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Funcionamiento del registro de las facturas electrónicas como título valor para poder negociarlas (factoring) o hacerlas exigibles ante un juez de la República.

Sobre el particular, las consideraciones de este Despacho son las siguientes:

Al respecto, se precisa que la competencia de esta Entidad se circunscribe a la administración del registro de dicho título valor en la plataforma de factura electrónica de venta de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, mediante un sistema de información denominado RADIAN (El registro de la factura electrónica de venta considerada título valor).

Lo anterior, en razón a que el parágrafo 5° del artículo 616-1 del Estatuto Tributario le atribuye a la DIAN la función de administrar el registro de las facturas electrónicas consideradas como título valor que circulen en el territorio nacional.

De igual forma el artículo 1.6.1.4.25 del Decreto 1625 de 2016, en concordancia con los artículos 57 al 67 de la Resolución 000042 de 2020 y sus anexos técnicos, desarrollan las condiciones, términos, mecanismos técnicos y tecnológicos que garantizan la implementación del registro de la factura electrónica de venta como título valor; así como la conservación íntegra de la información de este documento.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Oficio No 708 / 12-06-2020
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  (2020-08-03) Consultar

Obligación de facturar / Requisitos de la factura de venta.

En la consulta de la referencia el peticionario plantea inquietudes acerca de la aplicación de la obligación de facturar para las propiedades horizontales, las cuales serán atendidas en el orden en que fueron propuestas, así:

  • 1. ¿Los prestadores de servicios de dichas copropiedades tales como vigilancia, mantenimiento de equipos, aseo entre otros; deberán facturar y cobrar el IVA estas propiedades horizontales? y por otro lado si bien el articulo 19-5 del estatuto tributario establece que estas entidades están gravadas con el impuesto de renta por la explotación de sus áreas comunes, ¿deben también facturar IVA por ejemplo por el alquiler de parqueaderos y salón social?

  • 2. En un Edificio mixto en el que se alquila el salón social y el Jacuzzi máximo 4 veces en el mes y se realiza cobro por los gastos que genera su mantenimiento tales como aseo y productos de limpieza entre otros, pero que no se obtiene utilidad dichas actividades; también está obligado a facturar con IVA esos servicios?

  • 3. Finalmente de la manera más atenta solicito su colaboración con la siguiente inquietud: ¿Las propiedades horizontales mixtas y con ingresos por explotación de sus áreas comunes que son declarantes de renta que además perciben ingresos por rendimientos financieros, estos últimos se encuentran gravados con impuesto a la renta para este tipo de entidades?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 746 / 12-06-2020
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  (2020-08-03) Consultar

Obligación de facturar / Requisitos de la factura de venta.

En la consulta de la referencia el peticionario plantea inquietudes acerca de la aplicación de la obligación de facturar en la venta de “paquetes alimentarios”, preguntando:

“(…)

1. Estaría gravando de manera integral todos los productos a la tarifa de IVA General.

2. Se deben facturar el total de productos incluidos pero discriminados unitariamente, con la cantidad total.

3. Si existe algún decreto que se haya emitido sobre este respecto, me gustaría me lo dieran a conocer, o si no confirmarnos o indicarnos como se debe generar la factura de venta, de una Unión Temporal, para un municipio”.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 717 / 17-06-2020
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  (2020-07-28) Consultar

Obligación de expedir Factura.- Factura Electrónica.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario pregunta acerca de la obligación de expedir factura, planteado:

  • “¿Deben facturar electrónicamente las compañías de capitalización que emiten títulos de capitalización?”.
Las sociedades de capitalización deberán determinar, de acuerdo al alcance de sus operaciones, en cuales de ellas se genera la obligación de expedir factura de venta.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 707 / 12-06-2020
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  (2020-07-21) Consultar

Impuesto sobre las ventas.- Exención especial.

En aras de dar alcance a la interpretación expuesta en el oficio No. 100208221-628 del 01 de junio de 2020, se precisa lo siguiente:

Obligación de expedición de la factura y/o documento equivalente para el tiquete de máquina POS

El artículo 6 del Decreto Legislativo 682 de 2020 dispone, dentro de los requisitos para la procedencia de la exención, que:

“(…) La factura o documento equivalente de los bienes cubiertos que sea expedida al consumidor final, debe ser emitida en el día en el cual se efectuó la enajenación de dichos bienes, de conformidad con el artículo 3 del presente Decreto Legislativo.

Los bienes cubiertos se deben entregar al consumidor final dentro de las dos (2) semanas siguientes, contadas a partir de la fecha en la cual se expidió la factura o documento equivalente”.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 706 / 12-06-2020
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  (2020-07-21) Consultar

Obligación de expedir factura o documento equivalente - Requisitos.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta:

  • Somos una plataforma de desarrollo de software de facturación electrónica la cual brindamos a nuestros clientes en forma de SaaS con nuestra marca TAXXA (…) ¿con nuestro modelo de negocio podemos firmar las facturas de nuestros clientes que no tienen su propia firma digital?

El deber de firmar está en cabeza del facturador electrónico, quien puede a voluntad propia otorgar esta facultad mediante poder a su mandatario, con el fin de que éste firme en su propio nombre

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 727 / 19-06-2020
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  (2020-07-13) Consultar

Régimen Simple de Tributación. Distribuidores minoristas de combustibles.

“ En caso de que una EDS minorista no gane el margen que establece el gobierno, se encuentra en la obligación de calcular sus ingresos fiscales con base en esta norma, tributando sobre utilidades que no corresponden a la realidad?

“Por el contrario, cuando una EDS minorista gana mucho más de lo establecido por el gobierno como margen minorista, debe entonces calcular sus ingresos brutos de igual forma sobre el margen que establezca el gobierno aun cuando sus ingresos son superiores?

“Una EDS que contablemente registra ingresos por cuatro mil millones ($4.000.000.000) de pesos moneda corriente, pero que fiscalmente al aplicar lo estipulado en el artículo 10 de la Ley 26 de 1989 reporta como ingresos la suma de dos mil millones ($2.000.000.000). Teniendo en cuenta que para todos los efectos fiscales se debe dar aplicación a lo dispuesto en el artículo 10 este contribuyente puede ingresar al régimen simple?”

