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Conceptos Tributarios
Procedimientos Tributarios

Ver normas por año: | 2014 | 2015 | 2016 | 2017

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.- DIAN

Procedimiento Tributario.- INSCRIPCION EN EL RUT - OBLIGADOS.
    Consulta:
¿Si para el caso planteado a fin de obtener el RUT y NIT, al JOINT VENTURE en la modalidad de Unión temporal le basto acreditar los documentos señalados en los numerales 1 y 2 del literal d) del artículo 10, del Decreto 2460 de 2013, modificado por el artículo 9 del Decreto 589 de 2016 y no los del numeral 3° o qué documento adicional distinto al acto de adjudicación o contrato celebrado con un tercero debe aportar? O

¿En el caso en concreto puesto a consideración cuáles serían los requisitos y documentos para obtener el registro en el RUT y el respectivo NIT?
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  (2017-11-23) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.- DIAN

Procedimiento Tributario.- TERMINACION POR MUTUO ACUERDO.
    Consulta:
Mediante el radicado de la referencia solicita la reconsideración del Oficio No. 021382 del 10 de agosto de 2017, en el cual se manifestó:
    “En el escrito de la referencia realiza la siguiente consulta: 'Es procedente la terminación por mutuo acuerdo de los procesos administrativos tributarios, en los casos en los cuales la DIAN ha determinado un mayor impuesto a cargo, pero el pago de éste para acceder al beneficio, se realizaría con las retenciones en la fuente del mismo periodo que habían dado lugar al saldo a favor inicialmente declarado y que no ha sido devuelto, compensado, ni imputado?'
Al respecto este Despacho considera:

La Ley 1819 de 2016, facultó a la DIAN para terminar por mutuo acuerdo los procesos que se encuentran en sede administrativa, previa comprobación de los requisitos que la misma norma exige. Al respecto el artículo 306 dispone:
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  (2017-11-23) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.- DIAN

Procedimiento Administrativo.- Recursos. Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo.
    El conteo de los dos (2) meses para el recurso de reposición y/o apelación, deberá iniciar luego de haberse interpuesto el recurso contra el acto administrativo que decidió la actuación administrativa en primer instancia, situación que implica que el acto de decisión se haya notificado en debida forma.
En atención a la solicitud de aclaración del oficio radicado interno No. 100202208-0519 del 02 de junio de 2017, y una vez revisado en su integridad el pronunciamiento bajo examen, es necesario aclarar lo siguiente:

Si bien el pronunciamiento precitado dejó claro que no es posible asimilar los términos establecidos por el legislador para el derecho de petición a la actuación administrativa de interposición de recursos, debido a que la naturaleza de los mismos, como actuación administrativa, corresponde al desarrollo y cierre de los procedimientos administrativos y destacó el hecho de que el único límite interpuesto por la ley es la configuración del silencio administrativo, en tanto el legislador no previo un término expreso para que la autoridad administrativa emita su decisión.

Debe precisarse de acuerdo a su primera inquietud que para la configuración del silencio administrativo en recursos la norma especial aplicable es el artículo 86 del CPACA, que indica:
    “ARTÍCULO 86. SILENCIO ADMINISTRATIVO EN RECURSOS. Salvo lo dispuesto en el artículo 52 de este Código transcurrido un plazo de dos (2) meses, contados a partir de la interposición de los recursos de reposición o apelación sin que se haya notificado decisión expresa sobre ellos, se entenderá que la decisión es negativa.
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  (2017-11-17) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.- DIAN

Extincion de la obligacion tributaria – pago de impuestos con bonos, titulos y certificados.
    Consulta si Aliansalud EPS puede utilizar para el pago de impuestos nacionales unas certificaciones de pago emitidas por el Ministerio de Salud y Protección Social.
Consulta:

Manifiesta en su escrito, que el literal c) del artículo 73 de la Ley 1753 de 2015 facultó al Ministerio de Salud y Protección Social para fijar los requisitos para los recobros y reclamaciones que hayan sido glosados por el FOSYGA o la entidad que haga sus veces y sobre los cuales no haya operado el termino de caducidad de la acción legal que corresponda, lo que se hizo mediante la Resolución 4244 de 2015, modificada por la Resolución 5569 de 2015.

Informa que Aliansalud EPS, cumplió los requisitos legales y presentó ante el administrador fiduciario de Fosyga para el proceso de auditoría integral algunos documentos de recobro. Como resultado de lo anterior, el Director de Administración de Fondos de la Protección Social del Ministerio de Salud y Protección Social envió a Aliansalud EPS los certificados de recobros aprobados indicando el valor para el pago de cada uno de ellos.

Señala que el artículo 1.6.1.13.2.49 del Decreto 1625 de 2016, establece los requisitos para que el contribuyente pueda realizar el pago de impuestos nacionales utilizando documentos especiales como títulos, bonos, certificados o documentos similares.
  (2017-11-15) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.- DIAN

Procesos de recobros, reclamaciones y reconocimiento y giro de recursos del aseguramiento en Salud.
    Los Certificados de Reconocimiento de Deudas emitidos por el Ministerio de Salud y Protección Social, no figuran como medios utilizables para el pago de impuestos o derechos de competencia de la DIAN.
Consulta:

En la petición remitida por el Director de Administración de Fondos de la Protección Social del Ministerio de Salud y Protección Social usted solicita se le informe "si puede utilizar para pago de los impuestos nacionales a su cargo, las certificaciones de pago emitidas por el Ministerio de Salud y Protección Social en ejercicio de la potestad conferida en el literal c) del artículo 73 de la Ley 1753 de 2015”.

En relación con las formas de extinguir la obligación tributaria, el Capítulo II del Título VII “Extinción de la obligación tributaria” enumera los bonos y títulos mediante los cuales se pueden pagar impuestos.
  (2017-11-15) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.- DIAN

Procedimiento Tributario.- Firmeza de la Declaracion Tributaria.
    Consulta:
En el escrito de la referencia realiza la siguiente consulta:
    “Si se presenta una solicitud de devolución de un saldo a favor originado en una declaración liquidada por el sistemas (sic) IMAS, a dicha declaración se le aplicar (sic) el término de firmeza consagrado en el art. 714 del E.T., es decir, de ¿3 años desde la presentación de la solicitud de devolución y/o compensación?”
Es importante tener en cuenta que, para efectos de la verificación de la realidad del saldo a favor y de las retenciones que dieron origen al mismo, la administración contará con las facultades consagradas en el art. 856 del E.T.
  (2017-11-10) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.- DIAN

Renuncia a terminos para interponer los recursos y la fecha en que se surte la ejecutoria del acto.
    Los actos administrativos que prestan mérito ejecutivo en materia tributaria cobran firmeza el día siguiente a la radicación del escrito de renuncia a interponer el recurso.
Mediante Oficio 018868 del 2 de septiembre de 2016 se absolvió la siguiente consulta: “cuándo se entiende ejecutoriado un acto administrativo materia de cobro, en este caso una liquidación oficial de revisión de valor, frente a la cual se presentó escrito donde se renuncia a la presentación del recurso”

Como quiera que el asunto consultado se encuentra reglamentado en el Estatuto Tributario es decir cuenta con una norma especial que lo rige, la consulta se absolvió bajo este precepto legal, concretamente lo dispuesto en el artículo 829, norma que establece cuándo se entienden ejecutoriados los actos administrativos que sirven de fundamento al cobro coactivo.

Razón por la cual se concluyó que los actos administrativos que prestan mérito ejecutivo en materia tributaria cobran firmeza el día siguiente a la radicación del escrito de renuncia a interponer el recurso.
  (2017-11-10) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.- DIAN

Procedimiento Tributario.- INSCRIPCION EN EL RUT – OBLIGADOS.
    Para el cumplimiento de las obligaciones tributarias las Uniones Temporales deben inscribirse en el RUT, en forma previa al inicio de su actividad económica, independientemente de que el consorcio o unión temporal haya sido constituido para efecto de contratar con el Estado o con fines particulares.
Consulta:

En tal sentido, la Subdirección de Gestión de Normativa y Doctrina dará respuesta a la consulta planteada en los siguientes términos:
    ¿Si para el caso planteado a fin de obtener el RUT y NIT, al JOINT VENTURE en la modalidad de Unión temporal le basto acreditar los documentos señalados en los numerales 1 y 2 del literal d) del artículo 10, del Decreto 2460 de 2013, modificado por el artículo 9 del Decreto 589 de 2016 y no los del numeral 3° o qué documento adicional distinto al acto de adjudicación o contrato celebrado con un tercero debe aportar? O ¿En el caso en concreto puesto a consideración cuáles serían los requisitos y documentos para obtener el registro en el RUT y el respectivo NIT?
  (2017-11-09) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.- DIAN

Procedimiento Tributario.- Declaraciones tributarias que se tienen por no presentadas. Firma de la declaracion Tributaria.
    A partir de la fecha de ejecutoria de la resolución que sanciona con suspensión o cancelación del registro ante la Junta Central de Contadores, que les permitía ejercer la profesión de la contaduría, las sociedades o firmas de auditoría no podrán desarrollar funciones de la profesión contable a través de sus socios ni dependientes ni firmar las declaraciones tributarias, en representación y/o designación de las sociedades sancionadas.
  • Problema Jurídico:
¿A partir de qué fecha los contadores públicos dependientes de sociedades de contadores deben dejar de atender el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los clientes asignados, cuando la sociedad de contadores y/o firma de auditoría ha sido sancionada con suspensión o cancelación de la inscripción en el Registro de Contadores por la Junta Central de Contadores?
  • Tesis Jurídica:
A partir de la fecha de ejecutoria de la resolución sancionatoria proferida por la Junta Central de Contadores, que suspende o cancela la inscripción en el Registro de Contadores, los contadores públicos, socios o dependientes de las sociedades sancionadas, no podrán ejercer las funciones relacionadas con la profesión contable, en representación o designación de estas.
  (2017-11-09) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.- DIAN

Renuncia a terminos para interponer los recursos.
Fecha en que se surte la ejecutoria del acto.
    ¿Cuándo se entiende ejecutoriado un acto administrativo materia de cobro, en este caso una liquidación oficial de revisión de valor, frente a la cual se presentó escrito donde se renuncia a la presentación del recurso?
Los actos administrativos que prestan mérito ejecutivo en materia tributaria cobran firmeza el día siguiente a la radicación del escrito de renuncia a interponer el recurso.

La firmeza opera al día hábil siguiente al del vencimiento que tiene el administrado para interponer los recursos así se renuncia (sic) a los términos del mismo, ya que el administrado puede desistir a esta renuncia y puede interponer el recurso o recursos correspondientes por ley.
  (2017-10-30) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.- DIAN

Sanciones por Extemporaneidad en la Presentacion de las Declaraciones Tributarias.
    ¿Cuál es la sanción aplicable cuando no se presenta. o se presenta de forma extemporánea la Declaración Anual de Activos en el Exterior?
Consulta:

Si un contribuyente obligado a la presentación de ia declaración anual de activos en el exterior por el año gravable 2015 que aún no la presenta, debe liquidar la sanción por extemporaneidad desde la fecha que efectivamente debía hacerlo según el decreto de plazos, o solo desde la expedición de la Ley 1819 de 2016 (29 de diciembre) en el entendido que anteriormente no existía sanción.

Con la nueva norma ia sanción por extemporaneidad deberá liquidarse conforme la disposición vigente al momento de llevar a cabo esta operación; es decir en el caso planteado por el contribuyente, será lo dispuesto en el parágrafo 1 del art. 641 del E.T. y la, misma deberá calcularse desde ia fecha en que debió haberse presentado ia respectiva declaración y no desde ia expedición de ia Ley 1819 de 2016 como plantea el consultante.
  (2017-10-26) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.- DIAN

Proyecto de resolucion que establecen los criterios para realizar el calculo de la relacion costo – beneficio en el proceso de cobro coactivo.
    El artículo 839-4 del Estatuto Tributario modificado por el artículo 265 de la Ley 1819 de 2016, establece que, en el proceso de cobro coactivo, una vez decretadas las medidas cautelares y antes de fijar fecha para la práctica de la diligencia de secuestro, el funcionario competente debe decidir sobre la relación costo-beneficio de los bienes objeto de medida cautelar.
RESUELVE

ARTÍCULO 1. Criterios a tener en cuenta para calcular la relación costo beneficio.
El funcionario que, dentro de un proceso de cobro coactivo, le corresponda decidir sobre la relación costo-beneficio de bienes objeto de medida cautelar, deberá tener en cuenta los siguientes criterios para su cálculo:

Bienes Inmuebles:

- Identificar el tipo de inmueble y de acuerdo con las características tanto físicas como de mercado, establecer el valor comercial, para lo cual se debe acudir a la ayuda de medios especializados. (avalúo predial y/o catastral, revistas, medios electrónicos, Investigación en el mercado especializado, etc.).

- Obtener el valor de las obligaciones a cargo del bien, que deberían ser cancelados con cargo al producto del remate o por la Entidad en caso de adjudicación, que estén pendientes de pago en la fecha del estudio. (Impuesto predial, administración, Servicios Públicos, Impuestos por valorización, etc.)
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  (2017-10-09) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.- DIAN

Procedimiento Tributario.- Terminación de Proceso por Mutuo Acuerdo.
    ¿Es procedente la terminación por mutuo acuerdo de los procesos administrativos tributariois, en los casos en los cuales la DIAN ha determinado un mayor impuesto a cargo, pero el pago de éste para acceder al beneficio, se realizaría con las retenciones en la fuente del mismo periodo que habían dado lugar al saldo a favor inicialmente declarado y que no ha sido devuelto, compensado, ni imputado?
La intención de la norma es que el contribuyente pague efectivamente el valor y no hacerlo a través de otros mecanismos de extinción de las obligaciones.

Dicha afirmación encuentra sustento en lo dispuesto en el # 3 literales b) y c) del art. 1.6.4.3.4 del Decreto 927 de 2017 que regula lo dispuesto en el mencionado art. 306, en donde se establece que el contribuyente que se desee acoger a la terminación por mutuo acuerdo entre otros deberá aporrar la prueba del pago de los valores objeto de terminación.

Quien decida acogerse a la terminación por mutuo acuerdo, deberá pagar efectivamente el respectivo Impuesto y los demás conceptos que exigen las normas, previo cumplimiento de los requisitos
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  (2017-10-04) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.- DIAN

Procedimiento Tributario.
Terminacion por mutuo acuerdo de los procesos administrativos tributarios, aduaneros y cambiarios.
    Tanto el monto de los mayores valores del impuesto – si lo hay – como los relativos a sanciones e intereses son los que se encuentran en el respectivo acto administrativo que el contribuyente desea terminar por mutuo acuerdo, implica ello entonces, que el contribuyente deberá pagar con la respectiva rebaja en los porcentajes que indica la norma, los valores consagrados en dicho acto
Consulta:

Solicita se aclare si de acuerdo con las modificaciones que introdujo la Ley 1819 de 2016 al artículo 640 del Estatuto Tributario, en particular en lo relativo a la consagración expresa del principio de favorabilidad en materia sancionatoria, es posible aplicar este para los casos de terminación por mutuo acuerdo de los procesos administrativos tributarios aduaneros y cambiarios, es decir, reducir el valor de las sanciones – si es del caso – con la nueva tarifa que trae la disposición normativa.
  (2017-10-03) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.- DIAN

Procedimiento mediante el cual se decide el recurso de Reconsideracion.
Casos opera el silencio administrativo positivo.
    El recurso de reconsideración acorde con el artículo 732 del Estatuto Tributario deberá resolverse dentro del año siguiente contando a partir de su interposición en debida forma.
Consulta:

¿Cuál es el procedimiento mediante el cual se decide el recurso de Reconsideración, y si para expedir la decisión se debe someter previamente a un comité jurídico; indicado como es la debida notificación del acto administrativo y en qué casos opera el silencio administrativo positivo?

El artículo 733 ibídem establece que cuando se practique inspección tributaria, el término para fallar los recursos, se suspenderá mientras dure la inspección, si ésta se practica a solicitud del contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, y hasta por tres (3) meses cuando se practica de oficio.
  (2017-10-02) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.- DIAN

Procedimiento Tributario.
Declaraciones Tributarias que se tienen por No Presentadas.
    Considera en esta oportunidad la Sala que no procede aludir como “omisión” de la firma del revisor fiscal, la razón de que su nombramiento no ha sido inscrito en el registro mercantil, toda vez que sería darle al registro un alcance superior del que realmente tiene y sancionar por un hecho previsto en el literal d) del artículo 580 del E.T.
Consulta:

En el escrito de la referencia realiza la siguiente consulta: “En el caso en el que una declaración tributaria sea firmada por quien no tiene la calidad de revisor fiscal, ¿está facultado el representante legal de una sociedad, para solicitarle a la DIAN que se tenga por no presentada dicha declaración?”

Sostiene que una sociedad nombró en asamblea un nuevo revisor fiscal, sin embargo, este no realizó la inscripción del acta de nombramiento en el registro mercantil. Sin embargo, las declaraciones tributarias se presentaron con la firma del anterior revisor fiscal.
  (2017-10-02) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Impuesto a las Ventas.-
Servicios vinculados con la seguridad social.
    Consulta:
En el escrito de la referencia argumenta que los recursos destinados al cubrimiento del plan obligatorio de salud (POS), al ser provenientes del sistema general de seguridad social en salud, y en consecuencia, por no estar sujeta a ningun tipo de gravamen se consulta:
    ¿Si las empresas dedicadas a la comercializacion de productos, insumos y dispositivos farmaceuticos diferentes a medicamentos, quienes suscriben contratos de dispensacion con las EPS para dar cumplimiento y alcance al servicio de salud, que esta contenido en el POS y hacen parte de del servicio de salud ¿Deben gravar con el impuesto sobre las ventas este tipo de bienes al momento de la venta? (comercializadora EPS).
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  (2017-08-11) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Procedimiento Tributario.-
Recurso de Reconsideracion - Inadmision
    Consulta:
1. ¿Es procedente adicionar el recurso de reconsideración?

2. ¿Con la aplicación de los principios constitucionales y legales regulados en preceptos y normas posteriores, es admisible conocer válidamente de una adición de recursos en que se planteen otras nulidades, se alleguen pruebas, se invoque distinta o nueva doctrina oficial, o se agreguen otros planteamientos contra el acto recurrido allegado al expediente por fuera del termino de los dos (2) meses que señala el artículo 720 del Estatuto Tributario?

3. ¿En qué casos debe la administración estudiar o no la adición del recurso de reconsideración por fuera del término del que habla la ley para interponer el recurso de reconsideración?

4. ¿La falta de conocimiento del escrito de adición al recurso presentado con posterioridad al término para interponer el recurso de reconsideración, puede derivar en silencio administrativo positivo frente a la falta de conocimiento de la argumentación, pruebas, nulidades, doctrina oficial, jurisprudencia y oíros que se planteen en la adición?
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  (2017-08-10) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Procedimiento tributario y regimen sancionatorio.
Prescripcion de la accion de cobro.
    Consulta:
Mediante escrito radicado en el buzón de atención al cliente de este Ministerio con el número y en la fecha del asunto, haciendo referencia al incumplimiento de un acuerdo de pago por concepto de impuesto predial, consulta usted
    ¿Desde cuándo se realiza el conteo de los 5 años para que opere el fenómeno de la prescripción, si desde el día en que se suscribió el acuerdo de pago o desde el día del incumplimiento?
El incumplimiento debe declararse mediante resolución, la cual una vez ejecutoriada será el título ejecutivo con fundamento en el cual se profiera el mandamiento de pago contra el deudor hasta la concurrencia del valor insoluto. De esta manera, habría de entenderse que el conteo del término de prescripción de la acción de cobro iniciaría a partir de la fecha de ejecutoria de la resolución que declare el incumplimiento de la facilidad de pago.
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  (2017-08-10) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Procedimiento tributario.
Correccion de declaraciones.
    Consulta:
En atención a su comunicación radicada conforme el asunto, mediante la cual formula interrogantes relativos al proceso de revisión de las declaraciones tributarias y la oportunidad para corregir.

En materia de procedimiento tributario, las entidades territoriales deben aplicar el procedimiento previsto en el Estatuto Tributario Nacional, en los términos del artículo 59 de la Ley 788 de 20021. La corrección de las declaraciones tributarias o autoliquidaciones presentadas por el contribuyente puede darse de dos formas: 1) voluntaria, o 2) provocada por la administración.

El artículo 588 del Estatuto Tributario Nacional establece el término que tienen los contribuyentes para corregir sus declaraciones aumentando el valor del impuesto o disminuyendo el saldo a favor, como es el caso que nos ocupa. El artículo mencionado prescribe:
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  (2017-08-10) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Procedimiento Tributario.-
Contratos de Estabilidad Juridica.
    Consulta:
Mediante el radicado de la referencia solicita la revocatoria del Oficio No. 000056 del 29 de enero de 2016, el cual frente a la pregunta sobre si la base del cálculo de los beneficios tributarios que se derivan de las normas incluidas en los contratos de estabilidad jurídica (en adelante CEJ) se debe limitar al valor de la inversión protegida contractualmente, concluyó que estos beneficios aplican solo para los montos relativos a la inversión, y no para toda la actividad económica del contratista, toda vez que ello iría en contravía del propósito que buscaba la Ley 963 de 2005.
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  (2017-08-09) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Procedimiento Tributario.- Notas Credito.
    Consulta:
Mediante el radicado de la referencia formula unas preguntas en torno a las notas crédito, las cuales se resolverán cada una a su turno.
    – ¿Cuáles son los requisitos que deben cumplir las notas crédito para efectos fiscales?

    – ¿Son inescindibles las notas crédito de las facturas respecto de las cuales se emiten?
  (2017-08-01) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

NIT / Asignacion a sociedades por acciones simplificadas representadas por una sociedad.
    En torno al objeto social de las SAS y teniendo presente que su representación puede ser ejercida por una persona jurídica, considera el despacho que efectivamente para efectos de la asignación del NIT, es posible aceptar esta alternativa prevista en la ley.
Consulta:

Plantea usted que una sociedad por acciones simplificada constituida y registrada en cámara de comercio, requiere expedición del NIT, trámite que no ha sido posible culminar, como quiera que la sociedad indica que como representante legal ejerce su función otra sociedad, representación que la DIAN Barranquilla no acepta, considerando que las obligaciones en tal calidad deben ser asuminadas por una persona natural.
  (2017-07-13) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Procedimiento Tributario.
Descriptores Información Exogena.
    El consorcio es un ente conformado por un grupo económico utilizado como instrumento de colaboración entre las empresas, que les permite de algún modo distribuir riesgos financieros y tecnológicos, fortalecer sus equipos, y aunque su responsabilidad es solidaria respecto de todas y cada una de sus obligaciones, cada una conserva su propia independencia jurídica.
Consulta:

Mediante el radicado de la referencia plantea la siguiente situación:

Un consorcio, integrado por cuatro sociedades fiduciarias, identificado con NIT independiente al de sus miembros, tiene a su cargo la administración de un patrimonio autónomo declarado por la DIAN como Gran Contribuyente, que también se identifica con NIT independiente al del consorcio y al de sus miembros.

Con base en lo antepuesto consulta:
    ¿La información exógena del patrimonio autónomo por el año gravable 2016 debe presentarse:
    i) con el NIT del patrimonio autónomo,

    ii) con el NIT del consorcio que lo administra,

    iii) con el NIT del miembro que ejerce la representación legal del consorcio, o

    iv) con el NIT de cada uno de sus miembros?
  (2017-07-10) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Procedimiento Tributario.-
Declaracion anual de activos en el exterior. Contenido.
    Tratándose del valor patrimonial de los inmuebles que tienen el carácter de activos fijos, el mismo corresponderá al costo de adquisición toda vez que el autoavalúo catastral únicamente pueden predicarse de los inmuebles ubicados en el territorio nacional, que no son objeto de la declaración analizada.
Consulta:

En el escrito de la referencia comenta que una persona natural adquirió dos bienes inmuebles en el exterior, uno de ellos a través de hipoteca – que a la fecha aún se encuentra vigente – junto con unos fondos personales, y el segundo de manera conjunta con la cónyuge y del cual cada uno posee el 50%.

Con base en lo anterior solicita se aclare cuál es el valor por el que se deben declarar dichos bienes a efectos de la presentación de la “Declaración Anual de Activos en el Exterior”.
  (2017-07-07) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Aplicacion del principio de favorabilidad en la tasacion de sanciones por devolucion improcedente.
Consulta:

Voy a asesorar a una empresa creada en el 2014, en el 2014 y 2015 era microempresa según sus activos y en el 2016 es Pyme por sus activos, tengo los estados financieros bajo la ley 2649 de 1993 y pues necesito hacer la convergencia a las NIIF.
  • - ¿Debo hacerlo desde que empezó la empresa?

  • - ¿Como ya es Pyme, lo hago desde el 2016?

  • - ¿La ley dice que el proceso es desde el 2013, como debo actuar con futuras empresas que necesiten presentar estados financieros bajo NIIF?
  (2017-06-23) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Aplicacion del principio de favorabilidad en la tasacion de sanciones por devolucion improcedente.
    El principio de favorabilidad será aplicable a partir de la expedición de la norma, sin embargo, debe entenderse que lo que quiso decir, es que la aplicación del principio de favorabilidad se aplicara a partir de la entrada en vigencia de la norma, habida cuenta que como quedo visto atrás, con la sola expedición de una norma esta no nace a la vida jurídica.
Consulta:

Revisada la solicitud de la referencia en la cual se pregunta acerca de la aplicación del principio de favorabilidad en la tasación de sanciones por devolución improcedente con posterioridad a la vigencia de la ley 1819 de 2016.
  (2017-06-23) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Por la cual se crean los Comites Especiales de Conciliacion y Terminacion por Mutuo Acuerdo en las Direcciones Seccionales de Impuestos, de Aduanas y de Impuestos y Aduanas.
    Y se establece el trámite interno de las solicitudes de conciliación y terminación por mutuo acuerdo de que tratan los artículos 305 y 306 de la Ley 1819 de 2016.
RESUELVE
CAPÍTULO I
DE LOS COMITÉS DE CONCILIACIÓN Y TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO-

ARTÍCULO 1o. COMITÉ DE CONCILIACIÓN Y DEFENSA JUDICIAL DE LA U.A.E. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES - DIAN.
El Comité de Conciliación y Defensa Judicial de la U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN tendrá competencia para decidir sobre las peticiones de conciliación en procesos contenciosos administrativos en materia tributaria, aduanera y cambiaria, cuya representación judicial esté a cargo de la Subdirección de Gestión de Representación Externa.

También tendrá competencia para decidir sobre las solicitudes de terminación por mutuo acuerdo de los procesos en discusión en sede administrativa en materia tributaria, aduanera y cambiaria que por competencia funcional correspondan a la Subdirección de Gestión de Recursos Jurídicos y que a la fecha de la solicitud se haya interpuesto recurso y se encuentre para fallo.
  (2017-06-22) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

La sancion impuesta por la Junta Central de Contadores suspende la inscripcion profesional y, por tanto, impide que la persona sancionada pueda ejercer la profesion de la contaduria publica.
    Y se establece el trámite interno de las solicitudes de conciliación y terminación por mutuo acuerdo de que tratan los artículos 305 y 306 de la Ley 1819 de 2016.
Consulta:

Un contador público fue sancionado por la DIAN con la suspensión de la facultad de firmar declaraciones tributarias y certificar pruebas con destino a la Administración Tributaria (artículo 660 del Estatuto Tributario) por 1 año. A su vez, la Junta Central de Contadores también impuso la suspensión de la inscripción profesional por el mismo lapso de tiempo.

La última sanción impuesta por la DIAN expiró el día 27 de febrero de 2017, mientras que la sanción impuesta por la U.A.E. JCC expira el día 4 de abril del mismo año.

Con motivo de lo anterior consulta:
    ¿El contador público estaría habilitado para continuar con el desempeño de su profesión, haciendo uso de sus facultades de firmar declaraciones tributarias y certificar pruebas con destino a la Administración Tributaria en vista de que la sanción impuesta por la DIAN ya expiró, o debe tenerse en cuenta la sanción impuesta por la U.A.E. JCC?
  (2017-06-21) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Registro Unico Tributario - lnscripcion. Factura - Expedicion.
    Consulta:
Mediante el radicado de la referencia señala que el Fondo de Bienestar Social de la Contraloría General de la República contrató con una sociedad domiciliada en España la prestación de Servicios profesionales en el rediseño de los procesos y procedimientos, la interrelación de los mismos con las respectivas entradas y salidas de información en coherencia con el enfoque Sistemático del ciclo PHVA dentro del Sistema de Gestión de Calidad, los cuales fueron ejecutados en el territorio nacional por un lapso de 3 meses.

Con base en ello formula la siguiente pregunta:

¿Está obligada la mencionada sociedad extranjera a inscribirse en el RUT y expedir factura con los requisitos señalados en el Estatuto Tributario?
  (2017-06-07) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Condiciones especiales para el pago de impuestos tasas y contribuciones.
    Consulta:
¿Las compañías de seguros que actúen como garantes en las devoluciones y/o compensaciones de saldos a favor pueden acogerse a la condición especial de pago del artículo 57 de la ley 1739 de 2014?,

¿Los intereses moratorios correspondientes al reintegro de la suma devuelta improcedentemente son susceptibles del beneficio del artículo 57? De ser así le aplicaría el 80% o 60% dependiente de la fecha de pago?,

¿La sanción de improcedencia correspondiente del 50% de los intereses moratorios, son susceptibles de aplicar el 50% o 30%, dependiendo de la fecha de pago?
  (2017-06-02) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Aportes a sociedades nacionales. Enajenacion.
    Consulta:
Se solicita confirmar si hay un ingreso gravado con impuesto de renta, en el caso de una sociedad que recibe un aporte en dinero o en especie y emite acciones nuevas, pero las partes no declaran expresamente en el documento del aporte que se acogen al artículo 319 del E. T.

Igualmente consulta si procede la determinación de la renta gravable por el sistema de comparación patrimonial que establece el artículo 236 del E. T., cuando el patrimonio de esta sociedad aumenta entre un año gravable y otro a causa del aporte.
  (2017-06-02) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Importacion de Maquinaria y Equipos – Tratamiento Arancelario Especial Depreciacion Acelerada.
    Consulta:
En el radicado de la referencia, el consultante pregunta por los beneficios tributarios y arancelarios de una sociedad que en función de so objeto social pretende comercializar productos que utilicen energía solar y así mismo indaga, por los procedimientos para poder a acceder a los mismos.

Al respecto, La Ley 1715 de 2014 normalizó la integración de las energías renovables convencionales al sistema energético nacional, y de este modo, incorporó en el Capítulo III los beneficios tributarios y arancelarios por los productos que Ud. Indaga.
  (2017-06-01) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 005981
17/03/2017

Procedimiento Tributario.- Sanciones.
    Para acceder a la reducción de la sanción, es menester en una primera medida, dar aplicación al régimen sancionatorio, esto es, liquidar la sanción de acuerdo a como lo establece la normativa.
Consulta:

Un contribuyente que debería declarar renta por los años 2014 y 2015, (y no lo hizo) puede usar dicho artículo para disminuir el valor de las sanciones respectivas. ¿De qué forma usaría el beneficio si se tiene en cuenta que no ha sido requerido por la administración y además no ha cometido la conducta sancionable antes?

¿Solicito aclaración en detalle de la aplicación de dicho artículo?

¿Qué se interpreta y tipifica por conducta sancionable cometida antes?

¿Qué significa que la sanción sea aceptada y subsanada? ¿Cuál sería el proceso a seguir para proceder a aceptar y subsanar?

¿La sanción mínima también se ve afectada por el principio de favorabilidad y disminuida por los porcentajes de dicho artículo?
  (2017-05-09) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 005981
17/03/2017

Procedimiento Tributario.- Sanciones.
    Para acceder a la reducción de la sanción, es menester en una primera medida, dar aplicación al régimen sancionatorio, esto es, liquidar la sanción de acuerdo a como lo establece la normativa.
Consulta:

¿Cómo aplica la sanción de extemporaneidad para contribuyentes que no presentaron declaración de renta y quieren acogerse a dicho beneficio, de conformidad con el numeral 1 y 2. Además, si se tiene en cuenta que no ha sido requerido por la administración y no ha cometido la misma conducta sancionable antes?

¿Puede una persona natural que tenía que declarar renta por primera vez, y no lo hizo, disminuir la sanción del artículo 641 siempre que cumpla lo estipulado en el numeral 2 de dicho artículo?

¿Para la aplicación de los numerales 3 y 4 del artículo en mención se puede aplicar los porcentajes de sanción disminuida, cuando se tiene liquidación oficial de revisión, pero aún no está en firme, dicho acto con ocasión a que el recurso de reconsideración no se ha presentado o no ha sido fallado de fondo?

  (2017-05-09) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 05693

Procedimiento tributario.- Condiciones especiales para el pago de impuestos.
    Consulta:
En el escrito de la referencia, solicita se aclare: "Si cuando la norma hace referencia a sanciones (parágrafo 4 artículo 56 de la Ley 1739 de 2014), ello incluye igualmente el concepto de "rescate" y por ende a las declaraciones tipo legalización presentadas de manera voluntaria antes del inicio del proceso de definición de situación jurídica", toda vez que el parágrafo 3 de la misma norma, sostiene que no aplica en relación con los actos de definición jurídica de mercancía.
  (2017-04-04) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Enriquecimiento sin causa e imputacion de retencion en la fuente a obligaciones por concepto de impuesto sobre la renta.
    Consulta:
Constituye enriquecimiento sin causa a favor del estado, la no imputación de una retención en la fuente practicada a una persona natural, contra el saldo a pagar establecido en una liquidación oficial de revisión, contra la cual no se interpuso recurso de reconsideración?

Cuál es el tratamiento que debe dársele a las retenciones en la fuente debidamente practicadas y oportunamente pagadas por el agente retenedor, que posteriormente son desconocidas `por la administración tributaria a título de sanción por no enviar información, en los términos del literal b, del artículo 651 del E. T.?
  (2017-03-24) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Procedimiento tributario. Numero de identificacion tributaria - NIT
Empresa Unidad Economica. Ingresos. Procedencia costos y deduciones.
    Consulta:
Consulta en el escrito de la referencia si una empresa puede registrar gastos e ingresos con el mismo número de identificación tributaria - NIT, es decir, llevar a las cuentas contables 51, 52, 53 operaciones con el mismo NIT, y si las operaciones son deducibles de renta correspondiendo al mismo número de identificación tributaria.

El anterior cuestionamiento se realiza bajo el supuesto de una empresa que tiene un NIT y tres unidades de negocio y una de las unidades le realiza a otra préstamos a cambio de un interés, se pregunta entonces, como lleva el ingreso y el gasto tratándose del mismo NIT pero diferente unidad de negocio y si se puede deducir el gasto.
  (2017-03-24) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Firmeza de una declaracion con beneficio de auditoria cuando no fueron declarados los ingresos que originaron las retenciones solicitadas.
    Al tratarse de un término de firmeza especial, el término debe aplicarse de acuerdo con lo regulado en el artículo 689-1 del E. T. sin importar otros aspectos diferentes a los que exige la disposición particular.
En consecuencia, los errores o falencias en que se incurra en una declaración no impiden que opere la firmeza de la misma ni la adquisición de beneficios que deriven de este evento.
  (2017-03-23) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 004237

Impuesto sobre la Renta y Complementarios; Procedimiento Tributario.- Precios de Transferencia; Condiciones Especiales para el Pago de Impuestos.
  • Consulta:
En el escrito de la referencia, solicita que se le dé alcance al Oficio 03194 de 5 de febrero de 2015, a través del cual esta subdirección se pronunció sobre la posibilidad de acogerse al beneficio consagrado en el parágrafo 4 del artículo 56 de la Ley 1739 de 2014, y donde se expresó que:

“La Declaración de Precios de Transferencia es netamente informativa de acuerdo con lo establecido en el artículo 260-9 del Estatuto Tributario, es decir, en dicha declaración no se está liquidando ninguna clase de impuesto ni tributo (siendo el pago de este un requisito sine qua non para que opere la norma), motivo por el cual no se podrá acoger a lo dispuesto en el parágrafo 4 del artículo 56 de la Ley”.

Es así como en dicha ocasión, se refería este Despacho a aquellos obligados omisos, que no cumplieron con dicha obligación.
  (2017-02-09) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 0090

Condiciones especiales de pago.
  • Consulta:
En el escrito de la referencia, solicita se aclare si lo dispuesto en el parágrafo 4 del artículo 56 la Ley 1739 de 2014 (relativo a condiciones especiales de pago) aplica también para aquellos contribuyentes cuya declaración no tenga saldo a pagar, sino que por el contrario, se genere un saldo a favor, o no tenga saldo a pagar, lo anterior fundamentado en la redacción de la norma que a su tenor literal dispone que la presentación de su denuncio tributario se debe hacer "con pago total".

Al respecto, este Despacho se permite hacer las siguientes consideraciones:

La Ley 1739 de 2014, trae diversas condiciones especiales de pago, entre ellas, la descrita en el parágrafo 4 del artículo 56, en la cual se dispone que, los contribuyentes, responsables de impuestos nacionales, usuarios aduaneros y agentes de retención podrán transar el 100% de los intereses y sanciones, siempre y cuando se cumplan los siguientes requisitos:
  • 1. Se corrija la declaración (para el caso de los inexactos), o se presente (para el caso de los omisos).

  • 2. No se haya notificado requerimiento especial (inexactos), o emplazamiento para declarar (omisos).

  • 3. Se presente y "pague el 100%" de impuesto o tributo.

  • 4. Todo lo anterior, sumado, a que se acuda voluntariamente a la administración, hasta el 27 de febrero de 2015.
  (2017-02-06) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 00190

Devoluciones y compensaciones de los saldos a favor de los impuestos administrados por la DIAN.
  • Consulta
  • 1.- AUTOS INADMISORIOS

    • a.- ¿El auto inadmisorio debe contener todas las causales de inadmisión?

    • b.- ¿Si al momento de radicar nuevamente la solicitud de devolución con el requisito subsanado, hay lugar a nueva inadmisión por hallarse vencido uno de los presupuestos formarles que anteriormente se encontraban cumplidos (por ejemplo: la certificación bancaria, certificado de Cámara de Comercio).

  • 2.- ¿Es causal de inadmisión el hecho de presentar una solicitud de devolución y/o compensación en una dirección seccional diferente al del lugar en donde se presentó la declaración que originó el saldo a favor?

  • 3.- Cuando se corrige una declaración disminuyéndose el saldo a pagar, donde previamente se había compensado el saldo a pagar inicialmente declarado, ¿como se puede solicitar el excedente del saldo?
  (2017-02-06) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 00190

Devoluciones y compensaciones de los saldos a favor de los impuestos administrados por la DIAN.
  • Consulta
4.- ¿Cuáles el término para resolver la solicitud de devolución y/o compensación presentada por los productores de los bienes exentos del artículo 477, cuando se presenta sin garantía?

5.- ¿Es procedente la devolución de IVA pagado al contador público o revisor fiscal por la asesoría prestada?

6.- ¿una persona natural no obligada a llevar contabilidad que presenta solicitud de devolución a través de un apoderado, puede éste firmar el formato 1220 (relación de retenciones en la fuente)?

