onstituye inexactitud sancionable de conformidad con el mismo, la realización de ajustes contables y/o fiscales, que no correspondan a operaciones efectivas o reales y que impliquen la disminución del patrimonio líquido
Plantea usted algunas inquietudes relativas a la interpretación del Parágrafo 3° del artículo 393-24 del Decreto 2685 de 1999. Indica en su escrito que la expresión activos totales incluida en el mencionado parágrafo y la definición de lo que se entiende por- nueva inversión colocan a las empresas en la obligación de reajustar los compromisos de empleo y/o inversión. Que atendiendo lo que debe entenderse por nueva inversión, las empresas solamente podrían adquirir bienes tangibles o terrenos, por lo que considera necesario evaluar en -la interpretación de las disposiciones que regulan el régimen franco, la posibilidad que las empresas puedan contar con capital de trabajo.
Sobre el particular me permito manifestarle que los objetivos del régimen franco fueron establecidos por el artículo 2 de la Ley 1004 de 2005, en la cual se señaló que las mismas tienen como finalidad ser instrumento para la generación de empleo y la captación de nuevas inversiones, . Dentro de este contexto el artículo 392 del Decreto 2685 de 1999 adicionado por el Decreto 4051 de 2007 definió lo que se entiende por nueva inversión para efectos de la aplicación de las prerrogativas del régimen franco.
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(2010-08-03) [Mas Información] | Los usuarios industriales de zona franca no pueden, bajo ninguna circunstancia, hacer uso de la deducción especial consagrada en el artículo 158-3 del Estatuto Tributario.
Consulta:
Cuál es el alcance del artículo 11 de la Ley 1370 de 2009?
Conforme con lo expuesto, la' propuesta implica que los usuarios de zona franca que gozan de la tarifa especial del 15% del. impuesto sobre la renta y complementarios, no puedan hacer uso adicionalmente de la deducción por inversiones en activos Nos reales productivos establecida en el articulo 158-3 del Estatuto Tributario, protegiendo de esta manera la tributación, garantizando la sostenibilidad. de los recaudos y nivelando el tratamiento tributario de los contribuyentes conforme a los mandatos superiores".
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(2010-05-11) [Mas Información] | | --- --- --- --- --- --- --- --- | --- --- --- --- --- --- --- --- |
Consulta:
el problema jurídico se contrae a establecer la procedencia de la devolución del impuesto sobre las ventas pagado por la adquisición de bienes y servicios gravados que constituyan costo o gasto para los productores de los bienes exentos contemplados en el artículo 477 del Estatuto Tributario, se precisa que adicionales al concepto 081763 de 2006 y a los oficios 070889 de 2007, 021239 de 2008 a que hace usted referencia, se pueden consultar los siguientes pronunciamientos doctrinales, en el sistema de la entidad como son los oficios 21239 de 2008; 08204 y 063671 de 2003; 038328 de 2006 y concepto 0001 de 2003 (página 19).
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(2009-08-31) [Mas Información] |
En materia tributaria los beneficios son taxativos y de interpretación restrictiva, en consecuencia, como la norma se refiere solamente a magistrados de los tribunales, no es posible extender la exención a funcionarios diferentes, así éstos tengan el mismo salario y prerrogativas laborales de aquellos.
Se ha precisado que el tratamiento de exentos para los gastos de representación en el 50% del salario percibido por los Magistrados de los tribunales y de sus fiscales, únicamente es aplicable a ellos sin que pueda extenderse a funcionarios no señalados expresamente por el legislador y que por lo mismo no puede hacerse extensivo a los Magistrados del Consejo Seccional de la Judicatura, ni a los Directores Ejecutivos Seccionales.
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(2009-05-18) [Mas Información] |
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En el escrito de la referencia indica que el Alto Comisionado de las Naciones Unidas para los refugiados ACNUR, ha solicitado a ese Ministerio una certificación que senale que los proyectos que realizan las Organizaciones No Gubernamentales que trabajan con ACNUR son de utilidad común, por tal razón requiere información sobre la procedencia de la solicitud, a la vez que se le explique el procedimiento para que se concreten las exenciones tributarias en cabeza de estas Organizaciones que ejecutan fondos de origen internacional.
Al respecto, el articulo 96 de la Ley 788 de 2002, senala que se encuentran exentos de todo impuesto, tasa o contribución, los fondos provenientes de auxilios o donaciones de entidades o gobiernos extranjeros convenidos con el Gobierno Colombiano, destinados a realizar programas de utilidad común y amparados por acuerdos intergubernamentales También gozarán de este beneficio tributario las compras o importaciones de bienes y la adquisición de servicios realizados con los fondos donados, siempre que se destinen exclusivamente al objeto de la donación.
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(2009-05-14) [Mas Información] |
Consulta:
Cuáles beneficios tributarios adicionales ha otorgado el Gobierno en los últimos cuatro años a diferentes sectores ?
En los últimos cuatro años, para lo cual se incluye el de 2005, las Leyes de contenido tributario que han contado con algún beneficio tributario, que han sido objeto de reglamentación mediante Decreto en virtud de la facultad consagrada en el numeral 11 del artículo 189 de la Constitución, son las siguientes:
Ley 962 del 8 de julio de 2005. Denominada Ley Antitrámites.
Ley 963 del 8 de Julio 2005. Contratos de Estabilidad Jurídica.
Ley 975 de 2006. Adicionada por la Ley 1151 de 2007.
Decreto 2440 de 2005. Incentivos a la financiación de vivienda de interés social subsidiable.
Decreto 2502 de 2005. La tarifa de retención en el impuesto sobre las ventas a partir del 1 o de septiembre de 2005, es del 50%.......
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(2009-05-12) [Mas Información] |
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Las rentas provenientes de los servicios hoteleros prestados en hoteles que se remodelen y/o amplíen entre el 1 de enero del año 2003 y el 31 de diciembre del año 2017, obtenidas por el establecimiento hotelero o por el operador, estarán exentas del impuesto sobre la renta por un término de treinta (30) años contados a partir del año gravable en que se inicien las operaciones de prestación de servicios en el área remodelada o ampliada.
El Decreto 2755 del 2003, reglamentario de dicha exención, dispuso que los 30 años contaban a partir del año gravable 2003, mientras que el Decreto 920 señala que la exención es a partir del año gravable en que se inicien las operaciones.
Decreto 920 de 2009
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(2009-03-20) [Mas Información] |
Consulta :
Consulta si a los Magistrados Auxiliares de las Altas Cortes, Magistrados de las Salas Jurisdiccionales Disciplinarias de los Consejos Seccionales de la Judicatura,' Directores de Unidad de la H. Sala Administrativa del Consejo Superior de la Judicatura, Directores de Unidad de la Dirección Ejecutiva de Administración Judicial, les es aplicable la renta exenta de trabajo prevista para los Magistrados de los Tribunales contemplada en el inciso 3°, numeral 7° del artículo 206 del Estatuto Tributario.
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(2009-02-25) [Mas Información] |
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Se consulta:
¿Si una empresa reforestadora tiene un aserrín antes de 2002, al modernizarlo adquiriendo la mayoría de sus bienes después de dicha fecha, tiene derecho a la exención contemplada en el numeral 6 del artículo 207-2 del Estatuto Tributario.
Igualmente consulta:
¿ Si se tiene derecho al beneficio cuando una empresa reforestadora tiene un aserrío antes de diciembre del 2002 y posterior a dicha fecha vende todos los activos del aserrín y compra un nuevo aserrío con todos los implementos?
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(2009-02-20) [Mas Información] |
Consulta:
Atiende este Despacho la solicitud contenida en la comunicación enviada al Ministerio de Hacienda, Comité Intersectorial de Zonas Francas y remitida por la Secretaria General del referido Ministerio, donde se consulta si la generación de nuevos empleos a que hace referencia la Ley 1005 de 2005 y el Decreto 4051 de 2007 incluye los del área administrativa y si la nueva inversión puede corresponder a activos fijos vinculados al área administrativa. Como ya fuera objeto de precisión por parte de este Despacho mediante Oficio 333 de Octubre 10 de 2008:
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(2009-02-13) [Mas Información] |
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Consulta:
“Teniendo en cuenta los objetivos de la Fundación la cual persigue principalmente la rehabilitación en salud mental de menores y jóvenes con problemas ya descritos, en materia de impuestos municipales, tendría la Fundación San Cipriano alguna rebaja o exoneración de impuesto predial teniendo en cuenta la función social que ésta cumple?
¿Tenemos algún beneficio tributario adicional por los fines perseguidos y razón de ser de esta Fundación?”
