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Enajenación de activos.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria plantea el siguiente supuesto:

Se va a realizar compra y venta de bien inmueble- predios nacederos de agua, solo vegetación, habita solo animales- entre Ana luz collazos puentes y empresas públicas de servicios públicos en Pitalito, cuyo objetivo es para aunar esfuerzos institucionales y económicos para la adquisición de área de protección y conservación de la fuente hídrica abastecedora de acueducto del municipio de Pitalito. En una suma aproximada de venta de 244 millones.”

  • 1. “Qué tipo de impuestos o rubros se deben pagar al Estado, Municipio o Departamento y/o cualquier entidad, por la compra y venta de tales predios bien sea para retenciones, ganancias ocasionales, iva, o que impuestos o pagos se deben realizar.”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 611 / 08-06-2020
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  (2020-07-10) Consultar

Régimen SIMPLE .- Sujetos pasivos.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta: “Por medio de la presente y de manera respetuosa, solicito que se expida concepto o aclaración sobre el alcance del artículo 906 y los numerales 2 y 3 del artículo 908 del E.T.N reformado por el artículo 74 de la ley 2010 de 2019.”

Sobre el particular, las consideraciones de este Despacho son las siguientes:

1. El numeral 3 del artículo 906 del Estatuto Tributario establece lo siguiente:

  • “Artículo 906. Sujetos que no pueden optar por el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE. No podrán optar por el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE:

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 587/ 19-05-2020
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  (2020-07-09) Consultar

Se reglamenta la devolución automática de saldos a favor.

Devolución automática.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 861 del Estatuto Tributario, la devolución en forma automática de que trata el parágrafo 5 del artículo 855 del Estatuto Tributario, es el reconocimiento en forma ágil de saldos a favor determinados en 1as declaraciones del impuesto sobre la renta y complementarios y en las declaraciones del impuesto sobre las ventas -IVA, que realiza la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, a aquellos contribuyentes y responsables de estos impuestos, que cumplan con los presupuestos previos establecidos por las normas que regulan la materia.

Quiénes tienen derecho a la devolución automática.
Aplica para los contribuyentes y responsables que cumplan con las siguientes condiciones:

Ministerio de Hacienda y Credito Publico.
Decreto No 963 / 07-07-2020
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  (2020-07-09) Consultar

Renta exenta por aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario indica que un contribuyente tiene como única actividad la silvicultura, (Actividad 0210) con establecimiento de cultivo de eucalipto y pino, registrado ante la autoridad competente y certificado como proveedor de bonos de carbono.

Posteriormente, cita el numeral 5 del artículo 235-2 del Estatuto Tributario, modificado por las leyes 1943 de 2018 y 2010 de 2019, con el fin de establecer si de acuerdo con dicha disposición normativa, los ingresos por la venta de bonos de carbono pueden considerarse como exentos.

En caso de considerase gravados con el impuesto sobre la renta, el peticionario pregunta si se pueden asociar costos y gastos administrativos (salarios) y operativos (insumos y salarios) necesarios para hacer crecer dichos árboles y así haber sido certificados para la venta de bonos de carbono?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 576 / 18-05-2020
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  (2020-07-02) Consultar

Activos Omitidos y Pasivos Inexistentes.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario realiza las siguientes consultas sobre el impuesto complementario de normalización tributaria de que trata la Ley 2010 de 2019, las cuales serán resueltas por este Despacho en el orden en que fueron propuestas, así:

  • ¿En el impuesto mencionado se incluyen los títulos valores respaldados con facturas, que no corresponden a la realidad contable de una sociedad?

  • ¿De ser así, le son aplicables todos los artículos de la normalización tributaria si el contribuyente decide acogerse?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 518 / 04-05-2020
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  (2020-07-02) Consultar

Impuesto sobre la renta y complementarios.- Residencia para efectos tributarios – personas naturales.

En este sentido, este despacho considera necesario pronunciarse respecto a la aplicación del Concepto 612 del 26 de mayo de 2020, así:

Las consideraciones del Concepto 612 del 26 de mayo de 2020 son aplicables, esto es, las disposiciones consagradas en el numeral 1 del artículo 10 del Estatuto Tributario no se encuentran suspendidas durante la Emergencia Sanitaria declarada por el Ministerio de Salud y Protección Social.

ARTICULO 10. RESIDENCIA PARA EFECTOS TRIBUTARIOS.
1. Permanecer continúa o discontinúamente en el país por más de ciento ochenta y tres (183) días calendario incluyendo días de entrada y salida del país, durante un periodo cualquiera de trescientos sesenta y cinco (365) días calendario consecutivos, en el entendido que, cuando la permanencia continúa o discontinúa en el país recaiga sobre más de un año o periodo gravable, se considerará que la persona es residente a partir del segundo año o periodo gravable.

Lo anterior sin perjuicio de:

Las reglas de desempate previstas en los convenios para evitar la doble imposición suscritos por Colombia y que se encuentran vigentes, soportados en el principio internacional del pacta sunt servanda previsto en la Convención de Viena de 1969 sobre el Derecho de los Tratados.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Residencia para efectos tributarios.
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  (2020-07-01) Consultar

Retención en la fuente.- No contribuyentes no declarantes. Información Exógena.

¿Los HOGARES INFANTILES, personas jurídicas sin ánimo de lucro, de derecho privado, como entes que administran recursos públicos, ostentan la calidad de agentes retenedores en el impuesto sobre la renta?;

Están obligados a presentar información exógena?

O por la aplicación del artículo 1º del Decreto 2707 de julio 23 de 2008, están exonerados de dichas obligaciones tributarias.

Obligación de reportar información exógena.según lo dispone el artículo 631 del Estatuto Tributario, el Director de Impuestos Nacionales puede solicitar a las personas o entidades, contribuyentes y no contribuyentes.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 557 / 15-05-2020
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  (2020-06-19) Consultar

Declaración anual de activos en el exterior no es aplicable a los contribuyentes del Régimen SIMPLE.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta si

  • “¿Los contribuyentes del régimen simple de tributación que tienen activos en el exterior no tienen la obligación de presentar esta declaración?”

El artículo 607 del Estatuto Tributario establece que están obligados a presentar la declaración anual de activos en el exterior aquellos contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, sujetos a este impuesto respecto a sus ingresos y patrimonio mundiales, que posean activos en el exterior de cualquier naturaleza.

En consecuencia, la anterior obligación no es aplicable a los contribuyentes del Régimen SIMPLE que posean activos en el exterior de cualquier naturaleza.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Declaración anual de activos en el exterior no es aplicable a los contribuyentes del Régimen SIMPLE.
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  (2020-06-18) Consultar

Impuesto sobre la renta y complementarios.- Impuesto sobre las ventas.- Programa de Apoyo al Empleo Formal (PAEF)

Este despacho considera necesario pronunciarse respecto al tratamiento tributario del aporte monetario mensual de naturaleza estatal asi:

  • Consideraciones en relación con el impuesto sobre la renta.

  • Consideraciones en relación con el impuesto sobre las ventas.

  • Exención del Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) y exclusión del impuesto sobre las ventas (IVA).

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Tratamiento tributario del aporte monetario de Apoyo al Empleo Formal (PAEF)
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  (2020-06-17) Consultar

Ingresos no Constitutivos de Renta.- Capitalizaciones no Gravadas para los Socios y Accionistas.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta si la capitalización de utilidades del año 2018 está sometida a retención en la fuente, de conformidad con el artículo 36-3 del Estatuto Tributario.

La distribución de utilidades en acciones o cuotas de interés social, o su traslado a la cuenta de capital, producto de la capitalización de la cuenta de Revalorización del Patrimonio, es un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Capitalizaciones no Gravadas para los Socios y Accionistas.
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  (2020-06-16) Consultar

Beneficios tributarios en inversiones en proyectos de fuentes no convencionales de energia FNCE.

Mediante el presente decreto, se establecen los siguientes beneficios a la generacion de energia mediante fuentes no convencionales de energia FNCE.

Los contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios que realicen directamente inversiones en este sentido, tendrán derecho a deducir de su renta, en un periodo no mayor de quince (15) años, contados a partir del año gravable siguiente en el que haya entrado en operación la inversión, el cincuenta por ciento (50%) del valor total de la inversión realizada.

La deducción prevista en el artículo 11 de la Ley 1715 de 2014, procederá igualmente cuando se efectúen por medio de contratos de leasing financiero con opción irrevocable de compra.

Deducción por depreciación acelerada de activos.
Los contribuyentes que realicen la actividad de generación a partir de Fuentes no Convencionales de Energía -FNCE, gozarán del régimen de depreciación acelerada, hasta una tasa anual global del veinte por ciento (20%).

Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
Beneficios a la generacion de energia mediante fuentes no convencionales de energia FNCE.
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  (2020-06-12) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.- Convenios para Evitar la Doble Imposición Dividendos.

Mediante el radicado de la referencia, el consultante solicita resolver la siguiente inquietud:

  • “¿Cómo se encuentra establecido el tratamiento tributario en el impuesto sobre la renta en el convenio, respecto de la distribución de utilidades de una sucursal hacia su casa principal domiciliada en España, en el entendido que el Convenio no prevé este escenario y no es clara la calificación adecuada que debe aplicársele a dichas rentas (dividendos o beneficios empresariales)?”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Convenios para Evitar la Doble Imposición Dividendos.
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  (2020-06-10) Consultar

Ingresos no Constitutivos de Renta.- Capitalizaciones no Gravadas para los Socios y accionistas.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta si la capitalización de utilidades del año 2018 está sometida a retención en la fuente, de conformidad con el artículo 36-3 del Estatuto Tributario.

Capitalizaciones no gravadas para los socios o accionistas. La distribución de utilidades en acciones o cuotas de interés social, o su traslado a la cuenta de capital, producto de la capitalización de la cuenta de Revalorización del Patrimonio, es un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Ingresos no Constitutivos de Renta.- Capitalizaciones no Gravadas para los Socios y accionistas.
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  (2020-06-05) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.- Exoneración de aportes.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario pregunta si aplica lo dispuesto en el artículo 114-1 del Estatuto Tributario a las sociedades que apliquen al régimen de tributación de las nuevas sociedades que inicien actividades en las ZOMAC (en adelante “Régimen ZOMAC”).

Las sociedades nacionales que sean contribuyentes del Régimen ZOMAC y que a su vez estén exoneradas de aportes conforme al artículo 114-1- del Estatuto Tributario, están obligadas a efectuar al autorrentención de que trata el artículo 1.2.6.6 del Decreto 1625 de 2016.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales .
Exoneración de aportes
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  • Operador Económico Autorizado (OEA) este es el calendario del segundo ciclo de capacitaciones virtuales.
  (2020-06-04) Consultar

Aplicación del descuento del ICA en el impuesto sobre la renta previsto en el artículo 115 del Estatuto Tributario.

Para la procedencia del descuento, se requiere que el ICA sea efectivamente declarado y pagado durante el año gravable, para lo cual debe determinarse el impuesto a cargo, es decir, tal como se explicó en el oficio cuestionado, “solo se podrán deducir los impuestos causados, que hayan sido efectivamente pagados y que tengan relación de causalidad con la actividad productora de renta”.

El precitado argumento es aplicable tanto para la procedencia del descuento como para la procedencia de la deducción.”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales .
Exoneración de aportes
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  (2020-06-04) Consultar

Contenedores - Presentación Declaración Importación.

Se consulta a través del radicado sobre la presentación de declaración de importación para los contenedores, envases generales reutilizables y sellos electrónicos.

Frente a cada pregunta, se hacen las consideraciones correspondientes, por parte de este Despacho, así:

  • ¿De acuerdo al parágrafo único del artículo 210 del Decreto 1165 de 2019 es posible la nacionalización de unidades de carga, envases y sellos generales reutilizables, siendo declarados bajo la modalidad de importación ordinaria con el pago de los tributos aduaneros a que haya lugar, siempre y cuando se tenga el derecho a la disposición de los mismos?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales .
Contenedores - Presentación Declaración Importación.
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  (2020-06-04) Consultar

Residencia para efectos tributarios - Personas naturales.

Solicitan aclarar si los días de aislamiento preventivo y/u obligatorio en el territorio nacional deben ser tomados en cuenta para efectos de establecer el cálculo de residencia fiscal de personas naturales en Colombia, de conformidad con el artículo 10 del Estatuto Tributario.

Hasta tanto no se expida una ley que modifica o suspende los términos, serán considerados residentes fiscales en Colombia las personas naturales que permanezcan continua o discontinuamente en el país por más de 183 días calendario incluyendo días de entrada y salida del país, durante un período cualquiera de 365 días calendario consecutivos.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales .
Residencia para efectos tributarios - Personas naturales.
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  (2020-06-04) Consultar

Registros sanitarios y valores relacionados con la propiedad industrial no constituyen activos intangibles; son erogaciones deducibles.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta sobre el tratamiento tributario de los registros, así como de sus renovaciones y modificaciones, ante la autoridad sanitaria competente y ante la Superintendencia de Industria y Comercio.

En particular, las preguntas están encaminadas a esclarecer si las tarifas que se pagan con ocasión de dichos registros, así como de sus renovaciones y modificaciones, constituyen un gasto deducible o un activo intangible susceptible de amortización.

Registros sanitarios y valores relacionados con la propiedad industrial no constituyen activos intangibles; son erogaciones deducibles.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Registros sanitarios y valores relacionados con la propiedad industrial.
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  • Operador Económico Autorizado (OEA) este es el calendario del segundo ciclo de capacitaciones virtuales.
  (2020-06-04) Consultar

Impuesto solidario por el COVID 19.- Sujetos pasivos.

Mediante el radicado de la referencia, se consulta sobre la interpretación del artículo 2 (sujetos pasivos) del Decreto Legislativo 568 de 2020.

Sobre el particular, las consideraciones de este Despacho son las siguientes:

De conformidad con el artículo 2 del Decreto Legislativo 568 de 2020, son sujetos del impuesto solidario por el COVID 19 las personas naturales que reciban pensiones de 10 millones o más, sin realizar consideraciones respecto al régimen pensional y/o el origen de la pensión.

En consecuencia, las personas naturales cuyas pensiones estén sometidas al tratamiento consagrado en el artículo 206 del Estatuto Tributario, son sujetos pasivos del impuesto solidario por el COVID 19.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. DIAN
sujetos del impuesto solidario por el COVID 19.
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  (2020-06-03) Consultar

Impuesto de normalización tributaria.- Incumplimiento en la repatriación de activos.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario indica que:

“(…) Concretamente mi solicitud se encuentra dirigida a obtener información respecto del trámite contenido en el Decreto 874 de 2019, el cual indica en su artículo 1.5.7.4. la posibilidad del contribuyente de corregir su declaración de normalización de activos en el exterior cuando haya incumplimiento en la repatriación con vocación de permanencia”.

Sobre el particular, las consideraciones de este despacho son las siguientes:

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales .
Incumplimiento en la repatriación de activos.
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  (2020-06-03) Consultar

IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS.- Plazos para declarar y pagar.

El Decreto 520 de 2020 modificó los artículos 1.6.1.13.2.11 y 1.6.1.13.2.12 del Decreto 1626 de 2016, en el sentido de señalar los nuevos plazos para presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios 2019 y el pago de las respectivas cuotas de (i) los grandes contribuyentes y (ii) las demás personas jurídicas, sociedades y asimiladas, así como los contribuyentes del Régimen Tributario Especial, diferentes a los calificados como grandes contribuyentes.

En particular, y por una parte, el Decreto 520 de 2020 modificó el calendario para (i) el pago de la segunda cuota y (ii) la presentación de la declaración y pago de la tercera cuota, de los contribuyentes calificados para los años 2019 y 2020 como grandes contribuyentes.

Respecto al pago de la segunda cuota a cargo de los grandes contribuyentes, dicho decreto dispuso que éstos deberán pagar la segunda cuota del impuesto sobre la renta y complementarios, que corresponderá al 45% del valor del saldo a pagar del año gravable 2018, entre el 21 de abril y 5 de mayo de 2020, atendiendo el último dígito del Número de Identificación Tributaria –NIT.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No. 411
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  (2020-05-27) Consultar

Tarifa de Impuesto Sobre la Renta para Sociedades Nacionales.

Mediante el radicado de la referencia, el consultante solicita resolver las siguientes inquietudes:

  • ¿Se puede obtener el beneficio de la tarifa del 9% del impuesto de renta para la prestación de servicios mixtos en hotel y apartahotel?

  • ¿Cuál es la tarifa del impuesto sobre la renta para los servicios prestados en un hostal?

  • ¿La tarifa del 9% del impuesto sobre la renta es aplicable para la prestación de servicios mixtos de hotel hostal, apartahotel?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 368 del 31-03-2020
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  (2020-05-26) Consultar

La aplicación de las normas tributarias en el tiempo estará supeditada a la naturaleza tributaria de cada disposición.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta:

  • “¿A partir de qué año gravable aplica la reviviscencia expresa de que trata el inciso 3º del artículo 160 de la Ley 2010 de 2019?”.

Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las que la base sea el resultado de hechos ocurridos durante un período determinado, no pueden aplicarse sino a partir del período que comience después de iniciar la vigencia de la respectiva ley, ordenanza o acuerdo.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 357 del 21-04-2020
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  (2020-05-26) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.- Retención en la fuente.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario indica que una persona extranjera adquirió un inmueble en Colombia, el cual es enajenado posteriormente. Adicionalmente, el peticionario indica que, una vez vendido el inmueble, la persona extranjera decide realizar una inversión de portafolio en el país.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 384 del 01-04-2020
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  (2020-05-22) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.- Dividendos - Convenios para Evitar la Doble Imposición.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, la consultante solicita se indique si en la distribución de dividendos al exterior, los Convenios para evitar la Doble Imposición tienen aplicación preferente respecto del Decreto 2371 de 2019.

Sobre el particular, las consideraciones de este Despacho son las siguientes:

Mediante Oficio No. 000334 del 17 de marzo de 2020, el cual anexamos para su conocimiento, este Despacho indicó: “Respecto al alcance normativo de los Convenios para evitar la Doble Imposición, la Corte Constitucional señaló en Sentencia C-460 de 2010:

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Oficio No 350 21-04-2020
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  (2020-05-20) Consultar

Impuesto de normalización tributaria .- Incumplimiento en la repatriación de activos.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario indica que:

“(…)
Concretamente mi solicitud se encuentra dirigida a obtener información respecto del trámite contenido en el Decreto 874 de 2019, el cual indica en su artículo 1.5.7.4. la posibilidad del contribuyente de corregir su declaración de normalización de activos en el exterior cuando haya incumplimiento en la repatriación con vocación de permanencia”.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Oficio No 0544 11-05-2020
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  (2020-05-20) Consultar

Medios de pago para efectos de la aceptación de costos, deducciones, pasivos e impuestos descontables.

Consulta:

Solicita el consultante lo siguiente:

  • 1. El límite de pagos generales contemplado en el artículo 771-5 parágrafo primero, numeral uno, literal a, hace referencia a la sumatoria de los pagos realizados a una sola persona o en su defecto es la sumatoria de todos los pagos realizados a las personas jurídicas y naturales que perciban rentas no laborales?

  • 2. Cómo se debe interpretar el parágrafo primero numeral uno literal a) del artículo 771-5 del Estatuto Tributario.?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Oficio No 19439 27-07-2018
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  (2020-05-20) Consultar

Medidas adoptadas por el gobierno nacional y la DIAN para atender la emergencia ocasionada abecé por la pandemia del covid 19 en lo de su competencia.

¿Qué medidas se han adoptado por parte del Gobierno Nacional y la DIAN, en torno al calendario tributario 2020 y otros plazos para apoyar a los contribuyentes en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, durante la crisis ocasionada por la pandemia del COVID 19?

RESPUESTA:

El Gobierno nacional, de la mano con la DIAN, ha expedido los siguientes decretos ordinarios y legislativos, en aras de facilitarle a los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones, aplazando los vencimientos del calendario tributario, establecidos en diciembre de 2019:

Minhacienda -
Medidas adoptadas por el gobierno nacional y la DIAN Mayo de 2020
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  (2020-05-19) Consultar

¿Es posible que un contribuyente pueda hacer su declaración en el formulario prescrito el año pasado (año gravable 2018), en virtud que aún no se han prescrito los del año gravable 2019?

Si el contribuyente del impuesto sobre la renta y complementarios presenta la declaración del impuesto en un formulario distinto al que debía diligenciar, esta declaración podrá ser corregida sin que genere sanción, siempre y cuando se cumpla con los requisitos y se realice el procedimiento establecido en el artículo 43 de la Ley 962 de 2005 y el artículo 43 de la Circular 118 de 2005.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No. 0287 del 09 de Marzo de 2020
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  (2020-05-19) Consultar

¿Cuál es el ingreso laboral que se debe tener en cuenta para determinar el ingreso mensual promedio de los trabajadores, a fin de calcular la parte exenta de las cesantías e intereses a las cesantías?

El carácter de renta exenta del auxilio de cesantía y los intereses sobre cesantías, está sujeto a que el ingreso mensual promedio del trabajador en los seis (6) últimos meses de vinculación laboral no exceda de 350 UVT y cuando se exceda este valor el numeral 4 del artículo 206 establece la forma como se determina la parte no gravada.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No. 0287 del 09 de Marzo de 2020
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  (2020-05-19) Consultar

¿Ya conoce los formularios prescritos por la Dian recientemente?

Mediante esta reolucion se prescribe para el cumplimiento de las obligaciones tributarias, el formulario 210 para el año gravable 2019 o fracción 2020, el formulario 445 para el año gravable 2020 y se modifica la Resolución No. 000019 del 10 de marzo de 2020 respecto al formulario 220.

En dias pasados la entidad dio a conocer la Resolucion No 0035 por medio de la cual prescribió el formulario 2593 para el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes y responsables del régimen Simple en el año 2020 y siguientes.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN -
Resolución No. 000045 del 07 de Mayo de 2020
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  (2020-05-18) Consultar

Mediante esta Resolución se implementa la notificación electrónica en la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN.

Con el fin de dar cumplimiento a lo dispuesto en los artículos 563, 564, 565 y 566-1 del Estatuto Tributario, y proceder a aplicar la notificación electrónica por parte de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN, se requiere implementar la operatividad del mecanismo, así como su aplicación escalonada, atendiendo la naturaleza del acto administrativo y los desarrollos tecnológicos de la entidad.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN -
Resolución No. 000038 del 30 de Abril de 2020
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  (2020-05-18) Consultar

Salvo prueba en contrario, se presume que el lugar donde se produce el beneficio es aquél en el que se imputa y registra el correspondiente gasto.

Mediante el radicado de la referencia, el consultante solicita resolver las siguientes inquietudes:

“1. Como empresa colombiana hemos pagado a Perú a un proveedor de servicios que presta servicios de publicidad en Perú. Al momento del pago al proveedor en el exterior no se le practicó retención fuente (sic) en renta, porque el proveedor obtiene sus rentas en Perú y allá las grava. ¿Para deducir los gastos en nuestra renta se deducen al 100% o se deben deducir hasta el 15% de la renta líquida? O, ¿por ser países de la CAN como ya gravó en Perú aquí el gasto se deduce al 100%?

Sí fuera hasta el 15% de la renta líquida, ¿Cuál es el beneficio que se tendría por ser países de la CAN? Pues se terminaría tributando tal cual como si fuera con otro país sin ningún beneficio.?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN -
Oficio No. 0285 del 05 de Marzo de 2020
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  (2020-05-18) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.- Renta Presuntiva – Exclusiones, Numeral 4 del artículo 191 del E.T.

El peticionario plantea un caso particular y concreto, referido a la aplicación del numeral 4 del artículo 191 del Estatuto Tributario, solicitando precisar si la exclusión cobija a los gestores que han suscrito convenios de cofinanciación con entes territoriales para el desarrollo de proyectos de transporte público masivo de pasajeros.

Para la procedencia de la exclusión de renta presuntiva prevista en el numeral 4 del artículo 191 del Estatuto Tributario, debe verificarse el estricto cumplimiento de los supuestos que trae la norma, por corresponder un tratamiento exceptivo consagrado en la ley.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN -
Oficio No. 0290 del 09 de Marzo de 2020
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  (2020-05-18) Consultar

Se prorroga la segunda cuota del impuesto sobre la renta para Micro, pequeñas y medianas empresas.

Las demás personas jurídicas que sean catalogadas por ingresos como micro, pequeñas y medianas empresas, deberán pagar la segunda (2a) cuota del impuesto sobre la renta y complementarios entre el nueve (9) de noviembre y el siete (7) de diciembre de 2020 atendiendo a los últimos dígitos del Número de Identificación Tributaria -NIT.

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  (2020-05-15) Consultar

Régimen Unificado de Tributación SIMPLE.- Anticipo de impuesto, liquidado como contribuyente de Impuesto a la Renta.

Consulta:

“(…) cómo presentar todos los formatos de liquidación de anticipos, desde agosto de 2019 hasta la fecha? (sic) y cómo descuento los valores que he pagado por concepto de IVA, Retención en la fuente, etc.; de tal forma que no termine declarando y pagando doble los impuestos (sic)”

Descuento de los valores pagados por concepto de IVA y retención en la fuente.

Respecto al año gravable 2019, y en lo que atañe al descuento de los valores pagados por concepto de IVA y retención en la fuente pagados con anterioridad a la presentación y pago de los recibos bimestrales electrónicos SIMPLE, es importante señalar que el parágrafo transitorio 1 del artículo 909 del Estatuto Tributario, introducido por la Ley 1943 de 2018, contemplaba lo siguiente:

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  (2020-05-14) Consultar

La calidad de no contribuyente es de naturaleza expresa, taxativa y restringida.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta si la fundación que dirige está sometida a las disposiciones del artículo 22 del Estatuto Tributario o aquellas consagradas en el artículo 23 del mismo estatuto, normas que versan sobre no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios.

Los establecimientos públicos son entidades del sector descentralizado por servicios y, salvo que exista norma especial, aplicará la calidad de no contribuyente obligado a presentar la declaración de ingresos y patrimonio a que se refieren los artículos 598 y 599 del Estatuto Tributario.

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  (2020-05-13) Consultar

Impuesto solidario por el COVID 19.- Contratos de prestación de servicios profesionales y de apoyo a la gestión pública.

Sin perjucio (sic) de las consideraciones de este Despacho incluidas en el Concepto 100208221-469 de 2020, es necesario pronunciarse respecto a la aplicación del impuesto solidario por el COVID 19 cuando se trate de contratos de prestación de servicios profesionales y de apoyo a la gestión pública, así:

  • Consideraciones en relación con los elementos del tributo.

  • Consideraciones en relación con la retención en la fuente a título del impuesto solidario por el COVID 19

Los agentes de retención a título del impuesto solidario por el COVID 19 tendrán que implementar los mecanismos que les permita determinar la procendecia (sic) de la retención en la fuente por concepto de dicho tributo, así como la proporción que les corresponde practicar a cada uno.

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  (2020-05-11) Consultar

Supuestos de abuso del derecho, fraude a la ley o simulación en los que incurran las entidades beneficiarias del Régimen Tributario Especial.

“1. ¿Puede una ENTIDAD SIN ANIMO DE LUCRO (ESAL) NO CONTRIBUYENTE DECLARANTE de las que trata el artículo 23 del Estatuto Tributario ser accionista de una SOCIEDAD COMERCIAL nacional y/o extranjera?”

“2. En caso de ser afirmativa la respuesta a la pregunta anterior ¿los dividendos percibidos por la ENTIDAD SIN ANIMO DE LUCRO (ESAL) NO CONTRIBUYENTE DECLARANTE en calidad de accionista de una SOCIEDAD COMERCIAL se encuentran gravados? SI LO ESTÁN, ¿Por qué concepto y con qué tasa?”

“3. ¿Al percibir los dividendos de la sociedad comercial, la ENTIDAD SIN ANIMO DE LUCRO (ESAL) pierde su condición de NO CONTRIBUYENTE DECLARANTE, o pasa a pertenecer la (sic) RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL, ¿o pierde su condición de ENTIDAD SIN ANIMO DE LUCRO (ESAL)?”

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  (2020-05-11) Consultar

Impuesto complementario de normalización tributaria para el año 2019

Consulta:

“Un contribuyente con activos en el exterior por el valor de 1.000 millones, realiza normalización tributaria de activos con vocación de permanencia, inicialmente realiza la declaración sobre el 50% del total de dichos recursos y paga un impuesto a la tasa del 13%, según lo establecido por la Ley 1943 en su artículo.

Pero finalmente y por circunstancias ajenas a su voluntad, decide no invertir en Colombia la totalidad inicial, es decir, decide invertir en Colombia 200 millones de los 1.000 millones iniciales, posteriormente solícita corrección, ante la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

La pregunta es: ¿en la corrección, el contribuyente, que base gravable debe tomar para declarar los 200 millones efectivamente repatriados? sobre el 50% o 100% de los 200 millones?”

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  (2020-05-11) Consultar

A partir de cuándo el auxilio de cesantías y los intereses sobre las cesantías se entenderán realizados?

Consulta:

¿En el certificado de ingresos y retenciones por rentas de trabajo y pensiones año gravable 2017 se deben reportar como ingresos del trabajador las cesantías e intereses a las cesantías consignados al fondo de cesantías?

¿El trabajador debe reconocer como ingreso las cesantías e intereses a las cesantías en el año gravable en que el empleador las consigna al fondo de cesantías o en año gravable en las que se retiran del fondo?

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  (2020-05-06) Consultar

Para la entidad adquirente el costo fiscal de los bienes transferidos será el mismo que tenga la enajenante respecto de tales bienes. Artículo 319-6 del Estatuto Tributario.

¿Cuál es el tratamiento fiscal de los bienes inmuebles que ya se encuentran depreciados pero que siguen teniendo vida útil, toda vez que fueron trasferidos a otra sociedad como parte de un proceso de escisión, cuyo valor de trasferencia fue el valor catastral?

En el caso que los procesos de escisión califiquen como una enajenación para efectos tributarios, habría lugar a depreciación de los activos transferidos, de conformidad con el artículo 139 del Estatuto Tributario.

DEPRECIACIÓN DE BIENES USADOS.
Cuando se adquiera un bien que haya estado en uso, el adquirente puede calcular razonablemente el resto de vida útil probable para amortizar su costo de adquisición.

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  (2020-05-05) Consultar

Resolucion No 000038.- La DIAN implementa la notificación electrónica en sus actuaciones.

La UAE-DIAN, practicará la notificación electrónica remitiendo una copia del acto administrativo a la dirección de correo electrónico que el Administrado haya informado en el RUT o a la Dirección Procesal Electrónica reportada, en caso de existir.

De conformidad con el inciso tercero del artículo 566-1 del Estatuto Tributario, la notificación electrónica se entenderá surtida, para todos los efectos legales, en la fecha del envío del acto administrativo en el correo electrónico autorizado.

No obstante, los términos legales con que cuenta el Administrado para responder o impugnar en sede administrativa, comenzarán a correr transcurridos cinco (5) días a partir de la entrega del correo electrónico.

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  (2020-05-05) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.- Deducción de Intereses

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria realiza una consulta respecto a la implementación del Decreto 1146 de 2019, en relación con la certificación que debe emitir una entidad financiera al contribuyente, de conformidad con el parágrafo 1 del artículo 118-1 del Estatuto Tributario.

La Ley 2010 de 2019, en su artículo 63, modificó en el mismo sentido el artículo 118-1 del Estatuto Tributario. En particular, estableció los mismos requisitos para que proceda la deducción de intereses cuando las deudas que generen intereses son contraídas, directa o indirectamente, a favor de vinculados económicos nacionales o extranjeros. Estas disposiciones serán reglamentadas por el Gobierno nacional.

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  (2020-05-04) Consultar

¿Las propiedades horizontales de uso mixto deben adelantar los procesos de permanencia, calificación o actualización en el Régimen Tributario Especial del impuesto sobre la renta y complementarios?

De conformidad con el artículo 19-5 del Estatuto Tributario, las personas jurídicas originadas en la constitución de la propiedad horizontal que destinen algún o algunos de sus bienes o áreas comunes para la explotación comercial o industrial generando algún tipo de renta, pertenecen al régimen ordinario del impuesto sobre la renta.

La ley no determinó que este tipo de entidades deban surtir algún proceso que sí se exige para las entidades sin ánimo de lucro que establece los artículos 19 y 19-4 del E.T., por lo tanto, es dable deducir que los procesos de calificación, permanencia o actualización no se predican para este tipo de contribuyentes.

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  (2020-04-29) Consultar

Valor Patrimonial de los Activos.

Mediante el radicado de la referencia, la consultante solicita se resuelva la siguiente inquietud:

“Para efectos de los impuestos nacionales,

  • ¿Cómo se determina el valor patrimonial de un inmueble, situado en Colombia, cuyo propietario es una sociedad extranjera que está obligada a llevar contabilidad según la legislación de la jurisdicción donde está domiciliada?

Esto es, en otros términos, si en la hipótesis descrita el valor patrimonial de los inmuebles debe determinarse según lo establecidos en el inciso primero o en el inciso segundo del artículo 277 del Estatuto Tributario.

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  (2020-04-27) Consultar

Agentes de retención del impuesto solidario y aporte solidario voluntario por el covid 19.

Hecho generador y concepto de salario

El hecho generador del impuesto solidario por el COVID 19 lo constituye el pago o abono en cuenta de salarios, honorarios y pensiones mensuales periódicos de 10 millones de pesos o más, para lo cual se deben tener en consideración los siguientes comentarios.

Sujetos pasivos

Respecto a los sujetos pasivos del impuesto solidario por el COVID 19, es pertinente resaltar que son:

  • • Los servidores públicos de que trata el artículo 2 del Decreto Legislativo 568 de 2020 cuyos salarios mensuales periódicos sean de 10 millones o más, bien sean salarios ordinarios o integrales, incluyendo los elementos adicionales de salario señalados en el punto I de este documento.

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  (2020-04-27) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.- Fondos de lnversión.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria nos consulta sobre el tratamiento tributario de los fondos de capital privado y fondos de inversión colectiva.

¿Cuáles son las condiciones que deben cumplirse para que se considere que los inversionistas no tienen control o discrecionalidad sobre las distribuciones del fondo de capital privado o de inversión colectiva?”

Teniendo en cuenta la declaratoria de inexequibilidad de la Ley 1943 de 2018, que modificó el artículo 23-1 del Estatuto Tributario, y la posterior expedición de la Ley 2010 de 2019, que en lo fundamental reiteró el texto del artículo 23-1 establecido en la Ley 1943, ¿debe entenderse que el Decreto reglamentario 1973 de 2019 continúa vigente o, por el contrario, considera esa entidad que el mismo perdió vigencia por la ínexequibilidad de la Ley 1943?”

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  (2020-04-27) Consultar

¿Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en Colombia, deben cumplir con alguna obligación tributaria en el país?

Consulta si un nacional colombiano, que reside actualmente en Estados Unidos debe cumplir con alguna obligación tributaria en el país con ocasión de realizar un giro de dinero desde Estados Unidos a una cuenta de su titularidad en Colombia.

Con el fin de determinar la tributación aplicable a las personas naturales, deberá determinarse si se trata de un residente o un no residente fiscal en Colombia.

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  (2020-04-24) Consultar

Sujetos obligados a presentar información exógena.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta si las personas naturales obligadas a suministrar información, de conformidad con el parágrafo 3° del artículo 1° de la Resolución 045 de agosto de 2018, la cual modificó la Resolución 060 de 2017

  • ¿Deben presentar información únicamente respecto de los ingresos, costos y deducciones asociados a dichas rentas y no en relación con el patrimonio?
Por consiguiente, es claro que la información que deben suministrar las personas naturales y asimiladas enunciadas en el literal d) y f), es únicamente la referida a las rentas de capital y las rentas no laborales.

De otro lado, las personas naturales, que percibieron ingresos diferentes a rentas de capital y rentas no laborales en el año gravable 2018, no están obligadas a entregar información exógena del mismo año respecto a los literales d) y f).
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  (2020-04-23) Consultar

Tratamiento tributario en materia del impuesto sobre la renta, IVA y retención en la fuente, aplicable a un contrato celebrado por una organización sindical.

Los sindicatos no pueden adelantar los procesos de calificación y actualización regulados en el Capítulo 5 del Título 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, por cuando su condición de no contribuyentes los excluye de la posibilidad de acceder al Régimen Tributario Especial para las entidades sin ánimo de lucro.

Los sindicatos como entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios no son sujetos pasivos de retención en la fuente, es decir, no se les debe efectuar retención en la fuente.

Frente al IVA el simple hecho de que el empresario contrate con la asociación sindical la prestación de servicios en el territorio nacional no convierte el servicio en excluido.

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  (2020-04-22) Consultar

Régimen Unificado de Tributación SIMPLE.- Anticipo de impuesto, liquidado como contribuyente de Impuesto a la Renta.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta:

  • “(...) cómo presentar todos los formatos de liquidación de anticipos, desde agosto de 2019 hasta la fecha? (sic) y cómo descuento los valores que he pagado por concepto de IVA, Retención en la fuente, etc.; de tal forma que no termine declarando y pagando doble los impuestos (sic)”.

Si en los bimestres previos a la inscripción en el régimen simple de tributación, el contribuyente pagó el impuesto al consumo y/o el impuesto de industria y comercio y avisos y tableros, impuesto sobre las ventas - IVA o estuvo sujeto a retenciones o auto retenciones en la fuente, por su actividad empresarial, dichas sumas podrán descontarse del valor a pagar por concepto de anticipo de los recibos electrónicos del Simple que sean presentados en los bimestres siguientes”.

En virtud de lo expuesto, el artículo citado es claro al enunciar que el contribuyente podrá descontar los valores pagados por concepto de impuesto al consumo y/o el impuesto de industria y comercio y avisos y tableros, impuesto sobre las ventas - IVA, o sujeción a retenciones o auto retenciones del valor a pagar concepto de anticipo de los recibos electrónicos del SIMPLE en los bimestres siguientes.

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  (2020-04-21) Consultar

Incentivo tributario para empresas de economía naranja.

Consulta:

  • Si una empresa se creó en el año 2018 y no estuvo obligado a firmar su declaración de renta ni estados financieros por revisor fiscal, en el momento de presentar el certificado de ingresos para el proyecto tampoco tendría la obligación de firmarlo un revisor fiscal?

  • Si la empresa se crea en el año 2020 y ese mismo año desea presentar el proyecto para acceder al beneficio, no es necesario adjuntar el certificado de ingresos y declaración de renta del año anterior pues apenas la creación se dio en el 2020?

Si una persona jurídica no se encuentra en la obligación de tener revisor fiscal, de conformidad con el marco normativo, dicho certificación, en donde se indican los ingresos brutos de la vigencia fiscal anterior a la solicitud, debe ser emitida por el contador.

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  (2020-04-20) Consultar

Adiciona Concepto General al Unificado 048 de 2015 aplicable a Entidades sin Ánimo de Lucro. ESAL.

La presente doctrina se emite en consideración a los cambios que introdujo el Decreto Ley 2106 de 2019, mediante el cual se estableció que las donaciones efectuadas por una entidad del régimen tributario especial del impuesto sobre la renta a otra entidad del mismo régimen pueden ser reconocidas como egreso procedente.

  1. ¿Puede una entidad del Régimen Tributario Especial realizar donaciones a otras entidades del mismo régimen o a entidades No Contribuyentes del Impuesto sobre la Renta?

  2. ¿Es posible tratar como egreso aquellas donaciones realizadas por una entidad del régimen tributario especial que tiene como actividad meritoria no. 12 del Artículo 359 del E.T.?

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  (2020-04-16) Consultar

El descuento de ICA en el impuesto sobre la renta solamente podrá tomarse una vez se haya depurado y pagado el ICA.

Es necesario que el impuesto se haya pagado efectivamente, es decir, se haya concretado la expectativa a favor del Estado".

Lo anterior significa que el descuento de ICA en el impuesto sobre la renta solamente podrá tomarse una vez se haya depurado y pagado el ICA a cargo del contribuyente, y siempre y cuando dicho tributo tenga relación de causalidad con su actividad económica.

En este orden de ideas, la retención en la fuente a título de ICA, al ser una simple expectativa de un impuesto a recaudar, no permite determinar el valor del impuesto a cargo y, consecuencia, tampoco permite determinar cuál es el impuesto efectivamente pagado por el contribuyente.

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  (2020-04-16) Consultar

¿Qué plazo tienen los contribuyentes para corregir su declaración de renta?

  • Si un contribuyente presenta su declaración de renta año gravable 2016 el 24 de abril de 2017 ¿El plazo que tendría para realizar la corrección voluntaria a la misma en virtud del artículo 588 modificado del E. T. seria hasta el 24 de Abril del 2020?

CORRECCIÓN DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS.


ARTICULO 588. CORRECCIONES QUE AUMENTAN EL IMPUESTO O DISMINUYEN EL SALDO A FAVOR.
(Inciso modificado por el artículo 107 de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto es el siguiente:)

Sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos 709 y 713 del Estatuto Tributario, los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, podrán corregir sus declaraciones tributarias dentro de los tres (3) años siguientes al vencimiento del plazo para declarar y antes de que se les haya notificado requerimiento especial o pliego de cargos, en relación con la declaración tributaria que se corrige, y se liquide la correspondiente sanción por corrección.

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  (2020-04-16) Consultar

La DIAN se pronunciarse respecto a la aplicación del Decreto 520 de 2020 que modificó el calendario para el pago de la segunda cuota y la presentación de la declaración de los grandes contribuyentes y las demás personas jurídicas.

Consideraciones
Con base en los anteriores antecedentes, este Despacho precisa lo siguiente:

A. El pago de la segunda cuota del impuesto sobre la renta 2019 de los grandes contribuyentes tendrá lugar entre abril y mayo de 2020. Sin embargo, cuando en el año gravable 2018 no hubo saldo a pagar, la segunda cuota del impuesto sobre la renta y complementarios 2019 a cargo de los grandes contribuyentes será equivalente a cero. Lo anterior en la medida que el 45% del valor del saldo a pagar del año gravable 2018 es cero.

B. El pago de la primera cuota del impuesto sobre la renta 2019 de las demás personas jurídicas, sociedades y asimiladas, así como los contribuyentes del Régimen Tributario Especial, diferentes a los calificados como grandes contribuyentes tendrá lugar entre abril y mayo de 2020. Sin embargo, cuando en el año gravable 2018 no hubo saldo a pagar, la primera cuota del impuesto sobre la renta y complementarios 2019 a cargo de dichos contribuyentes será equivalente a cero. Lo anterior en la medida que el 50% del valor del saldo a pagar del año gravable 2018 es cero.

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  (2020-04-13) Consultar

Medidas de prevención, por covid-19, respecto a la realización de asambleas, correspondientes al ejercicio 2019.

Es importante considerar las nuevas medidas adoptadas por el Gobierno Nacional respecto a la realización de las Asambleas Generales Ordinarias, y sus efectos respecto a la actualización del Régimen Tributario Especial, señalando esta Superintendencia lo siguiente:

Reuniones Ordinarias
El artículo 5 del Decreto 434 de 2020, permite a todas las personas jurídicas sin excepción, realizar las reuniones de asamblea ordinaria correspondiente al ejercicio del año 2019 con posterioridad a la finalización de la emergencia sanitaria, con base en lo estipulado así:

  • "Artículo 5. Reuniones ordinarias de asamblea. Las Reuniones ordinarias de asamblea correspondientes al ejercicio del año 2019 que trata artículo 422 Código de Comercio podrán efectuarse hasta dentro del mes siguiente a la finalización de la emergencia sanitaria declarada en el territorio nacional.

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  (2020-04-13) Consultar

Impuesto al Patrimonio.- Vigencia y Derogatorias.

La Ley 1943 de 2018, en sus artículos 35 y siguientes, consagró el impuesto al patrimonio a cargo de los sujetos pasivos que poseyeran un patrimonio líquido igual o superior a cinco mil millones de pesos a 1 de enero de 2019.

Posteriormente, la Corte Constitucional, mediante Sentencia C-481 de 2019, declaró la inexequibilidad de la Ley 1943 de 2018.

Quienes no declararon, liquidaron y pagaron el impuesto al patrimonio por el año 2019, estando obligados a ello, pueden presentar extemporáneamente la declaración, liquidando el impuesto y las sanciones e intereses correspondientes.

Lo anterior sin perjuicio de las acciones de fiscalización por parte de la Administración Tributaria. Finalmente, es importante resaltar que la Ley 2010 de 2019, en sus artículos 43 a 49, creó el impuesto al patrimonio para los años 2020 y 2021.

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  (2020-04-07) Consultar

¿Las personas Jurídicas originadas en la constitución de la propiedad horizontal, cuáles impuestos nacionales y territoriales debe declarar y pagar?

Consulta:

¿Cuáles impuestos nacionales y territoriales debe declarar y pagar un conjunto residencial (propiedad horizontal de uso exclusivamente residencial), cuando en virtud de un acuerdo de conciliación, celebrado con la constructora de dicho conjunto residencial, recibe en el año 2019 una indemnización en dinero por fallas de la construcción?

En este orden de ideas, un edificio o conjunto de uso residencial sometido al régimen de propiedad horizontal, de conformidad con la Ley 675 de 2001, no se encuentra sometido al impuesto sobre la renta y complementarios y, en consecuencia, los ingresos que realice por concepto de indemnizaciones no se encuentran gravados con este impuesto.

Las indemnizaciones no constituyen hecho generador del impuesto sobre las ventas, de conformidad con el artículo 420 del Estatuto Tributario, por lo que estas no se encuentran gravadas con este impuesto.

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  (2020-04-03) Consultar

Se requiere prescribir el formulario N° 110 a cargo de los contribuyentes y responsables, para el año gravable 2019 y fracción 2020 y se modifica formato 2516.

RESUELVE

Artículo 1. Declaración de Renta y Complementario o de Ingresos y Patrimonio para Personas Jurídicas y Asimiladas y Personas Naturales y Asimiladas no Residentes y Sucesiones Ilíquidas de Causantes no Residentes, – Formulario No. 110.


Prescribir para la presentación de la “Declaración de Renta y Complementario o de Ingresos y Patrimonio para Personas Jurídicas y Asimiladas y Personas Naturales y Asimiladas no Residentes y Sucesiones Ilíquidas de Causantes no Residentes” correspondiente al año gravable 2019 y fracción 2020, el Formulario No. 110, diseño anexo que forma parte integral de la presente Resolución.

La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN. pondrá a disposición el Formulario No. 110 en forma virtual en la página web, www.dian.gov.co, para su diligenciamiento, presentación y/o pago electrónico.

Para la presentación de las declaraciones de corrección se deberán utilizar los formularios vigentes para la presentación de la declaración inicial a corregir.

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  (2020-03-31) Consultar

Limitación de deducciones.- Pagos al exterior a favor de personas naturales no residentes.- Renta Exenta.

Consulta:

Como empresa colombiana hemos pagado a Perú a un proveedor de servicios que presta servicios de publicidad en Perú. Al momento del pago al proveedor en el exterior no se le practicó retención fuente en renta, porque el proveedor obtiene sus rentas en Perú y allá las grava.

  • ¿Para deducir los gastos en nuestra renta se deducen al 100% o se deben deducir hasta el 15% de la renta líquida? O,

  • ¿por ser países de la CAN como ya gravó en Perú aquí el gasto se deduce al 100%?

Si fuera hasta el 15% de la renta líquida,

  • ¿Cuál es el beneficio que se tendría por ser países de la CAN? Pues se terminaría tributando tal cual como si fuera con otro país sin ningún beneficio?

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  (2020-03-30) Consultar

Resolución 027 de 2020. Se aplazan medios magnéticos nacionales.

Grandes contribuyentes a partir del 15 de Mayo, Personas juridicas y naturales a partir del 01 de Junio.

Plazos para suministrar la información anual y anual con corte mensual.

La información a que se refieren los artículos 623, 623- 2 (sic), 623-3, 624, 625, 628, 629, 629-1, 631 y 631-3 del Estatuto Tributario y los Títulos III, IV, Capítulos del 1 al 13 y 15 del Título V, Capítulo 1, 3 y 4 del Título VI, Capítulo 1 del Título VII y Título VIII de la presente resolución, deberá ser reportada a más tardar en las siguientes fechas.

Lo anterior teniendo en cuenta el último dígito del NIT del informante cuando se trate de un Gran Contribuyente o los dos últimos dígitos del NIT del informante cuando se trate de una Persona Jurídica y asimilada o una Persona Natural y asimilada:

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  (2020-03-28) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.- Convenios para evitar la doble tributación.

Desconocimiento de costos y gastos por campañas de publicidad de productos extranjeros.

No se aceptarán como deducción
los gastos y costos en publicidad, promoción y propaganda de productos importados que correspondan a renglones calificados de contrabando masivo por el Gobierno nacional, cuando dichos gastos superen el quince por ciento (15%) de las ventas de los respectivos productos importados legalmente, en el año gravable correspondiente.

Nótese que la anterior limitación a la deducción de costos y gastos aplica indistintamente de la residencia o domicilio del receptor de los pagos o abonos en cuenta por concepto de publicidad, promoción y propaganda de productos importados que correspondan a renglones calificados de contrabando por el Gobierno nacional.

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  (2020-03-28) Consultar

Deducciones por Cartera Instituciones Prestadoras de Salud – IPS.

Consulta:

Se solicita información sobre la posibilidad de castigar bien sea de forma gradual o total, la cartera por venta de servicios a una entidad promotora de salud con medida de intervención forzosa administrativa por parte de la Superintendencia de Salud.

Es posible deducir en el Impuesto sobre la renta la totalidad de la cartera por parte de IPS que a su favor tengan con las Entidades Promotoras de Salud, bajo las siguientes condiciones:

  • - Que la deducción sea realizada por parte de Instituciones Prestadoras de Salud -IPS.

  • - Que las Entidades Promotoras de Salud -EPS se encuentren en medida de intervención forzosa administrativa para liquidar por parte de la Superintendencia Nacional de Salud.

  • - Que la totalidad de la cartera que puede ser deducible sea reconocida y certificada por parte del liquidador correspondiente a los patrimonios patrimonios (sic) de las Entidades Promotoras de Salud -EPS que se encuentren en medida de intervención forzosa administrativa.

  • - En la medida en que recupere dicha cartera, las sumas recuperadas serán renta líquida gravable.

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  (2020-03-28) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.- Renta Exenta por Indemnizaciones de Seguros de Vida.

En atención al escrito en referencia, dentro del cual expone inquietudes relacionadas con la aplicación del artículo 223 del Estatuto Tributario (En adelante: ET) referido a la calidad de renta exenta de las indemnizaciones por seguros de vida, exponiendo:

  • “(…) ¿Las rentas exentas, de que trata el artículo 223 del Estatuto Tributario, estarán, sí o no, limitadas al 10% o a las mil (1.000) UVT que establece el Decreto 1625 Decreto Único Reglamentario en Materia Tributaria?

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  (2020-03-26) Consultar

Decreto No 435.- Se modifica el calendario tributario a los plazos que empiezan a vencer en el mes de abril de año 2020.

DECRETA

Artículo 1. Modificación del inciso 2 y del calendario de la declaración y pago de la segunda cuota de que trata el artículo 1.6.1.13.2.11. de la Sección 2 Capítulo 13 Título 1 Parte 6 Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria.
Modifíquese el inciso 2 y el calendario de la declaración y pago de la segunda cuota de que trata el artículo 1.6.1.13.2.11. de la Sección 2 Capítulo 13 Título 1 Parte 6 Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria, así:

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  (2020-03-24) Consultar

Régimen Unificado de Tributación SIMPLE.- Anticipo de impuesto, liquidado como contribuyente de Impuesto a la Renta.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta:

“(…) Cómo presentar todos los formatos de liquidación de anticipos, desde agosto de 2019 hasta la fecha?

Y cómo descuento los valores que he pagado por concepto de IVA, Retención en la fuente, etc.; de tal forma que no termine declarando y pagando doble los impuestos."

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  (2020-03-18) Consultar

Tratamiento tributario de las asociaciones gremiales.

Las asociaciones gremiales son entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta, pero son declarantes y además deben siempre garantizar la transparencia en la gestión de sus recursos y en el desarrollo de su actividad.

La prestación de servicios en virtud a un contrato de mandato entre asociados y la asociación gremial, donde los primeros fungen como mandantes y la asociación como mandataria, debe indicarse que la obligación de facturar por la prestación de servicios en virtud del contrato de mandato debe darse en los términos del artículo 1.6.1.4.3., del Decreto 1525 de 2016 (Único Reglamentario en materia tributaria)5

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  (2020-03-16) Consultar

Contribuyentes que optaron por el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación - SIMPLE - en el periodo comprendido entre el 1 de octubre y el 31 de diciembre de 2019.

En el periodo comprendido entre el 1 de octubre y el 31 de diciembre de 2019, la DIAN no inscribió ni excluyo de oficio a ningún contribuyente del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación - SIMPLE -.

Condiciones y requisitos para pertenecer al régimen simple de tributación - SIMPLE.- La información de los contribuyentes de que tratan los artículos 1 y 2 de la presente resolución, respectivamente, no constituye un reconocimiento de las condiciones y requisitos previstos en la ley y en reglamento para pertenecer al régimen simple de tributación - SIMPLE -

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  (2020-03-13) Consultar

Quienes deben tributar en lo relacionado con el concepto de cuotas o acciones.

Consulta:

1. En una sociedad en la que uno o varios asociados han iniciado el trámite consagrado en la ley para efectos del derecho de retiro, para la DIAN y de cara a los impuestos de renta, riqueza, etc.

  • ¿Quién es el obligado a declarar y pagar tributariamente lo concerniente a las cuotas o acciones de quienes inician el trámite para retirarse?

Deben declarar las cuotas o acciones quienes sean los propietarios de las cuotas o acciones para la vigencia respectiva; es decir, que tengan el título de propiedad mediante transferencia económica del activo.

En tal sentido, corresponderá a los contribuyentes determinar si se tiene efectivamente la propiedad de las cuotas o acciones para cumplir con la obligación de declarar y pagar, si es del caso, sobre estos bienes.

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  (2020-03-12) Consultar

¿Quienes están obligados a presentar el informe maestro y la documentación comprobatoria en Colombia?

El Informe Maestro al que se refiere el artículo 260-5 del Estatuto Tributario y la Sección 2 del Capítulo 2 del Título 2 de la Parte 2 del Libro 1 del presente Decreto, deberá ser preparado y enviado por aquellos contribuyentes que cumplan con los topes señalados en el presente artículo para presentar el Informe Local y que pertenezcan a grupos multinacionales, ...

Como se observa, se plantean dos situaciones a tener en cuenta para establecer la obligación de presentar el Informe Maestro:

  • i) la verificación de topes para preparar y enviar el informe Maestro, los cuales corresponden a los mismos topes exigidos para el Informe Local, y

  • ii) como elemento adicional, pertenecerá un Grupo Multinacional.

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  (2020-03-12) Consultar

Retención en la fuente en la compraventa de una línea de negocios.

Consulta si en una operación de cesión de activos y pasivos entre entidades crediticias, la base para aplicar la retención en la fuente y/o la autorretención en la fuente a título de sobretasa del impuesto sobre la renta está conformada por el valor neto de la operación y en la misma se debe practicar la retención en la fuente sobre el valor neto de los activos y pasivos, descontando la porción de cartera neta que no tenga que ver con el reembolso de capital, y sobre la diferencia, aplicar la retención sobre bienes raíces en caso de existir y por el saldo restante la retención por otros ingresos tributarios?

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  (2020-03-11) Consultar

Exención del impuesto sobre la renta para proyectos de vivienda de interés social y/o de vivienda de interés prioritario.

Requisitos para la procedencia de la exención del impuesto sobre la renta en la enajenación de predios destinados al desarrollo de proyectos de vivienda de interés social y/o de vivienda de interés prioritario, prevista en el literal a) del numeral 4 del artículo 235-2 del Estatuto Tributario.

Los requisitos para la procedencia de la exención del impuesto sobre la renta en la enajenación de predios destinados al desarrollo de proyectos de vivienda de interés social y/o de vivienda de interés prioritario a que se refiere el literal a) del numeral 4 del artículo 235-2 del Estatuto Tributario, son los siguientes:

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  (2020-03-11) Consultar

Ingreso al país de miembros de las fuerzas armadas y de seguridad de otros países.

“¿Los miembros de las Fuerzas Armadas y de Seguridad de otros países pagan algún tipo de impuesto al ingresar a Colombia?”

Ingreso al país de miembros de las fuerzas armadas y de seguridad de otros países no constituye hecho generador de impuestos administrados por la DIAN.

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  (2020-03-11) Consultar

Donaciones realizadas por parte de una entidad del régimen tributario especial.

Consulta:

¿Puede una entidad del Régimen Tributario Especial realizar donaciones a otras entidades del mismo régimen o a entidades No Contribuyentes del impuesto sobre la Renta?

¿Es posible tratar como egreso aquellas donaciones realizadas por una entidad del régimen tributario especial que tiene como actividad meritoria no. 12 del Artículo 359 del E.T.?

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  (2020-03-11) Consultar

Aportes voluntarios al Fondo de Pensiones de ahorro individual con solidaridad.

Mediante el radicado de la referencia solicita:

  • La aclaración del Oficio No. 100208221-000101 del 12 de febrero de 2018, doctrina que interpreta el tratamiento tributario de las cotizaciones voluntarias al Régimen de Pensiones de Ahorro Individual con Solidaridad y

  • Se precise si se pueden hacer aportes voluntarios a fondos de pensiones de que trata el artículo 126- 1 del Estatuto Tributario a dos cédulas diferentes (pone como ejemplo las cédulas de capital y laboral) y de esta manera tomar el beneficio tributario en cada una de ellas.

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  (2020-03-10) Consultar

Distribución utilidades en acciones o cuotas.

A la distribución utilidades en acciones o cuotas, les es aplicable la tarifa de dividendos y participaciones de los artículos 242, 242-1 y 245 del E.T.

El artículo 36-3 del Estatuto Tributario reconoce como ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, aquellos correspondientes a la distribución de utilidades en acciones o cuotas de interés social y el traslado a la cuenta de capital producto de la capitalización a la cuenta de revalorización de patrimonio, siempre y cuando las utilidades susceptibles de ser distribuidas a tal título (Ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional) sean determinadas según el procedimiento señalado en los artículos 48 y 49 del E.T.

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  (2020-03-10) Consultar

Contratos de cuentas en Participación.

Se consulta si para el SOCIO OCULTO, el ingreso derivado de la liquidación de un contrato de cuentas en participación que ha tenido una duración de más de dos años entre la suscripción del mismo y el momento de la liquidación, debe ser registrado en la declaración de renta como una ganancia ocasional.

El contrato de cuentas en participación no es considerado como una sociedad comercial y en virtud de esto no se pueda dar aplicación a las reglas de liquidación de sociedad, el ingreso producto de la liquidación del contrato es un ingreso ordinario gravado con la tarifa general del impuesto sobre la renta y complementarios de las personas jurídicas y, para las personas naturales, se deberá incluir en la cédula que le corresponda.

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  (2020-03-10) Consultar

Los interrogantes de la noción tributaria de beneficiario efectivo.

La Ley de Crecimiento Económico (L. 2010/19) introdujo una nueva definición de beneficiario efectivo en materia tributaria. De manera general, cuando se hace referencia a esta noción, se alude a la persona natural que está detrás de una entidad legal, una sociedad, una estructura fiscal o un contrato.

En consecuencia, cabe preguntarse

  • ¿quién debe ser el beneficiario efectivo en materia tributaria?,


  • ¿la persona natural controlante?,

  • ¿la persona natural que obtiene ciertos ingresos o ciertas rentas?

También surge la cuestión de si debería existir una definición de beneficiario efectivo propia del Derecho Tributario.

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  (2020-03-10) Consultar

Periodicidad para medición de la UVT y sus efectos en la aplicación de la bancarización de pagos para su aceptación.

¿Si las 100 UVT de que trata el parágrafo 2 del artículo 771-5 E.T. son anuales a un mismo proveedor o cuál es la periodicidad para la medición de estas UVTs?

¿Si por ejemplo efectúo un solo retiro de la entidad financiera en donde tengo los recursos y consigno a distintos proveedores esto se considera como pagos en efectivo, o de este modo ya se daría por aceptada la canalización a través de los medios financieros?

En el caso de los reintegros a empleados por pago de gastos efectuados por la compañía desde los fondos de cajas menores aplica esta misma restricción?

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  (2020-03-09) Consultar

Renta Exenta por Indemnizaciones de Seguros de Vida.

En atención al escrito en referencia, dentro del cual expone inquietudes relacionadas con Estatuto Tributario referido a la calidad de renta exenta de las indemnizaciones exponiendo:

¿Las rentas exentas, de que trata el artículo 223 del Estatuto Tributario, estarán, sí (1.000) UVT que establece el Decreto 1625 Decreto Único Reglamentario en Materia Tributaria?

La aplicación indemnizaciones por seguro de vida establecida en el artículo 223 del ET., deberá someterse (10%) o las mil (1.000) Unidades de Valor Tributario UVT, para las cédulas de rentas de capital en los artículos 341 del ET., y 1.2.1.20.4 del Decreto 1625 de 2016.

