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Conceptos Tributarios
Gravamen movimientos Financieros

Ver normas por año: | 2014 | 2015 | 2016 | 2017

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 004445

Gravamen sobre los Movimientos Financieros.- Exencion en Desembolsos de Credito y Novacion.
  • Consulta:
En el radicado da la referencia, consulta si la compra de cartera o novación de un crédito entre entidades bancarias, está exenta del Gravamen de los Movimientos Financieros, así mismo.

Al respecto, el hecho generador del Gravamen a los Movimientos Financieros está consagrado en el artículo 871 del Estatuto Tributario, que establece:

(…)

ARTÍCULO 871. HECHO GENERADOR DEL GMF.


El hecho generador del Gravamen a los Movimientos Financieros lo constituye la realización de las transacciones financieras, mediante las cuales se disponga de recursos depositados en cuentas corrientes o de ahorros, así como en cuentas de depósito en el Banco de la República, y los giros de cheques de gerencia.
  (2017-02-09) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 001183

Gravamen a los movimientos financieros.-
Hecho Generador del Gravamen a los Movimientos Financieros.
  • Consulta
En el escrito dé la referencia reiterá la consulta formulada a este Despacho en el mes de septiembre de 2014, referida a la transferencia extrabursátil de títulos valores inscritos en Bolsa.

En la mencionada consulta se plantean las siguientes inquietudes:
  • ¿Está gravada con el GMF la transferencia en forma extrabursátil de títulos valores inscritos en Bolsa cuyo depositante es DECEVAL?

  • ¿En caso de estar gravadas con GMF las referidas transferencias de titulos valores en fórma extrabursátil, quién serÍa el agente de retención y cuál sería la base gravable sobre la cual se aplicaría el GMF?
  (2017-02-06) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 002350

Gravamen a los Movimientos Financieros - Exenciones.
  • Consulta:
En el radicado de la referencia, se formulan las siguientes preguntas:

1. ¿Se encuentran exentas del GMF las cuentas bancarias constituidas en desarrollo de un contrato de fiducia mercantil irrevocable para la administración y pago de recursos recibidos a título de anticipo, de conformidad con lo exigido en el artículo 91 de la Ley 1474 de 2011?

Para esta pregunta solicita se tenga en cuenta que el contrato estatal que da origen a la celebración del contrato de fiducia mercantil para la administración del anticipo está suscrito por una entidad territorial o por un organismo ejecutor del Presupuesto General de la Nación.

2. ¿Se encuentran exentos del GMF los pagos que realice la sociedad fiduciaria a terceros, cuando esos recursos se abonan por la entidad territorial a la cuenta bancaria constituida en desarrollo del contrato de fiducia mercantil?

  (2017-01-27) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 002350

Gravamen a los Movimientos Financieros - Exenciones.
  • Consulta:
En el radicado de la referencia, se formulan las siguientes preguntas:

3. ¿Se considera organismo ejecutor del presupuesto territorial la sociedad fiduciaria con la cual el contratista suscribe el contrato de fiducia mercantil para la administración del anticipo?

4. ¿Es oponible al fisco la existencia de un acto administrativo proferido por una entidad territorial que considera exenta de GMF las cuentas bancarias constituidas en desarrollo de un contrato de fiducia mercantil para la administración del anticipo y ordena la identificación del estas cuentas como exentas del GMF?

5. De encontrarse exenta del GMF una cuenta bancaria constituida en desarrollo de un contrato de fiducia mercantil para la administración del anticipo y no habiéndose adelantado el trámite de identificación de la cuenta ¿resulta procedente la devolución y/o compensación de los recursos retenidos por concepto de GMF? ¿cuál sería el procedimiento aplicable y quien sería el legitimado para solicitar la devolución y/o compensación, esto es, el contratista fideicomitente, la sociedad fiduciaria o entidad territorial contratante que depositó el anticipo?
  (2017-01-27) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 022763
24/08/2016

Gravamen a los Movimientos Financieros.
Hecho Generador del Gravamen a los Movimientos Financieros.
  • Consulta:
Mediante el radicado de la referencia formula unos interrogantes en torno al gravamen a los movimientos financieros en relación con los depósitos electrónicos de que trata el Decreto 2555 de 2010, a saber:
  • ¿Todas las operaciones de retiro o disposición de recursos de los depósitos electrónicos están exentas del GMF, sin importar el monto de la operación o el trámite de apertura?

