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Conceptos Tributarios
Renta y complementarios

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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre las ventas / Contratos de cuentas en participación.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta:

    “¿En la declaración de IVA la parte de los Ingresos que le corresponden a mi socio oculto debe ir disminuyendo el valor total de los ingresos de la operación en mi base de ingresos como ocurre en Renta?”
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Oficio No 1025 / 07-07-2021
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  (2021-09-22) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta y complementarios / Deducciones.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario pregunta por el estado actual de la doctrina relacionada con la posibilidad de deducir los pagos por concepto de indemnizaciones por despido sin justa causa.

Son solo los pagos salariales y prestacionales que provengan de litigios laborales los que resultan deducibles, en los términos señalados por el artículo 107-1 del Estatuto Tributario, para lo cual se debe hacer una interpretación armónica con el artículo 105 del Estatuto.

Supersociedades.
Oficio No 220-131153

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  (2021-09-22) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Procedimiento de devolución de saldos y sumas pagadas por impuesto de renta tras una declaratoria de inconsitucionalidad o nulidad simple / Interés moratorio a favor del contribuyente

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria formula los siguientes interrogantes.

1. El procedimiento de devolución de sumas pagadas por impuesto de renta (a cualquier título) tras una declaratoria de inconstitucionalidad por la Corte Constitucional.

Por regla general, las sentencias que profiere la Corte Constitucional sobre los actos sujetos a su control tienen efectos hacia el futuro, a menos que la Corte resuelva lo contrario.

Así, la declaratoria de inconstitucionalidad de una disposición tributaria no genera per se ni automáticamente la devolución de los saldos pagados bajo la vigencia de dicha disposición, pues los efectos se rigen por lo que la Corte Constitucional haya señalado en la sentencia de inconstitucionalidad.

En tal sentido, para tales casos, el Estatuto Tributario no tiene concebido un procedimiento específico o particular de devolución de saldos.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio Nº 767 / 31-05-2021

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  (2021-09-21) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta y complementarios / Establecimientos Permanentes.

Mediante los radicados de la referencia se solicita dar respuesta a las siguientes inquietudes:

    1. ¿Qué quieren decir y cuál es el procedimiento puntual que establecen los artículos 4 al 6 del Decreto 1054 de 2020 (sic) establecen que las sucursales y demás establecimientos permanentes que funcionen en Colombia y que son propiedad de personas naturales no residentes o de personas jurídicas extranjeras? ¿Tributarían también sobre sus rentas obtenidas por fuera de Colombia?

    2. ¿Las casas matrices extranjeras deben presentar renta de manera independiente a la presentación de su sucursal en Colombia, independientemente de que perciban dichas rentas y ganancias ocasionales directamente o a través de sucursales o establecimientos permanentes ubicados en el país? Para tal efecto, ¿en cabeza de quien (sic) se hace la declaración?

    3. ¿En qué consiste y cuál es el procedimiento para estas declaraciones? ¿Esto aplica para empresas ubicadas en España?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 932 / 28-06-2021

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  (2021-09-14) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta y complementarios / Deducción del 200% de salarios y prestaciones.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta:

    “Soy micro empresario y tengo una empresa de lácteos y me gustaría saber si al contratar mujeres con perfiles como los contemplados en la ley 1257 de 2008 aplico para el beneficio tributario establecido en la misma”.

“Los empleadores que ocupen trabajadoras mujeres víctimas de la violencia comprobada, y que estén obligados a presentar declaración de renta y complementarios, tienen derecho a deducir de la renta el 200% del valor de los salarios y prestaciones sociales pagados durante el año o período gravable, desde que exista la relación laboral, y hasta por un período de tres años”.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio Nº 906528

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  (2021-09-14) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Facturación en el retiro de inventarios.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta textualmente lo siguiente:

    “Teniendo en cuenta que dentro de los hechos que se consideran venta para efectos de IVA se encuentran: “Los retiros de bienes corporales muebles e inmuebles hechos por el responsable para su uso o para formar parte de los activos fijos de la empresa” tal y como lo contempla el literal b) artículo 421 del E.T., surgen las siguientes inquietudes:

      ¿Se debe facturar electrónicamente el inventario que se retira para autoconsumo o para hacer parte de los activos fijos de una empresa?

      En caso de que la respuesta anterior sea afirmativa, ¿Qué valor se debe reportar como base del impuesto sobre las ventas en la factura electrónica?

      ¿Qué especificación técnica debe tener la factura electrónica expedida por ese retiro de inventario para acreditar que se trata de un documento interno que soporta el descargue del inventario y no un ingreso producto de una venta o prestación de servicio?

      ¿Cómo se puede expedir la factura electrónica para el descargue del inventario cumpliendo los requisitos técnicos entre ellos la generación, transmisión, validación, y entrega al adquirente?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio Nº 906481

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  (2021-09-14) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la Renta / Incentivo Tributario para las Empresas de Economía Naranja.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario plantea una serie de preguntas, las cuales se atenderán en el orden propuesto y en el marco de nuestra competencia, así:

    1. Una sociedad cuyo objeto social exclusivo se encuentra expresado como el “desarrollo de industrias de valor agregado tecnológico y/o actividades creativas” ¿Puede realizar diferentes actividades económicas de aquellas descritas en el artículo 1.2.1.22.48. del Decreto Único Tributario y ser beneficiaria de la renta exenta de que trata el numeral 1° del artículo 235-2 del Estatuto Tributario?

    2. Para efectos de la renta exenta de que trata el numeral 1° del artículo 235-2 del Estatuto Tributario ¿Puede una misma sociedad tener registradas varias actividades económicas de aquellas descritas en el artículo 1.2.1.22.48. del Decreto Único Tributario?

    3. Para efectos de la renta exenta de que trata el numeral 1° del artículo 235-2 del Estatuto Tributario ¿Puede una sociedad percibir ingresos por dos actividades diferentes, siendo estas cualesquiera de las descritas en el artículo 1.2.1.22.48. del Decreto Único Tributario?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Oficio No 929 / 25-06-2021

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  (2021-09-09) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Deducción del primer empleo / Requisitos generales.

En atención a las múltiples preguntas relacionadas con la deducción del primer empleo consagrada en el artículo 108-5 del Estatuto Tributario, este Despacho procede de manera general a indicar el ABC para la aplicación de esta norma y sus reglamentos, puntos dentro de los cuales se incluyen los temas particulares consultados por el peticionario.

1. Beneficio tributario. El artículo 108-5 del Estatuto Tributario, adicionado por el artículo 88 de la Ley 2010 de 2019 y reglamentado por el Decreto 392 del 13 de abril de 2021, consagró para los contribuyentes que estén obligados a presentar declaración de renta y complementarios, el derecho a deducir el 120% de los pagos que realicen por concepto de salario, en relación con los empleados que sean menores de veintiocho (28) años, siempre y cuando se trate del primer empleo de la persona.

La deducción máxima por cada empleado no podrá exceder 115 UVT mensuales y procederá en el año gravable en el que el empleado sea contratado por el contribuyente.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 914 / 23-06-2021

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  (2021-09-08) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta y complementarios / Deducciones / Pagos por concepto de indemnizaciones por despido sin justa causa.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario pregunta por el estado actual de la doctrina relacionada con la posibilidad de deducir los pagos por concepto de indemnizaciones por despido sin justa causa.

Son solo los pagos salariales y prestacionales que provengan de litigios laborales los que resultan deducibles, en los términos señalados por el artículo 107-1 del Estatuto Tributario, para lo cual se debe hacer una interpretación armónica con el artículo 105 del Estatuto.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 770 / 31-05-2021

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  (2021-08-31) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta y complementarios / Determinación del impuesto - Honorarios - Rentas exentas.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario pregunta

    ¿Bajo que cédula debe incluirse el ingreso percibido por una persona natural por concepto de honorarios cuando se contraten o vinculen por un término inferior a noventa (90) días continuos o discontinuos menos de dos (2) trabajadores o contratistas asociados a la actividad.?

    Adicionalmente, consulta por la definición de servicios personales y si esta se encuentra ligada a las referidas condiciones de tiempo y número de trabajadores o contratistas

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 971 / 30-06-2021

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  (2021-08-31) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta y complementarios / Determinación del impuesto - Honorarios - Rentas exentas.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario pregunta

    ¿Bajo que cédula debe incluirse el ingreso percibido por una persona natural por concepto de honorarios cuando se contraten o vinculen por un término inferior a noventa (90) días continuos o discontinuos menos de dos (2) trabajadores o contratistas asociados a la actividad.?

    Adicionalmente, consulta por la definición de servicios personales y si esta se encuentra ligada a las referidas condiciones de tiempo y número de trabajadores o contratistas

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 971 / 30-06-2021

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  (2021-08-31) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta y complementarios / Rentas exentas.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria formula unos interrogantes en torno al numeral 5 del artículo 235-2 del Estatuto Tributario, los cuales se resolverán cada uno a su turno.

    “Si una empresa siembra unos árboles en cualquier momento después del 27 de diciembre de 2019 y antes del año 2036, pero el aprovechamiento de los mismos, es decir, los ingresos, no se reciben sino hasta el año 2040, ¿es posible aplicar el beneficio de renta exenta teniendo en cuenta que los mismos fueron plantados durante la vigencia del beneficio?”

    “¿Es posible acceder al beneficio de la renta exenta cuando dos partes celebran un contrato de futuro (compraventa de bien futuro), acordando el precio y la cantidad de árboles a entregar antes del año 2036?, sin perjuicio de que la entrega de los árboles se dé en forma posterior al año 2036. Para mayor claridad se presentan los siguientes escenarios hipotéticos:

      Escenario 1: El vendedor se compromete a entregar al comprador un número de árboles maderables en el año 2040 (árboles que fueron plantados en el año 2021), y el comprador a pagar el precio previamente pactado en el año de entrega – 2040.

      Escenario 2: El vendedor se compromete a entregar al comprador un número de árboles maderables en el año 2040 (árboles que fueron plantados en el año 2021), y el comprador a pagar el precio previamente pactado en el año 2030.”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 842 / 16-06-2021

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  (2021-08-30) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Tratamiento de compra y venta de divisas, valores y otros activos como criptomonedas.

Mediante el radicado de la referencia el peticionario consulta acerca de los efectos tributarios generados con ocasión a la realización y venta de inversiones en valores, commodities, derivados financieros (futuros, opciones, etc.), divisas, ETF´s y criptomonedas a través de plataformas digitales, así como la obligación de declararlas ante la autoridad tributaria por parte de personas naturales.

En caso que la actividad de negociación de divisas implique la tenencia de fondos dinerarios en el exterior, se dará aplicación a lo contenido en el artículo 607 del Estatuto Tributario con relación a la declaración anual de activos en el exterior, si hay lugar a ello.

En cada caso particular, la persona natural para efectos de cumplir con sus obligaciones sustanciales y formales del impuesto sobre la renta y complementarios, debe determinar

    (i) si es o no residente fiscal en Colombia,
    (ii) la fuente del ingreso,
    (iii) si el ingreso que percibe está o no gravado, y
    (iv) la obligación de presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, de conformidad con las disposiciones legales referidas, y demás aplicables.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 970 / 30-06-2021

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  (2021-08-27) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Procedimiento de devolución de saldos y sumas pagadas por impuesto de renta tras una declaratoria de inconsitucionalidad o nulidad simple

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria formula los siguientes interrogantes que le serán contestados en el mismo orden en que fueron planteados:

    1. El procedimiento de devolución de sumas pagadas por impuesto de renta (a cualquier título) tras una declaratoria de inconstitucionalidad por la Corte Constitucional.

    2. El procedimiento de devolución de sumas pagadas por impuesto de renta (a cualquier título) tras una declaratoria de nulidad de un decreto reglamentario (que desarrolla una norma declarada inconstitucional) por el Consejo de Estado tras proceso de simple nulidad (por oposición a nulidad y restablecimiento).

    3. ¿Las sentencias de Consejo de Estado que declaran la nulidad de un reglamento tienen efectos retroactivos?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 767 / 31-05-2021

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  (2021-08-27) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Beneficio de auditoría / Requisito de pago.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta literalmente:

    “1.- Una empresa calificada como mediana empresa a la luz del Decreto 957 de 2019 para acogerse al beneficio de auditoria debe cumplir con el pago del impuesto de renta establecido por la DIAN en el Decreto 374 de 2021 o en el Decreto 1680 de 2020?

    2.- Si el contribuyente pagó la primera cuota en el plazo señalado en el Decreto 1680 de 2020 y su respuesta a la primera pregunta es haber pagado según los plazos del Decreto 374 de 2021, ¿puede pagar la segunda cuota con los plazos de segunda cuota establecidos en el Decreto 374 de 2021 o debe sujetarse al Decreto 1680 de 2020?”.

Sin perjuicio de la presentación de la declaración de renta dentro de los plazos señalados en el Decreto 1680 del 2020, las personas jurídicas clasificadas por ingresos como micro y pequeñas empresas deberán pagar el valor del año gravable 2020 en una sola cuota, modificación que no incluye a las personas jurídicas o asimiladas catalogadas como medianas empresas.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 0835 / 10-06-2021.

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  (2021-08-26) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta y complementarios / Deducciones. / Deduciblidad del pago de las indemnizaciones por despido con o sin justa causa.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario pregunta por el estado actual de la doctrina relacionada con la posibilidad de deducir los pagos por concepto de indemnizaciones por despido sin justa causa.

Los pagos salariales y prestacionales que provengan de litigios laborales los que resultan deducibles, en los términos señalados por el artículo 107-1 del Estatuto Tributario, para lo cual se debe hacer una interpretación armónica con el artículo 105 del Estatuto.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio Nº 770 / 31-05-2021

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  (2021-08-20) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Régimen Simple de Tributación – SIMPLE Descuentos tributarios.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta si procede la deducción del pago de la comisión del Fondo Nacional de Garantías para efectos del impuesto sobre la renta en los términos del artículo 107 del Estatuto Tributario, respecto de una sociedad que pertenece al Régimen Simple de Tributación (Régimen SIMPLE).

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio Nº 769 / 31-05-2021

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  (2021-08-20) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Se prescribe el formulario 260 para dar cumplimiento a la obligación de declarar por parte de los contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación - SIMPLE por el año gravable 2020 y/o fracción del año gravable 2021.

RESUELVE

Artículo 1°. Prescripción del Formulario No. 260 “Declaración anual consolidada”.
Prescribir para la presentación de la declaración del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE, el formulario No. 260 “Declaración anual consolidada” por el año gravable 2020 y/o fracción año gravable 2021, con sus anexos “Anexo declaración anual” y “Patrimonio bruto poseído en el país y en el exterior”, diseño adjunto que forma parte integral de la presente resolución.

Los contribuyentes obligados a presentar la Declaración anual consolidada del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación deberán hacerlo a través de los servicios informáticos, utilizando la Firma Electrónica -FE autorizada por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –DIAN, para lo cual la entidad lo pondrá a disposición en su página web.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Resolución No 000071 / 11-08-2021

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  (2021-08-18) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Asociaciones gremiales, No contribuyentes, Régimen Tributario Especial.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta si una asociación gremial, regulada en los términos del artículo 23 del Estatuto Tributario, puede destinar sus excedentes a actividades distintas a las previstas en el objeto social de dicha entidad, en los términos previstos para las entidades del Régimen Tributario Especial.

Por otra parte, la peticionaria consulta si es factible que los excedentes generados durante el año 2020 se constituyan como una asignación o inversión permanente relacionada con los gastos de la entidad, en los términos previstos para las entidades del Régimen Tributario Especial.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio N° 0862 / 17-06-2021

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  (2021-08-13) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Certificado de ingresos y retenciones. Retención en la fuente por rentas de trabajo.

Mediante el radicado de la referencia, en relación con la certificación de ingresos y retenciones en la fuente, se plantea el caso de los trabajadores que terminaron contrato en el año 2020, pero su liquidación fue consignada en el año 2021, preguntándose en qué año se deben certificar estos valores.

En el escenario planteado, en el evento que los trabajadores hayan terminado su contrato en el año 2020, pero su liquidación fue efectivamente consignada en el año 2021, los pagos por estos conceptos deberán ser incluidos en el certificado de ingresos y retenciones correspondiente a este último año gravable.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto N° 975 / 01-07-2021

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  (2021-08-11) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Deducciones / Contratos de importación de tecnología.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario presenta varias consultas asociadas al registro de contratos de importación de tecnología relacionadas con un proceso particular de registro.

    1. “¿Cuál debe ser el procedimiento para cumplir con todos los lineamientos definidos para el registro de contratos de importación de tecnología para el año 2019, pero a su vez, para que puedan tomarse como deducibles para el año 2020?”.

    2. “¿Los costos solo son deducibles para el mismo periodo en el cual se registra el contrato de importación de tecnología, siempre y cuando se haga con fechas de registro cerrado de inicio y terminación?”.

    3. “¿Es posible realizar el registro de un mismo contrato de importación de tecnología dos (2) veces en periodos diferentes?”.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio N° 0913 / 23-06-2021

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  (2021-08-11) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta y complementarios / Régimen Tributario Especial – Entidades extranjeras.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario formula las siguientes preguntas:

    1. Una entidad extranjera sin ánimo de lucro, que únicamente tiene apoderados en Colombia y un registro ante la Cámara de Comercio (sin estar constituida en Colombia), en virtud del cual se expide un certificado de inscripción de documentos de apoderado judicial ¿debe tributar únicamente por sus rentas de fuente nacional o por sus rentas de fuente nacional y extranjera?

    2. ¿Cómo debe interpretarse el artículo 19 del Estatuto Tributario? ¿Cómo una norma aplicable únicamente a las entidades colombianas sin ánimo de lucro o éste también aplica a las entidades extranjeras sin ánimo de lucro?

    3. ¿Cuál es la naturaleza de los recursos que transfiere una entidad extranjera sin ánimo de lucro a Colombia para su operación en Colombia?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio N° 0920 / 24-06-2021

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  (2021-08-06) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Deducción del primer empleo – Requisitos generales.

En atención a las múltiples preguntas relacionadas con la deducción del primer empleo consagrada en el artículo 108-5 del Estatuto Tributario, este Despacho procede de manera general a indicar el ABC para la aplicación de esta norma y sus reglamentos, puntos dentro de los cuales se incluyen los temas particulares consultados por el peticionario.

Beneficio tributario. El artículo 108-5 del Estatuto Tributario, adicionado por el artículo 88 de la Ley 2010 de 2019 y reglamentado por el Decreto 392 del 13 de abril de 2021, consagró para los contribuyentes que estén obligados a presentar declaración de renta y complementarios, el derecho a deducir el 120% de los pagos que realicen por concepto de salario, en relación con los empleados que sean menores de veintiocho (28) años, siempre y cuando se trate del primer empleo de la persona.

La deducción máxima por cada empleado no podrá exceder 115 UVT mensuales y procederá en el año gravable en el que el empleado sea contratado por el contribuyente.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio N° 0914 / 28-06-2021

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  (2021-08-06) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Aplicación de la tarifa especial en el impuesto sobre la renta para los beneficiarios del Régimen Especial en materia tributaria –ZESE

Consulta:

Mediante el radicado en referencia el peticionario consulta sobre cuál tarifa debe aplicarse en el impuesto sobre la renta y complementarios por parte de las sociedades beneficiarias del Régimen Especial en materia tributaria -ZESE (en adelante, régimen ZESE), por la percepción de ingresos no operacionales causados por la sociedad en el ejercicio y desarrollo de su actividad económica, como lo son los rendimientos financieros, el aprovechamiento de provisiones de años anteriores, diferencia en cambio y demás ingresos no provenientes de la actividad principal productora de renta, y si estos se deberán gravar en la respectiva declaración de renta junto con los demás ingresos a la tarifa especial del régimen ZESE.

De igual manera, consulta para efectos de determinar el impuesto de las sociedades que se encuentra actualmente en el régimen ZESE, ¿cuál es el reglón dentro de la declaración de renta que se debe diligenciar?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio N° 0967 / 30-06-2021

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  (2021-08-05) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la Renta y Complementarios / Entidades Controladas del Exterior “ECE” Convenios para Evitar la Doble Tributación.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario formula unos interrogantes en torno al régimen de entidades controladas del exterior – ECE, los cuales serán atendidos cada uno a su turno.

    1. “Asumiendo que una compañía peruana (i) es una Entidad Controlada del Exterior de una sociedad colombiana, y (ii) vende un inmueble ubicado en Perú y percibe un ingreso (pasivo según las normas del régimen ECE)

    ¿Cómo debe declarar la sociedad colombiana este ingreso en aplicación del régimen ECE, si a partir de la Decisión 578 de 2004, este sería un ingreso pasivo exento o no gravado?”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio N° 0931 / 28-06-2021

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  (2021-08-05) [Mas Información]
Fuente: El Tiempo.

¿El propietario del carro debe responder ante un accidente de tránsito?

    ¿El propietario del carro siempre debe responder ante un accidente de tránsito?

Es la creencia común pensar que la responsabilidad está atada a la propiedad del vehículo; sin embargo, existen situaciones donde la empresa o la persona natural propietaria del vehículo podrían eximirse de responsabilidad alegando que no tienen la calidad de “guardián” sobre el vehículo por haber transferido ya sea su tenencia o posesión a un tercero que causa el accidente.

Al ceder su poder de gobierno y control sobre el bien, tendría que acreditar dicha situación ante un juez para evitar la condena patrimonial en responsabilidad civil.

Fuente: El Tiempo.com
¿El propietario del carro debe responder ante un accidente de tránsito?

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  (2021-08-04) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Aplicabilidad del descuento tributario de que trata el artículo 254 del Estatuto Tributario para establecimientos permanentes en Colombia.

Consulta:

    1. ¿Los establecimientos permanentes ubicados en Colombia, en cuanto sujetos a una base de imposición simétrica a la de las sociedades nacionales, pueden descontar de su impuesto sobre la renta a cargo, los impuestos pagados en el exterior por las rentas de fuente extranjera que les son atribuibles, en los términos del artículo 254 del Estatuto Tributario?

    2. ¿Los establecimientos permanentes ubicados en Colombia de empresas o personas residentes en países con los que Colombia ha celebrado un Convenio de Doble Imposición (“CDI”), pueden descontar de su impuesto sobre la renta a cargo, los impuestos pagados en el exterior por las rentas de fuente extranjera que les son atribuibles, en los términos del CDI y respectivo y artículo 254 del Estatuto Tributario?

    En caso de que tales impuestos pagados en el exterior no sean susceptibles de acreditamiento en los términos del artículo 254 del ET y/o del respectivo CDI.

    3. ¿Puede su importe ser tratado como deducible a la luz de la regla general prevista en el artículo 115 del ET?”.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 1913 / 28-06-2021

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  (2021-07-30) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta y complementarios / Determinación del impuesto Honorarios / Rentas exentas.

Mediante los radicados de la referencia, se formulan una serie de preguntas que se plantearán en los siguientes términos:

    1. ¿Para el caso de las personas naturales, se incluyen bajo el concepto de rentas no laborales las rentas percibidas por honorarios donde se contraten o vinculen por un término inferior a noventa días continuos o discontinuos menos de dos trabajadores o contratistas asociados a la actividad?

    2. De acuerdo a los estipulado en el Artículo 8 del Decreto 1435 de 2020, una persona natural que percibe ingresos por honorarios para los cuales ha contratado o vinculado dos o más trabajadores, y que a su vez va a solicitar costos y deducciones procedentes como trabajador independiente, ¿puede depurar estos ingresos en el Formulario 210, en la sección de "Rentas de trabajo por honorarios y compensación de servicios personales sujetos a costos y gastos y no a las rentas exentas num. 10 art. 206 E.T." o debe realizarlo en la sección "Rentas no laborales"?

    3. Para la aplicación de la exención prevista en el numeral 10 del artículo 206 del Estatuto Tributario, en relación con los honorarios percibidos por personas naturales que presten servicios y que contraten o vinculen por un término inferior a noventa días continuos o discontinuos menos de dos trabajadores o contratistas asociados a la actividad ¿la expresión "asociados a la actividad" debe evaluarse sobre cada servicio, actividad o contrato individual que sea desarrollado; o, sobre la universalidad de todos los contratos los cuales obedecen al desarrollo de una actividad económica general sobre la cual se perciben ingresos?

    4. ¿Que´ se entiende por servicios personales? ¿Tal definición se encuentra ligada a las referidas condiciones de tiempo y número de trabajadores o contratistas?

    5. ¿En este caso es posible utilizar la casilla 74 del Formulario 210?

    6. ¿Subsiste la obligación de reportar en la información exógena estos ingresos, en caso que no sea posible registrarlos en la casilla 74, sino en la casilla 43?

    7. Una persona natural que incluya sus ingresos en rentas de trabajo y aplique lo dispuesto en el numeral 10 del artículo 206 del Estatuto Tributario ¿tiene derecho a impuestos descontables en IVA?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 1084 / 28-06-2021

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  (2021-07-30) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Retención en la fuente / Retención en la fuente por ingresos laborales / Certificado de ingresos y retenciones.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario pregunta:

    “1. Un empleado con salario integral, para la validacion mensual de su depuracion de retencion en la fuente, y para aplicar lo estipulado en el articulo 387-1 del Estatuto Tributario, y teniendo en cuenta que el salario integral se compone de un factor salarial y un factor prestacional, para tomar la base para calcular el tope de las 310 UVT se debe tomar el IBL (Ingreso base de liquidacion) o el total del salario integral para este calculo.

    2. Con el nuevo formato del formulario 220, se creo el renglon 37 para los vales de alimentacion, qué valores se llevan a este renglon, teniendo en cuenta que si un empleado tiene su ingreso por debajo de las 310 UVT y el valor de los vales de alimentacion no supera las 41 UVT, este valor no se convierte en ingreso para el empleado, y no se reporta en el formulario 220.

    3. Validando lo mismo del punto anterior, pero un empleado que los vales de alimentacion superan 41 UVT y la parte que excede se convierte en ingreso, este valor debe reportarse en el renglon 36 o en el renglon 37”.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 0972 / 01-07-2021

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  (2021-07-30) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Mecanismo de pago del impuesto sobre la renta y complementarios - Obras por impuestos – Prohibiciones.

Mediante el radicado de la referencia, se consulta respecto al alcance del concepto de “actividades relacionadas con la actividad generadora de renta” que se expresa en el artículo 1.6.5.1.2. del Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 modificado por el Decreto 2469 de 2018, el cual establece el ámbito de aplicación del mecanismo de pago de obras por impuestos de que trata el artículo 238 de la Ley 1819 de 2016.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio Nº 816 / 10-06-2021

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  (2021-07-23) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

RUT.- Obligación formal / Procedimiento de formalización.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta sobre la aplicación del artículo 58 de la Ley 1437 de 2011 en lo que atañe al cumplimiento de los requisitos previstos en el artículo 1.6.1.2.11. del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en materia tributaria (DUR) para efectos de la formalización de la inscripción en el Registro Único Tributario (RUT), atendiendo la contingencia, realización de citas virtuales y distanciamiento social propiciado por la pandemia del COVID-19.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio Nº 912 / 23-06-2021

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  (2021-07-23) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta / Costos y deducciones Regalías.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria solicita se le aclare si una empresa cuya actividad comercial es el comercio al por mayor de metales y productos metalíferos (código CIIU 4662 acorde con la Resolución DIAN N° 000114 de 2020) puede deducir las regalías pagadas a la Agencia Nacional de Minería.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio Nº 921 / 24-06-2021

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  (2021-07-23) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la Renta / Incentivo Tributario para las Empresas de Economía Naranja.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario plantea una serie de preguntas, las cuales se atenderán en el orden propuesto y en el marco de nuestra competencia, así:

    1. Una sociedad cuyo objeto social exclusivo se encuentra expresado como el “desarrollo de industrias de valor agregado tecnológico y/o actividades creativas” ¿Puede realizar diferentes actividades económicas de aquellas descritas en el artículo 1.2.1.22.48. del Decreto Único Tributario y ser beneficiaria de la renta exenta de que trata el numeral 1° del artículo 235-2 del Estatuto Tributario?

    2. Para efectos de la renta exenta de que trata el numeral 1° del artículo 235-2 del Estatuto Tributario ¿Puede una misma sociedad tener registradas varias actividades económicas de aquellas descritas en el artículo 1.2.1.22.48. del Decreto Único Tributario?

    3. Para efectos de la renta exenta de que trata el numeral 1° del artículo 235-2 del Estatuto Tributario ¿Puede una sociedad percibir ingresos por dos actividades diferentes, siendo estas cualesquiera de las descritas en el artículo 1.2.1.22.48. del Decreto Único Tributario?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio Nº 929 / 25-06-2021

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  (2021-07-23) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta y complementarios / Determinación del impuesto - Honorarios - Rentas exentas.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario pregunta bajo que cédula debe incluirse el ingreso percibido por una persona natural por concepto de honorarios cuando se contraten o vinculen por un término inferior a noventa (90) días continuos o discontinuos menos de dos (2) trabajadores o contratistas asociados a la actividad.

Adicionalmente, consulta por la definición de servicios personales y si esta se encuentra ligada a las referidas condiciones de tiempo y número de trabajadores o contratistas.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio Nº 971 / 30-06-2021

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  (2021-07-23) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta y complementarios / Entidades Controladas del Exterior.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario solicita se resuelva la siguiente inquietud:

    1) Una persona natural, no obligada a llevar Libros de Contabilidad, recibió en el año 2019, rendimientos realizados en USD, por una entidad ECE, los Declaró en su Declaración de Renta y Complementarios año 2019, a la T.R.M de Diciembre 31 de 2019, y pago (sic) el Impuesto de Renta.

    2) En el año 2020, dichos rendimiento en USD los trajo para Colombia y los monetizó es decir recibió su equivalente en pesos.

    3) Solicito su concepto sobre si los USD que monetizó y recibió su equivalente en pesos (…) los debe declarar en el año 2020, como Ingresos No Constitutivos de Renta, teniendo en cuenta que los declaro en el año 2019 (…)”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0675 / 07-05-2021

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  (2021-07-22) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta y complementarios / Ingresos de fuente nacional / Tributación no residentes / Usuarios industriales de zona franca / Centro de Distribución Logística Internacional.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario solicita resolver las inquietudes que a continuación se enuncian y se responden: “Favor precisar que la enajenación o venta de bienes corporales o mercancías extranjeras, propiedad de sociedades extranjeras sin domicilio en Colombia, almacenadas en zonas francas industriales en Colombia, cuya enajenación se realiza en el exterior a favor de compradores extranjeros sin domicilio en Colombia, no genera rentas de fuente colombiana, por tanto el vendedor extranjero no tributa en Colombia por los ingresos derivados de dichas ventas.”

“Favor precisar si la enajenación o venta de bienes o mercancías extranjeras, propiedad de sociedades extranjeras sin domicilio en Colombia, almacenadas en zonas francas industriales en Colombia, cuya enajenación se realiza en el exterior a favor de compradores importadores colombianos domiciliados en el país, generan renta de fuente colombiana, en caso afirmativo, precisar si el vendedor extranjero está sujeto a retenciones en la fuente por impuesto de renta, tarifas y si debe además, presentar declaraciones anuales por impuesto de renta en Colombia.”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio Nº 0721 / 19-05-2021

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  (2021-07-16) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta y complementarios / Establecimiento permanente.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta textualmente:

“Me dirijo a ustedes en nombre de la Cónsul de Finlandia (…) quien será acreditada próximamente en Colombia, para consultar acerca de la situación de su cónyuge (…) (de nacionalidad colombiana).

El Sr. (…) trabaja actualmente para una empresa en Finlandia. Él desea saber si al mudarse a Colombia, puede ejercer teletrabajo en casa y si existe un riesgo de crear un ‘Establecimiento Permanente’ para una empresa no residente (finlandesa) cuando su empleado es un (sic) parte de la familia de un diplomático en Colombia y su trabajo se realiza por medio de teletrabajo en su oficina en casa?”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio Nº 0742 / 27-05-2021

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  (2021-07-16) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta y complementarios / Rentas exentas.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario formula unos interrogantes relacionados con la renta exenta de que trata el numeral 2 del artículo 235-2 del Estatuto Tributario, los cuales se resolverán cada uno por separado.

¿Son inversiones que den cumplimiento a los requisitos señalados en la Ley, el Decreto y la Resolución los aportes en especies como ‘Propiedad planta y equipo y/o activos biológicos, productores, relacionados con la actividad generadora de renta’ cuando dichos activos son aportados a la sociedad para el desarrollo de la actividad económica beneficiaria del incentivo y los mismos se realizan conforme a las reglas de neutralidad del artículo 319 del E.T.?

¿Qué se entienden como ‘Nuevas colocaciones de capital financiero bajo la modalidad de proyecto productivo’ conforme lo señalado por la Resolución (N° 000194 del 14 de agosto de 2020 del Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural)?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio Nº 746 / 28-06-2021

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  (2021-07-16) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Denuncia penal / Rebajas de interés, sanciones y capital / Aplicación de tasa de interés moratoria transitoria / Procesos de reorganización empresarial.

Mediante el radicado de la referencia la peticionaria solicita respuesta a varias inquietudes desagregadas, que se atenderán en su orden.

    1. ¿Pueden los funcionarios de la DIAN, presentar denuncia penal, a un empresario que representa a una sociedad en proceso de reorganización empresarial?

    2. De acuerdo con el contenido del parágrafo 3 del artículo 5 del Decreto Ley 560 de 2020, ¿la DIAN puede hacer rebajas de sanciones, intereses y capital?

    3. La tasa de interés moratoria transitoria establecida en el artículo 1 del Decreto Legislativo 688 de 2020, cuya petición se haya solicitado aplicar a la DIAN a un caso concreto, ¿quién la debe resolver?
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0813 / 10-06-2021

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  (2021-07-16) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Régimen unificado de tributación – SIMPLE / Sujetos que no pueden optar por el impuesto.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario formula unos interrogantes relacionados con el artículo 906 del Estatuto Tributario (sujetos que no pueden optar por el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE), los cuales se resolverán cada uno a su turno:

    ¿Las operaciones que lleve a cabo un contribuyente en su calidad de miembro, participe, consorciado, asociado, u otra denominación, en virtud de un contrato de colaboración empresarial, en cualquiera de las figuras contempladas en el artículo 18 del Estatuto Tributario, calificarían dentro del concepto de actividades generadoras de ingresos pasivos a los que hacer referencia el literal b del numeral 8 del artículo 906 del Estatuto Tributario?

    ¿Una compañía cuyo objeto social principal se (sic) exclusivamente la compra y venta de títulos valores (acciones, bonos, ect (sic)) se encontraría inmersa en algunas actividades contempladas en los literales del numeral 8 del artículo 906 del Estatuto Tributario, para efectos de optar por el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – simple?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio Nº 0632 / 03-05-2021

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  (2021-07-15) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Contribución especial de obra pública.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta:

En el marco de la cooperación no reembolsable con el Banco Alemán de Desarrollo (KfW), ¿los recursos de dicho acuerdo se encuentran exentos de las contribuciones Prounal y Fonsecon?.

“Lo anterior, considerando que (…) y varios de los recursos a ejecturase (sic) dentro del contrato estarán destinados a la contratación de obras en diferentes regiones del país”.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio Nº 0696 / 07-05-2021

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  (2021-07-15) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Deducción del primer empleo, Requisitos Generales.

Deducción del primer empleo, Beneficio tributario.

Para los contribuyentes que estén obligados a presentar declaración de renta y complementarios, el derecho a deducir el 120% de los pagos que realicen por concepto de salario, en relación con los empleados que sean menores de veintiocho (28) años, siempre y cuando se trate del primer empleo de la persona.

    ¿Qué se entiende por nuevos empleos? ¿Estos se calculan por promedio?.

    ¿Qué casos no deben considerarse como nuevos empleos?.

    ¿Cuándo se considera o configura el primer empleo de la persona menor de 28 años?.

    ¿Cuáles son los requisitos para la procedencia de la deducción del primer empleo?.

    ¿Cuáles son los empleados que generan al contribuyente del impuesto a la renta y complementarios la deduccion del 120% de los pagos realizados por concepto de salarios? ¿Este beneficio tributario es concurrente con otro similar?.

    ¿Cuál es el período gravable en el qué procede la deducción del 120% de que trata el artículo 108-5 del Estatuto Tributario?.

    ¿Cuál es la deducción máxima por cada empleado contratado en las condiciones del artículo 108-5 del estatuto tributario?.

    ¿Hasta cuándo procede la deduccion del primer empleo si el empleado contratado cumple los veintiocho años (28) en el año en que es contratado?.

    ¿Qué se entiende por salario para efectos de la aplicación de la deducción del artículo 108-2 del Estatuto Tributario? ¿Cuál es la forma y el término mínimo para contratar y considerar que es un empleo nuevo?.

    ¿Quién es la autoridad competente para la expedición de la certificación de primer empleo para que la empresa pueda acceder al beneficio? ¿Cuál es el procedimiento y qué norma lo regula?.

    ¿Qué es el certificado de primer empleo? ¿Para qué sirve? ¿Cómo se obtiene? ¿Se requiere algún registro en los sistemas de la DIAN para su validez?.

    ¿Qué pasa si no se cumple la totalidad de los requisitos para acceder al beneficio del artículo 108-5 del Estatuto Tributario?.
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 905920 / 24-06-2021

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  (2021-07-12) [Mas Información]
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Ministerio de Comercio, Industria y Turismo

Apoyo temporal para los prestadores de servicios turísticos afectados por declaratorias de estado de emergencia o situación de desastre.

Objeto y ámbito de aplicación. La presente Sección tiene por objeto reglamentar el apoyo temporal previsto en el numeral 1 del artículo 53 de la Ley 2068 de 2020, con destino a los prestadores de servicios turísticos especialmente afectados por declaratorias de estado de emergencia o situaciones de desastre del orden nacional, departamental, distrital o municipal.

Prestadores afectados. Se entiende como prestadores de servicios turísticos afectados quienes cumplan con las siguientes condiciones:

1. Ser prestador de servicios turísticos:
1.1.Con inscripción activa en el Registro Nacional de Turismo al momento de la declaratoria de estado de emergencia o situación de desastre del orden nacional, departamental, distrital o municipal; o

1.2.Hacer parte del Registro Único de Damnificados en el que se evidencie que prestaban servicios turísticos en el lugar de la ocurrencia del desastre. En este último caso, se requerirá al prestador inscribirse en el Registro Nacional de Turismo como condición para acceder al apoyo temporal.

Ministerio de Comercio, Industria y Turismo.
Proyecto de Decreto.

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  (2021-07-07) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Acciones poseídas en sociedades colombianas por personas jurídicas sin residencia en el país. / Ajuste al costo fiscal de los activos.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria solicta resolver las siguientes preguntas:

    1. ¿El artículo 70 del Estatuto Tributario puede aplicar para no residentes que deben presentar declaración de renta derivada de la venta de acciones poseídas en sociedades colombianas?

    2. Confirmar que el porcentaje utilizado para la aplicación del artículo 70 del Estatuto Tributario, por parte de una sociedad extranjera corresponde al índice de precios al consumidor para ingresos medios certificado por el DANE de acuerdo con lo establecido en el artículo 868 del Estatuto Tributario.

Direccion de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0083 / 28-01-2021

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  (2021-07-02) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Proyecto de Resolución.- Se prescribe el formulario 260 régimen simple de tributación.

RESUELVE

Artículo 1°. Prescripción del Formulario No. 260 “Declaración anual consolidada”.
Prescribir para la presentación de la declaración del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE, el formulario No. 260 “Declaración anual consolidada” por el año gravable 2020 y/o fracción año gravable 2021, con sus anexos “Anexo declaración anual” y “Patrimonio bruto poseído en el país y en el exterior”, diseño adjunto que forma parte integral de la presente resolución.

Los contribuyentes obligados a presentar la Declaración anual consolidada del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación deberán hacerlo a través de los servicios informáticos, utilizando la Firma Electrónica -FE autorizada por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –DIAN, para lo cual la entidad lo pondrá a disposición en su página web.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Proyecto de Resolución.- Se prescribe el formulario 260 régimen simple de tributación

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  (2021-06-28) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Zonas afectadas por el conflicto armado – ZOMAC

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta:

    ¿Las empresas constituidas después de la expedición del Decreto Reglamentario 1650 de 2017 que no hayan adicionado la expresión “ZOMAC” a su razón social, pierden los beneficios tributarios o pueden modificar sus estatutos adicionando a su razón social la expresiòn “ZOMAC”, y luego acceder a los beneficios? ¿Cuál sería el procedimiento?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Oficio Nº 0627 / 03-05-2021

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  (2021-06-28) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

¿En la actualidad, qué contribuyentes están obligados a registrar los libros de contabilidad ante la Dian?

“Si una persona natural, figura en el Rut como no responsable del Impuesto a las Ventas, por cuanto sus ingresos gravados del año anterior o año gravable son inferiores a 3.500 UVT y además cumple con los demás requisitos para no serlo, pero sus ingresos no gravados superan los 3.500 UVT, está obligada a facturar en forma electrónica?

Se deben sumar ambos ingresos (gravados y no gravados) y si superan los 3.500 UVT, estaría obligado a expedir factura electrónica?

¿Los no responsables del impuesto al consumo en licores y cigarrillos como son los comercializadores de dichos productos, deben cargar al costo el valor de dicho impuesto y este hace parte de la base gravable para la liquidación del impuesto a las ventas?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0689 / 12-05-2021

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  (2021-06-25) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

¿Los proyectos productivos, se puede desarrollar en zonas clasificadas como urbanas? O ¿es exclusivo de zonas rurales?”

