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C. P. Oscar Jaramillo Toro
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IVA

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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto a las ventas / Importaciones excluidas.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria informa que la Diócesis de Cúcuta recibió de la Fundación Papal la donación de una suma de dinero para la compra de un transmisor para la emisora radial de dicha diócesis.

Con base en los anteriores antecedentes, la peticionaria formula la siguiente pregunta:

  • ¿Es procedente aplicable la exención de que trata el artículo 480 del Estatuto tributario cuando la solicitud elevada ante el Comité de entidades sin ánimo de lucro tiene como objeto la importación no de bienes y equipos donados como tal, sino de bienes y equipos que fueron adquiridos con dineros donados?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio N° 0269 / 24-02-2021

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  (2021-06-15) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Aduanas / Zona Franca – Base gravable IVA.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria hace las siguientes consultas en relación con la determinación de la base gravable para el IVA en la declaración, de importación de conformidad con lo dispuesto en el parágrafo del artículo 459 del Estatuto Tributario:

    1. ¿La utilidad o el beneficio debe ser descontado de la base gravable del IVA en la importación de productos terminados producidos en el exterior o en zona franca con componentes nacionales exportados de manera definitiva o introducidos de manera definitiva, o con materia prima importada?

    2. De ser afirmativa la respuesta, ¿cuál es la razón para que la utilidad sea descontada de la base gravable del IVA?

    3. De ser negativa la respuesta, ¿cuál es la razón para que la utilidad no sea descontada de la base gravable del IVA?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio N° 0264 / 24-02-2021

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  (2021-06-15) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Aduanas / Zona Franca – Base gravable IVA.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta lo siguiente:

    ¿Es viable aplicar la excepción contenida en el numeral 4.8.3 del artículo 124 de la Resolución 0046 de 2019 cuando la mercancía está consignada a un usuario industrial de servicios, es decir, que no va a ser objeto de transformación y solo recibirá servicios logísticos en instalaciones de zona franca?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio N° 0253 / 24-02-2021

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  (2021-06-15) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

No responsables. Devolución.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria pregunta si las instituciones estatales u oficiales de Educación Superior pueden acceder al beneficio tributario de que trata el artículo 92 de la Ley 30 de 1992, esto es, derecho a la devolución del IVA que paguen por los bienes o servicios gravados que adquieran, por haberlos realizado a través de convenios o contratos interadministrativos con otros sectores en desarrollo de la función social y misional de docencia, investigación y de extensión y proyección social.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0224 / 19-02-2021

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  (2021-06-15) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Con la derogatoria de los artículos 21 y 23 del Decreto 1988 y el artículo 13 del Decreto 2368, fueron derogados los artículos 10 y 11 del Decreto 2815 de 1974.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria solicta resolver la siguiente inquietud:

    “Sírvase confirmar la vigencia de los artículos 10 y 11 del Decreto 2815 de 1974. En el evento en que no se encuentren vigentes, sírvase indicar cuándo fueron derogados”.

    Artículo 10. Del valor de los impuestos liquidados en un determinado período gravable, el contribuyente tiene derecho a descontar los impuestos sobre las ventas por los siguientes conceptos:

    (…)”

    “Artículo 11. Los descuentos de que trata el artículo anterior sólo pueden efectuarse en la Declaración correspondiente a la fecha de su causación, o en la de uno de los dos períodos inmediatamente siguientes. El no efectuarlos en una de las oportunidades indicadas, acarrea la pérdida del derecho”.

Con la derogatoria de los artículos 21 y 23 del Decreto 1988 de 1974 y el artículo 13 del Decreto 2368 del mismo año, fueron derogados los artículos 10 y 11 del Decreto 2815 de 1974.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio N° 00364 / 10-03-2021

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  (2021-06-09) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Ley general del turismo / Exención tributaria.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta sobre la aplicación de la exención transitoria del IVA prevista en el artículo 45 de la Ley 2068 de 2020 a las actividades adelantadas por las agencias de viajes.

Adicionalmente, pregunta si los ingresos generados por la venta de paquetes turísticos a personas naturales extranjeras cuyo destino es Colombia se encuentra gravada con el impuesto sobre las ventas, de acuerdo con la exención de IVA objeto de estudio.

Finalmente, consulta si los ingresos generados por la intermediación en la venta de paquetes turísticos de salud, que incluyen atención médica, acompañamiento de personal asistencial, alojamiento en hoteles, traslados e incluso tours, por parte de agencias de viaje, se encuentran cobijados por la exención señalada en el artículo 45 de la Ley 2068 de 2020.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio N° 0571 / 31-05-2021

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  (2021-06-08) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto a las ventas / Importaciones excluidas / Bienes exentos.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria pregunta si lo previsto en el literal d) del artículo 428 y el numeral 3 del artículo 477 del Estatuto Tributario aplica a las importaciones y adquisiciones de armas y municiones realizadas con destino a las Fuerzas Militares y de Policía y con cargo a los Fondos de Seguridad y Convivencia Ciudadana de que tratan los artículos 119 y 122 de la Ley 418 de 1997.

Las importaciones y adquisiciones de armas y municiones realizadas con destino a las Fuerzas Militares y de Policía y con cargo a los Fondos de Seguridad y Convivencia Ciudadana, no se encuentran amparadas por la exclusión y exención previamente reseñadas y, por ende, se encuentran gravadas con el impuesto sobre las ventas

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio N° 0567 / 15-04-2021

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  (2021-05-31) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Servicio de alimentación institucional bajo contrato de franquicia.