  • ¿Están beneficiadas por la exención del GMF las operaciones de pago y traspasos que realicen las SEDPE?
El inciso final del artículo 2° de la Ley 1735 de 2014 dispone que los retiros o la disposición de recursos de los depósitos contemplados en los artículos 2.1.15.1.1 y subsiguientes del Decreto número 2555 de 2010 están exentos del gravamen a los movimientos financieros, “en los términos del numeral 25 del artículo 879 del Estatuto Tributario”.
  (2016-11-22) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 020241
01/08/2016

Gravamen a los movimientos financieros.- Hecho generador.
  • Consulta:
"... Necesitaría obtener información de la tasa y el arancel que se aplica para transferir PESOS a $. Se aplica un gravamen de movimientos financieros para la transferencia al exterior del país?”

Sobre el particular, en el marco de competencia enunciado nos permitimos informarle que de los gravámenes por usted mencionados, la transferencia al exterior por la que consulta genera el Gravamen a los Movimientos Financieros - GMF.

El Gravamen a los Movimientos Financieros es un impuesto instantáneo que se causa en el momento en que se produce la disposición de los recursos objeto de la transacción financiera.
  (2016-11-18) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 022783
24/08/2016

Gravamen a los movimientos financieros.- Hecho Generador del Gravamen a los Movimientos Financieros.
  • Consulta:
Mediante el radicado de la referencia formula unos interrogantes en torno al gravamen a los movimientos financieros en relación con los depósitos electrónicos de que trata el Decreto 2555 de 2010, a saber:
  • 1. ¿Todas las operaciones de retiro o disposición de recursos de los depósitos electrónicos están exentas del GMF, sin importar el monto de la operación o el trámite de apertura?

  • 2. De causarse el GMF en el retiro o disposición de recursos o de un depósito electrónico ¿Es la SEDPE o la entidad que administra el sistema de pago de bajo valor quien debe retener el tributo?

  • 3. ¿Están beneficiadas por la exención del GMF las operaciones de pago y traspasos que realicen las SEDPE?
No todas las operaciones de retiro o disposición de recursos de los depósitos electrónicos ofrecidos por Establecimientos de Crédito o por las Sociedades Especializadas en Depósitos y Pagos Electrónicos (SEDPE) están exentas del GMF, en vista de que el numeral 25 del artículo 879 del Estatuto Tributario ha sujetado el referido beneficio tributario a los términos y límites contemplados en el Decreto 2555 de 2010.
  (2016-11-04) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 020241
01/08/2016

Gravamen a los movimientos financieros.-
Hecho generador.
  • Consulta:
"... Necesitaría obtener información de la tasa y el arancel que se aplica para transferir PESOS a $. Se aplica un gravamen de movimientos financieros para la transferencia al exterior del país?”

Sobre el particular, en el marco de competencia enunciado nos permitimos informarle que de los gravámenes por usted mencionados, la transferencia al exterior por la que consulta genera el Gravamen a los Movimientos Financieros - GMF.

El Gravamen a los Movimientos Financieros es un impuesto instantáneo que se causa en el momento en que se produce la disposición de los recursos objeto de la transacción financiera.
  (2016-10-31) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 17187
30/06/2016

Exencion del GMF – reintegro por beneficiarios del VUR a la Caja de Vivienda Popular Programa de reasentamiento de familias en condiciones de alto riesgo no mitigable.
    Consulta:
¿En caso de que no se acepte por su beneficiario, el Valor Único de Reconocimiento – VUR, girado por la Caja de la Vivienda Popular a la Cuenta de Ahorro Programado CAP, el respectivo retiro para efectos de reintegro a dicha entidad goza de la exención del 4 x 1000?

"Se entiende por transacción financiera toda disposición de recursos provenientes de cuentas corrientes, de ahorro o de depósito que implique entre otros: retiro en efectivo mediante cheque, talonario, tarjetas débito, cajero electrónico, puntos de pago, notas débito o a través de cualquier otra modalidad, así como los movimientos contables en los que se configure el pago de obligaciones o el traslado de bienes, recursos o derechos a cualquier título, incluidos los realizados sobre carteras colectivas y títulos, o la disposición de recursos a través de contratos o convenios de recaudo.
  (2016-08-10) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 0606
22/06/2016

Causacion del Gravamen a los movimientos Financieros.- Eliminacion Gravamen a los movimientos Financieros.
    Consulta:
Mediante el radicado de la referencia consulta.
  • 1.- Si la expresión "mismo y único titular" prevista en el numeral 14 del artículo 879 del E. T. equivale exclusivamente a una sola persona o puede comprender un grupo de individuos que funge como titular, y

  • 2.- Si las cuentas conjuntas o alternas se encuentran comprendidas en la referida disposición.