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(2009-02-11) [Mas Información] |
Consulta:
Mediante radicado número 019288 de 2008, se solicitó concepto sobre la procedencia de las exenciones contenidas en el Acuerdo Marco suscrito entre la República de Colombia y el Banco Europeo de Inversiones (BEI), Organismo de derecho público internacional creado por el Tratado constitutivo de la Comunidad Europea, cuando este otorga préstamos a particulares.
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(2008-12-30) [Mas Información] |
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Solicita se reconsidere la doctrina expuesta en el Oficio Ns, 094315 del 16 de noviembre de 2007 que trata el tema de la deducción por inversiones o donaciones en proyectos cinematográficos de producción o coproducción colombianas de largometraje o cortometraje, aprobado por el Ministerio de Cultura, en cuanto en su criterio, con la doctrina mencionada se hace nugatorio el beneficio, al no posibilitar amortizar la diferencia, en el evento en que los certificados de inversión se negocien por menor valor en relación con el monto de la inversión.
Por lo anterior, este Despacho confirma la doctrina expuesta en el oficio 094315 del 16 de noviembre de 2007, al no encontrar que la misma contenga incongruencias con la ley y su reglamento.
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(2008-12-22) [Mas Información] |
Consulta:
Menciona en su comunicación de la referencia que en la prestación de servicios hoteleros en algunos casos no se prestan directamente por los inversionistas sino que delegan a un tercero la operación o administración de los hoteles mediante contratos de mandato, cuentas en participación o una “asociación” conocida como Joint Venture.
En consecuencia, solicita pronunciamiento de este despacho para precisar, en este contexto, el alcance de los numerales 3° y 4° del artículo 207-2 del Estatuto Tributario en concordancia con los artículos 4°, 8° y 9° del Decreto 2755 de 2003 para la procedencia de la exención de la renta.
Además, senala que hay casos en los que, en el desarrollo de un proyecto hotelero, participan varios inversionistas que se vinculan al mismo utilizando la fiducia y copropiedad hotelera, casos en los cuales se delega igualmente a un tercero operador o administrador del hotel o de la unidad o habitación, bajo los contratos mencionados.
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(2008-12-09) [Mas Información] |
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Conclusión
En mérito de lo expuesto, el Procurador General de la Nación solicita a la Corte Constitucional hacer el siguiente pronunciamiento:
-ESTARSE A LO RESUELTO en la Sentencia C-250 de 2003 que declaró la EXEQUIBILIDAD, en lo acusado, del artículo 206, numeral 7s del Decreto 624 de 1989 “por el cual se expide el Estatuto Tributario de los Impuestos administrados por la Administración General de Impuestos Nacionales”
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(2008-12-01) [Mas Información] |
Menciona en su comunicación de la referencia que en la prestación de servicios hoteleros en algunos casos no se prestan directamente por los inversionistas sino que delegan a un tercero la operación o administración de los hoteles mediante contratos de mandato, cuentas en participación o una "asociación" conocida como Joint Venture.
En consecuencia, solicita pronunciamiento de este Despacho para precisar, en este contexto, el alcance de los numerales 3 y 4 del artículo 207-2 del Estatuto Tributario en concordancia con los artículos 4, 8 y 9 del Decreto 2755 de 2003 para la procedencia de la exención de la renta. Además, senala que hay casos en los que, en el desarrollo de un proyecto hotelero, participan varios inversionistas que se vinculan al mismo utilizando la fiducia y copropiedad hotelera, casos en los cuales se delega igualmente a un tercero operador o administrador del hotel o de la unidad o habitación, bajo los contratos mencionados.
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(2008-11-27) [Mas Información] |
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Solicita en su escrito aclaración del Concepto Ns 075009 del 09 de agosto de 2000, transcrito en el 058379 del 13 de julio de 2006, porque considera que al afirmarse que "En consecuencia, la improcedencia de egresos conlleva la determinación del impuesto de renta en el valor correspondiente.", se está gravando con el impuesto sobre la renta a la tarifa del 20%, el valor correspondiente a los egresos no procedentes de las entidades con régimen tributario especial, independientemente que éstas presenten pérdida fiscal.
Así las cosas, la no inclusión de EGRESOS no aceptables fiscalmente conlleva al aumento de la renta gravable corno consecuencia de su improcedencia.
Para las entidades sin ánimo de lucro que gozan de la exención sobre el beneficio neto o excedente cuando lo invierten en la forma prevista, es de entender, que es el generado de los egresos procedentes. En consecuencia, la improcedencia de egresos conlleva la determinación de impuesto de renta en el valor correspondiente. (Se resalta el texto inconforme)
Por tanto, cuando la entidad del régimen tributario especial arroja pérdida fiscal como consecuencia de la depuración de los ingresos en la determinación del beneficio neto o excedente, no se encuentra sujeta a la liquidación del impuesto sobre la renta ante la ausencia de base gravable.
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(2008-09-24) [Mas Información] |
Los Cuerpos de Bomberos Oficiales y Voluntarios estarán exentos del pago de impuestos y aranceles en la adquisición de equipos especializados para la extinción de incendios que requieran para la dotación o funcionamiento, sean de producción nacional o que deban importar."
De manera que en términos del artículo 13 Supra, el beneficio tributario opera en la medida que los equipos especializados en la extinción de incendios sean adquiridos o importados directamente por los cuerpos de bomberos oficiales o voluntarios, y para el efecto quien detente la representación del Cuerpo de Bomberos debe certificar su destino, documento que servirá como soporte de la exención en las importaciones o en las compras nacionales.
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(2008-09-16) [Mas Información] |
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Damos respuesta a su consulta de la referencia, acerca de la viabilidad de incluir en, el nuevo Acuerdo de Cooperación y Régimen de Privilegios e Inmunidades que actualmente negocia el Gobierno Nacional con la Organización Internacional para las Migraciones - OIM, el Artículo VII, párrafo 7.4 (Privilegios e Inmunidades del Personal), propuesto por la OIM en los siguientes términos:
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(2008-09-08) [Mas Información] |
Consulta si es procedente la concurrencia de la deducción por inversión en activos fijos reales productivos de que trata el artículo 158-3 del Estatuto Tributario y la deducción por inversión en control y mejoramiento del medio ambiente del artículo 158-2 ibídem, tema sobre el cual comedidamente le anexo copia del Concepto 030172 de 2007, que ratificó la doctrina vigente sobre el tema de concurrencia de beneficios fiscales en el impuesto sobre la renta y complementarios.
Por lo tanto la deducción especial por inversión en activos fijos reales productivos de que trata el artículo 158-3 del Estatuto Tributario, no tiene relación de causalidad con la actividad productora de renta, ella procede por autorización expresa del legislador justificado en razones de política fiscal, siempre y cuando se cumplan los requisitos legales.
La sentencia del honorable Consejo de Estado citada por el consultante, estudió la legalidad del artículo 2° del Decreto 1766 de 2004, y reconoce que para la procedencia de la deducción por inversión en activos fijos no se exigen los requisitos del artículo 107 ibídem sino los específicos previstos en la norma legal que la consagra, esto es, los contenidos en el artículo 158-3.
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(2008-06-12) [Mas Información] |
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Consulta si es procedente la concurrencia de la deducción por inversión en activos fijos reales productivos de que trata el artículo 158-3 del E.T y la deducción por inversión en control y mejoramiento del medio ambiente del artículo 158-2 ibídem, tema sobre el cual comedidamente le anexo copia del Concepto No. 030172 de 2007, que ratificó la doctrina vigente sobre el tema de concurrencia de beneficios fiscales en el impuesto sobre la renta y complementarios.
Ahora bien, con respecto a la afirmación del peticionario sobre la "relación de causalidad con la actividad productora de renta de las inversiones en activos fijos reales productivos de que trata el artículo 158-3 del E.T" este despacho efectúa la siguiente precisión:
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(2008-06-05) [Mas Información] |
Con relación a su inquietud, si procede exención en el impuesto de renta por ampliaciones o remodelaciones posteriores a la inversión inicial, y cuál es la parte proporcional que le corresponde en el costo fiscal de la ampliación o remodelación, considera este despacho:
A la luz de lo dispuesto por el numeral 4° del artículo 207-2 del Estatuto Tributario, constituyen renta exenta para el prestador del servicio, los ingresos generados por servicios hoteleros prestados en hoteles que se remodelen y/o amplíen, dentro del término que prevé la norma para el beneficio, en la proporción que represente el valor de la remodelación y/o ampliación en el costo fiscal del inmueble, previo el cumplimiento de los requisitos que fija la reglamentación respectiva.