Consulta:

Se pregunta, con base en el artículo 48 de la Ley 2068 del 31 de diciembre de 2020, si la alimentación institucional sin establecimiento de comercio está gravada con IVA?

En caso positivo qué pasa con el IVA que se soporta en las compras para la realización de la actividad?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio N° 0513 / 07-04-2021

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  (2021-05-27) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta y complementarios / Impuesto sobre las ventas / Hecho generador.

Solicita al despacho resolver algunos interrogantes formulados por el peticionario en torno a los casinos:

    “¿Qué impuestos, tarifas y servicios se deben pagar para la constitución y/o creación de un casino sin socios extranjeros?”

    “¿Qué impuestos, tarifas y servicios se deben pagar para la constitución y/o creación de un casino con socios extranjeros?”

    “¿En la cámara de comercio se debe pagar una tarifa o porcentaje especifico del valor del contrato de explotación o concesión?”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio N° 0458 / 24-03-2021

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  (2021-05-26) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuestos sobre las ventas / Materias primas químicas destinadas a la producción de medicamentos.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta lo siguiente:

    La derogatoria consagrada en el artículo 160 de la Ley 2010 de 2019 cobija la exclusión de IVA de las materias primas químicas destinadas a la producción de medicamentos de las partidas 29.36, 29.41, 30.01, 30.02, 30.03, 30.04 y 30.06, es decir, estarían gravadas con el impuesto sobre las ventas a la tarifa general, salvo que exista disposición expresa en el marco tributario que disponga un tratamiento diferencial.

    ¿Lo anterior también aplica a los medicamentos de uso veterinario?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio N° 0453 / 24-03-2021

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  (2021-05-26) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre las ventas / Importaciones que no causan el impuesto.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria formula unos interrogantes en torno al literal f) del artículo 428 del Estatuto Tributario, los cuales se resolverán cada uno a su turno.

    1. ¿La expresión “Cuando se trate de contratos ya celebrados” hace referencia a los contratos celebrados antes de la expedición de la Ley 223 de 1995?

    2. ¿Debe entenderse que a partir de la entrada en vigencia de la Ley 223 de 1995 no se encuentra gravada con IVA la importación de los bienes de que trata el literal f) del artículo 428 del Estatuto Tributario?
Corte Suprema de Justicia.
Oficio N° 0471 / 25-03-2021

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  (2021-05-20) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre las ventas / Bienes excluidos.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta:

    “¿Se encuentra excluida del IVA la venta de un computador personal de escritorio cuando al precio de venta pactado se le suma o agrega un valor adicional para cambiar uno de sus componentes por otro igual, pero con diferentes características (p.ej. un monitor o pantalla de mayores pulgadas)?

    De causarse el IVA ¿el impuesto recaería sobre el valor del computador personal de escritorio o únicamente sobre el valor del componente que es reemplazado?”
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio N° 0519 / 07-04-2021

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  (2021-05-19) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Exención tributaria.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta si la operación logística de eventos masivos (congresos ferias, foros, capacitaciones) prestados por establecimientos como hoteles y centros de convenciones goza de la exención transitoria del Impuesto sobre las Ventas (IVA) prevista en el artículo 45 de la Ley 2068 de 2020.

Exención transitoria del Impuesto sobre las Ventas (IVA) para servicios de hotelería y turismo.
Se encuentra exentos del Impuesto sobre las Ventas (IVA) desde la vigencia de la presente ley y hasta el treinta y uno (31) de diciembre de 2021 la prestación de los servicios de hotelería y de turismo a residentes en Colombia, incluyendo turismo de reuniones, congresos, convenciones y exhibiciones, y entretenimiento, por quienes cuenten con inscripción activa en el Registro Nacional de Turismo y presten sus servicios en el ejercicio de las funciones o actividades que según la ley corresponden a los prestadores de servicios turísticos”.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio N° 0412 / 17-03-2021

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  (2021-05-13) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Zona Franca – Valor agregado nacional bienes transformados.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta lo siguiente sobre la determinación de la base gravable para la liquidación de los derechos de aduana en bienes fabricados, reacondicionados o reconstruidos en zona franca:

    1. ¿Se considera que forma parte del valor agregado nacional la proporción de la materia prima, insumos y bienes intermedios extranjeros incluidos en un proceso de fabricación, reacondicionamiento o reconstrucción en zona franca, cuando estos tienen desgravación parcial?

    2. En el entendido que las operaciones en zona franca se adelantan en cumplimiento de los distintos acuerdos comerciales, cuando se incorpora materia prima, insumos y bienes intermedios con desgravación parcial, en el procesos de importación del bien final,

      ¿dónde y cómo deben ser incluidos estos valores? ¿Cómo una proporción en los valores del agregado nacional del certificado de integración? o ¿cómo un ajuste negativo en la declaración de importación?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0209 / 17-02-2021

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  (2021-05-05) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto a las ventas / Importaciones excluidas.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria informa que la Diócesis de Cúcuta recibió de la Fundación Papal la donación de una suma de dinero para la compra de un transmisor para la emisora radial de dicha diócesis.