  (2016-08-04) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 0001183
16/01/2015

Hecho Generador del Gravamen a los Movimientos Financieros.
Consulta:
En el escrito dé la referencia reitera la consulta formulada a este Despacho en el mes de septiembre de 2014, referida a la transferencia extrabursátil de títulos valores inscritos en Bolsa.

En la mencionada consulta Se plantean las siguientes inquietudes:
  • ¿Está gravada con el GMF la transferencia en forma extrabursátil de títulos valores inscritos en Bolsa cuyo depositante es DECEVAL?

  • ¿En caso de estar gravadas con GMF las referidas transferencias de títulos valores en forma extrabursátil, quién sería el agente de retención y cuál sería la base gravable sobre la cual se aplicaría el GMF?
Rincon del Mar
  (2016-07-27) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 012579
19/05/2016

Gravamen a los movimientos financieros - Cuenta de ahorro exenta.
    Consulta:
Revisada la solicitud acerca de la aplicación del artículo 879 del E. T. para el caso de cuentas AFC, es importante aclarar que en efecto, la norma señala: (...)

Es de observar que el articulo incorpora la exención del GMF exclusivamente a UNA cuenta de ahorros, que no exceda mensualmente de 350 UVT, señala como beneficiario al titular de la cuenta, sin limitar no hacer distinción alguna de que sea persona natural o jurídica, precisando que deberá indicarse ante la respectiva entidad financiera o cooperativa financiera, que dicha cuenta de ahorro, será la única beneficiada con la exención, siempre que cumpla con los requisitos y demás condiciones que prevé la norma descrita y su reglamento.

  (2016-07-18) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 012903
24/05/2016

Gravamen a los movimientos financieros.
Causacion del Gravamen a los Movimientos Financieros.
Desembolsos de Credito.
    Consulta:
"Con fundamento en las anteriores consideraciones respetuosamente solicito a la DIAN, confirmar que la exención prevista en el numeral 11 del artículo 879 del Estatuto Tributario, aplica indistintamente a los desembolsos de crédito mediante abono a cuenta de ahorros o corriente sin importar si el mismo es efectuado por una entidad financiera incorporada en Colombia o en el exterior.”

El gravamen a los movimientos financieros se encuentra a cargo de los usuarios del sistema financiero y las entidades que lo conforman en nuestro país, habida cuenta que se traía de un gravamen del orden nacional

  (2016-07-13) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Operaciones exentas traslado recursos de la seguridad social.
    En el escrito de la referencia, formula la siguiente inquietud:
Teniendo en cuenta que el Decreto 019 de 2012 en el artículo 73, incluyó dentro de las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, a los Operadores de Información de la Planilla Integrada de liquidación de Aportes-PILA-,
    ¿es aplicable a estos la exención del Gravamen a los Movimientos Financieros GMF, consagrada en el numeral 5 del artículo 879 del Estatuto Tributario?
Para dar respuesta nos permitimos manifestar:
El artículo 879 del Estatuto Tributario, consagra los hechos que dan lugar a exención del GMF:

ARTÍCULO 879. EXENCIONES DEL GMF. Se encuentran exentos del Gravamen a los Movimientos Financieros:

(...)
5. Los créditos interbancarios y la disposición de recursos originadas en las operaciones de reporto y operaciones simultáneas y de transferencia temporal de valores sobre títulos materializados o desmaterializados, realizados exclusivamente entre entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, entre estas e intermediados de valores inscritos en el Registro Nacional de agentes de mercado de valores, o entre dichas entidades vigiladas y la Tesorería General de la Nación y las tesorerías de las entidades públicas.
  (2015-10-30) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Gravamen a los movimientos financieros
Hecho Generador del Gravamen a los Movimientos Financieros.
Consulta:

En el escrito dé la referencia reiterá la consulta formulada a este Despacho en el mes de septiembre de 2014, referida a la transferencia extrabursátil de títulos valores inscritos en Bolsa.

En la mencionada consulta se plantean las siguientes inquietudes:
  • ¿Está gravada con el GMF la transferencia en forma extrabursátil de títulos valores inscritos en Bolsa cuyo depositante es DECEVAL?


