Bienvenido a Pongase al dia.com
Buscar
_TOPICS
Inicio Busqueda
Avanzada
Estatuto
Tributario
Historial
Boletines
Minutas y
Modelos
Recomiendanos Registrese
aqui
Registro ISSN 2145 - 8766 del 06/04/2010
 

Menú
· Home
· Avisos Clasificados
· Busqueda Avanzada
· Busqueda en noticias
· Contáctese
· Descargas
· Enlaces
· Estatuto Tributario
· Historial Boletines
· Hotel los Veleros.
· Minutas_y_Modelos
· Noticias
· Recomiendanos
· Registrese aqui es gratis

Director


C. P. Oscar Jaramillo Toro
Universidad de Manizales
Celular No 300 670 2673

Siganos....

Siganos en...

Sígueme en twitter.com

Sígueme en FaceBook


Reciba el boletín diario en su E-mail

Si desea recibir nuestro boletín diario en su correo electrónico, suscríbase aquí

Twitter @pongasealdia


Google

Consulte informacion por temas
Consulte aqui
La normatividad de los
últimos años clasificada
por temas

Conceptos Aduaneros
IVA
Retención
Gravamen Mov Fancieros
Procedimiento Tributario
Renta y complementarios
Beneficios de Auditoría
Beneficios tributarios
Facturación
Impuesto de timbre
Varios
Ajustes por inflación
Contribuciones
Todos los temas
Jurisprudencia Tributaria
Jurisprudencia Laboral
Jurisprudencia Constituc
Informacion laboral
Normas Contables Basicas
Normas Contables Prof
Comunicados de Prensa

Conceptos Tributarios
Renta y complementarios

Ver normas por año: | 2014 | 2015 | 2016 | 2017

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 033105
18/11/2015

El trabajador podra disminuir de su base de retención (...) una deduccion mensual de hasta el 10% del total de los ingresos brutos provenientes de la relacion laboral o legal y reglamentaria.
    Sólo es viable para la persona natural, clasificada como empleado, disminuir la base de retención con los pagos efectuados por concepto de dependientes en tanto cuente con vínculo laboral o legal y reglamentario
  • Problema jurídico
¿Es viable jurídicamente para una persona natural, clasificada como empleado, disminuir la base de retención con los pagos efectuados por concepto de dependientes, si sus ingresos no provienen de una relación laboral o legal y reglamentaria?
  • Tesis jurídica
Sólo es viable para la persona natural, clasificada como empleado, disminuir la base de retención con los pagos efectuados por concepto de dependientes en tanto cuente con vínculo laboral o legal y reglamentario; de ésta manera, dicha disminución sólo será aplicable sobre los ingresos que tengan origen en los referidos vínculos.
  (2015-12-29) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Proyecto de Resolucion que prescriben y habilitan los formularios y formatos para el cumplimiento de las obligaciones tributarias, en el año 2016.
    Corresponde al Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, prescribir para el cumplimiento de las obligaciones tributarias los formularios y formatos
RESUELVE

ARTÍCULO 1. Declaración de Renta y Complementario o de Ingresos y Patrimonio para Personas Jurídicas y Asimiladas, Personas Naturales y Asimiladas Obligadas a Llevar Contabilidad - Formulario No. 110.
Prescribir para la presentación de la “Declaración de Renta y Complementario o de Ingresos y Patrimonio para Personas Jurídicas y Asimiladas, Personas Naturales y Asimiladas Obligadas a Llevar Contabilidad” correspondiente al año gravable 2015 o fracción del año gravable 2016, el Formulario Modelo N° 110, diseño que forma parte integral de la presente Resolución.

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales pondrá a disposición el Formulario Modelo N° 110 en forma virtual en la página web, www.dian.gov.co, para su diligenciamiento, presentación y/o pago electrónico, ó para su diligenciamiento en el sistema y posterior presentación ante las entidades autorizadas para recaudar.


  (2015-12-28) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 31713
30/10/2015

La obligacion del contratante de verificar la afiliacion y pago de los aportes al sistema de la proteccion social recae sobre los contratos de prestacion de servicios, dentro de los cuales el contrato multinivel no se encuentra incluido.
    Al no tener la obligación las empresas multinivel de verificar la afiliación y pago de los aportes a la seguridad social para efectos de la realización del pago, no puede predicarse esta misma consecuencia para la procedencia de la deducción de que trata el artículo 108 del E.T., supuesto este en el cual el pagador deberá verificar el pago del sistema de seguridad social realizada al trabajador independiente, para que de manera correlativa se produzca de la deducibilidad del mismo.
En las actividades denominadas multinivel no se suscribe un contrato de prestación de servicios, si se deben realizar los aportes respectivos a la seguridad social, en proporción a los ingresos percibidos menos los costos imputables a los mismos, con las salvedades hechas en cuanto a mínimos y máximos.


  (2015-12-28) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 4364
16/02/2015

Deduccion especial de activos frjos reales productivos y su aporte a sociedades nacionales.
Consulta:

Solicita reconsideración de la doctrina contenida en el Oficio No. 069997 -del 1 de noviembre de 2013 en el aparte referido a Ia deducción especial de activos frjos reales productivos y su aporte a sociedades nacionales, especialmente en cuanto se señala que en el caso de aporte a sociedades al tenor del artÍculo 319 del Estatuto Tributario, de un activo frjo real productivo de renta del cual se ha hecho uso de la deducción que consagraba el artícülo 158-3 del mismo estatuto, el aportante debe reintegrar la deducción especial como renta líquida gravable en forma proporcional a la vida útil no transcunida del activo.

Argumenta su solicitud en el desconocimiento de la neutralidad fiscal que inspiraron estas disposiciones, que si se dan las condiciones del articulo 319 no se considera que existe enajenación para efectos fiscales por ello no puede tomarse este como argumento para solicitar el reintegro de la deducción. Señala que esta entidad mediante Concepto No 079679 de 2006, reiterado en otros, ya conceptuo sobre una situación similar en el caso de fusiones y escisíones considerando que el transferir el activo fijo objeto de la deducción especial, no existe enajenación y por ende no da lugar al reintegro de la deducción especial.

Este despacho encuentra que este tema fue materia de análisis en el punto 1 del Oficio No. 003038 del 5 de febrero de 2015, a través del cual se revoca la doctrina contenida en la respuesta No. 2 del Oficio No. 069997 del 1 de noviembre de 2013, que se adjunta al presente escrito para su conocimiento por constituir doctrina vigente.


  (2015-12-18) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 4364
16/02/2015

EXONERACION DE APORTES PARAFISCALES.
Consulta:

Solicita que se revoque la doctrina contenida en el Oficio No. 76747 de 2013 en el que se consideró que, " Unicamente cuando el sujeto pasivo del CREE, o las personas naturales empleadoras, contraten a sus trabajadores, tendrán derecho a la exonención de los aportes parafiscales consagrada en las normas citadas, siempre y cuando se cumplan los topes de salaios minimos exigidos para el efecto. " y que por lo mismo los patrimonios autónomos que no sean contribuyentes del impuesto CREE, no pueden acceder a Ia exoneración de los aportes paraflscales consagrada en el artículo 25 de la ley 1607 de 2012.

El artículo 25 de la ley 1607 de2O12, consagra la exoneración de aportes parafiscales que los empleadores deben realizar al SENA y al ICBF y desde el 1 de enero de 2A14 al régimen contributivo de Salud, por los empleados que devenguen menos de 10 salarios mínimos mensuales legales vigentes, tal y como se señala en el oficio cuestionado.

Ahora bien, respecto de los patrimonios autónomosvalga reiterarque el art 102 del Estatuto Tributario, y demás normas concordantes, regulan el régimen tributario aplicable a esta figura en aplicación del principio de transparencia, Ia cual tiene plenos efectos para la determinación del impuesto sobre la renta y complementarios, así lo ha consagrado la ley y reconocido la doctrina de esta entidad.

No obsiante, dicho principio de transparencia no puede aplicarse de plano para el caso de la exoneración de los aportes parafiscales pues como bien lo dispone el articulo 25 de la mencionada ley, esta exoneración se produce cuando el sujeto pasivo del CREE y las personas naturales allí señaladas, son empleadoras y cuyos empleados devenguen menos de los 10 SMMLV.


  (2015-12-18) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 4364
16/02/2015

Deduccion especial de activos frjos reales productivos y su aporte a sociedades nacionales.
Consulta:

Solicita reconsideración de la doctrina contenida en el Oficio No. 069997 -del 1 de noviembre de 2013 en el aparte referido a Ia deducción especial de activos frjos reales productivos y su aporte a sociedades nacionales, especialmente en cuanto se señala que en el caso de aporte a sociedades al tenor del artÍculo 319 del Estatuto Tributario, de un activo frjo real productivo de renta del cual se ha hecho uso de la deducción que consagraba el artícülo 158-3 del mismo estatuto, el aportante debe reintegrar la deducción especial como renta líquida gravable en forma proporcional a la vida útil no transcunida del activo.

Argumenta su solicitud en el desconocimiento de la neutralidad fiscal que inspiraron estas disposiciones, que si se dan las condiciones del articulo 319 no se considera que existe enajenación para efectos fiscales por ello no puede tomarse este como argumento para solicitar el reintegro de la deducción. Señala que esta entidad mediante Concepto No 079679 de 2006, reiterado en otros, ya conceptuo sobre una situación similar en el caso de fusiones y escisíones considerando que el transferir el activo fijo objeto de la deducción especial, no existe enajenación y por ende no da lugar al reintegro de la deducción especial.

Este despacho encuentra que este tema fue materia de análisis en el punto 1 del Oficio No. 003038 del 5 de febrero de 2015, a través del cual se revoca la doctrina contenida en la respuesta No. 2 del Oficio No. 069997 del 1 de noviembre de 2013, que se adjunta al presente escrito para su conocimiento por constituir doctrina vigente.


  (2015-12-18) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 4364
16/02/2015

Para efectos del impuesto sobre la renta para la equidad- CREE procede la compensacion de excesos de renta presuntiva.
Consulta:

Solicita pronunciamiento sobre si para efeclos del impuesto sobre la renta para la equidad- CREE procede la compensación de excesos de renta presuntiva.

El artículo 22-3 de la ley 1607 de 2012, adicionado mediante artículo 14 de la Ley 1739 de 2014 que sobre el exceso de base mínima de lmpuesto sobre la Renta para la Equidad-CREE establece:

ARTÍCULO 22-3. COMPENSACIÓN DE EXCESO DE BASE MINIMA. El esceso de base minina de lmpuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) calculada de acuerdo con el inciso 2o del artículo 22 de esta ley sobre la base determinada conforme el inciso lo del mismo artículo, que se genere a partir del periodo gravable 2015, podrá compensarse con las rentas determinadas conforme al inciso 1 del artículo 22 c¡tado dentro de los cinco (5) años siguientes, reajustado fiscalmente.


  (2015-12-18) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 30872
27/10/2015

¿A que impuesto esta sometida la Particion del Patrimonio en Vida?
    La partición del patrimonio en vida está sometida al mismo impuesto de las sucesiones, es decir, al Impuesto de Ganancias Ocasionales.
Se consideran ganancias ocasionales para los contribuyentes sometidos a este impuesto, las provenientes de herencias, legados, donaciones, o cualquier otro acto jurídico celebrado entre vivos a título gratuito, y lo percibido como porción conyugal.

En consecuencia también están sometidas a dicho gravamen, las ganancias provenientes de "cualquier otro acto jurídico celebrado entre vivos a título gratuito", como sería el caso de la partición del patrimonio en vida.
  (2015-12-17) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 4364
16/02/2015

Aportes a Sociedades Nacionales - Enajenacion.
    Sobre el particular se le informa que mediante Oficio No. 003038 del 5 de febrero de 2015, punto 2, se revoca la doctrina contenida en el Concepto No. 072430 del 14 de noviembre de 2013, que se adjunta al presente escrito para su conocimiento por constituir doclrina vigente.
Consulta:
Solicita la reconsideración del concepto No. 072430 del 14 de noviembre 14 de 2013, en el cual conforme al artículo 319 del Estatuto Tributario, se consideró que " todo aporte en especie a sociedades nacionales por valor superior al costo fiscal que en cabeza del aportante tenga el bien aportado, está sometido a imposición conforme con las reglas generales de enajenación de activos"

Manifiesta no estar de acuerdo con esta interpretación por cuanto considera que los aportes en especie realizados por un valor comercial o contable superior al costo fiscal del activo aportado, que den lugar a la emisión de acciones por un valor comercial o contable superior al costo fiscal los activos aportados, debe ser una operación no gravada con el impuesto sobre la renta siempre y cuando el costo fiscal de las acciones recibidas por el activo aportado sea igual al costo fiscal de dicho activo en cabeza de la sociedad receptora, así el valor comercial de las acciones recibidas sea mayor.

Considera que la interpretación plasmada en el conceplo 072430 es enada, por que desconoce que pueden existir diferencias justificadas entre el valor contable o comercial tanto del aporte como de las acciones que se reciben a cambio. Señala que el mismo artículo 319 reconoce esta situac¡ón cuando consagra " Para efectos mercantiles y contables se tendrá como valor del aporte el asignado por las partes de acuerdo con las normas mercantiles y contables".


  (2015-12-17) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 4364
16/02/2015

Deduccion especial de activos fijos reales productivos y su aporte a sociedades nacionales.
Consulta:

Solicita reconsideración de la doctrina contenida en el Oficio No. 069997 -del 1 de noviembre de 2013 en el aparte referido a Ia deducción especial de activos frjos reales productivos y su aporte a sociedades nacionales, especialmente en cuanto se señala que en el caso de aporte a sociedades al tenor del artÍculo 319 del Estatuto Tributario, de un activo frjo real productivo de renta del cual se ha hecho uso de la deducción que consagraba el artícülo 158-3 del mismo estatuto, el aportante debe reintegrar la deducción especial como renta líquida gravable en forma proporcional a la vida útil no transcunida del activo.

Argumenta su solicitud en el desconocimiento de la neutralidad fiscal que inspiraron estas disposiciones, que si se dan las condiciones del articulo 319 no se considera que existe enajenación para efectos fiscales por ello no puede tomarse este como argumento para solicitar el reintegro de la deducción. Señala que esta entidad mediante Concepto No 079679 de 2006, reiterado en otros, ya conceptuo sobre una situación similar en el caso de fusiones y escisíones considerando que el transferir el activo fijo objeto de la deducción especial, no existe enajenación y por ende no da lugar al reintegro de la deducción especial.

Este despacho encuentra que este tema fue materia de análisis en el punto 1 del Oficio No. 003038 del 5 de febrero de 2015, a través del cual se revoca la doctrina contenida en la respuesta No. 2 del Oficio No. 069997 del 1 de noviembre de 2013, que se adjunta al presente escrito para su conocimiento por constituir doctrina vigente.


  (2015-12-17) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

¿Cual seria la tarifa aplicable para el impuesto sobre la renta de los proyectos industriales que sean calificados como elegibles en las Zonas Especiales Economicas de Exportacion (ZEEE)?
    Para los proyectos industriales que sean calificados como elegibles en las Zonas Especiales Económicas de Exportación les aplica la tarifa única del impuesto sobre la renta gravable del 15%
A los proyectos industriales que sean calificados como elegibles en las Zonas Especiales Económicas de Exportación, tendrá un tratamiento equivalente al de los usuarios industriales de bienes o servicios, de las zonas francas industriales de bienes y servicios y por ende gozaran, entre otros de los siguiente incentivos:


  (2015-12-16) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

IMAN.- No es posible restar ingresos que el articulo 206 establece como rentas de trabajo exentas, si en el articulo 332 de la misma obra no se encuentra expresamente autorizada si disminucion.
    ¿Es posible detraer en la determinación de la renta gravable alternativa del Impuesto Mínimo Alternativo nacional (IMAN) para personas naturales empleados, lo contenido en el numeral 9 del artículo 206 del E.T. (remuneración por las actividades de piloto, navegante o ingeniero de vuelo, proveniente de empresas aéreas nacionales de transporte público y trabajos aéreos especiales), para lo cual basa su interpretación en lo contenido en la sentencia C-403 de 2007.
Consagra en numeral 9 del artículo 206 del E.T.:
    Articulo 206. Rentas de trabajo Exentas.
    Están gravadas con el impuesto sobre la renta y complementarios la totalidad de los pagos o abonos en cuenta provenientes de la relación laboral o legal y reglamentaria, con excepción de los siguientes:


  (2015-12-15) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Se considera renta la utilidad en la enajenacion de predios destinados a fines de utilidad publica para el desarrollo de proyectos de vivienda de interes social.
    Mediante el radicado de la referencia consulta si se encuentra vigente del artículo 37 del estatuto tributario, en el caso de la enajenación de un inmueble a un municipio para construcción de vivienda de interés social, en los términos de la ley 9 de 1989.
Sobre el particular es importante precisar que se considera renta la utilidad en la enajenación de predios destinados a fines de utilidad pública para el desarrollo de proyectos de vivienda de interés social, en los términos del numeral 9 del artículo 207-2 del E. T. el cual está reglamentado mediante el artículo 23 del decreto reglamentario 2755 de 2003, razón por la cual la norma invocada por el consultante no resulta aplicable en este caso.


  (2015-12-15) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

¿Hay beneficios tributarios para las empresas publicas o privadas que inviertan en creacion de patentes?
    Los beneficios tributarios de los recursos asignados a proyectos calificados como de carácter científico, tecnológico o de innovación están consagrados en los artículo 57-2, 158-1 modificado por el artículo 32 de la ley 1739 de 2014, 207-2 del E. T. y 428 del E. T.
Existen beneficios tributarios para los proyectos; no hace falta reseñar la diferencia entre las tipologías del proyecto, toda vez que dichos beneficios se extienden a todos indistintamente, cualquiera que sea su carácter; científico. tecnológico o de innovación.


  (2015-12-15) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

¿En que casos se da el incremento patrimonial no justificado?.-
Renta por comparacion patrimonial.
    Solicita el significado y/o alcance de la expresión legal "incremento patrimonial no justificado", como también se le informe cual es el procedimiento legal que debe implementarse para determinar la ocurrencia de un hecho como este, por la obtención de un ingreso dinerario de un contribuyente de $ 150.000.000 de pesos en el año 2013, en ejercicio de su profesión.
El termino denominado "incremento patrimonial no justificado" esta tipificado en el artículo 412 del Código Penal Colombiano, cuya aplicación al tenor de la normatividad relacionada con esta conducta corresponde a las autoridades judiciales y a la Fiscalía.

En lo que atañe en materia tributaria es la llamada renta por comparación patrimonial reglada por el artículo 236 del estatuto tributario, que señala:


  (2015-12-15) [Mas Información]
Ministerio de Hacienda y credito publico
Decreto No 2242
24/11/2015

Se reglamentan las condiciones de expedicion e interoperabilidad de la factura electronica con fines de masificacion y control fiscal.
    El artículo 684-2 del Estatuto Tributario señala que la DIAN podrá prescribir que determinados contribuyentes o sectores, previa consideración de su capacidad económica, adopten sistemas técnicos razonables para el control de su actividad productora de renta, o implantar directamente los mismos, los cuales le serviran de base para la determinacion de sus obligaciones tributarias.
DECRETA
ARTICULO 1. Ámbito de aplicación.
Este Decreto aplica a:
  • 1. Las personas naturales o jurídicas que de acuerdo con el Estatuto Tributario tienen la obligación de facturar y sean seleccionadas por la DIAN para expedir factura electrónica.

  • 2. Las personas naturales o jurídicas que de acuerdo con el Estatuto Tributario tienen la obligación de facturar y opten por expedir factura electrónica.

  • 3. Las personas que no siendo obligadas a facturar de acuerdo con el Estatuto Tributario y/o decretos reglamentarios, opten por expedir factura electrónica.
En cualquiera de estos casos, las personas naturales o jurídicas deberán surtir el procedimiento de habilitación previsto en el artículo 10 del presente Decreto. Una vez agotado el mismo, deberán expedir factura electrónica en las condiciones señaladas en este decreto y, en adelante, no podrán expedir, si fuere el caso, la factura electrónica a que se refiere el Decreto 1929 de 2007, ni la factura por computador prevista en el artículo decreto 13 del 1165 de 1996, ni la factura por talonario.


  (2015-12-10) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

DIAN FIJA VALOR DE LA UVT PARA 2016.
    Según Resolución Número 000115 del 6 de noviembre de 2015, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN, fijó en $29.753 la Unidad de Valor Tributario – UVT que regirá a partir del 01 de enero de 2016.
A fin de convertir en valores absolutos las cifras y valores expresados en UVT, aplicables a las disposiciones de los impuestos y obligaciones tributarias administradas por la DIAN (Art. 868-1 del Estatuto Tributario), se multiplica el número de las UVT por el valor de las mismas, aproximando su resultado de acuerdo con el procedimiento establecido en el Estatuto Tributario en el Inciso Sexto del artículo 868.


  (2015-11-16) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Condición especial para el pago de impuestos, tasas y contribuciones.
Consulta:

En el escrito de la referencia, solicita se reconsideren las tesis previstas en los oficios 009168 de 26 de marzo y 015160 de 25 de mayo de 2015 en los que se sostuvo:
    "Que se trate de periodos gravables anteriores al 1 de enero de 2015 y que sobre los mismo haya operado la ineficacia, en dicho sentido, las declaraciones de retención en la fuente que se debían presentar en enero de 2015, no son beneficiarias de dicha condición especial de pago, toda vez que a la fecha que exige la norma, no se había configurado dicho fenómeno jurídico, en los referidos periodos gravables."
Argumenta que el querer del legislador fue incluir todos los periodos gravables anteriores al 1 de enero de 2015, y que una interpretación en otro sentido limitaría el alcance determinado por el propio legislador.

En conclusión, las declaraciones de retención en la fuente que se presentan en enero de 2015, no pueden optar por dicho beneficio, toda vez que a la fecha que exige la norma, no se había configurado la ineficacia, en los referidos periodos gravables.


  (2015-11-13) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Garantías - Efectividad
Garantías - Exigibilidad.
Importación temporal de corto plazo.
Consulta:

Se solicita la reconsideración del concepto No 000587 del 27 de abril de 2015, en su aparte que reza:
    "....De acuerdo a lo señalado se debe entender que cuando se hace efectiva la garantía de que trata el artículo 421 del decreto 2685 de 1999 y conforme a la expresa disposición contenida en el artículo 441-1 de la resolución 4240 de 2000, se debe entender que no es posible aplicar la sanción contemplada en el artículo 503 antes mencionado..."
Fundamenta su solicitud en que no puede la DIAN aunar otra situación, sanción o condición que no está establecida en la normatividad aduanera, como lo hace el oficio que nos ocupa, señalando de manera extensiva que no procede la sanción del artículo 503, cuando se haya hecho efectiva la garantía, por cuanto si la mercancía fue reexportada no procede tampoco la efectividad de la póliza, recordemos que dicha garantía respalda el pago de los tributos aduaneros, sanciones e intereses por el incumplimiento de la obligación, es claro que no procede la efectividad de la garantía.


  (2015-11-12) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Conservación de documentos. Soportes tributarios y/o aduaneros.
    Consulta:
Con respecto de sus inquietudes sobre el tiempo durante el cual se deben conservar los documentos soportes que se manejan en el Plan Vallejo; si el tiempo que deben ser conservados los documentos soporte está relacionado con el Oficio de Cumplimiento del Plan Vallejo que expida la DIAN; o si debe ser tenido en cuenta el termino de conservación documental del Artículo 121 del Decreto 2685 de 1999, este Despacho se permite hacer las siguientes precisiones:

El artículo 532 del Estatuto Tributario prescribe el deber de conservación de documentos, informaciones o pruebas para efectos de control de la Administración de Impuestos:

“Deber de conservar informaciones y pruebas. Para efectos del control de los impuestos administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales, las personas o entidades, contribuyentes o no contribuyentes de los mismos, deberán conservar por un período mínimo de cinco (5) años, contados a partir del 1 de enero del año siguiente al de su elaboración, expedición o recibo, los siguientes documentos, informaciones y pruebas, que deberán ponerse a disposición de la Administración de Impuestos, cuando ésta así lo requiera..."

No obstante lo anterior, el Decreto 2685 de 1999 con el cual se modificó la legislación aduanera, en su artículo 121, precisa:
    “Para efectos aduaneros, el declarante está obligado a obtener antes de la presentación y aceptación de la Declaración y a conservar por un período de cinco (5) años contados a partir de dicha fecha, el original de los siguientes documentos que deberá poner a disposición de la autoridad aduanera, cuando ésta así lo requiera...".
En conclusión, los documentos soporte relacionados con operaciones enmarcadas en el denominado Plan Vallejo, deben observar las reglas de conservación prescritas en la norma especialmente concebida para el asunto, como lo es el artículo 121 del Decreto 2685 de 1999.
Rincon del Mar


  (2015-11-11) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

BASE DEL IMPUESTO A LA RIQUEZA Ingresos de Fuente Extranjera Residencia para Efectos Fiscales.
    Problema jurídico
¿Cuál es el tratamiento impositivo para ciudadanos colombianos que, por intermedio de la asesoría de un bróker financiero domiciliado en el exterior, invierten recursos fuera de Colombia obteniendo unas ganancias que en unos casos depositan en cuentas bancarias colombianas y en otros en cuentas bancarias extranjeras?
    Tesis jurídica
Si los ciudadanos colombianos inversionistas son considerados para efectos fiscales residentes en Colombia, tributarán por sus rentas y ganancias ocasionales de fuente mundial a título del impuesto sobre la renta y complementarios como lo ordena el artículo 9 del Estatuto Tributario, lo cual incluye los rendimientos objeto de la consulta.

Así mismo, las inversiones efectuadas en el exterior como las ganancias fruto de éstas, al conformar el patrimonio de los sujetos en comento, también deben ser considerados en aras de determinar el nacimiento y la base gravable del impuesto a la riqueza.

Si los ciudadanos colombianos no son residentes fiscales en Colombia, los rendimientos analizados no se encontrarán gravados con el impuesto sobre la renta y complementarios, ya sea que se depositen en cuentas bancadas colombianas o en cuentas bancadas extranjeras, pues no son ingresos de fuente nacional.

Referente al impuesto a la riqueza, tan sólo las ganancias examinadas que se consignen en cuentas bancadas nacionales son relevantes para el nacimiento y conformación de su base gravable, al tratarse de riqueza poseída directamente en Colombia.
  (2015-11-10) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Considera este despacho que resulta conducente revocar la doctrina expuesta mediante oficio 100202208-839 del 17 de julio de 2014 y de la cual solicita usted su revisión.
Respecto del procedimiento para cumplir dicha finalidad las normas difieren sustancialmente mientras que la ley 223 de 1995 establece la potestad, la cual es facultativa, a los sujetos activos de imponer a los obligados a pagar el tributo, de señalar su mercancía con el fin de obtener la trazabilidad de la misma, la ley 1450 establece la obligación tanto a las sujetos activos como a los pasivos del impuesto al consumo de integrarse al SUNIR.

A partir de estas dos consideraciones, puede colegirse que dos disposiciones que tienen una misma finalidad conciben consecuencias para efectos de sus aplicación diametralmente diferentes, configurándose entonces el fenómeno de derogatoria tacita ya que la aplicación de los criterios de la ley 1450 del 2010 y su reglamentario hacen imposible la aplicación de la ley 223 de 1995, ya que aquella disposición establece la OBLIGACION de tanto sujetos activos como pasivos de integrarse al sistema único nacional de información y rastreo, siendo inaplicable en la practica la facultad prevista en el artículo 218 de la ley 223 de 1995 de establecer mecanismos de señalización, ya que de suyo esa función es la llamada a cumplir por parte del SUNIR, de conformidad con lo establecido en las precitadas consideraciones.
Rincon del Mar


  (2015-11-06) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Deducción por amortización de Inversiones.
En el radicado de la referencia se pregunta respecto de las reglas previstas en el artículo 143-1 del E.T. para amortización del crédito mercantil en la adquisición de acciones, cuotas o partes de interés social y del estudio técnico que menciona la norma para determinar el demerito materia de amortización si:
    ¿El estudio técnico debe realizarse únicamente al momento de la compra de las acciones o debe realizarse cada año?

    En caso de que sea la segunda opción ¿que pasaría si los porcentajes de demerito fuera diferentes cada año?

    ¿qué ocurre si un año se demuestra el detrimento y en el siguiente no?

    ¿A partir de cuándo debe contabilizarse el termino con que cuenta el contribuyente para tomar la amortización del crédito mercantil? ¿a partir del momento de la compra de las acciones? ¿a partir de cada demerito que pueda demostrase?
Rincon del Mar


  (2015-11-04) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Resolución “ Por la cual se establece el grupo de obligados a suministrar a la U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, por el año gravable 2016.
    La información tributaria establecida en los artículos 623, 623-2 (sic), 623-3, 624, 625, 627, 628, 629, 629-1, 631, 631-1, 631-2, 631-3 y 633 del Estatuto Tributario, en el Decreto 1738 de 1998 y en el artículo 58 de la Ley 863 de 2003 y en el Decreto 4660 de 2007, se señala el contenido, características técnicas para la presentación y se fijan los plazos para la entrega.”
Rincon del Mar


  (2015-11-03) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Manifiesta el consultante orientación sobre diferentes preguntas sobre el tema de asociaciones sin ánimo de lucro.
Consulta:

  • 1.- ¿Existe alguna exenclón de impuestos por ser una asociación de vivienda sin ánimo de lucro ?


  • 2.- ¿Los aportes de los asociados, aquellos que fueron consumidos en proyectos que no se concretaron y que se pagaron y los costos de acciones jurídicas pueden ser restados para la tasación de impuestos de renta?


