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HISTORIAL DE BOLETINES
Boletin Correspondiente a 2014-08-04
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 885
31/07/2014
    Concepto Impuesto de Renta y Complementarios para las Personas Naturales - Ley 1607 de 2012.
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  • De conformidad con el artículo 19 del decreto 4048 de 2008, esta dirección emite el presente concepto con el fin de precisar algunas disposiciones relativas al impuesto sobre la renta y complementarios para las personas naturales, en virtud de las modificaciones que introdujo la ley 1607 de 2012.
  • Categoría para definir el régimen del impuesto sobre la renta para personas naturales residentes en Colombia.

  • Si una persona está clasificada en la categoría de empleado, Que método de determinación de renta puede o debe utilizar?

  • Si una persona está clasificada en la categoría de trabajador por cuenta propia, ¿qué métodos de determinación de renta puede o debe utilizar?

  • Si una persona está clasificada en la categoría de OTROS, ¿qué métodos de determinación de renta puede o debe utilizar?

  • Una persona natural catalogada en la categoría de empleado que se acogió al beneficio de la progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios del artículo 4 de la ley 1429 de 2010, al momento de determinar su impuesto sobre la renta ¿puede aplicar este beneficio ya sea que determine por el sistema ordinario o por el sistema IMAN?
  ( 2014-08-04) Consultar

Fuente: Consultas Laborales
    ¿Qué procedimiento debe seguir la Oficina del Trabajo ante una queja presentada contra un empleador por infracción de normas laborales?
www.pongasealdia.com
  • TRAMITE DE DENUNCIA O QUEJA ANTE LA OFICINA DEL TRABAJO
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO SANCIONATORIO.
Tiene como objeto establecer el incumplimiento por acción u omisión de las normas laborales, de seguridad social y las de derecho colectivo. En ningún evento se activa y desarrolla para “declarar derechos individuales ni definir controversias cuya decisión este atribuida a los jueces. Artículo 486 C.S.T.
  • INICIO DEL TRÁMITE. Se inicia así:
• Por solicitud verbal o escrita que equivale a una denuncia o queja, presentada por cualquier persona y por cualquier medio inclusive promovida por medio tecnológico o electrónico, disponible por el Ministerio. Art 47 CPACA Se tramita como un derecho de petición sin que requiera abogado y gratuitamente.
• De oficio por el Inspector del trabajo.
  • CREACION DEL EXPEDIENTE.
Se reúnen todos los documentos y diligencias relacionados con la actuación. En caso de que se trate de documentos reservados por disposición de la ley se hará un cuaderno separado, de lo contrario rige el principio de la publicidad y libre acceso al expediente .Art 36 CPACA.
  • AVERIGUACIONES PRELIMINARES.
El Inspector debe valorar la necesidad de dar inicio a averiguaciones preliminares según encuentre mérito para adelantar un procedimiento sancionatorio. Art 47 CPACA.
  ( 2014-08-04) Consultar

Fuente: Dinero.com
    Reforma Tributaria preocupa a ISA.
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  • Dinero habló en exclusiva con Luis Fernando Alarcón, Gerente General de la empresa, quien se mostró preocupado ante la prórroga del impuesto al patrimonio.
ISA terminó el primer semestre de 2014 con utilidades cercanas a los $296 mil millones y si bien desde los distintos sectores de la economía se prenden las alarmas de lo que será la recta final del año, a Luis Fernando Alarcón, Gerente General de la compañía, no le genera mayores preocupaciones.

En entrevista exclusiva para Dinero, Alarcón se refirió al desempeño de la empresa en la primera mitad del año, destacando el incremento del 36% en las utilidades, y es optimista de lo que será el segundo semestre, que espera, se mantenga por la misma línea.