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(2008-03-06) [Mas Información] |
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Consulta usted en el escrito de la referencia, si una empresa cuyo objeto social es la intermediación aduanera, tiene derecho a la deducción establecida por el artículo 158-3 del Estatuto Tributario, por la compra de equipos de computación.
De manera general, el concepto 068395 de octubre 11 de 2004, si bien es cierto se refiere a la imposibilidad de la deducción establecida en el artículo 158-3 del Estatuto Tributario, respecto del software, también es claro sobre la deducción del hardware cuando senala:
“De acuerdo con el artículo 158-3 del Estatuto Tributario, adicionado por el artículo 68 de la Ley 863 de 2003, “Las personas naturales y jurídicas contribuyentes del impuesto sobre la renta, podrán deducir el treinta por ciento (30%) del valor de las inversiones efectivas realizadas solo en activos fijos reales productivos adquiridos ...”, norma reglamentada por el Decreto 1766 de junio 2 de 2004, que en su artículo 2° definió qué se debe entender por “activos fijos reales productivos” en los siguientes términos:
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(2008-03-05) [Mas Información] |
Con relación a su inquietud si procede la deducción por adquisición de activos fijos del 40%, de que trata el artículo 158-3 del estatuto tributario, por la importación temporal de los mismos, se considera
Bajo el anterior marco normativo, al no existir una restricción o condiciona miento legal para un bien que ingrese al país en forma temporal para la producción de la renta del contribuyente, en cuanto se cumplan las previsiones legales y reglamentarias, como son la de ser determinante en la producción de la misma y con las características físicas establecidas en las normas, esto es, que se trate de un activo fijo real productivo tangible, será procedente la deducción de la inversión efectivamente realizada para su adquisición, aunque se trate de una importación temporal, en cuyo caso se requerirá además que se adquiera bajo la modalidad de leasing financiero con opción irrevocable de compra para el adquirente, en el período gravable en que se suscribe el contrato por el costo del activo objeto del contrato, como dispone el artículo 4o del decreto 1766 de 2004.
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(2008-03-05) [Mas Información] |
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Los beneficios tributarios de la cuenta de ahorro para el fomento de la construcción (AFC) concedidos por las leyes 488 de 1998 y 633 del 2000 también benefician a la cuenta de ahorro voluntario del Fondo Nacional de Ahorro, de acuerdo con lo señalado en el artículo 2° de la Ley 1114 del 2006. Así lo reiteró la DIAN, en reciente concepto.
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(2008-02-15) [Mas Información] |
Problema jurídico
La limitación a la deducción por inversión en activos fijos por transacciones entre vinculados económicos opera solo cuando exista más de una enajenación con los mismos activos fijos entre empresas filiales o entre empresas vinculadas accionariamente o entre empresas con la misma composición mayoritaria de capital?
Tesis jurídica
La deducción por inversión en activos fijos reales productivos no es procedente cuando estos han sido adquiridos como consecuencia de una transacción entre empresas filiales o vinculadas o por transacciones entre empresas con la misma composición mayoritaria de capital.
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(2008-01-09) [Mas Información] |
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Cuando la empresa es objeto de una transformación de tipo societario subsistiendo la personalidad jurídica de la empresa que realizó el registro de que trata la Resolución 351 de agosto 10 de 2005 del Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural, no se afecta el beneficio tributario consagrado en la Ley 939 de 2004
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(2007-12-17) [Mas Información] |
Se consulta si tiene derecho al beneficio fiscal contenido en la Ley 608 de 2000, referente a la renta exenta, una empresa sociedad anónima constituida en el eje cafetero en 2002, creada para efectos de prestar el servicio público domiciliario de acueducto, aseo, alcantarillado etc., en virtud de un contrato de operación celebrado con las empresas públicas del municipio, contrato de operación obtenido a través de licitación pública donde dicho municipio participa con un capital del 40% de la nueva empresa y aportes de! 60% de otras empresas del país.
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(2007-11-30) [Mas Información] |
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Consulta :
En la comunicación de la referencia consulta si el artículo 67 de la ley 1111 de 2006 se encuentra reglamentado, tema sobre el cual le informo que el Gobierno Nacional mediante los artículos 7° y 8 del Decreto 379 del 12 de febrero de 2007 reglamentó el articulo 67 de la ley 1111 de 2006.
Los retiros de aportes voluntarios en fondos privados de pensiones antes de que transcurran cinco (5) años contados a partir de la fecha de su consignación, serán considerados ingresos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional para el trabajador, siempre y cuando se destinen exclusivamente a la amortización de capital de créditos hipotecarios para adquisición de vivienda otorgados a partir del 1° de enero de 2007 por entidades sujetas a la inspección y vigilancia de la Superintendencia Financiera, o cuando se destinen a la adquisición de vivienda sin financiación, siempre que en este Último caso se cumplan las siguientes condiciones:
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(2007-08-30) [Mas Información] |
Consulta:
Damos respuesta a su consulta de la referencia, relacionada con los beneficios tributarios consagrados, para las empresas editoriales y para los autores, en la Ley del Libro.
TESIS JURÍDICA
La exención del impuesto sobre la renta de las empresas editoriales de carácter científico o cultural cobija la totalidad de sus ingresos
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(2007-07-11) [Mas Información] |
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Consulta :
Se consulta si el traslado de aportes voluntarios de un fondo de pensiones a otro implica la pérdida del requisito de permanencia de 5 años que exige la ley para considerarlos como ingresos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional.
El efecto fiscal del traslado de los aportes voluntarios de un fondo de pensiones a otro, es regulado por el Parágrafo 4 del artículo 18 del Decreto 841 de 1998, modificado por el articulo 4 del Decreto 2577 de 1999, que dispuso:
Cuentale a un amigo
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(2007-06-22) [Mas Información] |
PROBLEMA JURÍDICO:
¿A partir de que fecha se deben contar los diez (10) años de vigencia de la exención del impuesto sobre la renta y complementarios, otorgada por la Ley Páez para las nuevas empresas personas jurídicas que desarrollen actividades industriales de transformación, turísticas, energéticas, mineras, construcción o agrícolas?
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(2007-05-24) [Mas Información] |
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La exigencia del artículo 2 es que los activos tengan vocación de permanencia o sea que "se adquieren para formar parte del patrimonio", no que ya estén formando parte del mismo; en tanto que el artículo 3° señala de manera expresa que la oportunidad de la deducción es el año gravable en que se realiza la inversión. Se precisa entonces que las exigencias legales del activo fijo objeto de beneficio pueden ser de verificación posterior, y la deducción debe ser entendida para el mismo año en que se realiza la inversión (2007-05-22) [Mas Información] |
Consulta :
Sobre los beneficios tributarios de los bonos emitidos por el Banco Centroamericano de Integración Económica, BCIE, en el marco del convenio constitutivo, incorporado a la legislación colombiana mediante Ley 213 de 1995 modificada por la Ley 884 de 2004.
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(2007-03-16) [Mas Información] |
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Consulta:
1. Cómo debe entenderse para efectos de la “Ley Quimbaya” la palabra prospectación?
2. Cuál es el tiempo máximo que se debe tomar al interior de la Ley Quimbaya para el proceso de instalación y posterior producción de una empresa de transformación?
3. Una nueva empresa dedicada a la comercialización de productos agrícolas producidos en la zona, puede dedicarse a la producción agrícola, alquilando terrenos en la zona de propiedad de los mismos socios o de terceros?
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(2007-03-13) [Mas Información] |
impuesto sobre la renta y complementarios :
El artículo 206 del Estatuto Tributario prevé que están gravados con el impuesto sobre la renta y complementarios la totalidad de los pagos o abonos en cuenta provenientes de la relación laboral o legal y reglamentaria con excepción de los enumerados en la referida disposición. Ahora bien, la aplicación de la referida disposición debe efectuarse atendiendo el contenido integral, es así como el parágrafo 2o del artículo 206 del Estatuto Tributario vigente en la actualidad, precisa que la exención prevista en el numeral 10 no se otorgará sobre las cesantías.