7.- ¿Si fiscalmente la declaración de renta no requiere la firma de un contador y el contribuyente inscribe un contador en el RUT, las relaciones de retención deben estar firmadas por este contador?
  (2017-02-06) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 003194

Procedimiento Tributario.- Declaracion de Precios de Transferencia – Obligados; Condiciones Especiales para el Pago de Impuestos.
  • Consulta:
En el escrito de la referencia, realiza la siguiente consulta:
  • “Quiero confirmar si en la condonación que otorga la Ley 1739 de 2014 (presentación sin sanción ni intereses), está incluida la presentación de la Declaración de Precios de Transferencia de años 2012-2013”.
Al respecto, este Despacho se permite hacer las siguientes consideraciones:

La Declaración de Precios de Transferencia es netamente informativa de acuerdo con lo establecido en el artículo 260-9 del Estatuto Tributario, es decir, en dicha declaración no se está liquidando ninguna clase de impuesto ni tributo (siendo el pago de este un requisito sine qua non para que opere la norma), motivo por el cual no se podrá acoger a lo dispuesto en el parágrafo 4° del artículo 56 de la Ley 1739 de 2014.
  (2017-02-03) [Mas Información]
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Direccion de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 21786
16/08/2016

Procedimiento Tributario.- Contratos de Estabilidad Juridica.
  • Consulta:
Mediante el radicado de la referencia solicita la revocatoria del Oficio No. 000056 del 29 de enero de 2016, el cual frente a la pregunta sobre si la base del cálculo de los beneficios tributarios que se derivan de las normas incluidas en los contratos de estabilidad jurídica (en adelante CEJ) se debe limitar al valor de la inversión protegida contractualmente.

Concluyó que estos beneficios aplican solo para los montos relativos a la inversión, y no para toda la actividad económica del contratista, toda vez que ello iría en contravía del propósito que buscaba la Ley 963 de 2005.
  (2017-01-30) [Mas Información]
Direccion de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 19645
26/07/2016

Procedimiento Tributario.- Obligados a Presentar informacion FATCA.
  • Consulta:
En el radicado de la referencia, se plantean los siguientes cuestionamientos que se responderán de manera consecuente:
  • 1. En les términos del literal g) del artículo 4.1 de la Resolución 060 de 2015, “el monto bruto total pagado o acreditado al cuentahabiente ” ¿la palabra “acreditado” se refiere al monto efectivamente pagado o al monto abonado en cuenta?

  • 2. De acuerdo con el artículo 1 literal q) de la resolución, ¿se entiende que una cuenta financiera es toda participación que tiene un cliente de una Institución Financiera en el capital o deuda (distinto a participaciones que se negocian regularmente en un mercado de valores establecido) de dicha institución financiera?

  • 3. ¿Qué se entiende por participación en la deuda de una Institución Financiera?

  • 4. ¿La expresión “cuenta financiera” incluye las cuentas de depósito y las cuentas de custodia?
  (2017-01-30) [Mas Información]
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Direccion de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 19645
26/07/2016

Procedimiento Tributario.- Obligados a Presentar informacion FATCA.
  • Consulta:
En el radicado de la referencia, se plantean los siguientes cuestionamientos que se responderán de manera consecuente:
  • 5. En los términos del literal f) del artículo 4.1 de la resolución, en los casos de una cuenta de Deposito se debe reportar "el monto bruto total de intereses pagados o acreditados en la cuenta durante el año calendario de reporte”. Para el caso de una cuenta de depósito ¿no se debe reportar el capital que hay depositada en la misma?

  • 6. ¿Una participación que se negocia regularmente en un mercado de valores establecido es una cuenta financiera?

  • 7. ¿Es objeto de reporte una participación que se negocia regularmente en un mercado de valores establecido?

  • 8. ¿Qué información debe reportar cuando una entidad de inversión actúa como intermediaría del mercado cambiario, y compra divisas por cuenta de un cliente para ser giradas a un tercero?
  (2017-01-30) [Mas Información]
Direccion de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 19645
26/07/2016

Procedimiento Tributario.- Obligados a Presentar informacion FATCA.
  • Consulta:
En el radicado de la referencia, se plantean los siguientes cuestionamientos que se responderán de manera consecuente:
  • 9. ¿Qué información se debe reportar cuando una entidad de inversión actúa como intermediaria del mercado cambiario, y recibe de un tercero divisas por cuenta de un cliente, las convierte a pesos por cuenta del cliente y las mantiene a título de tenencia y no se las paga al cliente?

  • 10. ¿Qué información se debe reportar cuando una entidad de inversión actúa como intermediaria del mercado cambiario, y recibe de un tercero divisas por cuenta de un cliente, las convierte a pesos por cuenta del diente y se las paga?

  • 11. El literal c) del numeral 2 del literal D del numeral V (cuentas excluidas de cuentas financieras) del anexo II señala que “los activos de la cuenta, incluidos los ingresos generados, serán pagados o distribuidos de otra manera para el beneficio del comprador, el vendedor..." ¿a qué se refiere la expresión "distribuidos de otra manera”? ¿Cuál es esa otra manera?

  • 12. Cuando una entidad de inversión actúa como intermediaria del mercado cambiario y compra o vende divisas por cuenta de un cliente, ¿los pagos derivados de dicha operación se deben reportar como “FATCA501” (dividendos), FATCA502 (intereses) “FATCA503” (ganancias brutas/redenciones) o FATCA504 (otros-FATCA)? Lo anterior de conformidad con lo señalado en el numeral IV b. Account report en la hoja 14 del anexo III de la resolución.
  (2017-01-30) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 1033
16/11/2016

Procedimiento Tributario.- Normas Internacionales de Informacion Financiera.
  • Consulta:
En el escrito de la referencia plantea la siguiente pregunta:
  • ¿Las empresas que están dentro del ámbito de aplicación de la resolución 533 de 2015 emitida por la CGN, deben aplicar lo dispuesto en el decreto 2548 de 2014 emitido por el Ministerio de Hacienda y Crédito Publico?
  (2017-01-17) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 32982
28/12/2016

Devolucion IVA - Inscripcion como Exportador.
  • Consulta:
Solicita usted reconsideración de la doctrina según la cual los proveedores que vendan a Sociedades de Comercialización Internacional, con el objeto de que éstas procedan a exportar los bienes vendidos, deben inscribirse como Exportadores para tener derecho a la devolución del IVA, especialmente consagrada en el Oficio 004457 de 2015 y en el Concepto 033346 de 2004.

Dentro de la argumentación dada por la consultante, es de resaltar la sentencia del Consejo de Estado Sección del 26 de noviembre de 2009 con Exp. 16524, en acción de nulidad contra el artículo 2°. del Decreto 1000 de 1997, en el entiendo que los artículos 507 y 857 del Estatuto Tributario, no les resultan aplicables a quienes vendan bienes corporales muebles en el país a sociedades de comercialización internacionales, para la posterior exportación de ésta a sociedades, siempre y cuando los bienes sean exportados directamente o una vez sean transformados.
  (2017-01-13) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 031040
15/11/2016

Sanciones a Contadores Publicos.
  • Consulta:
Mediante el radicado de la referencia solicita la reconsideración del Oficio número 032774 del 1° de diciembre de 2015 a partir del cual la Subdirección de Gestión de Normativa y Doctrina manifestó:
  • ¿Qué efecto debe darle la DIAN a la declaración tributaria firmada por contador público sobre el cual pesa la sanción contemplada en el artículo 660 del Estatuto Tributario ya ejecutoriada?

  • ¿Es posible iniciar el procedimiento administrativo para darla por no presentada acorde con el literal d) del artículo 580 ibídem?
  (2016-12-27) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 0031040
15/11/2016

Procedimiento Tributario.- Sanciones a Contadores Publicos.
  • Consulta:
Mediante el radicado de la referencia solicita la reconsideración del Oficio número 032774 del 1° de diciembre de 2015 a partir del cual la Subdirección de Gestión de Normativa y Doctrina manifestó:
  • “1. ¿Qué efecto debe darle la DIAN a la declaración tributaria firmada por contador público sobre el cual pesa la sanción contemplada en el artículo 660 del Estatuto Tributario ya ejecutoriada?

    ¿Es posible iniciar el procedimiento administrativo para darla por no presentada acorde con el literal d) del artículo 580 ibídem?
  (2016-12-21) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 00969
07/10/2016

Declaracion CREE - Sin pago.
  • Consulta:
Expone en su escrito unas inquietudes referidas a la declaración del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE. que se tienen como no presentadas y a las cuales no se les ha proferido auto declarativo.

Señala que cuando la declaración se presenta sin pago razón por la cual se da por no presentada se están dando diferentes actuaciones por las áreas de la dirección seccional, las cuales de manera sucinta, son las siguientes:
  (2016-12-20) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 25554
15/09/2016

Procedimiento Tributario.
Normas Internacionales de Informacion Financiera.
  • Mediante el radicado de la referencia pone de presente “las diferencias en los conceptos emitidos por la Dian y el CTCP sobre el tema del registro único de proponentes”.
En efecto, habiéndose consultado si los estados financieros que se deben acompañar en la inscripción o renovación del RUP, ante las Cámaras de Comercio, se debían presentar bajo NIIF, este Despacho manifestó en Oficio No. 000650 del 30 de junio de 2016:

“(...) el artículo 2.2.1.1.1.5.2 del Decreto 1082 de 2015 (...) dispone que los interesados en participar en procesos de contratación convocados por las entidades estatales deben presentar a cualquier Cámara de Comercio del país una solicitud de inscripción en el Registro Único de Proponentes (RUP), acompañada, entre otra información, de la 'copia de la información contable del último año exigida por las normas tributarias', si la persona está obligada a llevar contabilidad (numeral 1.3 ibídem).
  • Así las cosas ¿qué se debe entender por la información contable exigida por las normas tributarias?
  (2016-12-07) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 023931
02/09/2016

Procedimiento Tributario.
Sancion por Inexactitud en las Declaraciones Tributarias.
Procedencia de Costos, Deducciones e Impuestos Descontables.
  • Consulta:
Mediante el radicado de la referencia plantea unas inconformidades propias del proceso de determinación y discusión tributarias, referidas al desconocimiento de costos.

Afirma que en los procesos ante la Administración, cuando se desconozcan costos por no aceptación de facturas, debería acudirse a otros medios de prueba para luego aceptarlos y reconocer que estos costos tienen incidencia en los ingresos, n estos casos manifiesta, debería también disminuirse los ingresos pues de lo contrario el contribuyente tributará sobre una mayor base. En estos casos señala no se debe aplicar sanción por inexactitud.

Del contexto del escrito y reiterando que esta dependencia no fija los lineamientos para la toma de decisiones que deban adoptarse por las áreas de determinación y discusión de la Administración Tributaria, en lo que dice relación con la competencia de esta Subdirección, atenderemos de manera general las inquietudes extractadas de su escrito las cuales se pueden sintetizar así:
  (2016-11-24) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 022772
24/08/2016

Procedimiento Tributario.
Devolucion de Saldos a Favor; Compensacion con Saldos a Favor.
  • Consulta:
Mediante el radicado de la referencia consulta si el artículo 857-1 del Estatuto Tributario es una norma potestativa o imperativa.

Sobre el particular, con miras a absolver el interrogante planteado, es menester examinar la referida disposición:

"ARTÍCULO 857-1. INVESTIGACIÓN PREVIA A LA DEVOLUCIÓN O COMPENSACIÓN.

El término para devolver o compensar se podrá suspender hasta por un máximo de noventa (90) días,para que la División de Fiscalización adelante la correspondiente investigación, cuando se produzca alguno de los siguientes hechos.

1. Cuando se verifique que alguna de las retenciones o pagos en exceso denunciados por el solicitante son inexistentes, ya sea porque la retención no fue practicada, o porque el agente retenedor no existe, o porque el pago en exceso que manifiesta haber realizado el contribuyente, distinto de retenciones, no fue recibido por la administración.
  (2016-11-23) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 016266
01/08/2016

Devolucion de Saldos a Favor; Devolucion del Impuesto Sobre las Ventas – Solicitud; Solicitud de Devolucion y/o Compensacion.
  • Los responsables del Impuesto Sobre las Ventas que obtengan exclusivamente ingresos del artículo 481 ibídem tendrán derecho a solicitar su devolución con el cumplimiento de los requisitos previstos en la ley, sin realizar proporción alguna.
Consulta:

1. En la hipótesis que durante el bimestre solo se hayan tenido ingresos por operaciones de los que trata el artículo 481 del Estatuto Tributario, es decir, no se tuvieron ingresos gravados por otros tipo de operaciones diferentes, se debe entender que no nace el derecho a solicitar en devolución saldo a favor por resultar imposible adelantar el procedimiento para establecer el porcentaje de devolución? O por el contrario, se debe entender que no se hace necesario realizar la proporción y será descontable el 100% de los descontables?

2. ¿Una vez establecida la proporción conforme al numeral 1o del artículo 489 del Estatuto Tributario, este porcentaje se aplica solo al total de los impuestos descontables del bimestre objeto de devolución? O ¿se deben tener en cuenta los impuestos descontables de bimestres anteriores que se vienen imputando, es decir, cobija el saldo a favor del período fiscal anterior?

3. ¿Qué pasaría si hecha la devolución se establece que la sociedad no exportó los bienes y/o servicios producidos con los inventarios adquiridos en el bimestre y cuyo IVA ya le ha sido devuelto?
  (2016-11-18) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 016266
01/08/2016

Devolucion de Saldos a Favor; Devolucion del Impuesto Sobre las Ventas – Solicitud; Solicitud de Devolucion y/o Compensacion.
  • El responsable del impuesto sobre las ventas que realice operaciones exentas de que tratan los artículos 481 y 477 del Estatuto Tributario deberá utilizar el procedimiento establecido en el artículo 489 del mismo Estatuto para determinar la proporcionalidad de los impuestos descontables que generen saldos a favor susceptibles de ser solicitados en devolución y/o compensación.
Consulta:

¿Lo que da derecho a la devolución del impuesto descontable en IVA sigue siendo la efectiva exportación de bienes y servicios a que se refiere el artículo 481 E.T? o ¿con la reforma que la Ley 1607 de 2012 le introdujo al artículo 489 Estatuto Tributario se creó un nuevo derecho a devolución de impuestos descontables pagados en la adquisición de inventarios y o servicios, sin importar el destino que se les dé, con el simple cumplimiento del requisito de haber tenido al menos una operación de exportación y una operación gravada por otro concepto?

Siendo diferentes las oportunidades para solicitar la devolución y/o compensación de saldos a favor originados en operaciones del artículo 481E.T. (regla general Art. 854 del E.T.) y los originados en operaciones del artículo 477 E.T. (semestral), ¿Cuál es la oportunidad dentro del cual debe solicitar el saldo a favor un contribuyente cuando dentro del mismo período fiscal (bimestre) realiza operaciones con bienes exentos del artículo 477 E.T. así como operaciones con bienes exentos del 481 E.T.?
  (2016-11-18) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 020016
16/09/2016

Factura electronica – Autorizacion de proveedores tecnologicos.
  • Consulta:
Mediante el radicado de la referencia solicita se de alcance al Oficio 007208 del 1° de abril de 2016, el cual resolvió una consulta relacionada con los requisitos exigidos para conferir autorización a quienes están interesados en ser proveedores tecnológicos y suministrar los servicios de facturación electrónica (numeral 4 del artículo 12 del Decreto 2242 de 2015) y concluyó que el 50% de los activos fijos corresponden al patrimonio líquido del solicitante.

Considera que con esta conclusión se puede desconocer el sentido que el legislador le dio a la norma, que era el de dar solidez económica a los proveedores tecnológicos de servicios inherentes a la factura electrónica, salvaguardando a su vez los principios de equidad, igualdad y libre competencia, razón por la cual se establecieron unos requisitos mínimos de cumplimiento, equitativos para todos los interesados.

En ese sentido manifiesta que la interpretación podría limitar la participación de algunas empresas, que al contar con un patrimonio líquido muy superior al que establece la norma, no alcanzarían a cumplir con el límite del 50% de activos fijos de su patrimonio, frente a empresas que con un patrimonio cercano al límite establecido podrían cumplirlo fácilmente, con lo que se podría generar situaciones de desigualdad entre los interesados.
  (2016-11-18) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 005693
24/02/2015

Procedimiento Tributario.-
Condiciones Especiales para el Pago de Impuestos.
  • Consulta:
En el escrito de la referencia, solicita se aclare:
  • "Si cuando la norma hace referencia a sanciones (parágrafo 4 artículo 56 de la Ley 1739 de 2014), ello incluye igualmente el concepto de "rescate" y por ende a las declaraciones tipo legalización presentadas de manera voluntaria antes del inicio del proceso de definición de situación jurídica", toda vez que el parágrafo 3 de la misma norma, sostiene que no aplica en relación con los actos de definición jurídica de mercancía.
Respuesta:

La doctrina de este Despacho ha sido enfática en aseverar que: "siendo el rescate una carga pecuniaria que paga el usuario aduanero para recuperar la mercancía y legalizarla, sin que tal pago implique el reconocimiento de una falta [...]", en dicho orden de ideas, al no ser el concepto de "Rescate" una sanción, no podrá acogerse a lo dispuesto en el parágrafo 4 de la Ley 1739 de 2014.
  (2016-11-17) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 000784
12/08/2016

Recurso de Reconsideracion – Inadmision; Recursos Tributarios.
  • Procedencia y oportunidad de la adición de los recursos de reconsideración teniendo en cuenta lo previsto en los artículos 720, 731 y 744 del Estatuto Tributario, se atenderán las preguntas en su orden así:
  • 1. ¿Es procedente adicionar el recurso de reconsideración?


  • 2.- ¿Con la aplicación de los principios constitucionales y legales regulados en preceptos y normas posteriores, es admisible conocer válidamente de una adición de recursos en que se planteen otras nulidades, se alleguen pruebas, se invoque distinta o nueva doctrina oficial, o se agreguen otros planteamientos contra el acto recurrido allegado al expediente por fuera del término de los dos (2) meses que señala el artículo 720 del Estatuto Tributario?


  • 3.- ¿En qué casos debe la administración estudiar o no la adición del recurso de reconsideración por fuera del término del que habla la ley para interponer el recurso de reconsideración?


  • 4.- ¿La falta de conocimiento del escrito de adición al recurso presentado con posterioridad al término para interponer el recurso de reconsideración, puede derivar en silencio administrativo positivo frente a la falta de conocimiento de la argumentación, pruebas, nulidades, doctrina oficial, jurisprudencia y otros que se planteen en la adición?
  •   (2016-11-16) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 00707
    18/07/2016

    Fecha en que se entiende pagado el impuesto.
    • El artículo 803 del Estatuto Tributario, se refiere a la fecha en que se entiende pagado el impuesto, y dice que es aquélla en que los valores imputables hayan ingresado a las oficinas de Impuestos Nacionales o a los Bancos autorizados.
    Consulta:
    • ¿La fecha de pago a la que alude el artículo 803 del Estatuto Tributario, es la fecha de extinción de la obligación o corresponde la fecha de corte para liquidar intereses moratorios?

    • ¿El trámite administrativo de aplicación de títulos al ser extraprocesal, puede adelantarse con independencia de la prescripción de la acción de cobro, siempre que en el proceso se haya proferido la resolución de seguir adelante la ejecución?
      (2016-11-16) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 20016
    16/09/2016

    Requisitos exigidos para conferir autorizacion a quienes estan interesados en ser proveedores tecnologicos y suministrar los servicios de facturacion electronica.
    • Cuando el requisito del 50% se predica de las 20.000 UVT del patrimonio líquido mínimo indicado en el artículo 12, pues se trata de un parámetro objetivo.
    En este sentido se tiene que el riesgo con la interpretación expuesta en el oficio cuyo alcance se solicita precisar, es que puede generar desigualdad entre empresas con igual patrimonio líquido pero que con un componente de activos fijos diferente, aspecto no deseado con la reglamentación expedida.

    El peticionario pone de manifiesto una serie de efectos que se generan, con ocasión de la interpretación expuesta en el oficio 007208 del 1o de abril de 2016 y llama la atención de este Despacho lo manifestado en el sentido que una empresa con menor patrimonio líquido se considere más sólida económicamente que una con que tiene un patrimonio líquido elevado, pero que no alcanza a tener el 50% de su patrimonio líquido en activos fijos.

    Por esta razón se hace necesario analizar el contenido del numeral 4o del artículo 12 del Decreto 2242 de 2015:
      (2016-11-15) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 028300
    10/10/2016

    Acuerdos de Reestructuracion; Facilidades para el Pago; Forma de Pagar las Obligaciones Tributarias.
    • Fuentes formales Artículo 814 del Estatuto Tributario; Ley 550 de 1999; Ley 1116 de 2006; Ley 1429 de 2010
    Consulta:
    En atención al radicado de la referencia y su correo complementario del 22 de septiembre de 2016, en donde manifiesta una serie de inquietudes en cuanto a si el parágrafo del artículo 814 del Estatuto Tributario, aplica cuando el respectivo deudor haya celebrado un acuerdo de reestructuración de su deuda con establecimientos financieros, de conformidad con la reglamentación expedida para el efecto por la Superintendencia Bancaria, incluyendo dentro de éstos los acuerdos de reestructuración de pasivos que trata la Ley 550 de 1999 y los acuerdos de reorganización empresarial de la Ley 1116 de 2006.

    FACILIDAD PARA EL PAGO CON OCASIÓN DE LA REESTRUCTURACIÓN DE OBLIGACIONES.

    Quien haya suscrito un acuerdo de reestructuración de su deuda con establecimientos financieros, podrá solicitar a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales una facilidad para el pago de sus obligaciones fiscales en los términos del artículo 48 de la Ley 633 de 2000, siempre y cuando el monto de la deuda reestructurada con establecimientos financieros no sea inferior al 50% del total del pasivo del deudor.

    En caso de incumplimiento de esta facilidad se dará aplicación a lo dispuesto en el artículo 814-3 del Estatuto Tributario".
      (2016-11-15) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Resolucion No. 000070
    03/11/2016

    Se reglamenta el uso de firma electronica en los servicios informaticos electronicos de la Direccion de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN.
    • Para cumplir con el requisito de firma electrónica, el Decreto 2364 de 2012, solo dispone que sea pactada mediante acuerdo, lo cual asegura que los mecanismos, técnicas de identificación personal y/o autenticación electrónica que usará la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN son técnicamente seguros y confiables para el propósito que se implementa.
    RESUELVE:

    ARTICULO 1. Firma Electrónica (F.E.).
    La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN habilitará el uso del Instrumento de Firma Electrónica (IFE) en los servicios informáticos electrónicos de la entidad, para el cumplimiento de obligaciones y operaciones, el cual sustituye para todos los efectos el mecanismo de firma digital respaldado con certificado digital, en los documentos y trámites realizados por personas naturales que actúen a nombre propio y/o que representen a otra persona natural o jurídica, quienes para este efecto se denominarán suscriptores.

    ARTÍCULO 2. Instrumento de Firma Electrónica (IFE). El Instrumento de Firma Electrónica (IFE) es la combinación de una Identidad Electrónica (IE) y un Código Electrónico (CE) que sirve para el cumplimiento de deberes formales y tareas electrónicas habilitadas en los servicios electrónicos de la entidad.

    Este instrumento cuenta con las siguientes características:
    • 1. Identidad Electrónica (IE): Es la identificación, establecida con la información contenida en el RUT, que se asigna a cada usuario que deba firmar en los servicios electrónicos de la DIAN, la cual siempre será custodiada por la entidad. La Identidad Electrónica (IE) permite identificar de manera efectiva las operaciones y documentos firmados electrónicamente por el suscriptor.
      (2016-11-10) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 022772
    24/08/2016

    Procedimiento Tributario.-Devolución de Saldos a Favor; Compensación con Saldos a Favor.
    • Consulta:
    Mediante los radicados de la referencia consulta:
    • Si el artículo 857-1 del Estatuto Tributario es una norma potestativa o imperativa.
    Sobre el particular, con miras a absolver el interrogante planteado, es menester examinar la referida disposición:

    "ARTÍCULO 857-1. INVESTIGACIÓN PREVIA A LA DEVOLUCIÓN O COMPENSACIÓN.
    El término para devolver o compensar se podrá suspender hasta por un máximo de noventa (90) días,para que la División de Fiscalización adelante la correspondiente investigación, cuando se produzca alguno de los siguientes hechos.

    1. Cuando se verifique que alguna de las retenciones o pagos en exceso denunciados por el solicitante son inexistentes, ya sea porque la retención no fue practicada, o porque el agente retenedor no existe, o porque el pago en exceso que manifiesta haber realizado el contribuyente, distinto de retenciones, no fue recibido por la administración.
      (2016-11-04) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 000812
    16/08/2016

    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – Facultades; Grupos Internos de Trabajo - Funciones.
    • Consulta:
    Pregunta usted si unas funciones distribuidas a una División de una Dirección Seccional, mediante resolución de carácter general del Director General de la entidad, pueden ser delegadas en un Grupo Interno de Trabajo como dependencia, por parte de un Director Seccional.

    Al respecto se precisa:
    De conformidad con el artículo 6 del Decreto 4048 de 2008, son funciones de la Dirección General de la entidad, entre otras, las siguientes:

    “23. Determinar la jurisdicción y organizar funcionalmente las Direcciones Seccionales;”

    “5. Distribuir entre las diferentes dependencias las funciones y competencias que la ley le otorgue a la DIAN, cuando no estén asignadas expresamente a alguna de ellas;”

    Estas facultades han sido ejercidas por el Director General de la entidad mediante múltiples resoluciones de carácter general, dentro de las que se encuentra la Resolución 13485 de 2011, a la que hace alusión en su consulta.
      (2016-10-28) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

    Concepto No 882
    05/09/2016

    Rechazo de costos ni deducciones por no practicar la retención en la fuente.
    • Consulta:
    Con respecto a su solicitud frente al Concepto 0117655 del 4 de diciembre de 2000, y al tema de que no se pueden rechazar costos ni deducciones por no practicar la retención en la fuente propuesto en la tesis jurídica del concepto, cabe aclarar y precisar que si por disposición expresa la norma consagra alguna condición especial para la procedencia del costo o deducción, relacionada con efectuar la retención al respectivo egreso y/o pago, o establece prohibición de que los contribuyentes puedan tomar éstos sin haber aplicado la retención en la fuente, y éste llegare a tomarlos, la consecuencia jurídica en efecto será el desconocimiento o rechazo de los mismos.

    Tales son los casos previstos, a manera de ejemplo, en los artículos 124-2, 121 y 87-1 del Estatuto Tributario. En los anteriores términos se modifica el concepto 0117655 del 4 de diciembre de 2.000.
      (2016-10-28) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 016266
    01/08/2016

    Devolución de Saldos a Favor;
    Devolución del Impuesto Sobre las Ventas –
    Solicitud; Solicitud de Devolución y/o Compensación.
    • Consulta:
    En el radicado de la referencia se realizan los siguientes interrogantes relacionados con el procedimiento para determinar el saldo a favor susceptible de devolución a que se refiere el artículo 489 del Estatuto Tributario.
    • 1. En la hipótesis que durante el bimestre solo se hayan tenido ingresos por operaciones de los que trata el artículo 481 del Estatuto Tributario, es decir, no se tuvieron ingresos gravados por otros tipo de operaciones diferentes, se debe entender que no nace el derecho a solicitar en devolución saldo a favor por resultar imposible adelantar el procedimiento para establecer el porcentaje de devolución? O por el contrario, se debe entender que no se hace necesario realizar la proporción y será descontable el 100% de los descontables?
    Al respecto, el artículo 489 del Estatuto Tributario, señala:

    (…)
    ARTÍCULO 489. IMPUESTOS DESCONTABLES SUSCEPTIBLES DE DEVOLUCIÓN BIMESTRAL DE IMPUESTOS. En el caso de las operaciones de qué trata el artículo 481 de este Estatuto, y sin perjuicio de la devolución del IVA retenido, habrá lugar a descuento y devolución bimestral únicamente cuando quien efectúe la operación se trate de un responsable del impuesto sobre las ventas según lo establecido en el artículo 481 de este Estatuto.

    Cuando el responsable tenga saldo a favor en el bimestre y en dicho período haya generado ingresos gravados y de los que trata el artículo 481 de este Estatuto. El procedimiento para determinar el valor susceptible de devolución será:
      (2016-10-28) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 016266
    01/08/2016

    Devolución de Saldos a Favor;
    Devolución del Impuesto Sobre las Ventas –
    Solicitud; Solicitud de Devolución y/o Compensación.
    • Consulta:
    En el radicado de la referencia se realizan los siguientes interrogantes relacionados con el procedimiento para determinar el saldo a favor susceptible de devolución a que se refiere el artículo 489 del Estatuto Tributario.
    • ¿Una vez establecida la proporción conforme al numeral 1o del artículo 489 del Estatuto Tributario, este porcentaje se aplica solo al total de los impuestos descontables del bimestre objeto de devolución? O ¿se deben tener en cuenta los impuestos descontables de bimestres anteriores que se vienen imputando, es decir, cobija el saldo a favor del período fiscal anterior?
    Sobre el particular, el numeral 2o del artículo 489 ibídem, establece:

    (...)
    2. La proporción o porcentaje así determinado será aplicado al total de los impuestos descontables del período en el impuesto sobre las ventas.
    (...)

    Acorde con lo señalado, la norma precisa que la proporción o porcentaje obtenido del procedimiento señalado en el mismo artículo debe aplicarse es al total de los impuestos descontables generados en el período.

    Como sustento táctico se tiene el instructivo y diligenciamiento del formulario 300 "Declaración del Impuesto sobre las ventas” renglón 79 “Saldo a favor del período fiscal”
      (2016-10-28) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 016266
    01/08/2016

    Devolución de Saldos a Favor;
    Devolución del Impuesto Sobre las Ventas –
    Solicitud; Solicitud de Devolución y/o Compensación.
    • Consulta:
    En el radicado de la referencia se realizan los siguientes interrogantes relacionados con el procedimiento para determinar el saldo a favor susceptible de devolución a que se refiere el artículo 489 del Estatuto Tributario.
    • ¿Qué pasaría si hecha la devolución se establece que la sociedad no exportó los bienes y/o servicios producidos con los inventarios adquiridos en el bimestre y cuyo IVA ya le ha sido devuelto?
    Al respecto, si la Administración después de efectuada la devolución del saldo a favor determina que era improcedente por elementos de motivación provenientes del control de la entidad -DIAN-, se impondrá la sanción prevista en el artículo 670 del Estatuto Tributario sin perjuicio a las sanciones adicionales correspondientes, por la determinación de factores inexistentes en la declaración.
    • ¿Lo que da derecho a la devolución del impuesto descontable en IVA sigue siendo la efectiva exportación de bienes y servicios a que se refiere el artículo 481 E.T? o ¿con la reforma que la Ley 1607 de 2012 le introdujo al artículo 489 Estatuto Tributario se creó un nuevo derecho a devolución de impuestos descontables pagados en la adquisición de inventarios y o servicios, sin importar el destino que se les dé, con el simple cumplimiento del requisito de haber tenido al menos una operación de exportación y una operación gravada por otro concepto?
    Sobre el particular estése a lo resuelto en el punto anterior de este documento. No obstante, es imperativo afirmar que el artículo 489 del Estatuto Tributario, señala un supuesto adicional para aquellos responsables del Impuesto Sobre las ventas que obtienen ingresos del artículo 481 ibídem con derecho a devolución bimestral. Es así, como la norma despliega el escenario para aquellos responsables del IVA del artículo en mención que reciben ingresos gravados a la tarifa correspondiente, sujetos a la proporcionalidad descrita. Para el efecto, téngase en consideración el Oficio Nro. 27187 de 2015, del cual se remite copia para su información.
      (2016-10-28) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 016266
    01/08/2016

    Devolución de Saldos a Favor;
    Devolución del Impuesto Sobre las Ventas –
    Solicitud; Solicitud de Devolución y/o Compensación.
    • Consulta:
    Siendo diferentes las oportunidades para solicitar la devolución y/o compensación de saldos a favor originados en operaciones del artículo 481 E.T. (regla general Art. 854 del E.T.) y los originados en operaciones del artículo 477 E.T. (semestral),
    • ¿Cuál es la oportunidad dentro del cual debe solicitar el saldo a favor un contribuyente cuando dentro del mismo período fiscal (bimestre) realiza operaciones con bienes exentos del artículo 477 E.T. así como operaciones con bienes exentos del 481 E.T.?
    A respecto, el artículo 8 del Decreto 2877 de 2013, indica:

    (...) ARTÍCULO 8o. DETERMINACIÓN DE IMPUESTOS DESCONTABLES SUSCEPTIBLES DE DEVOLUCIÓN Y/O COMPENSACIÓN PROVENIENTES DE OPERACIONES EXENTAS. El responsable del impuesto sobre las ventas que realice operaciones exentas de que tratan los artículos 481 y 477 del Estatuto Tributario deberá utilizar el procedimiento establecido en el artículo 489 del mismo Estatuto para determinar la proporcionalidad de los impuestos descontables que generen saldos a favor susceptibles de ser solicitados en devolución y/o compensación.

    Los saldos a favor generados por la proporcionalidad de los impuestos descontables por operaciones de qué trata el artículo 477 del Estatuto Tributario, deberán ser imputados en las declaraciones bimestrales del IVA dentro de un mismo año o período gravable y solicitados en devolución y/o compensación, de conformidad con lo dispuesto en los parágrafos primero y segundo del artículo 477 del Estatuto Tributario. (...)

    De la norma transcrita, se colige que aquellos responsables que realicen operaciones exentas de los artículos 481 y 477 del Estatuto Tributario, deberán realizar el procedimiento señalado en el artículo 489 ibídem para determinar la proporcionalidad del impuesto descontable que genera saldo a favor susceptible de devolución bimestral e imputar en la declaración bimestral de IVA el saldo a favor generado por la proporcionalidad de los impuestos descontables del artículo 477 y solicitarlos en devolución cuando corresponda conforme al parágrafo segundo del mismo artículo.
      (2016-10-28) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 023931
    02/09/2016

    Sanción por Inexactitud en las Declaraciones Tributarias;
    Procedencia de Costos, Deducciones e Impuestos Descontables
    • Consulta:
    Mediante el radicado de la referencia plantea unas inconformidades propias del proceso de determinación y discusión tributarias, referidas al desconocimiento de costos.

    Afirma que en los procesos ante la Administración, cuando se desconozcan costos por no aceptación de facturas, debería acudirse a otros medios de prueba para luego aceptarlos y reconocer que estos costos tienen incidencia en los ingresos, n estos casos manifiesta, debería también disminuirse los ingresos pues de lo contrario el contribuyente tributará sobre una mayor base. En estos casos señala no se debe aplicar sanción por inexactitud.

    Del contexto del escrito y reiterando que esta dependencia no fija los lineamientos para la toma de decisiones que deban adoptarse por las áreas de determinación y discusión de la Administración Tributaria, en lo que dice relación con la competencia de esta Subdirección, atenderemos de manera general las inquietudes extractadas de su escrito las cuales se pueden sintetizar así:
    • 1- En caso de desconocimiento de costos por no aceptación de facturas, procede su demostración por otros medios y se modificarían igualmente los ingresos?

    • 2- En el anterior evento, procedería sanción de inexactitud?

    • 3- Estos casos procede la aplicación de los costos presuntos del artículo 82 del E.T.?
      (2016-10-28) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 016266
    01/08/2016

    Devolución de Saldos a Favor;
    Devolución del Impuesto Sobre las Ventas –
    Solicitud; Solicitud de Devolución y/o Compensación.
    • Consulta:
    En el radicado de la referencia se realizan los siguientes interrogantes relacionados con el procedimiento para determinar el saldo a favor susceptible de devolución a que se refiere el artículo 489 del Estatuto Tributario.

    1. En la hipótesis que durante el bimestre solo se hayan tenido ingresos por operaciones de los que trata el artículo 481 del Estatuto Tributario, es decir, no se tuvieron ingresos gravados por otros tipo de operaciones diferentes, se debe entender que no nace el derecho a solicitar en devolución saldo a favor por resultar imposible adelantar el procedimiento para establecer el porcentaje de devolución? O por el contrario, se debe entender que no se hace necesario realizar la proporción y será descontable el 100% de los descontables?

    2. ¿Una vez establecida la proporción conforme al numeral 1o del artículo 489 del Estatuto Tributario, este porcentaje se aplica solo al total de los impuestos descontables del bimestre objeto de devolución? O ¿se deben tener en cuenta los impuestos descontables de bimestres anteriores que se vienen imputando, es decir, cobija el saldo a favor del período fiscal anterior?

    3. ¿Qué pasaría si hecha la devolución se establece que la sociedad no exportó los bienes y/o servicios producidos con los inventarios adquiridos en el bimestre y cuyo IVA ya le ha sido devuelto? (Sic)

    3.1 ¿Lo que da derecho a la devolución del impuesto descontable en IVA sigue siendo la efectiva exportación de bienes y servicios a que se refiere el artículo 481 E.T? o ¿con la reforma que la Ley 1607 de 2012 le introdujo al artículo 489 Estatuto Tributario se creó un nuevo derecho a devolución de impuestos descontables pagados en la adquisición de inventarios y o servicios, sin importar el destino que se les dé, con el simple cumplimiento del requisito de haber tenido al menos una operación de exportación y una operación gravada por otro concepto? (sic)

    4. Siendo diferentes las oportunidades para solicitar la devolución y/o compensación de saldos a favor originados en operaciones del artículo 481E.T. (regla general Art. 854 del E.T.) y los originados en operaciones del artículo 477 E.T. (semestral), ¿Cuál es la oportunidad dentro del cual debe solicitar el saldo a favor un contribuyente cuando dentro del mismo período fiscal (bimestre) realiza operaciones con bienes exentos del artículo 477 E.T. así como operaciones con bienes exentos del 481 E.T.? (Sic)
      (2016-10-26) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 00707
    18/07/2016

    Fecha en que se entiende pagado el impuesto.
    • El artículo 803 del Estatuto Tributario, se refiere a la fecha en que se entiende pagado el impuesto, y dice que es aquélla en que los valores imputables hayan ingresado a las oficinas de Impuestos Nacionales o a los Bancos autorizados.
    Consulta:
    • ¿La fecha de pago a la que alude el artículo 803 del Estatuto Tributario, es la fecha de extinción de la obligación o corresponde la fecha de corte para liquidar intereses moratorios?

    • ¿El trámite administrativo de aplicación de títulos al ser extraprocesal, puede adelantarse con independencia de la prescripción de la acción de cobro, siempre que en el proceso se haya proferido la resolución de seguir adelante la ejecución?
      (2016-10-21) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 05693
    24/02/2016

    Procedimiento Tributario.-
    Condiciones Especiales para el Pago de Impuestos.
    • Consulta:
    En el escrito de la referencia, solicita se aclare:
    • "Si cuando la norma hace referencia a sanciones (parágrafo 4 artículo 56 de la Ley 1739 de 2014), ello incluye igualmente el concepto de "rescate" y por ende a las declaraciones tipo legalización presentadas de manera voluntaria antes del inicio del proceso de definición de situación jurídica", toda vez que el parágrafo 3 de la misma norma, sostiene que no aplica en relación con los actos de definición jurídica de mercancía.
    Respuesta:

    La doctrina de este Despacho ha sido enfática en aseverar que: "siendo el rescate una carga pecuniaria que paga el usuario aduanero para recuperar la mercancía y legalizarla, sin que tal pago implique el reconocimiento de una falta [...]", en dicho orden de ideas, al no ser el concepto de "Rescate" una sanción, no podrá acogerse a lo dispuesto en el parágrafo 4 de la Ley 1739 de 2014.
      (2016-10-21) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 018731
    15/07/2016

    Factura; Exención del Impuesto Sobre las Ventas en los Tratados Convenios Convenciones o Acuerdos Internacionales.
    • Consulta:
    En el radicado de la referencia manifiesta que "operadores de USAID, vienen suscribiendo con las ONGs en Colombia Contratos de Donación Remuneratoria” y agrega que “[l]os recursos de USAID son exentos de gravámenes nacionales, en virtud del Artículo 96 de la Ley 788 de 2002, reglamentado por el Decreto 540 de 2004”, ante lo cual formula unas preguntas, que dicho sea de paso, se resolverán a su turno.