“Nosotros esperamos tener en el segundo semestre una tendencia muy parecida a la de este que termina, los resultados positivos deben continuar el resto del año” señala Alarcón quien además se muestra tranquilo frente a lo que será el Fenómeno de El Niño, “es importante decir que no nos preocupa del Fenómeno de El niño porque no dependemos de cuanta energía se consume ni cuál es el precio del consumidor final, cuando hay escasez de agua los precios suben es para el consumidor final, pero la transmisión no es la causante de los precios a los consumidores”.
  ( 2014-08-04) Consultar

Fuente: Finanzas Personales.
    Llegó la hora, haga cuentas y declare renta
www.pongasealdia.com
  • A partir del próximo 12 de agosto, y de acuerdo con los dos últimos dígitos del Registro Único Tributario –RUT, inician los vencimientos para que las personas naturales hagan su declaración de renta 2013.
Con el fin de facilitar el cumplimiento de la declaración de este impuesto, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – Dian -, informó que, a la fecha, ha actualizado de oficio la información de 563.605 Registros Únicos Tributarios – RUT- de personas naturales.

Así mismo, la autoridad tributaria recordó a quienes aún no están inscritos que para declarar es necesario estar inscrito en el RUT; trámite que pueden adelantar en un Punto de Contacto Dian y para el cual tan solo es necesario presentar el documento de identidad en original y una fotocopia del mismo.

Según datos estimados de la Dian, la distribución de los declarantes en los principales departamentos es:

La Entidad invitó a los ciudadanos que tradicionalmente han declarado mediante formularios impresos, a evitarse filas, pérdida de tiempo o desplazamientos innecesarios a los Puntos de Contacto Dian, y hacer uso la opciones dispuestas en la página web para el diligenciamiento de los formularios.

Finalmente, entidad tributaria aseguró que está en la capacidad de detectar a las personas que, estando obligadas a declarar, no lo hicieron y hacer los requerimientos del caso.
  ( 2014-08-04) Consultar

Fuente: Semana
    Proponen exención de IVA a televisores con TDT
www.pongasealdia.com
  • Para no depender de la TV por cable, 'Caracol' y 'RCN' proponen eliminar impuestos a pantallas de menos de $1 millón y subsidiar decos.
Este año se han vendido más de un millón de televisores. Más del doble del año pasado, todo gracias al Mundial de Fútbol. Lo cierto es que poco saben los consumidores acerca de la tecnología que incluyen estos aparatos. Básicamente lo eligen por el tamaño de pantalla y algunos preguntan por los televisores con Internet o SmarTV.

La mayoría de referencias actuales ya incluyen el sintonizador para Televisión Digital Terrestre, TDT, que permite recibir los canales nacionales (RCN, Caracol, Señal Colombia, Señal Institucional, Canal Uno, CityTV o los regionales), sin depender de una señal de TV por suscripción. Los que no la traen, requieren de un decodificador adicional si un usuario quiere recibir gratis esos canales, sin necesidad de contratar servicios como Claro, Une, DirecTV, Movistar o ETB.

Eso no lo conoce el consumidor promedio, por eso Caracol y RCN le propusieron al Gobierno Nacional, que los televisores que cuesten hasta un millón de pesos y que incluyan TDT, estén exentos de aranceles para la importación y de IVA para los compradores.
  ( 2014-08-04) Consultar

Fuente: Semana
    Proponen exención de IVA a televisores con TDT
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  • Para no depender de la TV por cable, 'Caracol' y 'RCN' proponen eliminar impuestos a pantallas de menos de $1 millón y subsidiar decos.
Este año se han vendido más de un millón de televisores. Más del doble del año pasado, todo gracias al Mundial de Fútbol. Lo cierto es que poco saben los consumidores acerca de la tecnología que incluyen estos aparatos. Básicamente lo eligen por el tamaño de pantalla y algunos preguntan por los televisores con Internet o SmarTV.

La mayoría de referencias actuales ya incluyen el sintonizador para Televisión Digital Terrestre, TDT, que permite recibir los canales nacionales (RCN, Caracol, Señal Colombia, Señal Institucional, Canal Uno, CityTV o los regionales), sin depender de una señal de TV por suscripción. Los que no la traen, requieren de un decodificador adicional si un usuario quiere recibir gratis esos canales, sin necesidad de contratar servicios como Claro, Une, DirecTV, Movistar o ETB.