Con base en los anteriores antecedentes, la peticionaria formula la siguiente pregunta:

    ¿Es procedente/aplicable la exención de que trata el artículo 480 del Estatuto tributario cuando la solicitud elevada ante el Comité de entidades sin ánimo de lucro tiene como objeto la importación no de bienes y equipos donados como tal, sino de bienes y equipos que fueron adquiridos con dineros donados?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0269 / 24-02-2021

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  (2021-05-04) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Exención impuesto sobre las ventas – servicios turísticos. Periodicidad declaraciones

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria se refiere a una empresa prestadora de servicios turísticos a personas nacionales y extranjeras, que se acoge al beneficio de la Ley 2068 de 2020, exención transitoria del impuesto sobre las ventas -IVA en servicios turísticos por el año 2021.

Adicionalmente, la peticionaria señala que la empresa declara bimestralmente, uno por ser el 2020 su primer año y por prestar servicios según el artículo 481 literal d) del E.T.

Con base en los anterior, consulta:

    (i) ¿Cuál es la periodicidad de las declaraciones de 2021?

    (ii) ¿Si la venta de paquetes turísticos a extranjeros se sigue manejando como operación exenta o pasa a ser excluida en virtud de la Ley 2068 de 2020?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0328 / 05-03-2021

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  (2021-04-30) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Exclusión del impuesto sobre las ventas -IVA. Acreditación para la procedencia de la exclusión del impuesto sobre las ventas –IVA.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta acerca de la aplicación de las exclusiones del impuesto sobre las ventas -IVA de que tratan i) el artículo 12 de la Ley 1715 de 2014 y ii) el numeral 7 del artículo 424 del Estatuto Tributario.

Preguntando sobre la forma de acreditar dichas exclusiones y si es posible acceder a las mismas cuando, con posterioridad a la operación de importación o venta, se solicitan las certificaciones exigidas por la ley y el reglamento.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0080 / 28-01-2021

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  (2021-04-29) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Declaración de legalización. / Decreto 1165 de 2019 artículos 291 y 293.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria presenta las siguientes inquietudes, las cuales se resolveran en su orden, asi:

1. En las acciones de control posterior, cuando la Autoridad Aduanera detecta error u omisión en la marca de una mercancía que no está sujeta a serial y se establece que no se trata de mercancía diferente conforme a la definición del articulo 3 del Decreto 1165 de 2019.

    ¿Es procedente dar aplicación al inciso 4 del artículo 291 del Decreto 1165 de 2019, o sea permitir al interesado dentro de los 10 días presentar declaración de legalización con el rescate del 15% (Inciso 6 numeral 3 articulo 293 Decreto 1165 de 2019), o se debe dar aplicación a la medida cautelar de aprehensión conforme a lo indicado en el inciso 7 del artículo 303 de la Resolución 046 de 2019 para que el interesado presenté declaración de legalización pagando el 50% por concepto de rescate?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio Nº 0074 / 26-01-2021

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  (2021-04-29) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

El error en la liquidación de la tarifa aplicable al impuesto sobre las ventas, es susceptible de corrección a través de una liquidación oficial de corrección.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta textualmente lo siguiente:

    “Quisiera aclaración acerca de la procedencia del trámite correcto cuando se ha indicado por error en la declaración de importación una tarifa del IVA del 19% siendo lo procedente el 0%, toda vez que se han presentado trámites de liquidación oficial de corrección con el fin de corregir la casilla de la DIM del 19% al 0% y posteriormente presentar una solicitud de devolución, pero las Divisiones de Liquidación están negando la expedición de liquidación argumentando que esto es un pago de lo no debido y que procede la devolución directa, y a su vez, los G.I.T. de Devoluciones niegan las solicitudes de devolución indicando que se requiere un trámite de liquidación.

    Por lo que solicito aclaración acerca de cuál proceso correcto a seguir en este tipo de situaciones.”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 1519 / 26-11-2020

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  (2021-04-28) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre las ventas / Aduanas / CREIPASAJEROS y CREICARGA Importación – Modalidades.

Mediante el radicado de la referencia y en relación con los programas CREIPASAJEROS y CREICARGA, el peticionario consulta textualmente:

    “¿Qué tratamiento debe dar el importador/vendedor al IVA, si al momento de realizar la importación del vehículo cuenta con el CREI emitido al beneficiario, como respaldo de la exención del IVA?

    ¿Debe liquidar y pagar el IVA al momento de la importación?

    En caso de que la respuesta a la anterior pregunta sea afirmativa, ¿qué tratamiento debe dar el importador o quien factura al cliente beneficiario del CREI sobre el IVA pagado en la importación, o en la compra por el concesionario, al presentar la respectiva declaración del IVA?

    ¿si esta exención es aplicable al momento de la nacionalización efectuada por una persona jurídica que está autorizada para llevar acabo el régimen de transformación y ensamble (que no es el pequeño transportador), teniendo en cuenta que el vehículo para pasajeros que está ensamblando si es para la venta a un pequeño transportador que cuenta con el certificado CREIPASAJEROS? o

    ¿solo se puede aplicar el beneficio de exención al momento de la venta al pequeño transportador?

    ¿Cuál es la modalidad de importación que se debe aplicar para importación ordinaria con exclusión de IVA al amparo del Decreto 221 del 04 de febrero de 2020 y 789 del 04 de febrero de 2020 (CREI)?”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 0403 / 01-03-2021

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  (2021-04-28) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre las ventas -IVA / Convenios Internacionales / Exención del Impuesto Sobre las Ventas en los Tratados, Convenios, Convenciones o Acuerdos / Canje de Notas Diplomáticas.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario pregunta sobre la aplicación de la exención del impuesto sobre las ventas -IVA en los tratados convenios, convenciones, acuerdos o canje de notas con otros Estados.