    Sobre el particular y de modo preliminar, es preciso indicar que por donación remuneratoria se entiende aquella que expresamente se realiza “en remuneración de servicios específicos, siempre que estos sean de los que suelen pagarse" (negrilla fuera de texto), en virtud del artículo 1490 del Código Civil.
      (2016-10-14) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 018983
    19/07/2016

    Dación en Pago.
    • Consulta:
    El artículo 134 de la ley 633 de 2000, derogó el artículo 422-1 del Estatuto Tributario que contemplaba la extinción de la obligación tributaria a través de la dación en pago.

    Ante la derogatoria de esta norma, los municipios de sexta categoría no podrán utilizar la figura de dación en pago, por lo que pregunta:
    • ¿Qué mecanismos alternativos tienen las entidades territoriales para aplicar la dación en pago en materia de tributos locales?
    • ¿El Decreto 4815 de 2007 sobre dación en pago, se puede aplicar a las entidades territoriales?
    • ¿Si es así, como se debe aplicar o solo aplica para la DIAN?
      (2016-10-13) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 018970
    19/07/2016

    Contratos de fiducia mercantil.- Obligaciones Tributarias de las Entidades Fiduciarias.
    • PROBLEMA JURIDICO:
    ¿Se encuentran obligadas las sociedades fiduciarias a disponer recursos propios para asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias a cargo de los patrimonios autónomos o fideicomisos que administran, cuando estos no cuentas con recursos suficientes y no sea posible obtener de sus beneficiarios los montos para su pago antes del vencimiento de la obligación?
    • TESIS JURIDICA:
    No se encuentran obligadas las sociedades fiduciarias a dispones (SIC) de sus recursos para el cumplimiento de obligaciones tributarias de los patrimonios autónomos y fideicomisos que se encuentran bajo su administración, toda vez que dicha operación desborda la capacidad legal de la sociedad fiduciaria.

    En conclusión, no pueden las sociedades fiduciarias, con recursos propios, asumir la obligación de pago de la retención en la fuente a nombre de las fiducias cuando estas no dispongan de recursos, toda vez que ello no hace parte de sus obligaciones tributarias, en los términos del artículo 102 del Estatuto Tributario, además de desbordar su capacidad legal, como fuera expresado por la entonces Superintendencia Bancaria.
      (2016-10-13) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 018000
    08/07/2016

    Impuesto sobre la renta y complementarios.- Opciones en la determinación de la renta líquida.
    • Consulta:
    Manifiesta que durante 2016, una constructora inicia la ejecución de un proyecto propio y los costos los clasifica como inventarios en proceso. En la venta de los apartamentos, un número de clientes pagó el anticipo por el 30% de su respectivo valor.

    A partir de lo anterior se consulta lo siguiente:
    • 1. ¿Se aplica el artículo 201 del Estatuto Tributario o solo se presentaría la declaración de renta mostrando el mayor valor del inventario, cumpliendo con la formalidad de presentar la declaración de renta?

    • 2. ¿En caso de aplicar el artículo 201 del Estatuto Tributario, ese mismo procedimiento aplicaría para determinar el Impuesto para la equidad CREE?
      (2016-10-13) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 018729
    15/07/2016

    Responsabilidad Solidaria de los Socios por los Impuestos de la Sociedad.
    • Consulta:
    En el radicado de la referencia, se indaga:
    • ¿En quién recae la responsabilidad de firmar las obligaciones tributarias de una persona natural comerciante que está en liquidación por adjudicación?
    Sobre el particular, le manifestamos que el régimen aplicable a seguir se fundamenta en el artículo 2° de la Ley 1116 de 2006, que cita:

    “ARTÍCULO 2o. ÁMBITO DE APLICACIÓN.
    Estarán sometidas al régimen de insolvencia las personas naturales comerciantes y las jurídicas no excluidas de la aplicación del mismo, que realicen negocios permanentes en el territorio nacional, de carácter privado o mixto.

    Así mismo, estarán sometidos al régimen de insolvencia las sucursales de sociedades extranjeras y los patrimonios autónomos afectos a la realización de actividades empresariales.”
      (2016-10-13) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 017292
    01/07/2016

    ¿Procede para el contribuyente la corrección de sus declaraciones de renta en las que se determinen o compensen pérdidas fiscales, dentro del mismo término de firmeza de cinco (5) años contados a partir de la fecha de su presentación?
    • El término de firmeza de las declaraciones de renta y sus correcciones en las que se determinen o compensen pérdidas fiscales, será de cinco (5) años contados a partir de la fecha de su presentación.
    Por su parte, el artículo 647-1 dispone en lo pertinente, frente al procedimiento para la corrección de estas declaraciones:
    • PARÁGRAFO 1o. Las correcciones a las declaraciones del impuesto sobre la renta que incluyan un incremento del valor de las pérdidas, deberán realizarse de conformidad con el procedimiento establecido en el artículo 589.
    Así, definió el procedimiento al cual debe acudir el contribuyente que va a incrementar el valor de las pérdidas y las consecuencias de la misma.

    Como bien lo señaló este Despacho mediante el Concepto 027530 de abril 27 de 2012:

    "... Ahora bien, el artículo 24 de la Ley 863 de 2003 que adicionó al Estatuto Tributario el artículo 647-1, tuvo como fundamento controlar la práctica evasiva de los contribuyentes en cuanto aumentaban o disminuían las pérdidas sin sanción o control alguno.

    De ahí que se optó porque la disminución de las pérdidas se considerara para efectos de las sanciones tributarias como una disminución del saldo a favor, en cuantía equivalente al impuesto que teóricamente generaría la pérdida rechazada o disminuida en la corrección.
      (2016-10-07) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 012331
    19/05/2016

    ¿Cuál es el valor que se debe causar a 31 de diciembre del respectivo año para una persona natural obligada a llevar libros de contabilidad y para una persona jurídica?
    • Consulta:
    Sea lo primero explicar que en la declaración del impuesto sobre la renta, todas las personas jurídicas, naturales, las asimiladas a unas y otras, y a las personas naturales que pertenecen a la categoría de otros, al no clasificar en la categoría de empleados o trabajadores por cuenta propia, deben depurarla mediante el sistema ordinario o por el sistema de renta presuntiva, a fin de tributar por la que sea mayor.

    Al respecto, el Libro primero, Título I, Capítulo I del Estatuto Tributario prevé en su artículo 26 que la renta líquida gravable está constituida por la suma de todos los ingresos ordinarios y extraordinarios realizados en el año o período gravable que sean susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción, y que no hayan sido expresamente exceptuados.
      (2016-09-26) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 015377
    21/07/2016

    ¿Respecto al Registro Único Tributario, cómo se deja sin efecto la actualización realizada de la Dirección del RUT sin respaldo en el Certificado de Existencia y Representación Legal Cámara de Comercio para que el sistema refleje la realidad del domicilio fiscal?
    • Si la inconsistencia de los datos de actualización se detecta en el curso de cualquiera de los procesos de competencia de la DIAN, la misma área que adelanta el procedimiento podrá expedir el auto de suspensión de la inscripción en el Registro
    El procedimiento se encuentra regulado en el artículo 11 del Decreto 2460 de 2013, para lo cual las áreas de gestión de asistencia al cliente, cuentan con facultades para verificar la información suministrada tanto en las inscripciones como en las actualizaciones del Registro Único Tributario RUT y proferir el auto de suspensión de la inscripción en el Registro, hasta tanto el contribuyente suministre los datos reales de ubicación o efectúe las correcciones a que haya lugar. Lo anterior sin perjuicio del deber de remitir la información a la División de Fiscalización de la respectiva Dirección Seccional para adelantar el procedimiento establecido en el artículo 658-3 del Estatuto Tributario. Igualmente, si la inconsistencia de los datos de actualización se detecta en el curso de cualquiera de los procesos de competencia de la DIAN, la misma área que adelanta el procedimiento podrá expedir el auto de suspensión de la inscripción en el Registro, de lo cual remitirá copia al área de asistencia al cliente de la respectiva seccional para que registre la medida.
      (2016-09-23) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 015377
    21/07/2016

    ¿Cuál es la Administración competente para conocer las solicitudes de devolución cuando hay cambio de domicilio?
    • Las declaraciones de corrección deben ser presentadas por el contribuyente, en el mismo lugar donde se presentó la declaración inicial.
    Consulta:

    Cuál es la Dirección Seccional competente para resolver la solicitud de devolución y/o compensación, la Dirección Seccional correspondiente a la modificación de la dirección del RUT sin respaldo en el Certificado de Existencia y Representación Legal Cámara de Comercio o la Dirección Seccional correspondiente a la constitución de la sociedad, la cual refleja la verdad real?

    La Administración competente para conocer y tramitar las solicitudes de devolución y/o compensación, es aquella en donde se presentó la declaración tributaria que arroja el saldo a favor, independientemente de las circunstancias posteriores sobre cambio de domicilio.”.
      (2016-09-23) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 005725
    15/03/2016

    El objeto social que hace procedente el tratamiento tributario especial al que se ha hecho referencia, es la ejecución de programas de desarrollo social, siempre y cuando los mismos sean de interés general y que a ellos tenga acceso la comunidad.
    • Consulta:
    ¿El incumplimiento de la actividad misional por la cual fue creada una fundación es objeto de sanción, y existe la obligación de reparar a los beneficiarios del sector social que “favorecen” con quienes se suscribió y firmó un acuerdo, el cual no ha sido cabalmente cumplido?

    De conformidad con lo establecido en el artículo 19 del Estatuto Tributario, las fundaciones sin ánimo de lucro con excepción de las contempladas en el artículo 23 del mismo Ordenamiento, se someten al impuesto sobre la renta y complementarios, conforme al régimen tributario especial contemplado en el Título VI del Libro Primero, siempre que, para el caso consultado, cumplan las siguientes condiciones:
    • Que el objeto social principal y recursos estén destinados a programas de desarrollo social;

    • Que dichas actividades sean de interés general, y

    • Que sus excedentes sean reinvertidos totalmente en la actividad de su objeto social.
      (2016-09-23) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 010373
    02/05/2016

    ¿Puede la sociedad sancionada debatir la legalidad de la resolución que interpuso la sanción, después de haber efectuado el pago de la misma habiéndose acogido al beneficio de la Ley 1739 de 2014?
    • Consulta:
    En el escrito de la referencia comenta que la Autoridad Tributaria impuso sanción por no enviar información por errores en la información de medios magnéticos. Así mismo afirma que contra la resolución que impuso la respectiva sanción no se interpuso recurso alguno, y que por lo tanto la DIAN inició un proceso de cobro coactivo.

    Por último argumenta que la sociedad se acogió al beneficio previsto en el artículo 56 de la Ley 1739 de 2014, luego de que el acto administrativo respectivo quedara en firme.

    • ¿Modifica en algún sentida la respuesta al anterior interrogante el hecho de que no se presentó ningún daño ni a la DIAN ni a terceros?

    • ¿Cuál es el término para controvertir sanciones que interponga la DIAN, que no se ajusten a los lineamientos dispuestos por la sentencia C-160 de 1998 de la Corte Constitucional?”
      (2016-09-23) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 012331
    19/05/2016

    ¿Cuál es el valor que se debe causar a 31 de diciembre del respectivo año para una persona natural obligada a llevar libros de contabilidad y para una persona jurídica?
    • Consulta:
    La declaración del impuesto sobre la renta, todas las personas jurídicas, naturales, las asimiladas a unas y otras, y a las personas naturales que pertenecen a la categoría de otros, al no clasificar en la categoría de empleados o trabajadores por cuenta propia, deben depurarla mediante el sistema ordinario o por el sistema de renta presuntiva, a fin de tributar por la que sea mayor.

    Al respecto, el Libro primero, Título I, Capítulo I del Estatuto Tributario prevé en su artículo 26 que la renta líquida gravable está constituida por la suma de todos los ingresos ordinarios y extraordinarios realizados en el año o período gravable que sean susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción, y que no hayan sido expresamente exceptuados.

    De los ingresos se restan las devoluciones, rebajas y descuentos, con lo que se obtienen los ingresos netos. De los ingresos netos se restan, cuando sea el caso, los costos realizados imputables a tales ingresos, con lo cual se obtiene la renta bruta y de la renta bruta se restan las deducciones realizadas, con lo cual se obtiene la renta líquida.
      (2016-09-23) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 016180
    22/06/2016

    ¿Las declaraciones tributarias que presente una empresa unipersonal requieren la firma de revisor fiscal?
    • Las declaraciones tributarias que presente una empresa unipersonal cuyos activos brutos y/o ingresos brutos en el año inmediatamente anterior sean superiores a cinco mil y tres mil salarios mínimos respectivamente, requieren la firma de revisor fiscal.
    La empresa unipersonal es una figura creada y regulada por la Ley 222 de 1995, concebida de acuerdo al artículo 71, como una persona natural o jurídica que reúne las calidades requeridas para ejercer el comercio, y que podrá destinar parte de sus activos para la realización de una o varias actividades de carácter mercantil, e igualmente reglada por aquellas disposiciones que sean compatibles a las sociedades comerciales en especial las que regulan la sociedad de responsabilidad limitada.

    De acuerdo con lo establecido por el artículo 28 de la Ley 1258 de 2008, la Sociedad por Acciones Simplificada únicamente estará obligada a tener Revisor Fiscal cuando
    • (i) reúna los presupuestos de activos o de ingresos señalados para el efecto en el parágrafo 2o del artículo 13 de la Ley 43 de 1990, o

    • (ii) cuando otra ley especial así lo exija.
      (2016-09-21) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 016266
    01/07/2016

    ¿Procede para el contribuyente la corrección de sus declaraciones de renta en las que se determinen o compensen pérdidas fiscales, dentro del mismo término de firmeza de cinco (5) años contados a partir de la fecha de su presentación?
    • Las sociedades podrán compensar las pérdidas fiscales reajustadas fiscalmente, con las rentas líquidas ordinarias que obtuvieren en los períodos gravables siguientes sin perjuicio de la renta presuntiva del ejercicio. Las pérdidas de las sociedades no serán trasladables a los socios.
    COMPENSACIÓN DE PÉRDIDAS FISCALES DE SOCIEDADES.

    Las sociedades podrán compensar las pérdidas fiscales reajustadas fiscalmente, con las rentas líquidas ordinarias que obtuvieren en los períodos gravables siguientes sin perjuicio de la renta presuntiva del ejercicio. Las pérdidas de las sociedades no serán trasladables a los socios.

    (…)
    El término de firmeza de las declaraciones de renta y sus correcciones en las que se determinen o compensen pérdidas fiscales, será de cinco (5) años contados a partir de la fecha de su presentación.
    (…)”
      (2016-09-21) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 018821
    18/07/2016

    ¿Prescripción de la Acción de Cobro las obligaciones fiscales – Término?
    • La prescripción es un modo de extinguir las obligaciones, una obligación prescrita se convierte en una obligación natural respecto de la cual ya no es posible exigir su cumplimiento.
    De conformidad con lo establecido en el artículo 817 del Estatuto Tributario, la acción de cobro de las obligaciones fiscales, prescribe en el término de cinco (5) años, contados a partir de las fechas que la misma disposición prevé y puede ser decretada de oficio o a petición de parte; este término puede ser objeto de interrupción o de suspensión en los casos que señala el artículo 818 del mismo cuerpo normativo.

    El acaecimiento de la prescripción como modo de extinguir las obligaciones afecta la exigibilidad de ellas, teniendo como consecuencia, que a la Administración Tributaria ya no le será posible acudir a medidas coactivas para obtener la satisfacción de su crédito; pero si bien la prescripción confiere la naturaleza de obligación natural, no impide que un deudor pueda hacer el pago de la obligación.
      (2016-09-21) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 0010373
    02/05/2016

    ¿Cual es el termino para controvertir sanciones que interponga la DIAN, que no se ajusten a los lineamientos dispuestos por la sentencia C-160 de 1998 de la Corte Constitucional?”
    • TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO DE LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS
    Consulta:

    En el escrito de la referencia comenta que la Autoridad Tributaria impuso sanción por no enviar información por errores en la información de medios magnéticos. Así mismo afirma que contra la resolución que impuso la respectiva sanción no se interpuso recurso alguno, y que por lo tanto la DIAN inició un proceso de cobro coactivo.

    Por último argumenta que la sociedad se acogió al beneficio previsto en el artículo 56 de la Ley 1739 de 2014, luego de que el acto administrativo respectivo quedara en firme.

    De acuerdo con lo anterior pregunta:
    • “¿Puede la sociedad sancionada debatir la legalidad de la resolución que interpuso la sanción, después de haber efectuado el pago de la misma habiéndose acogido al beneficio de la Ley 1739 de 2014?

    • ¿Modifica en algún sentida la respuesta al anterior interrogante el hecho de que no se presentó ningún daño ni a la DIAN ni a terceros?

    • ¿Cuál es el término para controvertir sanciones que interponga la DIAN, que no se ajusten a los lineamientos dispuestos por la sentencia C-160 de 1998 de la Corte Constitucional?”
      (2016-09-19) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 022777
    24/08/2016

    Deduccion por Perdidas Fiscales.- Compensacion de la Perdida Fiscal Perdidas Fiscales.
    • Consulta:
    solicita un nuevo pronunciamiento frente a la posibilidad de tomar como deducción en el impuesto de renta el capital aportado a una sociedad que se liquida (que recibe en una suma inferior al aporte inicial) y que el consultante califica como pérdida, pues no le es de recibo lo expuesto en el oficio 013757 del 2 de junio de 2016, el cual concluyó que esta no es deducible, con base en lo señalado en el concepto 088314 del 17 de noviembre de 1998.

    El peticionario manifiesta que el artículo 147 del Estatuto Tributario se refiere a la compensación de pérdidas fiscales dentro de la sociedad, esa cuenta no tiene que ver con el aporte de un accionista porque los aportes van a la cuenta “capital”, por eso las pérdidas no puede ser trasladadas ni repartidas.

    También indica que el artículo 148 ibídem se refiere a dos pérdidas, una relacionada con aquellos usados dentro del negocio o la actividad productora de renta y la segunda por fuerza mayor, que indica, no es el caso analizado. Respecto el primer caso señala que no aplica a un activo dentro del negocio, pero si a bienes declarados dentro de la actividad productora de renta, para lo cual el contribuyente puede ser rentista de capital y poner en su RUT la actividad económica con inversiones en sociedades.

    Por último manifiesta que nada tiene que ver un contribuyente que toma su activo para invertirlo en una sociedad, con las pérdidas de esta pues se está frente a cuentas diferentes.
      (2016-09-15) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 018821
    18/07/2016

    Procedimiento Tributario.- Cobro coactivo; Prescripcion de la Accion de Cobro - Termino.
    • Consulta:
    Se consulta respecto de una deuda por concepto de impuestos, que fue declarada prescrita por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, si en el evento de que el deudor tenga que cancelarla, puede pagar solo el valor del impuesto, teniendo en cuenta que se trata de una obligación natural y así obtener un paz y salvo.

    De conformidad con lo establecido en el artículo 817 del Estatuto Tributario, la acción de cobro de las obligaciones fiscales, prescribe en el término de cinco (5) años, contados a partir de las fechas que la misma disposición prevé y puede ser decretada de oficio o a petición de parte; este término puede ser objeto de interrupción o de suspensión en los casos que señala el artículo 818 del mismo cuerpo normativo.

    La prescripción es un modo de extinguir las obligaciones, una obligación prescrita se convierte en una obligación natural respecto de la cual ya no es posible exigir su cumplimiento.
      (2016-09-13) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 00707
    18/07/2016

    Fecha en que se entiende pagado el impuesto.
    • Consulta:
    “La fecha de pago a la que alude el artículo 803 del Estatuto Tributario, es la fecha de extinción de la obligación o corresponde la fecha de corte para liquidar intereses moratorios?”

    El artículo 803 del Estatuto Tributario reza:

    ARTICULO 803. FECHA EN QUE SE ENTIENDE PAGADO EL IMPUESTO. Se tendrá como fecha de pago del impuesto respecto de cada contribuyente, aquélla en que los valores imputables hayan ingresado a las oficinas de Impuestos Nacionales o a los Bancos autorizados, aún en los casos en que se hayan recibido inicialmente como simples depósitos, buenas cuentas, retenciones en la fuente, o que resulten como saldos a su favor por cualquier concepto.

    En el Concepto 049914 de 1999 respecto al tema de compensación de saldos a favor y la extinción de la obligación tributaria se mencionó:

    Por otra parte, el artículo 803 del Estatuto Tributario, se refiere a la fecha en que se entiende pagado el impuesto, y dice que es aquélla en que los valores imputables hayan ingresado a las oficinas de Impuestos Nacionales o a los Bancos autorizados, aún en los casos en que se hayan recibido inicialmente como simples depósitos, buenas cuentas, retenciones, en la fuente, o que resulten como saldos a su favor por cualquier concepto.
      (2016-09-12) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 037427
    20/06/2016

    Progresividad en el pago del Impuesto Sobre la renta.- Procedimiento para establecer la perdida del beneficio por incumplimiento de requisitos.
      Consulta:
    De acuerdo con el Decreto 4910 de 2011, las Nuevas Pequeñas Empresas creadas en vigencia de la Ley 1429 de 2010, podrán acogerse al beneficio de la progresividad en el pago del impuesto Sobre la Renta y Complementarios, siempre que cumplan, para efectos de control, con los siguientes pasos y condiciones :
    • 1- Que de acuerdo con el artículo2 de la Ley 1429 de 2010, sus activos totales no superen los cinco mil (5000) salarios mínimos mensuales legales vigentes y que el personal vinculado a la empresa no supere el número de cincuenta (50) trabajadores.

    • 2- inscripción en el registro mercantil de la Cámara de Comercio que corresponda a su domicilio fiscal.

    • 3- Acorde con lo previsto en los artículos 6 y 7 del Decreto 4910 de 2011, deberán cumplir los siguientes requisitos :

      (2016-09-05) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 0713
    22/07/2016

    Procedimiento Tributario. - Intereses Moratorios.
      Consulta:
    Solicita usted se determine cuál es el interés aplicable para los casos en que se reclamen perjuicios con ocasión de tributos o impuestos y cuál es el interés aplicable en los eventos en que no esté involucrada una reclamación con origen en impuestos.

    1.- En cuanto al interés aplicable en casos que se reclamen perjuicios relacionados con tributos o impuestos, es deber exponer que de acuerdo con la Ley 1066 de 2006, “por la cual se dictan normas para la normalización de la cartera pública y se dictan otras disposiciones" lo procedente es aplicar lo señalado en el Estatuto Tributario para los intereses de mora.
      (2016-09-05) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 017292
    01/07/2016

    Procedimiento Tributario - Compensacion de perdidas fiscales.
      Consulta:
    En el escrito de la referencia plantea el siguiente interrogante:
    • ¿De conformidad con el artículo 147 del Estatuto Tributario, procede para el contribuyente la corrección de sus declaraciones de renta en las que se determinen o compensen pérdidas fiscales, dentro del mismo término de firmeza de cinco (5) años contados a partir de la fecha de su presentación?
    Para el efecto, cita sentencias del Consejo de Estado (2), en las que señala que dentro del término de firmeza de una declaración, la modificación a la misma, es posible, no sólo para la Administración tributaria sino para el contribuyente y que una vez esta firmeza se produce, es inmodificable para las dos partes.

    Respuesta:

    Respecto de la firmeza de las declaraciones tributarias que arrojen o compensen pérdidas fisca-les, mediante artículo 24 de la Ley 788 de 2002, el legislador modificó el artículo 147del Estatuto Tributario
      (2016-09-05) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 0092
    29/09/2015

    REQUERIMIENTO ESPECIAL ADUANERO – NOTIFICACION - NOTIFICACION POR AVISO.
      Consulta:
    PROBLEMA JURÍDICO:
    CUANDO UN REQUERIMIENTO ESPECIAL ADUANERO ES NOTIFICADO POR AVISO POR CUANTO FUE DEVUELTA LA NOTIFICACIÓN EFECTUADA POR CORREO, SE PUEDE NOTIFICAR LA DECISIÓN DE FONDO DIRECTAMENTE POR AVISO?

    TESIS JURÍDICA:
    CUANDO UN REQUERIMIENTO ESPECIAL ADUANERO ES NOTIFICADO POR AVISO POR CUANTO FUE DEVUELTA LA NOTIFICACIÓN EFECTUADA POR CORREO, NO ES PROCEDENTE NOTIFICAR LA DECISIÓN DE FONDO DIRECTAMENTE POR AVISO
      (2016-08-31) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 645
    24/06/2016

    Las correcciones a las declaraciones del impuesto sobre la renta que incluyan un incremento del valor de las perdidas, deberan realizarse de Conformidad con el procedimiento establecido en el articulo 589.
      Consulta:
    ¿De conformidad con el artículo 147 del Estatuto Tributario, procede para el contribuyente la corrección de sus declaraciones de renta en las que se determinen o compensen pérdidas fiscales, dentro del mismo término de firmeza de cinco (5) años contados a partir de la fecha de su presentación?

    Para el efecto, cita sentencias del Consejo de Estado (2), en las que señala que dentro del término de firmeza de una declaración, la modificación a la misma, es posible, no sólo para la Administración tributaria sino para el contribuyente y que una vez esta firmeza se produce, es inmodificable para las dos partes.
      (2016-08-11) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 014922
    14/06/2016

    Factura – Obligacion Factura – Requisitos.
      Consulta:
    Mediante el radicado de la referencia se consulta para el caso de una compraventa, cuyo vendedor está ubicado fuera de Colombia, si es posible:
    • a) Imprimir múltiples veces una factura y radicarla a cada uno de los integrantes de una unión temporal;

    • b) Generar una factura comercial con un consecutivo igual al de la factura proforma, conteniendo la factura valores y descripciones diferentes a los señalados en la proforma;

    • c) Un mismo número de factura proforma para dos clientes colombianos totalmente diferentes;

    • d) Expedir una factura comercial tres años después con contenido y valor diferentes a la factura proforma generada tres años antes.
      (2016-08-10) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 15796
    26/07/2016

    DIAN emite concepto unificado de notificaciones.
      Se trata del concepto 15796 de 2016 emitido por la dirección jurídica de la entidad. En el cual se hacen algunas precisiones sobre el tema.
    Por la extensión del concepto y en razón a la premura por darlo a conocer a los contribuyentes, solo hemos de tratar algunos aspectos que nuestro juicio son relevantes.
    • El primero punto es la notificación del aviso de citación, como acto previo a la notificación.

    • Un segundo punto es la duración de la publicación en el portal web de la DIAN de los actos administrativos para que se entiendan notificados.

    • Finalmente, un punto no menor es el aval que brinda la doctrina para que se notifique al representante legal de una compañía aun cuando se actúe mediante apoderado.

      (2016-08-09) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 672
    13/07/2016

    ¿Puede una persona natural catalogada como empleado acogerse al beneficio de progresividad en el pago del impuesto de renta (Ley 1429 de 2010), por el ejercicio de una actividad economica complementaria?
      Las personas naturales clasificadas en la categoría tributaria de empleados, que sean beneficiarios de la progresividad en el pago del Impuesto sobre la Renta establecida en el artículo 4 de la Ley 1429 de 2010, podrán acceder a dicho beneficio en relación con el cálculo del impuesto mediante el sistema ordinario de que trata el artículo 330 del Estatuto Tributario.
    Para tal efecto, el beneficio de la progresividad deberá ser aplicado sobre la tarifa marginal que corresponda al empleado en el cálculo del impuesto mediante el sistema ordinario.

    Una vez sea aplicada la progresividad, el monto del impuesto resultante mediante el sistema ordinario será sometido a la comparación con el monto de impuesto calculado por el Sistema del Impuesto Mínimo Alternativo Nacional (IMAN), y la cifra que resultare mayor será el impuesto correspondiente en el respectivo periodo gravable, según el procedimiento establecido en el artículo anterior."
      (2016-08-08) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 672
    13/07/2016

    ¿El Empleado que se acoge a la progresividad puede presentar su declaracion de renta mediante la aplicacion del sistema IMAS (Formulario 230) o debe hacerlo por el sistema ordinario (Formulario 210)?
    Las personas naturales clasificados en la categoría de empleado y que realicen actividades objeto de los beneficios plasmados en la Ley 1429 de 2010, gozaran de las prerrogativas allí establecidas y estarán sujetas a la determinación del impuesto a través del sistema ordinario mediante la metodología consagrada en el artículo 8° ibidem.
      (2016-08-08) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 672
    13/07/2016

    Para establecer los limites sobre los cuales una persona natural en la categoria de empleado puede o no presentar la declaracion por el sistema IMAS (Formulario 230), ¿Se deben considerar dentro de los ingresos brutos el monto recibido por concepto de pensiones?
    Al respecto, le manifestamos que el artículo 334 del Estatuto Tributario no prevé un tratamiento preferencial para los ingresos percibidos bajo el concepto de pensiones. Por lo tanto, a primera vista es un ingreso que se encuentra gravado.

    No obstante, el numeral 5° del artículo 206 del Estatuto Tributario, consagra un tratamiento preferencial de renta exenta para este tipo de ingresos. Es decir, al momento de la determinación del impuesto es un ingreso que debe incluirse para el límite de lo señalado en el artículo 334 como así mismo en la depuración del impuesto como una renta exenta.
      (2016-08-08) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 16154
    22/06/2016

    Normas Internacionales de Informacion Financiera Posicion de la Dian.
      Consulta:
    Mediante el radicado de la referencia consulta si
    • ¿El contador público es responsable de la certificación del Libro Tributario previsto en el artículo 4o del Decreto 2548 de 2014?
    Sobre el particular, es preciso recordar que el Libro Tributario es un libro auxiliar de carácter exclusivamente fiscal, en el cual se registran los hechos económicos de acuerdo con el artículo 2o de decreto en comento - es decir, que tienen incidencia en la determinación de las bases fiscales -- y que sirve de soporte probatorio para las declaraciones tributarias.

    Por lo anterior, el contador público no es responsable de la certificación del documento consultado, ya que, además de carecer de una naturaleza contable, en el Decreto 2548 de 2014 no se exige dicha formalidad; claro está, sin perjuicio de que el mencionado profesional deba participar en su elaboración, pues, como se ha reconocido por la jurisprudencia de la Corte Constitucional “el Contador Público colabora y asesora al particular en el cumplimiento de sus obligaciones contables y tributarias”
      (2016-08-08) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 16154
    20/06/2016

    Procedimiento tributario.
    Normas internacionales de informacion financiera.
    Posicion de la DIAN.
      Consulta:
    Mediante el radicado de la referencia consulta si el contador público es responsable de la certificación del libro tributario previsto en el artículo 4 del decreto 2548 de 2014.

      (2016-08-04) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 0090
    02/02/2015

    Procedimiento para acogerse a condiciones especiales de pago.
    Consulta:

    En el escrito de la referencia, solicita se aclare si lo dispuesto en el parágrafo 4 del artículo 56 la Ley 1739 de 2014 (relativo a condiciones especiales de pago) aplica también para aquellos contribuyentes cuya declaración no tenga saldo a pagar, sino que por el contrario, se genere un saldo a favor, o no tenga saldo a pagar, lo anterior fundamentado en la redacción de la norma que a su tenor literal dispone que la resentación de su denuncio tributario se debe hacer "con pago total".

    El procedimiento para acogerse a dicho beneficio, será acercándose a la administración por los canales que dispone la entidad para ello, presentando la declaración por el medio que se encuentre obligado (v.gr. electrónicos y litográficos), y realizar el pago del 100% del impuesto o tributo cuando a ello haya lugar.

    Cabe resaltar que el contribuyente, responsable de impuestos nacionales, agente retenedor, usuario aduanero no deberá manifestar que se acoge a dicha condición de pago, debido a que esta se entiende hecha con la presentación de su denuncio tributario.
    Rincon del Mar
      (2016-07-27) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 000190
    12/02/2015

    Se solicita concepto en materia de devoluciones y compensaciones de los saldos a favor de los impuestos administrados por la DIAN.
    Consulta:
    • I.-AUTOS INADMISORIOS

      • a.- ¿El auto inadmisorio debe contener todas las causales de inadmisión?

      • b.- ¿Si al momento de radicar nuevamente la solicitud de devolución con el requisito subsanado, hay lugar a nueva inadmisión por hallarse vencido uno de los presupuestos formales que anteriormente se encontraban cumplidos (por ejemplo: la certificación bancaria, certificado de Cámara de Comercio)

    • 2.- ¿Es causal de inadmisión el hecho de presentar una solicitud de devolución y/o compensación en una dirección Seccional diferente al del lugar en donde se presentó la declaración que originó el saldo a favor?

    • 3.- Cuando se corrige una declaración disminuyéndose el saldo a pagar, donde previamente se había compensado el saldo a pagar inicialmente declarado ¿Cómo se puede solicitar el excedente del saldo?

    • 4.- ¿Cuáles el término para resolver la solicitud de devolución y/o compensación presentada por los productores de bienes exentos del artículo 477, cuando se presenta sin garantía?

    • 5.- ¿Es procedente la devolución de IVA pagado al contador público o revisor fiscal por la asesoría prestada?

    • 6- ¿Una persona natural no obligada a llevar contabilidad que presenta solicitud de devolución a través de un apoderado, puede éste firmar el formato 1220 (Relación de retenciones en la fuente)?

    • 7- ¿Si fiscalmente la declaración de renta no requiere la firma de un contador y el contribuyente inscribe un contador en el RUT, las relaciones de retención deben estar firmadas por este contador?
    Rincon del Mar
      (2016-07-27) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 00495
    08/06/2016

    Procedimiento Tributario.-
    Normas Internacionales de Informacion Financiera.
      Consulta:
    Mediante el radicado de la referencia se pregunta si para efectos de lo establecido en el Decreto 2548 de 2015, la elaboración del libro tributario así como sus soportes, requieren de un formato o modelo a seguir.

    Al respecto se considera:

    Con ocasión del proceso de convergencia a los nuevos marcos técnicos normativos, las cifras contables pueden variar, situación que no está llamada a surtir efectos fiscales por los periodos de que trata el artículo 1 del Decreto 2548 de 2014.

    En ese sentido establece el artículo 3o del Decreto 2548 de 2015 que los contribuyentes obligados a llevar contabilidad deben llevar un sistema de registro de todas las diferencias que surjan entre los nuevos marcos técnicos normativos y la información preparada con base en el marco contable bajo el Decreto 2649 de 1993, de esta forma se pueden controlar y la Administración puede conocer su origen y razón de ser.

    Para este fin existen dos sistemas de control: el sistema de registros obligatorios y el libro tributario, contemplados en los artículos 3o y 4o del Decreto 2548 de 2014.

      (2016-07-19) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 015034
    10/06/2016

    Boleta de ingreso a espectaculos publicos.
    Documentos equivalentes a la factura.
      Consulta:
    Se solicita resolver sobre:
    • La equivalencia legal del boleto electrónico para el ingreso a espectáculos públicos de las artes escénicas (ETKT) con la factura de venta, que resultaría de la interpretación del artículo 616 - 1 del E. T. y el articulo 5 del decreto 1165 de 1996.


    • Los procesos y mecanismos de control de fiscalización tributaria de dicho documento electrónico, especialmente en los operativos de naturaleza in situ presencial, toda vez que no se tendría el soporte físico para realizar auditoria.

      Si bien podría realizarse de manera virtual, se hace necesario definir los requisitos y procedimientos para la verificación efectiva de los asistentes al evento, para efectos de la declaración y pago de la contribución parafiscal cultural creada por la ley 1493 de 2011.

      (2016-07-18) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 015089
    13/06/2016

    Sistema general de seguridad social.
    Verificacion de afiliacion y pago de aportes.
      Consulta:
    Se consulta:
    • ¿Es posible que el contratante se encargue del pago de la seguridad social del independiente y deduzca los valores de la cotización de los honorarios mensuales?


    • ¿Es necesario que el independiente pague los aportes a la seguridad social en el mes de sus causación para que opere la disminución en la base de retención y reducción?

      (2016-07-18) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Procedimiento Tributario. Clasificacion de actividades Economicas.
      Consulta.
    Solicita el consultante se resuelva los siguientes problemas jurídicos.
    • 1. ¿Cual es valor que se debe causar a 31 de diciembre del respectivo año para una persona natural obligada a llevar libros de contabilidad y para una persona jurídica?

    • ¿El valor de las retenciones en la fuente y anticipos practicados durante el ejercicio fiscal tanto de una persona natural como de una persona jurídica, como se aplica para determinar el incremento patrimonial?

    • ¿Cuál el código de actividad económica que debió registrar una persona natural obligada a declarar renta por los años 1994 a 2004, antes de solicitar el RUT?

      (2016-07-11) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 10476
    03/05/2016

    ¿Los 180 dias a que hace referencia el numeral 2 del articulo 674, son dias habiles o calendario?
      Los ciento ochenta (180) días, a que hace referencia el numeral 2 del artículo 674 del decreto 390 de 2016 son días hábiles.
    Sobre el particular se precisa:

    El numeral 2o del artículo 674 del Decreto 390 de 2016, dispone: "APLICACIÓN ESCALONADA. La vigencia del presente decreto iniciará quince (15) días comunes después de su publicación, conforme a las siguientes reglas: (...)

    2. Los demás artículos entrarán a regir una vez sean reglamentados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, para lo cual tendrá un término de ciento ochenta (180) días siguientes a la publicación del presente decreto. No obstante, la entidad podrá señalar que reglamentación actual se mantiene vigente, en la medida en que no contraría las nuevas disposiciones contenidas en este decreto.

    El término de días señalado en el numeral 2 del artículo 674 del Decreto 390 de 2016 se debe interpretar como días hábiles, conforme lo establece el artículo 62 de Ley 4 de 1913, que dispone:
    • “En los plazos de días que se señalen en las leyes y actos oficiales, se entienden suprimidos los feriados y de vacantes, a menos de expresarse lo contrario. Los de meses y años se computan según el calendario; pero si el último día fuere feriado o de vacante, se extenderá el plazo hasta el primer día hábil."

      (2016-07-08) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 010720
    04/05/2016

    Procedimiento Tributario.- Reserva Tributaria; Informacion tributaria que se puede suministrar.
      Consulta:
    En el radicado de la referencia se manifiesta la necesidad de contar con la información del RUT que tiene la DIAN, para ser compartida al Ministerio de Salud y Protección Social.

    La información del Registro Único Tributario solicitada se refiere a:
    • i) información básica,

    • ii) información adicional que compone: Representante Legal y actividad económica.
    La consultante, presenta como razones para obtener la información detallada del RUT, la necesidad de contar con dicha información para el Sistema de Afiliación Transaccional - SAT, el cual fue creado por el Decreto 2353 de 2015 con el fin de suplir la necesidad de agrupar, unificar y simplificar las reglas de afiliación a través de un sistema de información que reduzca los tramites de afiliación al Sistema General de Seguridad Social en Salud y sus novedades y que elimine las barreras que afectan el acceso a los servicios de salud de los afiliados.

    Considera necesario contar con la información básica del Registro Único Tributario (RUT), como también con la información adicional como los datos del representante legal, CIIU, estado del RUT y estado de la persona jurídica para validarlos con la información que se incluyen en dicho sistema SAT.