  • ¿En caso de estar gravadas con GMF las referidas transferencias de titulos valores en fórma extrabursátil, quién serÍa el agente de retención y cuál sería la base gravable sobre la cual se aplicaría el GMF?
Rincon del Mar


  (2015-10-28) [Mas Información]
Fuente: Ambito Juridico

Subrogación, novación o reestructuración de un crédito está exenta del GMF.
    De esta manera, la entidad revocó el Concepto 4445 del 2015.
Aunque en la subrogación, novación o reestructuración de un crédito el desembolso puede que no se efectúe directamente al deudor sino a un tercero, como podría ser el caso de una entidad financiera, la operación está exenta del gravamen a los movimientos financieros, en virtud de lo previsto en los artículos 4° y 5° del Decreto 660 del 2011, ya que el desembolso se entiende abonado a la cuenta del deudor.

En concepto de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, mal se haría en exigir que un crédito en las mencionadas condiciones sea destinado a la adquisición de vivienda nueva o usada o para la construcción de vivienda individual, vehículos o activos fijos, aun cuando inicialmente hubiese sido desembolsado a un tercero para tales fines.
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, Concepto 26155, Sep. 8/15
Rincon del Mar


  (2015-10-27) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Hecho Generador del Gravamen a los Movimientos Financieros.
Consulta:
En el escrito dé la referencia reitera la consulta formulada a este Despacho en el mes de septiembre de 2014, referida a la transferencia extrabursátil de títulos valores inscritos en Bolsa. En la mencionada consulta se plantean las siguientes inquietudes:
    ¿Está gravada con el GMF la transferencia en forma extrabursátil de títulos valores inscritos en Bolsa cuyo depositante es DECEVAL?

    ¿En caso de estar gravadas con GMF las referidas transferencias de títulos valores en forma extrabursátil, quién sería el agente de retención y cuál sería la base gravable sobre la cual se aplicaría el GMF?
Los anteriores interrogantes se plantean bajo el supuesto de una compañía residente que emite acciones por un valor determinado y el suscriptor de dichas acciones realiza el pago de las mismas a través de un' aporte en especie constituido por títulos valores inscritos en bolsa que se transfieren eh: forma extrabursátil, según lo permiten las normas del mercado de valores.
Rincon del Mar


  (2015-09-11) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Hecho Generador del Gravamen a los Movimientos Financieros.
Consulta:
En el escrito dé la referencia reitera la consulta formulada a este Despacho en el mes de septiembre de 2014, referida a la transferencia extrabursátil de títulos valores inscritos en Bolsa.

En la mencionada consulta Se plantean las siguientes inquietudes:
  • ¿Está gravada con el GMF la transferencia en forma extrabursátil de títulos valores inscritos en Bolsa cuyo depositante es DECEVAL?

  • ¿En caso de estar gravadas con GMF las referidas transferencias de títulos valores en forma extrabursátil, quién sería el agente de retención y cuál sería la base gravable sobre la cual se aplicaría el GMF?
Rincon del Mar


  (2015-08-18) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Manifiesta el consultante orientación sobre diferentes preguntas sobre el tema de asociaciones sin ánimo de lucro, las cuales que serán atendidas en su orden.
Consulta:
En comienzo es necesario precisar que todas las preguntas se relacionan con inquietudes de tipo asesoría personal y no con una consulta sobre interpretación de normas de carácter tributario, aduanero o cambiario, motivo por el cual se resalta que dentro de las funciones de esta Subdirección no se encuentra la de prestar asesorías de tipo particular a los consultantes de régimen especial o que se dediquen en su actividad al sector de la construcción de vivienda.

Adicionalmente, cabe destacar que los beneficios o exenciones de carácter tributario dependen de las normas especiales, las actividades que se desarrollen y el tipo de impuesto que se trate en las condiciones particulares del ejercicio de la actividad económica particular de cada contribuyente.

Por las razones expuestas, se atenderá el tema en forma general para explicar que sus inquietudes pueden resolverse acudiendo a la regulación y reglamentación que sobre el tema expidió el Gobierno Nacional.
  • 1.- ¿Existe alguna exención de impuestos por ser una asociación de vivienda sin ánimo de lucro ?

  • 2.- ¿Los aportes de los asociados, aquellos que fueron consumidos en proyectos que no se concretaron y que se pagaron y los costos de acciones jurídicas pueden ser restados para la tasación de impuestos de renta?