Eso no lo conoce el consumidor promedio, por eso Caracol y RCN le propusieron al Gobierno Nacional, que los televisores que cuesten hasta un millón de pesos y que incluyan TDT, estén exentos de aranceles para la importación y de IVA para los compradores.
  ( 2014-08-04) Consultar

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Resolución 149 de 17 de julio de 2014
    Por la cual se regula el Proceso Meritocrático para la designación en jefaturas de Coordinaciones, Divisiones y Grupos Internos de Trabajo de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN)
www.pongasealdia.com
  • Las denominadas coordinaciones, jefaturas de división, y jefaturas de grupos internos de trabajo no hacen de la estructura organizacional de la UAE-DIAN y tampoco constituyen empleos públicos.
RESUELVE:
Artículo 1: Objeto.
La presente resolución tiene por objeto regular el proceso de selección meritocrático de los servidores públicos del Sistema Específico de Carrera en la DIAN para ser designados en las jefaturas de Coordinaciones, Divisiones y de Grupos Internos de Trabajo de la entidad.

Este proceso de selección debe valorar las competencias profesionales y la capacidad del aspirante en relación con las funciones y responsabilidades asignadas a la coordinación, división o grupo interno de trabajo, para la cual es candidato, su probidad, ética, sin perjuicio de la facultad discrecional del Director General.

Artículo 2. Principios. En los procesos de selección para la designación en jefaturas de coordinaciones, divisiones y/o grupos internos de trabajo, se aplicarán los principios del mérito, la transparencia, moralidad, publicidad e igualdad y los demás señalados en el artículo 209 de la Constitución Política para la función pública.

Artículo 3. Etapas. Los procesos de selección para la designación de jefatura comprenden las siguientes etapas:
  • 1. Identificación de la necesidad de designación de jefaturas
  • 2. Definición de candidatos
  • (....)
  ( 2014-08-04) Consultar

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Resolución 149 de 17 de julio de 2014
    Por la cual se regula el Proceso Meritocrático para la designación en jefaturas de Coordinaciones, Divisiones y Grupos Internos de Trabajo de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN)
www.pongasealdia.com
  • Las denominadas coordinaciones, jefaturas de división, y jefaturas de grupos internos de trabajo no hacen de la estructura organizacional de la UAE-DIAN y tampoco constituyen empleos públicos.
RESUELVE:
Artículo 1: Objeto.
La presente resolución tiene por objeto regular el proceso de selección meritocrático de los servidores públicos del Sistema Específico de Carrera en la DIAN para ser designados en las jefaturas de Coordinaciones, Divisiones y de Grupos Internos de Trabajo de la entidad.

Este proceso de selección debe valorar las competencias profesionales y la capacidad del aspirante en relación con las funciones y responsabilidades asignadas a la coordinación, división o grupo interno de trabajo, para la cual es candidato, su probidad, ética, sin perjuicio de la facultad discrecional del Director General.

Artículo 2. Principios. En los procesos de selección para la designación en jefaturas de coordinaciones, divisiones y/o grupos internos de trabajo, se aplicarán los principios del mérito, la transparencia, moralidad, publicidad e igualdad y los demás señalados en el artículo 209 de la Constitución Política para la función pública.

Artículo 3. Etapas. Los procesos de selección para la designación de jefatura comprenden las siguientes etapas:
  • 1. Identificación de la necesidad de designación de jefaturas
  • 2. Definición de candidatos
  • (....)
  ( 2014-08-04) Consultar