(2007-02-01) [Mas Información] |
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Consulta:
Solícita informar los incentivos tributarios y fiscales existentes para los municipios que hacen parte de las denominadas Zonas de Frontera (2006-12-15) [Mas Información] | PROBLEMA JURIDICO:
¿Procede el beneficio de renta exenta para las sociedades extranjeras que prestan sus servicios de sísmica desde el exterior y/o en Colombia? (2006-11-24) [Mas Información] |
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Consulta :
Requiere usted que se establezca por parte de éste Despacho si las agendas escolares tamaño 24x17; impresas en papel bond, carátula tapa dura y demás especificaciones particulares enunciadas en su consulta, se encuentran gravadas o no con el impuesto sobre las ventas. Siendo que la exención en el pago del impuesto sobre las ventas solamente es aplicable a aquellos bienes y servicios que taxativamente contempla la ley, el concepto Unificado 00001 de junio 19 de 2003 se refirió de manera general a los bienes exentos, señalando que, de conformidad con lo dispuesto por el artículo 478 del E.T., son los libros y revistas de carácter científico y cultural los que gozan de tal beneficio: (2006-10-27) [Mas Información] | Consulta:
En su criterio, estos conceptos al referirse al régimen tributario aplicable a las organizaciones no gubernamentales extranjeras, únicamente se dirigen a personas jurídicas extranjeras sin ánimo de lucro con domicilió secundario en Colombia. Al respecto hace mención al artículo 471 del Código de Comercio para afirmar que en el caso de las sucursales, las sociedades extranjeras están realizando actividades permanentes en Colombia, entre ellas las de beneficencia, requisito suficiente para pertenecer al régimen especial del impuesto sobre la renta.
aludir al régimen tributario especial y al concepto de fundaciones, afirma que los artículos 20 y 21 del Estatuto Tributario no impiden que las sociedades extranjeras puedan acogerse al régimen tributario especial, puesto que este es un régimen exceptivo y por tanto "prevalente" frente a las normas del régimen general. (2006-10-09) [Mas Información] |
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Consulta:
Damos respuesta a su consulta de la referencia, en la cual pregunta cuál es el valor patrimonial por el cual una entidad sin ánimo de lucro del régimen tributario especial, debe declarar los activos fijos inmuebles totalmente depreciados. (2006-10-06) [Mas Información] | Consulta:
Requiere usted en su escrito se precise por parte de este despacho si el concepto de pensión de jubilación, vejez o invalidez, tratándose de los trabajadores pensionados de Ecopetrol, recoge los valores recibidos por concepto de pago de costos educativos relacionados por colegio y universidad de los hijos inscritos. (2006-10-06) [Mas Información] |
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Consulta:
Mediante la consulta de la referencia plantea diversas inquietudes relacionadas con la aplicación del Decreto 540 de 2004, que trata de los beneficios tributarios a favor de los fondos o recursos originados en auxilios o donaciones destinados a programas de utilidad común en Colombia, provenientes de entidades o gobiernos extranjeros que hayan celebrado acuerdos o convenios con el gobierno colombiano. (2006-10-04) [Mas Información] | Consulta:
Damos respuesta a su consulta de la referencia, en la cual pregunta si una corporación, fundación o asociación sin ánimo de lucro cuyo objeto corresponde a lo exigido en el artículo 19 del Estatuto Tributario, que en su declaración de renta genera pérdida fiscal pero refleja un excedente contable según sus estados financieros, ¿está obligada a reinvertir su excedente contable? (2006-10-04) [Mas Información] |
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Consulta:
Solicita usted que al tenor de lo dispuesto en el artículo 20 del decreto 4400 de 2004, se le absuelvan las siguientes inquietudes:
10.¿Los terceros que accedan a los servicios y actividades ofrecidos, deben participar activamente en iguales condiciones que los asociados y sus familiares?
20.¿ En qué proporción de los excedentes netos debe participar la comunidad en general para que la entidad sin ánimo de lucro pueda beneficiarse del citado Decreto 4400/2004? (2006-10-03) [Mas Información] | Mediante el escrito de la referencia formula usted las siguientes inquietudes:
1. ¿Cuáles son los incentivos tributarios previstos por la ley fiscal para la actividad reforestadora y cuál es el procedimiento para acogerse a ellos?
2. ¿Qué tratamiento tributario y contable se le debe dar a las siembras que hoy en día están adelantadas: genera ingreso, es gravable, qué sistema de valoración se debe seguir?
3. En cuanto si un predio acondicionado como parqueadero para clientes puede ser considerado un activo fijo, le informo que el artículo 60 del Estatuto Tributario, establece que son activos fijos los bienes corporales muebles o inmuebles y los incorporales que no se enajenen dentro giro ordinario de los negocios del contribuyente, de donde se desprende que el activo fijo se caracteriza por ser duradero, permanente y utilizado en el negocio en desarrollo del giro ordinario de las actividades.
4. En cuanto al último interrogante, en el evento de proceder un beneficio que no fue solicitado en el denuncio fiscal, el declarante se encuentra en posibilidad legal de solicitarlo mediante el mecanismo de corrección a la declaración a condición, claro está, que esta se encuentre dentro del término legal de corrección. (2006-09-29) [Mas Información] |
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Consulta:
Acuso recibo de su comunicación en referencia, en la cual solicita que este despacho se pronuncie de manera particular, en cuanto si los ingresos laborales que recibe la cooperativa de trabajo asociado, por concepto de la prestación de los servicios de sus trabajadores asociados se les debe aplicar retención en la fuente, por parte de la empresa contratante?. (2006-09-28) [Mas Información] | Consulta:
1. Cuáles son los incentivos tributarios previstos por la ley fiscal reforestadora y cuál es el procedimiento para acogerse a ellos?
2. Qué tratamiento tributario y contable se le debe dar a las siembras que hoy en día están adelantadas: genera ingreso, es gravable, que sistema de valoración se debe seguir?
3. En cuanto si un predio acondicionado como parqueadero para clientes puede ser considerado un activo fijo
4. En cuanto al último interrogante, en el evento de proceder un beneficio que no fue solicitado en el denuncio fiscal, el declarante se encuentra en posibilidad legal de solicitarlo mediante el mecanismo de corrección a la declaración a condición, claro está, que esta se encuentre dentro del término legal de corrección. (2006-07-25) [Mas Información] |
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Problema jurídico :
¿Puede una sociedad acceder al beneficio por inversión en producción cinematográfica consagrado en el artículo 16 de la Ley 814 de 2003, cuando el productor o coproductor del proyecto cinematográfico en el que se realiza la inversión es socio de la sociedad inversionista? (2006-07-14) [Mas Información] | PROBLEMA JURÍDICO:
¿A partir de qué fecha se deben contar los diez (10) años de la exención del impuesto sobre la renta y complementarios, prevista en la Ley Páez para las empresas establecidas en la zona afectada que desarrollan actividades de industriales? (2006-07-12) [Mas Información] |
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PROBLEMA JURIDICO:
¿Puede una sociedad acceder al beneficio por inversión en producción cinematográfica consagrado en el artículo 16 de la Ley 814 de 2003, cuando el productor o coproductor del proyecto cinematográfico en el que se realiza la inversión es socio de la sociedad inversionista?
(2006-07-06) [Mas Información] | Consulta:
Mediante radicado de la referencia solicita usted se le informe si la Ley 768 de 2002 prevé para los elementos, maquinaria y demás accesorios necesarios en la recuperación, mantenimiento o construcción de nuevos acueductos algún tratamiento preferencial o exención de algún impuesto.
(2006-07-05) [Mas Información] |
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PROBLEMA JURÍDICO:
¿A partir de qué fecha se deben contar los diez (10) años de la exención del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, prevista en la Ley Páez para las empresas establecidas en la zona afectada que desarrollan actividades de industriales? (2006-07-04) [Mas Información] | Consulta :
Solicita en su escrito, se le informe sobre la destinación de los excedentes de las cooperativas de trabajo asociado. (2006-06-14) [Mas Información] |
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Problema jurídico 1
¿Procede la exención a que se refieren los numerales 3° y 4° del artículo 207-2 del Estatuto Tributario, cuando la inversión para la construcción o remodelación se realice por parte de una cadena hotelera nacional o internacional, que se constituya como sociedad, consorcio o unión temporal.
Problema jurídico 2
En el evento de que el inversionista en la construcción o remodelación de hoteles haya suscrito un contrato de estabilidad jurídica de conformidad con la Ley 963 de 2005, cuál es el alcance de los efectos de dicho contrato en materia tributaria frente a la exención prevista en el artículo 207-2 del Estatuto Tributario. (2006-06-14) [Mas Información] | Problema jurídico 1
¿Procede la exención a que se refieren los numerales 3° y 4° del artículo 207-2 del Estatuto Tributario, cuando la inversión para la construcción o remodelación se realice por parte de una cadena hotelera nacional o internacional, que se constituya como sociedad, consorcio o unión temporal.