El beneficio tributario de que trata el numeral 2 del artículo 235-2 del Estatuto Tributario se denomina “Incentivo tributario para el desarrollo del campo colombiano”, de modo que es menester comprender que el proyecto de inversión – que se presenta para el efecto al Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural (cfr. literal d) del citado numeral 2) – se debe llevar a cabo en el ámbito rural.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0629 / 03-05-2021

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  (2021-06-25) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Rentas exentas a las que tengan derecho las personas naturales que presten servicios hoteleros.

Consulta:

. ¿La tarifa especial del impuesto sobre la renta consagrada en los literales a) al d) del parágrafo 5° del artículo 240 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 41 de la Ley 2068 de 2020 es procedente respecto a las personas naturales que cumplan con las condiciones establecidas en los mismos literales?

¿Es procedente la aplicación de dicha tarifa a las personas naturales sin residencia en el país?

¿Es procedente la aplicación de dicha tarifa a las personas jurídicas no domiciliadas en el país?

A la luz de la definición consagrada en el numeral 7° del artículo 3° de la Ley 2068 de 2020, ¿los propietarios de hoteles con las condiciones dispuestas en los literales a) al d) del parágrafo 5° del artículo 240 del Estatuto Tributario pueden ser considerados como prestadores de servicios turísticos?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio Nº 0371 / 11-03-2021

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  (2021-06-24) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Las implicaciones en materia tributaria dependerán si se trata de un residente fiscal o un no residente fiscal en Colombia, calidad que es independiente de la nacionalidad del sujeto.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria solicita se resuelvan las preguntas que a continuación se enuncian y se responden:

    “Una persona natural nacional colombiana, con residencia permanente en el extranjero, cuya única actividad económica es ser inversionista de una sociedad colombiana, se encuentra inscrita en el RUT y renuncia a su nacionalidad colombiana.

    Si el banco le practicaba retención en la fuente como nacional colombiano, al adquirir la calidad de extranjero por la renuncia, ¿qué retención en la fuente le deberán practicar y a que tarifa?

    Si la única actividad económica que continuaría desarrollando en el país es ser accionista de una sociedad colombiana, una vez efectúe la renuncia:

      a. ¿Se encontraría obligada a presentar declaración de renta anual?

      b. Teniendo en cuenta las disposiciones del artículo 592 del Estatuto Tributario y la doctrina de la DIAN, cuando la única actividad económica de la persona natural es ser inversionista extranjero, ¿no se tendría la obligación de presentar declaración de renta?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio Nº 0365 / 10-03-2021

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  (2021-06-24) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

¿Es posible tratar como egreso, algunas erogaciones que van destinadas al desarrollo de intangibles e inversiones necesarios para el desarrollo del objeto social?

Estos gastos comprenden, entre otros, la compra de equipos audivisuales y de cómputo, infraestructura tecnológica, licencias de desarrollo para la construcción de Objetos Virtuales de Aprendizaje con el fin de implementar el modelo educativo virtual (uno de los ejes de la actividad meritoria que desarrolla la entidad).

Así como gastos relacionados con la construcción de programas académicos, para ser ofrecido en modalidad presencial o virtual Sobre el particular, las consideraciones de este Despacho son las siguientes:

    Según lo establecido en el artículo 357 del Estatuto Tributario para determinar el beneficio neto o excedente, se toma la totalidad de los ingresos, cualquiera sea su naturaleza, y se restará el valor de los egresos de cualquier naturaleza, que tengan relación de causalidad con los ingresos o con el cumplimiento del objeto.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio Nº 0657 / 03-05-2021

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  (2021-06-21) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Representantes que deben cumplir con el documento soporte de pago de nómina electrónica, deberá estar previamente habilitado por la DIAN.

Consulta:

Si, los artículos 31 y 34 de la Resolución 13 de 2021 al referirse a los “representantes” de los sujetos obligados a generar y transmitir el documento soporte de pago de nómina electrónica, incluyen dentro de dicha categoría a los terceros que presten el servicio informático de generación y trasmisión de nómina electrónica.

Teniendo en cuenta que el artículo 22 de la Resolución 13 de 2021 indica que, el sujeto obligado puede realizar el proceso de generación y transmisión de nómina electrónica, a través de un tercero de conformidad con los artículos 572 y 573 del Estatuto Tributario, se pregunta cuál es el alcance de la responsabilidad del tercero a la luz de lo establecido en el citado artículo 573 del Estatuto Tributario.

Indicar cuál es la categoría bajo la cual se debe inscribir en el Registro Único Tributario – RUT, la calidad de representante o tercero para la generación y transmisión de nómina electrónica, y si dicho registro debe realizarse también en el RUT del sujeto obligado.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio Nº 0626 / 03-05-2021

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  (2021-06-21) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Ingresos de fuente nacional / Contratos celebrados con entidades públicas.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario plantea la siguiente situación:

El Gobierno de Colombia contratará con el Gobierno de los Estados Unidos de América – que a su vez contratará con una empresa de los EE.UU. – la implementación de un taller de reparación de equipos, así como la prestación de servicios de asistencia técnica relacionados con el mismo, los cuales se ejecutarán en el territorio nacional.

Con base en lo anterior, pregunta:

    ¿La empresa de los EE.UU., en el contexto indicado, deberá tributar en Colombia como consecuencia de los servicios prestados? En caso afirmativo ¿qué impuestos deberá pagar?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 00640 / 31-05-2021

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  (2021-06-18) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta y complementarios / Zonas más afectadas por el conflicto armado – ZOMAC.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta sobre el tratamiento tributario de los dividendos distribuidos por una sociedad que desarrolla su actividad en una zona afectada por el conflicto armado – ZOMAC; en particular, si el beneficio tributario del que goza esta es trasladable a sus socios o accionistas.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0220 / 19-02-2021

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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta y complementarios / Rentas exentas.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario realizó varias consultas relacionadas con la renta exenta de que trata el numeral 2 del artículo 235-2 del Estatuto Tributario.

    ¿Las inversiones efectuadas con anterioridad al plazo de que trata el artículo 1.2.1.22.59 del Decreto 1625 de 2016 se pueden tener en cuenta para efectos de acreditar el monto mínimo de inversión exigido por el literal e) del numeral 2 del artículo 235- 2 del Estatuto Tributario?

    ¿En los períodos en los que no se generen ingresos, bastaría con tener un (1) solo empleado contratado directamente para cumplir con el requisito correspondiente?

    Si antes de finalizar el año gravable se obtienen unos ingresos brutos fiscales adicionales a los proyectados que, a su vez, conllevan una modificación del rango de ingresos en UVT para efectos de la determinación del monto mínimo de empleos ¿se pierde el beneficio si no se contrata el monto faltante de empleados requerido?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0216 / 19-02-2021

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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Procedimiento tributario / Información exógena.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario plantea textualmente la siguiente situación:

“Linares Consultores presento y pago oportunamente su declaración de renta correspondiente a la vigencia fiscal del 2019.

En la declaración en mención se declaran ingresos por $11.819.000 ingresos que también se declararon en IVA al 100%.

Al momento de elaborar el formato 1007 ingresos el total del formato suma $11.819.000 pero al momento de discriminar los saldos de los terceros o de sus clientes por error se informó el saldo de 4 terceros en forma errada.”

Con base en lo anterior, consulta si

    “El error presentado en el reporte del formato 1007 del saldo de esos 4 clientes” puede constituir una omisión de ingresos y qué debe realizar el contribuyente para subsanar la inconsistencia.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0089 / 29-01-2021

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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto nacional al consumo / Tarifas.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria plantea, para el caso de un responsable del impuesto nacional al consumo, que se generó una factura por el mes de marzo de 2020, por la cual se emitió una nota crédito en el mes de julio.

En virtud del artículo 9 del Decreto Legislativo 682 de 2020, se consulta sobre la posibilidad que la compañia impute este valor en la declaracion del impuesto al consumo del primer bimestre de 2021 y siguientes.

No es posible que este valor se impute en la declaracion del impuesto al consumo del primer bimestre de 2021 y siguientes, toda vez que dicho impuesto se causó y debió ser declarado en su momento de conformidad con las normas generales.

En otras palabras, para el supuesto planteado no procede el artículo 9 del Decreto Legislativo 682 de 2020.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0087 / 29-01-2021

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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto nacional al consumo / Tarifa.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta si la reducción de las tarifas del impuesto nacional al consumo en el expedido de comidas y bebidas depende de la ubicación del establecimiento en el cual se presta dicho servicio.

La reducción tarifaria del impuesto al consumo de que tratan los artículos 512-9 y 512-12 del Estatuto Tributario procede en todo el territorio nacional con independencia de la zona de ubicación del establecimiento correspondiente; por supuesto, siempre que se cumplan las condiciones previstas en dichos artículos.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0086 / 29-01-2021

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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta y complementarios / Contribuyentes / Dación en pago.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta acerca del tratamiento tributario que debe darse a la liquidación de unos bienes recibidos en dación en pago como resultado del trámite de un proceso concursal, al cual se vinculó la Administradora Colombiana de Pensiones – Colpensiones (en adelante Colpensiones) en su calidad de acreedora por concepto de aportes pensionales.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio N° 0267 / 24-02-2021

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  (2021-06-15) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Costo fiscal de las inversiones. Deducción de inversiones.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria plantea la siguiente situación:

“Una persona natural no comerciante adquiere en el mercado secundario un título/papel/bono por el que paga el valor facial. De otro lado, paga una prima (mayor valor sobre el monto facial) (…). Lo relevante es que el valor total erogado es superior al valor facial.

Se destaca que el valor erogado compensa dos conceptos claramente identificables: el costo propiamente dicho del título (valor facial-capital) y la prima por condiciones de mercado. Así, puede que se trate de un solo pago, pero retribuye dos conceptos económicos diferentes e identificables.”

Con base en lo anterior, consulta textualmente:

    “(…) ¿es admisible jurídicamente el siguiente tratamiento?

    1. Reconocer como valor patrimonial y costo fiscal del título el valor erogado por dicho concepto (igual al valor facial).

    2. Reconocer como otro activo identificable el valor de la prima, de manera que esta se pueda amortizar, en el tiempo restante de maduración, contra el ingreso gravado al que está asociado.

    De no ser procedente el anterior tratamiento ¿cuál es el tratamiento adecuado que consulte la capacidad contributiva del contribuyente y el principio de equidad previstos en los artículos 95-9 y 363 del ET?”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio N° 0274 / 08-04-2021

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  (2021-06-10) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Entidades cooperativas. Cálculo del beneficio neto o excedente.

Aplicación de la normatividad cooperativa y de los marcos técnicos normativos contables.

    ¿Las Circulares 11 y 17 de 2020 expedidas por la Superintendencia de Economía Solidaria, hacen parte de los marcos técnicos normativos contables, en su condición de regulación exceptiva del tratamiento de la cartera de crédito?

Le corresponde a la Administración Tributaria el análisis de la deducibilidad en el impuesto sobre la renta, pero también lo es que para este fin el artículo 19-4 del Estatuto Tributario establece que las cooperativas realizarán el cálculo de este beneficio neto o excedente de acuerdo con la ley y la normativa cooperativa vigente y el artículo 1.2.1.5.2.7. del Decreto 1625 de 2016 precisa que esto se hará de conformidad con los marcos técnicos normativos contables que resulten aplicables a estos contribuyentes.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio N° 0557 / 15-04-2021

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  (2021-06-09) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta y complementarios / Exención – Empresas de economía naranja / Artículo 235-2 del Estatuto Tributario.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario formula diferentes solicitudes, las cuales se pueden resumir en lo siguiente:

    i) Aclarar que, como consecuencia de la Resolución DIAN N° 000114 del 21 de diciembre de 2020, las actividades económicas clasificadas con los códigos CIIU 7111 y 7112 se encuentran comprendidas en el código CIIU 7110 y, por lo tanto, procede en relación con las mismas el beneficio de renta exenta de que trata el numeral 1 del artículo 235- 2 del Estatuto Tributario.

    ii) Indicar si las actividades económicas señaladas en el numeral 1 del artículo 235-2 del Estatuto Tributario son de orden taxativo. A la par, indicar si estas actividades pueden ser modificadas por la actualización de su clasificación.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio N° 0419 / 17-03-2021

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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto al patrimonio / Hecho generador / Base gravable / Impuesto complementario de normalización tributaria.

Mediante los radicados de la referencia, los peticionarios consultan lo siguiente:

    “En el evento en que como consecuencia de normalizar activos omitidos o pasivos inexistentes del año 2020, el Contribuyente queda obligado a presentar la declaración del Impuesto al patrimonio después de vencida la primera cuota,

      ¿Este Contribuyente debe pagar intereses de mora por el supuesto pago extemporáneo de dicha primera cuota?”

    “Al haber sido el vencimiento de la presentación de la declaración del impuesto de normalización tributaria posterior al vencimiento de la primera cuota del impuesto al patrimonio del año 2019

      ¿Cuándo debía incluirse el activo omitido y normalizado el 25 de septiembre de 2019? ¿en la primera cuota o en la segunda cuota del impuesto al patrimonio? ¿Qué ocurría con aquellos contribuyentes que solo superaron el tope de COP$ 5.000 millones luego de normalizar activos omitidos el 25 de septiembre de 2019 y no habían pagado la primera cuota del impuesto al patrimonio? ¿podían incluirlos en la segunda cuota?”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio N° 0570 / 15-04-2021

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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta y complementarios / Dividendos.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta:

    A la luz del parágrafo 3° del artículo 242-1 del Estatuto Tributario ¿qué debe entenderse por “entidad intermedia dispuesta para el diferimiento del impuesto sobre los dividendos”?

El parágrafo 3° del artículo 242-1 del Estatuto Tributario establece que los dividendos que se distribuyan dentro de los grupos empresariales o dentro de sociedades en situación de control – debidamente inscritas en el registro mercantil – no están sujetos a la retención en la fuente regulada en este artículo, “siempre y cuando no se trate de una entidad intermedia dispuesta para el diferimiento del impuesto sobre los dividendos”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio N° 0422 / 18-03-2021

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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta y complementarios / Costo fiscal de bienes inmuebles.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria solicita se aclare la conjunción “y/o” contenida en el artículo 72 del Estatuto Tributario así: “el autoavalúo o avalúo aceptable como costo fiscal, será el que figure en la declaración del Impuesto Predial Unificado y/o declaración de renta”, para lo cual plantea el siguiente interrogante:

Con el propósito de determinar la utilidad en la enajenación de un inmueble

    ¿Se puede tomar como costo fiscal el autoavalúo o avalúo catastral que figura en la correspondiente declaración del impuesto predial unificado aunque dicho inmueble no se encuentre reconocido en la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios del año gravable anterior?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio N° 0561 / 15-04-2021.

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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Zonas afectadas por el conflicto armado - ZOMAC / Incentivos Tributarios.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario realiza preguntas relacionadas con los incentivos tributarios para cerrar las brechas de desigualdad socioeconómica en las zonas más afectadas por el conflicto armado (ZOMAC), las cuales serán resueltas en el orden en que fueron propuestas.

    ¿Las empresas constituidas después de la expedición del Decreto Reglamentario 1650 de 2017 que no hayan adicionado la expresión “ZOMAC” a su razón social, pierden los beneficios tributarios o pueden modificar sus estatutos adicionando a su razón social la expresión “ZOMAC”, y luego acceder a los beneficios? ¿Cuál sería el procedimiento?

    ¿Qué sucede con las retenciones realizadas a las facturas emitidas por una micro o pequeña empresa ZOMAC durante el año 2020, cuando la causa de haber efectuado las retenciones haya sido por omisión u olvido en especificar en dichas facturas la condición de ZOMAC? ¿Quedarían como un saldo a favor en la declaración de renta? ¿Se podría solicitar su devolución a la DIAN?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio N° 0541 / 0-04-2021

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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre las ventas / Exclusión de bienes y servicios para la promoción de las FNCE.

En la petición en referencia, el peticionario solicita interpretación acerca del alcance de la exclusión del impuesto sobre las ventas prevista en el artículo 12 de la Ley 1715 de 2014.

Sobre el particular, las consideraciones de este Despacho son las siguientes:

    INSTRUMENTOS PARA LA PROMOCIÓN DE LAS FNCE. INCENTIVO TRIBUTARIO IVA.
    Para fomentar el uso de la energía procedente de FNCE, los equipos, elementos, maquinaria y servicios nacionales o importados que se destinen a la preinversión e inversión, para la producción y utilización de energía a partir de las fuentes no convencionales, así como para la medición y evaluación de los potenciales recursos estarán excluidos de IVA. Para tal efecto, la UPME certificará los equipos y servicios excluidos del gravamen”.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio N° 0535 / 08-04-2021

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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta y complementarios / Establecimiento permanente.

Mediante el radicado de la referencia y en relación con el Oficio N° 903008 del 8 de abril de 2021, las peticionarias solicitan se aclare lo siguiente:

    “Si la casa matriz del exterior de una sucursal en Colombia le condona una cuenta por cobrar a su sucursal, esta operación genera un ingreso de carácter tributario para la misma sucursal en Colombia?”.

Si la empresa o casa matriz de la que forma parte una sucursal en Colombia le condona una cuenta por cobrar, dicha operación genera correlativamente un ingreso de carácter tributario para la sucursal.
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio N° 0584 / 19-04-2021

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  (2021-05-28) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta y complementarios / Impuesto sobre las ventas / Descriptores Exención en los servicios prestados por organismos internacionales.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta textualmente:

“Estamos solicitando un crédito internacional (…) se tiene que pagar una comisión de análisis para otorgar dicho crédito, la entidad está en el exterior y no tiene residencia fiscal en Colombia; la pregunta es

    Cómo este crédito es financiado por el BID (Banco Interamericano de Desarrollo), tiene algún exención de retenciones de impuestos, ya sea retención en la fuente a título de renta y retención en la fuente a título de IVA (100%); si lo tuviera tendríamos que limitarnos a las deducciones de costos y gastos Art. 122 E.T.?”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio Nº 00263 / 24-02-2021

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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

REQUISITOS PARA APLICAR EL RÉGIMEN ESPECIAL EN MATERIA TRIBUTARIA–ZESE.

Mediante el radicado en referencia, el peticionario plantea un interrogante en relación con el Régimen Tributario Especial ZESE (en adelante “Régimen ZESE”), así:

“Tratándose de plataformas electrónicas que desarrollan sus actividades en la zona ZESE para comercializar servicios turísticos en todo el país,

    ¿Se debe tomar como lugar de generación de los ingresos la zona ZESE donde se desarrolla la actividad o la zona en donde se presta el servicio turístico?”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio Nº 0452 / 24-03-2021

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  (2021-05-28) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Cambiario. Sociedades de Comercialización Internacional – Objeto Social.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta acerca de la posibilidad de una Sociedad de Comercialización Internacional, en calidad de mandataria de una sociedad extranjera, adquiera bienes en Colombia y y posteriormente los exporte a los clientes de su mandante en el exterior.

Concluye entones:
Es claro que una Sociedad de Comercialización Internacional no podrá acceder a los beneficios tributarios inherentes a su condición en caso de adquirir bienes en calidad de mandataria.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio Nº 0451 / 24-03-2021

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  (2021-05-28) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Crédito fiscal para inversiones en proyectos de investigación, desarrollo tecnológico e innovación o vinculación de capital humano de alto nivel.

Mediante el radicado de la referencia, se solicita dar respuesta a las inquietudes que a continuación se enuncian y se resuelven, respecto del crédito fiscal establecido en el artículo 256-1 del Estatuto Tributario, así:

    1. ¿Qué sucede en el año en que el crédito fiscal es reconocido?

    2. Cuando el gobierno entrega los TIDIS (se estima el 31 de marzo del año siguiente) ¿cuáles son los efectos tributarios en el momento en que se expiden los TIDIS?

    3. ¿Se debe reconocer un instrumento financiero por los derechos que incorporan los TIDIS contra un ingreso devengado, que por provenir de la recuperación de un gasto no deducible se convierte en un ingreso no gravado con el impuesto de renta? Si lo anterior es negativo, ¿cómo se debe reconocer?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio N° 0619 / 28-04-2021

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  (2021-05-27) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Donaciones a entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta de que tratan los artículos 22 y 23 el E.T.

Mediante el radicado de la referencia, se solicita indicar qué entidades del orden nacional y territorial pueden emitir certificados de donación para la procedencia del descuento de que trata el artículo 257 del Estatuto Tributario.

Lo anterior para efectos de dar aplicación lo establecido en el artículo 89 de la Ley 1523 de 2012.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio N° 0309 / 04-03-2021

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  (2021-05-26) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Deberes formales / Información exógena.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario plantea una serie de preguntas las cuales se responderán en el orden en que fueron propuestas, así:

    ¿Deben los secretarios generales enviar un reporte adicional de información sobre los patrimonios autónomos, de acuerdo con lo establecido en el parágrafo 2 del artículo 14 de la Resolución DIAN 011004 de 2018?

    ¿Deben los secretarios generales remitir la información sobre el patrimonio autónomo en el formulario 1056, de acuerdo con la obligación establecida en el artículo 23 de la Resolución DIAN 0070 de 2019?

    ¿La información relacionada con los acuerdos de cooperación internacional debe ser informada a la DIAN según lo establecido en el artículo 2.8.4.3.1.2. del Decreto 1068 de 2015, debe ser informada en el evento que los acuerdos suscritos, la entidad no reciba o entregue recursos propios?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio N° 0302 / 03-03-2021

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  (2021-05-26) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Factura Electrónica de Venta. Requisitos de la factura electrónica de venta.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta:

    “¿Una institución de educación superior está obligada a expedir la factura electrónica de venta a nombre de la empresa que otorga el apoyo económico al estudiante, a sabiendas que este servicio se le presta al estudiante? Y

    ¿Sería válida la factura electrónica a nombre del estudiante, junto al recibo de pago de la misma, soporte suficiente para que las empresas se deduzcan este gasto en su ejercico de renta, a la luz del Decreto 1013 de 2020?”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio N° 0568 / 15-04-2021

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  (2021-05-25) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

La tarifa del impuesto sobre la renta señalada en el artículo 240-1 ibídem representa un beneficio tributario y no una minoración estructural.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario pregunta textualmente lo siguiente:

    ¿Es aplicable el criterio expuesto por la DIAN en el Concepto No 31989 del 27 de diciembre de 2020 (sic), en el sentido que la tarifa especial prevista en el artículo 240-1 del E.T. para el impuesto sobre la renta para los usuarios operadores o industriales ubicados en una Zona Franca, no es un beneficio tributario, sino que se corresponde con una minoración estructural del tributo?

    Si la respuesta anterior fuere negativa, ¿Cuál sería la razón para no aplicar dicho criterio, si el origen de los ajustes tributarios es el mismo (cumplir compromisos internacionales con la OMC), según se observa en la ley 1004 de 2005?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio N° 0556 / 13-04-2021

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  (2021-05-25) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Establecimiento permanente Condonación de deudas.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria formula unas inquietudes en torno al tratamiento tributario de las pérdidas fiscales de una sucursal de sociedad extranjera, planteando como precedente la venta en bloque de la misma a otra sociedad también extranjera, las cuales se resolverán cada una a su turno.

    ¿Es viable jurídicamente que la sucursal compense las pérdidas fiscales liquidadas en años anteriores con las rentas líquidas ordinarias obtenidas en los períodos siguientes a su enajenación en bloque?

    Si se condona una cuenta por cobrar a la sucursal, como establecimiento permanente ¿se genera un ingreso de carácter tributario para la misma?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio N° 0534 / 08-04-2021

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  (2021-05-19) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Exportación de combustibles líquidos derivados del petróleo.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario realiza varias preguntas sobre la exportación de combustibles líquidos derivados del petróleo por vía terrestre, por el paso fronterizo de Paraguachón en la Guajira, las cuales se analizan y responden una a una:

    Existe dentro del capítulo 14 del Decreto 1165 de 2019, o en cualquier norma dentro del ordenamiento jurídico colombiano, alguna prohibición, limitación o restricción explicita que impida la exportación de combustible líquidos derivados del petróleo, vía terrestre por el paso fronterizo de Paraguachón en la Guajira?.

    De no existir restricciones, es viable exportar combustibles líquidos derivados del petróleo a través del paso fronterizo de Paraguachón en la Guajira por parte de una sociedad de comercialización internacional?.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio N° 0529 / 08-04-2021

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  (2021-05-19) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Retención en la fuente / Costo fiscal de los inmuebles.

Entrando en materia, la peticionaria expone textualmente la siguiente situación:

“Una sociedad colombiana adquirió un inmueble por $1.000.000.000, con el paso del tiempo, el avalúo catastral del inmueble que figura en la declaración del Impuesto Predial Unificado ha aumentado a la suma de $5.000.000.000.

Como resultado de lo anterior, al momento de una eventual venta del inmueble, en años posteriores, el artículo 72 del E.T., establece que la suma de $5.000.000.000, puede tomarse como costo fiscal de la venta, en la medida en que la misma figure en la declaración del Impuesto Predial Unificado, correspondiente al año anterior al de la enajenación. Lo anterior, con el fin de determinar la ganancia que estará gravada con el impuesto sobre la renta o ganancia ocasional, según corresponda.”

    “¿Qué tratamiento fiscal tiene para la sociedad titular del inmueble (vendedora) la diferencia entre el costo de adquisición del inmueble ($1.000.000.000) y el costo fiscal reflejado para efectos de la venta ($5.000.000.000) en el año en que ocurra la venta?”
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio N° 0510 / 07-04-2021

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  (2021-05-19) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta y complementarios / Dividendos.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta textualmente en relación con el diligenciamiento del Formulario 110 – Declaración de Renta y Complementario o de Ingresos y Patrimonio para Personas Jurídicas y Asimiladas y Persona Naturales y Asimiladas no Residentes y Sucesiones Ilíquidas de Causantes no Residentes:

“En años anteriores hemos incluido los dividendos gravados dentro de la depuración ordinaria, donde se le podían aplicar costos y deducciones, quedando inmersos en la renta o pérdida ordinaria, y posteriormente se podían deducir las compensaciones de pérdidas para determinar finalmente la renta líquida gravable.

Actualmente el formulario 110 está incorporando un renglón en la depuración ordinaria para discriminar los dividendos gravados, sin embargo, para la determinación de la renta ordinaria, los resta, impidiendo así la aplicación de costos, deducciones y compensación de pérdidas para luego gravarlos de forma independiente en la sección de impuesto de renta sobre las rentas líquidas gravables.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio N° 0490 / 26-03-2021

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  (2021-05-19) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Firmeza de la declaración tributaria.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta:

    “¿Cuándo el contribuyente del impuesto a renta accede al beneficio de auditoria contenido en el artículo 689-2 del E.T., el termino de firmeza de la declaración de renta será también aplicable al formato 2516 de conciliación fiscal?”
El reporte de conciliación fiscal estará sujeto al término de firmeza de la misma (atendiendo la máxima accesorium sequitur principale – lo accesorio sigue la suerte de lo principal), el cual, adicionalmente coincide con el término de conservación de la conciliación fiscal.
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio N° 0486 / 26-03-2021

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  (2021-05-19) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Imputación de saldos a favor.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria plantea la siguiente hipótesis:

·Una persona natural, residente colombiano, presentó declaración de renta del año gravable 2015, liquidando un saldo a favor.

·Respecto del año gravable 2016 no presentó declaración de renta, ya que no cumplía los requisitos para estar obligado a ello.

·En relación con el año gravable 2017 nuevamente quedó obligado a presentar declaración de renta.

Con base en lo anterior, formula unas inquietudes sobre la imputación de saldos a favor, las cuales se resolverán cada una a su turno.

    1. De acuerdo con lo señalado en el artículo 815 del Estatuto Tributario ¿qué debe entenderse por el “siguiente período gravable” para efectos de la imputación de los saldos a favor?

    2. ¿Qué es y cuáles son las características de un arrastre indebido de saldos a favor? ¿Qué artículos del Estatuto Tributario lo contemplan?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio N° 0455 / 24-03-2021

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  (2021-05-13) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Deducción de las inversiones o donaciones que se hagan a proyectos de economía creativa.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria plantea una serie de preguntas, las cuales se atenderán en el orden propuesto y en el marco de nuestra competencia, así:

1. Teniendo en consideración los requerimientos previstos en el decreto 697 de 2020, los aportes de un contribuyente vía inversión o donación que den derecho a la utilización del incentivo tributario previsto en el mismo y en el artículo 180 de la ley 1955 de 2020, se nos consulta:

    ¿el momento en que se aplicarían tales incentivos tributarios de deducción sobre las declaraciones del Impuesto sobre la Renta del donante o inversionista?

    2. En el caso de los proyectos con duración superior a un año: ¿A qué año fiscal se aplica el incentivo tributario de deducción para el respectivo inversionista o donante?
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio N° 0426 / 24-03-2021

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  (2021-05-13) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Sistema de Factura electrónica de venta. Obligación de implementar el documento soporte de pago de nómina electrónica.

Los sujetos obligados a implementar el documento soporte de pago de nómina electrónica son aquellos contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, que realizan pagos o abonos en cuenta que se derivan de una vinculación, por una relación laboral o legal y reglamentaria y por pagos a los pensionados a cargo del empleador, que requieran soportar los costos y deducciones en el impuesto sobre la renta y complementarios e impuestos descontables en el Impuesto sobre las Ventas –IVA, según corresponda.

Los contribuyentes que no requieran soportar dichos costos y deducciones en el impuesto sobre la renta y complementarios e impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas –IVA, según corresponda, no están obligados a implementar el documento soporte de pago de nómina electrónica,

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0292 / 01-03-2021

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  (2021-05-13) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Deducción por contribuciones a educación de los empleados.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario plantea una serie de preguntas, las cuales se atenderán en el orden propuesto y en el marco de nuestra competencia, así:

    ¿La legislación (Decreto 1013 de 2020) puede modificar las convenciones colectivas de trabajo vigentes, en este caso, la convención colectiva vigente en la Previsora S.A. Compañía de Seguros Compañía de Seguros desde el 1° de enero de 2020 hasta el 31 de diciembre de 2023?

    Dadas las condiciones existentes, ¿Puede la Previsora S.A. Compañía de Seguros solicitar las deducciones en su declaración de renta, establecidas en el artículo 107-2 del Estatuto Tributario, reglamentado por el Decreto 1013 de 2020, sobre los pagos de los créditos educativos condonables a empleados que son girados directamente al trabajador?

    ¿Es cierto, sí o no, que a partir de la fecha de expedición del Decreto 1013 de 2020, debe La Previsora practicar retención en la fuente sobre el monto de los créditos educativos condonables pagados directamente a los trabajadores y no a las instituciones educativas?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio N° 0515 / 07-04-2021

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  (2021-05-11) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Régimen Tributario Especial. Cooperativas.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario manifiesta que, mediante las Circulares No. 11 y 17 de 2020, emitidas por la Superintendencia de Economía Solidaria, se emitieron unas instrucciones prudenciales en materia de cartera de créditos, y pregunta si es posible deducir en el impuesto de renta este deterioro adicional de la cartera de créditos.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio N° 0464 / 25-03-2021

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  (2021-05-10) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta y complementarios / Rentas de fuente nacional.

Consulta:

Respecto a los pagos realizados a través de un Patrimonio Autónomo, cuyo Fideicomitente es una entidad Pública que ejecuta recursos del presupuesto de la Nación, para atender pagos por compensaciones personales en el exterior y como consecuencia no es determinable como ingreso de fuente nacional en los términos del numeral 6 del artículo 24 del Estatuto Tributario.”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 00097 / 01-02-2021

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  (2021-05-04) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Régimen Simple de Tributación. / Devolución pago de lo no debido.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario plantea lo siguiente:

    “Soy persona natural que se encuentra en el regimen simple y este año me hicieron retenciion de impuesto covid, el cual posteriormente fue derogado y se encuentra como anticipo de renta, para mi caso al no tener renta sino impuesto RST anual, quisiera saber si lo puedo cruzar como anticipo del RST y descontarlo este año en mi declaracion bimensual.”

No es viable desde la perspectiva jurídica abonar el valor de las retenciones practicadas por este impuesto en el Régimen Simple, se está frente a un pago de lo no debido, el cual se puede solicitar en devolución a partir del 1 de julio de 2021.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0467 / 25-03-2021

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  (2021-05-03) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Tratamiento de las pérdidas fiscales.

Mediante el radicado de la referencia, y teniendo en cuenta la crisis económica y social generada por la pandemia del coronavirus, la peticionaria plantea las siguientes preguntas:

    1. ¿Es procedente cambiar los programas de destinación y tiempo de ejecución de las “Asignaciones Permanentes” previamente autorizadas por parte del máximo órgano de administración o dirección de las Entidades Sin Ánimo de Lucro, con el fin de absorber o enjugar las pérdidas anteriormente?

    2. ¿Es viable compensar estas pérdidas con los excedentes?

    3. ¿En caso de liquidación de las Entidades Sin Ánimo de Lucro las “Asignaciones Permanentes” se deben compensar para liquidar el respectivo remanente?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 1536 / 02-12-2020

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  (2021-04-30) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Sistema de Factura electrónica de venta. / Obligación de implementar el documento soporte de pago de nómina electrónica.

Por medio del radicado en referencia, la peticionaria consulta acerca de la obligación de implementar el documento soporte de pago de nómina electrónica preguntando:

    “De acuerdo a la resolución número 013 del día 11 de febrero de 2021, por concepto del tema de la nómina electrónica, quisiera conocer, si las cooperativa de trabajo asociado (CTA) que manejan la figura de compensaciones y no salarios, les aplica la normatividad de la nómina electrónica”.

Los pagos de compensaciones efectuados por las Cooperativas de Trabajo Asociado a los asociados en razón a la prestación de un servicio no deberán ser soportados con el documento soporte de pago de nómina electrónica.
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0293 / 01-03-2021

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  (2021-04-29) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta y complementarios / Descuentos Tributarios.

Mediante el radicado de la referencia, y de conformidad con el artículo 254 del Estatuto Tributario, la peticionaria consulta cuáles son los documentos necesarios para que proceda dicho descuento.

En particular, solicita se aclare cuáles son los requisitos tanto de forma como de fondo que debe cumplir el certificado fiscal como medio probatorio a que hace referencia el literal f) de dicho artículo, así como el significado de prueba idónea y cuáles requisitos debe cumplir éste último.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 0299 / 03-03-2021

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  (2021-04-27) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta y complementarios / Crédito fiscal.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario solicita se resuelva la siguiente inquietud:

    ¿El crédito fiscal establecido en el artículo 256-1 del EstatutoTributario podrá compensarse en su totalidad con el impuesto de renta tal como lo establece el artículo 1.8.2.4.5 del decreto reglamentario 1011 del 14 de julio del 2020? O

    ¿la compensación del crédito fiscal con el impuesto de renta está limitada con lo que se dicta en el artículo 258 del Estatuto Tributario?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 0294 / 01-03-2021

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  (2021-04-27) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta y complementarios. / Deducción de los salarios y pagos a trabajadores independientes de los meses de abril y mayo de 2020.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria solicita se le informe si lo manifestado por esta Subdirección en el Oficio N° 902652 del 29 de marzo de la presente anualidad abarca igualmente la deducibilidad del pasivo pensional de los meses de abril y mayo de 2020, generado a partir de la declaratoria de inexequibilidad del Decreto Legislativo 558 del mismo año (cfr. Sentencia C-258/20).

En el Oficio N° 902652 de 2021 se concluyó que “en la medida que las cotizaciones al Sistema General de Pensiones se hubiesen efectuado en los términos dispuestos por el artículo 3° del Decreto Legislativo 558 de 2020, se debe permitir a los contribuyentes la deducción de los salarios y pagos a trabajadores independientes de los meses de abril y mayo de 2020 sobre los cuales se realizaron las mencionadas cotizaciones parciales”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0590 / 21-04-2021

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  (2021-04-23) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Documento soporte de adquisiciones con sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta:

“(…) Por favor nos informa cuál es el documento para poder soportar los gastos bancarios e IVA descontables de las entidades financieras. Puesto que en la actualidad estas empresas emiten estados de cuenta y no un Extracto que cumpla con los requisitos de la Resolución 000042 del 05 de mayo de 2020.

    ¿Se le debe efectuar el Documento Soporte, a estas operaciones, así como a los cobros que efectúan las entidades financieras por concepto de cuotas de arrendamiento operativo, intereses por obligaciones financieras, etc.?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0373 / 11-03-2021

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  (2021-04-23) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta / Retención en la fuente / Deducciones - Retención por ingresos laborales.

Mediante los radicados de la referencia, se pregunta por la posibilidad de deducir en el an~o gravable 2020 los pagos por vacaciones anticipadas de los an~os 2021 y 2022 que fueron objeto de aportes al sistema de proteccio´n social y retencio´n en la fuente por ingresos laborales. También se pregunta si en este caso se debió practicar retención en la fuente por ingresos laborales o ésta se practicará en los años 2021 y 2022.

A pesar que entendemos que existe un gasto devengado contablemente, no se cumplen los presupuestos consagrados en los artículos 105 (literal c del numeral 1) y 107 del Estatuto Tributario, por lo que no serán deducibles en el impuesto sobre la renta del año gravable 2020 los pagos por vacaciones anticipadas de los años 2021 y 2022.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0308 / 10-03-2021

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  (2021-04-23) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Implementación de los pagos de nómina en el sistema de factura electrónica de venta.

Mediante los radicados de la referencia, el peticionario realiza una serie de preguntas relacionadas con la Resolución DIAN No. 000013 del 11 de febrero de 2021 y el documento soporte de pago de nómina electrónica, inquietudes que serán resueltas en el orden en que fueron propuestas en cada uno de los radicados.

    1. Cuáles son los cambios que genera la Resolución 000013 del 11 de febrero de 2021 desde la fecha de su inicio de vigencia.

    2. En qué consiste la periodicidad del documento de la nómina electrónica y como se realizaría esta misma.

    3. Cuáles son los sujetos obligados a la nómina electrónica y que gravámenes o nuevos impuestos generaría la implementación de esta figura?

    4. En qué consisten los costos y deducciones en el impuesto sobre la renta y complementarios y además en que consiste los impuestos descontables en el IVA y estos como se aplicaría a los sujetos obligados? ( ...)

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0311 / 04-03-2021

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  (2021-04-22) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Exención para las donaciones de Gobiernos o entidades extranjeras.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario solicita responder las preguntas que a continuación se relacionan y se resuelven:

1. Donación por parte de una entidad extranjera

    a. Cuando se refiere a entidades, ¿se entendería que cabrían las donaciones de Entidades Privadas?

    b. Aunque el que suscribe el contrato de compra con el proveedor es APC Colombia y el beneficiario final de los equipos es el Ejército Nacional de Colombia, ¿estos equipos están exentos de impuestos, tasas y aranceles?

    c. ¿Existe alguna diferencia en cuanto a la aplicabilidad de impuestos si se hiciera la compra con el representante en Colombia o si se hiciera la compra con el fabricante ubicado en Australia?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0233 / 22-02-2021

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  (2021-04-22) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

¿Si el empleado es contratado a partir del mes de octubre del 2020, solo para el año 2020 aplica el beneficio? o se considera a partir de este año y aplica los años siguientes?

El Estatuto Tributario establece:

    “Artículo 108-5. Deducción del primer empleo. Los contribuyentes que estén obligados a presentar declaración de renta y complementarios, tienen derecho a deducir el 120% de los pagos que realicen por concepto de salario, en relación con los empleados que sean menores de veintiocho (28) años, siempre y cuando se trate del primer empleo de la persona. La deducción máxima por cada empleado no podrá exceder ciento quince (115) UVT mensuales y procederá en el año gravable en el que el empleado sea contratado por el contribuyente.

La disposición citada es clara en establecer que la deducción del primer empleo “procederá en el año gravable en el que el empleado sea contratado por el contribuyente.”,

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0354 / 09-03-2021

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  (2021-04-21) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

DIAN declara 506 empresas como proveedores ficticios.

A partir de avanzadas técnicas de analítica aplicada en los procesos de fiscalización, la DIAN ha declarado a 506 empresas a nivel nacional, como proveedores ficticios por venta de facturas que corresponden a operaciones simuladas, y ha iniciado las acciones penales del caso ante la Fiscalía General de la Nación.

Las denuncias penales se instauraron además contra los compradores de costos y gastos simulados, que con esta práctica buscan disminuir sus impuestos sobre la renta y complementarios e impuesto al valor agregado -IVA, actividad que, en el caso del IVA, no solo constituye evasión, sino se estaría incurriendo en peculado.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
DIAN declara 506 empresas como proveedores ficticios.

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  (2021-04-20) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta y complementarios / Contratos de colaboración empresarial.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria formula unas inquietudes relacionadas con los contratos de colaboración empresarial, las cuales se atenderán cada una a su turno:

    1. “Sírvase confirmar que en el contrato de colaboración empresarial genérico, donde no se prevé la figura de socio gestor y socio oculto sino que ambas partes desarrollan directamente el negocio conjunto, la parte que factura por la prestación de un servicio o la venta de un bien a un tercero, debe transferir a la otra parte los ingresos, costos y gastos correspondientes, así como las retenciones en la fuente que le correspondan a la otra parte en proporción a su participación en el contrato”.

    2. “Sírvase confirmar que la interpretación oficial de la DIAN según la cual no es posible efectuar el traslado de las retenciones en la fuente aplica únicamente para los contratos de cuentas en participación mas no para los contratos de colaboración genéricos donde no se prevé la figura de socio gestor y socio oculto.”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio Nº 0085 / 29-01-2021

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  (2021-04-19) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Exención para las donaciones de Gobiernos o entidades extranjeras.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria solicita se resuelvan las siguientes inquietudes respecto de la aplicación del artículo 96 de la Ley 788 de 2002.