      (2016-07-07) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 011758
    13/05/2016

    Procedimiento Tributario.-
    Reserva Tributaria Informacion Tributaria que Se Puede Suministrar.
      Consulta:
    En el radicado de la referencia se indaga por la viabilidad jurídica de entregar por parte de la DIAN a la Auditoría General de la República, la siguiente información:
    • 1. Información de renglones de ingresos y patrimonio de las declaraciones tributarias e información para ser utilizada dentro de proceso de cobro coactivo.

    • 2. Información exógena para identificar patrimonio y las fuentes de ingresos de sus investigados.

    • 3. Información adicional del RUT sobre consorcios y terceros, para ser utilizada en estudios y análisis. (No procesos) (Sic)

    Según el consultante las necesidades de información se relacionan con las funciones previstas en el artículo 274 de la Constitución Política y artículo 9º del Decreto-ley 272 de 2000.

      (2016-07-07) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

    Concepto No 010512
    03/05/2016

    Procedimiento Tributario.- Informacion Exogena.
      Consulta:
    Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta si el tercero a reportar en la información exógena por pagos a la seguridad social y parafiscales, en la parte que le corresponde al empleador, es la entidad (EPS, fondo de pensiones, ICBF o SENA) o el trabajador.

    Sobre el particular este Despacho trae a colación lo señalado en el punto 18.2 del artículo 18 de la Resolución 220 del 31 de octubre de 2014, por la cual se establece el grupo de obligados a suministrar a la DIAN la información tributaria establecida en los artículos 623, 623-2 (sic), 623-3, 624, 625, 627, 628, 629, 629-1, 631, 631-1, 631-2, 631-3 y 633 del Estatuto Tributario, en el Decreto número 1738 de 1998 y en el artículo 58 de la Ley 863 de 2003 y en el Decreto número 4660 de 2007, correspondiente al año gravable 2015:

    Nótese como la información que requiere este numeral es sobre personas o entidades beneficiarias de los pagos o abonos en cuenta, que constituyan costo o deducción, tal como lo señala el literal e) del artículo 631 del Estatuto Tributario.

    En este caso se trata de los aportes parafiscales al Sena, a las Cajas de Compensación Familiar y al ICBF, entidades respecto de las cuales se tendrá que incluir la información que requiere en el formato 1001. Igualmente ocurre con las EPS y las ARL, sólo que en este caso la norma también incluye los aportes del trabajador, razón por la cual deberá incluirse su información.

      (2016-07-06) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 010373
    02/05/2016

    TERMINACION POR MUTUO ACUERDO DE LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS.
      "Terminación por mutuo acuerdo de los procesos administrativos tributarios, aduaneros y cambiarios" operaba para aquellos actos que aún se encontraban en discusión, y no frente a los que ya estuvieran en firme.
    Consulta

    En el escrito de la referencia comenta que la Autoridad Tributaria impuso sanción por no enviar información por errores en la información de medios magnéticos. Así mismo afirma que contra la resolución que impuso la respectiva sanción no se interpuso recurso alguno, y que por lo tanto la DIAN inició un proceso de cobro coactivo.

    Por último argumenta que la sociedad se acogió al beneficio previsto en el artículo 56 de la Ley 1739 de 2014, luego de que el acto administrativo respectivo quedara en firme.

    De acuerdo con lo anterior pregunta:
    • "¿Puede la sociedad sancionada debatir la legalidad de la resolución que interpuso la sanción, después de haber efectuado el pago de la misma habiéndose acogido al beneficio de la Ley 1739 de 2014?


    • ¿Modifica en algún sentida la respuesta al anterior interrogante el hecho de que no se presentó ningún daño ni a la DIAN ni a terceros?


    • ¿Cuál es el término para controvertir sanciones que interponga la DIAN, que no se ajusten a los lineamientos dispuestos por la sentencia C-160 de 1998 de la Corte Constitucional?"

      (2016-07-01) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 012572
    20/05/2016

    Procedimiento Tributario.
    Factura - Obligacion Factura – Requisitos.
      Es posible implementar un mecanismo a fin de expedir factura en ciertos casos de ventas realizadas a través de máquinas vending, lo que permite precisar frente a este escenario que cuando se opte por expedir factura esta debe cumplir con todos los requisitos del artículo 615 del estatuto tributario y demás normas concordantes.
    Consulta:

    Mediante el radicado de la referencia el peticionario solicita que se precise el alcance de los oficios 021723 del 24 de julio de 2015 y 036311 del 23 de diciembre de 2015, que analizan la obligación de facturar en las ventas realizadas a través de máquinas vending.
    • Al respecto se considera:
    De los antecedentes de la consulta se tiene que la inquietud surge respecto del oficio 036311 del 23 de diciembre de 2015, el cual concluye que no es necesaria la expedición de la factura por no contar con dispositivo de facturación en las máquinas y que se puede utilizar el documento sustitutivo previsto en el artículo 1º del Decreto 1514 de 1998.

    La doctrina en comento se dio con ocasión a una solicitud de aclaración del oficio 021723 del 24 de julio de 2015, mediante el cual se afirmó que las ventas realizadas a través de máquinas dispensadoras, independientemente del valor de las mismas, no tienen previsto un tratamiento exceptivo respecto de la obligación de facturar razón por la cual deben cumplir con el deber legal de expedir factura o documento equivalente.

      (2016-06-30) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 000486
    01/06/2016

    Procedimiento Administrativo.
    Notificacion de los Actos Administrativos.
      No existe duda que las normas procedimentales son de aplicación inmediata una vez entren en vigor, no obstante, existen los eventos excepcionales que fija la misma ley, como el caso en que ya se han iniciado actuaciones administrativas o “procesos” en el ámbito administrativo (no jurisdiccional) y para los cuales el mismo procedimiento fija unas reglas especiales como las señaladas en el artículo 670 del Decreto 390 de 2016.

    Consulta:

    Se pregunta sobre los siguientes puntos que serán atendidos en su orden: “Teniendo en cuenta el principio de aplicación de la ley en el tiempo establecido en el artículo 40 de la Ley 153 de 1887 y el principio de especialidad de las normas, según el cual una regulación especial prima en su aplicación sobre la regulación general artículo 10 del Código Civil se pregunta”.
    • 1.- ¿Puede considerarse el artículo 670 del Decreto 390 como una norma transitoria, de carácter especial y de aplicación preferente respecto del régimen general de vigencias escalonadas establecido en el artículo 674 del Decreto 390 de 2016?”

      (2016-06-29) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 009816
    20/05/2016

    Procedimiento Administrativo.
    Sanciones Relativas con la Expedicion de Factura.
      Con lo anteriormente señalado, se pone en evidencia el problema de las sanciones aplicables a quienes pertenecen al régimen simplificado del INC y es la falta de consagración expresa en el marco jurídico que lo regula, razón por la cual la doctrina emitida que analiza este punto ha considerado inviable la aplicación analógica de las sanciones relacionadas con el IVA (en el caso del Oficio 052658 de 2014 el artículo 657 del Estatuto Tributario y el Oficio 023096 de 2015 el artículo 652 ibídem).

    Consulta:

    Mediante el radicado de la referencia pone de manifiesto las inquietudes planteadas por un contribuyente, respecto a la posibilidad de liquidar el IVA venta de bienes o prestación de servicios a una EPS, que los adquiere para la prestación del Plan Obligatorio de Salud.

    También solicita la reconsideración del Oficio 023096 del 18 de agosto de 2015, el cual frente a la posibilidad de imponer sanción pecuniaria a los responsables del régimen simplificado del Impuesto Nacional al Consumo (en adelante INC) cuando expiden facturas sin el lleno de los requisitos concluyó que tampoco era posible aplicar de manera analógica el artículo 652 del Estatuto Tributario.

    La solicitante argumenta que el Decreto 803 de 2013 en el literal d) de su artículo 6º consagra como obligación para los responsables del régimen simplificado del INC el expedir factura con el lleno de los requisitos, verificada la ubicación del artículo 652-1 del Estatuto Tributario este se encuentra en la sección de “Sanciones relativas a informaciones y expedición de facturas”, normas que no están ligadas al impuesto sobre las ventas, razón por la cual no se puede hablar de interpretaciones extensivas que vulneran el principio de tipicidad.

      (2016-06-29) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 000282
    12/04/2016

    Procedimiento tributario.
    Procedimiento devoluciones / Declaraciones en firme.
    Consulta:

    • ¿Si en la investigación que adelanta la administración tributaria dentro de un proceso de solicitud de devolución de un saldo a favor del impuesto sobre la renta, es legalmente valido que se revise la declaración que dio origen al saldo a favor imputado de manera sucesiva, declaración que se encuentra en firme?

      (2016-06-28) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 000255
    01/04/2016

    Factura Electronica:
    Autorizacion de proveedores tecnologicos.
    Consulta:

    Mediante el radicado de la referencia el consultante plantea una serie de inquietudes relacionadas con los requisitos exigidos para conferir autorización a quienes están interesados en ser proveedores tecnológicos y suministrar los servicios de facturación electrónica, de manera especial con el numeral 4 del artículo 12 del decreto 2242 de 2015 que versa sobre el valor del patrimonio líquido y los activos fijos.

    La norma es clara no es dable al interprete otorgar sentido diferente al que la norma quiso expresar, se tiene la unidad de valor tributario a que se refiere la norma citada es la de la fecha de presentación de la solicitud y el 50% de los activos fijos son del patrimonio líquido del solicitante, no de las 20.000 UVT.

      (2016-06-27) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 007208
    01/04/2016

    Procedimiento Tributario.-
    Factura electronica – autorizacion de proveedores tecnologicos.
      Los proveedores tecnológicos que ofrezcan los servicios de factura electrónica, previa solicitud, serán autorizados por la DIAN, por períodos de cinco (5) años.
    Consulta:

    Mediante el radicado de la referencia el consultante plantea una serie de inquietudes relacionadas con los requisitos exigidos para conferir autorización a quienes están interesados en ser proveedores tecnológicos y suministrar los servicios de facturación electrónica, de manera especial con el numeral 4 del artículo 12 del Decreto 2242 de 2015 que versa sobre el valor del patrimonio líquido y los activos fijos.

    Lo primero que este Despacho debe precisar es que carece de competencia para calificar la interpretación hecha por el consultante, por esta razón por la cual el análisis se centrará en el análisis de la norma en comento en armonía con lo dispuesto en el artículo 15 de la Resolución 19 del 24 de febrero de 2016 “Mediante la cual se prescribe un sistema técnico de control para la factura electrónica acorde con el Decreto 2242 de 2015, se señalan los procedimientos que deben agotar y los requisitos que deben cumplir los sujetos del ámbito de este decreto y se disponen otros aspectos en relación con la factura electrónica”.

      (2016-06-03) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 006090
    17/03/2016

    Procedimiento Tributario.- Factura; Factura titulo valor; Soporte de costos y gastos.
      “En conclusión quienes deseen darle el carácter de título valor a la factura deberán cumplir con los requisitos de la Ley 1231 de 2008, sin perjuicio de que el vendedor o prestador del servicio pueda seguir utilizando la factura de venta cuando no esté interesado en darle la connotación de título valor.”


    Consulta:

    Plantea usted lo siguiente:

    Según la norma tributaria, artículo 615 del Estatuto Tributario, los vendedores de bienes o prestadores de servicios deben conservar la copia de la factura que expidan en virtud de las operaciones que realicen.

    A partir de la cita que trae de la Circular 0096 de octubre de 2008 de la DIAN, indica usted que es entendible que esta entidad ha reconocido la procedencia de la entrega de la copia de la factura de venta al adquirente y la conservación de su original por parte del emisor, armonizando con ello el contenido de la Ley 1231 de 2008 con el artículo 617 del Estatuto Tributario en donde se establecen los requisitos de la factura regulada mediante el artículo 615 del mismo Estatuto.

    Solicita usted, que según lo aquí expresado y teniendo en cuenta el artículo 3 del Decreto reglamentario 3327 de 2009, se confirme si debe entenderse que a la luz de la normatividad vigente, el emisor de la factura en su calidad de vendedor del bien o prestador de los servicios deberá conservar el original de la factura y el adquirente deberá aceptar la copia de la misma.

      (2016-06-02) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 004024
    10/03/2016

    Forma de subsanar el error por haber presentado las declaraciones tributarias en un medio distinto al previsto legalmente.
      Las declaraciones tributarias, presentadas por un medio diferente, por parte del obligado a utilizar el sistema electrónico, se tendrán como no presentadas.
    En el escrito de la referencia se plantea la existencia de una contradicción en el contenido de los oficios 000906 de 2013 y 030117 de 2014, en relación con la aplicación del numeral 2 de la Circular 00066 de julio 24 de 2008, que se refiere a la forma de subsanar el error por haber presentado las declaraciones tributarias en un medio distinto al previsto legalmente.

    Para abordar el asunto sometido a estudio y revisar la consistencia y coherencia jurídica de los concepto (sic) citados, resulta necesario precisar el contenido de la mencionada circular, en la que se aborda el tema del trámite para la expedición del auto declarativo y en cuyo numeral segundo dispuso:
    • “2. Forma de subsanar voluntariamente el error en el medio de presentación de declaraciones tributarias previamente a la expedición del auto declarativo.
    2.1. Los contribuyentes o responsables que presenten oportunamente sus declaraciones tributarias en forma litográfica, teniendo la obligación de hacerlo en forma virtual y respecto de las cuales no se haya proferido por parte de la Administración, el auto declarativo que las tenga por no presentadas, podrán subsanar voluntariamente el medio de presentación por el que corresponda, siguiendo el procedimiento establecido por el servicio informático electrónico de la entidad (con una declaración que reproduce los datos de la inicial, la cual estará dispuesta para la firma y presentación) sin que haya lugar a liquidar sanción por extemporaneidad.

    Lo anterior, siempre y cuando no haya lugar a la modificación de ningún valor de la declaración tributaria presentada inicialmente.

      (2016-05-24) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 010720
    04/05/2016

    Procedimiento Tributario.- Reserva Tributaria.- Informacion Tributaria que se puede suministrar.
      No se encuentra reparo alguno para suministrar la información básica referente a la identificación (NIT, nombres, razón social) y la ubicación (dirección, municipio, departamento), representante legal y la actividad económica-Códigos CIIU-, siempre qué, se cumplan las formas, condiciones, reserva y requisitos para el suministro, manejo, uso y salvaguarda de la información, de conformidad con los parámetros establecidos en la ley.
    Consulta:

    En el radicado de la referencia se manifiesta la necesidad de contar con la información del RUT que tiene la DIAN, para ser compartida al Ministerio de Salud y Protección Social. La información del Registro Único Tributario solicitada se refiere a: i) información básica, ii) información adicional que compone: Representante Legal y actividad económica.

    La consultante, presenta como razones para obtener la información detallada del RUT, la necesidad de contar con dicha información para el Sistema de Afiliación Transaccional - SAT, el cual fue creado por el Decreto 2353 de 2015 con el fin de suplir la necesidad de agrupar, unificar y simplificar las reglas de afiliación a través de un sistema de información que reduzca los tramites de afiliación al Sistema General de Seguridad Social en Salud y sus novedades y que elimine las barreras que afectan el acceso a los servicios de salud de los afiliados.

    Considera necesario contar con la información básica del Registro Único Tributario (RUT), como también con la información adicional como los datos del representante legal, CIIU, estado del RUT y estado de la persona jurídica para validarlos con la información que se incluyen en dicho sistema SAT.

      (2016-05-23) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 003348
    01/03/2016

    Procedimiento Tributario.- Sancion a Contador, Auditor o Revisor Fiscal.
      No pueden imponerse todas las sanciones de manera simultánea, por que para la gradualidad de la sanción y "para que se pueda tipificar el criterio de reincidencia del artículo 660 del E.T, necesariamente tiene que existir una sanción ejecutoriada previamente"
    Consulta:

    En el escrito de la referencia formula el siguiente interrogante:

    Cual es el tiempo por el cual deben proponerse las sanciones a contador y/o revisor fiscal de que trata el artículo 660 del Estatuto Tributario, cuando en contra de un mismo contador cursan expedientes simultáneos por 6 períodos de Impuesto sobre las Ventas, uno de Impuesto sobre la renta y no existe ninguna sanción ejecutoriada?

    Lo anterior, por cuanto señala, que al existir estos expedientes de manera simultánea, no existe una sanción ejecutoriada y por tanto no hay reincidencia y tal y como lo señala esta Oficina en los Conceptos 045073 de julio 22 de 2013 y 003237 de enero de 2014, no es posible la acumulación de dichos procesos.

      (2016-05-23) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 31370
    13/11/2015

    Procedimiento tributario.
    Correcion de las declaraciones tributarias,
    Imputacion de saldo a favor.
      Las corrección tiene lugar en la primera declaración en la que se presentó el saldo a favor improcedente, razón por la cual se tendrá que atender al término de firmeza de la misma, siendo inviable que la administración pueda fiscalizar las declaraciones en firme o que el contribuyente corrija en esta oportunidad.
    Consulta:
    • ¿Es viable desconocer un saldo a favor, cuando con ocasión de un proceso de verificación de una solicitud de devolución y/o compensación se observa que este es improcedente y que los periodos que dieron lugar al mismo se encuentran en firme?

      (2016-05-17) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 00327
    07-01-2016

    El funcionario del conocimiento al que corresponde enviar un requerimiento previo al contador o revisor fiscal, con el fin que este conteste los cargos, es el mismo competente para imponer la sancion.
      Se solicita aclaración del Oficio 100202208-1128 del 04 de Noviembre de 2015, en el sentido del número del oficio que se revoca, si corresponde al 0006161 como allí consigna o 0006116 de 2015 como en su entender debió señalarse.
    Acorde con el artículo 660 y 661 del Estatuto Tributario, el funcionario competente es aquel que tiene el conocimiento al agotarse la vía gubernativa; por tanto, si se hace uso del recurso y se decide el mismo, el funcionario del conocimiento es de la primera instancia, pues allí, es donde regresa el expediente después de resuelto el recurso.

    Lo anterior tiene fundamento en que quien decide el recurso, agota su competencia con la decisión y en tal sentido, no le corresponde proferir actos de instrucción.

    Por las consideraciones expuestas procede la revocatoria del Oficio 0006116 de 2015 de 26 de febrero de 2015, en el entendido que el funcionario del conocimiento al que corresponde enviar un requerimiento previo al contador o revisor fiscal, con el fin que éste conteste los cargos, es el mismo competente para imponer la sanción el cual se identifica con el funcionario director de la Dirección Seccional de Impuestos y/o de impuestos y Aduanas Nacionales que expidió el acto que agota el procedimiento administrativo o que es objeto del recurso que luego de resuelto regresa a su dependencia de origen en cada caso particular: es decir a la Dirección Seccional competente.

      (2016-05-11) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 26042
    15/09/2015

    Condiciones Especiales para el pago de Impuestos Tasas y Contribuciones.
      Ley 1739 de 2014 art. 57
      Decreto 1123 de 2015 art. 12
    Consulta:

    ¿Las compañías de seguros que actúan como garantes en las devoluciones y/o compensaciones de saldos a favor pueden acogerse a la condición especial de pago del artículo 57 de la ley 1739 de 2014?

    ¿Los intereses moratorios correspondientes al reintegro de la suma devuelta improcedente son susceptibles del beneficio del artículo 57?

    ¿De ser así les aplicaría el 80% 0 60% dependiendo de la fecha de pago?

      (2016-05-04) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 7097
    31/03/2016

    Declaracion CREE sin pago.
    La declaracion de renta CREE se tendra como no presentada si dentro del termino establecido por el gobierno nacional no se presenta con pago total.
    PREGUNTA
    • ¿De conformidad con el parágrafo del artículo 27 de la Ley 1607 de 2012, se considera válidamente presentada la declaración del Impuesto sobre la renta para la equidad-CREE, que se presenta oportunamente sin pago o con pago parcial y respecto de la cual el contribuyente efectúa su pago total antes de que la Administración Tributaria profiera el Auto Declarativo que la de cómo no presentada?

    • ¿Se considera válidamente presentada la declaración de renta CREE, presentada extemporáneamente sin pago o con pago parcial?
      (2016-04-29) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 34404
    01/12/2015

    Declaracion anual de activos en el exterior.- Contenido.-
    Fuentes formales Articulo 607 del Estatuto Tributario.
      En caso de que la inversión realizada por parte de un contribuyente del impuesto sobre la renta y complementarios se encuentra en el exterior, deberá necesariamente registrarse dentro de la declaración anual de activos en el exterior, así la inversión se haya hecho a través de un comisionista de bolsa, en la Bolsa de Valores de Colombia
    Consulta:

    En el escrito de la referencia realiza la siguiente consulta:
    • ¿Quiénes posean acciones de PACIFIC RUBIALES o de CANACOL ENERGY o de cualquier sociedad extranjera, las cuales se adquieren en la bolsa de valores de Colombia, debe presentas la declaración de activos poseídos en el exterior?

    Lo anterior considerando que estas empresas son extranjeras PERO, las respectivas acciones se adquirieron en la bolsa de valores de Colombia, además para adquirirías basta con hacerlo mediante un comisionista de bolsa.

      (2016-04-26) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 900327
    07/02/2016

    Si el contribuyente hace uso del recurso de reconsideracion el funcionario de conocimiento, que debe resolver el recurso, es quien debe proferir el requerimiento posterior al acto que agota el procedimiento administrativo.
      El funcionario del conocimiento al que corresponde enviar un requerimiento previo al contador o revisor fiscal, con el fin que este conteste los cargos, es el mismo competente para imponer la sanción el cual se identifica con el funcionario director de la Dirección Seccional de Impuestos y/o de Impuestos y Aduanas Nacionales que expidió el acto que agota el procedimiento administrativo o que es objeto del recurso que luego de resuelto regresa a su dependencia de origen en cada caso particular: es decir, a la Dirección Seccional competente.
    Se solicita aclaración del Oficio 100202208-1128 del 4 de noviembre de 2015, en el sentido del número del oficio que se revoca, si corresponde al 0006161 como allí consigna o 0006116 de 2015 como en su entender debió señalarse.

    En este sentido este Despacho se permite aclarar el oficio 100202208-1128 así:

    En el presente se manifiesta que encuentra una errada interpretación del oficio sobre el alcance del artículo 660 y 661 del E.T., cuyo propósito no era la respuesta dada por la Dirección Jurídica, en especial en lo mencionado con el siguiente párrafo que se trascribe:
    • “Comparte dicha manifestación este despacho en la medida que se puede presentar el evento hipotético en el cual el funcionario que expide el acto de liquidación, mantiene el conocimiento de la actuación al determinarse que dicho acto agotó la vía gubernativa porque el responsable o contribuyente no hizo uso de los recursos con que contaba.
      (2016-04-18) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 0054
    21/01/2016

    La norma establece como requisito sine qua non para que se pueda optar por este.
      La norma estable que el contribuyente que desee hacer uso del beneficio, no puede haber sido notificado de un requerimiento especial o emplazamiento para declarar - según el caso - lo que excluye aquellas sanciones que son impuestas a traves de resolución independiente, pues las mismas no se encuentran cubiertas por expresa redacción de la disposición.
    Consulta:

    En el escrito de la referencia solicita se realicen los comentarios jurídicos respectivos al documento que presento "Research Opportunities", en donde pone de presente una situación que se enmarca en el beneficio que traía el parágrafo 4 del art 56 de la ley 1739 de 2014.

      (2016-04-11) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto Nº 003348
    01-03-2016

    Sancion a Contador, Auditor o Revisor Fiscal.
      No pueden imponerse todas las sanciones de manera simultánea, por que para la gradualidad de la sanción y "para que se pueda tipificar el criterio de reincidencia del artículo 660 del E.T, necesariamente tiene que existir una sanción ejecutoriada previamente".
    Consulta:

    En el escrito de la referencia formula el siguiente interrogante:
    • ¿Cual es el tiempo por el cual deben proponerse las sanciones a contador y/o revisor fiscal de que trata el artículo 660 del Estatuto Tributario, cuando en contra de un mismo contador cursan expedientes simultáneos por 6 períodos de Impuesto sobre las Ventas, uno de Impuesto sobre la renta y no existe ninguna sanción ejecutoriada?
    Lo anterior, por cuanto señala, que al existir estos expedientes de manera simultánea, no existe una sanción ejecutoriada y por tanto no hay reincidencia y tal y como lo señala esta Oficina en los Conceptos 045073 de julio 22 de 2013 y 003237 de enero de 2014, no es posible la acumulación de dichos procesos.
      (2016-04-05) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto Nº 001514
    09-02-2016

    Contratos de Estabilidad Juridica.
      La protección normativa opera única y exclusivamente frente al monto objeto de la inversión estipulada contractualmente.
    CONSULTA:
      “Cuando en un contrato de Estabilidad Tributaria se estabiliza el artículo 158-3 del Estatuto Tributario, se pregunta si este beneficio cobija las inversiones posteriores que haga el Contribuyente que suscribe el contrato, y que son adicionales a la inicialmente pactada, y que además se realizan dentro del término de vigencia del mismo?”.
    En efecto, los contratos de estabilidad jurídica tenían como finalidad promover nuevas inversiones y ampliar las existentes en el territorio nacional, de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 1° de la Ley 963 de 2005; quienes suscribieran con el Estado dicho negocio jurídico cuentan con la garantía que si en la vigencia del mismo, se llega a modificar alguna de las normas estabilizadas que fueron identificadas por el contratista como determinante para la realización de su inversión, estos podrán seguir aplicando aquellas durante el término del contrato.

    En este orden de ideas, utilizar los beneficios, que para el caso de la consulta es la deducción por activos fijos reales productivos de que trata el artículo 158-1 del Estatuto Tributario, con valores diferentes a los estipulados en el contrato para la inversión, sería aplicar de manera indebida esta figura, ya que su uso o utilización por encima del valor acordado no se acoge al contenido normativo ni del contrato, toda vez, que por dichas sumas adicionales el Estado no recibió beneficio alguno, en el marco del contrato.
      (2016-03-28) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto Nº 001543
    05-02-2016

    Normas Internacionales de Informacion Financiera.
      El artículo 2º que la Ley 1314 de 2009 se determinan las entidades responsables de vigilar su cumplimiento, que esta aplica a todas las personas naturales y jurídicas que, de acuerdo con la normatividad vigente, estén obligadas a llevar contabilidad, así como a los contadores públicos, funcionarios y demás personas encargadas de la preparación de estados financieros y otra información financiera, de su promulgación y aseguramiento.
    CONSULTA:
      Mediante el radicado de la referencia solicitan aclarar si las previsiones contenidas en el Decreto 2548 de 2014 aplican a las entidades del sector público, específicamente a una Empresa Industrial y Comercial del Estado, pues el consultante considera que no se observa indicación alguna en el reglamentario referente a estas.
    Así las cosas, a las Empresas Industriales y Comerciales del Estado también aplica la inalterabilidad de las bases fiscales dada su calidad de contribuyentes y en ese sentido también el Decreto 2548 de 2014, más aún cuando se consulta su artículo 2° y se encuentra que este dispone que las remisiones contenidas en las normas tributarias a las normas contables se entienden hechas, entre otros, a los planes únicos de cuentas correspondientes a la CGN.
      (2016-03-28) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto Nº 000056
    29-01-2016

    Contratos de Estabilidad Juridica.
      En el escrito de la referencia argumenta que los Contratos de Estabilidad Jurídica de acuerdo con la Ley 963 de 2005 y el Decreto 2950 de 2005 se fijaron las condiciones mínimas que debían contener los mencionados contratos, entre otras la "Descripción del proyecto de inversión y determinación de su cuantía.
    Así mismo, asevera que el beneficio de las normas estabilizadas que se otorgó a través de dichos contratos, "[...] opera única y exclusivamente para el monto de "la inversión protegida contractualmente", la cual se debe definir en los contratos en forma cualitativa y cuantitativa, por lo tanto la deducción por inversión por activos fijos reales productivos solicitada bajo el amparo de estos contratos se debe limitar al valor que corresponda a la inversión estipulada de manera clara y expresa en dichos contratos"

    De acuerdo con lo anterior consulta:
    • "1- La base del cálculo de los beneficios tributarios estabilizados en los contratos de estabilidad jurídica se debe limitar al valor de la inversión protegida contractualmente o también hace parte de dicha base los excesos del monto del valor de las inversiones efectivamente pero que no tienen protección contractual?"
      (2016-03-18) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 900580
    12-01-2016

    Registro Unico Tributario – Actualizacion;
    Registro Unico Tributario – Inscripcion;
    Registro Unico Tributario – Requisitos.
      Se insiste entonces que no existe una única respuesta para el tema, y corresponde al funcionario competente adelantar el análisis de los documentos que permitan demostrar la voluntad de los integrantes de la unión temporal y la designación de su representación.
    En particular solicita conceptuar si en una UNIÓN TEMPORAL compuesta por tres integrantes, el representante legal en el Registro Único Tributario (RUT), se puede cambiar con la firma de un acta de dos de los integrantes en donde así lo determinen, o se requiere que este cambio se realice con la autorización de los tres integrantes.

    Sobre el tema cabe precisar que de acuerdo con nuestras funciones no es procedente conceptuar sobre los procedimientos específicos a seguir, o las actuaciones particulares por adelantar con ocasión de actos o actuaciones administrativas de los funcionarios de esta entidad, tampoco corresponde definir, desatar, investigar o juzgar las actuaciones administrativas de los mismos, considerando que a esta Subdirección le corresponde absolver consultas sobre interpretación y aplicación de normas tributarias de carácter nacional, aduaneras y cambiarias.

    No obstante lo anterior, y con el ánimo de despejar dudas sobre el trámite y requisitos de las actualizaciones en el RUT, se puede manifestar que el Decreto 2460 de 2013 reglamentó el artículo 555-2 del Estatuto Tributario, disponiendo en sus artículos 10 y 13 los documentos para la formalización de la inscripción en el registro único tributario RUT y para la actualización del mismo.
      (2016-03-15) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 2573
    12/02/2016

    Estabilidad Juridica:
    ¿En el ultimo año del contrato, como aplicaria las normas estabilizadas en su declaracion de renta, teniendo en cuenta que la causacion del impuesto de renta es a 31 de diciembre del respectivo año y esta fecha no coincide con la fecha de terminacion del contrato?
      Al ser el impuesto sobre la renta, un tributo de periodo, las normas que se debieron aplicar para la determinación del mismo para el año de la firma del contrato (en el que se estabilizaron las normas de carácter tributario) eran las que se encontraban vigentes para dicho año gravable. Y en consecuencia, las normas estarán estabilizadas hasta el año gravable en el que finaliza el mismo.
    Valga la pena poner un ejemplo: Un contribuyente firma un contrato de estabilidad jurídica en mayo de 2007, el cual contiene normas de carácter tributario, y con un término de duración de 10 años, lo que conllevaría a que el contrato terminara en mayo de 2017.

    Para el presente caso, las normas estabilizadas empezaran su efecto en el año 2008 que se declararía en el año 2009, lo que implica a que el último año de vigencia de las mismas seria el año 2017 que se declararía en 2018.

      (2016-03-11) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 34993
    29/12/2015

    ¿Es oponible o no, la reserva de la informacion tributaria contenida en las declaraciones y expedientes de los contribuyentes, para la Sala Jurisdiccional Disciplinaria del Consejo Superior de la Judicatura, en ejercicio de la accion disciplinaria?
      No contemplan las normas tributarias excepción alguna a la reserva que ampara las declaraciones tributarias con relación a las investigaciones de carácter administrativo que adelanten las distintas autoridades, sin embargo el artículo 20 del Código Contencioso Administrativo establece que el carácter de reservado de un documento no le es oponible a las autoridades que lo soliciten para el debido ejercicio de sus funciones.
    Así las cosas y en atención a la graduación normativa propia del ordenamiento jurídico colombiano, considera este Despacho que no es legítimo negar de manera genérica la entrega de información administrada por la DIAN a solicitudes que no han sido suscritas por el director, gerente o representante legal a nivel local de la entidad pública que la requiere para el ejercicio de sus funciones, toda vez que se primaría la aplicación de una disposición consagrada en una circular interna sobre normas de mayor rango; de manera que habrá de observarse en cada caso la normatividad aplicable, para efectos de singularizar el servidor público competente para solicitar información, aun la de carácter reservado.

      (2016-03-11) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 031370
    17/11/2015

    ¿Es viable desconocer un saldo a favor, cuando con ocasion de un proceso de verificacion de una solicitud de devolucion y/o compensacion se observa que este es improcedente y que los periodos que dieron lugar al mismo se encuentran en firme?
      La corrección tiene lugar en la primera declaración en la que se presentó el saldo a favor improcedente, razón por la cual se tendrá que atender al término de firmeza de la misma, siendo inviable que la Administración pueda fiscalizar las declaraciones en firme o que el contribuyente corrija en esta oportunidad.
    Igualmente manifiesta sus dudas en relación a la aplicación del parágrafo del artículo 13 del Decreto número 2277 de 2012, pues considera que la norma no es clara en señalar cuál es el procedimiento para rechazar dicha improcedencia, si en el periodo que la origina (que está en firme) o el periodo que se está revisando, considerando necesario determinar si debe desconocerse en el periodo objeto de devolución, o si la Administración puede para estos efectos fiscalizar los periodos en firme.

    Otra de las preguntas planteadas versa sobre el carácter de los renglones 86 a 94 del Formulario 300, Declaración del Impuesto sobre las Ventas, a fin de establecer si son informativo o forman parte de las bases para la determinación privada de los impuestos y en ese sentido consulta cuál es el renglón que corresponde al saldo a favor que tiene derecho el responsable por concepto de devolución y/o compensación.

    En relación a la anterior inquietud pregunta por el procedimiento para corregir los errores que se presentan en el diligenciamiento de estos formularios, si el contemplado en el artículo 43 de la Ley 962 de 2005 o conforme a lo dispuesto en el artículo 588 del Estatuto Tributario.

    Por último pregunta cuál es el término para proferir auto declarativo cuando una declaración presenta saldo a favor y este ha sido solicitado y han transcurrido los dos años de que trata el inciso primero del artículo 714 del Estatuto Tributario.
      (2016-02-17) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 30534
    23/10/2015

    Conservacion de documentos. Soportes tributarios y/o aduaneros.
      Deber de conservar informaciones y pruebas.

      Para efectos del control de los impuestos administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales, las personas o entidades, contribuyentes o no contribuyentes de los mismos, deberán conservar por un período mínimo de cinco (5) años, contados a partir del 1 de enero del año siguiente al de su elaboración, expedición o recibo, los siguientes documentos, informaciones y pruebas, que deberán ponerse a disposición de la Administración de Impuestos, cuando ésta así lo requiera..." (Art 532 E.T.)
    Consulta:
    Con respecto de sus inquietudes sobre el tiempo durante el cual se deben conservar los documentos soportes que se manejan en el Plan Vallejo; si el tiempo que deben ser conservados los documentos soporte está relacionado con el Oficio de Cumplimiento del Plan Vallejo que expida la DIAN; o si debe ser tenido en cuenta el termino de conservación documental del Artículo 121 del Decreto 2685 de 1999.



      (2016-02-09) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 5693
    24/02/2015

    Condiciones Especiales para el Pago de Impuestos.
    Consulta:

    En el escrito de la referencia, solicita se aclare:
      "Si cuando la norma hace referencia a sanciones (parágrafo 4 artículo 56 de la Ley 1739 de 2014), ello incluye igualmente el concepto de "rescate" y por ende a las declaraciones tipo legalización presentadas de manera voluntaria antes del inicio del proceso de definición de situación jurídica", toda vez que el parágrafo 3 de la misma norma, sostiene que no aplica en relación con los actos de definición jurídica de mercancía.
    Respuesta:
    La doctrina de este Despacho ha sido enfática en aseverar que: "siendo el rescate una carga pecuniaria que paga el usuario aduanero para recuperar la mercancía y legalizarla, sin que tal pago implique el reconocimiento de una falta [...]", en dicho orden de ideas, al no ser el concepto de "Rescate" una sanción, no podrá acogerse a lo dispuesto en el parágrafo 4 de la Ley 1739 de 2014.

    Por otro lado, pregunta si las sanciones por sí solas, en los casos en que no hay lugar a corregir una declaración y liquidar y pagar tributos, pueden acogerse a este beneficio. Cita como ejemplo una sanción de un depositario por no reportar un abandono.


      (2016-01-29) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 5463
    16/02/2015

    Condiciones especiales de pago.
    Consulta:

    Teniendo en cuenta que los vencimientos del Impuesto a las Ventas, retenciones y CREE del último periodo del año 2014 son en enero del año 2015, es decir posterior a la publicación de la ley 1739 de 2014,

    • ¿Para estos periodos aplica el beneficio establecido en el parágrafo 4 del artículo 56 de la ley 1739 de 2014?

    En relación con su pregunta, la condición especial de pago que se encuentra consagrada en el parágrafo 4 del artículo 56 de la ley 1739 de 2014, NO aplica para los casos por usted enunciados, lo anterior encuentra su fundamento en que la norma busca sanear aquellas irregularidades que ocurrieron antes de la entrada en vigencia de la misma, siendo imposible su aplicación para aquellos hechos que en el momento de su entrada en vigencia no se encontraba incumplidos.


      (2016-01-29) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Oficio Nº 033106
    18-11-2015

    Sanciones tributarias por precios de transferencia.
      Es de precisar que la no presentación de la declaración informativa acarrea como sanción la prevista en el numeral 5 del literal B del artículo 260-11 ibídem y no la contemplada en el numeral 3 consultado.
    Consulta:

    Mediante el radicado de la referencia formula una serie de preguntas las cuales se resolverán cada una a su turno, así:
      ¿Qué se debe entender por omisión de información para efectos del numeral 3 del literal B del artículo 260-11 del Estatuto Tributario?

      ¿Cuándo se entiende probada la omisión de información para efectos del numeral 3 del literal B del artículo 260-11 del Estatuto Tributario?

      ¿Se debe aplicar la sanción por omisión de información en la declaración informativa cuando se ha corregido su anexo incrementando las transacciones reportadas?

      Si se reportan todas las operaciones sometidas al régimen de precios de transferencia en la documentación comprobatoria y se corrige la declaración informativa para reportar las mismas transacciones, ya que inicialmente se presentó una información errada ¿Se configura la omisión de información?
      (2016-01-21) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Oficio Nº 030077
    04-11-2015

    Requerimiento previo al Contador o Revisor Fiscal para suspension de facultad para firmar declaraciones tributarias.
      Acorde con el artículo 660 y 661 del Estatuto Tributario, el funcionario competente es aquel que tiene el conocimiento al agotarse la vía gubernativa; por tanto, si se hace uso del recurso y se decide el mismo, el funcionario del conocimiento es de la primera instancia, pues allí, es donde regresa el expediente después de resuelto el recurso.
    Consulta:
    Se solicita reconsideración del Oficio 006116 de 26 de febrero de 2015 a través del cual se realizaron precisiones sobre el procedimiento regulado en los artículos 659 a 661 del Estatuto Tributario, considerando aspectos prácticos que al parecer de la consultante de ese momento conllevaban obstáculos para el desarrollo del mismo.

    En el presente se manifiesta que encuentra una errada interpretación del oficio sobre el alcance del artículo 660 y 661 del E.T., cuyo propósito no era la respuesta dada por la Dirección Jurídica, en especial en lo mencionado con el siguiente párrafo que se trascribe:
      “Comparte dicha manifestación este despacho en la medida que se puede presentar el evento hipotético en el cual el funcionario que expide el acto de liquidación, mantiene el conocimiento de la actuación al determinarse que dicho acto agotó la vía gubernativa porque el responsable o contribuyente no hizo uso de los recursos con que contaba.
      (2016-01-20) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Oficio Nº 032965
    14-11-2015

    Liquidacion de Aforo.
      En modo de conclusión, y por expresa disposición legal, el procedimiento administrativo tributario per saltum es una figura jurídica específicamente dada a las liquidaciones oficiales de revisión, donde es requisito de procedencia el requerimiento especial, acto de determinación del impuesto, caso contrario del emplazamiento para declarar. Por tal razón, para la liquidación oficial de aforo, no le será aplicable el procedimiento administrativo objeto de consulta.
    Consulta:
    En el radicado de la referencia, el consultante indaga: ¿Opera la excepción contemplada en el parágrafo del artículo 720 del Estatuto Tributario, para la liquidación de aforo generada por el emplazamiento para declarar?