  • 3.- ¿con los datos entregados cuál seria el cálculo de los impuestos por la venta?
Rincon del Mar


  (2015-10-28) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

lmpuesto sobre la Renta y Complementarios.
Regimen Tributario Especial.
  • Problema jurídico:
¿Pertenece al régimen tributario especial o al ordinario del impuesto sobre la renta y complementarios la fundación que tiene por objeto social la enseñanza en la modalidad de educación no formal también llamada educación para el trabajo y el desarrollo humano?
  • Tesis Juridica:
No pertenece al régimen tributario especial del impuesto sobre la renta y complementarios la funáación que tiené por objeto social la enseñanza en la modalidad de educación no formal también llamada educación para el trabajo y el desarrollo humano.
Rincon del Mar


  (2015-10-28) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Aportes a Sociedades Nacionales - Enajenación.
Mediante el escrito de la referencia solicita usted la reconsideración de la interpretación contenida en los oficios 069997 de noviembre Io de 2013 y 72430 del 14 de noviembre de 2013, a saber:

1. Oficio número 069997 del 1 de noviembre de 2013
En este oficio se concluyó que la realización del aporte en especie a una sociedad nacional en el contexto del artículo 319 del Estatuto Tributario de un activo fijo depreciable o amortizable, respecto del cual el contribuyente aportante solicitó la deducción del artículo 158-3 ibídem deriva en la obligación de incorporar como renta líquida gravable en la Declaración del Impuesto sobre la Renta y Complementarios del periodo fiscal en que se aporte el activo, el valor proporcional de las alícuotas de deducción solicitadas, al no existir disposición alguna que posibilite tratamiento distinto al previsto en el artículo 3 del Decreto 1766 de 2004.
  • Como argumentos para su solicitud, la consultante expone:
1. El oficio no sigue la doctrina vigente de la DIAN en relación con la deducción especial por activos fijos reales productivos. En el concepto 079679 de 2006, se sostuvo que el beneficio consagrado en el artículo 158-3 del Estatuto Tributario, se conserva en cabeza de la sociedad que adquirió el activo fijo real productivo y que solicitó la deducción especial, incluso cuando dicho activo sea transferido a otra sociedad como resultado de un proceso de fusión o escisión, siempre y cuando la sociedad receptora del activo cumpla con la totalidad de los requisitos que la ley y el reglamento establecen para la procedencia de la deducción especial.
Rincon del Mar


  (2015-10-28) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Proyecto de Resolución de información Exógena para el año gravable 2016.
    El parágrafo tercero del artículo 631 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 139 de la Ley 1607 de 2012, dispuso que el contenido y características técnicas de la información a que se refiere el mismo artículo, así como la establecida en los artículos 624, 625, 628 y 629 del Estatuto Tributario deben ser definidas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales por lo menos con dos (2) meses de anterioridad al último día del año gravable anterior al cual se solicita la información.
    INFORMACION QUE DEBE SER REPORTADA ANUALMENTE
a) Las personas naturales y asimiladas, que en el año gravable 2014 hayan obtenido ingresos brutos superiores a quinientos millones de pesos ($500.000.000).

b) Las personas jurídicas, sociedades y asimiladas y demás entidades públicas y privadas obligadas a presentar declaración del Impuesto sobre la Renta y complementarios o de ingresos y patrimonio, que en el año gravable 2014 hayan obtenido ingresos brutos superiores a cien millones de pesos ($100.000.000).

c) Todas las entidades de derecho público, los fondos de inversión, los fondos de valores, los fondos mutuos de inversión, Fondos de inversión colectiva (para los fondos y carteras colectivas, téngase en cuenta el Decreto 1242 de 2013); los fondos de pensiones, jubilación e invalidez; los fondos de pensiones obligatorias, los fondos de empleados, las comunidades organizadas y las demás personas naturales y jurídicas y asimiladas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho que efectúen retenciones y autorretenciones en la fuente, a título del Impuesto sobre la Renta, impuestos sobre las ventas (IVA), Timbre e Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE), independientemente del monto de los ingresos obtenidos.

d) Los consorcios y uniones temporales que efectúen transacciones económicas, sin perjuicio de la información que deban suministrar los miembros del consorcio o de la unión temporal de las operaciones inherentes a su actividad económica ejecutadas directamente por ellos.

e) Las personas o entidades que actuaron como mandatarios o contratistas,en relación con las actividades ejecutadas en desarrollo de cada uno de los contratos de mandato o de administración delegada.
Rincon del Mar


  (2015-10-26) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
OFICIO Nº 028635
02-10-2015

Renta Exenta para Servicios Hoteleros Prestados en Hoteles que se Remodelen y/o Amplíen.
    Se entiende por Establecimiento Hotelero o de Hospedaje, el conjunto de bienes destinados por la persona natural o jurídica a prestar el servicio de alojamiento no permanente inferior a 30 días, con o sin alimentación y servicios básicos y/o complementarios o accesorios de alojamiento, mediante contrato de hospedaje.
Consulta:
Se consulta si un establecimiento que ofrece servicios turísticos de alojamiento y hospedaje inferior a 30 días, en instalaciones aprobadas por la Alcaldía Municipal correspondiente para uso como “habitaciones turísticas” y de “hospedaje y similares”, puede acceder a la exención en el impuesto de renta establecida en el numeral 4 del artículo 207-2 del Estatuto Tributario.

Cuando se estudian los requisitos para la procedencia de la exención en comento, consagrados en el artículo 7 del Decreto 2755 de 2003, además de la inscripción en el Registro Nacional de Turismo del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, se requiere (entre otros) de una certificación expedida por la Curaduría Urbana del domicilio del inmueble o por la entidad que haga sus veces, o la alcaldía municipal del domicilio del inmueble, en la cual conste la aprobación del proyecto de remodelación y/o ampliación del hotel correspondiente o una certificación suscrita por un arquitecto o ingeniero civil con matrícula profesional vigente en la que se haga constar la remodelación y/o ampliación realizada, cuando estas no requieran licencia de construcción y licencia de urbanismo.

Como se observa, los requisitos también parten de la base que los servicios se presten en hoteles que se remodelen y/o amplíen, lo cual permite concluir que este presupuesto que no se cumple para el caso materia de análisis pues el peticionario se refiere a las “habitaciones turísticas” y de “hospedaje y similares”, razón por la cual los ingresos percibidos por los servicios prestados no están cobijados por lo establecido en el numeral 4 del artículo 207-2 del Estatuto Tributario.
  (2015-10-26) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Clasificación tributaria de las personas naturales.
Consulta:

Mediante el radicado de la referencia plantea unas preguntas en torno a la clasificación tributaria de las personas naturales, ámbito dentro del cual se reformularán y absolverán del siguiente modo:
    1. Para efectos de la clasificación tributaria consagrada en el artículo 329 del Estatuto Tributario ¿Es viable considerar que el pago por concepto de honorarios cancelado a los miembros de la junta directiva de una sociedad no se origina en la prestación de un servicio personal?

    2. Si un miembro de la junta directiva, además de prestar sus servicios en condición de tal, desarrolla otros diferentes a favor de la misma sociedad ¿Los ingresos de unos y otros servicios deben computarse para el cálculo de los pagos mensuales o mensualizados de que trata el artículo 384 del Estatuto Tributario?
Toda vez que el pago de honorarios a los miembros de la junta directiva surge precisamente como contraprestación por los servicios que aquellos suministran a la sociedad, es palmario que su clasificación tributaria para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios corresponde a la de empleado en las condiciones previstas por la norma reseñada. En otras palabras, no es viable considerar que el pago consultado no se origina en la prestación de un servicio personal.
Rincon del Mar


  (2015-10-26) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto 13875
11 de Mayo de 2015

Impuesto a la Riqueza.
De conformidad con el artículo 19 del Decreto 4048 de 2008, es función de ésta Dirección absolver las consultas escritas que se formulen sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias de carácter nacional, aduaneras y cambiarias en lo de competencia de la Entidad, ámbito dentro del cual será atendida su solicitud.
  • 1. Determinación de las deudas asociadas para determinar el Patrimonio Líquido por parte de las sociedades extranjeras y personas naturales sin residencia en Colombia.
Con el fin de delimitar los supuestos que se pueden dar en el análisis de este apartado, resulta necesario abordar el mismo de conformidad con los elementos relativos a la sujeción pasiva del Impuesto a la riqueza desarrollados en el artículo 1° de la Ley 1739 de 2014:
  • Primer supuesto:
Personas naturales, nacionales o extranjeras que no tengan residencia en el país, y sociedades extranjeras respecto de su riqueza poseída indirectamente a través de establecimientos permanentes.

Para efectos de la determinación de la base gravable de los sujetos pasivos del Impuesto a la riqueza aquí analizados, el parágrafo 6 del artículo 4 de la Ley 1739 de 2014 señala que:
  (2015-10-23) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Deducción Provisión de Cartera.
    PROBLEMAS JURÍDICOS
Solicita la Directora Seccional se resuelvan los siguientes problemas jurídicos:

    1. Se encuentra vigente el numeral 3 del Acta de Comité de Dirección No. 002 de 2003 correspondiente a la sesión del 25 de marzo de 2003, en la cual se dispuso la aceptación de la deducibilidad de todas las provisiones individuales sobre cartera de crédito para las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera?

    2. En caso de ser afirmativa la respuesta del anterior cuestionamiento, se solicita precisar si la aceptación de la mencionada deducción, se encuentra circunscrita únicamente para los años gravables 1999 y 2000, o se hace extensiva a todos los periodos fiscales posteriores.

    3. En el contexto, y según lo señalado en el parágrafo del artículo 145 del Estatuto Tributario adicionado por el artículo 131 de la Ley 633 del 2000, ¿la deducibilidad de la provisión de cartera de crédito para las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera, en todas sus categorías, se encuentra o no supeditada al cumplimiento de los requisitos previstos por el legislador en el artículo 145 del Estatuto Tributario y los señalados por el Decreto Reglamentario No. 187 de 1975?
Rincon del Mar


  (2015-10-23) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Servicios de almacenamiento Hastings.
Servicios de Almacenamiento en la Nube.
En el escrito de la referencia realiza las siguientes consultas:
    1. Cuál es la carga tributaria a los servicios de alojamiento (Hastings) de páginas web si el mencionado servicio se presta en Colombia?

    2. Cuál es la carga tributaria a los servicios de alojamiento (Hastings) de páginas web si el mencionado servicio se presta fuera de Colombia?

    3. Cuál es la carga tributaria a la actividad de transferencia y tráfico de datos entre proveedores de servicios de internet conocida técnicamente como contrato entre pares o peering agreements?

    4. Cuál es la carga tributaria de transferencia y tráfico de datos entre proveedores de servicios de internet conocida técnicamente como contrato entre pares o "internacional peering agreements” cuando el tráfico de datos implica participación de un proveedor de internet domiciliado o localizado fuera de Colombia? 5. Cuál es la carga tributaria a la actividad de almacenamiento de información conocida como computación en la nube (cloud computing) ?

    6. Cuál es la carga tributaria a la actividad de almacenamiento de información conocida como computación en la nube (cloud computing) en particular, el modelo de software como servicios (SAAS) ?

    7. Cuál es la carga tributaria a la actividad de almacenamiento de información conocida como computación en la nube (cloud computing) en particular, el modelo de plataforma como servicios (PAAS) ?

    8. Cuál es la carga tributaria a la actividad de almacenamiento de información conocida como computación en la nube (cloud computing)
Rincon del Mar


  (2015-10-22) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

DEDUCCIÓN DE GASTOS POR CONCEPTO DE INTERESES.
  • PROBLEMA JURÍDICO
¿Se encuentran excluidos de la limitación prevista en el artículo 118-1 del Estatuto Tributario los intereses pagados por las empresas prestadoras de servicios públicos que construyen directamente proyectos de infraestructura para la prestación de servicios públicos, las cuales son financiadas con endeudamiento?
  • TESIS JURÍDICA
Los intereses pagados por las empresas prestadoras de servicios públicos que construyen directamente proyectos de infraestructura para la prestación de servicios públicos están sujetos a las reglas de subcapitalización prevista en el artículo 118-1 del Estatuto Tributario.

Estas reglas NO se aplican a la deducción de intereses generados por la financiación de proyectos de infraestructura de servicios públicos, siempre que dichos proyectos se encuentren a cargo de sociedades, entidades o vehículos que tengan como propósito especial adelantar tales proyectos.
Rincon del Mar


  (2015-10-22) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta para la equidad - CREE
Sujetos Pasivos.
  • Problema jurídico
¿Es viable para una persona jurídica sin ánimo de lucro solicitar la devolución de lo pagado por concepto de aportes parafiscales alegando ser sujeto pasivo del impuesto sobre la renta para la equidad (CREE), pues manifiesta no pertenecer al régimen tributario especial y por tanto debe asimilarse a una sociedad de responsabilidad limitada?
  • Tesis jurídica
No es viable para una persona jurídica sin ánimo de lucro solicitar la devolución de lo pagado por concepto de aportes parafiscales pues carece de la condición de sujeto pasivo del impuesto sobre la renta para la equidad (CREE) y, por tanto, continúa obligada al pago de aquellos.
  (2015-10-19) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.
Establecimiento Permanente.
Mediante el radicado de la referencia formula una serie de preguntas en torno a los artículos 12, 13 y 16 del Decreto 3026 de 2013, las cuales se atenderán cada una a su turno, así:
  • 1. Si en un año o período gravable el establecimiento permanente y/o sucursal no realiza ningún tipo de operación con sus vinculados económicos, ¿está obligado(a) a realizar el estudio previsto en el artículo 12 del Decreto 3026 de 2013?

  • 2. ¿Qué dependencia al interior de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales tiene la competencia para verificar el estudio de que trata el artículo 12 del Decreto 3026 de 2013?

  • 3. ¿Tiene el contribuyente la obligación de presentar periódicamente a la Administración Tributaria el estudio contemplado en el artículo 12 del Decreto 3026 de 2013, o su obligación se circunscribe únicamente a la realización y conservación del mismo según lo dispone el artículo 16 ibídem?

  • 4. ¿Tiene la Administración Tributaria la facultad para solicitar y controlar en cualquier momento el estudio de que trata el artículo 12 del Decreto 3026 de 2013?
  (2015-10-19) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Cuando se trate de la determinación del beneficio neto o excedente de las entidades listadas en el numeral 4 del artículo 19 del E. T. debe procederse acorde con lo dispuesto en la ley y la normatividad cooperativa vigente.
Consulta:
Plantea usted que una vez adicionado el numeral 4 del artículo 19 del E. T. con un inciso, por el artículo 10 de la ley 1066 de 2008, a partir del año 2007 las cooperativas ya no tendrán que someterse a los límites que establece el decreto 4400 de 2004 para efecto de depurar su renta líquida fiscal en su declaración de renta.

De acuerdo con los numerales 4 y 5 de este decreto, se desconocen gastos contables sin que se reconozcan como deducibles, como es el caso del 100% del gravamen a los movimientos financieros, el impuesto al patrimonio y otros egresos.
Rincon del Mar


  (2015-10-09) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

No tienen el carácter de rentas exentas la prima especial y la prima de costo de vida que se reconocen a los funcionarios de la Fiscalía Nacional de la Nación.
Consulta:
    ¿Al consejero judicial de la Fiscalía General de la Nación designado en comisión al extranjero puede no efectuarse retención en la fuente sobre los pagos por concepto de prima especial y prima de costo de vida; en razón de que son rentas exentas, según lo define el artículo 206-1 del E. T.?
Así las cosas, no tienen el carácter de rentas exentas la prima especial y prima de costo de vida que se reconocen mediante el decreto 1239 de 2014 a los funcionarios de la Fiscalía General de la Nación, habida cuenta que se trata de funcionarios públicos destinados a los que prevé la norma en estudio.

Los pagos que se refieren a los conceptos referidos, deben formar parte de la base de retención en la fuente de acuerdo con la clasificación que corresponda a cada empleado, en aplicación de las normas del artículo 329 y siguientes del E. T.
Rincon del Mar


  (2015-10-08) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Precios de Transferencia.
Consulta:
    ¿Se consultan las consecuencias derivadas en la venta de un intangible que realiza una persona jurídica domiciliada en Colombia en una sociedad extranjera respecto de la cual hay vinculación económica, en razón a que una misma persona es el accionista mayoritario de las sociedades mencionadas?
Así las cosas, en la consulta planteada habrá lugar a la aplicación del régimen de precios de transferencia, en el evento de configurarse los siguientes supuestos:
  1. La existencia de un sujeto obligado, estos es, un contribuyente del impuesto sobre la renta.
  2. La existencia de vinculados del exterior con ese contribuyente
  3. La celebración de operaciones entre el contribuyente y sus vinculados del exterior.
Rincon del Mar


  (2015-10-08) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Aportes a sociedades nacionales - Enajenación.
Consulta:
    ¿Se solicita confirmar si hay un ingreso gravado con el impuesto a la renta, en el caso de una sociedad que recibe un aporte en dinero o en especie y emite acciones nuevas, pero las partes no declaran expresamente en el documento del aporte que se acogen al artículo 319 del E. T.?

    ¿Igualmente consulta si procede la determinación de la renta gravable por el sistema de comparación patrimonial que establece el artículo 236 del E. T., cuando el patrimonio de esta sociedad aumenta entre un año gravable y otro a causa del aporte?.
El incumplimiento de los requisitos señalados en el artículo 319 del E. T., en especial que no se manifieste expresamente la voluntad de las partes de someterse a la norma en comento, para el caso de la sociedad implicara que en el momento en que se enajene el bien aportado debe aplicar las reglas previstas en el artículo 90 ibídem, lo cual descarta que no haya efecto alguno para la sociedad como sugiere el consultante.
Rincon del Mar


  (2015-10-08) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

El nuevo impuesto sobre el patrimonio, creado por la ley 1730 de 2009 con causación el 10 de enero del año 2011, si es aplicable a los contribuyentes que se acogieron al régimen especial de estabilidad jurídica consagrado en la ley 963 de 2005.
El régimen de estabilidad jurídica consagrado en la ley 963 de 2005 es sustancialmente distinto del régimen de estabilidad tributaria que estuvo consagrado en el artículo 240-1 del E. T.

En efecto, mientras los contratos de estabilidad tributaria le garantizan a los contribuyentes que ningún impuesto nuevo creado durante su vigencia les sería aplicable.

Los contratos de estabilidad jurídica no ofrecen este beneficio aunque si comprometen al estado a seguir aplicando las normas vigentes en el momento de la suscripción del contrato, que resultan determinantes para realizar una inversión en actividades industriales, comerciales o de servicios.
Rincon del Mar


  (2015-10-08) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

El nuevo impuesto sobre el patrimonio, creado por la ley 1730 de 2009 con causación el 10 de enero del año 2011, si es aplicable a los contribuyentes que se acogieron al régimen especial de estabilidad jurídica consagrado en la ley 963 de 2005.
El régimen de estabilidad jurídica consagrado en la ley 963 de 2005 es sustancialmente distinto del régimen de estabilidad tributaria que estuvo consagrado en el artículo 240-1 del E. T.

En efecto, mientras los contratos de estabilidad tributaria le garantizan a los contribuyentes que ningún impuesto nuevo creado durante su vigencia les sería aplicable.

Los contratos de estabilidad jurídica no ofrecen este beneficio aunque si comprometen al estado a seguir aplicando las normas vigentes en el momento de la suscripción del contrato, que resultan determinantes para realizar una inversión en actividades industriales, comerciales o de servicios.
Rincon del Mar


  (2015-10-08) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta para la equidad - CREE
Anticipo de la sobre tasa al Impuesto sobre la renta para la equidad - CREE.
Consulta:
    ¿Consulta en el escrito de la referencia si los contribuyentes del Impuesto sobre la renta para la equidad - CREE que liquiden la sobretasa con su correspondiente anticipo del 100%, deben practicar retención en la fuente por concepto de anticipo de la sobretasa?
Rincon del Mar


  (2015-10-05) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la Renta CREE
Impuesto a la riqueza
Patrimonio Bruto
Patrimonio Liquido.
Consulta:
    1.- ¿Una sociedad cuyo patrimonio líquido está conformado solamente por acciones y que no tuvo ingresos en el año gravable, sobre que tributa en la declaración del impuesto sobre la renta o mediante renta presuntiva, si no tiene base gravable?

    2.- ¿Para el impuesto sobre la renta para la equidad CREE y en caso de liquidación de la base mínima del 3% sobre el patrimonio es igualmente procedente depurar el patrimonio líquido con el valor de las acciones?

    3.- ¿Se está obligado al pago del impuesto a la riqueza, si el valor del patrimonio supera a enero 1 del 2015, los mil millones de pesos, pero al momento de depurar la base esta resulta muy inferior?
Rincon del Mar


  (2015-10-05) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Base del Impuesto a la Riqueza.
Renta Presuntiva.
Base Gravable.
Consulta:
A traves del radicado de la referencia se consulta la forma de liquidación del impuesto a la riqueza y del impuesto de renta por el sistema de renta presuntiva, en el caso de un contribuyente que presenta una disminución en el monto del patrimonio, por pérdida de fondos invertidos en una sociedad comisionista de bolsa que fue intervenida y liquidada.
Rincon del Mar


  (2015-10-05) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la Renta y complementarios.
Intereses presuntivos por préstamos en dinero entre las sociedades y los socios.
Estatuto Tributario artículo 770.
Consulta:
En el radicado de la referencia se pregunta:
    - ¿El anticipo para futuras suscripción de acciones, se puede considerar como un pasivo fiscal?
Los anticipos para futura suscripción de acciones, no son un préstamo pues no se entregan a título de mutuo si no como parte del pago del futuro contrato, por tanto no generan intereses presuntos.
Rincon del Mar


  (2015-10-02) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la Renta.
Personas Naturales Residentes.
Estatuto Tributario Artículos 9, 10.
Consulta:
En el escrito de la referencia presenta los siguientes interrogantes referentes a la condición de residente de las personas naturales extranjeras.
    - ¿Si una persona natural que ingresa al país el 1 de Abril de 2014 y permanece el tiempo restante del año en Colombia, o ingresa el primero de enero y sale el 31 de agosto de 2014 será considerada residente para efectos fiscales por el año gravable 2014 y deberá incluir la información sobre rentas mundiales por todo el año? o

    - ¿Solamente por los meses que estuvo en el país y que le dan estatus de residente?
Rincon del Mar


  (2015-10-02) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Proyecto Resolución Decreto 1818 de 2015.
    Por la cual se establece el grupo de obligados a suministrar a la U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, la información establecida en el Decreto 1818 de 2015, se señala el contenido, las características técnicas para la presentación y se fijan los plazos para la entrega.
RESUELVE:
ARTÍCULO 1. SUJETOS OBLIGADOS A PRESENTAR INFORMACION


Se encuentran obligados a suministrar información:
    a) Las personas naturales y jurídicas responsables del impuesto sobre las ventas, registradas en el régimen común, que desde el resto del territorio nacional realicen ventas de alimentos, calzado, prendas de vestir, materiales de construcción, electrodomésticos y gasodomésticos, incluidos los cilindros para gas necesarios para el funcionamiento de estos últimos, a los responsables del régimen común del impuesto sobre las ventas, o a los sujetos del régimen simplificado, inscritos en el Registro Único Tributario - RUT que se encuentren domiciliados o tengan establecimiento de comercio en los municipios señalados en el artículo 1° del Decreto 1770 de 2015.

    b) Los responsables del impuesto sobre las ventas, inscritos en el régimen común, que a la fecha de entrada en vigencia del decreto 1818 de 2015, se encuentren domiciliados o tengan establecimiento de comercio, en los municipios señalados en el artículo 1° del Decreto 1770 de 2015, cuando realicen ventas en dichos municipio, de los bienes señalados en el artículo 1 del Decreto 1818 de 2015.
Rincon del Mar


  (2015-09-30) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta.- Contratos de fiducia Mercantil - Principio de transferencia fiscal.
Consulta:
Solicita aclaración de la pregunta 3 del oficio 100208221-000022 de enero 7 de 2015 en relación con el contrato de fiducia mercantil y en especial el alcance del numeral 1 del artículo 102 del estatuto tributario, y para el efecto formula varios interrogantes relacionados entre si:

    ¿Para efectos fiscales, los bienes y derechos aportados a una fiducia mercantil, deben ser tratados, de acuerdo con el principio de transferencia, como si fueran poseídos directamente por el contribuyente?

    ¿es decir, que si aporta al patrimonio autónomo un bien inmueble?

    ¿el contribuyente que lo aporto lo sigue declarando como inmueble sea activo fijo o movible?

    ¿el principio de transparencia aplica para todos los efectos fiscales?
Rincon del Mar


  (2015-09-24) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto a la Riqueza. Sujetos Pasivos.
Consulta:
¿Para efectos del impuesto a la riqueza, es o no residente fiscal en el país un nacional colombiano que se ha residenciado en forma permanente en el exterior desde el 2010, y que durante los años 2013 y 2014 no fue residente fiscal en Colombia.

Respuesta:
Según lo establece el artículo 1 de la ley 1739 de 2014 que adiciono el artículo 292-2 del E.T. se crea el impuesto a la riqueza, que estará a cargo de las personas naturales, sucesiones ilíquidas, las personas jurídicas y sociedades de hecho, contribuyentes del impuesto sobre la renta, al tenor literal de dicha norma dispone:
Rincon del Mar


  (2015-09-24) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto a la Riqueza - Base Gravable.
PROBLEMA JURÍDICO:
  • ¿Se debe tener en cuenta el valor de las valorizaciones de la propiedad, planta y equipo, para efectos del cálculo del patrimonio bruto a considerar en la base gravable del impuesto a la riqueza?
TESIS JURÍDICA:
    La base gravable del impuesto a la riqueza se determina conforme a lo previsto en el Título II del Libro I del Estatuto Tributario, lo cual implica acudir a lo establecido en los artículos 261, 267 y siguientes del Estatuto Tributario.

    En contraste las valorizaciones de la propiedad, planta y equipo que se registran en la contabilidad no producen efectos tributarios, solo tienen un efecto contable y financiero, razón por la cual se excluyen del patrimonio fiscal.
Rincon del Mar


  (2015-09-17) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Paraísos Fiscales.
Precios de Transferencia.
Consulta:
Mediante el radicado de la referencia plantea la siguiente situación fáctica con sus consecuentes preguntas, las cuales se resolverán cada una a su turno, así: Una sociedad domiciliada en un paraíso fiscal es accionista mayoritario de una sociedad nacional, de la cual detenta el poder de decisión; por otra parte, la segunda adquiere mercancías en el exterior de la primera.
    1 . ¿Existe vinculación entre las mencionadas sociedades en el marco del régimen de precios de transferencia?

    2. ¿La referida sociedad colombiana está en la obligación de someterse al régimen de precios de transferencia?

    3. ¿Son deducibles del impuesto sobre la renta y complementarios los pagos efectuados por la sociedad colombiana a favor de Ia sociedad domiciliada en un paraíso fiscal con ocasión de la adquisición de mercancías en el exterior?
Rincon del Mar


  (2015-09-17) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Autorretención a título de impuesto sobre la renta para la equidad - CREE.
Consulta:
En el escrito de la referencia, solicita se le indique si el alcance del Decreto 2311 del 13 de noviembre de 2014, cubre también, a las empresas productoras pecuarias, teniendo en cuenta que la empresa que representa había solicitado de tiempo atrás se revisarán los parámetros con los cuales se procedía a la estimación de la autorretención del CREE.

Entre otros aspectos que motivaron la expedición del Decreto referido, señala "Que una vez presentadas las declaraciones del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE, la Unidad Administrativa especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN realizó un análisis para establecer la diferencia entre los valores de la autorretención del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE y el impuesto a cargo declarado a nivel de sector económico.

Este análisis determinó que se hace necesaria la creación de una base especial de autorretención para prevenir la generación de saldos a favor en dicho impuesto por parte de los contribuyentes productores y comercializadores de productos agrícolas, qué comercializan sus bienes tanto en el mercado interno como en el externo".

Se concluye que el Decreto únicamente cobija a las empresas productoras y comercializadoras de productos agrícolas a quienes se aplicará la base especial para la autorretención a título de impuesto sobre la renta para la equidad - CREE.
Rincon del Mar


  (2015-09-17) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Aportes a Sociedades Nacionales - Enajenación.
Solicita la reconsideración del concepto No. 072430 del 14 de noviembre 14 de 2013, en el cual conforme al artículo 319 del Estatuto Tributario, se consideró que " todo aporte en especie a sociedades nacionales por valor superior al costo fiscal que en cabeza del aportante tenga el bien aportado, está sometido a imposición conforme con las reglas generales de enajenación de activos"

Manifiesta no estar de acuerdo con esta interpretación por cuanto considera que los aportes en especie realizados por un valor comercial o contable superior al costo fiscal del activo aportado, que den lugar a la emisión de acciones por un valor comercial o contable superior al costo fiscal los activos aportados, debe ser una operación no gravada con el impuesto sobre la renta siempre y cuando el costo fiscal de las acciones recibidas por el activo aportado sea igual al costo fiscal de dicho activo en cabeza de la sociedad receptora, así el valor comercial de las acciones recibidas sea mayor.

Considera que la interpretación plasmada en el concepto 072430 es errada, por que desconoce que pueden existir diferencias justificadas entre el valor contable o comercial tanto del aporte como de las acciones que se reciben a cambio. Señala que el mismo artículo 319 reconoce esta situación cuando consagra " Para efectos mercantiles y contables se tendrá como valor del aporte el asignado por las partes de acuerdo con las normas mercantiles y contables".
Rincon del Mar


  (2015-09-15) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio 023073
06 de Agosto de 2015

Presentación declaración CREE - pago extemporáneo.
Consulta:
Reitera la Consulta formulada a través del escrito radicado con el No. 000257 de 12 de mayo de 2015, a la que la Coordinación de Relatoría de esta Subdirección dio respuesta a través de correo electrónico de igual fecha y que se centra en establecer si el pago extemporáneo de la primera cuota del Impuesto sobre la Renta para la Equidad - CREE realizado al día siguiente del vencimiento, da lugar a tener por no presentada la declaración.

Así mismo, pregunta de cuál sería el procedimiento a seguir para corregir o presentar una nueva declaración, en el evento de tenerse como no presentada dicha declaración.
  • Si se presenta declaración del impuesto sobre la renta para la Equidad - CREE - sin pago alguno dentro de los términos legales establecidos, ésta se entenderá como no presentada.
Para tener como no presentada una declaración tributaria, se requiere proferir un acto administrativo que así lo declare, es decir, se debe agotar un procedimiento administrativo. Esto es, que se profiera un auto declarativo por la Administración, que declare como no presentada una declaración tributaria, en caso contrario si dentro del término de dos años la administración no ha proferido y notificado un acto administrativo en el que declare como no presentada una declaración, esta queda en firme.

Así las cosas resultan aplicables a estos casos los artículos 714 y 588 del Estatuto Tributario, normas que, pasados los términos allí señalados, impiden a la Administración objetar las declaraciones y al contribuyente corregirlas, toda vez que su firmeza es oponible a ambas partes"
  (2015-09-15) [Mas Información]
Ministerio de Hacienda y Crédito Público

Proyecto de decreto por el cual se fijan lugares y plazos para la presentación de las declaraciones tributarias durante el año 2016.
DECRETA
PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR DURANTE EL AÑO 2016
NORMAS GENERALES

ARTÍCULO 1°. PRESENTACIÓN DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS.
La presentación de las declaraciones del impuesto sobre la renta y complementarios, impuesto sobre la renta para la equidad CREE, de ingresos y patrimonio, impuesto sobre las ventas, impuesto nacional al consumo, impuesto nacional a la gasolina y ACPM, Impuesto a la Riqueza y Complementario de Normalización Tributaria, Declaración Anual de Activos en el Exterior, retenciones en la fuente y autorretenciones se hará por ventanilla en los bancos y demás entidades autorizadas para recaudar ubicados en el territorio nacional, salvo aquellos contribuyentes y responsables obligados a declarar virtualmente quienes deberán presentarla a través de los servicios informáticos electrónicos.

PARÁGRAFO. Los contribuyentes, responsables, autorretenedores, agentes de retención incluidos los del gravamen a los movimientos financieros y declarantes señalados por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, deberán presentar sus declaraciones tributarias y las de retenciones en la fuente así como del Impuesto a la gasolina y ACPM en forma virtual a través de los servicios informáticos electrónicos, conforme con lo señalado en el Decreto 1791 de 2007 y las normas que lo modifiquen, adicionen o sustituyan.
Rincon del Mar


  (2015-09-14) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Aportes a Sociedades Nacionales - Enajenación.
Mediante el escrito de la referencia solicita usted la reconsideración de la interpretación contenida en los oficios 069997 de noviembre 1o de 2013 y 72430 del 14 de noviembre de 2013, a saber:
    1. Oficio número 069997 del 1 de noviembre de 2013
En este oficio se concluyó que la realización del aporte en especie a una sociedad nacional en el contexto del artículo 319 del Estatuto Tributario de un activo fijo depreciable o amortizable, respecto del cual el contribuyente aportante solicitó la deducción del artículo 158-3 ibídem deriva en la obligación de incorporar como renta líquida gravable en la Declaración del Impuesto sobre la Renta y Complementarios del periodo fiscal en que se aporte el activo, el valor proporcional de las alícuotas de deducción solicitadas, al no existir disposición alguna que posibilite tratamiento distinto al previsto en el artículo 3 del Decreto 1766 de 2004.
    2. Oficio número 072430 del 14 de noviembre de 2013
La tesis jurídica de este concepto es que todo aporte a sociedades nacionales por valor superior al costo fiscal que en cabeza del aportante tenga el bien aportado, está sometido a imposición conforme con las reglas generales de enajenación de activos.

Como fundamento de su solicitud la consultante señala que se reprodujo la doctrina de la DIAN existente con anterioridad a la Ley 1607 de 2012, sin tener en cuenta que el artículo 319 del Estatuto Tributario consagra un efecto totalmente opuesto, esto es, que no se genera una pérdida o ingreso de carácter fiscal, desconociendo lo contenido en el texto del parágrafo primero de este artículo.
Rincon del Mar


  (2015-09-14) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Manifiesta el consultante orientación sobre diferentes preguntas sobre el tema de asociaciones sin ánimo de lucro.
Consulta:
    1.- ¿Existe alguna exención de impuestos por ser una asociación de vivienda sin ánimo de lucro ?

    2.- ¿Los aportes de los asociados, aquellos que fueron consumidos en proyectos que no se concretaron y que se pagaron y los costos de acciones jurídicas pueden ser restados para la tasación de impuestos de renta?