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  (2020-03-06) Consultar

Entidades Sin Ánimo de Lucro. Actividad meritoria.

¿Es posible tratar como egreso aquellas donaciones realizadas por una unidad del Régimen Tributario Especial que tiene como actividad meritoria No. 12 del artículo 359 del E.T.?

Las donaciones realizadas a una entidad sin ánimo de lucro, (en adelante: ESAL) que pertenezca al Régimen Tributario Especial no son deducibles en el impuesto sobre la renta y complementarios, sino que generan un descuento tributario del 25% del valor donado en el citado impuesto.

En consecuencia, las mismas no pueden catalogarse como una deducción (costo o gasto) debido a que la ley taxativamente estipula que generan un descuento tributario.

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  (2020-03-06) Consultar

Renta de entidades controladas desde el exterior. Ingresos pasivos de las ECE.

Lo que se debe entender por rentas pasivas y en el numeral cuarto se refiere a los ingresos provenientes de la enajenación o cesión de derechos sobre activos que generen rentas pasivas.

Sobre este particular, es necesario establecer que los activos que generan rentas pasivas, son aquellos que generen cada uno de los ingresos mencionados en el artículo 884 del Estatuto Tributario. Ejemplo de ello, son las acciones respecto de los dividendos, los bonos respecto de los intereses, los inmuebles respecto del arrendamiento, entre otros conceptos.

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  (2020-03-06) Consultar

Descuento del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros (ICA).

Es necesario que el impuesto se haya pagado efectivamente, es decir, se haya concretado la expectativa a favor del Estado.

Lo anterior significa que el descuento de ICA en el impuesto sobre la renta solamente podrá tomarse una vez se haya depurado y pagado el ICA a cargo del contribuyente, y siempre y cuando dicho tributo tenga relación de causalidad con su actividad económica.

En este orden de ideas, la retención en la fuente a título de ICA, al ser una simple expectativa de un impuesto a recaudar, no permite determinar el valor del impuesto a cargo y, consecuencia, tampoco permite determinar cuál es el impuesto efectivamente pagado por el contribuyente.

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  (2020-03-04) Consultar

Precio promedio transacciones diferentes títulos que se transan en bolsa, realizadas en diciembre de 2019.

Con base en la información suministrada por la bolsa de valores de Colombia mediante oficio del 04 de febrero de 2020, sobre el precio promedio de transacciones de los diferentes títulos que se transan en la bolsa, realizadas en el mes de diciembre de 2019, de conformidad con lo previsto en el inciso segundo del artículo 271 del estatuto tributario se informa.

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  (2020-02-27) Consultar

Deducciones permitidas por la contratación de empleados con invalidez superior al 25 %

Los empleadores trabajadores con limitación no inferior al 25 % debidamente comprobada podrán deducir el 200 % del valor pagado por concepto de salarios, prestaciones y pagos laborales efectuadas a los trabajadores, siempre que cumplan los requisitos de deducibilidad.

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  (2020-02-24) Consultar

Rentas de trabajo exentas provenientes de fondos de cesantías.

Rentas exentas y deducciones.

¿Cuál es el tratamiento tributario de las cesantías acumuladas a 31 de diciembre de 2016?

¿Cómo opera la regla de realización de cesantías en el caso del régimen tradicional contenido en el Capítulo VII, Titulo VII del Código Sustantivo del Trabajo?

¿Las incapacidades por enfermedad general y accidentes de trabajo pagadas al trabajador son rentas exentas de trabajo de conformidad con lo establecido en el numeral 1 del artículo 206 del Estatuto Tributario?

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  (2020-02-07) Consultar

Para acreditar existencia de cartera de deudas manifiestamente perdidas o sin valor no existe una tarifa legal.

Conforme a lo previsto en el artículo 146 del Estatuto Tributario son deducibles para los contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de causación las deudas manifiestamente perdidas o sin valor.

Para acreditar la existencia de la cartera no existe una tarifa legal, por lo que se aceptan los informes de los abogados en los que se aconseje la baja de la obligación por no ser viable su cobro, la demostración de la insolvencia de los deudores o acreditar la especificidad de las gestiones realizadas para lograr el cobro de las obligaciones

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  (2020-02-04) Consultar

Realización de los ingresos para las personas no obligadas a llevar contabilidad.

Los ingresos por pensiones se realizarán en el año en que se perciban, independientemente que correspondan a otros períodos gravables.

Razón por la cual si estos pagos se recibieron en el año gravable 2018 deberán ser incluidos en la cédula por rentas de pensiones y se deberá realizar el correspondiente prorrateo para establecer si lo recibido mensualmente supera el tope de las 1000 UVT, que este despacho considera oportuno precisar aplica para el valor total recibido y no como lo pretende la peticionaria respecto de cada ingreso y en función de los años gravables.

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  (2020-02-03) Consultar

Rentas exentas por prestación de servicios hoteleros, no se encuentran cobijada exoneración SENA, ICBF y Salud.

Para el caso de las sociedades nacionales declarantes del impuesto sobre la renta, que obtengan rentas exentas provenientes de la prestación de servicios hoteleros, en la medida que cumplan los requisitos para considerar como rentas exentas los ingresos por estos conceptos, no tendrán derecho a la exoneración de aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA), del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (lCBF) y las cotizaciones al Régimen Contributivo de Salud.

Lo anterior porque no se cumple con la condición base de esta exoneración y es que se liquide el impuesto.

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  (2020-01-31) Consultar

Incumplimiento en la repatriación de activos omitidos invertidos con vocación de permanencia.

“(...) Cuál es el respectivo procedimiento para que una persona obtenga el ACTO ADMINISTRATIVO emitido por la DIAN, que le permita realizar la corrección de la declaración del impuesto de normalización, con motivo de la imposibilidad a la luz del concepto DIAN de la repatriación del activo normalizado (acciones).

Se pretende que esta corrección quede formalizada antes del 25 de septiembre”

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  (2020-01-30) Consultar

Renta exenta para servicios hoteleros prestados en hoteles que se remodelen y/ o amplíen aportes parafiscales - exoneración autorretención.

Estarán exoneradas del pago de los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional del Aprendizaje (SENA), del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) y las cotizaciones al Régimen Contributivo de Salud, las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, correspondientes a los trabajadores que devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes.

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  (2020-01-30) Consultar

Tratamiento del IVA en la adquisición de activos fijos, según los cambios incluidos por la Ley 1943 de 2018.

El artículo 60 del E.T. define a los activos fijos como aquellos “(…) bienes corporales muebles o inmuebles y los incorporales que no se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios del contribuyente.”

Adicionando que, para los obligados a llevar contabilidad, son activos fijos “(…) todos aquellos activos diferentes a los inventarios y se clasificarán de acuerdo con los nuevos marcos técnicos normativos, tales como propiedad, planta y equipo, propiedades de inversión, activos no corrientes mantenidos para la venta.”.

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  (2020-01-30) Consultar

Deducción de Aportes Parafiscales.

¿El criterio expuesto por la DIAN en el Concepto 042747 de 2009, continúa vigente para la deducción de los aportes parafiscales que se originan antes del 31 de diciembre del año 2016?

¿Si la respuesta anterior es afirmativa: es posible concluir que, en el año gravable 2017, ¿los aportes parafiscales originados antes del 31 de diciembre de 2016, pero pagados en el año gravable 2017, son deducibles en dicho año?

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  (2019-12-23) Consultar

Relevancia de la contabilidad y estados financieros.

"El contribuyente deberá reconstruir los libros de contabilidad dentro de los seis mes siguientes a su pérdida extravío o destrucción con base en los documentos pertinentes, y presentar el denuncio ante las autoridades correspondientes y anexarlo junto con la prueba de que se encontraban registrados".

El concepto 068406 de 1996 trata la tesis jurídica "Cuando los libros de contabilidad, facturas, comprobantes internos o externos se han perdido o extraviado o han sido hurtados o robados, los costos deducciones, exenciones, pasivos, etc., se pueden probar por cualquier medio probatorio idóneo aceptado por las normas tributarias, sin perjuicio de la obligación del contribuyente de reconstruir su contabilidad.

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  (2019-12-20) Consultar

Valor patrimonial de bonos y seguros de vida.

¿Estoy obligado a declarar activos en el exterior?
He venido pagando anualmente una póliza de vida y pensión en el exterior y su redención se cumple cuando yo tenga 62 años, la redención se convierte en una pensión vitalicia con una mensualidad si llego a esa edad, o, en un valor para un beneficiario si llegara a morir.

Cada año la compañía me expide un certificado de los valores o anualidades pagados desde que inicie a pagar esta póliza. La pregunta que tengo es si

  • ¿Esta póliza mientras no se redima se considera un activo y debo reportarlo en la declaración de activos en el exterior?, en caso afirmativo,


  • ¿Qué valor debo reportar las anualidades pagadas?
Mi contador me ha expresado que mientras no se reúnan las condiciones de redención estos pagos han sido para mí solo un gasto y no un activo.”.
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  (2019-12-17) Consultar

Activos. Valor determinado conforme a marcos técnicos normativos contables. Obligaciones tributarias.

En una sociedad en la que uno o varios asociados han iniciado el trámite consagrado en la ley para efectos del derecho de retiro, para la DIAN y de cara a los impuestos de renta, riqueza, etc.

  • ¿Quién es el obligado a declarar y pagar tributariamente lo concerniente a las cuotas o acciones de quienes inician el trámite para retirarse?
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  (2019-12-17) Consultar

Suscripción para el acceso virtual a bases de datos.

En atención a su solicitud en la que indaga los efectos en materia de impuesto sobre la renta e impuesto sobre las ventas por un contrato que tiene por objeto una suscripción para el acceso virtual a bases de datos que proveen información a través de la web sobre regulación internacional del espectro radioeléctrico y del sector de telecomunicaciones.

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  (2019-12-17) Consultar

Deducción por pagos de regalías al exterior.

El objeto de la solicitud se contrae a que se declare la procedencia de la deducción por pagos al exterior por concepto de regalías a pesar del registro extemporáneo del contrato ante el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo; toda vez que la DIAN mediante los documentos citados y algunos otros ha sostenido la tesis contraria, con base en la interpretación de las normas que se citan en el siguiente párrafo y en la jurisprudencia del Consejo de Estado.

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  (2019-12-16) Consultar

Renta bruta en la enajenación de activos biológicos.

Con la derogación expresa del artículo 276 E.T., se consulta sobre el valor patrimonial de los semovientes para las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.

La renta bruta especial en la enajenación de activos biológicos para los no obligados a llevar contabilidad se determina por la diferencia entre el ingreso realizado y el costo de los activos biológicos.

Para este efecto el costo de los activos biológicos corresponde a los costos realizados por concepto de adquisición más costos de transformación, costos de siembra, los de cultivo, recolección, faena, entre otros asociados a la actividad económica y los efectuados para poner los productos en el lugar de su expendio, utilización o beneficio, debidamente soportados.

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  (2019-12-16) Consultar

Régimen de tributación Simple.

Consulta:

Dentro del Régimen de tributación Simple, pregunta.

  • ¿Cómo es el proceso de corrección al recibo de pago electrónico?


  • ¿Se debe liquidar alguna sanción?
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  (2019-12-16) Consultar

Dian Resolución No 000081

Por la cual se informan los contribuyentes que optaron por el Régimen Simple de Tributación, así como aquellos que retiraron su responsabilidad o fueron inscritos o excluidos de oficio por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN en el período enero – septiembre de 2019.

En el período comprendido entre el 1 de enero y el 30 de septiembre de 2019, la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, no inscribió ni excluyó a ningún contribuyente del Impuesto Unificado bajo el Régimen Simple de Tributación.

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  (2019-12-13) Consultar

La exención para ingresos por derechos de autor se encuentra vigente con la limitación del 10% (E.T. 341).

Consulta usted si el artículo 28 de la Ley 98 de 1993 se encuentra vigente.

El artículo 28 de la Ley 98 de 1993 señala:

“ARTÍCULO 28. Estarán exentos del pago de impuestos sobre la renta y complementarios, los ingresos que por concepto de derechos de autor reciban los autores y traductores tanto colombianos como extranjeros residentes en Colombia, por libros de carácter científico o cultural editados e impresos en Colombia, por cada título y por cada año.

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  (2019-12-12) Consultar

Compensación de Pensión de Jubilación.

Pregunta la consultante si es procedente compensar a una deuda, que por impuesto de renta tiene una contribuyente con la DIAN, un valor que por concepto de pensión de jubilación le fue reconocido a dicho contribuyente mediante sentencia judicial.

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  (2019-12-11) Consultar

Determinación del costo fiscal de los elementos de la propiedad, planta y equipo y propiedades de inversión.

Consulta:

¿Para la declaración de renta a partir de 2019 los activos fijos que se reporten en dicha declaración, deben estar calculados bajo los sistemas de valorización y depreciación que exigen las normas NIIF o se debe continuar reportando el cálculo bajo el sistema de valorización y depreciación que se llevaba anteriormente en COLGAAP?

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  (2019-12-10) Consultar

Beneficios tributarios para cultivos forestales y sector agropecuario.

¿Cuáles incentivos tributarios del orden nacional existen para el sector productivo agropecuario, forestal y de bosques, procedimiento y normatividad vigente?

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  (2019-12-05) Consultar

Tratamiento Tributario Arrendamiento Financiero o Leasing.

Respecto al “arrendamiento financiero o leasing”, es preciso señalar que la norma tributaria (artículo 127-1 del E.T.) reconoce la “o” en sentido copulativo, es decir que tanto el arrendamiento financiero o el leasing responden a un solo tipo de contrato, el cual tendrá un solo tratamiento tributario.

Por lo anterior, no es posible reconocer que para efectos tributarios el “arrendamiento financiero o leasing” pueda reconocerse como dos contratos diferentes, así les sea aplicable el mismo tratamiento fiscal.

  (2019-12-03) Consultar

Contrato de operación de transporte.

¿Cuáles son los impuestos, tasas, contribuciones y/o cualquier tributo a nivel nacional aplicable a Contrato de operación de transporte que suscriba una entidad pública en calidad de contratante con una entidad privada en calidad de contratista?

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  (2019-11-29) Consultar

Ingresos de las rentas de trabajo.

Si mediante acuerdo sindical se preve un auxilio para el colegio de los hijos del trabajador y para gastos de gafas.

  • ¿Se deben tomar estos auxilios como ingresos base para calcular la retencion en la fuente?


  • ¿Se deben certificar en el formato 220 y bajo que concepto?
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  (2019-11-29) Consultar

Para efectos fiscales las mediciones que se efectúen a valor presente o valor razonable, deberán reconocerse al costo, precio de adquisición o valor nominal.

¿Los mayores valores de los bienes inmuebles registrados en la contabilidad como resultado de mediciones a valor razonable, no se deben tener en cuenta al momento de la adjudicación de dichos activos en la liquidación de una sociedad?

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  (2019-11-27) Consultar

Arrendamiento Financiero.

¿Cómo se determina el costo fiscal de un inmueble financiado mediante leasing habitacional a 15 años (2014) pero pagado anticipadamente en 4 años (2018), cuando el valor del inmueble se ha imputado como activo en lo pagado y pasivo en la deuda, a efecto de liquidar una eventual ganancia ocasional?

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  (2019-11-26) Consultar

¿Cuál es la base gravable en los contrato de leasing o arrendamiento financiero?

Se permitirá que el precio de venta del bien inmueble, objeto del contrato de arrendamiento financiero, sea el valor de la opción de compra, cuando el valor de esta última, sumado a los canones de arrendamiento causados con anterioridad a la enajenación, sea superior al costo o avaluó catastral vigente, según el caso, en la fecha de enajenación.

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  (2019-11-25) Consultar

Incentivos Tributarios. Artículo 11 / ley 1715 / 2014.

¿Cuál es la vigencia del beneficio otorgado por el artículo 174 de la ley 1955 de 2019?

¿Cuál es la situación de las solicitudes presentadas por los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios entre el 1 de enero y el 25 de mayo de 2019, para obtener el beneficio en materia de deducción de inversiones en el FNCE?

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  (2019-11-15) Consultar

Renta por comparación patrimonial.

¿Un contribuyente persona natural que en el año gravable de 2015 incluyó pasivos inexistentes y que por obvias razones los excluyo en el año gravable de 2016, puede acogerse a la normalización tributaria prevista en la ley 1943 de 2018?

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  (2019-11-14) Consultar

Deducción de Impuestos.

¿De acuerdo con el articulo 115 del estatuto tributario se puede tomar como descuento tributario los pagos del ICA del año 2019 correspondientes al año gravable 2018?

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  (2019-11-14) Consultar

Aclaración de oficio del tratamiento tributario aplicable a la presentación de la declaración del Impuesto complementario de Normalización Tributaria y la declaración anual de Activos en el Exterior.

¿Los contribuyentes que normalicen activos en el exterior se encuentran obligados a incluirlos en la declaración anual de activos en el exterior de 2019?

¿Qué pueden hacer los contribuyentes que no hayan presentado la declaración del impuesto complementario de normalización tributaria, y hayan omitido presentar la declaración anual de activos en el exterior o la hayan presentado sin incluir los activos en el exterior normalizados?

  (2019-11-12) Consultar

Ingresos de Fuente Extranjera. Ingresos de Fuente Nacional. Retención en la Fuente por Pagos al Exterior.

No configurará ingreso de fuente nacional en el servicio de acceso satelital se presta en el exterior, por estar situado el satélite fuera de la órbita geoestacionaria colombiana. En caso contrario será ingreso de fuente nacional sometido a retención en la fuente a título de renta.

  (2019-11-12) Consultar

Aportes parafiscales. Exoneración.

Pregunta si las propiedades horizontales mixtas, que explotan sus zonas comunes, están exoneradas de realizar los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional del Aprendizaje (SENA), del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) y las cotizaciones al Régimen Contributivo de Salud.

  (2019-11-07) Consultar

Retención en el Impuesto Sobre la Renta.

¿La exclusión de la retención en la fuente dispuesta en el parágrafo 2º del artículo 368-1 del Estatuto Tributario, solo aplica cuando se trate de utilidades en la enajenación de títulos de deuda, derechos de participación, acciones o valores de renta variable, negociados en una bolsa de valores colombiana, si dichas utilidades fueron realizadas en cabeza de los fondos de que trata el artículo 23-1 del E.T. y distribuidos por estos?

  (2019-11-07) Consultar

Aprovechamiento económico.

En el caso de un trust irrevocable del exterior de Colombia, que fue constituido hace 20 años por un residente Colombiano (Fundador) que falleció hace 18 años, y cuyos beneficiarios no tiene control de los activos y las distribuciones se encuentran condicionadas, ¿quién debe declarar los activos del trust?

¿Si en el caso anterior el fundador a su fallecimiento no tenía algún activo y por ende no se efectuó el tramite sucesoral, cuál sería la respuesta a la pregunta anterior?

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  (2019-11-07) Consultar

Determinación del impuesto sobre la renta de las personas naturales. Renta Exenta.

Debe considerarse como exento de renta y no constitutivo de salario la prima especial y la prima de costo de vida, que devengan los consejeros comerciales y asesores comerciales al servicio de MCIT que laboran en la plata del exterior, mas exactamente en la oficinas de Washington, Ginebra y Bruselas.

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  (2019-11-06) Consultar

Descuento del impuesto sobre las ventas por adquisición de activos fijos.

¿Es posible que el contribuyente responsable del IVA y declarante de renta, aplique el artículo 258-1 del E.T., con su modificación y a su vez aplique el art 255 del E. T. sobre descuento para inversiones en control, conservación y mejoramiento del medio ambiente?

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  (2019-11-06) Consultar

Régimen Tributario de las Entidades Sin Ánimo de Lucro.

“(...) ¿Se debe aceptar que las Entidades Sin Ánimo de Lucro subsanen a través del recurso de reposición las causas por las cuales se les ha negado la calificación al Régimen Tributario Especial, cuando estas son de forma? (...)

¿Cómo el acto administrativo que niega la solicitud tiene recurso de reposición, cuando la ESAL dentro del término establecido en la Ley aporta dicho documento, para subsanar la falencia inicial, cumpliendo con lo indicado en la norma, se debe procederá su reconocimiento? (...)”

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  (2019-10-29) Consultar

Ganancia Ocasional Exenta.

LAS INDEMNIZACIONES POR SEGURO DE DAÑO.
El valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de seguros de daño en la parte correspondiente al daño emergente, es un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.

  (2019-10-25) Consultar

Impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles.

¿Tiene alguna incidencia el hecho que existiendo el negocio del inmueble entre A (locatario) y C (tercero interesado en adquirir el inmueble), respecto del cual hay una promesa de compraventa, el Banco (arrendador financiero) sea quien aparezca en la escritura pública en la cual C es el comprador?

Según las normas vigentes, ¿para este caso específico cuál valor de (sic) debe tomar para la escritura pública y para los costos e impuestos que de allí se deriven, el valor de la opción de compra, teniendo en cuenta que la transferencia del inmueble viene de un contrato de leasing, o el de la promesa de compraventa entre A y C?

Si hubiese que pagar el impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles y la notaría, como agente retenedor, no puede hacer el recaudo, ¿cómo debe procederse?"

  (2019-10-25) Consultar

Información de los Notarios. Información del Contribuyente para Cruces de Información.

Información Exógena. Información Suministrada por Terceros.

¿Sí en la figura jurídica de partición de Patrimonio en vida, la persona no ha fallecido, en que momento conoce de esta su entidad?

  (2019-10-24) Consultar

Deducción de impuestos. Descuento del Impuesto Sobre la Renta.

El artículo 115 expresa claramente que "El contribuyente podrá tornar como descuento tributado del impuesto de renta el 50% del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros". Seguidamente dice que este debe ser efectivamente pagado durante el año gravable.

¿A qué año gravable se refiere? En abril de 2020 se presentará la declaración inicial de renta, en el primer trimestre de 2020 se pagarán efectivamente de la declaración de ICA de los municipios.

¿Si optamos por tomar el 50% del ICA efectivamente pagado como descuento tributado del impuesto de renta, tornamos los que se pagan en el primer semestre de 2020 (año gravable 2019) o los que efectivamente se pagaron en el año 2019 (año gravable 2018).

  (2019-10-24) Consultar

Determinación de la renta líquida .- Ingreso Gravable.

¿Los bienes y servicios recibidos por los médicos de parte de los comercializadores, productores e importadores de productos farmacéuticos, constituyen ingresos que aumentan su patrimonio ?

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  (2019-10-24) Consultar

Renta Exenta de trabajo.

Renta exenta por concepto de mesadas pensionales.

Al respecto pregunta cuál es el procedimiento a seguir cuando se recibe una suma de dinero en la que una parte es el valor de las mesadas pensionales correspondientes al año 2018 y la otra a pensiones retroactivas causadas durante los años 2016 y 2017.

  (2019-10-22) Consultar

Tratamiento tributario a honorarios pagados por administración de propiedad horizontal.

Solicita se informe la existencia de norma que le permita a un ciudadano sustraerse de la obligación de toda persona de contribuir con el impuesto a la renta, sobre los honorarios que se pagan por concepto de administrador de propiedad horizontal.

  (2019-10-22) Consultar

Aportes parafiscales. Exoneración.

¿Son deducibles los salarios pagados por las ESAL creadas antes del 31 de diciembre de 2016 a sus trabajadores que devenguen menos de 10 salarios mínimos y sobre los cuales no se hicieron los aportes a la seguridad social en virtud de la nueva regulación del asunto prevista en el parágrafo 2 del artículo 114-1 del Estatuto Tributario?

¿Perdió su vigencia o fuerza ejecutoria el artículo 1.2.1.5.4.9 del Decreto 1625 de 2016 por decaimiento teniendo en cuenta que este reglamentaba la Ley 1819 de 2016, la cual fue derogada por la Ley 1943 de 2018 cambiando la regulación al concentrar la obligación de realizar los aportes parafiscales solo a las ESAL que deban realizar el proceso de calificación para ingresa al RTE?

  (2019-10-21) Consultar

Recuperación de deducciones son rentas especiales.

¿Se puede afectar una renta líquida por recuperación de deducciones con los resultados del ejercicio para llegar a un resultado final neto?

¿Se puede afectar una renta líquida por recuperación de deducciones por concepto de recuperación de la depreciación solicitada en años anteriores, constituye Renta gravable (renglón 70) u otros ingresos (renglón 49) sin derecho a ser afectado con costo o gasto alguno?

Si se debe llevar en el renglón 49 tal como lo indica la DIAN en el anexo del formulario 110, ¿En caso de una pérdida líquida, como se calcula el impuesto que genera una renta por recuperación de deducciones si el mismo formulario lo suma con los demás ingresos y le detrae todos los costos y gastos del contribuyente?

  (2019-10-21) Consultar

Retención en la fuente por Adquisición de Productos Agrícolas.

¿Cuál es la clasificación apropiada para un Contribuyente como COMERCIALIZADOR o PRODUCTOR (de bienes exentos como lo son los productos cárnicos)?,

Teniendo en cuenta que el Contribuyente realiza una actividad de porcionado y conservación del producto cárnico en empaque al vacío, para luego ser vendido a almacenes de cadena, servicio de catering y para los operadores de alimentación escolar (PAE).

  (2019-10-18) Consultar

Dividendos gravables a partir de 2017.

De acuerdo con el concepto emitido por la DIAN No 412 de 2019, los dividendos correspondientes al año gravable 2016 y años anteriores no se encontraban gravados siempre y cuando fueran productos de utilidades que fueron gravadas en cabeza de la sociedad; pero de acuerdo con el Decreto 2250 de 2017 en el parágrafo transitorio 1.2.4.7.1 dice que la retención en la fuente por distribución de dividendos del año gravable 2016 o anteriores será del 20% siempre y cuando el valor individual pagado a la persona natural supere los 1400 uvt.

De acuerdo con esto por favor quiero que me aclaren cuál de las dos disposiciones procede, para hacer distribución de utilidades en 2019.

  (2019-10-18) Consultar

Impuesto nacional al consumo - servicio de restaurantes.

¿Es aplicable la Sentencia C-209 de 2016, a través de la cual la Corte Constitucional estableció como excluido del impuesto al consumo, el servicio de alimentación bajo contrato celebrado con recursos públicos?

  (2019-10-18) Consultar

Información Exógena.

Teniendo en cuenta que la EPS realiza reconocimiento económico al empleador por concepto de licencias de maternidad e incapacidades por enfermedad general o por accidente de trabajo, de nuestros funcionarios.

¿El valor que se le reconoce al funcionario como incapacidad se debe incluir en el certificado de ingresos y retenciones del funcionario, independiente si la administradora le realiza el reintegro a la entidad y en qué casilla?

¿Para información exógena el reporte del pago al funcionario de la incapacidad lo debe realizar la Entidad o la administradora que reconoce la incapacidad?”

  (2019-10-18) Consultar

Rentas de Trabajo.

Cómo funcionan los descuentos de impuestos para extranjeros en Colombia a efectos de evaluar la opción de trasladarse a la ciudad de Bogotá en desarrollo de un contrato de trabajo.

Como quiera que señala que la información solicitada es para "calcular el salario líquido" que finalmente recibiría, entiende este Despacho que se refiere es a la forma de determinar el impuesto en el caso de rentas de trabajo

  (2019-10-17) Consultar

Impuesto sobre la renta y ganancia ocasional - indemnizaciones.

En las indemnizaciones por seguros de vida ¿Qué tratamiento tienen las primeras 12.500 UVT? ¿Son gravadas? ¿Renta exenta?

En los seguros educativos:

a) ¿Es correcto que la entidad aseguradora reporte el pago a nombre de quien toma el seguro y no a nombre de la institución educativa?

b) Si finalmente es un ingreso para quien paga el seguro tal como lo reportan estas entidades ¿en qué cédula se deben reportar?

c) ¿El pago inicial del seguro por valor de $60.000.000 constituiría costo para quien lo pago dado que debe gravar el ingreso recibido? ¿En qué año lo llevaría como costo?

  (2019-10-17) Consultar

¿Los contribuyentes que normalicen activos en el exterior se encuentran obligados a incluirlos en la declaración anual de activos en el exterior de 2019?

Precisiones sobre presentación de la declaración del impuesto complementario de normalización tributaria y declaración anual de activos en el exterior.

  (2019-10-16) Consultar

Impuesto Nacional al Consumo de Bienes Inmuebles. Retención en el Impuesto Sobre la Renta.

Se solicita aclarar si el aporte del recibo de pago de impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles y el certificado de retención en la fuente (Formulario 490) debe presentarse en original para efectos de su protocolización en la respectiva escritura pública.

  (2019-10-16) Consultar

Personas naturales que podrían acogerse al Régimen Simple de Tributación.

Un pensionado con unos ingresos por pensión exentos, al no exceder los 25 salarios mínimos legales mensuales vigentes (SMLMV), podría acogerse al Régimen Simple de Tributación (RST) al igual que sí, una persona natural que devengue honorarios no sujetos al impuesto sobre las ventas, podría hacerlo.

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  (2019-10-04) Consultar

Régimen Unificado de Tributación Simple. Renta. Retención en la Fuente por Pagos de Honorarios.

¿Si un socio y/o accionista es pensionado y tiene vínculo con otra sociedad que ya se encuentra acogida al Régimen Simple de Tributación, este socio puede acogerse al régimen SIMPLE con normalidad?

¿Cómo se debe realizar la retención en la fuente de aquellos contribuyentes que se acogen al Régimen Simple de Tributación si no están obligados sino solo por pagos laborales?

  (2019-09-30) Consultar

Determinación de la renta líquida.- Ingreso Gravable.

¿Los bienes y servicios recibidos por los médicos de parte de los comercializadores, productores e importadores de productos farmacéuticos constituyen ingresos que aumentan su patrimonio?

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  (2019-09-27) Consultar

Impuesto sobre la renta y complementarios.- Beneficios tributarios.

En la consulta de la referencia se consulta con respecto al artículo 288 de la ley 1955 de 2019 plan nacional de desarrollo.

¿Esta ley es de aplicación inmediata o es necesario que se expida un decreto reglamentario para que el tratamiento especial surta efecto?

¿Deben las sociedades que se constituyan tener en su razón social la expresión ZESE?

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  (2019-09-27) Consultar

Factura en Contratos de Mandato. Certificado de Contador Público.

¿Debe emitirse una certificación por cada operación que da lugar a costos, deducciones o impuestos descontables, o devoluciones?

¿Puede coexistir, dentro del documento por medio del cual se hace exigible el reembolso de compras hechas por cuenta del mandante, el cobro por los servicios y/o honorarios prestados por el mandatario?

  (2019-09-27) Consultar

Procedimiento.- Deducciones. Medios de pago para su aceptación.

Para efectos fiscales (Bancarización) Art. 771-5 ET Cuando un trabajador le solicita a su empleador que el giro de su salario lo haga directamente a sus obligaciones bancarias ¿Este se puede tomar como deducible?

Para efectos fiscales (Bancarización) Art. 771-5 ET los pagos de libranza se descuentan de los salarios y se pagan a las entidades. ¿Este se puede tomar como deducible?

  (2019-09-26) Consultar

Impuesto al Consumo.

Teniendo en consideración que el artículo 512-17 del Estatuto Tributario señala que el hecho generador del impuesto al consumo de cannabis corresponde a la venta de productos transformados,

¿quiere decir que la venta de la planta de cannabis en su estado natural sin transformación por parte del cultivador no genera el impuesto nacional al consumo de cannabis?

  (2019-09-25) Consultar

Renta.- Impuestos complementarios al impuesto sobre la renta. Repatriación de activos omitidos.

Mi inquietud surge,
¿si un activo es normalizado y antes del 31 de diciembre de 2019, se destina al pago de una deuda en la que incurrió el contribuyente que se normaliza, para la conformación de un nuevo activo, este pago se considera un activo traído al país con vocación de permanencia?

Esto debido, a que, una vez atendida el pasivo existente, con los activos normalizados estos no regresan a la jurisdicción donde se encontraban e ingresan al sistema financiero colombiano de manera permanente.

  (2019-09-25) Consultar

Realización de los ingresos para las personas no obligadas a llevar contabilidad.

Al respecto pregunta cuál es el procedimiento a seguir cuando se recibe una suma de dinero en la que una parte es el valor de las mesadas pensionales correspondientes al año 2018 y la otra a pensiones retroactivas causadas durante los años 2016 y 2017.

  (2019-09-25) Consultar

¿Están las entidades del sector cooperativo exoneradas del pago de aportes parafiscales a favor del SENA, ICBF y las cotizaciones al régimen contributivo de salud?

En el artículo 204 de la Ley 1955 de 2019, se adiciona un inciso al parágrafo 2 del artículo 114-1 del Estatuto Tributario, en los siguientes términos:

“Artículo 204º. Exoneración de aportes. Las entidades de que trata el artículo 19-4 del Estatuto Tributario conservan el derecho a la exoneración de que trata este artículo.”

Así las cosas, esta norma refleja la voluntad inequívoca del legislador de exonerar a las entidades del sector cooperativo del pago de aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA), del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) y las cotizaciones al Régimen Contributivo de Salud.

  (2019-09-25) Consultar

Patrimonio.- Valor patrimonial de los títulos.

¿El artículo 271 del E. T. se encuentra vigente o en su totalidad o solo en forma parcial, o se encuentra vigente?

Para efectos de la determinación del valor patrimonial de los títulos que generen intereses ¿deben aplicarse los artículos 33, 33-1 y 74-1 en concordancia con el articulo 267 o debe aplicarse el artículo 271 del E. T.?

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  (2019-09-17) Consultar

Aportes Sociedades Nacionales. Enajenación. Renta líquida ordinaria por enajenación de un activo fijo.

Se solicita a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales-DIAN que procede a reconsiderar el Concepto No. 056135 del 05 09 de 2013, con el fin aclararlo en el sentido en que virtud del aporte de un activo a una sociedad nacional, efectuado en cumplimiento de los requisitos del artículo 319 del Estatuto Tributario, no ser interrumpe el término de posesión que el aportante tenía sobre el activo, sino que este conserva para la sociedad receptora del aporte, en aplicación del principio de neutralidad previsto en dicha norma.

  (2019-09-16) Consultar

Impuesto complementario de "Normalización Tributaria"

¿Se entiende que se cumple con el requisito de repatriación si los recursos objeto de normalización son invertidos en sociedades nacionales depositándolos en la cuenta de compensación de la sociedad receptora de la inversión?

  (2019-09-16) Consultar

Limitacion de Deducciones.

Consulta:
Del texto se extracta que la inquietud versa sobre la posibilidad de tomar como deducción en el impuesto sobre la renta los gastos para alentar la camaradería de la organización.

  (2019-09-10) Consultar

ARTÍCULO 107-1. Limitacion de Deducciones.

Las siguientes deducciones serán aceptadas fiscalmente siempre y cuando se encuentren debidamente soportadas, hagan parte del giro ordinario del negocio, y con las siguientes limitaciones:

Atenciones a clientes, proveedores y empleados, tales como regalos, cortesías, fiestas, reuniones y festejos.

El monto máximo a deducir por la totalidad de estos conceptos es el 1% de ingresos fiscales netos y efectivamente realizados.

  (2019-09-10) Consultar

ARTÍCULO 107-1. Limitacion de Deducciones.

Las siguientes deducciones serán aceptadas fiscalmente siempre y cuando se encuentren debidamente soportadas, hagan parte del giro ordinario del negocio, y con las siguientes limitaciones:

Los pagos salariales y prestacionales, cuando provengan de litigios laborales, serán deducibles en el momento del pago siempre y cuando se acredite el cumplimiento de la totalidad de los requisitos para la deducción de salarios.

  (2019-09-10) Consultar

Concepto aclaratorio Normalización tributaria.

¿Se entiende que se cumple con el requisito de repatriación si los recursos objeto de normalización son invertidos en sociedades nacionales depositándolos en la cuenta de compensación de la sociedad receptora de la inversión?

  (2019-09-02) Consultar

Incentivo Tributario para las Empresas de Economía Naranja

Estamos interesados en aplicar el incentivo tributario que otorga el gobierno nacional, a las nuevas empresas que incrementen la productividad en el sector agropecuario.

Esto con miras a que a través de una nueva empresa incrementemos la producción de ajonjoli, con el fin de sustituir las importaciones y abrir las exportaciones.

Por lo anterior me permito solicitar nos informen la forma de cómo y en donde podemos acceder a este beneficio, la reglamentación y el procedimiento que debemos adelantar para registrarnos

  (2019-08-30) Consultar

Factura – Requisitos. Impuesto al consumo de bienes inmuebles no debe discriminarse en la factura de venta.

«(…) si el impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles debe ser liquidado en la factura de venta de los inmuebles, toda vez que, como se infiere de las disposiciones trascritas el vendedor no declara, no retiene, no recauda, no certifica el impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles. (...)

  (2019-08-30) Consultar

Régimen Unificado de Tributación SIMPLE .- Sujetos que no pueden optar por el Impuesto.

¿Las personas naturales que se encuentran pensionadas, ingreso por este concepto que en cuanto no excedan de 25 SMLV mensuales se encuentran exentos y se rigen por el artículo 206 del Estatuto Tributario pueden acogerse?

¿Constituye tal condición de pensionado una situación legal y reglamentaria que impida optar por el Régimen de Tributación Simple ?

  (2019-08-30) Consultar

Hecho generador del impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles.

¿Qué involucra el concepto de “enajenación, a cualquier título” para efectos del hecho generador del impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles?

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  (2019-08-29) Consultar

Activos. Valor determinado conforme a marcos técnicos normativos contables. Obligaciones tributarias.

En una sociedad en la que uno o varios asociados han iniciado el trámite consagrado en la ley para efectos del derecho de retiro, para la DIAN y de cara a los impuestos de renta, riqueza, etc.

¿Quién es el obligado a declarar y pagar tributariamente lo concerniente a las cuotas o acciones de quienes inician el trámite para retirarse?

  (2019-08-29) Consultar

Aplicación de la exención para venta de energía solar.

¿Procede la exención para la venta de energía eléctrica producida con energía solar en el año de su producción, independientemente que el trámite de obtención de los certificados de emisión de bióxido de carbono, se finalice en un año gravable posterior al de la venta de la energía eléctrica?.

  (2019-08-27) Consultar

Régimen Unificado de Tributación SIMPLE.- Sujetos que no pueden optar.

Teniendo en cuenta las actividades que no pueden hacer parte de este régimen se encuentra el literal d) Servicios de asesoría financiera, razón por la cual solicito a ustedes aclarar, si los servicios de asesoría contable y de revisoría fiscal están dentro de esta categoría.

  (2019-08-23) Consultar

La exención para ingresos por derechos de autor se encuentra vigente con la limitación del 10% (E.T. 341).

Estarán exentos del pago de impuestos sobre la renta y complementarios, los ingresos que por concepto de derechos de autor reciban los autores y traductores tanto colombianos como extranjeros residentes en Colombia, por libros de carácter científico o cultural editados e impresos en Colombia, por cada título y por cada año.

  (2019-08-23) Consultar

Impuesto Nacional al Consumo de Bienes Inmuebles. Retención en el Impuesto Sobre la Renta.

¿Qué involucra el concepto de “enajenación, a cualquier título” para efectos del hecho generador del impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles?

¿El hecho generador del impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles aplica en los casos de aportes a sociedades nacionales, aportes a fiducias y/o a fondos que no cotizan en bolsa, al igual que en el caso de fusiones y escisiones adquisitivas y reorganzativas?

  (2019-08-21) Consultar

Impuesto a la Riqueza.

¿El impuesto de normalización previsto en la Ley 1943 de 2018, tratándose de activos omitidos, es aplicable exclusivamente en el caso de activos omitidos localizados en el exterior, o es también aplicable a activos omitidos localizados en Colombia?

¿Puede un contribuyente acogerse al impuesto de normalización, a efectos de normalizar los recursos líquidos en dinero que poseía a 1 de enero de 2019 y que había omitido reportar en sus declaraciones de renta anteriores?

  (2019-08-20) Consultar

Funciones que debe cumplir la DIAN respecto a las CHC.

¿Qué se entiende por “participación directa o indirecta” en el capital de otra sociedad? ¿La participación indirecta encaja en los requisitos para acceder al régimen de las CHC?

¿Qué documentos se deben anexar a la solicitud para acogerse al Régimen de las CHC?

  (2019-08-16) Consultar

Ingresos pasivos. Determinación de las rentas pasivas.

¿En cuál cédula debe declarar un residente fiscal colombiano, persona natural, las rentas pasivas originadas por un portafolio de inversión cuyo titular es una sociedad Offshore que se configura como una ECE? ¿Cuál es la tarifa aplicable en renta?

  (2019-08-16) Consultar

Sujetos pasivos. Impuestos que comprenden e integran el impuesto unificado.

Expresa que una empresa ha tercerizado el servicio de alimentación a través de un mandato. La empresa que presta este servicio se ha acogido al régimen de tributación SIMPLE, por ello pregunta:

¿La empresa que presta el servicio se puede pasar a este régimen?

¿El impuesto al consumo lo debe cobrar la contratante al saber que la contratista ya no tiene esta obligación? ¿Deben ellos facturar el impuesto al consumo por su servicio de alimentación?

  (2019-08-16) Consultar

Indemnización por seguros.

A partir del año gravable 2019, las indemnizaciones por seguros de vida, estarán gravadas con la tarifa aplicable a las ganancias ocasionales, en el monto que supere doce mil quinientas (12.500) UVT.

¿Cómo sería el tratamiento de las primeras 12.500 UVT?

¿Deberían entenderse como no gravadas, bajo la consideración que el querer legislativo solo fue gravar el monto que supere tal valor?

  (2019-08-14) Consultar

Base gravable en arrendamiento de inmuebles. Leasing.

Base gravable aplicable del impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles en los contratos de arrendamiento financiero o leasing cuando se ejerce la opción de compra.

  (2019-08-14) Consultar

Régimen Tributario Especial. Empresas comunitarias.

Las rentas provenientes de las empresas comunitarias se encuentran gravadas con el impuesto sobre la renta y complementarios a partir del año gravable 2004, y se encuentran dentro del régimen ordinario de tributación ya que no pertenecen al régimen tributario especial.

  (2019-08-13) Consultar

Capitalizaciones. Dividendos.

Para las sociedades listadas en bolsa, la distribución de las utilidades que excedan del cálculo del artículo 48 y 49 del E.T. tampoco constituyen renta ni ganancia ocasional, al igual que las que no excedan de dicho cálculo.

  (2019-08-13) Consultar

Personas Naturales Residentes en el País.

¿Cuáles son los impuestos que recaen sobre los individuos en la legislación colombiana aplicables a un nacional de Puerto Rico que recibe una pensión en dólares del gobierno de Estados Unidos y considera retirarse en Medellín, Colombia?

  (2019-08-13) Consultar

Impuesto Nacional al Consumo de Cannabis (INCC)

El hecho generador del impuesto al consumo de cannabis corresponde a la venta de productos transformados, ¿quiere decir que la venta de la planta de cannabis en su estado natural sin transformación por parte del cultivador no genera el impuesto nacional al consumo de cannabis?

  (2019-08-12) Consultar

Indemnizaciones seguros de vida.

A partir del año gravable 2019, las indemnizaciones por seguros de vida, estarán gravadas con la tarifa aplicable a las ganancias ocasionales, en el monto que supere doce mil quinientas (12.500) UVT.

¿Cómo sería el tratamiento de las primeras 12.500 UVT?

¿Deberían entenderse como no gravadas, bajo la consideración que el querer legislativo solo fue gravar el monto que supere tal valor?

  (2019-08-09) Consultar

¿Qué valor registrar en la escritura pública de una casa que tiene un avalúo catastral superior al valor comercial?

Con base en la normativa expuesta con anterioridad, en la escritura pública se deberá registrar el valor real de la transacción; es decir, el valor comercial pactado entre las partes.

De acuerdo con su consulta, entendemos que se trata de un activo fijo el cual ha sid propiedad del contribuyente, por un período superior a dos (2) años. Por lo anterior, la enajenación de dicho activo podrá generar una pérdida ocasional y, dicha pérdida, sólo podrá ser compensada con ganancias ocasionales. Es decir, la pérdida ocasional no podrá ser compensada con renta líquida.

  (2019-08-09) Consultar

Deudas por préstamos en dinero entre las sociedades y los socios.

Las cuentas por pagar y cobrar que se originen en transacciones efectuadas entre la sociedad y los socios, en desarrollo del objeto social y dentro del giro ordinario de los negocios de la empresa, y que no correspondan a préstamos en dinero, no generan los intereses presuntos de que trata el artículo 35 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 94 de la Ley 788 de 2002.

  (2019-08-08) Consultar

Valor patrimonial de bonos y seguros de vida.

Póliza de vida y pensión en el exterior.

¿He venido pagando anualmente una póliza de vida y pensión en el exterior esta póliza mientras no se redima se considera un activo y debo reportarlo en la declaración de activos en el exterior?, en caso afirmativo,

¿Qué valor debo reportar las anualidades pagadas?

  (2019-08-08) Consultar

Tratamiento fiscal a ingresos, costos y gastos y deducciones sen contratos de concesión.

¿En los contratos de concesión y –APP- los ingresos, costos y deducciones de la fase de pre – construcción, reciben el mismo tratamiento previsto para ellos en la fase de construcción?.

  (2019-08-01) Consultar

Diferencia en Cambio por capitalización de pasivos matriz.

Una sociedad cuyo patrimonio líquido fue negativo en el año gravable 2017 producto de los pasivos acumulados con la casa matriz en el exterior, capitaliza dichas obligaciones en el año gravable 2018,

¿En la declaración de renta del año gravable 2018, que tratamiento tiene la diferencia en cambio que resulta de la capitalización de pasivos acumulados durante varios años?

  (2019-07-17) Consultar

Régimen de tributación especial de las –ZOMAC–

Las condiciones para acceder al Régimen de Tributación Especial de las nuevas empresas que inicien actividades en las ZOMAC, corresponde al contribuyente bajo su entera responsabilidad hacer un juicio de valor estricto e integral de los hechos económicos desde la perspectiva geográfica, temporal, inversión, empleo, actividad económica, como aparece definido en los textos normativos, y de esta forma definir si cumple todas las condiciones exigidas por el legislador para pertenecer al régimen.

  (2019-07-16) Consultar

Renta Exenta en Servicios Hoteleros.

A partir del año gravable de 2019, la renta exenta por servicios hoteleros, según lo dispuesto en los numerales 3 y 4 del artículo 5 del artículo 207-2 del E.T., debe aplicarse a las personas naturales que cumplan los requisitos allí contenidos sin la limitación fijada en el numeral 3 del artículo 336 del Estatuto Tributario.

  (2019-07-16) Consultar

Terminacion por mutuo acuerdo los procesos administrativos, en materia tributaria, aduanera y cambiaria.

Cuál es el acto administrativo sobre el cual se puede solicitar la terminar por mutuo acuerdo de que trata el artículo 101 de la Ley 1943 de 2018, cuando se ha presentado el recurso de reconsideración en enero de 2019, contra una liquidación oficial de revisión proferida antes del 28 de diciembre de 2018.

  (2019-07-12) Consultar

Renta Exenta en Servicios Hoteleros Prestados en Nuevos Hoteles Personas Naturales.

Solicita «apoyo» para que los contribuyentes personas naturales, tengan el mismo tratamiento en relación con la tarifa preferencial del 9% de las rentas hoteleras para las personas jurídicas, pero dejando a las personas naturales que realizan esta actividad con una tarifa plena del Impuesto de la Renta y Complementarios.

  (2019-07-12) Consultar

Requisitos para acceder a la renta exenta para las empresas de economía naranja.

Las sociedades deben ser constituidas e iniciar su actividad económica antes del 31 de diciembre de 2021?

¿Este literal significa que pueden aplicar al beneficio, empresas que inclusive hayan sido constituidas antes de la promulgación de la Ley 1943 de 2018 o existe algún: limite en la antigüedad de las empresas existentes que deseen acceder al beneficio?

  (2019-07-11) Consultar

Medios de Pago para la Aceptación de Costos, Deducciones, Pasivos e Impuestos Descontables.

¿Son viables para efectos del reconocimiento fiscal de costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables, aquellos pagos que se realizan a un tercero con autorización del primer beneficiario?

  (2019-07-04) Consultar

Mnhacienda.- Decreto 1101 de 2019.

Plazos especiales para el pago de la declaración de renta año gravable 2018 contribuyentes que pertenecen a la Dirección Seccional de Villavicencio.

  (2019-06-28) Consultar

Impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles.

¿Que involucra el concepto de "enajenación, a cualquier título" para efectos del hecho generador del impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles?

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  (2019-06-26) Consultar

Deducciones.

¿Se pueden considerar como regalos aquellos conceptos que no son obligatorios de acuerdo con la ley aplicable pero que se ha decidido incorporar dentro de un pacto o convención colectiva?

¿Dichos obsequios, beneficios o atenciones que se les otorgan a los empleados pueden ser en dinero o en especie?

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  (2019-06-26) Consultar

Deducciones.

¿Se pueden considerar como regalos aquellos conceptos que no son obligatorios de acuerdo con la ley aplicable pero que se ha decidido incorporar dentro de un pacto o convención colectiva?

¿Dichos obsequios, beneficios o atenciones que se les otorgan a los empleados pueden ser en dinero o en especie?

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  (2019-06-26) Consultar

Empleadores ocupen trabajadores en discapacidad no inferior al 25%, tienen derecho a deducir el 200% de los salarios y prestaciones sociales pagados.

Los empleadores que ocupen trabajadores en situación de discapacidad no inferior al 25% comprobada y que estén obligados a presentar declaración de renta y complementarios, tienen derecho a deducir de la renta el 200% del valor de los salarios y prestaciones sociales pagados durante el año o período gravable a los trabajadores en situación de discapacidad, mientras esta subsista.

  (2019-06-21) Consultar

Régimen de transición por los ajustes de diferencia de cambio.

¿Una persona natural no obligada a llevar contabilidad que posee en su patrimonio inversiones en sociedades extranjeras le aplica, para efecto de presentar sus declaraciones de renta y de activos en el exterior el régimen de transición por los ajustes de diferencia en cambio contemplado en el literal a y b del numeral 2 del artículo 291 del E. T.?

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  (2019-06-17) Consultar

Aportes Parafiscales.

¿Es aplicable la exoneración en los pagos de aportes parafiscales del ICBF y SENA, así como los aportes al régimen contributivo de salud a cargo de las entidades que hacen parte del sector cooperativo, por los trabajadores que devenguen menos de 10 SMLMV?

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  (2019-06-13) Consultar

Regimen Unificado de tributacion SIMPLE.

Sujetos que no pueden optar por este impuesto.

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  (2019-06-11) Consultar

Deducciones.

¿Una expensa que resulta deducible por cumplir con los requisitos establecidos en el Estatuto Tributario para su deducción en el impuesto sobre la renta y complementarios es objeto de controversia entre las partes y su cuantificación final es dirimida en una condena, sentencia o laudo originado en proceso administrativo, judicial o arbitral, en ese caso el valor fijado por la justicia continúa siendo plenamente deducible para efectos del impuesto sobre la renta?

  (2019-05-30) Consultar

Ganancia ocasional - Ingreso constitutivo de ganancia ocasional.

La sucesión es un acto de trasmisión de bienes y derechos y, por ende, un modo de adquirir la propiedad; es decir, por medio de esta figura se transfiere la propiedad. En este contexto, el valor de los bienes inmuebles que hagan parte de una sucesión se determina de acuerdo con el 277 del Estatuto Tributario que coinciden en que será el mayor valor entre el costo de adquisición, el costo fiscal, el avalúo catastral o el autoavalúo.

  (2019-05-28) Consultar

Renta por comparación patrimonial.

En relación con el artículo 236 del Estatuto Tributario -“Renta por comparación patrimonial”-, pregunta cuáles son las causas justificativas de que habla la norma para la demostración del aumento patrimonial, ¿qué tipo de causas pueden ser y si hay libertad probatoria al respecto?

  (2019-05-24) Consultar

Información del Contribuyente para Cruces de Información.

Se solicita concepto relacionada con las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, si están obligadas a presentar información exógena por el año gravable 2017.

  (2019-05-23) Consultar

Conductas que configuran abuso en materia tributaria pueden ser objeto de sanción por generar alguna causal de inexactitud.

¿Si resulta procedente proferir requerimiento especial por presentarse abuso del derecho en la vigencia fiscal del año 2015, con fundamento en los conceptos tributarios, principios constitucionales y precedentes judiciales del Consejo de Estado y la Corte Constitucional teniendo en cuenta que constituyen ley en sentido material?

  (2019-05-23) Consultar

Renta por comparación patrimonial

Pregunta cuáles son las causas justificativas de que habla la norma para la demostración del aumento patrimonial, ¿qué tipo de causas pueden ser y si hay libertad probatoria al respecto?

  (2019-05-23) Consultar

Contratos por Servicios de Construcción.

¿Cuáles son los requisitos que debe cumplir el presupuesto de ingresos, costos y deducciones totales del contrato, con la finalidad de determinar la renta líquida en contratos por servicios de construcción bajo el método de grado de realización del contrato?

  (2019-05-22) Consultar

Plazo para presentar declaración de renta por el año 2017 y pago de la segunda cuota de gran contribuyente.

¿Cuál es el plazo para la presentación de la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios del año 2017 y el pago de la segunda cuota de una persona natural calificada como gran contribuyente?

¿Si el plazo establecido para los grandes contribuyentes se empieza a vencer en la segunda semana de abril de 2018, la DIAN ha dispuesto habilitar el formato 210 o cualquier otro formato antes de esas fechas?

¿O si el plazo se empieza a vencer en el mismo calendario de las demás personas naturales residentes?

  (2019-05-22) Consultar

Alcance del término "Conyugue" para efectos tributarios.

¿Cuál es el alcance del término cónyuge para efectos tributarios, en el contexto enunciado en el literal a) del numeral 3 del artículo 10 del Estatuto Tributario?

  (2019-05-17) Consultar

Rentas exentas plantaciones forestales/renta presuntiva.

Expresa en su comunicación que el artículo 99 de la Ley 1819 de 2016 que adicionó el artículo 235-2 al Estatuto Tributario “establece el incentivo de renta exenta para plantaciones forestales comerciales existentes o nuevas”

Requiere se precise si esta actividad se puede acoger a la exclusión de la renta presuntiva consagrada en el numeral 13 del artículo 191 del Estatuto Tributario

  (2019-05-17) Consultar

Certificado de Ingresos y Retenciones.

Realización de las cesantías.

A partir del año gravable 2017 el auxilio de cesantías y los intereses sobre cesantías se entenderán realizados en el momento del pago del empleador directo al trabajador o en el momento de consignación al fondo de cesantías.

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  (2019-05-16) Consultar

Exención. Aportes voluntarios a Fondos de Pensiones. AFC.

Aportes voluntarios realizados directamente por los independientes a los fondos de pensiones voluntarias. No habrá lugar a retención en la fuente con ocasión del retiro total o parcial de estos aportes, cuando se cumpla alguno de los siguientes supuestos:

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  (2019-05-16) Consultar

Renta por comparación patrimonial.

¿Para calcular la renta por comparación patrimonial es procedente comparar el patrimonio líquido del año gravable determinado en la Liquidación Oficial de Revisión, con el patrimonio líquido declarado por el contribuyente en el año gravable anterior?

  (2019-05-15) Consultar

Concepto General Unificado número 0481 - 27/04/2018
ENTIDADES SIN ÁNIMO DE LUCRO Y DONACIONES.

Qué se entiende por donación.
¿Quiénes pueden optar por el beneficio tributario que establece el artículo 257 del E.T.?
¿A partir de qué año gravable aplica el tratamiento tributario previsto en el artículo 257 del E.T.?
¿Cuál es el descuento tributario para el donante de las donaciones realizadas a las entidades de los artículos 22 y 23 del E.T.?

  (2019-05-15) Consultar

Autorretención y retención en la fuente sobre ingresos por diferencia en cambio/procedencia.

Dado que el momento del reconocimiento fiscal y contable, de los ingresos por diferencia en cambio, es posterior al abono en cuenta, ¿se debe considerar que los mismos no hacen parte de la base de autorretención del Decreto 2201 de 2016?

  (2019-05-15) Consultar

Actuaciones ante la administración tributaria – trámites ante la DIAN.

“¿Si en ausencia del Representante Legal Principal podría eventualmente firmar las declaraciones tributarias un suplente de la sociedad fiduciaria de la Sociedad Administradora o sería responsabilidad de un suplente de los suscriptores del acuerdo consorcial?

  (2019-05-15) Consultar

Contribuyentes del Impuesto sobre la Renta.

“En una liquidación judicial del patrimonio de una persona natural, donde el liquidador no tiene la calidad de representante legal, sino que su función radica exclusivamente en liquidar el patrimonio del sujeto de derecho, quien conserva toda su capacidad para contraer obligaciones y ejercer sus derechos, quien conserva toda su capacidad para contraer obligaciones y ejercer sus derechos ¿sobre quién recae la obligación formal de presentar oportunamente las declaraciones de renta?

Como esta persona natural en liquidación judicial posee un patrimonio que es administrado por un auxiliar de la justicia (liquidador) ¿En quién recae la responsabilidad ante la DIAN de presentar la declaración de renta y complementarios de dicha persona en liquidación judicial?”

  (2019-05-15) Consultar

Medios de pago para aceptación de costos, deducciones, pasivos e impuestos.

“Para los operadores de juegos de suerte y azar, ¿cómo se interpreta lo dispuesto en el parágrafo 3 del artículo 771-5 del E.T., sobre “… la gradualidad prevista en el parágrafo anterior …”? Teniendo en cuenta que el parágrafo anterior, o sea, el parágrafo No. 2, no determina ninguna gradualidad, ya que hace referencia es a los pagos que superen los cien (100) UVT.”

  (2019-05-15) Consultar

Actos que Implican Transferencia de Dominio Donación.

En la liquidación de la sociedad conyugal se debe identificar la renuncia a gananciales como una operación que al ser gratuita genera ingresos por ganancias ocasionales obtenidos con motivo de la liquidación de la sociedad conyugal, la cual es una actuación que es de la esfera de responsabilidad de las partes intervinientes.

  (2019-05-07) Consultar

Alcance del término "Conyugue" para efectos tributarios.

¿Cuál es el alcance del término cónyuge para efectos tributarios, en el contexto enunciado en el literal a) del numeral 3 del artículo 10del Estatuto Tributario?

  (2019-05-06) Consultar

Medios de pago para aceptación de costos, deducciones, pasivos e impuestos.

¿Se interpreta que se reconoce como pagos en efectivo, para el año 2018, hasta el 74% de los costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables totales?”

  (2019-05-06) Consultar

Renta por comparación patrimonial.

¿Para calcular la renta por comparación patrimonial es procedente comparar el patrimonio líquido del año gravable determinado en la Liquidación Oficial de Revisión, con el patrimonio líquido declarado por el contribuyente en el año gravable anterior?

  (2019-05-02) Consultar

Renta Exenta Vivienda de Interés Prioritario.

Remite una serie de inquietudes relacionadas con la aplicación del artículo 235-2 del Estatuto Tributario (ET), las cuales versan sobre la posibilidad de aplicar la exención prevista para la utilidad en la primera enajenación de VIS y/o VIP, en viviendas prefabricadas.

  (2019-05-02) Consultar

Régimen de transición por los ajustes de diferencia en cambio.

¿Una persona natural no obligada a llevar contabilidad que posee en su patrimonio inversiones en sociedades extranjeras le aplica, para efecto de presentar sus declaraciones de renta y de activos en el exterior el régimen de transición por los ajustes de diferencia en cambio contemplado en el literal a y b del numeral 2 del artículo 291 del E. T.?

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  (2019-04-03) Consultar

Enajenaciones Indirectas. Art. 90-3 ET.

¿Si la declaración del impuesto de renta que debe presentar la entidad extranjera que enajena indirectamente un activo en Colombia debe presentarse mediante formulario 150 o 110. Lo anterior teniendo en consideración que para el caso de ventas indirectas no existe un cambio de titular de inversión extranjera.?

  (2019-03-25) Consultar

Enajenaciones Indirectas. Art. 90-3 ET.

Confirmar si debe presentar la declaración de renta que se indica en el parágrafo 5 del artículo 90-3 del ET frente a una enajenación indirecta de activos ubicados en Colombia que le sea aplicable alguna de las exclusiones de los parágrafos 1 y 2 del artículo 90-3.

  (2019-03-25) Consultar

Deducción por Deudas de Difícil Cobro.

¿La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales en ejercicio de su potestad reglamentaria ha expedido la reglamentación del nuevo artículo 145 del Estatuto Tributario en relación al concepto de deterioro?

¿Hasta tanto no sea emitido el nuevo decreto, ¿el valor hecho por deterioro contable debe llevarse como gasto fiscal al no contener un parámetro para determinar un gasto fiscal diferente?

  (2019-03-22) Consultar

Beneficios Tributarios. Exención de Impuestos. Exención de Impuestos por Tratados Internacionales. Exención de Impuestos por Tratados o Convenios Internacionales.