  • 3.- ¿con los datos entregados cuál sería el cálculo de los impuestos por la venta?
Rincon del Mar


  (2015-08-18) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 004445
17-02-2015

Gravamen sobre los Movimientos Financieros
Exención en Desembolsos de Crédito y Novación.
Consulta:
En el radicado da la referencia, consulta si la compra de cartera o novación de un crédito entre entidades bancarias, está exenta del Gravamen de los Movimientos Financieros, así mismo.

Al respecto, el hecho generador del Gravamen a los Movimientos Financieros está consagrado en el artículo 871 del Estatuto Tributario, que establece:

(…)
    ARTÍCULO 871. HECHO GENERADOR DEL GMF. El hecho generador del Gravamen a los Movimientos Financieros lo constituye la realización de las transacciones financieras, mediante las cuales se disponga de recursos depositados en cuentas corrientes o de ahorros, así como en cuentas de depósito en el Banco de la República, y los giros de cheques de gerencia.
  (2015-07-31) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 002350
30-01-2015

Gravamen a los Movimientos Financieros - Exenciones.
En el radicado de la referencia, se formulan las siguientes preguntas:
    1. ¿Se encuentran exentas del GMF las cuentas bancarias constituidas en desarrollo de un contrato de fiducia mercantil irrevocable para la administración y pago de recursos recibidos a título de anticipo, de conformidad con lo exigido en el artículo 91 de la Ley 1474 de 2011?

    2. ¿Se encuentran exentos del GMF los pagos que realice la sociedad fiduciaria a terceros, cuando esos recursos se abonan por la entidad territorial a la cuenta bancaria constituida en desarrollo del contrato de fiducia mercantil?

    3. ¿Se considera organismo ejecutor del presupuesto territorial la sociedad fiduciaria con la cual el contratista suscribe el contrato de fiducia mercantil para la administración del anticipo?

    4. ¿Es oponible al fisco la existencia de un acto administrativo proferido por una entidad territorial que considera exenta de GMF las cuentas bancarias constituidas en desarrollo de un contrato de fiducia mercantil para la administración del anticipo y ordena la identificación del estas cuentas como exentas del GMF?

    5. De encontrarse exenta del GMF una cuenta bancaria constituida en desarrollo de un contrato de fiducia mercantil para la administración del anticipo y no habiéndose adelantado el trámite de identificación de la cuenta ¿resulta procedente la devolución y/o compensación de los recursos retenidos por concepto de GMF? ¿cuál sería el procedimiento aplicable y quien sería el legitimado para solicitar la devolución y/o compensación, esto es, el contratista fideicomitente, la sociedad fiduciaria o entidad territorial contratante que depositó el anticipo?
  (2015-07-28) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 004445
17-02-2015

El numeral 11 del artículo 879 del Estatuto Tributario, regula de manera precisa y taxativa aquellas situaciones en las cuales determinadas operaciones se encuentran exentas del GMF.
Consulta:
En el radicado da la referencia, consulta si la compra de cartera o novación de un crédito entre entidades bancarias, está exenta del Gravamen de los Movimientos Financieros, así mismo.

Al respecto, el hecho generador del Gravamen a los Movimientos Financieros está consagrado en el artículo 871 del Estatuto Tributario, que establece:
  • (…)
    ARTÍCULO 871. HECHO GENERADOR DEL GMF. El hecho generador del Gravamen a los Movimientos Financieros lo constituye la realización de las transacciones financieras, mediante las cuales se disponga de recursos depositados en cuentas corrientes o de ahorros, así como en cuentas de depósito en el Banco de la República, y los giros de cheques de gerencia.
  (2015-07-10) [Mas Información]
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Fuente: Ámbito Jurídico

Pago de crédito al fondo de empleados al momento de retirarse genera GMF.
El pago de créditos con el valor de los ahorros y aportes permanentes que realiza un asociado a un fondo de empleados al momento de su retiro genera gravamen a los movimientos financieros, pues se efectúa un movimiento contable en el que se configura el pago de una obligación e implica la disposición de recursos, precisó la DIAN.

La entidad citó la Sentencia 14300 del 2006 del Consejo de Estado, según la cual como quiera que los fondos de empleados y las asociaciones mutuales están autorizados para realizar actividades financieras de captación de ahorros de sus asociados, cuando efectúan movimientos contables que impliquen el traslado o la disposición de recursos de que trata el artículo 871 del Estatuto Tributario, adquieren el carácter de agentes retenedores del GMF, por así haberlo dispuesto el legislador.