    1. Vigencia del artículo 96 de la Ley 788 de 2002 y del Decreto 540 de 2004.

    2. ¿El certificado de utilidad común expedido, por cabeza entidad de sector, con posterioridad a la vigencia de la Ley 2010 de 2019, tiene validez ante la DIAN para el trámite de exención de impuestos, tasas y contribuciones?

    3. ¿La cooperación no reembolsable y técnica iniciada antes de la vigencia de la Ley 2010 de 2019, están cobijadas por el artículo 96 de la Ley 788 de 2002 y del Decreto 540 de 2004?

    4. ¿Si un proyecto tiene un CUC emitido con anterioridad a diciembre de 2019 y el mismo se encuentra vigente, la organización ejecutora de los recursos de cooperación puede continuar haciendo uso de la de dicho CUC para exención de IVA?

    5. ¿La prórroga de CUC ya expedidos respecto de proyectos iniciados antes de diciembre de 2019, cuya ejecución fue extendida, se deberá realizar mediante el procedimiento del Decreto 540 de 2004 o, por el procedimiento que establezca el nuevo decreto reglamentario?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0094 / 29-01-2021

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  (2021-04-15) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Las entidades del Régimen Tributario Especial no pueden acceder a los descuentos tributarios establecidos en el artículo 256-1 del .ET.

Mediante el radicado de la referencia, y con base en el artículo 256-1 del Estatuto Tributario, el peticionario pregunta si las entidades, tales como, sin ánimo de lucro, fundaciones, corporaciones, centros de investigación, centros de desarrollo tecnológico, centros de innovación y productividad, se consideran micro, pequeñas y/o medias empresas y, por ende, pueden acceder a los beneficios establecidos en dicha norma.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0093 / 29-01-2021

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  (2021-04-15) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Obras por impuestos. / Obligación de pagar el impuesto sobre la renta y complemetarios.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario solicita en el marco de la aplicación del mecanismo de pago de “Obras por impuestos”, previsto por el artículo 238 de la Ley 1819 de 2016, se aclare si una sociedad que no fue seleccionada por la Agencia de Renovación del Territorio -ART, para ejecutar una obra debido a que el proyecto fue asignado a otra sociedad por la regla de desempate de primera inscripción:

    ¿Podía presentar la declaración del impuesto sobre la renta el 31 de mayo de 2019, sin sanción ni intereses, teniendo presente que ésta cumplió con todos los requisitos?
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0178 / 12-02-2021

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  (2021-04-14) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Periodo Gravable. Sujetos que no pueden optar al Régimen Simple de Tributación

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario textualmente consulta:

    “¿Los contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación, que obtengan en un determinado bimestre ingresos pasivos que representan más del 20% de los ingresos brutos totales dejan de pertenecer a este modelo de tributación?"

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0095 / 29-01-2021

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  (2021-04-14) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta / Exoneración de aportes.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, y con base en lo dispuesto en el artiìculo 114 -1 del Estatuto Tributario, el peticionario pregunta si una Personeriìa Municipal, Alcaldiìa Municipal o cualquier entidad de derecho publico deben realizar las cotizaciones a la salud como Seguridad Social Integral, de igual forma al Sena e ICBF como parafiscales; sobre empleados que devenguen menos de 10 salarios miìnimos legales mensuales.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio Nº 0066 / 26-01-2021

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  (2021-04-09) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta y complementarios / Deducción de intereses.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta lo siguiente:

    ¿Es aplicable la regla prevista en el artículo 117 del Estatuto Tributario cuando el acreedor del crédito es una sociedad extranjera que no tiene la calidad de vinculada en los términos del artículo 260-1 del Estatuto Tributario?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0113 / 03-02-2021

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  (2021-04-09) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta y complementarios / Deducción.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario solicita la revocatoria del concepto 094762 de 28 de septiembre de 2000, respecto de la deducción por el pago de indemnizaciones por despido justificado o injustificado que provienen de una relación laboral o reglamentaria.

Lo anterior al considerar que existe una contradicción entre la interpretación jurídica allí expuesta y lo considerado por el Consejo de Estado.

En particular, apoya su solicitud en el contenido de la sentencia de 19 de mayo de 2011, radicado interno No. 18039, tesis reiterada en sentencia de 23 de febrero de 2017, radicado interno No. 20347.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio Nº 0108 / 26-03-2021

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  (2021-04-08) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Deducción de intereses.- Intereses pagados a sociedad extranjera no vinculada.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta si al ampliarse el Estado de Emergencia Económica, Social y Ecológica ocasionada por el virus covid-19, se amplían los plazos para solicitar

  • i) la conciliación contencioso administrativa en materia tributaria, aduanera y cambiaria,

    ii) terminación por mutuo acuerdo de los procesos administrativos tributarios, aduaneros y cambiarios y

    iii) principio de favorabilidad en etapa de cobro que tratan los artículos 118, 119 y 120 de la ley 2010 de 2019.
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0113 / 03-02-2021

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  (2021-04-07) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

FORMATO DE REPORTE DE CONCILIACIÓN FISCAL PARA LOS CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD, CORRESPONDIENTE AL PERÍODO GRAVABLE 2020.

Se requiere realizar las modificaciones al Reporte de Conciliación Fiscal Anexo Formulario 110 Formato 2516 y Reporte de Conciliación Fiscal Anexo Formulario 210 Formato 2517, prescritos en los literales a) y b) del artículo 1 de la Resolución 000071 del 28 de octubre de 2019, para que los sujetos obligados a presentar el reporte de conciliación fiscal cumplan con la obligación en los años gravables 2020 y siguientes.

Que con el objeto de disponer del tiempo necesario para el desarrollo de las herramientas tecnológicas requeridas para la generación y presentación del Reporte de Conciliación Fiscal y posibilitar la preparación de la información por parte de los contribuyentes, es necesario ampliar el plazo de presentación previsto por el artículo 3 de la Resolución 000071 del 28 de octubre de 2019 para las personas jurídicas y asimiladas y las personas naturales y asimiladas calificadas para el año 2021 como “Grandes Contribuyentes”.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
RESOLUCIÓN NÚMERO 000027 / (24 MAR 2021)

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  (2021-04-06) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Régimen Tributario Especial.- Descuento tributario. Donaciones realizadas.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria formula una serie de preguntas relacionadas con el artículo 126-2 del Estatuto Tributario:

  • 1. ¿Que es una Organización en los términos del Artículo 126-2 del Estatuto Tributario?

    2. ¿Las Entidades Territoriales pueden recibir las donaciones que están planteadas en el artículo 126-2 del Estatuto Tributario?

    3. El Programa Nacional de Casas de Justicia y Convivencia Ciudadana implementado por los territorios a solicitud de su Alcalde Municipal ¿Puede ser destinatario de las donaciones a las que hace alusión el artículo 126- 2?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio Nº 0184 / 12-02-2021

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  (2021-04-05) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Levantamiento de afectación a vivienda familiar.

Consulta:

  • ¿El proceso de levantamiento de afectación a vivienda familiar, contemplado en el numeral 2 del artículo 4 de la Ley 258 de 1996, debe ser ejecutado en la totalidad de eventos donde se presenten deudas tributarias ejecutables y exista un único bien sometido a afectación a vivienda familiar?

    O por el contrario ¿la administración puede o debe escoger los eventos en los cuales aplicará el proceso de levantamiento?

    ¿Cuál es la dependencia competente de la Administración de Impuestos para adelantar el proceso de levantamiento ante la Jurisdicción?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio Nº 0179 / 12-02-2021

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  (2021-04-05) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Régimen tributario especial (RTE). Renuncia al Régimen Tributario Especial del impuesto sobre la renta y complementario.

Consulta:

En el evento en que una entidad sin ánimo de lucro renuncie al RTE en los términos del artículo 1.2.1.5.1.19 del Decreto 1625 de 2016

¿Que tratamiento deberá darse a los recursos que la entidad había destinado a asignaciones permanentes en años anteriores y que por tanto no han estado gravados con el impuesto sobre la renta?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 01504 / 23-11-2020

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  (2021-03-30) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Contribuyentes que optaron por el impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación, así como aquellos que retiraron su responsabilidad o fueron inscritos o excluidos.

Por la cual se informan los contribuyentes que optaron por el impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación, así como aquellos que retiraron su responsabilidad o fueron inscritos o excluidos de oficio por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN en el período gravable 2020.

Contribuyentes que optaron por el Impuesto Unificado bajo el Régimen Simple de Tributación -SIMPLE en el período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2020. Los contribuyentes que optaron por el Impuesto Unificado bajo el Régimen Simple de Tributación -Simple en el período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2020 son los siguientes:

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Resolucion Nº 24 / 15-03-2021

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  (2021-03-19) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Información exógena 2020: Modifica parcialmente la resolución No. 000070 del 28 de octubre de 2019.

RESUELVE

Artículo 1.
Adicionar el parágrafo 5 al artículo 1 de la Resolución No.000070 del 28 de octubre del 2019. Adiciónese el parágrafo 5 al artículo 1 de la Resolución No. 000070 del 28 de octubre del 2019, el cual quedará así:

  • “Parágrafo 5. Para efecto de lo dispuesto en literal d) del presente artículo, también serán responsables de cumplir la presente resolución, los contribuyentes personas naturales del régimen simple de tributación - SIMPLE que durante el año gravable 2019 o en el año gravable 2020, hayan obtenido ingresos brutos superiores a quinientos millones de pesos ($500.000.000).”

Artículo 2. Adicionar el parágrafo 4 al artículo 10 de la Resolución No.000070 del 28 de octubre del 2019. Adiciónese el parágrafo 4 al artículo 10 de la Resolución No. 000070 del 28 de octubre del 2019, el cual quedará así:

  • “Parágrafo 4. En el caso de la información de aportes voluntarios a fondos de pensiones voluntarias y obligatorias, la casilla número de la cuenta se debe diligenciar indicando el número de identificación del afiliado.”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Resolucion No 000023 / 12-03-2021

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  (2021-03-16) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Sobre el contrato de aparcería y las obligaciones involucradas.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta:

  • ¿Cuáles son las obligaciones tributarias que genera un contrato de aparcería?

Sobre el contrato de aparcería y las obligaciones involucradas

De acuerdo con el artículo 1º de la Ley 6 de 1975, mediante este contrato una parte (propietario) acuerda con otra (aparcero) “explotar en mutua colaboración un fundo rural o una porción de este con el fin de repartirse entre sí los frutos o utilidades que resulten de la explotación”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio Nº 0146 / 05-02-2021

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  (2021-03-16) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta y complementarios / Renta exenta – economía naranja.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta:

  • ¿Se pierde el beneficio de la renta exenta de que trata el numeral 1 del artículo 235-2 del Estatuto Tributario cuando no se ha cumplido oportunamente con la obligación de realizar los aportes parafiscales y las cotizaciones en los términos del parágrafo 2° de la misma norma?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 207 / 17-02-2021

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  (2021-03-12) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Gastos financieros. - Deducibilidad.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario plantea un supuesto en donde una empresa celebra un contrato de confirming con una entidad financiera, bajo el cual, la entidad financiera gestiona los pagos a sus proveedores y, en caso de que los proveedores soliciten el pago anticipado de sus facturas, la entidad financiera procede a efectuarles el pago pero aplicando un descuento por concepto de dicho pago anticipado.

Con base en el anterior supuesto, el peticionario consulta si

  • ¿puede la empresa deudora “asumir” el descuento realizado por la entidad financiera a sus proveedores?

    ¿será deducible del impuesto sobre la renta y complementarios de la empresa deudora el descuento practicado a sus proveedores?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0180 / 12-02-2021

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  (2021-03-12) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Procedimiento General / Levantamiento de afectación a vivienda familiar.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta sobre la aplicación del artículo 4 de la Ley 258 de 1996 y el artículo 837-1 del Estatuto Tributario, preguntando:

  • ¿El proceso de levantamiento de afectación a vivienda familiar, contemplado en el numeral 2 del artículo 4 de la Ley 258 de 1996, debe ser ejecutado en la totalidad de eventos donde se presenten deudas tributarias ejecutables y exista un único bien sometido a afectación a vivienda familiar? O por el contrario ¿la administración puede o debe escoger los eventos en los cuales aplicará el proceso de levantamiento?

    ¿Cuál es la dependencia competente de la Administración de Impuestos para adelantar el proceso de levantamiento ante la Jurisdicción?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 00179 / 19-01-2021

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  (2021-03-11) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Corrección de las declaraciones tributarias.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta textualmente:

  • “(…) hice un pago de mi declaración de Renta año grabable (sic) 2016 en el (sic) Sep/2017 y la liquidación ha quedado mal hecha, en concecuencia (sic) tuve que pagar una multa por este error tres meses después, que nunca se aplicó en el Sistema Muisca-Dian y hasta el día de hoy aparezco en mora en sus bases de datos.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0047 / 19-01-2021

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  (2021-03-09) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta y complementarios / Exención – Empresas de economía naranja.

Consula:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta textualmente:

  • “En caso de ser aprobado el proyecto, y NO poder cumplir por algún motivo, con alguno de los requisitos establecidos allí (…) en ese caso a que sanción, multa o que otra consecuencia nos podría acarrear este incumplimiento, aparte de tener que liquidar la renta normalmente del año Gravable fruto del incumplimiento y de ahí en adelante tal como lo establece el decreto 286/2020?
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0045 / 19-01-2021

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  (2021-03-05) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Procedimiento / Suspensión de términos.

Consula:

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria realiza la siguiente consulta:

  • A través del artículo 1 de la Resolución 1462 de 2020, el Ministerio de Salud y Protección Social prorrogó la emergencia sanitaria por causa del Covid-19 hasta el 30 de noviembre de 2020.

    ¿Qué efectos tiene dicha prórroga sobre la suspensión de términos en los asuntos relacionados con la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 1634 / 30/12/2020
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  (2021-03-04) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Sanción por no enviar información o enviarla con errores.

Consula:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario formula una serie de inquietudes relacionadas con la sanción de que trata el artículo 651 del Estatuto Tributario, las cuales se resolverán cada una a su turno:

  • “A raíz de la modificación introducida por la Ley 1819 de 2016, al artículo 651 del estatuto tributario, ¿cómo se aplica la sentencia C-160 de 1998, que exige que para la imposición de sanciones por el no envío de información tributaria, entre ella la exógena se debe demostrar el daño al Estado, y en muchas ocasiones, los errores en el diligenciamiento de cualquier formato jamás generan daño al Estado?.

  • “La Circular 0131 del 04-11-2005 tiene en estos momentos aplicación para la exógena del año 2017, 2018, 2019?”

  • “Diligenciar en un formato la cédula (13), cuando debió ser el NIT (31), o viceversa, (personas naturales), genera sanción, si el valor y los demás conceptos reportados son correctos?”

  • “Diligenciar en un formato un valor en el concepto de servicios, cuando debió ser honorarios o viceversa, y en cualquiera de ellos, la partida tiene o no trascendencia fiscal en el impuesto sobre la renta genera sanción, cuándo todos los valores son correctos y los demás campos están bien diligenciados?”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0046 / 19-01-2021
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  (2021-03-04) [Mas Información]
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Fuente: Portafolio
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Alistan decreto para que empresas tengan más plazo para pagar la renta.

El Ministerio de Hacienda publicó este martes un borrador de decreto con el que busca darle más plazos a las micro, pequeñas y medianas empresas para pagar su impuesto de renta de 2020.

De acuerdo con el documento, que está para comentarios hasta el 17 de marzo, "como consecuencia de la pandemia derivada del covid-19, aún persisten situaciones propias de la coyuntura que continúan afectando el normal desarrollo de las actividades económicas de las empresas”.

Fuente: Portafolio
Alistan decreto para que empresas tengan más plazo para pagar la renta.
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  (2021-03-03) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Concepto general unificado garantías: doctrina y línea sobre el procedimiento en sede administrativa.

TÍTULO 1

CONCEPTOS Y DISPOSICIONES GENERALES

1.1. ¿Qué es una garantía?
1.2. ¿Qué es una póliza?
1.3. ¿Qué es el seguro de cumplimiento?
1.4. ¿Cuál es el objeto y cuáles son las partes en el contrato de seguro?
1.5. ¿Cuáles son los elementos esenciales del contrato de seguro?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 00027 / 03-02-2021
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  (2021-03-02) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta y complementarios / Exención – Empresas de economía naranja.

Consulta:

  • “1. ¿Es válido que una empresa desista de un beneficio obtenido para volverse a presentar en otra convocatoria al mismo beneficio?

  • 2. En caso de ser válido esto y teniendo en cuenta que la fiscalización es posterior al acto administrativo, ¿las empresas deben desistir ante la DIAN directamente o ante el Ministerio de Cultura? En caso de ser ante la DIAN, ¿ante qué oficina de esta entidad se debe realizar dicha diligencia?

  • 3. ¿Cuál es el manejo correcto que se debe dar a los desistimientos que ya se han radicado en el Ministerio de Cultura?

  • 4. ¿Un contribuyente podría obtener dos actos de conformidad del beneficio de exención de renta por 7 años para empresas de economía naranja en una misma vigencia?

  • 5. Si se obtienen dos actos de conformidad ¿cuál de ellos es el que debe tenerse en cuenta para la exención de renta y quien lo define?”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 00010 / 13-01-2021
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  (2021-03-02) [Mas Información]
Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
Procedimiento tributario / Devolución impuesto retenido

Consulta:

Recibimos su comunicación radicada en el buzón de atención al cliente de este Ministerio con el número del asunto, mediante la cual consulta sobre la procedencia de devolución de valores retenidos a título del impuesto de Industria y Comercio a empresa que manifiesta no ejercer actividades gravadas en el municipio.

El procedimiento para la devolución de pagos de lo no debido es aplicable una vez la administración tributaria territorial verifique la existencia del mismo, quien deberá evidenciar y motivar las circunstancias que originaron dicho pago, el concepto, el titular del mismo, entre otras condiciones que se estimen pertinentes para analizar su procedencia según el caso particular y concreto, lo cual deberá estar debidamente documentado, y solicitado dentro del término de prescripción de la acción ejecutiva.

Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
Concepto No 4232
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  (2021-03-01) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta / Exención – Empresas de economía naranja.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria formula unas inquietudes relacionadas con la renta exenta de que trata el numeral 1 del artículo 235-2 del Estatuto Tributario. “¿Para empresas no nuevas, el primer año se cuenta como el ‘primer año’ de tener el beneficio de rentas exentas?

Es decir, en nuestro caso, Tecfinanzas fue constituida en el 2012 y obtuvimos el beneficio de rentas exentas el 16 de junio del 2020.

¿El primer año se contaría de junio del 2020 a junio del 2021? ¿O sería el año 2020 de enero a Diciembre? Esto para saber durante qué periodo se deben calcular los ingresos brutos.”

“Nuestra facturación al finalizar Dic del 2020 será muy similar a lo facturado en el 2019 (Aproximadamente 500 Millones) teniendo 3 empleados por nómina de Economía Naranja.

¿Así las cosas, debemos contratar 1 persona más durante el primer año para cumplir con los requisitos de tener 4 empleos de economía naranja?”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 0063
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  (2021-03-01) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta y complementarios / Impuesto sobre la renta y complementarios / Exención - Empresas de Economía Naranja.

Consulta:

Una vez en firme el respectivo acto de conformidad proferido por el Ministerio de Cultura, si el contribuyente observa que no le será posible cumplir con la totalidad de los requisitos contemplados en la normativa tributaria para acceder a la renta exenta de que trata el numeral 1 del artículo 235-2 ibídem

  • ¿le es posible renunciar a este beneficio con el propósito de evitar incurrir en sanciones tributarias?

  • En caso de que sea posible renunciar ¿cuál sería el procedimiento y cuáles serían las consecuencias de renunciar a la mencionada exención?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 00044 / 19-01-2021
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  (2021-03-01) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Deducción por depreciación. Régimen de transición.

Mediante el radicado de la referencia la peticionaria pregunta:

"Comedidamente solicito su colaboración, confirmándome cuáles son los requisitos para la liberación de la reserva, de que trata el numeral 12 del artículo 290 del E.T., que establece: (…)

Mi inquietud radica en los siguientes temas:

  • 1. Se requiere que los activos que fueron objeto de depreciación por reducción de saldos, estén totalmente depreciados.
  • 2. La comparación de la depreciación contable y la fiscal, es por el total de los activos, o solamente por los activos que fueron depreciados por reducción de saldos."
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 0048 / 21-01-2021
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  (2021-02-25) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Resolución sanción declarando proveedor ficticio actualizada a 17 de junio de 2021. / Contribuyentes a quienes se les ha levantado la declaratoria de proveedor ficticio.

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN publico el más reciente listado (17/06/2021) de los contribuyentes que mediante resolución sanción fueron declarados proveedor ficticio.

En el mismo comunicado se estableció la relación de aquellos contribuyentes a quienes se les ha levantado la declaratoria de proveedor ficticio.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Resolución sanción declarando proveedor ficticio actualizada a 17 de junio de 2021.

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  (2021-02-25) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Exención – Empresas de economía naranja.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria formula unas inquietudes relacionadas con la renta exenta de que trata el numeral 1 del artículo 235-2 del Estatuto Tributario.

  • “¿Para empresas no nuevas, el primer año se cuenta como el ‘primer año’ de tener el beneficio de rentas exentas? Es decir, en nuestro caso, Tecfinanzas fue constituida en el 2012 y obtuvimos el beneficio de rentas exentas el 16 de junio del 2020. ¿El primer año se contaría de junio del 2020 a junio del 2021? ¿O sería el año 2020 de enero a Diciembre? Esto para saber durante qué período se deben calcular los ingresos brutos.”

  • “Nuestra facturación al finalizar Dic del 2020 será muy similar a lo facturado en el 2019 (Aproximadamente 500 Millones) teniendo 3 empleados por nómina de Economía Naranja.

    ¿Así las cosas, debemos contratar 1 persona más durante el primer año para cumplir con los requisitos de tener 4 empleos de economía naranja?”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 0063 / 25-01-2021
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  (2021-02-24) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Régimen Unificado de Tributación SIMPLE. Sujetos pasivos.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta textualmente:

  • “En el caso de tener un acuerdo de pago (aprobados o en ejecución) se podría interpretar de manera extensiva la expresión ‘estar al día’ para efectos de acceder al Régimen Simple de Tributación?”.

Sujetos pasivos. Podrán ser sujetos pasivos del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE las personas naturales o jurídicas que reúnan la totalidad de las siguientes condiciones:
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 0056 / 21-01-2021
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  (2021-02-23) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Servicios excluidos. Contrato de construcción de obra pública.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta textualmente:

  • “¿En virtud de un convenio celebrado entre una entidad del Orden Nacional y una Entidad del Orden Territorial, esta última como ente ejecutor, entre sus múltiples obligaciones, tiene la de celebrar un contrato de obra pública, por lo cual y teniendo en cuenta que la Entidad del Orden Nacional es quien Financia el convenio con recursos Nación, es viable aplicar lo contemplado en el artículo 100 de la Ley 21 de 1992 en el sentido que el contrato no causa el impuesto sobre las ventas?”
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Renta por Comparación Patrimonial
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  (2021-02-19) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Concepto general unificado garantías: doctrina y línea sobre el procedimiento en sede administrativa.

De conformidad con los artículos 19 y 38 del Decreto 4048 de 2008, en concordancia con el artículo 7 de la Resolución 204 de 2014, se avoca conocimiento para expedir el presente “CONCEPTO GENERAL UNIFICADO GARANTÍAS: DOCTRINA Y LÍNEA SOBRE EL PROCEDIMIENTO EN SEDE ADMINISTRATIVA”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto general unificado garantías: doctrina y línea sobre el procedimiento en sede administrativa.
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  (2021-02-18) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Deducciones. Verificación de aportes..

Mediante el radicado de la referencia, y respecto a lo dispuesto en el artículo 24 del Decreto Ley 2106 de 2019, sobre la validación de pagos de aportes de contratistas, la peticionaria pregunta si es válido para efectos tributarios la verificación de estos pagos a través de la herramienta tecnológica señalada en esta norma.

Sobre la deducción por pagos a trabajadores independientes, el parágrafo 2 del artículo 108 del Estatuto Tributario establece que la misma está condicionada a la verificación por el empleador de la “afiliación y el pago de las cotizaciones y aportes a la protección social que le corresponden al contratista según la ley.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 0067 / 26-01-2021
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  (2021-02-18) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Proceso de cobro coactivo. Depositario Provisional.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria plantea unas preguntas, las cuales serán resueltas por este Despacho en el orden en que fueron propuestas, así:

  • 1. ¿Procede la desvinculación del Depositario Provisional respecto de un bien inmueble que este administra dentro de un proceso de extinción de dominio del proceso de cobro del impuesto al patrimonio?

  • 2. Si procede la desvinculación del Depositario Provisional, ¿Se puede hacer extensiva a otros casos de similares características, con fundamento en el artículo 43 de la Ley 962 de 2005 (ley anti-trámites)?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 1372 / 28-10-2020
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  (2021-02-12) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Tema Impuesto sobre la renta y complementarios / Contratos de cuentas en participación.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario solicita se aclare por qué en un contrato de cuentas en participación para la siembra y cosecha de un producto agrícola en la cual el partícipe asume todos los riesgos de pérdida de la cosecha se asimilaría a un contrato de prestación de servicios si, en caso de pérdida, dicho partícipe no recibiría participación alguna o dicha participación sería sustancialmente reducida.

Es propio del contrato de cuentas en participación la distribución de utilidades o pérdidas en el negocio conjunto.

Por lo tanto, en caso de que uno de los partícipes asuma la totalidad del riesgo y consecuentemente la pérdida del negocio, se afectaría la naturaleza propia el contrato y no se trataría de un contrato de cuentas en participación.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 1414 / 03-11-2020
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  (2021-02-11) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Tema Impuesto sobre la Renta y Complementarios / Convenio para Evitar la Doble Imposicion.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario pregunta cuál es el manejo tributario en la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, para una pensión sustitutiva recibida en Suiza.

En particular, el peticionario solicita se precise qué ocurre si el beneficiario de esa pensión es una persona natural residente en Colombia y nacional colombiana, a la luz de lo dispuesto en los artículos 17 y 18 del Convenio para evita la Doble Imposición suscrito entre Colombia y Suiza, Ley 1344 de 2009.

Los ingresos derivados de pensiones provenientes de Suiza que estén gravados en Colombia de conformidad con el CDI, deberán reconocerse en la cédula de pensiones, sin que sea aplicable la renta exenta contenida en el numeral 5º del artículo 206 del Estatuto Tributario, al no cumplirse el supuesto del parágrafo 3º de esta norma, esto es, el cumplimiento de los requisitos de acuerdo con la Ley 100 de 1993.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 1516 / 26-11-2020
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  (2021-02-08) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Deducción por contribuciones a educación de los empleados.

Mediante los radicados de la referencia, los peticionarios formulan unas inquietudes en torno a las deducciones por contribución a educación de los empleados de que trata el literal (a) del artículo 107-2 del Estatuto Tributario y su reglamentación, las cuales serán resueltas por este Despacho, así:

  • 1. ¿Cuáles son los requisitos para que la deducción del literal (a) del artículo 107-2 del Estatuto Tributario sea aceptada fiscalmente en la declaración del impuesto de renta y complementarios?

  • 2. ¿En el evento en que la persona jurídica establezca una cláusula de permanencia y/o el deber de reintegrar los valores que se otorgaron con ocasión a las becas de estudio que cubran el importe total o parcial del programa, así como el monto entregado a título de créditos condonables para educación, la misma sería invalida o inexigible?

  • 3. ¿Es aplicable esta deducción para la educación de estudios realizados en el extranjero?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 1359 / 27-10-2020
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  (2021-01-25) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Siempre que se haya informado un correo electrónico en el RUT, el auto que decrete la inspección tributaria deberá notificarse electrónicamente, toda vez que se entenderá que ha habido una manifestación expresa de ser notificado de dicha manera.

Consulta.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario realiza unas consultas, las cuales serán resueltas por este Despacho en el orden en que fueron propuestas, así:

  • ¿Cuál es la forma principal bajo la cual debe ser notificado un auto de práctica de inspección tributaria, por correo certificado o personalmente de conformidad con el Art. 779 del ET, o de manera electrónica de conformidad con el Art. 566-1 del Estatuto Tributario?

  • ¿Si una Inspección Tributaria es notificada de manera electrónica de conformidad con el Art. 566-1 del ET, desde cuándo inicia el periodo de suspensión de 3 meses de que trata el Art. 706 ibídem para ser notificado un Requerimiento Especial: ¿desde la fecha del envío del Auto de Inspección Tributaria o desde la entrega del correo electrónico o trascurridos 5 días desde la entrega del correo electrónico?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 1495 / 23-11-2020
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  (2021-01-22) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Obligación de las sociedades extranjeras con sede de efectiva administración en Colombia de contar con revisor fiscal para efectos tributarios.

Consulta.

Mediante el radicado de la referencia y teniendo en cuenta lo establecido por la Entidad en Oficio 008229 del 4 de abril de 2018, la peticionaria solicita resolver unas inquietudes respecto a la obligación de las sociedades extranjeras con sede de efectiva administración en Colombia de contar con revisor fiscal para efectos tributarios.

Las sociedades extranjeras con sede efectiva de administración en Colombia, si no cumplen las condiciones previstas por el inciso 1º del numeral 6º del artículo 596 del Estatuto Tributario, en concordancia con lo establecido en el artículo 203 del Código de Comercio y con lo previsto en el parágrafo 2º del artículo 13 de la Ley 43 de 1990, entonces estarán obligadas a cumplir con lo dispuesto en el inciso 2º del numeral 6º del artículo 596 del Estatuto Tributario, solo para efectos fiscales.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 1495 / 23-11-2020
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  (2021-01-22) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Régimen de Compañías Holding Colombianas.

Consulta:

  • “1. ¿Qué se entiende por la expresión “relacionadas directamente”, en referencia a las funciones desarrolladas por los empleados de las compañías que tienen la intención de acceder al régimen CHC?

  • 2. ¿Aquellos empleados que cumplen funciones administrativas propias de cualquier sociedad para el normal funcionamiento de la misma tales como, el contador público requerido por parte de toda empresa podría ser considerado como un empleado que puede presentarse para acceder al régimen CHC y podría considerarse que sus funciones están relacionadas directamente con las actividades propias de una compañía holding?

  • 3. ¿Qué requisitos deberían tenerse en cuenta para determinar cuándo se está en presencia de un empleo directamente relacionado con la actividad CHC?”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 1337 / 23-10-2020
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  (2021-01-21) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Quienes aplicaron el Régimen CHC durante el año gravable 2019, deben realizar el procedimiento consagrado en la Ley 2010 de 2019 y en el Decreto 598 de 2020 para acceder a dicho régimen a partir del año gravable 2020.

Consulta:

El peticionario consulta si habiéndose practicado la retención en la fuente de que trata el inciso 1° del artículo 242-1 del Estatuto Tributario sobre los dividendos distribuidos a la sociedad en el año 2019

  • ¿procede la devolución del pago de lo no debido a favor de dicha sociedad, teniendo en cuenta que adquirió la calidad de CHC durante el año 2019 con ocasión de la solicitud radicada el día 20 de septiembre de dicha anualidad?

En virtud de la inexequibilidad de la Ley 1943 de 2018, las sociedades nacionales que pretendan acceder al Régimen CHC a partir del año gravable 2020, deben cumplir con las disposiciones correspondientes previstas en la Ley 2010 de 2019 y en el Decreto 598 de 2020, incluyendo aquellas relativas a la comunicación.
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio Nº 1368 / 27-10-2020
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  (2021-01-20) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

No serán deducibles en el impuesto sobre la renta las compras efectuadas a quienes el administrador de impuestos nacionales hubiere declarado como proveedor ficticio o insolvente.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria solicita:

  • “…2. Informar si un proveedor ficticio es declarado mediante acto administrativo durante el año gravable 2019 ó 2020,
  • ¿puede extenderse los efectos de dicha declaratoria a las transacciones u operaciones realizadas en períodos gravables anteriores?”
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 1341 / 23-10-2020
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  (2021-01-20) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

La transferencia de uno o más bienes, que implica de suyo un cambio de la titularidad de la inversión extranjera en cuestión – se hace notoria la obligación de presentar la declaración de renta por cambio de la titularidad de la inversión extranjera.

Consulta:

Un extranjero que posee acciones en una sociedad colombiana – inversión que se encuentra registrada ante el Banco de la República – las aporta a un patrimonio autónomo del cual es el fideicomitente.

  • ¿Se exige presentar una declaración de renta por cambio de la titularidad de la inversión extranjera con motivo de su sustitución por cambio de destino?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio Nº 1488 / 21-10-2020
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  (2021-01-19) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la Renta y Complementarios / Renta Gravable / Renta por Comparación Patrimonial.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario plantea la siguiente situación:

“En el ejercicio contable del año 2017 de una empresa, se cierra la cuenta utilidades con saldo de $2.000.000.000, en la cual para el 2018, la junta de accionistas decide mediante acta decretar dividendos (…).

Durante el año 2019 la empresa cancela $500.000.000 de los dividendos decretados.

Seguidamente en el mismo 2019, la junta de accionistas a través de acta, decide REVERSAR los dividendos decretados en el año anterior, debitando la cuenta del pasivo, generando cuenta por cobrar por valor de $500.000.000 ya cancelado y acreditando la cuenta de utilidades (…)”.

Con base en lo antepuesto, el peticionario formula una serie de inquietudes, las cuales se resolverán cada una a su turno:

  • 1. “Desde el punto de vista tributario, ¿esta diferencia patrimonial es gravada? o, por el contrario, la reversión de dividendos decretados en ejercicios anteriores es justificación plena para demostrar una diferencia patrimonial, en los términos del artículo 236 del Estatuto Tributario.”
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Renta por Comparación Patrimonial
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  (2021-01-19) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Tema Impuesto sobre la renta / Descriptores Deducciones Régimen Tributario Especial.

Mediante el radicado de la referencia, y respecto al Decreto 1013 de 2020 por medio del cual se reglamenta el artículo 107-2 del Estatuto Tributario, el peticionario consulta:

  • “(…) una Entidad sin ánimo de lucro (ESAL), ¿debe considerar como ingreso del empleado aquellos pagos estipulados en el artículo 1.2.1.18.81 - pagos por concepto de programas para becas de estudios totales o parciales y de créditos condonables a los empleados o miembros del núcleo familiar del empleado? Es decir que el beneficio de este artículo podrá aplicarse a los empleados de una ESAL”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio Nº 1335 / 23-10-2020
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  (2021-01-18) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Tema Impuesto sobre la renta y complementarios / Descriptores Régimen especial en materia tributaria – ZESE.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria formula unas inquietudes en torno al Régimen Tributario Especial diseñado para las Zona Económica y Social Especial – ZESE, las cuales se atenderán cada una a su turno:

  • Una sociedad que cumple los requisitos para acceder al Régimen Tributario Especial ZESE, sin embargo, también desarrolla su actividad económica en un territorio fuera de la ZESE ¿Puede acogerse a este Régimen Tributario Especial?

  • ¿Puede desarrollar actividades secundarias no catalogadas en la normativa del Régimen Tributario Especial ZESE una sociedad que se ha acogido al mismo?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio Nº 1363 / 27-10-2020
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  (2021-01-15) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Tema Importación – Convenio de Chicago / Descriptores exención de tributos aduaneros.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta textualmente lo siguiente:

“Una aerolínea ubicada en el Aeropuerto Internacional El Dorado, requiere traer unos scanners de rayos X para uso en la aerolínea, operación que en el año 2006 se había realizado al amparo del Convenio de Chicago y sin pago de tributos aduaneros conforme lo reitero el oficio emitido en el año 2006 por parte de la DIAN.

Por lo anterior, comedidamente solicitamos se confirme si es viable adelantar la operación bajo lo señalado en el oficio del año 2006 y cual sería el procedimiento al arribo, en caso que sea transportado vía marítima, con otro transportador (el BL Cortado con instrucción de Convenio internacional y traslado a lugar de Arribo Aeropuerto el Dorado? En MUISCA se manifiestan como Convenios internacionales y ahí termina el proceso?”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio Nº 1352 / 28-10-2020
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  (2021-01-15) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Renta exenta Incentivo tributario. Vivienda de interés social y/o de interés prioritario

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario plantea unas consultas, las cuales serán resueltas por este Despacho, así:

Teniendo en cuenta lo establecido en los parágrafos del artículo 1° del Decreto 1066 de 2020, se solicitó que se aclarara si el beneficio tributario que establece el numeral 4° del artículo 235-2 del Estatuto Tributario, aplica a los proyectos de vivienda de interés social y/o de interés prioritario, con destinación o uso de carácter residencial o mixto (comercial), siempre que se cumpla con previsto en la Ley 675 de 2001.

¿Es posible tener una sola licencia de construcción para todo el proyecto, incluido comercio, y no correr el riesgo de perder los beneficios tributarios ya adquiridos?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio Nº 1325 / 21-10-2020
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  (2021-01-14) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Tema Impuesto al patrimonio / Descriptores Elementos del tributo

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta explícitamente: “Respetuosamente solicito a su Despacho conceptuar que, si una persona natural al 1 de enero de 2021 no es residente fiscal en Colombia, no tiene ningún activo en el país ni ningún otro vinculo, y por lo tanto no reúne las condiciones de sujeto pasivo en la fecha de causación del impuesto al patrimonio, no debe pagar dicho impuesto, aun cuando hubiere sido sujeto pasivo del impuesto al patrimonio en el año 2020”.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 1404 / 30-10-2020
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  (2021-01-13) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Se prescribe el Certificado de Ingresos y Retenciones por Rentas de Trabajo y de Pensiones - Año Gravable 2020, formulario No. 220.

RESUELVE

ARTÍCULO 1. Prescripción del Certificado de Ingresos y Retenciones por Rentas de Trabajo y de Pensiones- Año Gravable 2020, formulario No. 220- .
Prescribir el “Certificado de Ingresos y Retenciones por Rentas de Trabajo y de Pensiones –Año Gravable 2020” diseño que forma parte integral de la presente Resolución.

El Certificado de Ingresos y Retenciones a que se refiere este artículo podrá ser producido por las diferentes casas impresoras o diseñado por los empleadores o contratantes de servicios personales para ser expedido por computador, siempre y cuando se conserve la distribución y el contenido de la información exigida.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Resolucion No 0117 / 30-12-2020
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  (2021-01-13) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Descuento por impuestos pagados en el exterior.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta si los contribuyentes del Régimen SIMPLE tienen derecho al descuento por impuestos pagados en el exterior de que trata el artículo 254 del Estatuto Tributario.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 793 / 02-07-2020
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  (2021-01-12) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Abuso en materia tributaria.

Mediante el radicado de la referencia, y teniendo en cuenta lo establecido en los artículos 869, 869-1 y 869-2 del Estatuto Tributario, así como la Resolución No. 000004 del 7 de enero de 2020, el peticionario plantea unas inquietudes en relación con la norma general anti-abuso en materia tributaria.

¿Los actos y/o negocios jurídicos celebrados con presuntos proveedores ficticios, considerados por la DIAN como operaciones simuladas o fraude fiscal, se encuadran dentro del concepto de elusión fiscal?

¿Los procedimientos de discusión en sede administrativa, donde se pretende desconocer los costos y/o deducciones originados en operaciones con presuntos proveedores ficticios mediante prueba indiciaria, deben ceñirse al procedimiento de abuso en materia tributaria descrito en los artículos 869, 869-1 y 869-2 del Estatuto Tributario y lo establecido en la Resolución Nº 000004 de 2020?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Resolucion Nº 1319 / 20-10-2020
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  (2021-01-08) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Subcapitalización - Alcance de las normas que la regulan.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario solicita se precise el alcance de las normas que actualmente rigen para la emisión de la certificación de subcapitalización por de que trata el parágrafo 1º del artículo 118-1 del Estatuto Tributario, aclarando las inquietudes que se enuncian y responden a continuación:

1. Teniendo en cuenta que el Decreto 761 de 2020 no consagra un régimen de transición para aquellas certificaciones que deban emitirse en el transcurso del año 2020 por el período gravable 2019, se pregunta:

¿Deben emitirse las certificaciones de 2019 bajo las reglas fijadas en la Ley 1943 de 2018 y el Decreto 1146 de 2019, a pesar de haber sido declarada inexequible la primera y haber sufrido decaimiento el segundo?

O, por el contrario, ¿las certificaciones expedidas por el año gravable 2019 deben ser emitidas bajo el amparo de la Ley 2010 de 2019 y el Decreto 761 de 2020? ¿Qué sucede con las certificaciones que ya se emitieron?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 1299 / 19-10-2020
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  (2021-01-06) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Exención para las donaciones de Gobiernos o entidades extranjeras.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta sobre el tratamiento tributario que corresponde aplicar a los contratos de obra e interventoría que suscriba una sociedad fiduciaria como vocera y administradora de un patrimonio autónomo, en el marco del derecho privado, para la ejecución de proyectos con recursos no reembolsables de cooperación internacional que han sido donados al Gobierno Colombiano, a la luz de lo establecido en el artículo 138 de la Ley 2010 de 2019, por el cual se modifica el artículo 96 de la Ley 788 de 2002.