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Resolución 151 de 17 de julio de 2014
    Por la cual se delegan unas funciones de administración de personal y de otros asuntos en la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
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  • Las delegaciones de que tratan los artículos precedentes regirán hasta el 7 de agosto del presente año o hasta que el Presidente de la República designe titular del empleo de Director General de la DIAN, lo que ocurra primero.
CONSIDERANDO:
  • 1. Que el inciso 1 del artículo 2 del Decreto 1071 de 1999 dispone que la representación legal de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales está a cargo del Director General quien podrá delegarla;
  • 2. Que el artículo 75 del Decreto 1072 de 1999 señala que en la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, el Director General es el titular de la facultad de decidir sobre las situaciones administrativas quien podrá delegarla;
  • 3. Que el inciso 1 del artículo 209 de la Constitución Política establece que: “La función administrativa está al servicio de los intereses generales y se desarrolla con fundamento en los principios de igualdad, moralidad, eficacia, economía, celeridad, imparcialidad y publicidad, mediante la descentralización, la delegación y la desconcentración de funciones”.
  • 4. Que de conformidad con el artículo 9 de la Ley 489 de 1998, las autoridades administrativas, en virtud de lo dispuesto en la Constitución Política, podrán mediante acto de delegación, transferir el ejercicio de funciones a sus colaboradores o a otras autoridades, con funciones afines o complementarias.
  • 5. Que en aras de hacer ágil, eficiente y eficaz el funcionamiento de la Entidad es necesario delegar algunas funciones en materia de administración de personal y de otra índole.
Por lo expuesto,
RESUELVE:
Artículo 1. Delegar en el Director de Gestión Organizacional de la DIAN, las siguientes facultades de nominación:
  ( 2014-08-04) Consultar

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Resolución Reglamentaria 150 de 17 de julio de 2014
    Por la cual se reglamenta el Decreto número 2910 del 17 de diciembre de 2013 correspondiente al Programa de Fomento para la Industria Automotriz.
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  • Modalidad de Importación con Franquicia. Las personas jurídicas autorizadas para utilizar el Programa de Fomento para la Industria Automotriz, de conformidad con el Decreto número 2910 de 2013, podrán importar con franquicia o exoneración del gravamen arancelario y utilizando los códigos de modalidad que se establezcan para el efecto por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, los bienes contenidos en las subpartidas arancelarias del artículo 2 del Decreto número 2910 de 2013.
CONSIDERANDO:
Que el artículo 17 del Decreto número 2910 del 17 de diciembre de 2013, establece que el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, el Ministerio de Transporte y la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales dentro de los tres (3) meses siguientes a la expedición de dicho decreto, deberán expedir la reglamentación requerida para poner en funcionamiento el Programa de Fomento para la Industria Automotriz.

Que en cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 3 y numeral 8 del artículo 8 de la Ley 1437 de 2011, el proyecto de resolución fue publicado en la página web de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales desde el 29 de abril y hasta el 7 de mayo de 2014.

RESUELVE:
Artículo 1. Definición Programa de Fomento a la Industria Automotriz. Es la autorización otorgada a una persona jurídica dedicada a la producción de vehículos o autopartes para la importación con franquicia o exoneración del gravamen arancelario de mercancías comprendidas en el artículo 2 del Decreto número 2910 del 2013, destinadas a la producción de bienes terminados contemplados en el artículo 4 del mismo ordenamiento, para la venta en el mercado nacional o para la exportación.

Artículo 2. Definiciones para efectos la aplicación de la de la presente resolución. Las expresiones usadas en la presente resolución para efectos de su aplicación, tendrán el significado que a continuación se determina:
  ( 2014-08-04) Consultar

Consejo de Estado
Sección Cuarta

Radicación número: 25000-23-27-000-2002-00921-01(15723)
    PASIVO - Para aceptarse un valor superior al declarado se requiere corrección de declaración.
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  • DIFERENCIA PATRIMONIAL - No es justificable con un pasivo que el contribuyente no declaró.
La Sala observa en los antecedentes administrativos que obra certificado para efectos tributarios expedido por la Corporación de Ahorro y Vivienda Colmena, que certifica que a 31 de diciembre de 1997, el actor tenía un pasivo por la suma de $76.959.479.27.

No obstante, al revisar el denuncio tributario del año gravable de 1997, radicado el 12 de junio de 1998, se advierte que en el renglón 16 préstamos por pagar al sector financiero consignó tan sólo $74.405.000, de tal manera que si pretendía incluir la diferencia de $2.554.479, debió acudir a los mecanismos de corrección voluntaria previstos en los artículos 588 y 589 del Estatuto Tributario.