Mediante el radicado de la referencia plantea las siguientes inquietudes:
(1) ¿Qué se entiende por donación y acuerdos intergubernamentales para efectos de lo señalado en el artículo 96 de la Ley 788 de 2002?;

(2) ¿Cuáles acuerdos/convenios intergubernamentales ha suscrito el gobierno colombiano que permitan acceder a lo dispuesto en el artículo 540 de 2004 (en especial con Suiza)?;

(3) ¿Qué se requiere y cuál es el procedimiento para que una entidad no gubernamental pueda ser acreditada como ejecutora de los fondos objeto de donaciones?;

(4) ¿Cuál es la entidad pública encargada de certificar que el proyecto es de utilidad común cuando hay varios aspectos involucrados (educativos, recreativos y laborales)?;

(5) ¿El registro al que se refiere el artículo 364-4 del Estatuto Tributario aplica para recursos extranjeros enviados por entidades públicas y privadas? y

(6) ¿Es posible hacer retroactivo el beneficio de GMF y solicitar la devolución de sumas pagadas por este impuesto?

  (2019-03-14) Consultar

Contratos de Arrendamiento. Operación de arrendamiento financiero.

La definición en primer lugar consagra como elemento del Arrendamiento financiero o leasing financiero ser un contrato, que tiene por objeto la adquisición financiada de un activo; es decir, que este componente es principal, esencial e imprescindible, mientras que los segundos son posibles u opcionales y son sumados al primero para tipificar el contrato para efectos fiscales.

  (2019-03-12) Consultar

Importantes apreciaciones sobre Impuesto sobre los dividendos antes y después de la ley 1943 de 2018, Retención en la fuente.

El impuesto a los dividendos recibidos por sociedades nacionales previsto por el artículo 242-1 Estatuto Tributario aplica únicamente a los dividendos que se repartan con cargo a utilidades generadas a partir del año gravable 2018; o Si ese impuesto a los dividendos aplica a los dividendos que se repartan con cargo a utilidades generadas a partir del año gravable 2017, o Si ese impuesto a los dividendos aplica a los dividendos que se repartan con cargo a utilidades generadas en cualquier año gravable anterior o posterior al año gravable 2019.

  (2019-03-08) Consultar

Sociedades en Liquidación.

1. ¿Qué responsabilidades cesan a partir de la fecha que se decreta la disolución, liquidación y extinción de la sociedad y el acta registrando en la cámara de comercio y ante la DIAN?

2. Qué tratamiento fiscal ante la DIAN se les da a las posibles utilidades que se puedan generar cuando el liquidador venda las propiedades plantas y equipos de la compañía en liquidación y su valor comercial supere el valor contable?

3. Qué tratamiento fiscal debe darles el liquidador a los saldos a favor por renta ante la entidad (DIAN).

  (2019-03-08) Consultar

Contratos de colaboración empresarial.

¿Debe el partícipe gestor practicar retención en la fuente a título de renta, por concepto de ingresos tributarios sobre el pago del resultado neto generado por el contrato de cuentas en participación, en la medida que traslada los ingresos brutos afectados con los costos, gastos y deducciones que resulten deducibles, cuando el partícipe oculto es una empresa del exterior, cuando el partícipe oculto no es residente en Colombia y no cumple con las condiciones para ser residente en Colombia, y qué porcentaje se debería aplicar y cuál sería la base correcta si se hubiera lugar a la Retención?

  (2019-03-05) Consultar

Factura de venta aceptacion.

Aclaración articulo 616-1 del Estatuto Tributario.

Los documentos equivalentes son soporte para aceptar costo, deducciones e impuestos descontables siempre con los literales b. d. y g. Del articulo 617 de E. T. Y estas normas no fueron derogadas por la ley 1943 de 2018, Pregunta

¿Estos documentos POS pueden ser tenidos en cuenta para la aceptación de costos, deducciones y descuentos?

¿Cómo hacer para que la personas no obligadas a facturar que emitan documentos POS, expidan factura de venta?

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  (2019-03-05) Consultar

Rentas de Trabajo Gravadas.

En relación con las personas naturales (empleados y contratistas) que integran la renta cedular “rentas de trabajo”

¿Tributariamente son tratadas con las mismas condiciones?

  (2019-03-04) Consultar

Rentas de Trabajo Gravadas.

Cuando los gastos son producto de un reembolso de costos y gastos de desplazamiento que originó una determinada función (contractual o laboral),

¿Cuál es su tratamiento para cálculo de la retención en la fuente?

  (2019-03-04) Consultar

Rentas de Trabajo Gravadas.

El hecho que dentro de las cláusulas del contrato de prestación de servicios suscrito con personas naturales se aclare que la entidad reconocerá y pagará los pagos de desplazamiento:

· ¿Implica que estos se consideren como mayores valores pagados en el contrato de prestación de servicios y en el mismo debe tener contemplado dichos valores?

· ¿Son ingresos adicionales susceptibles de incrementar el patrimonio del contratista?

· ¿Cómo se debe reportar la información exógena? (…)”.

  (2019-03-04) Consultar

Manejo ingresos y retenciones en transporte con vehículos propiedad de terceros.

Es posible tener de manera simultánea como costos el servicio prestado por vehículos propios y por vehículo de terceros;

Si la empresa debe facturar la totalidad del servicio de transporte terrestre prestado por vehículos propios y de terceros;

Cuál es el registro contable y manejo de las retenciones que les practican a las empresas transportadoras y

Sobre qué ingresos aplican la autorretención de que tratan los artículos 1.2.6.6. a 1.2.6.11. del Decreto 1625 de 2016.

  (2019-03-01) Consultar

Descuentos Tributarios para Empresas de Servicios Públicos Domiciliarios.

1. Los descuentos tributarios en las empresas de servicios públicos están sujetas al límite del inciso primero del artículo 259?

2. Los descuentos tributarios en las empresas de servicios públicos no están sujetos al límite del inciso del artículo 259, en virtud de que no les es aplicable el sistema de renta presuntiva?

  (2019-02-28) Consultar

Rentas de Trabajo Gravadas.

En relación con las personas naturales (empleados y contratistas) que integran la renta cedular “rentas de trabajo” ¿tributariamente son tratadas con las mismas condiciones?

  (2019-02-28) Consultar

ADICION CONCEPTO UNIFICADO No 0912 de 2018.

¿Están obligados a presentar la declaración del impuesto sobre la renta los no residentes cuando sus ingresos no superen las 1.400 UVT?

¿Están obligados a presentar la declaración del impuesto sobre la renta los no residentes cuando sus ingresos superaron las 1?400VT (sic) y sobre ellos se practicó retención en la fuente?

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  (2019-02-12) Consultar

Se habilitan los formularios y formatos para el cumplimiento de las obligaciones aduaneras y cambiarias correspondientes al año 2019

RESUELVE
ARTICULO 1º:
Habilitar para el año 2019 los siguientes formularios:

1. Declaración de Importación, Formulario 500.
2. Declaración de Importación Simplificada, Formulario 510.
3. Declaración para la Finalización de los Sistemas Especiales de Importación – Exportación, Formulario 520.
4. Declaración de Equipaje, de Dinero en Efectivo y de Títulos Representativos de Dinero – Viajeros, Formulario 530.
5. Declaración de Ingreso – Salida de Dinero en efectivo, Formulario 532. (....)

  (2019-02-05) Consultar

Decreto No 2391 / Ajuste activos fijos 4.07% y factor multiplicador Art. 73 del ET.

Por el cual se reglamentan los artículos 70 y 73 del Estatuto Tributario y se sustituyen los artículos 1.2.1.17.20. y 1.2.1.17.21. del Capítulo 17 del Título 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria.

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  (2019-01-30) Consultar

Procedencia de Costos, Deducciones e Impuestos Descontables / Requisitos de la Factura / Nit del Adquirente.

¿Procede el reconocimiento de costos o deducciones e impuestos descontables consignados en la factura que, identifica al adquirente con el número de cédula de ciudadanía y no con el Número de Identificación Tributaria, expedido por la DIAN cuando este era menor de edad y existían otras disposiciones, en cuya vigencia, al adquirir la mayoría de edad, se mantenía el NIT inicial?

  (2019-01-29) Consultar

Contrato de fiducia Mercantil.

¿Qué comprende la expresión "condiciones tributarias" previstas en el inciso primero del numeral 1 del artículo 102 del E. T.? ¿A qué artículos hace referencia la expresión "tratamiento patrimonial" prevista en el inciso primero del numeral 1 del artículo 102 del E. T. tratándose de acciones aportadas a un patrimonio autónomo?

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  (2019-01-29) Consultar

Resolucion No 000002 / 03 ENE 2019

Por la cual se selecciona un grupo de sujetos obligados a facturar electrónicamente y se establecen los requisitos que aplican en caso de impedimento, inconvenientes tecnológicos y/o de tipo comercial.

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  (2019-01-25) Consultar

Presentación de la declaración del impuesto sobre la renta.

El artículo 10 del E.T., establece las condiciones para determinar si una persona natural es residente en Colombia o no para efectos tributarios.

Consulta:

¿Están obligados a presentar la declaración del impuesto sobre la renta los no residentes cuando sus ingresos no superen las 1.400 UVT?

¿Están obligados a presentar la declaración del impuesto sobre la renta los no residentes cuando sus ingresos superaron las 1?400VT (sic) y sobre ellos se practicó retención en la fuente?

Tanto un residente como un no residente fiscal colombiano a efectos tributarios, tendrán que verificar si cumplen o no con los requisitos previstos en el artículo transcrito, para así determinar si tienen la obligación de presentar declaración.

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  (2018-11-26) Consultar

Contratos de cuentas en Participación.

Se consulta si para el SOCIO OCULTO, el ingreso derivado de la liquidación de un contrato de cuentas en participación que ha tenido una duración de más de dos años entre la suscripción del mismo y el momento de la liquidación, debe ser registrado en la declaración de renta como una ganancia ocasional.

Definida la consulta del numeral primero, solicito se me informe cuál es la tarifa con la que cuenta el socio oculto deberá liquidar su ingreso producto de la liquidación del contrato.

Teniendo en cuenta que el contrato de cuentas en participación no es considerado como una sociedad comercial y en virtud de esto no se pueda dar aplicación a las reglas de liquidación de sociedad, el ingreso producto de la liquidación del contrato es un ingreso ordinario gravado con la tarifa general del impuesto sobre la renta y complementarios de las personas jurídicas y, para las personas naturales, se deberá incluir en la cédula que le corresponda.

  (2018-10-30) Consultar

Depreciación. Valor residual.

El valor residual es el determinado por la técnica contable y no por la regla fiscal.

Consulta:

En el escrito de la referencia del consultante se puede establecer la siguiente pregunta

    ¿Cuál es el valor residual para aquellos casos en que la vida útil contable de los activos es inferior al límite fiscal?

El valor residual es el determinado por la técnica contable y no por la regla fiscal, en tal sentido si un contribuyente necesita calcular la base de depreciación para efectos fiscales debe determinarla en los términos del artículo 131 del E.T. y si tiene valor residual, este debe calcularlo en los términos que defina la norma contable que le sea aplicable a cada contribuyente, es decir, los decretos reglamentarios de la ley 1314 de 2009 y las Resoluciones que en materia contable haya expedido la Contaduría General de la Nación.

  (2018-10-29) Consultar

Aceptación de costos, deducciones, pasivos e impuestos descontables.

Se debe entender que la finalidad de la norma es armonizar el sistema tributario con un proceso de bancarización como medida de control al recaudo.

Consulta:

En el oficio de la referencia solicita el consultante la resolución de las siguientes preguntas:

    1. Qué es la bancarización tributaria?

    2. Desde cuándo se da inicio a la bancarización tributaria?

    3. Con qué norma se da inicio a la bancarización tributaria?

    4. Indicar de la bancarización tributaria la normatividad aplicable, vigencia y derogatorias de las mismas?

    5. Para los años 2008 al 2013 el efectivo era un medio de pago válido con pleno reconocimiento fiscal?



  (2018-10-29) Consultar

Impuesto Sobre la Renta y Complementarios.- Depreciación.

El saldo pendiente de depreciación de los activos fijos a 31 de diciembre de 2016, se terminará de depreciar durante la vida útil fiscal remanente del activo fijo depreciable.

Consulta:

¿Si las adiciones que se realizan a activos que ya se vienen depreciando o que se deprecian por componentes antes de la Ley 1819 de 2016, continúan su depreciación con base en el numeral 2 del artículo 290 del E.T. o se aplican las nuevas reglas de depreciación que introdujo la reforma tributaria en especial el artículo 137 del E.T.?

  (2018-10-26) Consultar

Determinación del impuesto sobre la renta en aplicación de las Niif.

El cálculo de la renta presuntiva se debe aplicar lo establecido en los artículos 188 y 189 del Estatuto Tributario, es decir sobre el patrimonio líquido del año inmediatamente anterior, el cual se tuvo que haberse calculado con fundamento en el artículo 282 del mismo estatuto.

Consulta:

Pregunta el consultante lo siguiente

    1. La declaración del Impuesto sobre la renta correspondiente al año gravable 2017 debe presentarse con base en los Estados Financieros elaborados con base en las NIIF?

    2. Será obligatorio presentar información exógena con base en NIIF para el año 2017 y siguientes?

    3. Las cuentas de ajuste bajo NIIF deberán ser tenidas en cuenta para liquidar el Impuesto Sobre la renta por renta presuntiva para el año gravable 2017?

    4. La sociedad estaría obligada a liquidar sus impuestos sobre el mayor valor del patrimonio resultante de las cuentas de ajustes de las normas NIIF?



  (2018-10-26) Consultar

Retención en la fuente en la compraventa de una línea de negocios.

La línea de negocio no cuenta con definición legal No obstante lo anterior; puede entenderse esta última, como los activos y pasivos involucrados en una actividad económica para producir determinado producto que le generan valor a la sociedad.

Consulta si en una operación de cesión de activos y pasivos entre entidades crediticias, la base para aplicar la retención en la fuente y/o la autorretención en la fuente a título de sobretasa del impuesto sobre la renta está conformada por el valor neto de la operación y en la misma se debe practicar la retención en la fuente sobre el valor neto de los activos y pasivos, descontando la porción de cartera neta que no tenga que ver con el reembolso de capital, y sobre la diferencia, aplicar la retención sobre bienes raíces en caso de existir y por el saldo restante la retención por otros ingresos tributarios?

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  (2018-10-25) Consultar

Beneficio de progresividad del impuesto sobre la renta.

Toda norma que reglamenta o se funda en el precepto legal derogado expresamente perdió sus efectos y debe ser entendida como decaída.

Consulta usted acerca de la derogatoria del artículo 4 de la Ley 1429 de 2010, correspondiente al beneficio de progresividad del impuesto sobre la renta y complementarios, solicitando específicamente:

“Teniendo en cuenta la normatividad y doctrina anteriormente expuestas, sírvase conceptuar si los artículos 1 al 10 del Decreto 4910 de 2011 pierden aplicabilidad debido a la derogatoria del artículo 4 de la Ley 1429 de 2010”.

  (2018-10-24) Consultar

Información Exógena. Información para Efectos de Control Tributario.

A más tardar el treinta (30) de junio de cada año, los grupos económicos y/o empresariales, registrados en el Registro Mercantil de las Cámaras de Comercio, deberán remitir en medios magnéticos, a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales sus estados financieros consolidados.

Cuando la controlante de un grupo empresarial o económico es persona natural comerciante, está obligado a suministrar la información del artículo 28 de la Resolución 60 de 2017.

Mientras que cuando la controlante del grupo económico o empresarial es una persona natural no comerciante, la información del artículo 28 ibídem debe ser suministrada por la subordinada que tenga mayor patrimonio neto.

En estas circunstancias corresponde al contribuyente determinar si la persona natural que ejerce el control del grupo económico o controlante tiene la calidad de comerciante o no.

  (2018-10-24) Consultar

Impuesto a la riqueza; residencia para efectos tributarios.

“¿Si un residente español adquiere una vivienda en Colombia, deberá tributar por esa vivienda en Colombia o en España?”

Las rentas que un residente de un Estado contratante obtenga de bienes inmuebles (incluidas las rentas de explotaciones agrícolas o forestales) situados en el otro Estado contratante pueden someterse a imposición en ese otro Estado.

De acuerdo con lo anterior, el Artículo mencionado le otorga el derecho a gravar los ingresos provenientes de inmuebles, al Estado de la fuente; es decir, donde se encuentra ubicado el inmueble.

  (2018-10-23) Consultar

Medios de pago para efectos de la aceptación de costos, deducciones, pasivos e impuestos descontables.

Este despacho concluye que la hipótesis a la cual se refiere el parágrafo segundo del artículo 771-5 del estatuto tributario, corresponde a que el límite del pago en efectivo de las 100 UVT, es por el sujeto que las recibe dentro de un año gravable, independientemente de que los pagos se hagan en una o más transacciones.

Solicita el consultante lo siguiente

    1. El límite de pagos generales contemplado en el artículo 771-5 parágrafo primero, numeral uno, literal a, hace referencia a la sumatoria de los pagos realizados a una sola persona o en su defecto es la sumatoria de todos los pagos realizados a las personas jurídicas y naturales que perciban rentas no laborales?

    2. Cómo se debe interpretar el parágrafo primero numeral uno literal a) del artículo 771-5 del Estatuto Tributario.?



  (2018-10-23) Consultar

Activos intangibles. Costo fiscal.

Este despacho concluye que la hipótesis a la cual se refiere el parágrafo segundo del artículo 771-5 del estatuto tributario, corresponde a que el límite del pago en efectivo de las 100 UVT, es por el sujeto que las recibe dentro de un año gravable, independientemente de que los pagos se hagan en una o más transacciones.

En el escrito de la referencia, se presentan las siguientes preguntas:

    ¿Si producto de la adquisición de un establecimiento de comercio a precios de mercado por parte de una sociedad que es controlada por la entidad enajenante del establecimiento de comercio, se identifican varios activos intangibles, se debe aplicar el tratamiento tributario señalado en los literales c y d del numeral 2 del artículo 74 del Estatuto Tributario, y en consecuencia la amortización de intangibles en los términos del artículo 143 del estatuto tributario?

De acuerdo con la consulta planteada, se puede extraer tres (3) elementos fundamentales de la consulta:

i) Corresponde a la adquisición de un establecimiento de comercio.
ii) Se identifican activos intangibles formados por parte del enajenante, y
iii) El enajenante del establecimiento de comercio es una sociedad controlada por el adquirente.

  (2018-10-23) Consultar

Se establecen los requisitos, causales y procedimiento para ser calificado y/o excluido como Gran Contribuyente.

Se señalan como requisito para ser calificado, el poseer activos fijos declarados en el impuesto de renta y complementario, superiores a 3.000.000 Unidades de Valor Tributario (UVT)

Artículo 1°. Requisitos para ser calificado como Gran Contribuyente.

Serán calificados como Grandes Contribuyentes, los contribuyentes, declarantes responsables o agentes retenedores que cumplan con al menos uno de los siguientes requisitos, de acuerdo con la información disponible en las bases de datos de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN):

  (2018-10-22) Consultar

Consulta formulada por el Centro Interamericano de Administraciones Tributarias CIAT en el marco de la colaboración de la red del CIAT.

Se plantean los siguientes interrogantes:

1. “¿Es su Administración Tributaria un organismo descentralizado y/o autárquico?”

2. “En caso de ser positiva su respuesta, podría por favor indicar:

    a. ¿Cuál es la normativa? De ser posible adjuntarla o suministrar el enlace o link disponible.

    b. Se contempla un control de legalidad o superintendencia general sobre la Administración Tributaria por otro organismo de la Administración Pública Nacional?

En caso de ser negativa su respuesta, podría indicar por favor:

    a. ¿Cuál es el estatus jurídico de la Administración Tributaria?

    b. ¿Se trata de un organismo centralizado?”

3. “¿Cuenta su Administración Tributaria con facultades de reglamentación?

En caso de ser positiva su respuesta, podría por favor indicar el enlace de las mismas.”

  (2018-10-22) Consultar

Medios de pago bancarizados para aceptación de costos, deducciones, pasivos e impuestos descontables.

MEDIOS DE PAGO PARA EFECTOS DE LA ACEPTACIÓN DE COSTOS, DEDUCCIONES, PASIVOS E IMPUESTOS DESCONTABLES.

Se solicita en relación con el artículo 771-5 del Estatuto Tributario “la consulta específica está relacionada con los pagos en cheque AL PRIMER BENEFICIARIO, ya que se han suscitado diversidad de opiniones al respecto de cómo se debe diligenciar o qué restricciones debe tener el cheque, en el entendido inicial se interpreta que basta con que el cheque es (sic) su espacio de beneficiario se indique el nombre de la persona natural o jurídica a quien se le está realizando el pago.

Sin embargo hay quienes indican que el cheque debe adicional (sic) contar con sellos restrictivos para consignar a la cuenta del primer beneficiario y que no se (sic) ni cobrado por ventanilla, ni endosado”

  (2018-10-22) Consultar

Aportes voluntarios al Fondo de Pensiones de ahorro individual con solidaridad.

Las cotizaciones voluntarias que realice el afiliado al régimen de ahorro individual con solidaridad (RAIS) tienen el tratamiento fiscal de un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, siempre y cuando no se retiren para fines distintos a la obtención de una mayor pensión o un retiro anticipado.

Mediante el radicado de la referencia solicita:

    (i) la aclaración del Oficio No. 100208221-000101 del 12 de febrero de 2018, doctrina que interpreta el tratamiento tributario de las cotizaciones voluntarias al Régimen de Pensiones de Ahorro Individual con Solidaridad y

    (ii) se precise si se pueden hacer aportes voluntarios a fondos de pensiones de que trata el artículo 126-1 del Estatuto Tributario a dos cédulas diferentes (pone como ejemplo las cédulas de capital y laboral) y de esta manera tomar el beneficio tributario en cada una de ellas.



  (2018-10-22) Consultar

Determinación de la realización del ingreso para contribuyentes no obligados a llevar contabilidad.

Para los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad se entienden realizados los ingresos cuando se reciben efectivamente en dinero o en especie, en forma que equivalga legalmente a un pago, o cuando el derecho a exigirlos se extingue por cualquier otro modo legal distinto al pago, como en el caso de las compensaciones o confusiones.

En la solicitud de la referencia consulta:

    ¿En el “Certificado de Ingresos y Retenciones por Rentas de Trabajo y Pensiones Año Gravable 2017” se deben reportar como ingresos del trabajador las cesantías e intereses de cesantías consignados al fondo de cesantías? y

    ¿El trabajador debe reconocer como ingreso las cesantías e intereses de cesantías en el año gravable en que el empleador las consigna al fondo de cesantías o en el año gravable en que se retiran del fondo?



  (2018-10-22) Consultar

Condiciones para accederá los beneficios tributarios por inversiones en proyectos que generen energía por paneles solares.

Consulta sobre los procedimientos y las condiciones para acceder a los beneficios tributarios relacionados con los proyectos de eficiencia energética y los proyectos que incluyan autogeneración por paneles solares.

Adicionalmente, solicita aclarar qué información se tramita a través de la Corporación Autónoma Regional –CAR- y qué información a través de la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales – ANLA.

Incentivos a la generación de energías no convencionales.

Como fomento a la investigación, desarrollo e inversión en el ámbito de la producción y utilización de energía a partir de FNCE, la gestión eficiente de la energía, los obligados a declarar renta que realicen directamente inversiones en este sentido, tendrán derecho a reducir anualmente de su renta, por los 5 años siguientes al año gravable en que hayan realizado la inversión, el cincuenta por ciento (50%) del valor total de la inversión realizada.

El valor a deducir por este concepto, en ningún caso podrá ser superior al 50% de la renta líquida del contribuyente determinada antes de restar el valor de la inversión.

  (2018-10-19) Consultar

Adiciona Concepto General referente al impuesto sobre la renta aplicable a Personas Naturales.

ADICIÓN AL CONCEPTO GENERAL UNIFICADO NO. 0912 DEL 19 DE JULIO DE 2018 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS NATURALES

La presente doctrina se emite en consideración a los cambios que introdujo la Ley 1819 de 2016 al Título V al Estatuto Tributario (en adelante E.T.) Parte I “Impuesto sobre la renta de personas naturales”, mediante el cual se estableció su determinación a través del sistema cedular, así como al régimen de dividendos aplicable a estas, la tarifa correspondiente y las disposiciones relacionadas con la retención en la fuente a título de este impuesto.

  (2018-10-19) Consultar

Deducción del impuesto predial en el caso de contratos de leasing financiero y operativo.

Dado que el impuesto predial está a cargo del propietario (arrendador), es éste quien bajo el supuesto del cumplimiento de las condiciones señaladas en los artículos 115 y 115-1 del Estatuto Tributario, podría deducirlo.

Plantea usted lo siguiente:

    1. Es procedente que, en un contrato de leasing financiero de un bien inmueble, el locatario solicite como deducible el impuesto predial pagado del bien recibido sin que se haya hecho el traspaso?

    2. Es procedente que, en un contrato de leasing operativo de un bien inmueble, el locatario solicite como deducible el impuesto predial pagado del bien recibido sin que se haya hecho el traspaso del bien?



  (2018-10-19) Consultar

Tratamiento tributario de las indemnizaciones : Daño emergente no gravable; lucro cesante es es gravable.

Las indemnizaciones tienen como finalidad reparar el deterioro o perjuicio causado a una persona en sus bienes o derechos y tienen una equivalencia pecuniaria determinada o determinable.

Los daños patrimoniales causados se clasifican como, “lucro cesante”, beneficio que se deja de percibir o no se podrá percibir por razón de una acción u omisión; y daño emergente, como la pérdida de un bien económico que se encuentra dentro del patrimonio de la persona afectada por dicho acto u omisión.

    1) Tratamiento tributario de las indemnizaciones en el Impuesto sobre la Renta y Complementarios.
De acuerdo con el artículo 26 del Estatuto Tributario, los ingresos susceptibles de incrementar el patrimonio, están gravados con el impuesto sobre la renta y complementarios, a menos que exista ley especial que los exceptúe.

  (2018-10-17) Consultar

¿Las Cámaras de Comercio están obligadas a presentar el reporte de conciliación fiscal formato 2516?

Para el tema de las Cámaras de Comercio deben evaluar su condición de no contribuyente o contribuyente del impuesto de renta, para determinar si deben cumplir con la obligación de la conciliación fiscal.

Consulta:

Las entidades sin ánimo de lucro que se encuentren obligadas a presentar declaración de ingresos y patrimonio deben declarar los valores fiscales o los valores contables? y si la información exógena la debe realizar sobre valores contables o valores fiscales?

Todas aquellas entidades que no sean contribuyentes del impuesto sobre la renta y que no se encuentre gravada ninguna de sus actividades con este impuesto, no se encuentran obligadas a diligenciar ni presentar el reporte de conciliación fiscal – formato 2516 reglamentado mediante la Resolución DIAN 073 del 29 de diciembre de 2017.

  (2018-10-17) Consultar

Medios de pago para efectos de la aceptación de costos, deducciones, pasivos e impuestos descontables.

Los pagos que efectúen los contribuyentes o responsables deberán realizarse mediante alguno de los siguientes medios de pago: Depósitos en cuentas bancarias, giros o transferencias banca rías, cheques girados al primer beneficiario, tarjetas de crédito, tarjetas débito u otro tipo de tarjetas o bonos que sirvan como medios de pago en la forma y condiciones que autorice el Gobierno Nacional.

Consulta:

Solicita el consultante lo siguiente:

1. El límite de pagos generales contemplado en el artículo 771-5 parágrafo primero, numeral uno, literal a, hace referencia a la sumatoria de los pagos realizados a una sola persona o en su defecto es la sumatoria de todos los pagos realizados a las personas jurídicas y naturales que perciban rentas no laborales?

2. Como se debe interpretar el parágrafo primero numeral uno literal a) del artículo 771-5 del Estatuto Tributario?

  (2018-10-01) Consultar

Medios de pago para efectos de la aceptación de costos, deducciones, pasivos e impuestos descontables.

El incumplimiento de la norma conlleva a que el monto que exceda el límite, sea desconocido fiscalmente como costo, deducción, pasivo o impuesto descontable.

Solicita el consultante lo siguiente

    1. El límite de pagos generales contemplado en el artículo 771-5 parágrafo primero, numeral uno, literal a, hace referencia a la sumatoria de los pagos realizados a una sola persona o en su defecto es la sumatoria de todos los pagos realizados a las personas jurídicas y naturales que perciban rentas no laborales?

    2. Como se debe interpretar el parágrafo primero numeral uno literal a) del artículo 771-5 del Estatuto Tributario?



  (2018-09-26) Consultar

Contratos de cuentas en Participación.

“La participación es un contrato por el cual dos o más personas que tienen la calidad de comerciantes toman interés en una o varias operaciones mercantiles determinadas, que deberá ejecutar uno de ellos en su solo nombre y bajo su crédito personal, con cargo de rendir cuenta y dividir con sus partícipes las ganancias o pérdidas en la proporción convenida.”

Consulta:

Se consulta si para el SOCIO OCULTO, el ingreso derivado de la liquidación de un contrato de cuentas en participación que ha tenido una duración de más de dos años entre la suscripción del mismo y el momento de la liquidación, debe ser registrado en la declaración de renta como una ganancia ocasional.

  (2018-09-06) Consultar

Concepto general unificado Impuesto sobre la renta de las personas naturales.

La presente doctrina se emite en consideración a los cambios que introdujo la ley 1819 de 2016, mediante el cual se estableció el sistema cedular, así como el régimen de dividendos aplicables a estas, la tarifa correspondiente y las disposiciones relacionadas con la retención en la fuente a título de este impuesto.

También es importante indicar que a través del decreto 2250 de 2017 se realiza una serie de precisiones de la ley 1819 de 2016, por lo que la interpretación que a continuación se presenta toma en consideración estas norma reglamentarias.

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  (2018-09-06) Consultar

Modificación al concepto general unificado Impuesto sobre la renta de las personas naturales.

Modificar los siguientes problemas jurídicos del título 1:

1.21 Depuración de la renta
Rentas exentas y deducciones
Realización de las cesantías.

1.22 Depuración de la renta
Rentas exentas y deducciones
¿Cómo opera la regla de realización de cesantías en el caso del régimen tradicional contenido en el capítulo VII, título VIII del Código Sustantivo del Trabajo? (...)

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  (2018-09-06) Consultar

Se modifica parcialmente el Capítulo 2 Título 1 Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria

Se implementan controles adicionales en los procedimientos de inscripción, actualización, suspensión y cancelación de dicho registro y, a su vez, se establecen los documentos soportes para los mismos.

Se establecen los medios para que los prestadores de servicios del exterior sin residencia o sin domicilio en Colombia puedan realizar el proceso de inscripción, actualización y cancelación del RUT para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

Las actualizaciones que se originen por situaciones como el cambio del régimen ordinario del impuesto sobre la renta y complementario al monotributo, modificaciones relativas al componente de seguridad social, el retiro del monotributo, entre otras, se deberán realizar de forma presencial entre el 1 de enero y el 31 de marzo del respectivo año gravable.

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  (2018-08-23) Consultar

Modifican TRM para efectos fiscales.

Se establece el tipo de cambio que deben aplicar para la conversación a moneda local (pesos colombianos).

La TRM, para efectos tributarios, será la tasa representativa de mercado vigente al momento del reconocimiento inicial y posterior de las partidas del estado de situación financiera, activos y pasivos expresadas en moneda extranjera.

Las operaciones que se realicen en una moneda extranjera diferente al dólar, se debe hacer la conversión a dólares aplicando el tipo de cambio vigente a la fecha de la operación.

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  (2018-08-23) Consultar

Medios de pago para efectos de la aceptación de costos, deducciones, pasivos e impuestos descontables.

La finalidad de la norma es armonizar el sistema tributario con un proceso de bancarización como medida de control al recaudo.

Consulta:

    1. Qué es la bancarización tributaria?

    2. Desde cuándo se da inicio a la bancarización tributaria?

    3. Con qué norma se da inicio a la bancarización tributaria?

    4. Indicar de la bancarización tributaria la normatividad aplicable, vigencia y derogatorias de las mismas?

    5. Para los años 2008 al 2013 el efectivo era un medio de pago válido con pleno reconocimiento fiscal?

    6. Solicita una copia del Concepto 034361 de 2011.

Art. 771-5. Medios de pago para efectos de la aceptación de costos, deducciones, pasivos e impuestos descontables. Para efectos de su reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables, los pagos que efectúen los contribuyentes o responsables deberán realizarse mediante alguno de los siguientes medios de pago:

    Depósitos en cuentas bancarias,
    giros o transferencias bancarias,
    cheques girados al primer beneficiario,
    tarjetas de crédito,
    tarjetas débito u otro tipo de tarjetas o bonos que sirvan como medios de pago en la forma y condiciones que autorice el Gobierno Nacional.



  (2018-08-21) Consultar

Incentivo a la generación de energías no convencionales.

Los obligados a declarar renta que realicen directamente inversiones en este sentido, tendrán derecho a reducir anualmente de su renta, por los 5 años siguientes al año gravable en que hayan realizado la inversión, el cincuenta por ciento (50%) del valor total de la inversión realizada.

Consulta:

En la carta de la referencia consulta sobre los procedimientos y las condiciones para acceder a los beneficios tributarios relacionados con los proyectos de eficiencia energética y los proyectos que incluyan autogeneración por paneles solares.

Adicionalmente, solicita aclarar qué información se tramita a través de la Corporación Autónoma Regional –CAR- y qué información a través de la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales – ANLA.

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  (2018-08-21) Consultar

Incentivos tributarios para cerrar la brecha de desigualdad socio – económica en las zonas más afectadas por el conflicto armado.

Se debe entender como “Nuevas sociedades”, aquellas sociedades que inicien su actividad económica principal a partir de la promulgación de la presente ley.

A su vez, se entenderá por inicio de la actividad económica principal la fecha de inscripción en el registro mercantil de la correspondiente Cámara de Comercio, con independencia de que la correspondiente empresa previamente haya operado como empresa informal.

Consulta:

“Para las empresas constituidas en Zomac entre la entrada en vigencia de la ley (26/12/1016) y su reglamentación en el Decreto 1650 (9/10/2017, que no poseen en su razón social el término “ZOMAC”, que es uno de los requisitos el decreto en su artículo 1.2.1.23.1.1.,

    ¿Es suficiente para cumplir con el decreto y obtener el beneficio, la modificación de estatutos adicionando dicha expresión? O

    ¿Cuál debería ser el trámite? Y ¿cuál es el plazo para realizar dicho trámite?”



  (2018-08-16) Consultar

Plazo para el proceso de permanencia de las entidades del Régimen Tributario Especial.

En atención a la petición formulada a esta entidad referente a la ampliación del plazo para realizar la solicitud de permanencia en el Régimen Tributario Especial que vence el 30 de abril de 2018, se precisa lo siguiente:

1. La Ley 1819 de diciembre 28 de 2016, estableció que las Entidades sin Ánimo de Lucro que se encontraban en dicho régimen, debían realizar el proceso de permanencia en el año 2018 y que la DIAN tiene hasta el 31 de octubre del mismo año para pronunciarse sobre la exclusión de las entidades de dicho régimen.

2. El proyecto de decreto que reglamentó las condiciones que debían ser cumplidas por estas entidades para su permanencia en el régimen, fue publicado para comentarios en la página del Ministerio de Hacienda y Crédito Público desde el 16 hasta el 30 de junio de 2017, proyecto en el cual se estableció el 30 de abril de 2018 como fecha límite para la presentación de la solicitud con el cumplimiento de los requisitos exigidos, fecha que no fue modificada en el decreto expedido posteriormente y sobre la que no hubo ningún tipo de comentario.

3. Después del análisis de comentarios recibidos sobre el contenido del proyecto, este fue expedido con el No. 2150 y publicado el 20 de diciembre de 2017, por lo tanto, desde esa fecha ya se tenía pleno conocimiento de los requisitos a presentar en el registro web y las fechas de cumplimiento.

  (2018-08-16) Consultar

Determinación del costo fiscal de los elementos de la propiedad, planta y equipo y propiedades de inversión.

El saldo pendiente de depreciación de los activos fijos a 31 de diciembre de 2016, se terminará de depreciar durante la vida útil fiscal remanente del activo fijo depreciable.

Consulta:

En el escrito de la referencia del consultante se puede establecer que la pregunta que realiza sería

    ¿Si las adiciones que se realizan a activos que ya se vienen depreciando o que se deprecian por componentes antes de la Ley 1819 de 2016, continúan su depreciación con base en el numeral 2 del artículo 290 del E.T. o se aplican las nuevas reglas de depreciación que introdujo la reforma tributaria en especial el artículo 137 del E.T.?

Frente a lo expuesto se tiene que la Ley 1819 de 2016 modificó el artículo 69 del E.T. estableciendo que las mejoras, reparaciones mayores e inspecciones, que deban ser capitalizadas de conformidad con la técnica contable y que cumplan con las disposiciones del estatuto tributario, harán parte del costo fiscal de los elementos de la propiedad, planta y equipo y propiedades de inversión.

Por lo tanto, si la adición a que hace referencia el consultante se enmarcan dentro de este contexto debe dar aplicación al actual artículo vigente si la adición o mejora es realizada con posterioridad al 1 de enero de 2017, en caso contrario, se debe aplicar en todos los aspectos tributarios a las normas que estuvieron vigentes antes de la Ley 1819 de 2016.

  (2018-08-16) Consultar

Tratamiento tributario de las cotizaciones voluntarias al Régimen de Pensiones de Ahorro Individual con Solidaridad.

Las cotizaciones voluntarias que realice el afiliado al régimen de ahorro individual con solidaridad (RAIS) tienen el tratamiento fiscal de un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, siempre y cuando no se retiren para fines distintos a la obtención de una mayor pensión o un retiro anticipado.

Consulta:
Mediante el radicado de la referencia solicita:

    (i) la aclaración del Oficio No. 100208221-000101 del 12 de febrero de 2018, doctrina que interpreta el tratamiento tributario de las cotizaciones voluntarias al Régimen de Pensiones de Ahorro Individual con Solidaridad y

    (ii) se precise si se pueden hacer aportes voluntarios a fondos de pensiones de que trata el artículo 126-1 del Estatuto Tributario a dos cédulas diferentes (pone como ejemplo las cédulas de capital y laboral) y de esta manera tomar el beneficio tributario en cada una de ellas.

Solo podrán restarse beneficios tributarios en las cédulas en las que se tengan ingresos, por lo que no se podrá imputar en más de una cédula una misma renta exenta o deducción.

También es necesario citar lo contenido en los numerales 1 y 3 del artículo 1.2.1.20.4. del Decreto 1625 de 2016, que corresponde a las exentas y deducciones atribuibles a las cédulas de capital y trabajo

  (2018-08-15) Consultar

El auxilio de cesantía se entenderá realizado con ocasión del reconocimiento por parte del empleador.

El trabajador reconocerá cada año gravable, el ingreso por auxilio de cesantías, tomando la diferencia resultante entre los saldos a treinta y uno (31) de diciembre del año gravable materia de declaración del impuesto sobre la renta y complementario y el del año inmediatamente anterior.

Consulta:

En la solicitud de la referencia consulta

    ¿En el “Certificado de Ingresos y Retenciones por Rentas de Trabajo y Pensiones Año Gravable 2017” se deben reportar como ingresos del trabajador las cesantías e intereses de cesantías consignados al fondo de cesantías? y

    ¿El trabajador debe reconocer como ingreso las cesantías e intereses de cesantías en el año gravable en que el empleador las consigna al fondo de cesantías o en el año gravable en que se retiran del fondo?



  (2018-08-15) Consultar

Inconvenientes de tipo tecnológico factura electrónica.

Si con anterioridad a la fecha señalada estas empresas superan los inconvenientes de tipo tecnológico que dieron lugar a la solicitud del plazo, deberán iniciar su facturación electrónica de inmediato.

1. Se concede plazo adicional de 3 meses por inconvenientes de tipo tecnológico a las empresas del sector salud relacionadas en el listado adjunto que fueron seleccionadas en la Resolución 010 de 2018, con lo cual la fecha en que les será exigible la factura electrónica será el 1 de diciembre del presente año.

2. Teniendo en cuenta que su despacho solicita expresamente que las empresas del sector salud seleccionadas en la Resolución 072 de 2017 se les permita acogerse a la selección establecida en la Resolución 010 de 2018, considerando los mismos inconvenientes de orden tecnológico, dicha solicitud se acepta y en tal sentido se concede a estas empresas el mismo plazo adicional de 3 meses, siendo exigible la facturación electrónica de igual manera el 1 de diciembre de 2018.

3. No se concede plazo adicional alguno a las empresas del sector salud que de manera voluntaria ya optaron por facturar electrónicamente y por tanto fueron habilitadas mediante resolución expedida por la Subdirección de Fiscalización Tributaria para este efecto.

  (2018-08-14) Consultar

Deducción del impuesto predial en el caso de contratos de leasing financiero y operativo.

Quien puede deducirlo válidamente es el propietario o poseedor del bien inmueble, lo que no corresponde con la figura del locatario en el contrato de leasing financiero, cuya calidad es la de tenedor, y quien solamente si al final del contrato, ejerce la opción de compra y, si tiene lugar, en el caso de los bienes inmuebles, el traslado de la propiedad a través de la escritura y su registro, será el propietario del bien.

Consulta:

Plantea usted lo siguiente:

    1. Es procedente que, en un contrato de leasing financiero de un bien inmueble, el locatario solicite como deducible el impuesto predial pagado del bien recibido sin que se haya hecho el traspaso?

    2. Es procedente que, en un contrato de leasing operativo de un bien inmueble, el locatario solicite como deducible el impuesto predial pagado del bien recibido sin que se haya hecho el traspaso del bien?



  (2018-08-14) Consultar

Modificación al Concepto No. 0912
Impuesto sobre la Renta de Personas Naturales.

Conozca Conceptos Declaración de Renta Personas Naturales.

Modificar los siguientes problemas jurídicos del Título 1:

1.21. DESCRIPTOR:

    – Depuración de la renta.
    – Rentas exentas y deducciones.
    – Realización de las cesantías.

Sobre la realización de las cesantías señala el artículo 1.2.1.20.7. del Decreto 1625 de 2016, adicionado por el artículo 6 del Decreto 1625 de 2016, lo siguiente:

    Artículo 1.2.1.20.7. Realización de las cesantías. A partir del año gravable 2017 el auxilio de cesantías y los intereses sobre cesantías se entenderán realizados en el momento del pago del empleador directo al trabajador o en el momento de consignación al fondo de cesantías.



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  (2018-07-26) Consultar

Deducción en renta por concepto de “Atenciones a clientes, proveedores y empleados".

Atenciones a clientes, proveedores y empleados, tales como regalos, cortesías, fiestas, reuniones y festejos. El monto máximo a deducir por la totalidad de estos conceptos es el 1% de ingresos fiscales netos y efectivamente realizados.

Consulta:

Atendiendo la consulta de la referencia, por medio de la cual usted pregunta: “El artículo 107-1 del estatuto tributario indica que puedo descontarme hasta el 1% de los ingresos por concepto de atención a clientes, proveedores, empleados quiero saber si dentro de esas atenciones yo podría tener el pago de seguridad social de mis prestadores.”

De la norma trascrita se infiere literalmente que la deducción en renta por concepto de “Atenciones a clientes, proveedores y empleados”, se refiere a: “regalos, cortesías, fiestas, reuniones y festejos”, noción que difiere completamente de los pagos al sistema de seguridad social.

Así las cosas, en respuesta a su pregunta, se precisa que no es posible incluir los pagos al sistema de seguridad social, dentro del concepto de deducción en renta por atenciones a clientes, proveedores y empleados, establecido en el artículo 107-1 del ET.

  (2018-06-06) Consultar

Impuesto sobre la renta.- Procedencia de costos – Fiducia.

Los costos que debe tomar un contribuyente que participa en la constitución de un patrimonio autónomo, son los devengados o efectivamente pagados – dependiendo si está o no obligado a llevar contabilidad - en el respectivo año gravable los cuales deberán estar debidamente soportados.

Consulta:

    ¿Los costos incurridos por los fideicomitentes en la constitución de un fideicomiso que pueden imputar en sus declaraciones del impuesto sobre la renta, son los costos generados para entregar sus respectivos aportes o los que correspondan en forma proporcional a su porcentaje de participación en el patrimonio autónomo?

Para los fines del impuesto sobre la renta y complementarios, los ingresos originados en los contratos de fiducia mercantil se causan en el momento en que se produce un incremento en el patrimonio de fideicomiso, o un incremento en el patrimonio del cedente, cuando se trate de cesiones de derechos sobre dichos contratos.

De todas maneras, al final de cada ejercicio gravable deberá efectuarse una liquidación de los resultados obtenidos en el respectivo período por el fideicomiso y por cada beneficiario, siguiendo las normas que señale el Capítulo I del Título I de este Libro para los contribuyentes que llevan contabilidad por el sistema de causación.”

  (2018-06-06) Consultar

Definición de acto administrativo.

Será acto administrativo toda declaración de la voluntad de la administración, realizada de manera unilateral, en ejercicio de la función administrativa y que produzca efectos jurídicos.

Consulta:

Solicita concepto acerca de “si los estados de cuenta que detallan las “obligaciones por contribuyente” y la “consulta integral por impuesto” (como los que se anexan en 3 folios, para aclarar a qué se está aludiendo con esta petición), constituyen actos administrativos y en caso que no lo sean, entonces, conceptúe a cuál figura jurídica corresponden y qué efectos jurídicos producen.

Los estados de cuenta de los contribuyentes de determinado período, tales como: “Obligaciones por contribuyente” o “Consulta Integral por Impuesto” –a que usted hace referencia-, consisten en una verificación de datos que hace la UAE – DIAN para ser entregada al interesado para los fines que éste considere pertinentes, la cual no contiene una declaración de voluntad de la administración destinada a producir efectos jurídicos.

Por lo tanto, aunque en sentido formal dicha información emana de un órgano administrativo del Estado como lo es de la UAE-DIAN, desde el punto de vista material, se trata de un documento público en medio electrónico que tiene el alcance que le confiere el artículo 55 del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo (CPACA), y el artículo 243 inciso 2º del Código General del Proceso (CGP), normas que expresan:

  (2018-06-06) Consultar

Plazo a personas jurídicas y naturales para presentar a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales la información tributaria de que trata la Resolución No.000068 del 28 de octubre de 2016.

Con la última Resolución la No.000030 del 11 de mayo de 2018 modifica el plazo a personas jurídicas y naturales para presentar a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales la información tributaria de que trata la Resolución No.000068 del 28 de octubre de 2016.

Con respecto a sus inquietudes:

- La información establecida en el artículo 32 de la Resolución DIAN 000068 de 2016, correspondiente al impuesto predial, impuesto de industria y comercio e impuesto de vehículos.

De acuerdo a lo establecido con el Art.37 parágrafo 2 de la Resolución 000068 del 2016 estableció lo siguiente: “La información de que trata el artículo 32, correspondiente al Impuesto Predial, el Impuesto de Vehículos y el Impuesto de Industria, Comercio, Avisos y Tableros del año gravable 2017, deberá ser reportada a más tardar el último día hábil de mes de junio de 2018”; se precisa que con la Resolución No.000016 del 22 de marzo del 2018, artículo 5 con el cual modificaron el artículo 37 de la Resolución 000068 del 28 de octubre del 2016, se confirmó la misma fecha

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  (2018-06-06) Consultar

Los requisitos de fondo de las expensas necesarias son:

Que el gasto se efectúe dentro del período gravable, que exista una relación de causalidad entre el gasto y la renta y que sea proporcional.

Consulta:

En su consulta solicita: “respetuosamente se emita un pronunciamiento de orden técnico, en et cual se precise si la aplicación o imputación de las deducciones que cumplen con los requisitos de relación de causalidad, necesidad y proporcionalidad consagrados en el artículo 107 del Estatuto Tributario en la determinación de la renta conllevan impacto tributario o costo fiscal.”.

Requiere se tenga en cuenta la sentencia C-540 de 2005, mediante la cual se demandó el inciso 5o del artículo 24 de la Ley 788 de 2002 que restringe la compensación de pérdidas fiscales a sociedades que desarrollan la misma actividad económica.

Allí la Corte, para encontrar exequible el inciso demandado, expuso la diferencia teórica entre minoraciones estructurales y beneficios tributarios:

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  (2018-06-05) Consultar

¿Las cuentas de compensación, deben ser incluidas en la declaración de activos en el exterior?

La declaración de activos en el exterior fue creada con el propósito de recaudar la información de todos los activos poseídos en el exterior por los residentes contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios.

No obstante tal afirmación, recordó que los fondos que el contribuyente tenga en el exterior, vinculados al giro ordinario de sus negocios en Colombia, se entienden poseídos en el país acorde con el numeral 5o del artículo 265 del Estatuto Tributario.

Conforme la Circular Reglamentaria Externa DCIN- 83 del Banco de la República los residentes que manejen ingresos y/o egresos por concepto de operaciones sujetas al requisito de canalización por conducto del mercado cambiario o del cumplimiento de obligaciones derivadas de operaciones internas, podrán hacerlo a través de cuentas bancarias en moneda extranjera abiertas ante entidades financieras del exterior, las cuales deberán ser registradas ante el Banco de la República bajo el mecanismo de compensación mediante la transmisión electrónica del Formulario No. 10 "Registro, Informe de Movimientos y/o Cancelación Cuenta de Compensación", a través del cual adicionalmente se podrán reportar los movimientos y/o cancelar el registro de las mismas.

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  (2018-06-05) Consultar

¿Los pagos por indemnidad, son o no deducibles del impuesto sobre la renta”?

En el Estatuto Tributario no están contemplados dentro de las deducciones procedentes al impuesto sobre la renta y complementarios, los pagos realizados por un contratista al contratante por concepto derivado de la cláusula de indemnidad.

Sin embargo, con el fin de interpretar la cuestión, es útil comenzar indicando lo que debe entenderse por cláusula de indemnidad, así las cosas, Colombia Compra eficiente ha expresado que la cláusula de indemnidad:

“Es una cláusula que se pacta entre la entidad contratante y el contratista, en virtud de la cual éste último se obliga a mantener a la entidad libre de toda reclamación que tenga origen en las actuaciones el contratista a través de las cuales se causen daños a terceros.

En la contratación pública esta cláusula puede incluirse en los contratos estatales según el análisis de riesgo que se realice para determinado contrato estatal” (https://colombiacompra.gov.co/).

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  (2018-06-05) Consultar

¿Si la reforma tributaría indica que los servicios de salud no facturen el IVA, por qué las empresas de medicina prepagada facturan el 5%?

¿Las empresas de consulta médica domiciliaria deben o no facturar el IVA del 5%?

En este orden de ideas, se debe entender por servicios de salud, todos aquellos que en forma directa recaen sobre la persona humana, en sus facetas preventiva, reparadora y mitigadora, ubicándose dentro de la exclusión, todos aquellos servicios destinados a la atención de la salud humana, prestados por profesionales debidamente registrados y autorizados por la entidad a quien la ley ha confiado su control y vigilancia.

Por consiguiente, si la prestación del servicio de salud humana que brindan las empresas de consulta médica domiciliaria se adecua a los criterios anteriormente citados, y no hace parte de un plan adicional de salud, a los que se refiere el artículo 468-3 de ET., estará excluido de IVA de acuerdo a lo estipulado en el numeral 1 del artículo 476 de ET.

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  (2018-06-05) Consultar

¿Una empresa que tiene como actividad el desarrollo de aplicaciones móviles a diferentes empresas se encuentra excluida del impuesto sobre las ventas según lo previsto en el numeral 25 del artículo 476 del Estatuto Tributario?

“Para que un contenido sea considerado como digital, deberá cumplir con las siguientes características, sin perjuicio de otras que para el efecto determine el Ministerio de Tecnologías de la Información y las Comunicaciones:

Así las cosas, y dado que en materia tributaria las exclusiones o beneficios fiscales son de carácter restrictivo y su aplicación e interpretación es limitada a los hechos y situaciones previstas en la ley, este Despacho encuentra que la exclusión del Impuesto sobre las ventas prevista en los numerales 23 y 25 del artículo 476 del Estatuto Tributario no es aplicable al desarrollo de esas aplicaciones, ya que, no corresponde a la prestación de un servicio educativo de manera virtual para desarrollar contenidos digitales; como tampoco es la (sic) adquirir licencias de software para el desarrollo comercial de contenidos digitales, por lo cual, la mencionada actividad señalada por Ud. se encuentra gravada con el impuesto sobre las ventas a la tarifa general.

  (2018-06-05) Consultar

Constituye ingreso de fuente nacional, la prestación de servicios técnicos o de asistencia técnica, sea que estos se suministren desde el exterior o en el país

De acuerdo con el artículo 24 del Estatuto Tributario, se consideran ingresos de fuente nacional los provenientes de la explotación de bienes materiales e inmateriales dentro del país y la prestación de servicios dentro de su territorio, de manera permanente o transitoria, con o sin establecimiento propio.

Consulta:

1- El servicio de selección de personal técnico –para el cual la empresa del exterior debe contar con un conocimiento técnico especializado en materia de ingeniería y sistemas eléctricos-, prestado por una sociedad no residente en Colombia a una sociedad colombiana, se encuentra gravado con el impuesto sobre la renta?

2.- Este servicio de selección de personal calificado, en el cual la contratista debe garantizar la idoneidad profesional en proyectos de ingeniería, construcción y operación de plantas termoeléctricas, se calificaría como un servicio técnico?

3- Cuál es la tarifa de retención en la fuente aplicable a este servicio?

  (2018-06-05) Consultar

El Registro Único Tributario –RUT- constituye el mecanismo único para identificar, ubicar y clasificar a las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyente.

Como quiera que el RUT permite contar con información veraz, actualizada, clasificada y confiable de todos los sujetos obligados a inscribirse en el mismo, para desarrollar una gestión efectiva en materia de recaudo, control y servicio que a su vez facilite el cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias; así como la simplificación de trámites y reducción de costos.

Consulta:

En la petición allegada usted solicita le sean absueltos los siguientes interrogantes:

    “1) Cuando en el formulario del registro único tributario, respecto de las responsabilidades, calidades y atributos, se emiten los siguientes códigos, se le pide a la entidad explique qué significan cada uno de estos conceptos y qué implicaciones tiene dentro del régimen ordinario de tributación:

- Código 05 Impto. Renta y compl. Régimen ordinario
- Código 07 Retención en la fuente a título rent.
- Código 11 ventas régimen común
- Código 14 Información exógena”

RESPUESTA: El Registro Único Tributario –RUT- constituye el mecanismo único para identificar, ubicar y clasificar a las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes del impuesto de renta y no contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio, los responsables del régimen común, los pertenecientes al régimen simplificado, los agentes retenedores, los importadores, exportadores y demás usuarios aduaneros; y los demás sujetos de obligaciones administradas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN.

  (2018-06-01) Consultar

El Registro Único Tributario –RUT- constituye el mecanismo único para identificar, ubicar y clasificar a las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyente.

Como quiera que el RUT permite contar con información veraz, actualizada, clasificada y confiable de todos los sujetos obligados a inscribirse en el mismo, para desarrollar una gestión efectiva en materia de recaudo, control y servicio que a su vez facilite el cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias; así como la simplificación de trámites y reducción de costos.

Consulta:

En la petición allegada usted solicita le sean absueltos los siguientes interrogantes:

    “1) Cuando en el formulario del registro único tributario, respecto de las responsabilidades, calidades y atributos, se emiten los siguientes códigos, se le pide a la entidad explique qué significan cada uno de estos conceptos y qué implicaciones tiene dentro del régimen ordinario de tributación:

- Código 05 Impto. Renta y compl. Régimen ordinario
- Código 07 Retención en la fuente a título rent.
- Código 11 ventas régimen común
- Código 14 Información exógena”

RESPUESTA: El Registro Único Tributario –RUT- constituye el mecanismo único para identificar, ubicar y clasificar a las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes del impuesto de renta y no contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio, los responsables del régimen común, los pertenecientes al régimen simplificado, los agentes retenedores, los importadores, exportadores y demás usuarios aduaneros; y los demás sujetos de obligaciones administradas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN.

  (2018-06-01) Consultar

Las sociedades y entidades nacionales son gravadas, tanto sobre sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional como sobre las que se originen de fuentes fuera de Colombia.

Las sociedades y entidades extranjeras son gravadas únicamente sobre sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional.”

El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el año, que sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción, siempre que no hayan sido expresamente exceptuados, y considerando los costos y gastos en que se incurre para producirlos. Así mismo grava el patrimonio poseído dentro y fuera del país a 31 de diciembre del respectivo año gravable.

Considerando que el resultado de la minería virtual es: bien sea, la obtención de nuevas monedas como resultado del servicio de confirmación de transacciones y aseguramiento de la red y/o el reconocimiento de comisiones por quienes las ofrecen para que se verifiquen sus transacciones, en uno y otro caso suponen el registro de la operación realizada a través de las billeteras como en la contabilidad común, registro que no es más que el apunte de ese algo que se posee que se evidencia como dato digital.

En tanto los participantes en esa red están de acuerdo que la solución de algoritmos, como esencia de la confirmación de transacciones, permite obtener nuevas monedas acorde con las reglas, así como algunas a título de comisión, implican un nuevo concepto al reconocer valor a los datos digitales, esto implica, para efectos tributarios, determinar en primer lugar la naturaleza jurídica de los bienes producto del minado.

  (2018-06-01) Consultar

Diferencia teórica entre minoraciones estructurales y beneficios tributarios.

Los requisitos de fondo de las expensas necesarias son: que el gasto se efectúe dentro del período gravable, que exista una relación de causalidad entre el gasto y la renta y que sea proporcional.

Consulta:

En su consulta solicita: “respetuosamente se emita un pronunciamiento de orden técnico, en et cual se precise si la aplicación o imputación de las deducciones que cumplen con los requisitos de relación de causalidad, necesidad y proporcionalidad consagrados en el artículo 107 del Estatuto Tributario en la determinación de la renta conllevan impacto tributario o costo fiscal.”.

Requiere se tenga en cuenta la sentencia C-540 de 2005, mediante la cual se demandó el inciso 5o del artículo 24 de la Ley 788 de 2002 que restringe la compensación de pérdidas fiscales a sociedades que desarrollan la misma actividad económica.

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  (2018-05-23) Consultar

Límite para pagos en efectivo individuales realizados por personas jurídicas y los pagos en efectivo recibidos por personas naturales.

El incumplimiento de este límite en los pagos individuales en efectivo conlleva el desconocimiento fiscal como costo, deducción, pasivo o impuesto descontable en la cédula correspondiente a las rentas no laborales.

Consulta:

En la petición allegada por correo electrónico se solicita responder la siguiente pregunta: "CONSULTA SOBRE EL ARTÍCULO 771-5 DEL E.T (BANCARIZACIÓN).

(...) Mi consulta, para aclarar mis dudas, tiene que ver con la parte que dice DEBERAN CANALIZARSE A TRAVÉS DE LOS MEDIOS FINANCIEROS.

Cuando se refiere a esta parte la persona quien hace el pago lo puede hacer en efectivo y utilizar un canal financiero del beneficiario (es decir hacerlo mediante una consignación a la cuenta del beneficiario), sin perjuicio de lo que dice el parágrafo 1 del artículo 771-5, del E.T.

O se refiere a que AMBOS, es decir, tanto el que paga como el beneficiario del pago, deben utilizar los canales o medios financieros (tales como transferencias, cheques con la restricción de páguese únicamente al primer beneficiario, tarjetas débito o crédito, etc)

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  (2018-05-23) Consultar

Concepto General Unificado No.0481 - 27/04/2018
ENTIDADES SIN ANIMO DE LUCRO Y DONACIONES.

De conformidad con los artículos 19 y 38 del Decreto 4048 de 2008, en concordancia con el artículo 7° de la Resolución No. 204 de 2014, se avoca el conocimiento para expedir el presente concepto unificado.

Generalidades

1.1. DESCRIPTOR: Generalidades


Que mediante la Ley 1819 de 2016 se identificaron nuevos sujetos, entidades no contribuyentes y no declarantes -en el artículo 22 del E.T-., entidades no contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio -en el artículo 23 Ibídem- y las entidades contribuyentes del Régimen Tributario Especial- en el artículo 19 Ibídem-.

La ley 1819 de 2016 introdujo cambios sustanciales y formales en materia tributaria para las entidades sin ánimo de lucro, estableciendo en su artículo 19 del E.T. que todas las asociaciones, fundaciones y corporaciones que se creen a partir del 1 de enero del 2017 serán contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios del régimen ordinario y excepcionalmente, podrán solicitar ante la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –DIAN su calificación como Contribuyente del Régimen Tributario Especial (en adelante R.T.E.), siempre y cuando:

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  (2018-05-23) Consultar

Concepto General sobre el tratamiento tributario – Contratos de cuentas en participación.