De acuerdo con la norma mencionada, el hecho generador lo constituye la realización de transacciones financieras, mediante las cuales se disponga de recursos depositados en cuentas corrientes o de ahorros, así como en cuentas de depósito en el Banco de la República, giros de cheques de gerencia y los débitos que se efectúen a cuentas contables y de otro género diferentes a las corrientes, de ahorro o de depósito, para la realización de cualquier pago o transferencia a un tercero, recordó. (DIAN, Cpto. 413 (9165), Mar. 24/15)
  (2015-07-07) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 1183
16/01/2015

¿Está gravada con el GMF la transferencia en forma extrabursátil de títulos valores inscritos en Bolsa cuyo depositante es DECEVAL?
  • ¿En caso de estar gravadas con GMF las referidas transferencias de títulos valores en forma extrabursátil, quién sería el agente de retención y cuál sería la base gravable sobre la cual se aplicaría el GMF?
Los anteriores interrogantes se plantean bajo el supuesto de una compañía residente que emite acciones por un valor determinado y el suscriptor de dichas acciones realiza él pago de las mismas a través de un aporte en especie constituido por títulos valores inscritos en bolsa que se transfieren en forma extrabursátil, según lo permiten las normas del mercado de valores.

De conformidad con el marco normativo enunciado y en el contexto de la consulta formulada, observa este Despacho que s¡ quien suscribe unas acciones efectúa el pago de las mismas en especie, con títulos valores inscritos en bolsa, lo que realiza es un cambio de acciones por títulos valores inscritos en bolsa, hecho que no genera el Gravamen a los Movimientos Financieros al no implicar una transacción financiera mediante la cual se dispone de recursos.
Rincon del Mar


  (2015-06-02) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 002350
30-01-2015

¿Se encuentran exentas del GMF las cuentas bancarias constituidas en desarrollo de un contrato de fiducia mercantil irrevocable para la administración y pago de recursos recibidos a título de anticipo, de conformidad con lo exigido en el artículo 91 de la Ley 1474 de 2011?
  • Los pagos que realice la sociedad fiduciaria a terceros con ocasión del desarrollo de este contrato, cuando dispone del anticipo, no se encuentran exentos del GMF.
Consulta:
  • ¿Se encuentran exentos del GMF los pagos que realice la sociedad fiduciaria a terceros, cuando esos recursos se abonan por la entidad territorial a la cuenta bancaria constituida en desarrollo del contrato de fiducia mercantil?

  • ¿Se considera organismo ejecutor del presupuesto territorial la sociedad fiduciaria con la cual el contratista suscribe el contrato de fiducia mercantil para la administración del anticipo?

  • ¿Es oponible al fisco la existencia de un acto administrativo proferido por una entidad territorial que considera exenta de GMF las cuentas bancarias constituidas en desarrollo de un contrato de fiducia mercantil para la administración del anticipo y ordena la identificación del estas cuentas como exentas del GMF?

  • De encontrarse exenta del GMF una cuenta bancaria constituida en desarrollo de un contrato de fiducia mercantil para la administración del anticipo y no habiéndose adelantado el trámite de identificación de la cuenta ¿resulta procedente la devolución y/o compensación de los recursos retenidos por concepto de GMF? ¿cuál sería el procedimiento aplicable y quien sería el legitimado para solicitar la devolución y/o compensación, esto es, el contratista fideicomitente, la sociedad fiduciaria o entidad territorial contratante que depositó el anticipo?
  (2015-06-02) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Hecho generador del Gravamen a los Movimientos Financieros.- Exenciones.
Consulta:
¿Se causa el Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF), la disposición de recursos de una cuenta de ahorro, producto de un convenio suscrito entre un ente territorial y una empresa de servicios públicos, cuyo objeto es la ampliación del sistema de alcantarillado. La financiación de este proyecto viene de la aprobación por parte del consejo Asesor de Regalías.

Las regalías como tal no están exentas del Gravamen a los Movimientos Financieros, al no tratarse de impuestos. Solo procederá el beneficio en la medida que el giro de las mismas corresponda a la ejecución del presupuesto nacional o territorial.
Rincon del Mar


  (2015-05-13) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto 68177 / 30-12-2014
    Agentes de Retención – Responsabilidades Agentes de Retención en Pagos a través de Sociedades Fiduciarias.
www.pongasealdia.com
    Solicita la unificación de la doctrina emitida, relacionada con la retención en la fuente en contratos de fiducia mercantil.
Es importante precisar que la solicitud de unificación de la doctrina relacionada con la retención en la fuente en contratos de fiducia mercantil, no especifica en forma clara y exacta cuáles son las variaciones doctrinales, razón por la cual se requiere el análisis integral de los citados conceptos.

