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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Autorretenedor en venta de inmueble. / Presentación extemporánea de la declaración.

El peticionario manifiesta que una persona jurídica vendió a otra sociedad un bien inmueble y actuó como autorretenedor, sobre lo cual consulta:

    “1) Si ésta autorretención debería incluirse en el Formulario 350, en las casillas 43 y 68, para poder ser descontada en la renta de 2021, y

    2). ¿En caso de que la pregunta anterior sea positiva y, teniendo en cuenta que no se presentó en el Formulario 350 del mes Abril, podría incluirse en la declaración del mes de junio y solicitar al área de cartera de la DIAN asociación de la declaración con el recibo antes mencionado?”.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 1291 / 17-08-2021

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  (2021-11-26) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Tarifa de retención en la fuente por venta de oro a Usuarios Industriales de Zonas Francas.

¿Qué tarifa de retención en la fuente aplica un Usuario Industrial de Zona Franca a un proveedor directo de oro?

El consultante manifiesta que, a su juicio, es posible interpretar que la retención a aplicar es del 1% cuando se trata de Usuarios Industriales de Zona Franca.

Sobre tales ingresos procede la práctica de retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta, a la tarifa del 3.5% (Actualmente 2.5%), tarifa aplicable sobre los pagos o abonos en cuenta susceptibles de constituir un ingreso tributario para su beneficiario y que no tengan una tarifa específica, de acuerdo con lo previsto por el artículo 401 del Estatuto Tributario

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio Nº -1212 / 05-08-2021
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  (2021-11-16) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Retención en la fuente. / Tarifa especial publicidad.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria solicita se le indique cuál es la tarifa de retención en la fuente que se debe aplicar a un contrato para actividades culturales y creativas que tiene características de prestación de servicios de publicidad, por parte de una empresa nacional, bajo la actividad económica CIIU No. 7310.

La publicidad, está considerada como una actividad de inclusión total, esto es, que se cataloga como nuclear del sector cultural y creativo (i.e., incluye una completa gama de servicios de publicidad, incluyendo servicios creativos, de producción, de difusión, entre otros) o que depende principalmente del derecho de autor, su proceso productivo se asocia con la economía naranja o creativa y, por tal motivo, su tratamiento tarifario de retención en la fuente es especial.

En consecuencia, para lograr el producto final de publicidad en el marco de actividades culturales y creativas bajo lo dispuesto en la Ley 2070 de 2020, hay lugar a comprender que los pagos o abonos en cuenta relacionados con la misma, denomínense honorarios, prestación de servicios o comisiones, están sujetos a una tarifa de retención en la fuente a título del impuesto a la renta del 4%.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio Nº 830 / 18-06-2021

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  (2021-10-06) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

NO serán susceptibles de devolución los saldos a favor que liquiden los responsables del IVA en su declaración cuando este saldo a favor sea originado por retenciones practicadas a personas o entidades sin residencia o domicilio en el país.

Cosulta:

Mediante el radicado de la referencia el peticionario consulta lo siguiente:

    ¿Los saldos a favor en las declaraciones de IVA generados únicamente como consecuencia de retenciones del Impuesto a las Ventas en la adquisición de servicios con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país, son susceptibles de devolución y/o compensación dentro del marco de lo establecido en el artículo 1.6.1.21.12 del Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio N° 1073 / 15-07-2021

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  (2021-10-05) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Retención en la fuente / Retención por salarios acumulados / Nómina electrónica.

Mediante el radicado de la referencia la peticionaria pregunta

    (i) ¿cuál es el procedimiento a seguir en materia de retención en la fuente, cuando un funcionario tiene pago de salarios acumulados en un mes? y

    (ii) ¿las disposiciones normativas y el cumplimiento de obligaciones relacionadas con nómina electrónica es aplicable para el sector público y bajo que condiciones?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 935 / 28-06-2021

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  (2021-09-16) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Procedimiento tributario / Declaraciones de retención en la fuente – Ineficacia.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria plantea la siguiente hipótesis:

    El 15 de marzo de 2020 era la fecha límite para presentar y pagar la declaración de retención en la fuente del mes de febrero del mismo año. En dicha fecha se presentó la declaración en comento sin pago.

    Pasados dos (2) meses después de la fecha de vencimiento no se realizó el pago. Tampoco se solicitó la compensación de la retención en la fuente a cargo con un saldo a favor.

    Posteriormente, el agente de retención se percata que el monto de la retención del mes de febrero de 2020 era en realidad inferior al informado en la declaración.