Problema jurídico 2
En el evento de que el inversionista en la construcción o remodelación de hoteles haya suscrito un contrato de estabilidad jurídica de conformidad con la Ley 963 de 2005, cuál es el alcance de los efectos de dicho contrato en materia tributaria frente a la exención prevista en el artículo 207-2 del Estatuto Tributario. (2006-06-14) [Mas Información] |
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Consulta :
Agradezco su interés expresado en el denominado "Manifiesto Grupo de los Treinta Norte de Santander" sobre el tema de las exenciones tributarias. Respecto de éstas es importante tener en cuenta que son otorgadas mediante leyes aprobadas por el Congreso de la República, de manera tal que, si bien es cierto son de iniciativa gubernamental, en definitiva, por disposición constitucional, requieren el concurso de la rama legislativa.
Es un hecho que las fronteras son tema de interés nacional y por esta razón se han expedido diferentes regulaciones tendientes a su desarrollo. En lo que tiene que ver con el IVA, están exentos los bienes que se exportan, los cuales otorgan el derecho a la devolución del impuesto pagado en su producción. (2006-06-13) [Mas Información] | Consulta :
En el escrito de la referencia consulta usted si se consideran ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional los aportes voluntarios efectuados directamente por el asalariado a los fondos de pensiones, es decir, sin intervención del empleador y con recursos sometidos a retención en la fuente. (2006-06-13) [Mas Información] |
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Consulta :
a) Que el beneficio neto o excedente contable se destine exclusivamente según lo establecido en la legislación cooperativa, esto es la Ley 79 de 1988 y en el Decreto 1480 de 1989, para las asociaciones mutuales, y
b) Que de conformidad con el numeral 4° del artículo 19 del Estatuto Tributario, al menos el 20% del beneficio neto o excedente contable se destine de manera autónoma a financiar cupos y programas de educación formal en instituciones autorizadas por el Ministerio de Educación Nacional, de acuerdo con las disposiciones reglamentarias vigentes (resalta el despacho). Recursos apropiados de los fondos de educación y solidaridad de que trata el artículo 54 de la Ley 79 de 1988, y del fondo mutual de que trata el artículo 20 del Decreto 1480 de 1989.
(2006-06-13) [Mas Información] | PROBLEMA JURIDICO:
¿La pensión de gracia de que trata el parágrafo 2° del articulo 279 de la ley 100 de 1993, se encuentra exenta del impuesto sobre la renta, de conformidad con el numeral 5o del artículo 206 del Estatuto Tributario? (2006-06-08) [Mas Información] |
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Solicita en su escrito, se le informe si es procedente durante el período 2005 en la ejecución de los excedentes, cambiar la distribución en los mismos rubros y quedar con la exención contemplada en el E.T., y en el Decreto 4400 de 2004.
(2006-05-15) [Mas Información] | En la consulta de la referencia, con el propósito de aplicar el Decreto 1766 de junio de 2004 en cuanto al beneficio fiscal del 30% sobre el valor de una inversión en activo fijo productivo denominado bodega, usted manifiesta la inquietud con respecto a si una escritura firmada el 30 de diciembre, pero no registrada en la oficina de instrumentos públicos, puede considerarse procedente para tomar dicho beneficio: en el período en que se firmó la escritura o en el año en que se perfeccionó la transacción con el registro en instrumentos públicos?
(2006-05-09) [Mas Información] |
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PROBLEMA JURIDICO:
¿ Constituye un egreso procedente en la determinación del beneficio neto o excedente de una entidad del Régimen Tributario Especial, la donación efectuada a una entidad sin ánimo de lucro que se encuentra domiciliada en el exterior, que desarrolla actividades y programas a las que se refiere el numeral 1o del artículo 19 del Estatuto Tributario? (2006-05-05) [Mas Información] | Cómo debe aplicarse la exención del beneficio neto o excedente fiscal para el sector cooperativo, es importante señalar que, de conformidad con el artículo 6° del Decreto 640 de 2005, modificatorio del artículo 12 del Decreto 4400 de 2004, el beneficio neto o exedente fiscal estará exento del impuesto sobre la renta y complementarios cuando cumpla con las siguientes condiciones: (2006-05-04) [Mas Información] |
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Cual es el tratamiento para efectos del impuesto sobre la renta de los beneficios obtenidos por una persona natural con domicilio en Colombia que presta sus servicios en un país miembro de la Comunidad Andina? (2006-02-06) [Mas Información] | Las entidades sin animo de lucro, en cuanto al impuesto sobre la renta, están sometidas al Régimen Tributario Especial de que trata el Título VI del Libro I del Estatuto Tributario, siempre y cuando cumplan los requisitos establecidos en el numeral 1" del articulo 19 del Estatuto Tributario y en los Decretos 4400 de 2004 y 640 de 2005.
En cuanto al impuesto sobre las ventas, toda persona natural o Jurídica que realice los hechos generadores de que trata el artículo 420 del Estatuto Tributario, es responsable de este impuesto, independientemente de su tratamiento especial en el impuesto de renta y está obligada a recaudar, liquidar y declarar el IVA.
El impuesto de timbre, por ser un impuesto de tipo documental, se genera por el otorgamiento o aceptación de documentos en el país, tai como lo ordena el artículo 519 del Estatuto Tributario, sin consideración a la naturaleza jurídica de las partes intervinientes, salvo las excepciones consagradas por la Ley. Las actuaciones exentas pueden ser consultadas en el artículo 530 del Estatuto Tributario y las entidades exentas en el 532 ibídem. (2006-02-02) [Mas Información] |
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¿Las personas que se acojan a lo dispuesto en el artículo 2 de la ley 608 de 2000, que presten servicios turísticos, sólo tienen derecho a la exención cuando el servicio sea prestado a personas que sean residentes o estén domiciliadas en la zona afectada?
(2006-01-30) [Mas Información] | ¿Un contribuyente beneficiario de Ley Páez que envió antes del 30 de marzo del año siguiente al gravable los documentos requeridos para la procedencia de la renta exenta puede modificar, después de la fecha mencionada, la información contenida en tales documentos, para sustentar un proyecto de corrección que incrementa la exención?
(2006-01-27) [Mas Información] |
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Damos respuesta a su consulta de la referencia, en la cual con base en el Concepto No. 011207 del 22 de febrero de 2002, en el que este Despacho señala los beneficios que en materia tributaria otorga el Convenio General para ayuda económica, técnica y a fin, celebrado entre el Gobierno de Colombia y el Gobierno de los Estados Unidos de América, pregunta cómo aplican tales beneficios para los contratistas que ejecuten dichos recursos.
(2006-01-25) [Mas Información] | ¿Las declaraciones de renta y complementarios de los contribuyentes que determinan el impuesto de renta por el sistema de renta presuntiva, pueden ser objeto del beneficio de auditoría?
(2006-01-24) [Mas Información] |
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Están exentas de impuesto sobre la renta y complementarios, las empresas que se constituyan y localicen físicamente, antes del día 31 de diciembre de 2005, en la jurisdicción de los municipios señalados como zona afectada por el fenómeno natural del sismo de enero 25 de 1999, pero que inician su fase productiva en el primer semestre de año 2006?
(2006-01-24) [Mas Información] | Mediante este concepto la DIAN, manifiesta cuales son las oportunidades que tiene el interesado para hacer valer sus derechos como es el de la reducción de la sanción, así como las dependencias competentes ante las cuales pueden reclamarlos y lo mas importante la oportunidad para hacerlo. Este documento merece especial consideracion debido a la explicacion clara de parte de la DIAN para estos efectos.. (2006-01-23) [Mas Información] |
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Cuando se retiren los ahorros de las cuentas AFC antes del término de permanencia de cinco (5) años exigido en la norma, pero con destinación exclusiva a cancelar cuotas (inicial u otras) para atender el pago de un crédito hipotecario nuevo para adquisición de vivienda, los ahorradores conservan el beneficio examinado en el numeral anterior, y, adicionalmente, pueden deducir de la base de retención los intereses pagados por la financiación del crédito. (2006-01-13) [Mas Información] | Al respecto, es necesario aclarar, en primer término, que las exenciones o exclusiones en materia tributaria no admiten aplicación analógica en razón al principio de legalidad, postulado fundamental de la tributación conforme al cual la ley directamente debe fijar los elementos del impuesto y las exenciones, por lo que no pueden crearse tributos, ni exenciones, sin ley. Por lo tanto no es viable por vía de interpretación analógica otorgar un beneficio fiscal a un caso no previsto expresamente por el legislador.