En ese sentido, este despacho encuentra que respecto de la retención en la fuente en los negocios fiduciarios se ha expedido doctrina donde se analiza el tema respecto de los contratos de fiducia mercantil y del encargo fiduciario, que para efectos de la solicitud de la referencia se hace necesario diferenciar:
  (2015-02-17) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Gravamen a los Movimientos Financieros.
    Manejo de recursos públicos.
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    Se entenderá como manejo de recursos públicos, aquellas operaciones mediante las cuales se efectúa la ejecución del presupuesto general de la nación y/o territorial en forma directa o a través de sus órganos ejecutores.
En atención al escrito de la referencia, mediante el cual solicita se le absuelvan dos inquietudes relacionadas con el Gravamen a los Movimientos Financieros, comedidamente me permito en el mismo orden planteado darle respuesta a su solicitud.

Pregunta 1:
  • ¿Es cierto que todos los recursos financieros que perciba el Fondo de Servicios Educativos deben estar exentos del 4X1000?

  • ¿Cuál es el deber ser que la Secretaria de Educación y Cultura del Departamento del Tolima debe impartir a los rectores - Ordenadores de gasto de los Fondos de Servicios Educativos para obtener esta exoneración, si es del caso?
Respuesta 1:
La doctrina vigente de este Despacho ha sido reiterada en el tema objeto de la primera inquietud planteada en su escrito, entre otros en los conceptos 029563, 029559 del 11 de abril de 2001 respectivamente, oficio 039694 del 18 de mayo de 2009 y finalmente al atender una consulta relacionada con el tema igualmente en el oficio 049419 del 15 de agosto de 2014, cuya parte pertinente se transcribe:

Pregunta 2:
  • ¿Los Fondos de Servicios Educativos, deben causar todos sus ingresos previa legalización del contrato?

  • ¿Qué hacer cuando el contrato se ha legalizado, contabilizado y reflejado en los estados financieros y no ha sido posible que el responsable desembolse lo pactado, en el entendido, de que los fondos de Servicios Educativos no cuentan con representación legal y por lo tanto no se podría iniciar un cobro coactivo?
  (2015-02-04) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 34165.
    Gravamen a los movimientos financieros / Agentes de Retención al Gravamen de los Movimientos Financieros.
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  • No existe en el Estatuto Tributario y demás normas tributarias que regulan impuestos de orden nacional, disposición de carácter legal que nos indique ante cuál autoridad y con qué procedimiento se debe acudir para resolver las diferencias que se presentan entre un agente retenedor del Estado y un retenido para obtener la devolución de las sumas indebidamente retenidas, que ya fueron solicitadas al retenedor.
Consulta:
Mediante los radicados de la referencia se solicita a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN dar instrucciones a unas entidades financieras a fín que estas reintegren valores por Gravamen a los Movimíentos Financieros (en adelante GMF), que en criierio del solicitante fueron retenidos indebidamente durante los años 2001 , 2002 y 2003, con ocasión de la disposición de recursos en sus cuentas corrientes para pagar operaciones de cambio internacional a los beneficiarios reales.