    El 12 de diciembre de 2020 se presenta nuevamente la mencionada declaración de retención en la fuente informando el valor correcto y realizando su pago total, además de liquidar la sanción por extemporaneidad y los intereses causados a la fecha.

Con base en lo anterior, formula unas preguntas las cuales se resolverán cada una a su turno, no sin antes reiterar que a este Despacho no le corresponde pronunciarse sobre situaciones de carácter particular ni prestar asesoría específica:

    1. A la luz del artículo 580-1 del Estatuto Tributario ¿la declaración de retención en la fuente presentada el 12 de diciembre de 2020 es válida y eficaz? ¿produce efectos legales para el agente de retención?

    Una vez presentada extemporáneamente la declaración de retención en la fuente el 12 de diciembre de 2020 ¿qué ocurre con la declaración presentada inicialmente? ¿la Administración Tributaria puede iniciar un proceso de cobro coactivo con base en la misma?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 840 / 16-06-2021

Ver documento fuente
  (2021-08-27) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Pagos por servicios integrales de salud.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta

  • ¿Cuál es la tarifa de retención en la fuente que se debe aplicar a una factura por concepto de Pagos Globales Prospectivos – PGP, que agrupan prestaciones de atención en salud.?

La tarifa de retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta aplicable a una factura por concepto de Pagos Globales Prospectivos – PGP -, que agrupa prestaciones integrales de atención en salud por Instituciones Prestadoras de Salud, IPS en las condiciones establecidas por el inciso 5° del artículo 392 del Estatuto Tributario y por el artículo 1.2.4.4.12 del Decreto 1625 de 2016, corresponderá al dos por ciento (2%).

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 0831 / 10-06-2021.

Ver documento fuente
  (2021-08-25) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Declaraciones de retención en la fuente – Ineficacia.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria plantea la siguiente hipótesis:

    El 15 de marzo de 2020 era la fecha límite para presentar y pagar la declaración de retención en la fuente del mes de febrero del mismo año. En dicha fecha se presentó la declaración en comento sin pago.

    Pasados dos (2) meses después de la fecha de vencimiento no se realizó el pago. Tampoco se solicitó la compensación de la retención en la fuente a cargo con un saldo a favor.

    Posteriormente, el agente de retención se percata que el monto de la retención del mes de febrero de 2020 era en realidad inferior al informado en la declaración.

    El 12 de diciembre de 2020 se presenta nuevamente la mencionada declaración de retención en la fuente informando el valor correcto y realizando su pago total, además de liquidar la sanción por extemporaneidad y los intereses causados a la fecha.

¿Es posible corregir una declaración de retención en la fuente ineficaz?
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio N° 0840 / 16-06-2021

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  (2021-08-13) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Retención en la fuente / Procedimiento tributario / Retención por salarios acumulados / Nómina electrónica.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia la peticionaria pregunta:

    (i) ¿cuál es el procedimiento a seguir en materia de retención en la fuente, cuando un funcionario tiene pago de salarios acumulados en un mes? y

    (ii) ¿las disposiciones normativas y el cumplimiento de obligaciones relacionadas con nómina electrónica es aplicable para el sector público y bajo que condiciones?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio N° 0935 / 28-06-2021

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  (2021-08-05) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta / Dividendos.

Mediante el radicado de la referencia, se consulta sobre el procedimiento aplicable en el reintegro de retenciones en la fuente trasladables al beneficiario final de que trata el artículo 242-1 del Estatuto Tributario para las entidades no contribuyentes del impuesto de renta, específicamente para los fondos de pensiones obligatorias y cesantías.

Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
Oficio No 0295 / 01-03-2021

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  (2021-07-22) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Dividendos / Retención en la fuente por dividendos.

Mediante el radicado de la referencia, los peticionarios formulan unos interrogantes en torno al artículo 242-1 del Estatuto Tributario desde la perspectiva de su reglamentación (Decreto 1457 de 2020), los cuales se resolverán cada uno a su turno.

    “¿Se puede trasladar la retención del 242-1 en los años en que la sociedad arroja pérdidas comerciales o no genera utilidad para repartir?”

    “¿Queda prohibido trasladar la retención del 242-1 en los años en que la sociedad arroja pérdidas comerciales y fiscales?”
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio Nº 0405 / 17-03-2021

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  (2021-06-18) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Retención en la fuente en el contrato de mutuo / El contrato de mutuo puede ser gratuito u oneroso.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta lo siguiente:

    El pago en dinero que efectúa una persona jurídica a favor de una persona natural, como modo de extinguir la obligación de restituir un bien fungible entregado en mutuo, ¿está sometido a retención en la fuente?

