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Boletin Correspondiente a 2014-08-29
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Fuente DIAN, Calendario tributario 2014
  ( 2014-08-29) Consultar

Consejo Técnico de la Contaduría Pública
    Inhabilidades del revisor fiscal.
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  • La elección del revisor fiscal corresponde exclusivamente a la asamblea general o junta de socios y por lo tanto se entenderá que es indelegable. Sin embargo, los asambleístas que no puedan asistir a la asamblea general podrán hacerse representar por otro asambleísta, siempre y cuando medie poder otorgado en los términos del precitado artículo 184.
Hechos:
A la Asamblea General Ordinaria realizada el mes de marzo, 2014 se presentaron personalmente dos candidatos para ocupar el cargo de Revisor Fiscal del edificio donde resido, constituido como propiedad horizontal y, por ende, cobijado por la Ley 675 de agosto 3 de 2001. El presidente de la Asamblea solicitó a la Asamblea General Ordinaria delegar en el Consejo de Administración el nombramiento del Revisor Fiscal y ésta aceptó la proposición. Ni el Administrador ni ningún asistente se manifestó en contra y la solicitud fue aprobada.

Ante la manifestación de mi parte frente a este procedimiento, argumenta un miembro del Consejo de Administración que el Consejo Técnico de Contaduría Pública se había pronunciado al respecto (OFCTCP/0042/2005) y que esta fórmula era aceptable. El oficio 0042 emanado de esa institución se refiere a un caso específico y yo (en mi ignorancia) considero que no es aplicable a la situación que nos atañe.

Consulta:
  • ¿Es este procedimiento legal?
  • ¿Puede la Asamblea, en las circunstancias antes citadas, delegar en el Consejo de Administración el nombramiento del Revisor Fiscal?
  • ¿Es el oficio OFCTCP/0042/2005 ajustable a los hechos arriba relatados?
  ( 2014-08-29) Consultar

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    El hecho de girar al exterior como endeudamiento externo, sumas superiores a las importaciones efectivamente realizadas, constituye en principio una infracción cambiaria tipificada en el numeral 8 del artículo 3 del Decreto 2245 de 2011
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  • Podrán canalizarse a través del mercado cambiario sumas diferentes al valor de las operaciones de cambio, obligatoriamente canalizables, siempre y cuando estas diferencias se presenten por causas justificadas.
Consulta:
  • Consulta usted si se configura infracción cambiaria canalizar a través del mercado cambiario como endeudamiento externo sumas superiores al valor de las importaciones efectivamente realizadas.

  • En segundo lugar consulta si constituye infracción cambiaria la utilización del saldo pendiente de la cuenta del endeudamiento externo para el pago de futuras importaciones con el mismo proveedor.
Se concluye que el hecho de girar al exterior como endeudamiento externo, sumas superiores a las importaciones efectivamente realizadas, constituye en principio una infracción cambiaria tipificada en el numeral 8 del artículo 3 del Decreto 2245 de 2011, ya que se canalizan a través del mercado cambiario valores superiores a las operaciones efectivamente realizadas, esto es, el monto de la operación de endeudamiento externo que se canaliza a través del mercado cambiario con el fin de financiar una importación de bienes es superior al que se consigna en los documentos de aduana.
  ( 2014-08-29) Consultar

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Para la procedencia de la deducción en el impuesto sobre la renta de estos pagos el contratante deberá verificar la afiliación y el pago de las cotizaciones y apodes a la protección social, en aquellos contratos de prestación de servicios cuya duración sea superior a tres (3) meses.
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  • Los aportes parafiscales son requisito para la deducción de salarios.
PROBLEMA JURÍDICO:
  • ¿El requisito de estar a paz y salvo en el pago de aportes al sistema de seguridad social contenido en el artículo 108 del Estatuto Tributario, es aplicable al caso de pagos realizados a rentistas de capital?
TESIS JURÍDICA:
  • Si es requisito para la procedencia de la deducción en el impuesto sobre la renta de los pagos realizados a las personas naturales por concepto de contratos de prestación de servicios cuya duración sea superior a tres (3) meses, que el contratante verifique la afiliación y el pago de las cotizaciones y apodes a la protección social.
  ( 2014-08-29) Consultar