Este Despacho ha indicado que pueden optar por el Régimen Simple de Tributación todos aquellos contribuyentes que cumplan con la totalidad de las condiciones y no se encuentran expresamente excluidos.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 724 / Distribuidores minoristas de combustibles.
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  (2020-07-08) Consultar

Obligación de Facturar.- Requisitos de la factura de venta.

Consulta:

Si dentro de transacciones exentas de retención en la fuente del Decreto 1555 de 2017, se encuentran las realizadas mediante el documento equivalente de facturación POS.

Si es posible que se permita a la Bolsa, el registro de facturas con documento equivalente de facturación POS de transacciones de bienes o productos de origen agrícola, pecuario y/o pesquero, sin procesamiento industrial o con transformación industrial primaria, que se realicen o registren a través de la Bolsa, en la cual la punta compradora no sea identificada o se utilice un NIT genérico.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 569 / 18-05-2020
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  (2020-06-20) Consultar

Propiedad Horizontal obligación de expedir factura.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria realiza unas preguntas, que serán resueltas por este Despacho en el orden en que fueron propuestas, así:

  • ¿Está la propiedad horizontal obligada a facturar electrónicamente no solo los ingresos que generan IVA sino también las cuotas de administración que no están gravadas con este impuesto?

  • ¿Se está procediendo incorrectamente solo facturando electrónicamente el ingreso gravado obtenido por explotación de área común y las cuotas de administración haciendo el cobro mediante documento equivalente?

  • ¿El documento equivalente (Cuenta de Cobro) expedido por la propiedad horizontal no se considera válido como requisito para que el copropietario se lo descuente como costo o gasto en su renta?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 563 / 15-05-2020
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  (2020-06-20) Consultar

Impuesto sobre las ventas.- Obligación de expedir factura, Requisitos.

Se va a realizar una importación de una mercancía al territorio colombiano. El vendedor se encuentra en el extranjero pero tiene una oficina filial en Colombia, quien realizará la expedición de la factura comercial.

PREGUNTA:

¿Es viable que la oficina filial en Colombia genere la factura? En este caso la moneda de negociación debe ser USD, ¿el hecho de que facture en Colombia implica un cobro de IVA? ¿Qué tipo de requisitos adicionales debemos tener en cuenta?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Obligación de expedir factura, Requisitos.
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  (2020-06-17) Consultar

Facturación, proveedores tecnológicos, el registro de la factura electrónica de venta como título valor, anexo técnico de factura electrónica de venta.

Sujetos obligados a expedir factura electrónica de venta con validación previa a su expedición.

Se encuentran obligados a expedir factura electrónica de venta con validación previa a su expedición, los sujetos de que trata el artículo 1.6.1.4.2. del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria y el artículo 6 de esta resolución, en lo sucesivo facturadores electrónicos, para tal efecto la obligación establecida en este artículo se debe cumplir atendiendo los plazos de implementación dispuestos en el TÍTULO VI de esta resolución.

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  (2020-05-15) Consultar

Se consulta si es posible emitir una misma factura a varios destinatarios.

El artículo 615 del Estatuto Tributario establece la obligación de expedir factura en los siguientes términos:

  • “Art. 615 – Obligación de expedir factura. Para efectos tributarios, todas las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan profesiones liberales o presten servicios inherentes a estas, o enajenen bienes producto de la actividad agrícola o ganadera, deberán expedir factura o documento equivalente, y conservar copia de la misma por cada una de las operaciones que realicen, independientemente de su calidad de contribuyentes o no contribuyentes de los impuestos administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales.”

Se considera entonces que, a partir de las normas señaladas, la factura de venta debe expedirse a un único destinatario que no es otro que el adquirente del bien o servicio.

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  (2020-05-13) Consultar

Se desarrollan los sistemas de facturación, los proveedores tecnológicos, el registro de la factura electrónica de venta como título valor.

La obligación formal de expedir factura de venta y/o documento equivalente se deberá cumplir con la expedición de la factura electrónica de venta o con cualquier otro sistema de facturación que se encuentre vigente.

Es una obligación tributaria de carácter formal que deben cumplir los sujetos obligados a facturar, que comprende su generación, así como la transmisión y validación para el caso de la factura electrónica de venta; la expedición se cumple con la entrega de la factura de venta y/o del documento equivalente al adquiriente, por todas y cada una de las operaciones en el momento de efectuarse la venta del bien y/o la prestación del servicio.

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  (2020-05-08) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.- Factura – Requisitos.- Documentos Sustitutivos de la Factura.

Consulta:

¿Cuáles son los requisitos que deben tener los documentos para soportar la procedencia de costos, descuentos y deducciones por compras realizadas a un no obligado a facturar?

Tanto los responsables como no responsables del impuesto sobre las ventas se encuentran obligados a registrarse en el RUT. En ese orden de ideas, cuando los sujetos no responsables del impuesto sobre las ventas realicen actividades gravadas con responsables del impuesto, se encontrarán obligados a estar inscritos en el RUT, indicando en la casilla correspondiente su calidad de no responsables y entregar una copia de dicho documento al adquirente de los bienes y servicios

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  (2020-05-08) Consultar

El artículo 615 del Estatuto Tributario establece la obligación de expedir factura.

Consulta:

Una entidad gremial, apolítica, de derecho privado, de utilidad común, sin ánimo de lucro cuyos fines son contribuir al desarrollo integral y sostenible e integral y defender los intereses de sus afiliados para incentivar en Colombia el uso de las energías alternativas, limpias y eficientes a través de foros y otras actividades meramente académicas, de modo que no presta servicios y solamente representa a un gremio que aporta mensualmente una cuota destinadas al sostenimiento administrativo de la entidad a la cual están afiliados.

También se encarga de recibir cuotas específicas de los afiliados para su participación en congresos u otros eventos relacionados con los fines inherentes al gremio que son contratados con entidades especializadas en calidad de terceros.