Los pagos o abonos en cuenta que sean susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción y que no hayan sido expresamente exceptuados, están sometidos a retención en la fuente a título de renta de conformidad con lo establecido en los artículos 365, 368 y 369 del E.T.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio N° 0586 / 21-04-2021

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  (2021-05-31) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Retención en la fuente por enajenación de activos fijos.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta acerca de la retención en la fuente prevista en el artículo 1.2.5.3 del Decreto 1625 de 2016, desprendiéndose los siguientes interrogantes:

    ¿Incide en la aplicación de la referida retención el que los derechos sucesorales, sociales o litigiosos se enajenen a título singular o a título universal?

    ¿Cómo determinar si los derechos sucesorales, sociales o litigiosos constituyen activos fijos para el enajenante?
En la disposicion, no se hace distinción alguna en torno a si los derechos sucesorales, sociales o litigiosos son enajenados a título singular o universal; de modo que, en ambos casos y siempre que constituyan activos fijos para el enajenante, será necesario practicar la retención objeto de consulta en los términos previstos en dicha norma.
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio N° 0317 / 05-03-2021

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  (2021-05-26) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta / No aplicación.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta si las compras de bienes efectuadas por una S.C.I. para ser exportados están sujetas a retención en la fuente y cuál es su soporte.

El numeral 3 del artículo 68 del Decreto 1165 de 2019 establece como beneficio derivado de la autorización como Sociedad de Comercialización Internacional, que las compras efectuadas por éstas con destino a la exportación, no están sujetas a las retenciones en la fuente a título del impuesto sobre la renta de que trata el artículo 1.2.4.6.2 del Decreto número 1625 de 2016.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio N° 0540 / 09-04-2021

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  (2021-05-18) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Agentes de retención / Servicios prestados desde el exterior.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta textualmente sobre los numerales 2 y 3 del artículo 437-2 del Estatuto Tributario lo siguiente:

    “a. En primer lugar, existen los pagos locales establecidos en el numeral 2 citado, en los cuales los grandes contribuyentes deben practicar la retención de IVA, con independencia de si son responsables de IVA no.

    b. En segundo lugar, existen los pagos al exterior establecidos en el numeral 3 citado, en los cuales solo los responsables de IVA (entre los cuales puede haber grandes contribuyentes pero solo los que sean responsables de IVA) actuarán como agente de retención.

    3. En consecuencia, un gran contribuyente que es no responsable de IVA únicamente debe actuar como agente de retención de IVA en los pagos locales a los que se refiere el numeral 2 citado, mas no deberá actuar como agente de retención de IVA en los pagos a los que se refiere el numeral 3 citado.”
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio N° 0367 / 10-03-2021

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  (2021-05-13) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Disminución de la base de retención.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria pregunta si se debe adjuntar a la factura o documento de cobro expedido por las personas naturales la constancia del pago de aportes a la seguridad social, para efectuar la depuración de la base gravable sometida a retención en la fuente, tal como lo dispone el inciso 5o del artículo 388 del E.T.

O bastara´ con que dichos aportes sean verificados en la plataforma tecnológica señalada por el Ministerio de Salud y Protección Social, para efectos de incluirlos en la depuración de la base gravable sometida a retención en la fuente.

Para el caso de los trabajadores cuyos ingresos no provengan de una relación laboral, o legal y reglamentaria, los factores de depuración de la base de retención tales como los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, deducciones del artículo 387 del Estatuto Tributario y las rentas exentas, se determinan mediante los soportes que adjunte el trabajador a la factura.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio N° 0487 / 26-03-2021

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  (2021-05-11) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta / Dividendos.

Mediante el radicado de la referencia, se consulta sobre el procedimiento aplicable en el reintegro de retenciones en la fuente trasladables al beneficiario final de que trata el artículo 242-1 del Estatuto Tributario para las entidades no contribuyentes del impuesto de renta, específicamente para los fondos de pensiones obligatorias y cesantías.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0295 / 01-03-2021

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  (2021-05-03) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta / Dividendos.

Mediante el radicado de la referencia, se consulta sobre el procedimiento aplicable en el reintegro de retenciones en la fuente trasladables al beneficiario final de que trata el artículo 242-1 del Estatuto Tributario para las entidades no contribuyentes del impuesto de renta, específicamente para los fondos de pensiones obligatorias y cesantías.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0295 / 01-03-2021

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  (2021-04-29) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre las ventas / Agentes de retención / Servicios prestados desde el exterior.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta textualmente sobre los numerales 2 y 3 del artículo 437-2 del Estatuto Tributario lo siguiente:

    “a. En primer lugar, existen los pagos locales establecidos en el numeral 2 citado, en los cuales los grandes contribuyentes deben practicar la retención de IVA, con independencia de si son responsables de IVA no (sic).

    b. En segundo lugar, existen los pagos al exterior establecidos en el numeral 3 citado, en los cuales solo (sic) los responsables de IVA (entre los cuales puede haber grandes contribuyentes pero solo (sic) los que sean responsables de IVA) actuarán como agente de retención.