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Para la procedencia de la deducción en el impuesto sobre la renta de estos pagos el contratante deberá verificar la afiliación y el pago de las cotizaciones y apodes a la protección social, en aquellos contratos de prestación de servicios cuya duración sea superior a tres (3) meses.
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  • Los aportes parafiscales son requisito para la deducción de salarios.
PROBLEMA JURÍDICO:
  • ¿El requisito de estar a paz y salvo en el pago de aportes al sistema de seguridad social contenido en el artículo 108 del Estatuto Tributario, es aplicable al caso de pagos realizados a rentistas de capital?
TESIS JURÍDICA:
  • Si es requisito para la procedencia de la deducción en el impuesto sobre la renta de los pagos realizados a las personas naturales por concepto de contratos de prestación de servicios cuya duración sea superior a tres (3) meses, que el contratante verifique la afiliación y el pago de las cotizaciones y apodes a la protección social.
  ( 2014-08-29) Consultar

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Los pagos por aportes parafiscales efectuados en un determinado año o período gravable son requisito adicional para la procedencia de la deducción por concepto de salarios, concepto que tiene como fundamento en la remuneración que se da por el empleador al trabajador en virtud de un contrato de trabajo..
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  • La prestación de un servicio por una persona natural en virtud de un contrato de prestación de servicios u otra forma contractual, caso en el cual el contratista deberá estar afiliado al Sistema General de Seguridad Social en Pensiones y al Sistema General de Seguridad Social en Salud y la parte contratante está obligada a verificar la afiliación y pago de estos aportes.
PROBLEMA JURÍDICO:
  • ¿Según lo que establece la Ley 100 de 1993 la seguridad social para los trabajadores independientes se debe realizar en forma anticipada, es válido el aporte de seguridad social del mes siguiente al servicio para el cumplimiento del artículo 108 del Estatuto Tributario?
TESIS JURÍDICA:
  • Para el caso de la prestación de servicios por un trabajador independiente, en virtud de un contrato de prestación de servicios u otra forma contractual, se hace necesario observar lo establecido en el parágrafo 2 del artículo 108 del Estatuto Tributario y no lo contenido en su inciso primero, razón por la cual la parte contratante debe verificar la afiliación y pago de los aportes al Sistema General de Seguridad Social en Pensiones y al Sistema General de Seguridad Social en Salud por parte del contratista.
INTERPRETACIÓN JURÍDICA:
  • El artículo 108 del Estatuto Tributario establece que los pagos por aportes parafiscales efectuados en un determinado año o período gravable son requisito adicional para la procedencia de la deducción por concepto de salarios, concepto que tiene como fundamento en la remuneración que se da por el empleador al trabajador en virtud de un contrato de trabajo.
  ( 2014-08-29) Consultar

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    La devolución de los saldos a favor deberá ser solicitada en las sociedades liquidadas por el o los socios a quienes se haya adjudicado el activo de acuerdo con el acta final de liquidación, que debe anexarse a la solicitud respectiva.
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  • En el caso que se generen saldos a favor, como en el que usted plantea por exceso de retenciones en la fuente, el artículo 854 del Estatuto Tributario establece que la solicitud de devolución de impuestos deberá presentarse a más tardar dos años después de la fecha de vencimiento del término para declarar.
PROBLEMA JURÍDICO:
  • ¿En el caso de la liquidación de una persona jurídica cómo puede solicitar la devolución, del impuesto a las ventas por exceso de retenciones cuando esta presenta las declaraciones en forma anual?

  • ¿Es viable presentar una declaración de IVA por fracción de año y efectuar la solicitud de devolución correspondiente o necesariamente debe esperar hasta finalizar el año gravable para solicitar la devolución?
TESIS JURÍDICA:
  • La Declaración del Impuesto sobre las Ventas - Formulario 300 a través de su casilla 24 permite indicar la periodicidad de esta declaración, razón por la cual en el evento que se proceda a la liquidación de la sociedad, en los términos señalados en el artículo 595 del Estatuto Tributario y esta deba presentarse de forma anual, se podrá presentar la declaración por la fracción del año.