El concepto se desarrollará en el siguiente orden: (I) Consideraciones preliminares, (II) El contrato de cuentas en participación con la entrada en vigencia de la Ley 1819 de 2016, y (III) Alcance de la modificación introducida por la Ley 1819 de 2016.

I. Consideraciones preliminares.

El contrato de cuentas en participación se encuentra regulado en los artículos 507 a 514 del Código de Comercio, en los cuales se establece que:

    - Los partícipes –tanto el gestor como el oculto- toman interés en una o varias operaciones mercantiles.

    - El partícipe gestor deberá ejecutar la operación mercantil en su solo nombre y bajo su crédito personal, con cargo de rendir cuenta y dividir con sus partícipes las ganancias o pérdidas en la proporción convenida.

    - Existe libertad contractual en cuanto a la fijación de las condiciones del contrato y en cuanto a las solemnidades relativas a su formación.

    - El contrato de cuentas en participación no constituirá una persona jurídica.

    - El gestor será reputado único dueño del negocio en las relaciones externas de la participación.

    - La responsabilidad del partícipe oculto se limitará al valor de su aportación; salvo que revele o autorice que se revele su calidad, caso en el cual responderá de forma solidaria.

    - El partícipe oculto tendrá derecho a revisar todos los documentos de la participación y a que el gestor le rinda cuentas de su gestión.

    - En lo no previsto, la relación entre los partícipes se rige por las normas aplicables a la sociedad en comandita simple.



  (2018-05-04) Consultar

Apoyos económicos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional.

Los créditos-beca otorgados por una entidad del Estado o financiados con recursos públicos, cuando son condonados por la entidad otorgante por haber cumplido determinadas las condiciones establecidas para el efecto, se convierten en apoyos económicos no reembolsables o condonados, y como tal se consideran ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional.

Consulta:

    ¿Cuál debe ser el tratamiento tributario para la condonación realizada en el año 2017, de una beca-préstamo, financiado con recursos públicos o por una entidad del Estado, que había sido otorgado en años anteriores para adelantar estudios de especialización de un programa educativo fuera del país?.

Sobre el particular, el artículo 11 de la Ley 1819 de 2017 (sic) que adicionó el artículo 46 del Estatuto Tributario, establece:

“ARTÍCULO 11. Modifíquese el artículo 46 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:

Artículo 46. Apoyos económicos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional. Son ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional, los apoyos económicos no reembolsables o condonados, entregados por el Estado o financiados con recursos públicos, para financiar programas educativos.”

Así mismo, el Decreto 2250 del 29 de diciembre de 2017 “Por el cual se adicionan, modifican y sustituyen artículos a los Capítulos 10, 11, 12, 19, 20, 21 y 22 del Título 1 y Capítulos 1 y 7 del Título 4 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, para reglamentar la Parte I de la Ley 1819 de 2016” establece en el artículo 3:

  (2018-05-03) Consultar

Ingresos originados en monetización de divisas. Facturación e IVA frente a las Niif

Actualmente, para efectos fiscales, el tratamiento que se le debe dar a la diferencia en cambio es el previsto en el artículo 288 del Estatuto Tributario, adicionado por el artículo 123 de la Ley 1819 de 2016.

No obstante, la norma no señala un procedimiento específico, por lo cual el contribuyente está en la libertad de utilizar el que más se ajuste a las características de las transacciones realizadas en moneda extranjera.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia el consultante formula las siguientes preguntas:

    1. ¿Diferencia en cambio para el efectivo: Debería entenderse siempre realizado y permitirse a TRM de cierre, ya que se presentan inconvenientes por las distintas entradas y salidas de divisas, que estarían a distintas tasas, lo que en la práctica haría que se lleve una especie de "Kárdex de efectivo", por tanto, consideramos que el efectivo debe considerarse siempre realizado y poder manejar la TRM de cierre?.



  (2018-04-27) Consultar

Los costos y gastos aceptados fiscalmente son los realizados durante el año o período gravable.

Para los contribuyentes que estén obligados a llevar contabilidad, las deducciones realizadas fiscalmente son los gastos devengados contablemente en el año o período gravable que cumplan los requisitos señalados en este estatuto.

Consulta:

El consultante pone de presente el Parágrafo 2 del artículo 135 Ley 1819 de 2016, en donde manifiesta que:

La literalidad de esta norma implica que, si la factura es posterior a la realización del costo o deducción, este se puede solicitar para efectos fiscales, sin necesidad de esperar la factura.

Cuando sucede lo contrario, es decir que la factura precede a la realización,

    ¿Tendrá el contribuyente la obligación de registrar el costo o deducción con la factura o se respetará la realización del costo o deducción posteriormente que coincide con la realidad económica y con los nuevos marcos técnicos normativos?



  (2018-04-27) Consultar

¿Diferencia en cambio pactada no coincide con la TRM qué tasa debe escogerse?

Por lo tanto para efectos fiscales se debe utilizar la tasa representativa del mercado debidamente certificada.

Es importante resaltar las siguientes normas del estatuto tributario:

“Artículo 288… Los ingresos, costos, deducciones, activos y pasivos en moneda extranjera se medirán al momento de su reconocimiento inicial a la tasa representativa del mercado …”

“ARTÍCULO 269. VALOR PATRIMONIAL DE LOS BIENES EN MONEDA EXTRANJERA. (Artículo modificado por el artículo 116 de la Ley 1819 de 29 de diciembre de 2016). El valor de los activos en moneda extranjera, se estiman en moneda nacional al momento de su reconocimiento inicial a la tasa representativa del mercado, menos los abonos o pagos medidos a la misma tasa representativa del mercado del reconocimiento inicial.”

  (2018-04-27) Consultar

Deterioro bajo NIIF como deducible para efectos fiscales.

El tema probatorio para propósitos fiscales, la cual todo costo o deducción que se lleve a la declaración de renta y complementarios deberá estar plenamente probado para su aceptación.

Consulta:

¿VNR inventarios y posible exigencia de la DIAN de mostrarlo separado como gasto de deterioro y no inmerso en el costo de la mercancía vendida: lo que implicaría para los contribuyentes controlar por referencia el deterioro llevado bajo NIIF, para conocer el momento en que la referencia respectiva del inventario se vende, con el fin de poder solicitar el deterioro bajo NIIF como deducible para efectos fiscales?

El registro tanto contable como fiscal de los hechos económicos debe corresponder a su naturaleza y a las circunstancias específicas que se dan. En el caso del deterioro, éste necesariamente tiene estrecha relación con el activo sobre el que se produce, razón por la que se debe conocer con precisión el momento y las razones por las que se produce.

  (2018-04-27) Consultar

Tasa máxima de depreciación.

En consecuencia se tiene que el incremento máximo de la tasa de depreciación fiscal anual será del 37.5%.

Consulta:

¿El artículo 82 de la Ley 1819 de 2016 parágrafo 1: Se establecen las tasa (sic) máximas de depreciación por cada grupo de activos; esta limitación aplica también para los activos iguales o inferiores a 50 UVT que según el artículo 1.2.1.18.5 del Decreto 1525 (Sic) de 2016 pueden depreciarse en el mismo año en que se adquieren, sin consideración a la vida útil de los mismos?.

¿El artículo 83 de la Ley 1819 de 2016: Establece la posibilidad de acelerar en un 25%, si el bien depreciable se utiliza diariamente por 16 horas y proporcionalmente en fracciones superiores, si el bien se utiliza 24 horas; el porcentaje adicional de depreciación es 50% o 37.5%.?

  (2018-04-27) Consultar

Tratamiento tributario para apoyos economicos en programas educativos.

Apoyos económicos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional. Son ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional, los apoyos económicos no reembolsables o condonados, entregados por el Estado o financiados con recursos públicos, para financiar programas educativos.

Los créditos-beca otorgados por una entidad del Estado o financiados con recursos públicos, cuando son condonados por la entidad otorgante por haber cumplido determinadas las condiciones establecidas para el efecto, se convierten en apoyos económicos no reembolsables o condonados, y como tal se consideran ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional.

Consulta:

    ¿Cuál debe ser el tratamiento tributario para la condonación realizada en el año 2017, de una beca-préstamo, financiado con recursos públicos o por una entidad del Estado, que había sido otorgado en años anteriores para adelantar estudios de especialización de un programa educativo fuera del país?.


  (2018-04-25) Consultar

Concepto general unificado regimen de entidades controladas del exterior "ECE".

De conformidad con los articulos 19 y 38 del decreto 4048 de 2008, en concordancia con el articulo 7 de la resolucion No 204 de 2014, se avoca el conocimiento para expedir el presente concepto unificado.

El nuevo regimen de entidades controladas del exterior (en adelante "ECE" o regimen ECE) incorpotado en el ordenamiento juridico colombiano por la ley 1819 de 2016 tiene como caracteristicas principales:

    (i) La transparencia fiscal internacional y
    (ii)El anti-diferimiento del impuesto sobre la renta de ingresos, pasivos, originados por el no reconocimiento oportuno de las operaciones al momento de su realizacion.


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  (2018-04-25) Consultar

Tratamiento que debe darse a la diferencia en cambio para el efectivo (TRM), para efectos fiscales.

Facturación del IVA frente a NIIF, especialmente para la prestación de servicios.

El registro tanto contable como fiscal de los hechos económicos debe corresponder a su naturaleza y a las circunstancias específicas que se dan. En el caso del deterior, este necesariamente tiene estrecha relación con el activo sobre el que se produce, razón por la que se debe conocer con precisión el momento y las razones por las que se produce.

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  (2018-04-23) Consultar

Tratamiento tributario a contratos de cuentas en participacion y contratos de colaboracion empresarial.

El contrato de cuentas en participación se encuentra regulado e los artículos 507 a 514 del código de comercio.

El concepto se desarrollara en el siguiente orden:

  • 1. Consideraciones preliminares.


  • 2. El contrato de cuentas en participación con la entrada en vigencia de la ley 1819 de 2016 y


  • 3. Alcance de la modificación introducida por la ley 1819 de 2016.


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  (2018-04-12) Consultar

Declaraciones tributarias que se tienen por no presentadas.

En relación con la responsabilidad del Contador Público, le recomendamos revisar la Ley 43 de 1 990 reglamentaria de la profesión contable en Colombia; en esta norma se establecen las responsabilidades que debe considerar un contador público cada que vez que ejecuta un acto propio de su profesión.

Consulta:

En el escrito de la referencia realiza la siguiente consulta:

    “En el caso en el que una declaración tributaria sea firmada por quien no tiene la calidad de revisor fiscal,

    ¿está facultado el representante legal de una sociedad, para solicitarle a la DIAN que se tenga por no presentada dicha declaración?”

Sostiene que una sociedad nombró en asamblea un nuevo revisor fiscal, sin embargo, este no realizó la inscripción del acta de nombramiento en el registro mercantil. Sin embargo, las declaraciones tributarias se presentaron con la firma del anterior revisor fiscal.

  (2018-04-11) Consultar

Por la cual se adopta el Servicio Informatico Electronico Regimen Tributario Especial y se dictan otras disposiciones.

Con el fin de facilitar la presentación virtual de las solicitudes para calificar, permanecer o continuar en el Régimen Tributario Especial, la DIAN debe prescribir los formatos para que los interesados diligencien de manera clara la información requerida por la ley.

RESUELVE

ARTÍCULO 1. Servicio Informático Electrónico Régimen Tributario Especial.
Adoptase el Servicio Informático Electrónico Régimen Tributario Especial – SIE RTE por parte de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN, para atender y gestionar las solicitudes de Calificación, Readmisión, Permanencia y Actualización presentadas por las Entidades sin Ánimo de Lucro – ESAL que deseen pertenecer, permanecer o actualizarse en el Régimen Tributario Especial – RTE, de conformidad con lo establecido en el capítulo 5 del Título 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria., así como el Registro de la Memoria Económica establecida en el inciso segundo del artículo 356-3 del Estatuto Tributario.

ARTÍCULO 2. Formulario para presentar solicitud. Prescribir el Formato “Solicitud Régimen Tributario Especial” código 5245, para que las Entidades sin Ánimo de Lucro establecidas en el artículo 19 y 19-4 del Estatuto Tributario interesadas en realizar los procesos de Calificación, Readmisión, Permanencia y Actualización de manera virtual e incluyan la información requerida por la ley, adjuntando los documentos soportes, formato que hace parte integral de la presente resolución. Anexo 1.

Parágrafo. La DIAN tiene la potestad de modificar o adicionar casillas de los formatos relacionados anteriormente en cualquier tiempo, con el fin de obtener la información necesaria para controlar y facilitar el diligenciamiento del formulario en mención.

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  (2018-04-11) Consultar

Especificaciones tecnicas y los plazos y condiciones de presentacion del Reporte de conciliacion fiscal.

Se fijan las especificaciones técnicas y los plazos y condiciones de presentación del Reporte de conciliación fiscal de que trata el numeral 2 del artículo 1.7.1 del Decreto 1625 del 11 de octubre de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria y la Resolución 000073 del 29 de diciembre de 2017.

RESUELVE

ARTÍCULO 1°. Especificaciones técnicas.
El Reporte de conciliación fiscal debe ser presentado de conformidad con las especificaciones técnicas definidas en el siguiente anexo de la presente resolución:

ARTICULO 2°. Forma de presentación de la información. La información a que se refiere la presente resolución debe ser presentada en forma virtual utilizando los servicios informáticos electrónicos de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, haciendo uso del Instrumento de Firma Electrónica (IFE) emitido por la DIAN.

ARTICULO 3°. Plazo para presentar la información. El plazo para presentar el “Reporte de Conciliación Fiscal Anexo Formulario 110”, Formato modelo número 2516, correspondiente al periodo gravable 2017 vence entre el 24 de octubre y el 7 de noviembre de 2018, atendiendo el último dígito del Número de Identificación Tributaria - NIT del declarante que conste en el Certificado del Registro Único Tributario - RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación, así:

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  (2018-04-05) Consultar

Se modifica parcialmente la Resolucion 000068 de 2016 mediante la cual se habian prescrito las condiciones para el reporte de la informacion exogena del ano gravable 2017.

Que las modificaciones motivadas por la Ley 1819 del 29 de diciembre 2016, hacen necesario precisar el contenido de la información que se presenta a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales- DIAN, para facilitar el reporte por parte de los obligados y el uso de la misma por parte de la entidad.

RESUELVE

ARTÍCULO 1.
Modifíquese los literales a), c), q) y el parágrafo 1 del artículo 4 de la Resolución 000068 del 28 de octubre del 2016, los cuales quedarán así:

    a) Las personas naturales y sus asimiladas que en el año gravable 2015 hayan obtenido ingresos brutos superiores a quinientos millones de pesos (500.000.000) y que en el año gravable 2017 la suma de los Ingresos brutos obtenidos por rentas de capital y rentas no laborales superen los cien millones de pesos (100.000.000).

    c) Las entidades de derecho público, los fondos de inversión, los fondos de valores, los fondos mutuos de inversión, los fondos de inversión colectiva (para los fondos y carteras colectivas, téngase en cuenta el Decreto 1242 de 2013); los fondos de pensiones, jubilación e invalidez; los fondos de pensiones obligatorias, los fondos de empleados, las comunidades organizadas, las personas naturales que perciban rentas de capital y no laborales, las personas jurídicas, las sucesiones ilíquidas y las sociedades de hecho que efectúen retenciones y autorretenciones en la fuente, a título del Impuesto sobre la Renta, impuesto sobre las ventas (IVA) y Timbre, independientemente del monto de los ingresos obtenidos.

    q) Las alcaldías, los distritos y las gobernaciones.


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  (2018-04-05) Consultar

Impuesto sobre la renta y complementarios.- Regalias.

El artículo 120 del Estatuto Tributario modificado por el artículo 70 de la Ley 1819 de 2016, como norma antiabuso no permite la deducción de las regalías pagadas al exterior asociadas a la adquisición de productos terminados, independientemente que las contraten y paguen por separado a quien vende el producto o a un tercero, puesto que restringe en tales condiciones la deducibilidad del pago.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia plantean el siguiente interrogante:

“¿Son deducibles los pagos por regalías cuando estás se hayan pactado de manera independiente al del precio del producto terminado o cuando es un tercero distinto del vendedor del producto terminado a quien se le pagan las regalías?”

Sobre el particular, el artículo 120 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 70 de la Ley 1819 de 2016, establece en su inciso 2 que “No serán deducibles los pagos por concepto de regalías realizadas durante el año o periodo gravable, cuando dichas regalías estén asociadas a la adquisición de productos terminados”.

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  (2018-04-05) Consultar

Procedencia de la deduccion por pagos a trabajadores independientes.

Para la procedencia de la deducción en el impuesto sobre la renta de los pagos realizados a las personas mencionadas en el inciso anterior, el contratante deberá verificar que el paqo de dichas contribuciones al Sistema General de Seguridad Social esté realizado en debida forma, en relación con los ingresos obtenidos por los pagos relacionados con el contrato respectivo, en los términos del artículo 18 de la Ley 1122 de 2007, aquellas disposiciones que la adicionen, modifiquen o sustituyan, y demás normas aplicables en la materia.

Consulta:

Se refiere usted a la doctrina de la entidad, en particular a los Oficios 060032 del 23 de septiembre de 2013 y 072394 de noviembre del mismo año, citando algunos apartados de este último, en especial cuando se transcriben el artículo 26 de la Ley 1393 de 2010 y el artículo 27 de la misma ley (que adiciona un parágrafo al artículo 108 del Estatuto Tributario) y, el artículo 3 del Decreto 1070 de 2013, cuyo inciso segundo se cita a continuación, con los siguientes apartados:

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  (2018-04-05) Consultar

“Estandar para el intercambio automatico de informacion sobre cuentas financieras”

De conformidad con el “Estándar para el intercambio automático de información sobre cuentas financieras” OCDE (2017), Estándar para intercambio automático de información sobre cuentas financieras. Segunda edición, Éditions OCDE, París, de la OCDE, la información de acceso público se define en los siguientes términos:

La Información de acceso público debe entenderse de manera amplia, es decir, la información a la que tenga acceso o de la que tenga conocimiento la entidad por fuera de sus archivos físicos o digitales o diferente a la información obtenida directamente por la misma.

Para el caso colombiano se puede mencionar, entre otras: información de los entes de control y vigilancia, información de la DIAN, información recabada o de conocimiento de los gremios, asociaciones, centros de estudios e investigación, centrales de riesgo, etcétera.

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  (2018-04-05) Consultar

Componente inflacionario no constitutivo de renta, ganancia ocasional, costo o gasto, por el ano gravable 2017.

Y el rendimiento mínimo anual de préstamos entre las sociedades y sus socios por el año gravable 2018.

DECRETA

ARTÍCULO 1°.
Sustituir el artículo 1.2.1.12.6. del Libro 1 Parte 2 Título 1 Capítulo 12 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, así:

“Artículo. 1.2.1.12.6. Componente inflacionario de los rendimientos financieros percibidos durante el año gravable 2017, por personas naturales y sucesiones ilíquidas, no obligadas a llevar libros de contabilidad. No constituye renta ni ganancia ocasional por el año gravable 2017, el sesenta y cuatro punto veintiuno por ciento (64.21%) del valor de los rendimientos financieros percibidos por personas naturales y sucesiones ilíquidas, no obligadas a llevar libros de contabilidad, de conformidad con lo previsto en los artículos 38, 40-1 y 41 del Estatuto Tributario.”

Rendimiento mínimo anual por préstamos otorgados por la sociedad a sus socios o accionistas, o estos a la sociedad. Para efectos de la determinación del impuesto sobre la renta por el año gravable 2018, se presume de derecho que todo préstamo en dinero, cualquiera que sea su naturaleza o denominación, que otorguen las sociedades a sus socios o accionistas, o estos a la sociedad, genera un rendimiento mínimo anual y proporcional al tiempo de posesión del cinco punto veintiuno por ciento (5.21 %), de conformidad con lo señalado en el artículo 35 del Estatuto Tributario.

  (2018-04-04) Consultar

Impuesto sobre la renta.- Ventas a plazos regimen de transicion.

¿Cuál será el manejo que se debe dar al sistema de ventas a plazos? es de acuerdo con lo dispuesto en la sección 23 de las NIIF para PYMES?

En efecto como lo afirma el consultante el artículo 57 de la Ley 1819 de 2016 modificó el artículo 95 del Estatuto Tributario eliminando lo referido a la renta bruta en las ventas a plazos para incluir la forma de determinación de la renta bruta especial en la enajenación de activos biológicos.

Sin embargo, la misma ley en el artículo 123, adicionó al Estatuto Tributario el artículo 290 que contiene las reglas para la aplicación del régimen de transición reconociendo saldos pendientes a la fecha de vigencia de la ley. En este sentido consagró respecto de la renta bruta en las ventas a plazos -con saldos a 31 de diciembre de 2016-:

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  (2018-04-04) Consultar

Se prescribe el formulario para la presentacion de la Declaracion de Renta y Complementarios.

Por la cual se prescribe el formulario para la presentación de la “Declaración de Renta y Complementario o de Ingresos y Patrimonio para Personas Jurídicas y Asimiladas y Personas Naturales y Asimiladas no Residentes y Sucesiones Ilíquidas de Causantes no Residentes.

Se requiere prescribir el formulario para presentar la declaración de renta y complementario correspondiente al año gravable 2017, obligación legal que debe cumplirse por los declarantes de este impuesto en el año 2018.

RESUELVE:

Artículo 1°. Declaración de Renta y Complementario o de Ingresos y Patrimonio para Personas Jurídicas y Asimiladas y Personas Naturales y Asimiladas no residentes y Sucesiones Ilíquidas de Causantes no Residentes, – Formulario número 110.
Prescribir para la presentación de la “Declaración de Renta yComplementario o de Ingresos y Patrimonio para Personas Jurídicas y Asimiladas y Personas Naturales y Asimiladas no Residentes y Sucesiones Ilíquidas de Causantes no Residentes” correspondiente al año gravable 2017 o fracción de año gravable 2018, el Formulario Modelo número 110, diseño que forma parte integral de la presente resolución.

La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). pondrá a disposición el Formulario Modelo número 110 en forma virtual en la página web, www.dian.gov.co, para su diligenciamiento, presentación y/o pago electrónico.

  (2018-04-02) Consultar

RENTAS EXENTAS Y DEDUCCIONES.

Solo podrán restarse beneficios tributarios en las cédulas en las que se tengan ingresos. No se podrá imputar en más de una cédula una misma renta exenta o deducción.

Consulta:

PREGUNTA 1. ¿Qué pasa con las deducciones en que incurran las personas naturales que contraten trabajadores y no se cumplan los (sic) dos condiciones del acápite anterior, debiendo estas declarar sus ingresos por honorarios en las rentas cedulares de trabajo, pudiendo solamente solicitar deducciones imputables a esta rentas y no los gastos procedentes?

PREGUNTA 2 ¿Las personas naturales sin residencia fiscal en Colombia y las sucesiones ilíquidas de causantes que no eran residentes en Colombia al momento de su muerte, obligadas a presentar declaración de renta, qué formulario deben utilizar para la presentación de la misma?



  (2018-03-15) Consultar

Regimen tributario de la propiedad horizontal.

Los ingresos originados por las cuotas de administración ordinarias y/o extraordinarias en aplicación de la ley 675 de 2001, así como sus costos y gastos asociados a los mismos, no se consideran base gravable para la determinación del impuesto de renta y complementarios, y no deberán ser declarados.

Consulta:

Atendiendo la consulta de la referencia, por medio de la cual usted solicita se le informe acerca de la aplicabilidad del artículo 143 de la ley 1819 de 2016, por medio del cual se adiciono un nuevo artículo al E. T. este es el 19-5 que expone:

    OTROS CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS. Las personas jurídicas originadas en la constitución de la propiedad horizontal que destinan algún o algunos de sus bienes, o áreas comunes para la explotación comercial o industrial, generando algún tipo de renta, serán contribuyentes del régimen ordinario del impuesto sobre la renta y complementarios y del impuesto de industria y comercio.

    PARAGRAFO Se excluirán de lo dispuesto en este artículo las propiedades horizontales de usos residencial.





  (2018-03-15) Consultar

Reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables, en los pagos en efectivo.

El artículo 307 rige a partir del año gravable 2018, por lo que los medios de pago en efectivo que se afectúen a partir de esta fecha, podrán tener reconocimiento fiscal como costos, pasivos o impuesto descontables en los porcentajes y conceptos allí señalados, de acuerdo con la lectura del artículo 771-5 del Estatuto Tributario.

Consulta:

Mediante radicado de la referencia pregunta usted:

    ¿Son deducibles los pagos en efectivo que superan los límites establecidos en el numeral uno del artículo 307 de la Ley 1819 de 2016, realizados por una cooperativa ocasionados en el desarrollo principal del objeto social, los cuales han sido registrados de acuerdo a la legislación cooperativa vigente?



  (2018-03-14) Consultar

Impuesto sobre la renta y complementarios.- Ingresos.

Los ingresos realizados fiscalmente son los ingresos devengados contablemente en el año o período gravable; no obstante, el legislador señaló ciertos eventos en que los ingresos devengados contablemente, generan una diferencia y tienen un reconocimiento fiscal en momentos diferentes de acuerdo con las normas que se fijen para cada evento con tratamiento fiscal especial.

En el escrito de la referencia se consulta sobre el concepto de devengo en lo que refiere a ingresos, y el concepto de la DIAN respecto al parágrafo 1 del artículo 28 de la Ley 1819 de 2016, inquietudes que serán atendidas en su orden.

  • 1.- Concepto de devengo.
En este particular es procedente acudir al concepto de "devengo" presentado en la exposición de motivos por el Gobierno Nacional con el proyecto de ley que se convirtió en la Ley 1819 de 2016.

“(...) ... El concepto de 'causación’ y de ‘devengo’

La normativa tributaria del Impuesto al (sic) Renta y Complementarios ha mantenido el concepto de ‘causación’ para la realización del ingreso, mediante el cual se entiende causado un ingreso cuando nace el derecho a exigir su pago, aunque no se haya hecho efectivo el cobro.

  (2018-03-09) Consultar

Solicita usted se confirme si el Concepto 033112 del 18 de noviembre de 2015 se encuentra vigente o si ya fue derogado.

El Concepto en mención se refiere, en esencia, al artículo 592 del Estatuto Tributario “Quienes no están obligados a declarar” y a un apartado del Oficio 016385 del 3 de junio de 2015 que se remite al artículo 9 del mismo ordenamiento sobre el “Impuesto de las personas naturales, residentes y no residentes”.

En relación con el artículo 592 del Estatuto Tributario el Concepto alude a lo previsto por su numeral 2° que señala que no están obligadas a declarar “Las personas naturales o jurídicas, extranjeras, sin residencia o domicilio en el país, cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos a la retención en la fuente de que tratan los artículos 407 a 411, inclusive, y dicha retención en la fuente (así como la retención por remesas cuando fuere del caso – impuesto de remesas derogado por la Ley 1111 de 2006) les hubiere sido practicada”.

Si bien es cierto con posterioridad al Oficio 033112 de noviembre de 2015 se profirió la Ley 1819 de 2016 en cuyo artículo 167 se adicionó el numeral 5° al artículo 592 del Estatuto Tributario (No están obligados a presentar declaración de renta “Las personas naturales que pertenezcan al Monotributo”), no lo es menos, que el numeral segundo del artículo 592 ibídem, que se revisa en el citado pronunciamiento de esta Dirección Jurídica, no fue objeto de modificación alguna por lo que en relación con este aspecto se concluye que el Oficio 033112 de 2015 está vigente.

  (2018-03-09) Consultar

Monotributo.

Cuál es el tratamiento y/o beneficio tributario para los aportes realizados por terceros (patrocinadores) al programa social complementario de protección para la vejez denominado beneficios económicos periódicos –BEPS, programa que es administrado por COLPENSIONES?

En lo que respecta al Monotributo, debe recordarse que es un régimen en materia tributaria, introducido por el artículo 165 de la Ley 1819 de 2016 que adicionó al Estatuto Tributario el Libro Octavo (arts 903 a 916).

“(…) El monotributo en un tributo opcional de determinación integral, de causación anual, que sustituye el impuesto sobre la renta y complementarios, a cargo de los contribuyentes que opten voluntariamente por acogerse al mismo. (…)

Según el artículo 907 del Estatuto Tributario el monto pagado por concepto del monotributo tiene dos componentes, un impuesto de carácter nacional y un aporte al Servicio Social Complementario de Beneficios económicos periódicos – BEPS y para determinados Contribuyentes un aporte al Sistema General de Riesgos Laborales.

  (2018-03-09) Consultar

Impuesto de Ganancia Ocasional.- Enajenacion activos adquiridos por leasing financiero.

El artículo 300 del Estatuto Tributario consagra que se considera como ganancia ocasional la utilidad en la enajenación de bienes que hayan hecho parte del activo fijo del contribuyente por dos o más años.

Consulta:
La utilidad en la venta de un activo fijo adquirido mediante un contrato de leasing financiero pactado a 10 años, pero pagado anticipadamente en 4 años, ¿está gravada por ganancia ocasional? Se considera que al haber tenido el activo fijo mediante el contrato de leasing por un término mayor a 2 años, se cumple con el requisito de permanencia?

“El artículo 127-1 del Estatuto Tributario establece las reglas, para efectos contables y tributarios, que rigen sobre los contrarios de arrendamiento financiero o leasing con opción de compra, que se celebren a partir del 1 de enero de 1996.

Señala el numeral 1 del citado artículo que los contratos de arrendamiento financiero de inmuebles, cuyo plazo sea igual o superior a 60 meses, serán considerados como un arrendamiento operativo, lo cual comporta que el arrendatario deberá registrar como un gasto deducible la totalidad del canon de arrendamiento causado, sin que deba registrar en su activo o su pasivo, suma alguna por concepto del bien objeto de arriendo.

  (2018-03-08) Consultar

Incentivos tributarios y aduaneros de las fuentes no convencionales de energia.

Si los paneles solares ya se encuentran el territorio aduanero nacional al momento de su adquisición, no procede el beneficio aduanero contemplado en el artículo 13 de la Ley 1715 de 2014 toda vez que no mediaría una operación de importación.

Consulta:
Mediante el radicado de la referencia plantea algunas preguntas relativas a los incentivos tributarios y aduaneros de las fuentes no convencionales de energía, las cuales serán atendidas en su orden:

    1.- “¿Se puede aplicar al incentivo excepción de Aranceles si los paneles solares ya se encuentran en Colombia y los tiene un proveedor o un tercero?”

    2.- “Referente a la depreciación acelerada (…) agradezco me amplíen la información y me brinden un ejemplo (…) ¿existe un valor residual o terminal del bien?”

    3.- “La exención del IVA se realiza por todos los bienes y servicios de la actividad económica de diseño, instalación de sistemas solares fotovoltaico, se puede discriminar este valor desde el momento de la facturación o se debe pagar en el momento de la facturación y se descuenta con los ejercicios contables”



  (2018-03-07) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.- Deduccion de Impuestos.

En este contexto, con el pronunciamiento en estudio no se está desconociendo el derecho que le asiste a los contribuyentes obligados a llevar contabilidad de tomar como deducción en su declaración de renta, el impuesto de Industria y Comercio, avisos y tableros y predial que permite la ley tributaria, sólo que deberá distinguirse la vigencia de cada norma -115 o 115-1, para cumplir en cada caso lo exigido para su procedencia.

Consulta:
Solicita reconsiderar lo (sic) doctrina expuesta en el Concepto No. 100208221-482 de 14 de marzo de 2017 (rad externo 006012 de 17 de marzo de 2017) referente a la deducción en el impuesto sobre la renta del impuesto de industria y comercio ICA pagado por el contribuyente, en aplicación del artículo 115-1 del Estatuto Tributario.

Cita el artículo 115 del Estatuto Tributario que consagra la deducción de los impuestos de industria y comercio, avisos y tableros y predial que se hayan pagado durante el año o período gravable sujetos a la regla de relación de causalidad con la actividad económica.

Manifiesta que el artículo 115-1 del mismo Estatuto, adicionado por el artículo 66 de la Ley 1819 de 2016 crea una regla especial para los obligados a llevar contabilidad conforme con la cual estos impuestos se podrán deducir en el año gravable en que se devenguen. Considera que esta disposición es especial y en consecuencia a partir de su vigencia, estos contribuyentes se regirán por ella y no por la previsión del artículo 115 ibídem

  (2018-03-07) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.- Deduccion por Amortizacion de Inversiones.

¿Es procedente amortizar los saldos del crédito mercantil de que trata la norma en un período superior a 5 años con base en el plazo de que arroje el estudio técnico de deterioro correspondiente?

Sobre el particular, es menester comprender que el artículo 290 del Estatuto Tributario, adicionado por el artículo 123 de la Ley 1819 de 2016, contempla un régimen de transición para la aplicación de las modificaciones introducidas en la reforma tributaria del año 2016 al impuesto sobre la renta.

En este sentido, el numeral 7 de la norma en comento establece un tratamiento específico para los saldos del crédito mercantil originados antes de la entrada en vigencia de la Ley 1819 de 2016 y pendientes por amortizar al 1º de enero de 2017, saldos que “se amortizarán dentro de los cinco (5) períodos gravables siguientes a la entrada en vigencia de esta ley, aplicando el sistema de línea recta, en iguales proporciones” (negrilla fuera de texto).

Así las cosas, ya que se está en presencia de un régimen de transición y, por tanto, de carácter excepcional, este Despacho considera que no es procedente amortizar los mencionados saldos del crédito mercantil en un lapso de tiempo diferente al señalado en la ley.

  (2018-03-05) Consultar

Proyecto Decreto, que amplia plazo declarar renta para personas naturales clasificadas como Grandes contribuyentes.

Por el cual se adiciona un Parágrafo Transitorio al artículo 1.6.1.13.2.11. de la Sección 2 del Capítulo 13, Título 1, Parte 6 del libro 1 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria.

Se hace necesario adicionar un parágrafo transitorio al artículo 1.6.1.13.2.11. de la Sección 2, Capítulo 13, Título 1, Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en materia tributaria, para precisar que las personas naturales, calificadas como grandes contribuyentes, deberán presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementario del año gravable 2017, y pagar la segunda y tercera cuota, el día 10 de agosto de 2018 y no en las fechas inicialmente establecidas.

DECRETA

ARTÍCULO 1. Adición de un parágrafo transitorio al artículo 1.6.1.13.2.11. de la Sección 2, Capítulo 13, Título 1, Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 único reglamentario en materia tributaria.
Adiciónese un Parágrafo Transitorio al artículo 1.6.1.13.2.11. de la Sección 2, Capítulo 13, Título 1, Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en materia tributaria, el cual quedará así:

    “Parágrafo Transitorio. Para las personas naturales, calificadas como Grandes Contribuyentes, el plazo para declarar el impuesto sobre la renta y complementario por el año gravable 2017 y pagar la segunda y tercera cuota, será el 10 de agosto de 2018, independientemente del último dígito del NIT.”

ARTÍCULO 2. Vigencia. El presente decreto rige a partir de la fecha de su publicación, y adiciona un Parágrafo Transitorio al artículo 1.6.1.13.2.11. de la Sección 2, Capítulo 13, Título 1, Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en materia tributaria.



  (2018-03-02) Consultar

Las informaciones suministradas por terceros constituyen prueba testimonial.

Así las cosas, en este contexto las informaciones suministradas por terceros constituyen prueba testimonial en los términos del artículo 750 del Estatuto Tributario, si cumplen con las exigencias legales y reglamentarias que sean aplicables para el efecto.

Consulta:

En la petición allegada usted solicita sea absuelto el siguiente interrogante

    “La información exógena reportada en medios magnéticos con motivo de lo previsto en el artículo 631 del ET, constituye medio de prueba dentro de los procesos tributarios administrativos de conformidad con el artículo 750 (las informaciones suministradas por terceros son prueba testimonial) del ET?.

El artículo 750 del Estatuto Tributario establece:

“ARTÍCULO 750. LAS INFORMACIONES SUMINISTRADAS POR TERCEROS SON PRUEBA TESTIMONIAL. Los hechos consignados en las declaraciones tributarias de terceros, en informaciones rendidas bajo juramento ante las oficinas de impuestos, o en escritos dirigidos a estás, o en respuestas de éstos a requerimientos administrativos, relacionados con obligaciones tributarias del contribuyente, se tendrán como testimonio, sujeto a los principios de publicidad y contradicción de la prueba.”



  (2018-03-02) Consultar

En materia de impuestos cualquier exencion, beneficio o estimulo tributario debe estar expresamente consagrado en la ley.

En la Ley 1448 de 10 de junio de 2011 “Por la cual se dictan medidas de atención, asistencia y reparación integral a las víctimas del conflicto armado interno y se dictan otras disposiciones” la única exoneración establecida se encuentra consagrada en el artículo 121 y es la relacionada con el impuesto predial u otros impuestos, tasas o contribuciones del orden municipal o distrital

Consulta:

    "Compra de Predios: ¿Para esta clase de venta realizada por las personas naturales y jurídicas a la UAEGRTD y teniendo en cuenta que los beneficiarios son las víctimas, los vendedores que tengan utilidades en la transacción pueden estar exentos de ganancia ocasional?"

    Pago en dinero: "¿Al momento de realizar los pagos a los beneficiarios dentro del proceso de restitución, al no configurarse éste como un ingreso adicional, se causa algún descuento o deducción de tipo tributario?"

En este orden de ideas, serán responsables del impuesto de ganancia ocasional los vendedores de predios (personas naturales o jurídicas) que obtengan utilidades por la venta de activos fijos poseídos durante dos o más años, al no existir en el Estatuto Tributario exención alguna al respecto.

  (2018-03-01) Consultar

¿Cuando un documento privado tiene fecha cierta, para efectos tributarios?

Si las normas establecen una determinada forma de aportar las pruebas dentro de un proceso, no pueden las partes apartarse de tal exigencia, debiendo cumplir con los requisitos que la ley establece para la debida incorporación y valoración de las mismas.

Consulta:

Pregunta usted sobre la prueba exigida para demostrar que la promesa de compraventa, contrato de preventa, documento de separación, encargo de preventa, documento de vinculación al fideicomiso, todos ellos documentos de naturaleza privada, tienen fecha cierta antes del 31 de diciembre de 2017, para que no se genere el impuesto sobre las ventas en enajenación de inmuebles de conformidad con el artículo 468-1 del Estatuto Tributario.

UN DOCUMENTO PRIVADO TIENE FECHA CIERTA O AUTÉNTICA, PARA EFECTOS TRIBUTARIOS, DESDE CUANDO HA SIDO REGISTRADO O PRESENTADO ANTE NOTARIO, JUEZ O AUTORIDAD ADMINISTRATIVA, SIEMPRE QUE LLEVA LA CONSTANCIA Y FECHA DE TAL REGISTRO O PRESENTACIÓN.”

  (2018-03-01) Consultar

Costos y Deducciones; Depuracion de la base de calculo y determinacion.

Renta líquida cedular de las rentas no laborales. Para efectos de establecer la renta líquida correspondiente a las rentas no laborales, del valor total de los ingresos de esta cédula se restarán los ingresos no constitutivos de renta, y los costos y gastos procedentes y debidamente soportados por el contribuyente.

Consulta:

1.- Según el artículo 341 del Estatuto Tributario podrán restarse todas las rentas exentas y deducciones imputables a la cédula de rentas exentas no laborales siempre que no excedan el diez (10%) de la renta líquida. (Ingresos-costos-gastos procedentes).

Entendiendo lo anterior me pregunto, qué pasará con los costos y gastos procedentes en los comerciantes, agricultores y ganaderos, donde estos conceptos generalmente son elevados, porque son necesarios para producir ingresos, y el 10% es insignificante para tomar como deducción, lo que acarrearía impuestos demasiados altos que acarrearía pérdidas recurrentes en las actividades económicas ...

Pregunto, este artículo va a ser reglamentado, y si es así para cuándo, ya que van corridos 7 meses del año gravable del cual se aplicará la norma”

2.- Sobre el tema de la reglamentación es oportuno informar que se encuentra en trámite Proyecto de Decreto que reglamenta el régimen de las personas naturales modificado por la Ley 1819 de 2016 por parte del Ministerio de Hacienda. Dicha entidad informó a la ciudadanía que se encuentra publicado en el home de la página web y en la Sección Normativa del 1 al 16 de junio de 2017, el Proyecto de Decreto para comentarios, “Por el cual se modifica y adiciona el Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria, para reglamentar la Parte I de la Ley 1819 de 2016".

  (2018-02-28) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.- Entidades no Contribuyentes del Impuesto Sobre la Renta.

SIGNIFICADO DE LAS PALABRAS. Las palabras de la ley se entenderán en su sentido natural y obvio, según el uso general de las mismas palabras; pero cuando el legislador las haya definido expresamente para ciertas materias, se les dará en estas su significado legal.”

Así las cosas, los términos explotación comercial o industrial deben ser interpretados en su sentido natural y obvio.

Consulta:

El consultante realiza las siguientes consultas:

    1. ¿En materia de impuesto de renta, qué se debe entender por Explotación Comercial o Industrial?

    2. Una propiedad horizontal no residencial, que arrienda parte de sus zonas comunes (bienes inmuebles) a unos terceros, para ser explotadas por estos en la actividad de parqueadero, en la actividad de restaurante y para instalar antenas, está desarrollando actividad comercial?

Unicamente la propiedad horizontal que está excluida en el evento en que se destine algún o algunos de sus bienes, o áreas comunes para la explotación comercial o industrial, generando algún tipo de renta, es la propiedad horizontal residencial, luego siempre que la destinación de los aludidos bienes por parte de los Edificios de uso comercial o Edificaciones o conjunto de uso mixto se destine a la explotación comercial o industrial, será gravada con el impuesto sobre la renta y complementario.

  (2018-02-28) Consultar

Impuesto sobre la renta para la equidad - CREE.- Compensacion de perdidads fiscales.
    Constituye inexactitud sancionable en las declaraciones tributarias, siempre que se derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor para el contribuyente, agente retenedor o responsable.
Consulta:

Solicita se emita concepto por parte de esta dependencia atendiendo los lineamientos fijados por la Corte Constitucional en la Sentencia C-291 de 2015, en el que se precise si procede el rechazo y sanción de inexactitud para los contribuyentes que tenían pérdidas generadas en el impuesto sobre la renta para la equidad-CREE por los años gravables 2013 y 2014 y las compensaron en el año 2015.

Hace un recuento del antecedente jurisprudencial y los motivos de la Corte Constitucional en la Sentencia C-291 de 2015 al estudiar la demanda de inexequibilidad por omisión legislativa del artículo 22 de la Ley 1607 de 2012 (no vigente pero que surte efectos jurídicos) que no contiene una disposición relativa a la compensación de pérdidas fiscales en este impuesto.

La Corte resuelve declarar exequible este artículo en el entendido de que las pérdidas fiscales en que incurran los contribuyentes del impuesto sobre la renta para la equidad-CREE podrán compensarse en este tributo, de conformidad con lo establecido en el artículo 147 del Estatuto Tributario.

  (2018-02-27) Consultar

Se seleccionan unos contribuyentes para facturar electronicamente.
    La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), dispondrá la fecha del 1º de junio de 2018 para que los contribuyentes calificados como Grandes Contribuyentes por la Resolución 000076 del 1º de diciembre de 2016 empiecen a facturar electrónicamente.
RESUELVE:

Artículo 1º. Selección de Facturadores Electrónicos.
Seleccionar para que se cumpla con la obligación de expedir factura electrónica en los términos del Decreto 2242 del 24 de noviembre de 2015, compilado en el Decreto 1625 del 11 de octubre de 2016 a los contribuyentes, responsables y agentes de retención, que se encuentra calificados como Grandes Contribuyentes en la Resolución 0076 de 1° de diciembre de 2016, exceptuando a quienes mediante las Resoluciones 003 de 31 de enero de 2017 y 1304 de 28 de febrero de 2017, fueron excluidos de la mencionada calificación. Lo anterior sin perjuicio la obligación contenida en el parágrafo transitorio segundo del artículo 616-1 del Estatuto Tributario.

Parágrafo 1º. Las disposiciones establecidas en el presente artículo no serán aplicables a los contribuyentes que según el Estatuto Tributario y su reglamentación no se encuentren obligados a expedir factura o documento equivalente, ni para quienes, con anterioridad a la publicación de la presente resolución, hayan optado por facturar electrónicamente de manera voluntaria en los términos establecidos en el artículo 10 del Decreto 2242 del 24 de noviembre de 2015 compilado en el Decreto 1625 del 11 de octubre de 2016 y sus normas reglamentarias.

  (2018-02-26) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.- Regimen tributario de la propiedad horizontal.
    Las personas jurídicas originadas en la constitución de la propiedad horizontal que destinan algún o algunos de sus bienes, o áreas comunes para la explotación comercial o industrial, generando algún tipo de renta, serán contribuyentes del régimen ordinario del impuesto sobre la renta y complementarios y del impuesto de industria y comercio.
Consulta:

Atendiendo la consulta de la referencia, por medio de la cual usted solicita se le informe acerca de la aplicabilidad del artículo 143 de la ley 1819 de 2016, por medio del cual se adicionó un nuevo artículo al ET, este es el 19-5, que expone:
    “OTROS CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS. Las personas jurídicas originadas en la constitución de la propiedad horizontal que destinan algún o algunos de sus bienes, o áreas comunes para la explotación comercial o industrial, generando algún tipo de renta, serán contribuyentes del régimen ordinario del impuesto sobre la renta y complementarios y del impuesto de industria y comercio.


  (2018-02-22) Consultar

No es el tratado el que soporta el certificado en mencion, sino que es el Acuerdo Gubernamental que soporta la donacion.
Consulta:

Se pregunta si con fundamento en la Ley 788 de 2002 el Ministerio de las TIC puede emitir certificado de utilidad común.

Con fundamento en el numeral 2° del artículo 1.3.1.9.5 del DUR Tributario 1625 de 2016, que compila el artículo 4° del Decreto 540 de 2004, reglamentario del artículo 96 de la Ley 788 de 2002, corresponde a cada entidad pública del sector, ya sea del nivel nacional o territorial, certificar si los proyectos de inversión a que están destinados los auxilios o donaciones correspondientes, son de utilidad común, en el caso particular le corresponderá al Ministerio TIC por ser la entidad ejecutora de los recursos, quien para el efecto deberá efectuar las verificaciones respectivas que permitan expedir la certificación que haga a su vez procedente el reconocimiento de la exención consagrada.

  (2018-02-22) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.- Beneficios Tributarios a la Donacion o Inversion en Produccion Cinematografica.
    Los contribuyentes que realiicen inversiones o hagan donacion o Inversion en Produccion Cinematografica, tendrán derecho a deducir de su renta por el período gravable en que se realice la inversión o donación e independientemente de su actividad productora de renta, el ciento sesenta y cinco por ciento (165%) del valor real invertido o donado.
Consulta:

En la solicitud de la referencia, requiere precisión acerca de la vigencia y aplicación de las normas que regulan los beneficios tributarios a la donación o inversión en producción cinematográfica, creados por la Ley 814 de 2003.

Explica en su escrito que, desde la Dirección de Cinematografía del Ministerio de Cultura, no tienen claridad acerca de si hubo cambios sobre la materia, con la expedición de la Ley 1819 de 2016.

Por tanto, una vez estudiada la integridad de su solicitud y las normas objeto de consulta, se puede afirmar que la Ley 814 de 2003, por la cual se dictan normas para el fomento de la actividad cinematográfica en Colombia, se encuentra vigente, con las modificaciones realizadas por la Ley 1607 de 2012.

  (2018-02-22) Consultar

En los contratos de mandato, las facturas deberan ser expedidas en todos los casos por el mandatario.
    Para efectos de soportar los respectivos costos, deducciones o impuestos descontables, o devoluciones a que tenga derecho el mandante, el mandatario deberá expedir al mandante una certificación donde se consigne la cuantía y concepto de éstos, la cual debe ser avalada por contador público o revisor fiscal, según las disposiciones legales vigentes sobre la materia.
Consulta:

En el oficio de la referencia se reitera la solicitud del radicado 7033493 de 25/07/2017 y amplían los interrogantes los cuales serán resueltos en su orden:
    1. “¿Con el fin de realizar una venta que goce del beneficio de IVA (literal e del artículo 481 del estatuto tributario) en toda su cadena comercial, es posible que un usuario final realice la adquisición por medio de un contrato de mandato y ordene al cliente (x) a realizar las compras a un tercero y este último facture sin IVA al mandatario?”

    2. “En caso de aceptarse el contrato de mandato ¿existe alguna característica especial en el contrato de mandato para que esta exención de IVA se extienda hasta el tercero que emite venta al cliente (x)?”

    3. “En caso de aceptarse el contrato para la extensión del beneficio, ¿Qué otros documentos o soportes deben tener en cuenta para soportar la venta exenta por parte del tercero que vende la mercancía al cliente (x)?”

    4. ¿Qué soportes se tendrán como válidos para el pago al exterior por parte del tercero que realizó la adquisición desde el exterior?


  (2018-02-22) Consultar

Impuesto sobre la renta.- Procedencia de la deduccion por pagos a trabajadores independientes.
    Durante la vigencia del contrato de prestación de servicios se estará en la obligación de cotizar a los Sistemas Generales de Seguridad Social en Salud y Pensiones, y la parte contratante deberá verificar la afiliación y pago de aportes, sea cual fuere la duración del contrato.
Consulta:

1. Dentro de un contrato de prestación de servicios suscrito entre una persona jurídica de derecho privado y una persona natural, cuyo plazo no excede de tres (3) meses, dentro del cual según la norma aludida -no requiere verificar la afiliación y pago de aportes al sistema General de Seguridad Social en Salud", se pregunta:

¿Dicho gasto de la persona jurídica contratante, es deducible de renta del año gravable en que se ejecutó el contrato correspondiente?

2. En el mismo supuesto fáctico, se pregunta: La potestad de no verificación de la afiliación y pago de aportes al Sistema General de Seguridad Social en Salud, para contratos no laborales cuya duración sea inferior a tres (3) meses contemplada por el artículo 23 del Decreto 1703 de 2002, reglamentario de la Ley 100 de 1993. Es predicable esa norma, para el evento en que, dentro de ese contrato, se den pagos futuros sucesivos, ¿aunque dicho contrato ya esté ejecutado y terminado?

3. Dentro del mismo supuesto fáctico enunciado, se pregunta: ¿Es suficiente título para acreditar gasto deducible de renta del año gravable en favor de la persona jurídica contratante, la declaración juramentada por parte del contratista, en la cual se manifiesta que este cumple con los aportes de seguridad social integral?

  (2018-02-22) Consultar

Lo previsto en el inciso 2 del paragrafo 2º del articulo 137 ibidem solo es predicable de los activos fijos depreciables cuyo valor de adquisicion sea superior a 50 UVT.
    Si el contribuyente no cuenta con soportes de vida útil de los activos depreciables, como pueden ser estudios técnicos, manuales de uso o informes, entre otros, también son admisibles los documentos probatorios elaborados por un experto en la materia, de acuerdo con el inciso 2 del parágrafo 2º del artículo 137 del Estatuto Tributario.
Consulta:

Mediante el radicado de la referencia formula unas preguntas relativas al artículo 137 del Estatuto Tributario, las cuales se resolverán cada una en su orden, así:
    1. ¿Qué ocurre si el contribuyente no cuenta con soportes de la vida útil de los activos fijos depreciables para efectos fiscales?

    2. ¿Lo previsto en el inciso 2 del parágrafo 2º del artículo 137 ibídem aplica para todos los activos fijos depreciables, independientemente de su valor?

    3. ¿Qué características, calidades y/o cualidades debe tener una persona para ser considerado “experto en la materia”? ¿Qué información deben contener los documentos probatorios elaborados por un experto en la materia?


  (2018-02-21) Consultar

Presentacion de la declaracion de renta a los residentes en el exterior.
    Si el nacional colombiano, residente en el exterior, no cumple alguno de los requisitos listados en el numeral 3 del artículo 10 ibídem, no es considerado residente fiscal para efectos tributarios en el país y, por tanto, no está obligado a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios.
Consulta:

Mediante el radicado de la referencia formula unas preguntas sobre residencia fiscal, las cuales se resolverán cada una a su turno:
    1. “Si no son ´Residentes Fiscales´ y por lo mismo no están obligados a presentar declaración de renta respecto al patrimonio adquirido o poseído en el territorio nacional, los nacionales residentes en el exterior que no cumplan con alguno de los requisitos previstos en el artículo 10 del Estatuto Tributario (…) y posean un patrimonio bruto en Colombia por encima de los topes fijados a los nacionales residentes en Colombia para declarar renta.”


  (2018-02-21) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.- Entidades Sin Animo de Lucro.
    Los clubes deportivos son organismos de derecho privado constituidos por afiliados, mayoritariamente deportistas, para fomentar y patrocinar la práctica de un deporte o modalidad, la recreación y el aprovechamiento del tiempo libre en el municipio, e impulsar programas de interés público y social.
Consulta:

En atención a la consulta en referencia, en la cual solicita como primera cuestión, aclaraciones respecto a la aplicación del régimen especial del impuesto sobre la renta y complementarios para las entidades sin ánimo de lucro (ESAL) en el caso de los clubes deportivos y clubes promotores de que trata el Decreto Ley 1228 de 1995.

  (2018-02-21) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.- Paraisos Fiscales.
    El criterio empleado para la calificación de países, jurisdicciones, dominios, estados asociados o territorios como paraísos fiscales en el Decreto 1966 de 2014 fue la carencia de un efectivo intercambio de información tributaria.
Consulta:

Mediante el radicado de la referencia consulta cuales fueron los criterios internacionales que el Gobierno Nacional tuvo en cuenta para catalogar los paraísos fiscales en el Decreto 1966 de 2014.

  (2018-02-20) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.- Inversion Extranjera – Cambio de Titular.
    Si el inversionista extranjero de portafolio enajena más del 10% de las acciones en circulación de una sociedad; inscritas en la Bolsa de Valores Colombiana y de las cuales es titular; deberá presentar dentro del mes siguiente a la fecha de la transacción la declaración por cambio de titularidad de la inversión extranjera, empleando para ello el Formulario No. 150.
Consulta:

Mediante el radicado de la referencia consulta:

“(…) si un inversionista extranjero de portafolio (…) enajena más del 10% de las acciones en circulación las cuales se encuentran inscritas en la Bolsa de Valores Colombiana, al presentar la declaración de renta deberá hacerlo a través del Formulario 150 o el Formulario 110 o 210 (…) este inversionista deberá presentar la declaración en el mes siguiente o si, por el contrario, en los plazos generales para declarar.”

  (2018-02-20) Consultar

Medidas adoptadas en la Ley 1819.
    En el inciso 2º del artículo 336 del Estatuto Tributario se limita la cuantía de las rentas exentas y de las deducciones imputables a la cédula de rentas de trabajo al 40% de la totalidad de los ingresos de esta cédula, valor que en todo caso no puede exceder 5.040 UVT ($160.569.360 para el año 2017).
Consulta:

Mediante el radicado de la referencia formula el siguiente interrogante:
    ¿”qué medidas han sido adoptadas para asegurar que la reciente Reforma Tributaria Estructural contenida en la Ley 1819 de 29 de diciembre de 2016 sea redistribuida y ayude a reducir las desigualdades”?


  (2018-02-20) Consultar

Impuesto sobre la renta y complementarios.- Beneficios Tributarios.
    Si no se cumplen con los requisitos legales para la obtención de un beneficio como el consagrado en el artículo 306 de la Ley 1819 de 2016 y su Decreto Reglamentario 927 de 2017, no es viable que se conceda otro que no esté previamente definido en la ley con sus respectivas condiciones.
Consulta:

Se pregunta en el contexto de una actuación administrativa que se encuentra en firme si procede la aplicación de la terminación por mutuo acuerdo contemplada en del(sic) decreto reglamentario 927 de 2017 a pesar de no cumplir con los requisitos y en particular las siguientes preguntas que serán atendidas en su orden.
    1.- ¿Existe otro mecanismo de transacción o beneficio tributario aplicable al contribuyente en cuestión para cancelar las obligaciones.

    2.- ¿Puede suscribir un acuerdo de pago sin dejar bienes en garantía?


  (2018-02-20) Consultar

Contrato de cuentas en participacion y sus implicaciones en materia del impuesto sobre la renta y complementarios.
    El partícipe oculto debe denunciar en su declaración del impuesto sobre la renta y complementarios “los activos, pasivos, ingresos, costos y deducciones que les correspondan, de acuerdo con su participación en los activos, pasivos, ingresos costos y gastos incurridos en desarrollo del contrato de colaboración empresarial.
Consulta:
    1. “¿La certificación de la información fiscal y financiera del contrato de cuentas en participación que expide el partícipe gestor en favor del partícipe oculto suple la obligación de este último de registrar los activos, pasivos, ingresos, costos y gastos incurridos en desarrollo del contrato de cuentas en participación?”.

    2. “¿El partícipe oculto sólo debe registrar un ingreso o deducción en proporción de su participación haya arrojado una utilidad o pérdida?”.


  (2018-02-20) Consultar

Descuentos Tributarios por Impuestos Pagados en el Exterior.
    El valor del descuento en ningún caso podrá exceder el monto del impuesto sobre la renta y complementarios que deba pagar el contribuyente en Colombia por esas mismas rentas.
Consulta:

Mediante el radicado de la referencia plantea la siguiente situación:

Una persona natural, que ostenta tanto la nacionalidad estadounidense como la colombiana, obtiene sus ingresos principalmente en un país asiático como profesional independiente. Aclara que en Estados Unidos no obtiene ingresos; sin embargo, ya que es ciudadano de dicho país su renta mundial está sometida fiscalmente en el mismo (self-employment tax).
    Agrega al respecto:
“(…) los ingresos no me están siendo impuestos (…) taxativamente en el país de origen de los ingresos como lo dice el artículo 254 y no son los tales ‘impuestos sobre la renta’ (…) es un impuesto que si es sobre mi renta puesto que lo cobran sobre mi renta neta (…)” (sic).

En este sentido, consulta la posibilidad de adquirir la residencia fiscal en Colombia con el propósito de acogerse al artículo 254 del Estatuto Tributario “para que no incurra en doble (…) imposición y pueda vivir en Colombia sin una carga excesiva impositiva”.

  (2018-02-19) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.- Subcapitalzacion.
    La deuda ponderada del préstamo contratado por 3 meses debe sumarse con la deuda ponderada de las demás deudas con el propósito de obtener la deuda ponderada total que, a su vez, se divide por 365 o 366 (según si el correspondiente año o período gravable es bisiesto) con el propósito de obtener el monto total promedio de las deudas.
Consulta:

Mediante el radicado de la referencia consulta:

“Una vez determinada la deuda ponderada de un préstamo que se adquirió por tres meses, para determinar el promedio de las deudas se debe dividir por el número de días calendario del correspondiente año (365 días) o por los días reales de utilización (90 días)”.

  (2018-02-19) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.
Ganancia Ocasional Gravable.
    En consonancia con el art. 302 del Estatuto Tributario las donaciones causan el hecho generador del impuesto complementario de ganancias ocasionales, y deberá tributar a una tarifa del 10% de acuerdo con el artículo 314 ibídem.
Consulta:

En el escrito de la referencia, comenta que un club deportivo fue sancionado con la imposibilidad de que sus aficionados asistieran a los encuentros que jugara de local. Sin embargo, el club decidió poner a la venta boletería para dichos partidos, aun cuando la misma no otorgaba ninguna clase de beneficios.

De acuerdo a lo anterior consulta:
    “¿Cuál es el tratamiento tributario y contable de dicho ingreso?”


  (2018-02-16) Consultar

Impuestos sobre la Renta y Complementarios.-
Descuentos Tributarios por Impuestos Pagados en el Exterior.
    Es de precisar que “[e]l valor del descuento en ningún caso podrá exceder el monto del impuesto sobre la renta y complementarios que deba pagar el contribuyente en Colombia por esas mismas rentas”.
Consulta:

Mediante el radicado de la referencia plantea la siguiente situación:

Una persona natural, que ostenta tanto la nacionalidad estadounidense como la colombiana, obtiene sus ingresos principalmente en un país asiático como profesional independiente. Aclara que en Estados Unidos no obtiene ingresos; sin embargo, ya que es ciudadano de dicho país su renta mundial está sometida fiscalmente en el mismo (self-employment tax).

Agrega al respecto:

“(…) los ingresos no me están siendo impuestos (…) taxativamente en el país de origen de los ingresos como lo dice el artículo 254 y no son los tales ‘impuestos sobre la renta’ (…) es un impuesto que si es sobre mi renta puesto que lo cobran sobre mi renta neta (…)” (sic).

En este sentido, consulta la posibilidad de adquirir la residencia fiscal en Colombia con el propósito de acogerse al artículo 254 del Estatuto Tributario “para que no incurra en doble (…) imposición y pueda vivir en Colombia sin una carga excesiva impositiva”.

