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C. P. Oscar Jaramillo Toro
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Tema Impuesto sobre la Renta y Complementarios.
Descriptores Retención en el Impuesto sobre la Renta

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario plantea que habiéndose celebrado un contrato de leasing financiero sobre un bien inmueble, el locatario, persona natural, pagó la totalidad de los cánones pactados, así como la opción de compra; sin embargo, de manera previa a la transferencia de la titularidad del referido inmueble el locatario optó por ceder onerosamente su posición contractual (derecho) a otra entidad financiera.

Con este contexto, el peticionario consulta: ¿Es viable que sobre la operación de cesión del derecho se practiquen dos retenciones en la fuente: a) una por la supuesta venta del inmueble entre la entidad financiera arrendataria y la entidad financiera cesionaria y b) otra por la cesión del derecho por parte del locatario cedente a la entidad financiera cesionaria?

De ser afirmativa la respuesta a lo anterior ¿cómo debería practicarse la retención en la fuente indicada en el literal a) si entre la entidad financiera cesionaria y la entidad financiera arrendataria no mediará pago alguno?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 1287 / 15-10-2020
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  (2020-12-23) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Reembolso de capital / Retención en la fuente.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta textualmente:

  • “¿Cuál es la tarifa de retención en la fuente a título de renta, que se le debe practicar a los socios (personas naturales) excluidos como consecuencia de un reembolso de aportes en una sociedad de responsabilidad Ltda?”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Reembolso de capital / Retención en la fuente.
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  (2020-12-10) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre la renta y complementarios / Reembolso de capital / Retención en la fuente.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta textualmente:

  • “¿Cuál es la tarifa de retención en la fuente a título de renta, que se le debe practicar a los socios (personas naturales) excluidos como consecuencia de un reembolso de aportes en una sociedad de responsabilidad Ltda?”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto Nº 1255 / 08-10-2020
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  (2020-11-28) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

El reembolso de los aportes efectuados a los socios, con ocasión de la disminución de capital de la sociedad, no constituye un ingreso gravado con el impuesto sobre la renta y complementarios.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta textualmente:

“¿Cuál es la tarifa de retención en la fuente a título de renta, que se le debe practicar a los socios (personas naturales) excluidos como consecuencia de un reembolso de aportes en una sociedad de responsabilidad Ltda?”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
El reembolso de los aportes efectuados a los socios, con ocasión de la disminución de capital de la sociedad, no constituye un ingreso gravado con el impuesto sobre la renta y complementarios.
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  (2020-11-23) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Programa de Apoyo al Empleo Formal – PAEF / Autorretención especial a título del impuesto sobre la renta y complementario.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia y en relación con los aportes recibidos por los beneficiarios del Programa de Apoyo al Empleo Formal – PAEF, la peticionaria consulta textualmente lo siguiente:

  • “¿dichos ingresos fiscales hacen parte de la base mensual para calcular la autorretención especial de que trata el artículo 1 del decreto 2201 de 2016?”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Programa de Apoyo al Empleo Formal – PAEF / Autorretención especial a título del impuesto sobre la renta y complementario.
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  (2020-11-20) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Tema Programa de Apoyo al Empleo Formal – PAEF
Descriptores Autorretención especial a título del impuesto sobre la renta y complementario.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia y en relación con los aportes recibidos por los beneficiarios del Programa de Apoyo al Empleo Formal – PAEF, la peticionaria consulta textualmente lo siguiente:

  1. “¿dichos ingresos fiscales hacen parte de la base mensual para calcular la autorretención especial de que trata el artículo 1 del decreto 2201 de 2016?”

Los aportes estatales recibidos con ocasión del Programa de Apoyo al Empleo Formal – PAEF por las sociedades nacionales y asimiladas, en su calidad de beneficiarias del mismo, forman parte de la base mensual para calcular la autorretención especial de que tratan los artículos 1.2.6.6 a 1.2.6.11 del Decreto 1625 de 2016; desde luego, siempre y cuando dichas sociedades nacionales y asimiladas cumplan las condiciones señaladas en el artículo 1.2.6.6 ibídem.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 1241 / 07-10-2020
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  (2020-11-09) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Certificación de Situación Tributaria de Personas Jurídicas extranjeras.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria solicita se indique si el Certificado de Situación Tributaria de una persona jurídica del exterior, al cual le fueron practicadas retenciones en la fuente en Colombia, puede ser solicitado por el agente retenedor en Colombia, o debe ser solicitado directamente por la empresa del exterior.

La persona jurídica del exterior podrá solicitar ante la Administración Tributaria su Certificado de Situación Tributaria en Colombia, ya sea directamente o a través de un tercero que actúe como apoderado de la misma.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Certificación de Situación Tributaria de Personas Jurídicas extranjeras.
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  (2020-10-16) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Retención en la fuente por concepto de servicios de transporte.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, la peticionara consulta: ¿Cuáles la tarifa de retención en la fuente que se debe aplicar y especificar en la factura, con respecto a la retención en la fuente por la prestación del servicio de transporte de carga?