(2006-01-13) [Mas Información] |
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Un contribuyente beneficiario de Ley Páez que envió antes del 30 de marzo del año siguiente al gravable los documentos requeridos para la procedencia de la renta exenta sí puede modificar, después de la fecha mencionada, la información contenida en tales documentos, para sustentar un proyecto de corrección que incrementa la exención. (2006-01-12) [Mas Información] | Para efectos de denegar los beneficios tributarios a que se tiene derecho por la exportación, no es indispensable que la autoridad aduanera revoque la autorización de embarque para dejar sin efecto una declaración de exportación.
(2006-01-11) [Mas Información] |
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Los beneficios obtenidos por una persona natural con domicilio en Colombia por la prestación de servicios en un país miembro de la Comunidad Andina sólo pueden ser gravados con el impuesto sobre la renta en el país miembro en el cual se prestaron tales servicios.
(2005-12-23) [Mas Información] | El beneficio se aplicará con respecto a la cancelación de la cuota inicial y la atención de las cuotas hipotecarios, dos situaciones que legalmente no son tenidas como funciones propias de las sociedades fiduciarias, motivo por el cual no es procedente aplicar el beneficio que sobre ellas recae argumentando que pueden ser tareas desarrolladas por entidades cuyo objeto social no corresponde, pero tampoco se encuentra prohibido, ya que las palabras de la ley se entenderán en su sentido natural y obvio, según el uso general de las mismas palabras; pero cuando el legislador las haya definido expresamente para ciertas materias, se les dará en éstas su significado legal, así lo señala el artículo 28 del Código Civil.
(2005-12-23) [Mas Información] |
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Cuando el servicio de arrendamiento sea prestado por un responsable del régimen simplificado a un responsable del régimen común, este deberá asumir el impuesto, aplicando el mecanismo de la retención en la fuente de acuerdo con lo previsto en el litela e) del artículo 437 y artículo 437-1 del Estatuto Tributario." (2005-12-23) [Mas Información] | Conforme al literal e) del artículo 428 del Estatuto Tributario, no causa el IVA la importación temporal de maquinaria pesada para industrias básicas, siempre y cuando dicha maquinaria no se produzca en el país. Se consideran industrias básicas las de minería, hidrocarburos, química pesada, siderurgia, metalurgia extractiva, generación y transmisión de energía eléctrica y obtención, purificación y conducción de óxido de hidrógeno. El concepto de maquinaria pesada incluye todos los elementos complementarios o accesorios del equipo principal. (2005-12-09) [Mas Información] |
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El Concepto en mención señala que debe existir un desarrollo reglamentario respecto del contenido fiscal del artículo 16 de la ley 814 de 2003. Por tal motivo para que opere la deducibilidad tanto de las donaciones como de las inversiones en los proyectos cinematográficos de producción o coproducción colombianas de largometraje o cortometraje aprobados por el Ministerio de Cultura basta con que cumplan los requisitos que para el efecto han señalado el Estatuto Tributario, en su artículo 125, y el decreto 352 y la resolución 1292 de 2004, con relación a las donaciones e inversiones.
(2005-12-09) [Mas Información] | De acuerdo con lo expuesto se infiere que, se encuentran exentos del impuesto de renta los recursos derivados del Régimen Pensional y sus correspondientes rendimientos, dentro de los cuales se encuentran la Renta Vitalicia y los Seguros Previsionales; no así los recursos de Riesgos Profesionales los cuales no están amparados por dicho beneficio. Se entiende por pensiones, las obtenidas bajo las modalidades de renta vitalicia, retiro programado, retiro programado con renta vitalicia u otras modalidades que impliquen un pago periódico que tengan en cuenta el carácter vitalicio de las pensiones a que hacen referencia los artículos 80,81 Y 82 de la Ley 100 de 1993, y las que sean autorizadas por la Superintendencia Bancaria en ejercicio de las facultades que le confiere el literal d) del artículo 79 de la Ley 100 de 1993 para los afiliados al régimen de ahorro individual con solidaridad. (2005-12-01) [Mas Información] |
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Las nuevas empresas, personas jurídicas, que se constituyan y localicen físicamente en la jurisdicción de los municipios señalados como zona afectada por el fenómeno natural del sismo de enero 25 de 1999, entre el día 25 de enero de 1999 y el día 31 de diciembre de 2005 y que cumplan los requisitos señalados en la ley y decretos reglamentarios, están exentas de impuesto sobre la renta y complementarios, aun cuando inicien su fase productiva con posterioridad a su constitución e instalación.
(2005-11-28) [Mas Información] | Al respecto, Ie aclaro que conforme a la ley las sumas que el trabajador o servidor autorice para que su empleador consigne por concepto de aporte voluntario de pensión, deben ingresar a la cuenta y en la cantidad que el beneficiario disponga: no es facultad del responsable consignar o no tales dineros. Significa Io anterior que la entidad en su calidad de empleador esta en la obligación de consignar al organismo o institución de seguridad social que el trabajador o afiliado determine, los valores que correspondan por concepto de pago de aportes a pensión voluntaria.
(2005-11-24) [Mas Información] |
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Las excepciones a la aplicación de los impuestos son beneficios fiscales de origen legal, razón por la cual su interpretación y aplicación es de carácter restrictivo es decir limitado a las operaciones o transacciones expresamente establecidas por la norma. (2005-11-11) [Mas Información] | El limite mensual de las rentas de trabajo exentas, a que hace referencia el numeral 10 del artículo 206 del estatuto tributario, si opera respecto de los pagos que no se reciben mensualmente, pero que tienen vocación mensual, tales como la prima legal, las bonificaciones ocasionales y las vacaciones. (2005-11-10) [Mas Información] |
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Se encuentran exentos de todo impuesto, tasa o contribución, los fondos provenientes de auxilios o donaciones de entidades o gobiernos extranjeros convenidos con el Gobierno Colombiano, destinados a realizar programas de utilidad común y amparados por acuerdos intergubernamentales. También gozaran de este beneficio tributario las compras o importaciones de bienes y la adquisición de servicios realizados con los fondos donados, siempre que se destinen exclusivamente al objeto de la donación. (2005-11-02) [Mas Información] | Cuando el termino de los 10 años de que trata el artículo 2° de la Ley 218 de 1995 y el artículo 15 del Decreto 529 de 1996 finaliza antes del 31 de diciembre, la renta exenta de las empresas que se acogieron al beneficio de la Ley Paez no se extiende al resto del periodo gravable. En consecuencia, los contribuyentes deben calcular la renta exenta del periodo gravable correspondiente al año en el cual finaliza el beneficio, en proporción al tiempo que dentro de dicho periodo se requiera para completar los 10 años. (2005-11-01) [Mas Información] |
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Los contribuyentes que pertenecen al Régimen Tributario Especial y que no están obligados a realizar ajustes por inflación con fines tributarios, pueden declarar el componente inflacionario de los rendimientos financieros como un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional; para los demás contribuyentes pertenecientes a este Régimen, el componente inflacionario hace parte del ingreso gravado. (2005-10-24) [Mas Información] | Tratándose de sociedades comerciales, los diez (10) años de vigencia de la exención inician desde la fecha de la inscripción del acto de su constitución en el Registro Mercantil. Estarán exentas del impuesto de renta y complementarios las nuevas empresas Agrícolas, Ganaderas, Microempresas, establecimientos Comerciales, Industriales, Turísticos, las compañías exportadoras y Mineras que no se relacionen con la exploración o explotación de hidrocarburos, que se instalen efectivamente en la zona afectada por el sismo y avalancha del río Paez. (2005-10-20) [Mas Información] |
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Las sumas que destine el trabajador al ahorro a largo plazo en cuentas de Ahorro para el Fomento de la Construcción, AFC, no harán parte de la base de retención hasta un valor que no exceda del 30% de su ingreso laboral o tributario del año, y serán consideradas como ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, siempre y cuando no sean retiradas antes de cumplir cinco (5) años contados a partir de su consignación. (2005-10-20) [Mas Información] | La deducción del 30% a que tienen derecho los contribuyentes del impuesto sobre la renta en la adquisición de activos fijos reales productivos no procede sobre los activos que no participan de manera directa y permanente en la actividad productora de renta, En este caso, los activos deben contribuir de manera directa a la generación de renta bruta en el año de su adquisición (2005-10-12) [Mas Información] |