De igual manera, la peticionaria consulta si, mientras el Gobierno nacional reglamenta el artículo 96 de la Ley 788 de 2002, modificado por el artículo 138 de la Ley 2010 de 2019, continúa vigente el Decreto 540 de 2004 o cuál disposición normativa debe aplicarse.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 1296 / 15-10-2020
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  (2021-01-06) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Programa de Apoyo al empleo formal - PAEF - Programa de apoyo para el pago de la prima de servicios - Ingreso fiscal para el empleador.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario solicita que, por medio de pronunciamiento doctrinal, se defina un tratamiento tributario específico para las empresas de servicios temporales que se han beneficiado con los subsidios entregados por el Estado con ocasión del Programa de Apoyo al Empleo Formal (PAEF) y del Programa de Apoyo para el Pago de la Prima de Servicios (PAP).

En este sentido, agrega:

“1. (…) como empresa de servicios temporales y agencia de empleo temporal somos los empleadores de nuestro personal en misión y somos quienes nos vimos beneficiados del auxilio (…)

2. (…) este ingreso no cruza 100% con el gasto de nómina (…) debido a que (…) debemos generar la factura a nuestro cliente por los montos de la nómina del personal en misión, razón por la cual estamos generando un doble ingreso generado por la facturación de nuestros servicios y por lo percibido por el PAEF y el PAP.

4. (…) agradecemos (…) de ser posible considerar la posibilidad de reconocer fiscalmente estos dineros como un ingreso recibido para terceros (…) puesto que estos dineros recibidos de estas subvenciones no son para nuestro personal directo si no para transferir a nuestros clientes mediante el pago de la nómina de su personal en misión que nosotros administramos.”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 1378 / 28-10-2020
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  (2021-01-05) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Tema Declaración de activos en el exterior / Obligados a declarar Aprovechamiento económico.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta expresamente “la forma en que debe reportarse una cuenta bancaria en el extranjero cuando ésta fue abierta por dos personas, una de las cuales es el titular principal o beneficiario económico de los fondos allí depositados y, la segunda, un mero titular de carácter subordinado, lo que en argot bancario se denomina "tener firma en la cuenta."

Puntualmente solicita se le aclare “si ese titular subordinado está obligado a reportar los fondos depositados en dicha cuenta conjunta”.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 1345 / 23-10-2020
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  (2021-01-05) [Mas Información]
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Ministerio de Hacienda y Crédito Público.

Valores para determinar renta o ganancia ocasional por la venta de bienes raíces y acciones

Ajuste del costo de los activos fijos.
Los contribuyentes podrán ajustar el costo de los activos fijos por el año gravable 2020, en tres punto noventa por ciento (3.90%), de acuerdo con lo previsto en el artículo 70 del Estatuto Tributario.

Costo fiscal para determinar la renta o ganancia ocasional.
Para efectos de determinar la renta o ganancia ocasional, según el caso, proveniente de la enajenación durante el año gravable 2020, de bienes raíces y de acciones o aportes que tengan el carácter de activos fijos, los contribuyentes que sean personas naturales podrán tomar como costo fiscal cualquiera de los siguientes valores:

Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
Decreto No 1763 / 23-12-2020
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  (2020-12-28) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Contratos de colaboración empresarial cuentas en participación.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta textualmente lo siguiente:

“1. ¿Puede el socio gestor transferir al socio inactivo por concepto de “pago contrato cuentas en participación” la cuantía de $273.191 millones antes de determinarse el saldo de la utilidad operacional?

2. ¿Le es permitido al socio gestor asumir ese pago como un costo con el efecto de disminución de la base impositiva para el pago del impuesto de renta?

3. ¿El socio gestor debe aplicar alguna retención a ese pago que realiza al Departamento por su participación en el negocio en su condición de socio inactivo?. Algún gravamen correspondiente?”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 1272 / 14-10-2020
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  (2020-12-18) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Resolución No 0001039 / 04-12-2020

Por la cual se reanudan los términos para gestionar los tramites que son competencia del comité de conciliación y defensa judicial de la unidad administrativa especial de gestión pensional y contribuciones parafiscales de la protección social (UGPP) relacionados con las solicitudes de terminación por mutuo acuerdo y conciliación contenciosa administrativa en materia de parafiscales.

Resuelve:

Artículo primero: REANUDAR
a partir del 9 de diciembre de 2020, los términos para gestionar los tramites que son de competencia del comité de conciliación y defensa judicial de la unidad administrativa especial de gestión pensional y contribuciones parafiscales de la protección social (UGPP) relacionados con las solicitudes de terminación por mutuo acuerdo y conciliación contenciosa administrativa en materia de parafiscales.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Resolución No 0001039 / 04-12-2020
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  (2020-12-17) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Tema Impuesto sobre la renta y complementarios.
Descriptores Determinación del impuesto

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario plantea los siguientes supuestos y, con base en estos, realiza unas preguntas:

1. Una persona que durante el año 2019, vivió y sigue viviendo en el exterior, quien recibe pensión en Colombia en cuantía que supera los 1.400 UVT, la pensión es consignada en cuenta que tiene en un banco colombiano y en el exterior retira con cargo a dicha cuenta, igualmente, posee un inmueble en Colombia que era su casa en la cual vivía antes de irse al exterior, dicha vivienda la arrendó y recibe por este concepto arriendos que son consignados en cuenta de ahorros que tiene en Colombia y estos arriendo los retira en el país donde vive.

En caso que esta persona deba declarar en el formulario número 110, en que reglón de este se refleja la renta exenta por concepto de pensiones.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 1266 / 25-07-2020
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  (2020-12-16) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Exoneración de aportes parafiscales.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario pregunta sobre la exoneración de aportes contenida en el artículo 114-1 del Estatuto Tributario, frente a lo dispuesto en el artículo 118 de la Ley 1943 de 2018 y 204 de la Ley 1955 de 2019.

Mediante Oficio No. 018967 del 23 de julio de 2019 de la Dirección de Gestión Jurídica, se interpretó que el artículo 204 de la Ley 1955 de 2019 plasmaba la voluntad inequívoca del Legislador de exonerar a las entidades del sector cooperativo del pago de aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA), del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) y las cotizaciones al Régimen Contributivo de Salud. También concluyó que la exoneración para las entidades en comento era aplicable a partir de la vigencia de la Ley 1955 de 2019, con los siguientes argumentos:

“Así las cosas, esta norma refleja la voluntad inequívoca del legislador de exonerar a las entidades del sector cooperativo del pago de aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA), del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) y las cotizaciones al Régimen Contributivo de Salud.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio Nº 1279 / 14-10-2020
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  (2020-12-15) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Tema Deber de informar.
Descriptor Información exógena

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario plantea la siguiente inquietud:

  • ¿Cuál es el alcance de la expresión “ingresos recibidos” en dimensión de la información que se debe reportar por los obligados a llevar contabilidad, para efectos del cumplimiento de la obligación tributaria formal de reportar información exógena:

    Los que han sido devengados como ingreso bajo la técnica contable y consecuentemente sean ingresos fiscales o los que han sido devengados pero solamente efectivamente pagados por los clientes?
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 1267 / 08-10-2020
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  (2020-12-11) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Tema Impuesto sobre la renta y complementarios
Descriptores Rentas exentas Aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta textualmente lo siguiente:

“Mi consulta es con referencia a las rentas exentas Numeral 5 (…) del artículo 235-2 el beneficio de rentas exentas es por 10 años y la empresa dueña del terreno y del cultivo por motivos de reorganización empresarial quiero (sic) que el cultivo lo siga explotando otra empresa.

  • La pregunta es: ¿es posible que otra empresa hago uso de estas rentas exentas por los restantes años que están vigente las rentas exentas de este cultivo?”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 1260 / 08-10-2020
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  (2020-12-11) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Tema Impuesto sobre la renta.
Descriptores Rentas exentas.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria formula varias inquietudes sobre la procedencia del incentivo tributario para el desarrollo del campo colombiano, de que trata el numeral 2 del artículo 235-2 del Estatuto Tributario, las cuales se resolverán cada una a su turno:

  • 1. “Confirmar nuestro entendimiento de que (…) una sociedad puede generar rentas de inversiones que aumenten la productividad del sector agropecuario y, a la misma vez, generar rentas de otras fuentes, caso en el cual las primeras estarían exentas (asumiendo el cumplimiento de los requisitos de la ley), mientras que las segundas estarían gravadas (asumiendo que sean rentas sin ningún tipo de exención o exclusión).”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 1259 / 08-10-2020
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  (2020-12-11) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Tema Impuesto sobre la renta y complementarios.
Descriptores Régimen de Compañías Holding Colombianas.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario solicita textualmente lo siguiente respecto de las sociedades de economía mixta:

  • “(…)2. Aclararnos el alcance del decreto 598 de abril de 2020 en especial con lo relacionado con el parágrafo 3 del artículo 1.2.1.23.3.4, sobre el cual nuestra entidad se considera incluido (sic) por las características antes mencionadas.”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 1258 / 08-10-2020
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  (2020-12-11) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Tema Procedimiento tributario.
Descriptores Poderes especiales.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario realiza las siguientes consultas, las cuales serán resueltas por este Despacho en el orden en que fueron propuestas, así:

  • 1. ¿Son validos los poderes especiales para la interposición de recursos ante la DIAN, a los cuales se les hubiese impreso la firma digital de que trata la Ley 527 de 1999?

  • 2. ¿La DIAN dará aplicación a lo establecido en el artículo 5° del Decreto Legislativo 806 de 2020?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 1182 / 28-09-2020
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  (2020-12-11) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Declaraciones que se tienen por no presentadas.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta:

  • “¿Si la persona que aparece inscrita en Cámara de Comercio como representante legal de una sociedad, presenta una declaración tributaria, dicha declaración debe tenerse como no presentada en razón a que, a la fecha de presentación se encontraba nombrado por Asamblea un representante legal distinto, pero este último no se encontraba debidamente inscrito en Cámara de Comercio?”.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Declaraciones que se tienen por no presentadas.
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  (2020-12-10) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta si para expedir:

  • “(…) el documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente (…) se debe solicitar la resolución de autorización de numeración de documentos soporte ante la DIAN y expedirlo físicamente, aunque sea facturador electrónico.”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente.
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  (2020-12-10) [Mas Información]
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Superfinanciera

Certificación del Interés Bancario Corriente para la modalidad de crédito de consumo y ordinario para diciembre de 2020.

La Superintendencia Financiera de Colombia, en ejercicio de sus atribuciones legales y en especial de lo dispuesto en los artículos 11.2.5.1.1 y siguientes del Decreto 2555 de 2010, expidió el 26 de noviembre de 2020 la Resolución No.1034 por medio de la cual certifica el Interés Bancario Corriente para el siguiente periodo y modalidad de crédito:

  • Consumo y Ordinario: entre el 1 y el 31 de diciembre de 2020.
Con la mencionada Resolución se certifica el Interés Bancario Corriente efectivo anual para la modalidad de crédito de consumo y ordinario en 17.46%, lo cual representa una disminución de 38 puntos básicos (-0.38%) en relación con la anterior certificación (17.84%).
Superfinanciera.
Certificación del Interés Bancario Corriente para la modalidad de crédito de consumo y ordinario para diciembre de 2020.
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  (2020-12-02) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta y complementarios / Renta exenta.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario formula las siguientes preguntas:

  • 1) ¿Existe una contradiccion con la limitante de las 350 UVT mensuales de las que trata el Numeral 4 del articulo 206 del Estatuto Tributario, y la limitante del Paragrafo 1 del articulo 206 que estipula un salario minimo legal como limite?

  • 2) ¿Que se entiende como “minimo legal” del que trata el Paragrafo 1 del Articulo 206 del Estatuto Tributario?

    3) ¿En que casos aplicaria la limitante de las 350 UVT mensuales de las que trata el Numeral 4 del articulo 206 del Estatuto Tributario y cual seria el procedimiento?

    4) ¿En que casos aplicaria la limitante establecida en el Paragrafo 1 del Articulo 206 del Estatuto Tributario y cual seria el procedimiento?

    5) ¿Existe algun tipo de doctrina expedida por la DIAN para el manejo de lo establecido en el Articulo 206 del Estatuto Tributario, en su Numeral 4, y Paragrafo 1?

    6) De ser aplicable doctrinalmente la limitante establecida en el Paragrafo 1 del Articulo 206 del Estatuto Tributario, en cuanto tiempo seria actualizado el aplicativo AyudaRenta de las vigencias 2017, 2018 y 2019.”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto Nº 1253 / 07-10-2020
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  (2020-12-01) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta y complementarios / Rentas exentas.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta textualmente lo siguiente:

  • “¿La limitación de ingresos brutos anuales de 80.000 UVT prevista en el Parágrafo 1º del Artículo 235-2 del estatuto tributario, se mantiene para los contribuyentes del desarrollo del campo colombiano previstos en el numeral 2º?. ¿O con la reforma introducida por la Ley 2010 de 2019, dicha limitación se restringe a las empresas de economía naranja previstas en el numeral 1º ibídem?”
Solamente los contribuyentes que se acojan al incentivo tributario para empresas de economía naranja previsto en el numeral 1 del artículo 235-2 del Estatuto Tributario, se encuentran obligados a cumplir con las disposiciones de que trata el parágrafo 1 del mismo artículo.
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 1223 / 05-10-2020
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  (2020-12-01) [Mas Información]
8 Centros de pensamiento proponen una reforma tributaria para Colombia.

Propuesta No 2. Transparencia.

Propuesta No 2.

Transparencia:


Se propone que la reforma establezca mecanismos que permitan el acceso a:

  • I) Datos anonimizados de las declaraciones de renta II) Información de beneficios tributarios III) Información sobre sanciones a evasores IV) Casilla de género en declaraciones de renta
Propuestas de reforma tributaria para mitigar los efectos económicos ocasionados por la pandemia COVID-19

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  (2020-11-30) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la Renta y Complementarios / Ingreso Constitutivo de Ganancia Ocasional.

Mediante el radicado de la referencia, el consultante solicita se reconsidere la doctrina establecida en la respuesta a la pregunta número 5 del oficio 33637 del 20 de noviembre del 2018 en la cual se indicó:

  • “5. - ¿En la venta de derechos herenciales a título particular, en qué momento se liquida la renta por ganancia ocasional a cargo del heredero?

En esta pregunta se parte del supuesto que se trata de venta de derechos herenciales de una sucesión ilíquida. Por lo tanto, se trata de un negocio de venta de derecho que por regla general no da lugar a ganancia ocasional, sino a aplicar las reglas generales de ingresos constitutivos del impuesto de renta y complementarios.

Adicionalmente, aplican todas las aclaraciones que se han realizado en las respuestas a las preguntas anteriores”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto Nº 100202208-0575 / 27-10-2020
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  (2020-11-28) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta / Dividendos / Convenios para evitar la doble imposición.

Consulta:

Se considera necesario dar alcance a la respuesta dada por este Despacho a la pregunta 6 del Concepto No. 334 del 19 de marzo de 2020, en el cual se señaló: “6.Se debe practicar retención en la fuente sobre dividendos cuando el Convenio de doble imposición entre Colombia y Chile establece de forma precisa y clara que en materia de dividendos el impuesto exigido no puede ser superior al 0% cuando el inversionista posea una participación superior al 25% del capital de la sociedad que paga el dividendo y que en este sentido, el artículo 406 del E.T. señala que deben practicar retención en la fuente quienes hagan pagos o abonos en cuenta por concepto de rentas sujetas a impuestos en Colombia a favor de sociedades extranjeras sin domicilio en el país. (…)

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto Nº 1313 / 20-10-2020
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  (2020-11-28) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto al patrimonio. / Deberes formales.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario solicita se aclare una parte del Oficio N° 000635 del 15 de enero de 2020, puntualmente el párrafo en el cual este Despacho mencionó que “En consecuencia, quienes no declararon, liquidaron y pagaron el impuesto al patrimonio por el año 2019, estando obligados a ello, pueden presentar extemporáneamente la declaración (…)”

Al respecto, indica que, tal y como está redactado, se interpretaría que la presentación de la declaración del impuesto al patrimonio, por el año gravable 2019, es facultativa más no obligatoria para los contribuyentes.

El despacho afirmo que "simplemente se está reconociendo la posibilidad con la que cuenta el contribuyente moroso para subsanar voluntariamente la infracción tributaria cometida – esto es, la omisión en la presentación, liquidación y pago del impuesto – sin que ello le reste exigibilidad a la obligación tributaria."

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Impuesto al patrimonio. / Deberes formales.
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  (2020-11-26) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Hasta el 30 de noviembre última jornada de atención virtual de beneficios DIAN.

Con la expedición del Decreto 688 del 22 de mayo de 2020, el Gobierno Nacional estableció medidas tributarias transitorias dirigidas a disminuir, de manera temporal, la tasa de interés moratorio y desarrollar facilidades de pago abreviadas para facilitar el cumplimiento de las obligaciones formales a los contribuyentes que se han visto afectados por la situación actual.

  • ¿Cómo puedo acceder a la Jornada de atención virtual de beneficios?

  • ¿Qué Novedades en materia Tributaria contempla el Decreto Legislativo 688 de 2020?

  • ¿A quiénes está dirigida la tasa de interés moratoria transitoria?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
¿Cómo puedo acceder a la Jornada de atención virtual de beneficios?
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  (2020-11-25) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

El Gobierno Nacional, “podrá, mediante reglamento, listar regímenes que se consideran como regímenes tributarios preferenciales”.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta textualmente:

  • “¿Para efectos de que un determinado régimen se considere como un ‘Régimen Tributario Preferencial’ el Gobierno Nacional debe haberlo caracterizado como tal en un listado emitido a través de un decreto reglamentario o basta con que el contribuyente haga directamente el análisis para efectos de la aplicación directa de ley?”
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 1244 / 07-10-2020
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  (2020-11-24) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

“Las rentas derivadas de la venta o transmisión de la participación de una CHC (Compañías Holding Colombianas), en entidades no residentes en Colombia estarán exentas del impuesto sobre la renta y deberán declararse como ganancias ocasionales exentas.

Consulta

De conformidad con el artículo 895 del Estatuto Tributario (en adelante el “E.T.”) “Los dividendos o participaciones distribuidos por entidades no residentes en Colombia a una CHC estarán exentos del impuesto sobre la renta y se declararán como rentas exentas de capital.

En ese sentido, al utilizar la norma el término “entidades”, ¿es posible interpretar que los beneficios obtenidos por las CHC que sean distribuidos por entidades del exterior diferentes a sociedades, podrán ser tratados también como rentas exentas de capital?.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 1227 / 09-10-2020
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  (2020-11-24) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta y complementarios / Zona Económica y Social Especial ZESE para la Guajira, Norte de Santander y Arauca.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario realiza una serie de interrogantes acerca del tipo, tratamiento, condiciones y requisitos para las actividades de salud consignadas en el artículo 147 de la Ley 2010 de 2019, y sobre el tratamiento del incremento del 15% en el empleo directo generado.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Tipo, tratamiento, condiciones y requisitos para las actividades de salud.
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  (2020-11-19) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Sanción por no enviar información o enviarla con errores. / Sanción reducida.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta la forma a partir de la cual un contribuyente infractor, que no suministró una información tributaria, debe liquidar la sanción de que trata el artículo 651 del Estatuto Tributario si desea hacer uso de la posibilidad contemplada en el parágrafo de la citada disposición.

De acuerdo con el numeral 1 del artículo 651 del Estatuto Tributario, las personas y entidades obligadas a suministrar información tributaria, así como aquellas a quienes se les haya solicitado informaciones o pruebas, que no la suministren, incurrirán en una multa equivalente a:

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Sanción por no enviar información o enviarla con errores. / Sanción reducida.
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  (2020-11-19) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Incentivo tributario para empresas de economía naranja.

A una sociedad le fue reconocido el beneficio de la renta exenta para empresas de economía naranja, de que trata el numeral 1 del artículo 235-2 del Estatuto Tributario, mediante acto administrativo en firme a partir del 17 de junio de 2020.

Teniendo en cuenta que el impuesto sobre la renta tiene un período fiscal anual, formula los siguientes interrogantes, los cuales se resolverán cada uno a su turno:

  • 1. “¿se debería determinar la renta líquida gravable por el año 2020 completo y restar como renta exenta la operación de junio 18 de 2020 hasta diciembre 31 de 2020 (aplicando el mismo artículo 26 del ET solo por esta fracción de tiempo), y terminar tributando sobre el excedente (operación de enero 1 de 2020 a junio 17 de 2020)?”

  • 2. “¿Las retenciones practicadas por el cliente antes del beneficio, es decir de enero 1 de 2020 a junio 17 de 2020, se deben pedir en devolución o imputar en la renta?” “Si las retenciones no se le pueden solicitar al cliente, y estas al imputarse en la renta arrojara saldo a favor ¿se pueden pedir en devolución?”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Incentivo tributario para empresas de economía naranja.
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  (2020-11-17) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Proyecto de Resolución. / Anexos del reporte de conciliación fiscal del año gravable 2020.

RESUELVE

Artículo 1. Modificar los literales a) y b) del artículo 1 de la Resolución 000071 del 28 de octubre del 2019 relacionado con los anexos del reporte de conciliación fiscal del año gravable 2020.

Modifíquese los literales a) y b) del artículo 1 de la Resolución 000071 del 28 de octubre del 2019 relacionado con los anexos del reporte de conciliación fiscal del año gravable 2020, los cuales quedarán así:

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Anexos del reporte de conciliación fiscal del año gravable 2020.
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  (2020-11-13) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Declaraciones que se tienen por no presentadas.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta:

  • “¿Si la persona que aparece inscrita en Cámara de Comercio como representante legal de una sociedad, presenta una declaración tributaria, dicha declaración debe tenerse como no presentada en razón a que, a la fecha de presentación se encontraba nombrado por Asamblea un representante legal distinto, pero éste último no se encontraba debidamente inscrito en Cámara de Comercio?”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Declaraciones que se tienen por no presentadas.
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  (2020-11-13) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Tema Régimen de Precios de Transferencia.
Descriptores Sanciones.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, la consultante solicita que se resuelvan las siguientes inquietudes respecto de las sanciones aplicables a la Documentación Comprobatoria del régimen de precios de transferencia:

“Un contribuyente obligado a presentar la Documentación Comprobatoria, esto es, Informe Local e Informe Maestro, para el año gravable 2017 cuyo vencimiento para presentarla fue el 17 de septiembre de 2018, pero solo presentó en su oportunidad el Informe Local y con posterioridad presentó el Informe Maestro.

En consecuencia, resultan los siguientes interrogantes: ¿Cuál es la sanción aplicable? ¿Cuál es la base para calcular la sanción que corresponda?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 784 / 01-07-2020
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  (2020-11-11) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Tema Régimen de Precios de Transferencia.
Descriptores Sanciones. Artículo 260-11 del Estatuto Tributario.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, la consultante solicita que, teniendo en cuenta lo dispuesto en el parágrafo 2 del artículo 260-11 del Estatuto Tributario, se resuelvan las siguientes inquietudes respecto de las operaciones de préstamos que involucran intereses en el régimen de precios de transferencia:

“¿Se debe reportar cada año, durante la duración del contrato la operación 61, 13 y/o 42 de forma conjunta? Teniendo en cuenta que existen dos tipos de reporte asociados a una operación de crédito, y que ambos reportes bien pueden coincidir en el período, o no, como es el caso de los intereses cuyo devengo puede ser objeto de reconocimiento en varios períodos

¿El parágrafo 2 del Artículo 260-11, es aplicable al reporte de la operación de crédito o también a los intereses en los períodos subsecuentes? Teniendo en cuenta que el hecho sancionable es la omisión de información, ¿es aplicable el parágrafo 2 del artículo 260-11 en años donde solo se hayan reportado intereses?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 783 / 01-07-2020
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  (2020-11-11) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Empresas dedicadas al transporte aéreo comercial de pasajeros.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria solicita determinar el alcance de la expresión “empresas dedicadas al transporte aéreo comercial de pasajeros” señalada en el considerando del Decreto 401 del 2020 e informar si los operadores de los servicios aeronáuticos, las empresas de servicios handling o prestadoras de servicios de apoyo en tierra y las empresas que desarrollan actividades en los aeropuertos que dependan exclusivamente de la prestación del servicio que allí se ejecuta están incluidos dentro de la mencionada expresión.

En caso de no estar incluidos, solicita se le indique el fundamento normativo para una mayor comprensión.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 778 / 01-07-2020
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  (2020-11-11) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Concepto general sobre sanciones asociadas al reporte de la información tributaria.

Consulta:

Con el fin de resolver unos interrogantes planteados en torno a las sanciones asociadas al reporte de la información tributaria (exógena).

A su vez, es necesario recordar que las sanciones asociadas al reporte de la información tributaria (exógena) versan sobre los hechos sancionables tipificados en el artículo 651 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 289 de la Ley 1819 de 2016; esto es, no suministrar la información tributaria, no suministrarla dentro de los plazos establecidos, o cuando su contenido presente errores o no corresponda a lo solicitado.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto general sobre sanciones asociadas al reporte de la información tributaria.
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  (2020-11-11) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Tema Impuesto sobre la Renta y Complementarios.
Descriptores Rentas de trabajo - Ganancias ocasionales.

Un entidad tiene contratada la medicina prepagada en beneficio de sus empleados y pensionados y los pagos realizados por tal concepto los reporta dicha entidad en el renglón 45 del Formulario 220 (Certificado de Ingresos y Retenciones por Rentas de Trabajo y de Pensiones), esto es, como “otros pagos”. Asimismo, el peticionario agrega que la entidad les sugiere a sus empleados y pensionados que dichos pagos sean deducidos en los términos del artículo 387 del Estatuto Tributario.

Con este contexto, plantea unas inquietudes, las cuales se resolverán cada una a su turno:

  • 1. Tratándose de un pensionado ¿los pagos por medicina prepagada realizados a su favor deben declararse dentro de la subcédula de rentas no laborales del Formulario 210?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Rentas de trabajo - Ganancias ocasionales.
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  (2020-11-10) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Tema Impuesto sobre la renta y complementarios.
Descriptores Precios de Transferencia Operaciones de commodities.

Mediante el radicado de la referencia, plantean una serie de inquietudes relacionadas con el registro de acuerdos de transacciones de commodities, las cuales se resolverán cada una a su turno:

1. “¿Debe realizarse el registro de acuerdos de transacciones de commodities señalado en el artículo 260-3 del E.T. cuando la determinación del precio de transferencia no está basada en la aplicación del método de precio comparable no controlado (PC), determinado por referencia a precios de cotización?”

2. “Se consulta sí una entidad que a pesar de efectuar operaciones con vinculados económicos del exterior sobre commodities, no se encuentra sujeta a la presentación de la declaración informativa ni la documentación comprobatoria, debe realizar el registro de documentos sobre commodities”

3. “¿Cuáles son las consecuencias y sanciones aplicables en caso de no registrar los contratos de “commodities” en los términos de la Resolución 67 de 2020? ¿No registrar los contratos da lugar a la sanción del artículo 651 del Estatuto Tributario?”

4. “¿Cuál es el alcance de la expresión “no constituirá prueba fiable” contenida en el inciso 6 del artículo 1.2.2.2.4.1. del DUR?”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Precios de Transferencia / Operaciones de commodities.
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  (2020-11-10) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Conozca las fechas para presentar información exógena del año gravable 2021.

En la norma se señala el contenido, características técnicas para la presentación y se fijan los plazos para la entrega.

Por ejemplo, para grandes contribuyentes, según el último dígito del NIT, el plazo va del 26 de abril al 9 de mayo del 2022, o los dos últimos dígitos del NIT del informante cuando se trate de una persona jurídica y natural, cuyo plazo va desde el 10 de mayo hasta el 7 de junio del 2022.

La norma advierte que cuando la información no se suministre, no se entregue dentro de los plazos establecidos, el contenido presente errores o no corresponda a lo solicitado dará lugar a lo contemplado en el artículo 651 del Estatuto Tributario.

La información debe ser presentada en forma virtual utilizando los servicios informáticos electrónicos de la autoridad tributaria, haciendo uso del instrumento de firma electrónica.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Resolucion No 000098 / 28-10-2020
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  (2020-11-06) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Tema Procedimiento tributario.
Descriptores Poderes especiales.

Consulta

¿Son validos los poderes especiales para la interposición de recursos ante la DIAN, a los cuales se les hubiese impreso la firma digital de que trata la Ley 527 de 1999?

¿La DIAN dará aplicación a lo establecido en el artículo 5° del Decreto Legislativo 806 de 2020?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Poderes especiales.
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  (2020-11-06) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Tema Impuesto sobre la Renta.
Descriptores Subcapitalización.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria solicita la suspensión de las normas de subcapitalización contenidas en el artículo 118-1 del Estatuto Tributario y sus normas reglamentarias, con ocasión de la emergencia sanitaria generada por el COVID-19 y el consecuente impacto económico negativo que ha traido a las compañías colombianas.

A la fecha, la expedición de una disposición que modifique o consagre tratamientos especiales en materia tributaria, como es lo relativo a la subcapitalización, sólo podrá emanar del propio Congreso de la República, en virtud de lo previsto en el artículo 338 de la Constitución Política.

De modo que, mientras no ocurra lo anterior, el artículo 118-1 del Estatuto Tributario y su respectiva reglamentación continuarán produciendo plenos efectos jurídicos y serán de obligatorio acatamiento por parte de los contribuyentes.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Impuesto sobre la Renta. / Descriptores Subcapitalización.
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  (2020-11-04) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Proyecto Resolución.
Celebración, modificación y terminación de convenios, acuerdos y memorandos de entendimiento para la cooperación e intercambio de información en materia tributaria, aduanera y cambiaria

RESUELVE:

ARTÍCULO PRIMERO: Modificar el numeral 3 del artículo 120 de la Resolución 0011 del 4 de noviembre de 2008, adicionado por el artículo 3° de la Resolución 10826 de octubre 7 de 2009, y modificado por la Resolución 0002546 del 19 de marzo de 2010, el cual quedará así:

“3. Adelantar, en coordinación con otras dependencias de la Entidad, la gestión correspondiente a la celebración, modificación y terminación de convenios, acuerdos y memorandos de entendimiento para la cooperación e intercambio de información en materia tributaria, aduanera y cambiaria que la UAE Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, en el marco de sus competencias, suscriba con organismos nacionales e internacionales, incluyendo el registro y control de los mismos y de la documentación resultante de éstos.”

ARTÍCULO SEGUNDO: Una vez publicada a través de la Coordinación de Notificaciones de la Subdirección de Gestión de Recursos Físicos, enviar copia de la presente resolución para lo de su competencia a la Oficina de Comunicaciones, a las Direcciones de Gestión y Oficina de Control Interno y de Seguridad de la Información, a la Subdirección de Procesos y Competencias Laborales, y a la Coordinación de Enlace Local e Internacional de la Dirección de Gestión Organizacional.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Proyecto Resolución.
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  (2020-11-03) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Tema Impuesto complementario de normalización tributaria.
Descriptores Renta por comparación patrimonial.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta si el valor pagado por concepto del impuesto complementario de normalización tributaria de que trata la ley 1943 de 2018 se encuentra sometido al tratamiento consagrado en el artículo 46 de dicha ley.

Solamente el incremento patrimonial que puede generarse, con ocasión de los activos del contribuyente que sean objeto de los impuestos de normalización tributaria, no dará lugar a la determinación de renta gravable por el sistema de comparación patrimonial, en el año en que se declaren ni en los años anteriores respecto de las declaraciones del impuesto sobre la renta y complementarios.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Renta por comparación patrimonial.
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  (2020-10-30) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Convenio entre Canadá y la República de Colombia.

Consulta:

Mediante escrito recibido por este despacho, solicita la reconsideración del Oficio No. 079818 de 2013 y Concepto No. 03293 de 2016, ya que en los mismos se establece que los pagos recibidos por comisiones se sujetan a las reglas de asignación de potestades tributarias del artículo 20 (“Otras rentas”) del Convenio entre Canadá y la República de Colombia para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en relación con el impuesto sobre la renta y el patrimonio.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0548 / 06-10-2020
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  (2020-10-28) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Descuento por inversiones para mejorar el medio ambiente.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria solicita se resuelvan algunas inquietudes en relación con el descuento para inversiones realizadas en control, conservación y mejoramiento del medio ambiente, establecido en el artículo 255 del Estatuto Tributario.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0919 / 27-07-2020
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  (2020-10-28) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto complementario de normalización tributaria. / Ganancias ocasionales.

Consulta:

Si un inmueble poseído hace 10 años que era omitido en las declaraciones de renta anteriores fue normalizado en el año 2019 y luego se vende en el año 2020 ¿esa venta constituye renta ordinaria o ganancia ocasional?

Es decir ¿Los dos años que indica el artículo 300 del E.T. se cuentan desde el año de adquisición del bien o desde el año de su normalización o desde el año de su inclusión como activo fijo en la declaración de renta?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 1179 / 23-09-2020
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  (2020-10-28) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Renta Exenta Economía Naranja, Articulo 235-2 del E.T.

Consulta:

¿Teniendo en cuenta que solo hasta la mitad de este año 2020 obtuvimos el beneficio de renta exenta de que tarta el artículo 235-2 E.T. (renta exenta economía naranja), debemos antes de que termine este año ya contar con el mínimo de trabajadores directos según los ingresos de todo el año 2020 que habla el literal "d" del Articulo 235-2 del E.T.?

Nosotros venimos cotizando a seguridad social con la excepción de aporte de salud del empleador y del pago de parafiscales (ICBF, SENA) para los trabajadores que devengan menos de 10 salarios mínimos, a parte realizamos la llamada autorretención de renta (tarifa 0,8% sobre los ingresos mensuales) mensualmente en nuestra declaración de retención en la fuente, ¿la autorretención la debemos seguir realizando aun cuando esta autorretención esté ligada a la declaración de renta?

¿La excepción del pago de salud (8,5%) y parafiscales mencionados continúan vigentes aun cuando tenemos beneficio de renta exenta?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Renta Exenta Economía Naranja, Articulo 235-2 del E.T.
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  (2020-10-23) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Renovación del registro de los contratos de importación de tecnología, y sobre patentes y marcas.

Se ha entendido, y así lo manifestó esta oficina en el oficio que se solicita aclarar, que la procedencia de la deducción por los pagos realizados en virtud de los contratos se hace a partir del registro del mismo y durante el término de su vigencia, de conformidad con lo previsto en el parágrafo segundo del artículo 3 del Decreto 259 de 1992 y la Circular No. 027 de 2009 del Ministerio de Comercio Exterior, durante el término de su vigencia, o el parágrafo 11 de la Resolución No 62 de 2014 expedida por la DIAN una vez esta estableció el nuevo procedimiento.

Por último, es de señalar que el artículo 72 de la Ley 1819 de 2016, adicionó un parágrafo al artículo 123 del Estatuto Tributario, el cual establece que para la procedencia de la deducción por los gastos incurridos por concepto de contratos de importación de tecnología, patentes y marcas, es necesario que se haya solicitado ante el organismo oficial competente el registro del contrato correspondiente, dentro de los seis meses siguientes a su suscripción.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 19585 / 27-07-2020
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  (2020-10-23) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Deducción por depreciación.

Consulta:

¿Se puede solicitar deducción por depreciación por los 12 meses del periodo gravable sobre un activo que se utiliza por un periodo inferior ( p. ej. 9 meses) teniendo en cuenta que en los 12 meses genero ventas por las unidades que tenía en su inventario?

En caso de no permitirse la deducción por depreciación correspondiente a los meses durante los cuales el activo no fue explotado nos encontraríamos con que el al final de la vida útil el activo tendrá un valor o saldo en libros que corresponde a la depreciación del tiempo que no se pudo deducir?

¿Si el activo se enajena el saldo en libros constituye costo de venta?

¿Si por el contrario el activo no se enajena que pasaría con el saldo en libros que queda? ¿se podría tomar este saldo en libros como una deducción por obsolescencia?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Depreciación en una Propiedad Horizontal.
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  (2020-10-22) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Tema: Impuesto sobre la renta.
Descriptores: Incentivo tributario economía naranja.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario formula una serie de preguntas, las cuales serán resueltas por este Despacho en el orden en que fueron propuestas, así:

1. ¿Cuál es el número de empleos que deben ser creados para acceder al beneficio del incentivo tributario por las empresas de economía naranja?

2. ¿Se podría considerar como inversión el gasto en servicios de hosting, infraestructura en la nube, licencias, dominios u otras inversiones? Según la norma contable NIIF Pymes este tipo de erogaciones se deben llevar al gasto y no pueden activarse pero obedecen a inversiones normales de los proyectos de innovación digital.

En caso que no permitan considerarse dentro de la economía naranja por no ser un activo contable, ¿tendríamos entonces las empresas que adoptar estándares contables de NIIF Plenas y así activar estos gastos como un activo de software?“

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Incentivo tributario economía naranja.
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  (2020-10-16) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Distribución indirecta de excedentes en el Régimen Tributario Especial.

Consulta:

De conformidad con el artículo 356-1 del E.T. ¿cuáles contratos a título gratuito sin erogación pueden configurarse como una distribución indirecta de excedentes?

Bajó cuales condiciones se deben registrarlos contratos en los términos del artículo 356-1 del T.T. De igual manera se consulta si ,os contribuyentes del Régimen Tributario Especial están obligados a registrar aquellos contratos suscritos con entidades admitidas y calificadas en el mismo régimen, en virtud del parágrafo 4 de la misma disposición normativa.

¿Qué parámetro o lineamiento se debe tener en cuenta cuando un contribuyente del Régimen Tributario Especial firma un contrato con una corporación en la que alguno de sus fundadores, aportantes, donantes, representantes legales o administradores sea miembro? Lo anterior, según el peticionario, toda vez que el concepto de participación no se predica de las corporaciones, y resultaría inviable determinar el porcentaje del 30% definido por el artículo 356-1 del E.T.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Distribución indirecta de excedentes en el Régimen Tributario Especial.
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  (2020-10-16) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Obligación que de verificar el pago de aportes a la seguridad social.

Consulta:

¿Para la procedencia de la deducción por concepto de alquileres pagados a una persona natural propietaria de locales comerciales, el arrendatario debe verificar la afiliación y el pago de las cotizaciones y aportes al Sistema General de Seguridad Social que le correspondan al arrendador según la ley?

En los contratos sean civiles, comerciales o administrativos en donde esté involucrada la prestación de un servicio por una persona natural en favor de una persona natural o jurídica de derecho público o privado, indistintamente de la forma en que se pacte el servicio, de la denominación de la remuneración, o de los elementos o maquinaria utilizada para su prestación, la parte contratante deberá verificar la afiliación y el pago de aportes al Sistema de Seguridad Social Integral que le correspondan al contratista según la ley.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Obligación que de verificar el pago de aportes a la seguridad social.
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  (2020-10-16) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Pasó a paso de la consulta sobre la Declaración Sugerida de Renta.

Consulta si tienes información sugerida para tu Declaración Sugerida de Renta de personas naturales, año gravable 2019. Sigue estos pasos:

Ingresa a https://www.dian.gov.co/Paginas/Inicio.aspx, haz clic en el botón Portal web y selecciona Impuestos/Personas/Renta Personas Naturales AG 2019.

Elije la opción Declaración Sugerida de Renta y lee la información de cada una de las pestañas.

Consulta si tienes una Declaración Sugerida, digitando el NIT o número de la cédula de ciudadanía. Si la respuesta es "La DIAN preparó para usted una Declaración Sugerida de Renta", haz lo siguiente: Si estás inscrito en el RUT y tienes cuenta de usuario, ingresa a través del Portal Transaccional como Usuario Registrado a nombre propio.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Paso a paso de la consulta sobre la Declaración Sugerida de Renta.
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  (2020-10-15) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Régimen Simple / Retención en la fuente.

Consulta:

Respecto del año gravable 2019 los contribuyentes del Régimen Simple de Tributación (RST) pertenecientes al grupo 2, 3 y 4 de dicho régimen, y que cumplían con algunos de los escenarios contemplados por el artículo 437-2 del E.T., debían actuar como agentes de retención a título de IVA, atendiendo que el IVA en el RST solo se entendía integrado para los contribuyentes del grupo 1 del RST?

A partir del año gravable 2020 los contribuyentes del Régimen Simple de Tributación (RST) que cumplen con alguno de los escenarios contemplados por el artículo 437-2 del E.T., deben actuar como agentes de retención a título de IVA, atendiendo que el IVA ya no se entiende un impuesto comprendido e integrado al RST conforme al nuevo texto del artículo 907 del E.T., posterior a la ley 2010 de 2019?

Direccion de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 1158 / 18-09-2020
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  (2020-10-13) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Régimen Simple / Retención en la fuente.

Consulta:

¿Los pagos a independientes por concepto de arrendamientos, para efectos de la deducción en el impuesto de renta, se debe hacer la validación de los pagos de seguridad social?

En los contratos sean civiles, comerciales o administrativos en donde esté involucrada la prestación de un servicio por una persona natural en favor de una persona natural o jurídica de derecho público o privado, indistintamente de la forma en que se pacte el servicio, de la denominación de la remuneración, o de los elementos o maquinaria utilizada para su prestación, la parte contratante deberá verificar la afiliación y el pago de aportes al Sistema de Seguridad Social Integral que le correspondan al contratista según la ley.

A contrario sensu, en los contratos que no impliquen la prestación de un servicio personal, no resulta aplicable la verificación prevista en el artículo 3° del Decreto 1070 de 2013.

Direccion de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 2565 / 01-10-2020
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  (2020-10-13) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Se modifica la Resolución No. 204 del 23 de octubre de 2014 “Por la cual se adopta el Modelo de Gestión Jurídica para la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN".