Solicita se precise si a efectos de contar con algún soporte para los ingresos que se reciben por cuotas de sostenimiento ordinario o extraordinario aprobadas por la Asamblea General, o por la Junta Directiva, por delegación del anterior órgano social, ¿es suficiente con que se expidan cuentas de cobro u otro documento similar como equivalente a la factura?

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  (2020-05-06) Consultar

Obligación de expedir factura. Distribuidores minoristas de combustibles derivados del petróleo y gas natural comprimido. Factura electrónica.

Consulta:
Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta acerca de la obligación de expedir factura de venta por parte de los distribuidores minoristas de combustibles derivados del petróleo y gas natural comprimido, trayendo a colación lo indicado en la Resolución 000020 de 2019.

A partir del primero (1) de septiembre de 2020 los distribuidores minoristas de combustibles derivados del petróleo y gas natural comprimido, en lo referente a estos productos, deberán expedir factura de venta y/o documento equivalente”

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  (2020-04-24) Consultar

Condiciones que deben acatar los sujetos pasivos del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE. artículo 905 del ET
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En el caso objeto de estudio, plantea el peticionario dos inquietudes, la primera de ellas relacionada con la aplicación de la facturación electrónica, y la segunda acerca del nuevo impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación, creado por la Ley 1943 de 2018.

Los obligados a facturar electrónicamente son principalmente las personas naturales o jurídicas que de acuerdo con el Estatuto Tributario tienen la obligación de facturar y sean seleccionadas por esta entidad para expedir factura electrónica.

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  (2020-04-24) Consultar

Las Cooperativas de Ahorro y Crédito frente al calendario de implementación de la factura electrónica.

En primer lugar, debe precisarse que en razón a la declaratoria de inexequibilidad de la Ley 1943 de 2018, la Resolución 000020 de 2019 se encuentra incursa en el fenómeno del decaimiento, por lo cual su contenido tuvo vigencia hasta el 31 de diciembre de 2019.

Sin embargo, se reitera lo explicado en el oficio No. 031058 de 2019, en cuanto a que:

  • "(...) si bien todos los actos administrativos que se soporten en disposiciones de la Ley 1943 de 2018, a partir del 01 de enero de 2020 sufrirán decaimiento, la factura electrónica de venta seguirá siendo soporte de toda venta y/o prestación de servicios, así como de costos, deducciones e impuestos descontables, en razón a que los artículos del ET., previos a la expedición de la Ley así la consideraban.

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  (2020-04-15) Consultar

Resolución 00030.- Se señalan los requisitos de la factura electrónica de venta, así como las condiciones, términos y mecanismos para su implementación.

Resuleve:
Definiciones.
Para efectos de la aplicación de la presente resolución, se tendrán en cuenta las siguientes definiciones: (...)

Requisitos de la factura electrónica de venta:
La factura electrónica de venta deberá expedirse con el lleno de los siguientes requisitos:

1. Estar denominada expresamente como factura electrónica de venta.

2. Apellidos y nombre o razón social y numero de identificación tributaria - NIT - del vendedor o de quien presta el servicio.

3. Apellidos y nombre o razón social y número de identificación tributaria - NIT - del adquiriente de los bienes y servicios, Cuando el adquiriente persona natural...

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  (2020-04-01) Consultar

La factura electrónica se consideran para todos los efectos como una factura de venta.

Artículo 616-1. Factura o documento equivalente.

Parágrafo 1°. Todas las facturas electrónicas para su reconocimiento tributario deberán ser validadas previo a su expedición, por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) o por un proveedor autorizado por esta.

La factura electrónica solo se entenderá expedida cuando sea validada y entregada al adquirente.

Sin perjuicio de lo anterior, cuando no pueda llevarse a cabo la validación previa de la factura electrónica, por razones tecnológicas atribuibles a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) o a un proveedor autorizado, el obligado a facturar está facultado para entregar al adquirente la factura electrónica sin validación previa.

En estos casos, la factura se entenderá expedida con la entrega al adquiriente y deberá ser enviada a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) o proveedor autorizado para su validación dentro de las 48 horas siguientes, contadas a partir del momento en que se solucionen los problemas tecnológicos.

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  (2020-03-27) Consultar

Proyecto de Resolución.

Por la cual se reglamentan y desarrollan los artículos 20 y 26 de la Ley 201O de 2019, el artículo 616-1 del Estatuto Tributario, el Decreto 358 de 5 de marzo de 2020, incorporado al Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria.

En relación con los sistemas de facturación, el registro de la factura electrónica de venta como título valor que circule en el territorio nacional y permitirá su consulta y trazabilidad, los proveedores tecnológicos y se dictan otras disposiciones en materia de sistemas de facturación.

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  (2020-03-18) Consultar

Reglamentan sistemas de facturación electrónica establecidos en el Estatuto Tributario.

El Ministerio de Hacienda acaba de sustituir el Capítulo 4 del Título 1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 del 2016, único reglamentario en materia Tributaria, para definir los conceptos de acceso al software; adquiriente; calendario de implementación de factura electrónica de venta; consumidor o usuario; expedición y entrega de factura de venta o del documento equivalente; factura electrónica de venta con validación previa a su expedición; facturador electrónico; generación de la factura electrónica de venta y proveedor tecnológico, entre otros.

Por ejemplo, indica que la validación previa es el procedimiento electrónico a cargo de la Dian, que consiste en la verificación de las reglas de validación de la factura electrónica de venta, las notas débito, notas crédito y documentos electrónicos derivados de la misma.

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  (2020-03-10) Consultar

Aplicación de las normas que regulan la factura electrónica con validación previa, desde el 1° de enero de 2020.

Si bien los actos administrativos en relación con la factura electrónica con validación previa, que se soportaban en disposiciones de la Ley 1943 de 2018, a partir del 1° de enero de 2020 quedaron incursos en el fenómeno jurídico del decaimiento, la factura electrónica de venta con validación previa sigue siendo soporte de las ventas y/o prestación de servicios, así como de costos, deducciones e impuestos descontables

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  (2020-02-17) Consultar

Proyecto de Resolución.