    3.- ¿con los datos entregados cuál sería el cálculo de los impuestos por la venta?
Rincon del Mar


  (2015-09-11) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Régimen Tributario Especial.
  • Problema jurídico:
¿Pertenece al régimen tributario especial o al ordinario del impuesto sobre la renta y complementarios la fundación que tiene por objeto social la enseñanza en la modalidad de educación no formal también llamada educación para el trabajo y el desarrollo humano?
  • Tesis Jurídica:
No pertenece al régimen tributario especial del impuesto sobre la renta y complementarios la fundación que tiene por objeto social la enseñanza en la modalidad de educación no formal también llamada educación para el trabajo y el desarrollo humano.
Rincon del Mar


  (2015-09-11) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta para la equidad (CREE).
Mediante la acción de tutela interpuesta por usted, solicita se resuelvan las siguientes preguntas:
    1. informar si las empresas están obligadas a realizar el pago de aportes parafiscales sobre contratos de aprendizaje.

    2. informar si las empresas están obligadas a pagar el CREE sobre los contratos de aprendizaje.

    3. En caso de que la empresa no este obligada a realizar el pago de los parafiscales o el impuesto CREE, cual es el fundamento para que no proceda el pago.

    4. informar cómo debe proceder la empresa cuando un aprendiz SENA es incapacitado y se suspende el contrato de aprendizaje, frente al pago del auxilio de sostenimiento.
Rincon del Mar


  (2015-09-10) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto 13875
11 de Mayo de 2015

Impuesto a la Riqueza.
  • Determinación de las deudas asociadas para determinar el Patrimonio Líquido por parte de las sociedades extranjeras y personas naturales sin residencia en Colombia.
Con el fin de delimitar los supuestos que se pueden dar en el análisis de este apartado, resulta necesario abordar el mismo de conformidad con los elementos relativos a la sujeción pasiva del Impuesto a la riqueza desarrollados en el artículo 1° de la Ley 1739 de 2014:
  • Primer supuesto:
Personas naturales, nacionales o extranjeras que no tengan residencia en el país, y sociedades extranjeras respecto de su riqueza poseída indirectamente a través de establecimientos permanentes

Para efectos de la determinación de la base gravable de los sujetos pasivos del Impuesto a la riqueza aquí analizados, el parágrafo 6 del artículo 4 de la Ley 1739 de 2014 señala que:
  (2015-09-09) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Utilidad en la enajenación de inmuebles.
Consulta:
  • ¿Se consulta si a la luz del artículo 4 del decreto 1056 de 1953, el artículo 1 de la ley 1274 de 2009 y el artículo 58 de la ley 388 de 1997 se encuentra gravada con renta la utilidad obtenida en la enajenación voluntaria de un inmueble a una empresa industrial y comercial del estado con destino a la construcción de una refinería de petróleos.?
El parágrafo 2 del artículo 67 de la ley 388 de 1967, establece que el ingreso obtenido por la enajenación de inmuebles, en casos de explotación por vía administrativa, no constituye, para fines tributarios, renta gravable ni ganancia ocasional, siempre y cuando la negociación se realice por la vía de la enajenación voluntaria.
Rincon del Mar


  (2015-09-08) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Costos y Deducciones.
Consulta:
  • ¿Es posible deducir los costos y gastos que tengan relacion de causalidad con su ingreso, en el caso de una persona natural, pertenenciente a la categoria tributaria de empleado (no ejerce profesiones liberales), responsable del IVA por pertenecer al regimen comun y obligado a llevar contabilidad?.

  • ¿Si para el caso de estas personas resulta aplicabvle lo previsto en el nuemral 10 del articulo 206 del E.T.?

  • ¿Cual es el formulario en el que debe presentar la correspondiente declaracion de renta
Rincon del Mar


  (2015-09-08) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Expensas Deducibles.
    Problema Jurídico
¿Se pueden deducir del impuesto sobre la renta y complementarios los cánones de arrendamiento que se cancelan como contraprestación del uso de una serie de equipos de cómputo empleados en la actividad productora de renta?
    Tesis jurídica
Se pueden deducir del impuesto sobre la renta y complementarios los cánones de arrendamiento que se cancelan como contraprestación del uso de una serie de equipos de cómputo empleados en la actividad productora de renta siempre que se atiendan las condiciones previstas en los artículo 107, 177, 177-1 y 177-2 del E.T.

El artículo 107 del E.T. dispone que:
    "Son deducibles las expensas realizadas durante el año o periodo gravable en el desarrollo de cualquier actividad productora de renta siempre que tengan relación de causalidad con las actividades productoras de renta y que sean necesarias y proporcionadas de acuerdo con la actividad."
Rincon del Mar


  (2015-09-08) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Renta presuntiva de los establecimientos permanentes.
Consulta:
En el escrito de la referencia manifiesta que en el entendido que los establecimientos permanentes están obligados a liquidar la renta presuntiva y que de acuerdo con lo previsto en el artículo 20-2 del E.T. se requiere de un estudio la atribución de rentas, pregunta:
    ¿De conformidad con lo consagrado en los articulo 20 y 20-2 del E.T., como debe establecerse la base de la renta presuntiva prevista en el artículo 188 ibídem, para los establecimiento permanentes?

    ¿Se requiere un estudio adicional para estos efectos?

    ¿O hay una derogación tacita del artículo 188 para los establecimientos permanentes?
Rincon del Mar


  (2015-09-04) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Contribución especial por contratos de obra pública. / Causación. / Contratos suscritos por sociedades Fiduciarias.
Consulta:
Solicita la reconsideración de la doctrina expuesta en el concepto No 034555 del 9 de junio 2014, en el que al tratar el tema de la contribución especial por contratos de obra pública se consideró que.... "Siendo claro que el fondo nacional de gestión del riesgo de desastres tiene la naturaleza de una cuenta especial de la nación y siendo palmario además que sus bienes y derechos constituyen un patrimonio autónomo con destinación específica, administrado por fiduciaria la Previsora, de derecho resulta colegir que el fondo nacional de gestión de riesgos de desastres no se encuentra comprendido dentro de la enumeración entidades estatales consagrada por el artículo 2 de la ley 80 de 1993 transcrito en precedencia..." En tal contexto, no se causa la contribución especial de obra pública en estos casos.
Rincon del Mar


  (2015-09-04) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Proyecto de Resolución Por la cual se prescribe el formulario Declaración Anual de Activos en el Exterior.
RESUELVE
ARTÍCULO 1. Declaración Anual de Activos en el Exterior.


Prescribir para la presentación de la “Declaración Anual de Activos en el exterior”, correspondiente al año gravable 2015, el Formulario Modelo N° 160, diseño que hace parte integral de la presente Resolución. El número preimpreso inicia con 2015, contenido establecido.

La Declaración Anual de Activos en el Exterior, será de uso obligatorio para los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, sujetos a este impuesto respecto de sus ingresos de fuente nacional y extranjera, y de su patrimonio poseído dentro y fuera del país, que al 1° de enero del año posean activos en el exterior de cualquier naturaleza.

Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios obligados a presentar la Declaración Anual de Activos en el Exterior, Formulario Modelo No. 160 deberán hacerlo a través de los servicios informáticos electrónicos, utilizando el mecanismo de firma digital emitido por la DIAN. Las declaraciones presentadas por un medio diferente, se tendrán como no presentadas.
Rincon del Mar


  (2015-09-03) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Contratos de fiducia mercantil / Principio de transparencia.
Consulta:
    ¿Para efectos fiscales, los bienes y derechos aportados a una fiducia mercantil, deben ser tratados, de acuerdo con el principio de transparencia, como si fueran poseidos directamente por el contribuyente?, es decir, que si se aporta al patrimonio autonomo un bien inmueble

    ¿el contribuyente que lo aporto los sigue declarando como un inmueble sea activo fijo o movible?,

    ¿el principio de transparencia aplica para todos los efectos fiscales?
Rincon del Mar


  (2015-09-03) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Precios de transferencia - Declaración informativa.
Consulta:
En virtud del principio de favorabilidad las operaciones que realice durante el año gravable 2014 un residente fiscal colombiano con una persona ubicada en un paraíso fiscal (declarado como tal mediante decreto 2193 de 2013 y excluido de tal listado mediante decreto 2095 del 21 de octubre 2014) no estarían sometidas al régimen de precios de transferencia y no deben presentar documentación comprobatoria y declaración informativa de precios de transferencia.
Rincon del Mar


  (2015-09-03) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Las instituciones prestadoras de salud - IPS, constituidas como entidades sin ánimo de lucro, serán no contribuyentes, o contribuyentes del impuesto sobre la renta bien sea con el régimen o conforme al régimen tributario especial dependiendo de las condiciones que la respectiva entidad acredite.
Consulta:
    ¿Se puede válidamente clasificar como no contribuyente del impuesto sobre la renta a las instituciones prestadoras de salud (IPS), que estén constituidas como entidades sin ánimo de lucro (corporaciones, fundaciones o asociaciones), que tiene permiso de funcionamiento del ministerio de protección social y los excedentes los destinan en su totalidad a programas de salud?

    ¿Se puede válidamente clasificar como no contribuyente del impuesto sobre la renta a las cooperativas que estén constituidas como entidades sin ánimo de lucro, que tienen permiso de funcionamiento del ministerio de protección social y los excedentes los destinan en su totalidad a programas de salud?
Rincon del Mar


  (2015-09-03) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Sanción Mínima.
Consulta:
Solicita en su escrito reconsideración de la tesis expuesta en el concepto 000643 de 11 de mayo de 2015, según la cual "las sanciones reducidas liquidadas haciendo uso de los beneficios contemplados en la ley 1739 de 2014, no podrán ser inferiores a la sanción mínima establecida en el artículo 639 del ordenamiento tributario".

El articulo 639 del E.T. señala:

"Sanción Mínima.-
El valor mínimo de cualquier sanción, incluidas las sanciones reducidas, ya sea que deba liquidarla la persona o entidad sometida a ella, o la administración de impuestos, será equivalente a la suma de 10 UVT"
Rincon del Mar


  (2015-09-02) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 016487
04-06-2015

Impuesto a la Riqueza.- Sujección Pasiva.
Consulta:
En el escrito de referencia señala como primera medida la naturaleza jurídica de Coljuegos en aras de determinar su sujeción pasiva en el Impuesto a la Riqueza, y a renglón seguido explica la conformación patrimonial de dicha entidad manifestando que
    “(...) De estos montos es necesario advertir que lo correspondiente a las terminales recibidas de Etesa en liquidación (literal a) hace referencia a los bienes que administran a la entidad que han reversado al Estado en virtud de los contratos de explotación de los juegos novedosos como Baloto.
Estas terminales están registradas en el patrimonio de la entidad pero no están bajo su custodia sino que se entregan a los operadores del juego para que producto de su explotación se generen las rentas que tendrán como destinatarios finales las entidades territoriales con afectación exclusiva a los servicios de salud”.
  (2015-09-01) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF -
Aplicación del decreto No 2548 del 12 de diciembre de 2014, por el cual se reglamenta el artículo 4 de la ley 1314 de 2009, el artículo 165 de la ley 1607 de 2012, y los artículos 773 y 774 del Estatuto Tributario.

En desarrollo de lo establecido en el anexo 1 - Cronograma del decreto 2548 de 2014 y de lo previsto en el memorando 106 del 8 de Abril del año 2015, la UAE Dirección de Impuestos y Adunas Nacionales preparo el siguiente concepto para la aplicación del mismo con el fin de que este constituya un marco de referencia general al mismo tanto para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad como para la administración tributaria.

Este concepto se divide en dos partes; a saber una General y una Especial.

    En la parte general se desarrollaran algunas consideraciones relacionadas con la forma en que se debe dar cumplimiento a la obligación de tener un registro de diferencias entre las bases fiscales y los nuevos marcos técnicos normativos, a la teneduría del libro tributario.

    En la parte Especial se absuelven algunas inquietudes relacionadas con el régimen probatorio y sancionatorio, las bases fiscales, los valores patrimoniales, entre otros.
Rincon del Mar


  (2015-09-01) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Exoneración del impuesto sobre la renta y de ganancia ocasional para los ingresos obtenidos por la enajenación de inmuebles que sean objeto de expropiación administrativa.
Consulta:
    ¿Se debe practicar retención en la fuente, en el pago de la indemnización como consecuencia de un proceso de expropiación de inmuebles que adelanta una entidad territorial?
En los procesos de adquisición de inmuebles a traves de expropiación administrativa, localizados en zona de amenaza alta por fenómeno de remoción en masa, es aplicable el parágrafo 2 del artículo 67 de la ley 388 de 1997, norma que consagra la exoneración del impuesto sobre la renta y de ganancia ocasional para los ingresos obtenidos por la enajenación de inmuebles que sean objeto de dicha expropiación.
Rincon del Mar


  (2015-09-01) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto 20779
15 Julio de 2015.

No son aceptables los costos y gastos inherentes a la actividad del contribuyente perteneciente a la categoría de empleado.
Consulta:
A través del radicado de la referencia se consultan los siguientes temas, en relación al impuesto de renta a cargo de las personas naturales:
  • ¿Si es posible deducir los costos y gastos que tengan relación de causalidad con su ingreso, en el caso de una persona natural, perteneciente a la categoría tributaria de empleado (no ejerce profesiones liberales), responsable del IVA por pertenecer al régimen común y obligado a llevar contabilidad?.

  • ¿Si para el caso de estas personas resulta aplicable lo previsto en el numeral 10 del artículo 206 del Estatuto Tributario?.

  • ¿Cuál es el formulario debe presentar la correspondiente declaración de renta?
Costos y gastos en la determinación del impuesto de renta e impuestos descontables
En la determinación del impuesto de renta para las personas naturales clasificadas en la categoría tributaria de empleados, los costos y gastos relacionados con la actividad productora de renta sólo podrán detraerse en la depuración de la base gravable mediante el sistema ordinario, siempre y cuando cumplan con la totalidad de las condiciones para su aceptación contenidas en el artículo 107 del Estatuto Tributario v demás normas concordantes y complementarias.
  (2015-08-31) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 000742
03-06-2015

La información pública es aquella que puede ser obtenida sin reserva alguna, habida cuenta el mandato previsto en el artículo 74 de la Constitución Política.
Consulta:
En el radicado de la referencia se consulta:
    1. Se deben publicar con los datos personales de los consultantes (Nombres y Apellidos, dirección física o electrónica, cargo, empresa y número telefónico) o se debe omitir la publicidad de los datos personales del consultante en la publicación en el Diario Oficial, como en las copias que se dejan a disposición del público y en otros medios de divulgación.

    2. ¿Es procedente acoger la solicitud de reserva cuando esta se solicita expresamente?
  (2015-08-31) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
CONCEPTO Nº 016391
03-06-2015

El no cumplimiento de los requisitos expresamente señalados en la ley para acceder al beneficio de auditoría dará como resultado la improcedencia del mismo.
    Problema jurídico
¿El pago realizado fuera del plazo señalado por el Decreto número 2634 del 2012 del Impuesto sobre la Renta, de una persona jurídica, para la primera cuota de los períodos gravables 2011 y 2012, puede sujetarse al Beneficio de auditoría del artículo 689-1 del Estatuto Tributario?
    Tesis jurídica
El no cumplimiento de los requisitos expresamente señalados en la ley para acceder al beneficio de auditoría dará como resultado la improcedencia del mismo.
  (2015-08-31) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 018129
19-06-2015

Deducción de Gastos Efectuados en el Exterior.
Consulta:
En el escrito de la referencia sostiene que esta Subdirección señaló que: “[E]l límite del 15% por gastos con vinculados en el exterior no aplica para los convenios de doble tributación y paraísos fiscales, siempre y cuando se cumplan con los requisitos señalados en los conceptos 077842 de 2011 y 1335 de 2014”.

En razón de lo anterior pregunta si un contribuyente del impuesto sobre la renta obligado a presentar la declaración y estudio de precios de transferencia debe aplicar el límite del 15% establecido en el artículo 122 del Estatuto Tributario para los costos y deducciones por expensas en el exterior en operaciones con su vinculada, ubicada en un país con el cual Colombia no tiene suscrito convenio para evitar la doble imposición y tampoco se encuentra catalogado como un paraíso fiscal en el Decreto número 1966 de octubre 7 de 2014.
  (2015-08-28) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 017058
11-06-2015

Información Exógena.
Consulta:
Considerando que la consulta se relaciona con los motivos o finalidad del cambio en el NIT a reportar en la información exógena en el concepto de amortizaciones en la misma, es necesario precisar que no hay lugar a realizar una interpretación acerca de la norma tributaria de carácter nacional en lo de competencia de esta Subdirección.

No obstante, lo anterior se procedió a dar traslado a la Subdirección de Gestión de Análisis Operacional para su pronunciamiento en lo de su competencia, respuesta que se transcribe a continuación:
    "Poder controlar que las amortizaciones estén respaldadas con los valores llevados como cargos diferidos y se tiene claro que la amortización no genera un ingreso para el tercero pero sí representa una deducción para el informante"
A partir de lo dicho se considera pertinente explicar que la finalidad de solicitar que se reporte el NIT del informado, es efectuar los estudios y cruces de información de manera más integral, actividad que se desarrolla con fundamento en las facultades señaladas en el artículo 631 del Estatuto Tributario."
  (2015-08-28) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 018718
25-06-2015

No Contribuyentes del Impuesto Sobre la Renta y Complementarios.
Mediante el radicado de la referencia plantea las siguientes preguntas las cuales se resolverán cada una a su tumo, así:
  • 1. ¿Qué condiciones debe reunir una institución de educación superior para no ser contribuyente del impuesto sobre la renta y complementario?

  • 2. ¿Se encuentra sometido al impuesto de ganancia ocasional el ingreso obtenido por una institución de educación superior en la venta de un activo fijo poseído por más de 2 años? ¿Cuál es el tratamiento fiscal si el activo fijo enajenado se había poseído por menos de 2 años?
Es de anotar que, a partir de la entrada en vigencia de la Ley 30 de 1992, es función del Ministerio de Educación Nacional aprobar el funcionamiento de las instituciones de educación superior, conforme su artículo 22. Asimismo, dicho sea de paso, no se observan requisitos adicionales a los contemplados en el artículo 23 del Estatuto Tributario para el tratamiento de no contribuyentes de las mencionadas instituciones.
  (2015-08-27) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 016017
01-06-2015

Si durante el período respectivo, el obligado, en este caso el matadero público no tuvo operaciones, hecho que se justifica en la clausura temporal, no hay información alguna que entregar
    El prevalidador de animales y pieles no permite generar el informe en XML en blanco ni en cero. Por lo anterior no es posible cargarlo a la plataforma de la DIAN.
Consulta
Mediante oficio radicado bajo el número 7184 del 15 de marzo de 2015, la doctora María Antonia Cala Cocinero, Directora Seccional de Impuestos y Aduanas de Yopal, da traslado del oficio que usted suscribe, por medio del cual y, a partir de la Resolución de la DIAN 12889 de 2007, que establece el sistema técnico de control de la actividad productora de renta de quienes presten el servicio de sacrificio de animales en los frigoríficos, centrales de sacrifico o mataderos públicos y se establece la información que deben suministrar a la DIAN, informa que el Matadero Municipal de Aguazul no ha realizado esta actividad desde el 28 de septiembre de 2012, según Acta de Medidas Sanitarias del Invima, la cual impuso la medida sanitaria de Clausura Temporal del mismo, indicando que por esta razón, no se generó ningún ingreso por concepto de degüello de ganado mayor durante el período comprendido entre el 1° de julio al 31 de diciembre de 2014.
  (2015-08-27) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 015962
01-06-2015

Condiciones Especiales para el Pago de Impuestos Tasas y Contribuciones.
Consulta
Plantea usted un par de preguntas en relación con la aplicación del artículo 57 de la Ley 1739 de 2014, así:
  • 1. Si cuando la norma identifica los sujetos que pueden beneficiarse de la condición especial de pago, corresponde solamente a “los sujetos pasivos, contribuyentes o responsables de impuestos, tasas y contribuciones”, que cumplan la condición, es decir:

    “quienes hayan sido objeto de sanciones tributarias, aduaneras o cambiarias, que sean administradas por las entidades facultadas para recaudar rentas, tasas, contribuciones o sanciones de nivel nacional, que se encuentren en mora por obligaciones correspondientes a los períodos gravables años o años 2012 y anteriores, o si los beneficiarios son ¿sujetos pasivos responsables de impuestos, tasas y contribuciones, sin tomar como una condición el aparte subrayado?


  • 2. ¿Si los sujetos pasivos de una multa ambiental podrían acceder al beneficio de la condición especial de pago?
  (2015-08-27) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 0552
17-06-2015

La Ley 1739 de 2014 no estableció exclusiones a la aplicación de la condición especial de pago relacionadas con la cuantía de las sanciones.
Consulta
Solicita en su escrito reconsideración de la tesis expuesta en el Concepto 100208221-000643 del 11 de mayo de 2015, según la cual “las sanciones reducidas liquidadas haciendo uso de los beneficios contemplados en la Ley 1739 de 2014, no podrán ser inferiores a la sanción mínima establecida en el artículo 639 del Ordenamiento Tributario”.

Sustenta su solicitud en que la Ley 1739 de 2014 no señaló excepción alguna para la aplicación de la reducción de las sanciones, con lo cual se vulnera el principio de igualdad imponiendo una restricción basada en la cuantía de la sanción.
  (2015-08-27) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO N° 015974
01-06-2015

Impuesto a la Riqueza.- SUJETOS PASIVOS
Consulta
En el escrito de la referencia solicita se aclare si la "Promotora de Proyectos Sabaneta", que es una entidad pública descentralizada del orden municipal, adscrita del municipio de Sabaneta, es contribuyente del Impuesto a la Riqueza.

Sostiene, que el capital de dicha entidad es 100% público, y que en concordancia con lo establecido en el artículo 22 del Estatuto Tributario, los establecimientos oficiales descentralizados no son contribuyentes del Impuesto sobre la Renta y Complementarios.

Al respecto este Despacho considera:
Los contribuyentes del Impuesto a la Riqueza, tienen como requisito sine qua non, ser contribuyentes del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, en dicho orden de ideas, si dicha entidad no lo es, por lógica consecuencia tampoco lo será del primer tributo en mención.

Ahora bien, si una determinada entidad, encuadra dentro de aquellas que son descritas como no contribuyentes del impuesto de renta y complementarios -entre otras- en el artículo 22 del Estatuto Tributario, por expresa disposición normativa, no será sujeto pasivo del Impuesto a la Riqueza.
  (2015-08-27) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto 20297
10 Julio de 2015.

Venta de boletas vía Internet.
Consulta en el escrito de la referencia que tipo de facturación debe utilizar para implementar la venta de boletas por intemet, para que un usuario a través de la página web pueda comprar una boleta con una ubicación determinada en un teatro y ciudad específica, la imprima y luego la presente directamente en los teatros.

De conformidad con lo expuesto, la venta de boletas vía Internet, es una modalidad de ventas, en la que se plantea una relación comercial que se estructura a partir de la utilización de mensajes de datos en los términos definidos por la Ley 527 de 1999, modalidad que no exime de la obligación de facturar cumpliendo los requisitos requeridos para efectos tributarios por las normas que regulan los documentos equivalentes a la factura, en el caso consultado, los exigidos para las boletas de ingreso a salas de exhibición cinematográfica.
  (2015-08-26) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO N° 012012
28-04-2015

Impuesto sobre la renta para la equidad-CREE.-
Base gravable mínima/obligados
Consulta:
En el escrito de la referencia, pregunta si las empresas del sistema de servicio público urbano de transporte masivo de pasajeros, así como las empresas de transporte masivo de pasajeros por el sistema de tren metro, estén excluidas de la obligación de calcular la base mínima del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE), prevista en el inciso 2° del artículo 22 de la Ley 1607 de 2012, considerando que se encuentran excluidas de calcular la renta presuntiva en el impuesto sobre la renta y complementario.

El artículo 20 de la Ley 1607 de 2012, establece como sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE), a las sociedades, personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios y a las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta, así como a quienes no hayan sido previstas en la ley de manera expresa como sujetos pasivos, la misma disposición consagra quienes no son contribuyentes señalando a las entidades sin ánimo de lucro y a algunas zonas francas que cumplan los requisitos allí señalados.
  (2015-08-25) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Para que los gastos sean deducibles, son presupuestos esenciales que tengan relación de causalidad con la actividad productora de renta, que sean necesarias y proporcionales.
CONSULTA
Consulta en el escrito de la referencia, si las bonificaciones reconocidas a terceros aliados a un contribuyente, con el objetivo de incentivar las ventas del servicio que ofrece y aumentar su productividad, por tener relación directa con el objeto social de la empresa, pueden ser entendidas como expensas necesarias y deducidas en el impuesto sobre la renta, y si dichos incentivos entregados en dinero o en especie estarían gravados.

La consulta se formula en el supuesto de una empresa que presta servicios de rastreo satelital vehicular a través de dispositivos instalados en vehículos, que a su vez son comercializados por intermedio de concesionarios, aliados estratégicos que cuentan con un equipo de vendedores de vehículos a quienes se considera conveniente reconocer incentivos económicos - bonificaciones - por las ventas del servicio de rastreo satelital que realicen.
  (2015-08-24) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

HECHO GENERADOR; BASE DEL IMPUESTO A LA RIQUEZA.
    Problema jurídico
¿Es sujeto pasivo del impuesto de riqueza una persona natural extranjera residente en Colombia al 1° de enero de 2015, sin cinco años de residencia a esa fecha, con un patrimonio mundial de 1.100 millones, pero con un patrimonio poseído en Colombia inferior a 1.000 millones?
    Tesis jurídica
Las personas naturales estarán sujetas al impuesto a la riqueza cuando sean contribuyentes del impuesto de renta y posean riqueza al 1° de enero del año 2015 cuyo valor sea igual o superior a $1.000 millones de pesos, entendiendo por riqueza el equivalente al total del patrimonio bruto del contribuyente poseído en la misma fecha, menos las deudas a cargo del contribuyente.
  (2015-08-24) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Aplicación de la Ley en el Tiempo.
    Problema jurídico
Si una norma modifica alguno de los elementos constitutivos de un impuesto de período ¿Dicha norma es aplicable a partir de su entrada en vigencia de ser favorable para el contribuyente o a partir del siguiente período fiscal a la fecha de su promulgación?

De aceptarse que la norma en comento es aplicable a partir de su entrada en vigencia ¿Sus efectos gobiernan la totalidad del período fiscal o es necesario fraccionarlo para diferenciar el espacio de tiempo a partir del cual es aplicable dentro de aquel?
    Tesis jurídica
No es de recibo la aplicación inmediata de una norma que modifica alguno de los elementos constitutivos de un impuesto de período alegándose el principio de favorabilidad, pues en derecho tributario éste únicamente es predicable en materia sancionatoria. Por el contrario, la modificación legal en comento sólo es aplicable a partir del período fiscal siguiente a la fecha de su promulgación en aras de los principios constitucionales de legalidad e irretroactividad.
  (2015-08-24) [Mas Información]
Ministerio de Hacienda y Crédito Público
Decreto 1602
10 de Agosto de 2015.

Por el cual se reglamenta el numeral 3 del artículo 476 del Estatuto Tributario.- Administración de fondos de inversión colectiva.
DECRETA
Artículo 1. Administración de fondos de inversión colectiva.

Para efectos de lo dispuesto en el numeral 3 del artículo 476 del Estatuto Tributario, la actividad de administración allí prevista comprende las actividades de administración, gestión, distribución y custodia de fondos de inversión colectiva en los términos de la Parte 3 del Decreto 2555 de 2010 y del Libro 37 de la Parte 2 del Decreto 2555 de 2010, realizadas por las sociedades comisionistas de bolsa, las sociedades fiduciarias y las sociedades administradoras de inversión.

Artículo 2. Vigencia y derogatorias.
El presente Decreto rige a partir de su publicación.
  (2015-08-21) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio 11866
27 de Abril de 2015

¿Cuál es el proceso adecuado para hacer una transferencia bancaria al ex­terior de un dinero que proviene de la venta de un inmueble y soportarle debidamente ante la DIAN?.
Es necesario señalar que los ingresos obtenidos por concepto de la enajenación de un inmueble causa el impuesto de renta o ganancia ocasional de conformidad con el inciso 2° de artículo 300 del Estatuto Tributario, así mismo deberá tenerse en cuenta el artículo 311-1 ibídem, que establece:
    “Utilidad en la venta de la casa o apartamento. Estarán exentas las primeras sie­te mil quinientas (7.500) UVT de la utilidad generada en la venta de la casa o apar­tamento de habitación de las personas naturales contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, siempre que la totalidad de los dineros recibidos como consecuencia de la venta sean depositados en las cuentas de ahorro denominadas “Ahorro para el Fomento de la Construcción, (AFC)”, y sean destinados a la ad­quisición de otra casa o apartamento de habitación, o para el pago total o parcial de uno o más créditos hipotecarios vinculados directamente con la casa o apartamento de habitación objeto de venta.
En este último caso, no se requiere el depósito en la cuenta AFC, siempre que se verifique el abono directo al o a los créditos hipotecarios, en los términos que establezca el reglamento que sobre la materia expida el Gobierno Nacional.

El retiro de los recursos a los que se refiere este artículo para cualquier otro propósito, distinto a los señalados en esta disposición, implica que la persona natural pierda el beneficio y que se efectúen, por parte de la respectiva entidad financiera las retenciones inicialmente no realizadas de acuerdo con las normas generales en materia de retención en la fuente por enajenación de activos que correspondan a la casa o apartamento de habitación.
  (2015-08-20) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Procedimiento para acogerse a condiciones especiales de pago.
Consulta:

En el escrito de la referencia, solicita se aclare si lo dispuesto en el parágrafo 4 del artículo 56 la Ley 1739 de 2014 (relativo a condiciones especiales de pago) aplica también para aquellos contribuyentes cuya declaración no tenga saldo a pagar, sino que por el contrario, se genere un saldo a favor, o no tenga saldo a pagar, lo anterior fundamentado en la redacción de la norma que a su tenor literal dispone que la resentación de su denuncio tributario se debe hacer "con pago total".

El procedimiento para acogerse a dicho beneficio, será acercándose a la administración por los canales que dispone la entidad para ello, presentando la declaración por el medio que se encuentre obligado (v.gr. electrónicos y litográficos), y realizar el pago del 100% del impuesto o tributo cuando a ello haya lugar.

Cabe resaltar que el contribuyente, responsable de impuestos nacionales, agente retenedor, usuario aduanero no deberá manifestar que se acoge a dicha condición de pago, debido a que esta se entiende hecha con la presentación de su denuncio tributario.
Rincon del Mar


  (2015-08-18) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Se solicita concepto en materia de devoluciones y compensaciones de los saldos a favor de los impuestos administrados por la DIAN.
Consulta:
  • I.-AUTOS INADMISORIOS

    • a.- ¿El auto inadmisorio debe contener todas las causales de inadmisión?

    • b.- ¿Si al momento de radicar nuevamente la solicitud de devolución con el requisito subsanado, hay lugar a nueva inadmisión por hallarse vencido uno de los presupuestos formales que anteriormente se encontraban cumplidos (por ejemplo: la certificación bancaria, certificado de Cámara de Comercio)

  • 2.- ¿Es causal de inadmisión el hecho de presentar una solicitud de devolución y/o compensación en una dirección Seccional diferente al del lugar en donde se presentó la declaración que originó el saldo a favor?

  • 3.- Cuando se corrige una declaración disminuyéndose el saldo a pagar, donde previamente se había compensado el saldo a pagar inicialmente declarado ¿Cómo se puede solicitar el excedente del saldo?

  • 4.- ¿Cuáles el término para resolver la solicitud de devolución y/o compensación presentada por los productores de bienes exentos del artículo 477, cuando se presenta sin garantía?

  • 5.- ¿Es procedente la devolución de IVA pagado al contador público o revisor fiscal por la asesoría prestada?

  • 6- ¿Una persona natural no obligada a llevar contabilidad que presenta solicitud de devolución a través de un apoderado, puede éste firmar el formato 1220 (Relación de retenciones en la fuente)?