Específicamente, informa sobre una donación efectuada a través de la Agencia Presidencial para la Cooperación Internacional -APCI por el Estado de Japón dentro del marco del programa de desarrollo económico y social acordado por medio del Canje de Notas Diplomáticas efectuada el 28 de junio de 2017, consultando si para este efecto deberá cumplir lo previsto en el artículo 96 de la Ley 788 de 2002, modificado por el artículo 138 de la Ley 2010 de 2019.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 0296 / 03-03-2021

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  (2021-04-27) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre las ventas / Exclusión tributaria Franquicias.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta sobre la aplicación del artículo 48 de la Ley 2068 de 2020 en referencia a la exclusión de IVA en los contratos de franquicia, concretamente pregunta si una empresa que presta servicios de catering bajo franquicia en lugares distintos a sitios turísticos puede gozar de la exclusión enunciada.

Los servicios de alimentación bajo contrato, incluyendo el servicio de catering, bajo la modalidad del contrato de franquicia, no se encuentran excluidos de IVA en los términos del artículo 48 de la Ley 2068 de 2020.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0368 / 11-03-2021

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  (2021-04-23) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre las ventas / Agentes de retención / Servicios prestados desde el exterior.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta textualmente sobre los numerales 2 y 3 del artículo 437-2 del Estatuto Tributario lo siguiente:

    “a. En primer lugar, existen los pagos locales establecidos en el numeral 2 citado, en los cuales los grandes contribuyentes deben practicar la retención de IVA, con independencia de si son responsables de IVA no (sic).

    b. En segundo lugar, existen los pagos al exterior establecidos en el numeral 3 citado, en los cuales solo (sic) los responsables de IVA (entre los cuales puede haber grandes contribuyentes pero solo (sic) los que sean responsables de IVA) actuarán como agente de retención.

En consecuencia, un gran contribuyente que es no responsable de IVA únicamente debe actuar como agente de retención de IVA en los pagos locales a los que se refiere el numeral 2 citado, mas no deberá actuar como agente de retención de IVA en los pagos a los que se refiere el numeral 3 citado.”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0367 / 10-03-2021

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  (2021-04-23) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Exención impuesto sobre las ventas – servicios turísticos. / Periodicidad declaraciones.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria se refiere a una empresa prestadora de servicios turísticos a personas nacionales y extranjeras, que se acoge al beneficio de la Ley 2068 de 2020, exención transitoria del impuesto sobre las ventas -IVA en servicios turísticos por el año 2021.

Adicionalmente, la peticionaria señala que la empresa declara bimestralmente, uno por ser el 2020 su primer año y por prestar servicios según el artículo 481 literal d) del E.T.

Con base en los anterior, consulta:

    (i) ¿Cuál es la periodicidad de las declaraciones de 2021?

    (ii) ¿Si la venta de paquetes turísticos a extranjeros se sigue manejando como operación exenta o pasa a ser excluida en virtud de la Ley 2068 de 2020?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0328 / 05-03-2021

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  (2021-04-22) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

IVA con derecho a devolución productores y distribuidores de vehículos para reposición.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta sobre la proporcionalidad para efectos de la devolución de los saldos a favor en IVA (Art. 489 del E.T.) en el caso de la venta de los bienes de que tratan los numerales 4 y 5 del Art. 477 del E.T., considerando lo dispuesto en la norma reglamentaria (parágrafo 2° del Art. 1.6.1.21.12 del Decreto 1625 de 2016).

En este sentido, la consulta busca que se determine si dicha proporcionalidad implica un cálculo especial cuando en el mismo período gravable los productores o vendedores de los bienes a que se refieren los numerales 4 y 5 del Art. 477 del E.T. llevan a cabo otras operaciones gravadas y/o exentas por conceptos diferentes, advirtiendo que el parágrafo 2° del Art. 1.6.1.21.12 ibídem plantea la posibilidad de la devolución y/o compensación hasta la concurrencia del IVA descontable del bien vendido.

Finalmente, se pregunta sobre el manejo de los impuestos descontables que procedan mientras tiene lugar la enajenación de los bienes de que tratan los mencionados numerales 4 y 5.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0329 / 05-03-2021

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  (2021-04-21) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre las ventas / Aproximación del IVA.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria plantea como supuesto el redondeo del impuesto sobre las ventas -IVA en la realización de las apuestas, realizando la siguiente pregunta:

    “¿Es procedente el redondeo de las cifras correspondientes al valor de la apuesta individual y al valor del impuesto sobre las ventas individual generado por cada una de las apuestas recibidas?,

    O por el contrario, ¿el redondeo solo debe aplicarse sobre el valor acumulado total de las ventas del período a declarar y sobre el impuesto sobre las ventas generado en el mismo período?”.
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0099 / 01-02-2021

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  (2021-04-19) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

BIENES QUE SE ENCUENTRAN EXENTOS DEL IMPUESTO. / Están exentos del impuesto sobre las ventas, con derecho a compensación y devolución.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria, tratándose de la producción de los bienes exentos de que trata el artículo 477 del Estatuto Tributario, en particular huevos de la partida arancelaria 04.07.11.00.00, consulta:

    ¿Respecto de qué insumos el IVA pagado se puede solicitar como impuesto descontable por parte del productor?