Por la cual se establecen los requisitos de la factura de talonario o de papel; los sujetos obligados a expedir factura electrónica de venta con validación previa a su expedición, el calendario de implementación.

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  (2020-02-05) Consultar

Facturación de consorcios y uniones temporales.

Cuando la facturación la efectué el consorcio o unión temporal bajo su propio NIT, esta, además de señalar el porcentaje o valor del ingreso que corresponda a cada uno de los miembros del consorcio o unión temporal, indicará el nombre o razón social y el NIT de cada uno de ellos. Estas facturas deberán cumplir los requisitos señalados en las disposiciones legales y reglamentarias.

En el evento previsto en el inciso anterior, quien efectúe el pago o abono en cuenta deberá practicar al consorcio o unión temporal la respectiva retención en la fuente a título de renta, y corresponderá a cada uno de sus miembros asumir la retención en la fuente a prorrata de su participación en el ingreso facturado.

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  (2020-02-05) Consultar

Obligación de facturar que ostentan las entidades públicas.

En atención al escrito en referencia, remitido por correo electrónico dentro del cual expone un caso concreto acerca de la obligación de facturar que ostentan las entidades públicas, requiriendo específicamente información contenida en el calendario vigente para la implementación de la factura electrónica de venta.

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  (2019-12-06) Consultar

Notas crédito Factura electrónica, descuento por pronto pago.

¿Los descuentos por pronto pago deben ser reportados mediante Nota Crédito Electrónica, a la Dian?

¿El concepto que tiene hoy la DIAN por descuento, incluye este tipo de descuentos, que son más financieros y se generan dependiendo la capacidad de pago de los clientes?

Antes de la entrada en vigencia de la Facturación electrónica, en el momento de la elaboración del recaudo (Recibo de Caja) se hacía reconocimiento de ese menor ingreso.

  (2019-11-06) Consultar

Notas crédito Factura electrónica, descuento por pronto pago.

¿Los descuentos por pronto pago deben ser reportados mediante Nota Crédito Electrónica, a la Dian?

¿El concepto que tiene hoy la DIAN por descuento, incluye este tipo de descuentos, que son más financieros y se generan dependiendo la capacidad de pago de los clientes?

Antes de la entrada en vigencia de la Facturación electrónica, en el momento de la elaboración del recaudo (Recibo de Caja) se hacía reconocimiento de ese menor ingreso.

Ahora con facturación electrónica, se puede seguir reconociendo ese menor ingreso por medio de Recibo de caja o es requisito que sea mediante Nota Crédito Electrónica trasmitida a la DIAN.

  (2019-10-25) Consultar

Factura Comercial. Requisitos.

“1. Mi duda surge en “expedidos en los términos previstos en el estatuto tributario”. ¿Cuáles son los artículo (sic) exactos del Estatuto Tributario que se deben tener en cuenta?, ya que e (sic) concepto no los especifica.

2. Necesariamente mi factura debe cumplir lo estipulado en el artículo 617 del estatuto tributario?

3. El Concepto Jurídico 16753 del 2017 junio 27 ¿está vigente?

4. ¿Qué conceptos y oficios vigentes puedo consultar para el tema de factura en el proceso de importación?

  (2019-10-16) Consultar

Sistema Técnico de Control de la Actividad Productora de Renta.

Una empresa prestadora de servicios públicos de salud ESE, factura por computador los servicios prestados mas no requiere autorización de numeración de facturación, en consecuencia, se pregunta:

¿Si la ESA factura por computador debe dar cumplimiento al artículo 14 de la misma resolución en lo referente a la impresión del comprobante diario de facturación?

  (2019-09-30) Consultar

Para efectos tributarios, la expedición de factura consiste en entregar el original de la misma, con el lleno de los requisitos.

Ahora bien, de la norma precitada se deduce por medio del criterio gramatical de interpretación normativa que, dentro de los requisitos de la factura de venta no se encuentra la discriminación del impuesto al consumo de bienes inmuebles. Por ende, en respuesta a su pregunta debe indicarse que no deberá discriminarse dentro de la factura de venta de bienes inmuebles este tributo.

  (2019-09-26) Consultar

Proyecto de resolución aplaza Facturación electrónica para el SIMPLE hasta el mes de Noviembre de 2019

Por la cual se modifican la fecha máxima para iniciar la expedición de la factura electrónica de venta establecida para el Grupo 1 del numeral 2 y el parágrafo transitorio del artículo 3 de la Resolución 000020 del 26 de marzo de 2019

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  (2019-09-05) Consultar

Factura Electrónica.

¿Para el uso del portal de la DIAN de factura electrónica existe un tope de ingresos o cantidad de documentos máximos para usar esa herramienta?

  (2019-08-13) Consultar

Factura en Contratos de Mandato.

Quien tiene la obligación de facturar, si el mandante o el mandatario, se debe tener en cuenta que la enajenación (venta) final de los productos resultantes de la administración del negocio del mandante, es realizada por el mandatario, por lo que es éste quien debe emitir la respectiva factura por los bienes del mandante que enajene.

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  (2019-02-28) Consultar

Son sistemas de facturación, la factura de venta y los documentos equivalentes.

La factura de talonario o de papel y la factura electrónica se consideran para todos los efectos como una factura de venta. Los documentos equivalentes a la factura de venta, corresponderán a aquellos que señale el Gobierno Nacional.

  (2019-02-27) Consultar

Porcentaje máximo que podrá soportarse sin factura electrónica.

A partir del 1° de enero de 2020, se requerirá factura electrónica para la procedencia de impuestos descontables, y costos o gastos deducibles, de conformidad con la siguiente tabla:

  (2019-02-27) Consultar

Sanción por no presentar libro fiscal de registro de operaciones.

“¿Cuál es la sanción que procede para los responsables del régimen simplificado que no presenten el libro fiscal de registro de operaciones diarias o lo lleven atrasado?”