  • 7- ¿Si fiscalmente la declaración de renta no requiere la firma de un contador y el contribuyente inscribe un contador en el RUT, las relaciones de retención deben estar firmadas por este contador?
Rincon del Mar


  (2015-08-18) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Plazo para cumplir con los compromisos de exportación en la modalidad de importación temporal para procesamiento industrial.
Consulta:
  • ¿En el término del año para finalizar la modalidad de importación temporal para procesamiento industrial, se contabiliza desde el levante de la declaración de importación que ampara las materias primas e insumos o desde que se obtenga el producto resultante?


  • ¿La finalización de la modalidad de importación para procesamiento industrial con la exportación del 30% de los productos resultantes, se acredita para cada declaración inicial que ampara los insumos o materias primas o de la producción nacional sin atender la fecha de levante de tales declaraciones?
Rincon del Mar


  (2015-08-18) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Los beneficios tributarios son de aplicación restrictiva, excluyéndose de tal modo la analogía o cualquier interpretación extensiva de su mera literalidad.
Problema jurídico:
    ¿Pertenece al régimen tributario especial o al ordinario del ¡impuesto sobre la renta y complementarios la fundación que tiene por objeto social la enseñanza en la modalidad de educación no formal también llamada educación para el trabajo y el desarrollo humano?
Tesis Juridica:
    No pertenece al régimen tributario especial del impuesto sobre la renta y complementarios la fundación que tiene por objeto social la enseñanza en la modalidad de educación no formal también llamada educación para el trabajo y el desarrollo humano.
Rincon del Mar


  (2015-08-18) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Deducción por inversiones en investigación y desarrollo tecnológico.
Consulta:
  • En el escrito de la referencia solicita, se le absuelva una serie de inquietudes relacionadas con el impuesto sobre las ventas en especial la que se refiere a

      ¿Cuál es el tratamiento tributario que debe dársele al IVA facturado por los proveedores de bienes y servicios objeto de la certificación expedida por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios?.

  • De otra parte indaga que

      ¿Si los costos y gastos acreditados en el certificado expedido por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios, no están contabilizados como inversión (diferido), si no que están registrados contablemente en las cuentas de gastos, puedo solicitar como deducción él 75% restante para alcanzar el 175% de la deducción especial o deben estar obligatoriamente registrados como una inversión (diferido) para solicitar el beneficio del 175%?
Rincon del Mar


  (2015-08-18) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Este despacho considera que resulta conducente revocar la doctrina expuesta mediante oficio 100202208-839 del 17 de julio de 2014 y de la cual solicita usted su revisión.
Consulta:
Mediante el radicado de la referencia solicita a este Despacho la revisión del Oficio 100202208-839 del 17 de julio de 2014, por considerar que en dicho pronunciamiento se desconoce lo afirmado por el Consejo de Estado en Sentencia 18471 del 6 de diciembre de 2012.

Para tal efecto, transcribe el fragmento pertinente del pronunciamiento jurisprudencial y señala que "el máximo tribunal de lo Contencioso Administrativo concluyó que la ley 1450 de 2011 subroga, es decir reemplaza, la facultad prevista en la ley 223 de 1995 para los Departamentos".

Señala además que en dicho pronunciamiento se omite la marcación como uno de los componentes que integran el SUNIR, para lo cual transcribe el artículo 2 del Decreto 602 de 2013 y manifiesta que no resulta compatible, tanto en lo técnico como en lo jurídico contar con un sistema único de marcación administrado por la DIAN y que "simultáneamente se permita que los Departamentos continúen con diferentes marcaciones de estos mismos productos, sin respetar las características propias de los bienes gravados".
Rincon del Mar


  (2015-08-18) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Aportes a Sociedades Nacionales - Enajenación.
Mediante el escrito de la referencia solicita usted la reconsideración de la interpretación contenida en los oficios 069997 de noviembre 1 de 2013 y 72430 del 14 de noviembre de 2013, a saber:
  • 1. Oficio número 069997 del 1 de noviembre de 2013
En este oficio se concluyó que la realización del aporte en especie a una sociedad nacional en el contexto del artículo 319 del Estatuto Tributario de un activo fijo depreciable o amortizable, respecto del cual el contribuyente aportante solicitó la deducción del artículo 158-3 ibídem deriva en la obligación de incorporar como renta líquida gravable en la Declaración del Impuesto sobre la Renta y Complementarios del periodo fiscal en que se aporte el activo, el valor proporcional de las alícuotas de deducción solicitadas, al no existir disposición alguna que posibilite tratamiento distinto al previsto en el artículo 3 del Decreto 1766 de 2004.

Como argumentos para su solicitud, la consultante expone:
    1. El oficio no sigue la doctrina vigente de la DIAN en relación con la deducción especial por activos fijos reales productivos. En el concepto 079679 de 2006, se sostuvo que el beneficio consagrado en el artículo 158-3 del Estatuto Tributario, se conserva en cabeza de la sociedad que adquirió el activo fijo real productivo y que solicitó la deducción especial, incluso cuando dicho activo sea transferido a otra sociedad como resultado de un proceso de fusión o escisión, siempre y cuando la sociedad receptora del activo cumpla con la totalidad de los requisitos que la ley y el reglamento establecen para la procedencia de la deducción especial.
Rincon del Mar


  (2015-08-18) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio Nº 004237
16-02-2015

La Declaración de Precios de Transferencia es netamente informativa de acuerdo con lo establecido en el artículo 260-9 del Estatuto Tributario.
En relación con aquellos contribuyentes que sean omisos del cumplimiento de la obligación de presentar la Declaración Informativa de Precios de Transferencia, junto con su documenta­ción comprobatoria, y tal como se expresó en el Oficio 03194 del 05 de febrero de 2015, no son beneficiarios de dicha condición especial de pago, ya que quienes no presentan la declaración mencionada junto con lo documentación anexa, no son objeto de emplazamiento para decla­rar, sino por el contrario, a través de pliego de cargos, y cuyo resultado final se deriva en una Resolución Sanción, motivo por el cual no se podrían encuadrar en los supuestos de la norma.

Por otro lado, y en relación con aquellos contribuyentes que sean inexactos en su Declaración Informativa de Precios de Transferencia, junto con su documentación comprobatoria, podrán hacer uso del parágrafo 4 del artículo 56 de la Ley 1739 de 2014, siempre y cuando la modificación de la declaración reseñada y aquella información soporte de la misma, conlleve correlativamente unacorrección de la declaración del Impuesto sobre la Renta.
  (2015-08-05) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 008280
17-03-2015

Condición Especial para el Pago de Impuestos, Tasas y Contribuciones.
En el escrito de la referencia, solicita se aclare si el parágrafo 2 del artículo 57 de la Ley 1739 de 2014, aplica para la declaración informativa y documentación comprobatoria de precios de transferencia (artículo 260-11 del Estatuto Tributario), cuando por cualquier motivo debe igualmente corregirse la declaración de renta del período gravable 2012.

Solicita sean tenidos en cuenta los argumentos expuestos en el Oficio 004237 de febrero de 2015, emitido por este Despacho, en el que se concluyó que, se podría modificar la declaración informativa y la documentación comprobatoria de precios de transferencia, siempre y cuando dicho ajuste, conllevara correlativamente, una modificación de la declaración del Impuesto sobre la Renta del respectivo año gravable, lo anterior amparado en lo dispuesto por el artículo 56 parágrafo 4 de la citada ley.
  (2015-08-05) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 008871
24-03-2015

Determinación de la clasificación de las personas naturales en las categorías tributarias establecidas en el artículo 329 del Estatuto Tributario.
Se solicita contestar si, para efectos del cálculo de la retención en la fuente, ¿es requisito que la persona natural clasificada en la categoría de empleado solicite a su pagador la detracción del 25% de renta exenta de que trata el numeral 10 del artículo 206 del E.T.? o el agente retenedor puede disminuir la base de retención con la renta exenta, teniendo en cuenta los topes mensuales por los pagos que le realiza a la persona con categoría de empleado.

Lo anterior de conformidad con la redacción del parágrafo 3° del artículo 2° del Decreto Reglamentario número 1070 de 2013. Sobre este particular es menester exponer que el Decreto Reglamentario número 1070 de 2013 en su artículo 2º dispone una limitación para el monto de la aplicación de la detracción en relación con los factores mencionados en el mismo artículo y con la clasificación que se haga a la persona de acuerdo con el artículo 1º ibídem, tal como se lee del contenido de las disposiciones así:
  (2015-08-05) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 008883
24-03-2015

Impuesto sobre la renta y complementarios.
Condonación de deudas.
Bajo el supuesto de una persona natural perteneciente a la categoría de empleado, obligado a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, a quien una universidad –empleador– le otorga un crédito condonable para realizar estudios en el exterior cuya contraprestación al finalizar los estudios es reintegrarse a la universidad en calidad de profesor por un período determinado de tiempo y al que una vez reintegrado como profesor, el acreedor decide dar por terminada la relación laboral y condonar la deuda, se consulta:
  • ¿Se debe registrar en la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios como pasivo el crédito condonable, disminuyéndolo cada año proporcionalmente a partir del inicio de la contraprestación acordada?

  • ¿Cómo se debe registrar la condonación de la obligación en la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios que se presente una vez terminada la relación laboral?
  (2015-08-05) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 007128
06-03-2015

Se solicita concepto sobre la expresión “entre otros” señalada en el artículo 67 de la Ley 1739 de 2014
El artículo 67 de la Ley 1739 de 2014, dispone:

Artículo 67. Adiciónese el artículo 258-1 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:

“Artículo 258-1. Las personas jurídicas y sus asimiladas tendrán derecho a descontar del impuesto sobre la renta a su cargo, dos (2) puntos del impuesto sobre las ventas pagado en la adquisición o importación de bienes de capital gravados a la tarifa general de impuesto sobre las ventas, en la declaración de renta y complementarios correspondiente al año en que se haya realizado su adquisición o importación.

Se entiende como bienes de capital para efectos del presente inciso, aquellos bienes tangibles depreciables que no se enajenen en el giro ordinario del negocio, utilizados para la producción de bienes o servicios y que a diferencia de las materias primas e insumos no se incorporan a los bienes finales producidos ni se transforman en el proceso productivo, excepto por el desgaste propio de su utilización.

En esta medida, entre otros, se consideran bienes de capital la maquinaria y equipo, los equipos de informática, de comunicaciones y de transporte, cargue y descargue; adquiridos para la producción industrial y agropecuaria y para la prestación de servicios.
  (2015-08-04) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 007151
06-03-2015

Impuesto sobre la Renta y Complementarios; Impuesto sobre la renta para la equidad – CREE.
Ajuste por Diferencias en Cambio.
En el escrito de la referencia, solicita se adicionen algunos aspectos relativos al Oficio No. 029006 del 13 de mayo de 2014, emitido por esta Subdirección en el que se concluyó que “si bien el ajuste por diferencia en cambio debe tenerse en cuenta como ingreso cuando como consecuencia del mismo se genera, deberá tenerse en cuenta el efecto que produce en el activo en moneda extranjera, dicho ajuste cuando el mismo resulta negativo”.

Asimismo, se enfatizó: “se considera que tanto para el impuesto sobre la renta, como para el impuesto sobre la renta CREE, el ajuste negativo de la diferencia en cambio sobre una inversión en moneda extranjera constituye un gasto en el período”

Concordante con lo anterior, pregunta:
  • “1. El ajuste negativo resultado de la diferencia en cambio sobre una inversión en moneda extranjera constituye un GASTO FINANCIERO en el período?


  • 2. Son DEDUCIBLES en el impuesto sobre la renta y en el impuesto sobre la renta CREE, las sumas de dinero a título de gasto por diferencia en cambio cuando esta resulte negativa?


  • 3. En el entendido que tanto para el impuesto sobre la renta como para el impuesto sobre la renta CREE, el ajuste negativo resultado de la diferencia en cambio sobre una inversión en moneda extranjera constituye un gasto financiero deducible;

    ¿Cuáles son los casos en los que la diferencia en cambio proveniente de los ajustes de los activos y pasivos representados en moneda extranjera, no debe reconocerse como un ingreso o un gasto financiero, de acuerdo con la salvedad establecida en el inciso 1º del artículo 102 del Decreto 2649 de 1993?”
  (2015-08-04) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 007234
09-03-2015

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.
Residencia para Efectos Fiscales.
Mediante el radicado de la referencia solicita la reconsideración de la doctrina contenida en el Oficio número 100208221-1497 de diciembre 22 de 2014, en el cual se consideró que cuando un extranjero adquiere la residencia para efectos fiscales porque el período de permanencia se completa en un mes del año gravable, está obligado a presentar declaración de renta por el sistema de determinación que le corresponda y en ella puede incluir todos los factores de depuración que correspondan al año gravable y no solo desde el mes -de ese mismo año- en que adquirió la residencia y en consecuencia, en caso de saldo a favor podría solicitar la devolución.

Manifiesta no estar de acuerdo con la anterior doctrina por cuanto considera que al tenor de lo previsto en el artículo 592 del Estatuto Tributario, para un extranjero no residente, a quien le practicaron retenciones en esta condición durante unos meses del período gravable cuando aún no había adquirido la condición de residente, dichas retenciones constituyen su impuesto sobre la renta y, si posteriormente se convierte en residente y debe presentar declaración, solamente lo es desde el mes en que se completa el período de permanencia y en la declaración de renta debe incluir solo lo sucesivo, no lo anterior del mismo período gravable.
  (2015-08-04) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 007252
09-03-2015

No puede haber conciliación en los asuntos que versen sobre conflictos de carácter tributario .
En atención al ofrecimiento realizado por la Agencia Nacional de Defensa Jurídica del Estado, para iniciar un proceso de mediación y tratar de encontrar entre la DIAN y la sociedad XM una fórmula auto-compositiva que permita solucionar el conflicto que se está presentando, me permito manifestar lo siguiente:

Teniendo en cuenta que el conflicto se presenta en relación con la Liquidación Oficial de Revisión proferida contra la Declaración correspondiente al impuesto de Renta año gravable 2009, la ley 446 de 1998 artículo 70, incorporado en el Estatuto de Mecanismos Alternativos de Solución de Conflictos Artículo 56 dispone:
    “ARTÍCULO 56. ASUNTOS SUSCEPTIBLES DE CONCILIACIÓN.
    Podrán conciliar, total o parcialmente, en las etapas prejudicial o judicial, las personas jurídicas de derecho público, a través de sus representantes legales o por conducto de apoderado, sobre conflictos de carácter particular y contenido económico de que conozca o pueda conocer la jurisdicción de lo Contencioso Administrativo a través de las acciones previstas en los artículos 85, 86 y 87 del Código Contencioso Administrativo.
  (2015-08-04) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 007511
10-03-2015

Las sanciones consultadas no pueden aplicarse a la conducta analizada toda vez que, como se desprende del tenor literal de aquellas, la omisión en la presentación de la documentación comprobatoria no es objeto de penalidad.
Mediante el radicado de la referencia formula una serie de preguntas las cuales se resolverán cada una a su turno, así:
  • 1. ¿Es viable jurídicamente imponer las sanciones de que tratan los numerales 2, 3 y 4 del literal A del artículo 260-11 del Estatuto Tributario al contribuyente que, antes de la notificación de requerimiento especial o pliego de cargos, opta por corregir voluntariamente la documentación comprobatoria presentada subsanando la inconsistencia o la omisión?

  • 2. ¿Es viable jurídicamente imponer las sanciones de que tratan los numerales 3 y 4 del literal A del artículo 260-11 del Estatuto Tributario al contribuyente que omitió presentar la documentación comprobatoria?
  (2015-08-04) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 008166
16-03-2015

Las personas que se dedican a las actividades “Multinivel”, son vendedores independientes, y no comerciantes en los términos del artículo 10 del Código de Comercio.
En los escritos de la referencia, manifiesta que en consonancia con la Ley 1700 de 2013, se reguló la actividad multinivel, que ha generado una importante fuente de ocupación y de ingresos para los colombianos que no tienen una fuente formal de empleo. La exposición de motivos de la mencionada ley en su parte pertinente sostiene:

“En ese sentido, se puede decir que las actividades multinivel les ofrecen oportunidades económicas a un grupo considerable de la población que, dada sus limitaciones de disponibilidad y escasa formación, anteriormente estaban excluidos del mercado.

Según datos del DANE respecto de los inactivos, las mujeres dedicadas a los oficios del hogar disminuyeron 7,6% en el trimestre de julio-septiembre; las estudiantes aumentaron 1.2%; y las mujeres dedicadas a otra actividad aumentaron 2.5% respecto del mismo trimestre del año pasado.


En ese orden de ideas, debido a la connotación de trabajadores independientes que se les otorga a las personas que se encuentran vinculadas con las ya mencionadas empresas “Multinivel”, para que dicha entidad pueda deducir el valor pagado a sus vendedores por las labores realizadas, deberá verificar el pago de los aportes a seguridad social, de acuerdo con lo establecido en el parágrafo 2° del artículo 108 del Estatuto Tributario.
  (2015-08-04) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Cambian condiciones para presentar Información con Relevancia Tributaria.
    La Resolución 0000080 de 2015 modifica las condiciones de los contribuyentes Personas Naturales del Impuesto Sobre la Renta y Complementarios obligados a presentar la Información con Relevancia Tributaria.

    Esta información deberá ser presentada a través de los servicios informáticos electrónicos de la DIAN, diligenciando el Formato No. 1732 para la el año gravable 2014 o fracción del año 2015.
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN modificó, a través de la Resolución 000080 del 28 de julio de 2015, las condiciones de los contribuyentes Personas Naturales que deben presentar la Información con Relevancia Tributaria, junto con la Declaración de Renta año gravable 2014. La resolución establece que están obligados a presentar la Información con Relevancia Tributaria año gravable 2014 o fracción del año 2015, los contribuyentes Personas Naturales del Impuesto sobre la Renta y Complementarios obligados a llevar libros de contabilidad que declaren en el Formulario N° 110, y que cumplan con algunas de las siguientes condiciones:
    Que a 31 de diciembre del año 2013 posean un patrimonio bruto superior 46.571 UVT ($1.250.000.000) y/o hayan obtenido en el año 2013 ingresos brutos, superiores a 46.571 UVT ($1.250.000.000) y que presentaron por el año gravable 2013 la Información con Relevancia Tributaria en el Formato 1732.
Esta Información deberá ser presentada a través de los servicios informáticos electrónicos de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, diligenciando el Formato No. 1732, denominado “Formato y Especificaciones para el Suministro de la Información con Relevancia Tributaria – Año Gravable 2014”, para realizar posteriormente la presentación de la declaración del Impuesto sobre la Renta y Complementarios haciendo uso del mecanismo de firma respaldado con certificado digital.
Rincon del Mar


  (2015-08-03) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
RESOLUCIÓN NÚMERO 000080
(28 JUL 2015)

Por la cual se modifica el artículo 2 de la Resolución 000263 del 2014 "Por la cual se prescriben y habilitan los formularios y formatos para el cumplimiento de las obligaciones tributarias, en el año 2015"
Resuelve:
Artículo 1.-
Modificar el artículo 2 de la resolución 000263 del 29 de diciembre 2014, el cual quedara así: "Información con relevancia tributaria formato 1732. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios obligados a llevar libros de contabilidad que declaren en el formulario No 110, deberán presentar la información con relevancia tributaria correspondiente al año gravable 2014 o fracción del año 2015, en el formato No 1732 denominado "Formato y especificaciones para el suministro de la información con relevancia tributaria - Año gravable 2014", siempre y cuando cumplan alguna o algunas de las siguientes condiciones:
  • a) Quienes a 31 de diciembre de 2014 estuvieren calificados como grandes contribuyentes;

  • b) Quienes a 31 de diciembre de 2014 tuvieren la calidad de agencias de aduanas;

  • c) Las personas jurídicas y asimiladas que a 31 de diciembre del año 2013 posean un patrimonio bruto superior a 46.571 UVT o hayan obtenido en el año 2013 ingresos brutos, superiores a 46.571 UVT
Rincon del Mar


  (2015-08-03) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 005695
24-02-2015

Impuesto complementario de normalización, declaración anual de activos en el exterior,corrección de las declaraciones tributarias.
Manifiesta que desde hace aproximadamente (35) treinta y cinco años, abrió una cuenta de ahorros en Estados Unidos, cuyo monto inicial a través de los años fue incrementándose por efecto de la capitalización o reinversión de sus rendimientos financieros, puesto que nunca hizo retiros.

Anualmente siempre presentó su declaración de renta declarándola, pero hace (5) cinco años ha venido declarando dicho activo por un menor valor. Razón por la cual, requiere saber si debe declarar y pagar el impuesto complementario de normalización tributaria.

Mediante el artículo 35 de la Ley 1739 de 2014, se creó por los años 2015, 2016 y 2017 el impuesto complementario de normalización tributaria como un impuesto complementario al Impuesto a la Riqueza, el cual estará a cargo de los contribuyentes del Impuesto a la Riqueza y los declarantes voluntarios de dicho impuesto a los que se refiere el artículo 298-7 del Estatuto Tributario que tengan activos omitidos.

Este impuesto complementario se declarará, liquidará y pagará en la declaración del Impuesto a la Riqueza.
  (2015-08-03) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 006146
26-02-2015

Fusión de Sociedades.
Mediante el radicado de la referencia formula una serie de preguntas las cuales se resolverán cada una a su turno, así:
    1. ¿Es factible calificar la fusión realizada entre dos o más entidades vinculadas entre sí como una fusión reorganizativa para efectos tributarios?
En los términos del artículo 319-5 del Estatuto Tributario, se entiende por fusiones reorganizativas aquellas “en las cuales las entidades participantes en la fusión estén vinculadas entre sí” como también las “fusiones por absorción entre una sociedad matriz y sus subordinadas”, de modo que es evidente que la respuesta al evento consultado es afirmativa siempre y cuando la vinculación se enmarque en cualquiera de los casos previstos por el artículo 260-1 ibídem.

No obstante y con miras a que la citada operación no constituya enajenación para efectos fiscales ni las entidades intervinientes en la misma experimenten ingreso gravable, es menester que se cumplan los requisitos y condiciones contemplados en el artículo 319-6 ibídem.
  (2015-08-03) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 006240
27-02-2015

Se plantea si el empleado al momento de realizar la determinación de su impuesto a través del Sistema Mínimo Alternativo IMAS-(Formulario 230), puede descontar las cesantías que le entrega directamente su empleador.
Al respecto, este despacho considera:
Para la determinación de la renta gravable alternativa a través del sistema IMAS, el artículo 334 del Estatuto tributario, señaló:

(…)
Artículo 334. Impuesto Mínimo Alternativo Simple (IMAS) de empleados.
El Impuesto Mínimo Alternativo Simple (IMAS) es un sistema de determinación simplificado del impuesto sobre la renta y complementarios, aplicable únicamente a personas naturales residentes en el país, clasificadas en la categoría de empleado, cuya Renta Gravable Alternativa en el respectivo año gravable sean inferior a cuatro mil setecientas (4.700) UVT, y que es calculado sobre la Renta Gravable Alternativa determinada de conformidad con el sistema del Impuesto Mínimo Alternativo Nacional (IMAN)… (SIC)
(…)

En armonía con lo anterior, el artículo 332 del Estatuto Tributario, señala de manera taxativa en cuales situaciones se pueden depurar los ingresos para la determinación de la renta gravable alternativa; que para las cesantías, el caso que nos ocupa, prevé:
(…)
  (2015-08-03) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 004364
17-02-2015

Aportes a Sociedades Nacionales - Enajenación.
Consulta:
    Solicita la reconsideración del concepto número 072430 del 14 de noviembre 14 de 2013, en el cual conforme al artículo 319 del Estatuto Tributario, se consideró que “todo aporte en especie a sociedades nacionales por valor superior al costo fiscal que en cabeza del aportante tenga el bien aportado, está sometido a imposición conforme con las reglas generales de enajenación de activos”.

    Solicita reconsideración de la doctrina contenida en el Oficio número 069997 del 1 de noviembre de 2013 en el aparte referido a la deducción especial de activos fijos reales productivos y su aporte a sociedades nacionales, especialmente en cuanto se señala que en el caso de aporte a sociedades al tenor del artículo 319 del Estatuto Tributario, de un activo fijo real productivo de renta del cual se ha hecho uso de la deducción que consagraba el artículo 158-3 del mismo estatuto, el aportante debe reintegrar la deducción especial como renta líquida gravable en forma proporcional a la vida útil no transcurrida del activo.

    Otra de las solicitudes del consultante radica en que se revoque la doctrina contenida en el Oficio número 76747 de 2013 en el que se consideró que, “únicamente cuando el sujeto pasivo del CREE, o las personas naturales empleadoras, contraten a sus trabajadores, tendrán derecho a la exoneración de los aportes parafiscales consagrada en las normas citadas, siempre y cuando se cumplan los topes de salarios mínimos exigidos para el efecto”. Y que por lo mismo los patrimonios autónomos que no sean contribuyentes del impuesto CREE, no pueden acceder a la exoneración de los aportes parafiscales consagrada en el artículo 25 de la ley 1607 de 2012.

    Solicita igualmente pronunciamiento sobre si para efectos del impuesto sobre la renta para la equidad- CREE procede la compensación de excesos de renta presuntiva.
  (2015-07-31) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio Nº 003194
05-02-2015

Declaración de Precios de Transferencia – Obligados; Condiciones Especiales para el Pago de Impuestos.
Consulta:
En el escrito de la referencia, realiza la siguiente consulta: “Quiero confirmar si en la condonación que otorga la Ley 1739 de 2014 (presentación sin sanción ni intereses), está incluida la presentación de la Declaración de Precios de Transferencia de años 2012-2013”.

Al respecto, este Despacho se permite hacer las siguientes consideraciones:

La Declaración de Precios de Transferencia es netamente informativa de acuerdo con lo establecido en el artículo 260-9 del Estatuto Tributario, es decir, en dicha declaración no se está liquidando ninguna clase de impuesto ni tributo (siendo el pago de este un requisito sine qua non para que opere la norma), motivo por el cual no se podrá acoger a lo dispuesto en el parágrafo 4° del artículo 56 de la Ley 1739 de 2014.

Asimismo, la Dirección de Gestión Jurídica, se pronunció sobre dicho tema en oficio 100202208-0090 del 2 de febrero de 2015, el cual adjunto para su conocimiento.
  (2015-07-30) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio Nº 003420
10-02-2015

Aportes Obligatorios al Sistema General de Riesgos Laborales (ARL).
Consulta:
La consultante plantea los siguientes problemas jurídicos:
    1. Para obtener la base del cálculo de la retención en la fuente prevista en el artículo 383 del Estatuto Tributario se pueden detraer o no los aportes obligatorios al Sistema General de Riesgos Laborales (ARL) realizado por el trabajador independiente perteneciente a la categoría tributaria EMPLEADO, teniendo en cuenta que por ser recursos parafiscales no pueden ser gravados por ningún tipo de impuesto?

    2. Se debe o no mensualizar el ingreso de un trabajador independiente clasificado en la categoría tributaria EMPLEADO para obtener el porcentaje de retención en la fuente a través de la aplicación de la tabla contenida en el artículo 383 del Estatuto Tributario, teniendo en cuenta que dicha mensualización permitiría aplicar el principio de progresividad?
SOLUCIÓN AL PRIMER PROBLEMA JURÍDICO

El artículo 329 del Estatuto Tributario define como empleado:

"... toda persona natural residente en el país cuyos ingresos provengan, en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%), de la prestación de servicios de manera personal o de la realización de una actividad económica por cuenta y riesgo del empleador o contratante, mediante una vinculación laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza, independientemente de su denominación ..."
  (2015-07-30) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio Nº 003738
12-02-2015

Consulta sobre la forma como las personas jurídicas originadas en la constitución de la propiedad horizontal deben imputar los egresos comunes cuando existen ingresos gravados e ingresos no gravados.
Consulta:
Solicita aclarar si para el caso de gastos comunes que no son imputables directamente a los ingresos gravados o a los no gravados, se debe aplicar por analogía el artículo 490 del Estatuto Tributario, calculando la proporción que representan los ingresos sometidos al impuesto sobre la renta dentro del total de ingresos de la persona jurídica y aplicando dicho porcentaje a los gastos comunes para obtener el monto de los egresos procedentes, los que para la determinación del excedente fiscal, deben cumplir con las exigencias que prevé el artículo 8° del Decreto 4400 de 2004, modificado por el artículo 4° del Decreto 640 de 2005.

Considera este Despacho que al tema objeto de consulta, no le resulta aplicable por analogía el artículo 490 del Estatuto Tributario, norma que establece la forma de determinar los impuestos descontables cuando los bienes y servicios que otorgan derecho a descuento se destinan indistintamente a operaciones gravadas, exentas, o excluidas del impuesto y no es posible establecer su imputación directa a unas y otras, disposición especial aplicable en el impuesto a las ventas.
  (2015-07-30) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio Nº 004058
13-02-2015

Impuesto complementario de normalización tributaria - sujetos pasivos.
Consulta:
    ¿El impuesto complementario de normalización tributaria aplica para activos omitidos en el año 2011?

    ¿El impuesto complementario de normalización tributaria aplica para activos omitidos en declaraciones que a la fecha de vigencia de la norma, son objeto de requerimiento especial de la administración de impuestos en uso de las facultades que le confieren los artículos 684, 688D4048/8;D2360/9;R7,9/8;R7234,7257/9;r486/11,2123/14,4276/14? (sic)

    ¿Si las dos respuestas anteriores son positivas y el contribuyente se acoge al artículo 35 de la Ley 1739 de 23 de diciembre de 2014 (artículo 32 en proyecto de ley), ¿no es aplicable la sanción por inexactitud, ni por corrección, calculada por la administración de impuestos y contenidas en el requerimiento especial?
Como en la actualidad existe norma que regula el tema, se debe manifestar que el texto legal es claro al señalar que el impuesto complementario de normalización tributaria aplica a los contribuyentes del Impuesto a la Riqueza y a los declarantes voluntarios de dicho impuesto que tengan activos omitidos sin discriminar la vigencia a que correspondan.
  (2015-07-30) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio Nº 004230
16-02-2015

Cuando una empresa o persona natural, entre en el Régimen de Insolvencia, no liquidarán ni pagarán el Impuesto a la Riqueza por los años siguientes en los que entró en dicha situación.
Consulta:
En el caso en que una empresa es sujeto pasivo del Impuesto a la Riqueza por el año gravable 2015, pero que en el mismo año entra en proceso de liquidación, y que finalmente en el año 2016 se distribuye el patrimonio líquido a los accionistas y se cumplen las demás formalidades. Motivo por el cual pregunta:
    ¿dicha sociedad es sujeto pasivo del Impuesto a la Riqueza por el año 2016?
Plantea su segundo interrogante, en relación con la modificación que se introdujo para las personas naturales que se encuentren en la categoría de empleados sin vinculación laboral, legal o reglamentaria, respecto de la prohibición de solicitar costos y gastos distintos a los de los empleados asalariados. Dice que, un médico especializado, cirujano estético, con su propia clínica, equipos especializados, nómina de profesionales, y otros costos y gastos (107 E.T.), para generar su renta (honorarios), al 100%
    ¿Es contribuyente del régimen ordinario? artículo 87 E.T., inciso 1 o inciso 3 ibídem o está obligado a liquidar el IMAN?
Ahora bien, el artículo 2 de la ley 1739, que adiciona al Estatuto Tributario el artículo 293-2, dispone quiénes no serán contribuyentes de este nuevo impuesto, y entre ellos se encuentran
    “[...] Tampoco son contribuyentes del impuesto las entidades que se encuentren en liquidación, concordato, liquidación forzosa administrativa, liquidación obligatoria o que hayan suscrito acuerdo de restructuración de conformidad con lo previsto en la Ley 550 de 1999, o acuerdo de reorganización de conformidad con la Ley 1116 de 2006 y las personas naturales que se encuentren sometidas al régimen de insolvencia”.
  (2015-07-30) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 003052
03-02-2015

Impuesto a la Riqueza en cuanto a la deducción y tratamiento de los aportes sociales en el sector Cooperativo.
En relación con el tema es necesario señalar que el soporte legal sobre el tema de aportes sociales en el sector cooperativo y su exclusión de la Base gravable del Impuesto a la Riqueza se encuentra en numeral 9 del artículo 4º de la Ley 1739 de 2014, que adicionó el artículo 295-2 al Estatuto Tributario, cuyo tenor literal reza:

Artículo 295-2. Base Gravable.