Por tanto, es inadmisible justificar el incremento patrimonial con el valor de una deuda que el contribuyente no declaró en la liquidación privada y que ahora pretende corregir para aumentarla pues equivaldría a modificarla por fuera de la oportunidad legal, (art. 588 E.T.). En consecuencia se rechaza el cargo.
  ( 2014-08-04) Consultar

Consejo de Estado
Sección Cuarta

Radicación número: 25000-23-27-000-2002-00921-01(15723)
    CONTRIBUYENTE NO OBLIGADO A LLEVAR CONTABILIDAD - Solo pueden solicitar pasivos respaldados en documento de fecha cierta.
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  • DOCUMENTO DE FECHA CIERTA - Sirve para demostrar pasivos en contribuyentes no obligados a llevar contabilidad
    DOCUMENTO PRIVADO - Requisitos para que se tenga como de fecha cierta
Al respecto la Sala advierte que la normatividad tributaria es estricta en cuanto a los documentos que permiten a un contribuyente demostrar la existencia de pasivos a 31 de diciembre de un determinado año gravable. Es así como el artículo 770 establece que los contribuyentes que no estén obligados a llevar libros de contabilidad, sólo podrán solicitar pasivos que estén debidamente respaldados por documentos de fecha cierta, en los demás casos, se debe contar con documentos idóneos.

Y un documento privado cualquiera que sea su naturaleza, tiene fecha cierta o auténtica, desde cuando ha sido registrado o presentado ante un notario, juez o autoridad administrativa, siempre que lleve la constancia y fecha de tal registro o presentación [art. 767 E.T.] De tal forma que el legislador estableció una tarifa legal probatoria en donde las reglas para su valoración se rigen por el respectivo imperativo legal que debe ser atendido por quien lo pretende hacer valer, en este caso estrictamente documental, de tal suerte que si no existe o es incompleta en principio no permite al fallador cualquier otro tipo de apreciación y por ende se tendrá como no demostrado el pasivo.
  ( 2014-08-04) Consultar

Consejo de Estado
Sección Cuarta

Radicación número: 25000-23-27-000-2002-00921-01(15723)
    REVALORIZACION PATRIMONIAL - No hace parte del valor patrimonial de los aportes.
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  • COSTO FISCAL DE LOS ACTIVOS - Determinación
    APORTES - La capitalización por revalorizacion del patrimonio no hace parte de su costo fiscal / AUMENTO PATRIMONIAL - No se justifica cuando el valor corregido se aparta del valor declarado
Visto todo lo anterior, la Sala advierte que el mismo contribuyente reconoció que era errado llevar la revalorización patrimonial o capitalización de la sociedad Dimensional de Distribuciones Ltda como valor patrimonial de los aportes, dado que se apartaba de los parámetros legales que determinan que el costo fiscal se establece por el precio de adquisición o costo declarado en el año anterior más ajustes por inflación si se está obligado o el ajuste opcional [arts. 69, 272 y 868 del E.T.].

Por ello, dentro del término para recurrir el acto de liquidación optó por corregir el denuncio rentístico de 1997 y disminuir el valor consignado como aportes a la suma de $156.192.000, que es precisamente lo pretendido en el recurso de apelación en estudio. Para la Sala las dos vías utilizadas por el contribuyente para explicar el aumento patrimonial gravado resultan infructuosas, toda vez que de una parte la capitalización o revalorización del patrimonio social obtenido por Dimensional de Distribuciones Ltda no tiene influencia en el valor por el cual deben declararse patrimonialmente los aportes, puesto que la norma hace referencia a su costo fiscal, que fue precisamente el cambio legislativo introducido por la Ley 223 de 1995 (art.108), de ahí que el valor de las acciones (que no se cotizan en bolsa) ya no resulta de dividir el patrimonio neto de la sociedad por el número de acciones en circulación o de propiedad de los socios o accionistas [art. 274 derogado por el precepto citado].