    Al respecto, y para un mejor entendimiento del proceso de aforo contemplado en los artículos 715 al 719 del Estatuto Tributario, le manifestamos que este inicia cuando el obligado no cumple con el deber formal de declarar dentro de los términos señalados por el Gobierno nacional.

    Como puede observarse, el artículo 720 ibídem, brinda una excepción al contribuyente de prescindir del recurso de reconsideración y acudir directamente ante la jurisdicción contencioso administrativa, siempre y cuando se hubiere atendido en debida forma el requerimiento especial, que para el caso materia de consulta no aplica, puesto que, el requerimiento especial se realiza con el propósito de proponer una modificación a la declaración privada presentada por el obligado, requerimiento administrativo de diferente naturaleza al emplazamiento por no declarar, que sí se encuentra en las etapas propias del proceso de aforo.
      (2016-01-20) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    OFICIO Nº 031635
    04-11-2015

    Cobro Administrativo Coactivo.
      Así las cosas, toda vez que a la fecha no ha sido expedido el correspondiente decreto reglamentario que permita hacer uso del artículo 719-1 del Estatuto Tributario, no le es viable jurídicamente a la Administración Tributaria ordenar la referida inscripción en los registros públicos de determinados bienes, a partir de la cual, los mismos “quedan afectos al pago de las obligaciones del contribuyente”.

      En este orden de ideas, sólo es procedente considerar la práctica de medidas cautelares en el procedimiento administrativo de cobro
    Consulta:

    En el radicado de la referencia reitera una serie de preguntas que fueron puestas en conocimiento tanto de este Despacho como de la Coordinación de Relatoría, pues considera que las mismas no fueron atendidas debidamente.
    • 1. “¿Procede el Decreto de medidas cautelares no obstante que con ocasión de la discusión en vía gubernativa contra los actos de determinación oficial del impuesto el contribuyente se ofrezca caución de la compañía de seguros por el doble de lo que se discute en el proceso y haya entregado formalmente esa caución?” .


    • “¿Es legalmente válido que no se acepten o no se emita pronunciamiento alguno sobre el ofrecimiento y entrega de caución que haga el contribuyente con ocasión de la discusión en vía gubernativa contra los actos de determinación oficial del impuesto?”
      (2016-01-19) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    OFICIO Nº 031635
    04-11-2015

    Cobro Administrativo Coactivo.
      “Para que el deudor pueda solicitar dentro de un proceso administrativo coactivo el levantamiento de las medidas cautelares debe presentar copia certificada del auto admisorio de la demanda contra el título ejecutivo y constancia del respectivo despacho judicial de que el proceso se encuentra en trámite.”
    Consulta:

    “El inciso cinco del artículo 837-1 del E.T. ordena a la entidad ejecutora a proceder inmediatamente a ordenar el desembargo de las cuentas bancarias del deudor cuando se acredite la admisión de la demanda o el ejecutado garantice el pago del 100% del valor en discusión, mediante caución bancaria o de compañía de seguros. ¿La admisión de la demanda puede acreditarse con una copia del auto admisorio? ¿Qué se entenderá por inmediatamente?”.

    En cuanto al vocablo “inmediatamente”, el artículo 28 del Código Civil indica que “[l]as palabras de la ley se entenderán en su sentido natural y obvio, según el uso general de las mismas palabras”, de manera que habrá de entenderse por tal una actuación expedita de la Administración Tributaria dentro de los términos legalmente señalados.
      (2016-01-19) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    OFICIO Nº 031635
    04-11-2015

    Cobro Administrativo Coactivo.
      Los recursos que sean embargados permanecerán congelados en la cuenta bancaria del deudor hasta tanto sea admitida la demanda o el ejecutado garantice el pago del 100% del valor en discusión, mediante caución bancaria o de compañías de seguros.
    Consulta:

    “¿La entidad ejecutora puede instruir a las entidades financieras para que trasladen los recursos embargados al sujeto de cobro, a cuentas de depósitos judiciales o a cuentas de entidades financieras, o a cuentas de la propia entidad, no obstante que no hayan concluido de manera definitiva los procesos de nulidad y restablecimiento del derecho promovidos contra (i) los actos administrativos de determinación y/o (ii) cobro?”

    El inciso 5° del artículo 837-1 del Estatuto Tributario instaura que “Los recursos que sean embargados permanecerán congelados en la cuenta bancaria del deudor hasta tanto sea admitida la demanda o el ejecutado garantice el pago del 100% del valor en discusión, mediante caución bancaria o de compañías de seguros.

    En ambos casos, la entidad ejecutora debe proceder inmediatamente, de oficio o a petición de parte, a ordenar el desembargo”
      (2016-01-19) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    OFICIO Nº 031635
    04-11-2015

    Cobro Administrativo Coactivo.
      La caución sólo puede ser exigida por la Administración Tributaria cuando la sentencia proferida por la jurisdicción de lo contencioso administrativo que resuelve la demanda interpuesta contra las resoluciones que fallaron las excepciones previstas en el artículo 831 del Estatuto Tributario resulta adversa al demandante.
    Consulta:

    “¿La entidad ejecutora puede exigir al contribuyente que al constituir la caución que pretende evitar el decreto de medidas cautelares, la ofrezca de forma que esa caución pueda ser cobrada al concluir la discusión en vía gubernativa, es decir sin perjuicio de lo que al final declare el juez de la República sobre la existencia de la obligación al resolver sobre la demanda que interponga, pueda interponer o haya interpuesto el contribuyente?”

    “¿La entidad ejecutora puede cobrar las cauciones ofrecidas por los contribuyentes, y aceptadas por ésta, no obstante que los debates ante la jurisdicción no hayan concluido?”.
      (2016-01-19) [Mas Información]
    Ministerio de Hacienda y Crédito Público
    Decreto No 2452
    17/12/2015

    Prescripcion de la accion de cobro y Remision de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias de personas fallecidas.
      El artículo 53 de la Ley 1739 de 2014 modificó el artículo 817 del Estatuto Tributario en el sentido de adicionar la competencia para decretar la prescripción de la acción de cobro en cabeza de los servidores públicos de cada Dirección Seccional a quienes el respectivo Director Seccional les delegue, reiterando que la prescripción deberá ser decretada de oficio o a petición de parte.
    DECRETA

    ARTÍCULO 1. Prescripción de la acción de cobro.

    La competencia para expedir el acto administrativo que decreta la prescripción de la acción de cobro establecida en el artículo 817 del Estatuto Tributario, será de los Directores Seccionales de Impuestos y/o Aduanas Nacionales o de los servidores públicos en quienes estos deleguen dicha facultad y se decretará de oficio tan pronto ocurra el hecho o, a solicitud de parte, dentro del término de respuesta al derecho de petición.

    ARTÍCULO 2. Remisión de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias de personas fallecidas.
    De conformidad con el inciso 1° del artículo 820 del Estatuto Tributario, los Directores Seccionales de Impuestos y/o Aduanas Nacionales podrán suprimir de los registros y cuentas de los contribuyentes de su jurisdicción las deudas a cargo de personas que hubieren fallecido sin dejar bienes, para lo cual deberán adelantar previamente, las siguientes gestiones:
      (2016-01-14) [Mas Información]
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    Ministerio de comercio, indrustria y turismo
    Resolucion No 3768
    21/12/2015

    Resolucion N° 3768 suspende unos terminos procesales e integra equipo interinstitucional para la entrega y recibo de expedientes y tramites por traslado de competencias.
      La dirección de productividad y competitividad del Ministerio de Comercio Industria y Turismo, evaluar las solicitudes de declaratoria de existencia de zonas francas, de ampliación, extensión o reducción de áreas, y verificar la calificación de los usuarios de las zonas francas, entre otras.
    RESUELVE:

    Artículo 1. SUSPENDER
    desde el día 21 de diciembre de 2015 y por el termino de tres meses, los términos procesales de las actuaciones administrativas referentes a los procesos sancionatorios y a los recursos en sede administrativa que tienen que ver con las nuevas funciones asignadas al ministerio de comercio industria y turismo, que se adelantaban por la unidad administrativa especial dirección de impuestos y adunas Nacionales y a que se refieren los artículos 5 del decreto 1289 de 2015 y 8 del decreto 1292 de ese mismo año.

    PARAGRAFO: La suspensión de los términos no afectara el trámite de las nuevas solicitudes que se presenten ante el ministerio de Comercio Industria y Turismo, ni tampoco afectara la representación judicial, ni las facultades de control y vigilancia del ministerio, de acuerdo con sus nuevas funciones.


      (2015-12-28) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

    Conciliacion Contencioso administrativa tributaria, aduanera y cambiaria.
      Terminación por mutuo acuerdo de los procesos administrativos tributarios, aduaneros y cambiarios.

      Condición especial para el pago de impuestos, tasas y contribuciones tributarias, aduaneros y sanciones. Régimen común.
    Consulta:
    • ¿Un contribuyente omiso que se acogió a lo establecido en el artículo 56 parágrafo 4 de la ley 1739 de 2014, puede corregir sin sanción?


    • ¿Un contribuyente omiso que al acogerse a lo establecido en el artículo 57 parágrafo 2 de la ley 1739 de 2014 se liquidó una sanción superior a la mínima, pero al reducirla al 20%, tomo como base la mínima y no la determinada, puede corregir para aumentarla?


    • ¿Es posible que se generen pagos en exceso para los contribuyentes que presentaron en forma extemporánea las declaraciones de retención en la fuente, donde se liquidaron sanción, pero no cancelaron la totalidad de la declaración, pues quedaron saldos insolutos en aplicación del pago proporcional?


      (2015-12-16) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

    Imputacion de Saldos a Favor.
      Que de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 70 del Estatuto Tributario, los contribuyentes podrán ajustar anualmente el costo de los bienes muebles e inmuebles que tengan el carácter de activos fijos por el porcentaje señalado en el artículo 868 del mismo Estatuto.
    Consulta:
    Plantea usted que una compañía exporta a través de Sociedad Comercializadora Internacional y, a partir de antecedentes doctrinales (Concepto 001960 de 2014) y jurisprudenciales (sentencia del Consejo de Estado 14973 de 2007), solicita indicar si es viable frente a saldos a favor objeto de solicitud de devolución, con rechazo definitivo en oportunidad anterior, por haber pagado extemporáneamente algunas declaraciones de retención en la fuente y otros detalles de forma, imputar esos saldos en declaraciones siguientes y al encontrarse ya acreditadas las retenciones respectivas, si los mismos pueden ser objeto de solicitud de devolución dentro de la declaración en la cual se imputaron o si ante un rechazo definitivo de un saldo a favor, tiene lugar la pérdida del mismo por esa situación.

    Solicita igualmente se den instrucciones al área de conocimiento de las solicitudes de devolución, en relación con el procedimiento a seguir para efectos del trámite respectivo.

    Finalmente es necesario precisar, que si el saldo a favor solicitado en devolución es objeto de rechazo, en particular, por las causales previstas en los numerales 1, 3 y 5 del artículo 857 del Estatuto Tributario, y esa decisión es objeto de discusión, ese saldo objeto de rechazo no puede ser imputado en la declaración del período siguiente, ya que en este evento el contribuyente daría al mismo, en forma simultánea, un doble uso, al solicitarlo en devolución y al imputarlo, situaciones que son excluyentes.
      (2015-11-18) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

    Acceso a los incentivos tributarios.
      Consulta:
    ¿Qué requisitos se deben cumplir y que tramites se deben observar en la importación, para tener derecho de los beneficios de exclusión del impuesto sobre las ventas y exención de derechos arancelarios contemplados en la ley 1715 de 2014?

    De las normas que se citan puede señalarse que la exclusión del impuesto sobre las ventas en la importación opera para los equipos, elementos, maquinaria y servicios nacionales o importados que se destinen a la pre inversión e inversión, para la producción y utilización de energía a partir de las fuentes no convencionales, así como para la medición y evaluación de los potenciales recursos.

    En segundo lugar podemos señalar que la exención de derechos de aduana opera para la importación de maquinaria, equipos, materiales e insumos destinados exclusivamente para labores de pre inversión y de inversión de proyectos de FNCE. De conformidad con la norma estos bienes no deben producirse en el territorio nacional y su único medio de adquisición debe ser la importación de los mismos.
    Rincon del Mar


      (2015-11-10) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

    Condiciones especiales de pago.
      Consulta:
    En el escrito de la referencia, solicita se aclare si lo dispuesto en el parágrafo 4 del artículo 56 la Ley 1739 de 2014 (relativo a condiciones especiales de pago) aplica también para aquellos contribuyentes cuya declaración no tenga saldo a pagar, sino que por el contrario, se genere un saldo a favor, o no tenga saldo a pagar, lo anterior fundamentado en la redacción de la norma que a su tenor literal dispone que la presentación de su denuncio tributario se debe hacer "con pago total".
    Rincon del Mar


      (2015-10-28) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

    Devoluciones y compensaciones de los saldos a favor.
      Consulta:
    • ¿El auto inadmisorio debe contener todas las causales de inadmisión?


    • ¿Si al momento de radicar nuevamente la solicitud de devolución con el requisito subsanado, hay lugar a nueva inadmisión por hallarse vencido uno de los presupuestos formales que anteriormente se encontraban cumplidos (por ejemplo: la certificación bancaria, certificado de Cámara de Comercio)?


    • ¿Es causal de inadmisión el hecho de presentar una solicitud de devolución y/o compensación en una dirección seccional diferente al del lugar en donde se presentó la declaración que origino el saldo a favor?


    • Cuando se corrige una declaración disminuyéndose el saldo a pagar, donde previamente se había compensado el saldo a pagar inicialmente declarado, ¿Cómo se puede solicitar el excedente del saldo?
    Rincon del Mar


      (2015-10-28) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

    Devoluciones y compensaciones de los saldos a favor.
      Consulta:
    • ¿Cuál es el termino para resolver la solicitud de devolución y/o compensación presentada por los productores de bienes exentos del artículo 477, cuando se presenta sin garantía?


    • ¿Es procedente la devolución del IVA pagado al contador público o revisor fiscal por la asesoría prestada?


    • ¿Una persona natural no obligada a llevar contabilidad que presenta solicitud de devolución a traves de un apoderado, puede este firmar el formato 1220 (relación de retenciones en la fuente)?


    • ¿Si fiscalmente la declaración de renta no requiere la firma de un contador y el contribuyente inscribe un contador en el RUT, las relaciones de retención deben estar firmadas por este contador?
    Rincon del Mar


      (2015-10-28) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

    Cobro de obligaciones parafiscales por parte del SENA.
    Consulta: En relación con su solicitud en el sentido de emitir nuevo pronunciamiento acerca de si las condiciones especiales de pago establecidas en los artículos 57 y 58 de la Ley 1739 de 2014 pueden ser adoptadas por el Servicio Nacional de Aprendizaje SENA para el cobro de las obligaciones parafiscales a su favor.

    La DIAN se pronunció mediante concepto estipulando que las condiciones especiales de pago previstas en los artículos 57 y 58 de la Ley se refieren únicamente a obligaciones en las cuales la DIAN es acreedora:
      “(...) Las condiciones especiales de pago (en general), establecidas en la Ley 1739 de 2014, fueron establecidas para aquellos impuestos, tasas, contribuciones, tributos, sanciones y demás conceptos que sean administrados por la U.A.E. DIAN, donde esta última intervenga como acreedora; por otro lado, dentro de la misma no se incorporaron mecanismos para aliviar las carteras de entidades distintas a esta ”
    La pregunta de si una u otra entidad nacional puede aplicar las condiciones especiales de pago previstas en la Ley, desborda las facultades de la DIAN, dado que es un tema de interpretación de la ley sobre el cual le corresponde a cada entidad pronunciarse.
    Rincon del Mar


      (2015-10-26) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

    Condiciones Especiales para el Pago de Impuestos Tasas y Contribuciones.
    En el escrito de la referencia realiza las siguientes consultas:
      "1. Las compañías de Seguros que actúen como garantes en las devoluciones y/o compensaciones de saldos a favor pueden acogerse a la condición especial de pago del artículo 57 de la Ley 1739 de 2014?".

      "2. Los intereses moratorios correspondientes al reintegro de la suma devuelta improcedentemente son susceptibles del beneficio del artículo 57?

      De ser así le aplicaría el 80% ó 60% dependiendo de la fecha de pago?".

      "3. La Sanción de improcedencia correspondiente del 50% de los intereses moratorios, son susceptibles de aplicar el 50% ó 30%, dependiendo de la fecha de pago?”.
    Rincon del Mar


      (2015-10-22) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

    La potestad de configuración normativa que en materia tributaria tiene el legislador no es absoluta sino que encuentra límites en los principios constitucionales, dentro de los que se destacan los de igualdad y equidad tributaria.
    Consulta:
    Mediante el radicado de la referencia plantea que los tratamientos consagrados en el parágrafo 4° del artículo 56 de la Ley 1739 de 2014 y en el parágrafo 3° del artículo 57 ibídem, al ser dismiles violan el principio de igualdad, pues en sus palabras “DA MAS PREFERENCIAS A QUIENES HAN DEJADO DE PAGAR LOS IMPUESTOS, QUE A QUIENES HEMOS PAGADO OPORTUNAMENTE Y NECESITAMOS CORREGIR POR EJEMPLO UNA DECLARACION PAGA PERO QUE NO FIRMO EL REVISOR FISCAL” (sic).

    Según ha precisado esta Corporación, el control judicial del respeto al derecho fundamental a la igualdad de trato es una operación compleja, en atención a que no existen en sí mismas situaciones o personas que sean totalmente iguales o totalmente diferentes, de suerte que las desigualdades o igualdades entre las personas o las situaciones no son nunca absolutas sino siempre parciales, esto es, similitudes o diferencias, desde cierto punto de vista.
      (2015-10-21) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

    Policía fiscal y aduanera - Reserva de información.
    Procedimiento.
    Consulta en el escrito de la referencia, si a los funcionarios de la Policía Nacional comisionados a la Dirección de Policía Fiscal y Aduanera, que no son de libre nombramiento y remoción en la entidad, les es oponible la reserva de información, según lo previsto en la Circular 00001 de 2013, sobre lineamientos para la entrada y salida de información en la DIAN, con el fin de gestionar roles informáticos para consulta de los aplicativos de la entidad.

    En este contexto, no obstante que los funcionarios de la Policía Nacional comisionados de manera permanente a la Policía Fiscal y Aduanera no son funcionarios de la Entidad, considera este Despacho, que al cumplir funciones de las legalmente atribuidas a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, y en particular a la Policía Fiscal y Aduanera, dentro de las que se encuentran las de fiscalización y control, estando bajo la coordinación de la Dirección General de la DIAN, les resulta aplicable la Circular 000001 de 2013 a través de la cual se imparte instrucciones de carácter general en relación con el suministro, manejo y limitaciones de tipo legal asociadas a la información que administra la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
      (2015-10-19) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

    Procedimiento tributario.
    Terminación por Mutuo Acuerdo.
    Consulta:
      ¿Mediante el radicado de la referencia solicita se aclare si el parágrafo 7 del artículo 56 de la ley 1739 de 2014 es aplicable a los pagos diferentes a dinero que se reconocen en la calificación y graduación de créditos de los procesos de liquidación por adjudicación, donde se reconoce y paga las retenciones en la fuente que no se presentaron por no contar la empresa con el dinero para honrar su pago, pero que dentro del proceso se reconocieron como créditos ciertos tanto en capital como las sanciones y se pagan con la adjudicación de los bienes de la concursada?
    Rincon del Mar


      (2015-10-05) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

    Procedimiento tributario.
    Corrección de declaraciones tributarias.
    En el escrito de la referencia hace alusión al concepto No 039724 de mayo 29 de 2007, en el que a la pregunta de cuál es el procedimiento y termino para corregir los errores u omisiones de imputación o arrastre del saldo a favor del periodo anterior sin solicitud de devolución; se señalo que es el previsto en el artículo 43 de la ley 962 y la circular 0118 de 2005, el cual deberá adelantarse "en todo caso dentro del término de firmeza de la declaración objeto de corrección".

      Consulta:

      - ¿Cuándo con ocasión de la notificación de un requerimiento especial o emplazamiento para corregir el contribuyente corrige la declaración, y esta afecta declaraciones posteriores en la que se disminuiría el saldo a favor o aumentaría el valor a pagar, es posible las corrección de estas últimas aplicando para el efecto el artículo 43 de la ley 962 de 2005?

      - ¿Se requiere que este dentro del término de firmeza?,

      - ¿Debe acudirse al procedimiento del artículo 588 del Estatuto tributario?
    Rincon del Mar


      (2015-10-02) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto 22565
    29 de Julio de 2015

    Corrección de declaraciones tributarías.
    En el escrito de la referencia hace alusión al Concepto No. 039724 de mayo 29 de 2007, en el que a la pregunta da cual es el procedimiento y término para corregir los errores u omisiones de imputación o arrastre de saldos a favor del periodo anterior sin solicitud de devolución; se señaló que es el previsto en el artículo 43 de la Ley 962 y la Circular 0118 de 2005, el cual deberá adelantarse " en todo caso dentro del término de firmeza de la declaración objeto de corrección. "

    Luego de esta mención, plantea una situación que a juicio de este Despacho no resulta del todo clara, por lo que, en aras de dar respuesta con base en- el escrito, se hará el siguiente planteamiento:
      ¿Cuándo con ocasión de la notificación de un requerimiento especial o emplazamiento para corregir el contribuye corrige la declaración, y esta afecta declaraciones posteriores en las que se disminuiría el saldo a favor a aumentaría el valor a pagar, es posible la corrección de estas últimas aplicando para el efecto el artículo 43 de la ley 962 de 2005?,

      ¿se requiere que estén dentro del término de firmeza?, o

      ¿debe acudirse al procedimiento del artículo 588 del Estatuto Tributario?
      (2015-09-23) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto 22316
    31-07-2015

    Competencia cobro coactivo de costas judiciales distintas a las de Naturaleza tributaria.
    Consulta:
    En el correo de la referencia, se plantea una inquietud en relación con la competencia para cobrar costas judiciales decretadas a favor de la DIAN derivados de procesos conten­cioso- administrativos de naturaleza distinta a la tributaria. Sea lo primero manifestar que en relación con las costas a favor de la DIAN a cargo del demandante vencido en juicio, mediante concepto 008474 de febrero de 1999, al problema jurídico:
      ¿Qué procedimiento debe seguirse para el cobro de sumas de dinero decretadas por el Tribunal Administrativo en sentencia a favor de la DIAN, por concepto de costas y honorarios contra el demandante vencido en juicio, y de quién es la competencia?
    Se planteó la siguiente tesis jurídica:

    El procedimiento legal para el cobro de obligaciones a favor de la DIAN, es el de jurisdicción coactiva, previsto en el Código de Procedimiento Civil en concordancia con el Código Contencioso Administrativo, cuya competencia corresponde a las divisiones de Cobranzas o de Recaudación donde aquellas no existan, de las Administraciones de Impuestos y Aduanas Nacionales.
      (2015-09-23) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto 22385
    29 de Julio de 2015

    La sanción de inexactitud, no se configura cuando el menor valor a pagar en las declaraciones tributarias se derive de errores de apreciación o de las diferencias de criterio.
    Consulta:
    En el escrito remisorio se hace referencia al artículo 641 del Estatuto Tributario, sanción de inexactitud, e indica que esta no se configura cuando el menor valor a pagar en las declaraciones tributarias se derive de errores de apreciación o de las diferencias de criterio entre las oficinas de impuestos y el declarante, relativos a la interpretación del derecho aplicable.

    A renglón seguido precisa que tiene una discusión jurídica con la DIAN, en la que se pretende desconocer el derecho al beneficio de 0% en el pago del impuesto a la renta, por no haber cumplido con lo reglado en el artículo 7 del Decreto 4910 de 2011, por lo que se solicita se aclare si procede o no en este caso sanción de inexactitud, sí en todo caso el valor a pagar por concepto de impuesto de renta es 0% del impuesto de renta a cargo.
      (2015-09-22) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

    Cuentas de Compensación.
    Consulta:
    • Se consulta si los titulares de las cuentas de compensación están obligados a diligenciar el formato 1067 referente a los datos faltantes de las declaraciones de cambio Nos 1 y 2.
    En tanto que la consulta se fundamenta en torno a precisar el alcance de la obligación contenida en la resolución 9147 de 2006 en lo concerniente a la información contenida en el anexo No 8 y lo regulado en los numerales 3 y 4 de la resolución DCIN-83, es imprescindible transcribir lo pertinente a fin de aclarar lo establecido en las normas citadas.
    Rincon del Mar


      (2015-09-17) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

    Condiciones Especiales de Pago.
    Consulta:
    • Teniendo en cuenta que los vencimientos de IVA, retenciones y CREE del último periodo del año gravable 2014 son en enero del año 2015, es decir posterior a la publicación de la ley 1739 de 2014,

        ¿Para estos periodos aplica el beneficio establecido en el parágrafo 4 del artículo 56 de la ley 1739 de 2014?
    La condición especial de pago que se encuentra consagrada en el parágrafo 4 del artículo 56 de la ley 1739 de 2014, no aplica para los casos por usted enunciados, lo anterior cuenta su fundamento en que la norma busca sanear aquellas irregularidades que ocurrieron antes de la entrada en vigencia de la misma, siendo imposible su aplicación para aquellos hechos que en el momento de su entrada en vigencia no se encontraban incumplidos.
    Rincon del Mar


      (2015-09-17) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

    Condiciones Especiales para el Pago de Impuestos.
    Consulta:
    Si cuando la norma hace referencia a sanciones (parágrafo 4 artículo 56 de la Ley 1739 de 2014), ello incluye igualmente el concepto de "rescate" y por ende a las declaraciones tipo legalización presentadas de manera voluntaria antes del inicio del proceso de definición de situación jurídica", toda vez que el parágrafo 3 de la misma norma, sostiene que no aplica en relación con los actos de definición jurídica de mercancía.

    Respuesta:
    La doctrina de este Despacho ha sido enfática en aseverar que: "siendo el rescate una carga pecuniaria que paga el usuario aduanero para recuperar la mercancía y legalizarla, sin que tal pago implique el reconocimiento de una falta [...]", en dicho orden de ideas, al no ser el concepto de "Rescate" una sanción, no podrá acogerse a lo dispuesto en el parágrafo 4 de la Ley 1739 de 2014.
    Rincon del Mar


      (2015-09-17) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

    Competencia cobro coactivo de costas judiciales distintas a las de Naturaleza tributaria.
    Consulta:
    En el correo de la referencia, se plantea una inquietud en relación con la competencia para cobrar costas judiciales decretadas a favor de la DIAN derivados de procesos conten­cioso- administrativos de naturaleza distinta a la tributaria.

    Sea lo primero manifestar que en relación con las costas a favor de la DIAN a cargo del demandante vencido en juicio, mediante concepto 008474 de febrero de 1999, al problema jurídico:
      ¿Qué procedimiento debe seguirse para el cobro de sumas de dinero decretadas por el Tribunal Administrativo en sentencia a favor de la DIAN, por concepto de costas y honorarios contra el demandante vencido en juicio, y de quién es la competencia?
      (2015-09-14) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

    Se revoca la doctrina expuesta mediante oficio 100202208-839 del 17 de julio de 2014.
    Como se observa de la simple lectura de las normas, tanto la Ley 223de 1995 como la Ley 1450 de 2010 se conciben con la finalidad de ser una herramienta de control de los productos sobre los cuales recae la obligación de pago del impuesto al consumo, luego en estricto sentido - así las redacciones difieran sustancialmente - la finalidad de la norma y su ámbito de aplicación resulta ser el mismo, el cual no puede ser sino la trazabilidad de dichas mercancías.

    Respecto del procedimiento para cumplir dicha finalidad las normas difieren sustancialmente mientras que la Ley 223 de 1995 establece la potestad, la cual es facultativa, a los sujetos activos de imponer a los obligados a pagar el tributo, de señalar su mercancía con el fin de obtener la trazabilidad de la misma, la Ley 1450 establece la obligación tanto a los sujetos activos como a los pasivos del impuesto al consumo de integrarse al SUNIR.

    A partir de estas dos consideraciones, puede colegirse que dos disposiciones que tienen una misma finalidad conciben consecuencias para efectos de su aplicación diametralmente diferentes, configurándose entonces el fenómeno de derogatoria tacita ya que la aplicación de los criterios de la Ley 1450 de 2010 y su reglamentario hacen imposible la aplicación de la Ley 223 de 1995, ya que aquella disposición establece la obligación de tanto sujetos activos como pasivos de integrarse al Sistema único Nacional de información y Rastreo, siendo inaplicable en la práctica la facultad prevista en el artículo 218 de la ley 223 de 1995 de establecer mecanismos de señalización, ya que de suyo esa función es la llamada a cumplir por parte del SUNIR, de conformidad con lo establecido en las precitadas consideraciones.
    Rincon del Mar


      (2015-09-14) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

    Condiciones especiales de pago.
    Consulta:
    En el escrito de la referencia, solicita se aclare si lo dispuesto en el parágrafo 4 del artículo 56 la Ley 1739 de 2014 (relativo a condiciones especiales de pago) aplica también para aquellos contribuyentes cuya declaración no tenga saldo a pagar, sino que por el contrario, se genere un saldo a favor, o no tenga saldo a pagar, lo anterior fundamentado en la redacción de la norma que a su tenor literal dispone que la presentación de su denuncio tributario se debe hacer "con pago total".

    Al respecto, este Despacho se permite hacer las siguientes consideraciones:

    La Ley 1739 de 2014, trae diversas condiciones especiales de pago, entre ellas, la descrita en el parágrafo 4 del artículo 56, en la cual se dispone que, los contribuyentes, responsables de impuestos nacionales, usuarios aduaneros y agentes de retención podrán transar el 100% de los intereses y sanciones, siempre y cuando se cumplan los siguientes requisitos:
      1. Se corrija la declaración (para el caso de los inexactos), o se presente (para el caso de los omisos).

      2. No se haya notificado requerimiento especial (inexactos), o emplazamiento para declarar (omisos).

      3. Se presente y "pague el 100%" de impuesto o tributo.

      4. Todo lo anterior, sumado, a que se acuda voluntariamente a la administración, hasta el 27 de febrero de 2015.
    Rincon del Mar


      (2015-09-10) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

    Se solicita concepto en materia de devoluciones y compensaciones de los saldos a favor de los impuestos administrados por la DIAN.
    Consulta:
    Las preguntas que serán atendidas en su orden son:
      ¿El auto inadmisorio debe contener todas las causales de inadmisión?

      ¿si al momento de radicar nuevamente la solicitud de devolución con el requisito subsanado, hay lugar a nueva inadmisión por hallarse vencido uno de los presupuestos formales que anteriormente se encontraban cumplidos (por ejemplo: la certificación bancaria, certificado de Cámara de Comercio).

      ¿Es causal de inadmisión el hecho de presentar una solicitud de devolución y/o compensación en una dirección Seccional diferente al del lugar en donde se presentó la declaración que originó el saldo a favor?

      Cuando se corrige una declaración disminuyéndose el saldo a pagar, donde previamente se había compensado el saldo a pagar inicialmente declarado, ¿como se puede solicitar el excedente del saldo?

      ¿Cuáles el término para resolver la solicitud de devolución y/o compensación presentada por los productores de bienes exentos del artículo 477, cuando se presenta sin garantía?

      ¿Es procedente la devolución de IVA pagado al contador público o revisor fiscal por la asesoría prestada?

      ¿una persona natural no obligada a llevar contabilidad que presenta solicitud de devolución a través de un apoderado, puede éste firmar el formato 1220 (relación de retenciones en la fuente)?

      ¿Si fiscalmente la declaración de renta no requiere la firma de un contador y el contribuyente inscribe un contador en el RUT, las relaciones de retención deben estar firmadas por este contador?
    Rincon del Mar


      (2015-09-10) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

    Condición especial para el pago de impuestos, tasas y contribuciones tributarios y aduaneros y sanciones.
    Consulta:
      ¿Cuál es el acto administrativo a conciliar, transar o aplicar la condición especial de pago?

      ¿Procede la terminación por mutuo acuerdo para el caso del pago antes del 30 de octubre del impuesto determinado en una liquidación oficial de corrección proferida por la DIAN con posterioridad al 23 de diciembre de 2014, mediante el cual se acepta unas pruebas y en consecuencia disminuye el impuesto propuesto inicialmente en un requerimiento especial notificado antes de entrar en vigencia la ley 1739 de 2014?

      ¿Opera la terminación por mutuo acuerdo cuando el contribuyente acudió a la jurisdicción de lo contencioso administrativo?

      ¿Es procedente conceder el beneficio a los herederos, por las obligaciones del causante?

      ¿Aplica el beneficio consagrado en el artículo 56 de la ley 1739 de 2014 a las sanciones por disminución o rechazo de la perdida fiscal?

      ¿Un contribuyente que haya liquidado y pagado sanción e intereses en vigencia de la ley 1739 de 2015, puede realizar la corrección de las declaraciones para excluir la sanción e intereses y acogerse a los beneficios?
    Rincon del Mar


      (2015-09-03) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO Nº 016395
    03-06-2015

    Retención en la Fuente Imputable a la Liquidación Privada.
    En el radicado de la referencia, se plantea:
      1. ¿Cuáles son los requisitos para transar el 100% de las sanciones e intereses, toda vez que el próximo 29 de abril de 2015 vence para acogerse a la opción, conforme se establece en el artículo 56 de la Ley 1739 de 2014?

      2. ¿Es posible cruzar a título de compensación el impuesto a cargo proveniente de la terminación por mutuo acuerdo con certificados de retención en la fuente del año gravable 2011?
    Así las cosas, se colige que las retenciones no incluidas en la declaración de renta del año gravable en que se practicaron, no podrán ser imputadas en períodos posteriores, a excepción de retenciones que se le hubieren practicado a ingresos diferidos.

    Por tanto, resulta improcedente efectuar algún tipo de compensación con retenciones no incluidas en la declaración del año correspondiente.
      (2015-09-01) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

    ¿Puede solicitar devolución de saldos a favor quien por el año gravable 2013 y siguientes presenten declaración de renta y patrimonio sin estar obligado a ello, por las retenciones en la fuente que le practicaron sobre los ingresos?
    Las declaraciones presentadas por las personas naturales residentes en el país que no estaban obligadas a presentar declaración, producen efectos legales; por tanto, es posible la solicitud de devolución de saldos a favor que arrojaron estás de acuerdo con lo regulado por el artículo 850 del E.T. el cual fue reglamentado por el decreto 2877 de 2013.
    Rincon del Mar


      (2015-09-01) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO Nº 018133
    19-06-2015

    Condición Especial para el Pago de Impuestos, Tasas y Contribuciones.
    Consulta:
    En el escrito de la referencia, realiza consideraciones acerca de lo dispuesto en el parágrafo 3 del artículo 57 de la Ley 1739 de 2014, relativa a aquellas declaraciones de retención en la fuente sobre las que se configuró el fenómeno de la ineficacia de la que habla el artículo 580-1 del Estatuto Tributario.

    Sobre el particular pregunta
      "1. ¿Para efectos de obtener el beneficio contenido en el parágrafo 3 del artículo 57 de la Ley 1739 de 2014, se debe proceder a presentar una DECLARACIÓN DE RETENCIÓN EN LA FUENTE en la cual SOLO se debe incluir EL VALOR DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE.?"
    Respuesta:
    El artículo 580-1 establece para las declaraciones de retención en la fuente el fenómeno jurídico de la ineficacia, cuando estas se presenten sin pago total, salvo cuando el obligado posea un saldo a favor igual o superior a 82.000 UVT, pues en tal caso se podrán compensar las sumas, con la condición de que dicho saldo a favor, debió haberse generado antes de la presentación de la declaración.
      (2015-08-28) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO Nº 00734
    03-06-2015

    Requisitos sobre liquidaciones oficiales de revisión y sanciones por devolución improcedente.
    Consulta:
    Solicita precisar el alcance del Concepto número 049464 de agosto 9 de 2013, en el evento en que el contribuyente solo solicite la terminación por mutuo acuerdo del proceso de determinación del impuesto donde se ha generado un mayor valor a pagar en la liquidación oficial de revisión, transando la sanción de inexactitud y los intereses, quedando la resolución sanción de que trata el artículo 670 del Estatuto Tributario en discusión, esto es el reintegro de las sumas devueltas o compensadas en exceso, más los intereses moratorios que correspondan aumentados en un cincuenta por ciento (50%) y cuando utilizando documentos fraudulentos o mediante fraude se le aplique la sanción equivalente al 500% del monto devuelto en forma improcedente.

    Igualmente, precisar qué ocurre con las sanción del 500% del artículo 670 del Estatuto Tributario, no obstante esté terminado por mutuo acuerdo el proceso sancionatorio por devolución y/o compensación improcedente, como quiera que al tenor del numeral tercero del artículo 10 del Decreto número 699 de 2013 “se podrá conciliar o transar el valor total de los intereses de que trata el artículo 670 del Estatuto Tributario, siempre y cuando el contribuyente, agente de retención o responsable de los impuestos nacionales, reintegre el ciento por ciento (100%) de la suma devuelta o compensada indebidamente y pague o suscriba acuerdo de pago por el ciento por ciento (100%) del mayor impuesto determinado en la liquidación oficial de revisión en discusión, según el caso.
      (2015-08-28) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO Nº 018885
    30-06-2015

    TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO DE LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS.
    Consulta
    En el escrito de la referencia, transcribe lo dispuesto en el artículo 56 de la Ley 1739 de 2014, y con base en dicha norma consulta:
      "1. ¿Qué valor debe cancelar un contribuyente para acogerse a lo dispuesto en el artículo 56 de la Ley 1739 de 2014, cuando su declaración ha sido modificada oficialmente sin incrementar el impuesto a cargo, en la medida en que se rechazan pérdidas, y el saldo a favor se disminuye únicamente como consecuencia de la sanción por inexactitud impuesta? En este caso, ¿la corrección de la declaración de que trata el citado artículo generaría el mismo saldo a favor inicialmente declarado?"
    Respuesta:
    El contribuyente que desee acogerse a la Terminación por mutuo acuerdo consagrada en el artículo 56 de la Ley 1739 de 2014, deberá cumplir con los presupuestos de la norma, entre otros que a la entrada en vigencia de la mencionada ley, se le haya notificado cualquiera de los siguientes actos: requerimiento especial, liquidación oficial, resolución del recurso de reconsideración, o resolución sanción.
      (2015-08-26) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

    Concepto General sobre aplicación de Beneficios Tributarios Ley 1739.
    De conformidad con el artículo 19 del decreto 4048 de 2008, esta dirección emite el siguiente el presente concepto con el fin de precisar algunas disposiciones relativas a la aplicación de los artículos 55, 56 y 57 de la ley 1739 de 2014.

      1.- ¿Cuál es el acto administrativo a conciliar, transar o aplicar la condición especial de pago?
    Respuesta:
    Para el caso de la conciliación contencioso administrativa, el acto a conciliar será el que se encuentra demandado; por su parte para la terminación por mutuo acuerdo, será el ultimo acto administrativo notificado a la fecha de solicitud para optar por dicho beneficio; y para la condición especial de pago será el acto administrativo que se encuentre en firme, de acuerdo con el procedimiento de gestión que se haya adelantado por parte de la administración tributaria.