    3. En consecuencia, un gran contribuyente que es no responsable de IVA únicamente debe actuar como agente de retención de IVA en los pagos locales a los que se refiere el numeral 2 citado, mas no deberá actuar como agente de retención de IVA en los pagos a los que se refiere el numeral 3 citado.”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 0367 / 10-03-2021

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  (2021-04-27) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Retención en la fuente por enajenación de activos fijos.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta acerca de la retención en la fuente prevista en el artículo 1.2.5.3 del Decreto 1625 de 2016, desprendiéndose los siguientes interrogantes:

    1. ¿Incide en la aplicación de la referida retención el que los derechos sucesorales, sociales o litigiosos se enajenen a título singular o a título universal?

    2. ¿Cómo determinar si los derechos sucesorales, sociales o litigiosos constituyen activos fijos para el enajenante?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0317 / 05-03-2021

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  (2021-04-22) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Tratamiento tributario de los contratos de concesión y asociaciones público-privadas.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario, con base en lo dispuesto en el numeral 5 del artículo 28 del Estatuto Tributario, plantea lo siguiente:

“(...) En el reconocimiento inicial para una compañía es medir un activo o pasivo financiero por su valor razonable mas o menos, en el caso de un activo o un pasivo financiero que no se contabilice al valor razonable con cambios en resultados, los costos de transacción que sean directamente atribuibles a la adquisición o emisión del activo financiero o pasivo financiero; en este caso el activo financiero reconocido con relación a los costes de construcción de la infraestructura según Contrato de Concesión, se mide inicialmente al valor razonable según lo contempla la CINIIF12

“El operador debe contabilizar los ingresos de actividades ordinarias y los costos relacionados con los servicios de construcción o de mejora de acuerdo con la NIC 11.

De acuerdo con lo anterior, me pueden aclarar si los ingresos reconocidos bajo este modelo no los tenemos que incluir como base fiscal inicial?, En este caso para el calculo de Autorretención de renta especial, IVA, ICA, Renta, otros (…)”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0159 / 10-02-2021

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  (2021-04-22) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Retención por ingresos laborales.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario pregunta cuál es la base gravable para aplicar la retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta, en el caso de una persona que recibe ingresos mensuales de un contrato de prestación de servicios y la entidad pagadora realiza el pago por un monto equivalente a 10 meses.

Con base en lo contenido en el artículo 103 del Estatuto Tributario que pueden tener lugar tres conceptos de retención en la fuente:

    a. Retención en la fuente por servicios.
    b. Retención en la fuente por honorarios.
    c. Retención en la fuente como independientes, según el tipo de prestación de servicios.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0182 / 12-02-2021

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  (2021-04-19) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Retención en la fuente. / Impuesto sobre las ventas / Propiedad Horizontal. Mandato

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario formula algunas preguntas, considerando un cambio de armarios eléctricos en un edificio, con el fin de determinar si es un tema que debe atender la propiedad horizontal o si es factible que lo asuman directamente los propietarios, esto en atención a lo que según plantea, manifiesta la empresa de energía.

Lo anterior con el fin de establecer lo pertinente en materia de retención en la fuente, ya que según indica, en el primer caso procedería la retención en la fuente por la propiedad horizontal, más no en el segundo caso considerando que el contratante serían los propietarios y no el conjunto residencial, aun si estos actuaran a través del administrador quien recibiría el valor correspondiente como ingresos para terceros.

De otra parte solicita se le precise lo relacionado con la aplicación del IVA, si se contrata un servicio con suministro de los armarios o los mismos se adquieran en forma independiente. Así mismo se pregunta si el tratamiento cambia si el contratista es un electricista persona natural o una empresa.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0099 / 01-02-2021

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  (2021-04-19) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Régimen de tributación de criptoactivos. / Retención en la fuente.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta si procede la práctica de retenciones en la fuente a título del impuesto sobre la renta en una operación de compra de criptoactivos en la que interviene un residente fiscal colombiano.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0232 / 19/02/2021

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  (2021-04-16) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta y complementarios. / Contratos de colaboración empresarial.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria formula unas inquietudes relacionadas con los contratos de colaboración empresarial, las cuales se atenderán cada una a su turno:

    1. “Sírvase confirmar que en el contrato de colaboración empresarial genérico, donde no se prevé la figura de socio gestor y socio oculto sino que ambas partes desarrollan directamente el negocio conjunto, la parte que factura por la prestación de un servicio o la venta de un bien a un tercero, debe transferir a la otra parte los ingresos, costos y gastos correspondientes, así como las retenciones en la fuente que le correspondan a la otra parte en proporción a su participación en el contrato.”