  (2018-02-16) Consultar

PROVEEDORES AUTORIZADOS, OBLIGACIONES E INFRACCIONES.
    No es viable que la Dirección Seccional proceda a levantar de oficio la suspensión de la inscripción en el RUT realizada en virtud a la declaratoria de proveedor ficticio, sin que medie requerimiento previo del interesado, que allegue la información necesaria para realizar la formalización de actualización de RUT.
Consulta:

En atención a la consulta de la referencia, la cual se trata del levantamiento de la declaración de proveedor ficticio, estipulada en el artículo 671 del ET., donde su pregunta es si:
    “¿Puede la Dirección Seccional, una vez acaecido el término de los 5 años de la Resolución proferida, proceder a Levantar de Oficio la suspensión realizada, en el evento en que el interesado no lo solicite?”


  (2018-02-15) Consultar

Impuesto sobre la renta para la equidad –CREE- Declaracion y pago.
    Corresponde a los funcionarios competentes identificar si efectivamente se trata de una declaración de impuesto CREE sin pago total para proferir auto declarativo; o si se trata de autorretenciones de CREE en las cuales no es necesario proferir auto de este tipo dada su “no eficacia legal”.
Consulta:

En el escrito de la referencia se consulta sobre la aplicación del artículo 27 de la Ley 1607 de 2012 y se pregunta sobre el procedimiento en particular a seguir con ocasión de un caso hipotético en el que se presentaron y pagaron autorretenciones por concepto de CREE y luego se presentó Declaración del Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE, sin incluir valores de las autorretenciones y al parecer figura una declaración sin pago completo.

  (2018-02-15) Consultar

Las actuaciones administrativas se desarrollaran, especialmente con arreglo a los principios del debido proceso, eficacia, economia y celeridad.
    Para efectos de resolver de fondo el recurso de reconsideración, sobre hechos que tuvieron lugar en el año 2009, es claro que el actuar tanto del administrado como de la entidad, estuvo soportado en las normas sustantivas de la época, que contemplaban las obligaciones y formalidades aduaneras a la que se debía dar cumplimiento en ese momento
Consulta:

En atención a lo conversado con su Despacho respecto a qué normas se deberían aplicar al momento de resolver un recurso de reconsideración interpuesto por un contribuyente, teniendo en cuenta que se trata de una importación del año 2006, una liquidación oficial del 2009, una orden judicial del 2014, y se tiene conocimiento de la sentencia en el 2017, teniendo en cuenta que la legislación aduanera ha sufrido modificaciones en cada una de las citadas épocas, a manera de comentario es pertinente tener en cuenta.

Así mismo, consulta si procede la declaratoria de oficio del Silencio Administrativo Positivo a la fecha, con los antecedentes señalados, o en su defecto resolver el recurso y esperar a que el interesado presente la solicitud pertinente.

  (2018-02-15) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.- Fusion de Sociedades; Perdidas Fiscales.
    Atendiendo a una interpretación armónica tanto de lo dispuesto en el art 147 y 319-3 y ss. del E.T., el patrimonio que se debe tener en cuenta para efectos de determinar el límite de pérdidas fiscales que pueden ser compensadas en los casos de fusión, será el denunciado en la respectiva declaraciones de renta de las sociedades intervinientes en el proceso de reorganización.
Consulta:

“En el escrito de la referencia, solicita sea aclarada la siguiente duda:
    “¿El patrimonio con base en el cual la sociedad absorbente debe determinar el límite de las pérdidas fiscales que pueden ser compensadas debe ser el patrimonio contable o el patrimonio que aparece en la declaración de renta de las sociedades intervinientes en la fusión?”


  (2018-02-15) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.-
Ingresos no Constitutivos de Renta Ni Ganancia Ocasional.
    De la norma transcrita que los apoyos económicos condonados para financiar programas educativos dirigidos exclusivamente a los empleados públicos de carrera de la UAE – DIAN; se considera ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.
Consulta:

En atención a la consulta en referencia, en la cual solicita información acerca de la naturaleza de los recursos convenio UAE-DIAN con el ICETEX, preguntando específicamente:
    ¿Los apoyos educativos de pregrado y posgrado se consideran ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional?


  (2018-02-14) Consultar

Declaraciones tributarias que se tienen por no presentadas. Firma de la declaracion tributaria.
    A partir de la fecha de ejecutoria de la resolución que sanciona con suspensión o cancelación del registro ante la Junta Central de Contadores, que les permitía ejercer la profesión de la contaduría, las sociedades o firmas de auditoría no podrán desarrollar funciones de la profesión contable a través de sus socios ni dependientes ni firmar las declaraciones tributarias, en representación y/o designación de las sociedades sancionadas.
  • Problema Jurídico:
¿A partir de qué fecha los contadores públicos dependientes de sociedades de contadores deben dejar de atender el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los clientes asignados, cuando la sociedad de contadores y/o firma de auditoría ha sido sancionada con suspensión o cancelación de la inscripción en el Registro de Contadores por la Junta Central de Contadores?
  • Tesis Jurídica:
A partir de la fecha de ejecutoria de la resolución sancionatoria proferida por la Junta Central de Contadores, que suspende o cancela la inscripción en el Registro de Contadores, los contadores públicos, socios o dependientes de las sociedades sancionadas, no podrán ejercer las funciones relacionadas con la profesión contable, en representación o designación de estas.

  (2018-02-13) Consultar

Tratamiento contable y tributario del pasivo por ingresos diferidos.
    Una vez se redima los puntos producto del programa de fidelización por parte del cliente, se da el reconocimiento de los costos asociados a la transacción y por consiguiente son reconocidos fiscalmente en el período de su ocurrencia siempre y cuando cumpla con lo dispuesto en el artículo 771-2 E.T.
Consulta:
    ¿Por cuánto tiempo deben permanecer en el pasivo los puntos por fidelización y cuándo se trasladan a ingreso?

    ¿Se deben aceptar o no los costos inherentes a dichos puntos?

    ¿Desde el tratamiento contable y desde el tratamiento tributario?


  (2018-02-13) Consultar

Impuesto sobre la renta para la equidad - CREE.
COMPENSACION DE PERDIDAS FISCALES.
    INEXACTITUD EN LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS. Constituye inexactitud sancionable en las declaraciones tributarias, siempre que se derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor para el contribuyente, agente retenedor o responsable
Consulta:
En el escrito de la referencia, solicita se emita concepto por parte de esta dependencia atendiendo los lineamientos fijados por la Corte Constitucional en la Sentencia C-291 de 2015, en el que se precise si procede el rechazo y sanción de inexactitud para los contribuyentes que tenían pérdidas generadas en el impuesto sobre la renta para la equidad – CREE por los años gravables 2013 y 2014 y las compensaron en el año 2015.

Hace un recuento del antecedente jurisprudencial y los motivos de la Corte Constitucional en la Sentencia C-291 de 2015 al estudiar la demanda de inexequibilidad por omisión legislativa del artículo 22 de la Ley 1607 de 2012 (no vigente pero que surte efectos jurídicos) que no contiene una disposición relativa a la compensación de pérdidas fiscales en este impuesto. La Corte resuelve declarar exequible este artículo en el entendido de que las pérdidas fiscales en que incurrirán los contribuyentes del impuesto sobre la renta para la equidad – CREE podrán compensarse en este tributo, de conformidad con lo establecido en el artículo 147 del Estatuto Tributario.

Continúa haciendo referencia tanto al Oficio No. 08139 de 2016, como al No 013698 del mismo año, en los que a pesar de reconocer el fallo de la Corte, precisa que tal compensación sólo podrá efectuarse a partir del año gravable 2016, conclusión respecto de la cual estima no encuentra argumentos jurídicos que soporten esta decisión que a su juicio hace inocuo el fallo de la Corte.

  (2018-02-13) Consultar

Se establecen los plazos para declarar y pagar en el ano 2018, y se dictan otras disposiciones.
    Plazos para declarar y pagar en el año 2018
"Artículo 1.6.1.13.2.1. Presentación de las declaraciones tributarias. La presentación de las declaraciones litográficas del impuesto sobre la renta y complementario, de ingresos y patrimonio, impuesto sobre las ventas, impuesto nacional al consumo, monotributo, retenciones en la fuente y autorretenciones se hará por ventanilla en los bancos y demás entidades autorizadas para recaudar ubicados en el territorio nacional, salvo aquellos contribuyentes y responsables obligados a declarar virtualmente quienes deberán presentarla a través de los servicios informáticos electrónicos.

Las declaraciones del impuesto nacional a la gasolina y ACPM, gravamen a los movimientos financieros -GMF, impuesto a la riqueza, declaración anual de activos en el exterior, declaración de renta por cambio de la titularidad de la inversión extranjera, informativa de precios de transferencia e impuesto nacional al carbono se deberán presentar en forma virtual a través de los servicios informáticos electrónicos.

Los plazos para la presentación y pago son los señalados en el presente Decreto."
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  (2017-11-30) Consultar

¿Como se puede certificar un documento electronico para que tenga valor probatorio en un proceso?
    Hoy, la generalidad es encontrar documentos electrónicos como chats, archivos, correos, fotos, entre otros, que se han apropiado de los expedientes en los procesos judiciales.
Su validez jurídica es clara y están regulados, de forma general, en la Ley 527 de 1999, que da los parámetros de estos importantes medios probatorios.

Así mismo, la Corte Suprema de Justicia (Exp. 11001 3110 005 2004 01074 01, dic. 16/10, M. P. Pedro Munar Cadena) y la Corte Constitucional (Sent. C-604/16) han hecho varios pronunciamientos respecto a los criterios de valoración probatoria y requisitos de validez jurídica.

Además, han explicado claramente cómo se presentan documentos digitales en los procesos judiciales:
    “Lo anterior, a su vez, supone dos elementos. En primer lugar, debido a que la norma hace referencia a la incorporación de verdaderos mensajes de datos, como pruebas, al proceso, su introducción a la actuación presupone los ‘equivalentes funcionales’ a los que se hizo referencia con anterioridad, previstos en los artículos 6, 7 y 8 de la Ley 527 de 1999, que reemplazan la exigencia escritural del documento, la necesidad de la firma y la obligación de su aportación en original” (Sent. C-604/16).
Pero aún sigue el interrogante sobre cómo se hace esto formalmente en el proceso. Por ejemplo, en el caso de un correo electrónico, ¿qué debe hacer el abogado para presentarlo?
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  (2017-11-30) Consultar

Exencion para las donaciones de gobiernos o entidades extranjeras.
    Para acceder a los beneficios del artículo 96 de la Ley 788 de 2002, es necesario que exista previamente un convenio o acuerdo intergubernamental en el que se convengan los beneficios tributarios y además se cumplan tanto las condiciones fijadas en el mismo artículo 96 como los requisitos indicados en el Decreto 540 de 2004, tal como lo reitera doctrina de la entidad en Oficio No. 027648 de mayo 9 de 2013.
La exención es de naturaleza real u objetiva y no personal o subjetiva; es decir, se aplica sobre los bienes o fondos como tal provenientes de auxilios o donaciones, atendiendo su origen y destinación e independientemente de la calidad de las personas o entidades que los ejecuten, o de la modalidad de contratación que se utilice.

A continuación se cita lo pertinente de las disposiciones mencionadas:

“ARTÍCULO 96 DE LA LEY 788 DE 2002. EXENCIÓN PARA LAS DONACIONES DE GOBIERNOS O ENTIDADES EXTRANJERAS. Se encuentran exentos de todo impuesto, tasa o contribución, los fondos provenientes de auxilios o donaciones de entidades o gobiernos extranjeros convenidos con el Gobierno Colombiano, destinados a realizar programas de utilidad común y amparados por acuerdos intergubernamentales. También gozarán de este beneficio tributario las compras o importaciones de bienes y la adquisición de servicios realizados con los fondos donados, siempre que se destinen exclusivamente al objeto de la donación. El Gobierno Nacional reglamentará la aplicación de esta exención.”
  (2017-11-14) Consultar

Inversion Extranjera – Cambio de Titular.
    Para efectos de lo consultado, si el inversionista extranjero de portafolio enajena más del 10% de las acciones en circulación de una sociedad; inscritas en la Bolsa de Valores Colombiana y de las cuales es titular; deberá presentar dentro del mes siguiente a la fecha de la transacción la declaración por cambio de titularidad de la inversión extranjera, empleando para ello el Formulario No. 150.
Mediante el radicado de la referencia consulta:

“(…) si un inversionista extranjero de portafolio (…) enajena más del 10% de las acciones en circulación las cuales se encuentran inscritas en la Bolsa de Valores Colombiana, al presentar la declaración de renta deberá hacerlo a través del Formulario 150 o el Formulario 110 o 210 (…) este inversionista deberá presentar la declaración en el mes siguiente o si, por el contrario, en los plazos generales para declarar.” (negrilla fuera de texto). Sobre el particular, el artículo 1.6.1.5.5 del Decreto 1625 de 2016 establece:

“ARTÍCULO 1.6.1.5.5. ENAJENACIÓN DE MÁS DEL DIEZ POR CIENTO (10%) DE ACCIONES INSCRITAS EN UNA BOLSA DE VALORES COLOMBIANA. La declaración del impuesto sobre la renta y complementario que, de acuerdo con el numeral 5 del artículo 18-1 del Estatuto Tributario, están obligados a presentar los inversionistas de capital del exterior de portafolio por las utilidades obtenidas en la enajenación de más del diez por ciento (10%) de las acciones en circulación de una sociedad, inscritas en una Bolsa de Valores colombiana y de las cuales sea titular un mismo beneficiario real, se sujetará a lo dispuesto en la parte final del inciso 1° del artículo 240 del Estatuto Tributario, o en el inciso 1° del artículo 247 del Estatuto Tributario, según corresponda.
  (2017-11-14) Consultar

¿Que ocurre si el contribuyente no cuenta con soportes de la vida util de los activos fijos depreciables para efectos fiscales?
    Para efectos fiscales también son admisibles los documentos probatorios elaborados por un experto en la materia, de acuerdo con el inciso 2 del parágrafo 2º del artículo 137 del Estatuto Tributario.
Si el contribuyente no cuenta con soportes de vida útil de los activos depreciables, como pueden ser estudios técnicos, manuales de uso o informes, entre otros, resulta apropiado recordar que para efectos fiscales también son admisibles los documentos probatorios elaborados por un experto en la materia, de acuerdo con el inciso 2 del parágrafo 2º del artículo 137 del Estatuto Tributario.

De manera que, para hacer uso de la deducción por depreciación, el contribuyente puede acudir a esta última alternativa.
  (2017-11-14) Consultar

Donaciones acuerdos intergubernamentales o Convenios con el gobierno colombiano.
    En el caso de existir tratado o convenio internacional vigente que consagre privilegios respecto de tales auxilios o donaciones, el tratamiento será el establecido en el respectivo tratado o convenio.
Consulta:

Manifiesta que la Organización sin ánimo de lucro que refiere, se encuentra desarrollando un proyecto en un municipio del departamento del Meta de conectividad de internet y biblioteca móvil de la paz que beneficiará a todos los habitantes de la Zona. En desarrollo de este se accederá a unos recursos provenientes de una Fundación ubicada en Italia, para lo cual solicitará el correspondiente certificado al Ministerio de Tecnologías de la Información para dar aplicación al Decreto 540 de 2004, en este contexto pregunta:
    ¿Para efectos de lo previsto en el artículo 1 del citado decreto respecto del requisito de existencia de acuerdos intergubernamentales o convenios con el gobierno colombiano, el tratado marco vigente con Italia desde el año 1994 “Tratado General de Cooperación entre la República de Colombia y la República Italiana “es válido para estos efectos, o se requiere la firma de uno específico?
  (2017-11-14) Consultar

Impuesto sobre la renta para la equidad – CREE.- COMPENSACION DE PERDIDAS FISCALES.
    Consulta:
En el escrito de la referencia, solicita se emita concepto por parte de esta dependencia atendiendo los lineamientos fijados por la Corte Constitucional en la Sentencia C-291 de 2015, en el que se precise si procede el rechazo y sanción de inexactitud para los contribuyentes que tenían pérdidas generadas en el impuesto sobre la renta para la equidad – CREE por los años gravables 2013 y 2014 y las compensaron en el año 2015.

Hace un recuento del antecedente jurisprudencial y los motivos de la Corte Constitucional en la Sentencia C-291 de 2015 al estudiar la demanda de inexequibilidad por omisión legislativa del artículo 22 de la Ley 1607 de 2012 (no vigente pero que surte efectos jurídicos) que no contiene una disposición relativa a la compensación de pérdidas fiscales en este impuesto. La Corte resuelve declarar exequible este artículo en el entendido de que las pérdidas fiscales en que incurrirán los contribuyentes del impuesto sobre la renta para la equidad – CREE podrán compensarse en este tributo, de conformidad con lo establecido en el artículo 147 del Estatuto Tributario.

Continúa haciendo referencia tanto al Oficio No. 08139 de 2016, como al No 013698 del mismo año, en los que a pesar de reconocer el fallo de la Corte, precisa que tal compensación sólo podrá efectuarse a partir del año gravable 2016, conclusión respecto de la cual estima no encuentra argumentos jurídicos que soporten esta decisión que a su juicio hace inocuo el fallo de la Corte.
  (2017-11-10) Consultar

Aplicacion del Impuesto Nacional al Consumo de Bolsas Plasticas.
    El Impuesto Nacional al Consumo de Bolsas Plásticas (INCBP) se crea con la Ley 1819 de 2016, con la finalidad de desincentivar el consumo de bolsas plásticas, en procura de la protección del medio ambiente.
Este impuesto únicamente se genera al entregar cualquier bolsa plástica, cuya finalidad sea cargar o llevar productos vendidos por el establecimiento comercial que la entregue, por lo tanto, no cualquier entrega de bolsas plásticas genera el impuesto. Por ende, no están sujetas a este impuesto la entrega de las bolsas plásticas estipuladas en el artículo 512-16 del ET, estas son:
    1. Aquellas cuya finalidad no sea cargar o llevar productos adquiridos en el establecimiento que la entrega.

    2. Las que sean utilizadas como material de empaque de los productos pre-empacados.

    3. Las biodegradables certificadas como tal por el Ministerio de Medio Ambiente y Desarrollo Sostenible, con base en la reglamentación que establezca el Gobierno Nacional.

    4. Las bolsas reutilizables que conforme a la reglamentación del Gobierno Nacional posean unas características técnicas y mecánicas que permiten ser usadas varias veces, sin que para ello requieran procesos de transformación.
  (2017-11-10) Consultar

Resolucion 060 de 2017.- Se establece el grupo de obligados a suministrar informacion exogena por el ano gravable 2018, presentacion 2019.
    Resolución 060 DIAN 30 de Octubre de 2017.
Por la cual se establece el grupo de obligados a suministrar información tributaria a la U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, por el año gravable 2018, se señala el contenido, características técnicas para la presentación y se fijan los plazos para la entrega.
  (2017-11-09) Consultar

¿Que ocurre si el contribuyente no cuenta con soportes de la vida util de los activos fijos depreciables para efectos fiscales?
    También son admisibles los documentos probatorios elaborados por un experto en la materia, de acuerdo con el inciso 2 del parágrafo 2º del artículo 137 del Estatuto Tributario.
Si el contribuyente no cuenta con soportes de vida útil de los activos depreciables, como pueden ser estudios técnicos, manuales de uso o informes, entre otros, resulta apropiado recordar que para efectos fiscales también son admisibles los documentos probatorios elaborados por un experto en la materia, de acuerdo con el inciso 2 del parágrafo 2º del artículo 137 del Estatuto Tributario.

De manera que, para hacer uso de la deducción por depreciación, el contribuyente puede acudir a esta última alternativa.
  (2017-10-30) Consultar

¿Lo previsto en el inciso 2 del paragrafo 2º del articulo 137 ibidem aplica para todos los activos fijos depreciables, independientemente de su valor?
    A partir del año gravable de 1990, los activos fijos depreciables adquiridos a partir de dicho año, cuyo valor de adquisición sea igual o inferior a cincuenta (50) UVT, podrán depreciarse en el mismo año en que se adquieran
El artículo 1.2.1.18.5 del Decreto 1625 de 2016 dispone que “[a] partir del año gravable de 1990, los activos fijos depreciables adquiridos a partir de dicho año, cuyo valor de adquisición sea igual o inferior a cincuenta (50) UVT, podrán depreciarse en el mismo año en que se adquieran, sin consideración a la vida útil de los mismos.”

Por tanto, es de colegir que lo previsto en el inciso 2 del parágrafo 2º del artículo 137 ibídem sólo es predicable de los activos fijos depreciables cuyo valor de adquisición sea superior a 50 UVT.
  (2017-10-30) Consultar

¿Que caracteristicas, calidades y/o cualidades debe tener una persona para ser considerado “experto en la materia?
    ¿Qué información deben contener los documentos probatorios elaborados por un experto en la materia?
La normativa tributaria en la actualidad no señala nada respecto a las características, calidades y/o cualidades que debe reunir un experto en la materia, ni la información que deben contener los documentos probatorios elaborados por el mismo.

Ahora bien, sin perjuicio de la facultad reglamentaria en cabeza del Gobierno Nacional, por experto en la materia habrá de entenderse aquella persona “[p]ráctica o experimentada en algo” o “[e]specilizada o con grandes conocimientos en una materia”, con base en lo indicado en el artículo 28 del Código Civil (las palabras de la ley se entenderán en su sentido natural y obvio).
  (2017-10-30) Consultar

Impuesto nacional al consumo.
    ¿Está sujeto al impuesto al consumo la importación de ciertos vehículos con destino a la Policía Nacional donados por el Gobierno de Canadá?
No existe ninguna exclusión exprese en el Estatuto Tributario acerca del impuesto al consumo respecto de bienes automotores que se donen por parte de gobiernos extranjeros.

Así las cosas, concierne al contribuyente verificar sin los bienes automotores a los que se refiere en la consulta corresponden con el tratamiento especial del impuesto si consumo que se encuentra en los artículos 512-3 o 512-5 del Estatuto Tributario.
Ver más
  (2017-10-04) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.
RESIDENCIA PARA EFECTOS TRIBUTARIOS.
    ¿Una persona natural se considera residente fiscal en el año gravable 2013 por haber permanecido en el país más de 183 días computados parte en el año 2012 y parte en 2013?
Consulta:

Solicita la reconsideración del Oficio No. 047513 de 6 de agosto de 2014, expedido por esta Subdirección en el que se señala que para determinar la residencia fiscal de las personas naturales, dada las modificaciones introducidas por la ley 1607 de 2012, el cómputo de los días para determinar esta calidad no incluye los transcurridos en el año 2012 dado que la nueva ley no pudo regular situaciones anteriores a su vigencia.
  (2017-10-02) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.
Ganancia Ocasional Gravable.
    De acuerdo a los hechos por usted planteados, la naturaleza tributaria del ingreso que percibe el club deportivo con ocasión a la venta de esas boletas que no dan derecho al ingreso a los partidos, es el de un ingreso extraordinario, el cual encuadra en la categoría de donación.
Consulta:

En el escrito de la referencia, comenta que un club deportivo fue sancionado con la imposibilidad de que sus aficionados asistieran a los encuentros que jugara de local. Sin embargo, el club decidió poner a la venta boletería para dichos partidos, aun cuando la misma no otorgaba ninguna clase de beneficios. De acuerdo a lo anterior consulta:
    “¿Cuál es el tratamiento tributario y contable de dicho ingreso?”
  (2017-10-02) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.
Deduccion por inversion en centros de reclusion.
    Quienes cumplan con los supuestos normativos, podrán deducir en el período gravable el valor de las inversiones realizadas, teniendo en cuenta que esta deducción no puede exceder del “ por ciento (15%) anual de la renta líquida del contribuyente calculada antes de detraer tales deducciones.
Consulta:

En el escrito de la referencia, solicita interpretación del artículo 98 de la Ley 633 de 2000.

“ARTÍCULO 98. DEDUCCIÓN POR INVERSIONES EN CENTROS DE RECLUSIÓN. Las empresas o personas naturales podrán deducir de su renta bruta el valor de las nuevas inversiones realizadas en el año o período gravable, en centros de reclusión, siempre que se destinen efectivamente a programas de trabajo y educación de los internos, certificados por el Inpec, y se vincule laboralmente a la empresa personas naturales pospenadas que hayan observado buena conducta certificada por el Consejo de Disciplina del respectivo centro de reclusión.
  (2017-10-02) Consultar

En los contratos de mandato, las facturas deberan ser expedidas en todos los casos por el mandatario.
    Cuando se configura un contrato de mandato, debe tenerse en cuenta el inciso primero del artículo 3º del Decreto 1514 de 1998
Consulta:
    ¿Si un proveedor le expide una factura a una responsable del régimen común de IVA donde en la descripción de la misma le señala “ingresos para terceros” y además le indica el IVA sobre esos ingresos para terceros, el responsable que compra el bien o servicio puede llevar como descontable ese IVA que aparece en la factura o será descontable solamente para el proveedor?
Si quien vende bienes o presta servicios, obra a través de mandatario, la facturación a los compradores o adquirentes, la expide el mandatario. Esa factura debe cumplir con todos los requisitos de la ley previstos en el artículo 615 y siguientes del Estatuto Tributario.

Para el adquirente, lo importante es que la factura que le expide su proveedor (en este caso el mandatario que obra por el mandante), cumpla con los requisitos legales toda vez que constituye el soporte de sus costos y/o gastos.
  (2017-09-28) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios
Regimen Tributario Especial
    Mediante el radicado de la referencia pregunta, con base en las modificaciones que realizó la Ley 1819 de 2016 al Régimen Tributario del Impuesto sobre la Renta (en adelante RTE), si debe realizar la devolución de las retenciones en la fuente practicadas.
Así las cosas, las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro constituidas a 31 de diciembre de 2016 se encuentran clasificadas dentro del RTE del impuesto sobre la renta y deberán para efectos de su permanencia presentar los documentos que para el efecto establezca el reglamento, a través de los sistemas informáticos, los cuales serán objeto de verificación y se someterán al procedimiento previsto en el artículo 364-5 de este Estatuto, conclusión que ya había sido expuesta en el Oficio 006316 del 22 de marzo de 2017.
  (2017-09-28) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios
Beneficios Tributarios
    ¿Cómo se notificará ante ustedes como entidad de Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales la aplicación de los incentivos descritos en el capítulo III de la Ley 1715 de 2014 arts. 11 a 14?
Para efectos de la exención del pago de los derechos arancelarios se deberá solicitar a la DIAN con la antelación reseñada en la norma con el fin de la aplicación de la misma.

dispone el art. 14 de la ley 1715 de 2014

INSTRUMENTOS PARA LA PROMOCIÓN DE LAS FNCE. INCENTIVO CONTABLE DEPRECIACIÓN ACELERADA DE ACTIVOS. La actividad de generación a partir de FNCE, gozará del régimen de depreciación acelerada.

La depreciación acelerada será aplicable a las maquinarias, equipos y obras civiles necesarias para la preinversión, inversión y operación de la generación con FNCE, que sean adquiridos y/o construidos, exclusivamente para ese fin, a partir de la vigencia de la presente ley.

Para estos efectos, la tasa anual de depreciación será no mayor de veinte por ciento (20%) como tasa global anual. La tasa podrá ser variada anualmente por el titular del proyecto, previa comunicación a la DIAN, sin exceder el límite señalado en este artículo, excepto en los casos en que la ley autorice porcentajes globales mayores.
  (2017-09-28) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.
Fusion de Sociedades; Perdidas Fiscales.
    ¿El patrimonio con base en el cual la sociedad absorbente debe determinar el límite de las pérdidas fiscales que pueden ser compensadas debe ser el patrimonio contable o el patrimonio que aparece en la declaración de renta de las sociedades intervinientes en la fusión?
Para el efecto, es importante tener en cuenta lo dispuesto en los artículos 319-3 y subsiguientes del E.T., relativos a fusiones y escisiones, donde establecen reglas para efectos de las reorganizaciones empresariales, las cuales son netamente fiscales.

Motivo por el cual, atendiendo a una interpretación armónica tanto de lo dispuesto en el art 147 y 319-3 y ss. del E.T., el patrimonio que se debe tener en cuenta para efectos de determinar el límite de pérdidas fiscales que pueden ser compensadas en los casos de fusión, será el denunciado en la respectiva declaraciones de renta de las sociedades intervinientes en el proceso de reorganización.
  (2017-09-28) Consultar

Depuracion de la base de retencion en la fuente por ingresos laborales.
    Rentas exentas y deducciones. Corresponden a aquellos beneficios tributarios que la Ley le otorga de forma taxativa, y que no están comprendidos dentro del concepto de costos y gastos.
Consulta:

En el escrito de la referencia pregunta, respecto de los factores que se pueden detraer de la base de retención si las normas de decretos reglamentarios, que no fueron incorporadas al Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, son aplicables.

Esto en atención a que no fueron incorporados al mencionado decreto único los artículos 2º y 3º del Decreto 4713 de 2005 que reglamentaban la deducción por pagos de intereses en créditos de vivienda y el artículo 8 del Decreto 3750 de 1986, que establecía las reglas para el caso del crédito de vivienda que se otorgó a varias personas y la forma como se aplicaba la deducción.
  (2017-09-27) Consultar

En materia tributaria la estructura se define de acuerdo a la tipologia tributaria y la estructura misma del tributo.
    Los impuestos son prestaciones pecuniarias de carácter unilateral que no constituyen remuneración por prestaciones determinadas, son de carácter obligatorio, carecen de destinación específica, su tarifa es definida directamente por la autoridad de representación popular que las impone, hacen parte del presupuesto, se someten a control fiscal, su cuantía es la necesaria para el cubrimiento de los gastos públicos y son administrados por el Estado.
Consulta:

El presente oficio da respuesta al derecho de petición presentado por Karen Lorena Noriega Ramírez al ministerio de hacienda, por lo que fue trasladada a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, en cuanto consulta:
    1. ¿Cuál es la estructura tributaria?
    2. ¿Cómo se define la estructura tributaria?
  (2017-09-27) Consultar

Aplicacion de los beneficios tributarios en el impuesto sobre la renta.
    No es optativo para el empleado determinar por cuál sistema tributa, pues en voces de la norma se debería efectuar la comparación entre los dos sistemas tributando por el mayor entre los dos, así no es posible escoger por cuál sistema de determinación tributa por el año gravable 2016.
Si se debe declarar por el sistema IMAN, no pueden incluirse factores de depuración distintos de los expresamente previstos en el artículo 332 del Estatuto Tributario, vigente hasta el año gravable 2016.

Al no ser facultativo para el contribuyente al presentar su declaración del impuesto sobre la renta por el año gravable 2016 escoger si tributa por el sistema ordinario o por el IMAN, deberá acogerse a lo allí establecido para el efecto.
  (2017-09-27) Consultar

Mineria de monedas virtuales esta gravada con el impuesto de renta.
    Frente a la pregunta que se plantea, es forzoso recurrir a lo que se define y entiende como “minar monedas virtuales”; no obstante, se debe partir de la base de qué se entiende por “monedas virtuales”.
Consulta:

Como quiera que la inquietud se formula en el contexto de la actividad “minar monedas virtuales”, la pregunta que subyace es:
  • ¿Minar monedas virtuales constituye una actividad gravada en Colombia con el impuesto sobre la renta?
Lo anterior considerando los supuestos planteados.
  (2017-09-20) Consultar

Beneficios Tributarios.
    Los beneficios de que tratan los artículos 11 y 12 de la Ley 1715 de 2014, disponen que se deberá contar con los certificados necesarios por parte del Ministerio de Ambiente o el que este designe de ser el caso.
Consulta:

En el escrito de la referencia solicita sea aclarado:
  • “¿Cómo se notificará ante ustedes como entidad de Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales la aplicación de los incentivos descritos en el capítulo III de la Ley 1715 de 2014 arts. 11 a 14?”
  (2017-09-20) Consultar

Deduccion por Depreciacion.
    La tasa de depreciación fiscal no necesariamente coincidirá con la tasa de depreciación contable.
El contenido del artículo 1.2.1.18.5 del Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016, sobre la depreciación en su totalidad en el mismo año de adquisición para activos fijos cuyo costo de adquisición sea inferior a 50 UVT no resulta aplicable en la actualidad para el año gravable 2017; por tanto, corresponde remitirnos al contenido del artículo 137 del Estatuto Tributario modificado por el artículo 82 de la Ley 1819 de 2016.

ARTÍCULO 137. LIMITACIÓN A LA DEDUCCIÓN POR DEPRECIACIÓN. Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios la tasa por depreciación a deducir anualmente será la establecida de conformidad con la técnica contable siempre que no exceda las tasas máximas determinadas por el Gobierno nacional.

PARÁGRAFO 1°. El Gobierno nacional reglamentará las tasas máximas de depreciación, las cuales oscilarán entre el 2.22% y el 33%. En ausencia de dicho reglamento, se aplicarán las siguientes tasas anuales, sobre la base para calcular la depreciación:
  (2017-09-18) Consultar

Alcance de la expresión “y de sus fiscales” a que hace referencia el inciso 3 del numeral 7 del art. 206 del Estatuto Tributario.
    Consulta:
¿De acuerdo con el concepto 004832 de 2001, los procuradores delegados y agentes del Ministerio Público son beneficiarios de la exención consagrada en el inciso 3 del numeral 7 del artículo 206 del E.T.?

¿Para la expedición del concepto 004832 de 2001, la DIAN tuvo en cuenta el concepto 1227 de fecha 27 de octubre de 1999, emitido por la Sala de Consulta y Servicio Civil del Consejo de Estado?

¿De conformidad con lo dispuesto en el Oficio No. 105925 de diciembre 24 de 2009, la exención consagrada en el inciso 3 del numeral 7 del artículo 206 del Estatuto Tributario fue trasladada a los fiscales de la Fiscalía General de la Nación?
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  (2017-09-14) Consultar

Impuesto sobre las ventas sobre licores, vinos, aperitivos y similares - base gravable.
    Consulta:
Esta Dirección ha recibido el escrito de la referencia, a través del cual el doctor Luis Fernando Villota, Subdirector de Fortalecimiento Institucional Territorial - Dirección General de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, remite por competencia a esta Entidad, la petición por usted elevada ante dicho Ministerio, radicada con el número 1-2017-036581, para efectos de dar respuesta a la pregunta número 2 en ella formulada, informando que esa Dirección dio respuesta a la pregunta número 1 por tratarse de un asunto de su competencia.

En su escrito manifiesta,
    “De acuerdo a lo conversado, sobre la Ley de licores se debería reglamentar este par de puntos que le relaciono.

    “… 2. La base gravable del IVA del 5% definido en el artículo No. 32 de la Ley 1816, será el precio base definido por el DANE, no incluye el impuesto al consumo o participación departamental.”
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  (2017-09-01) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.- Deduccion por Depreciacion.
    La vida útil de los activos depreciables deberá estar soportada para efectos fiscales por medio de entre otros, estudios técnicos, manuales de uso e informes.
El contenido del artículo 1.2.1.18.5 del Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016, sobre la depreciación en su totalidad en el mismo año de adquisición para activos fijos cuyo costo de adquisición sea inferior a 50 UVT no resulta aplicable en la actualidad para el año gravadle 2017; por tanto, corresponde remitirnos al contenido del artículo 137 del Estatuto Tributario modificado por el artículo 82 de la Ley 1819 de 2016.

Las deducciones por depreciación no deducibles porque exceden los límites establecidos en este artículo o en el reglamento, en el año o periodo gravable. Generarán una diferencia que será deducidle en los períodos siguientes al término de la vida útil del activo.
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  (2017-08-31) Consultar

Firmeza de la liquidacion privada.
    Consulta:
¿Si una declaración que se presenta por el sistema IMAS contiene inexactitudes, le aplicaría la firmeza especial de que trata el artículo 335 del Estatuto Tributario?

La norma del 335 del E.T., dispone una firmeza especial de la declaración, supeditado a que se cumplan la totalidad de los requisitos que la disposición trae, es decir si la administración dentro de los procesos de gestión que regenta, enmarcados en los términos que para el caso de la firmeza encuentra sustento en el artículo 714 del E.T., evidencia que existen datos falsos, inexactos, fraudulentos dentro de la declaración, podré recolectar la prueba sumaria dentro de los dos años que es el término de firmeza general.
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  (2017-08-31) Consultar

Tarifa Rentas Servicios Hoteleros.
    Consulta:
Expresa que en el Concepto 000723 del del 6 de abril de 2017 referido a las rentas de los servicios hoteleros se incurrió en un error en la tabla que ejemplificó la forma de contar los períodos de aplicación de tarifas.

En particular, señala que en el término de aplicación de la tarifa del 9% para los hoteles construidos, ampliados y/o remodelados en 2017 se cometió un error en el conteo de los términos.

Esto por cuanto deben contar con un tratamiento preferencial de tarifa del 9% por un período de 30 años; es decir, hasta el año 2047 y no hasta el año 2037, como allí aparece.
  (2017-08-28) Consultar

Impuesto Nacional al Consumo.-
Declaración del Impuesto Nacional al Consumo.
    Mediante el escrito de la referencia, se consulta sobre si es obligatorio presentar la declaración del Impuesto Nacional al Consumo en ceros.
Sobre el Impuesto Nacional al Consumo, el artículo 512-14 del Estatuto Tributario, adicionado por el artículo 206 de la Ley 1819 de 2016, indicó el criterio con el cual se regirán las obligaciones de los responsables pertenecientes a los regímenes: simplificado y común, del cual a continuación se cita lo dispuesto para el régimen común, así:
    “Por su parte, los responsables del régimen común del impuesto nacional al consumo deberán cumplir con las mismas obligaciones señaladas para los responsables del régimen común del impuesto sobre las ventas.”
En consecuencia, es preciso remitirse al artículo 601 del Estatuto Tributario, norma que trata sobre los sujetos responsables de presentar declaración del impuesto sobre las ventas. Frente a los responsables del régimen común, el legislador señaló:
  (2017-08-18) Consultar

Impuesto sobre la renta. Sistemas de determinacion/personas naturales.
    Consulta:
Consulta sobre la aplicación de los beneficios tributarios en el impuesto sobre la renta, según lo consagrado en la ley 62 de 1973, mediante la cual se aprueba la “Convención sobre Privilegios e Inmunidades de las Naciones Unidas y de la Organización de Estados Americanos” en la que en la sección 18 se reconoce que los funcionarios de esta Organización “estarán exentos de impuestos sobre los sueldos y emolumentos pagados por la Organización”.

Respecto de la la (sic) declaración del impuesto sobre la renta del año gravable 2016 de un nacional colombiano residente en el país que se enmarca dentro de la anterior disposición señala que el formulario en la sección correspondiente al sistema IMAN (vigente para este año) no existe un renglón que permita incluir estas rentas exentas como sí lo permite el sistema Ordinario para los contribuyentes calificados en la categoría de Empleados.

Por lo anterior pregunta:
    - Para hacer efectiva la exención prevista en la Convención aprobada por la ley 62 de 1973 estos trabajadores sólo pueden depurar su impuesto sobre la renta por el sistema ordinario?

    - Si deben hacerlo por el sistema IMAN, deben excluir de dicho cálculo los ingresos que darían lugar al beneficio de la ley 62 de 1973?

    - Cómo deben proceder para hacer efectivo el beneficio?
  (2017-08-17) Consultar

Liquidacion privada de los contribuyentes que apliquen voluntariamente el Sistema de Impuesto Minimo Alternativo Simple (IMAS).
    ¿Si una declaración que se presenta por el sistema IMAS contiene inexactitudes, le aplicaría la firmeza especial de que trata el artículo 335 del Estatuto Tributario?
La firmeza especial de los seis meses de la declaración por el sistema IMAS, se pierde cuando la Administración tenga prueba sumaria sobre la ocurrencia de fraude mediante la utilización de documentos o información falsa en los conceptos de ingresos, aportes a la seguridad social, pagos catastróficos y pérdidas por calamidades, por consiguiente a dicha declaración le es aplicable la firmeza general del artículo 714 del Estatuto Tributario.

El simple hecho que haya inexactitud no es óbice para la pérdida de la firmeza, ya que la administración tributaria deberá demostrar que dicha situación estaba precedida de la utilización de documentos y/o información falsa que conllevó la omisión de ingresos en la declaración, y si este fuere el caso, se deberá expedir las actuaciones administrativas que correspondan para agotar el debido proceso.
  (2017-08-16) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.
Deducciones
    Consulta:
Mediante el radicado de la referencia solicita la reconsideración de los Oficios No. 060032 del 23 de septiembre de 2013 y No. 034321 del 6 de junio de 2014 de acuerdo con los siguientes argumentos, que fueran manifestados por un contribuyente que ha solicitado "acompañamiento por encontrar diferencia de criterios en la procedencia de la deducción por pagos realizados a una persona natural que presta servicios de transporte de carga”:
Ver más
  (2017-08-10) Consultar

Procedimiento Tributario.-
Factura electronica - Autorizacion de proveedores tecnologicos.
    Consulta:
Mediante el radicado de la referencia solicita se de alcance al oficio 007208 del 1o de abril de 2016, el cual resolvió una consulta relacionada con los requisitos exigidos para conferir autorización a quienes están interesados en ser proveedores tecnológicos y suministrar los servicios de facturación electrónica (numeral 4o del artículo 12 del Decreto 2242 de 2015) y concluyó que el 50% de los activos fijos corresponden al patrimonio líquido del solicitante.

Considera que con esta conclusión se puede desconocer el sentido que el legislador le dio a la norma, que era el de dar solidez económica a los proveedores tecnológicos de servicios inherentes a la factura electrónica, salvaguardando a su vez los principios de equidad, igualdad y libre competencia, razón por la cual se establecieron unos requisitos mínimos de cumplimiento, equitativos para todos los interesados.
Ver más
  (2017-08-10) Consultar

Impuesto sobre la renta y complementarios.- Dividendos.
Convenios para evitar la doble imposicion.
    Consulta:
Mediante el radicado de la referencia se consulta en el caso de una sociedad residente en España, única accionista de una sociedad residente en Colombia, que realza actividades calificadas como exentas del impuesto de renta (servicios hoteleros) si deben someterse a retención las utilidades distribuidas a dicha sociedad.
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  (2017-08-09) Consultar

Impuesto sobre la renta y complementarios.- Deduccion por Perdidas Fiscales
Compensacion de la Perdida Fiscal.
    Consulta:
Mediante el radicado de la referencia solicita un nuevo pronunciamiento frente a la posibilidad de tomar como deducción en el impuesto de renta el capital aportado a una sociedad que se liquida (que recibe en una suma inferior al aporte inicial) y que el consultante califica como pérdida, pues no le es de recibo lo expuesto en el oficio 013757 del 2 de junio de 2016, el cual concluyó que esta no es deducible, con base en lo señalado en el concepto 088314 del 17 de noviembre de 1998.

El peticionario manifiesta que el artículo 147 del Estatuto Tributario se refiere a la compensación de pérdidas fiscales dentro de la sociedad, esa cuenta no tiene que ver con el aporte de un accionista porque los aportes van a la cuenta “capital”, por eso las pérdidas no puede ser trasladadas ni repartidas.
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  (2017-08-09) Consultar

Concepto Unificado Sobre Procedimiento Tributario y Regimen Tributario Sancionatorio.
    Procedimiento Tributario.
1. Corrección de las declaraciones tributarias.
2. Liquidación Provisional
2.1 Firmeza de la declaración en el procedimiento de liquidación provisional
3. Firmeza de las declaraciones tributarias
3.1 Termino para solicitar la devolución.
  (2017-08-02) Consultar

Impuesto sobre la renta.- Rentas hoteleras / Personas naturales.
    Consulta:
En la consulta de la referencia manifiesta que el artículo 95 de la Ley 1819 de 2016 que adiciona el artículo 325-2 al Estatuto Tributario, señala expresamente cuáles rentas están exentas, sin incluir las hoteleras.

A su turno el artículo 100 de la misma ley modifica el 240 del E.T. respecto de la tarifa de impuesto sobre la renta para las personas jurídicas incluyendo las rentas hoteleras a la tarifa del 9%, por el tiempo en que inicialmente se concedió la exención.

Posteriormente el parágrafo 5 del mismo artículo se refiere a rentas hoteleras gravadas al 9% por un término de 20 años según las condiciones allí fijadas.

Con lo anterior y ante la ausencia de mención de las personas naturales, formula el siguiente interrogante.
    ¿Para las personas naturales, cuál es el tratamiento de las rentas hoteleras contenidas en los numerales 3 y 4 del artículo 207-2 del Estatuto Tributario?
  (2017-08-02) Consultar

Impuesto sobre la renta para la equidad- CREE -
Sancion por extemporaneidad / Base.
    Consulta:
- ¿Cuál es la base para liquidar la sanción por extemporaneidad en la presentación de la declaración del impuesto sobre la renta para la equidad-CREE?

- El Impuesto a cargo liquidado en el renglón 49 del formulario?

- O sumando el valor de la sobretasa del renglón 49 del mismo formulario?
  (2017-08-01) Consultar

Declaración del Impuesto Sobre la Renta y Complementarios;
Realizacion del Ingreso;
Hecho Generador del Impuesto Sobre las Ventas.
    Consulta:
Mediante el radicado de la referencia se plantean una serie de inquietudes respecto a la situación impositiva del servicio individual de pasajeros tipo taxi, específicamente los efectos en el impuesto de renta e IVA en la comercialización de los “cupos”, en ese sentido pregunta:
    - ¿Desde cuándo debe ser considerado como un derecho apreciable en dinero ¿desde la adjudicación por parte del Gobierno de la capacidad transportadora a la persona natural y/o jurídica o desde su comercialización?

    - ¿Desde cuándo empiezan a generar cargas impositivas el “cupo” ¿desde la adjudicación de la capacidad transportadora o desde su comercialización? ¿a quién le corresponde responder impositivamente por el “cupo”?
  (2017-08-01) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.-
Valor Patrimonial de los Activos.
    Consulta:
Mediante el radicado de la referencia el consultante pregunta, desde la perspectiva tributaria y para efectos de determinar el precio de enajenación de una sociedad colombiana cuyas acciones no son cotizadas en la Bolsa de Valores, cuál es el método de valoración más idóneo para determinar su valor comercial, tratándose de operaciones entre entidades sin vinculación económica.

En línea con lo anterior consulta si tienen primacía los métodos de valoración financiera comúnmente aceptados que miden los valores de mercado de dichos títulos a través del valor presente del flujo de utilidades o el valor presente de flujo de caja libre o el método de valor en libros de los mismos.
  (2017-08-01) Consultar

Impuesto sobre la renta y Complementarios.
Deduccion por amortizacion de Inversiones.
    Pregunta respecto de las reglas previstas en el artículo 143-1 del E. T., para amortización del crédito mercantil en la adquisición de acciones, cuotas o partes de interés y del estudio técnico que menciona la norma para determinar el demerito materia de amortización.
Pregunta:
    ¿El estudio técnico debe realizarse únicamente al momento de compra de las acciones o debe realizarse cada año? En caso de que sea la segunda opción

    ¿Que pasaría si los porcentajes de demerito fuera diferentes cada año?

    ¿Qué ocurre si en un año se demuestra el detrimento y en el siguiente no?

    ¿A partir de cuándo debe contabilizarse el termino con que cuenta el contribuyente para tomar la amortización del crédito mercantil? ¿a partir del momento de compra de las acciones? ¿a partir de cada demerito que pueda demostrarse?
  (2017-07-17) Consultar

Impuesto sobre la renta y Complementarios.
Deduccion por amortizacion de Inversiones.
    Pregunta respecto de las reglas previstas en el artículo 143-1 del E. T., para amortización del crédito mercantil en la adquisición de acciones, cuotas o partes de interés y del estudio técnico que menciona la norma para determinar el demerito materia de amortización.
Pregunta:
    ¿Cómo se determina la alícuota materia de amortización del crédito mercantil? a modo de ejemplo si se registra en la compra de acciones un crédito mercantil de $ 50 y en primer año se aprueba un demerito de $ 10 ¿este valor se puede amortizar en su totalidad den el primer año?

    ¿El valor del demerito debe amortizarse en un solo año o debe observarse el termino mínimo de cinco años? en caso de que sea la segunda opción ¿a partir de qué momento debe contarse ese término?

    ¿El crédito mercantil que no sea materia de amortización que integra el costo fiscal para quien lo tenga respecto de la inversión ¿debe reconocerse inmediatamente se determine el primer año mediante estudio técnico que no existe demerito?

  (2017-07-17) Consultar

Impuesto sobre la renta y complementarios.
Retencion en la fuente.
Rentas de trabajo.
    Cuando no existe relación laboral, o legal y reglamentaria, el contratista recibe como contraprestación una remuneración.
Consulta.

¿Los pagos o abonos en cuenta por concepto de pasajes y gastos de manutención que se le reconocen a un contratista persona natural constituyen ingreso fiscal?

Cuando no existe relación laboral, o legal y reglamentaria, el contratista recibe como contraprestación una remuneración (honorarios, comisiones o servicios, dependiendo de la naturaleza y calificación del servicio prestado), que constituye un ingreso gravado con el impuesto sobre la renta y complementarios y sometida a retención en la fuente, sobre el valor total del pago o abono en cuenta.
  (2017-07-14) Consultar

Sancion por devolucion improcedente.
    El artículo 670 del E. T. es contundente en señalar que la sanción por improcedencia de las devoluciones o compensaciones, deberá imponerse dentro del término de 2 años contados a partir de la fecha en que se modifique la liquidación oficial de revisión.
Consulta.

Revisada la solicitud de la referencia, en la cual se pregunta acerca de la aplicación del principio de favorabilidad en la tasación de la sanciones por devolución improcedente con posterioridad a la vigencia de la ley 1819 de 2016.
  (2017-07-14) Consultar

Contribucion especial sobre contratos de obra publica.
    Los contratos de obra pública y en general toda actividad inherente a estos estarán sometidos a retención en la fuente cuyo porcentaje es el 1% como lo señala el artículo 8 del decreto 2509 de 1985 sobre el valor bruto del mismo.
Consulta.

En el escrito de la referencia manifiesta que un contratista suscribió un contrato con una empresa social del estado del orden departamental de mantenimiento preventivo y correctiva de la infraestructura física de la empresa y desarrollar entre otras cosas, labores técnico administrativas para prevenir y corregir averías en la estructura física.

Luego de citar el artículo 32 de la ley 80 de 1993 sobre contratos estatales de obra y prestación de servicios, solicita que califique la naturaleza y denominación del contrato descrito y si dentro de las previsiones del régimen privado aplicable a las ESEs, se trata de un contrato de prestación de servicios del código civil.
  (2017-07-14) Consultar

Control a la utilizacion de los incentivos tributarios.
Fusion de la sociedad.
    Esto sería posible en tanto el objeto social y actividades de la absorbente, correspondan con la absorbida. Si ello no es así, no será posible cumplir con la condición del artículo 15 de la ley 608 de 2000.
Consulta:

¿Pregunta usted si una sociedad que se acogió a los beneficios de la ley 608 de 2000 - Ley Quimbaya - durante los años 2002 hasta 2011, puede ser absorbida por otra sociedad dentro de los 10 años posteriores al tiempo en que estuvo acogida al beneficio?
  (2017-07-13) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.-
Exencion de la sobretasa en el sector electrico - Requisitos para la solicitud.
    Tienen derecho al tratamiento tributario consagrado en el parágrafo 2o del artículo 211 del Estatuto Tributario, los usuarios industriales de energía eléctrica cuya actividad económica principal se encuentre registrada en el Registro Único Tributario (RUT), en los Códigos 011 a 360, 581 y 411 a 439 de la Resolución 000139 de 2012, expedida por la UAE - Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).
Consulta:

Solicita usted rectificación del Oficio No. 36467 de 2016 que se refiere a si la actividad económica 0723 de "Extracción de minerales de níquel" está comprendida dentro del listado de actividades económicas de los Usuarios Industriales beneficiarios del tratamiento tributario consagrado en el parágrafo 2° del artículo 211 del Estatuto Tributario, pronunciamiento que, a su turno, se profirió en respuesta a la solicitud de aclaración del Oficio 018736 de julio de 2016 formulada por otro Contribuyente. Consulta que se formula de la siguiente manera:

PROBLEMA JURÍDICO:
    Los Usuarios Industriales cuya actividad económica principal en el RUT es la 0723 de "Extracción de Minerales de Níquel" tienen derecho al tratamiento tributario consagrado en el parágrafo 2o del artículo 211 del Estatuto Tributario?
  (2017-07-13) Consultar

Rentas de trabajo exentas.
Gastos de representacion.
Consulta:

Previa transcripción del numeral 7° del artículo 206 del Estatuto Tributario y del artículo 18 de la Ley 1819 de 2016, consulta en el escrito de la referencia:
    “¿Cómo debe entenderse y aplicarse la exención por gastos de representación que tienen los Jueces y Magistrados (25% y 50% respectivamente), toda vez que sin contar las rentas exentas laborales (del 25%), ni con los deducibles de la base gravable como los dependientes y los intereses de vivienda, ya se sobrepasa el 40% que establece la actual reforma tributaria?”

    “¿Ha de entenderse que con la entrada en vigencia de la Ley 1819 de 2016 queda sin efectos la exención por gastos de representación determinada hasta la fecha o que disminuye dicho beneficio con el que han contado los funcionarios judiciales, o la misma se mantiene?”

    “¿La limitación al 40% del resultado de la resta, sólo aplica para las deducciones, sumadas la renta exenta laboral del 25%, independiente de los gastos de representación?”
  (2017-07-10) Consultar

Incentivo tributario previsto en el articulo 126 - 4 del Estatuto Tributario.

Ahorro voluntario contractual.
    Se entiende por ahorro voluntario contractual, el contrato por el cual las personas se comprometen a realizar depósitos de dinero en el Fondo Nacional de Ahorro, en las cuantías acordadas y a intervalos regulares, hasta cumplir la meta de ahorro en el plazo convenido.
Consulta:

Mediante el radicado de la referencia plantea unas peticiones relativas al incentivo tributario previsto en el artículo 126-4 del Estatuto Tributario, las cuales se resolverán cada una a su turno:
    1. “Se me indique de manera clara, precisa y concisa si para el caso del decreto 1102 de 2014 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público se hace referencia específica a algún tipo de ahorro voluntario contractual especifico del Fondo Nacional de Ahorro” (sic).

    2. “Se me indique de manera clara, precisa y concisa si para la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –DIAN- existen diferentes tipos de ahorros contractuales que ofrece el Fondo Nacional de Ahorro (…)”.

    3. “Se me indique de manera clara, precisa y concisa si la interpretación realizada por la oficina financiera de la Superintendencia de Industria y Comercio ha sido la adecuada o si por el contrario se ha equivocado en la no atención de mi solicitud de deducción sobre la base de retención en la fuente de acuerdo a la presentación de pagos de ahorro realizados dentro del período contable cobrado.”
  (2017-07-10) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.
Deduccion - Improcedencia.
    Al no tener relación de causalidad con ninguna actividad productora de renta ya que el activo fijo se encuentra en un contrato de préstamo de uso a título gratuito y no produce ninguna renta, tampoco el dueño es beneficiario de la deducción por depreciación.
Consulta:

Consulta usted en primer lugar si:
    ¿Es procedente solicitar por parte de una empresa beneficiario de un activo fijo dado en forma verbal en contrato de comodato que se encuentra en territorio nacional y en él se haya el activo sin haberse nacionalizado?

    En segundo lugar pregunta si procede la solicitud de deducción de depreciación por parte del dueño del activo que se encuentra en zona franca con la calidad de usuario industrial y fue quien entregó el bien en comodato o préstamo de uso a título gratuito?
  (2017-07-10) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.
Regimen Tributario Especial.
    Únicamente se admitirán pagos laborales a los administradores y al representante legal, siempre y cuando la entidad demuestre el pago de los aportes a la seguridad social y parafiscales.

    Para ello, el representante legal deberá tener vínculo laboral. Lo dispuesto en este inciso no les será aplicable a los miembros de junta directiva.
Consulta:

Mediante el radicado de la referencia pregunta cuál debe ser la interpretación del artículo 147 de la Ley 1819 de 2016, en el caso que un miembro de junta directiva presta servicios a la Entidad Sin Ánimo de Lucro (ESAL) y cobra honorarios.
  (2017-07-10) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.
No Contribuyentes del Impuesto Sobre la Renta y Complementarios.
    Serán no contribuyentes no declarantes las sociedades de mejoras públicas, las asociaciones de padres de familia; las juntas de acción comunal....
Consulta:

Mediante el radicado de la referencia consulta si las Juntas de Acción Comunal están obligadas a presentar la declaración de renta.

Nótese como el inciso segundo incluye a las juntas de acción comunal, razón por la cual estas también ostentan la calidad de no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario y no declarantes de ingresos y patrimonio.
  (2017-07-10) Consultar

Impuesto Nacional al Consumo.
Servicio de Restaurantes.
    De manera general los responsables del régimen simplificado del impuesto nacional al consumo que prestan los servicios exclusivos de restaurantes, bares y cafeterías, cuya actividad de renta solo se circunscribe a la presentación de estos servicios, no están obligados a expedir factura o documento equivalente.
Consulta:

Mediante el radicado de la referencia plantea la siguiente pregunta:
    ¿Están obligados a expedir factura o documento equivalente los responsables del régimen simplificado del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares?
  (2017-07-10) Consultar

Tratamiento tributario de las congregaciones y confesiones religiosas.
    Se aclara que dichas entidades no son contribuyentes del impuesto sobre la renta, por lo que su tratamiento fiscal no está sujeto al Régimen Tributario Especial que cobija a otras ESAL.
Consulta:

De manera atenta me permito informar a usted que las congregaciones y confesiones religiosas tienen el siguiente tratamiento tributario a la luz de la Reforma Tributaria Estructural Ley 1819 de 2016:
  (2017-07-07) Consultar

Impuesto sobre la renta y complementarios.
Sobretasa base gravable.
    Esta base gravable sobre la cual se liquida el impuesto de renta es la cifra contenida en el renglón “Renta líquida gravable” que para el año gravable 2016 corresponde al renglón 64 del Formulario 110 del impuesto sobre la renta para contribuyentes obligados a llevar contabilidad.
Consulta:

Cuál es la base gravable para liquidar la sobretasa del impuesto sobre la renta por los años gravables 2017 y 2018, según el parágrafo transitorio 6 del artículo 240 del Estatuto Tributario?

Respuesta:

El artículo 100 de la Ley 1819 de 2016, modificó el artículo 240 del Estatuto Tributario, en relación con la tarifa general del impuesto sobre la renta para las personas jurídicas, en efecto, en el parágrafo transitorio establece por los años 2017 y 2018 una sobretasa que se liquidará como allí se indica:
  (2017-07-07) Consultar

Impuesto sobre la renta y complementarios.
Sobretasa base gravable.
    El anticipo de la sobretasa no tiene una base diferente a esta, pues es la sobretasa que se debe anticipar en un ciento por ciento (100%) de su valor.
Consulta:

Cuál es la base gravable para la liquidación del anticipo a la sobretasa?

Respuesta:

Como se desprende de la lectura del parágrafo transitorio del artículo 240 del E.T. antes estudiado, el anticipo de la sobretasa no tiene una base diferente a esta, pues es la sobretasa que se debe anticipar en un ciento por ciento (100%) de su valor.

Así es claro que el parágrafo transitorio del artículo 240 del Estatuto Tributario fijó la base gravable sobre la cual debe liquidarse la sobretasa. En el Oficio No. 0339 de 2017 que se remite se absuelve este interrogante.
  (2017-07-07) Consultar

lmpuesto sobre la Renta y Complementarios.-
Descuento del lmpuesto a las Ventas por adquisicion de Activos Fijos.
    Las personas jurldicas y sus asimiladas no tienen derecho a descontar del impuesto sobre la renta a su cargo dos (2) puntos del impuesto sobre las ventas pagado en la adquisición o importación de bienes y/o servicíos destinados a la fabricación y/o montaje de bienes de capital.
Consulta:

Medianie el radicado de la referencia consulta si el derecho que le asiste a las personas juridicas y asímiladas para descontar del impuesto sobre la renta a su cargo dos (2) puntos del impuesto sobre las ventas pagado en la adquisición o importación de bienes de capital puede predicarse también de la adquisición o importación de bienes y servicios necesarios para su fabricación y/o montaje.
  (2017-06-28) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.-
Sujetos Pasivos del Impuesto Sobre la Renta.
    Una empresa de servicios públicos no domiciliarios que desarrolla actividades de carácter comercial que le generan utilidades y que se encuentra dentro de las establecidas en el artículo 211 del Estatuto Tributario, debe ser contribuyente del impuesto sobre la renta y complementarios.
Consulta:

¿Una empresa de servicios públicos municipales no domiciliarios que ejerce funciones administrativas tendientes a la prestación de los servicios públicos en centrales de transporte de pasajeros, plazas de mercado abiertas y cubiertas, mataderos públicos, plazas de ferias y exposiciones y estas actividades le generan utilidades, es contribuyente del impuesto sobre la renta y complementarios?