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Si una cooperativa que determina excedente contable de acuerdo con lo establecido en la Ley 79 de 1988, pero fiscalmente tiene pérdida, al no destinar el 20% de dicho excedente contable a financiar cupos y programas de educación formal, está obligada a pagar impuesto sobre la renta conforme a las reglas de régimen tributario especial. (2005-09-06) [Mas Información] | Consulta usted si cuando una cooperativa de aportes y crédito, obsequia a sus asociados como regalos navideños, bonos de un almacén, la DIAN considera que se ha realizado una distribución anticipada de excedentes. (2005-09-06) [Mas Información] |
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Para que el excedente fiscal sea exento, el excedente contable se debe destinar de manera exclusiva según lo establecido en la legislación cooperativa y el 20% en programas de educación formal (2005-09-01) [Mas Información] | De acuerdo con el parágrafo 3o del artículo 689-1 del Estatuto Tributario, la firmeza de la declaración en que se haga utilización del beneficio de auditoría, se contará desde la fecha de su presentación, siempre y cuando ésta hubiere sido presentada en debida forma, dentro de la oportunidad señalada en la Ley y con el pago realizado dentro de los plazos que para ello fije el Gobierno Nacional. (2005-07-18) [Mas Información] |
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El beneficio de la deducción especial del 30% consagrado en el artículo 158-3 del Estatuto Tributario no procede para adiciones, mejoras o reparaciones efectuadas sobre activos fijos reales productivos del contribuyente, ese beneficio solo procede cuando se adquieren activos. (2005-06-28) [Mas Información] | Beneficio por renta puede darse en país distinto a donde se imputa y registra el gasto, La presunción del artículo 14 de la Decisión 578 de la Comunidad Andina no es absoluta, Según la entidad, el interesado puede probar que el beneficio producto de las rentas obtenidas por la prestación de servicios técnicos o de consultoría se dio en un país distinto a donde se imputa y registra el gasto. (2005-06-10) [Mas Información] |
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Las simples mejoras o reparaciones no pueden ser consideradas como inversiones en activos fijos reales productivos y, por lo tanto, sobre esos valores no puede liquidarse la deducción del 30% prevista en el artículo 158-3 del Estatuto Tributario, la entidad señaló que en este evento no se configura una adquisición de activos. (2005-06-07) [Mas Información] | La bonificación de gestión judicial no forma parte del salario de los magistrados de los tribunales ni de los fiscales, para efectos de la exención consagrada en el inciso 3º del numeral 7º del artículo 206 del Estatuto Tributario. Así lo sostuvo la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, mediante concepto del pasado 16 de marzo. (2005-04-08) [Mas Información] |
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Los recursos que las cooperativas asignan a los fondos de educación y solidaridad deben ser invertidos en educación formal y en el ejercicio gravable respectivo, para que sean sujetos pasivos de la exención del impuesto sobre la renta correspondiente. Así lo señaló la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), con base en los artículos 1º y 2º del Decreto 2880 del 2004, en el Concepto 6255 del 8 de febrero del 2005. (2005-02-18) [Mas Información] | Consulta usted, si el beneficio tributario que cobija las cuentas AFC, incluye las entidades fiduciarias. (2004-11-28) [Mas Información] |
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En atención a su escrito de la referencia mediante el cual nos solicita se le informe los beneficios tributarios que pueden obtener los empresarios, personas naturales y jurídicas que se vinculen a los programas de la institución que usted dirige, generando trabajo a la población reclusa, utilizando su mano de obra para la elaboración, transformación, terminación, ensamblaje o sea siendo parte de los procesos productivos de sus industrias, me permito comunicarle que actualmente se encuentra vigente el artículo 98 de la Ley 633 de 2002. (2004-10-31) [Mas Información] | Plantea algunas inquietudes en relación con el tratamiento tributario de los convenios de cooperación interinstitucional y, concretamente, si en virtud de dichos convenios pueden hacerse extensivos los beneficios tributarios de una entidad de educación superior a una sociedad comercial. (2004-10-31) [Mas Información] |
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En respuesta a su escrito de la referencia, me permito comunicarle en primer lugar que en virtud del mandato contenido en el artículo 23 de la Ley 383 de 1997 reiterado por la Doctrina emitida por este Despacho mediante Concepto No. 062299 de 1999, un mismo hecho económico no podrá generar más de un beneficio tributario para el mismo contribuyente, so pena de que la utilización concurrente de los mismos le ocasione la pérdida del mayor beneficio. (2004-10-31) [Mas Información] | En el escrito de la referencia plantea usted varias inquietudes relacionadas con la determinación del beneficio neto o excedente en las entidades del sector cooperativo. (2004-10-31) [Mas Información] |
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Solicita usted información, sobre los beneficios Tributarios para el transporte aéreo de carga y de pasajeros a lugares donde no existe otro modo de transporte, así mismo sobre los beneficios para inversionistas en los sectores de hotelería, ecoturismo y maderas.
(2004-10-31) [Mas Información] | Consulta usted cómo debe cobrar el Impuesto sobre las Ventas una empresa de seguridad privada que entrega en calidad de comodato a sus usuarios equipos de alarma que son monitoreados desde una central y donde hay costos adicionales como mano de obra de la instalación, transporte de los equipos, etc. (2004-10-31) [Mas Información] |
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Consulta si una empresa de servicios públicos puede solicitar descuento tributario por inversión en diseños de embalse con el cual se surte una parte de aguas al acueducto del área metropolitana de la cual formula parte, a partir de la vigencia de la Ley 788 de 2002. (2004-10-31) [Mas Información] | Procede el descuento tributario por la generación de empleo para el periodo gravable 2003, una vez derogado expresamente el beneficio? (2004-10-31) [Mas Información] |
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Cómo opera el beneficio tributario sobre la utilidad en la venta de casa o apartamento de habitación adquiridos con anterioridad al 1° de enero de 1987? (2004-10-31) [Mas Información] | Solicita Ud. se le informe cuál es el término de firmeza de la declaración de renta del año 2002 con beneficio de auditoria (cumple con todos los requisitos) si en ella se compensan pérdidas fiscales". Así mismo solicita se le informe si el beneficio de auditoria previsto en la Ley 788 de 2002 aplica para las declaraciones del impuesto sobre las ventas y de retención en la fuente de dichos años. (2004-10-31) [Mas Información] |
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Mediante la cual sugiere ampliar el término de los beneficios tributarios consagrados en el artículo 5 de la Ley 218 de 1995 comúnmente denominada Ley Paez, pero teniendo como compromiso por parte del beneficiario el aportar un porcentaje de lo que se deja de pagar al fisco nacional para ser invertido en un fondo al que concurrirán además, los gobiernos nacional, departamental y municipal, con la única finalidad de dar solución a una problemática específica de la comunidad vecina a las plantas febriles. (2004-10-31) [Mas Información] | Beneficios tributarios son normas de carácter excepcional por medio de las cuales la ley excluye de la aplicación del impuesto, determinados actos o situaciones que normalmente se encuentran gravados, por lo cual deben estar taxativamente establecidos en la ley, en razón al carácter restrictivo de los mismos. (2004-10-31) [Mas Información] |
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Es posible gozar de los beneficios otorgados a la sumas destinadas a las Cuentas de Ahorro para el Fomento de la Construcción AFC, cuando provienen de salarios adeudados, que al recibirlos se destinen a dichas cuentas? (2004-10-31) [Mas Información] | "...únicamente es beneficiario del tratamiento contemplado en el artículo 5 de la Ley 218 de 1995, tal como fue modificado por el artículo 39 de la Ley 383 de 1997, el inversionista que mantenga la titularidad de la misma por el término previsto en la ley y sus reglamentos, y en caso de enajenación de la inversión o cesión de sus derechos a un tercero por liquidación, no pueden trasladarse los beneficios a los terceros adquirentes puesto que en materia fiscal las disposiciones que consagran beneficios tributarios deben entenderse referidas a las personas o entidades que tienen derecho a ellos y no es posible extenderlos a sujetos distintos de los consagrados en la disposición legal. " (2004-10-31) [Mas Información] |
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Respecto de las declaraciones tributarias de los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que se acogieron al beneficio de auditoria es procedente - suspender el término para notificar el requerimiento especial, dentro de los doce (12) meses siguientes a la fecha de presentación de la declaración, mediante la práctica de inspección tributaria de oficio?