RESUELVE:

ARTÍCULO 1o. Modificación del artículo 8 de la Resolución No. 204 del 23 de octubre de 2014.
Modifíquese el artículo 8 de la Resolución 204 del 23 de octubre de 2014, así:

“ARTICULO 8º. OBLIGATORIEDAD. Los conceptos sobre interpretación y aplicación de las leyes tributarias, de la legislación aduanera o en materia cambiaria, en asuntos de competencia de la entidad, emitidos por la Dirección de Gestión Jurídica y la Subdirección de Gestión Normativa y Doctrina, que sean publicados en la página Web de la entidad, constituyen interpretación oficial para los empleados públicos de la DIAN y tendrán carácter obligatorio para los mismos.

Los contribuyentes podrán sustentar sus actuaciones en la vía gubernativa y en la jurisdiccional con base en la Ley, en los términos de la sentencia C-514 de 2019.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Proyecto de Resolucion.
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  (2020-10-07) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Saldos a favor en las declaraciones del impuesto sobre la renta y complementarios de los contribuyentes que opten por el SIMPLE.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario solicita se resuelva la siguiente inquietud:

“En la declaración anual del Simple, que por primera vez presentarán próximamente los responsables de este nuevo tributo, correspondiente al año gravable 2019,

¿es posible arrastrar el saldo a favor registrado en la declaración de Renta al renglón 101 “Total saldo a favor” del Formulario 110 presentado por el año 2018?”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 921 / 25-07-2020
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  (2020-10-07) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Principio de favorabilidad en etapa de cobro / Requisitos.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta:

”Si a la Corporación Colombiana de Logística S.A. identificada con número de Nit. 830.060.136-0 le aplica el principio de favorabilidad establecido en el Artículo 120 de la Ley 2010 del 2019, por la siguiente Resolución: RES 001698 del 08/27/2009.

De proceder lo anterior, por favor indicar el porcentaje a pagar y valor actualizado a pagar al mes de junio del 2020”

Plazos para la conciliación contencioso administrativa, terminación por mutuo acuerdo y favorabilidad tributaria. La solicitud de conciliación y de terminación por mutuo acuerdo y favorabilidad tributaria, de que tratan los artículos 118, 119 y 120 de la Ley 2010 de 2019, podrá ser presentada ante la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) y demás autoridades competentes, hasta el día treinta (30) de noviembre de 2020.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 787 / 02-07-2020
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  (2020-10-07) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la Renta y Complementarios / Régimen Tributario Especial.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario pregunta lo siguiente:

“¿Puede una entidad sin animo de lucro perteneciente al regimen tributario especial, destinar las asignaciones permanentes, para cubrir los gastos de administracion de la entidad en esta emergencia sanitaria provocada por el COVID-19?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 912 / 29-07-2020
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  (2020-10-06) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Régimen Simple de Tributación -SIMPLE / Requisitos.

¿Los contribuyentes que cumplan con las condiciones previstas en el parágrafo 3º del artículo 437, 512-13 y 616- 2 del Estatuto Tributario y el artículo 1.6.1.4.3 del DUT no se encuentran obligados a facturar, excepto si pertenecen al Régimen Simple de Tributación (RST)?

¿Los contribuyentes que desarrollan actividades establecidas en el numeral 1 del artículo 908 del Estatuto Tributario y que al mismo tiempo perciben ingresos por actividades de los numerales 2, 3 y 4 de dicho artículo, son responsables y deben generar IVA por los ingresos que obtengan de las actividades de los numerales 2, 3 y 4, o también deben generar IVA por las actividades del numeral 1?

¿Cuál son las consecuencias tributarias a que se encuentran expuestos los contribuyentes del Régimen Simple de Tributación (RST) en el evento de no solicitar las facturas o documentos equivalentes a sus proveedores de bienes y servicios de conformidad con el artículo 915 del ET?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 965 / 05-08-2020
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  (2020-10-06) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Los contribuyentes del Régimen Simple de Tributación no están sujetos a retención en la fuente y tampoco están obligados a practicar retenciones y autorretenciones en la fuente.

¿Si las sociedades nacionales que tengan por socios, personas naturales No residentes o socios personas jurídicas nacionales o extranjeras no pueden pertenecer al Régimen Simple de Tributación (RST), la referencia que hacen los numerales 1 y 2 del artículo 1.2.1.10.7 del DUT a las tarifas en materia de dividendos al inciso 1º del artículo 242-1, inciso 1º www.Pongasealdia.com/Pongasealdia del artículo 245, el inciso 2º del artículo 242-1 y el parágrafo 1º del artículo 245 del Estatuto Tributario, solo son aplicables a quienes la administración registre en el RST de manera oficiosa?

¿Las personas naturales residentes que eventualmente sean socios de sociedades nacionales contribuyentes del Régimen Simple de Tributación, pero que también pertenezcan al RST, deben gravar los ingresos que perciben como socios a título de dividendos o participaciones como parte de sus ingresos totales en el RST o los deben gravar con el Impuesto a los Dividendos?

¿Si para el año gravable 2019 y respecto de la mayoría de municipios para el año gravable 2020, el recaudo del Impuesto de Industria y Comercio (ICA) radica en cabeza de los mismos municipios o distritos de acuerdo con el artículo 907 del ET y los artículos 1.5.8.3.8 y 1.5.8.3.11 del DUT, entonces el mecanismo de recaudo del Impuesto que representa la retención en la fuente por ICA, se aplica a los contribuyentes que pertenezcan al RST o en todo caso siempre estos contribuyentes No son sujetos de retención en la fuente a título de ICA?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 965 / 05-08-2020
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  (2020-10-06) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta / Deducción por depreciación.

Mediante el radicado de la referencia, y con base en lo dispuesto en el artículo 137 del ET. y especialmente su parágrafo 4, el peticionario plantea dos casos, partiendo del supuesto que se trata de la adquisición de un bien depreciable a partir del año gravable 2017:

1. Vida útil de 40 años, con un valor residual de $ 1.000.000 Fiscalmente tiene una vida útil de 45 años y valor residual $ 1.000.000 De acuerdo a lo anterior , la vida útil es menor a la fiscal.

2. Vida útil de 50 años y valor residual de $ 1.000.000 Fiscalmente tiene una vida útil de 45 años y valor residual de $ 1.000.000 De acuerdo a lo anterior la vida útil es mayor a la fiscal.

Con base en los anteriores supuestos, el peticionario plantea una serie de inquietudes relacionadas con la posibilidad de tomar fiscalmente la depreciación menor entre la fiscal y la contable (según se trate del supuesto 1 o 2) y como se llevan las diferencias entre estos valores.

Dirección de Impuestos Nacionales.
Impuesto sobre la renta / Deduccion por depreciacion.
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  (2020-10-01) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta y complementarios / Régimen Tributario Especial.

Mediante el radicado de la referencia, y respecto al Régimen Tributario Especial, el peticionario consulta:

De conformidad del artículo 356-1 del E.T. Cuales contratos a título gratuito o sin erogación pueden configurarse como una distribución indirecta de excedentes?

Bajo cuales condiciones se deben registrar los contratos en los términos del artículo 356-1 del ET. De igual manera se consulta si los contribuyentes del régimen tributario especial están obligados a registrar aquellos contratos suscritos con entidades admitidas y calificadas en el mismo régimen, en virtud del parágrafo 4 de la misma disposición normativa.

Que parámetro o lineamiento se debe tener en cuenta cuando un contribuyente del régimen tributario especial firma un contrato con una corporación en la que alguno de sus fundadores aportantes, donantes, representantes legales o administradores sea miembro? Lo anterior, según el peticionario, toda vez que el concepto de participación no se predica de las corporaciones y resultaría inviable determinar el porcentaje del 30% definido por el artículo 356-1 del ET.

Dirección de Impuestos Nacionales.
Impuesto sobre la renta y complementarios / Regimen Tributario Especial.
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  (2020-10-01) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Aspectos tributarios en los procesos de insolvencia.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta textualmente:

“El decreto 678 del 20 de mayo del 2020 artículo 7, dice que se podrán descontar el 100% de los intereses y el 20% del capital en las deudas de impuestos.

¿Esto aplica al impuesto de renta?

Sí es así, ¿Cuál debería ser el procedimiento para acogerme a este decreto?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 1057 / 26-08-2020
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  (2020-09-29) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Factura electrónica de venta / Obligación de facturar.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta lo siguiente:

Con la expedición del Decreto 358 de 2020 y la Resolución 000042 de 2020 desaparecieron del ámbito tributario algunos documentos equivalentes a la factura, entre ellos, los que utilizan algunas entidades de educación para el cobro de matrículas y pensiones mensuales de estudio.

Dado que una entidad de educación superior no se encuentra dentro de los obligados a facturar de acuerdo al Decreto 358 de 2020.

¿Con qué tipo de documento hará el cobro de las matrículas de los estudiantes?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 1043 / 25-08-2020
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  (2020-09-29) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Se considerará como gastos de representación exentos un porcentaje equivalente al cincuenta por ciento (50%) de su salario.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario solicita aclaración si el Decreto 359 de 2020, en relación con la renta exenta del numeral 7 del artículo 206 del Estatuto Tributario, es aplicable para el año gravable 2019.

En la medida que la declaratoria de inexequibilidad surte efectos a partir del 1 de enero de 2020 y no afecta las situaciones jurídicas consolidadas, este Despacho concluye que el numeral 7 del artículo 206 del Estatuto Tributario se encuentra derogado por el año gravable 2019.

Así las cosas, la adición del numeral 7 del artículo 206 del Estatuto Tributario por parte del artículo 32 de la Ley 2010 de 2019 solamente es aplicable a partir del período gravable 2020.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 1071 / 31-08-2020
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  (2020-09-28) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta y complementarios / Realización de aportes / Pérdidas fiscales

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario indica que el artículo 145 de la Ley 2010 de 2019 creó un mecanismo para rescatar las Empresas de Servicios Públicos que hubieran sido objeto de procesos de intervención por parte de la Superintendencia de Servicios Públicos.

De igual manera, el peticionario señala que el artículo 145 de la Ley 2010 de 2019 no exceptúa a las Empresas de Servicios Públicos del cumplimiento de los requisitos establecidos en el régimen general de aportes a sociedades, consagrado en el artículo 319 del Estatuto Tributario.

Con base en lo anterior, el peticionario consulta

¿Las pérdidas fiscales pueden considerarse como activos? En caso que las pérdidas fiscales no puedan considerarse como un activo, o que de serlo, su costo fiscal sea cero, ¿El aporte que se haga por parte de la ESP intervenida a su filial, de las pérdidas fiscales, será gravado para el receptor de las pérdidas por el valor por el cual se aporten las mismas? Y ¿El aportante que reciba acciones de la filial como contraprestación del aporte de las pérdidas, tendrá también un ingreso gravado?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 1003 / 20-08-2020
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  (2020-09-25) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Correcciones que disminuyan el valor a pagar o aumenten el saldo a favor.

Consulta:

Mediante los radicados de las referencias, los peticionarios consultan por la devolución de saldos a favor y la corrección de la declaración del impuesto de renta y complementarios de los contribuyentes que liquidaron el anticipo del impuesto de renta del año gravable 2020, según lo establecido en el artículo 807 del Estatuto Tributario.

Sin embargo, con ocasión de la expedición del Decreto 766 de 2020, los contribuyentes deben liquidar un anticipo del impuesto de renta por el año gravable 2020 en un porcentaje inferior dependiendo las actividades económicas.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 1017 / 21-08-2020
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  (2020-09-24) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Procedimiento tributario / Beneficio de auditoria / Artículo 689-2 del Estatuto Tributario.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, y respecto a la procedencia del beneficio de auditoría de que trata el artículo 689-2 del Estatuto Tributario para un contribuyente persona jurídica catalogado como pequeña empresa, la peticionaria consulta

¿Debe tenerse en cuenta los plazos del pago establecidos en el inciso segundo del artículo 1.6.1.13.2.12 del Decreto 1625 de 2016 o los plazos establecidos en el parágrafo 5° del mismo artículo?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 1016 / 21-08-2020
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  (2020-09-24) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la Renta y Complementarios / Dividendos.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario plantea un supuesto en donde una sociedad por acciones simplificadas realiza cortes trimestrales de los estados financieros, con el propósito de pagar dividendos de forma trimestral a su accionista del exterior.

Con base a lo anterior, el peticionario consulta si existe algún tipo de excepción que permita a la sociedad por acciones simplificada no aplicar la tarifa del impuesto sobre la renta señalada en el artículo 240 del Estatuto Tributario.

Lo anterior, según el peticionario, teniendo en cuenta que la sociedad por acciones simplificada que realiza el pago o abono en cuenta de los dividendos no habrá pagado el impuesto sobre la renta al momento de distribución de los mismos, toda vez que dicho impuesto sobre la renta se deberá declarar y pagar en el siguiente año fiscal.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 1029 / 26-08-2020
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  (2020-09-22) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Exención del beneficio neto o excedente.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta:

¿Las Entidades sin Ánimo de Lucro del Régimen Especial en el renglón 63 “inversiones efectuadas en el año” del formato 110 de Declaración de Renta, que debe colocar?

La universidad definió en el 2019 el plan de inversión para ejecutar en 2020 basado en los excedentes de la misma vigencia, destinando todo el excedente.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 796 / 02-07-2020
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  (2020-09-17) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Apoyos económicos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario solicita se revise el tratamiento tributario del plan educacional otorgado por la empresa donde labora, frente a lo interpretado en el Concepto General Unificado No. 0912 de 2018. Esto con el fin que se determine si constituye un ingreso no constitutivo de renta.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 795 / 02-07-2020
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  (2020-09-17) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Transición en materia de dividendos.

Los dividendos o participaciones que sean distribuidos a sociedades nacionales a partir del primero (01) de enero de 2019 les será aplicable lo establecido en el artículo 242-1 del E.T., así estos dividendos se repartan con cargo a utilidades generadas antes del 31 de diciembre de 2016.

En conclusión, es posible confirmar que para el caso de análisis habría lugar a practicar la retención en la fuente establecida en el artículo 242-1 del E.T., ya que los dividendos serán distribuidos en 2019 a sociedades nacionales, así estos se repartan con cargo a utilidades generadas antes del 31 de diciembre de 2016.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 900637 / 17-03-2020
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  (2020-09-16) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta y complementarios / Descriptores Aporte a sociedades.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta si, con ocasión de un aporte en especie de bien inmueble a una sociedad, objeto del régimen de neutralidad de que trata el artículo 319 del Estatuto Tributario, se deben realizar las declaraciones bajo juramento de que trata el artículo 90 del mismo estatuto.

El aporte en dinero o en especie a sociedades nacionales no generará ingreso gravado para estas, ni el aporte será considerado enajenación, ni dará lugar a ingreso gravado o pérdida deducible para el aportante, siempre que se cumplan las siguientes condiciones:

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Impuesto sobre la renta y complementarios / Descriptores Aporte a sociedades.
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  (2020-09-15) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Inquietudes en relación con el concepto de beneficiario efectivo.

Mediante el radicado de la referencia, y el relación con el Decreto 688 de 2020, el peticionario realiza una serie de preguntas, así:

1.¿Puede una sociedad con actividad económica 6810 (actividades inmobiliarias), acogerse a la tasa de interés de mora señalada en el inciso 2° del artículo 1° del Decreto 688 de 2020 o por el contrario podrá atenerse a la tasa de interés moratoria establecida en el inciso 1° ibidem?

2.¿La tasa de interés moratoria transitoria establecida en el artículo 1° del presente Decreto, aplica a todas las deudas vencidas, incluidas las de años anteriores?, ¿pueden ser canceladas con recursos propios y/o mediante acuerdos de pago? y ¿cuál es la fecha límite para poderse acoger a esta tasa moratoria transitoria?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 960 / 04-08-2020
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  (2020-09-15) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Procedimiento a seguir y los requisitos que debe cumplir la destinación del beneficio neto, so pena de considerarlo como gravable si no se cumple con lo establecido.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta:

“Si una ESAL perteneciente al RTE aprueba en su asamblea ordinaria destinar unos excedentes como asignación específica para un proyecto que supera un año en su ejecución, pero en ningún momento el máximo órgano de dirección aprobó el tiempo de duración del proyecto, ni el período de duración de la asignación específica, y por ende nunca quedo registrado en la respectiva acta de asamblea el período de tiempo que la entidad tardará en ejecutar el proyecto o el período de tiempo que tendrá esos recursos como asignaciones permanentes, la ESAL deberá tributar el 20% sobre esos recursos, terminado el siguiente año en el que se aprobó dicha asignación específica?”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 798 / 02-07-2020
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  (2020-09-14) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Régimen Unificado de Tributación SIMPLE / Descriptores Descuento tributario por aporte al Sistema General de Pensiones.

Conforme a lo establecido en el Impuesto Unificado bajo el Régimen Simple de Tributación - Simple para la Formalización y la Generación de Empleo y, de manera especial con lo señalado para el tratamiento de descuento tributario referido en el en el inciso 3 y el parágrafo 4, artículo 903 del Estatuto Tributario, dentro del libro cuarto, sustituido por el artículo 66 de la Ley 1943 de 2019, pregunta:

“¿Este descuento podrá ser tomado en la declaración anual del Impuesto Unificado Bajo el Régimen de Tributación - Simple, bajo la premisa que en el inciso 3 del artículo 903 del Estatuto Tributario se informa que también será integrado los aportes del empleador a pensiones, mediante crédito tributario?”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 7164 / 27-03-2020
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  (2020-09-14) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Presentación de estados financieros consolidados de grupos económicos.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario formula una serie de preguntas acerca de la presentación de estados financieros consolidados de grupos económicos, las cuales se responderán en el orden en que fueron propuestas.

1. “¿El plazo establecido en el artículo 631 -1 del Estatuto Tributario y el artículo 44 de la Resolución 011004 de 2018 referente a la presentación de estados financieros consolidados por grupos económicos y/o empresariales ha sido objeto de modificación por parte de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacional -DIAN?”

2. “¿Qué deben hacer los grupos empresariales obligados a presentar la información de que trata el artículo 631-1 del Estatuto Tributario si al último día hábil del mes de junio los estados financieros no están aprobados por la asamblea general?”

Por favor remitirse a la respuesta inmediatamente anterior.
3. ¿La información de que trata el artículo 631-1 del Estatuto Tributario se puede presentar con los estados financieros certificados y dictaminados sin haber sido realizada la Asamblea General Ordinaria?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 1039 / 25-08-2020
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  (2020-09-14) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta y complementarios / Descriptores Aporte a sociedades.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta si, con ocasión de un aporte en especie de bien inmueble a una sociedad, objeto del régimen de neutralidad de que trata el artículo 319 del Estatuto Tributario, se deben realizar las declaraciones bajo juramento de que trata el artículo 90 del mismo estatuto.

“El artículo 319 del Estatuto Tributario indica que el aporte en dinero o en especie a sociedades nacionales no generará ingreso gravado para estas, ni el aporte será considerado enajenación, ni dará lugar a ingreso gravado o pérdida deducible para el aportante, siempre que se cumplan las condiciones allí establecidas.”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 1028 / 24-08-2020
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  (2020-09-14) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Tasa de interés moratorio transitoria aplica para obligaciones tributarias que se paguen hasta el 30 de noviembre.

¿Puede una sociedad con actividad económica 6810 (actividades inmobiliarias), acogerse a la tasa de interés de mora señalada en el inciso 2º del artículo 1º del Decreto 688 de 2020 o por el contrario podrá atenerse a la tasa de interes moratoria establecida en el inciso 1º ibidem?

La tasa de interés moratorio de que trata el artículo 1 del Decreto Legislativo 688 del 2020, por el cual se adoptaron medidas tributarias transitorias en el marco del estado de emergencia, aplica para las obligaciones tributarias que se paguen desde su vigencia (22 de mayo) hasta el 30 de noviembre del 2020 y para las facilidades o acuerdos de pago que se suscriban durante el mismo periodo, indicó la Dian.

Las sociedades que no cumplan con las condiciones señaladas en los parágrafos 3 del artículo 1.6.1.13.2.11 y 4 del artículo 1.6.1.13.2.12 del Decreto 1625 del 2016 no pueden acceder a la tasa de interés moratoria mencionada, sin perjuicio de la posibilidad que tienen de acceder cuando cumplan dichos requisitos.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 1004 / 20-08-2020
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  (2020-09-11) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto Unificado bajo el Régimen Simple de Tributación / Retenciones en la fuente.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta si los contribuyentes del Régimen Simple de Tributación están sometidos a la retención en la fuente a título de renta por los ingresos recibidos a través de tarjetas débito o crédito de que trata el artículo 1.3.2.1.8 del Decreto 1625 de 2016. Adicionalmente, el peticionario pregunta respecto al procedimiento para que no se practique la retención en la fuente.

Los contribuyentes del Régimen Simple de Tributación no están sometidos a la retención en la fuente de que trata el artículo 1.3.2.1.8 del Decreto 1625 de 2016 y, en caso que se retengan valores indebidamente, se deberá atender al procedimiento señalado en el artículo 1.2.4.16 del Decreto 1625 de 2016.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Impuesto Unificado bajo el Régimen Simple de Tributación / Retenciones en la fuente.
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  (2020-09-11) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Factura electrónica de venta / Obligación de facturar.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta respecto a la exigibilidad del sistema de facturación electrónica de venta o documento soporte para las operaciones de pagos de nómina.

El sistema de facturación electrónica es aplicable a las operaciones de compra y venta de bienes y de servicios, las operaciones de nómina, las exportaciones, importaciones, los pagos a favor de no responsables del Impuesto sobre las Ventas (IVA). ( Decreto 1625 de 2016 )

Para pagos de nómina, la factura electrónica o documento que se establezca será exigible cuando esta Entidad efectúe su implementación dentro del sistema de facturación electrónica, de acuerdo con lo dispuesto en las normas previamente citadas.

Entretanto, los documentos soportes de costos y gastos para pagos de nómina, seguirán siendo aquellos requeridos por la normatividad vigente, los cuales se someterán al porcentaje máximo a soportarse sin factura electrónica cuando sea implementado el sistema de factura electrónica para pagos por nómina.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 1004 / 20-08-2020
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  (2020-09-10) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto solidario y aporte solidario voluntario por el COVID 19.

Este Despacho considera necesario pronunciarse respecto al impuesto solidario y aporte solidario voluntario por el Covid 19, con ocasión de la Sentencia C-293 de 2020, así:

I. Consideraciones preliminares
Mediante el Comunicado número 32 del 5 y 6 de agosto de 2020, la Corte Constitucional indicó que una vez analizado el Decreto Legislativo 568 de 2020, mediante Sentencia C-293 de 2020 se declaró inexequible el impuesto solidario por el Covid 19 y en la parte resolutiva se indica lo siguiente:

“Primero. Declarar INEXEQUIBLES los arti´culos 1°, 2°, 3°, 4°, 5°, 6°, 7° y 8° del Decreto Legislativo 568 de 2020, “por el cual se crea el impuesto solidario por el COVID 19, dentro del Estado de Emergencia Economica, Social y Ecologica dispuesto en el Decreto Legislativo 417 de 2020”. Esta decisión tendra´ efectos RETROACTIVOS. En consecuencia, los dineros que los sujetos pasivos del impuesto han cancelado se entenderán como abono del impuesto de renta para la vigencia 2020, y que debera´ liquidarse y pagarse en 2021.

Segundo. Declarar EXEQUIBLES los arti´culos 9°, 10, 11, 12, 13 y 14 del Decreto Legislativo 568 de 2020, “por el cual se crea el impuesto solidario por el COVID 19, dentro del Estado de Emergencia Economica, Social y Ecologica dispuesto en el Decreto Legislativo 417 de 2020”, salvo las siguientes expresiones que se declaran INEXEQUIBLES:

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 1062 / 28-08-2020
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  (2020-09-10) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Se crean los Comités Especiales de Conciliación y Terminación por Mutuo Acuerdo en las Direcciones Seccionales de Impuestos.

RESUELVE:
CAPÍTULO I
De los Comités de Conciliación y terminación por mutuo acuerdo.

Artículo 1°. Comité de Conciliación y Defensa Judicial de la U. A. E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).
El Comité de Conciliación y Defensa Judicial de la U. A. E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, tendrá competencia para decidir las solicitudes de conciliación de que trata el artículo 118 de la Ley 2010 de 2019 de procesos contenciosos administrativos en materia tributaria, aduanera y cambiaria cuya representación judicial esté a cargo de la Subdirección de Gestión de Representación Externa.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Resolución No 000086 / 25-08-2020
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  (2020-09-09) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Obligación de informar / Grupos empresariales / empresas extranjeras.

Consulta:

Pregunta Usted, si una empresa extranjera que es accionista de una empresa colombiana con el 60% de participación debe presentar información para reportar situación de control ante la DIAN? Indicando que la situación de control ya fue reportada a la cámara de comercio.

Los grupos empresariales inscritos en el registro mercantil de la Cámara de Comercio deben entregar la información a que se refiere el artículo 631-1 del Estatuto Tributario y, en lo que corresponde al año gravable, con las especificaciones señaladas en la respectiva Resolución.

Obsérvese que la obligación de carácter tributario se impone a los “grupos empresariales registrados en el registro mercantil”. Si bien la disposición del Estatuto Tributario se refiere a “grupos económicos y/o empresariales”, la resolución señala solamente a los “grupos empresariales”, aspecto éste dilucidado por el Consejo de Estado en múltiples pronunciamientos, acogidos por la doctrina de la DIAN.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0019951 / 31-07-2018
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  (2020-09-04) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Régimen Tributario Especial / Artículos 19-4 y 145 del Estatuto Tributario.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta: “Una Cooperativa, que perdió la calidad del régimen tributario especial para efectos fiscales, y por consiguiente por el año gravable 2019 deberá tributar por el régimen ordinario; teniendo en cuenta que la entidad seguirá siendo cooperativa sin ánimo de lucro y reinvertirá sus excedentes en los fondos legales expuestos por la ley cooperativa y reafirmada por los estatutos de la entidad, en este orden de ideas pregunto:

  • 1. ¿Se deberá hacer la depuración que está plasmado en el art 10 de la ley 79 de 1998, y este valor será tomado como renta exenta según ley cooperativa en la declaración de renta?

  • 2. ¿Deberá liquidar su impuesto de renta y complementario a la tarifa del 33%, sobre su beneficio neto o excedente de acuerdo con la ley y la normativa cooperativa vigente, una vez realizada la respectiva depuración fiscal?

  • 3. ¿Se seguirán reinvirtiendo los excedentes susceptibles de repartición tal cual como lo plasma el art 54 de ley 79 de 1988 y disposición de la asamblea?

  • 4. ¿Las entidades que son asociados activos de una cooperativa, tienen la calidad de “económicamente vinculadas” para la cooperativa, con el fin de realizar el procedimiento de provisión de cartera tal cual lo plasma el artículo 145 del estatuto tributario, en una cooperativa que pertenece al régimen tributario ordinario?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 766 / 25-06-2020
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  (2020-09-02) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 911
23-07-2020


Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario pregunta: “(...) Un médico Colombiano radicado en el exterior es beneficiario con una beca o apoyo económico que será desembolsado por una entidad privada Europea, está previsto en el marco de una cooperación con una clínica privada de Colombia, y está a la vez le gira el dinero al médico beneficiado o estudiante radicado en el exterior. Preguntas:

  • 1. El hecho de que la clínica reciba el dinero de la entidad cooperante para luego girarlo al estudiante radicado en el exterior, le genera a la clínica colombiana una ganancia ocasional que implique pagar un impuesto y deducirlo del valor de la beca. O por el contrario este apoyo económico está exento de pago de este impuesto.

  • 2. Teniendo en cuenta el marco legal colombiano que deducciones tendría que hacer la Clínica? (...)”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 911 / 23-07-2020
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  (2020-08-28) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0072
12-12-2019


Impuesto sobre la Renta y Complementarios / Patrimonio - Intereses.

Consulta:

En calidad de préstamo, transferirá a un familiar residente en el exterior una suma de dinero. Este dinero es producto de un préstamo de libre inversión obtenido en Colombia.

El peticionario solicita se le informe cuales son los efectos tributarios de esta transacción y en especial al momento del retorno al país del dinero prestado al exterior.

AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO.
Los ingresos, costos, deducciones, activos y pasivos en moneda extranjera se medirán al momento de su reconocimiento inicial a la tasa representativa del mercado.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0072 / 12-12-2019
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  (2020-08-26) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 910
23-07-2020


Impuesto sobre la renta y complementarios. / Obligaciones formales.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria solicita textualmente resolver la siguiente inquietud respecto a los plazos establecidos para la presentación de la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios de las personas naturales por el año gravable 2019:

  • “¿Qué necesito hacer para conseguir una prórroga de esta fecha, programada sin la existencia del Coronavirus?”

A la fecha no se han modificado los plazos establecidos en el artículo 1.6.1.13.2.15. del Decreto 1625 de 2016 para que las personas naturales y las sucesiones ilíquidas, presenten la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios por el año gravable 2019. Consecuentemente, deberán atenderse los plazos establecidos en el artículo 1.6.1.13.2.15 del Decreto 1625 de 2016.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 910 / 23-07-2020
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  (2020-08-19) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 820
08-07-2020


Renta exenta Incentivo tributario economía naranja.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta sobre los incentivos tributarios para la economía naranja, específicamente en la actividad 5911 CIIU, preguntado lo siguiente:

  • 1. ¿A qué tipo de régimen tributario deben pertenecer estas compañías para no perder los incentivos tributarios?

  • 2. ¿El régimen simplificado es una opción para este tipo de empresas?

  • 3. ¿Cómo se debe entender, interpretar o sustentar el régimen tributario para una empresa de economía naranja?

CIIU 5911, referida a: “Actividades de producción de películas cinematográficas, videos, programas, anuncios y comerciales de televisión”.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 820 / 08-07-2020
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  (2020-08-18) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 908
23-07-2020


Residencia para efectos tributarios – Personas Naturales.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria solicita textualmente resolver las siguientes preguntas:

  • ¿El período entre el 22 de marzo de 2020, fecha en que declaró la emergencia sanitaria y la fecha en que puedan viajar los extranjeros que estuvieren en Colombia, ¿es un plazo que no se contabiliza en la consideración de residencia fiscal?

  • ¿En caso de que la respuesta a la anterior pregunta sea positiva solicito me indique a través de qué medios y mediante cuales elementos probatorios se puede alegar esta circunstancia?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. .
Oficio No 908 / 23-07-2020
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  (2020-08-14) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 902
23-07-2020


Realización del ingreso. / Patrimonio.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta:

Un contribuyente que tiene un capital en un Fondo de Ahorros de Pensiones Voluntarias Privado, si lo destina como legado a favor de un tercero, quién tributa: (i) el contribuyente, (ii) el fondo o (iii) el legatario.

Igualmente, si el legado se revoca, como parte de las disposiciones testamentarias, al restituir ese dinero al fondo de pensiones, si no lo ha declarado (i) como lo incluye en su patrimonio, (ii) si tendría que declararlo como un ingreso o (iii) como una diferencia patrimonial.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 902 / 23-07-2020
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  (2020-08-14) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 865
23-07-2020


Impuesto sobre la Renta y Complementarios / Régimen Tributario Especial.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta sobre la posibilidad desde la perspectiva tributaria de entregar ayudas económicas a los clubes afiliados por parte de la Liga de Futbol, de los excedentes de anteriores ejercicios.

El artículo 357 del Estatuto Tributario, respecto a la determinación del beneficio neto o excedente, establece que: “se tomará la totalidad de los ingresos, cualquiera sea su naturaleza, y se restará el valor de los egresos de cualquier naturaleza, que tengan relación de causalidad con los ingresos o con el cumplimiento de su objeto social de conformidad con lo dispuesto en este Título, incluyendo en los egresos las inversiones que hagan en cumplimiento del mismo.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 865 / 23-07-2020
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  (2020-08-14) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta y complementarios / Descriptores Aporte a sociedades.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta si, con ocasión de un aporte en especie de bien inmueble a una sociedad, objeto del régimen de neutralidad de que trata el artículo 319 del Estatuto Tributario, se deben realizar las declaraciones bajo juramento de que trata el artículo 90 del mismo estatuto.

“El artículo 319 del Estatuto Tributario indica que el aporte en dinero o en especie a sociedades nacionales no generará ingreso gravado para estas, ni el aporte será considerado enajenación, ni dará lugar a ingreso gravado o pérdida deducible para el aportante, siempre que se cumplan las condiciones allí establecidas.”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 1028 / 24-08-2020
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  (2020-08-14) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 378
30-03-2020


Impuesto sobre la Renta y Complementarios / Personas Naturales Nacionales / Residencia para efectos tributarios.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta:

  1. ¿Qué debe entenderse por “domicilio” para efectos de dar aplicación al parágrafo 2 del artículo 10 del Estatuto Tributario?

  2. ¿Por analogía puede usarse la definición expuesta en el artículo 579-1del Estatuto Tributario?”

Sobre el particular, las consideraciones de este Despacho son las siguientes:

El parágrafo 2 del artículo 10 del Estatuto Tributario establece que:

“Artículo 10. Residencia para efectos tributarios.
(…)
PARÁGRAFO. No serán residentes fiscales, los nacionales que cumplan con alguno de los literales del numeral 3, pero que reúnan una de las siguientes condiciones:

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 378 / 30-03-2020
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  (2020-08-12) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Resolución No 000082
30-07-2020


Procedimiento para la presentación de las solicitudes de devolución y/o compensación por saldos a favor.

Documentos soporte para la solicitud de devolución y/o compensación.

La solicitud de devolución y/o compensación, así como los requisitos generales y especiales de que tratan los artículos 1.6.1.21.13., 1.6.1.21.14., 1.6.1.21.15. y 1.6.1.21.16. del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, deberán presentarse de manera virtual, o física en los eventos establecidos por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, utilizando los siguientes formatos que hacen parte integral de esta resolución:

Los solicitantes de devolución y/o compensación que sean Proveedores de Sociedades de Comercialización Internacional deberán cumplir el requisito contemplado en el literal b) del artículo 1.6.1.21.15. del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria a través del formato 1670 “Impuestos Descontables de Proveedores a Sociedades de Comercialización Internacional – Versión 2”, no siendo necesario aportar el formato 1439 “Relación de Impuestos Descontables - Versión 2.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Resolucion No 000082 / 30-07-2020
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  (2020-08-10) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 724
18-06-2020


Régimen Simple de Tributación.- Distribuidores minoristas de combustibles.

“En caso de que una EDS minorista no gane el margen que establece el gobierno, ¿se encuentra en la obligación de calcular sus ingresos fiscales con base en esta norma, tributando sobre utilidades que no corresponden a la realidad?

“Por el contrario, cuando una EDS minorista gana mucho más de lo establecido por el gobierno como margen minorista, ¿debe entonces calcular sus ingresos brutos de igual forma sobre el margen que establezca el gobierno aun cuando sus ingresos son superiores?

El despacho en su interpretación preciso:

para efectos fiscales, se debe atender a las disposiciones del artículo 10 de la Ley 26 de 1989 y el parágrafo 4 del artículo 28 del Estatuto Tributario, para efectos de determinar el impuesto sobre la renta a cargo del distribuidor minorista de combustibles líquidos y derivados del petróleo.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Oficio No 724 / 18-06-2020
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  (2020-08-10) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 936
28-07-2020


Programa de Apoyo para el Pago de la Prima de Servicios (PAP).

Este Despacho considera necesario pronunciarse respecto al tratamiento tributario del aporte monetario de naturaleza estatal de que trata el artículo 7° del Decreto Legislativo 770 de 2020, así:

I. Consideraciones en relación con impuesto sobre la renta
De conformidad con el Decreto Legislativo 770 de 2020, los pagos o abonos en cuenta por concepto del aporte estatal de que trata el artículo 7° de dicho decreto legislativo que realicen las entidades financieras a los beneficiarios del Programa de Apoyo para el Pago de la Prima de Servicios (PAP) tienen las siguientes características:

  • a) Están sujetos a retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta, de conformidad con el artículo 401 del Estatuto Tributario y el artículo 1.2.4.9.1. del Decreto número 1625 de 2016.

  • b) Constituyen, para efectos del impuesto sobre la renta, un ingreso gravable para el beneficiario de dicho Programa. En este orden de ideas, el aporte estatal de que trata el artículo 7° del Decreto Legislativo 770 de 2020 será un ingreso fiscal para el empleador beneficiario del mencionado programa, el cual se cruza en un 100% con el gasto de nómina en que incurre por ese trabajador que lo hace beneficiario del subsidio.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 936 / 28-07-2020
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  (2020-08-05) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 756
24-06-2020


Realización del ingreso para los no obligados a llevar contabilidad.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria solicita considerar la posibilidad de que el auxilio de cesantías del régimen tradicional, adquiera el carácter de derecho adquirido una vez ha sido reconocido como ingreso y patrimonio fiscal según las normas tributarias, sin que tenga afectación en períodos posteriores ante la disminución del ingreso.

La regla general de realización del ingreso para quienes no llevan contabilidad es la percepción del mismo. La realización del ingreso en materia tributaria para quienes no llevan contabilidad en relación con el auxilio de cesantías, es el de su percepción si hay pago directo, o es el de su consignación al respectivo fondo.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Oficio No 756 / 24-06-2020
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  (2020-08-03) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 485
29-07-2020


Notificación Electrónica / Implementación.

Mediante Concepto 100208221 – 529 de 2020, la Subdirección de Gestión Normativa y Doctrina se pronunció sobre la implementación de la notificación electrónica, de conformidad con las disposiciones correspondientes del Estatuto Tributario y la Resolución 000038 del 30 de abril de 2020.

Teniendo en cuenta lo anterior, este Despacho considera que es necesario realizar las siguientes precisiones en relación con la interpretación dada en el Concepto 100208221 – 529 de 2020, así:

  • I. Actos susceptibles de notificación electrónica.

  • II. Prelación de notificación electrónica.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 485 / 29-07-2020
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  (2020-08-03) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Comunicado de Prensa
30-07-2020


Documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente.

¿Qué es el documento soporte?
Es el documento que usas para acreditar la compra de un bien o servicio, y que debe generar el comprador cuando hace transacciones con un proveedor que no está obligado a expedir factura de venta o documento equivalente.

¿Cuándo se usa?
Lo expides como comprador para documentar la transacción que da lugar a costos, deducciones o impuestos descontables, por medio de un documento con numeración autorizada por la DIAN, cuando el vendedor o prestador del servicio no está obligado a facturar.

¿Quiénes lo deben emitir?
Lo emites si eres comprador del bien o el servicio.

¿Para qué se emite?
Si como vendedor del bien o prestador del servicio no tienes obligación de expedir factura de venta, el comprador podrá generar el Documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente para documentar la transacción, contabilizarla y si es del caso, soportar costos, deducciones, o impuestos descontables.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
¿Qué es el documento soporte?
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  (2020-07-31) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 693
11-06-2020


Impuesto solidario por el COVID19.- Sujetos pasivos.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario pregunta:

1. Se absuelva el interrogante de cuales miembros de la fuerza pública, en los términos del artículo 57 de la Ley 1861 de 2017, se encuentran exceptuados de la medida tributaria creada:

  • – ¿Los miembros que se encuentran en servicio activo y que por ende se encuentran más expuestos a un posible contagio?,

  • – ¿Los miembros activos y quienes hagan parte de la reserva activa de la fuerza pública?,

  • – ¿La totalidad de los miembros de la fuerza pública ya sean activos o retirados con asignación mensual de retiro reconocida?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 693 / 11-06-2020
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  (2020-07-23) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 793
02-07-2020


Eescuento por impuestos pagados en el exterior.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta si los contribuyentes del Régimen SIMPLE tienen derecho al descuento por impuestos pagados en el exterior de que trata el artículo 254 del Estatuto Tributario.

El descuento por impuestos pagados en el exterior de que trata el artículo 254 del Estatuto Tributario es aplicable para los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios. En consecuencia, este Despacho concluye que dicho descuento no procede para los contribuyentes del Régimen SIMPLE.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 793 / 02-07-2020
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  (2020-07-21) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 741
23-06-2020


Determinación del beneficio neto o excedente, así como la venta y adquisición de un inmueble.

Consulta:

¿Se encuentra vigente el Concepto 019273 de 2006 contribuyentes del régimen tributario especial en donde establece en uno de sus apartes que “pueden tomar como egreso, para efectos de la determinación del beneficio neto o excedente, el costo fiscal del activo en el año de su enajenación, es decir el saldo pendiente de depreciar, siempre y cuando el valor de dicho bien no se haya tomado como egreso en el año de su adquisición”?

¿La compra de la oficina se puede considerar como egreso procedente en el periodo fiscal de ejecución de acuerdo con lo estipulado en el artículo 357 del Estatuto Tributario, modificado con Ley 1819 de 2016 y Decreto 2150 de 2017 que modificó el artículo 4 del Decreto 4400 de 2004?

¿Con el excedente de la venta del bien inmueble, se puede constituir asignación permanente destinada a la adquisición de la nueva oficina y adquirirla dentro del mismo periodo fiscal de la venta?

¿Es obligatorio constituir asignación permanente para la compra del bien inmueble o se puede manejar como reinversión en el mismo año que la Asamblea General la aprueba?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 741 / 23-06-2020
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  (2020-07-21) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 685
10-06-2020


Reanudación términos suspendidos.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta:

  • ¿Al reanudarse el conteo de términos cómo se contabilizan los días faltantes para la conclusión del lapso aparejados a períodos dados en meses?, se cuentan estos días como si fuesen calendario, hábiles o de alguna otra forma?