La mencionada empresa, informa el consultante, es un establecimiento público descentralizado del orden municipal que cobra tarifas por el alquiler de espacios en plazas de mercado y por servicios prestados en terminales de transporte; tiene participación accionaria en dos (2) sociedades de economía mixta que ejercen actividades comerciales de frigorífico y de terminal de transporte terrestre de pasajeros.
  (2017-06-28) Consultar

Impuesto sobre la renta para la equidad - CREE.-
Hecho Generador.
    Para efectos fiscales, la figura de la prescripción de la acción de cobro de las deudas fiscales para con el estado, implica una disminución de los pasivos de la empresa, sin darse transferencia de recursos a fin de cancelarla y generando de este modo el equivalente a un ingreso susceptible de producir un incremento en el patrimonio.
Consulta:

¿Las deudas fiscales que han sido objeto de prescripción durante el año gravable 2014, hacen parte de la base gravable del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE -?
  (2017-06-28) Consultar

Impuesto a la Riqueza.-
Sujetos pasivos.
    Una sociedad extranjera es sujeto pasivo del impuesto a la riqueza tanto respecto de la riqueza poseída directamente en el país como de la riqueza poseída indirectamente a través de sucursales o establecimientos permanentes en el país, salvo las excepciones contenidas en la ley y está obligada a declararlo y pagarlo.
Consulta:

Es responsable o declarante del impuesto a la riqueza una sociedad extranjera que a a de enero de 2015, únicamente tiene inversiones en una sociedad colombiana por valor de 5.000.000.000?
  (2017-06-28) Consultar

Impuesto sobre la renta .- Sobretasa base gravable.
    Como se desprende de la lectura del parágrafo transitorio del artículo 240 del E.T. antes estudiado, el anticipo de la sobretasa no tiene una base diferente a esta, pues es la sobretasa que se debe anticipar en un ciento por ciento (100%) de su valor.
Consulta:

Cuál es la base gravable para liquidar la sobretasa del impuesto sobre la renta por los años gravables 2017 y 2018, según el parágrafo transitorio 6 del artículo 240 del Estatuto Tributario?

Cuál es la base gravable para la liquidación del anticipo a la sobretasa?
  (2017-06-23) Consultar

Rentas de trabajo exentas; Gastos de representacion.
    Depuración de la base del cálculo de la retención en la fuente.
Consulta:

Previa transcripción del numeral 7° del artículo 206 del Estatuto Tributario y del artículo 18 de la Ley 1819 de 2016, consulta en el escrito de la referencia:
  • “¿Cómo debe entenderse y aplicarse la exención por gastos de representación que tienen los Jueces y Magistrados (25% y 50% respectivamente), toda vez que sin contar las rentas exentas laborales (del 25%), ni con los deducibles de la base gravable como los dependientes y los intereses de vivienda, ya se sobrepasa el 40% que establece la actual reforma tributaria?”

  • “¿Ha de entenderse que con la entrada en vigencia de la Ley 1819 de 2016 queda sin efectos la exención por gastos de representación determinada hasta la fecha o que disminuye dicho beneficio con el que han contado los funcionarios judiciales, o la misma se mantiene?”

  • “¿La limitación al 40% del resultado de la resta, sólo aplica para las deducciones, sumadas la renta exenta laboral del 25%, independiente de los gastos de representación?”
  (2017-06-23) Consultar

Contratos de colaboracion empresarial.
    Los contratos de colaboración empresarial tales como consorcios, uniones temporales, joint ventures y cuentas en participación, no son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios.
Consulta:

Consulta usted si el certificado que debe elaborar el revisor fiscal o el contador dentro del principio de transparencia en los contratos de colaboración empresarial al que hace alusión el parágrafo 1° del artículo 18 del Estatuto Tributario, cuando se trata de un gestor en el sector petrolero, debe elaborarse con que periodicidad? O si el tema va a ser objeto de reglamentación?
  (2017-06-22) Consultar

DECLARACION ANUAL DE ACTIVOS EN EL EXTERIOR – CONTENIDO.
    En tratándose del valor patrimonial de los inmuebles que tienen el carácter de activos fijos, el mismo corresponderá al costo de adquisición toda vez que el autoavalúo catastral únicamente pueden predicarse de los inmuebles ubicados en el territorio nacional, que no son objeto de la declaración analizada.“
Consulta:

En el escrito de la referencia comenta que una persona natural adquirió dos bienes inmuebles en el exterior, uno de ellos a través de hipoteca – que a la fecha aún se encuentra vigente – junto con unos fondos personales, y el segundo de manera conjunta con la cónyuge y del cual cada uno posee el 50%.

Con base en lo anterior solicita se aclare cuál es el valor por el que se deben declarar dichos bienes a efectos de la presentación de la “Declaración Anual de Activos en el Exterior”.
  (2017-06-21) Consultar

Ajustes por diferencia en cambio.
    Los ingresos, costos, deducciones, activos y pasivos en moneda extranjera se medirán al momento de su reconocimiento inicial a la tasa representativa del mercado.
Consulta:

En el escrito de la referencia se consulta sobre los conceptos que deben incluirse para efectos de la autorretención reglamentada por el Decreto número 2201 de 2016.

En particular, si se debe incluir en la base para liquidar los ingresos, los que correspondan a ingresos por diferencia en cambio de ajuste de inversiones, el reintegro de gastos y las incapacidades.
  (2017-06-21) Consultar

Impuesto a la Riqueza.
    Consulta:
¿El valor patrimonial neto de las edificaciones y terrenos donde funciona la planta de tratamiento y tanques de almacenamiento de una empresa pública de acueducto y alcantarillado se puede restar de la base gravable del impuesto a la riqueza?
  (2017-06-09) Consultar

Impuesto sobre la renta y complementarios.
Cheques girados al primer beneficiario.
    Consulta:
Este despacho reitera que para interpretar la expresión relacionada con "cheques girados al primer beneficiario", debe tenerse en cuenta el contexto legal dentro del cual se incorporó, la finalidad de la ley y la jurisprudencia de la corte constitucional, ya que los vocablos de la ley no siempre pueden tomarse de manera aislada sin olvidar el propósito de la misma, que en el caso en estudio, es el del control de la evasión, restringiendo solamente para efectos fiscales el reconocimiento de algunos medios de pago.
  (2017-06-08) Consultar

Impuesto sobre la renta y complementarios.
Declaracion del lmpuesto sobre la renta /personas naturales.
    Consulta:
Mediante el escrito de la referencia plantea algunas inquietudes en relación con el Concepto 0885 de julio 31 de 2014 y el Oficio No. 00648 de julio 28 de 2O14.

    1- En cuanto al numeral 4 del Concepto 0885 de 2014, los criterios para considerarse como Empleado, se remite el Oficio No. 058015 de Octubre 1O de 2014 que aclara el punto.

    2- Para elcaso del numeral 1 del item: oTRos, del oiicio 0885 de 2014, igualmente en el oficio 058015 /14 que se remite, se aclara y se suprime Ia palabra "iguales " que generaba esta confusión.

    3- En relación con el numeral 9 del Concepto 0885 de 2014, que se refiere a los Costos y gastos en la determinación del impuesto de renta e lmpuestos descontables manifiesta''que con la interpretación allí plasmada se otorga una nueva aminoración de la base gravable del impuesto sobre la renta en el sistema IMAN , no prevista en el artículo 329 del Estatuto Tr¡butario, en adelante E.T., al permitir descontar el impuesto sobre las ventas, pagado en Ia adquisición de bienes o servicios gravados.
  (2017-06-08) Consultar

Impuesto sobre la renta y complementarios.
Progresividad en el pago del impuesto.
    Consulta:
Previo comentario acerca de algunas situaciones que se han presentado en vigencia de la Ley 1429 de 2010, como lo es el caso de que la Caja de Compensación Familiar le respondió que "si es posible renunciar al pago progresivo de los aportes correspondientes a esa entidad, sin lugar a que pierda los otros beneficios de progresividad en el pago ante las demás entidades, Ud. consulta:
    1) Una empresa acogida a los beneficios de la Ley 1429 de 2010 para efectos del aporte a las cajas de compensación familiar, es posible renunciar al mismo?

    2) Cuál es la consecuencia para una empresa por no estar acogida a uno de los beneficios de pago progresivo de que trata la mencionada Ley? y,

    3) Es posible radicar en fecha posterior, por parte de una pequeña nueva empresa constituida en diciembre de 2014, el memorial de que trata el artículo 6 del Decreto 4910 de 2011, en razón a que el 31 de diciembre de 2014, aduciendo que no se alcanzo a radicar ante la DIAN por cuanto expresa que en esa fecha no hubo jornada laboral?.
  (2017-06-08) Consultar

BENEFICIO DE PROGRESIVIDAD DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS.
    Consulta:
ANTECEDENTES DEL BENEFICIO DE PROGRESIVIDAD EN EL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS.

El artículo 4° de la Ley 1429 de 2010, establecía que las pequeñas empresas, tanto personas naturales como jurídicas (cuyo personal no fuera superior a 50 trabajadores y sus activos totales no superaran los 5.000 salarios mínimos mensuales legales vigentes.) que iniciaran su actividad económica principal a partir de la promulgación de esta ley cumplirían las obligaciones tributarias sustantivas correspondientes al Impuesto sobre la Renta y Complementarios de forma progresiva, salvo en el caso de los regímenes especiales establecidos en la ley.

Además, las pequeñas empresas titulares de dicho beneficio no eran objeto de retención en la fuente, durante los períodos gravables en que disfrutaban del beneficio de progresividad, debiendo para el efecto comprobar ante el agente retenedor la calidad de beneficiario de la ley, como también estaban excluidas de aplicar el sistema de renta presuntiva por los mismos períodos de progresividad y cuando se generaran pérdidas podían trasladar los beneficios que se produjeran dentro de dichos periodos de progresividad.
  (2017-06-08) Consultar

Empresas productoras y comercializadoras de productos agricolas a quienes se aplicara la base especial para la autorretencion - CREE.
    Consulta:
En el escrito de la referencia, solicita se le indique si el alcance del Decreto 2311 del 13 de noviembre de 2014, cubre también, a las empresas productoras pecuarias, teniendo en cuenta que la empresa que representa había solicitado de tiempo atrás se revisarán los parámetros con los cuales se procedía a la estimación de la autorretención del CREE.
  (2017-06-07) Consultar

Impuestos generados por el hecho de recibir giros del exterior, abonables en una cuenta de ahorro local.
    Consulta:
¿Se debe pagar algún impuesto o tasa de intermediación para recibir el dinero?,

¿A partir de cuánto dinero se debe pagar dicho impuesto?,

¿Cuántos giros de reintegro y en qué montos puede recibir una persona natural?
  (2017-06-02) Consultar

Realizacion del Ingreso.
    Consulta:
¿Se deben incluir como ingresos gravados en las declaración del impuesto sobre la renta y complementarios y del impuesto sobre la rentas para la equidad - CREE los ingresos causados que no se han facturado y respecto de los cuales no ha operado la exigibilidad de pago?

¿Cuándo se entiende realizado el ingreso para efectos del impuesto de renta para la equidad CREE?

¿Se deben incluir en la declaración del impuesto sobre las ventas los ingresos por los servicios facturados respecto de los cuales no ha operado la exigibilidad de pago por efectos de una condición contractual?
  (2017-06-02) Consultar

Renta Exenta.
    Consulta:
Se solicita revisión del oficio 000321 de enero 06 de 2015, al considerar que el artículo 94 del decreto 1295 de 1994, consagra expresamente como exento del impuesto sobre la renta y complementarios:
  • a) Las sumas pagadas por la cobertura de las contingencias del sistema general de riesgos profesionales

  • b) Las pensiones estarán exentas del impuesto sobre la renta.
Este despacho considera lo siguiente:
  (2017-06-02) Consultar

Exencion de Impuestos.- Regimen Prestacional Naciones Unidas.
    Consulta:
En el escrito de la referencia, manifiesta no estar de acuerdo con lo expuesto por esta dependencia mediante Oficio de Septiembre 4 de 2014 (Oficio 053673) como respuesta a su solicitud anterior, en relación con la exención de impuestos que debe ser reconocida al Fondo Común de Pensiones del Personal de las Naciones Unidas – “UNJSPF”.

Afirma que el UNJSPF, fue establecido como un órgano Subsidiario de las Naciones Unidas-NU, acorde con lo previsto en el inciso 2 del artículo 7 de la Carta de las Naciones Unidas que así lo permite. Afirma que en Diciembre 7 de 1948 la Asamblea General de las NU adoptó la Resolución 248 (III) "Regulaciones para el Fondo Común Nacional Unido de Pensiones de Personal" aceptadas por Colombia en ley 62 de 1973.
  (2017-06-01) Consultar

Conservacion de documentos.- Soportes tributarios y/o aduaneros.
    “Para efectos aduaneros, el declarante está obligado a obtener antes de la presentación y aceptación de la Declaración y a conservar por un período de cinco (5) años contados a partir de dicha fecha, el original de los siguientes documentos que deberá poner a disposición de la autoridad aduanera, cuando ésta así lo requiera...".
Consulta:

Con respecto de sus inquietudes sobre el tiempo durante el cual se deben conservar los documentos soportes que se manejan en el Plan Vallejo; si el tiempo que deben ser conservados los documentos soporte está relacionado con el Oficio de Cumplimiento del Plan Vallejo que expida la DIAN; o si debe ser tenido en cuenta el termino de conservación documental del Artículo 121 del Decreto 2685 de 1999, este Despacho se permite hacer las siguientes precisiones:
  (2017-05-31) Consultar

Por el cual se adiciona el epígrafe de la Parte 5 y un título a la Parte 5 del Libro 1 y se adicionan y modifican literales, incisos y artículos del Título 1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria para reglamentar el monotributo.
    Para la cumplida ejecución del artículo 165 de la Ley 1819 de 2016 que adicionó el monotributo al Estatuto Tributario, y con el fin de que la Administración Tributaria pueda adelantar las jornadas de divulgación para la aplicación de las disposiciones del presente Decreto, que faciliten a los contribuyentes la formalización, se requiere un nuevo plazo para la inscripción en el RUT para el año gravable 2017.
DECRETA:


Artículo 1. Adición del literal q) al artículo 1.6.1.2.6. del Capítulo 2 Título 1 Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria.
Adiciónase el literal q) al artículo 1.6.1.2.6. del Capítulo 2 Título 1 Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria, el cual quedará así:

    "Las personas naturales que decidan acogerse voluntariamente al monotributo."
Artículo 2. Adición del inciso segundo al literal b) del artículo 1.6.1.2.11. del Capítulo 2 Título 1 Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria. Adiciónase el inciso segundo al literal b) del artículo 1.6.1.2.11. del Capítulo 2 Título 1 Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria, el cual quedará así:
  (2017-05-19) Consultar

Se establece los porcentajes de componente inflacionario no constitutivo de renta, ganancia ocasional, costo o gasto, por el ano gravable 2016 y el rendimiento minimo anual de prestamos entre las sociedades y sus socios por el ano gravable 2017.
    Para efectos del impuesto sobre la renta, se presume de derecho que todo préstamo en dinero, cualquiera que sea su naturaleza o denominación, que otorguen las sociedades a sus socios o accionistas o estos a la sociedad, genera un rendimiento mínimo anual y proporcional al tiempo de posesión, equivalente a la tasa para DTF vigente a treinta y uno (31) de diciembre del año inmediatamente anterior al gravable.
DECRETA:


ARTICULO 1. Sustituir el artículo 1.2.1.12.6. del Libro 1 Parte 2 Título 1 Capítulo 12 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, así:
    "Artículo. 1.2.1.12.6. Componente inflacionario de los rendimientos financieros percibidos durante el año gravable 2016, por personas naturales y sucesiones iliquidas, no obligadas a llevar libros de contabilidad. No constituye renta ni ganancia ocasional por el año gravable 2016, el setenta y seis punto cuarenta y seis por ciento (76.46%) del valor de los rendimientos financieros percibidos por personas naturales y sucesiones ilíquidas, no obligadas a llevar libros de contabilidad, de conformidad con lo previsto en los artículos 38, 40-1 Y41 del Estatuto Tributario."
  (2017-05-19) Consultar

DETERMINACION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS NATURALES. LEY 1819 DE 2016.
    La depuración de las rentas correspondientes a cada una de las cédulas a las que se refiere este artículo se efectuará de manera independiente, siguiendo las reglas establecidas en el artículo 26 de este Estatuto aplicables a cada caso. El resultado constituirá la renta líquida cedular.
Consulta:

Consulta con un caso hipotético sobre el concepto de rentas líquidas cedulares de acuerdo con el artículo 338 del E.T., los ingresos no constitutivos de la renta imputables a la cedula, el porcentaje de costos y deducciones y la limitante para rentas exentas y deducciones.
  (2017-05-18) Consultar

Impuesto sobre la renta para la equidad - CREE.- Autorretencion.
    La retención en la fuente tiene por objeto conseguir en forma gradual que el impuesto se recaude en lo posible dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause.”
Consulta:

Consulta respecto si es procedente el beneficio de que trata el artículo 272 de la Ley 1819 de 2016 es aplicable para la autoretención del impuesto sobre la renta CREE?

Respecto de la declaración del impuesto sobre la renta para la equidad-CREE, en efecto el artículo 27 de la Ley 1607 de 2012, condiciona para efectos de la validez de su presentación a que se realice el pago del impuesto dentro del plazo para declarar, so pena de considerarla como no presentada
  (2017-05-11) Consultar

Impuesto sobre la renta.- Deduccion de Impuestos.
    A partir del año gravable 2017 serán deducibles los impuestos que se devenguen en el respectivo año siempre que se paguen antes de presentar la declaración de renta del mismo año, valga decir los devengados en el año 2017 serán deducibles siempre que se paguen antes de la presentación de la declaración de renta correspondiente al año 2017, y así sucesivamente.
Consulta:

Consulta acerca del artículo 115-2 del Estatuto Tributario adicionado por el artículo 66 de la Ley 1819 de 2016, respecto de la deducción de impuestos, para el efecto pregunta:
    ¿El Impuesto de Industria y Comercio causado en 2016 y pagado en 2017 y el causado en 2015 y pagado en 2016, es deducible en la declaración de renta de 2016 o en la del período gravable de 2017?
  (2017-05-09) Consultar

Impuesto sobre la Renta para la Equidad – CREE
    En lo relativo a la derogatoria de los artículos que regulaban el Impuesto sobre la Renta para la equidad CREE, de las leyes 1607 de 2012 y 1739 de 2014, es preciso aseverar que dichas normas fueron derogadas partir del 1 de enero de 2017.
Consulta:

En el escrito de la referencia consulta, si el Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE se causó por el año gravable 2016, y si se debe cancelar el anticipo por la sobretasa al CREE.

En este orden de ideas, como se verá en la explicación del articulado, la propuesta respecto de las pérdidas fiscales, los excesos de renta presuntiva y de base mínima, en el caso del CREE, lo que se busca es que al llevar estos conceptos al impuesto sobre la renta y complementarios, estos conserven el ahorro fiscal que habrían generado en caso de que los impuestos se hubieren mantenido separados. En estos casos, se proponen unas fórmulas que logran este efecto.

Respecto del caso de los saldos a favor, lo que se propone, es que los saldos a favor que no hayan sido solicitados en devolución o compensación, puedan sumarse e imputarse en la declaración del impuesto sobre la renta reunificado."
  (2017-05-09) Consultar

Impuesto sobre la Renta para la Equidad – CREE
    En lo relativo a la derogatoria de los artículos que regulaban el Impuesto sobre la Renta para la equidad CREE, de las leyes 1607 de 2012 y 1739 de 2014, es preciso aseverar que dichas normas fueron derogadas partir del 1 de enero de 2017.
Consulta:

En el escrito de la referencia consulta, si el Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE se causó por el año gravable 2016, y si se debe cancelar el anticipo por la sobretasa al CREE.

En este orden de ideas, como se verá en la explicación del articulado, la propuesta respecto de las pérdidas fiscales, los excesos de renta presuntiva y de base mínima, en el caso del CREE, lo que se busca es que al llevar estos conceptos al impuesto sobre la renta y complementarios, estos conserven el ahorro fiscal que habrían generado en caso de que los impuestos se hubieren mantenido separados. En estos casos, se proponen unas fórmulas que logran este efecto.

Respecto del caso de los saldos a favor, lo que se propone, es que los saldos a favor que no hayan sido solicitados en devolución o compensación, puedan sumarse e imputarse en la declaración del impuesto sobre la renta reunificado."
  (2017-05-09) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.- Regimen Tributario Especial. Donación
    La inscripción de las entidades que se constituyan a partir del 1º de enero de 2017 y soliciten su admisión en el Régimen Tributario Especial será como contribuyentes del impuesto sobre la renta (responsabilidad 5 en el RUT) y sólo previa comprobación y mediante acto administrativo debidamente motivado, decidirá sobre la calificación en dicho régimen.
Consulta:

Mediante el radicado de la referencia pregunta cuál es el procedimiento para que las nuevas fundaciones se registren en el Régimen Tributario Especial, así como los requisitos para que proceda el descuento tributario a que se refiere el artículo 257 del Estatuto Tributario y si es posible que una fundación creada a partir del año 2017 pueda recibir donaciones.

Todas las asociaciones, fundaciones y corporaciones constituidas como entidades sin ánimo de lucro, serán contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y de manera excepcional podrán solicitar ante la administración tributaria, su calificación como contribuyentes del Régimen Tributario Especial, siempre y cuando cumplan con los requisitos allí señalados en el artículo 19 del Estatuto Tributario.
  (2017-05-09) Consultar

Vigencia del articulo 73 del Decreto 187 de 1975.
    Consulta:
En atención a su solicitud relacionada con la vigencia del artículo 73 del Decreto 187 de 1975, en razón a que no fue incluido en el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016, se le informa que esta norma que exigía al contribuyente acompañara a su declaración de renta y patrimonio para la procedencia de la deducción de la renta bruta una suma por concepto de la provisión individual para deudas de dudoso o difícil cobro, tuvo decaimiento en virtud de la expedición del Decreto Legislativo 2503 de 1987 que eliminó los anexos de las declaraciones de renta.
  (2017-05-05) Consultar

Impuesto sobre la renta.- Deduccion de Impuestos.
    Estima este despacho que a partir del año gravable 2017 serán deducibles los impuestos que se devenguen en el respectivo año siempre que se paguen antes de presentar la declaración de renta del mismo año, valga decir los devengados en el año 2017 serán deducibles siempre que se paguen antes de la presentación de la declaración de renta correspondiente al año 2017, y así sucesivamente.
Consulta:

Consulta acerca del artículo 115-2 del Estatuto Tributario adicionado por el artículo 68 de la Ley 1819 de 2016, respecto de la deducción de impuestos, para el efecto pregunta:
  • ¿El Impuesto de Industria y Comercio causado en 2016 y pagado en 2017 y el causado en 2015 y pagado en 2016, es deducible en la declaración de renta de 2016 o en la del período gravable de 2017?
Para la aplicabilidad de una nueva norma tributaria en materia del impuesto de renta, es preciso recordar que el período fiscal en materia de impuesto de renta y complementarios comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre; razón por la cual, atendiendo las normas superiores antes citadas, puede afirmarse que al tratarse de una disposición de carácter sustancial que se refiere a las deducciones y al requisito para su procedencia en el impuesto sobre la renta, comenzó su aplicación a partir del período gravable que comienza el 1 de enero de 2017.
  (2017-05-04) Consultar

BENEFICIO DE PROGRESIVIDAD DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLENETARIOS.
    En aras a consolidar la unificación de criterios, orientar y precisar aspectos relacionados con la derogatoria expresa del artículo 4º de la Ley 1429 de 2010 decretada por el numeral 5º del artículo 376 de la Ley 1819 de 2016, emite el presente concepto general, dado el alto número de consultas relacionadas con el tema aquí relacionado.
  • ANTECEDENTES DEL BENEFICIO DE PROGRESIVIDAD EN EL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS.
El artículo 4º de la Ley 1429 de 2010, establecía que las pequeñas empresas, tanto personas naturales como jurídicas (cuyo personal no fuera superior a 50 trabajadores y sus activos totales no superaran los 5.000 salarios mínimos mensuales legales vigentes.) que iniciaran su actividad económica principal a partir de la promulgación de esta ley cumplirían las obligaciones tributarias sustantivas correspondientes al Impuesto sobre la Renta y Complementarios de forma progresiva, salvo en el caso de los regímenes especiales establecidos en la ley.

Además, las pequeñas empresas titulares de dicho beneficio no eran objeto de retención en la fuente, durante los períodos gravables en que disfrutaban del beneficio de progresividad, debiendo para el efecto comprobar ante el agente retenedor la calidad de beneficiario de la ley, como también estaban excluidas de aplicar el sistema de renta presuntiva por los mismos períodos de progresividad y cuando se generaran pérdidas podían trasladar los beneficios que se produjeran dentro de dichos períodos de progresividad.
  (2017-05-03) Consultar

Concepto sobre aplicacion de Sanciones Ley 1819 de 2016.
    En el escrito de la referencia se consulta sobre diferentes temas originados por el artículo 282 de la ley 1819 de 2016, los cuales serán atendidos en su orden.
Consulta:

¿Cómo aplica la sanción de extemporaneidad para contribuyentes que no presentaron declaración de renta y quieren acogerse a dicho beneficio, de conformidad con el numeral 1 y 2. Además, si se tiene en cuenta que no ha sido requerido por la administración y no ha cometido la misma conducta sancionable antes?

¿Puede una persona natural que tenía que declarar renta por primera vez, y no lo hizo, disminuir la sanción del artículo 641 siempre que cumpla lo estipulado en el numeral 2 de dicho artículo?

¿Para la aplicación de los numerales 3 y 4 del artículo en mención se puede aplicar los porcentajes de sanción disminuida, cuando se tiene liquidación oficial de revisión, pero aún no está en firme, dicho acto con ocasión a que el recurso de reconsideración no se ha presentado o no ha sido fallado de fondo?

  (2017-04-25) Consultar

Concepto sobre aplicacion de Sanciones Ley 1819 de 2016.
    En el escrito de la referencia se consulta sobre diferentes temas originados por el artículo 282 de la ley 1819 de 2016, los cuales serán atendidos en su orden.
Consulta:

Un contribuyente que debería declarar renta por los años 2014 y 2015, (y no lo hizo) puede usar dicho artículo para disminuir el valor de las sanciones respectivas ¿De qué forma usaría el beneficio si se tiene en cuenta que no ha sido requerido por la administración y además no ha cometido la conducta sancionable antes?

¿Solicito aclaración en detalle de la aplicación de dicho artículo? (Artículo 640 E. T.)

¿Que se interpreta y tipifica por conducta sancionable cometida antes?

¿Qué significa que la sanción sea aceptada o subsanada? ¿Cuál sería el proceso a seguir para proceder a aceptar y subsanar?

¿La sanción mínima también se ve afectada por el principio de favorabilidad y disminuida por los porcentajes de dicho artículo?
  (2017-04-25) Consultar

Deduccion de gastos por contratos de importacion de Tecnologia - Registro de contratos.
    El artículo 123 del Estatuto Tributario, establece como requisito para la procedencia de la deducción por pagos o abonos en cuenta efectuados a personas naturales extranjeras o a sucesiones de extranjeros sin residencia en el país, o a una sociedad u otra entidad extranjera sin domicilio en Colombia, la consignación del impuesto retenido en la fuente a título de renta y cumplir con las regulaciones previstas en el régimen cambiario vigente en Colombia.
Consulta:

Manifiesta en el escrito de la referencia, que una empresa establecida en México, distribuidora para México, Centro América y Colombia de una marca española de máquinas de auto lavado automático, vende equipos a Colombia y como parte de la cartera de servicios postventa ofrece el mantenimiento de equipos y la venta de productos químicos de limpieza, refacciones y consumibles.

Por ser empresa extranjera, sus clientes de Colombia le informan que para suministrar cualquier bien y/o servicio, es necesario suscribir un contrato por evento y registrarlo ante la DIAN para poder llevar a cabo la operación o en caso contrario, no se puede realizar el pago del bien o del servicio prestado, circunstancia frente a la cual solícita orientación.
  (2017-04-24) Consultar

Regimen Tributario Especial.- Donacion.
    Todas las asociaciones, fundaciones y corporaciones constituidas como entidades sin ánimo de lucro, serán contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y de manera excepcional podrán solicitar ante la administración tributaria, su calificación como contribuyentes del Régimen Tributario Especial, siempre y cuando cumplan con los requisitos allí señalados en el artículo 19 del Estatuto Tributario.
Consulta:

Mediante el radicado de la referencia pregunta cuál es el procedimiento para que las nuevas fundaciones se registren en el Régimen Tributario Especial, así como los requisitos para que proceda el descuento tributario a que se refiere el artículo 257 del Estatuto Tributario y si es posible que una fundación creada a partir del año 2017 pueda recibir donaciones.

Este despacho considera necesario distinguir en el caso del Régimen Tributario Especial (en adelante RUT) dos situaciones que tienen un efecto en el Registro Único Tributario a saber: el proceso de inscripción de las entidades que soliciten su calificación en este régimen y el proceso de calificación de que trata el artículo 356-2 del Estatuto Tributario, adicionado por el artículo 148 de la Ley 1819 de 2016.
  (2017-04-24) Consultar

Concepto Regimen Tributario Especial.
    Consulta:
1.- Quienes quedan siendo calificados como grandes contribuyentes del régimen tributario especial?

2.- Cuales son las entidades no contribuyentes y no declarantes?

3.- Cuales con las entidades no contribuyentes declarantes?

4.- Como debe ser la distribución indirecta de excedentes y remuneración de los cargos directivos?

5.- Como van a ser la calificación del régimen tributario especial de las esales?

6.- Si hay que realizar actualización del RUT para los contribuyentes de RTE?
  (2017-04-07) Consultar

Por la cual se reglamenta el articulo 49 del Decreto 2147 del 23 de diciembre del 2016.
    Se requiere dar aplicación inmediata a la reglamentación establecida en la presente Resolución, con el fin de dar celeridad a las solicitudes que se presenten sobre la declaratoria de zonas francas, se considera pertinente que la presente Resolución entre a regir a partir de la fecha de su publicación.
RESUELVE:

ARTICULO 1°. Comité para Evaluación del Comportamiento Tributario, Aduanero y Cambiario.
De conformidad con lo previsto en el numeral 1 del artículo 49 del Decreto 2147 de 2016, créase el Comité para Evaluación del Comportamiento Tributario, Aduanero y Cambiario, el cual estará integrado por los siguientes funcionarios:
  • Director de Gestión de Fiscalización, quien lo presidirá.
  • Director de Gestión de Aduanas.
  • Director de Gestión Organizacional.
  • Director de Gestión de Ingresos.
La secretaría técnica del comité será ejercida por la Subdirección de Gestión de Fiscalización Tributaria, a través de la Coordinación de Gestión Operativa.

La secretaría técnica del comité podrá invitar a las sesiones a cualquier funcionario de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, en razón a su conocimiento y experticia técnica en la materia objeto de análisis, previa autorización del presidente del Comité.
  (2017-04-07) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.- Impuesto a la Riqueza - Base Gravable.
    Consulta:
PROBLEMA JURÍDICO:

¿Se debe tener en cuenta el valor de las valorizaciones de la propiedad, planta y equipo, para efectos del cálculo del patrimonio bruto a considerar en la base gravable del impuesto a la riqueza?

TESIS JURÍDICA:

La base gravable del impuesto a la riqueza se determina conforme a lo previsto en el Título II del Libro I del Estatuto Tributario, lo cual implica acudir a lo establecido en los artículos 261, 267 y siguientes del Estatuto Tributario.

En contraste las valorizaciones de la propiedad, planta y equipo que se registran en la contabilidad no producen efectos tributarios, solo tienen un efecto contable y financiero, razón por la cual se excluyen del patrimonio fiscal.
  (2017-04-07) Consultar

Se prescribe el formulario para la presentacion de la “Declaracion de Renta y Complementario o de Ingresos y Patrimonio para Personas Juridicas y Asimiladas, Personas Naturales y Asimiladas Obligadas a Llevar Contabilidad.
    Se requiere prescribir el formulario para presentar la declaración de renta y complementarios correspondiente al año gravable 2016, obligación legal que debe cumplirse por los declarantes de este impuesto en el año 2017.
RESUELVE:

ARTÍCULO 1. Declaración de Renta y Complementario o de Ingresos y Patrimonio para Personas Jurídicas y Asimiladas, Personas Naturales y Asimiladas Obligadas a Llevar Contabilidad - Formulario No. 110.
Prescribir para la presentación de la “Declaración de Renta y Complementario o de Ingresos y Patrimonio para Personas Jurídicas y Asimiladas, Personas Naturales y Asimiladas Obligadas a Llevar Contabilidad” correspondiente al año gravable 2016, el Formulario Modelo No. 110, diseño que forma parte integral de la presente Resolución.

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales pondrá a disposición el Formulario Modelo No. 110 en forma virtual en la página web, www.dian.gov.co, para su diligenciamiento, presentación y/o pago electrónico, o para su diligenciamiento en el sistema y posterior presentación ante las entidades autorizadas para recaudar.

Parágrafo 1. El formulario adoptado en el presente artículo es de uso obligatorio para las personas jurídicas y asimiladas, los contribuyentes del régimen tributario especial, los declarantes de ingresos y patrimonio, los contribuyentes del impuesto sobre la renta señalados en el artículo 19-2 del Estatuto Tributario y para las personas naturales y asimiladas, obligados a llevar contabilidad.

No estarán obligados a utilizar el Formulario Modelo No. 110, los empleados y trabajadores por cuenta propia, obligados a llevar contabilidad, que opten voluntariamente por aplicar el Sistema de Impuesto Mínimo Alternativo Simple “IMAS”.
  (2017-04-05) Consultar

Aportes parafiscales sobre contratos de aprendizaje.
    Consulta:
1.- Informar si las empresas están obligadas a realizar el pago de aportes parafiscales sobre contratos de aprendizaje?

2.- Informar si las empresas están obligadas a pagar el CREE sobre contratos de aprendizaje?

3.- En caso de que la empresa no este obligada a realizar el pago de los parafiscales o el impuesto CREE, cual es el fundamento para que no proceda el pago.

4.- Informar cómo debe proceder la empresa cuando un aprendiz SENA es incapacitado y se suspende el contrato de aprendizaje, frente al pago del auxilio de sostenimiento.
  (2017-04-04) Consultar

Cambios.- Cuentas de compensacion.
    Consulta:
Se consulta si los titulares de las cuentas de compensación están obligados a diligenciar el formato 1067 referente a los datos faltantes de las declaraciones de cambio Nos 1 y 2.
  (2017-04-04) Consultar

Procedimiento tributario.- Condiciones especiales de pago.
    Consulta:
En el escrito de la referencia, realiza la siguiente consulta:

Teniendo en cuenta que los vencimientos del IVA, retenciones y CREE del último periodo del año 2014 son enero del año 2015, es decir posterior a la publicación de la ley 1730 2014, Para estos periodos aplica el beneficio establecido en el parágrafo 4 del artículo 56 de la ley 1739 de 2014?
  (2017-04-04) Consultar

Concepto Regimen Tributario Especial y Donacion.
    Consulta:
Cuál es el procedimiento para que las nuevas fundaciones se registren en el régimen tributario especial, así como los requisitos para que proceda el descuento tributario a que se refiere el artículo 257 del E. T. y si es posible que una fundación creada a partir del año 2017 pueda recibir donaciones.
  (2017-03-30) Consultar

Concepto sobre aplicacion de Sanciones Ley 1819 de 2016.
OFICIO No. 005981
(17 MAR 2017)


Como aplica la sanción por extemporaneidad para contribuyentes que no presentaron declaración de renta y quieren acogerse a dicho beneficio, de conformidad con el numeral 1 y 2. Además, si se tiene en cuenta que no ha sido requerido por la administración y no ha cometido la misma conducta sancionable antes?
  (2017-03-30) Consultar

Particion del patrimonio en vida.
    Están sometidas a dicho gravamen, las ganancias provenientes de "cualquier otro acto jurídico celebrado entre vivos a título gratuito", como sería el caso de la partición del patrimonio en vida.
Consulta:
    ¿A qué impuesto está sometida la Partición del Patrimonio en Vida, introducida por el parágrafo del Art. 487 de la Ley 1564 de 2012 o Código General del Proceso y reglamentada por el Decreto 1664 de 2015?
A partir de la expedición de la Ley 1607 de 2012, Por la cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras disposiciones, la partición del patrimonio en vida está sometida al mismo impuesto de las sucesiones, es decir, al Impuesto de Ganancias Ocasionales.

El artículo 102 de dicha norma modificó el artículo 302 del Estatuto Tributario, el cual quedó redactado de la siguiente manera:
    ARTÍCULO 302 ET. ORIGEN. Se consideran ganancias ocasionales para los contribuyentes sometidos a este impuesto, las provenientes de herencias, legados, donaciones, o cualquier otro acto jurídico celebrado Ínter vivos a título gratuito, y lo percibido como porción conyugal.
En consecuencia también están sometidas a dicho gravamen, las ganancias provenientes de "cualquier otro acto jurídico celebrado entre vivos a título gratuito", como sería el caso de la partición del patrimonio en vida.
  (2017-03-28) Consultar

Aportes a Sociedades Nacionales - Enajenacion.
    Sobre el particular se le informa que mediante Oficio No. 003038 del 5 de febrero de 2015, punto 2, se revoca la doctrina contenida en el Concepto No. 072430 del 14 de noviembre de 2013, que se adjunta al presente escrito para su conocimiento por constituir doclrina vigente.
Consulta:
Solicita la reconsideración del concepto No. 072430 del 14 de noviembre 14 de 2013, en el cual conforme al artículo 319 del Estatuto Tributario, se consideró que " todo aporte en especie a sociedades nacionales por valor superior al costo fiscal que en cabeza del aportante tenga el bien aportado, está sometido a imposición conforme con las reglas generales de enajenación de activos"

Manifiesta no estar de acuerdo con esta interpretación por cuanto considera que los aportes en especie realizados por un valor comercial o contable superior al costo fiscal del activo aportado, que den lugar a la emisión de acciones por un valor comercial o contable superior al costo fiscal los activos aportados, debe ser una operación no gravada con el impuesto sobre la renta siempre y cuando el costo fiscal de las acciones recibidas por el activo aportado sea igual al costo fiscal de dicho activo en cabeza de la sociedad receptora, así el valor comercial de las acciones recibidas sea mayor.

Considera que la interpretación plasmada en el conceplo 072430 es enada, por que desconoce que pueden existir diferencias justificadas entre el valor contable o comercial tanto del aporte como de las acciones que se reciben a cambio. Señala que el mismo artículo 319 reconoce esta situac¡ón cuando consagra " Para efectos mercantiles y contables se tendrá como valor del aporte el asignado por las partes de acuerdo con las normas mercantiles y contables".


  (2017-03-28) Consultar

Para efectos del impuesto sobre la renta para la equidad- CREE procede la compensacion de excesos de renta presuntiva.
Consulta:

Solicita pronunciamiento sobre si para efeclos del impuesto sobre la renta para la equidad- CREE procede la compensación de excesos de renta presuntiva.

El artículo 22-3 de la ley 1607 de 2012, adicionado mediante artículo 14 de la Ley 1739 de 2014 que sobre el exceso de base mínima de lmpuesto sobre la Renta para la Equidad-CREE establece:

ARTÍCULO 22-3. COMPENSACIÓN DE EXCESO DE BASE MINIMA.
El esceso de base minina de lmpuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) calculada de acuerdo con el inciso 2o del artículo 22 de esta ley sobre la base determinada conforme el inciso lo del mismo artículo, que se genere a partir del periodo gravable 2015, podrá compensarse con las rentas determinadas conforme al inciso 1 del artículo 22 c¡tado dentro de los cinco (5) años siguientes, reajustado fiscalmente.


  (2017-03-28) Consultar

Beneficios tributarios para cultivos forestales y sector agropecuario.
    Consulta:
Comedidamente, en relación con la pregunta de cuales incentivos tributarios del orden nacional existen para el sector productivo agropecuario, forestal y de bosques, procedimiento y normatividad vigente, este despacho se permite precisar lo siguiente:

    - Para la determinación del costo de ventas en plantaciones de reforestación. ( artículo 83 del E. T. )
    - Sobre la deducción por inversiones en nuevas plantaciones. ( artículo 157 del E. T. )
    - Rentas exentas. ( artículo 207-2 del E. T. ).
Para la determinación del costo de ventas en plantaciones de reforestación.
( artículo 83 del E. T. ), establece:


En plantaciones de reforestación se presume de derecho que el ochenta por ciento (80%) del valor de la venta, en cada ejercicio gravable, corresponde a los costos y deducciones inherentes a su explotación.
  (2017-03-27) Consultar

Contratos de Operacion de transporte.
Contratos de concesion de transporte.
Contratos de operacion de recaudo.
Contratos de concesion de recaudo.
    Consulta:
    - Cuáles son los impuestos, tasas y contribuciones y/o cualquier tributo a nivel nacional aplicables a Contratos de Operación de transporte que suscriba una entidad pública en calidad de contratante con una entidad privada en calidad de contratista.

    - Cuáles son los impuestos, tasas y contribuciones y/o cualquier tributo a nivel nacional aplicables a Contratos concesión de transporte que suscriba una entidad pública en calidad de contratante con una entidad privada en calidad de contratista.

    - Cuáles son los impuestos, tasas y contribuciones y/o cualquier tributo a nivel nacional aplicables a Contratos de operación de recaudo que suscriba una entidad pública en calidad de contratante con una entidad privada en calidad de contratista.

    -Cuáles son los impuestos, tasas y contribuciones y/o cualquier tributo a nivel nacional aplicables a Contratos de concesión de recaudo que suscriba una entidad pública en calidad de contratante con una entidad privada en calidad de contratista.
  (2017-03-24) Consultar

Informacion que deben suministrar a la DIAN quienes presten el servicio de sacrificio de animales en los frigoríficos, centrales de sacrifico o mataderos publicos y/o privados .
    El prevalidador de animales y pieles no permite generar el informe en XML en blanco ni en cero. Por lo anterior no es posible cargarlo a la plataforma de la DIAN.
En efecto, la Resolución número 12889 de 2007, establece en el artículo 1° como sistema técnico de control para determinar los ingresos, costos y deducciones de las personas naturales, personas jurídicas y asimiladas y demás entidades públicas y privadas que presten el servicio de sacrificio de animales en los frigoríficos, centrales de sacrificio o mataderos públicos y/o privados y de las personas naturales y jurídicas que solicitan el servicio de sacrificio de animales y comercializan carne en canal y pieles, la entrega de la información que se indica en esta resolución con las especificaciones técnicas, forma y períodos allí señalados.

El artículo 2° de la resolución establece los sujetos obligados al cumplimiento del sistema técnico de control, así:
    “Se encuentran obligados a cumplir con el sistema técnico de control adoptado en el artículo anterior, las personas naturales, personas jurídicas y asimiladas y demás entidades públicas y privadas que presten el servicio de sacrificio de animales en los frigoríficos, centrales de sacrificio y mataderos públicos y/o privados”. (Subrayado fuera de texto).
A su vez, la Resolución número 12889, en el artículo 3° establece la información que los usuarios del servicio de sacrificio de animales deben entregar al prestador del mismo y, en el artículo 4°, indica la información que los sujetos señalados en el artículo 2° deben entregar a la DIAN.
  (2017-03-22) Consultar

Concepto general relacionado con el no anticipo del CREE, y la sobretasa en renta.
    Consulta:
En el escrito de la referencia consulta, si el impuesto sobre la renta para la equidad CREE se causó por el año gravable 2016, y si se debe cancelar el anticipo por la sobre tasa al CREE.

El régimen de transición establecido en el artículo 123 y siguientes de la ley 1819, reconoce de manera expresa que el impuesto sobre la renta para la equidad GREE en el año 2016 surte todos sus efectos, ya que para la determinación del impuesto de renta a partir del año 2017, se deberán tener en cuenta una serie de eventos asociados a la causación de aquel impuesto a 31 de Diciembre del 2016, tales como saldos a favor, pérdidas fiscales, y excesos de base mínima.

Por consiguiente, una interpretación sistemática de la ley conlleva a concluir que el impuesto sobre la renta para la equidad CREE surte todos sus efectos en el año gravable 2016, una interpretación diferente carece de sustento legal y dejaría sin efecto útil las disposiciones previstas dentro del régimen de transición en detrimento de sus finalidad de protección del contribuyente.
  (2017-03-21) Consultar

¿Bajo la ley 1819 cuales son las responsabilidades para las propiedades horizontales horizontales mixtas que explotan zonas comunes?
    Serán contribuyentes del régimen ordinario del impuesto sobre la renta y complementarios si la propiedad horizontal destina bienes, o áreas comunes para la explotación comercial o industrial, generando algún tipo de renta y y solamente están exceptuadas las propiedades horizontales de uso residencial.
Es importante indicar que el artículo 186 de la ley 1607 de 2012 estableció que las personas jurídicas originadas en la constitución de la propiedad horizontal perderían la calidad de no contribuyentes de los impuestos nacionales otorgada mediante el artículo 33 de la ley 675 de 2001, en el evento que se destinen alguno o algunos de sus bienes, o áreas comunes para la explotación comercial o industrial, generando algún tipo de renta, excluyendo de esta previsión a la propiedad horizontal de uso residencial.
  (2017-03-21) Consultar

Fusiones y escisiones entre entidades extranjeras.
    Consulta:
Mediante el radicado No 018310 de 2016 se solicita la reconsideración del oficio No 007101 del 31 de marzo de 2016 a partir del cual la subdirección de gestión de normativa y doctrina de la DIAN concluyo respecto del artículo 319-3 del E. T. que:
    (...) en relación con el cálculo del 20% de los activos que deben ser considerados para saber si se encuentra dentro de la regla general o de la excepción, se debe tener en cuenta que la norma establece de manera expresa que, es el valor de todos los activos que se encuentran ubicados en Colombia y no solo sobre aquellos que sean objeto de la transacción, en relación con el 100% de los activos de todo el grupo a nivel mundial.
Estima el consultante que el contenido del artículo 319-8 ibidem debe analizarse a la luz de lo que persigue: por un lado, permitir que los contribuyentes que legítimamente buscan adaptar la estructura formal de sus negocios para optimizar procesos sin desprenderse de su patrimonio; por otro lado, evitar la fuga de activos y capitales sin que se paguen impuestos en Colombia.
  (2017-03-16) Consultar

Contrato de Suministro.
    Consulta:
Se solicita aclaración del artículo 192 de la ley 1819 de 2016 con relación a los contratos suscritos entre las agencias de viaje y las entidades estatales, de suministro de tiquetes y la tarifa del impuesto aplicable en la facturación.

Frente al asunto, se precisa que la relación contractual existe entre las entidades del estado y las agencias de viaje, es originada por un contrato de suministro que tiene como objeto: Suministrar tiquetes aéreos en las rutas nacionales e internacionales, para los empleados públicos y/o contratistas.

En dicho contrato no se establece una cantidad ni precio fijo por cada tiquete, sino que se establece es un monto en dinero a ser utilizado para la adquisición de tiquetes el cual puede o no ser totalmente utilizado durante el tiempo del contrato y se va disminuyendo en la medida en que se vayan suministrando.
  (2017-03-03) Consultar

Beneficio de progresividad del impuesto sobre la renta y complementarios.
    Concepto general sobre la derogatoria del artículo 4 de la ley 1429 de 2010 correspondiente al beneficio de progresividad del impuesto sobre la renta y complementarios.
El artículo 4 de la ley 1429 de 201o, establecía que las pequeñas empresas, tanto personas naturales como jurídicas (cuyo personal no fuera superior a 50 trabajadores y sus activos totales no superaran a los 5.000 SMMLV) que iniciaran su actividad económica principal a partir de la promulgación de esta ley, cumplieran las obligaciones tributarias sustantivas correspondientes al impuesto sobre la renta y complementarios de forma progresiva, salvo en el caso de los regímenes especiales establecidos en la ley.
  (2017-03-03) Consultar

Conceptos sobre Retencion en la Fuente y Determinacion de la Renta para Personas Naturales de la Ley 1819 de 2016.
    Determinación del impuesto sobre la renta de las personas naturales.
Consulta:
  • ¿Que se entiende por cedular dentro del contexto de la ley 1819 de 2016?

  • ¿Cuál es la diferencia entre rentas liquidas gravables y rentas liquidas cedular?

  • ¿Cuáles son los ingresos no constitutivos de renta en cedula denominadas rentas de trabajo? y que paso con los artículos del E. T. específicamente con los aportes del empleador a los fondos de cesantías?

  • ¿En la cedula rentas no laborales pueden incluirse las rentas que no clasifican expresamente en ninguna de las demás cedulas? ¿cuáles serían? ¿Los 90 días continuos o discontinuos se refieren en el año gravable? ¿si no se cumplen con los requisitos exigidos en el inciso 1 del artículo 340 del E. T. será renta de la cedula de trabajo?
  (2017-02-28) Consultar

lmpuesto sobre la Renta y Complementarios.
Aportes a Sociedades Nacionales - Enajenacion.
    Consulta:
1- Solicita la reconsideración del concepto No. 072430 del 14 de noviembre 14 de 2013, en el cual conforme al artículo 319 del Estatuto Tributario, se consideró que " todo aporte en especie a sociedades nacionales por valor superior al costo fiscal que en cabeza del aportante tenga el bien aportado, está sometido a imposición conforme con las reglas generales de enajenación de activos"

Manifiesta no estar de acuerdo con esta interpretación por cuanto considera que los aportes en especie realizados por un valor comercial o contable superior al costo fiscal del activo aportado, que den lugar a la emisión de acciones por un valor comercial o contable superior al costo fiscal los activos aportados, debe ser una operación no gravada con el impuesto sobre la renta siempre y cuando el costo fiscal de las acciones recibidas por el activo aportado sea igual al costo fiscal de dicho activo en cabeza de la sociedad receptora, así el valor comercial de las acciones recibidas sea mayor.

Considera que la interpretación plasmada en el conceplo 072430 es enada, por que desconoce que pueden existir diferencias justificadas entre el valor contable o comercial tanto del aporte como de las acciones que se reciben a cambio. Señala que el mismo artículo 319 reconoce esta situac¡ón cuando consagra " Para efectos mercantiles y contables se tendrá como valor del aporte el asignado por las partes de acuerdo con las normas mercantiles y contables".
  (2017-02-28) Consultar

Deduccion especial de activos frjos reales productivos y su aporte a sociedades nacionales.
    Consulta:
Solicita reconsideración de la doctrina contenida en el Oficio No. 069997 -del 1 de noviembre de 2013 en el aparte referido a Ia deducción especial de activos frjos reales productivos y su aporte a sociedades nacionales, especialmente en cuanto se señala que en el caso de aporte a sociedades al tenor del artÍculo 319 del Estatuto Tributario, de un activo frjo real productivo de renta del cual se ha hecho uso de la deducción que consagraba el artícülo 158-3 del mismo estatuto, el aportante debe reintegrar la deducción especial como renta líquida gravable en forma proporcional a la vida útil no transcunida del activo.

Argumenta su solicitud en el desconocimiento de la neutralidad fiscal que inspiraron estas disposiciones, que si se dan las condiciones del articulo 319 no se considera que existe enajenación para efectos fiscales por ello no puede tomarse este como argumento para solicitar el reintegro de la deducción. Señala que esta entidad mediante Concepto No 079679 de 2006, reiterado en otros, ya conceptuo sobre una situación similar en el caso de fusiones y escisíones considerando que el transferir el activo fijo objeto de la deducción especial, no existe enajenación y por ende no da lugar al reintegro de la deducción especial.

Este despacho encuentra que este tema fue materia de análisis en el punto 1 del Oficio No. 003038 del 5 de febrero de 2015, a través del cual se revoca la doctrina contenida en la respuesta No. 2 del Oficio No. 069997 del 1 de noviembre de 2013, que se adjunta al presente escrito para su conocimiento por constituir doctrina vigente.
  (2017-02-28) Consultar

Exoneracion de aportes parafiscales.
    Consulta:
Solicita que se revoque la doctrina contenida en el Oficio No. 76747 de 2013 en el que se consideró que, " Unicamente cuando el sujeto pasivo del CREE, o las personas naturales empleadoras, contraten a sus trabajadores, tendrán derecho a la exonención de los aportes parafiscales consagrada en las normas citadas, siempre y cuando se cumplan los topes de salaios minimos exigidos para el efecto. " y que por lo mismo los patrimonios autónomos que no sean contribuyentes del impuesto CREE, no pueden acceder a Ia exoneración de los aportes paraflscales consagrada en el artículo 25 de la ley 1607 de 2012.

El artículo 25 de la ley 1607 de2O12, consagra la exoneración de aportes parafiscales que los empleadores deben realizar al SENA y al ICBF y desde el 1 de enero de 2A14 al régimen contributivo de Salud, por los empleados que devenguen menos de 10 salarios mínimos mensuales legales vigentes, tal y como se señala en el oficio cuestionado.

Ahora bien, respecto de los patrimonios autónomosvalga reiterarque el art 102 del Estatuto Tributario, y demás normas concordantes, regulan el régimen tributario aplicable a esta figura en aplicación del principio de transparencia, Ia cual tiene plenos efectos para la determinación del impuesto sobre la renta y complementarios, así lo ha consagrado la ley y reconocido la doctrina de esta entidad.

No obsiante, dicho principio de transparencia no puede aplicarse de plano para el caso de la exoneración de los aportes parafiscales pues como bien lo dispone el articulo 25 de la mencionada ley, esta exoneración se produce cuando el sujeto pasivo del CREE y las personas naturales allí señaladas, son empleadoras y cuyos empleados devenguen menos de los 10 SMMLV.
  (2017-02-28) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.- Impuesto a la Riqueza - Hecho Generador; Impuesto Minimo Alternativo Nacional - IMAN.
  • Consulta:
En el escrito de la referencia, plantea dos problemas jurídicos que serán resueltos en su respectivo orden. Comenta el caso en que una empresa es sujeto pasivo del Impuesto a la Riqueza por el año gravable 2015, pero que en el mismo año entra en proceso de liquidación, y que finalmente en el año 2016 se distribuye el patrimonio líquido a los accionistas y se cumplen las demás formalidades. Motivo por el cual pregunta: ¿dicha sociedad es sujeto pasivo del Impuesto a la Riqueza por el año 2016?

Plantea su segundo interrogante, en relación con la modificación que se introdujo para las personas naturales que se encuentren en la categoría de empleados sin vinculación laboral, legal o reglamentaria, respecto de la prohibición de solicitar costos y gastos distintos a los de los empleados asalariados. Dice que, un médico especializado, cirujano estético, con su propia clínica, equipos especializados, nómina de profesionales, y otros costos y gastos (107 E.T.), para generar su renta (honorarios), al 100% ¿Es contribuyente del régimen ordinario? artículo 87 E.T., inciso 1 o inciso 3 ibídem o está obligado a liquidar el IMAN?
  (2017-02-09) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.- Aportes a Sociedades Nacionales - Enajenacion.
  • Consulta:
1. Solicita la reconsideración del concepto número 072430 del 14 de noviembre 14 de 2013, en el cual conforme al artículo 319 del Estatuto Tributario, se consideró que “todo aporte en especie a sociedades nacionales por valor superior al costo fiscal que en cabeza del aportante tenga el bien aportado, está sometido a imposición conforme con las reglas generales de enajenación de activos”.

Manifiesta no estar de acuerdo con esta interpretación por cuanto considera que los aportes en especie realizados por un valor comercial o contable superior al costo fiscal del activo aportado, que den lugar a la emisión de acciones por un valor comercial o contable superior al costo fiscal los activos aportados, debe ser una operación no gravada con el impuesto sobre la renta siempre y cuando el costo fiscal de las acciones recibidas por el activo aportado sea igual al costo fiscal de dicho activo en cabeza de la sociedad receptora, así el valor comercial de las acciones recibidas sea mayor.
  (2017-02-09) Consultar

Asociaciones sin animo de lucro.
  • Consulta
Manifiesta el consultante orientación sobre diferentes preguntas sobre el tema de asociaciones sin ánimo de lucro, Ias cuales que serán atendidas en su orden.
  • 1.- ¿Existe alguna exención de impuestos por ser una asociación de vivienda sin ánimo de lucro ?

  • 2.- ¿Los aportes de los asociados, aquellos que fueron consumidos en proyectos que no se concretaron y que se pagaron y los costos de acciones jurídicas pueden ser restados para la tasación de impuestos de renta?

  • 3.- ¿con los datos entregados cuál seria el cálculo de los impuestos por la venta?
  (2017-02-07) Consultar

lmpuesto sobre la Renta y Complementarios.-
Regimen Tributario Especial.
  • Consulta
Problema jurídico:

¿Pertenece al régimen tributario especial o al ordinario del ¡mpuesto sobre la renta y complementarios la fundación que tiene por objeto social la enseñanza en la modalidad de educación no formal también llamada educación para el trabajo y el desarrollo humano?

Tesis Juridica:

No pertenece al régimen tributario especial del impuesto sobre la renta y complementarios la fundación que tiené por objeto social la enseñanza en la modalidad de educación no formal también llamada educación para el trabajo y el desarrollo humano.
  (2017-02-07) Consultar

Condiciones especiales de pago.
  • Consulta:
En el escrito de la referencia, solicita se aclare si lo dispuesto en el parágrafo 4° del artículo 56 la Ley 1739 de 2014 (relativo a condiciones especiales de pago) aplica también para aquellos contribuyentes cuya declaración no tenga saldo a pagar, sino que por el contrario, se genere un saldo a favor, o no tenga saldo a pagar, lo anterior fundamentado en la redacción de la norma que a su tenor literal dispone que la presentación de su denuncio tributario se debe hacer “con pago total”.

Al respecto, este Despacho se permite hacer las siguientes consideraciones:
  • La Ley 1739 de 2014, trae diversas condiciones especiales de pago, entre ellas, la descrita en el parágrafo 4º del artículo 56, en la cual se dispone que, los contribuyentes, responsables de impuestos nacionales, usuarios aduaneros y agentes de retención podrán transar el 100% de los intereses y sanciones, siempre y cuando se cumplan los siguientes requisitos:
  (2017-02-03) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.- Aportes a Sociedades Nacionales - Enajenacion.
  • Consulta:
Mediante el escrito de la referencia solicita usted la reconsideración de la interpretación contenida en los oficios 069997 de noviembre 1º de 2013 y 72430 del 14 de noviembre de 2013, a saber:
  • 1. Oficio número 069997 del 1º de noviembre de 2013
En este oficio se concluyó que la realización del aporte en especie a una sociedad nacional en el contexto del artículo 319 del Estatuto Tributario de un activo fijo depreciable o amortizable, respecto del cual el contribuyente aportante solicitó la deducción del artículo 158-3 ibídem, deriva en la obligación de incorporar como renta líquida gravable en la Declaración del Impuesto sobre la Renta y Complementarios del período fiscal en que se aporte el activo, el valor proporcional de las alícuotas de deducción solicitadas, al no existir disposición alguna que posibilite tratamiento distinto al previsto en el artículo 3° del Decreto 1766 de 2004.
  • Como argumentos para su solicitud, la consultante expone:
1. El oficio no sigue la doctrina vigente de la DIAN en relación con la deducción especial por activos fijos reales productivos. En el concepto 079679 de 2006, se sostuvo que el beneficio consagrado en el artículo 158-3 del Estatuto Tributario, se conserva en cabeza de la sociedad que adquirió el activo fijo real productivo y que solicitó la deducción especial, incluso cuando dicho activo sea transferido a otra sociedad como resultado de un proceso de fusión o escisión, siempre y cuando la sociedad receptora del activo cumpla con la totalidad de los requisitos que la ley y el reglamento establecen para la procedencia de la deducción especial.
  (2017-02-03) Consultar

Soporte legal sobre el tema de aportes sociales en el sector cooperativo y su exclusion de la Base gravable del Impuesto a la Riqueza.
  • Consulta:
Se solicita:

“Soporte con respecto al Impuesto a la Riqueza en cuanto a la deducción y tratamiento de los aportes sociales en el sector Cooperativo, según la reforma tributaria 1739/2014”

En relación con el tema es necesario señalar que el soporte legal sobre el tema de aportes sociales en el sector cooperativo y su exclusión de la Base gravable del Impuesto a la Riqueza se encuentra en numeral 9 del artículo 4º de la Ley 1739 de 2014, que adicionó el artículo 295-2 al Estatuto Tributario, cuyo tenor literal reza:
  (2017-02-03) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.- Regimen Tributario Especial.
  • Consulta:
Solicita en el escrito de la referencia realizar algunas precisiones respecto del Oficio 052431 del 28 de agosto de 2014, emitido por la Dirección de Gestión Jurídica de esta Entidad, en relación con la forma como las personas jurídicas originadas en la constitución de la propiedad horizontal deben imputar los egresos comunes cuando existen ingresos gravados (por la explotación comercial e industrial de bienes comunes) e ingresos no gravados.