    En el caso que se generen saldos a favor, el artículo 854 del Estatuto Tributario establece que la solicitud de devolución de impuestos deberá presentarse a más tardar dos años después de la fecha de vencimiento del término para declarar, para lo cual se deberán observa los requisitos contemplados en el Decreto 2877 de 2013 y de manera especial lo señalado en el parágrafo del artículo 1, para el caso de las sociedades liquidadas.
INTERPRETACIÓN JURÍDICA:
  • Mediante el artículo 61 de la Ley 1607 de 2012 se modificó el periodo gravable en la presentación de la declaración del impuesto sobre las ventas, que pasa de ser bimestral por regla general, a ser bimestral, cuatrimestral y anual dependiendo del monto de los ingresos del año del responsable del impuesto.

    "Las personas jurídicas y naturales responsables de IVA cuyos ingresos brutos generados a 31 de diciembre del año gravable anterior sean inferiores a 15.000 UVT deberán presentar la declaración de forma anual y en este caso el periodo será equivalente al año gravable enero - diciembre."
  ( 2014-08-29) Consultar

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Las entidades sin ánimo de lucro, la propiedad horizontal y los usuarios de zona franca no se consideran como sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad CREE, estas entidades no se considerarán agentes de retención para estos fines.
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  • Los parágrafos 2 y 3 del artículo 20 de la Ley 1607 de 2012 y el inciso segundo del artículo 1 del Decreto 1828, establecen que no son sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad CREE 2 a las entidades sin ánimo de lucro.
PROBLEMA JURÍDICO:
  • ¿Las entidades sin ánimo de lucro, propiedades horizontales, usuarios de zona franca que no son sujetos pasivos del CREE son agentes de retención de este impuesto?
TESIS JURÍDICA:
  • Las entidades sin ánimo de lucro, la propiedad horizontal y los usuarios de zona franca no se consideran como sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad CREE, en los términos del artículo 20 de la Ley 1607 de 2012 y el Decreto 1828 del 27 de agosto de 2013. Teniendo en cuenta que a partir del 1 de septiembre de 2013 se estableció el mecanismo de la autorretención para todos los sujetos pasivos de este impuesto, tenemos estas entidades no se considerarán agentes de retención para estos fines.
INTERPRETACIÓN JURÍDICA:
  • El artículo 20 de la Ley 1607 de 2012 y el artículo 1 del Decreto 1828 del 27 de agosto de 2013 señalan que son sujetos pasivos del impuesto de renta para la equidad CREE las sociedades, personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios y las sociedades, y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta; por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y establecimientos permanentes.
  ( 2014-08-29) Consultar

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    /
    Se establece el procedimiento para la presentación de la documentación comprobatoria y se adoptan el contenido y las características técnicas de la información que debe presentarse a través de los servicios informáticos electrónicos de la DIAN, correspondiente al año gravable 2013 y la fracción de año gravable 2014.
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  • Conforme al artículo 260-5 del Estatuto Tributario, en concordancia con los artículos 2, 4 y 9 del Decreto 3030 de 2013, los contribuyentes del impuesto sobre la renta y comple­mentarios que cumplan los presupuestos allí señalados, deben preparar y presentar anualmente la documentación comprobatoria relativa a cada tipo de operación con la que demuestren la correcta aplicación del régimen de precios de transferencia, dentro de los plazos y condiciones que establezca el Gobierno Nacional.
RESUELVE:
Artículo 1. Ámbito de aplicación.
La presente resolución aplica para los obligados a preparar y presentar anualmente la documentación comprobatoria relativa a cada tipo de operación con la que demuestren la correcta aplicación del régimen de precios de transferencia, a través de los servicios informáticos electrónicos de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales por el año gravable 2013 y la fracción del año gravable 2014.

Artículo 2. Procedimiento aplicable para la presentación de la documentación comprobatoria. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios obligados a la presentación de la documentación comprobatoria de que trata el artículo 260-5 del Estatuto Tributario, por el año gravable 2013 y la fracción del año gravable 2014, deberán realizarla de la siguiente forma:
  • Presentar la Documentación comprobatoria relativa al régimen de precios de transferencia, en forma virtual a través de los servicios informáticos electrónicos de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, a través del menú presentación de información por envío de archivos haciendo uso del mecanismo de firma digital, en el Formato 1729 V-3 a que hace referencia el Anexo de la presente resolución.