La base gravable del impuesto a la riqueza es el valor del patrimonio bruto de las personas jurídicas y sociedades de hecho poseído a 1º de enero de 2015, 2016 y 2017 menos las deudas a cargo de las mismas vigentes en esas mismas fechas, y en el caso de personas naturales y sucesiones ilíquidas, el patrimonio bruto poseído por ellas a 1º de enero de 2015, 2016, 2017 y 2018 menos las deudas a cargo de las mismas vigentes en esas mismas fechas,determinados en ambos casos conforme a lo previsto en el Título II del Libro I de este Estatuto, excluyendo el valor patrimonial que tengan al 1º de enero de 2015, 2016 y 2017 para los contribuyentes personas jurídicas y sociedades de hecho, y el que tengan a 1º de enero de 2015, 2016, 2017 y 2018 las personas naturales y las sucesiones ilíquidas, los siguientes bienes:
  (2015-07-29) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 003051
05-02-2015

La expedición de la factura radica en la entrega del original con el lleno de los requisitos legales establecidos en el artículo 617 del Estatuto Tributario y demás normas reglamentarias.
Consulta:
    1.- ¿Al momento de realizar el pago, se debe practicar retención en la fuente a título del impuesto de renta?

    2.- En caso afirmativo, ¿quién es el sujeto pasivo de la retención?

    3.- ¿La factura es soporte de costos y gastos?
Quien realice pagos o abonos a nombre propio o de terceros, deberá retener a título del impuesto sobre la renta y complementarios por los conceptos y porcentajes que le corresponda a los contribuyentes beneficiarios de los mismos.

Indistintamente, se utilice cualquier medio de cobro, llámese cuenta de cobro, que factura, bono, etc ... y en razón a que el pago se realiza en cumplimiento de una obligación que no se encuentra expresamente excluida de la aplicación de la retención en la fuente, esta se deberá efectuarse obligatoriamente”.
  (2015-07-29) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 003038
05-02-2015

Deducción especial por activos fijos reales productivos.
Artículo 319. Aportes a sociedades nacionales.
El aporte en dinero o en especie a sociedades nacionales no generará ingreso gravado para estas, ni el aporte será considerado enajenación, ni dará lugar a ingreso gravado o pérdida deducible para el aportante, siempre que se cumplan las siguientes condiciones:
(…)

Decreto 1766 de 2004 artículo 3º inciso quinto:

Artículo 3º. Oportunidad de la deducción
(…)
    Si el activo fijo real productivo se deja de utilizar en la actividad productora de renta o se enajena, antes del vencimiento del término de depreciación o amortización del bien, el contribuyente deberá incorporar el valor proporcional de la deducción solicitada como renta líquida gravable en la declaración del Impuesto sobre la Renta y Complementarios del período fiscal en que ello ocurra, teniendo en cuenta la vida útil pendiente de depreciar o amortizar según la naturaleza del bien.
  (2015-07-29) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 002545
02-02-2015

Condiciones especiales de pago, parágrafo 4° del artículo 56 la Ley 1739 de 2014.
Consulta:
Solicita se aclare si lo dispuesto en el parágrafo 4° del artículo 56 la Ley 1739 de 2014 (relativo a condiciones especiales de pago) aplica también para aquellos contribuyentes cuya declaración no tenga saldo a pagar, sino que por el contrario, se genere un saldo a favor, o no tenga saldo a pagar, lo anterior fundamentado en la redacción de la norma que a su tenor literal dispone que la presentación de su denuncio tributario se debe hacer “con pago total”.

Al respecto, este Despacho se permite hacer las siguientes consideraciones:

La Ley 1739 de 2014, trae diversas condiciones especiales de pago, entre ellas, la descrita en el parágrafo 4º del artículo 56, en la cual se dispone que, los contribuyentes, responsables de impuestos nacionales, usuarios aduaneros y agentes de retención podrán transar el 100% de los intereses y sanciones, siempre y cuando se cumplan los siguientes requisitos:
    1. Se corrija la declaración (para el caso de los inexactos), o se presente esta (para el caso de los omisos).

    2. No se haya notificado requerimiento especial (inexactos), o emplazamiento para declarar (omisos).

    3. Se presente y “pague el 100%” de impuesto o tributo.

    4. Todo lo anterior, sumado, a que se acuda voluntariamente a la administración, hasta el 27 de febrero de 2015.
  (2015-07-29) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 002395
30-01-2015

Utilidad en la Venta de Casa de Habitación.
Plantea en el escrito de la referencia algunas inquietudes relacionadas con la aplicación de la exención de la utilidad generada en la venta de la casa o apartamento de habitación, establecida en el artículo 311-1 del Estatuto Tributario, teniendo en cuenta que el Decreto 2344 de 2014 por el cual se reglamenta, no hace alusión al artículo 126-4 del Ordenamiento Tributario.

    ¿Las entidades financieras deben llevar un control adicional de los recursos que se depositen en las cuentas de Ahorro para el Fomento a la Construcción (AFC), cuyo origen sea la venta de una casa o apartamento de habitación respecto de la cual el vendedor desee hacer efectiva la exención de ganancia ocasional sobre la utilidad?

    ¿Los recursos que se depositen en las cuentas de ahorro “AFC”, sin interesar su origen, nómina o venta de vivienda, pueden ser utilizados por el titular de la cuenta para adquirir vivienda de contado o financiada por cualquier persona jurídica, o para adquirirla a través de contratos de leasing habitacional o a través de fideicomiso inmobiliario?

    ¿El límite del 30% que establece el artículo 126-4 del Estatuto Tributario incluye también los recursos provenientes de la venta de una casa de habitación?

    ¿En caso de compras de contado, el plazo de un mes establecido en el literal c) del artículo 4º del Decreto 2344 de 2014, aplica también para las escrituraciones de compras que involucran recursos no provenientes de la venta de una vivienda anterior, por ejemplo recursos cuyo origen es la nómina – salario?

    ¿Si los recursos originados en la venta de una vivienda se depositaron en una cuenta de ahorro “AFC”, al cabo de 10 años se consolida el derecho a obtener el beneficio de la exención por ganancia ocasional y por ende, el titular de la cuenta los puede destinar para lo que desee?
  (2015-07-28) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 002382
30-01-2015

Exención de Impuestos por Tratados Internacionales.
Mediante el radicado de la referencia y, con base en el oficio suscrito por la Presidente de Overseas Private Investment Coporation – OPIC, (sic) se solicita concepto para determinar si las actividades que desarrolla esta entidad en Colombia, entre las que se encuentra el otorgamiento de créditos y garantías particulares, están cobijados bajo la exención de que trata el artículo 4 del Convenio General para Ayuda Económica, Técnica y Afín, suscrito por el Gobierno Colombiano y el de los Estados Unidos de América el 23 de julio de 1962 que se encuentra vigente, el cual prevé una exención general de impuestos.

La solicitud se basa en el carácter gubernamental que tiene esta entidad que busca apoyar el desarrollo económico del país, así como el tratamiento que el Gobierno colombiano otorga a instituciones financieras de desarrollo y multilaterales de similar naturaleza que la OPIC.

En los antecedentes de la consulta se afirma que al someter a retención en la fuente los ingresos percibidos por esta entidad, en desarrollo de sus actividades en Colombia se dificulta el ejercicio de su objeto.
  (2015-07-28) [Mas Información]
Consejo Técnico de la Contaduría Pública
Concepto 502
22 de Junio de 2015.

Impuesto a la riqueza.- No es cierto como lo indica el consultante, que se cause un pasivo por "obligaciones aún no surgidas".
El artículo 4 de la Ley 1314 de 2009 establece la "Independencia y autonomía de las normas tributarias frente a las de contabilidad y de información financiera". Sin embargo, el artículo 6 de la Ley 1739 de 2014 determina con respecto al impuesto a la riqueza que lo establecido para efectos fiscales también se aplicará para los efectos contables, lo cual no significa que el solo mandato de la ley sea suficiente para concluir que esté de acuerdo con las disposiciones de las NIIF.

En consecuencia nuevamente este Consejo reitera que en su opinión, el Impuesto a la Riqueza debe ser reconocido en su totalidad al inicio, esto es, el correspondiente a los años 2015, 2016, 2017 y 2018, como un pasivo, en el año 2015, afectado las cuentas de resultado de dicho año, tal como se menciona en los conceptos 2014-492, 2014-572, 2014-640, 2014-722, 2015-294, considerando además los siguientes aspectos:

1. Para que el pasivo del Impuesto a la Riqueza se pueda causar año tras año tendría que depender de factores de desempeño futuros, situación que no se presenta actualmente porque el hecho generador del impuesto según el artículo 294-2 del Estatuto Tributario es la posesión de un patrimonio bruto menos las deudas al 1 de enero del año 2015, cuyo valor sea igual o superior a $1.000 millones de pesos y no el de los años siguientes de manera independiente y no interrelacionada. No es cierto como lo indica el consultante, que se cause un pasivo por "obligaciones aún no surgidas". Todo lo contrario, la obligación surge por el solo hecho de poseer el patrimonio requerido al 1° de enero de 2015.
  (2015-07-28) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto 15964
28 de Mayo de 2015.

Base Gravable en las Importaciones de vehículos.
Mediante el oficio en referencia se consulta acerca de cuál es la base gravable para aplicar la tarifa del impuesto al consumo en la Importación de vehículos.

Sobre el particular conviene señalar las normas pertinentes a saber.

ARTÍCULO 512-1. IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO, Créase el impuesto nacional al consumo a partir del lo de enero de 2013, cuyo hecho generador será la prestación o la venta al consumidor final o la importación por parte del consumidor final, de los siguientes servicios y bienes:
  • 1. La prestación del servicio de telefonía móvil, según lo dispuesto en el artículo 512-2 de este Estatuto.


  • 2. Las ventas de algunos bienes corporales muebles, de producción doméstica o importados, según lo dispuesto en los artículos512-3 512-4 y 512-5 de este Estatuto. El impuesto al consumo no se aplicará a las ventas de los bienes mencionados en los artículos 512-3 y 512-4 si son activos fijos para el vendedor, salvo de que se trate de los automotores y demás activos fijos que se vendan a nombre y por cuenta de terceros y para los aerodinos.


  • 3. El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías, autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías para consumo en el lugar, para ser llevadas pone! comprador o entregadas a domicilio, los servicios de alimentación bajo contrato, y el servicio de expendio de comidas y bebidas alcohólicas para consumo dentro de bares, tabernas y discotecas; según lo dispuesto en los artículos 512-8, 512-9 512-10, 512-11, 512-12 y 512-13 de este Estatuto.
El impuesto se causará al momento de la nacionalización del bien importado por el consumidor final, la entrega material del bien, de la prestación del servicio o de la expedición de la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento equivalente por parte del responsable al consumidor final .
  (2015-07-27) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 002334
30-01-2015

Deducción de Salarios.
PROBLEMA JURÍDICO
  • ¿Son deducibles del Impuesto de Renta y Complementarios, los pagos efectuados por concepto de auxilio de alimentación, bonificaciones y auxilios de movilización por trabajo en campo realizados a un trabajador que devenga salario integral?
Este Despacho considera que en el caso de pagos laborales relativos a bonificaciones o auxilios, son deducibles en el impuesto de Renta y Complementarios, siempre que tales bonificaciones sean reconocidas a empleados que participan en actividades vinculadas a la producción de la renta de la empresa, de acuerdo a criterios generales y objetivos para su reconocimiento, y siempre y cuando sobre las mismas se haya efectuado la respectiva retención en la fuente por concepto de ingresos laborales en cabeza del beneficiario.
  (2015-07-24) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 002333
30-01-2015

Se solicita: “sea precisado el alcance de la expresión “y los gastos”, es decir, que erogaciones comprende dicha exención".
En el contexto y con el ánimo de despejar dudas sobre la definición de "gastos" es procedente manifestar que las normas sobre interpretación doctrinal disponen que cuando el contenido de la norma es claro no corresponde al intérprete darle otro sentido so pretexto de consultar su espíritu; además, el significado de las palabras debe ser tomado en su sentido natural y obvio según el uso general de las mismas, tal como lo señala el Código Civil.

En materia contable el "gasto" se define como:
  • "Expiración de elementos del activo en la que se han incurrido voluntariamente para producir ingresos. También podemos definir el gasto como la inversión necesaria para administrar la empresa o negocio, ya que sin eso sería imposible que funcione cualquier ente económico; el gasto se recupera en la medida que al calcular el precio de la venta del bien o servicio este hace parte de aquél. Un gasto es un egreso o salida de dinero que una persona o empresa debe pagar para un artículo o por un servicio."
  (2015-07-24) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 002192
28-01-2015

La consulta se dirige a establecer la procedencia de la aplicación de la exención sobre el beneficio neto o excedente, a una junta de copropietarios administradora de edificios organizados en propiedad horizontal.
El artículo 19 del Estatuto Tributario consagra un régimen tributario especial aplicable a los contribuyentes enumerados en la misma disposición, los cuales se someten al impuesto sobre la renta y complementarios, conforme al régimen contemplado en el Título VI del Libro I del Ordenamiento Tributario.

Los contribuyentes a los que hace referencia el citado artículo 19, están sometidos al impuesto de renta y complementarios sobre el beneficio neto o excedente a la tarifa única del veinte por ciento (20%), de conformidad con lo preceptuado en el artículo 356 del Estatuto Tributario, beneficio neto o excedente que tendrá el carácter de exento cuando se cumpla con los requisitos que para el efecto establecen la ley y el reglamento.

El artículo 23 del mencionado cuerpo normativo, enuncia dentro de las entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta a “… las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales ...".
  (2015-07-24) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 002182
28-01-2015

Consulta la sanción aplicable en el evento de incurrir en errores en la relación de operaciones efectuadas a través de una cuenta de compensación o de una cuenta de compensación especial.
La cuenta de compensación que se utilice para estos propósitos, deberá ser constituida especialmente con tal fin, en instituciones financieras del exterior, y sus ingresos únicamente podrán provenir del cumplimiento de obligaciones entre residentes. El registro deberá efectuarse a más tardar dentro del mes siguiente a la fecha del primer abono de recursos provenientes del cumplimiento de obligaciones entre residentes. (...)’

(...) puede concluirse que la infracción cambiaria se configura por la contravención de las disposiciones cambiarias en el momento de la trasgresión, independientemente que con posterioridad se corrijan o subsanen los errores, omisiones o inconsistencias que dan lugar a la imposición de la sanción.

No habrá infracción cambiaria en el caso de investigarse errores o datos incompletos en el reporte presentado o transmitido, cuando la Entidad de Control pueda establecer con fundamento en el análisis integral de las declaraciones de cambio presentadas por el titular de la cuenta y de la demás información que sirva de soporte de las operaciones efectuadas durante el período, que se trató de errores en la consolidación de la información o de errores de transcripción.”
  (2015-07-24) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 001937
26-01-2015

Se consulta si resulta viable aplicar lo contenido en el artículo 206 numeral 7 del Estatuto Tributario, a las rentas de trabajo percibidas por el Director General y los Gestores de Conocimiento e Innovación de una Institución Universitaria cuya naturaleza jurídica es la de un establecimiento público.
Sobre el particular se considera:
El artículo 206 del Estatuto Tributario, en el numeral 7 establece:
  • Artículo 206. Rentas de trabajo exentas. Están gravados con el impuesto sobre la renta y complementarios la totalidad de los pagos o abonos en cuenta provenientes de la relación laboral o legal y reglamentaria, con excepción de los siguientes:
(...)
7. En el caso de los Magistrados de los Tribunales y de sus Fiscales, se considerará como gastos de representación exentos un porcentaje equivalente al cincuenta por ciento (50%) de su salario. Para los Jueces de la República el porcentaje exento será del veinticinco por ciento (25%) sobre su salario.

En el caso de los rectores y profesores de universidades oficiales, los gastos de representación no podrán exceder del cincuenta por ciento (50%) de su salario.
  (2015-07-24) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 001931
26-01-2015

Deducción por Donaciones.
Consulta:
Una compañía que tiene por objeto el reciclado de residuos no peligrosos, recibe donaciones de dicho producto de diferentes entidades, donaciones de las que queda constancia acerca de donde, cuando y a quien se le hizo la recolección, en documentos en relación con los cuales pregunta, si al ser emitidos por la misma compañía, constituyen soporte tributario válido para dar el ingreso al inventario y si no es así, qué documento se debe tener como soporte.

Pregunta adicionalmente, si una compañía que tiene por objeto el reciclado de aceites vegetales usados de cocina, lo compra en Colombia y lo exporta para que sea convertido en biodiesel y no se encuentra enunciada en el artículo 125 del Estatuto Tributario, puede “adquirir productos de desecho/residuales en aquellas empresas que los producen, con iguales ventajas que las empresas del Art. 22 y 125.”
  (2015-07-24) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 001813
26-01-2015

Ingreso no Constitutivo de Renta ni Ganancia Ocasional.
Consulta:
En el radicado en referencia se plantean los siguientes interrogantes:

    1. Según el inciso 2º del artículo 57-2, las empresas que realicen pagos a sus empleados que retribuyan la labor relacionada con proyectos calificados por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios como de investigación o desarrollo tecnológico, podrán considerarlos como ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional y por tanto no someterlos a retención en la fuente?

    2. El beneficio Tributario aplica tanto para el personal científico como para el personal de apoyo?

    3. Deberá la empresa entregar un anexo al certificado de ingresos y retenciones, donde indique el valor pagado por concepto de la ejecución de proyectos de carácter científico, tecnológico o de innovación, para que estos empleados a su vez lo incluyan como ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional dentro de su declaración de renta.

    4. Este beneficio aplica para efectos de depurar la renta gravable alternativa?
  (2015-07-24) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO N° 009295
26-03-2015

No hay lugar a un tratamiento distinto en el caso de los impuestos del orden nacional, para efectos tributarios de las cervezas con o sin alcohol, por cuanto el concepto o definición de cerveza como bebida aplicable es el genérico sin excepción expresa alguna.
Consulta:
En atención a su consulta relacionada con el impuesto sobre las ventas –IVA- y el Impuesto Nacional al Consumo en la venta e importación de cerveza, esta Subdirección en el respectivo orden de sus preguntas, da las siguientes respuestas:
  • 1.- El que las denominadas cervezas sin alcohol, de conformidad con el Decreto 1686 de 2012, sean consideradas como alimento, implica para efectos de los tributos nacionales un tratamiento diferente a aquellas cervezas consideradas como bebidas alcohólicas?.

  • 2.- Las cervezas sin alcohol de producción nacional se encuentran gravadas con el impuesto sobre las ventas?, ¿Cuál es la base gravable? ¿Puede afectarse con impuestos descontables?.

  • 3.- ¿Las cervezas sin alcohol de procedencia extranjera introducidas al territorio nacional aduanero, se encuentran gravados con el IVA?, ¿Cuál es la base gravable?, Puede afectarse con impuestos descontables?.

  • 4.- Las cervezas sin alcohol de producción nacional se encuentran gravadas con el Impuesto Nacional al Consumo?.

  • 5.- Las cervezas sin alcohol de procedencia extranjera introducidas al territorio aduanero nacional, se encuentran gravadas con el Impuesto Nacional al Consumo?.
R/= El Decreto 1686 de 2012, tiene por objeto establecer el reglamento técnico a través del cual se señalan los requisitos sanitarios que deben cumplir las bebidas alcohólicas para consumo humano que se fabriquen, elaboren, hidraten, envasen, almacenen, distribuyan, transporten, comercialicen, expendan, exporten o importen en el territorio nacional, con el fin de proteger la vida, la salud y la seguridad humana y, prevenir las prácticas que puedan inducir a error o engaño al consumidor.
  (2015-07-23) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 006240
27-02-2015

Para determinar el Impuesto Mínimo Alternativo Simple (IMAS) de empleados, se podrá depurar de su renta gravable alternativa los retiros de cesantías que efectué el empleado a través de un fondo.
Consulta:
En el radicado de la referencia se plantea si el empleado al momento de realizar la determinación de su impuesto a través del Sistema Mínimo Alternativo IMAS-(Formulario 230), puede descontar las cesantías que le entrega directamente su empleador.

En corolario de lo anterior, la norma fija que se podrá depurar de su renta gravable alternativa los retiros de cesantías que efectué el empleado a través de un fondo.

Sin embargo, es importante precisar que la naturaleza de las cesantías, y a través de los principios de equidad y proporcionalidad, aquellas que sean percibidas directamente del empleador, en razón de la exención objetiva, tendrán el mismo tratamiento de aquellas que sean retiradas de los fondos.
  (2015-07-14) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 007128
06-03-2015

Se solicita concepto sobre la expresión “entre otros” señalada en el artículo 67 de la Ley 1739 de 2014.
Artículo 67. Adiciónese el artículo 258-1 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
  • “Artículo 258-1. Las personas jurídicas y sus asimiladas tendrán derecho a descontar del impuesto sobre la renta a su cargo, dos (2) puntos del impuesto sobre las ventas pagado en la adquisición o importación de bienes de capital gravados a la tarifa general de impuesto sobre las ventas, en la declaración de renta y complementarios correspondiente al año en que se haya realizado su adquisición o importación.
En consecuencia, para efectos del descuento del IVA en la adquisición o importación de bienes de capital en la declaración de renta y complementarios, dichos bienes deben cumplir con las condiciones de ser tangibles depreciables que no se enajenen en el giro ordinario del negocio, ser utilizados para la producción de bienes y servicios sin ser incorporados en los bienes finales, ni transformados en el proceso productivo, excepto por el desgaste propio de su utilización.
  (2015-07-14) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 007151
06-03-2015

Se considera que el ajuste negativo obtenido por la diferencia en cambio, sobre una inversión extranjera si constituye un gasto financiero deducible en el período.
Consulta:
  • ¿El ajuste negativo resultado de la diferencia en cambio sobre una inversión en moneda extranjera constituye un GASTO FINANCIERO en el período?

  • ¿Son DEDUCIBLES en el impuesto sobre la renta y en el impuesto sobre la renta CREE, las sumas de dinero a título de gasto por diferencia en cambio cuando esta resulte negativa?

  • ¿Cuáles son los casos en los que la diferencia en cambio proveniente de los ajustes de los activos y pasivos representados en moneda extranjera, no debe reconocerse como un ingreso o un gasto financiero, de acuerdo con la salvedad establecida en el inciso 1º del artículo 102 del Decreto 2649 de 1993?”
  (2015-07-14) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 007152
06-03-2015

Ingreso base de cotización durante las incapacidades o la licencia de maternidad.
En el Sistema General de Seguridad Social en Salud serán a cargo de los respectivos empleadores las prestaciones económicas correspondientes a los dos (2) primeros días de incapacidad originada por enfermedad general y de las Entidades Promotoras de Salud a partir del tercer (3) día y de conformidad con la normatividad vigente.

En el Sistema General de Riesgos Laborales las Administradoras de Riesgos Laborales reconocerán las incapacidades temporales desde el día siguiente de ocurrido el accidente de trabajo o la enfermedad diagnosticada como laboral.
  (2015-07-14) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 007234
09-03-2015

Residencia para Efectos Fiscales.
Residencia Para Efectos Tributarios.
Se consideran residentes en Colombia para efectos tributarios las personas naturales que cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones:
  • 1. Permanecer continua o discontinuamente en el país por más de ciento ochenta y tres (183) días calendario incluyendo días de entrada y salida del país, durante un período cualquiera de trescientos sesenta y cinco (365) días calendario consecutivos, en el entendido que, cuando la permanencia continua o discontinua en el país recaiga sobre más de un año o período gravable, se considerará que la persona es residente a partir del segundo año o período gravable. (...)”.
  (2015-07-14) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 007511
10-03-2015

La omisión en la presentación de la documentación comprobatoria no es objeto de penalidad.
Consulta:
1. ¿Es viable jurídicamente imponer las sanciones de que tratan los numerales 2, 3 y 4 del literal A del artículo 260-11 del Estatuto Tributario al contribuyente que, antes de la notificación de requerimiento especial o pliego de cargos, opta por corregir voluntariamente la documentación comprobatoria presentada subsanando la inconsistencia o la omisión?

2. ¿Es viable jurídicamente imponer las sanciones de que tratan los numerales 3 y 4 del literal A del artículo 260-11 del Estatuto Tributario al contribuyente que omitió presentar la documentación comprobatoria?

  (2015-07-14) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 016017
01-06-2015

Si durante el período respectivo, el obligado, en este caso el matadero público no tuvo operaciones, hecho que se justifica en la clausura temporal, no hay información alguna que entregar.
Consulta:
Mediante oficio radicado bajo el número 7184 del 15 de marzo de 2015, la doctora María Antonia Cala Cocinero, Directora Seccional de Impuestos y Aduanas de Yopal, da traslado del oficio que usted suscribe, por medio del cual y, a partir de la Resolución de la DIAN 12889 de 2007, que establece el sistema técnico de control de la actividad productora de renta de quienes presten el servicio de sacrificio de animales en los frigoríficos, centrales de sacrifico o mataderos públicos y se establece la información que deben suministrar a la DIAN, informa que el Matadero Municipal de Aguazul no ha realizado esta actividad desde el 28 de septiembre de 2012, según Acta de Medidas Sanitarias del Invima, la cual impuso la medida sanitaria de Clausura Temporal del mismo, indicando que por esta razón, no se generó ningún ingreso por concepto de degüello de ganado mayor durante el período comprendido entre el 1° de julio al 31 de diciembre de 2014.

Igualmente informa que el prevalidador de animales y pieles no permite generar el informe en XML en blanco ni en cero. Por lo anterior no es posible cargarlo a la plataforma de la DIAN.
  (2015-07-14) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Ministerio de Hacienda y Crédito Público
Concepto N° 20937
03-06-2015

Impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas.
Consulta:
Mediante oficio radicado en este Ministerio con el número y en la fecha del asunto, expresa usted que algunos contribuyentes del Impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas nacionales, han declarado en el formulario MHCP-D.A.F. 3B- utilizando convenciones diferentes a las señaladas en el instructivo del precitado formulario tales como “UN-250; UN-330; UN269”, motivo por el cual solicita se le informe si el instructivo “…ha tenido alguna modificación con respecto a las convenciones de la casilla “E3” y si no es así, se sirva dar concepto de viabilidad sobre la mencionada situación, para tener argumentos suficientes y así dilucidar si este cambio está dentro del marco de la ley”.

Corresponderá a la administración departamental, en ejercicio de las facultades de administración y control que les confiere el artículo 199 de la Ley 223 de 1995, verificar el cabal cumplimiento de las obligaciones tanto formales como sustanciales en relación con el impuesto liquidado, declarado y pagado por los responsables, y adelantar las acciones que correspondan para esos efectos. En este sentido, de ser procedente, deberá oficiar a los responsables para que corrijan sus declaraciones adecuándolas a la normativa vigente.
  (2015-07-13) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO N° 012012
28-04-2015

Impuesto sobre la renta para la equidad-CREE.- Base gravable mínima/obligados
Consulta:
Pregunta si las empresas del sistema de servicio público urbano de transporte masivo de pasajeros, así como las empresas de transporte masivo de pasajeros por el sistema de tren metro, estén excluidas de la obligación de calcular la base mínima del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE), prevista en el inciso 2° del artículo 22 de la Ley 1607 de 2012, considerando que se encuentran excluidas de calcular la renta presuntiva en el impuesto sobre la renta y complementario.

El hecho de que en el Impuesto sobre la Renta y Complementario, algunos contribuyentes se encuentren excluidos de liquidar la renta presuntiva por expresa disposición legal del numeral 4 del artículo 191 del Estatuto Tributario, no afecta la anterior obligación, toda vez que como ya se ha señalado el Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) es un impuesto diferente al de renta respecto del cual se han consagrado los elementos que lo identifican como son los sujetos pasivos, base gravable y tarifa.
  (2015-07-13) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO N° 015974
01-06-2015

Impuesto a la Riqueza
SUJETOS PASIVOS
Consulta:
Solicita se aclare si la "Promotora de Proyectos Sabaneta", que es una entidad pública descentralizada del orden municipal, adscrita del municipio de Sabaneta, es contribuyente del Impuesto a la Riqueza.

Sostiene, que el capital de dicha entidad es 100% público, y que en concordancia con lo establecido en el artículo 22 del Estatuto Tributario, los establecimientos oficiales descentralizados no son contribuyentes del Impuesto sobre la Renta y Complementarios.

Al respecto este Despacho considera:
Los contribuyentes del Impuesto a la Riqueza, tienen como requisito sine qua non, ser contribuyentes del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, en dicho orden de ideas, si dicha entidad no lo es, por lógica consecuencia tampoco lo será del primer tributo en mención.
  (2015-07-13) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 015962
01-06-2015

Condiciones Especiales para el Pago de Impuestos Tasas y Contribuciones.
Consulta:
Plantea usted un par de preguntas en relación con la aplicación del artículo 57 de la Ley 1739 de 2014, así:

1. Si cuando la norma identifica los sujetos que pueden beneficiarse de la condición especial de pago, corresponde solamente a “los sujetos pasivos, contribuyentes o responsables de impuestos, tasas y contribuciones”, que cumplan la condición, es decir: “quienes hayan sido objeto de sanciones tributarias, aduaneras o cambiarias, que sean administradas por las entidades facultadas para recaudar rentas, tasas, contribuciones o sanciones de nivel nacional, que se encuentren en mora por obligaciones correspondientes a los períodos gravables años o años 2012 y anteriores, o si los beneficiarios son
  • ¿sujetos pasivos responsables de impuestos, tasas y contribuciones, sin tomar como una condición el aparte subrayado?

  • 2. ¿Si los sujetos pasivos de una multa ambiental podrían acceder al beneficio de la condición especial de pago?
  (2015-07-13) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 006146
26-02-2015

Fusión de Sociedades.
Consulta:
Mediante el radicado de la referencia formula una serie de preguntas las cuales se resolverán cada una a su turno, así:
  • 1. ¿Es factible calificar la fusión realizada entre dos o más entidades vinculadas entre sí como una fusión reorganizativa para efectos tributarios?


  • 2. ¿Cuál es el tratamiento tributario que debe dársele a una fusión que se adelantará entre dos entidades extranjeras – cuya administración, control y capital depende de una tercera también extranjera – cuando más del 20% del valor de sus activos están poseídos en Colombia a través de la sucursal de cada una?
  (2015-07-10) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 004230
16-02-2015

Cuando una empresa o persona natural, entre en el Régimen de Insolvencia, que regula el ordenamiento jurídico Colombiano, no liquidarán ni pagarán el Impuesto a la Riqueza por los años siguientes en los que entró en dicha situación.
Consulta:
En el escrito de la referencia, plantea dos problemas jurídicos que serán resueltos en su respectivo orden.

Comenta el caso en que una empresa es sujeto pasivo del Impuesto a la Riqueza por el año gravable 2015, pero que en el mismo año entra en proceso de liquidación, y que finalmente en el año 2016 se distribuye el patrimonio líquido a los accionistas y se cumplen las demás formalidades. Motivo por el cual pregunta:
  • ¿dicha sociedad es sujeto pasivo del Impuesto a la Riqueza por el año 2016?
Plantea su segundo interrogante, en relación con la modificación que se introdujo para las personas naturales que se encuentren en la categoría de empleados sin vinculación laboral, legal o reglamentaria, respecto de la prohibición de solicitar costos y gastos distintos a los de los empleados asalariados. Dice que, un médico especializado, cirujano estético, con su propia clínica, equipos especializados, nómina de profesionales, y otros costos y gastos (107 E.T.), para generar su renta (honorarios), al 100%
  • ¿Es contribuyente del régimen ordinario? artículo 87 E.T., inciso 1 o inciso 3 ibídem o está obligado a liquidar el IMAN?
  (2015-07-09) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 004364
17-02-2015

La exoneración de los aportes parafiscales se produce cuando el sujeto pasivo del CREE y las personas naturales, son empleadoras y cuyos empleados devenguen menos de los 10 smmlv.
El artículo 7° del Decreto 1828 de 2013 establece:
  • “Artículo 7°. Exoneración de aportes parafiscales. Las sociedades, y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios y sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta para la Equidad - CREE, están exoneradas del pago de los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional de Aprendizaje (Sena), y del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF), correspondientes a los trabajadores que devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes.
Las personas naturales empleadoras están exoneradas de la obligación de pago de los aportes parafiscales al Sena y al ICBF por los empleados que devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes.