      2.- ¿Procede la terminación por mutuo acuerdo para el caso del pago antes del 30 de octubre del impuesto determinado en una liquidación oficial de corrección proferida por la DIAN con posterioridad al 23 de diciembre de 2014, mediante la cual se acepta unas pruebas y en consecuencia disminuye el impuesto propuesto inicialmente en un requerimiento especial notificado antes de entrar en vigencia la ley 1739 de 2014?
    Rincon del Mar


      (2015-08-20) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO Nº 007152
    06-03-2015

    Procedimiento Tributario.
    Cobro Administrativo Coactivo.
    En el escrito de la referencia, solicita la reconsideración del Oficio con número interno número 000859 del 28 de agosto de 2014 emitido por la Subdirección de Gestión de Normativa y Doctrina, en el que se expresó que en consonancia con lo dispuesto por el artículo 24 numeral 10 del Decreto 4048 de 2008, la Subdirección de Recaudo y Cobranzas, es la dependencia competente para adelantar el cobro de las sumas de dinero adeudadas por las EPS o ARL por concepto de licencias o incapacidades cuando se tienen los documentos en donde conste la obligación clara, expresa y exigible de acuerdo con lo previsto en los artículos 98 y 99 de la Ley 1437 de 2011.

    Argumenta, que se debe revisar si dentro de las acciones determinadas por numeral 10 del artículo 24 del Decreto 4048 de 2008, se entiende incluida la de “exigir el cobro”, y si en la expresión “[...] y las obligaciones a su favor originadas en decisiones judiciales y administrativas”, se incluyen todo tipo de decisiones, y no solo las descritas en el artículo 1° del mencionado decreto.
      (2015-08-04) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO Nº 004938
    18-02-2015

    Facilidades para el Pago. Prescripción de la Acción de Cobro.
    En el escrito de la referencia, solicita se reconsidere la tesis expuesta en el Oficio 000526 de 2015, donde se indicó, que cuando prescribe una obligación para el deudor principal, esto también pasaba con el garante de la misma.

    Argumenta, que debido a la regulación especial que se encuentra en la normativa tributaria, especialmente lo que regulan los artículos 814 del Estatuto Tributario, referido a la posibilidad de conceder facilidades de pago con las condiciones entre otras que se otorgue garantía por el deudor o por un tercero, y además señala la relevancia de los artículos 793, 828-1, 814-2 y 818 del E.T.

    Frente a sus argumentos, este Despacho se permite hacer las siguientes consideraciones:
    De acuerdo con lo establecido en el artículo 828-1 del E.T., que ordena que: “La vinculación del deudor solidario se hará mediante la notificación de mandamiento de pago. Este deberá librarse determinado individualmente el monto de la obligación del respectivo deudor […]” (El subrayado es nuestro).

    Es decir, siendo el garante (en los términos del 793 literal f) del E.T.), un deudor solidario de la obligación principal, deberá este vincularse, a través del mandamiento de pago respectivo.
      (2015-08-03) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO Nº 005878
    25-02-2015

    Condición especial para el pago de impuestos, tasas y contribuciones.
    En el escrito de la referencia, plantea dudas acerca de la aplicación de los artículos 54 parágrafo transitorio, 56 parágrafo 4° y 57 de la Ley 1739 de 2014, las cuales son:
      Con respecto al parágrafo transitorio del artículo 54: “1. ¿El pago que deben realizar es el saldo que les quedó erróneamente cancelado? es decir ¿el saldo que quedó de intereses como intereses y/o sanción como sanción?”.
    Respuesta: 1. En relación con su pregunta, el pago que se debe realizar es el correspondiente a Impuesto o tributo, es decir, el límite en Unidades de Valor Tributario (UVT) que habla la norma se trata al impuesto adeudado por el contribuyente, y junto con dicho saldo de debe pagar a su vez, los intereses, sanciones y demás rubros a los que haya lugar. En consecuencia, no habrá lugar a hacer una re-imputación o re-liquidación de la deuda.
      Las relativas al parágrafo 4 del artículo 56: “2. ¿Es necesario la solicitud expresa del contribuyente?, 3. ¿Se requiere fórmula de transacción? y 4. ¿Debe liquidarse la sanción en la declaración así esta no se pague?”.
      (2015-08-03) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO Nº 006116
    26-02-2015

    Competencia para Aplicar Sanciones a Contadores Públicos.
    Se solicita reconsideración del concepto 74071 de 2011 a través del procedimiento regulado en los artículos 659 a 661 del Estatuto Tributario, considerando aspectos prácticos que en su parecer conllevan obstáculos y que serán atendidos en su orden:
      1.- Se conculca el derecho constitucional al debido proceso.
    Afirma la solicitante que no puede haber identidad entre el funcionario que requiere y propone una sanción con aquel que la impone en primera instancia, porque dicha situación conculca del derecho constitucional al debido proceso.

    Frente a tal argumento es necesario explicar que esta circunstancia no afecta en ninguna forma el debido proceso, habida cuenta que hace parte de la libertad del legislador para establecer la competencia y el procedimiento a seguir; asimismo, cabe observar que la violación al debido proceso es una situación de carácter fáctico que se predica del incumplimiento del procedimiento o de las garantías del derecho a la defensa.

    En este sentido el pronunciamiento hecho en el oficio censurado no realizó mayor interpretación de la norma que pudiera dar lugar a violación del derecho fundamental al debido proceso.
      (2015-08-03) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO Nº 004634
    17-02-2015

    Reserva de las Informaciones Tributarias.
    Consulta:
    En el radicado de la referencia se consulta sobre la viabilidad de suministrar información, a solicitud de la Vicepresidencia de Crédito y Cobranza del ICETEX, sobre la ubicación personal y laboral de los beneficiarios y codeudores del crédito otorgado por esta Entidad (que se encuentran en mora) incluyendo: fecha de nacimiento, cédula e ingreso base de cotización.

    Al respecto, el Despacho hace las siguientes consideraciones:
      El inciso 2° del artículo 583 del Estatuto Tributario, el cual determina el carácter reservado de la información tributaria "respecto de las bases gravables y la determinación privada de impuestos que figuren en las declaraciones tributarias".
      (2015-07-31) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO Nº 004661
    17-02-2015

    Las asociaciones gremiales agropecuarias y las asociaciones gremiales campesinas, están en la obligación de tener Revisor Fiscal, requisito exigible al momento de su Constitución.
    Consulta:
    Plantea en su comunicación no estar de acuerdo con lo expresado por esta Subdirección en el Oficio No. 15349 (1399 interno) de Diciembre 9 de 2014, en el que se señaló que las asociaciones gremiales agropecuarias y las asociaciones gremiales campesinas, están en la obligación de tener Revisor Fiscal, requisito exigible al momento de su Constitución.

    Considera que bajo el argumento expuesto en el Oficio cuestionado, solo existiría la obligación de tener revisor fiscal en la constitución de la asociación, mas no en las posteriores reformas y que con fundamento en el Decreto 2716 de 1994, podría prescindirse del revisor fiscal dejando solo un fiscal.

    Estima que bajo el artículo 26 de este Decreto puede tenerse revisor fiscal y fiscal y no solo uno de ellos. Y a este propósito en reciente pronunciamiento, contenido en el Oficio No. 065251 de Diciembre 3 de 2014, se señaló:
      “... Solicita en el escrito de la referencia se le absuelva la siguiente inquietud: ¿Si los contadores públicos en cumplimiento de su actividad profesional, están obligados a firmar las declaraciones tributarias de los productores agropecuarios que no tienen calidad de comerciantes?
      (2015-07-31) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO N° 009671
    31-03-2015

    La presentación sobre reiteradas solicitudes sobre temas o asuntos que ya fueron resueltos, no revive términos para presentar recursos u objeciones contra los mismos.
    Si los términos concedidos por la Ley para presentar los respectivos motivos de inconformidad se vencieron y el afectado por los mismos no hizo uso de ellos, se entiende agotada la vía gubernativa (hoy procedimiento administrativo), que origina la ocurrencia de la firmeza y ejecutoriedad de los actos administrativos.

    Todos los actos de la administración gozan de presunción de legalidad, de lo cual deviene que si se encuentran en firme, pueden ejecutarse. Cabe destacar que el hecho que las decisiones no sean favorables a los intereses del interesado, ello no significa que no se les haya dado el respectivo trámite.

    En tal sentido, si persisten los motivos de inconformidad, la forma del ejercer control de legalidad es el ejercicio de los medios consagrados para revisión y control de actos administrativos regulados en el Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo Ley 1437 de 2011. De lo allí consagrado, se concluye que no es competencia de los funcionarios de la Administración declarar la nulidad de actos administrativos.
      (2015-07-23) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO Nº 006418
    27-02-2015

    El no pago de las sumas retenidas dentro del vencimiento del plazo para declarar da lugar a que la declaración no produzca efecto legal.
    Consulta:
    En el escrito de la referencia manifiesta que presentó la declaración de retención en la fuente por un determinado mes, dentro del plazo fijado para ello, pero el pago lo realizó dos días después del vencimiento de dicho plazo.

    Ante tal hecho la Administración Tributaria le informó que la declaración se encuentra incursa en la situación prevista en el artículo 580-1 del Estatuto Tributario, es decir que no produce efecto legal alguno.

    Sobre este particular pregunta desde cuándo se debe contar el término para liquidar la sanción por extemporaneidad, teniendo en cuenta que el pago de las sumas retenidas se realizó dos días después de la presentación de la declaración y en su opinión es solamente respecto de estos dos días que debe contarse el término de extemporaneidad.
      (2015-07-14) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO Nº 007252
    09-03-2015

    No son susceptibles de conciliación extrajudicial en asuntos de lo contencioso administrativo.
    ASUNTOS SUSCEPTIBLES DE CONCILIACIÓN.
    Podrán conciliar, total o parcialmente, en las etapas prejudicial o judicial, las personas jurídicas de derecho público, a través de sus representantes legales o por conducto de apoderado, sobre conflictos de carácter particular y contenido económico de que conozca o pueda conocer la jurisdicción de lo Contencioso Administrativo a través de las acciones previstas en los artículos 85, 86 y 87 del Código Contencioso Administrativo.

    En los procesos ejecutivos de que trata el artículo 75 de la ley 80 de 1993, la conciliación procederá siempre que en ellos se hayan propuesto excepciones de mérito.

    No puede haber conciliación en los asuntos que versen sobre conflictos de carácter tributario (artículo 70 de la ley 446 de 1998 que modifica el artículo 59 de la Ley 23 de 1991) …”
      (2015-07-14) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO Nº 004634
    17-02-2015

    Para el ejercicio de las funciones públicas, la información contenida en el Registro Único Tributario podrá ser compartida con las entidades públicas y los particulares que ejerzan funciones públicas
    En el radicado de la referencia se consulta sobre la viabilidad de suministrar información, a solicitud de la Vicepresidencia de Crédito y Cobranza del ICETEX, sobre la ubicación personal y laboral de los beneficiarios y codeudores del crédito otorgado por esta Entidad (que se encuentran en mora) incluyendo: fecha de nacimiento, cédula e ingreso base de cotización.

    Al respecto, el Despacho hace las siguientes consideraciones:
    El inciso 2° del artículo 583 del Estatuto Tributario, el cual determina el carácter reservado de la información tributaria "respecto de las bases gravables y la determinación privada de impuestos que figuren en las declaraciones tributarias".

    Esta norma encuentra su excepción en los procesos penales cuando la correspondientes autoridad lo decrete como· prueba en la providencia respectiva, para lo cual se podrá suministrar copia de las declaraciones y cuando se realice intercambio de información con las administraciones tributarias territoriales para efectos de investigaciones concernientes a la investigación y liquidación de los tributos y a las entidades encargadas de la administración de los aportes parafiscales (Estatuto Tributario artículos 583 inciso segundo y 585).
      (2015-07-10) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO Nº 004938
    18-02-2015

    Antes de proceder a decretar la prescripción de la acción de cobro, la Administración Tributaria deberá verificar el estado en que se encuentra cada uno de los procesos de cobro coactivo.
    De acuerdo con lo establecido en el artículo 828-1 del E.T., que ordena que: “La vinculación del deudor solidario se hará mediante la notificación de mandamiento de pago. Este deberá librarse determinado individualmente el monto de la obligación del respectivo deudor […]” (El subrayado es nuestro). Es decir, siendo el garante (en los términos del 793 literal f) del E.T.), un deudor solidario de la obligación principal, deberá este vincularse, a través del mandamiento de pago respectivo.

    Antes de decretar la prescripción de la acción de cobro que ostenta de administración tributaria, se deberá evaluar, cuando efectivamente, empezó a correr el término para cada uno de los obligados (principales, solidarios, subsidiarios), según lo describen las normas y doctrina en cita.
      (2015-07-10) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO Nº 005695
    24-02-2015

    Al no haber sido notificados requerimiento especial para corregir o emplazamiento para declarar, podrá voluntariamente corregir sus declaraciones de renta y complementario de los últimos (5) años, que no se encuentren en firme
    Consulta:
    Manifiesta que desde hace aproximadamente (35) treinta y cinco años, abrió una cuenta de ahorros en Estados Unidos, cuyo monto inicial a través de los años fue incrementándose por efecto de la capitalización o reinversión de sus rendimientos financieros, puesto que nunca hizo retiros.

    Anualmente siempre presentó su declaración de renta declarándola, pero hace (5) cinco años ha venido declarando dicho activo por un menor valor. Razón por la cual, requiere saber si debe declarar y pagar el impuesto complementario de normalización tributaria.

    Dentro de la situación planteada por usted, el activo como tal, denominado cuenta de ahorro, ha venido siendo incluido dentro de las declaraciones de impuesto sobre la renta y complementarios de los años gravables 2014 y anteriores, aspecto que no da lugar a considerar la presentación y pago del denominado impuesto complementario de normalización tributaria.
      (2015-07-10) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO Nº 005878
    25-02-2015

    Condición especial para el pago de impuestos, tasas y contribuciones.
    Consulta:
    • 1. ¿El pago que deben realizar es el saldo que les quedó erróneamente cancelado? es decir ¿el saldo que quedó de intereses como intereses y/o sanción como sanción?”.

    • 2. ¿Es necesario la solicitud expresa del contribuyente?,

    • 3. ¿Se requiere fórmula de transacción? y

    • 4. ¿Debe liquidarse la sanción en la declaración así esta no se pague?”.
    Respuesta: 1. En relación con su pregunta, el pago que se debe realizar es el correspondiente a Impuesto o tributo, es decir, el límite en Unidades de Valor Tributario (UVT) que habla la norma se trata al impuesto adeudado por el contribuyente, y junto con dicho saldo de debe pagar a su vez, los intereses, sanciones y demás rubros a los que haya lugar. En consecuencia, no habrá lugar a hacer una re-imputación o re-liquidación de la deuda.
      (2015-07-10) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO Nº 006116
    26-02-2015

    Competencia para Aplicar Sanciones a Contadores Públicos.
    Para efectos de la imposición de las sanciones relacionadas en el artículo 660 del Estatuto Tributario, corresponde a los funcionarios competentes de su aplicación verificar debidamente la ocurrencia de los hechos constitutivos de las infracciones y establecer con su respectivo fundamento probatorio la sanción, dando aplicación a lo previsto en el artículo 661 ibídem.

    Se precisa que es el funcionario del conocimiento a quien corresponde enviar un requerimiento previo el contador o revisor fiscal, con el fin que este conteste los cargos, funcionario que no necesariamente es el mismo competente para imponer la sanción y puede ser diferente funcionario de acuerdo con los actos que agotan el procedimiento administrativo en cada caso particular.
      (2015-07-10) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO Nº 004237
    16-02-2015

    La Declaración de Precios de Transferencia es netamente informativa de acuerdo con lo establecido en el artículo 260-9 del Estatuto Tributario, es decir, en dicha declaración no se está liquidando ninguna clase de impuesto ni tributo.
    Consulta:
    En el escrito de la referencia, solicita que se le dé alcance al Oficio 03194 de 5 de febrero de 2015, a través del cual esta subdirección se pronunció sobre la posibilidad de acogerse al beneficio consagrado en el parágrafo 4 del artículo 56 de la Ley 1739 de 2014.

    Solicita se tengan en cuentan otra serie de hipótesis para que se acepte la modi­ficación a la Declaración Informativa de Precios de Transferencia, junto con la documentación comprobatoria (estudio de precios), en los siguientes términos:
    • a) Contribuyentes omisos que con ocasión al beneficio señalado en el parágrafo 4° del artículo 56 de la Ley 1739 de 2014, presenten extemporáneamente tanto la declaración informativa de precios de transferencia como la documentación comprobatoria que implica una corrección en la declaración del Impuesto sobre la Renta; (.....)
      (2015-07-09) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO Nº 004058
    13-02-2015

    ¿El impuesto complementario de normalización tributaria aplica para activos omitidos en el año 2011?
    ¿El impuesto complementario de normalización tributaria aplica para activos omitidos en declaraciones que a la fecha de vigencia de la norma, son objeto de requerimiento especial de la administración de impuestos en uso de las facultades que le confieren los artículos 684, 688D4048/8;D2360/9;R7,9/8;R7234,7257/9;r486/11,2123/14,4276/14?

    Si las dos respuestas anteriores son positivas y el contribuyente se acoge al artículo 35 de la Ley 1739 de 23 de diciembre de 2014 (artículo 32 en proyecto de ley), ¿no es aplicable la sanción por inexactitud, ni por corrección, calculada por la administración de impuestos y contenidas en el requerimiento especial?

    Como en la actualidad existe norma que regula el tema, se debe manifestar que el texto legal es claro al señalar que el impuesto complementario de normalización tributaria aplica a los contribuyentes del Impuesto a la Riqueza y a los declarantes voluntarios de dicho impuesto que tengan activos omitidos sin discriminar la vigencia a que correspondan.
      (2015-07-07) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO Nº 003738
    12-02-2015

    Algunas precisiones en relación con la forma como las personas jurídicas originadas en la constitución de la propiedad horizontal deben imputar los egresos comunes cuando existen ingresos gravados (por la explotación comercial e industrial de bienes comunes) e ingresos no gravados.
    Manifiesta que de acuerdo con el mencionado Oficio, para determinar el beneficio neto o excedente se deben tomar los ingresos provenientes de la explotación comercial o industrial por cuanto los ingresos que no provienen de dicha explotación comercial o industrial continúan no sometidos al impuesto sobre la renta; los ingresos sometidos al impuesto, se depuran con los egresos que tengan relación de causalidad con los ingresos o con el cumplimiento del objeto social, por lo que es preciso determinar la forma como se imputarían los egresos cuando son comunes a ambos tipos de ingresos.

    Teniendo en cuenta lo anterior, solicita aclarar si para el caso de gastos comunes que no son imputables directamente a los ingresos gravados o a los no gravados, se debe aplicar por analogía el artículo 490 del Estatuto Tributario, calculando la proporción que representan los ingresos sometidos al impuesto sobre la renta dentro del total de ingresos de la persona jurídica y aplicando dicho porcentaje a los gastos comunes para obtener el monto de los egresos procedentes, los que para la determinación del excedente fiscal, deben cumplir con las exigencias que prevé el artículo 8° del Decreto 4400 de 2004, modificado por el artículo 4° del Decreto 640 de 2005.
      (2015-07-07) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO Nº 003194
    05-02-2015

    Declaración de Precios de Transferencia – Obligados; Condiciones Especiales para el Pago de Impuestos.
    Consulta:
    En el escrito de la referencia, realiza la siguiente consulta: “Quiero confirmar si en la condonación que otorga la Ley 1739 de 2014 (presentación sin sanción ni intereses), está incluida la presentación de la Declaración de Precios de Transferencia de años 2012-2013”.

    La Declaración de Precios de Transferencia es netamente informativa de acuerdo con lo establecido en el artículo 260-9 del Estatuto Tributario, es decir, en dicha declaración no se está liquidando ninguna clase de impuesto ni tributo (siendo el pago de este un requisito sine qua non para que opere la norma), motivo por el cual no se podrá acoger a lo dispuesto en el parágrafo 4° del artículo 56 de la Ley 1739 de 2014.
      (2015-07-07) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO Nº 002333
    30-01-2015

    En materia contable el "gasto" se define como: "expiración de elementos del activo en la que se han incurrido voluntariamente para producir ingresos.
    Se solicita: “sea precisado el alcance de la expresión “y los gastos”, es decir, que erogaciones comprende dicha exención" (sic), de acuerdo con lo manifestado en los Oficios 029970 de 10 de mayo de 2012 y los conceptos 042903 de 5 de julio y 49673 de 3 de agosto de 2012.

    En consecuencia, solamente se atenderá el asunto de la expresión "y los gastos" para explicar que dicha palabra, debe entenderse en el sentido natural y obvio del contexto normativo a que hace referencia en el artículo 130 de la Ley 1530 de 2012 por medio de la cual se regula el funcionamiento del Sistema General de Regalías. También podemos definir el gasto como la inversión necesaria para administrar la empresa o negocio, ya que sin eso sería imposible que funcione cualquier ente económico; el gasto se recupera en la medida que al calcular el precio de la venta del bien o servicio este hace parte de aquél. Un gasto es un egreso o salida de dinero que una persona o empresa debe pagar para un artículo o por un servicio."
      (2015-07-03) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 15865
    29/05/2015

    Terminacion por mutuo acuerdo de los procesos administrativos tributarios.
    Consulta:
    • 1.- ¿Es procedente la terminacion por mutuo acuerdo de los procesos administrativos tributarios prevista en el inciso tercero del articulo 56 de la ley 1739 de 2014, para los procesos que tienen como objeto las imposicion de sanciones dinerarias, en los cuales se ha expedido resolucion que resuelve el recurso de reconsideracion?

    • 2.- ¿Teniendo en cuenta que el E.T. no establece pliego de cargois por no declarar, debe interpretarse que la terminacion por mutuo acuerdo de los procesos administrativos tributarios, aduaneros y cambiarios previstos en el inciso cuarto del articulo 56 de la ley 1739 de 2014, aplñica para los escenarios de emplazamientos previos por no declarar?

    • 3.- ¿Procede este beneficio en aquellos casos en los caules se profiere una liquidacion oficial de revision en la que unicamente se impone una sancion y no hay lugar a la determinacion de un mayor impuesto?
    Rincon del Mar


      (2015-06-16) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 9168
    24/03/2015

    Condiciones especiales para el pago de impuestos tasas y contribuciones.
    Consulta:
    En el escrito de la referencia se consulta si:"¿ Las declaraciones de autoretención de CREE que se dieron como ineficiencia consagrada en el artículo 580-1 del E.T., de los periodos gravables anteriores al 01 de enero de 2015, no estarán obligados a liquidar y pagar sanción por extemporaneidad ni los interese de mora. Como lo consagra la ley 1739 de 2014 en el artículo 57 parágrafo 3, para las declaraciones de retención en la fuente?."

    Por su parte, la norma habla en términos generales de "Retención en la fuente", es decir, no se excluyó ninguna de las formas (v. gr. auto - retención), que operan en nuestro ordenamiento jurídico; motivo por el cual si aplicara el parágrafo en cita, para los casos de autoretención del impuesto sobre la renta para la equidad CREE, lo anterior en aplicación del principio de que cuando la ley no distingue no le es dable a su interprete consultar su espíritu.
    Rincon del Mar


      (2015-06-04) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 190

    Se solicita concepto en materia de devoluciones y compensaciones de los saldos a favor de los impuestos administrados por la DIAN.
    • Por regla general el auto inadmisorio debe contener todas las causales de inadmisión, considerado que es el medio para comunicar que la administración adelantó la revisión del cumplimiento de todos los requisitos formales. Por ello, debe tenerse en cuenta tanto los requisitos cumplidos en dicho momento como los incumplidos, los cuales deben ser exigidos al solicitante.
    Consulta:
    • 1.- ¿El auto inadmisorio debe contener todas las causales de inadmisión?

    • 2.- ¿Es causal de inadmisión el hecho de presentar una solicitud de devolución y/o compensación en una Dirección Seccional diferente al del lugar en donde se presentó la declaración que originó el saldo a favor?

    • 3.- Cuando se corrige una declaración disminuyéndose el saldo a pagar, donde previamente se había compensado el saldo a pagar inicialmente declarado,
      ¿cómo se puede solicitar el excedente del saldo?

    • 4.- ¿Cuál es el término para resolver la solicitud de devolución y/o compensación presentada por los productores de bienes exentos del artículo 477, cuando se presenta sin garantía?

    • 5.- ¿Es procedente la devolución de IVA pagado al contador público o revisor fiscal por la asesoría prestada?

    • 6.- ¿una persona natural no obligada a llevar contabilidad que presenta solicitud de devolución a través de un apoderado, puede éste firmar el formato 1220 (relación de retenciones en la fuente)?

    • 7.- ¿Si fiscalmente la declaración de renta no requiere la firma de un contador y el contribuyente inscribe un contador en el RUT, las relaciones de retención deben estar firmadas por este contador?
    Rincon del Mar


      (2015-06-02) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO Nº 002545
    02-02-2015

    Condiciones especiales de pago.
    • Cabe resaltar que el contribuyente, responsable de impuestos nacionales, agente retenedor, usuario aduanero no deberá manifestar que se acoge a dicha condición de pago, debido a que esta se entiende hecha con la presentación de su denuncio tributario.
    Consulta:
    En el escrito de la referencia, solicita se aclare si lo dispuesto en el parágrafo 4° del artículo 56 la Ley 1739 de 2014 (relativo a condiciones especiales de pago) aplica también para aquellos contribuyentes cuya declaración no tenga saldo a pagar, sino que por el contrario, se genere un saldo a favor, o no tenga saldo a pagar, lo anterior fundamentado en la redacción de la norma que a su tenor literal dispone que la presentación de su denuncio tributario se debe hacer “con pago total”.

    La Ley 1739 de 2014, trae diversas condiciones especiales de pago, entre ellas, la descrita en el parágrafo 4º del artículo 56, en la cual se dispone que, los contribuyentes, responsables de impuestos nacionales, usuarios aduaneros y agentes de retención podrán transar el 100% de los intereses y sanciones, siempre y cuando se cumplan los siguientes requisitos:
    • 1. Se corrija la declaración (para el caso de los inexactos), o se presente esta (para el caso de los omisos).

    • 2. No se haya notificado requerimiento especial (inexactos), o emplazamiento para declarar (omisos).

    • 3. Se presente y “pague el 100%” de impuesto o tributo.

    • 4. Todo lo anterior, sumado, a que se acuda voluntariamente a la administración, hasta el 27 de febrero de 2015.
      (2015-06-02) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO N° 009671
    31-03-2015

    FIRMEZA DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS.
    Los actos administrativos quedarán en firme:
    • 1. Cuando contra ellos no proceda ningún recurso, desde el día siguiente al de su notificación, comunicación o publicación según el caso.
    • 2. Desde el día siguiente a la publicación, comunicación o notificación de la decisión sobre los recursos interpuestos.
    • 3. Desde el día siguiente al del vencimiento del término para interponer los recursos, si estos no fueron interpuestos, o se hubiere renunciado expresamente a ellos.
    • 4. Desde el día siguiente al de la notificación de la aceptación del desistimiento de los recursos.
    • 5. Desde el día siguiente al de la protocolización a que alude el artículo 85 para el silencio administrativo positivo.
    Todos los actos de la administración gozan de presunción de legalidad, de lo cual deviene que si se encuentran en firme, pueden ejecutarse. Cabe destacar que el hecho que las decisiones no sean favorables a los intereses del interesado, ello no significa que no se les haya dado el respectivo trámite.

    En tal sentido, si persisten los motivos de inconformidad, la forma del ejercer control de legalidad es el ejercicio de los medios consagrados para revisión y control de actos administrativos regulados en el Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo Ley 1437 de 2011. De lo allí consagrado, se concluye que no es competencia de los funcionarios de la Administración declarar la nulidad de actos administrativos.
      (2015-05-29) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO Nº 008280
    17-03-2015

    Condición Especial para el Pago de Impuestos, Tasas y Contribuciones.
    Consulta:
    En el escrito de la referencia, solicita se aclare si el parágrafo 2 del artículo 57 de la Ley 1739 de 2014, aplica para la declaración informativa y documentación comprobatoria de precios de transferencia (artículo 260-11 del Estatuto Tributario), cuando por cualquier motivo debe igualmente corregirse la declaración de renta del período gravable 2012.

    Solicita sean tenidos en cuenta los argumentos expuestos en el Oficio 004237 de febrero de 2015, emitido por este Despacho, en el que se concluyó que, se podría modificar la declaración informativa y la documentación comprobatoria de precios de transferencia, siempre y cuando dicho ajuste, conllevara correlativamente, una modificación de la declaración del Impuesto sobre la Renta del respectivo año gravable, lo anterior amparado en lo dispuesto por el artículo 56 parágrafo 4 de la citada ley.

    En dicho orden de ideas, y trayendo a colación lo sostenido en la tesis del Oficio 004237 de 2015, la declaración informativa y la documentación comprobatoria es netamente informativa, es decir, allí no se liquida ninguna clase de impuestos, esto es, un obligación de carácter formal (aunque su incumplimiento acarree sanciones, por expresa disposición de la ley); y adicional a ello siendo un requisito sine qua non, el ser omiso de alguno de los impuestos administrados por esta Entidad para poder acceder al beneficio anteriormente transcrito, dicha obligación no podría acogerse a lo allí dispuesto.
      (2015-05-28) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

    <
    No es posible proporcionar a una entidad pública información contenida en el RUT respecto de los ingresos, pues esta información está sometida a reserva, al tratarse de información tributaria relacionada con la determinación privada de los impuestos que figuren en las declaraciones tributarias
    Consulta:
    En el radicado de la referencia se solicita el suministro de información respecto de las personas jurídicas y naturales, cuya actividad principal o secundaria esté comprendida dentro de los códigos CIIU de la sección F división 49-53, que hayan presentado declaración en los años gravables 2012 y 2013, con respecto a su NIT, razón social e ingresos.

    El inciso 2º del artículo 583 del Estatuto Tributario, el cual determina el carácter reservado de la información tributaria “respecto de las bases gravables y la determinación privada de los impuestos que figuren en las declaraciones tributarias”.

    Esta norma encuentra su excepción en los procesos penales cuando la correspondiente autoridad lo decrete como prueba en la providencia respectiva, para lo cual se podrá suministrar copia de las declaraciones y cuando se realice intercambio de información con las administraciones tributarias territoriales para efectos de investigaciones concernientes a la investigación y liquidación de los tributos y a las entidades encargadas de la administración de los aportes parafiscales (Estatuto Tributario artículos 583 inciso segundo y 585).

    En este punto es importante precisar si la información contenida en el RUT está cubierta por el principio de reserva anteriormente señalado y en esa medida si es posible suministrar información sobre NIT, razón social e ingresos.

    En ese orden de ideas, es preciso concluir que será viable proporcionar la información que versa sobre el NIT y razón social.
      (2015-05-26) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

    Auxiliares de la Administración Tributaria.
    Consulta:
    Mediante el radicado de la referencia, se formulan las siguientes inquietudes: respecto del caso de una persona natural docente de un colegio oficial a quien se le adeuda el valor de unos honorarios por su labor desarrollada como perito evaluador en un proceso de cobro:
    • 1. Viabilidad de desarrollar la labor de auxiliar de la justicia, cuando se están recibiendo una asignación del tesoro público.

    • 2. Posibilidad de considerar la labor de auxiliar de la justicia como una prestación de servicios.

    • 3. En caso que la respuesta a la anterior pregunta resulte afirmativa, se pregunta si se estaría frente a una causal de inhabilidad para contratar con la DIAN.

    • 4. Procedimiento a seguir en el caso que no se puedan pagar esos honorarios.
    La actividad del auxiliar de la justicia se desarrolla mediante una vinculación legal a través de un nombramiento y no mediante un contrato de prestación de servicios.
      (2015-05-26) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

    FIRMEZA DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS.
    Los actos administrativos quedarán en firme:
    • 1. Cuando contra ellos no proceda ningún recurso, desde el día siguiente al de su notificación, comunicación o publicación según el caso.
    • 2. Desde el día siguiente a la publicación, comunicación o notificación de la decisión sobre los recursos interpuestos.
    • 3. Desde el día siguiente al del vencimiento del término para interponer los recursos, si estos no fueron interpuestos, o se hubiere renunciado expresamente a ellos.
    • 4. Desde el día siguiente al de la notificación de la aceptación del desistimiento de los recursos.
    • 5. Desde el día siguiente al de la protocolización a que alude el artículo 85 para el silencio administrativo positivo.
    Todos los actos de la administración gozan de presunción de legalidad, de lo cual deviene que si se encuentran en firme, pueden ejecutarse. Cabe destacar que el hecho que las decisiones no sean favorables a los intereses del interesado, ello no significa que no se les haya dado el respectivo trámite.

    En tal sentido, si persisten los motivos de inconformidad, la forma del ejercer control de legalidad es el ejercicio de los medios consagrados para revisión y control de actos administrativos regulados en el Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo Ley 1437 de 2011. De lo allí consagrado, se concluye que no es competencia de los funcionarios de la Administración declarar la nulidad de actos administrativos.
      (2015-05-25) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

    Por la cual se dan instrucciones para la obtención del registro único tributario - RUT - de los contribuyentes del impuesto a la riqueza de que tratan los numerales 2 y 4 del artículo 292 - 2 del estatuto tributario.
    Inscripción mediante apoderado.
    Las sociedades y entidades extranjeras, y las personas naturales, nacionales o extranjeras, no residentes en Colombia, de que tratan los numerales 2 y 4 del artículo 292-2 del estatuto tributario, cuya base gravable del impuesto a la riqueza sea cero como consecuencia de:
    • 1. Las exclusiones de que tratan los numérales 1 al 9 del artículo 295-2 del estatuto tributario, o

    • 2. Las exclusiones al impuesto a la riqueza contenidas en los convenios para evitar la doble imposición que ha suscrito Colombia vigentes al momento de causación del impuesto a la riqueza.
    Podrán solicitar su inscripción ante el registro único tributario - RUT - aportando los documentos los documentos previos en el literal e) del artículo 10 del decreto 2460 de 2013 en copia simple, en el idioma original, sin necesidad de apostilla ni tradución oficial.
    Rincon del Mar


      (2015-05-14) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 190
    12/02/2015
      ¿Es causal de inadmisión el hecho de presentar una solicitud de devolución y/o compensacion en una Direccion Seccional diferente al del lugar en donde se presentó la declaración que originó el saldo a favor?
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      Cuando se corrige unu declaración disminuyéndose el saldo a pagar, donde previamente se habia compensado el saldo a pagar inicialmente declarado, ¿como se puede solicitar el excedente del saldo?
    Rincon del Mar
      (2015-03-18) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 67330
    19/12/2014
      ¿Cuál es la norma tributaria que consagra la sanción por improcedencia del proyecto de corrección presentado al tenor del articulo 589, cuando el objeto de la misma es el incrernento de las pérdida fiscal inicialmente declarada?
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    De otra parte indaga gue ¿Si los costos y gastos acreditados en el certificado expedido por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios, no están contabilizados como inversión (diferido), sino que están registrados contablemente en las cuentas de gastos, puedo solicitar como deducción el 75% restante para alcanzar el 175% de la deducción especial o deben estar obligatoriamente registrados como una inversión (diferido) para solicitar el beneficio del 175%?
    Rincon del Mar
      (2015-03-17) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Oficio No 14670 de 3 de diciembre de 2014
      Sanción de Clausura del Establecimiento.
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      La sanción de cierre del establecimiento prevista en el literal c) del artículo 657 del Estatuto Tributario es una sanción de carácter administrativo que tiene como presupuesto el decomiso de bienes por violación al régimen aduanero vigente.
    Solicita la revocatoria del Concepto 106050 de 2001 mediante el cual esta dependencia señaló que la sanción de cierre del establecimiento que adicionó el artículo 41 de la Ley 633 de 2000 no debe imponerse en todos los casos en que se ordene el decomiso de una mercancía.

    Indica en el escrito que lo preceptuado en el artículo 41 de la Ley 633 de 2000 se convierte en un instrumento jurídico que puede coadyuvar en gran manera a contrarrestar la comercialización de mercancías extranjeras que fueron ingresadas al territorio aduanero nacional sin el lleno de los requisitos legales. Como soporte de su argumentación transcribe apartes de la Sentencia C-616 de 2012 mediante la cual la honorable Corte Constitucional evaluó la constitucionalidad de la mencionada disposición, para solicitar que se revise la interpretación y se excluya de la misma la obligatoriedad de exigir para la imposición de la sanción sentencia condenatoria por la conducta punible de contrabando o favorecimiento al contrabando.

    La doctrina que se reprocha señaló en el Concepto 106050 de 2001 que:
    • “De otra parte, teniendo en cuenta el enunciado de la norma, no siempre que se aplique un decomiso debe sellarse el establecimiento donde se encontraban las materias primas y demás bienes que formaban parte del inventario, o que hubiera sido recibido en calidad de depósito o en consignación, tal como se infiere de la expresión potestativa “PODRÁ”, usada por el legislador que denota la facultad discrecional de la Autoridad competente para imponer o no la sanción en aquellos casos en que se cumplan los presupuestos fácticos de la misma. Nótese por ejemplo que en los casos de las sanciones previstas en los artículos 642, 644, 645 y 646 del Estatuto Tributario los verbos rectores son imperativos y aluden en el orden correspondiente a “deberá liquidar y pagar una sanción…”, “tendrán una sanción”, “se aplicará una sanción”, estableciendo la obligación ineludible de sancionar.
      (2015-01-22) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
      Solicita cual es el tratamiento de aplicación de un anticipo de renta que se omitió en el momento de su causación en la declaración del periodo siguiente, y que se busca por tal razon llevar a años posteriores.
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      El pago por concepto de pensiones que corresponda a mesadas de 1998, deberá prorratearse para establecer si lo recibido mensualmente supera el topede de los 50 salarios míninos mensuales, y en tal caso, se someteran a retencion en la fuente pues la norma señala como gravado el pago mensual que exceda dicha cuantía.
    En cuanto a la consulta en referencia este despacho hace la siguiente consideración:

    La Administración de Impuestos en lo concerniente a la corrección de declaración de renta ha iniplernentado oportunidades voluntarias de corrección que se identifican de la siguiente manera.
    • a) La establecida en el artículo 588 del Decreto 624 de 1989 (Estatrlto Tríbutario), que genera aumento en el impuesto o disminución del saldo a favor del contribuyente.

    • b) La contemplada en el artículo 589 del Estatuto Tributarío, tendiente a disminuir el valor a pagar o aumentar el saldo a favor del contribuyente.

    • c) La corrección que no varíe el valor a pagar o el saldo a pagar.
    Cabe concluir, que este despacho bajo la facultad otorgada en el decreto inicialmente mencionado de este oficio, sí el conlribuyente genero una proyección de corrección sobre la declaración de renta, era procedente surtirla dentro del térnrino legalmente establecido para evitar los efectos de la extinción del derecho, ya que es su deber observar detenidamente la elaboración de sus declaraciones; por otro lado, la ley le ofrece un término prudencial suficiente pqra que subsane aquellos errores u omisiones que por motivos ajenos, llegaron a enmarcarse en la declaración, por tal motivo, en estos casos puede encontrarse extinguido el derecho de arrastrar el anticipo en relación a los hechos planteados por firrneza de los mismos.
      (2014-12-19) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Oficio No 61418 de 31 de octubre de 2014
      Registro Único Tributario (RUT).
      Reserva de las Informaciones Tributarias.
      Obligados a Declarar.
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      Se considera que sobre la calidad de declarante de renta, información que está contenida en el RUT, se ha establecido que en principio solo deben conocer las autoridades tributarias y excepcionalmente otros funcionarios públicos para efecto del cumplimiento de sus funciones, sin que para ello se pueda suministrar en la totalidad de la información contenida.
    Consulta:
    En el radicado de la referencia se solicita la reconsideración de la tesis expuesta en el Oficio número 045724 del 24 de julio de 2013, mediante la cual se concluye que no resulta viable proporcionar a una entidad pública información contenida en el RUT, pues este no está catalogado como un registro público, por lo que su información no es de libre consulta y en el evento de establecerse un intercambio de información, esta solamente podrá versar sobre información solamente relacionada con la identificación (NIT, nombres, apellidos, razón social) y la ubicación (dirección, municipio, departamento) de los contribuyentes.