Este libro fiscal deberá reposar en el establecimiento de comercio y la no presentación del mismo al momento que lo requiera la administración, o la constatación del atraso, dará lugar a la aplicación de las sanciones y procedimientos contemplados en el artículo 652, pudiéndose establecer tales hechos mediante el método señalado en el artículo 653.

Quienes estando obligados a expedir facturas, lo hagan sin el cumplimiento de los requisitos establecidos en los literales a), h), e i) del artículo 617 del Estatuto Tributario, incurrirán en una sanción del uno por ciento (1%) del valor de las operaciones facturadas sin el cumplimiento de los requisitos legales, sin exceder de 950 UVT. Cuando hay reincidencia se dará aplicación a lo previsto en el artículo 657 del Estatuto Tributario.

  (2018-10-23) Consultar

Obligacion de expedir factura o documento equivalente/entidades publicas.
    Es claro que la expedición de factura o documento equivalente constituye una obligación fiscal independientemente de la naturaleza jurídica de una entidad (pública o privada) o de su calidad de contribuyente o no.
Consulta:

1. Las entidades públicas del gobierno del nivel central y descentralizado del orden nacional para la causación y recaudo de sus rentas de contado, ¿deben expedir documentos equivalentes a factura?

2. Una vez realizados los ajustes al nuevo formato denominado “Documento de recaudo de contado” y del cual anexamos copia, ¿se puede adoptar como un documento equivalente a la factura?

  (2018-02-16) Consultar

Facturas impresas bajo normatividad anterior a la Resolucion 055 de 2016, por entidades no obligadas a solicitar autorizacion de numeracion.
    En el evento que la factura respectiva tenga el tratamiento de título valor, la inclusión de la información aludida no altera el contenido que la norma de carácter comercial exige para que tenga esa connotación
Consulta:

Plantea usted que la Subdirección de Gestión Comercial en cumplimiento de sus funciones de disposición de mercancías y bienes, en la facturación de rentas propias, va a utilizar la factura de venta - formato 1781, caso en el cual la factura impresa tiene la siguiente leyenda:
    “Agente retenedor IVA.

    No obligado a solicitar resolución de numeración de facturas (Art. 3, Resolución 3878 de 1996)

    Esta factura acredita la propiedad de la(s) mercancía(s) y no tendrá validez si presenta tachadura o enmendaduras." (Subrayado fuera de texto)
Aduce que la norma relativa a la no obligación de solicitar resolución de autorización de numeración ya no está vigente, por lo anterior solicita se informe si es posible utilizar o puede corregirse de alguna manera esta factura para utilizar el stock existente.

  (2018-02-14) Consultar

¿Que es la Factura Electronica?
    Es, ante todo, una factura. Esto significa que tiene los mismos efectos legales que una factura en papel, se expide y recibe en formato electrónico.
En otras palabras, es un documento que soporta transacciones de venta bienes y/o servicios y que operativamente tiene lugar a través de sistemas computacionales y/o soluciones informáticas permitiendo el cumplimiento de las características y condiciones en relación con la expedición, recibo, rechazo y conservación.

  • Características de la Factura Electrónica
• Utiliza el formato electrónico de generación XML estándar establecido por la DIAN.

• Lleva la numeración consecutiva autorizada por la DIAN.

• Cumple los requisitos del 617 ET y discrimina el impuesto al consumo cuando es el caso.

• Incluye la firma digital o electrónica para garantizar autenticidad e integridad y no repudio de la factura electrónica, de acuerdo con la política de firma adoptada por la DIAN.

• Incluye el Código Único de Factura Electrónica CUFE.
Ver más
  (2017-11-30) Consultar

La emision de una nota credito no siempre es inescindible a una factura en específico y que esta se pueden dar por diferentes razones, pero siempre debe estar asociada a una o unas ventas realizadas por el vendedor a su cliente respectivo.
    ¿Cuáles son los requisitos que deben cumplir las notas crédito para efectos fiscales?
Consulta:

Solicita el consultante se aclare o replantee lo señalado en el Oficio 006201 del 21 de marzo de 2017, teniendo en cuenta los siguientes argumentos:

“… 1. El fundamento normativo citado en el oficio no corresponde al del nuevo modelo de facturación electrónica (Decreto 2242 de 2015), sino al anterior. En efecto el 1.6.1.4.15 es realmente el artículo 3 del Decreto 1929 de 2007. 2. A nuestro parecer, las normas del Decreto 1929 de 2007 no resultan aplicables al nuevo modelo de facturación …”

Antes de proceder a analizar lo solicitado por el consultante es menester traer a colación las (sic) interrogantes formulados y resueltos en el oficio en cuestión, así:

“… A. ¿Cuáles so (sic) los requisitos o parámetro (sic) con los que deben contar las Notas Créditos generadas a partir de una factura física a efectos de tener validez fiscal?

B. ¿Las facturas en general, son fiscalmente inescindibles de las Notas Crédito y visceversa (sic)?, por ende ¿constituyen un único hecho para efectos fiscales?

I. Frente al interrogante A, resuelta en el Oficio 006201 de marzo 21 de 2017, bajo la pregunta número uno, manifestó lo siguiente:

“… 1. ¿Cuáles son los requisitos que deben cumplir las notas crédito para efectos fiscales?
  (2017-11-15) Consultar

Regimen simplificado autorizacion de numeracion cuando opte por facturar.
    Se precisa, que la razón por la cual un responsable del régimen simplificado quiere facturar es en atención a su efecto como título valor y en acatamiento de las normas previstas en el código de comercio.
Consulta:

Plantea usted los siguientes interrogantes:
    1. La Resolución 5709 de 1996 establecía que un responsable del régimen simplificado que optara por facturar, no requería resolución de facturación. Si bien esta norma se encuentra derogada las razones que la justifican se mantienen, en esta medida, ¿puede afirmarse hoy que este tipo de responsables no requiere autorización de numeración? ¿Máxime cuando sigue vigente el documento equivalente previsto en el artículo 3 del Decreto 522 de 2003?

    2. ¿Un responsable del régimen simplificado puede facturar electrónicamente, cuales son los requisitos para ello?