Manifiesta que de acuerdo con el mencionado Oficio, para determinar el beneficio neto o excedente se deben tomar los ingresos provenientes de la explotación comercial o industrial por cuanto los ingresos que no provienen de dicha explotación comercial o industrial continúan no sometidos al impuesto sobre la renta; los ingresos sometidos al impuesto, se depuran con los egresos que tengan relación de causalidad con los ingresos o con el cumplimiento del objeto social, por lo que es preciso determinar la forma como se imputarían los egresos cuando son comunes a ambos tipos de ingresos.
  (2017-02-03) Consultar

Impuesto sobre la renta.- Ingresos gravados.
  • Consulta:
A través del escrito de la referencia, la doctora Liliana Almeyda Gómez, Coordinadora del Grupo de Derechos de Petición, Consultas y Cartera del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, da traslado por competencia a esta Entidad, de la petición por usted formulada ante ese Ministerio, radicada con el No. 1-2016-047279 de 15 de junio de 2016, en la que consulta si se encuentra sujeto a algún gravamen un subsidio que aprobó el Gobierno para los cafeteros, girado por el Ministerio de Hacienda al Ministerio de Agricultura y por este al Fondo Nacional del Café en los años 2013 y 2014.

Lo anterior, teniendo en cuenta que una empresa fue requerida por la Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas Nacionales de Tuluá por no haber gravado los dineros del subsidio recibidos en el año 2013 y van a ser sancionados por ese hecho.

En opinión del peticionario, el dinero al apoyo cafetero es un subsidio girado por el Estado que no se encuentra gravado.
  (2017-01-30) Consultar

Impuesto de Renta y Complementarios.- Deduccion de Salarios.
  • Consulta:
PROBLEMA JURÍDICO
  • ¿Son deducibles del Impuesto de Renta y Complementarios, los pagos efectuados por concepto de auxilio de alimentación, bonificaciones y auxilios de movilización por trabajo en campo realizados a un trabajador que devenga salario integral?
El artículo 107 del Estatuto Tributario dispone:

“ARTÍCULO 107. LAS EXPENSAS NECESARIAS SON DEDUCIBLES. Son deducibles las expensas realizadas durante el año o período gravable en el desarrollo de cualquier actividad productora de renta, siempre que tengan relación de causalidad con las actividades productoras de renta y que sean necesarias y proporcionadas de acuerdo con cada actividad.
  (2017-01-27) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.-Exencion de Impuestos por Tratados Internacionales.
  • Consulta:
Mediante el radicado de la referencia y, con base en el oficio suscrito por la Presidente de Overseas Private Investment Coporation – OPIC, (sic) se solicita concepto para determinar si las actividades que desarrolla esta entidad en Colombia, entre las que se encuentra el otorgamiento de créditos y garantías particulares, están cobijados bajo la exención de que trata el artículo 4 del Convenio General para Ayuda Económica, Técnica y Afín, suscrito por el Gobierno Colombiano y el de los Estados Unidos de América el 23 de julio de 1962 que se encuentra vigente, el cual prevé una exención general de impuestos.

La solicitud se basa en el carácter gubernamental que tiene esta entidad que busca apoyar el desarrollo económico del país, así como el tratamiento que el Gobierno colombiano otorga a instituciones financieras de desarrollo y multilaterales de similar naturaleza que la OPIC.

En los antecedentes de la consulta se afirma que al someter a retención en la fuente los ingresos percibidos por esta entidad, en desarrollo de sus actividades en Colombia se dificulta el ejercicio de su objeto.
  (2017-01-27) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.- Utilidad en la Venta de Casa de Habitacion.
  • Consulta:
¿Las entidades financieras deben llevar un control adicional de los recursos que se depositen en las cuentas de Ahorro para el Fomento a la Construcción (AFC), cuyo origen sea la venta de una casa o apartamento de habitación respecto de la cual el vendedor desee hacer efectiva la exención de ganancia ocasional sobre la utilidad?

¿Los recursos que se depositen en las cuentas de ahorro “AFC”, sin interesar su origen, nómina o venta de vivienda, pueden ser utilizados por el titular de la cuenta para adquirir vivienda de contado o financiada por cualquier persona jurídica, o para adquirirla a través de contratos de leasing habitacional o a través de fideicomiso inmobiliario?

¿El límite del 30% que establece el artículo 126-4 del Estatuto Tributario incluye también los recursos provenientes de la venta de una casa de habitación?

¿En caso de compras de contado, el plazo de un mes establecido en el literal c) del artículo 4º del Decreto 2344 de 2014, aplica también para las escrituraciones de compras que involucran recursos no provenientes de la venta de una vivienda anterior, por ejemplo recursos cuyo origen es la nómina – salario?

¿Si los recursos originados en la venta de una vivienda se depositaron en una cuenta de ahorro “AFC”, al cabo de 10 años se consolida el derecho a obtener el beneficio de la exención por ganancia ocasional y por ende, el titular de la cuenta los puede destinar para lo que desee?
  (2017-01-27) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.- Regimen Tributario Especial.
  • Consulta:
Reitera en el escrito de la referencia la consulta formulada a este Despacho en el mes de noviembre de 2014, solicitando aclaración de la respuesta remitida por la Coordinación de Relatoría de esta Subdirección en el mes de diciembre del mismo año.

A partir de los supuestos de hecho planteados, referidos a una "Asamblea de propietarios", se infiere que su consulta se dirige a establecer la procedencia de la aplicación de la exención sobre el beneficio neto o excedente regulado en los artículos 356 y siguientes del Estatuto Tributario, a una junta de copropietarios administradora de edificios organizados en propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales, razón por la que este Despacho se permite precisar:

El artículo 19 del Estatuto Tributario consagra un régimen tributario especial aplicable a los contribuyentes enumerados en la misma disposición, los cuales se someten al impuesto sobre la renta y complementarios, conforme al régimen contemplado en el Título VI del Libro I del Ordenamiento Tributario.
  (2017-01-26) Consultar

Impuesto de Renta y Complementarios.- Deduccion de Salarios.
  • Consulta:
PROBLEMA JURÍDICO
  • ¿Son deducibles del Impuesto de Renta y Complementarios, los pagos efectuados por concepto de auxilio de alimentación, bonificaciones y auxilios de movilización por trabajo en campo realizados a un trabajador que devenga salario integral?
El artículo 107 del Estatuto Tributario dispone:
  • “ARTÍCULO 107. LAS EXPENSAS NECESARIAS SON DEDUCIBLES. Son deducibles las expensas realizadas durante el año o período gravable en el desarrollo de cualquier actividad productora de renta, siempre que tengan relación de causalidad con las actividades productoras de renta y que sean necesarias y proporcionadas de acuerdo con cada actividad.
  (2017-01-26) Consultar

En materia contable el "gasto" se define como: "expiracion de elementos del activo en la que se han incurrido voluntariamente para producir ingresos.
  • Consulta:
Se solicita: “sea precisado el alcance de la expresión “y los gastos”, es decir, que erogaciones comprende dicha exención" (sic), de acuerdo con lo manifestado en los Oficios 029970 de 10 de mayo de 2012 y los conceptos 042903 de 5 de julio y 49673 de 3 de agosto de 2012.

En consecuencia, solamente se atenderá el asunto de la expresión "y los gastos" para explicar que dicha palabra, debe entenderse en el sentido natural y obvio del contexto normativo a que hace referencia en el artículo 130 de la Ley 1530 de 2012 por medio de la cual se regula el funcionamiento del Sistema General de Regalías, cuyo tenor literal dispone:

"Artículo 130. Gravámenes. Los recursos del Sistema General de Regalías y los gastos que realicen las entidades territoriales así como los ejecutores de los proyectos de inversióncon cargo a tales recursos, estén exentos del gravamen a los movimientos financieros y estos recursos no son constitutivos de renta".
  (2017-01-26) Consultar

Impuesto a la Riqueza.
  • Consulta:
1. Determinación de las deudas asociadas para determinar el Patrimonio Líquido por parte de las sociedades extranjeras y personas naturales sin residencia en Colombia.

Con el fin de delimitar los supuestos que se pueden dar en el análisis de este apartado, resulta necesario abordar el mismo de conformidad con los elementos relativos a la sujeción pasiva del Impuesto a la riqueza desarrollados en el artículo 1° de la Ley 1739 de 2014:
  • Primer supuesto:
Personas naturales, nacionales o extranjeras que no tengan residencia en el país, y sociedades extranjeras respecto de su riqueza poseída indirectamente a través de establecimientos permanentes
  (2017-01-25) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.-
Deduccion por Donaciones.
  • Consulta:
Reitera en el escrito de la referencia la consulta formulada a este Despacho en el mes de octubre de 2014, centrándose en esta oportunidad en las siguientes inquietudes:

Una compañía que tiene por objeto el reciclado de residuos no peligrosos, recibe donaciones de dicho producto de diferentes entidades, donaciones de las que queda constancia acerca de donde, cuando y a quien se le hizo la recolección, en documentos en relación con los cuales pregunta, si al ser emitidos por la misma compañía, constituyen soporte tributario válido para dar el ingreso al inventario y si no es así, qué documento se debe tener como soporte.

Pregunta adicionalmente, si una compañía que tiene por objeto el reciclado de aceites vegetales usados de cocina, lo compra en Colombia y lo exporta para que sea convertido en biodiesel y no se encuentra enunciada en el artículo 125 del Estatuto Tributario, puede “adquirir productos de desecho/residuales en aquellas empresas que los producen, con iguales ventajas que las empresas del Art. 22 y 125.”
  (2017-01-25) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.-
Rentas de Trabajo Exentas; Rentas de Trabajo Gravadas.
  • Consulta:
En el radicado de la referencia se consulta si resulta viable aplicar lo contenido en el artículo 206 numeral 7 del Estatuto Tributario, a las rentas de trabajo percibidas por el Director General y los Gestores de Conocimiento e Innovación de una Institución Universitaria cuya naturaleza jurídica es la de un establecimiento público.

Sobre el particular se considera:

El artículo 206 del Estatuto Tributario, en el numeral 7 establece:
  • Artículo 206. Rentas de trabajo exentas. Están gravados con el impuesto sobre la renta y complementarios la totalidad de los pagos o abonos en cuenta provenientes de la relación laboral o legal y reglamentaria, con excepción de los siguientes:
  (2017-01-25) Consultar

Reconocimiento y pago de incapacidades de medico particular.
  • Consulta:
Dado que no son excluyentes ni contradictorios entre sí, los conceptos se pueden sintetizar de la siguiente manera:
  • La obligación de tramitar el reconocimiento de incapacidades y licencias está distribuida entre el empleador y la EPS.

  • El trabajador únicamente tiene la obligación de informar a su empleador a través de cualquier medio, escrito, telefónico o electrónico, que le fue expedida una incapacidad.

  • El empleador tiene el deber de gestionar ante la EPS la incapacidad o licencia y/o la transcripción de la misma cuando esta haya sido concedida por un médico ajeno no adscrito a la EPS.

  • La figura de la transcripción de incapacidades no está regulada legalmente.

  • La incapacidad dada por un médico no perteneciente a la EPS debe ser transcrita por la EPS.

  • Cuando la EPS se opone a la transcripción de una licencia o incapacidad expedida por médico particular, la situación debe ser puesta en conocimiento de la Superintendencia Nacional de Salud para que se lleve a cabo la investigación correspondiente conforme al Decreto 1018 de 2007, por el cual se modifica la estructura de la Superintendencia Nacional de Salud y se dictan otras disposiciones.
  (2017-01-20) Consultar

Impuesto sobre la renta y complementarios.- Regimen Tributario Especial.
Deduccion de Impuestos Pagados.
  • Consulta:
A través del oficio de la referencia usted solicita reconsiderar la tesis expuesta en el punto 13.4 del oficio 052431 del 28 de agosto de 2014, sobre la posibilidad de deducir, en los términos del inciso segundo del artículo 115 del Estatuto Tributario, el 50% del Gravamen a los Movimientos Financieros pagado, para aquellas personas jurídicas originadas en la constitución de la propiedad horizontal que por destinar algún o algunos de sus bienes, o áreas comunes para la explotación comercial o industrial pierden la calidad de no contribuyentes de los impuestos nacionales y en consecuencia están sujetas al régimen tributario especial.

Como argumento de su solicitud expone que el artículo 4º del Decreto 4400 de 2004, fundamento de la tesis expuesta en el punto 13.4 del oficio 052431, no se encuentra vigente en virtud de lo dispuesto en el artículo 115 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 4º de la Ley 1111 de 2006 y el artículo 45 de la Ley 1430 de 2010.

Lo anterior debido a que estas normas, que permiten la deducción del 50% en el impuesto sobre la renta del Gravamen a los Movimientos Financieros efectivamente pagado por los contribuyentes en el año gravable, son posteriores a lo contenido en el artículo 4º del Decreto 4400 de 2004, razón por la cual lo dispuesto en esta norma no se encuentra vigente.
  (2017-01-20) Consultar

Impuesto Sobre la Renta y Complementarios.-
Ingreso no Constitutivo de Renta ni Ganancia Ocasional.
  • Consulta:
En el radicado en referencia se plantean los siguientes interrogantes:
  • 1. Según el inciso 2º del artículo 57-2, las empresas que realicen pagos a sus empleados que retribuyan la labor relacionada con proyectos calificados por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios como de investigación o desarrollo tecnológico, podrán considerarlos como ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional y por tanto no someterlos a retención en la fuente?

  • 2. El beneficio Tributario aplica tanto para el personal científico como para el personal de apoyo?

  • 3. Deberá la empresa entregar un anexo al certificado de ingresos y retenciones, donde indique el valor pagado por concepto de la ejecución de proyectos de carácter científico, tecnológico o de innovación, para que estos empleados a su vez lo incluyan como ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional dentro de su declaración de renta.

  • 4. Este beneficio aplica para efectos de depurar la renta gravable alternativa?
  (2017-01-20) Consultar

Contratos de suministro de productos fabricados en el pais.
  • Consulta:
Manifiesta el consultante que eleva consulta de asesoría jurídica para realizar una transacción que describe una venta para el suministro de una pieza de fibra de vidrio y un contrato para la elaboración de un producto entre un nacional y una empresa extranjera.

En comienzo es necesario precisar que todos los supuestos que se exponen en la solicitud se relacionan con inquietudes de tipo asesoría personal y no con una consulta sobre interpretación de normas de carácter tributario, aduanero o cambiario, motivo por el cual se resalta que dentro de las funciones de esta Subdirección no se encuentra la de prestar asesoría jurídica a los consultantes.
  (2017-01-20) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.
Impuesto sobre la renta para la equidad - CREE.
Sociedades Extranjeras; Sujetos Pasivos.
  • Consulta:
Mediante el radicado de la referencia se formulan una serie de preguntas las cuales se resolverán cada una a su turno, así: 1. ¿Constituye establecimiento permanente conforme al artículo 20-1 del Estatuto Tributario la persona natural que actúa como apoderado en el territorio nacional de una sociedad extranjera sin domicilio en Colombia, con facultades para celebrar contratos a su nombre y desarrollar, en todo o en parte, la actividad comercial de aquella?

2. ¿Si una sociedad extranjera sin domicilio en Colombia compra varios inmuebles en el territorio nacional para posteriormente venderlos, se considera establecimiento permanente cada uno?

3. ¿El establecimiento permanente de la sociedad extranjera sin domicilio en Colombia que desarrolla la actividad de compraventa de inmuebles en el territorio nacional debe presentar declaración del impuesto sobre la renta por cada enajenación que efectúe o debe presentar una declaración anual que abarque las operaciones realizadas en el año?

4. Una sociedad extranjera sin domicilio en Colombia y propietaria de inmuebles ubicados en el territorio nacional suscribe un contrato de comodato sobre los mismos con una sociedad colombiana, la cual a su vez, los entrega en arrendamiento, siendo titular de la ganancia generada por estas operaciones. ¿La sociedad nacional comodataria debe declarar los ingresos percibidos a nombre propio o a nombre de la sociedad extranjera comodante?
  (2017-01-19) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.
Impuesto sobre la renta para la equidad - CREE.
Sociedades Extranjeras; Sujetos Pasivos.
  • Consulta:
Mediante el radicado de la referencia se formulan una serie de preguntas las cuales se resolverán cada una a su turno, así: 5. De acuerdo con la normatividad vigente y reglamentación del Banco de la República, se cuenta con un año para cancelar la inversión después de que se realiza la operación o venta o transferencia de dominio de los inmuebles, este hecho sustituye la obligación de presentar la declaración de renta por cada operación dentro del mes siguiente a la operación para que se pueda hacer anual reuniendo todas las operaciones?

6. ¿Los gastos que genere el mantenimiento de los bienes inmuebles y las comisiones por ventas de los mismos se deben realizar a nombre de la sociedad extranjera sin domicilio en Colombia, a nombre de la persona natural apoderada o a nombre de la sociedad nacional comodataria?

7. ¿Las comisiones por venta, los gastos de escrituración, las remodelaciones y mejoras y, en general, todos los gastos relacionados con la venta del inmueble pueden ser tomados como costo fiscal del bien?.
  (2017-01-19) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.
Impuesto sobre la renta para la equidad - CREE.
Sociedades Extranjeras; Sujetos Pasivos.
  • Consulta:
Mediante el radicado de la referencia se formulan una serie de preguntas las cuales se resolverán cada una a su turno, así:

8. Si debe presentarse una declaración de renta por cada operación de venta de inmueble y adicionalmente se considera que la sociedad tiene la obligación de presentar declaración de renta anual por considerarse que tiene un establecimiento permanente, ¿cuál es el procedimiento con los servicios electrónicos de la DIAN para poder presentar estas declaraciones y no se considere que se está corrigiendo una anterior de acuerdo al artículo 5 del Decreto 1242 de 2003, si al presentar la declaración anual el portal de la DIAN indica que ya hay una declaración inicial presentada y lo que se debe es presentar una corrección?

9. ¿La sociedad extranjera sin domicilio en Colombia y propietaria de inmuebles ubicados en el territorio nacional, previamente relacionada, está obligada a presentar declaración del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE?

10. ¿Está obligada a declarar y liquidar renta presuntiva la sociedad extranjera sin domicilio en Colombia y propietaria de inmuebles ubicados en el territorio nacional que desarrolla la actividad de compraventa de los mismos cuando en el correspondiente período gravable no percibió ingresos de fuente nacional?
  (2017-01-19) Consultar

Ajuste del costo de los activos fijos.
  • De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 70 del Estatuto Tributario, los contribuyentes podrán ajustar anualmente el costo de los bienes muebles e inmuebles que tengan el carácter de activos fijos por el porcentaje señalado en el artículo 868 del mismo Estatuto.
DECRETA

ARTICULO 1°._ Adición del Capítulo 17 del Título 1 de la Parle 2 del Libro 1 del Decreto Único Reglamentario en Materia Tributaria 1625 de 2016.

Adiciónase el Capítulo 17 del Título 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto Único Reglamentario en Materia Tributaria 1625 de 2016, con los siguientes artículos:
  • "Artículo 1.2.1.17.20.- Ajuste del costo de los activos fijos. Los contribuyentes podrán ajustar el costo de los activos fijos por el año gravable 2016, en un siete punto cero ocho por ciento (7,08%), de acuerdo con lo previsto en el artículo 70 del Estatuto Tributario".

  • "Articulo 1.2.1.17.21.- Costo fiscal para determinar la renta o ganancia ocasional. Para efectos de determinar la renta o ganancia ocasional, según el caso, proveniente de la enajenación durante el año gravable 2016, de bienes raíces y de acciones o aportes que tengan el carácter de activos fijos, los contribuyentes que sean personas naturales podrán tomar como costo fiscal cualquiera de los siguientes valores:
  (2017-01-18) Consultar

FIRMEZA DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS.
  • Los actos administrativos quedarán en firme:
1. Cuando contra ellos no proceda ningún recurso, desde el día siguiente al de su notificación, comunicación o publicación según el caso.

2. Desde el día siguiente a la publicación, comunicación o notificación de la decisión sobre los recursos interpuestos.

3. Desde el día siguiente al del vencimiento del término para interponer los recursos, si estos no fueron interpuestos, o se hubiere renunciado expresamente a ellos.

4. Desde el día siguiente al de la notificación de la aceptación del desistimiento de los recursos.

5. Desde el día siguiente al de la protocolización a que alude el artículo 85 para el silencio administrativo positivo.
  (2017-01-18) Consultar

Pago por Incapacidad Laboral - Renta Exenta; Indemnización por Enfermedad Profesional; Renta Gravable Alternativa; Determinación de la Base de Retención en la Fuente.
  • Consulta:
En el radicado en referencia se plantean dos interrogantes que se exponen a continuación:
  • 1. ¿El beneficio tributario consagrado en el numeral 1 del artículo 206 del Estatuto Tributario, aplica tanto para las indemnizaciones como para las incapacidades reconocidas por accidentes laborales o enfermedades, independientemente que la entidad que reconoce el pago sea una EPS o ARL?

  • 2. ¿Puede disminuirse la base de retención en la fuente por salarios con la renta exenta de que trata el numeral 1 del artículo 206 del Estatuto Tributario, cuando se trate de trabajadores declarantes de renta, cuya retención en la fuente deba determinarse por el IMAN, independientemente que quien reconozca el pago a ser considerado como renta exenta sea la EPS o una ARL?
  (2017-01-18) Consultar

Impuesto sobre la renta, impuesto sobre las ventas.
Medios de Pago para la Aceptacion de Costos, Deducciones, Pasivos e Impuestos Descontables.
  • Consulta:
Mediante el escrito de la referencia, solicita la reconsideración de la doctrina contenida en un aparte del Oficio número 24531 del 14 de abril de 2014, en el cual al hacer la interpretación del artículo 771-5 del Estatuto Tributario, se consideró que para efectos del reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables, los cheques girados al primer beneficiario, deben contener la cláusula que indique que este debe ser pagado al primer beneficiario.

Luego de referirse a las facultades de interpretación de esta Oficina, así como a la obligatoriedad de los conceptos para los funcionarios de la DIAN, manifiesta que según el tenor literal, así como la intención del artículo 771-5 se busca con esta, la bancarización de las diferentes transacciones y que en cuanto a los cheques, esta se cumple en tanto el beneficiario del cheque va a ser conocido por la entidad bancaria que efectuará el pago, por eso el legislador no profundizó en este medio de pago.

De conformidad con el artículo 771-5 del Estatuto Tributario y, por ende, únicamente para efectos fiscales, el giro de cheques al primer beneficiario “necesariamente implica la imposición de esta cláusula en el cheque mediante el cual se realice el pago, para efectos del reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables”.
  (2017-01-18) Consultar

Costo fiscal de los activos fijos.
Costo fiscal de las acciones.
  • La circular 000002 de 2016, no se encarga del precio fiscal de acciones sino de títulos, bonos, certificados y otros documentos negociables que se transan en bolsa y generen intereses y rendimientos financieros.
Con el fin de atender sus inquietudes en forma general en lo relacionado con la circular 000002 de 2016, es necesario mencionar que esta se expidió con ocasión de lo previsto en el inciso segundo del artículo 271 del E. T., y toma como fundamento la información suministrada por la bolsa de valores de Colombia, tal como se informa en su parte inicial.

Es pertinente destacar que el artículo 271 en mención señala el valor patrimonial de los títulos, bonos, certificados y otros documentos negociables que generan intereses y rendimientos financieros, y en ninguna parte hace referencia al valor patrimonial de las acciones.
  (2017-01-17) Consultar

Se senala los obligados, contenidos y especificaciones tecnicas de la informacion tributaria ano gravable 2016.
  • Es necesario precisar el contenido y las especificaciones técnicas de la información que se presenta a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).
RESUELVE:

Artículo 1º.
Modifíquese el literal p) del artículo 4º de la Resolución número 000112 del 29 de octubre de 2015, el cual quedará así:

Las personas naturales o jurídicas o entidades que efectúen pagos a personas naturales y deban expedir el Certificado de Ingresos y Retenciones para Personas Naturales Empleados del Año Gravable 2016 (Formulario 220 DIAN), y estén obligadas a presentar cualquier tipo de información de que trata la presente resolución.

Artículo 2º. Modifíquese el artículo 5º de la Resolución número 000112 de 2015, información de las entidades públicas o privadas que celebren convenios de cooperación y asistencia técnica para el apoyo y ejecución de sus programas o proyectos, con organismos internacionales, el cual quedará así:
  (2017-01-16) Consultar

Bonos para la Seguridad. Bonos de Solidaridad para la Paz. Impuesto para preservar la seguridad democratica.
  • Consulta:
A través del escrito de la referencia, la doctora Liliana Almeyda Gómez, Coordinadora del Grupo de Derechos de Petición, Consultas y Cartera del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, da traslado por competencia a esta Entidad, de la petición por usted formulada ante ese Ministerio, radicada con el No. 1-2016-087356 de 13 de octubre de 2016, en la que consulta sobre las “… fechas de pago para el impuesto de guerra …”.

Sobre el particular, no obstante la falta de precisión de la inquietud planteada, toda vez que no ha sido creado un impuesto que legalmente reciba tal calificación, de manera atenta le informamos que el Congreso de la República a través de la Ley 345 de 1996, autorizó al Gobierno Nacional para emitir títulos de deuda interna, legalmente denominados Bonos para la Seguridad, pero llamados por algunas personas bonos para la paz y por otras, bonos para la guerra.

Los plazos para realizar la suscripción de estos Bonos los estableció el Decreto 204 de 1997, de la siguiente manera:

“ARTÍCULO 4o. LUGARES Y PLAZOS PARA EFECTUAR LA INVERSIÓN.
Las personas naturales y jurídicas obligadas a efectuar la inversión forzosa a que se refiere este Decreto, deberán suscribir los Bonos para la Seguridad, en cualquiera de las Instituciones Financieras designadas para su Administración, correspondiente a la Jurisdicción de la Administración de Impuestos y Aduanas Nacionales donde el obligado deba presentar su declaración de renta y complementarios por el año gravable de 1996.
  (2017-01-12) Consultar

Ajustado el costo de los activos fijos para determinar la ganancia ocasional.
  • El artículo 73 del Estatuto Tributario dispone que cuando el contribuyente opte por determinar el costo fiscal de los bienes raíces, aportes o acciones en sociedades, con base en lo previsto en este artículo, la suma así determinada debe figurar como valor patrimonial en sus declaraciones de renta, cuando se trate de contribuyentes obligados a declarar, sin perjuicio de que en años posteriores pueda hacer uso de la alternativa prevista en el artículo 72 del mismo Estatuto, cumpliendo los requisitos allí exigidos.
DECRETA:

ARTICULO 1°._ Adición del Capítulo 17 del Título 1 de la Parle 2 del Libro 1 del Decreto Único Reglamentario en Materia Tributaria 1625 de 2016. Adiciónase el Capítulo 17 del Título 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto Único Reglamentario en Materia Tributaria 1625 de 2016, con los siguientes artículos:

"Artículo 1.2.1.17.20.- Ajuste del costo de los activos fijos. Los contribuyentes podrán ajustar el costo de los activos fijos por el año gravable 2016, en un siete punto cero ocho por ciento (7,08%), de acuerdo con lo previsto en el artículo 70 del Estatuto Tributario".

"Articulo 1.2.1.17.21.- Costo fiscal para determinar la renta o ganancia ocasional. Para efectos de determinar la renta o ganancia ocasional, según el caso, proveniente de la enajenación durante el año gravable 2016, de bienes raíces y de acciones o aportes que tengan el carácter de activos fijos, los contribuyentes que sean personas naturales podrán tomar como costo fiscal cualquiera de los siguientes valores:
  (2017-01-05) Consultar

Decreto Unico Reglamentario en Materia Tributaria, para sustituir unos articulos de la Seccion 2 del Capitulo 13, Titulo 1, Parte 6 del Libro 1, y establecer los plazos para declarar y pagar en el ano 2017.
  • Se requiere sustituir algunos artículos la Sección 2 del Capítulo 13, Título 1, Parte 6 del Libro 1, Decreto Único Reglamentario en Materia Tributaria, con los valores absolutos que corresponden a los mencionados años.
DECRETA

ARTíCULO 1.
Modificación del artículo 1.6.1.13.2.3. de la Sección Capitulo 13, Título 1, Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016.
Modifíquese 1.6.1.13.2.3. de la Capítulo 13, Título 1, Parte 6 del Libro 1 1625 de 2016, para retirar la compilación el artículo 3 del Decreto establecer que el artículo 1 1.13.2.3. de la Sección 2 Capítulo 13 Título 1 Libro 1 del Decreto 1 2016, Decreto Único Reglamentario en Tributaria, quedará así:
  • "Artículo 1.6.1.13.2.3. Corrección de las declaraciones. La inconsistencia a literal d) del artículo 580 del Estatuto Tributario podrá el procedimiento previsto en el artículo 588 citado y cuando no se haya notificado sanción por no declarar, liquidando una sanción equivalente al dos por ciento (2%) de la sanción por extemporaneidad en el artículo 641 ibídem, sin que mil trescientas (1.300) UVT ($ 7.000 año 2017)."
(Plazos 2016: 2243 de 2015; Plazos 2015: Decreto 2014; plazos 2014: Decreto 2013 y Decreto 685 de 2014; plazos 2013: 2634 de 2012 y 0187 de plazos 2012: Decreto de 1; plazos 2011: Decreto 4836 de 2010 Y Decreto 1358 de 2011).

ARTíCULO 2. Modificación del artículo 1.6.1.13.2.6. de la Sección 2, Capítulo 13, Título 1, Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016. Modifíquese el artículo 1.6.1.13.2.6. Decreto Único Reglamentario en Materia Tributaria, para retirar de la compilación artículo 6 del Decreto 2243 de 2015 y que el artículo 1.6.1.1 Sección 2, Capítulo 13, Título 1, Libro 1 del Decreto 1625 2016, Decreto Único Reglamentario en Materia Tributaria, quedará así:
  (2016-12-26) Consultar

Impuesto de ganancias ocasionales.- Base gravable.
  • Consulta:
A través del escrito de la referencia, consulta si para efectos de determinar la base gravable para liquidar el impuesto de ganancia ocasional proveniente de un premio en especie - automóvil - que se entrega a los asistentes a un evento, se puede considerar como base gravable el valor comercial (adquisición + impuestos) o esta se determina antes de los impuestos.

Sobre el particular se considera:

El artículo 304 del Estatuto Tributario establece la forma de determinar las ganancias ocasionales en los siguientes términos:
  • “ARTICULO 304. GRAVAMEN A LOS PREMIOS EN DINERO Y EN ESPECIE. Se consideran ganancias ocasionales para los contribuyentes sometidos a este impuesto, las provenientes de loterías, premios, rifas, apuestas y similares. Cuando sean en dinero, su cuantía se determina por lo efectivamente recibido. Cuando sean en especie, por el valor comercial del bien al momento de recibirse”.
  (2016-12-22) Consultar

Ingresos Constitutivos de Ganancia Ocasional; Ingresos Constitutivos de Renta Gravable.
  • Consulta:
Con el fin de atender sus inquietudes se manifestarán en forma general los diferentes aspectos que refiere su petición así:

"De acuerdo con lo expuesto, solicitamos de forma respetuosa que por favor se nos indique el tratamiento tributario que debe dársele a la compensación pagada por la constitución de una servidumbre de conducción de energía cuando se trata de una negociación directa y cuando se trata de un fallo judicial en un proceso de imposición de servidumbre de energía eléctrica; estableciendo que si este concepto es gravado tributariamente y en caso de ser una respuesta afirmativa, indicar de qué manera se grava. Así mismo (sic) se nos aclare si la respuesta emitida por ustedes es aplicable a otros negocios de gestión predial, tal y como las servidumbres de otro tipo (ejemplo: acueducto, alcantarillado y oleoducto)”

1.- En atención al contenido de la pregunta, propuesto en el escrito de consulta, es necesario reiterar que los pagos que se realicen con ocasión de constitución de servidumbres ya han sido tratados en el Oficio 000187 de 2016, explicando que se encuentran gravados con el impuesto de renta y complementarios y se someten a retención en la fuente cuando quien realice el pago tenga el carácter de agente de retención.

En el oficio 038893 de 2007, se definió el tema de otros ingresos y la tarifa de retención para ingresos percibidos por parte de los propietarios de predios sirvientes en los casos de servidumbres.
  (2016-12-21) Consultar

Tarifa para usuarios de zona franca. Impuesto de renta - tarifa del 15%.- Articulo 240-1 del Estatuto Tributario.
  • Consulta:
Consulta usted:
  • ¿A un usuario industrial de una zona franca permanente especial portuaria declarada en diciembre del año 1 le aplica la tarifa del quince por ciento (15%) del impuesto sobre la renta para la totalidad de las rentas percibidas a lo largo de todo el período gravable de ese año 1 cuando recibió la declaratoria?”.
Le aplica la doctrina contenida en el oficio 009938 de 2008 (Sic- en realidad es de 2009).

El anterior interrogante ya fue objeto de estudio mediante oficio 055201 de 2014, doctrina que partió de la transcripción de la parte pertinente del oficio 009938 de 2009, así como del oficio 091303 de 2008, al señalar lo siguiente:

“En lo que se refiere a la tarifa aplicable respecto del impuesto sobre la renta y complementarios, mediante Concepto No. 009938 del 6 de febrero de 2009 la Administración Tributaria expresó:
  (2016-12-21) Consultar

Clasificacion de actividades economicas.
  • Consulta:
En el escrito de la referencia, se consulta si las entidades a que hace referencia la división 86 de la sección de la resolución DIAN No 000139 de 2012, puede considerarse como centros de salud, de conformidad con lo dispuesto en el numeral 7 del artículo 89 de la ley 142 de 1994.

Afirma el consultante que todos los usuarios del servicio público de energía se deben clasificar en residenciales y no residenciales. Para este efecto la segunda clasificación debe aplicar las actividades de la Clasificación Industrial Internacional uniforme de todas las actividades económicas. CIIU de las naciones unidas.
  (2016-12-20) Consultar

Activos Intangibles.
  • Consulta:
Mediante el radicado de la referencia manifiesta que una empresa "tiene dentro de sus activos amortizables una marca adquirida" y agrega que por recomendaciones de mercadeo se está evaluando una propuesta de hacer algunas mejoras consistentes en abreviar su nombre.

Con base en ello consulta:
  • ¿La abreviación del nombre de una marca afecta su valor patrimonial y/o su naturaleza de activo fijo?

  • ¿Las mejoras realizadas a un activo intangible se deben capitalizar como un mayor valor de dicho activo o se pueden reducir de las rentas en el periodo en el cual se reconozcan tales mejoras?
  (2016-12-20) Consultar

Beneficio Neto o Excedente / Entidades sin Animo de Lucro.
  • Consulta:
Con el objeto de atender sus inquietudes en forma general en lo relacionado con la determinación de egresos procedentes por adquisición de activos fijos del impuesto sobre la renta y complementarios para entidades sin ánimo de lucro, es justo mencionar que este despacho ya se manifestó explicando que este tipo de inversión está autorizada expresamente si se da el cumplimiento de los requisitos fijados en las normas legales.

De acuerdo con lo anterior los contribuyentes que dispone el artículo 19 del E. T. tienen un régimen tributarios especial, que posibilita para determinar el beneficio neto o excedente, tomar la totalidad de los ingresos, cualquiera sea su naturaleza y restarle el valor de los egresos que tengan relación de causalidad con los ingresos o con el cumplimiento de su objeto social incluidas las inversiones para este fin solicitadas como egresos en el año de adquisición.
  (2016-12-20) Consultar

Se califican algunos contribuyentes, responsables y agentes de retencion como Grandes Contribuyentes.
  • El Parágrafo 1° del artículo 2 de la Resolución 000027 de 2014, modificado por la Resolución 254 de 2014 indica que la resolución por la cual se establecen los grandes contribuyentes y se excluyen algunos contribuyentes, responsables y agentes de retención de esta clasificación será proferida con anterioridad al 15 de diciembre del año fiscal en el que se realiza el estudio.
RESUELVE

ARTÍCULO 1.
Calificar como Grandes Contribuyentes por los años 2017 y 2018 a los siguientes contribuyentes, responsables y agentes de retención:

Parágrafo. Los contribuyentes, responsables y agentes de retención que se califican como Grandes Contribuyentes adquieren, a partir de la vigencia de la presente Resolución, la calidad de agente de retención del impuesto sobre las ventas y deberán cumplir con las correspondientes obligaciones, sin perjuicio de lo previsto en normas especiales.

ARTÍCULO 2. Los contribuyentes, responsables y agentes de retención que no se encuentren relacionados en el artículo 1 de la presente Resolución quedan excluidos de la calificación de Grandes Contribuyentes y en consecuencia pierden, a partir de la vigencia de la presente resolución, la calidad de agente de retención del impuesto sobre las ventas, salvo que la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales lo haya autorizado o cumpla alguna de las condiciones establecidas en el artículo 437-2 del Estatuto Tributario.
  (2016-12-16) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.- Deducciones.
  • Consulta:
En el escrito de la referencia, formula la siguiente pregunta:
  • PREGUNTA
¿Para los Casinos, como establecimientos de juegos de azar y apuestas, cuyos ingresos están conformados por las apuestas y algunos ingresos adicionales; los premios que se pagan constituyen una devolución y en tal sentido, se restan para obtener los ingresos netos?

Señala que en el Concepto No.045062 de Julio 22 de 2013 expedido por esta dependencia se afirmó que lo concerniente a los premios pagados se debe tomar como una deducción y no como una devolución como argumenta debe ser.

Afirma igualmente, que tomar el valor de los premios como deducción, incrementará el valor de la autorretencion y del impuesto sobre la renta para la equidad-CREE y que los ingresos están determinados por el literal d) del artículo 420 del Estatuto Tributario.
  (2016-12-13) Consultar

Ajuste del costo de los activos para efectos de determinar la renta o ganancia ocasional.
  • De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 70 del Estatuto Tributario, los contribuyentes podrán ajustar anualmente el costo de los bienes muebles e inmuebles que tengan el carácter de activos fijos por el porcentaje señalado en el artículo 868 del mismo Estatuto.
D E C R E T A:

ARTICULO 1º.-
Adiciónese el capítulo 17 del título 1 de la parte 2 del libro 1 del Decreto Único Reglamentario en Materia Tributaria 1625 de 2016, con los siguientes artículos:

“Artículo 1.2.1.17.20.- Ajuste del costo de los activos. Los contribuyentes podrán ajustar el costo de los activos fijos por el año gravable 2016, en un siete punto cero ocho por ciento (7,08%), de acuerdo con lo previsto en el artículo 70 del Estatuto Tributario”.

“Artículo 1.2.1.17.21.- Para efectos de determinar la renta o ganancia ocasional, según el caso, proveniente de la enajenación durante el año gravable 2016, de bienes raíces y de acciones o aportes que tengan el carácter de activos fijos, los contribuyentes que sean personas naturales podrán tomar como costo fiscal cualquiera de los siguientes valores:
  (2016-12-12) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.- Realizacion del Ingreso.
  • Consulta:
”1. ¿El heredero está obligado a declarar por el año gravable 2015 (por el sólo hecho de tener la escritura pública) o empieza a declarar por el año gravable 2016 (que se presenta en el 2017) ya que la escritura se registró en la oficina de instrumentos públicos en el mes de enero del año 2016?"

"2. ¿Al declarar por el año gravable 2015 o 2016 se puede restar las primeras tres mil cuatrocientas noventa (3490) UVT de los seiscientos millones de pesos (valor de los bienes raíces recibidos por el heredero) como ganancias ocasionales exentas de acuerdo al artículo 307 del Estatuto Tributario?”

Frente al tema expuesto recalcó

"Deviene concluir que para las personas naturales el artículo 7 ibídem, establece los requisitos para no ser declarante de renta, de no cumplir estos presupuestos es obligatorio presentar dicha declaración, incluso si la percepción de ingresos proviene de una herencia o legado a pesar de no estar registrada la escritura pública en la oficina de instrumentos públicos."
  (2016-11-28) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.
Valor Patrimonial de los Activos.
  • Consulta:
Mediante el radicado de la referencia el consultante pregunta, desde la perspectiva tributaria y para efectos de determinar el precio de enajenación de una sociedad colombiana cuyas acciones no son cotizadas en la Bolsa de Valores, cuál es el método de valoración más idóneo para determinar su valor comercial, tratándose de operaciones entre entidades sin vinculación económica.

En línea con lo anterior consulta si tienen primacía los métodos de valoración financiera comúnmente aceptados que miden los valores de mercado de dichos títulos a través del valor presente del flujo de utilidades o el valor presente de flujo de caja libre o el método de valor en libros de los mismos.
  (2016-11-24) Consultar

Impuesto sobre la renta para la equidad - CREE.
Sancion por extemporaneidad / base.
  • Consulta:
¿Cuál es la base para liquidar la sanción por extemporaneidad en la presentación de la declaración del impuesto sobre la renta para la equidad-CREE? el Impuesto a cargo liquidado en el renglón 49 del formulario? o sumando el valor de la sobretasa del renglón 49 del mismo formulario?
  • Respuesta
La ley 1739 de 2014, estableció en el artículo 21 una sobretasa del impuesto sobre la renta para la equidad CREE, a cargo de los sujetos pasivos de este impuesto.

Para el caso de la declaración de renta CREE, la sanción por extemporaneidad en la presentación, deberá liquidarse sobre el impuesto determinado así como sobre el anticipo de la sobretasa, y los demás valores que como resultado de la depuración, se verán reflejados en la casilla 55 "Total saldo a pagar por impuesto y por sobretasa” del formulario declaración del impuesto sobre la renta CREE año 2015.
  (2016-11-24) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.
Determinacion de Dividendos y Participaciones, Activos, Patrimonio.
  • Consulta:
Del radicado de la referencia se desprenden las siguientes preguntas, las cuales se atenderán cada una a su turno, así:
  • 1. ¿Una persona natural residente fiscal en Colombia o una sociedad nacional debe incluir como propios en sus declaraciones tributarias o en los reportes de información exigidos por la autoridad tributaria los ingresos y el patrimonio de una sociedad extranjera, de la que es socio o accionista, en virtud de la figura de la transparencia fiscal?


  • 2. ¿Es aplicable el artículo 49 del Estatuto Tributario para determinar el dividendo o participación no gravado cuando este es distribuido por una sociedad del exterior?
  (2016-11-23) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.- Deduccion de Intereses; SUBCAPITALIZACION - DEDUCCION DE GASTOS POR CONCEPTO DE INTERESES.
  • Consulta:
En el escrito de la referencia, se solicita la revocatoria de los Conceptos 056282 del 26 de septiembre de 2014 y 025661 del 3 de septiembre de 2015 y el Oficio 034420 del 1° de diciembre de 2015.

El solicitante expone que, en el caso de las Empresas de Servicios Públicos, no existe condición legal de constituirse como sujeto de propósito especial para acceder a la excepción consagrada en el parágrafo 4° del artículo 118-1 del Estatuto Tributario, sino que este crea alternativas para desarrollar proyectos de infraestructura de servicios públicos mediante financiación a cargo de sociedades, entidades o Vehículos de Propósito Especial (en adelante VPE) y acceder a la excepción en comento.

La solicitud de revocatoria se estructura sobre tres pilares a saber: El primero es la interpretación literal o gramatical del parágrafo 4° del artículo 118-1 del Estatuto Tributario, el segundo es su interpretación teleológica y en la última parte del escrito expone unas consideraciones adicionales y efectos jurídicos cuestionables con ocasión de la interpretación oficial emitida.
  (2016-11-22) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.- Deducciones; Cuotas de Afiliacion o Sostenimiento.
  • Consulta:
1.- Con el fin de atender sus inquietudes en forma general en lo relacionado con la deducción del impuesto sobre la renta y complementarios de las cuotas de administración pagadas a las asociaciones gremiales, es preciso mencionar que este Despacho ya se manifestó explicando que este tipo de expensa no está autorizada expresamente en las normas legales.

2.- Adicionalmente se considera oportuno añadir que la forma y los procedimientos que asumen los contribuyentes para el desarrollo de una actividad económica son del ámbito de su responsabilidad y libertad empresarial y no comprometen ni obligan a la administración.
  (2016-11-22) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.
CLASIFICACION DE LAS PERSONAS NATURALES.
  • Consulta:
INGRESOS A CONSIDERAR PARA LA CLASIFICACIÓN.

Para efectos de calcular los límites porcentuales establecidos en el artículo 329 del Estatuto Tributario y efectuar la clasificación en las categorías de contribuyentes a las que se refiere el presente decreto, no se tendrán en cuenta las rentas sometidas al régimen del impuesto complementario de ganancias ocasionales, ni las provenientes de enajenación de activos fijos poseídos por menos de dos (2) años.

Tampoco se tendrán en cuenta para establecer los límites de dichos montos los retiros parciales o totales de los aportes voluntarios a Fondos de Pensiones y de ahorros en las cuentas para el fomento de la construcción “AFC”, siempre y cuando correspondan a ingresos que se hayan percibido y destinado en un período o períodos fiscales distintos al período fiscal en el cual se efectúa el retiro del Fondo o cuenta, según corresponda.

PARÁGRAFO 1o. De conformidad con lo previsto en el artículo 329 del Estatuto Tributario, los ingresos provenientes de pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales, no se incluyen en la determinación de la renta gravable alternativa del IMAN y el IMAS, y se tendrán en cuenta, únicamente, para efectos de calcular los límites porcentuales establecidos en dicho artículo.

PARÁGRAFO 2o. A los ingresos de que trata el parágrafo anterior, provenientes de pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales, seguirán sujetas al régimen ordinario de determinación del impuesto sobre la renta y complementarios, previsto en el numeral 5 del artículo 206 del Estatuto Tributario.
  (2016-11-22) Consultar

Impuesto a la Riqueza.- BASE DEL IMPUESTO A LA RIQUEZA.
  • Consulta:
En el escrito de la referencia realiza la siguiente consulta:

Un contribuyente tenía la calidad de residente fiscal el 1 de enero de 2015, por lo cual liquidó su impuesto a la riqueza por su patrimonio de fuente mundial. Sin embargo, el 1 de enero del año 2016 ya no era residente fiscal, motivo por el cual, al liquidar dicho impuesto por este año gravable, solo incluyó su riqueza poseída en Colombia, sin embargo el sistema liquida el impuesto por la riqueza poseída a nivel mundial disminuyéndola únicamente en el 25% del IPC del año inmeditamente (SIC) anterior.
  • Motivo por el cual consulta:
"1. En el evento en que un no residente en el país a 1 de enero de 2016 deba presentar la declaración del impuesto a la riqueza por el año 2016, la base gravable que debe incluir en la declaración, y que constituye de liquidación del impuesto es sólo (sic) el patrimonio poseído en el país; o debe incluir la totalidad de su patrimonio mundial? La misma respuesta aplica cuando el contribuyente estuvo obligado a liquidar el impuesto sobre la base de patrimonio mundial, por tener a 1 de enero de 2015, la condición de residente fiscal?"
  (2016-11-21) Consultar

¿Quienes pertenecen a la categoria de empleado?
  • Consulta:
Se solicita aclaración del Concepto 000885 de 2014 en lo que respecta a la definición de empleado, cuando no provenga de la prestación personal con vínculo legal o reglamentario y/o de cualquier otra naturaleza, independientemente de su denominación, sino de los que presten servicios en ejercicio de profesiones liberales, que no requieran la utilización de materiales o insumos especializados o de maquinaria especializada, siempre que el ochenta por ciento (80%) o más de sus ingresos provengan del ejercicio de dicha actividad.

  • Empleado
Es la persona natural residente en el país, cuyos ingresos provienen en un ochenta por ciento (80%) o más, de la prestación de servicios de manera personal o de la realización de una actividad económica por cuenta y riesgo del empleador o contratante, mediante una vinculación laboral o legal y reglamentaria y/o de cualquier otra naturaleza, independientemente de su denominación.

La prestación personal directamente realizada por la persona natural es propia de la primera acepción de empleado donde media un vínculo laboral legal o reglamentario o como se llame, orden de servicios, etc…, pero en la segunda acepción de empleado se habla de actividades propias de profesiones liberales, donde ya no se requiere que la actividad la desarrolle directamente la persona natural, porque si bien no realiza la profesión de médico directamente, como en el caso planteado por la consultante, al subcontratar a otros profesionales, como director del proyecto está realizando otras actividades también propias de las profesiones liberales como administrador de empresas, analista de contratación, supervisor ...
  (2016-11-21) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.- Deducciones.
  • Consulta:
Deducción por pagos realizados a una persona natural que presta servicios de transporte de carga.

No cabe duda que, en el supuesto que se contrate la prestación del servicio de transporte de carga con un acarreador, y no con un empresario de transportes, es indiscutible que le asiste al contratante –consignante– la obligación prevista en el parágrafo 2° del artículo 108 del Estatuto Tributario con miras a la deducción del gasto.

Así las cosas, ya que se ha considerado doctrinalmente que el trabajador independiente, para efectos fiscales, es la persona natural que sin tener un vínculo laboral con un empleador o una relación legal o reglamentaria, presta un servicio personal y recibe como contraprestación una remuneración, es de colegir, entonces, que la persona natural contratista que presta el servicio de transporte de carga –directamente– es un trabajador independiente pues ejecuta un servicio personal.
  (2016-11-21) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.- Contribucion del sector electrico / Exencion.
  • Consulta:
En el escrito de la consulta, se refiere a la exención de la contribución de energía para usuarios industriales según el contenido del parágrafo 2 del artículo 211 del Estatuto Tributario.

Señala que acorde con el artículo del Decreto 2860 de 2013, gozarán de esta exención, entre otros, los usuarios industriales cuya actividad económica principal se encuentre registrada en los Códigos relacionados en la Resolución 000139 de 2012 de la DIAN.

En este contexto expone que un usuario industrial cuya actividad principal es la 0145 "Cría de aves de corral" gozará de esta exención.

Relaciona una serie de normas que se han expedido con el fin, afirma, de que las empresas avícola (sic) implementen medidas que garanticen la Bioseguridad y la inocuidad.

Luego de la mención de algunas de ellas que se refieren a plantas de Beneficio de aves de corral, desprese y almacenamiento y comercialización, expendio, transporte importación y exportación de carne y productos cárnicos comestibles y actividades similares; afirma que no obstante la separación de las actividades en diferentes lugares "... l
  (2016-11-18) Consultar

Impuesto a la Riqueza.- BASE DEL IMPUESTO A LA RIQUEZA.
  • Consulta:
Un contribuyente tenía la calidad de residente fiscal el 1 de enero de 2015, por lo cual liquidó su impuesto a la riqueza por su patrimonio de fuente mundial. Sin embargo, el 1 de enero del año 2016 ya no era residente fiscal, motivo por el cual, al liquidar dicho impuesto por este año gravable, solo incluyó su riqueza poseída en Colombia, sin embargo el sistema liquida el impuesto por la riqueza poseída a nivel mundial disminuyéndola únicamente en el 25% del IPC del año inmeditamente (SIC) anterior.

Motivo por el cual consulta:

"1. En el evento en que un no residente en el país a 1 de enero de 2016 deba presentar la declaración del impuesto a la riqueza por el año 2016, la base gravable que debe incluir en la declaración, y que constituye de liquidación del impuesto es sólo (sic) el patrimonio poseído en el país; o debe incluir la totalidad de su patrimonio mundial?

La misma respuesta aplica cuando el contribuyente estuvo obligado a liquidar el impuesto sobre la base de patrimonio mundial, por tener a 1 de enero de 2015, la condición de residente fiscal?"
  (2016-11-18) Consultar

Impuesto sobre la renta y complementarios.
Aportes a sociedades Nacionales - Enajenación.
  • Consulta:
Solicita la reconsideración del concepto 072430, en el cual conforme al artículo 319 del E. T. se consideró que "todo aporte en especie a sociedades nacionales por valor superior al costo fiscal que en cabeza del aportante tenga en el bien aportado, está sometido a imposición conforme con las reglas generales de enajenación de activos".
  (2016-11-17) Consultar

Residencia para efectos fiscales.
Retención en el impuesto sobre la renta.
  • Consulta:
Mediante el radicado de la referencia solicita la aclaración del oficio 014740 a partir de las siguientes preguntas, las cuales se atenderán cada una a su turno:
  • ¿Si el auxilio para el aprendizaje de idiomas pagados por el empleador a sus trabajadores de manera directa, o a un tercero en beneficio del trabajador, se considera un pago gravado en cabeza del trabajador sujeto a retención en la fuente?
  (2016-11-16) Consultar

CLASIFICACIÓN DE LAS PERSONAS NATURALES.
  • Con el ánimo de despejar dudas sobre sus inquietudes en forma general en lo relacionado con la clasificación de las personas naturales de acuerdo con el artículo 329 del Estatuto Tributario, se atenderán en su orden las preguntas:
1.- “En el portal Actualicese.com se hacen afirmaciones contenidas en la carta anexa sobre pensionados, acerca de lo cual solicito informen si son correctas o no”.

2.- “En el mismo portal no se ha tenido en cuenta los pronunciamientos que ha emitido la DIAN sobre las rentas pasivas, en Concepto 11352 de 2014 y Concepto 885 de julio 31/14; por lo que solicito el favor de que nos hagan la reconfirmación, si las rentas pasivas se tienen en cuenta, si o no, para la determinación de los porcentuales que categorizan a la persona natural como empleado o como trabajador por cuenta propia”.

2.1.- Por otra parte, es necesario precisar que el Oficio 885 de 31 de julio de 2014 fue aclarado por el oficio 058015 de 10 de octubre de 2014, en lo relacionado con las rentas pasivas, y la explicación allí dada se encuentra vigente.
  (2016-11-04) Consultar

Impuesto sobre la renta y complementarios.-
Beneficios Tributarios
  • Consulta:
Mediante los radicados de la referencia consulta:
  • Si el beneficio otorgado a las pequeñas empresas de diferir el beneficio de la tarifa progresiva en el impuesto sobre la renta y complementarios se extiende a todos los años que la empresa tenga pérdidas o si sólo puede disfrutar del beneficio hasta el quinto año desde que se inscribió en la Cámara de Comercio.

  • Si en el caso que se presenten pérdidas durante cuatro años desde su inscripción en la matrícula mercantil sólo puede disfrutar de este beneficio en el siguiente año o si es posible hacerlo a partir de este cuarto año.

  • Cuál es la diferencia entre el no pago e impago, en el contexto de la Ley 1429 de 2010 y el Decreto 4910 de 2011.
  (2016-11-04) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.- Determinación de Dividendos y Participaciones, Activos, Patrimonio.
  • Consulta:
Del radicado de la referencia se desprenden las siguientes preguntas, las cuales se atenderán cada una a su turno, así:
  • 1. ¿Una persona natural residente fiscal en Colombia o una sociedad nacional debe incluir como propios en sus declaraciones tributarias o en los reportes de información exigidos por la autoridad tributaria los ingresos y el patrimonio de una sociedad extranjera, de la que es socio o accionista, en virtud de la figura de la transparencia fiscal?

  • 2. ¿Es aplicable el artículo 49 del Estatuto Tributario para determinar el dividendo o participación no gravado cuando este es distribuido por una sociedad del exterior?
El residente fiscal en Colombia (persona natural o jurídica), socio o accionista de una sociedad del exterior, no debe incluir como propios los ingresos ni el patrimonio que correspondan a aquella, en las declaraciones tributarias ni en los informes requeridos por la autoridad tributaria; por el contrario, únicamente deberá informar los dividendos que perciba y las acciones que posea al respecto.
  (2016-11-04) Consultar

Definición de empleado, cuando no provenga de la prestación personal con vínculo legal o reglamentario.
  • Consulta:
Se solicita aclaración del Concepto 000885 de 2014 en lo que respecta a la definición de empleado, cuando no provenga de la prestación personal con vínculo legal o reglamentario y/o de cualquier otra naturaleza, independientemente de su denominación, sino de los que presten servicios en ejercicio de profesiones liberales, que no requieran la utilización de materiales o insumos especializados o de maquinaria especializada, siempre que el ochenta por ciento (80%) o más de sus ingresos provengan del ejercicio de dicha actividad.

La aclaración que se solicita es con el fin de determinar que si una persona natural tiene un negocio relacionado con una profesión liberal, pero que no ejerce de manera directa dicha profesión, no puede ser catalogada como empleado, lo cual sí podría llegar a predicarse de los profesionales subcontratados por esa persona, para prestar directamente sus servicios, si reúnen la totalidad de los requisitos.

La consultante cita como ejemplo al médico que realiza varios contratos con entidades prestadoras de servicio de salud ya que realiza labores no bajo el supuesto de profesiones liberales sino que realiza funciones gerenciales como promocionar los servicios, revisar la cartera pendiente, revisar el flujo de caja, negociar contratos, etc., y concluye que no puede considerársele como empleado porque no presta directamente el servicio consistente en la profesión liberal.
  (2016-11-01) Consultar

Retención en la fuente por pagos o abonos en cuenta por compra de bienes o productos agrícolas o pecuarios sin procesamiento industrial o con transformación industrial primaria.
  • Consulta:
Manifiesta que este Despacho, atendiendo la solicitud de revisión del Oficio 009371 de 22 de abril de 2016, elevada por la Bolsa Mercantil de Colombia, mediante Oficio 015237 de 15 de junio de 2016 “si bien no atiende la petición de revocatoria formulada por la BMC, sí establece que el adecuado entendimiento del Decreto 574 de 2002 pasa necesariamente por la definición que del concepto de ‘Rueda de Negocios’ realice la Superintendencia Financiera de Colombia”.

Sostiene que no comparte la posición de esta Dirección y que el Oficio 015237 de junio del año en curso, modifica de manera radical la posición de la Dian respecto de las operaciones que se encuentran exentas de la práctica de retención en la fuente a la luz de lo dispuesto en el artículo 1º del Decreto 574 de 2002, recogida en el Oficio 009371 de abril de 2016, en el que este despacho sostuvo:

“… Al tratamiento tributario consagrado en el artículo 1º del Decreto 574 de 2002, no se accede por el hecho aislado de efectuar el registro de una factura de compra de los bienes o productos a los que hace alusión la norma, cuando esa negociación no se ha realizado a través de las Ruedas de Negocios de las Bolsas de Productos Agropecuarios legalmente constituidas, sino en sitios ajenos a la bolsa, de esta manera, no se estaría dando cumplimiento a las condiciones previstas en el reglamento para que los pagos no estén sometidos a retención en la fuente …”.
  (2016-11-01) Consultar

Deducción de Intereses; SUBCAPITALIZACIÓN - DEDUCCIÓN DE GASTOS POR CONCEPTO DE INTERESES.
  • Consulta:
En el escrito de la referencia, se solicita la revocatoria de los Conceptos 056282 del 26 de septiembre de 2014 y 025661 del 3 de septiembre de 2015 y el Oficio 034420 del 1° de diciembre de 2015.

El solicitante expone que, en el caso de las Empresas de Servicios Públicos, no existe condición legal de constituirse como sujeto de propósito especial para acceder a la excepción consagrada en el parágrafo 4° del artículo 118-1 del Estatuto Tributario, sino que este crea alternativas para desarrollar proyectos de infraestructura de servicios públicos mediante financiación a cargo de sociedades, entidades o Vehículos de Propósito Especial (en adelante VPE) y acceder a la excepción en comento.

La solicitud de revocatoria se estructura sobre tres pilares a saber: El primero es la interpretación literal o gramatical del parágrafo 4° del artículo 118-1 del Estatuto Tributario, el segundo es su interpretación teleológica y en la última parte del escrito expone unas consideraciones adicionales y efectos jurídicos cuestionables con ocasión de la interpretación oficial emitida.

Basado en una interpretación literal o gramatical de la norma, señala que con la doctrina cuestionada se incurrió en un error de fondo pues el parágrafo no está condicionando la aplicación de la excepción a la regla de subcapitalización a que se constituyan sociedades de propósito especial asimilándolas a los VPE.
  (2016-11-01) Consultar

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.
Deducciones; Cuotas de Afiliación o Sostenimiento.
  • Consulta:
1.- Con el fin de atender sus inquietudes en forma general en lo relacionado con la deducción del impuesto sobre la renta y complementarios de las cuotas de administración pagadas a las asociaciones gremiales, es preciso mencionar que este Despacho ya se manifestó explicando que este tipo de expensa no está autorizada expresamente en las normas legales.

El tema fue explicado mediante el Oficio 079040 de 2013, del cual se remite copia para su conocimiento.
Es pertinente explicar que el gasto es necesario cuando se utiliza en la obtención de la renta en forma directa o indirecta y es propio de la labor del contribuyente.

2.- Adicionalmente se considera oportuno añadir que la forma y los procedimientos que asumen los contribuyentes para el desarrollo de una actividad económica son del ámbito de su responsabilidad y libertad empresarial y no comprometen ni obligan a la administración.

Igualmente se insiste que las condiciones de causalidad, necesidad y proporcionalidad de las expensas, como fundamento para su deducción, deben ser analizadas en cada caso y no corresponde a esta Subdirección pronunciarse sobre procesos particulares que son objeto de fiscalización por parte de otras dependencias.