    La anterior tesis jurídica se dio con ocasión de una solicitud de información sobre si los solicitantes para adjudicación de predios rurales se hallan o no obligados legalmente a presentar declaración del impuesto de renta con arreglo a las normas vigentes, a fin de dar cumplimiento a lo señalado en la Ley 160 de 1994 y decretos reglamentarios.

    La solicitud se fundamenta en que la información que se pretende tiene por finalidad no solo saber si una persona es declarante de renta sino su patrimonio líquido, en virtud de los requisitos contenidos en la Ley 160 de 1994 y habida cuenta del derecho fundamental de petición, según la cual la información que reposa en las entidades públicas es pública salvo que por disposición legal esté sometida a reserva.

    Igualmente señala que el artículo 583 del Estatuto Tributario que sirve de sustento al Oficio número 045724, señala como sujeta a reserva la información sobre las bases gravables y la determinación privada de los impuestos que figuren en las declaraciones tributarias, información que en su criterio no es la requerida por la entidad que representa y que por esta razón concluye que no está sujeta a reserva.
      (2014-12-04) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
      Prescripción de obligaciones fiscales.
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    Consulta:
    ¿De conformidad con la ley 1066 de 1996 (Julio 29), por la cual se dictan normas para la normalización de cartera pública y se dictan otras disposiciones las entidades públicas que tengan a su cargo el cobro coactivo de deudas fiscales, deben seguir el estatuto tributario?

    ¿A toda deuda fiscal puede aplicarse la ley 1607 de 2012 que implica en términos reales una condonación de interese moratorios?

    ¿Que requisitos deben reunirse para lograr la condonación de intereses moratorios, por una deuda fiscal?

    ¿Cual es la tasa de liquidación de intereses moratorios de una deuda fiscal?

    ¿La negativa de condonación de intereses moratorios puede constituir un gran obstáculo para negociar y cancelar deudas fiscales, y así aumentar el recaudo de estas?

    ¿Como se puede generar la prescripción de la acción de cobro coactivo?
      (2014-11-10) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
      La dación en pago es el acuerdo mutuo entre acreedor y deudor en virtud del cual el primero conviene en recibir en pago en lugar de la prestación que se le debía otra equivalente.
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    Consulta:
    • ¿Se encuentra gravada con el impuesto sobre la renta y complementarios la diferencia entre el precio de enajenación y el costo fiscal del activo enajenado a titulo de dación en pago que efectúa una sociedad en liquidación a sus acreedores?

    • ¿Que tarifa de retención en la fuente a de aplicarse en dicha operación?
      (2014-11-10) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
      Sanción de Multa - Procedencia.
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    Por competencia se recibió el oficio de la referencia, en el cual se consulta acerca del valor de la multa a imponer para las sanciones graves consagrada en el artículo 497 del Decreto 2685 de 1999, lnfracciones aduaneras de los transportadores y sanciones aplicables, teniendo en consideración que esta se aplica sobre el cincuenta por ciento (50%) del valor de los fletes internacionalmente aceptados.
      (2014-11-05) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
      Computo de Términos de dias.
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    Se consulta si de acuerdo con lo previsto en los artículos 510 y 515 del Decreto 2685 de 1999, el cómputo de términos para dar respuesta a un Requerimiento Especial Aduanero o interponerse el Recurso de Reconsideración, comienza a contarse , un día después de la notificación personal lleüada a cabo por el correo certificado. Así mismo, solícita se aclare sí los plazos de !'días" a que áluden los artículos en. comento, se entienden hábiles.

    Forzoso resulta concluir que los plazos de "días" establecidos en las normas se entienden hábiles, cuando éstas no han indicado que son calendarios. Así mismo, en dichos plazos no se encuentran incluidos para el computo de los mismos, los días vacantes ni feriados. Por lo tanto, el plazo de quince (15) días a que aluden los ariículos 510 y 515 del Decreto 2685 de 1999 se entienden hábites y no calendarios.
      (2014-11-05) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Oficio No 57587
    7 de octubre de 2014
      Devolución del Impuesto Sobre las Ventas para Instituciones de Educación Superior.
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      Devolución del impuesto a las ventas a las instituciones estatales u oficiales de educación superior.
      Las instituciones estatales u oficiales de educación superior tienen derecho a la devolución del impuesto a las ventas que paguen por los bienes, insumos y servicios que adquieran.
    Consulta:
    En el radicado de la referencia se solicita ampliar el alcance del Oficio 106959 del 30 de diciembre de 2009, en el sentido de señalar si es viable que las solicitudes de devolución de impuesto sobre las ventas de que trata el artículo 92 de la Ley 30 de 1992 y reglamentada en el Decreto 2627 de 1993, se tramiten por parte de los Directores de las Escuelas de Policía ante cada Dirección Seccional de Impuestos del respectivo domicilio, o debe hacerse en su totalidad por la Dirección Nacional de Escuelas (DINAE).

    Al respecto, el Despacho hace las siguientes consideraciones:
    Teniendo en cuenta que en la consulta se plantean casos concretos de solicitudes de devolución ante diferentes Direcciones Seccionales de Impuestos, este Despacho advierte que de conformidad con la norma de competencia citada al inicio de esta respuesta, no está dentro de las funciones de la Dirección de Gestión Jurídica definir la debida o no realización de actuaciones administrativas, pues se reitera, nuestra competencia se concreta a absolver -mediante concepto jurídico- las consultas sobre interpretación, entre otras de las normas tributarias.

    Hecha esta precisión, se indica que el artículo 850 del Estatuto Tributario establece que cuando se trate de responsables del impuesto sobre las ventas, la devolución de saldos a favor originados en la declaración del impuesto sobre las ventas, esta puede ser solicitada por aquellos responsables de los bienes y servicios de que trata el artículo 481 ibídem y por aquellos que hayan sido objeto de retención.

    Tratándose de Instituciones de Educación Superior con derecho a devolución, es necesario traer a colación lo señalado en el artículo 92 de la Ley 30 de 1992 y el artículo 1 del Decreto 2627 de 1993: Artículo 92. Las instituciones de educación superior, los colegios de bachillerato y las instituciones de educación no formal, no son responsables del IVA. Adicionalmente, las instituciones estatales u oficiales de educación superior tendrán derecho a la devolución del IVA que paguen por los bienes, insumos y servicios que adquieran, mediante liquidaciones periódicas que se realicen en los términos que señale el reglamento.
      (2014-10-30) [Mas Información]
    Ministerio de Hacienda y Crédito Público
    Decreto Reglamentario 1903
    1 de octubre de 2014
      Se reglamenta la devolución del Impuesto sobre las ventas a los turistas extranjeros no residentes en Colombia por la compra de bienes en el territorio nacional y a los visitantes extranjeros no residentes en Colombia por la compra de bienes gravados, realizadas en las Unidades Especiales de Desarrollo Fronterizo.
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      Para efectuar el trámite de estas devoluciones la DIAN, podrá implementar un Servicio Informático Electrónico que facilite el control, manejo, consulta, realización de cruces de información y trámite de las solicitudes de devolución que se presenten por estos conceptos, garantizando la seguridad de la operación.
    DECRETA:
    Artículo 1. Devolución del IVA a los turistas extranjeros no residentes en Colombia y a los visitantes extranjeros no residentes en Colombia en las Unidades Especiales de Desarrollo Fronterizo.
    De conformidad con lo previsto en el inciso 1 del artículo 39 de la Ley 300 de 1996, modificado por el artículo 14 de la Ley 1101 de 2006, y lo señalado en el artículo 28 de la Ley 191 de 1995 modificado por el artículo 70 de la Ley 1607 de 2012, la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) devolverá a los turistas extranjeros no residentes en Colombia por la compra de bienes gravados en el territorio nacional, y a los extranjeros en tránsito fronterizo no residentes en Colombia por la adquisición de bienes gravados realizadas en las Unidades Especiales de Desarrollo Fronterizo, el ciento por ciento (100%) del impuesto sobre las ventas, previo cumplimiento de las condiciones y requisitos señalados en el presente decreto.

    Artículo 2. Turista extranjero no residente en Colombia. Se considera como tal a los nacionales de otros países que ingresan al territorio nacional sin el ánimo de establecerse en él, con el único propósito de desarrollar actividades de descanso, esparcimiento, salud, eventos, convenciones o negocios, de conformidad con lo establecido en el artículo 26 de la Ley 300 de 1996, modificado por el artículo 4 de la Ley 1558 de 2012, incluidos los pasajeros nacionales de otros países integrantes de grupos en tránsito de buques de cruceros turísticos.

    Parágrafo. La calidad de turista puede verificarse inicialmente, en el sello de inmigración estampado en el pasaporte o Tarjeta Andina Migratoria (TAM) o Mercosur del ciudadano extranjero o en la forma que se señale por las autoridades migratorias. En este sello o mecanismo que se señale por las autoridades migratorias se establecerá la calidad migratoria vigente PIP-3, PIP-5, PIP-6 (Permiso de Ingreso y Permanencia) o la visa vigente temporal (TP-11, TP-12) o de Negocios NE exceptuando la NE-3, para aquellos extranjeros que por su nacionalidad requieren de visa estampada en su pasaporte para ingresar a territorio nacional y los días de permanencia en el territorio nacional, según lo señalado en los artículos 7 y 21 del Decreto número 834 de 2013.
      (2014-10-14) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Oficio 997
    19 de agosto de 2014
      Entidades competentes para firmar convenios de cooperación administrativa.
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      Para efectuar el trámite de estas devoluciones la DIAN, podrá implementar un Servicio Informático Electrónico que facilite el control, manejo, consulta, realización de cruces de información y trámite de las solicitudes de devolución que se presenten por estos conceptos, garantizando la seguridad de la operación.
    Consulta sobre cuáles son las entidades competentes para firmar convenios de cooperación administrativa necesarios para acumular origen, con miras a dar cumplimiento a lo determinado por el Título. III, Anexo II, artículo 3, del Acuerdo Comercial entre la Unión Europea, Colombia y Perú.

    Al respecto se precisa:
    El “Acuerdo Comercial entre Colombia y el Perú, por una parte, y la Unión Europea y sus Estados Miembros, por otra” , firmado en Bruselas el 26 de junio de 2012 y aprobado por el Congreso de Colombia mediante Ley 1669 del 16 de julio de 2013, establece en el Título III, Anexo II “Relativo a la definición del concepto de «Productos Originarios» y métodos para la cooperación administrativa”, artículo 3, párrafo 4, que con el fin de que los productos originarios de Costa Rica, El Salvador, Guatemala, Honduras, Nicaragua, Panamá, Venezuela o de un País Miembro de la Comunidad Andina que no sea Parte del Acuerdo, adquieran la condición de originarios, “no será necesario que los materiales hayan sido objeto de suficiente elaboración o transformación, siempre que”:
    • “(c) Los convenios existentes en vigor entre los Países Andinos signatarios y los otros países a los que se refiere el párrafo 3, permitan procedimientos administrativos de cooperación adecuados que aseguren una plena aplicación de este párrafo así como del artículo 15 sobre certificación y el artículo 31 sobre la verificación de la condición de originarios de los productos”.
    Ahora bien, mediante artículo 1 del Decreto-Ley 4176 de noviembre 03 de 2011, El Gobierno Nacional reasignó funciones del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, específicamente las relativas a “Fijar criterios de origen y expedir la certificación del -origen de los productos colombianos con destino a la exportación.”
      (2014-10-14) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 0004.
      Rechazo de las solicitudes de compensación o solicitud de devolución de saldos a favor.
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    • Si el contribuyente deja pasar el plazo máximo que da la ley para solicitar la devolución y/o compensación del saldo a favor, pierde de manera definitiva ese derecho.
    Problema jurídico:
    ¿Cuándo la solicitud de devolución y/o compensación de un saldo a favor es rechazada por la administración tributaria por ser extemporánea, procede su imputación en la declaración del periodo siguiente?

    Tesis jurídica:
    Si es procedente la imputación en la declaración del periodo siguiente de un saldo a favor, cuya solicitud de devolución y/o compensación fue rechazada por la administración tributaria por ser extemporánea.
      (2014-09-30) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto 47199 de 4 de agosto de 2014
      Procedimiento para obtener la devolución de los saldos a favor originados por exceso de retenciones en el impuesto sobre la renta.
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    • La competencia para la devolución de las sumas retenidas en exceso por concepto del impuesto sobre la renta corresponde al agente retenedor.
    Mediante radicado de la referencia, usted solicita a la DIAN "ordenar y/o autorizar el reconocimiento y cancelación con la debida retroactividad a partir del 16 de junio de 2009 hasta el 30 de septiembre de 2012, periodo durante el cual ejercí funciones en el cargo de Procurador Judicial Penal II Código 3PJ-EC, el derecho constitucional y legal de la exención tributaria consagrado en el artículo 206 numeral 7 del Estatuto Tributario, suma que deberá ser indexada conforme a las normas del caso, o que en su defecto, la entidad que usted regenta, proceda al reconocimiento y cancelación de lo solicitado".

    Al respecto este Despacho precisa:
    En relación con el procedimiento para obtener la devolución de los saldos a favor originados por exceso de retenciones en el impuesto sobre la renta, el Gobierno Nacional expidió el Decreto 1189 de 1988, que establece:
    • Art. 6.-Cuando se efectúen retenciones por concepto del impuesto sobre la renta y complementarios, en un valor superior al que ha debido efectuarse, el agente retenedor podrá reintegrar los valores retenidos en exceso o indebidamente, previa solicitud escrita del afectado con la retención, acompañada de las prueba, cuando a ello hubiere lugar.
    En el mismo período en el cual el agente retenedor efectúe el respectivo reintegro podrá descontar éste valor de las retenciones en la fuente por declarar y consignar. Cuando el monto de las retenciones sea insuficiente podrá efectuar el descuento del saldo en los períodos siguientes.

    Para que proceda el descuento el retenedor deberá anular el certificado de retención en la fuente si ya lo hubiere expedido y conservarlo junto con la solicitud escrita del interesado.
      (2014-09-22) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Oficio 52658 de 20 de agosto de 2014
      Sanciones Relativas con la Expedición de Factura.
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    • No es posible imponer la sanción de clausura del establecimiento, a aquellos responsables del régimen simplificado del INC por no expedir factura ni documento equivalente o hacerlo sin el lleno de los requisitos legales, pues el literal d) del artículo 6 del Decreto 803 de 2013 no hace una remisión expresa al artículo 657 del Estatuto Tributario.
    En el radicado de la referencia se solicita la reconsideración de la tesis expuesta en el Concepto 039132 del 2 de julio de 2014, mediante la cual se avala la posibilidad de imponer a quienes pertenecen al régimen simplificado del Impuesto Nacional al Consumo (en adelante INC) la sanción de clausura del establecimiento de que trata el artículo 657 del Estatuto Tributario, cuando no se expida factura ni documento equivalente o se haga sin el lleno de los requisitos legales.

    La solicitud se fundamenta en que la tesis expuesta en el concepto cuya reconsideración se solicita se basa en la aplicación del artículo 657 del Estatuto Tributario, como consecuencia del incumplimiento de la obligación formal de facturar consagrado en el literal d) del artículo 6 del Decreto 803 de 2013, cuando del texto de esta norma no hay una remisión directa a la sanción en comento.

    Igualmente señala que el artículo 512-1 del Estatuto Tributario, adicionado por el artículo 71 de la Ley 1607 de 2012, por el cual se crea el INC, al consagrar su régimen sancionatorio señala que el incumplimiento de las obligaciones relacionadas con este impuesto, da lugar a las sanciones aplicables al IVA. La solicitante pone de manifiesto cómo dentro de las obligaciones allí establecidas no se encuentra la de facturar para aquellos pertenecientes al régimen simplificado del INC.

    Al respecto, el Despacho hace las siguientes consideraciones:
    Con el fin de estudiar la viabilidad de revocar la tesis expuesta en el Concepto 039132 del 2 de julio de 2014, resulta necesario traer a colación los artículos 512-1 y 512-13 del Estatuto Tributario por el cual se crea el INC y se consagra el régimen simplificado; así como el literal d) del artículo 6 del Decreto 803 de 2013, por el cual se establece la obligación de facturar para aquellos pertenecientes al régimen simplificado del INC:

    Artículo 512-1. Impuesto Nacional al Consumo. Créase el impuesto nacional al consumo a partir del 1 de enero de 2013, cuyo hecho generador será la prestación o la venta al consumidor final o la importación por parte del consumidor final, de los siguientes servicios y bienes:
      (2014-09-18) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 32824.
      Devolucion de saldos a favor -TlDlS / cuenta bancaria.
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    • No existe ímposibilidad legal para que un no residente tenga la titularidad de una cuenta bancaria, la cual es necesaria para efectos de la devolución de impuestos.
    En el escrito de la referencia, manifiesta que para efectos de obtener la devolución de los saldos a favor, el artículo 20 del Decreto 2277 de 2012 exige que se anexe por parte del solicitante, constancia de la titularidad de una cuenta corriente ó de ahorros para que la entidad consigne allí las sumas devueltas, cuando se trate de sumas inferiores a 1.000 UVT, por que si supera esta, la devolución se hará mediante los títulos de devolución de impuestos TIDIS.

    Señala que en algunos casos a pesar que la suma a devolver es superior a las 1.000 UVT, se exige la constancia de la cuenta bancaria y que el requisito de la titularidad de la cuenta resulta imposible de cumplir para los extranjeios no residéntes en el pais, a quienes no se les abren cuentas corrientes o de ahorros por parte de las Entidades Bancarias.

    Por ello pregunta si es necesario anexar la constancia de la titularidad de una cuenta bancaria cuando la devolucion, dado el monto de la misma, se hará mediante TlDlS.
      (2014-09-09) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Oficio 030841 de 21 de mayo de 2014
      Gravamen a los movimientos financieros; Sanción por no declarar.
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    • “Los trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o que presten servicios técnicos que no requieran la utilización de materiales o insumas especializados o de maquinaria o equipo especializado, serán considerados dentro de la categoría de empleados, siempre que sus ingresos correspondan en un porcentaje igualo superior a (80%) al ejercicio de dichas actividades”.
    Consulta en el escrito de la referencia, cuál es la base para liquidar la sanción por no declarar el GMF cuando el sujeto pasivo nunca ha presentado declaraciones por este impuesto y si en caso de no existir base para liquidar la mencionada sanción, es procedente imponer la sanción mínima de que trata el artículo 639 del Estatuto Tributario.

    Lo anterior teniendo en cuenta que en opinión del consultante el artículo 643 del Estatuto Tributario no contempla sanción alguna aplicable en caso de incumplir con la obligación de presentar la declaración del gravamen a los movimientos financieros – GMF, razón por la que considera procedente imponer la sanción mínima establecida en el artículo 639 del Estatuto Tributario.
    • Sobre el particular se considera:
    El artículo 878 del Estatuto Tributario regula lo concerniente a la administración del Gravamen a los Movimientos Financieros - GMF- en los siguientes términos:
    "ARTÍCULO 878. ADMINISTRACIÓN DEL GMF. Corresponde a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales la administración del Gravamen a los Movimientos Financieros a que se refiere este Libro para lo cual tendrá las facultades consagradas en el Estatuto Tributario para la investigación, determinación, control, discusión, devolución y cobro de los impuestos de su competencia.

    Así mismo, la DIAN quedará facultada para aplicar las sanciones contempladas en dicho Estatuto, que sean compatibles con la naturaleza del impuesto, así como aquellas referidas a la calidad de agente de retención, incluida la de trasladar a las autoridades competentes el conocimiento de posibles conductas de carácter penal.
      (2014-09-04) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
      La devolución de los saldos a favor deberá ser solicitada en las sociedades liquidadas por el o los socios a quienes se haya adjudicado el activo de acuerdo con el acta final de liquidación, que debe anexarse a la solicitud respectiva.
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    • En el caso que se generen saldos a favor, como en el que usted plantea por exceso de retenciones en la fuente, el artículo 854 del Estatuto Tributario establece que la solicitud de devolución de impuestos deberá presentarse a más tardar dos años después de la fecha de vencimiento del término para declarar.
    PROBLEMA JURÍDICO:
    • ¿En el caso de la liquidación de una persona jurídica cómo puede solicitar la devolución, del impuesto a las ventas por exceso de retenciones cuando esta presenta las declaraciones en forma anual?

    • ¿Es viable presentar una declaración de IVA por fracción de año y efectuar la solicitud de devolución correspondiente o necesariamente debe esperar hasta finalizar el año gravable para solicitar la devolución?
    TESIS JURÍDICA:
    • La Declaración del Impuesto sobre las Ventas - Formulario 300 a través de su casilla 24 permite indicar la periodicidad de esta declaración, razón por la cual en el evento que se proceda a la liquidación de la sociedad, en los términos señalados en el artículo 595 del Estatuto Tributario y esta deba presentarse de forma anual, se podrá presentar la declaración por la fracción del año.

      En el caso que se generen saldos a favor, el artículo 854 del Estatuto Tributario establece que la solicitud de devolución de impuestos deberá presentarse a más tardar dos años después de la fecha de vencimiento del término para declarar, para lo cual se deberán observa los requisitos contemplados en el Decreto 2877 de 2013 y de manera especial lo señalado en el parágrafo del artículo 1, para el caso de las sociedades liquidadas.
    INTERPRETACIÓN JURÍDICA:
    • Mediante el artículo 61 de la Ley 1607 de 2012 se modificó el periodo gravable en la presentación de la declaración del impuesto sobre las ventas, que pasa de ser bimestral por regla general, a ser bimestral, cuatrimestral y anual dependiendo del monto de los ingresos del año del responsable del impuesto.

      "Las personas jurídicas y naturales responsables de IVA cuyos ingresos brutos generados a 31 de diciembre del año gravable anterior sean inferiores a 15.000 UVT deberán presentar la declaración de forma anual y en este caso el periodo será equivalente al año gravable enero - diciembre."
      (2014-08-29) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
      Por la cual se modifica la Resolución No. 0057 del 19 de Febrero de 2014 que modificó la Resolución 151 del 30 de Noviembre de 2012 mediante la cual se fija el procedimiento para la presentación de las solicitudes de devolución y/o compensación por saldos a favor generados en declaraciones de renta y ventas. .
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    • El l Decreto 2277 de 2012, en su artículo 22, señala que la DIAN reglamentará los aspectos correspondientes a las solicitudes de Devoluciones y/o Compensaciones a través del Servicio Informático Electrónico dispuesto para tal fin.
    RESUELVE:
    ARTÍCULO 1.
    Modifíquese el artículo 3 de la Resolución 0057 del 19 de Febrero de 2014, que modificó el artículo 7 de la Resolución 151 del 30 de noviembre de 2012, el cual quedará así:

    “ARTÍCULO 3. Obligados a presentar la solicitud de devolución y/o compensación utilizando el Servicio Informático Electrónico de Devoluciones y Compensaciones.
    Están obligados a presentar las solicitudes de Devolución y/o Compensación utilizando el Servicio Informático Electrónico de Devoluciones y Compensaciones:
    • a) Las personas jurídicas y personas naturales, para solicitudes de saldos a favor en el Impuesto sobre las Ventas.
    • b) Las personas jurídicas y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, para solicitudes de saldos a favor en el Impuesto de Renta.
    • c) Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, que cuenten con mecanismo de firma digital, para solicitudes de devolución de saldos a favor en el Impuesto de Renta.”
    ARTÍCULO 2. Vigencia. La presente Resolución rige a partir de su publicación.
      (2014-08-06) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 17899
    14/03/2014
      Sanción - Incremento
    • Agotada la oportunidad procesal para dar respuesta al acto de formulación de cargos en los términos regulados en el artículo 21 citado, debe expedirse el correspondiente acto administrativo que imponga la correspondiente sanción, sin que exista la posibilidad de incrementarla, independientemente de la dependencia en la que se encuentre el proceso administrativo sancionatorio.
    Consulta:
    Inquiere la solicitante, acerca del alcance y oportunidad que tiene la administración para incrementar la sanción contemplada en el parágrafo 4 del artículo 3 del decreto 2245 de 2011 en el sentido de si con posterioridad a la formulación del pliego de cargos, pueden las divisiones de gestión tanto de liquidación como de jurídica incrementar la sanción propuesta.
      (2014-07-23) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Oficio No 32161
    28/05/2014
      Obligaciones tributarias a cargo de las oficinas de representación de los organismos internacionales sin ánimo de lucro
    • Las oficinas de representación son personas naturales o jurídicas que actúan en Colombia a nombre de la sociedad extranjera y tienen como función, entre otros, promover y ofrecer los negocios y servicios que constituyen el objeto social del organismo representado, autorizados en Colombia.
    En la consulta de la referencia se pregunta por las obligaciones tributarias a cargo de las oficinas de representación de los organismos internacionales sin ánimo de lucro, teniendo en cuenta que la Ley 1607 de 2012 introdujo la figura del Establecimiento Permanente al Estatuto Tributario, igualmente consulta si está vigente el Oficio número 038958 del 18 de abril de 2008.

    Sobre el particular se considera:
    En cuanto a la vigencia del Oficio número 038958 del 18 de abril de 2008, es preciso informarle que sobre este operó el fenómeno del “decaimiento del acto administrativo”, debido a los efectos que produjo la Sentencia de Radicación número 16467 de 16 de septiembre de 2010, proferida por la Sección Cuarta del Consejo de Estado, Consejero Ponente Hugo Fernando Bastidas Bárcenas.

    En efecto, este oficio al analizar una serie de inquietudes sobre el régimen tributario aplicable a las entidades extranjeras de naturaleza pública cuyas actividades en Colombia no generan ingresos y actúa a través de una oficina de representación, trajo a colación los Conceptos números 079988 del 1 de noviembre de 2005, y 29329 del 27 de abril de 1998, mediante los cuales se concluyó que era el previsto en el artículo 20 del Estatuto Tributario y no el régimen tributario especial del numeral primero del artículo 19 ibídem.

    Estos conceptos, así como el inciso cuarto numeral 3 del Oficio número 029329 del 27 de abril de 1998, fueron anulados por el Consejo de Estado en la sentencia mencionada, desapareciendo los fundamentos de derecho del Oficio número 038958 del 18 de abril de 2008, razón por la cual este despacho considera que en este caso operó el fenómeno del “decaimiento del acto administrativo”.

    Una vez hecha la anterior precisión, es importante señalar que el Consejo de Estado en la Sentencia número 16467 de 16 de septiembre de 2010, concluyó que si en desarrollo del objeto social, las entidades extranjeras sin ánimo de lucro generan ingresos y ganancia ocasional de fuente nacional, tales entidades se consideran contribuyentes del impuesto sobre la renta, únicamente respecto de esos ingresos.
      (2014-07-11) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 39132
    01/07/2014
      Sanciones relativas con la expedición de factura.
    • Es palmaria para éste Despacho la viabilidad jurídica de sancionar con la clausura del establecimiento a los contribuyentes clasificados dentro del régimen simplificado del impuesto nacional al consumo que no expidan factura ni documento equivalente o lo hagan sin el lleno de los requisitos legales.
    • Problema jurídico
    ¿Es procedente imponer a los contribuyentes clasificados dentro del régimen simplificado del impuesto nacional al consumo la sanción de clausura del establecimiento, de que trata el artículo 657 del Estatuto Tributario, por no expedir factura ni documento equivalente o hacerlo sin el lleno de los requisitos legales?
    • Tesis jurídica
    Es procedente imponer a los contribuyentes clasificados dentro del régimen simplificado del impuesto nacional al consumo la sanción de clausura del establecimiento, de que trata el artículo 657 del Estatuto Tributario, por no expedir factura ni documento equivalente o hacerlo sin el lleno de los requisitos legales.
    • Interpretación jurídica
    El Iiteral d) del artículo 6° del Decreto 803 de 2013 establece:
    "ARTÍCULO 6°. DISPOSICIONES ESPECÍFICAS PARA LOS RESPONSABLES DEL REGIMEN SIMPLIFICADO DEL IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO DE RESTAURANTES Y BARES.
    Las personas naturales y jurídicas que presten el servicio de restaurante y el de bares y similares, conforme a lo previsto en el numeral 3 del artículo 512-1 del Estatuto Tributario, que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales, provenientes de la prestación del servicio de restaurantes y bares, inferiores a cuatro mil (4.000) UVT, pertenecen al régimen simplificado del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares y deberán observar las siguientes obligaciones y prohibiciones:
      (2014-07-10) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Resolución No 0122
    20/06/2014
      Resolución 000122 del 20 de Junio de 2014 Por la cual se regula la inscripción y actualización del Registro Único Tributario (RUT), a través de las Cámaras de Comercio.
    • Según lo dispuesto en el artículo 555-2 del E.T. y en el decreto 2460 del 7 de noviembre 2013, corresponde a la U. A. E. DIAN regular los procedimientos que permitan garantizar la confiabilidad y seguridad para la inscripción y actualización del registro único tributario - RUT, de todos los sujetos que deban cumplir con las obligaciones administradas y controladas por esta entidad.
    Resuelve:
    Artículo 1. Inscripción en el registro único tributario - RUT, ante las cámaras de comercio.
    Para quienes se encuentren obligados a inscribirse en el registro único tributario - RUT y en el registro mercantil, la inscripción en le RUT comprende el diligenciamiento del formulario a traves del portal de la DIAN, y su posterior presentación con los demás documentos ante la cámara de comercio.

    Artículo 2. Formalización.
    La formalización en el registro único tributario - RUT se realizara:
    • a) Directamente por el interesado o por quien ejerza la representación legal, acreditando la calidad correspondiente;
    • b) A traves del apoderado debidamente acreditado, el cual no requiere tener la calidad de abogado.
    Artículo 3. Documentos y tramite de inscripción en el registro único tributario - RUT de las personas jurídicas y asimiladas.
    Los documentos que se deben allegar a la cámara de comercio competente son :
    • 1. Formulario impreso del registro único tributario - RUT, diligenciado a traves del portal de la DIAN que contenga la anotación "Para tramite en la Cámara".

    • 2. Fotocopia del documento de identidad del representante legal, con exhibición del original; cuando el trámite se realice a traves de apoderado, fotocopia del documento de identidad del apoderado con exhibición del mismo y fotocopia del documento de identidad del poderdante; original del poder especial o copia simple del poder general con exhibición del original, junto con la certificación de vigencia del mismo expedida por el notario, cuando el poder general tenga una vigencia no mayor de seis (6) meses.
      (2014-07-09) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 24531
    09/04/2014
      Medios de Pago para la Aceptación de Costos, Deducciones, Pasivos e Impuestos Descontables.
    • Del anterior análisis se reitera que al no tratarse de actividades financieras, los pagos realizados a través de los servicios postales de pago no cumplen con los requisitos analizados en el presente escrito, para efectos del reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables del artículo 771-5 del Estatuto Tributario.
    Consulta:
    • Los giros del numeral 2) de este documento, son los que se realizan a través de las empresas autorizadas de giros como por ejemplo Servientrega, Envía, etc.???
    • Los cheques girados al primer beneficiario, son aquellos que se emiten a nombre del proveedor de bienes o servicios sin la leyenda de páguese al primer beneficiario, porque la ley no dice que debe llevar la leyenda páguese al primer beneficiario, o es obligación que lleve la leyenda de “PÁGUESE AL PRIMER BENEFICIARIO” o se cumple con la norma si se gira a nombre del proveedor sin que lleve el sello o leyenda de páguese al primer beneficiario.
    • En el numeral 6) de este documento se habla que se podrán utilizar Otro tipo de tarjetas o bonos que sirvan como medios de pago en la forma y condiciones que autorice el Gobierno Nacional, a que medios de pago se refiere la ley.
    Respuesta:
    La Ley 1430 de 2010, en su artículo 26, adicionó al Estatuto Tributario el artículo 771-5 con el cual se introduce un sistema gradual de utilización de medios de pago los cuales deben ser utilizados para efectos de aceptación de costos, deducciones, pasivos e impuestos descontables, tal como se observa a continuación:
    • “Artículo 771-5. Medios de pago para efectos de la aceptación de costos, deducciones, pasivos e impuestos descontables.
      (Artículo adicionado por el artículo 26 de la Ley 1430 de 2010). Para efectos de su reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables, los pagos que efectúen los contribuyentes o responsables deberán realizarse mediante alguno de los siguientes medios de pago: Depósitos en cuentas bancarias,giros o transferencias bancarias, cheques girados al primer beneficiario, tarjetas de crédito, tarjetas débito u otro tipo de tarjetas o bonos que sirvan como medios de pago en la forma y condiciones que autorice el Gobierno Nacional.
      (2014-06-18) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 394
    07/04/2014
      Efectos jurídicos de la admisión de insolvencia de persona natural no comerciante
    • Con relación a la segunda inquietud, es decir, la relacionada con si la aceptación de la solicitud de insolvencia permite a la DIAN no certificar capacidad de endeudamiento del funcionario, es pertinente señalar que esta situación no hace parte de este trámite por lo que deberá continuarse con dicho procedimiento.
    Consulta:
    En atención al oficio de la referencia, mediante el cual solicita se le informe los efectos jurídicos de la admisión de insolvencia de persona natural no comerciante, formulando dos interrogantes
    • ¿1.- Aceptada la insolvencia, debe la DIAN suspender los descuentos y pagos de obligaciones que se" hacen por nómina al amparo de la figura de la libranza? y

    • ¿2.-La aceptación de la solicitud de insolvencia "permite a la DIAN no certificar capacidad de endeudamiento del funcionario?
    Comedidamente me permito informarle lo siguiente:
    El numeral 20 del Artículo 13 del Decreto 2897 del 11 de agosto de 2011, fijo las funciones para la Dirección de Métodos Alternativos de Solución de Conflictos del Ministerio de Justicia y del Derecho, entre las cuales señaló la siguiente:
    • "20. Atenderlas peticiones y consultas relacionadas con asuntos de su competencia".
    Lo que en principio significa que la atención de consultas relacionadas con aspectos inherentes a la insolvencia \de la persona natural no comerciante contenidos en los artículos 531 y siguientes de la Ley 1564, del 12 de julio de 2012, (Código General del Proceso), correspondería a la referida dependencia.

    Sin embargo, se puede colegir de la misma ley algunos lineamientos que aparecen claros con relación a los interrogantes formulados por su Despacho, en este sentido, es preciso manifestar que aceptada la insolvencia, las consecuencias o los efectos de la aceptación se consagraron en el artículo 545 de la referida Ley que se transcriben (...)
      (2014-06-18) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Oficio N° 030270
    19-05-2014
      En la actualidad existe la obligación de expedir un certificado de iniciación y terminación de las relaciones laborales y reglamentarias y/o prestación de servicios que se inicien y terminen en el respectivo período gravable.
    • Se solicita precisar instrucciones para la aplicación del artículo 378-1 del Estatuto Tributario, o si por el contrario la aplicación efectiva del artículo aún está pendiente.
    Consulta:
    En particular se solicita precisar instrucciones para la aplicación del artículo 378-1 del Estatuto Tributario, o si por el contrario la aplicación efectiva del artículo aún está pendiente.

    Art. 378-1. Toda persona jurídica o entidad empleadora o contratante de servicios personales, deberá expedir un certificado de iniciación o terminación de cada una de las relaciones laborales o legales y reglamentarias, y/o de prestación de servicios que se inicien o terminen en el respectivo periodo gravable.

    El certificado expedido en la fecha de iniciación o terminación de que trata el inciso anterior, deberá entregarse al empleado o prestador de los servicios, y una copia del mismo deberá remitirse a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. El Gobierno Nacional establecerá el contenido del certificado y determinará los medios, lugares y las fechas en las que el certificado debe remitirse.

    Frente a tal inquietud se debe señalar que el artículo en mención aún no se encuentra reglamentado y en consecuencia, no es posible determinar mayores especificaciones sobre el cumplimiento del mismo, en cuanto al contenido, medios, lugares y fechas en las que el certificado debe remitirse.

    No obstante, es necesario remitirnos a lo dispuesto en el contenido de la misma norma, que señala el deber de expedir un certificado, entregarlo al empleado y remitir una copia. Así las cosas, en la actualidad existe la obligación de expedir un certificado de iniciación y terminación de las relaciones laborales y reglamentarias y/o prestación de servicios que se inicien y terminen en el respectivo período gravable, que deberá entregarse al empleado o prestador de servicios y una copia del mismo deberá remitirse a la DIAN, en los medios, lugares y fechas que están pendientes por definir.
      (2014-06-16) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 28462
    08/05/2014
      Sanción por improcedencia de devolución o compensación.
    • SANCIÓN POR IMPROCEDENCIA DE LAS DEVOLUCIONES O COMPENSACIONES.. Esta sanción deberá imponerse dentro del término de dos años contados a partir de la fecha en que se notifique la liquidación oficial de revisión..
    Consulta:
    Señala en su solicitud, que para efectos de dar cumplimiento al Auto No. 1012-124.de marzo de 2014, por medio del cual se decretaron pruebas dentro del Expediente Administrativo Disciplinario No. 213-304-2013-264, solicita se le aclare desde que momento sé debe contar el término de los dos (2) años para imponer la sanción por improcedencia de las devoluciones y compensaciones, prevista en el artículo 670 del Estatuto Tributario.

    Expone, que tal inquietud surge por cuanto el artículo 670 del Estatuto Tributario dispone que la sanción deberá imponerse dentro del término de dos (2) años contados a partir de la fecha en que se notifique la liquidación oficial de revisión y el Oficio No. 029418 de 2005, interpreta esta disposición, diciendo que el artículo 670 del Estatuto Tributario establece que
    • “(...) La sanción debe imponerse observando el debido proceso prescrito para la imposición de sanciones independientes en el ordenamiento jurídico tributario, dentro de los dos años siguientes a la ejecutoria de la liquidación de revisión, (...)”
    . Para desatar la inquietud, basta con decir que el artículo 670 del Estatuto Tributario es contundente en señalar que la sanción por .improcedencia de las devoluciones o compensaciones, deberá imponerse dentro del término de dos años contados a partir de la fecha en que se notifique la liquidación oficial de revisión. En otras palabras, se empieza a contar el término de los dos (2) años, a partir de la fecha de la notificación en debida forma de la liquidación oficial de revisión.
      (2014-06-12) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 29266
    14/05/2014
      Se consulta sobre diferentes obligaciones fiscales que deben cumplir las oficinas de representación de entidades financieras del exterior.
    • las sociedad o entidades extranjeras son contribuyentes del impuesto sobre sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional, por lo que, como ya lo manifestó esta Entidad mediante Concepto No. 040999 del 4 de junio de 1998, a sus oficinas de representación en Colombia es compete el deber de declarar por sus representados, independientemente de la excepción a la obligación formal de declarar establecida por el numeral 2 del artículo 592 del Estatuto Tributario
    Lo anterior sin perjuicio de la calidad de sujetos pasivos de otros impuestos, sean del orden nacional o no, como el Gravamen a los Movimientos Financieros, el cual califica como sujetos pasivos de dicho impuesto a los usuarios y clientes de las entidades vigiladas por las Superintendencias Bancaria, de Valores (hoy Superintendencia Financiera) o de Economía Solidaria, o sujetos pasivos económicos del Impuesto sobre las Ventas.