    3. Cuáles son los requisitos para ser operador tecnológico en facturación electrónica, ¿cuál es el procedimiento para obtener esta categoría y los tiempos que tarda el trámite?
  (2017-06-21) Consultar

Factura por computador / Contingencia.
  • Consulta:
Alude usted al concepto especial de facturación de la DIAN No 85922 de 1998 y específicamente al siguiente texto:

"Ahora bien, en el momento de fallar el fluido eléctrico o por fallas del sistema por computador, es viable utilizar otro que temporalmente lo reemplace, siempre que la factura que se expida cumpla los requisitos exigidos por el artículo 617 del E. T."

Lo anterior con el fin de preguntar si deben entenderse que en el evento de fallar el sistema por computador, para efectos de expedir factura: ¿Es viable utilizar otro sistema de facturación, como por ejemplo facturación por talonario?
  (2016-12-20) Consultar

Servicio Publico de Transporte terrestre automotor de carga.
  • Consulta:
Solicita emitir un concepto sobre la posibilidad de dar viabilidad al manifiesto de carga terrestre como un documento equivalente a la factura comercial para el cobre del servicio, en las transacciones comerciales entre los actores de la cadena de transporte de carga por carretera o en su defecto analizar como considerar este documento factura comercial.
  (2016-12-20) Consultar

Impuesto a las ventas.-
Facturacion.
  • Consulta:
Mediante el radicado de la referencia solicita la aclaración del Oficio número 012572 del 20 de mayo de 2016, pues considera que “la respuesta ofrecida queda abierta a la interpretación de cada cual”. Por tanto, requiere que se precise “en cuáles casos se debe expedir factura y en cuáles casos no es requisito, en ventas realizadas a través de las dispensadoras automáticas vending”.

Al respecto, en el oficio en comento se manifestó:

“(…) la inquietud surge respecto del oficio 036311 del 23 de diciembre de 2015, el cual concluye que no es necesaria la expedición de la factura por no contar con dispositivo de facturación en las máquinas y que se puede utilizar el documento sustitutivo previsto en el artículo 1° del Decreto número 1514 de 1998.

La doctrina en comento se dio con ocasión a una solicitud de aclaración del oficio 021723 del 24 de julio de 2015, mediante el cual se afirmó que las ventas realizadas a través de máquinas dispensadoras, independientemente del valor de las mismas, no tienen previsto un tratamiento exceptivo respecto de la obligación de facturar razón por la cual deben cumplir con el deber legal de expedir factura o documento equivalente.

Llama la atención la siguiente afirmación hecha en los antecedentes de la consulta: ‘Debo mencionar que, aunque las dispensadoras automáticas no traen en su equipo original el sistema para entregar factura, muchos desarrolladores y fabricantes en el mundo ofrecen esta implementación para cumplir con las normativas de sus países, pues estas máquinas no solamente se usan para la venta de alimentos o productos de menor valor, de forma masiva y ambulante. (…)’
  (2016-11-22) Consultar

Por medio de la cual se distribuyen funciones en la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
  • La función de expedir las resoluciones mediante las cuales se indica la fecha a partir de la cual el obligado a facturar, que opte por expedir factura electrónica de manera voluntaria, debe empezar a facturar electrónicamente, puede ser ejecutada con responsabilidad y celeridad por la subdirección de gestión de fiscalización tributaria.
RESUELVE:

Artículo 1.
Distribuir en la subdirección de gestión de fiscalización tributaria la función de expedir los actos administrativos mediante los cuales la DIAN habilita a las personas naturales o jurídicas que opten por expedir factura electrónica de manera voluntaria, estableciendo la fecha a partir de la cual deberán empezar a facturar electrónicamente.
  (2016-10-31) Consultar

Factura – Requisitos; Factura - Obligación.
  • Consulta:
Con el ánimo de despejar dudas se reitera que en lo relacionado con la facturación la norma dispone que se factura al adquirente o a quien paga el servicio, dicho pago, no puede confundirse con derechos de repetición o de cobro dentro de actuaciones permitidas por las normas legales, o los pagos que se hagan en favor de terceros, como las que se refieren en la consulta.

En otras palabras, si alguien realiza un pago, compra u obtiene un beneficio a cambio de un precio puede exigir factura a su nombre o pedir que le facturen a nombre de un tercero beneficiario, si efectivamente se trata de la realidad de la operación económica.

En todos los eventos de suministro de bienes o servicios, ya sea en forma directa o por intermedio de terceros existe la obligación de facturar y en los comprobantes de pago de los adquirentes debe discriminarse con precisión los valores que corresponde a los impuestos liquidados y facturados por parte de quien vende los bienes o presta los servicios gravados con el impuesto sobre las ventas si es el caso.
  (2016-10-14) Consultar

Factura – Obligación Factura – Requisitos.
  • Las ventas realizadas a través de máquinas dispensadoras, independientemente del valor de las mismas, no tienen previsto un tratamiento exceptivo respecto de la obligación de facturar razón por la cual deben cumplir con el deber legal de expedir factura o documento equivalente.
Debo mencionar que, aunque las dispensadoras automáticas no traen en su equipo original el sistema para entregar factura, muchos desarrolladores y fabricantes en el mundo ofrecen esta implementación para cumplir con las normativas de sus países, pues estas máquinas no solamente se usan para la venta de alimentos o productos de menor valor, de forma masiva y ambulante.