    2. “Sírvase confirmar que la interpretación oficial de la DIAN según la cual no es posible efectuar el traslado de las retenciones en la fuente aplica únicamente para los contratos de cuentas en participación mas no para los contratos de colaboración genéricos donde no se prevé la figura de socio gestor y socio oculto.”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0085 / 29/01/2021

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  (2021-04-16) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Responsabilidad penal del agente retenedor por no consignar las retenciones.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario formula una serie de preguntas las cuales se resolverán cada una a su turno:

  • 1. “Respecto del parágrafo del artículo 665 del Estatuto Tributario ruego precisar si dentro de las categorías allí definidas:

    • i) un proceso concordatario;
      ii) un proceso de liquidación forzosa administrativa; y,
      iii) un acuerdo de reestructuración

    ¿Está incluido también los procesos de liquidación judicial contemplado en la ley 1116 de 2006?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0175 / 12-02-2021

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  (2021-03-25) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Base gravable en contratos de construcción / Retención en la fuente por contratos de construcción

Mediante el radicado de la referencia, el (la) peticionario(a) consulta si la base gravable especial contemplada en el artículo 462-1 del Estatuto Tributario es extensible a los contratos de construcción, y de no serlo, solicita se precise cuál es la base gravable para efectos del IVA y de la retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta en los contratos de construcción.

En lo que a la retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta se practica sobre el valor total del pago o abono en cuenta. La tarifa aplicable será la señalada en el parágrafo 2° del artículo 1.2.4.9.1 del Decreto 1625 de 2016, esto es, del 2%.

Impuesto sobre las ventas en los contratos de construcción de bien inmueble. Se genera sobre la parte de los ingresos correspondiente a los honorarios obtenidos por el constructor. Cuando no se pacten honorarios el impuesto se causará sobre la remuneración del servicio que corresponda a la utilidad del constructor.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0165 / 10-02-2021

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  (2021-03-15) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Retención por honorarios, comisiones y servicios. Retención por salarios.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia la peticionaria formula las siguientes preguntas:

  • 1. Previo a la aplicación de lo dispuesto en el artículo 1 del Decreto 818 de 2020, para determinar la tarifa de retención en la fuente ¿se mantiene el análisis de las condiciones del parágrafo 2 del artículo 383 del E.T.?

  • 2. ¿Es correcto afirmar que la tarifa de retención en la fuente de que trata el artículo 5 de la Ley 1493 del 2011, se considera vigente para la prestación de servicios artísticos de extranjeros en la realización de producciones audiovisuales de espectáculos públicos de las artes escénicas?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 1340 / 23-10-2020
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  (2021-01-21) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Tema Impuesto sobre la renta / Descriptores Retención en la Fuente pagos al exterior, Ingresos de fuente nacional.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria realiza las siguientes consultas, las cuales serán resueltas por este Despacho en el orden en que fueron propuestas, así:

  • ¿Los pagos al exterior que hace una sociedad colombiana a una sociedad extranjera por adquirir los derechos patrimoniales sobre intangibles formados en el exterior, están sujetos al Impuesto sobre la Renta y, por consiguiente, a la retención en la fuente por concepto de pagos al exterior?

  • Si el objeto de la enajenación son derechos patrimoniales, ¿habría explotación o licenciamiento de estos intangibles sobre los que se debe practicar retención en la fuente por pagos al exterior?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio Nº 1352 / 23-10-2020
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  (2021-01-15) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Retención en la fuente por pagos de sentencias o laudos cesión de derechos litigiosos.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta si procede la práctica de la retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta sobre el pago de una suma de dinero ordenada por una sentencia judicial, cuando el beneficiario de la misma es una sociedad fiduciaria o un patrimonio autónomo.

Al respecto, la peticionaria anota que la antepuesta situación es resultado de una cesión del derecho económico sobre el litigio que realizó una persona natural, del cual era parte, a favor de la mencionada sociedad fiduciaria o patrimonio autónomo.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 1470 / 11-11-2020
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  (2021-01-04) [Mas Información]
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