    ¿Solo sobre aquellos utilizados en la etapa productiva del animal o sobre todos los empleados en la producción del bien exento?
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0219 / 19-02-2021

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  (2021-04-15) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Base Gravable Especial –AIU.

En el caso objeto de estudio, el peticionario plantea una consulta relacionada con el tratamiento del IVA en la contratación de esquemas de protección por parte de la Unidad Nacional de Protección -UNP y la viabilidad de aplicar sobre los mismos la base gravable especial del IVA, estipulada en el artículo 462-1 de Estatuto Tributario (ET).

Además, se requiere información sobre las especificaciones que deberían cumplirse en al momento de expedir las respectivas facturas de venta por la prestación del servicio por parte del contratista a favor de la Unidad Nacional de Protección -UNP.

No procede la base gravable especial cuando se alquilan vehículos u otros medios de manera individual o cuando dichos servicios no tienen la naturaleza de servicios de vigilancia por no ser parte de estos.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0258 / 24-02-2021

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  (2021-04-13) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Exclusión de IVA – servicios artísticos.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, a partir del artículo 6 de la Ley 1943 de 2011 y el literal c) del artículo 3 ibídem, y considerando los conciertos musicales a través de plataformas digitales en los cuales se entrega a las personas un link para su ingreso, se pregunta si podría considerarse un espectáculo público cubierto por la exclusión prevista en dicha norma.

También se pregunta si la exclusión del IVA del numeral 18 del artículo 476 del E.T. aplica para los accesos (links y códigos) a conciertos a través de plataformas digitales.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio Nº 0149 / 05-02-2021

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  (2021-04-08) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre las ventas / Hecho generador.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario manifiesta que la Empresa de Fomento y Desarrollo Sostenible de Occidente es una empresa industrial y comercial del estado perteneciente al Municipio de Facatativá, Cundinamarca, la cual tiene a cargo la administración del espacio público de la plaza de mercado municipal.

En razón a ello, consulta si debe liquidar y cobrar el IVA por el aprovechamiento económico del mencionado espacio público.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio Nº 0109 / 03-02-2021

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  (2021-04-08) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Periodicidad del impuesto sobre las ventas: Correcciones de errores declaraciones presentadas en periodos diferentes.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta textualmente lo siguiente:

  • “1. ¿Es aplicable la facultad contenida en el artículo 43 de la Ley 962 de 2005, respecto a la corrección de errores cometidos al momento de diligenciar un formulario de una declaración de IVA, en cuanto al haber presentado declaraciones con periodicidad bimestral, siendo aplicable la periodicidad cuatrimestral?

    2. ¿En caso que consideren no aplicable el procedimiento previsto en la ley antitrámites a la situación expuesta, favor señalar cuál es el procedimiento a seguir?”
No es posible corregir las declaraciones del impuesto sobre las ventas presentadas en períodos diferentes al establecido en el artículo 600 del Estatuto Tributario
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0222 / 19-02-2021

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  (2021-04-05) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Exclusión de IVA – Servicios artísticos.

Mediante el radicado de la referencia, a partir del artículo 6 de la Ley 1943 de 2011 y el literal c) del artículo 3 ibídem, y considerando los conciertos musicales a través de plataformas digitales en los cuales se entrega a las personas un link para su ingreso, se pregunta si podría considerarse un espectáculo público cubierto por la exclusión prevista en dicha norma.

También se pregunta si la exclusión del IVA del numeral 18 del artículo 476 del E.T. aplica para los accesos (links y códigos) a conciertos a través de plataformas digitales.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0149 / 05-02-2021

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  (2021-03-25) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Servicios gravados. Requisitos de la factura de venta.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta respecto a la generación del impuesto sobre las ventas en comisiones pagadas desde el exterior y su facturación, considerado una empresa que representa a una del exterior que vende equipos de comunicaciones.

Efectuada una venta de equipos que van a ingresar al país, sobre la factura para el cobro de las comisiones, la cual se va a efectuar en dólares, se requiere precisar lo siguiente:

  • ¿Esta factura genera IVA? En caso positivo, ¿El IVA se factura en dólares?, ¿Cuál sería el procedimiento para hacer esta factura?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0149 / 05-02-2021

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  (2021-03-25) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre las ventas / Descriptores Servicios excluidos.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta textualmente:

  • “¿Las actividades de educación informal de carácter virtual se entienden exentas del Impuesto Sobre las Ventas (IVA)?”

Todo servicio de educación virtual que no se enmarque en lo señalado por el numeral 6 del artículo 476 del Estatuto Tributario y el artículo 2.2.16.3 del Decreto 1078 de 2015 se encuentra gravado con el impuesto sobre las ventas – IVA.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 1605 / 18-12-2020

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  (2021-03-19) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre las ventas / Tarifa.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, y de conformidad con la Ley 2068 de 2020, el peticionario pregunta si

  • (i) la reduccion de la tarifa de IVA del 19% al 5% hasta el 31 de diciembre del ano 2022 para los tiquetes aereos y

    (ii) la exencion transitoria del IVA para hoteleria y paquetes turiscos, aplica para la tarifa administrativa que cobran las agencias de viajes por la intermediacion del servicio.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0186 / 12-02-2021

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  (2021-03-12) [Mas Información]
Ministerio de Comercio, Industria y Turismo

Se reglamenta el procedimiento de recaudo, declaración, pago y fiscalización de la Contribución Parafiscal para el Turismo.