Esto no aplica para las personas naturales que empleen menos de dos (2) trabajadores, las cuales seguirán obligadas al pago de dichos aportes. Para efectos de esta exoneración, los trabajadores a que hace mención este inciso tendrán que estar vinculados con el empleador persona natural mediante contrato laboral, quien deberá cumplir con todas las obligaciones legales derivadas de dicha vinculación …”.
  (2015-07-09) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Proyecto de Resolución "Por medio de la cual se modifica parcialmente la Resolución 000220 del 31 de octubre de 2014".
Es necesario precisar la información que deben presentar a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, las personas o entidades que soliciten la cancelación del Registro Único Tributario durante el año gravable 2015.

RESUELVE:
ARTÍCULO 1.
Modifíquese artículo 5 de la Resolución 220 de 2014 el cual quedará así:

“ARTÍCULO 5. Información a suministrar por las entidades públicas o privadas que celebren convenios de cooperación y asistencia técnica.
Las entidades públicas o privadas que celebren convenios de cooperación y asistencia técnica para el apoyo y ejecución de sus programas o proyectos, con organismos internacionales, deberán enviar a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, a más tardar el último día hábil del mes siguiente al período objeto de reporte, una relación mensual de todos los contratos vigentes en el año 2015 con cargo a estos convenios, con las características técnicas establecidas en la presente Resolución, en el FORMATO 1159 Versión 8:
Rincon del Mar


  (2015-07-09) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 001813
26-01-2015

Ingreso no Constitutivo de Renta ni Ganancia Ocasional.
En el radicado en referencia se plantean los siguientes interrogantes:
  • 1. Según el inciso 2º del artículo 57-2, las empresas que realicen pagos a sus empleados que retribuyan la labor relacionada con proyectos calificados por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios como de investigación o desarrollo tecnológico, podrán considerarlos como ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional y por tanto no someterlos a retención en la fuente?

  • 2. El beneficio Tributario aplica tanto para el personal científico como para el personal de apoyo?

  • 3. Deberá la empresa entregar un anexo al certificado de ingresos y retenciones, donde indique el valor pagado por concepto de la ejecución de proyectos de carácter científico, tecnológico o de innovación, para que estos empleados a su vez lo incluyan como ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional dentro de su declaración de renta.

  • 4. Este beneficio aplica para efectos de depurar la renta gravable alternativa?
  (2015-07-03) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 001818
26-01-2015

Ingreso no Constitutivo de Renta ni Ganancia Ocasional.
Manifiesta el consultante que eleva consulta de asesoría jurídica para realizar una transacción que describe una venta para el suministro de una pieza de fibra de vidrio y un contrato para la elaboración de un producto entre un nacional y una empresa extranjera.

En comienzo es necesario precisar que todos los supuestos que se exponen en la solicitud se relacionan con inquietudes de tipo asesoría personal y no con una consulta sobre interpretación de normas de carácter tributario, aduanero o cambiario, motivo por el cual se resalta que dentro de las funciones de esta Subdirección no se encuentra la de prestar asesoría jurídica a los consultantes.

En el mismo sentido, de acuerdo con nuestras funciones no es procedente conceptuar sobre los procedimientos específicos a seguir, o las actuaciones tributarias por adelantar con ocasión de negocios o transacción entre contribuyentes o responsables de los diferentes impuestos del orden nacional.

Por las razones expuestas, se atenderá la consulta en forma general de acuerdo con los siguientes temas:
  (2015-07-03) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 001937
26-01-2015

Rentas de Trabajo Exentas; Rentas de Trabajo Gravadas.
En el radicado de la referencia se consulta si resulta viable aplicar lo contenido en el artículo 206 numeral 7 del Estatuto Tributario, a las rentas de trabajo percibidas por el Director General y los Gestores de Conocimiento e Innovación de una Institución Universitaria cuya naturaleza jurídica es la de un establecimiento público.

Sobre el particular se considera:
El artículo 206 del Estatuto Tributario, en el numeral 7 establece:

Artículo 206. Rentas de trabajo exentas. Están gravados con el impuesto sobre la renta y complementarios la totalidad de los pagos o abonos en cuenta provenientes de la relación laboral o legal y reglamentaria, con excepción de los siguientes:
  (2015-07-03) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 002182
28-01-2015

La infracción cambiaria se configura por la contravención de las disposiciones cambiarias en el momento de la trasgresión, independientemente que con posterioridad se corrijan o subsanen los errores.
Mediante el radicado de la referencia consulta la sanción aplicable en el evento de incurrir en errores en la relación de operaciones efectuadas a través de una cuenta de compensación o de una cuenta de compensación especial (formulario No. 10 - Registro, Informe de Movimientos y/o Cancelación Cuenta de Compensación).

Sobre el particular, mediante Oficio No. 071256 del 15 de noviembre de 2012 este Despacho manifestó:
"Señalan los artículos 55 y 56 de la Resolución Externa 8 de 2000:

‘Artículo 55o. AUTORIZACIÓN. Los residentes podrán constituir libremente depósitos en cuentas bancarias en el exterior con divisas adquiridas en el mercado cambiario o a residentes en el país que no deban canalizarlas a través del mercado cambiario.
  (2015-07-03) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 002192
28-01-2015

Dentro de las entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta a “… las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales.
A partir de los supuestos de hecho planteados, referidos a una "Asamblea de propietarios", se infiere que su consulta se dirige a establecer la procedencia de la aplicación de la exención sobre el beneficio neto o excedente regulado en los artículos 356 y siguientes del Estatuto Tributario, a una junta de copropietarios administradora de edificios organizados en propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales, razón por la que este Despacho se permite precisar:

El artículo 19 del Estatuto Tributario consagra un régimen tributario especial aplicable a los contribuyentes enumerados en la misma disposición, los cuales se someten al impuesto sobre la renta y complementarios, conforme al régimen contemplado en el Título VI del Libro I del Ordenamiento Tributario.

Los contribuyentes a los que hace referencia el citado artículo 19, están sometidos al impuesto de renta y complementarios sobre el beneficio neto o excedente a la tarifa única del veinte por ciento (20%), de conformidad con lo preceptuado en el artículo 356 del Estatuto Tributario, beneficio neto o excedente que tendrá el carácter de exento cuando se cumpla con los requisitos que para el efecto establecen la ley y el reglamento.
  (2015-07-03) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 002334
30-01-2015

Deducción de Salarios.
PROBLEMA JURÍDICO
¿Son deducibles del Impuesto de Renta y Complementarios, los pagos efectuados por concepto de auxilio de alimentación, bonificaciones y auxilios de movilización por trabajo en campo realizados a un trabajador que devenga salario integral?

SOLUCIÓN AL PROBLEMA JUÍRIDICO
El artículo 107 del Estatuto Tributario dispone:

“ARTÍCULO 107. LAS EXPENSAS NECESARIAS SON DEDUCIBLES. Son deducibles las expensas realizadas durante el año o período gravable en el desarrollo de cualquier actividad productora de renta, siempre que tengan relación de causalidad con las actividades productoras de renta y que sean necesarias y proporcionadas de acuerdo con cada actividad.
  (2015-07-03) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 003052
03-02-2015

Soporte con respecto al Impuesto a la Riqueza en cuanto a la deducción y tratamiento de los aportes sociales en el sector Cooperativo, según la reforma tributaria 1739/2014.
En relación con el tema es necesario señalar que el soporte legal sobre el tema de aportes sociales en el sector cooperativo y su exclusión de la Base gravable del Impuesto a la Riqueza se encuentra en numeral 9 del artículo 4º de la Ley 1739 de 2014, que adicionó el artículo 295-2 al Estatuto Tributario, cuyo tenor literal reza:

Artículo 295-2. Base Gravable.
La base gravable del impuesto a la riqueza es el valor del patrimonio bruto de las personas jurídicas y sociedades de hecho poseído a 1º de enero de 2015, 2016 y 2017 menos las deudas a cargo de las mismas vigentes en esas mismas fechas, y en el caso de personas naturales y sucesiones ilíquidas, el patrimonio bruto poseído por ellas a 1º de enero de 2015, 2016, 2017 y 2018 menos las deudas a cargo de las mismas vigentes en esas mismas fechas,determinados en ambos casos conforme a lo previsto en el Título II del Libro I de este Estatuto, excluyendo el valor patrimonial que tengan al 1º de enero de 2015, 2016 y 2017 para los contribuyentes personas jurídicas y sociedades de hecho, y el que tengan a 1º de enero de 2015, 2016, 2017 y 2018 las personas naturales y las sucesiones ilíquidas, los siguientes bienes:
  (2015-07-02) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 003038
05-02-2015

Aportes a Sociedades Nacionales - Enajenación.
Mediante el escrito de la referencia solicita usted la reconsideración de la interpretación contenida en los oficios 069997 de noviembre 1º de 2013 y 72430 del 14 de noviembre de 2013, a saber:

1. Oficio número 069997 del 1º de noviembre de 2013.
En este oficio se concluyó que la realización del aporte en especie a una sociedad nacional en el contexto del artículo 319 del Estatuto Tributario de un activo fijo depreciable o amortizable, respecto del cual el contribuyente aportante solicitó la deducción del artículo 158-3 ibídem, deriva en la obligación de incorporar como renta líquida gravable en la Declaración del Impuesto sobre la Renta y Complementarios del período fiscal en que se aporte el activo, el valor proporcional de las alícuotas de deducción solicitadas, al no existir disposición alguna que posibilite tratamiento distinto al previsto en el artículo 3° del Decreto 1766 de 2004.

Como argumentos para su solicitud, la consultante expone:
1. El oficio no sigue la doctrina vigente de la DIAN en relación con la deducción especial por activos fijos reales productivos. En el concepto 079679 de 2006, se sostuvo que el beneficio consagrado en el artículo 158-3 del Estatuto Tributario, se conserva en cabeza de la sociedad que adquirió el activo fijo real productivo y que solicitó la deducción especial, incluso cuando dicho activo sea transferido a otra sociedad como resultado de un proceso de fusión o escisión, siempre y cuando la sociedad receptora del activo cumpla con la totalidad de los requisitos que la ley y el reglamento establecen para la procedencia de la deducción especial.
  (2015-07-02) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 001787
26-01-2015

Régimen Tributario Especial; Deducción de Impuestos Pagados.
A través del oficio de la referencia usted solicita reconsiderar la tesis expuesta en el punto 13.4 del oficio 052431 del 28 de agosto de 2014, sobre la posibilidad de deducir, en los términos del inciso segundo del artículo 115 del Estatuto Tributario, el 50% del Gravamen a los Movimientos Financieros pagado, para aquellas personas jurídicas originadas en la constitución de la propiedad horizontal que por destinar algún o algunos de sus bienes, o áreas comunes para la explotación comercial o industrial pierden la calidad de no contribuyentes de los impuestos nacionales y en consecuencia están sujetas al régimen tributario especial.

Como argumento de su solicitud expone que el artículo 4º del Decreto 4400 de 2004, fundamento de la tesis expuesta en el punto 13.4 del oficio 052431, no se encuentra vigente en virtud de lo dispuesto en el artículo 115 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 4º de la Ley 1111 de 2006 y el artículo 45 de la Ley 1430 de 2010.

Lo anterior debido a que estas normas, que permiten la deducción del 50% en el impuesto sobre la renta del Gravamen a los Movimientos Financieros efectivamente pagado por los contribuyentes en el año gravable, son posteriores a lo contenido en el artículo 4º del Decreto 4400 de 2004, razón por la cual lo dispuesto en esta norma no se encuentra vigente.
  (2015-06-30) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 001088
16-01-2015

Se considerará que esa empresa extranjera tiene un establecimiento permanente en el país respecto de las actividades que dicha persona realice para la empresa extranjera, a menos que las actividades de esa persona se limiten a las mencionadas en el parágrafo segundo de este artículo
Mediante el radicado de la referencia se formulan una serie de preguntas las cuales se resolverán cada una a su turno, así: 1. ¿Constituye establecimiento permanente conforme al artículo 20-1 del Estatuto Tributario la persona natural que actúa como apoderado en el territorio nacional de una sociedad extranjera sin domicilio en Colombia, con facultades para celebrar contratos a su nombre y desarrollar, en todo o en parte, la actividad comercial de aquella?

2. ¿Si una sociedad extranjera sin domicilio en Colombia compra varios inmuebles en el territorio nacional para posteriormente venderlos, se considera establecimiento permanente cada uno?

3. ¿El establecimiento permanente de la sociedad extranjera sin domicilio en Colombia que desarrolla la actividad de compraventa de inmuebles en el territorio nacional debe presentar declaración del impuesto sobre la renta por cada enajenación que efectúe o debe presentar una declaración anual que abarque las operaciones realizadas en el año?

4. Una sociedad extranjera sin domicilio en Colombia y propietaria de inmuebles ubicados en el territorio nacional suscribe un contrato de comodato sobre los mismos con una sociedad colombiana, la cual a su vez, los entrega en arrendamiento, siendo titular de la ganancia generada por estas operaciones. ¿La sociedad nacional comodataria debe declarar los ingresos percibidos a nombre propio o a nombre de la sociedad extranjera comodante?

5. De acuerdo con la normatividad vigente y reglamentación del Banco de la República, se cuenta con un año para cancelar la inversión después de que se realiza la operación o venta o transferencia de dominio de los inmuebles, este hecho sustituye la obligación de presentar la declaración de renta por cada operación dentro del mes siguiente a la operación para que se pueda hacer anual reuniendo todas las operaciones?

  (2015-06-30) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 000321
06-01-2015

Pago por Incapacidad Laboral-Renta Exenta;
Indemnización por Enfermedad Profesional;
Renta Gravable Alternativa;
Determinación de la Base de Retención en la Fuente
En el radicado en referencia se plantean dos interrogantes que se exponen a continuación:
  • 1. ¿El beneficio tributario consagrado en el numeral 1 del artículo 206 del Estatuto Tributario, aplica tanto para las indemnizaciones como para las incapacidades reconocidas por accidentes laborales o enfermedades, independientemente que la entidad que reconoce el pago sea una EPS o ARL?

    2. ¿Puede disminuirse la base de retención en la fuente por salarios con la renta exenta de que trata el numeral 1 del artículo 206 del Estatuto Tributario, cuando se trate de trabajadores declarantes de renta, cuya retención en la fuente deba determinarse por el IMAN, independientemente que quien reconozca el pago a ser considerado como renta exenta sea la EPS o una ARL?
Sobre el alcance de los artículos 383 y 384 del Estatuto Tributario, este Despacho ha manifestado que el agente retenedor debe efectuar dos cálculos de la retención en la fuente, de acuerdo con los artículos 383 y 384 del Estatuto Tributario y debe descontar la retención en la fuente que resulte mayor al comparar los dos cálculos.

Si la retención que arroja la tabla del artículo 383 es inferior a la de la tabla del artículo 384, se debe practicar la retención del artículo 384 que es la retención mínima. Si la retención que arroja la tabla del artículo 383 es superior a la de la tabla del artículo 384, se debe practicar la retención del artículo 383.
  (2015-06-30) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 001787
26/01/2015
Régimen Tributario Especial; Deducción de Impuestos Pagados.
A través del oficio de la referencia usted solicita reconsiderar la tesis expuesta en el punto 13.4 del oficio 052431 del 28 de agosto de 2014, sobre la posibilidad de deducir, en los términos del inciso segundo del artículo 115 del Estatuto Tributario, el 50% del Gravamen a los Movimientos Financieros pagado, para aquellas personas jurídicas originadas en la constitución de la propiedad horizontal que por destinar algún o algunos de sus bienes, o áreas comunes para la explotación comercial o industrial pierden la calidad de no contribuyentes de los impuestos nacionales y en consecuencia están sujetas al régimen tributario especial.

Como argumento de su solicitud expone que el artículo 4º del Decreto 4400 de 2004, fundamento de la tesis expuesta en el punto 13.4 del oficio 052431, no se encuentra vigente en virtud de lo dispuesto en el artículo 115 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 4º de la Ley 1111 de 2006 y el artículo 45 de la Ley 1430 de 2010.

Lo anterior debido a que estas normas, que permiten la deducción del 50% en el impuesto sobre la renta del Gravamen a los Movimientos Financieros efectivamente pagado por los contribuyentes en el año gravable, son posteriores a lo contenido en el artículo 4º del Decreto 4400 de 2004, razón por la cual lo dispuesto en esta norma no se encuentra vigente.
  (2015-06-26) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 000321
06/01/2015

Pago por Incapacidad Laboral-Renta Exenta; Indemnización por Enfermedad Profesional; Renta Gravable Alternativa; Determinación de la Base de Retención en la Fuente.
En el radicado en referencia se plantean dos interrogantes que se exponen a continuación:

1. ¿El beneficio tributario consagrado en el numeral 1 del artículo 206 del Estatuto Tributario, aplica tanto para las indemnizaciones como para las incapacidades reconocidas por accidentes laborales o enfermedades, independientemente que la entidad que reconoce el pago sea una EPS o ARL?

2. ¿Puede disminuirse la base de retención en la fuente por salarios con la renta exenta de que trata el numeral 1 del artículo 206 del Estatuto Tributario, cuando se trate de trabajadores declarantes de renta, cuya retención en la fuente deba determinarse por el IMAN, independientemente que quien reconozca el pago a ser considerado como renta exenta sea la EPS o una ARL?
  (2015-06-26) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto 12887
05 de Mayo de 2015

Las personas naturales que contrataran con el Estado en la modalidad de prestación de servicios no estarían obligadas a acreditar afiliación a los sistemas de salud y pensiones, siempre y cuando la duración de su contrato fuere igualo inferior a tres (3) meses.
    Consulta:
¿Se encuentra vigente el artículo 23 del Decreto 1703 de 2002, en lo relativo a la obligación de los contratantes de verificar la afiliación y pago de aportes al sistema general de seguridad social, frente a contratos en donde esté involucrada la ejecución de un servicio por una persona natural, solamente cuando su duración sea superior a tres (3) meses?

¿Qué se debe hacer en los casos donde los independientes subcontratan, cómo debe ser el pago de la PILA por ellos? ¿A quién se le debe exigir la PILA?

¿Cuál es el alcance de la verificación que debe hacer el contratante inicial con respecto a la afiliación y pago de los aportes al sistema general de seguridad social, a cargo del contratista y de los subcontratistas?

¿Cuáles son las sanciones a las que se expone la empresa por no cumplir con la verificación y pago de la seguridad social?
  (2015-06-19) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 14480
19/05/2015

Deduccion por amortizacion de inversiones.
Consulta:
Mediante el radicado de la referencia se plantean las siguientes inquietudes para el caso del credito mercantil generado en la adquisicion de acciones, perfecionada antes del 1 de enero de 2013, en las cuales la saociedad adquiriente absorvio a la sociedad adquirida:
  • - ¿Es necesario que exista utilidad fiscal para que proceda la amortizacion del credito mercantil?

  • - ¿Puede ser amortizado fiscalmente contra ingresos procedentes de la linea de negocio, adquirida con la compra de las acciones que dio lugar al activo?

  • - ¿Su amortizacion puede realizarse bajo uno de los metodos utilizados en el articulo 134 del E.T.?
Rincon del Mar


  (2015-06-16) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO N° 012012
28-04-2015

COLOCACIÓN DE ACCIONES EN DESMEDRO DE ACCIONISTAS MINORITARIOS.
Consulta:
En el escrito de la referencia, pregunta si las empresas del sistema de servicio público urbano de transporte masivo de pasajeros, así como las empresas de transporte masivo de pasajeros por el sistema de tren metro, estén excluidas de la obligación de calcular la base mínima del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE), prevista en el inciso 2° del artículo 22 de la Ley 1607 de 2012, considerando que se encuentran excluidas de calcular la renta presuntiva en el impuesto sobre la renta y complementario.

No estableció la ley excepción a la obligación de calcular esta base gravable mínima presunta para determinados contribuyentes, por lo que no puede esta instancia de inter­pretación, modificarse el contenido de la norma analizada. Esto significa que todos los sujetos pasivos del mismo, señalados expresamente en el artículo 20 de la Ley 1607 de 2012, están en la obligación de determinar la base mínima del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE).

El hecho de que en el Impuesto sobre la Renta y Complementario, algunos contribuyentes se encuentren excluidos de liquidar la renta presuntiva por expresa disposición legal del numeral 4 del artículo 191 del Estatuto Tributario, no afecta la anterior obligación, toda vez que como ya se ha señalado el Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) es un impuesto diferente al de renta respecto del cual se han consagrado los elementos que lo identifican como son los sujetos pasivos, base gravable y tarifa.
  (2015-06-16) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Resolucion No 000060
12/06/2015

Se establece para el año gravable 2014 y siguientes, el contenido y características técnicas para la presentación de la información que debe suministrar el grupo de instituciones obligadas a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
RESOLUCIÓN 000060
(12 JUN 2015)


Por la cual se establece para el año gravable 2014 y siguientes, el contenido y características técnicas para la presentación de la información que debe suministrar el grupo de instituciones obligadas a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales; para ser intercambiada de conformidad con la Ley 1666 de 2013 y en desarrollo del “Acuerdo entre el Gobierno de la República de Colombia y el Gobierno de los Estados Unidos de América para Mejorar el Cumplimiento Fiscal Internacional e Implementar el Intercambio Automático de Información respecto a la Ley sobre el Cumplimiento Fiscal relativo a Cuentas en el Extranjero (FATCA)” y se fijan los plazos para su entrega.
Rincon del Mar


  (2015-06-15) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 13515
12/05/2015

Impuesto complementario de normalización tributaria.
Activos omitidos o pasivos inexistentes.
Consulta:
- ¿Cuál es la sanción por extemporaneidad o la sanción por no presentar nunca la declaración anual de activos en el exterior o la sanción por corregirla?

- ¿Una persona que quiera incluir activos omitidos o excluir pasivos inexistentes, lo puede hacer por IMAN o el IMAS o necesariamente debe utilizar el sistema ordinario o la declaración del impuesto a la riqueza con normalización tributaria?
Rincon del Mar


  (2015-06-12) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 13522
11/05/2015

Condición especial para el pago de impuestos, tasas y contribuciones, tributos aduaneros y sanciones.
Sanción mínima.
Consulta:
Consulta en el escrito de la referencia respecto de las condiciones especiales de pago consagradas en el artículo 57 de la ley 1739 de 2014, si la condición del 80% de una sanción procede aunque el valor calculado de la misma resulte inferior a la sanción mínima o si en este caso se debe pagar la sanción mínima.

La inquietud surge bajo el supuesto de hecho de un contribuyente que no presento la declaración del impuesto sobre la renta por el año gravable 2012 y liquida una sanción por extemporaneidad por valor de $ 283.000, valor que reducido al 20% quedaría en $ 57.000.

En síntesis las sanciones reducidas liquidadas haciendo uso de los beneficios contemplados en la ley 1739 de 2014, no podrán ser inferiores a la sanción mínima establecida en el artículo 639 del ordenamiento tributario.
Rincon del Mar


  (2015-06-12) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 10802
24/03/2015

Sujetos pasivos. Exoneración de Aportes.
Consulta:
En el radicado de la referencia, se plantean las siguientes preguntas:
  • 1.- Informar su sobre un trabajador que devenga (8.000.000 M/CTE) como salario básico al mes y trabaja únicamente 15 días en el último mes por la novedad de retiro, se deben realizar los aportes a SENA, ICBF Y SALUD.

  • 2.- Informar su sobre un trabajador que devenga (8.000.000 M/CTE) como salario básico al mes y trabaja únicamente 15 días en el último mes por la novedad de retiro, se deben realizar el pago de el impuesto sobre la renta para la equidad CREE.

  • 3.- Informar si esto aplica igual cuando la novedad reportada es de ingreso y el trabajador inicia sus labores a mediados de mes.
Rincon del Mar


  (2015-06-04) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 002382
30-01-2015

Exención de Impuestos por Tratados Internacionales.
  • Se tiene que los recursos no provienen de las actividades de financiación ni de donaciones o auxilios que haga el gobierno de los Estados Unidos en desarrollo del Convenio, razón por la cual los pagos a los créditos y demás ingresos que percibe OPIC por el desarrollo de sus actividades en Colombia se encuentran gravados con el impuesto de renta y por ende sujetos a retención en la fuente, de acuerdo con el artículo 24 del Estatuto Tributario, en cuanto correspondan a ingresos de fuente nacional están gravados en Colombia.
Consulta:
Mediante el radicado de la referencia y, con base en el oficio suscrito por la Presidente de Overseas Private Investment Coporation – OPIC, (sic) se solicita concepto para determinar si las actividades que desarrolla esta entidad en Colombia, entre las que se encuentra el otorgamiento de créditos y garantías particulares, están cobijados bajo la exención de que trata el artículo 4 del Convenio General para Ayuda Económica, Técnica y Afín, suscrito por el Gobierno Colombiano y el de los Estados Unidos de América el 23 de julio de 1962 que se encuentra vigente, el cual prevé una exención general de impuestos.

La solicitud se basa en el carácter gubernamental que tiene esta entidad que busca apoyar el desarrollo económico del país, así como el tratamiento que el Gobierno colombiano otorga a instituciones financieras de desarrollo y multilaterales de similar naturaleza que la OPIC.

En los antecedentes de la consulta se afirma que al someter a retención en la fuente los ingresos percibidos por esta entidad, en desarrollo de sus actividades en Colombia se dificulta el ejercicio de su objeto.
  (2015-06-02) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 002395
30-01-2015

Utilidad en la Venta de Casa de Habitación.
  • El retiro de los recursos originados en la venta de una vivienda y depositados en una cuenta de ahorro “AFC”, con una finalidad diferente a las señaladas en el artículo 311-1, en cualquier tiempo, acarreará la pérdida del beneficio.
Consulta:
¿Las entidades financieras deben llevar un control adicional de los recursos que se depositen en las cuentas de Ahorro para el Fomento a la Construcción (AFC), cuyo origen sea la venta de una casa o apartamento de habitación respecto de la cual el vendedor desee hacer efectiva la exención de ganancia ocasional sobre la utilidad?

¿Los recursos que se depositen en las cuentas de ahorro “AFC”, sin interesar su origen, nómina o venta de vivienda, pueden ser utilizados por el titular de la cuenta para adquirir vivienda de contado o financiada por cualquier persona jurídica, o para adquirirla a través de contratos de leasing habitacional o a través de fideicomiso inmobiliario?

¿El límite del 30% que establece el artículo 126-4 del Estatuto Tributario incluye también los recursos provenientes de la venta de una casa de habitación?

¿En caso de compras de contado, el plazo de un mes establecido en el literal c) del artículo 4º del Decreto 2344 de 2014, aplica también para las escrituraciones de compras que involucran recursos no provenientes de la venta de una vivienda anterior, por ejemplo recursos cuyo origen es la nómina – salario?

¿Si los recursos originados en la venta de una vivienda se depositaron en una cuenta de ahorro “AFC”, al cabo de 10 años se consolida el derecho a obtener el beneficio de la exención por ganancia ocasional y por ende, el titular de la cuenta los puede destinar para lo que desee?
  (2015-06-02) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 001088
16-01-2015

Impuesto sobre la Renta y Complementarios; Impuesto sobre la renta para la equidad - CREE; Descriptores Sociedades Extranjeras; Sujetos Pasivos
Mediante el radicado de la referencia se formulan una serie de preguntas las cuales se resolverán cada una a su turno, así:

1. ¿Constituye establecimiento permanente conforme al artículo 20-1 del Estatuto Tributario la persona natural que actúa como apoderado en el territorio nacional de una sociedad extranjera sin domicilio en Colombia, con facultades para celebrar contratos a su nombre y desarrollar, en todo o en parte, la actividad comercial de aquella?

2. ¿Si una sociedad extranjera sin domicilio en Colombia compra varios inmuebles en el territorio nacional para posteriormente venderlos, se considera establecimiento permanente cada uno?

3. ¿El establecimiento permanente de la sociedad extranjera sin domicilio en Colombia que desarrolla la actividad de compraventa de inmuebles en el territorio nacional debe presentar declaración del impuesto sobre la renta por cada enajenación que efectúe o debe presentar una declaración anual que abarque las operaciones realizadas en el año?

4. Una sociedad extranjera sin domicilio en Colombia y propietaria de inmuebles ubicados en el territorio nacional suscribe un contrato de comodato sobre los mismos con una sociedad colombiana, la cual a su vez, los entrega en arrendamiento, siendo titular de la ganancia generada por estas operaciones. ¿La sociedad nacional comodataria debe declarar los ingresos percibidos a nombre propio o a nombre de la sociedad extranjera comodante?

5. De acuerdo con la normatividad vigente y reglamentación del Banco de la República, se cuenta con un año para cancelar la inversión después de que se realiza la operación o venta o transferencia de dominio de los inmuebles, este hecho sustituye la obligación de presentar la declaración de renta por cada operación dentro del mes siguiente a la operación para que se pueda hacer anual reuniendo todas las operaciones?
  (2015-06-01) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 001931
26-01-2015

Deducción por Donaciones.
Consulta:
Reitera en el escrito de la referencia la consulta formulada a este Despacho en el mes de octubre de 2014, centrándose en esta oportunidad en las siguientes inquietudes:

Una compañía que tiene por objeto el reciclado de residuos no peligrosos, recibe donaciones de dicho producto de diferentes entidades, donaciones de las que queda constancia acerca de donde, cuando y a quien se le hizo la recolección, en documentos en relación con los cuales pregunta, si al ser emitidos por la misma compañía, constituyen soporte tributario válido para dar el ingreso al inventario y si no es así, qué documento se debe tener como soporte.

Pregunta adicionalmente, si una compañía que tiene por objeto el reciclado de aceites vegetales usados de cocina, lo compra en Colombia y lo exporta para que sea convertido en biodiesel y no se encuentra enunciada en el artículo 125 del Estatuto Tributario, puede “adquirir productos de desecho/residuales en aquellas empresas que los producen, con iguales ventajas que las empresas del Art. 22 y 125.”
  (2015-06-01) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 000321
06-01-2015

Pago por Incapacidad Laboral-Renta Exenta; Indemnización por Enfermedad Profesional; Renta Gravable Alternativa; Determinación de la Base de Retención en la Fuente.
En el radicado en referencia se plantean dos interrogantes que se exponen a continuación:
  • 1. ¿El beneficio tributario consagrado en el numeral 1 del artículo 206 del Estatuto Tributario, aplica tanto para las indemnizaciones como para las incapacidades reconocidas por accidentes laborales o enfermedades, independientemente que la entidad que reconoce el pago sea una EPS o ARL?

  • 2. ¿Puede disminuirse la base de retención en la fuente por salarios con la renta exenta de que trata el numeral 1 del artículo 206 del Estatuto Tributario, cuando se trate de trabajadores declarantes de renta, cuya retención en la fuente deba determinarse por el IMAN, independientemente que quien reconozca el pago a ser considerado como renta exenta sea la EPS o una ARL?
Respecto del tratamiento tributario de los pagos hechos por incapacidad y licencia de maternidad, de acuerdo al artículo 206 del Estatuto Tributario son exentos en cabeza del beneficiario los pagos por indemnización que impliquen protección a la maternidad y por enfermedad general o por accidente de trabajo no sometidos a retención en la fuente.

Tampoco lo estarán los reintegros de sobrantes que realicen, las EPS a las cuentas de compensación del Fondo de Solidaridad y Garantía, por cuanto el principio general para que se cause la retención en la fuente es que exista un ingreso gravado susceptible de producir un incremento neto en el patrimonio.
  (2015-05-29) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Otorgada la condonación del crédito por parte del acreedor, instrumento válido de extinción de las obligaciones, el valor condonado constituye ingreso susceptible de producir un incremento neto en el patrimonio, en la medida que se produce una disminución en el pasivo.
Consulta:

Bajo el supuesto de una persona natural perteneciente a la categoría de empleado, obligado a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, a quien una universidad –empleador– le otorga un crédito condonable para realizar estudios en el exterior cuya contraprestación al finalizar los estudios es reintegrarse a la universidad en calidad de profesor por un período determinado de tiempo y al que una vez reintegrado como profesor, el acreedor decide dar por terminada la relación laboral y condonar la deuda, se consulta:
  • ¿Se debe registrar en la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios como pasivo el crédito condonable, disminuyéndolo cada año proporcionalmente a partir del inicio de la contraprestación acordada?