3.- Finalmente para mayor ilustración sobre la temática de aportes, cuotas de afiliación y sostenimiento en otros temas como lo relacionado con el impuesto sobre las ventas se remite el Oficio 052329 de 2014.
  (2016-11-01) Consultar

Proyecto de Decreto que modifican algunos artículos de la Sección 2. Capítulo 13 Título 1 Parte 6 del libro 1 del Decreto 1625 de 2016, Decreto Único Reglamentario en Materia Tributaria, en lo relacionado con los plazos para declarar y pagar.
  • acuerdo con la Ley, el Gobierno Nacional establece anualmente los lugares y plazos para la presentación de las declaraciones tributarias, por lo que se hace necesario prescribir los plazos para el año 2017.
DECRETA

Artículo 1.
Modifíquese el título de la Sección 2. Capítulo 13 Título 1 Parte 6 del libro 1 del Decreto 1625 de 2016, Decreto Único Reglamentario en Materia Tributaria el cual quedará así:
  • “Plazos para declarar y pagar”
Artículo 2. Modifíquese el artículo 1.6.1.13.2.3. de la Sección 2. Capítulo 13 Título 1 Parte 6 del libro 1 del Decreto 1625 de 2016, Decreto Único Reglamentario en Materia Tributaria el cual quedará así:

“Artículo 1.6.1.13.2.3. Corrección de las declaraciones.
  (2016-10-29) Consultar

Impuesto a la Riqueza.- Base del Impuesto a la Riqueza.
  • Consulta:
En el escrito de la referencia realiza la siguiente consulta:

Un contribuyente tenía la calidad de residente fiscal el 1 de enero de 2015, por lo cual liquidó su impuesto a la riqueza por su patrimonio de fuente mundial. Sin embargo, el 1 de enero del año 2016 ya no era residente fiscal, motivo por el cual, al liquidar dicho impuesto por este año gravable, solo incluyó su riqueza poseída en Colombia, sin embargo el sistema liquida el impuesto por la riqueza poseída a nivel mundial disminuyéndola únicamente en el 25% del IPC del año inmeditamente (SIC) anterior.

Motivo por el cual consulta:

  • En el evento en que un no residente en el país a 1 de enero de 2016 deba presentar la declaración del impuesto a la riqueza por el año 2016, la base gravable que debe incluir en la declaración, y que constituye de liquidación del impuesto es sólo (sic) el patrimonio poseído en el país; o debe incluir la totalidad de su patrimonio mundial?


  • La misma respuesta aplica cuando el contribuyente estuvo obligado a liquidar el impuesto sobre la base de patrimonio mundial, por tener a 1 de enero de 2015, la condición de residente fiscal?"
  •   (2016-10-25) Consultar

    Impuesto sobre la Renta y Complementarios.- Contribución del sector eléctrico / Exención.
    • Consulta:
    En el escrito de la consulta, se refiere a la exención de la contribución de energía para usuarios industriales según el contenido del parágrafo 2 del artículo 211 del Estatuto Tributario.

    Señala que acorde con el artículo del Decreto 2860 de 2013, gozarán de esta exención, entre otros, los usuarios industriales cuya actividad económica principal se encuentre registrada en los Códigos relacionados en la Resolución 000139 de 2012 de la DIAN.

    En este contexto expone que un usuario industrial cuya actividad principal es la 0145 "Cría de aves de corral" gozará de esta exención.

    Relaciona una serie de normas que se han expedido con el fin, afirma, de que las empresas avícola (sic) implementen medidas que garanticen la Bioseguridad y la inocuidad. Luego de la mención de algunas de ellas que se refieren a plantas de Beneficio de aves de corral, desprese y almacenamiento y comercialización, expendio, transporte importación y exportación de carne y productos cárnicos comestibles y actividades similares; afirma que no obstante la separación de las actividades en diferentes lugares

    "... la actividad principal de estos industriales sigue siendo la 0145 (cría de aves de corral), toda vez que no se observa razonable que la citada actividad de cría de aves de corral no comprenda además la producción del alimento para lograr su cría y también el sacrificio de las aves, que es la etapa final de la actividad industrial señalada."
      (2016-10-25) Consultar

    Residencia para efectos fiscales.
    Retención en el impuesto sobre la renta.
    • Consulta:
    Mediante el radicado de la referencia solicita la aclaración del oficio 014740 a partir de las siguientes preguntas, las cuales se atenderán cada una a su turno:
    • ¿Si el auxilio para el aprendizaje de idiomas pagados por el empleador a sus trabajadores de manera directa, o a un tercero en beneficio del trabajador, se considera un pago gravado en cabeza del trabajador sujeto a retención en la fuente?
      (2016-10-21) Consultar

    Impuesto sobre la renta y complementarios.
    Beneficios Tributarios.
    • Consulta:
    Mediante el radicado de la referencia consulta:
    • ¿Si el benefixcio otorgado a las pequeñoas empresas de diferir el beneficio de la tarifa progresiiva en el impuesto sobre la renta y complementarios se extiende a todos los años que la empresa tenga perdidas o si solo puede disfrutar del beneficio hasta el quinto año desde que se inscribio en la camara de comercio?

    • ¿Si en el caso que se presenten perdidas durante 4 años desde su inscripcion en la matricula mercantil solo puede disfrutar de este beneficio en el siguiente año o si es posible hacerlo a partir de este cuarto año?

    • Cual es la diferencia entre el no pago e impago, en el contexto de la ley 1429 de 2010 y el decreto 4910 de 2011?
      (2016-10-21) Consultar

    Impuesto sobre la renta y complementarios.
    Aportes a sociedades Nacionales - Enajenación.
    • Consulta:
    Solicita la reconsideración del concepto 072430, en el cual conforme al artículo 319 del E. T. se consideró que "todo aporte en especie a sociedades nacionales por valor superior al costo fiscal que en cabeza del aportante tenga en el bien aportado, está sometido a imposición conforme con las reglas generales de enajenación de activos".
      (2016-10-21) Consultar

    Exención para el cobro de la contribución especial del sector eléctrico.
    • Consulta:
    Consulta usted, si de conformidad con lo establecido en el artículo 47 de la Ley 143 de 1994, el parágrafo 2º del Artículo 211 del Estatuto Tributario y el parágrafo del artículo 1º. del Decreto 2860 de 2013 la exención para el cobro de la contribución especial del sector eléctrico señalada para los usuarios industriales, en el caso de Cerro Matoso cuya actividad principal registrada en el RUT es la 0723 “extracción de minerales de níquel”, actividad que desarrolla en dos de sus fronteras, también aplica la exención a la tercera frontera denominada “Ciudadela” donde se encuentran las oficinas administrativas, las viviendas de los empleados, una clínica, una planta de tratamiento de agua potable, y donde se ha evidenciado que no desarrolla la actividad principal.

    Podemos concluir que al no estar señalada la actividad 0723, en el artículo 1º. del Decreto 2860 de 2013, y conforme se encuentra la incorporación de las actividades en la Resolución 000139 de 2012, no solo la ciudadela sino también las otras dos fronteras están gravadas con la Contribución Especial del sector eléctrico.
      (2016-10-14) Consultar

    Registro Único Tributario Rut - Actualizaciones.
    • Consulta:
    Mediante el radicado de la referencia el consultante plantea los siguientes interrogantes: Una vez se ha informado a la DIAN de la terminación del contrato de mandato
    • ¿la responsabilidad establecida en el artículo 572-1 del Estatuto Tributario, para los apoderados o mandatarios de los inversionistas extranjeros por el incumplimiento de obligaciones sustanciales y formales de dichos inversionistas extranjeros, puede extenderse a actividades u omisiones ocurridas fuera del período comprendido entre la celebración del mandato y su terminación por causas legales o contractuales?
    Terminado el contrato de mandato y estando el inversionista debidamente informado de dicha situación
    • ¿la omisión en la designación de un nuevo apoderado o mandatario por parte del inversionista extranjero, implica para el mandatario inicial el mantenimiento de dicha condición con las responsabilidades que de ella se derivan según la ley?
    • ¿El apoderado o mandatario de un inversionista extranjero que ha terminado debidamente su contrato de mandato está obligado a permanecer en el RUT como apoderado especial o mandatario general hasta que se designe un nuevo mandatario o apoderado?
    En la medida en que los sistemas informáticos de la DIAN no permiten que el inversionista extranjero quede sin apoderado especial o mandatario general en el RUT,
    • ¿Cómo puede materializarse el derecho de hábeas data de los apoderados o mandatarios que, habiendo finalizado su relación contractual como mandatarios de inversionistas extranjeros, desean actualizar su información en dicho registro público, pero el inversionista extranjero no ha designado un nuevo mandatario general o apoderado especial en Colombia?
      (2016-10-14) Consultar

    Impuesto para Preservar la Seguridad Democrática - Hecho Generador.
    • Consulta:
    ¿Es posible obtener la devolución de unos bonos de guerra que pagó en el año 2002?

    De acuerdo con la información suministrada por la consultante, se infiere que la pregunta se refiere al valor pagado por concepto del impuesto para preservar la seguridad democrática, creado por el Decreto 1838 de 2002, modificado por el Decreto 1885 de 2002, destinado a atender los gastos del Presupuesto General de la Nación necesarios para preservar la seguridad democrática.

    El mencionado impuesto, fue creado en desarrollo de lo dispuesto en el Decreto 1837 del 11 de agosto de 2002, por el cual se declaró el Estado de Conmoción Interior en todo el territorio nacional y era necesario proveer en forma inmediata de recursos a las Fuerzas Militares, de Policía y a las demás entidades del Estado que debían intervenir en conjurar los actos que habían perturbado el orden público e impedir que se extendieran sus efectos.
      (2016-10-13) Consultar

    Actuaciones Exentas del Impuesto de Timbre.- Documentos Exentos del Impuesto de Timbre
    • Consulta:
    Al respecto, se solicita concepto sobre los siguientes aspectos:
    • 1. Se encuentra vigente el numeral 33 del artículo 530 del Estatuto Tributario?

    • 2. Cuál es el alcance de los conceptos de “trabajador manual”, “obrero”, “choferes”, “agricultor asalariado” y “personas que presten el servicio doméstico” para efectos de la aplicación del referido numeral?

    • 3. Cuál es la documentación debe aportarse para efectos de acreditar que se ostenta la calidad de las referidas profesiones?

    • 4. Cuál es el concepto de residencia conforme al numeral 33 del artículo 530 del Estatuto Tributario y si el mismo es conforme a nuestra legislación o a la establecida en el respectivo numeral para los países allí previstos?
      (2016-10-13) Consultar

    Aportes a los Fondos de Pensiones; Renta Exenta - Aportes Voluntarios Pensiones; Cuentas Afc.
    • Consulta:
    Mediante el radicado de la referencia se solicita precisar si el carácter de renta exenta de las sumas depositadas de forma voluntaria y directa por una persona natural, esto es, sin intermediación de su empleador, a los fondos de pensiones y/o cuentas de ahorro para el fomento de la construcción - AFC depende de que sobre estas sumas se genere una retención en la fuente contingente o si la retención en la fuente contingente no es un requisito para que estas sumas se consideren una renta exenta.

    Se puede concluir que la retención contingente, en principio, no es un requisito para que las sumas depositadas en los fondos de pensiones y/o cuentas de ahorro AFC se consideren una renta exenta, sin embargo la función de control que tiene si está ligada al carácter exento de los ingresos, en la medida que este beneficio tributario se mantiene si se cumplen los requisitos establecidos en los 126-1 y 126-4 del Estatuto Tributario.
      (2016-10-12) Consultar

    Beneficios tributarios que generan el desarrollo de actividades o proyectos ambientales.
    • Consulta:
    Sobre el particular, este Despacho se permite enunciar algunos de los incentivos contemplados en las normas tributarias, orientados a estimular al sector ambiente:

    Estatuto Tributario

    “ARTÍCULO 19. CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL.

    Los contribuyentes que se enumeran a continuación, se someten al impuesto sobre la renta y complementarios, conforme al régimen tributario especial contemplado en el Título VI del presente Libro:

    • 1. Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro, con excepción de las contempladas en el artículo 23 de este Estatuto, para lo cual deben cumplir las siguientes condiciones:
      (2016-10-12) Consultar

    • Consulta:
    Mediante el radicado de la referencia se consulta si tiene derecho a la deducción a la que se refiere el artículo 11 de la Ley 1715 de 2014, tratándose de inversiones realizadas a través de leasing cuando el contrato se firmó antes de la entrada en vigor de esta ley, pero se realizaron las inversiones para la gestión eficiente de energía bajo ese contrato cuando esta ya se encontraba vigente.

    Al respecto se considera:

    El artículo 11 de la Ley 1715 de 2014 dispone:

    “Artículo 11. Incentivos a la Generación de Energías no Convencionales.

    Como fomento a la investigación, desarrollo e inversión en el ámbito de la producción y utilización de energía a partir de FNCE, la gestión eficiente de la energía, los obligados a declarar renta que realicen directamente inversiones en este sentido, tendrán derecho a reducir anualmente de su renta, por los 5 años siguientes al año gravable en que hayan realizado la inversión, el cincuenta por ciento (50%) del valor total de la inversión realizada.

    Se tiene que el supuesto planteado por el peticionario no cumple los requisitos establecidos en la ley y el reglamento para acceder al beneficio tributario consagrado en el artículo 11 de la Ley 1715 de 2014.
      (2016-10-07) Consultar

    ¿Cuál es la base para liquidar la sanción por extemporaneidad en la presentación de la declaración del impuesto sobre la renta para la equidad-CREE?
    • Consulta:
    ¿El Impuesto a cargo liquidado en el renglón 49 del formulario? o sumando el valor de la sobretasa del renglón 49 del mismo formulario?

    En este contexto, para el caso de la declaración de renta CREE, la sanción por extemporaneidad en la presentación, deberá liquidarse sobre el impuesto determinado así como sobre el anticipo de la sobretasa, y los demás valores que como resultado de la depuración, se verán reflejados en la casilla 55 "Total saldo a pagar por impuesto y por sobretasa” del formulario declaración del impuesto sobre la renta CREE año 2015.
      (2016-10-03) Consultar

    ¿El patrimonio que debe incluir para efectos de determinar la base gravable del Impuesto a la riqueza, en el año 2016 la persona natural que fue residente fiscal en Colombia ?
    • Consulta:
    Un contribuyente tenía la calidad de residente fiscal el 1 de enero de 2015, por lo cual liquidó su impuesto a la riqueza por su patrimonio de fuente mundial.

    Sin embargo, el 1 de enero del año 2016 ya no era residente fiscal, motivo por el cual, al liquidar dicho impuesto por este año gravable, solo incluyó su riqueza poseída en Colombia, sin embargo el sistema liquida el impuesto por la riqueza poseída a nivel mundial disminuyéndola únicamente en el 25% del IPC del año inmeditamente (SIC) anterior.

    Motivo por el cual consulta:
    • "1. En el evento en que un no residente en el país a 1 de enero de 2016 deba presentar la declaración del impuesto a la riqueza por el año 2016, la base gravable que debe incluir en la declaración, y que constituye de liquidación del impuesto es sólo (sic) el patrimonio poseído en el país; o debe incluir la totalidad de su patrimonio mundial? La misma respuesta aplica cuando el contribuyente estuvo obligado a liquidar el impuesto sobre la base de patrimonio mundial, por tener a 1 de enero de 2015, la condición de residente fiscal?"
      (2016-09-29) Consultar

    ¿Cuál es el tratamiento tributario que la prometiente vendedora debe darle y como se debe reflejar esa situación en la declaración de renta?
    • Los ingresos provenientes de una venta de inmueble deben declararse en el período en el cual se otorgó la escritura pública por la cual se efectúa la enajenación, esto en aplicación del principio de independencia de períodos.
    Consulta:

    Mediante el radicado de la referencia pone a consideración el caso de una persona natural declarante del impuesto de renta y complementarios, no obligada a llevar contabilidad, que en el año gravable 2015 promete en venta su casa de habitación y recibe como anticipo una suma de dinero, sin embargo en ese año no se suscribió la escritura pública de compraventa.

    Ante una eventual disolución del negocio jurídico, que implicaría la devolución del dinero recibido a título de anticipo, consulta cuál es el tratamiento tributario que la prometiente vendedora debe darle y como se debe reflejar esa situación en la declaración de renta correspondiente al año gravable 2015.

    Igualmente pregunta si ese anticipo es ingreso no constitutivo de renta o ganancia ocasional.

    De conformidad con el artículo 27 del Estatuto Tributario los ingresos se realizan cuando son efectivamente recibidos en especie o dinero y equivalen legalmente a un pago, regla que consagra una excepción en su literal c) respecto a la venta de inmuebles cuyo ingreso se causa al momento de otorgar la escritura pública, salvo para el caso especial de ventas a plazos.

    Así las cosas, aun cuando las sumas pagadas con ocasión de la promesa de venta sean imputables al precio, fiscalmente no habrá ingreso hasta tanto no se otorgue la escritura pública de compraventa.
      (2016-09-27) Consultar

    Tratados Internacionales – Doble Tributación y Evasión Fiscal.
    • Consulta:
    Plantea usted algunas inquietudes acerca de la celebración de un contrato que contempla de una parte el suministro de repuestos (elementos eléctricos y mecánicos) para una pequeña hidroeléctrica ubicada en Mitú (Vaupés) los cuales serán importados; y de otra, el cargo de la contratación de profesionales extranjeros para que presten sus servicios y realizar las adecuaciones que permitan el reparto de carga y funcionamiento en sincronismo y/o paralelismo de los grupos electrógenos con la pequeña central hidroeléctrica (Configuración de algoritmos de operación paralelo para mejorar la estabilidad del sistema de potencia).

    Manifiesta que de acuerdo con la Ley 1715 de 2014, existe la posibilidad de obtener beneficios tributarios toda vez que este contrato tiene que ver con el suministro de electricidad a las zonas no interconectadas y, además se realiza el trabajo de sincronismo que consiste en generar el servicio de electricidad a través de medios hidráulicos (pequeña central hidroeléctrica), no como se encuentra ahora donde se suministra el servicio de electricidad mediante medios electrógenos (plantas diesel).

    Adicionalmente indica que le interesa el tema relativo al Decreto 469 de 2012, artículo 2 sobre el acuerdo binacional entre Colombia y Suiza para evitar la doble tributación en materia del impuesto sobre la renta y el patrimonio y su protocolo, suscrito en Berna el 26 de octubre de 2007.
      (2016-09-27) Consultar

    ¿Las entidades públicas tienen la facultad o quedan facultadas para comercializar bienes donados por la DIAN, cuando estos deban darse de baja por obsolecencia o ya no se requieran para su servicio?
    • Consulta:
    De ser afirmativa la respuesta a la anterior pregunta, que debo hacer para efectuar el traspaso de vehículos donados por la DIAN, que fueron comercializados por entidades públicas y adquiridos por particulares, con el propósito de legalizar y regularizar su situación ante las diferentes entidades de transito.

    La Resolución 000042 del 13 de Mayo de 2016, mediante la cual se reglamentaron unos artículos del Decreto 390 de 2016, estableció en su artículo 10 lo siguiente:

    “Artículo 10. Prohibición de Comercialización de Mercancías Donadas.

    Para efectos de dar aplicación al Parágrafo 2. del Artículo 390 de 2016, la entidad beneficiaria de mercancías donadas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales bajo ningún concepto podrá comercializarlas, salvo que deban darse de baja por obsolescencia o ya se requieran para su servicio, caso en el cual, la mercancía deberá ser desnaturalizada y comercializarse como chatarra.”

    Se concluye que la facultad de comercializar mercancías donadas por parte de las entidades publicas, debe sujetarse estrictamente a las condiciones fácticas de excepción previstas en las normas antes mencionadas, esto es la mercancía deberá ser desnaturalizada y comercializarse como chatarra.
      (2016-09-27) Consultar

    ¿Quién es el contribuyente obligado a declarar el valor patrimonial del seguro de vida con base en el valor de rescisión?
    • El inciso tercero del artículo 271 del Estatuto Tributario señala que el valor patrimonial de las cédulas de capitalización y de las pólizas de seguro de vida corresponde al de rescisión.
    Consulta:

    Se solicita concepto por interrogantes que considera siguen pendientes sobre los siguientes aspectos:
    • 1. ¿Quién es el contribuyente obligado a declarar el valor patrimonial del seguro de vida con base en el valor de rescisión?

    • 2. Teniendo en cuenta la respuesta del Oficio 078364 del 1° de octubre de 2007, se solicita precisar el concepto del valor de rescisión que de manera expresa corresponde a una regla especial para las pólizas de seguros de vida.

    • 3. Se solicita confirmar que el mayor valor de rescisión en un determinado año gravable constituye un incremento patrimonial justificado que no puede dar lugar a la determinación de una renta por comparación patrimonial.
      (2016-09-27) Consultar

    La tarifa del impuesto de ganancia ocasional por la rifa de un vehículo es del veinte por ciento (20%) sobre el valor comercial del bien.
    • Consulta:
    ¿Cual es la tarifa del impuesto de ganancia ocasional de los premios en especie?

    Esto en el contexto de modificar y precisar que en efecto la tarifa del 10% contenida en el artículo 314 del Estatuto Tributario, referida en el Oficio 0003249 de 2016, es aplicable para las personas naturales residentes en el país, y para los demás sujetos allí señalados, en los casos de donaciones o asignaciones modales.

    En tanto que la tarifa para ganancias ocasionales provenientes de loterías, rifas, apuesta y similares, es la contenida en el artículo 317 del mismo Estatuto, cuyo texto precisa:
    • “Artículo 317. Para ganancias ocasionales provenientes de loterías, rifas, apuestas y similares. Fíjase en un veinte por ciento (20%), la tarifa del impuesto de ganancias ocasionales provenientes de loterías, rifas, apuestas y similares.”
      (2016-09-23) Consultar

    ¿Para un contribuyente persona natural, de conformidad con el artículo 107 del E.T., es deducible del impuesto sobre la renta, el pago de la contribución por valorización de inmuebles, decretada en un municipio?
    • Debe entenderse que dicho pago forma parte del costo de éstos bienes; por lo que no es procedente entonces tomarlo como deducción en el impuesto sobre la renta, en los términos del artículo 107 del mismo Estatuto.
    El Estatuto Tributario respecto de la deducción de las expensas realizadas por los contribuyentes; precisa:

    “ARTÍCULO 107. LAS EXPENSAS NECESARIAS SON DEDUCIBLES. Son deducibles las expensas realizadas durante el año o período gravable en el desarrollo de cualquier actividad productora de renta, siempre que tengan relación de causalidad con las actividades productoras de renta y que sean necesarias y proporcionadas de acuerdo con cada actividad.

    La necesidad y proporcionalidad de las expensas debe determinarse con criterio comercial, teniendo en cuenta las normalmente acostumbradas en cada actividad y las limitaciones establecidas en los artículos siguientes. (…)”

    No obstante esta disposición, la doctrina y jurisprudencia sobre lo que conllevan los conceptos “de relación de causalidad”, proporcionalidad y necesidad, en esta ocasión se hace necesario señalar que de conformidad con el artículo 67, de la norma ibídem los pagos por contribución de valorización, forman parte del costo del activo:
      (2016-09-23) Consultar

    Sanción a Contador, Auditor o Revisor Fiscal.
    • No pueden imponerse todas las sanciones de manera simultánea, por que para la gradualidad de la sanción y “para que se pueda tipificar el criterio de reincidencia del artículo 660 del E.T, necesariamente tiene que existir una sanción ejecutoriada previamente” como también se ha señalado en el Oficio 003237 de enero 23 de 2014.
    Consulta:

    Cual es el tiempo por el cual deben proponerse las sanciones a contador y/o revisor fiscal de que trata el artículo 660 del Estatuto Tributario, cuando en contra de un mismo contador cursan expedientes simultáneos por 6 períodos de Impuesto sobre las Ventas, uno de Impuesto sobre la renta y no existe ninguna sanción ejecutoriada?
      (2016-09-22) Consultar

    Donaciones a clubes promotores del deporte.
    • El término de “clubes promotores”, a que hace referencia la mencionada norma, está relacionado directamente con aquellos clubes que promueven el deporte y en cuyo objeto social y en desarrollo de su actividad, así lo disponen sus estatutos y no a otro tipo de clubes con objeto social diferente.
    Consulta:

    En atención a su inquietud, relacionada con el inciso segundo del artículo 126-2 del Estatuto Tributario, que señala:

    “Los contribuyentes que hagan donaciones a organismos del deporte aficionado tales como clubes deportivos, clubes promotores, comités deportivos, ligas deportivas, asociaciones deportivas, federaciones deportivas y Comité Olímpico Colombiano debidamente reconocidas, que sean personas jurídicas sin ánimo de lucro, tienen derecho a deducir de la renta el 125% del valor de la donación, siempre y cuando se cumplan los requisitos previstos en los artículos 125, 125-1, 125-2 y 125-3 del Estatuto Tributario”.
      (2016-09-22) Consultar

    ¿A que beneficios tributarios tiene derecho un grupo empresarial que crea una fundación sin ánimo de lucro, por contribuir de manera favorable al desarrollo social de diferentes sectores de la población?
    • En el sistema tributario colombiano los grupos empresariales no son considerados como una unidad fiscal, no son calificados como contribuyentes del impuesto sobre la renta que al ostentar tal condición puedan ser titulares de beneficios tributarios.
    Los contribuyentes del impuesto sobre la renta que conforman los grupos empresariales, individualmente considerados, de conformidad con lo establecido en el artículo 125 del Estatuto Tributario, tienen derecho a deducir de la renta el valor de las donaciones efectuadas durante el año o período gravable, a las asociaciones, corporaciones y fundaciones, sin ánimo de lucro, cuyo objeto social corresponda, entre otros, a la realización de programas de desarrollo social, siempre y cuando estos sean de interés general.

    Los mencionados contribuyentes, deben estar obligados a presentar declaración de renta y complementarios dentro del país y el valor a deducir por este concepto, en ningún caso podrá ser superior al treinta por ciento (30%) de la renta líquida del contribuyente, determinada antes de restar el valor de la donación, como lo señala la misma disposición.
      (2016-09-22) Consultar

    ¿Existe algún organismo o ente de verificación de las actividades que realiza la fundación sin ánimo de lucro, para la obtención de los beneficios tributarios que tiene el grupo empresarial por crear la mencionada entidad?
    • Los beneficios no proceden para el grupo empresarial sino para los contribuyentes del impuesto sobre la renta que conforman el grupo empresarial.
    En este contexto, la Administración Tributaria en ejercicio de las facultades de fiscalización e investigación otorgadas, entre otros, por el artículo 684 del Estatuto Tributario, para asegurar el efectivo cumplimiento de las normas sustanciales puede adelantar las investigaciones que estime convenientes para establecer la ocurrencia de hechos generadores de obligaciones tributarias, no declarados y en general, efectuar todas las diligencias necesarias para la correcta y oportuna determinación de los impuestos; en particular, en casos como el consultado, se pueden hacer las verificaciones tendientes a establecer tanto la procedencia de la deducción por donación solicitada por los contribuyentes del impuesto sobre la renta que formen parte del grupo empresarial, como la procedencia de la aplicación del régimen tributario especial por parte de la fundación sin ánimo de lucro.

    Dentro de las verificaciones a realizar se encuentra la relacionada con el cumplimiento de los requisitos exigidos por el artículo 125-3 del Estatuto Tributario relativo a la existencia de la certificación de la entidad donataria, firmada por Revisor Fiscal o Contador, en donde conste la forma, el monto y la destinación de la donación, así como el cumplimiento de las condiciones señaladas en los artículos 125 a 125-2 del mismo Ordenamiento.
      (2016-09-22) Consultar

    ¿Los intereses que se pagan a un banco en el exterior originados en un contrato SWAP de tasa de interés, están sujetos a retención en la fuente y a que tarifa?
    • En el caso de prestarse en el exterior y estar localizada la entidad que lo ejecuta fuera del territorio nacional los ingresos percibidos no serían de fuente nacional sino ingresos de fuente extranjera, en los términos del artículo 24 del Estatuto Tributario, razón por la cual no habría lugar a practicar retención en la fuente.
    Consulta:

    Mediante el radicado de la referencia se consulta si los intereses que se pagan a un banco en el exterior originados en un contrato SWAP de tasa de interés, están sujetos a retención en la fuente y a que tarifa.

    Los ingresos derivados de la prestación del servicio de cobertura de riesgos financieros en el exterior por parte de una entidad no domiciliada en el país no son ingresos de fuente nacional sino ingresos de fuente extranjera, en los términos del artículo 24 del Estatuto Tributario que considera como ingresos de fuente nacional únicamente los provenientes de la explotación de bienes materiales e inmateriales dentro del país y la prestación de servicios dentro de su territorio.
      (2016-09-21) Consultar

    ¿Existe la obligación de la verificación de afiliación y pago de los aportes al Sistema General de Seguridad Social en Salud y Pensiones, por parte de los contratantes?
    • No existe excepción legal relacionada con cuantías, duración o naturaleza de los contratos, que no haga exigible el cumplimiento de la obligación de verificación de afiliación y pago de los aportes al Sistema general de Seguridad Social en Salud y Pensiones por parte de los contratantes.
    Consulta:

    Mediante el radicado de la referencia se consulta si los intereses que se pagan a un banco en el exterior originados en un contrato SWAP de tasa de interés, están sujetos a retención en la fuente y a que tarifa.

    Los ingresos derivados de la prestación del servicio de cobertura de riesgos financieros en el exterior por parte de una entidad no domiciliada en el país no son ingresos de fuente nacional sino ingresos de fuente extranjera, en los términos del artículo 24 del Estatuto Tributario que considera como ingresos de fuente nacional únicamente los provenientes de la explotación de bienes materiales e inmateriales dentro del país y la prestación de servicios dentro de su territorio.

    En los contratos donde esté involucrada la ejecución de un servicio por una persona natural, el contratista debe estar afiliado obligatoriamente a los sistemas generales de seguridad social en salud y pensiones y la parte contratante deberá verificar la afiliación y pago de aportes, sea cual fuere la duración del contrato.
      (2016-09-21) Consultar

    ¿Cómo determina sus ingresos un establecimiento permanente o sucursal de sociedad extranjera?
    • ¿La atribución de ingresos a un establecimiento permanente o sucursal de sociedad extranjera proviene de una operación teórica o debe necesariamente reconocerse a partir de operaciones reales?
    Acorde con el artículo 20-2 del Estatuto Tributario, “[l]as personas naturales no residentes y las personas jurídicas y entidades extranjeras que tengan un establecimiento permanente o una sucursal en el país, según el caso, serán contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios con respecto a las rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional que le sean atribuibles al establecimiento permanente o a la sucursal, según el caso”.

    Asimismo, la citada disposición señala que “[l]a determinación de dichas rentas y ganancias ocasionalesse realizará con base en criterios de funciones, activos, riesgos y personal involucrados en la obtención de las mencionadas rentas y ganancias ocasionales” (negrilla fuera de texto), para lo cual es necesario que el establecimiento permanente o sucursal de sociedad extranjera lleve “contabilidad separada en la que se discriminen claramente los ingresos, costos y gastos que les sean atribuibles”.
      (2016-09-21) Consultar

    ¿Es viable que un sujeto no declarante del impuesto de renta a quien se le hubiere practicado retención en la fuente, pueda presentar voluntariamente la declaración respectiva y posteriormente solicitar la devolución del saldo a favor?
    • Manifiesta que pertenece al régimen simplificado, que no cumple topes para declarar ni de ingresos brutos ni de patrimonio, que pertenece al grupo de no contribuyente y no declarantes, razón por la cual solicita información sobre la forma de acceder al saldo a favor a través de la declaración.
    En el caso que le hubieren practicado retenciones en la fuente en exceso o cuando no había lugar a ella, el sujeto pasivo de la misma puede reclamarlas directamente al agente retenedor, inclusive en el período fiscal siguiente, de modo que obtenida la devolución del agente retenedor, en este evento, tratándose de un sujeto no obligado a declarar, no es necesario que presente la declaración tributaria para obtener su devolución, a menos que independientemente a las retenciones erróneamente practicadas y solicitadas al agente de retención tenga retenciones adicionales sobre las cuales se pretende la devolución.
      (2016-09-21) Consultar

    ¿Es aplicable la deducción consagrada en el artículo 31 de la Ley 361 de 1997 cuando, estando en curso una relación laboral, el trabajador queda en la situación de discapacidad de que trata la norma?
    • Los empleadores que ocupen trabajadores en situación de discapacidad no inferior al 25% comprobada y que estén obligados a presentar declaración de renta y complementarios, tienen derecho a deducir de la renta el 200% del valor de los salarios y prestaciones sociales pagados durante el año o período gravable a los trabajadores en situación de discapacidad, mientras esta subsist
    Así las cosas, toda vez que la reseñada disposición no distingue en torno a si el beneficio tributario está o no encaminado a favorecer únicamente nuevas contrataciones, y en la medida que, en el evento consultado, se cumple el supuesto fáctico previsto en la ley, es de colegir que la deducción de que trata el artículo 31 de la Ley 361 de 1997 es procedente cuando, en desarrollo de un contrato de trabajo, el trabajador queda en situación de discapacidad no inferior al 25% comprobada y, no obstante ello, el empleador opta por continuar el vínculo laboral.

    Lo anterior, bajo el entendido que donde el legislador no distingue, no le es dable hacerlo al intérprete, “regla legal que inspira o marca la pauta para determinar el sentido y alcance de una disposición legal” como fuera sostenido en el Concepto número 028442 del 4 de abril de 1997.
      (2016-09-21) Consultar

    ¿Un trabajador extranjero de nacionalidad listada en la Convención Internacional sobre la Protección de todos los Derechos de los Trabajadores Migratorios, cumple con los requisitos del artículo 10 Residencia para efectos tributarios?
    • Así pues, el objetivo pretendido por el mencionado instrumento internacional no es otro diferente a procurar la igualdad entre los trabajadores nacionales y extranjeros desde la órbita fiscal, específicamente en tomo a la carga tributaria que recae sobre los ingresos percibidos en el Estado de empleo (Estado de la fuente u origen de la renta).
    La Convención internacional sobre la Protección de los Derechos de todos los Trabajadores Migratorios y de sus Familiares, realizada en Nueva York el 18 de diciembre de 1990 y aprobada por Colombia mediante la Ley 146 de 1994, obedeció, entre otras razones, a “la situación de vulnerabilidad en que con frecuencia se encuentran los trabajadores migratorios y sus familiares debido (...) a su ausencia del Estado de origen y a las dificultades con las que tropiezan en razón de su presencia en el Estado de empleo”.

    Por tal motivo y para efectos tributarios, en el artículo 48 se dispone:

    “ARTÍCULO 48.
    1. Sin perjuicio de los acuerdos aplicables sobre doble tributación, los trabajadores migratorios y sus familiares, en lo que respecta a los ingresos en el Estado de empleo:
    • a) No deberán pagar impuestos, derechos ni gravámenes de ningún tipo que sean más elevados o gravosos que los que deban pagar los nacionales en circunstancias análogas;

    • b) Tendrán derecho a deducciones o exenciones de impuestos de todo tipo y a las desgravaciones tributarias aplicables a los nacionales en circunstancias análogas, incluidas las desgravaciones tributarias por familiares a su cargo.
      (2016-09-20) Consultar

    Impuesto sobre la Renta y Complementarios.- Fusiones y Escisiones entre entidades extranjeras.
    • Consulta:
    En el escrito de la referencia formula el siguiente interrogante:

    ¿En los procesos de fusión o escisión sean adquisitivas o reorganizativas ,en las que intervengan no residentes como enajenantes o adquirentes de activos poseídos en el territorio nacional, se considera enajenación para efectos tributarios y por ende se encuentran obligados al cumplimiento de lo establecido en el artículo 326 del Estatuto Tributario?
      (2016-09-19) Consultar

    Deduccion por Perdidas Fiscales.
    Compensación de la Perdida Fiscal.
    • Consulta:
    Mediante el radicado de la referencia solicita un nuevo pronunciamiento frente a la posibilidad de tomar como deducción en el impuesto de renta el capital aportado a una sociedad que se liquida (que recibe en una suma inferior al aporte inicial) y que el consultante califica como pérdida, pues no le es de recibo lo expuesto en el oficio 013757 del 2 de junio de 2016, el cual concluyó que esta no es deducible, con base en lo señalado en el concepto 088314 del 17 de noviembre de 1998.

    El peticionario manifiesta que el artículo 147 del Estatuto Tributario se refiere a la compensación de pérdidas fiscales dentro de la sociedad, esa cuenta no tiene que ver con el aporte de un accionista porque los aportes van a la cuenta “capital”, por eso las pérdidas no puede ser trasladadas ni repartidas.

    También indica que el artículo 148 ibídem se refiere a dos pérdidas, una relacionada con aquellos usados dentro del negocio o la actividad productora de renta y la segunda por fuerza mayor, que indica, no es el caso analizado. Respecto el primer caso señala que no aplica a un activo dentro del negocio, pero si a bienes declarados dentro de la actividad productora de renta, para lo cual el contribuyente puede ser rentista de capital y poner en su RUT la actividad económica con inversiones en sociedades.

    Por último manifiesta que nada tiene que ver un contribuyente que toma su activo para invertirlo en una sociedad, con las pérdidas de esta pues se está frente a cuentas diferentes.
      (2016-09-16) Consultar

    Aportes a Sociedades Nacionales - Enajenación.
    Mediante el escrito de la referencia solicita usted la reconsideración de la interpretación contenida en los oficios 069997 de noviembre 1 de 2013 y 72430 del 14 de noviembre de 2013, a saber:
    • 1. Oficio número 069997 del 1 de noviembre de 2013
    En este oficio se concluyó que la realización del aporte en especie a una sociedad nacional en el contexto del artículo 319 del Estatuto Tributario de un activo fijo depreciable o amortizable, respecto del cual el contribuyente aportante solicitó la deducción del artículo 158-3 ibídem deriva en la obligación de incorporar como renta líquida gravable en la Declaración del Impuesto sobre la Renta y Complementarios del periodo fiscal en que se aporte el activo, el valor proporcional de las alícuotas de deducción solicitadas, al no existir disposición alguna que posibilite tratamiento distinto al previsto en el artículo 3 del Decreto 1766 de 2004.

    Como argumentos para su solicitud, la consultante expone:
      1. El oficio no sigue la doctrina vigente de la DIAN en relación con la deducción especial por activos fijos reales productivos. En el concepto 079679 de 2006, se sostuvo que el beneficio consagrado en el artículo 158-3 del Estatuto Tributario, se conserva en cabeza de la sociedad que adquirió el activo fijo real productivo y que solicitó la deducción especial, incluso cuando dicho activo sea transferido a otra sociedad como resultado de un proceso de fusión o escisión, siempre y cuando la sociedad receptora del activo cumpla con la totalidad de los requisitos que la ley y el reglamento establecen para la procedencia de la deducción especial.
    Rincon del Mar
      (2016-09-14) Consultar

    La provision para impuesto sobre la renta, no es aceptada como deduccion, por tres razones fundamentales:
    • - por no estar autorizada expresamente su deducción,
      - por no tener la naturaleza de gasto y
      - finalmente porque si se aceptara su deducibilidad se haría nugatorio el pago del impuesto.
    Se indaga: “los pasivos vigentes, como impuestos, se pueden detraer del patrimonio bruto para obtener el líquido conforme lo establece el artículo 282 del Estatuto Tributario, conforme con la definición de pasivos prevista en el artículo 36 del Decreto 2649 de 1993.” (Sic)

    Al respecto, el artículo 282 del Estatuto Tributario, señala: "El patrimonio líquido gravable se determina restando del patrimonio bruto poseído por el contribuyente en el último día del año o período gravable el monto de las deudas a cargo del mismo, vigentes en esa fecha.”
      (2016-09-13) Consultar

    Impuesto a la riqueza - Residencia para efectos tributarios - Hecho generador del impuesto a la riqueza.
      Consulta:
    Mediante el radicado de la referencia manifiesta:

    “(…) he sabido que existe un convenio entre Francia y Colombia para evitar la doble tributación y prevenir la evasión y la elusión fiscal con respecto a los impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio y su protocolo. Vivo actualmente en Francia, soy jubilado de las Naciones Unidas en Ginebra, Suiza, y pago mis impuestos en Francia.”.

    Con base en lo anterior formula las siguientes preguntas, las cuales se atenderán cada una a su turno:
    • 1. “Si decido vivir cada año 4,5 meses en Colombia, 4 en Francia y 3,5 en Suiza, ¿puedo declarar mi residencia fiscal en Colombia?”

    • 2. “Poseo un apartamento en Bogotá y otro en Francia. ¿Se pagaría impuestos sobre estos bienes y dónde?”

    • 3. “¿Los jubilados, y en particular los de las Naciones Unidas, deben pagar impuestos sobre la pensión en Colombia?”

    • 4. “¿Cómo podría calcular el total de impuestos que me correspondería pagar? ¿Cuáles son los requisitos y el procedimiento a seguir?”
      (2016-09-05) Consultar

    Impuesto sobre la Renta y Complementarios. - Inversion Extranjeras.
      Consulta:
    se consulta:
    • 1. “En relación con la figura de la inversión suplementaria al capital asignado para las sucursales de sociedades extranjeras:

      • a. ¿Existe algún tratamiento tributario especial? De ser así, ¿en qué consiste?

      • b. Para las sucursales del régimen cambiario especial, ¿Existe algún tratamiento tributario especial? De ser así, ¿en qué consiste?”

    • 2. “Adicional a la inversión suplementaria al capital asignado, ¿Existe algún tratamiento tributario especial aplicable a las sucursales del régimen cambiario especial, en comparación con las sucursales de sociedades extranjeras en otros sectores de la economía?”
      (2016-09-05) Consultar

    Impuesto sobre la Renta y Complementarios - Realizacion del Ingreso - Cesion de licencias y proyectos.
      Consulta:
    ¿Procede la práctica de retención en la fuente, en el caso de cesión de licencias ambientales en proyectos de generación de energía?

    Respuesta:

    Si bien el tema de las licencias ambientales en esta clase de proyectos, no es un asunto de competencia de esta Subdirección, solamente con el ánimo de contextualizar la respuesta, podemos señalar que este aspecto ha sido objeto de diversas regulaciones, la última contenida en el Decreto 2041 de 2014 compilado en el Decreto Único Reglamentario 1076 de 2015.
      (2016-09-05) Consultar

    Certificado de Reembolso Tributario - CERT.
      Consulta:
    Se solicita concepto sobre los hechos que culminaron con el rechazo, por parte de la Oficina Asesora de Planeación del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, de la solicitud presentada por el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, para la asignación de recursos orientados a atender el pago de Certificado de Reembolso Tributario - CERT, previamente reconocidos por la Subdirección de Operaciones del entonces INCOMEX, a unos exportadores por exportaciones embarcadas entre 1996 y 1998, a través del intermediario financiero BIC (hoy BANCOLOMBIA S.A).
      (2016-09-05) Consultar

    Impuesto sobre la renta y Complementarios - Regimen Tributario Especial - Entidades sin animo de lucro.
      Consulta:
    1)Tiene la obligación la Entidad sin ánimo de lucro en Colombia de practicar retenciones en la fuente a título de renta a la entidad sin ánimo de lucro del exterior, o por el contrario en aplicación del artículo 14 del Decreto 4400 del 2004 y en concordancia con el artículo 23 del Convenio para evitar la doble imposición con España, en aplicación de no discriminación, puede la entidad extranjera no estar sujeta a retención como lo estuviera una entidad sin ánimo de lucro colombiana.

    2) Si a la entidad sin ánimo de lucro extranjera no le es aplicada la retención, debe cumplir con la obligación forma del declarar conforme a lo dispuesto en el numeral 2 articulo 592 del Estatuto Tributario.

    3) Si la entidad sin ánimo de lucro extranjera hace parte del consejo directivo de la FUNDACON CIENCIAS en Colombia, debe aplicarse retención en atención a lo dispuesto en el parágrafo 2 del Artículo 19 del Estatuto Tributario, es ese mismo sentido le es aplicable la limitación señalada en el Art 359-1.

    4) Las entidades extranjeras sin ánimo de lucro pueden aplicar las reglas del régimen especial y cómo deben acreditar la reinversión de excedentes, para obtener la exención del beneficio neto.
      (2016-09-01) Consultar

    Impuesto sobre la renta y Complementarios - Sistema general de seguridad social - Verificación de afiliación y pago de aportes.
      Consulta:
    1.¿Es posible que el contratante se encargue del pago de la seguridad social del independiente y deduzca los valores de la cotización de los honorarios mensuales?

    2. ¿Es necesario que el independiente pague los aportes a la seguridad social en el mes de su causación para que opere la disminución en la base de retención y reducción?"
      (2016-09-01) Consultar

    FECHA EN QUE SE ENTIENDE PAGADO EL IMPUESTO.
      Consulta:
    El artículo 803 del Estatuto Tributario reza:
    • ARTICULO 803. FECHA EN QUE SE ENTIENDE PAGADO EL IMPUESTO Se tendrá como fecha de pago del impuesto respecto de cada contribuyente aquélla en que los valores imputables hayan ingresado a las oficinas de Impuestos Nacionales o a los Bancos autorizados aún en los casos en que se hayan recibido inicialmente como simples depósitos, buenas cuentas, retenciones en la fuente, o que resulten como saldos a su favor por cualquier concepto.
    En el Concepto 049914 de 1999 respecto al tema de compensación de saldos a favor y la extinción de la obligación tributaria se mencionó:

    Por otra parte, el artículo 803 del Estatuto Tributario, se refiere a la fecha en que se entiende pagado el impuesto, y dice que es aquélla en que los valores imputables hayan ingresado a las oficinas de Impuestos Nacionales o a los Bancos autorizados, aún en los casos en que se hayan recibido inicialmente como simples depósitos, buenas cuentas, retenciones, en la fuente, o que resulten como saldos a su favor por cualquier concepto.
      (2016-09-01) Consultar

    Valor patrimonial de los seguros de vida.
      Consulta:
    Se solicita confirmar lo manifestado por esta subdirección mediante oficio 014738 del 13 de junio de 2016, en lo que respecta a que solo las pólizas de seguro de vida que conllevan a un ahorro a futuro son susceptibles de la aplicación del artículo 271 del estatuto Tributario.

      (2016-08-29) Consultar

    Ajustes por diferencia en cambio gastos no deducibles.
      Consulta:
    ¿Es procedente la deducción por diferencia en cambio por pasivos que surgen de gastos no deducibles por incumplimiento de requisitos en el registro de contratos de asistencia técnica?
      (2016-08-26) Consultar

    Regimen Tributario Especial - Entidades sin animo de lucro del exterior.
      Consulta:
    • 1) Tiene la obligación la Entidad sin ánimo de lucro en Colombia de practicar retenciones en la fuente a título de renta a la entidad sin ánimo de lucro del exterior, o por el contrario en aplicación del artículo 14 del Decreto 4400 del 2004 y en concordancia con el artículo 23 del Convenio para evitar la doble imposición con España, en aplicación de no discriminación, puede la entidad extranjera no estar sujeta a retención como lo estuviera una entidad sin ánimo de lucro colombiana.


    • 2) Si a la entidad sin ánimo de lucro extranjera no le es aplicada la retención, debe cumplir con la obligación forma del declarar conforme a lo dispuesto en el numeral 2 articulo 592 del Estatuto Tributario.


    • 3) Si la entidad sin ánimo de lucro extranjera hace parte del consejo directivo de la FUNDACON CIENCIAS en Colombia, debe aplicarse retención en atención a lo dispuesto en el parágrafo 2 del Artículo 19 del Estatuto Tributario, es ese mismo sentido le es aplicable la limitación señalada en el Art 359-1.


    • 4) Las entidades extranjeras sin ánimo de lucro pueden aplicar las reglas del régimen especial y cómo deben acreditar la reinversión de excedentes, para obtener la exención del beneficio neto.
      (2016-08-26) Consultar

    Sistema general de seguridad social.- Verificacion de afiliacion y pago de aportes.
      Consulta:
    • 1.- ¿Es posible que el contratante se encargue del pago de la seguridad social del independiente y deduzca los valores de la cotización de los honorarios mensuales?


    • 2.- ¿Es necesario que el independiente pague los aportes a la seguridad social en el mes de su causación para que opere la disminución en la base de retención y reducción?"
      (2016-08-26) Consultar

    Impuesto sobre la renta.- Realizacion de Ingresos /Cesion de licencias y proyectos.
      Consulta:
    • 1.- ¿Procede la práctica de retención en la fuente, en el caso de cesión de licencias ambientales en proyectos de generación de energía?


    • 2.- ¿Se causa el impuesto sobre las ventas en la cesión de la licencia ambiental y del respectivo proyecto?
      (2016-08-26) Consultar

    Deducciones.- Deduccion de dependientes - Ajuste por Diferencias en Cambio.
      Consulta:
    • 1.- ¿Debe entenderse incluida en la expresión “hijos hasta 18 años” a la que hace alusión el parágrafo 3 del artículo 2 del decreto 099 de 2013, el nascituru que se forma en el vientre de su madre y que bajo la literalidad puede denominarse hijo, expresión diferente a la persona?

    • 2.- En ese orden de ideas de ser afirmativa la respuesta al interrogante anterior: ¿Podría un contribuyente catalogado como bajo la categoría de empleado quien tiene en estado de embarazo a su cónyuge (De 3 meses de embarazo con corte al 31 de diciembre de 2015) solicitar la deducción de dependientes por su hijo de 3 meses de gestación en su denuncio rentístico?

    • 3.- ¿Los anticipos para futuras capitalizaciones provenientes de una sociedad extranjera controlante sin domicilio fiscal en Colombia son susceptibles al ajuste por diferencia en cambio al que hace alusión el artículo 32-1 del E.T.?

    • 4.- De ser afirmativa la respuesta en el literal anterior: ¿Dónde queda la instrucción de la Circular DINC 83 del banco de la republica que había acerca de que los anticipos para futuras capitalización no son susceptibles de ajustarse por diferencia en cambio por tratarse de un dinero que tiene como intención hacer parte del capital social de la compañía?

    • 5.- ¿En caso de ser afirmativa la respuesta del literal C: La diferencia en cambio originada en dicha capitalización sería un ingreso gravado o un costo deducidle en materia de impuesto de renta y del Cree?
      (2016-08-11) Consultar

    Debe entenderse que a la luz de la normatividad vigente, el emisor de la factura en su calidad de vendedor del bien o prestador de los servicios debera conservar el original de la factura y el adquirente debera aceptar la copia de la misma.
      Consulta:
    Así las cosas, acorde con la disposición de orden tributario, el vendedor del bien o servicio debe entregar el original de la factura al adquirente y conservar la copia respectiva, disposición que se encuentra vigente. De otra parte, con la modificación introducida por la Ley 1231 de 2008 al artículo 772 del Código de Comercio, el vendedor podrá librar factura título valor, caso en el cual debe conservar el original y una de las copias debe entregaría al obligado (comprador).

    Es de señalar que, cuando en el mismo se hace referencia a la anotación que el vendedor debe efectuar en cada copia de la factura de venta y, la alusión a su idoneidad en materia fiscal y contable, en materia tributaria, esta disposición debe entenderse acorde con las disposiciones del Estatuto Tributario y sus reglamentos así como lo señalado en la Circular 0096 de 2008 y la doctrina sobre el tema, que se recoge en este pronunciamiento, es decir aplica, en tanto se trate de la factura que tenga la connotación de título valor.
      (2016-08-11) Consultar

    Impuesto de ganancia ocasional.- Base gravable en premios en especie.
      Consulta:
    PREGUNTA
    • ¿Cuál es la base gravable para aplicar la tarifa del impuesto de ganancia ocasional, en el caso de un premio en especie, específicamente un automóvil?
    RESPUESTA

    La tarifa del impuesto de ganancia ocasional es del diez por ciento (10%), liquidada sobre el valor comercial del bien. Debe entenderse sin incluir el impuesto sobre las ventas toda vez que, la norma es clara en cuanto al valor comercial del bien y los impuestos por su misma naturaleza, no constituyen base para liquidar otros impuestos.
      (2016-08-11) Consultar

    Valor Patrimonial de los Seguros de Vida Renta por comparacion patrimonial.
      Consulta:
    Se solicita concepto por interrogantes que considera siguen pendientes sobre los siguientes aspectos:
    • 1. ¿Quién es el contribuyente obligado a declarar el valor patrimonial del seguro de vida con base en el valor de rescisión?

    • 2. Teniendo en cuenta la respuesta del Oficio 078364 del 1° de octubre de 2007, se solicita precisar el concepto del valor de rescisión que de manera expresa corresponde a una regla especial para las pólizas de seguros de vida.

    • 3. Se solicita confirmar que el mayor valor de rescisión en un determinado año gravable constituye un incremento patrimonial justificado que no puede dar lugar a la determinación de una renta por comparación patrimonial.
      (2016-08-10) Consultar

    Traslado de recursos depositados en Cuentas AFC Perdida de Beneficios Tributarios.
      Consulta:
    Se consulta si es posible conservar el beneficio tributario de los ahorros depositados en una cuenta AFC que se trasladan a otra cuenta de iguales características en un establecimiento bancario distinto.

    Lo precedente conduce a determinar que el retiro de los recursos depositados en las Cuentas AFC, para propósitos diferentes a la adquisición de vivienda o al pago de un crédito hipotecario vinculado a esta, conlleva la perdida de los beneficios tributarios inherentes a las mismas, tal y como lo precisó el Despacho mediante Oficio 002395 del 30 de enero de 2015, del cual se remite copia.
      (2016-08-10) Consultar

    DIAN aclara concepto unificado de personas naturales.
      La DIAN emitió el concepto unificado 885 de 2014, el cual adopto una metodología de check list, para identificar a la categoría tributaria.
    La incongruencia que suscita el hecho obtener ingresos provenientes de la realización de actividades o de la prestación de servicios o del desarrollo de una profesión liberal o de la prestación de servicios personales, en un 80%, generaría una doble categorización, pues podría ser considerado empleado (y estar obligado a liquidar el IMAN) o ser considerado en la categoría de otros, y simplemente liquidar su impuesto por el sistema ordinario.

    Ante dicha situación, la DIAN mediante concepto 58015 de 2014 aclaró este tema en los siguientes términos:

      (2016-08-09) Consultar

    Ajustes por diferencia en cambio /gastos no deducibles.
      Consulta:
    ¿Es procedente la deducción por diferencia en cambio por pasivos que surgen de gastos no deducibles por incumplimiento de requisitos en el registro de contratos de asistencia técnica?
    • Respuesta
    Respecto del requisito de registro para la deducibilidad de los pagos por contratos de licencia de tecnología, de asistencia técnica, de servicios técnicos, de ingeniería básica y de detalle y demás contratos tecnológicos, esta dependencia se ha pronunciado en anteriores oportunidades, así por ej. en el Oficio N. 034823 de junio 7 de 2013 señaló:
      (2016-08-09) Consultar

    ¿Para el año gravable 2015 es o no procedente compensar las pérdidas fiscales de años anteriores al 2015 (2013 a 2015) dentro del impuesto Sobre la Renta para la Equidad –CREE-?
      Las compensaciones por pérdidas y por exceso de base mínima, no aplican para el año gravable 2015, toda vez que de conformidad con los artículos 13 y 14 de la Ley 1739 de 2014, estas solo podrán tomarse contra las rentas determinadas en los años gravables siguientes. (Artículo 147 del Estatuto Tributario).”
    En el radicado No. 013723 del 12 de mayo del mismo año se solicita que la entidad proceda "a la debida aplicación de los efectos del fallo de constitucionalidad C-291 del 20 de mayo de 2015, permitiéndole a los contribuyentes del CREE, que determinaron pérdidas fiscales en los años gravables 2013 y 2014 compensarlas con la renta líquida ordinaria que se determinó en el año gravable 2015” (negrilla fuera de texto) y, en consecuencia, se deje sin efectos "lo dispuesto en el artículo 2o de la Resolución No. 000029 del 29 de marzo de 2016”.
      (2016-08-09) Consultar

    ¿Amparo que la Ley 986 de 2005, concede a las victimas del secuestro, en lo que respecta a intereses tributarios?
      Pues bien, la Ley 986 de 2005 creó un sistema de protección no solo a la víctima del secuestro sino también a su familia y a las personas que dependan económicamente del secuestrado para los efectos patrimoniales y sociales definidos por el legislador, partiendo de la base de que todo secuestro se tendrá como causal constitutiva de fuerza mayor o caso fortuito para el secuestrado.
    Tratándose del tema de intereses tributarios, el artículo 20 ibídem, modificado parcialmente por el artículo 2 de la Ley 1175 de 2007, estatuye:
    • “ARTÍCULO 20. SUSPENSIÓN DE TÉRMINOS EN MATERIA TRIBUTARIA.
    Cuando la presentación de declaraciones tributarias nacionales o territoriales correspondientes al secuestrado y el pago de los valores respectivos, no se realicen mediante agencia oficiosa en los términos previstos en la legislación, se suspenderán de pleno derecho los plazos para declarar y pagar; durante el tiempo de cautiverio y durante un periodo adicional igual a este, que no podrá ser en ningún caso superior a un año contado a partir de la fecha en que la persona recupere su libertad.

    La suspensión también cesará cuando se establezca la ocurrencia de la muerte o se declare la muerte presunta del secuestrado.
      (2016-08-09) Consultar

    Deduccion por Depreciacion.
      Consulta:
    Se pregunta si a la luz del artículo 138 del Estatuto Tributario, debe solicitarse autorización de la DIAN para aumentar la vida útil del activo fijo, cuando efectivamente esta resulta superior a la autorizada por el reglamento.

    Teniendo presente lo anterior, se precisa que para el caso contemplado en los incisos segundo y tercero del artículo 138 del Estatuto Tributario, relativos a la vida útil efectiva resultado del uso de los bienes, no se requiere autorización de la Subdirección de Gestión de Fiscalización Tributaria de la Dirección de Gestión de Fiscalización de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

    Así las cosas, en caso de variación de la vida útil efectiva por obsolescencia u otro motivo imprevisto, el contribuyente puede aumentar su deducción por depreciación durante el periodo que le queda de vida útil al bien. Para el caso en que la vida útil efectiva resulte superior a la autorizada por el reglamento, el contribuyente puede distribuir en el lapso faltante el saldo amortizable o disminuir su deducción de acuerdo con la vida útil efectiva, conforme lo señala el Oficio 034535 del 7 de abril de 2008. En uno u otro caso deberá aducirse las explicaciones pertinentes.
      (2016-08-08) Consultar

    Consulta sobre la aplicacion del paragrafo 3 del articulo 2 del decreto 099 de 2013, en lo concerniente con la definicion de dependientes y rangos de años para dependientes discapacitados.
      Para los hijos de los contribuyentes con edades entre 18 y 23 años que se encuentren en situación de discapacidad originada en factores físicos o psicológicos, aplica lo reglamentado y es procedente solicitar la deducción por dependientes.
    Resulta oportuno precisar que el artículo 4 del decreto reglamentario 1070 de 2013, reglamento lo provisto en el parágrafo 2 del artículo 387 del E. T. norma que dispone el rango de edades entre 18 y 23 años para los hijos del contribuyente.

      (2016-08-04) Consultar

    Procedimiento tributario.
    Normas internacionales de informacion financiera.
      Consulta:
    Mediante el radicado de la referencia solicita "se aclara si los estados financieros a presentar en las inscripciones o renovaciones del RUP, ante las cámaras de comercio, se deben presentar bajo NIIF"

      (2016-08-04) Consultar

    Los beneficios tributarios son de aplicacion restrictiva, excluyendose de tal modo la analogia o cualquier interpretacion extensiva de su mera literalidad.
    Problema jurídico:
      ¿Pertenece al régimen tributario especial o al ordinario del impuesto sobre la renta y complementarios la fundación que tiene por objeto social la enseñanza en la modalidad de educación no formal también llamada educación para el trabajo y el desarrollo humano?
    Tesis Juridica:
      No pertenece al régimen tributario especial del impuesto sobre la renta y complementarios la fundación que tiene por objeto social la enseñanza en la modalidad de educación no formal también llamada educación para el trabajo y el desarrollo humano.
    Rincon del Mar
      (2016-07-28) Consultar

    Este despacho considera que resulta conducente revocar la doctrina expuesta mediante oficio 100202208-839 del 17 de julio de 2014 y de la cual solicita usted su revisión.
    Consulta:
    Mediante el radicado de la referencia solicita a este Despacho la revisión del Oficio 100202208-839 del 17 de julio de 2014, por considerar que en dicho pronunciamiento se desconoce lo afirmado por el Consejo de Estado en Sentencia 18471 del 6 de diciembre de 2012.

    Para tal efecto, transcribe el fragmento pertinente del pronunciamiento jurisprudencial y señala que "el máximo tribunal de lo Contencioso Administrativo concluyó que la ley 1450 de 2011 subroga, es decir reemplaza, la facultad prevista en la ley 223 de 1995 para los Departamentos".

    Señala además que en dicho pronunciamiento se omite la marcación como uno de los componentes que integran el SUNIR, para lo cual transcribe el artículo 2 del Decreto 602 de 2013 y manifiesta que no resulta compatible, tanto en lo técnico como en lo jurídico contar con un sistema único de marcación administrado por la DIAN y que "simultáneamente se permita que los Departamentos continúen con diferentes marcaciones de estos mismos productos, sin respetar las características propias de los bienes gravados".
    Rincon del Mar
      (2016-07-28) Consultar

    Manifiesta el consultante orientación sobre diferentes preguntas sobre el tema de asociaciones sin ánimo de lucro, las cuales que serán atendidas en su orden.