Es posible implementar un mecanismo a fin de expedir factura en ciertos casos de ventas realizadas a través de máquinas vending, lo que permite precisar frente a este escenario que cuando se opte por expedir factura esta debe cumplir con todos los requisitos del artículo 615 del estatuto tributario y demás normas concordantes.
  (2016-09-26) Consultar

Por la cual se adoptan sistemas tecnicos de control de facturacion, se modifica el numeral 1 del articulo 11 de la Resolucion 0019 de 2016 y se establecen otras disposiciones.
    En aras de facilitar las condiciones de asignación de numeración para las facturas expedidas en talonario por contingencia, es necesario adecuar las medidas adoptadas en la resolución No 0019 del 24 de febrero de 2016 por la cual se prescribe un sistema técnico de control para la factura electrónica, acorde con el decreto 2242 de 2015, en el sentido de omitir la asignación de prefijos específicos para identificar esta condición.
Resuelve:

Artículo 1. Sistema técnico de control de la actividad productora de renta.
Con el fin de controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los obligados a expedir facturas o documento equivalente, adóptese el siguiente sistema técnico del control de la actividad productora de renta:

  (2016-07-22) Consultar

Factura Electronica.
    RESUELVE:
ARTÍCULO 1º: Delegar en el Subdirector de Gestión de Fiscalización Tributaria la función de expedir los actos administrativos mediante los cuales la DIAN habilita a las personas naturales o jurídicas que opten por expedir factura electrónica de manera voluntaria, estableciendo la fecha a partir de la cual deberán empezar a facturar electrónicamente, tras haber obtenido el visto bueno del cumplimiento de las condiciones establecidas por la Entidad, de conformidad con el procedimiento señalado en la Resolución 0019 del 24 de febrero de 2016.

ARTICULO 2º: Remitir copia de la presente resolución para lo de su competencia a las Direcciones de Gestión de Fiscalización, Recursos y Administración Económica y de Gestión Organizacional, y a las Subdirecciones de Gestión de Fiscalización Tributaria, Procesos y Competencias Laborales, de Personal y a las Direcciones Seccionales.

ARTICULO 3°: La presente resolución rige a partir de su expedición

  (2016-07-15) Consultar

Procedimiento Tributario.
Factura - Requisitos.
Factura electronica - Habilitacion para expedirla.
    El artículo 615 del E. T. establece que para efectos tributarios, todas las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan profesiones liberales o presten servicios inherentes a estas, o enajenen bienes producto de la actividad agrícola o ganadera, deberán expedir factura o documento equivalente, y conservar copia de la misma por cada una de las operaciones que realicen.
Consulta:
    ¿Cuantas facturas originales puede el operador logístico con la misma numeración cuando la factura es electrónica y como diferenciar las originales de las copias?
Tratándose de facturación electrónica esta deberá cumplir con las condiciones de expedición y numeración consecutiva, razón por la cual no se puede hablar de varias facturas originales (como lo pretende la consultante) ni de mecanismo para diferenciarlas.

  (2016-06-24) Consultar

Procedimiento Tributario.
Factura - Requisitos.
Factura electronica - Habilitacion para expedirla.
    El artículo 615 del E. T. establece que para efectos tributarios, todas las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan profesiones liberales o presten servicios inherentes a estas, o enajenen bienes producto de la actividad agrícola o ganadera, deberán expedir factura o documento equivalente, y conservar copia de la misma por cada una de las operaciones que realicen.
Consulta:
    ¿Se pueden expedir facturas con el mismo número pero diferente fecha de expedición y misma fecha de prestación del servicio?

    ¿Son válidas dos facturas con el mismo número pero una es de cobro general y otra se presenta el discriminado, las dos por el mismo valor y con fechas de expedición diferentes?

    ¿Se puede expedir dos facturas con un mismo número y diferente valor?

    ¿Cuando existan diferencias de valores entre facturas y soportes entregados, sería suficiente ajustar la operación con notas contables? o ¿cuál sería el procedimiento a realizar?
Respecto a la posibilidad de expedir facturas pero con el mismo número y diferente fecha de expedición y misma fecha de prestación del servicio. En este punto la consultante no precisa si la pregunta se hace en el marco de la factura electrónica, no obstante el mismo requisito de la numeración consecutiva contenido en el art 617 E. T. aplica en este caso.

  (2016-06-24) Consultar

Para el comprador, segun la situacion de que se trate, el original de la factura o su copia constituye el soporte de costos y gastos.
    Es claro que la administración tributaria, acepta que en aquellos casos en que la factura tenga la connotación de título valor, el vendedor puede conservar el original y entregar al comprador una copia de la misma. No obstante, si no tiene esta connotación, el vendedor deberá conservar la copia y entregar el correspondiente original al comprador.
Consulta:

Solicita usted, que según lo aquí expresado y teniendo en cuenta el artículo 3 del Decreto reglamentario 3327 de 2009, se confirme si debe entenderse que a la luz de la normatividad vigente, el emisor de la factura en su calidad de vendedor del bien o prestador de los servicios deberá conservar el original de la factura y el adquirente deberá aceptar la copia de la misma.

  (2016-05-27) Consultar

Procedimiento tributario.
Factura por Computador.
    En el artículo 10 de la resolución 3878, se advierte que la no adopción o el incumplimiento del sistema técnico de control conllevan a la aplicación de la sanción prevista en el artículo 684-2 del E. T.
Consulta:

En su escrito solicita que, en materia de factura por computador y ventas realizadas a traves de máquinas registradoras P. O. S. se aclare cuál es la normativa vigente a nivel de leyes, decretos y resoluciones.

Igualmente, hace referencia a los controles establecidos en la resolución 3878 de 1996 y el contenido de los comprobantes de informe diario en materia de ventas realizadas por máquinas registradoras P. O. S. y facturación por computador.

  (2016-05-13) Consultar

¿En las ventas a traves de maquinas dispensadoras y ventas de baja denominacion, existe norma que la exime de la obligacion de expedir factura o documento equivalente?
    El artículo 615 del Estatuto Tributario establece la obligación de expedir factura o documento equivalente; a su vez, el artículo 616-2 ibídem señala los casos en los cuales no se requiere su expedición, sin perjuicio de los que señale el Gobierno nacional.
Si tratándose de las ventas a través de máquinas dispensadoras (vending), tendría aplicación el documento sustitutivo previsto en el artículo 1° del Decreto 1514 de 1998.

Plantea usted que:
  • – Actualmente no existen máquinas que ofrezcan en el mercado la posibilidad de facturar.

  • – Para una empresa con 10 mil máquinas así existiera, sería imposible la solicitud y el control de resoluciones de facturación.