A partir del día en que se levante la suspensión de los términos, estos se reanudarán por el equivalente a la cantidad de días hábiles o días calendarios, según el caso, que le quedaban para cumplir la actuación o la obligación.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 685 / 10-06-2020
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  (2020-07-17) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 766
26-06-2020


Impuesto sobre la Renta y Complementarios.- Régimen Tributario Especial.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta:

“Una Cooperativa, que perdió la calidad del régimen tributario especial para efectos fiscales, y por consiguiente por el año gravable 2019 deberá tributar por el régimen ordinario; teniendo en cuenta que la entidad seguirá siendo cooperative sin ánimo de lucro y reinvertirá sus excedentes en los fondos legales expuestos por la ley cooperativa y reafirmada por los estatutos de la entidad, en este orden de ideas pregunto:

  • 1. ¿Se deberá hacer la depuración que está plasmado en el art 10 de la ley 79 de 1998, y este valor será tomado como renta exenta según ley cooperativa en la declaración de renta?

  • 2. ¿Deberá liquidar su impuesto de renta y complementario a la tarifa del 33%, sobre su beneficio neto o excedente de acuerdo con la ley y la normativa cooperativa vigente, una vez realizada la respectiva depuración fiscal?

  • 3. ¿Se seguirán reinvirtiendo los excedentes susceptibles de repartición tal cual como lo plasma el art 54 de ley 79 de 1988 y disposición de la asamblea?

  • 4. ¿Las entidades que son asociados activos de una cooperativa, tienen la calidad de “económicamente vinculadas” para la cooperativa, con el fin de realizar el procedimiento de provisión de cartera tal cual lo plasma el artículo 145 del estatuto tributario, en una cooperativa que pertenece al régimen tributario ordinario?”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 00766 / 26-06-2020
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  (2020-07-16) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Circular Externa No 000008
01-07-2020


Notificación Electrónica de Actos administrativos expedidos por la DIAN.

Dando cumplimiento a lo establecido en los artículos 3 y 10 de la Resolución No. 038 del 30 de abril de 2020 “Por la cual se implementa la notificación electrónica en la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN, en cumplimiento de lo establecido en los artículos 563, 564, 565 y 566-1 del Estatuto Tributario”.

Se hace necesario informar a los contribuyentes y ciudadanía en general, que a partir del 2 de julio de 2020, se implementará la notificación electrónica de los actos administrativos expedidos por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN, a que se refiere dicha resolución.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Circular Externa No 000008 / 01-07-2020
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  (2020-07-14) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Proyecto de Resolución

Procedimiento para la presentación de las solicitudes de devolución y/o compensación por saldos a favor.

RESUELVE

Artículo 1: Modificar el artículo 4 de la Resolución número 151 del 30 de noviembre de 2012.
Modifíquese el artículo 4 de la Resolución número 151 del 30 de noviembre de 2012 el cual quedará así:

  • “Artículo 4. Documentos soporte para la solicitud de devolución y/o compensación. La solicitud de devolución y/o compensación, así como los requisitos generales y especiales de que tratan los artículos 1.6.1.21.13, 1.6.1.21.14, 1.6.1.21.15 y 1.6.1.21.16 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, deberán presentarse de manera virtual, o física en los eventos establecidos por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, utilizando los siguientes formatos que hacen parte integral de esta resolución:

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Proyecto de Resolución (0000)
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  (2020-07-14) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Proyecto de Resolución

Medidas transitorias para la realización de los medios de prueba virtuales en materia tributaria y de control cambiario.

RESUELVE

Artículo 1. Inspección tributaria virtual.
En el auto que decrete la práctica de la diligencia deberá dejar expresamente indicado la solución digital que se va a utilizar para el desarrollo de la diligencia de tal forma que el contribuyente, disponga de las herramientas necesarias para la práctica de esta.

De igual forma deberá indicar al contribuyente las pruebas que debe aportar o las que se van a realizar en la fecha de la diligencia, e indicar el medio y formato mediante el cual el contribuyente deberá allegar la información requerida por la Administración Tributaria o las pruebas que este pretenda hacer valer.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Proyecto de Resolución (0000)
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  (2020-07-14) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 611
08-06-2020


Enajenación de activos.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria plantea el siguiente supuesto:

Se va a realizar compra y venta de bien inmueble- predios nacederos de agua, solo vegetación, habita solo animales- entre Ana luz collazos puentes y empresas públicas de servicios públicos en Pitalito, cuyo objetivo es para aunar esfuerzos institucionales y económicos para la adquisición de área de protección y conservación de la fuente hídrica abastecedora de acueducto del municipio de Pitalito. En una suma aproximada de venta de 244 millones.”

  • 1. “Qué tipo de impuestos o rubros se deben pagar al Estado, Municipio o Departamento y/o cualquier entidad, por la compra y venta de tales predios bien sea para retenciones, ganancias ocasionales, iva, o que impuestos o pagos se deben realizar.”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 611 / 08-06-2020
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  (2020-07-10) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0587
19-05-2020


Régimen SIMPLE .- Sujetos pasivos.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta: “Por medio de la presente y de manera respetuosa, solicito que se expida concepto o aclaración sobre el alcance del artículo 906 y los numerales 2 y 3 del artículo 908 del E.T.N reformado por el artículo 74 de la ley 2010 de 2019.”

Sobre el particular, las consideraciones de este Despacho son las siguientes:

1. El numeral 3 del artículo 906 del Estatuto Tributario establece lo siguiente:

  • “Artículo 906. Sujetos que no pueden optar por el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE. No podrán optar por el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE:

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 587/ 19-05-2020
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  (2020-07-09) [Mas Información]
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Ministerio de Hacienda
Decreto No 963
07-07-2020


Se reglamenta la devolución automática de saldos a favor.

Devolución automática.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 861 del Estatuto Tributario, la devolución en forma automática de que trata el parágrafo 5 del artículo 855 del Estatuto Tributario, es el reconocimiento en forma ágil de saldos a favor determinados en 1as declaraciones del impuesto sobre la renta y complementarios y en las declaraciones del impuesto sobre las ventas -IVA, que realiza la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, a aquellos contribuyentes y responsables de estos impuestos, que cumplan con los presupuestos previos establecidos por las normas que regulan la materia.

Quiénes tienen derecho a la devolución automática.
Aplica para los contribuyentes y responsables que cumplan con las siguientes condiciones:

Ministerio de Hacienda y Credito Publico.
Decreto No 963 / 07-07-2020
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  (2020-07-09) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0576
18-05-2020


Renta exenta por aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario indica que un contribuyente tiene como única actividad la silvicultura, (Actividad 0210) con establecimiento de cultivo de eucalipto y pino, registrado ante la autoridad competente y certificado como proveedor de bonos de carbono.

Posteriormente, cita el numeral 5 del artículo 235-2 del Estatuto Tributario, modificado por las leyes 1943 de 2018 y 2010 de 2019, con el fin de establecer si de acuerdo con dicha disposición normativa, los ingresos por la venta de bonos de carbono pueden considerarse como exentos.

En caso de considerase gravados con el impuesto sobre la renta, el peticionario pregunta si se pueden asociar costos y gastos administrativos (salarios) y operativos (insumos y salarios) necesarios para hacer crecer dichos árboles y así haber sido certificados para la venta de bonos de carbono?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 576 / 18-05-2020
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  (2020-07-02) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 518
04-05-2020


Activos Omitidos y Pasivos Inexistentes.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario realiza las siguientes consultas sobre el impuesto complementario de normalización tributaria de que trata la Ley 2010 de 2019, las cuales serán resueltas por este Despacho en el orden en que fueron propuestas, así:

  • ¿En el impuesto mencionado se incluyen los títulos valores respaldados con facturas, que no corresponden a la realidad contable de una sociedad?

  • ¿De ser así, le son aplicables todos los artículos de la normalización tributaria si el contribuyente decide acogerse?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 518 / 04-05-2020
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  (2020-07-02) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0687
11-06-2020


Impuesto sobre la renta y complementarios.- Residencia para efectos tributarios – personas naturales.

En este sentido, este despacho considera necesario pronunciarse respecto a la aplicación del Concepto 612 del 26 de mayo de 2020, así:

Las consideraciones del Concepto 612 del 26 de mayo de 2020 son aplicables, esto es, las disposiciones consagradas en el numeral 1 del artículo 10 del Estatuto Tributario no se encuentran suspendidas durante la Emergencia Sanitaria declarada por el Ministerio de Salud y Protección Social.

ARTICULO 10. RESIDENCIA PARA EFECTOS TRIBUTARIOS.
1. Permanecer continúa o discontinúamente en el país por más de ciento ochenta y tres (183) días calendario incluyendo días de entrada y salida del país, durante un periodo cualquiera de trescientos sesenta y cinco (365) días calendario consecutivos, en el entendido que, cuando la permanencia continúa o discontinúa en el país recaiga sobre más de un año o periodo gravable, se considerará que la persona es residente a partir del segundo año o periodo gravable.

Lo anterior sin perjuicio de:

Las reglas de desempate previstas en los convenios para evitar la doble imposición suscritos por Colombia y que se encuentran vigentes, soportados en el principio internacional del pacta sunt servanda previsto en la Convención de Viena de 1969 sobre el Derecho de los Tratados.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Residencia para efectos tributarios.
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  (2020-07-01) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 557
15-05-2020


Retención en la fuente.- No contribuyentes no declarantes. Información Exógena.

¿Los HOGARES INFANTILES, personas jurídicas sin ánimo de lucro, de derecho privado, como entes que administran recursos públicos, ostentan la calidad de agentes retenedores en el impuesto sobre la renta?;

Están obligados a presentar información exógena?

O por la aplicación del artículo 1º del Decreto 2707 de julio 23 de 2008, están exonerados de dichas obligaciones tributarias.

Obligación de reportar información exógena.según lo dispone el artículo 631 del Estatuto Tributario, el Director de Impuestos Nacionales puede solicitar a las personas o entidades, contribuyentes y no contribuyentes.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 557 / 15-05-2020
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  (2020-06-19) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 537
11-05-2020


Declaración anual de activos en el exterior no es aplicable a los contribuyentes del Régimen SIMPLE.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta si

  • “¿Los contribuyentes del régimen simple de tributación que tienen activos en el exterior no tienen la obligación de presentar esta declaración?”

El artículo 607 del Estatuto Tributario establece que están obligados a presentar la declaración anual de activos en el exterior aquellos contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, sujetos a este impuesto respecto a sus ingresos y patrimonio mundiales, que posean activos en el exterior de cualquier naturaleza.

En consecuencia, la anterior obligación no es aplicable a los contribuyentes del Régimen SIMPLE que posean activos en el exterior de cualquier naturaleza.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Declaración anual de activos en el exterior no es aplicable a los contribuyentes del Régimen SIMPLE.
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  (2020-06-18) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 685
08-06-2020


Impuesto sobre la renta y complementarios.- Impuesto sobre las ventas.- Programa de Apoyo al Empleo Formal (PAEF)

Este despacho considera necesario pronunciarse respecto al tratamiento tributario del aporte monetario mensual de naturaleza estatal asi:

  • Consideraciones en relación con el impuesto sobre la renta.

  • Consideraciones en relación con el impuesto sobre las ventas.

  • Exención del Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) y exclusión del impuesto sobre las ventas (IVA).

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Tratamiento tributario del aporte monetario de Apoyo al Empleo Formal (PAEF)
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  (2020-06-17) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 374
30-03-2020


Ingresos no Constitutivos de Renta.- Capitalizaciones no Gravadas para los Socios y Accionistas.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta si la capitalización de utilidades del año 2018 está sometida a retención en la fuente, de conformidad con el artículo 36-3 del Estatuto Tributario.

La distribución de utilidades en acciones o cuotas de interés social, o su traslado a la cuenta de capital, producto de la capitalización de la cuenta de Revalorización del Patrimonio, es un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Capitalizaciones no Gravadas para los Socios y Accionistas.
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  (2020-06-16) [Mas Información]
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Ministerio de Hacienda
Decreto No 829
10-06-2020


Beneficios tributarios en inversiones en proyectos de fuentes no convencionales de energia FNCE.

Mediante el presente decreto, se establecen los siguientes beneficios a la generacion de energia mediante fuentes no convencionales de energia FNCE.

Los contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios que realicen directamente inversiones en este sentido, tendrán derecho a deducir de su renta, en un periodo no mayor de quince (15) años, contados a partir del año gravable siguiente en el que haya entrado en operación la inversión, el cincuenta por ciento (50%) del valor total de la inversión realizada.

La deducción prevista en el artículo 11 de la Ley 1715 de 2014, procederá igualmente cuando se efectúen por medio de contratos de leasing financiero con opción irrevocable de compra.

Deducción por depreciación acelerada de activos.
Los contribuyentes que realicen la actividad de generación a partir de Fuentes no Convencionales de Energía -FNCE, gozarán del régimen de depreciación acelerada, hasta una tasa anual global del veinte por ciento (20%).

Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
Beneficios a la generacion de energia mediante fuentes no convencionales de energia FNCE.
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  (2020-06-12) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0370
30-03-2020


Impuesto sobre la Renta y Complementarios.- Convenios para Evitar la Doble Imposición Dividendos.

Mediante el radicado de la referencia, el consultante solicita resolver la siguiente inquietud:

  • “¿Cómo se encuentra establecido el tratamiento tributario en el impuesto sobre la renta en el convenio, respecto de la distribución de utilidades de una sucursal hacia su casa principal domiciliada en España, en el entendido que el Convenio no prevé este escenario y no es clara la calificación adecuada que debe aplicársele a dichas rentas (dividendos o beneficios empresariales)?”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Convenios para Evitar la Doble Imposición Dividendos.
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Enlaces de Interés

  (2020-06-10) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 374
30-03-2020


Ingresos no Constitutivos de Renta.- Capitalizaciones no Gravadas para los Socios y accionistas.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta si la capitalización de utilidades del año 2018 está sometida a retención en la fuente, de conformidad con el artículo 36-3 del Estatuto Tributario.

Capitalizaciones no gravadas para los socios o accionistas. La distribución de utilidades en acciones o cuotas de interés social, o su traslado a la cuenta de capital, producto de la capitalización de la cuenta de Revalorización del Patrimonio, es un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Ingresos no Constitutivos de Renta.- Capitalizaciones no Gravadas para los Socios y accionistas.
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Enlaces de Interés

  (2020-06-05) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 540
11-05-2020


Impuesto sobre la Renta y Complementarios.- Exoneración de aportes.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario pregunta si aplica lo dispuesto en el artículo 114-1 del Estatuto Tributario a las sociedades que apliquen al régimen de tributación de las nuevas sociedades que inicien actividades en las ZOMAC (en adelante “Régimen ZOMAC”).

Las sociedades nacionales que sean contribuyentes del Régimen ZOMAC y que a su vez estén exoneradas de aportes conforme al artículo 114-1- del Estatuto Tributario, están obligadas a efectuar al autorrentención de que trata el artículo 1.2.6.6 del Decreto 1625 de 2016.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales .
Exoneración de aportes
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Enlaces de Interes

  • Operador Económico Autorizado (OEA) este es el calendario del segundo ciclo de capacitaciones virtuales.
  (2020-06-04) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto
01-05-2020


Aplicación del descuento del ICA en el impuesto sobre la renta previsto en el artículo 115 del Estatuto Tributario.

Para la procedencia del descuento, se requiere que el ICA sea efectivamente declarado y pagado durante el año gravable, para lo cual debe determinarse el impuesto a cargo, es decir, tal como se explicó en el oficio cuestionado, “solo se podrán deducir los impuestos causados, que hayan sido efectivamente pagados y que tengan relación de causalidad con la actividad productora de renta”.

El precitado argumento es aplicable tanto para la procedencia del descuento como para la procedencia de la deducción.”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales .
Exoneración de aportes
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Enlaces de Interes

  (2020-06-04) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto N 500
04-05-2020


Contenedores - Presentación Declaración Importación.

Se consulta a través del radicado sobre la presentación de declaración de importación para los contenedores, envases generales reutilizables y sellos electrónicos.

Frente a cada pregunta, se hacen las consideraciones correspondientes, por parte de este Despacho, así:

  • ¿De acuerdo al parágrafo único del artículo 210 del Decreto 1165 de 2019 es posible la nacionalización de unidades de carga, envases y sellos generales reutilizables, siendo declarados bajo la modalidad de importación ordinaria con el pago de los tributos aduaneros a que haya lugar, siempre y cuando se tenga el derecho a la disposición de los mismos?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales .
Contenedores - Presentación Declaración Importación.
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Enlaces de Interes

  (2020-06-04) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 612
26-05-2020


Residencia para efectos tributarios - Personas naturales.

Solicitan aclarar si los días de aislamiento preventivo y/u obligatorio en el territorio nacional deben ser tomados en cuenta para efectos de establecer el cálculo de residencia fiscal de personas naturales en Colombia, de conformidad con el artículo 10 del Estatuto Tributario.

Hasta tanto no se expida una ley que modifica o suspende los términos, serán considerados residentes fiscales en Colombia las personas naturales que permanezcan continua o discontinuamente en el país por más de 183 días calendario incluyendo días de entrada y salida del país, durante un período cualquiera de 365 días calendario consecutivos.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales .
Residencia para efectos tributarios - Personas naturales.
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Enlaces de Interes

  (2020-06-04) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 371
30-03-2020


Registros sanitarios y valores relacionados con la propiedad industrial no constituyen activos intangibles; son erogaciones deducibles.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta sobre el tratamiento tributario de los registros, así como de sus renovaciones y modificaciones, ante la autoridad sanitaria competente y ante la Superintendencia de Industria y Comercio.

En particular, las preguntas están encaminadas a esclarecer si las tarifas que se pagan con ocasión de dichos registros, así como de sus renovaciones y modificaciones, constituyen un gasto deducible o un activo intangible susceptible de amortización.

Registros sanitarios y valores relacionados con la propiedad industrial no constituyen activos intangibles; son erogaciones deducibles.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Registros sanitarios y valores relacionados con la propiedad industrial.
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Enlaces de Interés

  • Operador Económico Autorizado (OEA) este es el calendario del segundo ciclo de capacitaciones virtuales.
  (2020-06-04) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 487
04-05-2020


Impuesto solidario por el COVID 19.- Sujetos pasivos.

Mediante el radicado de la referencia, se consulta sobre la interpretación del artículo 2 (sujetos pasivos) del Decreto Legislativo 568 de 2020.

Sobre el particular, las consideraciones de este Despacho son las siguientes:

De conformidad con el artículo 2 del Decreto Legislativo 568 de 2020, son sujetos del impuesto solidario por el COVID 19 las personas naturales que reciban pensiones de 10 millones o más, sin realizar consideraciones respecto al régimen pensional y/o el origen de la pensión.

En consecuencia, las personas naturales cuyas pensiones estén sometidas al tratamiento consagrado en el artículo 206 del Estatuto Tributario, son sujetos pasivos del impuesto solidario por el COVID 19.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. DIAN
sujetos del impuesto solidario por el COVID 19.
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Enlaces de Interes

  (2020-06-03) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 544
11-05-2020


Impuesto de normalización tributaria.- Incumplimiento en la repatriación de activos.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario indica que:

“(…) Concretamente mi solicitud se encuentra dirigida a obtener información respecto del trámite contenido en el Decreto 874 de 2019, el cual indica en su artículo 1.5.7.4. la posibilidad del contribuyente de corregir su declaración de normalización de activos en el exterior cuando haya incumplimiento en la repatriación con vocación de permanencia”.

Sobre el particular, las consideraciones de este despacho son las siguientes:

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales .
Incumplimiento en la repatriación de activos.
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Enlaces de Interes

  (2020-06-03) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Concepto N 411

IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS.- Plazos para declarar y pagar.

El Decreto 520 de 2020 modificó los artículos 1.6.1.13.2.11 y 1.6.1.13.2.12 del Decreto 1626 de 2016, en el sentido de señalar los nuevos plazos para presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios 2019 y el pago de las respectivas cuotas de (i) los grandes contribuyentes y (ii) las demás personas jurídicas, sociedades y asimiladas, así como los contribuyentes del Régimen Tributario Especial, diferentes a los calificados como grandes contribuyentes.

En particular, y por una parte, el Decreto 520 de 2020 modificó el calendario para (i) el pago de la segunda cuota y (ii) la presentación de la declaración y pago de la tercera cuota, de los contribuyentes calificados para los años 2019 y 2020 como grandes contribuyentes.

Respecto al pago de la segunda cuota a cargo de los grandes contribuyentes, dicho decreto dispuso que éstos deberán pagar la segunda cuota del impuesto sobre la renta y complementarios, que corresponderá al 45% del valor del saldo a pagar del año gravable 2018, entre el 21 de abril y 5 de mayo de 2020, atendiendo el último dígito del Número de Identificación Tributaria –NIT.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No. 411
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  (2020-05-27) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Oficio No 368
31-03-2020


Tarifa de Impuesto Sobre la Renta para Sociedades Nacionales.

Mediante el radicado de la referencia, el consultante solicita resolver las siguientes inquietudes:

  • ¿Se puede obtener el beneficio de la tarifa del 9% del impuesto de renta para la prestación de servicios mixtos en hotel y apartahotel?

  • ¿Cuál es la tarifa del impuesto sobre la renta para los servicios prestados en un hostal?

  • ¿La tarifa del 9% del impuesto sobre la renta es aplicable para la prestación de servicios mixtos de hotel hostal, apartahotel?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 368 del 31-03-2020
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  (2020-05-26) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Oficio No 357
21-04-2020


La aplicación de las normas tributarias en el tiempo estará supeditada a la naturaleza tributaria de cada disposición.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta:

  • “¿A partir de qué año gravable aplica la reviviscencia expresa de que trata el inciso 3º del artículo 160 de la Ley 2010 de 2019?”.

Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las que la base sea el resultado de hechos ocurridos durante un período determinado, no pueden aplicarse sino a partir del período que comience después de iniciar la vigencia de la respectiva ley, ordenanza o acuerdo.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 357 del 21-04-2020
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  (2020-05-26) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Concepto N 0384
01-04-2020


Impuesto sobre la Renta y Complementarios.- Retención en la fuente.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario indica que una persona extranjera adquirió un inmueble en Colombia, el cual es enajenado posteriormente. Adicionalmente, el peticionario indica que, una vez vendido el inmueble, la persona extranjera decide realizar una inversión de portafolio en el país.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 384 del 01-04-2020
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  (2020-05-22) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Oficio No 0350
21-04-2020


Impuesto sobre la Renta y Complementarios.- Dividendos - Convenios para Evitar la Doble Imposición.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, la consultante solicita se indique si en la distribución de dividendos al exterior, los Convenios para evitar la Doble Imposición tienen aplicación preferente respecto del Decreto 2371 de 2019.

Sobre el particular, las consideraciones de este Despacho son las siguientes:

Mediante Oficio No. 000334 del 17 de marzo de 2020, el cual anexamos para su conocimiento, este Despacho indicó: “Respecto al alcance normativo de los Convenios para evitar la Doble Imposición, la Corte Constitucional señaló en Sentencia C-460 de 2010:

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Oficio No 350 21-04-2020
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  (2020-05-20) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Oficio No 0544
11-05-2020


Impuesto de normalización tributaria .- Incumplimiento en la repatriación de activos.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario indica que:

“(…)
Concretamente mi solicitud se encuentra dirigida a obtener información respecto del trámite contenido en el Decreto 874 de 2019, el cual indica en su artículo 1.5.7.4. la posibilidad del contribuyente de corregir su declaración de normalización de activos en el exterior cuando haya incumplimiento en la repatriación con vocación de permanencia”.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Oficio No 0544 11-05-2020
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  (2020-05-20) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Oficio No 19439
27-07-2018


Medios de pago para efectos de la aceptación de costos, deducciones, pasivos e impuestos descontables.

Consulta:

Solicita el consultante lo siguiente:

  • 1. El límite de pagos generales contemplado en el artículo 771-5 parágrafo primero, numeral uno, literal a, hace referencia a la sumatoria de los pagos realizados a una sola persona o en su defecto es la sumatoria de todos los pagos realizados a las personas jurídicas y naturales que perciban rentas no laborales?

  • 2. Cómo se debe interpretar el parágrafo primero numeral uno literal a) del artículo 771-5 del Estatuto Tributario.?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Oficio No 19439 27-07-2018
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  (2020-05-20) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Comunicado de Prensa
16-05-2020


Medidas adoptadas por el gobierno nacional y la DIAN para atender la emergencia ocasionada abecé por la pandemia del covid 19 en lo de su competencia.

¿Qué medidas se han adoptado por parte del Gobierno Nacional y la DIAN, en torno al calendario tributario 2020 y otros plazos para apoyar a los contribuyentes en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, durante la crisis ocasionada por la pandemia del COVID 19?

RESPUESTA:

El Gobierno nacional, de la mano con la DIAN, ha expedido los siguientes decretos ordinarios y legislativos, en aras de facilitarle a los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones, aplazando los vencimientos del calendario tributario, establecidos en diciembre de 2019:

Minhacienda -
Medidas adoptadas por el gobierno nacional y la DIAN Mayo de 2020
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Oficio No 0287
09-03-2020


¿Es posible que un contribuyente pueda hacer su declaración en el formulario prescrito el año pasado (año gravable 2018), en virtud que aún no se han prescrito los del año gravable 2019?

Si el contribuyente del impuesto sobre la renta y complementarios presenta la declaración del impuesto en un formulario distinto al que debía diligenciar, esta declaración podrá ser corregida sin que genere sanción, siempre y cuando se cumpla con los requisitos y se realice el procedimiento establecido en el artículo 43 de la Ley 962 de 2005 y el artículo 43 de la Circular 118 de 2005.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No. 0287 del 09 de Marzo de 2020
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Concepto No 1302
25-11-2019


¿Cuál es el ingreso laboral que se debe tener en cuenta para determinar el ingreso mensual promedio de los trabajadores, a fin de calcular la parte exenta de las cesantías e intereses a las cesantías?

El carácter de renta exenta del auxilio de cesantía y los intereses sobre cesantías, está sujeto a que el ingreso mensual promedio del trabajador en los seis (6) últimos meses de vinculación laboral no exceda de 350 UVT y cuando se exceda este valor el numeral 4 del artículo 206 establece la forma como se determina la parte no gravada.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No. 0287 del 09 de Marzo de 2020
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Resolución No 000045
07-05-2020


¿Ya conoce los formularios prescritos por la Dian recientemente?

Mediante esta reolucion se prescribe para el cumplimiento de las obligaciones tributarias, el formulario 210 para el año gravable 2019 o fracción 2020, el formulario 445 para el año gravable 2020 y se modifica la Resolución No. 000019 del 10 de marzo de 2020 respecto al formulario 220.

En dias pasados la entidad dio a conocer la Resolucion No 0035 por medio de la cual prescribió el formulario 2593 para el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes y responsables del régimen Simple en el año 2020 y siguientes.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN -
Resolución No. 000045 del 07 de Mayo de 2020
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Resolución No 000038
30-04-2020


Mediante esta Resolución se implementa la notificación electrónica en la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN.

Con el fin de dar cumplimiento a lo dispuesto en los artículos 563, 564, 565 y 566-1 del Estatuto Tributario, y proceder a aplicar la notificación electrónica por parte de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN, se requiere implementar la operatividad del mecanismo, así como su aplicación escalonada, atendiendo la naturaleza del acto administrativo y los desarrollos tecnológicos de la entidad.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN -
Resolución No. 000038 del 30 de Abril de 2020
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Oficio No 0285
05-03-2020


Salvo prueba en contrario, se presume que el lugar donde se produce el beneficio es aquél en el que se imputa y registra el correspondiente gasto.

Mediante el radicado de la referencia, el consultante solicita resolver las siguientes inquietudes:

“1. Como empresa colombiana hemos pagado a Perú a un proveedor de servicios que presta servicios de publicidad en Perú. Al momento del pago al proveedor en el exterior no se le practicó retención fuente (sic) en renta, porque el proveedor obtiene sus rentas en Perú y allá las grava. ¿Para deducir los gastos en nuestra renta se deducen al 100% o se deben deducir hasta el 15% de la renta líquida? O, ¿por ser países de la CAN como ya gravó en Perú aquí el gasto se deduce al 100%?

Sí fuera hasta el 15% de la renta líquida, ¿Cuál es el beneficio que se tendría por ser países de la CAN? Pues se terminaría tributando tal cual como si fuera con otro país sin ningún beneficio.?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN -
Oficio No. 0285 del 05 de Marzo de 2020
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Oficio No 0290
09-03-2020


Impuesto sobre la Renta y Complementarios.- Renta Presuntiva – Exclusiones, Numeral 4 del artículo 191 del E.T.

El peticionario plantea un caso particular y concreto, referido a la aplicación del numeral 4 del artículo 191 del Estatuto Tributario, solicitando precisar si la exclusión cobija a los gestores que han suscrito convenios de cofinanciación con entes territoriales para el desarrollo de proyectos de transporte público masivo de pasajeros.

Para la procedencia de la exclusión de renta presuntiva prevista en el numeral 4 del artículo 191 del Estatuto Tributario, debe verificarse el estricto cumplimiento de los supuestos que trae la norma, por corresponder un tratamiento exceptivo consagrado en la ley.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN -
Oficio No. 0290 del 09 de Marzo de 2020
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Ministerio de Hacienda

Decreto No 0655
13-05-2020


Se prorroga la segunda cuota del impuesto sobre la renta para Micro, pequeñas y medianas empresas.

Las demás personas jurídicas que sean catalogadas por ingresos como micro, pequeñas y medianas empresas, deberán pagar la segunda (2a) cuota del impuesto sobre la renta y complementarios entre el nueve (9) de noviembre y el siete (7) de diciembre de 2020 atendiendo a los últimos dígitos del Número de Identificación Tributaria -NIT.

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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Oficio No 0184
19-02-2020


Régimen Unificado de Tributación SIMPLE.- Anticipo de impuesto, liquidado como contribuyente de Impuesto a la Renta.

Consulta:

“(…) cómo presentar todos los formatos de liquidación de anticipos, desde agosto de 2019 hasta la fecha? (sic) y cómo descuento los valores que he pagado por concepto de IVA, Retención en la fuente, etc.; de tal forma que no termine declarando y pagando doble los impuestos (sic)”

Descuento de los valores pagados por concepto de IVA y retención en la fuente.

Respecto al año gravable 2019, y en lo que atañe al descuento de los valores pagados por concepto de IVA y retención en la fuente pagados con anterioridad a la presentación y pago de los recibos bimestrales electrónicos SIMPLE, es importante señalar que el parágrafo transitorio 1 del artículo 909 del Estatuto Tributario, introducido por la Ley 1943 de 2018, contemplaba lo siguiente:

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  (2020-05-14) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Oficio No 0186
( 19 de Febrero de 2020 )


La calidad de no contribuyente es de naturaleza expresa, taxativa y restringida.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta si la fundación que dirige está sometida a las disposiciones del artículo 22 del Estatuto Tributario o aquellas consagradas en el artículo 23 del mismo estatuto, normas que versan sobre no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios.

Los establecimientos públicos son entidades del sector descentralizado por servicios y, salvo que exista norma especial, aplicará la calidad de no contribuyente obligado a presentar la declaración de ingresos y patrimonio a que se refieren los artículos 598 y 599 del Estatuto Tributario.

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  (2020-05-13) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Oficio No 0513
( 05 de Mayo de 2020 )


Impuesto solidario por el COVID 19.- Contratos de prestación de servicios profesionales y de apoyo a la gestión pública.

Sin perjucio (sic) de las consideraciones de este Despacho incluidas en el Concepto 100208221-469 de 2020, es necesario pronunciarse respecto a la aplicación del impuesto solidario por el COVID 19 cuando se trate de contratos de prestación de servicios profesionales y de apoyo a la gestión pública, así:

  • Consideraciones en relación con los elementos del tributo.

  • Consideraciones en relación con la retención en la fuente a título del impuesto solidario por el COVID 19

Los agentes de retención a título del impuesto solidario por el COVID 19 tendrán que implementar los mecanismos que les permita determinar la procendecia (sic) de la retención en la fuente por concepto de dicho tributo, así como la proporción que les corresponde practicar a cada uno.

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  (2020-05-11) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Oficio No 0246
( 02 de Marzo de 2020 )


Supuestos de abuso del derecho, fraude a la ley o simulación en los que incurran las entidades beneficiarias del Régimen Tributario Especial.

“1. ¿Puede una ENTIDAD SIN ANIMO DE LUCRO (ESAL) NO CONTRIBUYENTE DECLARANTE de las que trata el artículo 23 del Estatuto Tributario ser accionista de una SOCIEDAD COMERCIAL nacional y/o extranjera?”

“2. En caso de ser afirmativa la respuesta a la pregunta anterior ¿los dividendos percibidos por la ENTIDAD SIN ANIMO DE LUCRO (ESAL) NO CONTRIBUYENTE DECLARANTE en calidad de accionista de una SOCIEDAD COMERCIAL se encuentran gravados? SI LO ESTÁN, ¿Por qué concepto y con qué tasa?”

“3. ¿Al percibir los dividendos de la sociedad comercial, la ENTIDAD SIN ANIMO DE LUCRO (ESAL) pierde su condición de NO CONTRIBUYENTE DECLARANTE, o pasa a pertenecer la (sic) RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL, ¿o pierde su condición de ENTIDAD SIN ANIMO DE LUCRO (ESAL)?”

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  (2020-05-11) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Oficio No 0192
( 21 de Febrero de 2020 )


Impuesto complementario de normalización tributaria para el año 2019

Consulta:

“Un contribuyente con activos en el exterior por el valor de 1.000 millones, realiza normalización tributaria de activos con vocación de permanencia, inicialmente realiza la declaración sobre el 50% del total de dichos recursos y paga un impuesto a la tasa del 13%, según lo establecido por la Ley 1943 en su artículo.

Pero finalmente y por circunstancias ajenas a su voluntad, decide no invertir en Colombia la totalidad inicial, es decir, decide invertir en Colombia 200 millones de los 1.000 millones iniciales, posteriormente solícita corrección, ante la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

La pregunta es: ¿en la corrección, el contribuyente, que base gravable debe tomar para declarar los 200 millones efectivamente repatriados? sobre el 50% o 100% de los 200 millones?”

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  (2020-05-11) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

A partir de cuándo el auxilio de cesantías y los intereses sobre las cesantías se entenderán realizados?

Consulta:

¿En el certificado de ingresos y retenciones por rentas de trabajo y pensiones año gravable 2017 se deben reportar como ingresos del trabajador las cesantías e intereses a las cesantías consignados al fondo de cesantías?

¿El trabajador debe reconocer como ingreso las cesantías e intereses a las cesantías en el año gravable en que el empleador las consigna al fondo de cesantías o en año gravable en las que se retiran del fondo?

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  (2020-05-06) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Para la entidad adquirente el costo fiscal de los bienes transferidos será el mismo que tenga la enajenante respecto de tales bienes. Artículo 319-6 del Estatuto Tributario.

¿Cuál es el tratamiento fiscal de los bienes inmuebles que ya se encuentran depreciados pero que siguen teniendo vida útil, toda vez que fueron trasferidos a otra sociedad como parte de un proceso de escisión, cuyo valor de trasferencia fue el valor catastral?

En el caso que los procesos de escisión califiquen como una enajenación para efectos tributarios, habría lugar a depreciación de los activos transferidos, de conformidad con el artículo 139 del Estatuto Tributario.

DEPRECIACIÓN DE BIENES USADOS.
Cuando se adquiera un bien que haya estado en uso, el adquirente puede calcular razonablemente el resto de vida útil probable para amortizar su costo de adquisición.

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  (2020-05-05) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Resolucion No 000038.- La DIAN implementa la notificación electrónica en sus actuaciones.

La UAE-DIAN, practicará la notificación electrónica remitiendo una copia del acto administrativo a la dirección de correo electrónico que el Administrado haya informado en el RUT o a la Dirección Procesal Electrónica reportada, en caso de existir.

De conformidad con el inciso tercero del artículo 566-1 del Estatuto Tributario, la notificación electrónica se entenderá surtida, para todos los efectos legales, en la fecha del envío del acto administrativo en el correo electrónico autorizado.

No obstante, los términos legales con que cuenta el Administrado para responder o impugnar en sede administrativa, comenzarán a correr transcurridos cinco (5) días a partir de la entrega del correo electrónico.

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  (2020-05-05) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.- Deducción de Intereses

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria realiza una consulta respecto a la implementación del Decreto 1146 de 2019, en relación con la certificación que debe emitir una entidad financiera al contribuyente, de conformidad con el parágrafo 1 del artículo 118-1 del Estatuto Tributario.

La Ley 2010 de 2019, en su artículo 63, modificó en el mismo sentido el artículo 118-1 del Estatuto Tributario. En particular, estableció los mismos requisitos para que proceda la deducción de intereses cuando las deudas que generen intereses son contraídas, directa o indirectamente, a favor de vinculados económicos nacionales o extranjeros. Estas disposiciones serán reglamentadas por el Gobierno nacional.

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  (2020-05-04) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

¿Las propiedades horizontales de uso mixto deben adelantar los procesos de permanencia, calificación o actualización en el Régimen Tributario Especial del impuesto sobre la renta y complementarios?

De conformidad con el artículo 19-5 del Estatuto Tributario, las personas jurídicas originadas en la constitución de la propiedad horizontal que destinen algún o algunos de sus bienes o áreas comunes para la explotación comercial o industrial generando algún tipo de renta, pertenecen al régimen ordinario del impuesto sobre la renta.

La ley no determinó que este tipo de entidades deban surtir algún proceso que sí se exige para las entidades sin ánimo de lucro que establece los artículos 19 y 19-4 del E.T., por lo tanto, es dable deducir que los procesos de calificación, permanencia o actualización no se predican para este tipo de contribuyentes.

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  (2020-04-29) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Valor Patrimonial de los Activos.

Mediante el radicado de la referencia, la consultante solicita se resuelva la siguiente inquietud:

“Para efectos de los impuestos nacionales,

  • ¿Cómo se determina el valor patrimonial de un inmueble, situado en Colombia, cuyo propietario es una sociedad extranjera que está obligada a llevar contabilidad según la legislación de la jurisdicción donde está domiciliada?

Esto es, en otros términos, si en la hipótesis descrita el valor patrimonial de los inmuebles debe determinarse según lo establecidos en el inciso primero o en el inciso segundo del artículo 277 del Estatuto Tributario.

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  (2020-04-27) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Agentes de retención del impuesto solidario y aporte solidario voluntario por el covid 19.

Hecho generador y concepto de salario

El hecho generador del impuesto solidario por el COVID 19 lo constituye el pago o abono en cuenta de salarios, honorarios y pensiones mensuales periódicos de 10 millones de pesos o más, para lo cual se deben tener en consideración los siguientes comentarios.

Sujetos pasivos

Respecto a los sujetos pasivos del impuesto solidario por el COVID 19, es pertinente resaltar que son:

  • • Los servidores públicos de que trata el artículo 2 del Decreto Legislativo 568 de 2020 cuyos salarios mensuales periódicos sean de 10 millones o más, bien sean salarios ordinarios o integrales, incluyendo los elementos adicionales de salario señalados en el punto I de este documento.

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  (2020-04-27) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.- Fondos de lnversión.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria nos consulta sobre el tratamiento tributario de los fondos de capital privado y fondos de inversión colectiva.

¿Cuáles son las condiciones que deben cumplirse para que se considere que los inversionistas no tienen control o discrecionalidad sobre las distribuciones del fondo de capital privado o de inversión colectiva?”

Teniendo en cuenta la declaratoria de inexequibilidad de la Ley 1943 de 2018, que modificó el artículo 23-1 del Estatuto Tributario, y la posterior expedición de la Ley 2010 de 2019, que en lo fundamental reiteró el texto del artículo 23-1 establecido en la Ley 1943, ¿debe entenderse que el Decreto reglamentario 1973 de 2019 continúa vigente o, por el contrario, considera esa entidad que el mismo perdió vigencia por la ínexequibilidad de la Ley 1943?”

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  (2020-04-27) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

¿Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en Colombia, deben cumplir con alguna obligación tributaria en el país?

Consulta si un nacional colombiano, que reside actualmente en Estados Unidos debe cumplir con alguna obligación tributaria en el país con ocasión de realizar un giro de dinero desde Estados Unidos a una cuenta de su titularidad en Colombia.

Con el fin de determinar la tributación aplicable a las personas naturales, deberá determinarse si se trata de un residente o un no residente fiscal en Colombia.

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  (2020-04-24) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Sujetos obligados a presentar información exógena.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta si las personas naturales obligadas a suministrar información, de conformidad con el parágrafo 3° del artículo 1° de la Resolución 045 de agosto de 2018, la cual modificó la Resolución 060 de 2017

  • ¿Deben presentar información únicamente respecto de los ingresos, costos y deducciones asociados a dichas rentas y no en relación con el patrimonio?
Por consiguiente, es claro que la información que deben suministrar las personas naturales y asimiladas enunciadas en el literal d) y f), es únicamente la referida a las rentas de capital y las rentas no laborales.

De otro lado, las personas naturales, que percibieron ingresos diferentes a rentas de capital y rentas no laborales en el año gravable 2018, no están obligadas a entregar información exógena del mismo año respecto a los literales d) y f).
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  (2020-04-23) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Tratamiento tributario en materia del impuesto sobre la renta, IVA y retención en la fuente, aplicable a un contrato celebrado por una organización sindical.