Generalidades de la Contribución Parafiscal para el Turismo y su recaudo.

Objeto. La presente sección tiene por objeto reglamentar la contribución parafiscal para el turismo con destino a la promoción, sostenibilidad y competitividad del turismo de que trata el artículo 40 de la Ley 300 de 1996, modificado por el artículo 34 de la Ley 2068 de 2020, establecer el procedimiento para su recaudo, declaración, pago, fiscalización y determinación de la obligación tributaria, así como dictar otras disposiciones complementarias.

Ministerio de Comercio, Industria y Turismo.
Generalidades de la Contribución Parafiscal para el Turismo y su recaudo.
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  (2021-02-19) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto Sobre las Ventas / Impuesto Nacional al Consumo / Hecho generador.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario formula las siguientes preguntas:

- A partir del Decreto 789 de 2020, título IV, artículo 4, sobre la exclusión de IVA a los servicios hoteleros, se pregunta sí:

  • ¿Únicamente queda excluido como tal el hospedaje, o también queda excluido lo que son seguros hoteleros, consumos de minibar, elementos de aseo personal tales como lo son las presto-barbas, cremas dentales, cepillo, entre otros?

  • - El Decreto 682 del 21 de mayo del presente año, en su TÍTULO II Artículo 9, se refiere a la reducción de las tarifas del impuesto nacional al consumo en el expendio de comidas y bebidas: ¿en esta exclusión también incluyen a los hoteles?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 1286 / 15-10-2020
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  (2021-02-19) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre las ventas / Servicios gravados / Contratos de arrendamiento.

Mediante el radicado de la referencia, se indica que un establecimiento público celebra contratos de arrendamiento de bien inmueble de su propiedad, los cuales se rigen por el Estatuto General de Contratación Estatal, Ley 80 de 1993, y demás normas que la adicionan y modifican, así como las disposiciones que la Agencia Nacional de Contratación Pública ha establecido para este tipo de contratos.

Dichos contratos tienen una duración de un año no prorrogable; sin embargo en la mayoría de los casos los arrendatarios no restituyen el bien arrendado de forma voluntaria al momento del vencimiento del plazo de ejecución, obligando a la entidad a recurrir a la vía judicial para lograr este fin.

Con base en los anteriores antecedentes, el peticionario consulta si es obligatorio facturar el IVA, una vez que se ha cumplido el plazo de ejecución del contrato de arrendamiento respectivo y sobre cánones de arrendamiento que no están siendo percibidos por la Entidad.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 1285 / 15-10-2020
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  (2021-02-19) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Tema Impuesto sobre la renta / Impuesto sobre las ventas / Régimen Tributario Especial / Donaciones, Descuento tributario.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario realiza unas consultas, las cuales serán resueltas por este Despacho en el orden en que fueron propuestas, así:

  • 1. ¿Cuál es el procedimiento de la DIAN para la recepción de donaciones de equipos y vehículos especializados que deben seguir los diferentes Cuerpos de Bomberos de Colombia cuando reciban donaciones por parte de terceros?

  • 2. ¿A partir del año 2015, se ha expedido normatividad referente a la importación por compra o donación de vehiculos y equipos especializados de bomberos?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 1410 / 30-10-2020
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  (2021-02-11) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Tema Exclusión del IVA / Partida 90.21

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta lo siguiente:

  • ¿Si la exclusión del IVA prevista en el artículo 424 del Estatuto Tributario de la partida arancelaria 90.21, aplica para la faja confeccionada para corregir postura?
Las fajas que se clasifican en la partida 90.21, son aquellas que sirven para prevenir o corregir ciertas deformidades corporales o sostener o mantener partes del cuerpo después de una enfermedad, operación o lesión. Por lo tanto, lo lleva la persona para compensar un defecto o incapacidad.
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 1416 / 09-11-2020
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  (2021-02-09) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Tema Retención en la fuente / Impuesto sobre las ventas / Base gravable / Tarifas para honorarios y servicios.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria manifiesta que se celebró un contrato cuyo objeto consiste en la prestación de servicios de validacion tecnica documental y de contenido e investigaciones administrativas que requieran las solicitudes elevadas a las areas misionales o de apoyo de la entidad.

La sociedad a la cual se le adjudicó el contrato, dentro de su objeto social, tiene como actividad principal el servicio de vigilancia y seguridad privada, y está vigilada por la Superintendencia de Vigilancia.

La peticionaria señala que este prestador del servicio ha emitido las facturas y liquida el IVA sobre la base gravable especial de que trata el articulo 462-1 del Estatuto Tributario. También manifiesta que hay inquietudes sobre la tarifa de retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta, aplicables al presente contrato.

En virtud de lo anteriormente expuesto, la consultante solicita que se aclare si los servicios objeto del contrato se consideran gravados con IVA de conformidad con las reglas generales o si aplican las disposiciones del articulo 462-1 del Estatuto Tributario. Finalmente, la peticionaria consulta cuál es la tarifa de retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta aplicable.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 1415 / 03-11-2020
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  (2021-02-09) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Exención transitoria.