  • – El artículo 1° del Decreto 1514 de 1998 establece el documento sustitutivo, razón por la cual solicita su evaluación con el fin de establecer si podría ser utilizado para soportar este tipo de ventas.
Se concluye, que tratándose de sujetos obligados a facturar que realicen ventas a través de máquinas expendedoras (vending) y bajo los supuestos analizados, por corresponder en la práctica a ventas masivas y ambulantes, es factible admitir como soporte de las ventas efectuadas el documento sustitutivo previsto en el artículo 1° del Decreto 1514 de 1998.

En todo caso los registros, movimientos y soportes de salida, cargue y descargue de los inventarios de los productos que se reemplazan en dichas máquinas, y que se efectúan desde la sede principal del negocio o empresa, que utiliza este medio o vehículo comercial para la venta o comercialización masiva de los mismos, deberán probarse con los documentos internos y/o externos a que haya lugar, cuando la autoridad tributaria así lo requiera.
  (2016-02-18) Consultar

Registro Unico Tributario - lnscripción
Factura - Expedicion.
Mediante el radicado de la referencia señala que el Fondo de Bienestar Social de la Contraloría General de la República contrató con una sociedad domiciliada en España la prestación de servicios profesionales en el rediseño de los procesos y procedimientos, la interpretación de los mismos con las respectivas entradas y salidas de información en coherencia con el enfoque sistemático del ciclo PHVA dentro del Sistema de Gestión de Calidad, los cuales fueron ejecutados en el territorio nacional por un lapso de 3 meses.

Con base en ello formula la siguiente pregunta:
    ¿Está obligada la mencionada sociedad extranjera a inscribirse en el RUT y expedir factura con los requisitos señalados en el Estatuto Tributario?
Rincon del Mar


  (2015-10-16) Consultar

Factura - Obligación.
Consulta:
Plantea usted lo siguiente: – El artículo 76 de la Ley 488 de 1998 creó la obligación a todo consumidor o comprador de exigir factura, norma declarada exequible por la Corte Constitucional.

– El Decreto número 4910 de 2011, estableció que el obligado a facturar no puede expedir ningún documento diferente antes de facturar, prohibiendo cualquier otro documento como prefacturas, cuentas de cobro, etc.

– El artículo 774 del Código de Comercio establece el derecho a exigir al vendedor una factura que corresponda al negocio causal.

– El artículo 617 del Estatuto Tributario señala que la expedición de la factura consiste en entregar el original de la misma con el lleno de requisitos allí señalados.

– El artículo 2° del Decreto número 1001 de 1997, señala expresamente los sujetos no obligados a facturar:
    A partir de lo anterior, solicita se informe la obligación que tienen las empresas de expedir factura en las ventas que realizan en máquinas vending y dispensadoras automáticas, así como si por tratarse de ventas de baja nominación hay alguna legislación que permita vender sin expedir factura y, en caso afirmativo los valores que no requieren la expedición de factura.
  (2015-09-24) Consultar

Software aplicativos de facturación deben estar autorizados por la DIAN mediante Resolución.
Indica usted que solicitó información acerca de qué autorizaciones por parte de la DIAN debía tener un fabricante de software de facturación tipo P.O.S para realizar su comercialización. Así mismo manifiesta, que de acuerdo con el concepto que recibió a vuelta de correo, debe estar, autorizado mediante resolución de la DIAN, en virtud de lo cual requiere saber si esa normatividad está vigente y, en caso afirmativo, cuál es el procedimiento a seguir para solicitar la resolución de autorización para comerciar el software.

Se observa en primer lugar, que el Concepto 051930 de 1998, remitido para su información, en el problema jurídico No. 1, sobre el cual se llamó su atención, para efectos de la pregunta formulada, plantea como problema jurídico, si: "Los usuarios de máquinas registradoras que utilizan el sistema de punto de venta P. O. S, deben pedir autorización de rango de numeración de los tiquetes expedidos?"

No obstante, ser ese el problema jurídico objeto de análisis, en el inciso final de la respuesta al mismo, se indica lo siguiente:
  • "Sin embargo de conformidad con la Resolución No. 3316 de 1997, artículo 3, a partir del 1 de agosto de 1998, quienes facturen con el sistema P.O.S deben hacerlo a través del software aplicativo de facturación autorizado por la DIAN mediante Resolución."
  (2015-06-19) Consultar

    Factura - Expedicion.
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    Sin perjuicio de lo dispuesto en normas especiales, los asientos respectivos deben hacerse en los libros a más tardar en el mes siguiente a aquél en el cual las operaciones se hubieren realizado.
Problema jurídico
¿Una sociedad obligada a facturar y que presta servicios gravados con IVA en el rnes de junio debe efectuar los registros contables de la operación al momento de su realización o puede formalizarlos en el mes de julio siguíente, toda vez que se ha convenido con el beneficiario del servicio la expedición de la factura en éste último?

Tesis jurídica
Siempre que se esté en presencia de servicios homogéneos, los asientos contables así como la factura que los resurna podrán efectuarse máximo dentro del mes siguiente en el cual fueron prestados.
  (2015-01-09) Consultar

    Por la cual se adoptan sistemas técnicos de control de facturación.
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    Los no obligados a expedir facturas o documentos equivalentes, si optan por expedirlos, deberán cumplir con lo establecido en la presente resolución.
Se hace necesario adecuar los sistemas técnicos de control que permitan determinar los ingresos, costos y gastos de los contribuyentes en relación con su actividad productora de renta y la determinación de sus obligaciones tributarias, tomando como base las operaciones realizadas en un periodo determinado, conforme las nuevas disposiciones legales y los avances tecnológicos en materia informática y de control.

La U.A.E Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá solicitar a los obligados a expedir factura o documento equivalente información sobre la numeración utilizada y el valor de los ingresos imputables a la misma, así como de los comprobantes de las máquinas registradoras con el objeto de controlar los ingresos, costos y gastos de la actividad productora de renta, para la correcta tasación del tributo.

La resolución de autorización de numeración de facturación tendrá una vigencia máxima de dos (2) años a partir de su notificación.
  (2014-11-10) Consultar


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