Los sindicatos no pueden adelantar los procesos de calificación y actualización regulados en el Capítulo 5 del Título 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, por cuando su condición de no contribuyentes los excluye de la posibilidad de acceder al Régimen Tributario Especial para las entidades sin ánimo de lucro.

Los sindicatos como entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios no son sujetos pasivos de retención en la fuente, es decir, no se les debe efectuar retención en la fuente.

Frente al IVA el simple hecho de que el empresario contrate con la asociación sindical la prestación de servicios en el territorio nacional no convierte el servicio en excluido.

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  (2020-04-22) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Régimen Unificado de Tributación SIMPLE.- Anticipo de impuesto, liquidado como contribuyente de Impuesto a la Renta.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta:

  • “(...) cómo presentar todos los formatos de liquidación de anticipos, desde agosto de 2019 hasta la fecha? (sic) y cómo descuento los valores que he pagado por concepto de IVA, Retención en la fuente, etc.; de tal forma que no termine declarando y pagando doble los impuestos (sic)”.

Si en los bimestres previos a la inscripción en el régimen simple de tributación, el contribuyente pagó el impuesto al consumo y/o el impuesto de industria y comercio y avisos y tableros, impuesto sobre las ventas - IVA o estuvo sujeto a retenciones o auto retenciones en la fuente, por su actividad empresarial, dichas sumas podrán descontarse del valor a pagar por concepto de anticipo de los recibos electrónicos del Simple que sean presentados en los bimestres siguientes”.

En virtud de lo expuesto, el artículo citado es claro al enunciar que el contribuyente podrá descontar los valores pagados por concepto de impuesto al consumo y/o el impuesto de industria y comercio y avisos y tableros, impuesto sobre las ventas - IVA, o sujeción a retenciones o auto retenciones del valor a pagar concepto de anticipo de los recibos electrónicos del SIMPLE en los bimestres siguientes.

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  (2020-04-21) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Incentivo tributario para empresas de economía naranja.

Consulta:

  • Si una empresa se creó en el año 2018 y no estuvo obligado a firmar su declaración de renta ni estados financieros por revisor fiscal, en el momento de presentar el certificado de ingresos para el proyecto tampoco tendría la obligación de firmarlo un revisor fiscal?

  • Si la empresa se crea en el año 2020 y ese mismo año desea presentar el proyecto para acceder al beneficio, no es necesario adjuntar el certificado de ingresos y declaración de renta del año anterior pues apenas la creación se dio en el 2020?

Si una persona jurídica no se encuentra en la obligación de tener revisor fiscal, de conformidad con el marco normativo, dicho certificación, en donde se indican los ingresos brutos de la vigencia fiscal anterior a la solicitud, debe ser emitida por el contador.

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  (2020-04-20) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Adiciona Concepto General al Unificado 048 de 2015 aplicable a Entidades sin Ánimo de Lucro. ESAL.

La presente doctrina se emite en consideración a los cambios que introdujo el Decreto Ley 2106 de 2019, mediante el cual se estableció que las donaciones efectuadas por una entidad del régimen tributario especial del impuesto sobre la renta a otra entidad del mismo régimen pueden ser reconocidas como egreso procedente.

  1. ¿Puede una entidad del Régimen Tributario Especial realizar donaciones a otras entidades del mismo régimen o a entidades No Contribuyentes del Impuesto sobre la Renta?

  2. ¿Es posible tratar como egreso aquellas donaciones realizadas por una entidad del régimen tributario especial que tiene como actividad meritoria no. 12 del Artículo 359 del E.T.?

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  (2020-04-16) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

El descuento de ICA en el impuesto sobre la renta solamente podrá tomarse una vez se haya depurado y pagado el ICA.

Es necesario que el impuesto se haya pagado efectivamente, es decir, se haya concretado la expectativa a favor del Estado".

Lo anterior significa que el descuento de ICA en el impuesto sobre la renta solamente podrá tomarse una vez se haya depurado y pagado el ICA a cargo del contribuyente, y siempre y cuando dicho tributo tenga relación de causalidad con su actividad económica.

En este orden de ideas, la retención en la fuente a título de ICA, al ser una simple expectativa de un impuesto a recaudar, no permite determinar el valor del impuesto a cargo y, consecuencia, tampoco permite determinar cuál es el impuesto efectivamente pagado por el contribuyente.

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  (2020-04-16) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

¿Qué plazo tienen los contribuyentes para corregir su declaración de renta?

  • Si un contribuyente presenta su declaración de renta año gravable 2016 el 24 de abril de 2017 ¿El plazo que tendría para realizar la corrección voluntaria a la misma en virtud del artículo 588 modificado del E. T. seria hasta el 24 de Abril del 2020?

CORRECCIÓN DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS.


ARTICULO 588. CORRECCIONES QUE AUMENTAN EL IMPUESTO O DISMINUYEN EL SALDO A FAVOR.
(Inciso modificado por el artículo 107 de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto es el siguiente:)

Sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos 709 y 713 del Estatuto Tributario, los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, podrán corregir sus declaraciones tributarias dentro de los tres (3) años siguientes al vencimiento del plazo para declarar y antes de que se les haya notificado requerimiento especial o pliego de cargos, en relación con la declaración tributaria que se corrige, y se liquide la correspondiente sanción por corrección.

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  (2020-04-16) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

La DIAN se pronunciarse respecto a la aplicación del Decreto 520 de 2020 que modificó el calendario para el pago de la segunda cuota y la presentación de la declaración de los grandes contribuyentes y las demás personas jurídicas.

Consideraciones
Con base en los anteriores antecedentes, este Despacho precisa lo siguiente:

A. El pago de la segunda cuota del impuesto sobre la renta 2019 de los grandes contribuyentes tendrá lugar entre abril y mayo de 2020. Sin embargo, cuando en el año gravable 2018 no hubo saldo a pagar, la segunda cuota del impuesto sobre la renta y complementarios 2019 a cargo de los grandes contribuyentes será equivalente a cero. Lo anterior en la medida que el 45% del valor del saldo a pagar del año gravable 2018 es cero.

B. El pago de la primera cuota del impuesto sobre la renta 2019 de las demás personas jurídicas, sociedades y asimiladas, así como los contribuyentes del Régimen Tributario Especial, diferentes a los calificados como grandes contribuyentes tendrá lugar entre abril y mayo de 2020. Sin embargo, cuando en el año gravable 2018 no hubo saldo a pagar, la primera cuota del impuesto sobre la renta y complementarios 2019 a cargo de dichos contribuyentes será equivalente a cero. Lo anterior en la medida que el 50% del valor del saldo a pagar del año gravable 2018 es cero.

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  (2020-04-13) [Mas Información]
SuperSolidaria
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Medidas de prevención, por covid-19, respecto a la realización de asambleas, correspondientes al ejercicio 2019.

Es importante considerar las nuevas medidas adoptadas por el Gobierno Nacional respecto a la realización de las Asambleas Generales Ordinarias, y sus efectos respecto a la actualización del Régimen Tributario Especial, señalando esta Superintendencia lo siguiente:

Reuniones Ordinarias
El artículo 5 del Decreto 434 de 2020, permite a todas las personas jurídicas sin excepción, realizar las reuniones de asamblea ordinaria correspondiente al ejercicio del año 2019 con posterioridad a la finalización de la emergencia sanitaria, con base en lo estipulado así:

  • "Artículo 5. Reuniones ordinarias de asamblea. Las Reuniones ordinarias de asamblea correspondientes al ejercicio del año 2019 que trata artículo 422 Código de Comercio podrán efectuarse hasta dentro del mes siguiente a la finalización de la emergencia sanitaria declarada en el territorio nacional.

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  (2020-04-13) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto al Patrimonio.- Vigencia y Derogatorias.

La Ley 1943 de 2018, en sus artículos 35 y siguientes, consagró el impuesto al patrimonio a cargo de los sujetos pasivos que poseyeran un patrimonio líquido igual o superior a cinco mil millones de pesos a 1 de enero de 2019.

Posteriormente, la Corte Constitucional, mediante Sentencia C-481 de 2019, declaró la inexequibilidad de la Ley 1943 de 2018.

Quienes no declararon, liquidaron y pagaron el impuesto al patrimonio por el año 2019, estando obligados a ello, pueden presentar extemporáneamente la declaración, liquidando el impuesto y las sanciones e intereses correspondientes.

Lo anterior sin perjuicio de las acciones de fiscalización por parte de la Administración Tributaria. Finalmente, es importante resaltar que la Ley 2010 de 2019, en sus artículos 43 a 49, creó el impuesto al patrimonio para los años 2020 y 2021.

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  (2020-04-07) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

¿Las personas Jurídicas originadas en la constitución de la propiedad horizontal, cuáles impuestos nacionales y territoriales debe declarar y pagar?

Consulta:

¿Cuáles impuestos nacionales y territoriales debe declarar y pagar un conjunto residencial (propiedad horizontal de uso exclusivamente residencial), cuando en virtud de un acuerdo de conciliación, celebrado con la constructora de dicho conjunto residencial, recibe en el año 2019 una indemnización en dinero por fallas de la construcción?

En este orden de ideas, un edificio o conjunto de uso residencial sometido al régimen de propiedad horizontal, de conformidad con la Ley 675 de 2001, no se encuentra sometido al impuesto sobre la renta y complementarios y, en consecuencia, los ingresos que realice por concepto de indemnizaciones no se encuentran gravados con este impuesto.

Las indemnizaciones no constituyen hecho generador del impuesto sobre las ventas, de conformidad con el artículo 420 del Estatuto Tributario, por lo que estas no se encuentran gravadas con este impuesto.

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  (2020-04-03) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Se requiere prescribir el formulario N° 110 a cargo de los contribuyentes y responsables, para el año gravable 2019 y fracción 2020 y se modifica formato 2516.

RESUELVE

Artículo 1. Declaración de Renta y Complementario o de Ingresos y Patrimonio para Personas Jurídicas y Asimiladas y Personas Naturales y Asimiladas no Residentes y Sucesiones Ilíquidas de Causantes no Residentes, – Formulario No. 110.


Prescribir para la presentación de la “Declaración de Renta y Complementario o de Ingresos y Patrimonio para Personas Jurídicas y Asimiladas y Personas Naturales y Asimiladas no Residentes y Sucesiones Ilíquidas de Causantes no Residentes” correspondiente al año gravable 2019 y fracción 2020, el Formulario No. 110, diseño anexo que forma parte integral de la presente Resolución.

La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN. pondrá a disposición el Formulario No. 110 en forma virtual en la página web, www.dian.gov.co, para su diligenciamiento, presentación y/o pago electrónico.

Para la presentación de las declaraciones de corrección se deberán utilizar los formularios vigentes para la presentación de la declaración inicial a corregir.

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  (2020-03-31) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Limitación de deducciones.- Pagos al exterior a favor de personas naturales no residentes.- Renta Exenta.

Consulta:

Como empresa colombiana hemos pagado a Perú a un proveedor de servicios que presta servicios de publicidad en Perú. Al momento del pago al proveedor en el exterior no se le practicó retención fuente en renta, porque el proveedor obtiene sus rentas en Perú y allá las grava.

  • ¿Para deducir los gastos en nuestra renta se deducen al 100% o se deben deducir hasta el 15% de la renta líquida? O,

  • ¿por ser países de la CAN como ya gravó en Perú aquí el gasto se deduce al 100%?

Si fuera hasta el 15% de la renta líquida,

  • ¿Cuál es el beneficio que se tendría por ser países de la CAN? Pues se terminaría tributando tal cual como si fuera con otro país sin ningún beneficio?

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  (2020-03-30) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Resolución 027 de 2020. Se aplazan medios magnéticos nacionales.

Grandes contribuyentes a partir del 15 de Mayo, Personas juridicas y naturales a partir del 01 de Junio.

Plazos para suministrar la información anual y anual con corte mensual.

La información a que se refieren los artículos 623, 623- 2 (sic), 623-3, 624, 625, 628, 629, 629-1, 631 y 631-3 del Estatuto Tributario y los Títulos III, IV, Capítulos del 1 al 13 y 15 del Título V, Capítulo 1, 3 y 4 del Título VI, Capítulo 1 del Título VII y Título VIII de la presente resolución, deberá ser reportada a más tardar en las siguientes fechas.

Lo anterior teniendo en cuenta el último dígito del NIT del informante cuando se trate de un Gran Contribuyente o los dos últimos dígitos del NIT del informante cuando se trate de una Persona Jurídica y asimilada o una Persona Natural y asimilada:

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  (2020-03-28) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.- Convenios para evitar la doble tributación.

Desconocimiento de costos y gastos por campañas de publicidad de productos extranjeros.

No se aceptarán como deducción
los gastos y costos en publicidad, promoción y propaganda de productos importados que correspondan a renglones calificados de contrabando masivo por el Gobierno nacional, cuando dichos gastos superen el quince por ciento (15%) de las ventas de los respectivos productos importados legalmente, en el año gravable correspondiente.

Nótese que la anterior limitación a la deducción de costos y gastos aplica indistintamente de la residencia o domicilio del receptor de los pagos o abonos en cuenta por concepto de publicidad, promoción y propaganda de productos importados que correspondan a renglones calificados de contrabando por el Gobierno nacional.

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  (2020-03-28) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Deducciones por Cartera Instituciones Prestadoras de Salud – IPS.

Consulta:

Se solicita información sobre la posibilidad de castigar bien sea de forma gradual o total, la cartera por venta de servicios a una entidad promotora de salud con medida de intervención forzosa administrativa por parte de la Superintendencia de Salud.

Es posible deducir en el Impuesto sobre la renta la totalidad de la cartera por parte de IPS que a su favor tengan con las Entidades Promotoras de Salud, bajo las siguientes condiciones:

  • - Que la deducción sea realizada por parte de Instituciones Prestadoras de Salud -IPS.

  • - Que las Entidades Promotoras de Salud -EPS se encuentren en medida de intervención forzosa administrativa para liquidar por parte de la Superintendencia Nacional de Salud.

  • - Que la totalidad de la cartera que puede ser deducible sea reconocida y certificada por parte del liquidador correspondiente a los patrimonios patrimonios (sic) de las Entidades Promotoras de Salud -EPS que se encuentren en medida de intervención forzosa administrativa.

  • - En la medida en que recupere dicha cartera, las sumas recuperadas serán renta líquida gravable.

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  (2020-03-28) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la Renta y Complementarios.- Renta Exenta por Indemnizaciones de Seguros de Vida.

En atención al escrito en referencia, dentro del cual expone inquietudes relacionadas con la aplicación del artículo 223 del Estatuto Tributario (En adelante: ET) referido a la calidad de renta exenta de las indemnizaciones por seguros de vida, exponiendo:

  • “(…) ¿Las rentas exentas, de que trata el artículo 223 del Estatuto Tributario, estarán, sí o no, limitadas al 10% o a las mil (1.000) UVT que establece el Decreto 1625 Decreto Único Reglamentario en Materia Tributaria?

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  (2020-03-26) [Mas Información]
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Ministerio de Hacienda

Decreto No 435.- Se modifica el calendario tributario a los plazos que empiezan a vencer en el mes de abril de año 2020.

DECRETA

Artículo 1. Modificación del inciso 2 y del calendario de la declaración y pago de la segunda cuota de que trata el artículo 1.6.1.13.2.11. de la Sección 2 Capítulo 13 Título 1 Parte 6 Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria.
Modifíquese el inciso 2 y el calendario de la declaración y pago de la segunda cuota de que trata el artículo 1.6.1.13.2.11. de la Sección 2 Capítulo 13 Título 1 Parte 6 Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria, así:

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  (2020-03-24) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Régimen Unificado de Tributación SIMPLE.- Anticipo de impuesto, liquidado como contribuyente de Impuesto a la Renta.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta:

“(…) Cómo presentar todos los formatos de liquidación de anticipos, desde agosto de 2019 hasta la fecha?

Y cómo descuento los valores que he pagado por concepto de IVA, Retención en la fuente, etc.; de tal forma que no termine declarando y pagando doble los impuestos."

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  (2020-03-18) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Tratamiento tributario de las asociaciones gremiales.

Las asociaciones gremiales son entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta, pero son declarantes y además deben siempre garantizar la transparencia en la gestión de sus recursos y en el desarrollo de su actividad.

La prestación de servicios en virtud a un contrato de mandato entre asociados y la asociación gremial, donde los primeros fungen como mandantes y la asociación como mandataria, debe indicarse que la obligación de facturar por la prestación de servicios en virtud del contrato de mandato debe darse en los términos del artículo 1.6.1.4.3., del Decreto 1525 de 2016 (Único Reglamentario en materia tributaria)5

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  (2020-03-16) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Contribuyentes que optaron por el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación - SIMPLE - en el periodo comprendido entre el 1 de octubre y el 31 de diciembre de 2019.

En el periodo comprendido entre el 1 de octubre y el 31 de diciembre de 2019, la DIAN no inscribió ni excluyo de oficio a ningún contribuyente del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación - SIMPLE -.

Condiciones y requisitos para pertenecer al régimen simple de tributación - SIMPLE.- La información de los contribuyentes de que tratan los artículos 1 y 2 de la presente resolución, respectivamente, no constituye un reconocimiento de las condiciones y requisitos previstos en la ley y en reglamento para pertenecer al régimen simple de tributación - SIMPLE -

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  (2020-03-13) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Quienes deben tributar en lo relacionado con el concepto de cuotas o acciones.

Consulta:

1. En una sociedad en la que uno o varios asociados han iniciado el trámite consagrado en la ley para efectos del derecho de retiro, para la DIAN y de cara a los impuestos de renta, riqueza, etc.

  • ¿Quién es el obligado a declarar y pagar tributariamente lo concerniente a las cuotas o acciones de quienes inician el trámite para retirarse?

Deben declarar las cuotas o acciones quienes sean los propietarios de las cuotas o acciones para la vigencia respectiva; es decir, que tengan el título de propiedad mediante transferencia económica del activo.

En tal sentido, corresponderá a los contribuyentes determinar si se tiene efectivamente la propiedad de las cuotas o acciones para cumplir con la obligación de declarar y pagar, si es del caso, sobre estos bienes.

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  (2020-03-12) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

¿Quienes están obligados a presentar el informe maestro y la documentación comprobatoria en Colombia?

El Informe Maestro al que se refiere el artículo 260-5 del Estatuto Tributario y la Sección 2 del Capítulo 2 del Título 2 de la Parte 2 del Libro 1 del presente Decreto, deberá ser preparado y enviado por aquellos contribuyentes que cumplan con los topes señalados en el presente artículo para presentar el Informe Local y que pertenezcan a grupos multinacionales, ...

Como se observa, se plantean dos situaciones a tener en cuenta para establecer la obligación de presentar el Informe Maestro:

  • i) la verificación de topes para preparar y enviar el informe Maestro, los cuales corresponden a los mismos topes exigidos para el Informe Local, y

  • ii) como elemento adicional, pertenecerá un Grupo Multinacional.

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  (2020-03-12) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Retención en la fuente en la compraventa de una línea de negocios.

Consulta si en una operación de cesión de activos y pasivos entre entidades crediticias, la base para aplicar la retención en la fuente y/o la autorretención en la fuente a título de sobretasa del impuesto sobre la renta está conformada por el valor neto de la operación y en la misma se debe practicar la retención en la fuente sobre el valor neto de los activos y pasivos, descontando la porción de cartera neta que no tenga que ver con el reembolso de capital, y sobre la diferencia, aplicar la retención sobre bienes raíces en caso de existir y por el saldo restante la retención por otros ingresos tributarios?

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  (2020-03-11) [Mas Información]
Ministerio de Hacienda

Exención del impuesto sobre la renta para proyectos de vivienda de interés social y/o de vivienda de interés prioritario.

Requisitos para la procedencia de la exención del impuesto sobre la renta en la enajenación de predios destinados al desarrollo de proyectos de vivienda de interés social y/o de vivienda de interés prioritario, prevista en el literal a) del numeral 4 del artículo 235-2 del Estatuto Tributario.

Los requisitos para la procedencia de la exención del impuesto sobre la renta en la enajenación de predios destinados al desarrollo de proyectos de vivienda de interés social y/o de vivienda de interés prioritario a que se refiere el literal a) del numeral 4 del artículo 235-2 del Estatuto Tributario, son los siguientes:

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  (2020-03-11) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Ingreso al país de miembros de las fuerzas armadas y de seguridad de otros países.

“¿Los miembros de las Fuerzas Armadas y de Seguridad de otros países pagan algún tipo de impuesto al ingresar a Colombia?”

Ingreso al país de miembros de las fuerzas armadas y de seguridad de otros países no constituye hecho generador de impuestos administrados por la DIAN.

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  (2020-03-11) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Donaciones realizadas por parte de una entidad del régimen tributario especial.

Consulta:

¿Puede una entidad del Régimen Tributario Especial realizar donaciones a otras entidades del mismo régimen o a entidades No Contribuyentes del impuesto sobre la Renta?

¿Es posible tratar como egreso aquellas donaciones realizadas por una entidad del régimen tributario especial que tiene como actividad meritoria no. 12 del Artículo 359 del E.T.?

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  (2020-03-11) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Aportes voluntarios al Fondo de Pensiones de ahorro individual con solidaridad.

Mediante el radicado de la referencia solicita:

  • La aclaración del Oficio No. 100208221-000101 del 12 de febrero de 2018, doctrina que interpreta el tratamiento tributario de las cotizaciones voluntarias al Régimen de Pensiones de Ahorro Individual con Solidaridad y

  • Se precise si se pueden hacer aportes voluntarios a fondos de pensiones de que trata el artículo 126- 1 del Estatuto Tributario a dos cédulas diferentes (pone como ejemplo las cédulas de capital y laboral) y de esta manera tomar el beneficio tributario en cada una de ellas.

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  (2020-03-10) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Distribución utilidades en acciones o cuotas.

A la distribución utilidades en acciones o cuotas, les es aplicable la tarifa de dividendos y participaciones de los artículos 242, 242-1 y 245 del E.T.

El artículo 36-3 del Estatuto Tributario reconoce como ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, aquellos correspondientes a la distribución de utilidades en acciones o cuotas de interés social y el traslado a la cuenta de capital producto de la capitalización a la cuenta de revalorización de patrimonio, siempre y cuando las utilidades susceptibles de ser distribuidas a tal título (Ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional) sean determinadas según el procedimiento señalado en los artículos 48 y 49 del E.T.

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  (2020-03-10) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Contratos de cuentas en Participación.

Se consulta si para el SOCIO OCULTO, el ingreso derivado de la liquidación de un contrato de cuentas en participación que ha tenido una duración de más de dos años entre la suscripción del mismo y el momento de la liquidación, debe ser registrado en la declaración de renta como una ganancia ocasional.

El contrato de cuentas en participación no es considerado como una sociedad comercial y en virtud de esto no se pueda dar aplicación a las reglas de liquidación de sociedad, el ingreso producto de la liquidación del contrato es un ingreso ordinario gravado con la tarifa general del impuesto sobre la renta y complementarios de las personas jurídicas y, para las personas naturales, se deberá incluir en la cédula que le corresponda.

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  (2020-03-10) [Mas Información]
Fuente: Ámbito Jurídico.

Los interrogantes de la noción tributaria de beneficiario efectivo.

La Ley de Crecimiento Económico (L. 2010/19) introdujo una nueva definición de beneficiario efectivo en materia tributaria. De manera general, cuando se hace referencia a esta noción, se alude a la persona natural que está detrás de una entidad legal, una sociedad, una estructura fiscal o un contrato.

En consecuencia, cabe preguntarse

  • ¿quién debe ser el beneficiario efectivo en materia tributaria?,


  • ¿la persona natural controlante?,

  • ¿la persona natural que obtiene ciertos ingresos o ciertas rentas?

También surge la cuestión de si debería existir una definición de beneficiario efectivo propia del Derecho Tributario.

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  (2020-03-10) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Periodicidad para medición de la UVT y sus efectos en la aplicación de la bancarización de pagos para su aceptación.

¿Si las 100 UVT de que trata el parágrafo 2 del artículo 771-5 E.T. son anuales a un mismo proveedor o cuál es la periodicidad para la medición de estas UVTs?

¿Si por ejemplo efectúo un solo retiro de la entidad financiera en donde tengo los recursos y consigno a distintos proveedores esto se considera como pagos en efectivo, o de este modo ya se daría por aceptada la canalización a través de los medios financieros?

En el caso de los reintegros a empleados por pago de gastos efectuados por la compañía desde los fondos de cajas menores aplica esta misma restricción?

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  (2020-03-09) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Renta Exenta por Indemnizaciones de Seguros de Vida.

En atención al escrito en referencia, dentro del cual expone inquietudes relacionadas con Estatuto Tributario referido a la calidad de renta exenta de las indemnizaciones exponiendo:

¿Las rentas exentas, de que trata el artículo 223 del Estatuto Tributario, estarán, sí (1.000) UVT que establece el Decreto 1625 Decreto Único Reglamentario en Materia Tributaria?

La aplicación indemnizaciones por seguro de vida establecida en el artículo 223 del ET., deberá someterse (10%) o las mil (1.000) Unidades de Valor Tributario UVT, para las cédulas de rentas de capital en los artículos 341 del ET., y 1.2.1.20.4 del Decreto 1625 de 2016.

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  (2020-03-06) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Entidades Sin Ánimo de Lucro. Actividad meritoria.

¿Es posible tratar como egreso aquellas donaciones realizadas por una unidad del Régimen Tributario Especial que tiene como actividad meritoria No. 12 del artículo 359 del E.T.?

Las donaciones realizadas a una entidad sin ánimo de lucro, (en adelante: ESAL) que pertenezca al Régimen Tributario Especial no son deducibles en el impuesto sobre la renta y complementarios, sino que generan un descuento tributario del 25% del valor donado en el citado impuesto.

En consecuencia, las mismas no pueden catalogarse como una deducción (costo o gasto) debido a que la ley taxativamente estipula que generan un descuento tributario.

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  (2020-03-06) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Renta de entidades controladas desde el exterior. Ingresos pasivos de las ECE.

Lo que se debe entender por rentas pasivas y en el numeral cuarto se refiere a los ingresos provenientes de la enajenación o cesión de derechos sobre activos que generen rentas pasivas.

Sobre este particular, es necesario establecer que los activos que generan rentas pasivas, son aquellos que generen cada uno de los ingresos mencionados en el artículo 884 del Estatuto Tributario. Ejemplo de ello, son las acciones respecto de los dividendos, los bonos respecto de los intereses, los inmuebles respecto del arrendamiento, entre otros conceptos.

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  (2020-03-06) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Descuento del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros (ICA).

Es necesario que el impuesto se haya pagado efectivamente, es decir, se haya concretado la expectativa a favor del Estado.

Lo anterior significa que el descuento de ICA en el impuesto sobre la renta solamente podrá tomarse una vez se haya depurado y pagado el ICA a cargo del contribuyente, y siempre y cuando dicho tributo tenga relación de causalidad con su actividad económica.

En este orden de ideas, la retención en la fuente a título de ICA, al ser una simple expectativa de un impuesto a recaudar, no permite determinar el valor del impuesto a cargo y, consecuencia, tampoco permite determinar cuál es el impuesto efectivamente pagado por el contribuyente.

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  (2020-03-04) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Precio promedio transacciones diferentes títulos que se transan en bolsa, realizadas en diciembre de 2019.

Con base en la información suministrada por la bolsa de valores de Colombia mediante oficio del 04 de febrero de 2020, sobre el precio promedio de transacciones de los diferentes títulos que se transan en la bolsa, realizadas en el mes de diciembre de 2019, de conformidad con lo previsto en el inciso segundo del artículo 271 del estatuto tributario se informa.

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  (2020-02-27) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Deducciones permitidas por la contratación de empleados con invalidez superior al 25 %

Los empleadores trabajadores con limitación no inferior al 25 % debidamente comprobada podrán deducir el 200 % del valor pagado por concepto de salarios, prestaciones y pagos laborales efectuadas a los trabajadores, siempre que cumplan los requisitos de deducibilidad.

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  (2020-02-24) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Rentas de trabajo exentas provenientes de fondos de cesantías.

Rentas exentas y deducciones.

¿Cuál es el tratamiento tributario de las cesantías acumuladas a 31 de diciembre de 2016?

¿Cómo opera la regla de realización de cesantías en el caso del régimen tradicional contenido en el Capítulo VII, Titulo VII del Código Sustantivo del Trabajo?

¿Las incapacidades por enfermedad general y accidentes de trabajo pagadas al trabajador son rentas exentas de trabajo de conformidad con lo establecido en el numeral 1 del artículo 206 del Estatuto Tributario?

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  (2020-02-07) [Mas Información]
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Fuente: Ámbito Jurídico.

Para acreditar existencia de cartera de deudas manifiestamente perdidas o sin valor no existe una tarifa legal.

Conforme a lo previsto en el artículo 146 del Estatuto Tributario son deducibles para los contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de causación las deudas manifiestamente perdidas o sin valor.

Para acreditar la existencia de la cartera no existe una tarifa legal, por lo que se aceptan los informes de los abogados en los que se aconseje la baja de la obligación por no ser viable su cobro, la demostración de la insolvencia de los deudores o acreditar la especificidad de las gestiones realizadas para lograr el cobro de las obligaciones

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  (2020-02-04) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Realización de los ingresos para las personas no obligadas a llevar contabilidad.

Los ingresos por pensiones se realizarán en el año en que se perciban, independientemente que correspondan a otros períodos gravables.

Razón por la cual si estos pagos se recibieron en el año gravable 2018 deberán ser incluidos en la cédula por rentas de pensiones y se deberá realizar el correspondiente prorrateo para establecer si lo recibido mensualmente supera el tope de las 1000 UVT, que este despacho considera oportuno precisar aplica para el valor total recibido y no como lo pretende la peticionaria respecto de cada ingreso y en función de los años gravables.

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  (2020-02-03) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Rentas exentas por prestación de servicios hoteleros, no se encuentran cobijada exoneración SENA, ICBF y Salud.

Para el caso de las sociedades nacionales declarantes del impuesto sobre la renta, que obtengan rentas exentas provenientes de la prestación de servicios hoteleros, en la medida que cumplan los requisitos para considerar como rentas exentas los ingresos por estos conceptos, no tendrán derecho a la exoneración de aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA), del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (lCBF) y las cotizaciones al Régimen Contributivo de Salud.

Lo anterior porque no se cumple con la condición base de esta exoneración y es que se liquide el impuesto.

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  (2020-01-31) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Incumplimiento en la repatriación de activos omitidos invertidos con vocación de permanencia.

“(...) Cuál es el respectivo procedimiento para que una persona obtenga el ACTO ADMINISTRATIVO emitido por la DIAN, que le permita realizar la corrección de la declaración del impuesto de normalización, con motivo de la imposibilidad a la luz del concepto DIAN de la repatriación del activo normalizado (acciones).

Se pretende que esta corrección quede formalizada antes del 25 de septiembre”

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  (2020-01-30) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Renta exenta para servicios hoteleros prestados en hoteles que se remodelen y/ o amplíen aportes parafiscales - exoneración autorretención.

Estarán exoneradas del pago de los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional del Aprendizaje (SENA), del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) y las cotizaciones al Régimen Contributivo de Salud, las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, correspondientes a los trabajadores que devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes.

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  (2020-01-30) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Tratamiento del IVA en la adquisición de activos fijos, según los cambios incluidos por la Ley 1943 de 2018.

El artículo 60 del E.T. define a los activos fijos como aquellos “(…) bienes corporales muebles o inmuebles y los incorporales que no se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios del contribuyente.”

Adicionando que, para los obligados a llevar contabilidad, son activos fijos “(…) todos aquellos activos diferentes a los inventarios y se clasificarán de acuerdo con los nuevos marcos técnicos normativos, tales como propiedad, planta y equipo, propiedades de inversión, activos no corrientes mantenidos para la venta.”.

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  (2020-01-30) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Deducción de Aportes Parafiscales.

¿El criterio expuesto por la DIAN en el Concepto 042747 de 2009, continúa vigente para la deducción de los aportes parafiscales que se originan antes del 31 de diciembre del año 2016?

¿Si la respuesta anterior es afirmativa: es posible concluir que, en el año gravable 2017, ¿los aportes parafiscales originados antes del 31 de diciembre de 2016, pero pagados en el año gravable 2017, son deducibles en dicho año?

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  (2019-12-23) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Relevancia de la contabilidad y estados financieros.

"El contribuyente deberá reconstruir los libros de contabilidad dentro de los seis mes siguientes a su pérdida extravío o destrucción con base en los documentos pertinentes, y presentar el denuncio ante las autoridades correspondientes y anexarlo junto con la prueba de que se encontraban registrados".

El concepto 068406 de 1996 trata la tesis jurídica "Cuando los libros de contabilidad, facturas, comprobantes internos o externos se han perdido o extraviado o han sido hurtados o robados, los costos deducciones, exenciones, pasivos, etc., se pueden probar por cualquier medio probatorio idóneo aceptado por las normas tributarias, sin perjuicio de la obligación del contribuyente de reconstruir su contabilidad.

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  (2019-12-20) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Valor patrimonial de bonos y seguros de vida.

¿Estoy obligado a declarar activos en el exterior?
He venido pagando anualmente una póliza de vida y pensión en el exterior y su redención se cumple cuando yo tenga 62 años, la redención se convierte en una pensión vitalicia con una mensualidad si llego a esa edad, o, en un valor para un beneficiario si llegara a morir.

Cada año la compañía me expide un certificado de los valores o anualidades pagados desde que inicie a pagar esta póliza. La pregunta que tengo es si

  • ¿Esta póliza mientras no se redima se considera un activo y debo reportarlo en la declaración de activos en el exterior?, en caso afirmativo,


  • ¿Qué valor debo reportar las anualidades pagadas?
Mi contador me ha expresado que mientras no se reúnan las condiciones de redención estos pagos han sido para mí solo un gasto y no un activo.”.
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  (2019-12-17) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Activos. Valor determinado conforme a marcos técnicos normativos contables. Obligaciones tributarias.

En una sociedad en la que uno o varios asociados han iniciado el trámite consagrado en la ley para efectos del derecho de retiro, para la DIAN y de cara a los impuestos de renta, riqueza, etc.

  • ¿Quién es el obligado a declarar y pagar tributariamente lo concerniente a las cuotas o acciones de quienes inician el trámite para retirarse?
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  (2019-12-17) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Suscripción para el acceso virtual a bases de datos.

En atención a su solicitud en la que indaga los efectos en materia de impuesto sobre la renta e impuesto sobre las ventas por un contrato que tiene por objeto una suscripción para el acceso virtual a bases de datos que proveen información a través de la web sobre regulación internacional del espectro radioeléctrico y del sector de telecomunicaciones.

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  (2019-12-17) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Deducción por pagos de regalías al exterior.

El objeto de la solicitud se contrae a que se declare la procedencia de la deducción por pagos al exterior por concepto de regalías a pesar del registro extemporáneo del contrato ante el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo; toda vez que la DIAN mediante los documentos citados y algunos otros ha sostenido la tesis contraria, con base en la interpretación de las normas que se citan en el siguiente párrafo y en la jurisprudencia del Consejo de Estado.

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  (2019-12-16) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Renta bruta en la enajenación de activos biológicos.

Con la derogación expresa del artículo 276 E.T., se consulta sobre el valor patrimonial de los semovientes para las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.

La renta bruta especial en la enajenación de activos biológicos para los no obligados a llevar contabilidad se determina por la diferencia entre el ingreso realizado y el costo de los activos biológicos.

Para este efecto el costo de los activos biológicos corresponde a los costos realizados por concepto de adquisición más costos de transformación, costos de siembra, los de cultivo, recolección, faena, entre otros asociados a la actividad económica y los efectuados para poner los productos en el lugar de su expendio, utilización o beneficio, debidamente soportados.

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  (2019-12-16) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Régimen de tributación Simple.

Consulta:

Dentro del Régimen de tributación Simple, pregunta.

  • ¿Cómo es el proceso de corrección al recibo de pago electrónico?


  • ¿Se debe liquidar alguna sanción?
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  (2019-12-16) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Dian Resolución No 000081

Por la cual se informan los contribuyentes que optaron por el Régimen Simple de Tributación, así como aquellos que retiraron su responsabilidad o fueron inscritos o excluidos de oficio por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN en el período enero – septiembre de 2019.

En el período comprendido entre el 1 de enero y el 30 de septiembre de 2019, la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, no inscribió ni excluyó a ningún contribuyente del Impuesto Unificado bajo el Régimen Simple de Tributación.

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  (2019-12-13) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

La exención para ingresos por derechos de autor se encuentra vigente con la limitación del 10% (E.T. 341).

Consulta usted si el artículo 28 de la Ley 98 de 1993 se encuentra vigente.

El artículo 28 de la Ley 98 de 1993 señala:

“ARTÍCULO 28. Estarán exentos del pago de impuestos sobre la renta y complementarios, los ingresos que por concepto de derechos de autor reciban los autores y traductores tanto colombianos como extranjeros residentes en Colombia, por libros de carácter científico o cultural editados e impresos en Colombia, por cada título y por cada año.

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  (2019-12-12) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Compensación de Pensión de Jubilación.

Pregunta la consultante si es procedente compensar a una deuda, que por impuesto de renta tiene una contribuyente con la DIAN, un valor que por concepto de pensión de jubilación le fue reconocido a dicho contribuyente mediante sentencia judicial.

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  (2019-12-11) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Determinación del costo fiscal de los elementos de la propiedad, planta y equipo y propiedades de inversión.

Consulta:

¿Para la declaración de renta a partir de 2019 los activos fijos que se reporten en dicha declaración, deben estar calculados bajo los sistemas de valorización y depreciación que exigen las normas NIIF o se debe continuar reportando el cálculo bajo el sistema de valorización y depreciación que se llevaba anteriormente en COLGAAP?

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  (2019-12-10) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Beneficios tributarios para cultivos forestales y sector agropecuario.

¿Cuáles incentivos tributarios del orden nacional existen para el sector productivo agropecuario, forestal y de bosques, procedimiento y normatividad vigente?

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  (2019-12-05) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Tratamiento Tributario Arrendamiento Financiero o Leasing.

Respecto al “arrendamiento financiero o leasing”, es preciso señalar que la norma tributaria (artículo 127-1 del E.T.) reconoce la “o” en sentido copulativo, es decir que tanto el arrendamiento financiero o el leasing responden a un solo tipo de contrato, el cual tendrá un solo tratamiento tributario.

Por lo anterior, no es posible reconocer que para efectos tributarios el “arrendamiento financiero o leasing” pueda reconocerse como dos contratos diferentes, así les sea aplicable el mismo tratamiento fiscal.

  (2019-12-03) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Contrato de operación de transporte.

¿Cuáles son los impuestos, tasas, contribuciones y/o cualquier tributo a nivel nacional aplicable a Contrato de operación de transporte que suscriba una entidad pública en calidad de contratante con una entidad privada en calidad de contratista?

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  (2019-11-29) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Ingresos de las rentas de trabajo.

Si mediante acuerdo sindical se preve un auxilio para el colegio de los hijos del trabajador y para gastos de gafas.

  • ¿Se deben tomar estos auxilios como ingresos base para calcular la retencion en la fuente?


  • ¿Se deben certificar en el formato 220 y bajo que concepto?
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  (2019-11-29) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Para efectos fiscales las mediciones que se efectúen a valor presente o valor razonable, deberán reconocerse al costo, precio de adquisición o valor nominal.

¿Los mayores valores de los bienes inmuebles registrados en la contabilidad como resultado de mediciones a valor razonable, no se deben tener en cuenta al momento de la adjudicación de dichos activos en la liquidación de una sociedad?

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  (2019-11-27) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Arrendamiento Financiero.

¿Cómo se determina el costo fiscal de un inmueble financiado mediante leasing habitacional a 15 años (2014) pero pagado anticipadamente en 4 años (2018), cuando el valor del inmueble se ha imputado como activo en lo pagado y pasivo en la deuda, a efecto de liquidar una eventual ganancia ocasional?

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  (2019-11-26) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

¿Cuál es la base gravable en los contrato de leasing o arrendamiento financiero?

Se permitirá que el precio de venta del bien inmueble, objeto del contrato de arrendamiento financiero, sea el valor de la opción de compra, cuando el valor de esta última, sumado a los canones de arrendamiento causados con anterioridad a la enajenación, sea superior al costo o avaluó catastral vigente, según el caso, en la fecha de enajenación.

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  (2019-11-25) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Incentivos Tributarios. Artículo 11 / ley 1715 / 2014.

¿Cuál es la vigencia del beneficio otorgado por el artículo 174 de la ley 1955 de 2019?

¿Cuál es la situación de las solicitudes presentadas por los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios entre el 1 de enero y el 25 de mayo de 2019, para obtener el beneficio en materia de deducción de inversiones en el FNCE?

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  (2019-11-15) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Renta por comparación patrimonial.

¿Un contribuyente persona natural que en el año gravable de 2015 incluyó pasivos inexistentes y que por obvias razones los excluyo en el año gravable de 2016, puede acogerse a la normalización tributaria prevista en la ley 1943 de 2018?

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  (2019-11-14) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Deducción de Impuestos.

¿De acuerdo con el articulo 115 del estatuto tributario se puede tomar como descuento tributario los pagos del ICA del año 2019 correspondientes al año gravable 2018?

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  (2019-11-14) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Aclaración de oficio del tratamiento tributario aplicable a la presentación de la declaración del Impuesto complementario de Normalización Tributaria y la declaración anual de Activos en el Exterior.

¿Los contribuyentes que normalicen activos en el exterior se encuentran obligados a incluirlos en la declaración anual de activos en el exterior de 2019?