  • ¿Cómo se debe registrar la condonación de la obligación en la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios que se presente una vez terminada la relación laboral?
  (2015-05-28) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 000392
07-01-2015

Medios de Pago para la Aceptación de Costos, Deducciones, Pasivos e Impuestos Descontables.
Mediante el escrito de la referencia, solicita la reconsideración de la doctrina contenida en un aparte del Oficio número 24531 del 14 de abril de 2014, en el cual al hacer la interpretación del artículo 771-5 del Estatuto Tributario, se consideró que para efectos del reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables, los cheques girados al primer beneficiario, deben contener la cláusula que indique que este debe ser pagado al primer beneficiario.

Luego de referirse a las facultades de interpretación de esta Oficina, así como a la obligatoriedad de los conceptos para los funcionarios de la DIAN, manifiesta que según el tenor literal, así como la intención del artículo 771-5 se busca con esta, la bancarización de las diferentes transacciones y que en cuanto a los cheques, esta se cumple en tanto el beneficiario del cheque va a ser conocido por la entidad bancaria que efectuará el pago, por eso el legislador no profundizó en este medio de pago.

Señala que con la doctrina expuesta, se introdujo un nuevo requisito no previsto en la ley al limitar la negociabilidad de estos títulos, la cual según el artículo 715 del Código de Comercio puede o no limitarse, a voluntad del librador y, que por ello, no puede exigirse para efectos fiscales, porque esta restricción a la negociabilidad de los cheques, busca comercialmente proteger los intereses del beneficiario, pero tal protección no es obligatoria pues el beneficiario puede solicitar que la misma se levante.

Se refiere posteriormente a la diferencia de criterios prevista tanto en el artículo 588 como en el 647 del Estatuto Tributario para concluir que no se puede obligar a los contribuyentes a cumplir un requisito adicional no previsto en la ley.
  (2015-05-28) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 008166
16-03-2015

¿A la luz de las normas vigentes pueden las empresas Multinivel exigir el pago de los aportes a la seguridad social a los vendedores independientes y/o empresarios de redes como condición de hacerles sus pagos, para que a las mismas les sean reconocidos sus costos y deducciones?
  • Las personas que se dedican a las actividades “Multinivel”, son vendedores independientes, y no comerciantes en los términos del artículo 10 del Código de Comercio.
En ese orden de ideas, debido a la connotación de trabajadores independientes que se les otorga a las personas que se encuentran vinculadas con las ya mencionadas empresas “Multinivel”, para que dicha entidad pueda deducir el valor pagado a sus vendedores por las labores realizadas, deberá verificar el pago de los aportes a seguridad social, de acuerdo con lo establecido en el parágrafo 2° del artículo 108 del Estatuto Tributario.

  (2015-05-28) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Pasivos Inexistentes, en el Impuesto de Normalización tributaria.
El artículo 36 de la Ley 1739 señala como hecho generador del Impuesto complementario de Normalización Tributaria:

ARTÍCULO 36. HECHO GENERADOR. El impuesto complementario de normalización tributaria se causa por la posesión de activos omitidos y pasivos inexistentes a lo de enero de 2015, 2016 y, 2017, respectivamente.

Es claro que el legislador señaló, corno supuesto de hecho de capacidad económica, de manera inequívoca que todas aquellas personas que posean activos omitidos o pasivos inexistentes a 1 o de enero de 2015, 2016 y, 2017, deberán declarar y pagar el Impuesto complementario de normalización tributaria.

La Corte Constitucional en sentencia C- 155 de 2003 ha señalado que el hecho generador resulta en materia impositiva ser;
  • "el parámetro de referencia a partir del cual un gravamen se hace identificable y puede ser diferenciado de otro. "[E]s el elemento que en general mejor define el perfil específico de un tributo, puesto que, como lo señala la doctrina, y lo ha precisado esta Corporación (Sentencia C-583/96), este concepto hace referencia a la situación de hecho, que es indicadora de una capacidad contributiva, y que la ley establece de manera abstracta como situación susceptible de generar la obligación tributaria, de suerte que si se realiza concretamente ese presupuesto fáctico, entonces nace al mundo jurídico la correspondiente obligación fiscal."
Así las cosas delimitado de manera expresa el hecho generador del Impuesto de normalización, resulta tal y como menciona la Corte Constitucional el nacimiento de la obligación, la cual recae sobre todos aquellos sujetos que se encuentren inmersos en aquel supuesto de hecho, que para este caso es todo aquella persona natural o asimilada o persona jurídica o asimilada que posea activos omitidos y pasivos inexistentes a 1 o de enero de 2015, 2016 y 2017.
  (2015-05-26) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto Nacional al Consumo e IVA. Cerveza
En atención a su consulta relacionada con el impuesto sobre las ventas –IVA- y el Impuesto Nacional al Consumo en la venta e importación de cerveza, esta Subdirección en el respectivo orden de sus preguntas, da las siguientes respuestas:
  • 1.- El que las denominadas cervezas sin alcohol, de conformidad con el Decreto 1686 de 2012, sean consideradas como alimento, implica para efectos de los tributos nacionales un tratamiento diferente a aquellas cervezas consideradas como bebidas alcohólicas?.
El Decreto 1686 de 2012, tiene por objeto establecer el reglamento técnico a través del cual se señalan los requisitos sanitarios que deben cumplir las bebidas alcohólicas para consumo humano que se fabriquen, elaboren, hidraten, envasen, almacenen, distribuyan, transporten, comercialicen, expendan, exporten o importen en el territorio nacional, con el fin de proteger la vida, la salud y la seguridad humana y, prevenir las prácticas que puedan inducir a error o engaño al consumidor.

El artículo 3° del mismo decreto, define de manera genérica como cerveza: la bebida obtenida por fermentación alcohólica de un mosto elaborado con cebada germinada y otros cereales o azúcares, adicionado de lúpulo o su extracto natural, levadura y agua potable, a la cual se le podrán adicionar sabores naturales permitidos por el Ministerio de Salud y Protección Social. Esta bebida está comprendida entre 2.5 y 12 grados alcoholimétricos.
  (2015-05-25) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Pago por Incapacidad Laboral-Renta Exenta; Indemnización por Enfermedad Profesional; Renta Gravable Alternativa; Determinación de la Base de Retención en la Fuente.
En el radicado en referencia se plantean dos interrogantes que se exponen a continuación:
  • 1. ¿El beneficio tributario consagrado en el numeral 1 del artículo 206 del Estatuto Tributario, aplica tanto para las indemnizaciones como para las incapacidades reconocidas por accidentes laborales o enfermedades, independientemente que la entidad que reconoce el pago sea una EPS o ARL?

  • 2. ¿Puede disminuirse la base de retención en la fuente por salarios con la renta exenta de que trata el numeral 1 del artículo 206 del Estatuto Tributario, cuando se trate de trabajadores declarantes de renta, cuya retención en la fuente deba determinarse por el IMAN, independientemente que quien reconozca el pago a ser considerado como renta exenta sea la EPS o una ARL?
Respecto del tratamiento tributario de los pagos hechos por incapacidad y licencia de maternidad, de acuerdo al artículo 206 del Estatuto Tributario son exentos en cabeza del beneficiario los pagos por indemnización que impliquen protección a la maternidad y por enfermedad general o por accidente de trabajo no sometidos a retención en la fuente.

Tampoco lo estarán los reintegros de sobrantes que realicen, las EPS a las cuentas de compensación del Fondo de Solidaridad y Garantía, por cuanto el principio general para que se cause la retención en la fuente es que exista un ingreso gravado susceptible de producir un incremento neto en el patrimonio.
  (2015-05-25) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Medios de Pago para la Aceptación de Costos, Deducciones, Pasivos e Impuestos Descontables.
Mediante el escrito de la referencia, solicita la reconsideración de la doctrina contenida en un aparte del Oficio número 24531 del 14 de abril de 2014, en el cual al hacer la interpretación del artículo 771-5 del Estatuto Tributario, se consideró que para efectos del reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables, los cheques girados al primer beneficiario, deben contener la cláusula que indique que este debe ser pagado al primer beneficiario.

Luego de referirse a las facultades de interpretación de esta Oficina, así como a la obligatoriedad de los conceptos para los funcionarios de la DIAN, manifiesta que según el tenor literal, así como la intención del artículo 771-5 se busca con esta, la bancarización de las diferentes transacciones y que en cuanto a los cheques, esta se cumple en tanto el beneficiario del cheque va a ser conocido por la entidad bancaria que efectuará el pago, por eso el legislador no profundizó en este medio de pago.

Señala que con la doctrina expuesta, se introdujo un nuevo requisito no previsto en la ley al limitar la negociabilidad de estos títulos, la cual según el artículo 715 del Código de Comercio puede o no limitarse, a voluntad del librador y, que por ello, no puede exigirse para efectos fiscales, porque esta restricción a la negociabilidad de los cheques, busca comercialmente proteger los intereses del beneficiario, pero tal protección no es obligatoria pues el beneficiario puede solicitar que la misma se levante.

Se refiere posteriormente a la diferencia de criterios prevista tanto en el artículo 588 como en el 647 del Estatuto Tributario para concluir que no se puede obligar a los contribuyentes a cumplir un requisito adicional no previsto en la ley.
  (2015-05-25) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto 13875 11 de Mayo de 2015

Impuesto a la Riqueza.
De conformidad con el artículo 19 del Decreto 4048 de 2008, es función de ésta Dirección absolver las consultas escritas que se formulen sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias de carácter nacional, aduaneras y cambiarias en lo de competencia de la Entidad, ámbito dentro del cual será atendida su solicitud.

1. Determinación de las deudas asociadas para determinar el Patrimonio Líquido por parte de las sociedades extranjeras y personas naturales sin residencia en Colombia.

Con el fin de delimitar los supuestos que se pueden dar en el análisis de este apartado, resulta necesario abordar el mismo de conformidad con los elementos relativos a la sujeción pasiva del Impuesto a la riqueza desarrollados en el artículo 1° de la Ley 1739 de 2014:
  • Primer supuesto:
Personas naturales, nacionales o extranjeras que no tengan residencia en el país, y sociedades extranjeras respecto de su riqueza poseída indirectamente a través de establecimientos permanentes.

Para efectos de la determinación de la base gravable de los sujetos pasivos del Impuesto a la riqueza aquí analizados, el parágrafo 6 del artículo 4 de la Ley 1739 de 2014 señala que:
  • "PARÁGRAFO 6o. En el caso de las personas naturales sin residencia en el país y las sociedades y entidades extranjeras que tengan un establecimiento permanente o sucursal en Colombia, la base gravable corresponderá al patrimonio atribuido al establecimiento o sucursal de conformidad con lo establecido en el artículo 20-2 del Estatuto Tributario.
  (2015-05-22) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Depuración Base Gravable del Impuesto a la Riqueza.
  • Problema jurídico
¿El valor Patrimonial de los aportes sociales realizados por los asociados de las entidades del sector solidario, a excluir de la base gravable del impuesto a la riqueza se obtiene del valor total de los mismos o por el procedimiento del parágrafo 2° del artículo 295-2 del Estatuto Tributario?
  • Tesis jurídica
El tratamiento de depuración para la base gravable de los aportes sociales realizados por los asociados a entidades del sector solidario, se determina conforme al parágrafo 2° del artículo 295-2.
  (2015-05-21) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la Renta y Complementarios
Régimen Tributario Especial
  • Problema jurídico
¿Pertenece al régimen tributario especial o al ordinario del impuesto sobre la renta y complementarios la fundación que tiene por objeto social la enseñanza en la modalidad de educación no formal también llamada educación para el trabajo y el desarrollo humano?
  • Tesis jurídica
No pertenece al régimen tributario especial del impuesto sobre la renta y complementarios la fundación que tiene por objeto social la enseñanza en la modalidad de educación no formal también llamada educación para el trabajo y el desarrollo humano.
  (2015-05-19) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta para la equidad-CREE / exoneración de aportes / Entidades sin ánimo de lucro.
  • Problema jurídico
¿Las entidades sin ánimo de lucro, pueden acogerse a la exoneración de aportes parafiscales consagrada en la Ley 1607 de 2012?
  • Tesis jurídica
Únicamente pueden acogerse a la exoneración de aportes parafiscales al SENA y al ICBF, y cotizaciones al régimen contributivo de salud, las personas naturales y los sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad CREE.
  (2015-05-19) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

CONDICIONES PARA SER CALIFICADO COMO GRAN CONTRIBUYENTE.
El artículo 1 de la resolución 27 de 2014 dispone que el valor de la UVT que se utilice para la calificación será el vigente para el año anterior a aquel en que se realiza la calificación.

"ARTICULO 1, CONDICIONES PARA SER CALIFICADO COMO GRAN CONTRIBUYENTE. Serán calificados como grandes contribuyentes los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios del régimen tributario general u ordinario que cumplan con al menos una de las siguientes condiciones, de acuerdo con la información disponible en la base de datos de la DIAN, correspondiente al año fiscal anterior al año en que se realiza la calificación.
Rincon del Mar


  (2015-05-13) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 8253
16/03/2015


Declaración de Régimen Simplificado del Impuesto Nacional al Consumo.

Consulta:
  • En el radicado de la referencia se solicita aclarar cuál es el tratamiento que debe darse a quien presenta corrección de la declaración del Régimen Simplificado de lmpuesto Nacional al Consumo, para disminuir la sanción por extemporaneidad y qué norma existe para el cálculo de la misma sanción.
Al respecto se tiene que la obligación legal de presentar declaración simplificada del lmpuesto Nacional al Consumo por parte de los responsables del Régimen Simplificado, está expresamente descrita en el Artlculo 30 del Deoreto 2972 del 2013.

En el entendido de que el régimen simplificado es declarante del lmpuesto Nacional al Consumo y no contribuyente del mismo, no seria posible que generara un saldo a favor, ya que en esta declaración no se genera un impuesto a cargo.

Asi las cosas, y en armonía con la aplicación del régimen sancionatorio que se debe aplicar al lmpuesto Nacional al Consumo, es de insistir por este despacho que el no cumplimiento de las obl¡gaciones reguladas para este ¡mpuesto, dará lugar a seguir la suerte de las sanciones aplicables al lmpuesto Sobre las Ventas; como se expresa en el lnciso 2" del artículo 512-1 del Estatuto Tributario.
Rincon del Mar


  (2015-04-28) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 1173
13/01/2015

Normas de control cambiario.

Consulta:
Mediante la comunicación en referencia refiere usted, que realizó un giro mediante transferencia para el pago de valores correspondientes a las facturas de importación de mercancías que despacho su proveedor, que los valores transferidos fueron devueltos por el banco de su proveedor en el exterior, que ante la imposibilidad de realizar los pagos al proveedor la consulta fue realizada ante el Banco de la República y esta entidad les informó "ha cumplido con la obligación legal de girar el dinero dentro de los términos establecidos" , pero ante la imposibilidad de realizar el pago efectivamente, consulta:
  • 1. Mediante que otro mecanismo se puede hacer el pago correspondiente a estas facturas soporte de importaciones?

  • 2. Si el proveedor no legaliza su situación en el exterior, cuál seria el procedimiento a seguir para realizar los pagos?

  • 3. Cuál sería el procedimiento tributario indicado para una obligación de pago con un proveedor del exterior que no se ha realizado?

  • 4. Los giros de divisas devueltos por el intermediario del mercado cambiario, ante la imposibilidad de realizar los pagos al proveedor en el exterior. deben ser informados?
Rincon del Mar


  (2015-04-27) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 8166
16-03-2015


Los pagos que hagan las empresas “Multinivel”, para que dicha entidad pueda deducir el valor pagado a sus vendedores por las labores realizadas, deberá verificar el pago de los aportes a seguridad social.

Consulta:
  • ¿a la luz de las normas vigentes pueden las empresas Multinivel exigir el pago de los aportes a la seguridad social a los vendedores independientes y/o empresarios de redes como condición de hacerles sus pagos, para que a las mismas les sean reconocidos sus costos y deducciones?
De acuerdo a la comunicación enviada por parte de la Superintendencia de Sociedades, dirigida a esta subdirección el día 13 de enero del año en curso, se indica que las personas que se dedican a las actividades “Multinivel”, son vendedores independientes, y no comerciantes en los términos del artículo 10 del Código de Comercio.

En ese orden de ideas, debido a la connotación de trabajadores independientes que se les otorga a las personas que se encuentran vinculadas con las ya mencionadas empresas “Multinivel”, para que dicha entidad pueda deducir el valor pagado a sus vendedores por las labores realizadas, deberá verificar el pago de los aportes a seguridad social, de acuerdo con lo establecido en el parágrafo 2° del artículo 108 del Estatuto Tributario.

Con base en la precisión efectuada por la Superintendencia de Sociedades, y según lo descrito anteriormente se revoca el Oficio número 057301 de 2014.
  (2015-04-13) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 007234
09/03/2015


Residencia para Efectos Fiscales.

Consulta:
Mediante el radicado de la referencia solicita la reconsideración de la doctrina contenida en el Oficio número 100208221-1497 de diciembre 22 de 2014, en el cual se consideró que cuando un extranjero adquiere la residencia para efectos fiscales porque el periodo de permanencia se completa en un mes del año gravable, está obligado a pre­sentar declaración de renta por el sistema de determinación que le corresponda y en ella puede incluir todos los factores de depuración que correspondan al año gravable y no solo desde el mes -de ese mismo año- en que adquirió la residencia y en consecuencia, en caso de saldo a favor podría solicitar la devolución.

Manifiesta no estar de acuerdo con la anterior doctrina por cuanto considera que al tenor de lo previsto en el artículo 592 del Estatuto Tributario, para un extranjero no residente, a quien le practicaron retenciones en esta condición durante unos meses del periodo gravable cuando aún no había adquirido la condición de residente, dichas retenciones constituyen su impuesto sobre la renta y, si posteriormente se convierte en residente y debe presentar declaración, solamente lo es desde el mes en que se completa el periodo de permanencia y en la declaración de renta debe incluir solo lo sucesivo, no lo anterior del mismo periodo gravable.

Por tanto si, como hipotéticamente se indica, una persona física extranjera perma­nece en Colombia en el año gravable 2013 continua o discontinuamente ciento ochenta y dos (182) días y en el año 2014 permanece un solo (1) día que puede ser continuo o discontinuo a los 182 precedentes, se considera residente en Colombia para efectos tributarios a partir del año gravable 2014 que es el año en que se completa el total de 183 días que exige la norma.
  (2015-04-10) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 7201
06/03/2015


Costos y gastos en la determinación del impuesto de renta e impuestos descontables.

En la determinación del impuesto de renta para las personas naturales clasificadas en la categoría tributaria de empleados, los costos y gastos relacionados con la actividad productora de renta sólo podrán detraerse en la depuración de la base gravable mediante el sistema ordinario, siempre y cuando cumplan con la totalidad de las condiciones para su aceptación contenidas en el artículo 107 del Estatuto Tributario y demás normas concordantes y complementarias.

La anterior conclusión tiene como fundamento jurídico en el artículo 331 del Estatuto Tributario, que al consagrar el impuesto Mínimo Alternativo Nacional -IMAN- para las personas naturales clasificadas en la categoría de Empleados, ¡indica que se trata de un sistema presuntivo y obligatorio de determinación de la base gravable y alícuota del impuesto sobre la renta y complementarios, el cual no admite para su cálculo depuraciones, deducciones ni aminoraciones estructurales, salvo las previstas en el artículo 332 ibídem.
Rincon del Mar


  (2015-04-09) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 7119
05/03/2015

Cheques girados al primer beneficiario.

En efecto, el artículo 771-5 del Estatuto Tributario, adicionado por el artículo 26 de la Ley de 2010, consagró:

ARTICULO 771-5 MEDIOS DE PÁGO PARA EFECTOS DE LA ACEPTACIÓN DE COSTOS, DEDUCCIONES, PASIVOS E IMPUESTOS DESCONTABLES.
Para efectos de su reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables, los pagos que efectúen los contribuyentes o responsables deberán realizarse mediante alguno de los siguientes medios de pago: Depósitos en cuentas bancarias, giros o transferencias bancarias, cheques girados al primer beneficiario, tarjetas de crédito, tarjetas débito u otro tipo de tarjetas o bonos que sirvan como medios de pago en la forma y condiciones que autorice el gobierno nacional.

Es claro entonces que fue el legislador quien introdujo restricción al flujo de efectivo para efectos fiscales, señalando que para el reconocimiento pleno, los pagos que se pretendan hacer valer por el contribuyente deben realizarse a traves de alguno de los medios que el mismo señalo.
Rincon del Mar


  (2015-04-08) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 6431
26/02/2015

Registro Único Tributario - inscripción - Factura - Expedición.

Consulta:
Mediante el radicado de la referencia señala que el Fondo de Bienestar Social de la Contraloría General de la República contrató con una sociedad domiciliada en España la prestación de servicios profesionales en el rediseño de los procesos y procedimientos, la interpretación de los mismos con las respectivas entradas y salidas de información en coherencia con el enfoque sistemático del ciclo PHVA dentro del Sistema de Gestión de Calidad, los cuales fueron ejecutados en el territorio nacional por un lapso de 3 meses.

Con base en ello formula la siguiente pregunta:
  • ¿Está obligada la mencionada sociedad extranjera a inscribirse en el RUT y expedir factura con los requisitos señalados en el Estatuto Tributario?
Rincon del Mar


  (2015-04-07) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 5849
23/02/2015

Paraisos Fiscales
Precios de Transferencia.


Mediante el radicado de la referencia plantea la siguiente situación fáctica con sus consecuentes preguntas, las cuales se resolverán cada una a su turno, así:

Una sociedad domiciliada en un paraíso fiscal es accionista mayoritario de una sociedad nacional, de la cual detenta el poder de decisión; por otra parte, la segunda adquiere mercancias en el exterior de la primera.
  • 1 . ¿Existe vinculación entre las mencionadas sociedades en el marco del régimen de precios de transferencia?

  • 2. ¿La referida sociedad colombiana está en la obligación de someterse al régimen de precios de transferencia?

  • 3. ¿Son deducibles del impuesto sobre la renta y complementarios los pagos efectuados por la sociedad colombiana a favor de la sociedad domiciliada en un paraíso fiscal con ocasión de la adquisición de mercancias en el exterior?
Rincon del Mar


  (2015-03-25) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 5695
23/02/2015
Se entiende por activos omitidos aquellos que no fueron incluidos en las declaraciones de impuestos nacionales existiendo la obligación legal de hacerlo.

Consulta:
Manifiesta que desde hace aproximadamente (35) treinta y cinco años, abrió una cuenta de ahonos en Estados Unidos, cuyo monto inicial a través de los años fue incrementándose por efecto de la capitalización o reinversión de sus rendimientos financieros, puesto que nunca hizo retiros.

Anualmente siempre presentó su declaración de renta declarándola, pero hace (5) cinco años ha venido declarando dicho activo por un menor valor. Razón por la cual, requiere saber si debe declarar y pagar el impuesto complementario de normalización tributaria.
Rincon del Mar


  (2015-03-24) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 239
17/02/2015
    ¿ Consulta si las empresas están obligadas a realizar el pago de aportes paraf¡scales sobre contratos de aprendizaje ?
www.pongasealdia.com
    Solicita:
    ¿ Se le lnforme si las empresas están obligadas a pagar e CREE sobre los contratos de aprend¡zaje ?
    ¿ En caso de que la empresa no este obl¡gada a realizar el pago de los paraf¡scales o el impuesto CREE, cual es el fundamento para que no proceda el pago ?
    ¿ Solicita se le nforme cómo deba proceder la empresa cuando un aprendiz SENA es incapacitado y se suspende el contrato de aprendizaje, frente al pago del aux¡l¡o de sosten¡miento ?
Rincon del Mar
  (2015-03-18) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 2393
30/01/2015
    ¿Cual es el tratamiento tributario que debe darsele al IVA facturado por los proveedores de bienes y servicios objeto de la certificación expedida por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios?.
www.pongasealdia.com
De otra parte indaga gue ¿Si los costos y gastos acreditados en el certificado expedido por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios, no están contabilizados como inversión (diferido), sino que están registrados contablemente en las cuentas de gastos, puedo solicitar como deducción el 75% restante para alcanzar el 175% de la deducción especial o deben estar obligatoriamente registrados como una inversión (diferido) para solicitar el beneficio del 175%?
Rincon del Mar
  (2015-03-17) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 78486
17/12/2014
    ¿Que efectos fiscales traería la disminución del pairimonio de una sociedad, debido a un activo intangible know how- no formado, sin que se pueda probar técnlcamente dicha disminución?
www.pongasealdia.com
Así las cosas, atendíendo la normatividad local, no es factible incluir como aciivos de una compañía Ia Valoración o valuación que se haga de una empresa, ni de sus activos intangibles individualmente considerados, asi sean utilizados métodos o procedimienios de reconocrdo valor técnico...,,
Rincon del Mar
  (2015-03-17) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 48258
11/08/2014
    ¿Para la procedencia de la deducción por concepto de alquileres pagados a una persona natural propietaria de locales comerciales, el arrendatario debe verificar la afiliación y el pago de las cotizaciones y aportes al sistema general de seguridad social que le correspondan al arrendador según la ley?
www.pongasealdia.com
Rincon del Mar
  (2015-03-17) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto 321 / 06-01-2015
    La exención no depende de quién efectúe el pago, sino en determinar si cumple con la categoría de indemnización para que se produzca el beneficio tributario, por lo tanto, el pago por incapacidades laborales no tiene el mismo tratamiento del numeral 1 del artículo 206 del Estatuto Tributario.
www.pongasealdia.com
    La exención atribuible al pago o abono en cuenta de la indemnización por accidente o enfermedad de trabajo, a la que se refiere el numeral 1 del artículo 206 del Estatuto Tributario, es solo aplicable al pago o abono en cuenta por este concepto y no puede hacerse extensivo al pago por incapacidades al empleado, aunque sean estas posiblemente fuente para que se genere una indemnización.
En el radicado en referencia se plantean dos interrogantes que se exponen a continuación:
  • 1. ¿El beneficio tributario consagrado en el numeral 1 del artículo 206 del Estatuto Tri­butario, aplica tanto para las indemnizaciones como para las incapacidades reconocidas por accidentes laborales o enfermedades, independientemente que la entidad que reconoce el pago sea una EPS o ARL?

  • 2. ¿Puede disminuirse la base de retención en la fuente por salarios con la renta exenta de que trata el numeral 1 del artículo 206 del Estatuto Tributario, cuando se trate de traba­jadores declarantes de renta, cuya retención en la fuente deba determinarse por el IMAN, independientemente que quien reconozca el pago a ser considerado como renta exenta sea la EPS o una ARL?
  (2015-03-02) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto 66817 / 18-12-2014
    Descuentos tributarios por impuestos pagados en el exterior.
www.pongasealdia.com
    Para los fines precedentes explica el régimen impositivo interno de la República de Costa Rica que posibilita descontar las donaciones del impuesto a cargo del donante, en cuanto la ley costarricense prevé que en lugar de que el impuesto a cargo se pague al Estado, el mismo se done a la Iglesia Católica con destinación específica.
“Consulta en síntesis, si pueden ser reconocidas en Colombia como impuesto pagado en Costa Rica, en carácter de crédito fiscal por impuestos pagados en el exterior, las do­naciones efectuadas a la Iglesia Católica en la República de Costa Rica por una empresa que integra un grupo financiero cuya matriz es colombiana.

Para los fines precedentes explica el régimen impositivo interno de la República de Costa Rica que posibilita descontar las donaciones del impuesto a cargo del donante, en cuanto la ley costarricense prevé que en lugar de que el impuesto a cargo se pague al Estado, el mismo se done a la Iglesia Católica con destinación específica.

Señala, que en su criterio sí constituye un impuesto efectivamente pagado, en cuanto el Estado de manera conjunta con la empresa donan la alícuota líquida del impuesto en los propósitos de la donación modal previsto en las disposiciones que tributariamente la regulan. (…)
  (2015-02-19) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 68201 de 30 de diciembre de 2014
    Contrato de Fiducia Mercantil Patrimonio Autónomo.
www.pongasealdia.com
    Se causará el impuesto sobre la renta o ganancia ocasional en cabeza del constituyente, siempre que los bienes que conforman el patrimonio autónomo o los derechos sobre el mismo se transfieran a personas o entidades diferentes del constituyente.
En el radicado de la referencia se solicita revocar la respuesta a la pregunta número 2 del Oficio 019732 del 25 de marzo de 2014 y en subsidio su aclaración, en el evento en que no se acceda a la solicitud de revocatoria.

Como fundamento de la solicitud de revocatoria, la solicitante cita el artículo 1226 del Código Civil, las sentencias del 11 de mayo de 2009 y 7 de mayo de 2014, proferidas por la Corte Suprema de Justicia y el Consejo de Estado respectivamente, así como de los artículos 102 y 207-2 numeral 9 del Estatuto Tributario y el artículo 58 de la Ley 388 de 1997.

Conforme al marco jurídico anteriormente señalado, concluye que es procedente la aplicación de la exención, contemplada en el artículo 207-2 numeral 9 del Estatuto Tributario, a la venta de los derechos fiduciarios de un patrimonio autónomo constituido para desarrollar un proyecto de Vivienda de Interés Social, rehabilitación de inquilinatos y reubicación de asentamientos humanos ubicados en sectores de alto riesgo; y ejecución de programas y proyectos de renovación urbana y provisión de espacios públicos urbanos.

Igualmente, manifiesta que las utilidades en ventas directas por los patrimonios autónomos de inmuebles integrantes serían exentas para estos y para los titulares de los derechos fiduciarios y que el beneficio en comento es aplicable a la venta de proyectos de Vivienda de Interés Social, rehabilitación de inquilinatos y reubicación de asentamientos humanos ubicados en sectores de alto riesgo; y ejecución de programas y proyectos de renovación urbana y provisión de espacios públicos urbanos, así como a la venta de derechos fiduciarios representativos de la propiedad en dichos proyectos.
  (2015-02-18) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 66817 de 18 de diciembre de 2014
    Descuentos tributarios por impuestos pagados en el exterior.
www.pongasealdia.com
    Los beneficios tributarios son de aplicación restrictiva, excluyéndose de tal modo la analogía o cualquier interpretación extensiva de su mera literalidad.
“Consulta en síntesis, si pueden ser reconocidas en Colombia como impuesto pagado en Costa Rica, en carácter de crédito fiscal por impuestos pagados en el exterior, las donaciones efectuadas a la Iglesia Católica en la República de Costa Rica por una empresa que integra un grupo financiero cuya matriz es colombiana.

Para los fines precedentes explica el régimen impositivo interno de la República de Costa Rica que posibilita descontar las donaciones del impuesto a cargo del donante, en cuanto la ley costarricense prevé que en lugar de que el impuesto a cargo se pague al Estado, el mismo se done a la Iglesia Católica con destinación específica.

Señala, que en su criterio sí constituye un impuesto efectivamente pagado, en cuanto el Estado de manera conjunta con la empresa donan la alícuota líquida del impuesto en los propósitos de la donación modal previsto en las disposiciones que tributariamente la regulan. (…)
  (2015-02-17) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 67187 de 22 de diciembre de 2014
    Medios de Pago para la Aceptación de Costos, Deducciones, Pasivos e Impuestos Descontables.
www.pongasealdia.com
    Medios de pago para efectos de la aceptación de costos, deducciones, pasivos e impuestos descontables, adicionado con la Ley 1430/2010, Ley 1607/2012 y 1731/2014.
Pregunta número 1
¿Sobre qué valor se calculan los límites porcentuales de pagos aceptables en efectivo:
  • i) Sobre los pagos que correspondan a costos, deducciones, impuestos descontables y pasivos del mismo año gravable o;
  • ii) Sobre los pagos que correspondan a costos, deducciones, impuestos descontables y pasivos cuando quedaron pendientes por pagar de años gravables anteriores?
Pregunta número 2
Se solicita revocar el concepto... (sic) pues el gobierno debería considerar que la utilización de entidades como Gana, Efecty y Corresponsales Bancarios, es un medio completamente válido siempre y cuando se les consigue a estas entidades para que ellos a su vez paguen a un tercero.