lgualmente solicita que, en caso de una negativa a la anterior solicitud, se disponga a la devolución de los valores retenidos por las referidas entidades bancarias junto con los intereses correspondientes, habida cuenta que estos se encuentran en poder del Estado colombiano.
  (2014-09-29) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 12489
19/02/2014
    Cuando se anulen, rescindan o resuelvan operaciones que hayan sido sometidas a retención por concepto del Gravamen a los Movimientos Financieros, el responsable del recaudo podrá llevar como descontable, en el renglón respectivo del formulario de declaración, las sumas que hubiere retenido sobre tales operaciones.
  • No existe en el Estatuto Tributario y demás normas tributarias que regulan impuestos de orden nacional, disposición de carácter legal que nos indique ante cuál autoridad y con qué procedimiento se debe acudir para resolver las diferencias que se presentan entre un agente retenedor del Estado y un retenido para obtener la devolución de las sumas indebidamente retenidas
Consulta:
En la consulta de la referencia se formulan las siguientes preguntas:
  • 1. SI las entidades bancarias colombianas que recaudan el Gravamen a los Movimientos Financieros sin que se hubiera causado, estarían obligadas a reintegrarlo al afectado que lo solicite por escrito ? (sic)
  • 2. Tiene facultades la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales para exigir a los Agentes (sic) de retención del Gravamen a los Movimientos Financieros, que restituyan a los contribuyentes, (sic) tos valores que les hubieran retenido indebidamente por este concepto? (sic)
  • 3. En caso de renuencia a la devolución por parte de las Entidades Financieras, qué instrumentos o procedimientos puede emplear la Administración de Impuestos y Aduanas Nacionales, para salvaguardar y garantizar el restablecimiento de los derechos del afectado con la Indebida retención? (sic)
  • 4. Si la Administración de Impuestos y Adueñas Nacionales comprueba plenamente que el Gravamen no se causó, y que las entidades financieras se rehúsan a reintegrarlo a su cliente, tiene facultades para sancionar su conducta evasiva? (sic)
  • 5. Ante la renuencia a devolver el Gravamen indebidamente retenido, no obstante la insistencia del afectado, se encuentra la DIAN obligada a ponerlo en conocimiento de la Justicia Penal Ordinaria? (sic)
Sobre el particular se considera:
  (2014-05-08) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 16444
10/03/2014
    Sabe usted cual es el tope de los retiros bancarios para efectos del cobro del 4 por mil?
  • Los retiros efectuados de las cuentas de ahorro o tarjetas prepago abiertas o administrada por entidades financieras y/o cooperativas de naturaleza financiera o de ahorro y crédito vigiladas por la superintendencia financiera o de economía solidaria respectivamente que no excedan mensualmente 350 UVT
El hecho generador de gravamen de los movimientos financieros está consagrado en el artículo 871 del estatuto tributario, que establece:

Artículo 871. Hecho generador de GMF. El hecho generador del gravamen a los movimientos financieros lo constituye la realización de las transacciones financieras, mediante las cuales se disponga de recursos depositados en cuentas corrientes o de ahorros, así como en cuentas de depósito en el banco la república, y los giros de cheques de gerencia.
  • Exclusión o exención del gravamen a los movimientos financieros:
En ese sentido, el numeral primero del artículo 879 del estatuto tributario establece:
1. Los retiros efectuados de las cuentas de ahorro o tarjetas prepago abiertas o administrada por entidades financieras y/o cooperativas de naturaleza financiera o de ahorro y crédito vigiladas por la superintendencia financiera o de economía solidaria respectivamente que no excedan mensualmente 350 UVT, para lo cual el titular de la cuenta o de la tarjeta prepago deberá indicar ante el respectivo establecimiento de crédito o cooperativa financiera, que dicha cuenta o tarjeta prepago será la única beneficiada con exención.

La exención se aplicará exclusivamente a una cuenta de ahorros o tarjeta prepago por titular y siempre y cuando pertenezca a un único titular. Cuando quiera que una persona sea titular de más de una cuenta de ahorros y tarjeta prepago en uno o varios establecimientos de crédito, deberá elegir en relación con la cual operará el beneficio tributario aquí previsto e indicárselo al respectivo establecimiento.
  (2014-04-23) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 70237
01/11/2013
Operaciones cambiarías Exentas del Gravamen a los Movimientos Financieros.
  • Mediante el decreto 3568 de 2011 se establecio y regulo el Operador Economico Autorizado en Colombia, con el fin de contribuir a mejorar la seguridad en la cadena de suministro internacional y la facilitacion del comercio.
PROBLEMA JURIDIGO:
¿Aplica la exención del GMF contemplada en el numeral 12 del artículo 879 del Estatuto Tributario, cuando no se identifica la cuenta en la cual se manejan los recursos objeto de la exención?

TESIS JURIDICA:
Cuando no se identifique la cuenta en la cual se manejan los recursos objeto de la exencion, se causara el Gravamen a los Movimientos Financieros, el cual no será objeto de devolucion y/o compensacion.

INTERPRETACION JURIDICA
El hecho generador del Gravamen a los Movimientos financieros esta consagrado en el articulo 871 del estatuto tributario que establece: "Artículo 871. Hecho Generador del GMF. El hecho generador del Gravamen a los Movimientos Financieros lo constituye la realización de las transacciones financieras, rnediante las cuales se disponga de recursos depositados en cuentas corrientes o de ahorros, asi como en cuentas de deposito en el Banco de la República, y los giros de cheques de gerencia.
  (2014-02-20) [Mas Información]
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