(2004-10-31) [Mas Información] | Para efectos del plazo en acuerdos de pago, cuándo se entiende cumplido el plazo de reestructuración de la deuda en un acuerdo con entidades financieras, cuando se conviene cancelación mediante dación en pago? (2004-10-31) [Mas Información] |
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Cuál es el término con que cuentan las empresas señaladas en el artículo segundo del Decreto 1264 de 1994 para la materialización de las inversiones realizadas durante los años de 1995,1996 y 1997? (2004-10-31) [Mas Información] | Cuando una declaración objeto del beneficio de auditoria arroje pérdida fiscal, la facultad de fiscalización para la Administración aún vencidos los doce (12) meses va hasta reducir la pérdida a cero o permite inclusive generar renta líquida sin determinar renta presuntiva? (2004-10-31) [Mas Información] |
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El hecho de precisar que los beneficios tributarios a que se refiere el artículo 5 de la Ley 218 de 1995 son aplicables siempre que la declaración tributaria en la cual se solicita el beneficio se presente antes de la fecha de ejecutoria de un fallo de la Corte Constitucional, viola los principios de la irretroactividad de la ley tributaria y del respeto por las situaciones jurídicas consolidadas? (2004-10-31) [Mas Información] | Es procedente la exención del Impuesto sobre la Renta y Complementarios a que se refiere el Decreto 1264 de 1994 modificado por la Ley 218 de 1995 cuando no se anexa oportunamente la certificación expedida por el Alcalde respectivo, en la cual conste que la empresa o establecimiento objeto del beneficio se encuentra establecida físicamente en jurisdicción de uno de los municipios de la Zona Afectada. (2004-10-31) [Mas Información] |
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Según la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, las inversiones en software no dan derecho a la deducción del 30% establecida en el artículo 158-3 del Estatuto Tributario, por tratarse de un activo intangible. De forma excepcional, el sistema operativo preinstalado al hacer parte del costo de los equipos procesadores de datos tiene derecho a la deducción de que trata el mencionado artículo, indicó la entidad. (2004-10-23) [Mas Información] | Para que proceda la exclusión del impuesto sobre las ventas en la importación de bienes y equipos destinados al deporte, la salud, la investigación científica y tecnológica y la educación donados a favor de las entidades oficiales o sin ánimo de lucro, la donación debe efectuarse antes de la importación. Así lo manifestó la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, en el Concepto 68188 del pasado 8 de octubre. (2004-10-23) [Mas Información] |
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Convenios de cooperación interinstitucional Plantea algunas inquietudes en relación con el tratamiento tributario de los convenios de cooperación interinstitucional y, concretamente, si en virtud de dichos convenios pueden hacerse extensivos los beneficios tributarios de una entidad de educación superior a una sociedad comercial.
(2004-10-06) [Mas Información] | En el escrito de la referencia plantea usted varias inquietudes relacionadas con el beneficio de auditoría y con el Impuesto sobre las Ventas. (2004-09-01) [Mas Información] |
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En respuesta a su escrito de la referencia, me permito comunicarle en primer lugar que en virtud del mandato contenido en el artículo 23 de la Ley 383 de 1997 reiterado por la Doctrina emitida por este Despacho mediante Concepto No. 062299 de 1999, un mismo hecho económico no podrá generar más de un beneficio tributario para el mismo contribuyente, so pena de que la utilización concurrente de los mismos le ocasione la pérdida del mayor beneficio. (2004-09-01) [Mas Información] | En el escrito de la referencia plantea usted varias inquietudes relacionadas con la determinación del beneficio neto o excedente en las entidades del sector cooperativo. (2004-09-01) [Mas Información] |
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Solicita usted información, sobre los beneficios Tributarios para el transporte aéreo de carga y de pasajeros a lugares donde no existe otro modo de transporte, así mismo sobre los beneficios para inversionistas en los sectores de hotelería, ecoturismo y maderas. (2004-09-01) [Mas Información] | Consulta usted cómo debe cobrar el Impuesto sobre las Ventas una empresa de seguridad privada que entrega en calidad de comodato a sus usuarios equipos de alarma que son monitoreados desde una central y donde hay costos adicionales como mano de obra de la instalación, transporte de los equipos, etc. (2004-09-01) [Mas Información] |
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Consulta si una empresa de servicios públicos puede solicitar descuento tributario por inversión en diseños de embalse con el cual se surte una parte de aguas al acueducto del área metropolitana de la cual formula parte, a partir de la vigencia de la Ley 788 de 2002. (2004-09-01) [Mas Información] | Procede el descuento tributario por la generación de empleo para el periodo gravable 2003, una vez derogado expresamente el beneficio? (2004-09-01) [Mas Información] |
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Cómo opera el beneficio tributario sobre la utilidad en la venta de casa o apartamento de habitación adquiridos con anterioridad al 1° de enero de 1987? (2004-09-01) [Mas Información] | Solicita Ud. se le informe cuál es el término de firmeza de la declaración de renta del año 2002 con beneficio de auditoria (cumple con todos los requisitos) si en ella se compensan pérdidas fiscales". Así mismo solicita se le informe si el beneficio de auditoria previsto en la Ley 788 de 2002 aplica para las declaraciones del impuesto sobre las ventas y de retención en la fuente de dichos años. (2004-09-01) [Mas Información] |
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Mediante la cual sugiere ampliar el término de los beneficios tributarios consagrados en el artículo 5 de la Ley 218 de 1995 comúnmente denominada Ley Paez, pero teniendo como compromiso por parte del beneficiario el aportar un porcentaje de lo que se deja de pagar al fisco nacional para ser invertido en un fondo al que concurrirán además, los gobiernos nacional, departamental y municipal, con la única finalidad de dar solución a una problemática específica de la comunidad vecina a las plantas febriles. (2004-09-01) [Mas Información] | Beneficios tributarios son normas de carácter excepcional por medio de las cuales la ley excluye de la aplicación del impuesto, determinados actos o situaciones que normalmente se encuentran gravados, por lo cual deben estar taxativamente establecidos en la ley, en razón al carácter restrictivo de los mismos. (2004-09-01) [Mas Información] |
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Es posible gozar de los beneficios otorgados a la sumas destinadas a las Cuentas de Ahorro para el Fomento de la Construcción AFC, cuando provienen de salarios adeudados, que al recibirlos se destinen a dichas cuentas? (2004-09-01) [Mas Información] | únicamente es beneficiario del tratamiento contemplado en el artículo 5 de la Ley 218 de 1995, tal como fue modificado por el artículo 39 de la Ley 383 de 1997, el inversionista que mantenga la titularidad de la misma por el término previsto en la ley y sus reglamentos, y en caso de enajenación de la inversión o cesión de sus derechos a un tercero por liquidación, no pueden trasladarse los beneficios a los terceros adquirentes puesto que en materia fiscal las disposiciones que consagran beneficios tributarios deben entenderse referidas a las personas o entidades que tienen derecho a ellos y no es posible extenderlos a sujetos distintos de los consagrados en la disposición legal. (2004-09-01) [Mas Información] |
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Respecto de las declaraciones tributarias de los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que se acogieron al beneficio de auditoria es procedente – suspender el término para notificar el requerimiento especial, dentro de los doce (12) meses siguientes a la fecha de presentación de la declaración, mediante la práctica de inspección tributaria de oficio? (2004-09-01) [Mas Información] | Para efectos del plazo en acuerdos de pago, cuándo se entiende cumplido el plazo de reestructuración de la deuda en un acuerdo con entidades financieras, cuando se conviene cancelación mediante dación en pago? (2004-09-01) [Mas Información] |
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Cuál es el término con que cuentan las empresas señaladas en el artículo segundo del Decreto 1264 de 1994 para la materialización de las inversiones realizadas durante los años de 1995,1996 y 1997? (2004-09-01) [Mas Información] | Cuando una declaración objeto del beneficio de auditoria arroje pérdida fiscal, la facultad de fiscalización para la Administración aún vencidos los doce (12) meses va hasta reducir la pérdida a cero o permite inclusive generar renta líquida sin determinar renta presuntiva? (2004-09-01) [Mas Información] |
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El hecho de precisar que los beneficios tributarios a que se refiere el artículo 5 de la Ley 218 de 1995 son aplicables siempre que la declaración tributaria en la cual se solicita el beneficio se presente antes de la fecha de ejecutoria de un fallo de la Corte Constitucional, viola los principios de la irretroactividad de la ley tributaria y del respeto por las situaciones jurídicas consolidadas? (2004-09-01) [Mas Información] | Es procedente la exención del Impuesto sobre la Renta y Complementarios a que se refiere el Decreto 1264 de 1994 modificado por la Ley 218 de 1995 cuando no se anexa oportunamente la certificación expedida por el Alcalde respectivo, en la cual conste que la empresa o establecimiento objeto del beneficio se encuentra establecida físicamente en jurisdicción de uno de los municipios de la Zona Afectada. (2004-09-01) [Mas Información] |
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¿Para gozar del beneficio previsto en el artículo 126-4 del Estatuto Tributario el valor de los seguros que se factura a los usuarios de los créditos hipotecarios para adquisición de vivienda por parte de entidades sometidas a la inspección y vigilancia de la Superintendencia Bancaria, forma parte de la cuota que se paga por dichos créditos? (2004-09-01) [Mas Información] | () [Mas Información] |
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