Y de otro lado, bajar el valor patrimonial de tales aportes a $156.192.000 en la corrección de la declaración con posterioridad a la liquidación de revisión, de acuerdo al valor registrado en la declaración de 1996 más lo adquirido en 1997 y el ajuste opcional que aplicó, tampoco constituye un motivo que explique el aumento patrimonial, como quiera que dicha cifra se aparta de lo consignado en la liquidación privada ($255.915.000) objeto de modificación oficial.
  ( 2014-08-04) Consultar

Consejo de Estado
Sección Cuarta

Radicación número: 25000-23-27-000-2002-00921-01(15723)
    SISTEMA ORDINARIO DE DEPURACION - No puede proponerse como subsidiario en caso de desvirtuarse la comparación patrimonial.
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  • COMPARACION PATRIMONIAL - En caso de desvirtuarse no puede proponerse el sistema ordinario de depuración
    PRINCIPIO DE SEGURIDAD JURIDICA - Se vulnera cuando la DIAN plantea dos sistemas de determinación oficial
Ahora bien, frente a la depuración por sistema ordinario como mecanismo subsidiario en caso de desvirtuarse la comparación patrimonial, la Sala en fallo reciente en atención a que tal proceder viola el debido proceso y el derecho de defensa, y desconoce lo normado en el artículo 702 del Estatuto Tributario que preceptúa que la Administración de Impuestos sólo puede modificar por una sola vez la liquidación privada, como lo alegó el actor en primera instancia, señaló que utilizar esta forma mixta de determinación oficial, además de no estar permitido en ninguna norma tributaria, va en contra de los principios de seguridad jurídica y certeza tributaria que debe acompañar el actuar administrativo y que permite que el contribuyente ejerza plena eficazmente su derecho de defensa.

El Requerimiento Especial puede proponer como sistema principal de determinación de la renta el de comparación patrimonial y en subsidio el ordinario. Igual facultad existe para la ampliación de Requerimiento Especial, independientemente de que se haya formulado cualquiera de los sistemas en el inicial, es decir, puede plantear una opción o ambas, si a ello hubiere lugar.

En todo caso, cuando se practique la Liquidación de Revisión sólo debe contener una determinación del impuesto, como lo prevé el artículo 702 ibidem, por lo tanto no se puede aceptar que una vez acogido un sistema de depuración, la Administración plantee otro de manera subsidiaria en la misma liquidación de revisión."
  ( 2014-08-04) Consultar

Consejo de Estado
Sección Cuarta

Radicación número: 25000-23-27-000-2002-00921-01(15723)
    SISTEMA ORDINARIO DE DEPURACION - No puede proponerse como subsidiario en caso de desvirtuarse la comparación patrimonial.
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  • COMPARACION PATRIMONIAL - En caso de desvirtuarse no puede proponerse el sistema ordinario de depuración
    PRINCIPIO DE SEGURIDAD JURIDICA - Se vulnera cuando la DIAN plantea dos sistemas de determinación oficial
Ahora bien, frente a la depuración por sistema ordinario como mecanismo subsidiario en caso de desvirtuarse la comparación patrimonial, la Sala en fallo reciente en atención a que tal proceder viola el debido proceso y el derecho de defensa, y desconoce lo normado en el artículo 702 del Estatuto Tributario que preceptúa que la Administración de Impuestos sólo puede modificar por una sola vez la liquidación privada, como lo alegó el actor en primera instancia, señaló que utilizar esta forma mixta de determinación oficial, además de no estar permitido en ninguna norma tributaria, va en contra de los principios de seguridad jurídica y certeza tributaria que debe acompañar el actuar administrativo y que permite que el contribuyente ejerza plena eficazmente su derecho de defensa.

El Requerimiento Especial puede proponer como sistema principal de determinación de la renta el de comparación patrimonial y en subsidio el ordinario. Igual facultad existe para la ampliación de Requerimiento Especial, independientemente de que se haya formulado cualquiera de los sistemas en el inicial, es decir, puede plantear una opción o ambas, si a ello hubiere lugar.

En todo caso, cuando se practique la Liquidación de Revisión sólo debe contener una determinación del impuesto, como lo prevé el artículo 702 ibidem, por lo tanto no se puede aceptar que una vez acogido un sistema de depuración, la Administración plantee otro de manera subsidiaria en la misma liquidación de revisión."
  ( 2014-08-04) Consultar


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