El peticionario presenta la consulta:

  • ¿Cuál es la vigencia de las medidas adoptadas en el Decreto Legislativo 551 de 2020 con ocasión del artículo 47 de la Ley 137 de 1994 y la Sentencia de la Corte Constitucional C-292 del 5 de agosto de 2020?
el Decreto Legislativo 551 de 2020, tendrá vigencia durante la declaratoria de emergencia sanitaria, es decir hasta el 28 de febrero de 2021, o hasta la fecha que esta se prorrogue, siempre y cuando esta prórroga de la declaratoria no supere el término de la siguiente vigencia fiscal, esto es, el 31 de diciembre de 2021.
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 1577 / 14-12-2020
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  (2021-02-02) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Bienes exentos.

El peticionario solicita que se respondan las preguntas que a continuación se enuncian y se resuelven:

  • 1. Considerando que conforme al artículo 424 del Estatuo (sic) Tributario el impuesto sobre las ventas se causa, entre otros, al momento de emitir la factura o documento equivalente, y en el contexto legal y fáctico que se emitió la factura (un día antes de la exención contenida en el Decreto 551 de 15 de abril de 2020) cuando no existía la exención tributaria de los bienes adquiridos por el Ministerio. ¿Es jurídicamente correcto mantener los bienes como gravados, y en consecuencia, no adelantar procedimiento alguno por parte del Ministerio para obtener la devolución de los dineros desembolsados por concepto de IVA?

  • ¿Cuál sería el fundamento tributario para sostener que facturas emitidas con anterioridad a la exención de productos que se entreguen en vigencia de los períodos extendidos de la emergencia sanitaria, se ven afectadas por la exención posterior a la factura que soportó el pago anticipado?

    Dentro de esta misma línea también se solicita se responda:
    El Ministerio puede exigir notas crédito por mayor valor pagado como IVA del cual se declaró posteriormente exento, al momento de los pagos contractuales posteriores, causados contra la entrega de los bienes adquiridos.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 1532 / 02-12-2020
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  (2021-02-02) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Corresponderá a la fiduciaria la obligación de presentar la respectiva declaración del IVA por las operaciones del patrimonio autónomo.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria plantea la situación de un patrimonio autónomo constituido en virtud de una fiducia mercantil, a través del cual se realiza la venta de bienes inmuebles, con base en lo cual formula las siguientes inquietudes:

  • 1. ¿Se debe incluir la totalidad de los ingresos obtenidos por el patrimonio autónomo en la declaración del IVA a su cargo? De ser así ¿en dicha declaración se deben incluir los ingresos como excluidos (casilla 39) o como ingresos por operaciones no gravadas (casilla 40)?

  • 2. ¿Cada fideicomitente debe incluir en su declaración del IVA los ingresos obtenidos por el patrimonio autónomo, en proporción a su participación?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 1409 / 30-10-2020
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  (2021-01-27) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Se deben observarse por separado tanto la importación como la venta de los bienes materia de exclusión, con el fin de establecer si cumplen con los requisitos.

La peticionaria solicita emitir concepto sobre la aplicación de los numerales 5 y 6 del artículo 424 del Estatuto Tributario.

En particular, la peticionaria consulta si los bienes importados con las exclusiones a que hacen referencia los numerales 5 y 6 del artículo 424 del Estatuto Tributario pueden ser objeto de un incremento del precio de venta al público, superando así los topes de los 50 y/o 22 UVT, respectivamente.

Los numerales 5 y 6 del artículo 424 del Estatuto Tributario establecen:

“Artículo 424. Bienes que no causan el impuesto. Los siguientes bienes se hallan excluidos del impuesto y por consiguiente su venta o importación no causa el impuesto sobre las ventas. Para tal efecto se utiliza la nomenclatura arancelaria Andina vigente: (…)

  • 5. Los computadores personales de escritorio o portátiles, cuyo valor no exceda de cincuenta (50) UVT.
  • 6. Los dispositivos móviles inteligentes (tabletas y celulares) cuyo valor no exceda de veintidós (22) UVT. (…)”
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 1401 / 29-10-2020
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  (2021-01-27) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Exclusión de bienes y servicios destinados a la adecuación de tierras a la producción agropecuaria y pesquera y a la comercialización de los respectivos productos.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta textualmente lo siguiente:

  • “… de acuerdo al decreto 849 del 16-06- 2020 y en el numeral 24 del artículo 476 del estatuto tributario nos lista los servicios que se excluyen del impuesto sobre las ventas (IVA) siempre que se destinen a la adecuación de tierras, a la producción agropecuaria y pesquera y a la comercialización de los respectivos productos, mi inquietud es sobre si solo aplica para cuando se presta un servicio o si también aplica cuando se les vende suministros (específicamente tanques plásticos) para su producción o adecuación de sus tierras, cultivos agradecemos nos aclaren si estos productos también son excluidos de iva cuando sea el propósito del decreto 849 de junio del 2020…”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 1367 / 27-10-2020
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  (2021-01-26) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Todo sujeto que venda bienes o preste servicios será obligado a facturar, obligación que es independiente a la calidad de contribuyente del impuesto sobre la renta y responsable de IVA.