¿Qué pueden hacer los contribuyentes que no hayan presentado la declaración del impuesto complementario de normalización tributaria, y hayan omitido presentar la declaración anual de activos en el exterior o la hayan presentado sin incluir los activos en el exterior normalizados?

  (2019-11-12) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Ingresos de Fuente Extranjera. Ingresos de Fuente Nacional. Retención en la Fuente por Pagos al Exterior.

No configurará ingreso de fuente nacional en el servicio de acceso satelital se presta en el exterior, por estar situado el satélite fuera de la órbita geoestacionaria colombiana. En caso contrario será ingreso de fuente nacional sometido a retención en la fuente a título de renta.

  (2019-11-12) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Aportes parafiscales. Exoneración.

Pregunta si las propiedades horizontales mixtas, que explotan sus zonas comunes, están exoneradas de realizar los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional del Aprendizaje (SENA), del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) y las cotizaciones al Régimen Contributivo de Salud.

  (2019-11-07) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Retención en el Impuesto Sobre la Renta.

¿La exclusión de la retención en la fuente dispuesta en el parágrafo 2º del artículo 368-1 del Estatuto Tributario, solo aplica cuando se trate de utilidades en la enajenación de títulos de deuda, derechos de participación, acciones o valores de renta variable, negociados en una bolsa de valores colombiana, si dichas utilidades fueron realizadas en cabeza de los fondos de que trata el artículo 23-1 del E.T. y distribuidos por estos?

  (2019-11-07) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Aprovechamiento económico.

En el caso de un trust irrevocable del exterior de Colombia, que fue constituido hace 20 años por un residente Colombiano (Fundador) que falleció hace 18 años, y cuyos beneficiarios no tiene control de los activos y las distribuciones se encuentran condicionadas, ¿quién debe declarar los activos del trust?

¿Si en el caso anterior el fundador a su fallecimiento no tenía algún activo y por ende no se efectuó el tramite sucesoral, cuál sería la respuesta a la pregunta anterior?

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  (2019-11-07) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Determinación del impuesto sobre la renta de las personas naturales. Renta Exenta.

Debe considerarse como exento de renta y no constitutivo de salario la prima especial y la prima de costo de vida, que devengan los consejeros comerciales y asesores comerciales al servicio de MCIT que laboran en la plata del exterior, mas exactamente en la oficinas de Washington, Ginebra y Bruselas.

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  (2019-11-06) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Descuento del impuesto sobre las ventas por adquisición de activos fijos.

¿Es posible que el contribuyente responsable del IVA y declarante de renta, aplique el artículo 258-1 del E.T., con su modificación y a su vez aplique el art 255 del E. T. sobre descuento para inversiones en control, conservación y mejoramiento del medio ambiente?

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  (2019-11-06) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Régimen Tributario de las Entidades Sin Ánimo de Lucro.

“(...) ¿Se debe aceptar que las Entidades Sin Ánimo de Lucro subsanen a través del recurso de reposición las causas por las cuales se les ha negado la calificación al Régimen Tributario Especial, cuando estas son de forma? (...)

¿Cómo el acto administrativo que niega la solicitud tiene recurso de reposición, cuando la ESAL dentro del término establecido en la Ley aporta dicho documento, para subsanar la falencia inicial, cumpliendo con lo indicado en la norma, se debe procederá su reconocimiento? (...)”

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  (2019-10-29) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Ganancia Ocasional Exenta.

LAS INDEMNIZACIONES POR SEGURO DE DAÑO.
El valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de seguros de daño en la parte correspondiente al daño emergente, es un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.

  (2019-10-25) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles.

¿Tiene alguna incidencia el hecho que existiendo el negocio del inmueble entre A (locatario) y C (tercero interesado en adquirir el inmueble), respecto del cual hay una promesa de compraventa, el Banco (arrendador financiero) sea quien aparezca en la escritura pública en la cual C es el comprador?

Según las normas vigentes, ¿para este caso específico cuál valor de (sic) debe tomar para la escritura pública y para los costos e impuestos que de allí se deriven, el valor de la opción de compra, teniendo en cuenta que la transferencia del inmueble viene de un contrato de leasing, o el de la promesa de compraventa entre A y C?

Si hubiese que pagar el impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles y la notaría, como agente retenedor, no puede hacer el recaudo, ¿cómo debe procederse?"

  (2019-10-25) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Información de los Notarios. Información del Contribuyente para Cruces de Información.

Información Exógena. Información Suministrada por Terceros.

¿Sí en la figura jurídica de partición de Patrimonio en vida, la persona no ha fallecido, en que momento conoce de esta su entidad?

  (2019-10-24) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Deducción de impuestos. Descuento del Impuesto Sobre la Renta.

El artículo 115 expresa claramente que "El contribuyente podrá tornar como descuento tributado del impuesto de renta el 50% del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros". Seguidamente dice que este debe ser efectivamente pagado durante el año gravable.

¿A qué año gravable se refiere? En abril de 2020 se presentará la declaración inicial de renta, en el primer trimestre de 2020 se pagarán efectivamente de la declaración de ICA de los municipios.

¿Si optamos por tomar el 50% del ICA efectivamente pagado como descuento tributado del impuesto de renta, tornamos los que se pagan en el primer semestre de 2020 (año gravable 2019) o los que efectivamente se pagaron en el año 2019 (año gravable 2018).

  (2019-10-24) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Determinación de la renta líquida .- Ingreso Gravable.

¿Los bienes y servicios recibidos por los médicos de parte de los comercializadores, productores e importadores de productos farmacéuticos, constituyen ingresos que aumentan su patrimonio ?

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  (2019-10-24) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Renta Exenta de trabajo.

Renta exenta por concepto de mesadas pensionales.

Al respecto pregunta cuál es el procedimiento a seguir cuando se recibe una suma de dinero en la que una parte es el valor de las mesadas pensionales correspondientes al año 2018 y la otra a pensiones retroactivas causadas durante los años 2016 y 2017.

  (2019-10-22) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Tratamiento tributario a honorarios pagados por administración de propiedad horizontal.

Solicita se informe la existencia de norma que le permita a un ciudadano sustraerse de la obligación de toda persona de contribuir con el impuesto a la renta, sobre los honorarios que se pagan por concepto de administrador de propiedad horizontal.

  (2019-10-22) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Aportes parafiscales. Exoneración.

¿Son deducibles los salarios pagados por las ESAL creadas antes del 31 de diciembre de 2016 a sus trabajadores que devenguen menos de 10 salarios mínimos y sobre los cuales no se hicieron los aportes a la seguridad social en virtud de la nueva regulación del asunto prevista en el parágrafo 2 del artículo 114-1 del Estatuto Tributario?

¿Perdió su vigencia o fuerza ejecutoria el artículo 1.2.1.5.4.9 del Decreto 1625 de 2016 por decaimiento teniendo en cuenta que este reglamentaba la Ley 1819 de 2016, la cual fue derogada por la Ley 1943 de 2018 cambiando la regulación al concentrar la obligación de realizar los aportes parafiscales solo a las ESAL que deban realizar el proceso de calificación para ingresa al RTE?

  (2019-10-21) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Recuperación de deducciones son rentas especiales.

¿Se puede afectar una renta líquida por recuperación de deducciones con los resultados del ejercicio para llegar a un resultado final neto?

¿Se puede afectar una renta líquida por recuperación de deducciones por concepto de recuperación de la depreciación solicitada en años anteriores, constituye Renta gravable (renglón 70) u otros ingresos (renglón 49) sin derecho a ser afectado con costo o gasto alguno?

Si se debe llevar en el renglón 49 tal como lo indica la DIAN en el anexo del formulario 110, ¿En caso de una pérdida líquida, como se calcula el impuesto que genera una renta por recuperación de deducciones si el mismo formulario lo suma con los demás ingresos y le detrae todos los costos y gastos del contribuyente?

  (2019-10-21) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Retención en la fuente por Adquisición de Productos Agrícolas.

¿Cuál es la clasificación apropiada para un Contribuyente como COMERCIALIZADOR o PRODUCTOR (de bienes exentos como lo son los productos cárnicos)?,

Teniendo en cuenta que el Contribuyente realiza una actividad de porcionado y conservación del producto cárnico en empaque al vacío, para luego ser vendido a almacenes de cadena, servicio de catering y para los operadores de alimentación escolar (PAE).

  (2019-10-18) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Dividendos gravables a partir de 2017.

De acuerdo con el concepto emitido por la DIAN No 412 de 2019, los dividendos correspondientes al año gravable 2016 y años anteriores no se encontraban gravados siempre y cuando fueran productos de utilidades que fueron gravadas en cabeza de la sociedad; pero de acuerdo con el Decreto 2250 de 2017 en el parágrafo transitorio 1.2.4.7.1 dice que la retención en la fuente por distribución de dividendos del año gravable 2016 o anteriores será del 20% siempre y cuando el valor individual pagado a la persona natural supere los 1400 uvt.

De acuerdo con esto por favor quiero que me aclaren cuál de las dos disposiciones procede, para hacer distribución de utilidades en 2019.

  (2019-10-18) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto nacional al consumo - servicio de restaurantes.

¿Es aplicable la Sentencia C-209 de 2016, a través de la cual la Corte Constitucional estableció como excluido del impuesto al consumo, el servicio de alimentación bajo contrato celebrado con recursos públicos?

  (2019-10-18) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Información Exógena.

Teniendo en cuenta que la EPS realiza reconocimiento económico al empleador por concepto de licencias de maternidad e incapacidades por enfermedad general o por accidente de trabajo, de nuestros funcionarios.

¿El valor que se le reconoce al funcionario como incapacidad se debe incluir en el certificado de ingresos y retenciones del funcionario, independiente si la administradora le realiza el reintegro a la entidad y en qué casilla?

¿Para información exógena el reporte del pago al funcionario de la incapacidad lo debe realizar la Entidad o la administradora que reconoce la incapacidad?”

  (2019-10-18) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Rentas de Trabajo.

Cómo funcionan los descuentos de impuestos para extranjeros en Colombia a efectos de evaluar la opción de trasladarse a la ciudad de Bogotá en desarrollo de un contrato de trabajo.

Como quiera que señala que la información solicitada es para "calcular el salario líquido" que finalmente recibiría, entiende este Despacho que se refiere es a la forma de determinar el impuesto en el caso de rentas de trabajo

  (2019-10-17) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta y ganancia ocasional - indemnizaciones.

En las indemnizaciones por seguros de vida ¿Qué tratamiento tienen las primeras 12.500 UVT? ¿Son gravadas? ¿Renta exenta?

En los seguros educativos:

a) ¿Es correcto que la entidad aseguradora reporte el pago a nombre de quien toma el seguro y no a nombre de la institución educativa?

b) Si finalmente es un ingreso para quien paga el seguro tal como lo reportan estas entidades ¿en qué cédula se deben reportar?

c) ¿El pago inicial del seguro por valor de $60.000.000 constituiría costo para quien lo pago dado que debe gravar el ingreso recibido? ¿En qué año lo llevaría como costo?

  (2019-10-17) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

¿Los contribuyentes que normalicen activos en el exterior se encuentran obligados a incluirlos en la declaración anual de activos en el exterior de 2019?

Precisiones sobre presentación de la declaración del impuesto complementario de normalización tributaria y declaración anual de activos en el exterior.

  (2019-10-16) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto Nacional al Consumo de Bienes Inmuebles. Retención en el Impuesto Sobre la Renta.

Se solicita aclarar si el aporte del recibo de pago de impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles y el certificado de retención en la fuente (Formulario 490) debe presentarse en original para efectos de su protocolización en la respectiva escritura pública.

  (2019-10-16) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Personas naturales que podrían acogerse al Régimen Simple de Tributación.

Un pensionado con unos ingresos por pensión exentos, al no exceder los 25 salarios mínimos legales mensuales vigentes (SMLMV), podría acogerse al Régimen Simple de Tributación (RST) al igual que sí, una persona natural que devengue honorarios no sujetos al impuesto sobre las ventas, podría hacerlo.

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  (2019-10-04) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Régimen Unificado de Tributación Simple. Renta. Retención en la Fuente por Pagos de Honorarios.

¿Si un socio y/o accionista es pensionado y tiene vínculo con otra sociedad que ya se encuentra acogida al Régimen Simple de Tributación, este socio puede acogerse al régimen SIMPLE con normalidad?

¿Cómo se debe realizar la retención en la fuente de aquellos contribuyentes que se acogen al Régimen Simple de Tributación si no están obligados sino solo por pagos laborales?

  (2019-09-30) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Determinación de la renta líquida.- Ingreso Gravable.

¿Los bienes y servicios recibidos por los médicos de parte de los comercializadores, productores e importadores de productos farmacéuticos constituyen ingresos que aumentan su patrimonio?

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  (2019-09-27) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta y complementarios.- Beneficios tributarios.

En la consulta de la referencia se consulta con respecto al artículo 288 de la ley 1955 de 2019 plan nacional de desarrollo.

¿Esta ley es de aplicación inmediata o es necesario que se expida un decreto reglamentario para que el tratamiento especial surta efecto?

¿Deben las sociedades que se constituyan tener en su razón social la expresión ZESE?

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  (2019-09-27) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Factura en Contratos de Mandato. Certificado de Contador Público.

¿Debe emitirse una certificación por cada operación que da lugar a costos, deducciones o impuestos descontables, o devoluciones?

¿Puede coexistir, dentro del documento por medio del cual se hace exigible el reembolso de compras hechas por cuenta del mandante, el cobro por los servicios y/o honorarios prestados por el mandatario?

  (2019-09-27) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Procedimiento.- Deducciones. Medios de pago para su aceptación.

Para efectos fiscales (Bancarización) Art. 771-5 ET Cuando un trabajador le solicita a su empleador que el giro de su salario lo haga directamente a sus obligaciones bancarias ¿Este se puede tomar como deducible?

Para efectos fiscales (Bancarización) Art. 771-5 ET los pagos de libranza se descuentan de los salarios y se pagan a las entidades. ¿Este se puede tomar como deducible?

  (2019-09-26) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto al Consumo.

Teniendo en consideración que el artículo 512-17 del Estatuto Tributario señala que el hecho generador del impuesto al consumo de cannabis corresponde a la venta de productos transformados,

¿quiere decir que la venta de la planta de cannabis en su estado natural sin transformación por parte del cultivador no genera el impuesto nacional al consumo de cannabis?

  (2019-09-25) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Renta.- Impuestos complementarios al impuesto sobre la renta. Repatriación de activos omitidos.

Mi inquietud surge,
¿si un activo es normalizado y antes del 31 de diciembre de 2019, se destina al pago de una deuda en la que incurrió el contribuyente que se normaliza, para la conformación de un nuevo activo, este pago se considera un activo traído al país con vocación de permanencia?

Esto debido, a que, una vez atendida el pasivo existente, con los activos normalizados estos no regresan a la jurisdicción donde se encontraban e ingresan al sistema financiero colombiano de manera permanente.

  (2019-09-25) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Realización de los ingresos para las personas no obligadas a llevar contabilidad.

Al respecto pregunta cuál es el procedimiento a seguir cuando se recibe una suma de dinero en la que una parte es el valor de las mesadas pensionales correspondientes al año 2018 y la otra a pensiones retroactivas causadas durante los años 2016 y 2017.

  (2019-09-25) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

¿Están las entidades del sector cooperativo exoneradas del pago de aportes parafiscales a favor del SENA, ICBF y las cotizaciones al régimen contributivo de salud?

En el artículo 204 de la Ley 1955 de 2019, se adiciona un inciso al parágrafo 2 del artículo 114-1 del Estatuto Tributario, en los siguientes términos:

“Artículo 204º. Exoneración de aportes. Las entidades de que trata el artículo 19-4 del Estatuto Tributario conservan el derecho a la exoneración de que trata este artículo.”

Así las cosas, esta norma refleja la voluntad inequívoca del legislador de exonerar a las entidades del sector cooperativo del pago de aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA), del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) y las cotizaciones al Régimen Contributivo de Salud.

  (2019-09-25) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Patrimonio.- Valor patrimonial de los títulos.

¿El artículo 271 del E. T. se encuentra vigente o en su totalidad o solo en forma parcial, o se encuentra vigente?

Para efectos de la determinación del valor patrimonial de los títulos que generen intereses ¿deben aplicarse los artículos 33, 33-1 y 74-1 en concordancia con el articulo 267 o debe aplicarse el artículo 271 del E. T.?

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  (2019-09-17) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Aportes Sociedades Nacionales. Enajenación. Renta líquida ordinaria por enajenación de un activo fijo.

Se solicita a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales-DIAN que procede a reconsiderar el Concepto No. 056135 del 05 09 de 2013, con el fin aclararlo en el sentido en que virtud del aporte de un activo a una sociedad nacional, efectuado en cumplimiento de los requisitos del artículo 319 del Estatuto Tributario, no ser interrumpe el término de posesión que el aportante tenía sobre el activo, sino que este conserva para la sociedad receptora del aporte, en aplicación del principio de neutralidad previsto en dicha norma.

  (2019-09-16) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto complementario de "Normalización Tributaria"

¿Se entiende que se cumple con el requisito de repatriación si los recursos objeto de normalización son invertidos en sociedades nacionales depositándolos en la cuenta de compensación de la sociedad receptora de la inversión?

  (2019-09-16) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Limitacion de Deducciones.

Consulta:
Del texto se extracta que la inquietud versa sobre la posibilidad de tomar como deducción en el impuesto sobre la renta los gastos para alentar la camaradería de la organización.

  (2019-09-10) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

ARTÍCULO 107-1. Limitacion de Deducciones.

Las siguientes deducciones serán aceptadas fiscalmente siempre y cuando se encuentren debidamente soportadas, hagan parte del giro ordinario del negocio, y con las siguientes limitaciones:

Atenciones a clientes, proveedores y empleados, tales como regalos, cortesías, fiestas, reuniones y festejos.

El monto máximo a deducir por la totalidad de estos conceptos es el 1% de ingresos fiscales netos y efectivamente realizados.

  (2019-09-10) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

ARTÍCULO 107-1. Limitacion de Deducciones.

Las siguientes deducciones serán aceptadas fiscalmente siempre y cuando se encuentren debidamente soportadas, hagan parte del giro ordinario del negocio, y con las siguientes limitaciones:

Los pagos salariales y prestacionales, cuando provengan de litigios laborales, serán deducibles en el momento del pago siempre y cuando se acredite el cumplimiento de la totalidad de los requisitos para la deducción de salarios.

  (2019-09-10) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Concepto aclaratorio Normalización tributaria.

¿Se entiende que se cumple con el requisito de repatriación si los recursos objeto de normalización son invertidos en sociedades nacionales depositándolos en la cuenta de compensación de la sociedad receptora de la inversión?

  (2019-09-02) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Incentivo Tributario para las Empresas de Economía Naranja

Estamos interesados en aplicar el incentivo tributario que otorga el gobierno nacional, a las nuevas empresas que incrementen la productividad en el sector agropecuario.

Esto con miras a que a través de una nueva empresa incrementemos la producción de ajonjoli, con el fin de sustituir las importaciones y abrir las exportaciones.

Por lo anterior me permito solicitar nos informen la forma de cómo y en donde podemos acceder a este beneficio, la reglamentación y el procedimiento que debemos adelantar para registrarnos

  (2019-08-30) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Factura – Requisitos. Impuesto al consumo de bienes inmuebles no debe discriminarse en la factura de venta.

«(…) si el impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles debe ser liquidado en la factura de venta de los inmuebles, toda vez que, como se infiere de las disposiciones trascritas el vendedor no declara, no retiene, no recauda, no certifica el impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles. (...)

  (2019-08-30) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Régimen Unificado de Tributación SIMPLE .- Sujetos que no pueden optar por el Impuesto.

¿Las personas naturales que se encuentran pensionadas, ingreso por este concepto que en cuanto no excedan de 25 SMLV mensuales se encuentran exentos y se rigen por el artículo 206 del Estatuto Tributario pueden acogerse?

¿Constituye tal condición de pensionado una situación legal y reglamentaria que impida optar por el Régimen de Tributación Simple ?

  (2019-08-30) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Hecho generador del impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles.

¿Qué involucra el concepto de “enajenación, a cualquier título” para efectos del hecho generador del impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles?

Ampliar Información
  (2019-08-29) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Activos. Valor determinado conforme a marcos técnicos normativos contables. Obligaciones tributarias.

En una sociedad en la que uno o varios asociados han iniciado el trámite consagrado en la ley para efectos del derecho de retiro, para la DIAN y de cara a los impuestos de renta, riqueza, etc.

¿Quién es el obligado a declarar y pagar tributariamente lo concerniente a las cuotas o acciones de quienes inician el trámite para retirarse?

  (2019-08-29) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Aplicación de la exención para venta de energía solar.

¿Procede la exención para la venta de energía eléctrica producida con energía solar en el año de su producción, independientemente que el trámite de obtención de los certificados de emisión de bióxido de carbono, se finalice en un año gravable posterior al de la venta de la energía eléctrica?.

  (2019-08-27) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Régimen Unificado de Tributación SIMPLE.- Sujetos que no pueden optar.

Teniendo en cuenta las actividades que no pueden hacer parte de este régimen se encuentra el literal d) Servicios de asesoría financiera, razón por la cual solicito a ustedes aclarar, si los servicios de asesoría contable y de revisoría fiscal están dentro de esta categoría.

  (2019-08-23) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

La exención para ingresos por derechos de autor se encuentra vigente con la limitación del 10% (E.T. 341).

Estarán exentos del pago de impuestos sobre la renta y complementarios, los ingresos que por concepto de derechos de autor reciban los autores y traductores tanto colombianos como extranjeros residentes en Colombia, por libros de carácter científico o cultural editados e impresos en Colombia, por cada título y por cada año.

  (2019-08-23) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto Nacional al Consumo de Bienes Inmuebles. Retención en el Impuesto Sobre la Renta.

¿Qué involucra el concepto de “enajenación, a cualquier título” para efectos del hecho generador del impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles?

¿El hecho generador del impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles aplica en los casos de aportes a sociedades nacionales, aportes a fiducias y/o a fondos que no cotizan en bolsa, al igual que en el caso de fusiones y escisiones adquisitivas y reorganzativas?

  (2019-08-21) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto a la Riqueza.

¿El impuesto de normalización previsto en la Ley 1943 de 2018, tratándose de activos omitidos, es aplicable exclusivamente en el caso de activos omitidos localizados en el exterior, o es también aplicable a activos omitidos localizados en Colombia?

¿Puede un contribuyente acogerse al impuesto de normalización, a efectos de normalizar los recursos líquidos en dinero que poseía a 1 de enero de 2019 y que había omitido reportar en sus declaraciones de renta anteriores?

  (2019-08-20) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Funciones que debe cumplir la DIAN respecto a las CHC.

¿Qué se entiende por “participación directa o indirecta” en el capital de otra sociedad? ¿La participación indirecta encaja en los requisitos para acceder al régimen de las CHC?

¿Qué documentos se deben anexar a la solicitud para acogerse al Régimen de las CHC?

  (2019-08-16) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Ingresos pasivos. Determinación de las rentas pasivas.

¿En cuál cédula debe declarar un residente fiscal colombiano, persona natural, las rentas pasivas originadas por un portafolio de inversión cuyo titular es una sociedad Offshore que se configura como una ECE? ¿Cuál es la tarifa aplicable en renta?

  (2019-08-16) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Sujetos pasivos. Impuestos que comprenden e integran el impuesto unificado.

Expresa que una empresa ha tercerizado el servicio de alimentación a través de un mandato. La empresa que presta este servicio se ha acogido al régimen de tributación SIMPLE, por ello pregunta:

¿La empresa que presta el servicio se puede pasar a este régimen?

¿El impuesto al consumo lo debe cobrar la contratante al saber que la contratista ya no tiene esta obligación? ¿Deben ellos facturar el impuesto al consumo por su servicio de alimentación?

  (2019-08-16) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Indemnización por seguros.

A partir del año gravable 2019, las indemnizaciones por seguros de vida, estarán gravadas con la tarifa aplicable a las ganancias ocasionales, en el monto que supere doce mil quinientas (12.500) UVT.

¿Cómo sería el tratamiento de las primeras 12.500 UVT?

¿Deberían entenderse como no gravadas, bajo la consideración que el querer legislativo solo fue gravar el monto que supere tal valor?

  (2019-08-14) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Base gravable en arrendamiento de inmuebles. Leasing.

Base gravable aplicable del impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles en los contratos de arrendamiento financiero o leasing cuando se ejerce la opción de compra.

  (2019-08-14) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Régimen Tributario Especial. Empresas comunitarias.

Las rentas provenientes de las empresas comunitarias se encuentran gravadas con el impuesto sobre la renta y complementarios a partir del año gravable 2004, y se encuentran dentro del régimen ordinario de tributación ya que no pertenecen al régimen tributario especial.

  (2019-08-13) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Capitalizaciones. Dividendos.

Para las sociedades listadas en bolsa, la distribución de las utilidades que excedan del cálculo del artículo 48 y 49 del E.T. tampoco constituyen renta ni ganancia ocasional, al igual que las que no excedan de dicho cálculo.

  (2019-08-13) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Personas Naturales Residentes en el País.

¿Cuáles son los impuestos que recaen sobre los individuos en la legislación colombiana aplicables a un nacional de Puerto Rico que recibe una pensión en dólares del gobierno de Estados Unidos y considera retirarse en Medellín, Colombia?

  (2019-08-13) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto Nacional al Consumo de Cannabis (INCC)

El hecho generador del impuesto al consumo de cannabis corresponde a la venta de productos transformados, ¿quiere decir que la venta de la planta de cannabis en su estado natural sin transformación por parte del cultivador no genera el impuesto nacional al consumo de cannabis?

  (2019-08-12) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Indemnizaciones seguros de vida.

A partir del año gravable 2019, las indemnizaciones por seguros de vida, estarán gravadas con la tarifa aplicable a las ganancias ocasionales, en el monto que supere doce mil quinientas (12.500) UVT.

¿Cómo sería el tratamiento de las primeras 12.500 UVT?

¿Deberían entenderse como no gravadas, bajo la consideración que el querer legislativo solo fue gravar el monto que supere tal valor?

  (2019-08-09) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

¿Qué valor registrar en la escritura pública de una casa que tiene un avalúo catastral superior al valor comercial?

Con base en la normativa expuesta con anterioridad, en la escritura pública se deberá registrar el valor real de la transacción; es decir, el valor comercial pactado entre las partes.

De acuerdo con su consulta, entendemos que se trata de un activo fijo el cual ha sid propiedad del contribuyente, por un período superior a dos (2) años. Por lo anterior, la enajenación de dicho activo podrá generar una pérdida ocasional y, dicha pérdida, sólo podrá ser compensada con ganancias ocasionales. Es decir, la pérdida ocasional no podrá ser compensada con renta líquida.

  (2019-08-09) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Deudas por préstamos en dinero entre las sociedades y los socios.

Las cuentas por pagar y cobrar que se originen en transacciones efectuadas entre la sociedad y los socios, en desarrollo del objeto social y dentro del giro ordinario de los negocios de la empresa, y que no correspondan a préstamos en dinero, no generan los intereses presuntos de que trata el artículo 35 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 94 de la Ley 788 de 2002.

  (2019-08-08) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Valor patrimonial de bonos y seguros de vida.

Póliza de vida y pensión en el exterior.

¿He venido pagando anualmente una póliza de vida y pensión en el exterior esta póliza mientras no se redima se considera un activo y debo reportarlo en la declaración de activos en el exterior?, en caso afirmativo,

¿Qué valor debo reportar las anualidades pagadas?

  (2019-08-08) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Tratamiento fiscal a ingresos, costos y gastos y deducciones sen contratos de concesión.

¿En los contratos de concesión y –APP- los ingresos, costos y deducciones de la fase de pre – construcción, reciben el mismo tratamiento previsto para ellos en la fase de construcción?.

  (2019-08-01) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Diferencia en Cambio por capitalización de pasivos matriz.

Una sociedad cuyo patrimonio líquido fue negativo en el año gravable 2017 producto de los pasivos acumulados con la casa matriz en el exterior, capitaliza dichas obligaciones en el año gravable 2018,

¿En la declaración de renta del año gravable 2018, que tratamiento tiene la diferencia en cambio que resulta de la capitalización de pasivos acumulados durante varios años?

  (2019-07-17) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Régimen de tributación especial de las –ZOMAC–

Las condiciones para acceder al Régimen de Tributación Especial de las nuevas empresas que inicien actividades en las ZOMAC, corresponde al contribuyente bajo su entera responsabilidad hacer un juicio de valor estricto e integral de los hechos económicos desde la perspectiva geográfica, temporal, inversión, empleo, actividad económica, como aparece definido en los textos normativos, y de esta forma definir si cumple todas las condiciones exigidas por el legislador para pertenecer al régimen.

  (2019-07-16) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Renta Exenta en Servicios Hoteleros.

A partir del año gravable de 2019, la renta exenta por servicios hoteleros, según lo dispuesto en los numerales 3 y 4 del artículo 5 del artículo 207-2 del E.T., debe aplicarse a las personas naturales que cumplan los requisitos allí contenidos sin la limitación fijada en el numeral 3 del artículo 336 del Estatuto Tributario.

  (2019-07-16) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Terminacion por mutuo acuerdo los procesos administrativos, en materia tributaria, aduanera y cambiaria.

Cuál es el acto administrativo sobre el cual se puede solicitar la terminar por mutuo acuerdo de que trata el artículo 101 de la Ley 1943 de 2018, cuando se ha presentado el recurso de reconsideración en enero de 2019, contra una liquidación oficial de revisión proferida antes del 28 de diciembre de 2018.

  (2019-07-12) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Renta Exenta en Servicios Hoteleros Prestados en Nuevos Hoteles Personas Naturales.

Solicita «apoyo» para que los contribuyentes personas naturales, tengan el mismo tratamiento en relación con la tarifa preferencial del 9% de las rentas hoteleras para las personas jurídicas, pero dejando a las personas naturales que realizan esta actividad con una tarifa plena del Impuesto de la Renta y Complementarios.

  (2019-07-12) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Requisitos para acceder a la renta exenta para las empresas de economía naranja.

Las sociedades deben ser constituidas e iniciar su actividad económica antes del 31 de diciembre de 2021?

¿Este literal significa que pueden aplicar al beneficio, empresas que inclusive hayan sido constituidas antes de la promulgación de la Ley 1943 de 2018 o existe algún: limite en la antigüedad de las empresas existentes que deseen acceder al beneficio?

  (2019-07-11) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Medios de Pago para la Aceptación de Costos, Deducciones, Pasivos e Impuestos Descontables.

¿Son viables para efectos del reconocimiento fiscal de costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables, aquellos pagos que se realizan a un tercero con autorización del primer beneficiario?

  (2019-07-04) [Mas Información]
Ministerio de Hacienda

Mnhacienda.- Decreto 1101 de 2019.

Plazos especiales para el pago de la declaración de renta año gravable 2018 contribuyentes que pertenecen a la Dirección Seccional de Villavicencio.

  (2019-06-28) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles.

¿Que involucra el concepto de "enajenación, a cualquier título" para efectos del hecho generador del impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles?

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  (2019-06-26) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Deducciones.

¿Se pueden considerar como regalos aquellos conceptos que no son obligatorios de acuerdo con la ley aplicable pero que se ha decidido incorporar dentro de un pacto o convención colectiva?

¿Dichos obsequios, beneficios o atenciones que se les otorgan a los empleados pueden ser en dinero o en especie?

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  (2019-06-26) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Deducciones.

¿Se pueden considerar como regalos aquellos conceptos que no son obligatorios de acuerdo con la ley aplicable pero que se ha decidido incorporar dentro de un pacto o convención colectiva?

¿Dichos obsequios, beneficios o atenciones que se les otorgan a los empleados pueden ser en dinero o en especie?

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  (2019-06-26) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Empleadores ocupen trabajadores en discapacidad no inferior al 25%, tienen derecho a deducir el 200% de los salarios y prestaciones sociales pagados.

Los empleadores que ocupen trabajadores en situación de discapacidad no inferior al 25% comprobada y que estén obligados a presentar declaración de renta y complementarios, tienen derecho a deducir de la renta el 200% del valor de los salarios y prestaciones sociales pagados durante el año o período gravable a los trabajadores en situación de discapacidad, mientras esta subsista.

  (2019-06-21) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Régimen de transición por los ajustes de diferencia de cambio.

¿Una persona natural no obligada a llevar contabilidad que posee en su patrimonio inversiones en sociedades extranjeras le aplica, para efecto de presentar sus declaraciones de renta y de activos en el exterior el régimen de transición por los ajustes de diferencia en cambio contemplado en el literal a y b del numeral 2 del artículo 291 del E. T.?

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  (2019-06-17) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Aportes Parafiscales.

¿Es aplicable la exoneración en los pagos de aportes parafiscales del ICBF y SENA, así como los aportes al régimen contributivo de salud a cargo de las entidades que hacen parte del sector cooperativo, por los trabajadores que devenguen menos de 10 SMLMV?

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  (2019-06-13) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Regimen Unificado de tributacion SIMPLE.

Sujetos que no pueden optar por este impuesto.

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  (2019-06-11) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Deducciones.

¿Una expensa que resulta deducible por cumplir con los requisitos establecidos en el Estatuto Tributario para su deducción en el impuesto sobre la renta y complementarios es objeto de controversia entre las partes y su cuantificación final es dirimida en una condena, sentencia o laudo originado en proceso administrativo, judicial o arbitral, en ese caso el valor fijado por la justicia continúa siendo plenamente deducible para efectos del impuesto sobre la renta?

  (2019-05-30) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Ganancia ocasional - Ingreso constitutivo de ganancia ocasional.

La sucesión es un acto de trasmisión de bienes y derechos y, por ende, un modo de adquirir la propiedad; es decir, por medio de esta figura se transfiere la propiedad. En este contexto, el valor de los bienes inmuebles que hagan parte de una sucesión se determina de acuerdo con el 277 del Estatuto Tributario que coinciden en que será el mayor valor entre el costo de adquisición, el costo fiscal, el avalúo catastral o el autoavalúo.

  (2019-05-28) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Renta por comparación patrimonial.

En relación con el artículo 236 del Estatuto Tributario -“Renta por comparación patrimonial”-, pregunta cuáles son las causas justificativas de que habla la norma para la demostración del aumento patrimonial, ¿qué tipo de causas pueden ser y si hay libertad probatoria al respecto?

  (2019-05-24) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Información del Contribuyente para Cruces de Información.

Se solicita concepto relacionada con las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, si están obligadas a presentar información exógena por el año gravable 2017.

  (2019-05-23) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Conductas que configuran abuso en materia tributaria pueden ser objeto de sanción por generar alguna causal de inexactitud.

¿Si resulta procedente proferir requerimiento especial por presentarse abuso del derecho en la vigencia fiscal del año 2015, con fundamento en los conceptos tributarios, principios constitucionales y precedentes judiciales del Consejo de Estado y la Corte Constitucional teniendo en cuenta que constituyen ley en sentido material?

  (2019-05-23) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Renta por comparación patrimonial

Pregunta cuáles son las causas justificativas de que habla la norma para la demostración del aumento patrimonial, ¿qué tipo de causas pueden ser y si hay libertad probatoria al respecto?

  (2019-05-23) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Contratos por Servicios de Construcción.

¿Cuáles son los requisitos que debe cumplir el presupuesto de ingresos, costos y deducciones totales del contrato, con la finalidad de determinar la renta líquida en contratos por servicios de construcción bajo el método de grado de realización del contrato?

  (2019-05-22) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Plazo para presentar declaración de renta por el año 2017 y pago de la segunda cuota de gran contribuyente.

¿Cuál es el plazo para la presentación de la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios del año 2017 y el pago de la segunda cuota de una persona natural calificada como gran contribuyente?

¿Si el plazo establecido para los grandes contribuyentes se empieza a vencer en la segunda semana de abril de 2018, la DIAN ha dispuesto habilitar el formato 210 o cualquier otro formato antes de esas fechas?

¿O si el plazo se empieza a vencer en el mismo calendario de las demás personas naturales residentes?

  (2019-05-22) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Alcance del término "Conyugue" para efectos tributarios.

¿Cuál es el alcance del término cónyuge para efectos tributarios, en el contexto enunciado en el literal a) del numeral 3 del artículo 10 del Estatuto Tributario?

  (2019-05-17) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Rentas exentas plantaciones forestales/renta presuntiva.

Expresa en su comunicación que el artículo 99 de la Ley 1819 de 2016 que adicionó el artículo 235-2 al Estatuto Tributario “establece el incentivo de renta exenta para plantaciones forestales comerciales existentes o nuevas”

Requiere se precise si esta actividad se puede acoger a la exclusión de la renta presuntiva consagrada en el numeral 13 del artículo 191 del Estatuto Tributario

  (2019-05-17) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Certificado de Ingresos y Retenciones.

Realización de las cesantías.

A partir del año gravable 2017 el auxilio de cesantías y los intereses sobre cesantías se entenderán realizados en el momento del pago del empleador directo al trabajador o en el momento de consignación al fondo de cesantías.

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  (2019-05-16) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Exención. Aportes voluntarios a Fondos de Pensiones. AFC.

Aportes voluntarios realizados directamente por los independientes a los fondos de pensiones voluntarias. No habrá lugar a retención en la fuente con ocasión del retiro total o parcial de estos aportes, cuando se cumpla alguno de los siguientes supuestos:

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  (2019-05-16) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Renta por comparación patrimonial.

¿Para calcular la renta por comparación patrimonial es procedente comparar el patrimonio líquido del año gravable determinado en la Liquidación Oficial de Revisión, con el patrimonio líquido declarado por el contribuyente en el año gravable anterior?

  (2019-05-15) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Concepto General Unificado número 0481 - 27/04/2018
ENTIDADES SIN ÁNIMO DE LUCRO Y DONACIONES.

Qué se entiende por donación.
¿Quiénes pueden optar por el beneficio tributario que establece el artículo 257 del E.T.?
¿A partir de qué año gravable aplica el tratamiento tributario previsto en el artículo 257 del E.T.?
¿Cuál es el descuento tributario para el donante de las donaciones realizadas a las entidades de los artículos 22 y 23 del E.T.?

  (2019-05-15) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Autorretención y retención en la fuente sobre ingresos por diferencia en cambio/procedencia.

Dado que el momento del reconocimiento fiscal y contable, de los ingresos por diferencia en cambio, es posterior al abono en cuenta, ¿se debe considerar que los mismos no hacen parte de la base de autorretención del Decreto 2201 de 2016?

  (2019-05-15) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Actuaciones ante la administración tributaria – trámites ante la DIAN.

“¿Si en ausencia del Representante Legal Principal podría eventualmente firmar las declaraciones tributarias un suplente de la sociedad fiduciaria de la Sociedad Administradora o sería responsabilidad de un suplente de los suscriptores del acuerdo consorcial?

  (2019-05-15) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Contribuyentes del Impuesto sobre la Renta.

“En una liquidación judicial del patrimonio de una persona natural, donde el liquidador no tiene la calidad de representante legal, sino que su función radica exclusivamente en liquidar el patrimonio del sujeto de derecho, quien conserva toda su capacidad para contraer obligaciones y ejercer sus derechos, quien conserva toda su capacidad para contraer obligaciones y ejercer sus derechos ¿sobre quién recae la obligación formal de presentar oportunamente las declaraciones de renta?

Como esta persona natural en liquidación judicial posee un patrimonio que es administrado por un auxiliar de la justicia (liquidador) ¿En quién recae la responsabilidad ante la DIAN de presentar la declaración de renta y complementarios de dicha persona en liquidación judicial?”

  (2019-05-15) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Medios de pago para aceptación de costos, deducciones, pasivos e impuestos.

“Para los operadores de juegos de suerte y azar, ¿cómo se interpreta lo dispuesto en el parágrafo 3 del artículo 771-5 del E.T., sobre “… la gradualidad prevista en el parágrafo anterior …”? Teniendo en cuenta que el parágrafo anterior, o sea, el parágrafo No. 2, no determina ninguna gradualidad, ya que hace referencia es a los pagos que superen los cien (100) UVT.”

  (2019-05-15) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Actos que Implican Transferencia de Dominio Donación.

En la liquidación de la sociedad conyugal se debe identificar la renuncia a gananciales como una operación que al ser gratuita genera ingresos por ganancias ocasionales obtenidos con motivo de la liquidación de la sociedad conyugal, la cual es una actuación que es de la esfera de responsabilidad de las partes intervinientes.

  (2019-05-07) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Alcance del término "Conyugue" para efectos tributarios.

¿Cuál es el alcance del término cónyuge para efectos tributarios, en el contexto enunciado en el literal a) del numeral 3 del artículo 10del Estatuto Tributario?

  (2019-05-06) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Medios de pago para aceptación de costos, deducciones, pasivos e impuestos.

¿Se interpreta que se reconoce como pagos en efectivo, para el año 2018, hasta el 74% de los costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables totales?”

  (2019-05-06) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Renta por comparación patrimonial.

¿Para calcular la renta por comparación patrimonial es procedente comparar el patrimonio líquido del año gravable determinado en la Liquidación Oficial de Revisión, con el patrimonio líquido declarado por el contribuyente en el año gravable anterior?

  (2019-05-02) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Renta Exenta Vivienda de Interés Prioritario.

Remite una serie de inquietudes relacionadas con la aplicación del artículo 235-2 del Estatuto Tributario (ET), las cuales versan sobre la posibilidad de aplicar la exención prevista para la utilidad en la primera enajenación de VIS y/o VIP, en viviendas prefabricadas.

  (2019-05-02) [Mas Información]
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