El Oficio que solicita usted revocar es el 024531 de 15 de abril de 2014, en el que se analizó detalladamente el tema de la bancarización cuando se utilizan entidades como Gana, Efecty entre otros, y debido a que dentro de su escrito no se encuentran argumentos nuevos para pronunciarse sobre la revocatoria del mismo, este continuará como doctrina vigente sobre la materia.

Pregunta número 3
Los anticipos consignados a empleados para sus gastos de viaje. Se puede tener seguridad jurídica de que dicho pago de los empleados a terceros (hoteles - alimentación - transporte, etc)
  • ¿no se está violando la norma y, por lo tanto, no entra a la corriente del cálculo de pagos en efectivo por ser la primera operación un anticipo cubierto con consignación a nombre del empleado?
  (2015-02-17) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Clasificación para efectos tributarios de trabajadores por cuenta propia.
www.pongasealdia.com
    En el caso que una persona natural desarrolle varias actividades de las señaladas en el articulo 340 del E.T., pero por una de ellas obtenga un ingreso igual o superior al 80% pertenecerá a la categoría de trabajador por cuenta propia.
Consulta:
En los radicados de la referenc¡a se formulan las siguientes inquietudes, respecto de la clasificación para efectos tributarios de trabajadores por cuenta propia:
  • Sistema de determinación del impuesto de renta aplicable a una persona natural que desarrolla dos o más actividades económicas de las señaladas en el artículo 340 del Estatuto Tributario.

  • Posibilidad de dar aplicación al artículo 341 del Estatuto Tributario en el caso anteriormente citado. ' Código de actividad econórnica a registrar.
Si la categoría es de TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA, está obligado a calcular el impuesto de renta y complementario por el sistema ordinario y renta presuntiva.
Sin perjuicio de lo anterior, voluntariamente puede utilizar el sistema de determinación del impuesto por el IMAS, siempre y cuando cumpla la TOTALIDAD de las siguientes condiciones:
  • a) Esté catalogado como Trabajador por Cuenta Propia,
  • b) Su Renta Gravable Alternativa (RGA) calculada de acuerdo con el art. 339 del ET sea inferior a 27.000 UVT ($724.707.000 para el año 2013) y
  • c) Su patrimonio líquido gravable del año 2012 sea inferior a 12.000 UVT ($312.588.000).
  (2015-02-11) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Se consulta si la sanción contemplada en el artículo 647-1 del Estatuto Tributario ( Sancion por inexactitud ) es susceptible de reducción de que trata el artículo 647 del E.T.
www.pongasealdia.com
    No se configura inexactitud, cuando el menor valor a pagar que resulte en las declaraciones tributarias, se derive de errores de apreciación o de diferencias de criterió entre las oficinas de impuestos y el declarante, relativos a la interpretación del derecho aplicable, siempre que los hechos y cífras denunciados sean completos y verdaderos.
ARTTCULO 647. SANCION POR INEXACTITUD.
Constituye inexactitud sancionable en las declaraciones tributarias, la omisión de ingresos, de impuestos generados por las operaciones gravadas, de bienes o actuaciones susceptibles de gravamen, así como la inclusion de costos, deducciones, descuentos, exenciones, pasivos, impuestos descontables, retenciones o anticipos, inexistentes, y, en general, ta utilización en las declaraciones tributarias, o en los informes suministrados a las oficinas de lmpuestos, de datos o factores falsos, equivocados incompletos o desfigurados, de los cuales se derive un menor impuesto a saldo a pagar, o un mayor saldo a favor para el contribuyente o responsable. lgualmente, constituye inexactitud, el hecho de solicitar compensacion o devolucion, sobre sumas a favor que hubieren sido objeto de compensacion o devolucion anterior.

Es de concluir que probada la inexactitud por disminucion de perdidas fiscales por parte de la administraccion tributaria, el contribuyente tendra oportunidad de reducir la sancion con la aplicacion de los articulos 709 y 713 a la que hace mencion el articulo 647 del Estatuto Tributario.
  (2015-02-11) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    En el escrito de la referencia formula una serie de interrogantes relacionados con el tema de la subcapitalización.
www.pongasealdia.com
    La subcapiialización "Consiste en incentivar la financiación de las empresas con capital en lugar de deuda, promoviendo así la solidez y liquidez de las empresas frente a terceros y limitanda el cosfo flscalde las deducciones por pago de intereses"
Consulta:
  • 1. ¿Qué se entiende por subcapitalización?
  • 2. ¿Al no existir una definición expresa en la Ley 1607 de 2012 y en los Decretos Reglamentarios es procedenie remitirse a la Ley 1459 de 2011 y a las interpretaciones internacionales?
  • 3. ¿La subcapltalización opera o existe solamente en operaciones internacionales según las definiciones existenies?¿Cuáf otra definición es aplicable?
SUBCAPITALÍZACIÓN.
Sin perjuicio de los demás requisitos y condiciones consagrados en este Estatuto para la procedencia de la deducción de los gastos por concepto de intereses, los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios sólo podrán deducir las lntereses generados con ocasión de deudas, cuyo monto total promedio durante el correspondiente año gravable no exceda el resultado de multipticar por tres (3) el patrimonio líquido del contribuyente determinado a 31 de diciembre del año gravable inmediatamente anterior.
  (2015-02-11) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 050283 de 20 de agosto de 2014
    Deducción de intereses, Subcapitalización.
Your Title Here
  • Se entiende por infraestructura de servicios público todo conjunto de bienes organizados de forma permanente y estable, que sean necesarios para la prestación de servicios sometidos, a la regulación del Estado y bajo su control y/o vigilancia, y que propendan por el crecimiento, competitividad y mejora de la calidad de la vida de los ciudadanos.
Problema jurídico
¿La definición de infraestructura de servicios públicos, contenida en el Decreto 3027 de 2013, cobija la infraestructura de transporte público y por ende, la financiación de ésta última estaría libre del límite de deducibilidad en el impuesto sobre la renta y complementarios previsto en el artículo 118-1 del Estatuto Tributario?

Tesis jurídica
La financiación de proyectos de infraestructura de transporte público – en la medida en que tengan naturaleza permanente y estable – se encuentra libre del límite de deducibilidad contemplado en el artículo 118-1 del Estatuto Tributario.

Es palmario para este Despacho que la financiación de proyectos de infraestructura de transporte público –en la medida en que tengan naturaleza permanente y estable– se encuentra libre del límite de deducibilidad contemplado en el artículo 118-1 del Estatuto Tributario, toda vez que están destinados naturalmente a la prestación de un servicio regulado, controlado y vigilado por el Estado que propende al auge de la calidad de vida de las personas.
  (2015-02-10) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 39499
    Los contratos de servicios de alimentación diferentes al contrato de catering, no se encuentran excluidos expresamente por la ley del lmpuesto Nacion al Consumo.
Your Title Here
  • De conformidad con lo previsto en el parágrafo del artículo 426 del Estatuto Tributario, y en el parágrafo del artículo 512-8 del mismo Estatuto, los servicios de alimentación institucional o alimentación a empresas, prestados bajo contrato catering, entendido este como el suministro de comidas o bebidas preparadas para los empleados de la empresa contratante, se encuentran excluidos del impuesto nacional al consumo y gravados con el impuesto sobre las ventas a la tarifa general.
Consulta:
Manifiesta que la Secretaría de integración Social SDIS- a través de diversos convenios de asociación y contratos para el impulso de programas y actividades de interés público, contrata servicios de alimentación para tos diferentes grupos poblacionales atendidos, como son infancia, adolescencia, adultos mayores, habitantes de la calle, etc., motivo por el cual solicita si dichos contratos se encuentran gravados o excluidos del impuesto Nacional al Consumo.

De las normas descritas, se infiere que los contratos de servicios de alimentación diferentes al contrato de catering, prestados a través de los comedores comunitarios, jardines infantiles, centros de autocuidado, centros de acogida, suscritos por la SDIS con diferentes entidades de derecho público y privado sin ánimo de lucro, con destino a la población vulnerable le beneficiaria del desarrollo de una política pública, no se encuentran excluidos expresamente por la ley del impuesto Nacional al Consumo.
  (2015-02-10) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 61157
    Determinación del impuesto de Renta.
    Renta Gravable Alternativa y Renta Líquida Ordinaria.
    Corrección de las Declaraciones
www.pongasealdia.com
    La forma de determinar el IMAS para trabajadores por cuenta propia se encuentra prevista en el artículo 339 del E. T.
PROBLEMAS JURIDICOS
Solicita el consultante se resuelva los siguientes problemas jurídicos
  • 1 Qué diferencia existe jurídicamente entre la RENTA GRAVABLE, ALTERNATIVA y RENTA LIOUIDA ORDINARIA?

    2. Cuál es el procedimiento correcto para corregir voluntariamente la declaración de renta presentada en el formulario equivocado?
SOLUCION AL PRIMER PROBLEMA
La diferencia entre la Renta Gravable Alternativa y la Renta Líquida Ordinaria es su fundamento legal, la forma de determinación y el sistema al que se le aplica, así:

RENTA LIQUIDA ORDINARIA. Aplica para los contribuyentes que se encuentran obligados a liquidar el impuesto de renta por el sistema Ordinario. La forma de determinarla se encuentra prevista en el artículo 26 del Estatuto Tributario
  (2015-02-04) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto 61706
    lmpuesto sobre la renta y complementarios
    Deducción por inversiones en Fuentes no Convencionales de Energía
    Deducción por depreciación.
www.pongasealdia.com
    La utilización de beneficios múltiples, basados en el mismo hecho económico, ocasiona para el contribuyente la pérdida del mayor beneficio, sin perjuicio de las sanciones por inexactitud a que haya lugar.
En el escrito de la referencia formula la siguiente pregunta:
  • Puede solicitarse de manera concurrente la deducción por depreciación y la deducción por las inversiones que se realicen en el ámbito de la producción y utilización de energía a patir de FNCE, en los términos del artículo 11 de la ley 1715 de 2014?
Respuesta
La ley 1715 de 2014, consagró en el artículo 11'. "INCENTIVOS A LA GENERACIÓN DE ENERGIAS NO CONVENCIONALES. Como fomento a la investigación, desarrollo e inversión en el ámbito de la producción y utilización de energía a partir de FNCE, la gestión eficiente de la energía, los obligados a declarar renta que realicen directamente inversiones en este sentido, tendrán derecho a reducir anualmente de su renta, por los 5 años siguientes al año gravable en que hayan realizado la inversión, el cincuenta por ciento (50%) del valor total de la inversión realizada.

El valor a deducir por este concepto, en ningún caso podrá ser superior al 50% de la renta líquida del contribuyente determinada antes de restar el valor de la inversión.

Para los efectos de la obtención del presente beneficio tributario, la inversión causante del mismo deberá obtener la certificación de beneficio ambiental por el Ministerio de Ambiente y ser debidamente certificada como tal por el Ministerio de Medio Ambiente y Desarrollo Sostenible, en concordancia con lo establecido en el artículo 158-2 del Estatuto Tributario."
  (2015-02-04) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Resolución No. 260 de 22 de diciembre de 2014
    Por la cual se actualizan los precios de venta al público para la comercialización de bienes y servicios.
www.pongasealdia.com
    Por medio de la Resolución 3100 del 8 de abril de 2010, se actualizaron los precios de venta al público para la comercialización de bienes y servicios, y resulta necesario actualizar dichos valores, teniendo en cuenta la variación de los costos a la fecha.
RESUELVE:
Fijar los precios para la venta de bienes y servicios y establecer el procedimiento para su adquisición, así:

CAPÍTULO I
Precios de venta para la comercialización de bienes y servicios y forma de pago
Artículo 1. Los precios de venta fijados en la presente resolución estarán expresados en Unidades de Valor Tributario (UVT), con excepción del servicio establecido en el artículo 7 de la presente resolución. Los valores resultantes de aplicar la Unidad de Valor Tributario (UVT), se aproximarán al múltiplo de $50,00 más cercano.

Artículo 2. Discos compactos (CD) que contienen Información Mensual de Importaciones o Exportaciones. Se fija en una (1,00) UVT incluido IVA, el valor de un disco compacto (CD) que contenga “Información Mensual de Importaciones” o “Información Mensual de Exportaciones.”

Parágrafo 1. El precio de venta de la “Información Estadística de Importaciones y Exportaciones a Usuarios en el Exterior, será de cero punto ochenta y seis (0,86) UVT por la información mensual de importaciones o de exportaciones, contenida en un disco compacto (CD).
  (2015-01-26) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 61415 de 31 de octubre de 2014
    Residencia para Efectos Fiscales.
www.pongasealdia.com
    Las personas naturales residentes en el país y las sociedades y entidades nacionales, que sean contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y que perciban rentas de fuente extranjera sujetas al impuesto sobre la renta en el país de origen, tienen derecho a descontar del monto del impuesto colombiano de renta y complementarios, sumado al Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) cuando el contribuyente sea sujeto pasivo del mismo, el impuesto pagado en el extranjero, cualquiera sea su denominación, liquidado sobre esas mismas rentas, siempre que el descuento no exceda del monto del impuesto que deba pagar el contribuyente en Colombia por esas mismas rentas.
Consulta:
Mediante el radicado de la referencia el consultante se consulta para el caso de una persona natural con doble nacionalidad (colombiana-estadounidense), declarante del impuesto de renta en ambos países por los bienes poseídos, si debe incluir los bienes poseídos en los Estados Unidos para efectos de la declaración del impuesto de renta en Colombia, los mecanismos previstos para evitar la doble tributación en este caso y la vigencia de la Ley 1666 de 2013.

Consagra el artículo 9 del Estatuto Tributario que las personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el país y las sucesiones ilíquidas de causantes con residencia en el país en el momento de su muerte, están sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios en lo concerniente a sus rentas y ganancias ocasionales, tanto de fuente nacional como de fuente extranjera, y a su patrimonio poseído dentro y fuera del país.

En contraste las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el país y las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país en el momento de su muerte, solo están sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios respecto a sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional y respecto de su patrimonio poseído en el país.

En ese sentido el artículo 10 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 2 de la Ley 1607 de 2012, establece las condiciones para considerar, para efectos tributarios, cuándo es residente en Colombia una persona natural.

Uno de estos criterios es la permanencia continua o discontinua en el país por más de ciento ochenta y tres (183) días calendario incluyendo días de entrada y salida del país, durante un periodo cualquiera de trescientos sesenta y cinco (365) días calendario consecutivos. Cuando esta permanencia recaiga sobre más de un año o periodo gravable, se considerará que la persona es residente a partir del segundo año o periodo gravable.

Para efectos de determinar la residencia en el país de las personas naturales nacionales, el numeral tercero de esta norma consagra lo siguiente:
  (2015-01-23) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 61414 de 31 de octubre de 2014
    Descuentos Tributarios.
www.pongasealdia.com
    El impuesto sobre la renta pagado en el exterior, podrá ser tratado como descuento en el año gravable en el cual se haya realizado el pago o en cualquiera de los cuatro (4) periodos gravables siguientes sin perjuicio de lo previsto en el Estatuto Tributario. En todo caso, el exceso de impuesto descontable que se trate como descuento en cualquiera de los cuatro (4) periodos gravables siguientes tiene como límite el impuesto sobre la renta, sumado al Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE)
  • SOLICITUD DE RECONSIDERACIÓN
Presenta como argumento para solicitar la reconsideración, que resulta contradictoria la respuesta dada en el oficio por usted referenciado, ya que de conformidad con lo establecido en la Ley 1607 de 2012 también respecto del Impuesto sobre la Equidad CREE, proceden descuentos tributarios.
  • SOLUCIÓN A LA SOLICITUD DE RECONSIDERACIÓN
Lo primero que se debe aclarar es que no existe contradicción alguna entre la ley y lo consignado en el concepto objeto de su solicitud, toda vez que es la misma ley la que en el artículo 254 del Estatuto Tributario autorizó descontar los impuestos pagados en el exterior del impuesto nacional de renta y complementarios, sumado al Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE cuando el contribuyente sea sujeto pasivo del mismo, el mencionado artículo dispone:
  • Artículo 254. Descuento por Impuestos Pagados en el Exterior. Las personas naturales residentes en el país y las sociedades y entidades nacionales, que sean contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y que perciban rentas de fuente extranjera sujetas al impuesto sobre la renta en el país de origen, tienen derecho a descontar del monto del impuesto colombiano de renta y complementarios, sumado al Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) cuando el contribuyente sea sujeto pasivo del mismo, el impuesto pagado en el extranjero, cualquiera sea su denominación, liquidado sobre esas mismas rentas, siempre que el descuento no exceda del monto del impuesto que deba pagar el contribuyente en Colombia por esas mismas rentas”.
  (2015-01-23) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 61051 de 29 de octubre de 2014
    Limitación de costos y deducciones.
www.pongasealdia.com
    En la medida en que el artículo 124-2 no fue derogado por la Ley 1607 de 2012, sus previsiones siguen siendo aplicables para el reconocimiento de la deducción de costos y gastos, sin menoscabo de la posibilidad de demostrar, en los términos del artículo 260-7, la realidad y transparencia de la operación para la procedencia de deducciones en aquellos casos en que –por prescripción legal– no sea procedente la realización de la retención en la fuente.
Habiéndose solicitado la aclaración del Oficio número 016680 del 22 de marzo de 2005, mediante Oficio número 058303 del 10 de octubre de 2014 esta Dirección manifestó:

“(…) proponer que los pagos o abonos en cuenta realizados a personas naturales, jurídicas o a cualquier otro tipo de entidad que se encuentre constituida, localizada o en funcionamiento en paraísos fiscales y que no se consideren ingresos de fuente nacional para su beneficiario son susceptibles de constituir costo o deducción, ya que sobre los mismos no es menester practicar la retención en la fuente, contraría abiertamente lo presentado por la norma en comento; pues en principio, dichos desembolsos, sean o no ingreso gravado en Colombia para su destinatario, no constituyen costo o deducción, salvo los primeros cuando sobre ellos se efectúe el mecanismo de recaudo previsto en el parágrafo del artículo 408 del Estatuto Tributario”.

Sobre lo anterior, es preciso aclarar que la reseñada conclusión se emitió circunscrita estrictamente a la interpretación del artículo 124-2 del Estatuto Tributario, cuya lectura conduce razonablemente a colegir dos supuestos normativos, así: 1) Por regla general, no son constitutivos de costo o deducción los pagos o abonos en cuenta que se realicen a personas naturales, personas jurídicas o a cualquier otro tipo de entidad que se encuentre constituida, localizada o en funcionamiento en paraísos fiscales, calificados como tales por el Gobierno Nacional y 2) Excepcionalmente, son constitutivos de costo o deducción los mencionados pagos o abonos en cuenta sobre los cuales se haya practicado retención en la fuente por concepto del impuesto sobre la renta y complementarios, así como aquellos que se realicen con ocasión de operaciones financieras registradas ante el Banco de la República.

Empero, no debe entenderse en modo alguno lo antepuesto como una revocatoria tácita del Concepto número 031855 del 26 de mayo de 2014, pues este continúa conservando plena validez jurídica; y es que dicho pronunciamiento se emitió a partir del análisis de un conjunto diferente de normas, como son los artículos 24, 124-2, 128, Parágrafo 3 del 260-7 y 408 del Estatuto Tributario, resolviendo:
  (2015-01-23) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 57300 de 6 de octubre de 2014
    Los pagos o abonos en cuenta a favor de personas o entidades que se encuentren constituidas, localizadas o en funcionamiento en paraísos fiscales, calificados como tales por el Gobierno Nacional, no serán constitutivos de costo o deducción salvo que se haya efectuado la retención en la fuente por concepto de Impuesto sobre la Renta.
    www.pongasealdia.com
      Cuando los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios realicen operaciones que resulten en pagos a favor de personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en un paraíso fiscal, dichos contribuyentes deberán documentar y demostrar el detalle de las funciones realizadas, activos empleados, riesgos asumidos y la totalidad de los costos y gastos incurridos por la persona o empresa ubicada, residente o domiciliada en el paraíso fiscal para la realización de las actividades que generaron los mencionados pagos, so pena de que, dichos pagos sean tratados como no deducibles del impuesto sobre la renta y complementarios”.
    • Problema jurídico
    ¿Son deducibles, para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, los costos y gastos asociados a la adquisición de bienes y servicios realizada por una sociedad colombiana a una sucursal ubicada en el territorio nacional de una sociedad extranjera domiciliada en una jurisdicción calificada como paraíso fiscal, sin necesidad de documentar y demostrar lo previsto en el parágrafo 3 del artículo 260-7 del Estatuto Tributario?
    • Tesis jurídica
    Los pagos o abonos en cuenta a favor de personas o entidades que se encuentren constituidas, localizadas o en funcionamiento en paraísos fiscales, calificados como tales por el Gobierno Nacional, no serán constitutivos de costo o deducción salvo que se haya efectuado la retención en la fuente por concepto de Impuesto sobre la Renta.

    Sin perjuicio de lo anterior, los pagos o abonos en cuenta a favor de personas, sociedades, entidades o empresas, vinculadas o no vinculadas, que se encuentren constituidas, localizadas o en funcionamiento en paraísos fiscales, son constitutivos de costo o deducción cuando se documente y demuestre el detalle de las funciones realizadas, activos empleados, riesgos asumidos y la totalidad de los costos y gastos incurridos para la realización de las actividades que generaron los mencionados pagos y siempre que se haya efectuado la retención en la fuente, cuando exista la obligación de realizarla.
      (2015-01-23) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 54040 de 9 de septiembre de 2014
    Limitación del presupuesto de gastos para pago a directivos de las entidades sin ánimo de lucro.
www.pongasealdia.com
    Solicita revocatoria del Oficio número 013769 de febrero 24 de 2013 e igualmente se precise qué debe entenderse por personal directivo o de gerencia de las entidades sin ánimo de lucro.
Al limitarse el presupuesto de gastos, en lo que tiene que ver con el concepto de remuneración a los directivos y gerentes de la entidad sin ánimo de lucro, además de ser una forma de autocontrol en el gasto, es una limitante desde la parte presupuestal hasta la ejecución del gasto, relacionada directamente con el criterio de proporcionalidad del artículo 107 del Estatuto Tributario.

La regulación limitante del presupuesto en los mencionados gastos, debe analizarse desde el punto de vista contextual de “causa-efecto”, cuya consideración racional, objetiva y legal, no es otra cosa que limitar, desde el mismo presupuesto los gastos que por remuneración a los directivos de esta entidad deberán ejecutarse en el año gravable.

También es importante observar que la disposición en comento, establece en su título “Remuneración cargos directivos contribuyentes Régimen Especial”, razón adicional, que permite reafirmar la tesis aquí expuesta, en el entendido de que el tope porcentual de las remuneraciones programadas originarias del nexo causal, da como resultado el gasto limitado en el período por los conceptos referidos.

Ahora bien, lo que debe precisarse con relación a la conclusión a la que se llega en el oficio número 013769 de febrero 24 de 2014, es que al destinar más del treinta por ciento (30%) de los gastos del período gravable como presupuesto ejecutable para remuneraciones de directivos y gerentes de la entidad sin ánimo de lucro, se está afectando la disponibilidad o liquidez efectiva del respectivo excedente o beneficio neto destinado conforme lo decida la asamblea general del ente al cumplimiento a su objeto social, en cuyo caso se da la exención del beneficio así determinado.
  (2015-01-23) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 54040 de 9 de septiembre de 2014
    Limitación del presupuesto de gastos para pago a directivos de las entidades sin ánimo de lucro.
www.pongasealdia.com
    Al limitarse el presupuesto de gastos, en lo que tiene que ver con el concepto de remuneración a los directivos y gerentes de la entidad sin ánimo de lucro, además de ser una forma de autocontrol en el gasto, es una limitante desde la parte presupuestal hasta la ejecución del gasto, relacionada directamente con el criterio de proporcionalidad del artículo 107 del Estatuto Tributario.
Solicita revocatoria del Oficio número 013769 de febrero 24 de 2013 e igualmente se precise qué debe entenderse por personal directivo o de gerencia de las entidades sin ánimo de lucro.

En atención a su consulta, este despacho precisa lo siguiente:
En efecto, mediante el Oficio número 013769 de febrero 24 de 2014, como respuesta a la pregunta de si existía alguna sanción o consecuencia tributaria cuando una Asociación sin Ánimo de Lucro para el año fiscal 2013 gastó en las remuneraciones de sus gerentes o directivos, más del 30% de su gasto total anual de que trata el artículo 356-1 del Estatuto Tributario.

La Subdirección de Gestión de Normativa y Doctrina concluyó que, “si sobrepasa tal remuneración el porcentaje del 30%, para efectos de la detracción para la determinación de la renta del año gravable 2013, se restará de los ingresos solo hasta el 30% del valor total del egreso por ese concepto y el monto sobrante formará parte del beneficio neto o excedente, el cual está sometido al impuesto sobre la renta y complementario a la tarifa única del veinte por ciento (20%), según las voces del artículo 356 ibídem”.

Tesis cuyo argumento jurídico se basa en que, “Los contribuyentes de que trata el artículo 19 del Estatuto Tributario, esto es, los que tienen un Régimen Tributario Especial, para determinar el beneficio neto o excedente pueden tomar la totalidad de los ingresos, cualquiera sea su naturaleza, y restarle el valor del 100% de los egresos de cualquier naturaleza, que tengan relación de causalidad con los ingresos o con el cumplimiento de su objeto social. No obstante, con ocasión del nuevo artículo (el 356-1), el presupuesto destinado a remunerar, retribuir o financiar cualquier erogación, en dinero o en especie, por nómina, contratación o comisión, a las personas que ejercen cargos directivos y gerenciales de las entidades contribuyentes de que trata el artículo 19 de este Estatuto, a pesar de ser un egreso que comporta una relación de causalidad con el cumplimiento de su objeto social, no puede exceder del treinta por ciento (30%) del gasto total anual de la respectiva entidad con Régimen Tributario Especial”.
  (2015-01-22) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Resolucion No 000267.
30/12/2014
    Por la cual se establecen los contribuyentes, responsables y agentes de retención calificados como Grandes Contribuyentes y se excluyen algunas sociedades y/o entidades de esta calificación.
www.pongasealdia.com
    El artículo 562 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 100 de la Ley 1607 de 2012 señaló que el Director de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) mediante resolución, establecerá los contribuyentes, responsables o agentes retenedores que deban ser calificados como Grandes Contribuyentes de acuerdo con su volumen de operaciones, ingresos, patrimonio, importancia en el recaudo y actividad económica definida para el control por el comité de programas de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
El artículo 3° de la Resolución número 000027 de enero 23 de 2014 señaló que el Director General de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), podrá incluir o excluir en cualquier momento de la calificación de Grandes Contribuyentes, aquellos contribuyentes propuestos por la Dirección de Gestión de Ingresos, siempre y cuando se presente el estudio descrito en el artículo 2° de la Resolución número 000027 de enero 23 de 2014.

Que la Dirección de Gestión de Ingresos presentó ante el Director General el estudio de que trata el artículo 2° de la Resolución número 000027 del 23 de enero de 2014, respecto de las sociedades que se califican o se excluyen de la calificación de gran contribuyente, por cumplir los requisitos establecidos en el artículo 1° de la Resolución número 000027 de 2014, aclarada por la Resolución número 000059 del 20 de febrero de 2014 o por encontrarse dentro de alguna de las causales establecidas en el parágrafo 2° del artículo 2° de la Resolución número 000027 del 2014.

RESUELVE:
Artículo 1°.
Calificar como Grandes Contribuyentes a los siguientes contribuyentes, responsables y agentes de retención:
  (2015-01-09) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 63387.
    Personas naturales - ingresos laborales del exterior.
www.pongasealdia.com
    Considera este despacho que dentro del 80% de los ingresos a tener en cuenta para determinar la categoría tributaria en la que debe ser clasificada una persona natural residente en Colombia, según lo regulado en el artículo 329 del Estatuto Tributario, se deben incluir ianto los ingresos de fuente nacional como los de fuente extranjera.
Consulta:
Manifiesta que no obstante haber tenido una relación laboral en Canadá por el año 2013, por cumplir los requisitos del Estatuto Tributario, adquirió la calidad de residente en el terr:itorio nacional, por dicho año.

Con lo anterior, pregunta si al elaborar la dectaración de renta en el país puede tomar respecto de los ingresos del exterior, las deducciones, rentas exentas y demás conceptos aplicables a los asalanados.

Repuesta:
El artículo 10 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 2 de la Ley 1607 de 2012, establece las condiciones que deben tenerse en cuenta para considerar cuando una persona física se considera residente en Colombia para efectos tributarios.

Por su parte, el artículo 9 del mismo Estatuto dispone que están sujetos al impuesto sobre la renta y complementarios las personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el país, en lo concerniente a sus rentas y ganancias ocasionales tanto de fuente nacional como de fuente extranjera, y a su patrimonio poseído dentro y fuera del país.
  (2015-01-09) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Decreto No 2624.
    Por el cual se reglamentan los artículos 70 y 73 del Estatuto Tributario.
www.pongasealdia.com
    De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 70 del Estatuto Tributario, los contribuyentes pOdrán ajustar anualmente el costo de los bienes muebles e inmuebles que tengan el carácter de activos fijos por el porcentaje señalado en el artículo 868 del mismo Estatuto.
DECRETA
ARTICULO 1°._
Para efectos de determinar la renta o ganancia ocasional, según el caso, proveniente de la enajenación durante el año gravable 2014 de bienes raíces y de acciones o aportes, que tengan el carácter de activos fijos, los contribuyentes que sean personas naturales, podrán tomar como costo fiscal, cualquiera de los siguientes valores:
  • 1 . El valor que se obtenga de multiplicar el costo fiscal de los activos fijos enajenados, que figure en la declaración de renta por el año gravable de 1986 por treinta punto cuarenta y cuatro (30.44), si se trata de acciones o aportes, y por doscientos cuarenta y cuatro punto veintisiete (244.27), en el caso de bienes raíces.

  • 2. El valor que se obtenga de multiplicar el costo de adquisición del bien enajenado por la cifra de ajuste que figure frente al año de adquisición del mismo, conforme a la siguiente tabla:
  (2015-01-09) [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto 55627 / 22 de Septiembre de 2014
    Todas las personas que realicen operaciones de comercio exterior tendrán que establecer mecanismos de control de mercado propio.
www.pongasealdia.com
    Para tal efecto los auxiliares de la función aduanera deberán diseñar y mantener actualizado dentro de sus archivos e información comercial "formato de identificación del cliente".
Consulta:
Se consulta sobre cuáles serían los requisitos de conocimiento del cliente deben cumplirse, cuando los intermediarios de tráfico postal y envíos urgentes, prestan servicios habituales u ocasionales a diferentes clientes en forma masiva.

Al respecto el Despacho hace las siguientes consideraciones:
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales impartió instrucciones a sus vigilados a través de la Circular Externa 170 de 2002, con el fin de establecer mecanismos y procedimientos de prevención, detección y el control del lavado de activos asociado con operaciones de comercio exterior y operaciones cambiarias.

Dentro de los vigilados se encuentran las empresas que prestan servicios de comercio exterior, pues en ellas radica el conocimiento del cliente y del mercado, mediante la creación de un Sistema Integral para la Prevención y Control al Lavado de Activos, SIPLA y son quienes asumen todos los riesgos derivados de uso indebido para la comisión de actividades ilícitas.
  (2015-01-08) [Mas Información]
  () [Mas Información]
--- --- --- --- --- --- --- ---
--- --- --- --- --- --- --- ---


Genere Valor a su compañía ..     Nosotros le apoyamos…

www.pongasealdia.com
Cel 300 670 26 73


PHP-Nuke Copyright © 2005 por Francisco Burzi. Este es software libre y puedes redistribuirlo bajo licencia GPL. PHP-Nuke no cuenta con absolutamente ninguna garantía
Página Generada en: 0.19 Segundos