Consulta:

Mediante el radicado en referencia el peticionario solicita concepto acerca de la causación del impuesto sobre las ventas -IVA y la obligación de expedir factura de venta por

  • i) la venta de bienes de primera necesidad dentro de los establecimientos de reclusión del orden nacional -ERON y,

  • ii) la comercialización de bienes resultado del trabajo penitenciario; lo anterior, en el marco de las leyes 65 de 1993, 599 de 2000, 633 de 2000 y 1709 de 2014.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio Nº 1483 / 12-11-2020
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  (2021-01-19) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Tema Impuesto sobre las ventas / Descriptores Servicios excluidos, exentos, gravados.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta textualmente:

  • “(…) los servicios de las certificadoras de los sellos de bioseguridad están exentos de IVA”
En consecuencia, a la luz de las citadas normas el servicio de certificación de sellos de bioseguridad por parte de organismos debidamente acreditados, no se encuentra dispuesto legalmente como excluido, exento o con tarifa diferencial en el impuesto sobre las ventas – IVA. Por lo cual, dicho servicio se encuentra gravado con este impuesto a la tarifa general del 19%.
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio Nº 1366 / 27-10-2020
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  (2021-01-18) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Hecho Generador. Territorialidad.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta sobre los efectos tributarios en lo que atañe al impuesto sobre las ventas respecto de una operación en particular denominada compraventa de “créditos virtuales” y la eventual reventa que realice otra sociedad extranjera de dichos bienes.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio Nº 1324 / 21-10-2020
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  (2021-01-14) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Tema Impuesto sobre las ventas / Descriptores Impuesto descontable.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario plantea la siguiente situación:

Dos contribuyentes celebran un contrato de colaboración empresarial en virtud del cual uno aporta pollitos de un día de nacidos, como partícipe oculto, y el otro la mano de obra y actividades de transporte correspondientes, como partícipe gestor.

Agrega que el resto de los costos y gastos son asumidos en partes iguales pero que, en todo caso, las operaciones y sus correspondientes facturas son realizadas por el partícipe gestor.

Indica, asimismo, que “El objeto del contrato se entiende ejecutado cuando los pollos, luego de ser engordados, son sacrificados, momento en el cual las partes dividen en partes iguales el número de aves sacrificadas” y que “Cada parte puede comercializar la carne en canal obtenida del contrato de colaboración, de manera independiente”

Con base en lo anterior, plantea las siguientes inquietudes:

  • “A efectos de solicitar la devolución del IVA ¿Es válida la factura de ventas (sic) de los pollos en canal que haga el partícipe oculto? ¿Es valida (sic) el pago al Fonav realizado por el socio oculto por los pollitos de un día aportados al contrato de colaboración empresarial?”

  • “De no ser útil la factura ni el pago del socio oculto al Fonav ¿Qué documento servirá de soporte a las operaciones de devolución?”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 1350 / 23-10-2020
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  (2021-01-13) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Base Gravable IVA en Importaciones – Medidas de defensa comercial.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario solicita reconsiderar los conceptos 19775 de 2019, 9214 de 2005 y 89051 de 2004, en el sentido de indicar que, al momento de presentar la declaración de importación de mercancías sujetas a salvaguardias, dicho valor no forma parte de la base gravable del IVA.

De igual manera, el peticionario indica que no deberían adicionarse a la base gravable del IVA otras medidas de defensa comercial, como son los derechos antidumping o derechos compensatorios.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 0626 / 09-12-2020
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  (2021-01-07) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Tema Impuesto sobre las ventas
Descriptores Base Gravable Contratos de Suministro.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria plantea un interrogante relacionado con la determinación de la base gravable de IVA en un contrato de suministro de kits de ayudas alimentarias.

En todos los eventos de suministro de bienes o servicios, ya sea en forma directa o por intermedio de terceros existe la obligación de facturar y en los comprobantes de pago de los adquirentes debe discriminarse con precisión los valores que corresponde a los impuestos liquidados y facturados por parte de quien vende los bienes o presta los servicios gravados con el impuesto sobre las ventas.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 1309 / 19-10-2020
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  (2021-01-06) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Reclasificación oficiosa a los no responsables en responsables de conformidad con el artículo 508-1 del Estatuto Tributario.

RESUELVE

ARTICULO 1º:
Adicionar al artículo 4 de la Resolución 009 de 2008, el siguiente numeral: «42. Proferir la resolución de reclasificación oficiosa a los no responsables en responsables de conformidad con el artículo 508-1 del Estatuto Tributario»

ARTICULO 2º: Adicionar al artículo 5 de la Resolución 009 de 2008, el siguiente numeral:

«18. Proferir la resolución de reclasificación oficiosa a los no responsables en responsables de conformidad con el artículo 508-1 del Estatuto Tributario».

ARTICULO 3º: Publicar la presente resolución de conformidad con el artículo 65 del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo.

ARTICULO 4º. Vigencia. La presente resolución rige a partir de la fecha de su publicación en el Diario Oficial.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Resolucion No 000113 / 17-12-2020
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  (2021-01-04) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Hecho generadores del IVA Base Gravable del IVA - Exclusión servicio de transporte de carga.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria plantea una serie de preguntas, las cuales se atenderán en el orden propuesto y en el marco de nuestra competencia.

Se sirva determinar si HORMIGÓN ANDINO S.A., ¿puede realizar el cobro del concreto que comercializa en dos facturas, una que contenga el valor del producto y otra el servicio del transporte o el transporte? ¿Y cómo se determinaría el porcentaje del valor del transporte?

¿De acuerdo con la respuesta anterior, se sirva informar los aspectos normativos y de doctrina legal, que fundamentan dicha respuesta? Incluyendo: a) el Servicio de Transporte está exento y/o excluido del impuesto del IVA; y, b) el transporte está exento y/o excluido del impuesto del IVA.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 1503 / 23-11-2020
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  (2021-01-04) [Mas Información]
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