    Presentada esta información, se comunicará al declarante el resultado de dicho proceso a través de la opción consulta de envíos.
Artículo 3. Asignación del mecanismo para firma y certificación digital. El mecanismo para firma, respaldado con certificado digital, se asigna a la persona natural que a nombre propio o en representación del contribuyente, responsable, o declarante, deba cumplir con el deber formal de presentar información, quien para tales efectos tiene la calidad de suscriptor, en las condiciones y con los procedimientos señalados en la Resolución 12717 de diciembre 27 de 2005 expedida por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
  ( 2014-08-29) Consultar

Superintendencia de Notariado y Registro
    Licencias para enajenar bienes de un menor de edad por escritura pública.
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  • En ningún aparte exige la intervención del Defensor del Familia en el trámite de conceder la licencia para enajenar bien de los cuales ostente el derecho real de dominio un incapaz, sino únicamente la intervención del Juez o Notario y de la parte interesada.
Con relación a la consulta por usted elevada ante la Superintendencia de Notariado y Registro se relató lo siguiente:
  • "Mí consulta es si en el trámite de autorización que podemos otorgar los Notarios para enajenar bienes de incapaces , en aplicación del artículo 617 del Código General del Proceso, competencia vigente desde el 1 de Enero de 2014, se debe notificar y solicitar concepto al Defensor de Familia?
Mi criterio salvo mejor concepto es que NO es necesaria la intervención del defensor de familia, por las siguientes razones:
  ( 2014-08-29) Consultar

Consejo de Estado
Sección Cuarta

    RECHAZO SOLICITUD DE CORRECCIÓN DE LA DECLARACIÓN INDIVIDUAL DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA.
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  • Al no solicitar la modificación de las cifras declaradas por concepto del cálculo de pago de regalías, ni de los demás valores contenidos en la declaración de precios de transferencia, se tiene que el error formal cuya corrección se solicita no afecta la determinación del impuesto de renta realizada con fundamento en los datos consignados en esa declaración.
CONSIDERACIONES DE LA SALA
Procede la Sala a pronunciarse sobre la legalidad de los actos administrativos que negaron la solicitud de corrección de la declaración de precios de transferencia del año 2008, presentada por la sociedad Ericsson Colombia S.A.

1. NATURALEZA DE LOS ACTOS DEMANDADOS
  • 1.1. Previo a decidir sobre el asunto de fondo, se debe analizar la excepción de “inepta demanda” presentada por la parte demandada, en la que sostiene que los actos acusados no son objeto de control de legalidad en tanto no crean, modifican o extinguen una situación jurídica.

  • 1.2. Para resolver la excepción, es necesario precisar que de conformidad con los artículos 50 y 135 del Código Contencioso Administrativo, son actos demandables ante la jurisdicción de lo contencioso administrativo, aquéllos que exteriorizan la manifestación de voluntad unilateral de la Administración para crear, modificar o extinguir una situación jurídica.

  • 1.3. En ese sentido, sólo los actos definitivos que por sí mismos generan efectos jurídicos, son pasibles de control de legalidad, junto con las decisiones que los modifican o confirman, las cuales conforman la voluntad administrativa respecto de un asunto particular.

  • 1.4. En el sub examine, la Sala observa que el actor solicitó la nulidad del Oficio No. 100211230-004389 del 24 de diciembre de 2010, que negó la solicitud de corrección de la declaración de precios de transferencia del año 2008, y del Oficio No. 100-211-230-00044 del 4 de febrero de 2011, que declaró improcedentes los recursos de reposición y, en subsidio, de apelación interpuestos contra el precitado acto administrativo.
  ( 2014-08-29) Consultar

Superintendencia de Sociedades.
    LAS ACTIVIDADES DE COMERCIALICIACIÓN EN RED O MERCADEO MULTINIVEL EN COLOMBIA..
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  • No se aceptarán direcciones web o virtuales o apartados aéreos como únicas indicaciones de correspondencia o localización de la compañía multinivel.
Me refiero a su escrito radicado en esta entidad con el número citado en la referencia, mediante el cual solicita a este despacho le sea absueltos los interrogantes que a continuación se citan:

“.. Atentamente me dirijo a su despacho con el fin de solicitarle la expedición de un concepto fundamentado en la legislación colombiana, .., en lo dispuesto en la Ley 1700 de diciembre de 2013… (…)
  • “1°.) Si de acuerdo a las normas colombianas, la red social “7Gofri” requiere alguna clase de licencia para ejercer el comercio electrónico en Colombia.
  • 2°.) Si de acuerdo con el artículo 335 de la Constitución Política de Colombia, las acciones desarrolladas por la red social “7Gofri” quedan comprendidas dentro de las actividades “financiera, aseguradora y bursátil” calificadas como de “interés público”, exclusivas de las entidades que son objeto de inspección, control y vigilancia estatal a través de la Superintendencia Financiera, de conformidad con los artículos 8° y 9° del Decreto 4327 de 2005, en concordancia con el literal d), numeral 19 del artículo 150 Constitucional y con el artículo 1° del Decreto 1981 de 1988, o si tal vigilancia la debe ejercer la Superintendencia de Sociedades, de acuerdo con el artículo 7° de la ley l700dde 2013 y con las prohibiciones consagradas en el artículo 11 ibídem.
  • 3°) Si la red social “7Gofri” al anunciar y comercializar vía internet productos a través de su propio espacio, es decir, al realizar comercio electrónico, se encuentra efectuando en Colombia actividades exclusivas de las instituciones vigiladas por la Superintendencias de Sociedades.
  • 4°.) Si dichas actividades de la red social “7Gofri” se enmarcan dentro de actividades de COMERCIO ELECTRONICO, reglamentado en Colombia en el artículo 50 del Estatuto del Consumidor, es decir, si al ejercer comercio en la red, la empresa “7Gofri” se encuentra actuando dentro de las normas legales vigentes actualmente en Colombia.
  • 5°.) Si las actividades descritas en el modelo de negocios adjunto y remitido por el señor HECTOR TORTOSA, constituye actividad multinacional, de conformidad con el artículo 2° de la ley 1700 de 2013.
  • 6°.) Requisitos que debe llenar la empresa “7Gofri” para funcionar en Colombia y para establecer sede o sedes en este mismo país.
  • 7°.) A partir de cuándo empieza a regir el término de dos (2) meses establecido en el artículo 12 de la Ley 1700 de 2013, para hacer constar en el Registro Mercantil, que se están desempeñando por las empresas, actividades de las denominadas multinivel.
  • 8°.) Los demás puntos que en criterio de la oficina consultada, sean de interés para la emisión del concepto solicitado.”
  ( 2014-08-29) Consultar

Sala de casacion laboral
    Principio de la condición más beneficiosa en tratándose de pensiones invalidez, cuando el asegurado no cumple las exigencias de la Ley 100 de 1993, pero sí las que prevé la legislación anterior, esto es, la contenida en el Acuerdo 049 de 1990, para acceder a la prestación económica.
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  • La Ley 100 de 1993 establece en su artículo 13 que se debe tener en cuenta el número de semanas o el tiempo cotizado con antelación a esta ley; que esta disposición es la base para la aplicación de la teoría de la condición más beneficiosa en materia pensional en Colombia por lo que se trata de mirar el beneficio del trabajador, escogiendo la norma más favorable..
Apoyado en la teoría de la condición más beneficiosa, la cual permite la aplicación de una normatividad anterior a la señala por el ISS, es decir, la ley 100 de 1993 , esto por cuanto las exigencias de las normas actuales son mayores y desventajosas para el afiliado, deduce que la Sala debe mirar ese aspecto, teniendo en cuenta la normatividad vigente para cada momento.

Es así como destaca, que para esa época regía al Acuerdo 224 de 1966 aprobado por el Decreto 3041 del mismo año, a su vez modificado por el Decreto 232 de 1984, por medio del cual se aprobó el reglamento del ISS; que posteriormente esta disposición fue acogida por el Decreto 758 de 1990, que trato los mismos riesgos de invalidez, vejez y muerte estableciendo como requisitos para acceder a la pensión el tener acreditadas 150 semanas de cotización para los riesgos, dentro de los 6 años anterior a la invalidez o 300 semanas en cualquier época.

Por lo que concluyó que con lo observado y establecido dentro del proceso, el demandante tenía cotizadas más de 300 semanas concretamente 439,2857, aun siendo la invalidez posterior, debiendo estar la decisión de primera instancia acorde a esta normatividad, por lo que el accionante supera la densidad mínima de cotizaciones para acceder a la prestación económica pretendida, con apegó en dicha normativa y en aplicación del principio de la condición más beneficiosa.
  ( 2014-08-29) Consultar


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