    En síntesis, corresponde al interesado, conforme con sus circunstancias particulares, verificar el cumplimiento de las disposiciones de orden tributario como lo son el cumplimiento de la obligación de presentar declaración del Impuesto sobre la Renta, el cumplimiento de obligaciones en calidad; de agente retenedor, el cumplimiento de obligaciones relativas al Impuesto sobre las Ventas cuando ejecute actos que lo hagan responsable de obligaciones relacionadas con el mismo, el cumplimiento de la obligación de inscripción en el RUT, así como el cumplimiento de cualquier otra obligación contenida en las normas tributarias.

    En cuanto al trámite que debe ser adelantado ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales para la solicitud del NIT, se remite copia del Decreto 2460 de 2013, en el cual encontrará los requisitos y documentos a aportar para la inscripción en el Registro Único Tributario, lugares de inscripción, oportunidad para la inscripción, etc.
      (2014-06-12) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Oficio N° 027420
    06-05-2014
      Compensación de impuestos con saldos a favor; Extinción de la obligación tributaria; Imputación de pagos.
    • La resolución que reconoce y ordena la devolución y/o compensación de saldos a favor, cuando existen pagos parciales, la reimputación de los pagos a que se refiere el artículo 804 del Estatuto Tributario, debe tener en cuenta la fecha de ingreso del saldo a favor y de cada pago parcial de conformidad con lo dispuesto por el artículo 803 ibídem.
    Consulta:
    Con fundamento en el artículo 803 del Estatuto Tributario, solicita que se aclare y complemente el alcance del Oficio No. 071630 del 8 de noviembre de 2013, conforme con el cual, la Administración Tributaria previamente a la compensación de saldos debe tener en cuenta los pagos parciales efectuados por los contribuyentes.

    En efecto en dicho pronunciamiento, reiterando lo manifestado en el Oficio No. 009653 del 9 de febrero de 2007, se concluyó:
    • "En consecuencia, la Administración Tributaria previamente a la Compensación y/o Devolución de saldos, deberá tener en cuenta los pagos parciales efectuados por los contribuyentes, responsables, agentes de retención, sobre obligaciones tributarias, imputados conforme a lo previsto en el artículo 804 del Estatuto Tributario." Es decir que en el evento de pagos parciales, estos se tomaran en cuenta al momento de efectuar la compensación, por que (sic)se reitera, hasta tanto no exista un pronunciamiento administrativo que acepte la compensación, los pagos parciales que realice en (sic) contribuyente se imputarán a las obligaciones pendientes de pago."
    Si bien la consultante comparte la afirmación de que la solicitud de compensación y su consiguiente pronunciamiento administrativo son elementos indispensables para considerar aceptado un saldo a favor como pago de obligaciones, alega que aunque el reconocimiento del saldo a favor ocurra con la expedición y ejecutoria de la resolución de compensación, la fecha de ingreso de dicho pago seguirá siendo la fecha en que se consolidó el saldo a favor respectivo.
      (2014-06-11) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 22169
    02/04/2014
      Vinculacon de deudores solidarios.
    • El articulo 573 consagra: " Los obligados al cumplimiento de deberes formales de terceros responden subsidiariamente cuando omitan cumplir tales deberes, por las consecuencias que se deriven de su omisión."
    Consulta:
    En aplicación de las reglas señaladas por la sentencia C - 1201 del 2003 de la corte constitucional y de la circular 140 del 2004 de la DIAN, es posible vincular al representante legal de una sociedad como responsable subsidiario por el incumplimiento del deber legal de declarar - cuando las declaraciones se tienen por no presentadas -, si el mismo no fue válidamente vinculado con anterioridad dentro del respectivo procedimiento administrativo que dio por no presentadas dichas declaraciones.
      (2014-05-28) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 19405
    20/03/2014
      CONDICiÓN ESPECIAL PARA EL PAGO DE IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES.
    • La reducción de la sanción, conlleva el pago de los valores aceptados y de la sanción reducida
    Consulta:
    Solicita se precise si procede la aplicación del artículo 149 de la Ley 1607 de 2012, reglamentado por el artículo 12 del Decreto 699 de 2013, que contenía la condición especial de pago, para el pago de impuestos, tasas y contribuciones, respecto de la reducción sanción de que tratan los artículos 709 y 713 del Estatuto Tributario.

    Sobre el tema hay que señalar que la condición especial de pago prevista en el articulo 149 de la Ley 1607 de 2012, fue aplicable "Dentro de los nueve (9) meses siguientes a la entrada en vigencia dé la presente ley ", es decir hasta el 26 de septiembre de 2013, en razón a que la ley entró en vigencia el día 26 de diciembre de 2012 conforme con lo previsto en el artículo 198 ibídem y promulgación en el Diario Oficial número 48.655 el día 26 de diciembre de 20'12."
      (2014-05-28) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 19441
    20/03/2014
      Facultades de Registro.
    • Los funcionarios de la DIAN que prevé el articulo 779-1 del estatuto tributario, en concordancia con el artículo 1 del decreto 2321 de 2011, son los únicos en que radica la facultad para ordenar la medida de registro.
    Consulta:
    Teniendo en cuenta que en el artículo 156 de la ley 1151 de 2007, que creó la UGPP se estable que los procedimientos para liquidar oficialmente las contribuciones parafiscales de la protección social se debe ajustar a lo establecido en el Estatuto Tributario, Libro V, Títulos I, IV, V y VI:
    • Tendría la UGPP la facultad de ordenar la diligencia de registro prevista en el articulo 779-1 del Estatuto Tributario?
      (2014-05-28) [Mas Información]
    Superintendencia Financiera de Colombia.
    Carta Circular 42
    (Mayo 05)
      Modificación de la Carta Circular 030 del 28 de marzo de 2014 sobre información relacionada con la aplicación del artículo 839-1 del Estatuto Tributario.
    • “Resulta procedente advertir, según lo señalado por la DIAN, que la inobservancia de la anterior disposición conlleva a la sanción prevista en el parágrafo 3 del artículo 839-1 del mismo Estatuto”
    Apreciados señores:
    En atención a lo solicitado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –DIAN, procede modificar lo señalado en el último párrafo de la Carta Circular 030 del 28 de marzo de 2014, en el sentido de advertir que la sanción aplicable al desconocimiento de lo dispuesto en el artículo 839-1 del Estatuto Tributario, es lo previsto en su parágrafo 3.

    En consecuencia, el último párrafo de la Carta Circular en mención se modifica de la siguiente manera: “Resulta procedente advertir, según lo señalado por la DIAN, que la inobservancia de la anterior disposición conlleva a la sanción prevista en el parágrafo 3 del artículo 839-1 del mismo Estatuto”.

    De conformidad con lo expuesto, se solicita tener en consideración lo anterior y atender las disposiciones señaladas.
      (2014-05-13) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 11308
    (Febrero 12)
      Una Fundación que se encuentra en proceso de liquidación esta obligada a presentar declaraciones tributarias como hacer si no se cuenta con la información contable por falta de entrega de los registros?
    • Por los años que permanezca en liquidación, deberá cumplirse con esta obligación formal y declararse en la forma y los plazos normales que le correspondan, así no se hayan desarrollado actividades y /o no se tengan ingresos.
    Consulta:
    Obligación de presentar declaraciones tributarias por parte de la Fundación, que se encuentra en liquidación.

    En tal sentido del contexto se extrae la siguiente pregunta:
    • Una Fundación que se encuentra en proceso de liquidación esta obligada a presentar declaraciones tributarias como hacer si no se cuenta con la información contable por falta de entrega de los registros?
    Sobre el particular hay que señalar que artículo 19 del Estatuto tributario, preceptúa quienes son contribuyentes del impuesto sobre la renta, pertenecientes al régimen tributario especial , entre los cuales se encuentran las fundaciones sin ánimo de lucro:

    "ARTÍCULO 19. CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL.
    Los contribuyentes que se enumeran a continuación, se someten al impuesto sobre la renta y complementarios, conforme al régimen tributario especial contemplado en el Titulo VI del presente Libro:

    1. Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro, con excepción de las contempladas en el artículo 23 de este Estatuto, para lo cual deben cumplir las siguientes condiciones:
    • a) Que el objeto social principal y recursos estén destinados a actividades de salud, deporte, educación formal, cultural, investigación científica o tecnológica, ecológica, protección ambiental, o a programas de desarrollo social;
    • b) Que dichas actividades sean de interés general, y
    • c) Que sus excedentes sean reinvertidos totalmente en la actividad de su objeto social. (...)
    Por su parte, el artículo 591 del Estatuto Tributario preceptúa que están obligados a presentar declaración del Impuesto sobre la renta, todos los contribuyentes sometidos a dicho impuesto, con excepción de los citados en el artículo 592 del mismo ordenamiento jurídico, y éste no exceptúa a las fundaciones sin ánimo de lucro de la obligación de presentar la declaración del impuesto sobre la renta.
      (2014-05-12) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Oficio N° 011150
    12-02-2014
      Puede alegarse la prescripción como una causal de excepción al mandamiento de pago, siendo el funcionario ejecutor debidamente delegado para el efecto, el competente para decretarla, una vez probada su ocurrencia en los términos del artículo 833 Ibídem.
    • Es pertinente resaltar que de conformidad con el artículo 833 del Estatuto Tributario, si está decretada y probada la prescripción de una obligación fiscal, deberá procederse al levantamiento de las medidas preventivas que hubieren tenido lugar dentro del proceso.
    • Consulta:
    En atención a su consulta relacionada con el proceso coactivo de cobro, la declaración de prescripción de obligaciones fiscales y el levantamiento de las medidas cautelares, nos permitimos informarle que de conformidad con el artículo 20 del Decreto 4048 de 2008 y la Orden Administrativa 0006 de 2009, es función de este Despacho absolver las consultas escritas que se formulen sobre interpretación y aplicación de las normas tributarias de carácter nacional, aduaneras y cambiarias en lo de competencia de esta entidad.

    Por tal motivo, es importante precisarle que el artículo 823 del Estatuto Tributario, para el cobro coactivo de las deudas fiscales por concepto de impuestos, anticipos, retenciones, intereses y sanciones, de competencia de la Dirección General de Impuestos y Aduanas Nacionales, estableció el procedimiento administrativo coactivo, cuyo desarrollo está previsto a partir del artículo 824 del mismo Estatuto, en donde podrá consultar aspectos relacionados con los títulos ejecutivos, mandamientos de pago, trámite de excepciones, recursos, prescripciones, medidas preventivas y levantamientos de las medidas cautelares, entre otros.

    De otra parte, para su información, mediante Circular Nro. 00069 de agosto 11 de 2006, el Director de Impuestos Nacionales, la Subdirectora de Cobranzas y el Jefe de Oficina Jurídica, en uno de sus partes, precisaron aspectos relacionados con la prescripción de obligaciones fiscales, que a la letra rezan:
      (2014-05-09) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Oficio N° 012940
    20-02-2014
      Para efectos del reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables, los contribuyentes o responsables deberán efectuar los pagos mediante alguno de los medios de pago allí previstos.
    • A partir del año gravable 2014, y con la gradualidad anual allí prevista, para efectos del reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables, los contribuyentes o responsables deberán efectuar los pagos mediante alguno de los medios de pago allí previstos, tales como depósitos en cuentas bancarias, giros o transferencias bancarias, cheques girados al primer beneficiario, tarjetas de crédito, tarjetas débito, etc.
    Consulta:
    En el escrito de la referencia, solicita se le informe si el artículo 26 de la Ley 1430 de 2010, se encuentra vigente o si la medida allí propuesta está aplazada y a renglón seguido pide que si de acuerdo a la bancarización, puede utilizar como medio de pago el relacionado con los "Depósitos en cuentas bancarias".

    Podrán tener reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables, los pagos en efectivo que efectúen los contribuyentes o responsables, independientemente del número de pagos que se realicen durante el año, así:
    • "En el primer año, el menor entre el ochenta y cinco por ciento (85%) de lo pagado o cien mil (100.000) UVT, o el cincuenta por ciento (50%) de los costos y deducciones totales.

    • - En el segundo año, el menor entre el setenta por ciento (70%) de lo pagado u ochenta mil (80.000) UVT, o el cuarenta y cinco por ciento (45%) de los costos y deducciones totales.

    • - En el tercer año, el menor entre el cincuenta y cinco por ciento (55%) de lo pagado o sesenta mil (60.000) UVT, o el cuarenta por ciento (40%) de los costos y deducciones totales.

    • A partir del cuarto año, el menor entre cuarenta por ciento (40%) de lo pagado o cuarenta mil (40.000) UVT, o el treinta y cinco por ciento (35%) de los costos y deducciones totales".
    Así las cosas, la norma reconoce un monto porcentual significativo de transacciones cuyo pago en efectivo es admisible para efectos del reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables de los contribuyentes o responsables, con lo cual el legislador reconoce y responde adecuadamente a la realidad de los niveles porcentuales de transacciones que no pueden realizarse mediante sistemas de pago bancarizados.
      (2014-05-09) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Oficio N° 011308
    13-02-2014
      Obligación de presentar declaraciones tributarias por parte de la Fundación, que se encuentra en liquidación.
    • La obligación de presentar la declaración permanece aun durante toda la etapa de liquidación y una vez esta concluya acorde con lo previsto en el artículo 595 del mismo ordenamiento, se deberá presentar la declaración final por fracción de año.
    • Consulta:
    En tal sentido del contexto se extrae la siguiente pregunta:
    • Una Fundación que se encuentra en proceso de liquidación está obligada a presentar declaraciones tributarias? cómo hacer si no se cuenta con la información contable por falta de entrega de los registros?
    La entidad debe presentar declaración parcial de renta y complementarios y el plazo para presentarla va desde el día siguiente a su liquidación hasta las fechas de vencimiento correspondiente previsto en el decreto anual de plazos. En consecuencia por los años que permanezca en liquidación, deberá cumplirse con esta obligación formal y declararse en la forma y los plazos normales que le correspondan, así no se hayan desarrollado actividades y/o no se tengan ingresos.

    Ahora bien, de conformidad con los artículos 572 y 573 del mismo Estatuto, el liquidador responsable de adelantar el proceso de liquidación, será el responsable del cumplimiento de estas obligaciones y responde subsidiariamente por su incumplimiento.

    De otra parte, en cuanto a la ausencia de contabilidad, consideramos aplicable el Concepto No. 068406 de 1996 que señala que cuando los libros de contabilidad, facturas, comprobantes internos o externos se han perdido o extraviado o han sido hurtados o robados, los costos, deducciones, exenciones, pasivos, etc., se pueden probar por cualquier medio probatorio idóneo aceptado por las normas tributarias, sin perjuicio de la obligación del contribuyente de reconstruir su contabilidad y de las demás acciones procedentes.
      (2014-05-09) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Oficio No 080766
    (Diciembre 17/2013)
    Medios de pago para la aceptación de costos, deducciones, pasivos e impuestos descontables.
    • La norma reconoce un monto porcentual significativo de transacciones cuyo pago en efectivo es admisible para efectos del reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables de los contribuyentes o responsables, con lo cual el legislador reconoce y responde adecuadamente a la realidad de los niveles porcentuales de transacciones que no pueden realizarse mediante sistemas de pago bancarizados.
    • Consulta:
    La Ley 1430 de 2010, en su artículo 26, adicionó al Estatuto Tributario el artículo 771-5, estableciendo que a partir del año gravable 2014, y con la gradualidad anual allí prevista, para efectos del reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables, los contribuyentes o responsables deberán efectuar los pagos mediante alguno de los medios de pago allí previstos, tales como depósitos en cuentas bancarias, giros o transferencias bancarias, cheques girados al primer beneficiario, tarjetas de crédito, tarjetas débito, etc.

    Sin embargo, se anota que la norma en cita no elimina ni desconoce el pago en efectivo para efectos de reconocimiento fiscal.
    En efecto, el primer parágrafo de la norma es claro al determinar que podrán tener reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables, los pagos en efectivo que efectúen los contribuyentes o responsables, independientemente del número de pagos que se realicen durante el año, así:
    • “- En el primer año, el menor entre el ochenta y cinco por ciento (85%) de lo pagado o cien mil (100.000) UVT, o el cincuenta por ciento (50%) de los costos y deducciones totales.
    • - En el segundo año, el menor entre el setenta por ciento (70%) de lo pagado u ochenta mil (80.000) UVT, o el cuarenta y cinco por ciento (45%) de los costos y deducciones totales.
    • - En el tercer año, el menor entre el cincuenta y cinco por ciento (55%) de lo pagado o sesenta mil (60.000) UVT, o el cuarenta por ciento (40%) de los costos y deducciones totales.
    • - A partir del cuarto año, el menor entre cuarenta por ciento (40%) de lo pagado o cuarenta mil (40.000) UVT, o el treinta y cinco por ciento (35%) de los costos y deducciones totales”.
      (2014-03-18) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 73470
    19/11/2013
    No es legítimo negar de manera genérica la entrega de información administrada por la DIAN á solicitudes que no han sido suscritas por el director, gerente o representante legal a nivel local de la entidad pública que la requiere para el ejercicio de sus funciones.
    • "En los procesos penales, podrá suministrarse copia de las declaraciones, cuando la correspondiente autoridad lo decrete como prueba en la providencia respectiva."
    Consulta:
    Mediante el radicado de la referencia, solicita concepto jurídico sobre la legitimidad, conforme a lo dispuesto por el Capítulo VI de la Circular No. 000001 del 14 de enero 2013, de negar la entrega de información administrada por la DIAN a funcionarios de policía judicial, en razón a que las solicitudes elevadas no han sido suscritas por el director, gerente o representante legal de la entidad.

    En efecto, el Capítulo VI - Lineamientos para la entrega de información a las entidades del Estado y entes de control - de la Circular No. 000001 de 2013, dispone:
    • "Las solicitudes de los municipios deben ser elevadas por los secretarios de hacienda o quien haga sus veces, y para las demás entidades deben suscribirlas los directores, gerentes o representantes legales a nivel local ante las Direcciones de su jurisdicción."
      (2014-03-07) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Resolución No 000057
    19/02/2014
    Por la cual se modifica le Resolución 151 del 30 de noviembre de 2012 que fijo el procedimiento para la presentación de las solicitudes de devolución y/o compensación por saldos a favor generados en declaraciones de renta y ventas.
    • Se ha implementado la versión 2 del servicio informático de devoluciones y/o compensaciones y se ha establecido y modificado formatos con el fin de que los contribuyentes presenten la información requerida según la normatividad vigente.
    RESUELVE

    ARTÍCULO 1.
    Modifíquese el artículo 4 de la resolución 151 del 30 de noviembre de 2012, el cual quedara así:
    "ARTÍCULO 4. Documentos soporte para la solicitud de devolución y/o compensación. La solicitud de devolución y/o compensación , así como los requisitos generales y especiales de que trata el decreto 2277 del 2012, modificado por el decreto 2877 de 2013, deberán presentarse de manera virtual, o física en los eventos establecidos por la DIAN, utilizando los siguientes formatos que hacen parte integral de esta resolución:

    (....)
    ARTÍCULO 7. Obligados a presentar la solicitud de devolución y/o compensación utilizando el servicio informático electrónico de devoluciones y compensaciones. Las personas naturales y jurídica, calificadas como grandes contribuyentes, están obligadas a presentar los solicitudes de devolución y/o compensación por saldos a favor de renta e IVA, utilizando el servicio informático electrónico de devoluciones y compensaciones, en los formatos establecidos en el artículo 4 de la presente resolución.
      (2014-03-03) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 1953
    16/01/2014
    La dirección seccional competente, tanto para la corrección de la declaración como para solicitar una devolución tramitarla y realizar todos los procedimientos necesarios para su control y fiscalización de esta, es donde el contribuyente o responsable presento la declaración inicial que arrojo el saldo a favor.
    • La administración competente para conocer y tramitar las solicitudes de devolución y/o compensación, es aquella en donde se presento la declaración tributaria que arroja el saldo a favor, independientemente de las circunstancias posteriores sobre cambio de domicilio.
    Consulta:
    1.- En el caso de solicitudes de devolución y/o compensación presentadas por un contribuyente, registradas las sumas de los saldos a favor en las declaraciones de IVA año gravable 2009 bimestres 4, 5, y 6 y 2010 periodo 1, ¿Que administración era la competente para resolver dichas solicitudes, teniendo en cuenta que la sociedad contribuyente presento las declaraciones iniciales de IVA ante la DIAN de Medellín, y posteriormente las corrigió en la DIAN de Sincelejo?

    2.- ¿La división de gestión de fiscalización de la DIAN de Medellín, es competente para iniciar y/o continuar con las investigaciones adelantadas por el programa PD en la división de gestión de fiscalización de la DIAN de Sincelejo, una vez estas han sido archivadas en esa instancia y remitidas a Medellín, al considerar que la competencia radica en esa dirección seccional?

    3.- Ante que dirección seccional se debería radicar la solicitud de devolución en los casos planteados, teniendo en cuenta que inicialmente el contribuyente presento sus declaraciones de IVA en la DIAN de Medellín y posteriormente las corrigió ante la DIAN de Sincelejo?
      (2014-03-03) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 3302
    22/01/2014
    Beneficio fiscal de exoneración del pago de la sanción por extemporaneidad por la no presentación oportuna de las declaraciones tributarias.
    • Las disposiciones que establecieron el beneficio de exoneración antes mencionado perdieron si vigencia una vez expiro el plazo señalado por la misma ley, no siendo de competencia del presidente de la republica establecer un nuevo plazo o decretar un nuevo beneficio.
    Consulta:
    Indaga sobre la posibilidad de otorgar otro plazo para la presentación de las declaraciones tributarias en cero.

    Los articulo 20 y 22 de la ley 1430 de 2010 que modificaron los artículos 606 y 601 del E.T., disponen que no será obligatoria la presentación de las declaraciones de retención en la fuente y del impuesto sobre las ventas en los periodos en los cuales no se haya realizado operaciones sujetas a retención o en los periodos en los cuales no se hayan efectuado operaciones sometidas al impuesto sobre las ventas.

    Igualmente, y con el fin de que los responsables de retención y del impuesto sobre las ventas se pongan al día con sus obligaciones formales por los periodos anteriores a su vigencia, la ley 1607 de 2012 estableció la posibilidad de presentar las declaraciones sin liquidar sanción por extemporaneidad, dentro de los seis (6) meses siguientes a la vigencia de la misma.

    El anterior beneficio tuvo vigencia del 29 de diciembre de 2010 hasta el 29 de junio de 2011.
      (2014-02-28) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Proyecto de resolución Por la cual se prescribe el formulario oficial para la solicitud de devolución del IVA a los turistas extranjeros no residentes en Colombia por la compra de bienes en el territorio nacional.
    • El Decreto 2498 de 2012 reglamenta la devolución del Impuesto sobre las ventas a los turistas extranjeros no residentes en Colombia por la compra de bienes en el territorio nacional y derogó el Decreto 2925 de 2008.
    RESUELVE
    ARTICULO 1º:
    Prescribir como formulario oficial para tramitar las solicitudes de devolución de IVA a los turistas extranjeros no residentes en Colombia por la compra de bienes en el territorio nacional, el modelo N° 1344 “Solicitud Devolución IVA Turistas Extranjeros No Residentes en Colombia” versión en español y en inglés, diseños e instructivos que hacen parte integral de la presente Resolución.

    Parágrafo. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales pondrá a disposición de los solicitantes el Formulario Modelo No. 1344 de distribución gratuita, en su página web http://www.dian.gov.co/contenidos/servicios/formularios.html y en forma física en los sitios habilitados para su radicación.

    ARTICULO 2. Vigencia. La presente Resolución rige a partir de la fecha de su publicación y deroga la Resolución N°09476 de octubre 2 de 2008 y las demás normas que le sean contrarias.
      (2014-02-24) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 3237
    23/01/2014
    No procede la acumulación de procesos para la aplicación de la sanción establecida en el artículo 660 del estatuto Tributario (Suspensión de la facultad de firmar declaraciones tributarias y certificar pruebas con destino a la administración tributaria).
    • No sobra advertir, que en el evento de iniciar un proceso sancionatorio a un contador o revisor fiscal por los hechos previstos en el artículo 660 del estatuto tributario; la dirección seccional de que se trate deberá tomar todas las medidas administrativas que faciliten tener una información oportuna respecto a las sanciones que se hayan impuesto al mismo contador o revisor fiscal en esta o en otra dirección seccional.
    Consulta:
    Solicita reconsideración del pronunciamiento efectuado por esta dirección con ocasión del problema jurídico No 6 del concvepto045073 del 22 de julio del 2013, en el cual se plantea como tesis jurídica la no procedencia de la acumulación de procesos para la aplicación de la sanción establecida en el artículo 660 del estatuto Tributario.

    Argumenta para ello, que los principios que regulan el procedimiento sancionatorio, tienen su soporte en los postulados del procedimiento penal, lo que hace viable la acumulación de procesos como desarrollo de los principios de la unidad del proceso y la economía procesal.

    Para poder imponer la conducta reprochable, se debe tener en cuenta la inexactitud de los datos contables consignados en la declaración tributaria, que resulte, una vez agotada la vía gubernativa; por lo que también debe tenerse en cuenta lo que indican los artículos 695 (Periodos de fiscalización en el impuesto sobre las ventas y en retención en la fuente) Y 696 (Un requerimiento y una liquidación pueden referirse a renta y ventas.) del estatuto tributario.
      (2014-02-19) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 1116
    13/01/2014
    Las declaraciones de retención en la fuente presentadas sin pago total no producirán efecto alguno, sin necesidad de acto administrativo que así lo declare.
    • La declaración de retención en la fuente que se haya presentado sin pago total antes del vencimiento del plazo para declarar, producirá efectos legales, siempre y cuando el pago de la retención se efectué o se haya efectuado dentro del plazo fijado para ello en el ordenamiento jurídico.
    Consulta:
    Pregunta si los intereses moratorios que se deben liquidar conforme con el artículo 634 del Estatuto Tributario, en el caso de la declaración de retención en la fuente, deben liquidarse sobre el valor correspondiente al "total retenciones", casilla 52 de la declaración de los periodos del año 2012, o teniendo en cuenta de manera independiente cada con concepto de las retenciones declaradas en dicho formulario.

    Analizados los artículos 606 como el 634 del Estatuto Tributario, se encuentra que expresamente no prohíbe que la liquidación de los intereses pueda hacerse tomado cada uno de los conceptos de las retenciones incluidos en las casillas 57, 58, 59 del formulario; de tal forma que cuando estos procedan pueden tomarse o sobre la totalidad del pago o sobre la totalidad de cada concepto, siempre y cuando como lo dispone el artículo 634 estos se liquiden sobre "las retenciones a cargo".
      (2014-02-13) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Oficio 79365 de 2013
    (Diciembre 11)
    La inclusión de costos y erogaciones inexistentes, no probados o que se pretenden demostrar mediante los medios de prueba que no son conducentes, como es el caso de no contar con las facturas legalmente expedidas que den cuenta no solo de la realidad de la operación sino de quien sufragó el costo o gasto, o que no corresponden a la realidad, procede la sanción de inexactitud prevista en el artículo 647 del Estatuto Tributario.
    • De manera alguna podría señalarse que el mero incumplimiento de un requisito formal de plano acarree la aplicación de la referida sanción, por cuanto una cosa es que un costo o una deducción no proceda por no estar soportado con un documento que no contenga la totalidad de los requisitos exigidos, y otra a distinta es que este costo o deducción no sea real, no esté probado, o se aporte una prueba que no es conducente para probar el hecho que se aduce, o que no corresponda con la actividad económica, de tal forma que se configure una inexactitud sancionable.
    Sanción de inexactitud precisan en cuanto a los datos o factores falsos, equivocados, incompletos o desfigurados de que trata el artículo 647 del E.T., que estos adjetivos implican la inexistencia de un costo o gasto que se llevan como costos, deducción, descuento, exención, pasivo, impuesto descontable, retención o anticipo sin serlo “por una de la siguientes razones:
    • o porque en realidad no existen esos egresos;
    • o porque, aun existiendo no se probaron,
    • o porque aun probado, no se subsumen en ningún precepto jurídico del Estatuto Tributario que les de valor y fuerza para tener el efecto invocado por carecer de las solemnidades que exige dicho estatuto para darles la calidad de tales...”,
    Los debates sometidos a su consideración no se han centrado en discutir la procedencia de la sanción de inexactitud únicamente por la ausencia de un requisito formal de la prueba, sino por falta de conducencia y/o pertinencia en la prueba aportada.
      (2014-02-12) [Mas Información]
    Ministerio de Hacienda y Crédito Publico.
    Por el cual se establece el procedimiento para la devolución del Impuesto sobre las Ventas y del Impuesto Nacional al Consumo a Diplomáticos, Organismos Internacionales y Misiones Diplomátié~s y Consulares.
    • Se debe establecer el procedimiento general a seguir para la recepción y trámite de las solicitudes para la devolución del Impuesto sobre las Ventas y del Impuesto Nacional al Consumo a Diplomáticos, Organismos Internacionales y Misiones Diplomáticas y Consulares.
    DECRETA
    Artículo 10. Exención del impuesto sobre las ventas y del impuesto nacional al consumo a diplomáticos, organismos internacionales y misiones diplomáticas y consulares.
    Las Misiones Diplomáticas y Consulares, los Organismos Internacionales y las Misiones de Cooperación y Asistencia Técnica, gozarán de la exención del Impuesto sobre las Ventas y del Impuesto Nacional al Consumo en Colombia de conformidad con lo dispuesto en los tratados, convenios, convenciones o acuerdos ínternacionales vigentes que hayan sido incorporados a la legislación interna, y a falta de estos con base en la más estricta reciprocidad internacional.

    Artículo 2°. Competencia. Las solicitudes de devolución por conceptos de adquisiciones efectuadas en Colombia a responsables del impuesto sobre las ventas y del impuesto nacional al consumo deberán ser suscritas por el Jefe de la Misión Diplomática, el Representante del Organismo Internacional o quien haga sus veces y presentadas ante la Dirección Seccional de Impuestos de Grandes Contribuyentes, por la persona que ellos deleguen.

    Artículo 3°. Información a cargo de la Dirección General de Protocolo. Para la efectividad de la devolución consagrada en este Decreto la Dirección General de Protocolo del Ministerio de Relaciones Exteriores deberá informar a la Dirección Seccional de Impuestos de Grandes Contribuyentes, lo siguiente:
      (2014-02-10) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto 1960
    2014-01-07
    Cuando la solicitud de devolución y/o compensación de un saldo a favor es rechazada por la Administración Tributaria por ser extemporánea, ¿procede su imputación en la de­claración del periodo siguiente?
    • Rechazo de las Solicitudes de Compensación de Saldos a Favor.
      Si es procedente la imputación en la declaración del periodo siguiente de un saldo a favor, cuya solicitud de devolución y/o compensación fue rechazada por la Administración Tributaria por ser extemporánea.
    • PROBLEMA JURÍDICO:
    Cuando la solicitud de devolución y/o compensación de un saldo a favor es rechazada por la Administración Tributaria por ser extemporánea, ¿procede su imputación en la de­claración del periodo siguiente?
    • TESIS JURÍDICA:
    Si es procedente la imputación en la declaración del periodo siguiente de un saldo a favor, cuya solicitud de devolución y/o compensación fue rechazada por la Administración Tributaria por ser extemporánea.
    • INTERPRETACIÓN JURÍDICA:
    Según los artículos 815 y 850 del Estatuto Tributario, los saldos a favor que se li­quiden en las declaraciones tributarias pueden imputarse o solicitarse su compensación y/o devolución. Ahora bien, por disposición expresa del artículo 815 del Estatuto Tributario, los con­tribuyentes o responsables que liquiden saldos a favor en sus declaraciones tributarias, pueden imputarlos dentro de su liquidación privada del mismo impuesto, correspondiente al siguiente período gravable.
      (2014-02-03) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto 76626
    2013-11-28
    Para que se pueda realizar el cruce de cuentas de que trata el artículo 196 de la Ley 1607 de 2012, el deudor de obligaciones fiscales deberá ser el mismo acreedor de una entidad estatal.
    • Es factible afirmar que una E.S.E. con categoría especial de entidad pública descentralizada del nivel nacional no forma parte del Presupuesto General de la Nación, motivo por el cual no es factible realizar el cruce de cuentas.
    • Consulta:
      Se preguntó:
    “¿puedo solicitar el cruce de cuentas cuando la entidad que me adeuda es una E.S.E.? Específicamente, en este momento la E.S.E. Luis Carlos Galán me adeuda un dinero. Por ello, sabiendo que existe la figura de cruce de cuentas, me interesa saber si puedo solicitarlo y si ustedes señores de la DIAN, lo aprueban.”.

    Sobre el particular, el artículo .2° del Decreto 1244 de 2013 define el cruce de cuentas en los siguientes términos:
    “Es la forma de extinguir las obligaciones de tributos nacionales administrados por la U.A.E Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), prevista en el artículo 196 de la Ley 1607 de 2012, para las personas naturales y jurídicas que, a su vez, sean acreedoras de entidades estatales del orden nacional que formen parte del Presupuesto General de la Nación, de conformidad con lo establecido en el artículo 36 del Estatuto Orgánico del Presupuesto y que reúnan todos los requisitos de que tratan la ley y el reglamento.”
      (2014-02-03) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    RESOLUCIÓN NÚMERO 000033
    (24 ENE 2014)
    Por medio de la cual se adopta la fórmula para la liquidación de los intereses en el pago de sentencias y conciliaciones.
    • La mora es una infracción que se comete día a día, tal como se ha precisado por la jurisprudencia y la doctrina y, por ende, los correspondientes intereses se deben causar y liquidar por cada día de retardo en el cumplimiento de la obligación.
    RESUELVE
    ARTÍCULO 1.
    Las siguientes son las definiciones de los conceptos a tener en cuenta:
    • I.- Intereses moratorios a reconocer: Son los intereses que debe reconocer la Entidad a favor de los beneficiarios de las sentencias y conciliaciones por la mora en el pago del capital.
    • k.- Capital: Es el valor que ordena pagar el Juzgado, Tribunal o Consejo de Estado en las sentencias o conciliaciones que conllevan una obligación a cargo de la Entidad.
    • i.- Tasa Intereses a aplicar: Una y media veces la tasa efectiva anual, certificada por la Superintendencia Financiera de Colombia, o entidad que haga sus veces como interés bancario corriente para cada período a calcular. Lo anterior para el caso de liquidación de intereses del Artículo 177 del C.C.A.
    Para el caso de liquidación de intereses moratorios a una tasa equivalente al DTF de que trata el numeral 4 del Art. 195 de la Ley 1437 de 2011, es la tasa fijada por el Banco de la República o entidad que haga sus veces semanalmente para los depósitos a Término fijo a noventa (90) días.
    • j.- Tasa de interés nominal diaria a aplicar equivalente a “i” según sea el caso. Esta tasa de interés a aplicar es la tasa vigente para el día en que se están liquidando los intereses moratorios.
    • n.- =1 (Teniendo en cuenta que los intereses de mora se causan y liquidan diariamente).
    Cuando corresponda a un año bisiesto se deberá ajustar al número de días del año, es decir, 366 días.

    ARTÍCULO 2. Para los pagos de sentencias y conciliaciones a cargo de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, se aplicará, cuando haya lugar a ello, en la liquidación de intereses moratorios que se deben causar y liquidar diariamente en aplicación del artículo 177 del Código Contencioso Administrativo y del numeral 4 del artículo 195 del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo (Ley 1437 de 2011), las siguientes fórmulas:
      (2014-01-30) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Oficio N° 906
    01-11-2013
    en los casos en que por inconvenientes técnicos no haya disponibilidad de los servicios informáticos electrónicos para cumplir con la obligación de presentar la declaración virtual dentro del plazo fijado por el Gobierno Nacional, en estos eventos, no se aplicará la sanción de extemporaneidad establecida en el artículo 641 del Estatuto Tributario, siempre y cuando la declaración virtual se presente a más tardar al día siguiente a aquel en que los servicios informáticos de la DIAN se hayan res
    • Las declaraciones tributarias, presentadas por un medio diferente, por parte del obligado a utilizar el sistema electrónico, se tendrán como no presentadas.
    Consulta en el escrito de la referencia sobre la vigencia de los numeral 1° y 2° de la Circular 00066 de 24 de julio de 2008, emitida por la Unidad Administrativa Especial – Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, relativa a la expedición del auto declarativo y el procedimiento para subsanar voluntariamente el error en el medio de presentación de declaraciones tributarias previamente a la expedición del auto declarativo.

    Sobre el particular, de manera atenta me permito informarle que el numeral 1° de la mencionada circular se encuentra vigente, con la precisión efectuada en el Oficio 093135 de 2011 emitido por este Despacho en el que sostuvo:
    • “…De otra parte, hay que señalar que en virtud de lo dispuesto en los artículos 15 y 16 de la Ley 1430 de 2010, respectivamente, las declaraciones de retención en la fuente presentadas sin pago total y las declaraciones de derechos de explotación y gastos de administración de juegos de suerte y azar presentadas sin pago total, no producen efecto legal alguno sin necesidad de acto administrativo que así lo declare, es decir, carecen de validez, sin que respecto de éstas deba proferirse Auto declarativo, razón por la cual la Circular debe entenderse modificada en lo pertinente…”.
      (2014-01-23) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Oficio N° 065123
    11-10-2013
    El registro del perfeccionamiento del acuerdo de fusión y la cancelación del RUT en períodos gravables distintos, la obligación de presentar declaraciones con posterioridad al otorgamiento de la escritura pública estará a cargo de la sociedad absorbente, sin embargo para los períodos gravables anteriores a la legalización y perfeccionamiento del acuerdo la absorbente deberá declarar dichos períodos indicando el nombre y razón social y NIT de la absorbida.
    • La presentación de las declaraciones de renta, ventas y de retención en la fuente una vez efectuada la fusión y cuya obligación deba cumplirse con posterioridad al otorgamiento de la escritura pública mediante la que se formaliza este modo de reorganización societaria, corresponderá a la sociedad absorbente, con su NIT y su razón social.
    Consulta en el escrito de la referencia, cuál de las entidades participantes en un proceso de fusión es responsable por el cumplimiento de las obligaciones tributarias de presentar declaraciones, expedir certificados de retención en la fuente y presentar información exógena, en el caso de una fusión en la que la escritura pública del acuerdo se registra en la Cámara de Comercio al finalizar el año y la cancelación del RUT se acepta en el año siguiente.

    Sobre el particular, en primer término se advierte que antes de la entrada en vigencia de la Ley 1607 de 2012, la regulación en materia de fusiones era reducida, el régimen tributario establecía que tanto las fusiones como las escisiones no constituían enajenación para las sociedades participantes, y en materia de responsabilidad el artículo 14-1 del Estatuto Tributario señalaba que la sociedad absorbente o la nueva que surgía de la fusión, respondía por los impuestos, anticipos, retenciones, sanciones e intereses y demás obligaciones tributarias de las sociedades fusionadas o absorbidas.

    El artículo 98 de la ley 1607 adicionó el libro I del Estatuto Tributario, con el Título IV, título cuyos artículos 319-3 a 319-9 se refieren de manera amplia a las fusiones y escisiones, estableciendo dos categorías, las fusiones y escisiones adquisitivas y las fusiones y escisiones reorganizativas.
      (2014-01-23) [Mas Información]
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