El artículo 1.2.4.4.8 del Decreto 1625 de 2016 señala que, en el caso del transporte de carga terrestre, la retención en la fuente se aplicará sobre el valor bruto de los pagos o abonos en cuenta que hagan las personas jurídicas o sociedades de hecho, a la tarifa del 1%.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 951 / 31-07-2020
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  (2020-10-09) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Retención en la fuente por concepto de servicios de transporte.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, la peticionara consulta:

¿Cuáles la tarifa de retención en la fuente que se debe aplicar y especificar en la factura, con respecto a la retención en la fuente por la prestación del servicio de transporte de carga?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 951 / 31-07-2020
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  (2020-09-16) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 757
24-06-2020


Impuesto sobre la renta y complementarios. / Entidades No Contribuyentes.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario pregunta acerca de la aplicación de la retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta y complementarios cuando un ente territorial celebra un contrato con una unión temporal conformada por asociaciones de cabildos indígenas.

Un cabildo indígena debidamente constituido no debe ser objeto de retención en la fuente a título de renta, ya que no es contribuyente de este impuesto por expresa disposición legal.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 757 / 24-06-2020
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  (2020-08-24) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 966
05-08-2020


Impuesto Unificado bajo el Régimen Simple de Tributación / Retenciones en la fuente.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta si los contribuyentes del Régimen Simple de Tributación están sometidos a la retención en la fuente a título de renta por los ingresos recibidos a través de tarjetas débito o crédito de que trata el artículo 1.3.2.1.8 del Decreto 1625 de 2016. Adicionalmente, el peticionario pregunta respecto al procedimiento para que no se practique la retención en la fuente.

Los contribuyentes del Régimen Simple de Tributación no están sometidos a la retención en la fuente de que trata el artículo 1.3.2.1.8 del Decreto 1625 de 2016 y, en caso que se retengan valores indebidamente, se deberá atender al procedimiento señalado en el artículo 1.2.4.16 del Decreto 1625 de 2016.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 966 / 05-08-2020
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  (2020-08-13) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 374
30-03-2020


Impuesto sobre la Renta y Complementarios / Dividendos / Capitalizaciones no Gravadas para los Socios y Accionistas.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta si ¿la capitalización de utilidades del año 2018 está sometida a retención en la fuente, de conformidad con el artículo 36-3 del Estatuto Tributario?

Capitalizaciones no gravadas para los socios o accionistas.
La distribución de utilidades en acciones o cuotas de interés social, o su traslado a la cuenta de capital, producto de la capitalización de la cuenta de Revalorización del Patrimonio, es un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.

En el caso de las sociedades cuyas acciones se cotizan en bolsa, tampoco constituye renta ni ganancia ocasional, la distribución en acciones o la capitalización, de las utilidades que excedan de la parte que no constituye renta ni ganancia ocasional de conformidad con los artículos 48 y 49”.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 374 / 30-03-2020
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  (2020-08-12) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 719
17-06-2020


Impuesto solidario por el COVID19 / Decreto Legislativo 568 de 2020.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario pregunta sobre la aplicación del impuesto solidario por el COVID 19 de que trata el Decreto Legislativo 568 de 2020 y, especialmente, las inquietudes formuladas por este están relacionadas con la sujeción pasiva y los elementos que componen la base gravable.

Es pertinente resaltar que el Decreto Legislativo 568 de 2020 establece los supuestos de sujeción pasiva de forma independiente. Esta situación, por supuesto, índice en el análisis que debe realizar el agente de retención. En ese sentido, los casos de sujeción pasiva que establece el artículo 2 de dicho decreto legislativo son:

  • Los servidores públicos de que trata el artículo 2 del Decreto Legislativo 568 de 2020 cuyos salarios mensuales periódicos sean de 10 millones o más (salarios ordinarios o integrales).

  • Las personas naturales vinculadas mediante contrato de prestacion de servicios profesionales y de apoyo a la gestion publica cuyos honorarios mensuales periodicos sean de 10 millones o mas, incluyendo todos los pagos o abonos en cuenta que se realicen en el período del mes en los que aplica el impuesto, independientemente de cualquier otra condicion, especificidad o realidad contractual.

  • Las personas naturales que reciban pensiones de 10 millones o mas, sin consideracion del regimen pensional, el origen de la pensión o cualquier otra consideracion.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Oficio No 719 / 17-06-2020
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  (2020-08-03) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 827
08-07-2020


Entrega de información exógena.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta:

  • “(...) una empresa que fue constituida en octubre del año 2019 y la cual está obligada a practicar retenciones en la fuente, pero en ese año no efectuó ninguna tiene la obligación de realizar la información exógena del año 2019 que se presenta en el año 2020”.
Las personas jurídicas tienen la obligación de suministrar información exógena del año gravable 2019, aun cuando no hayan practicado retenciones en la fuente.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 827 / 08-07-2020
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  (2020-07-31) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 805
06-07-2020


Autorretención en la fuente Propiedad horizontal.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta sobre la naturaleza jurídica o la calidad de contribuyente declarante del impuesto a la renta y complementarios, y la exención de los aportes parafiscales, como condiciones para que las propiedades horizontales mixtas sean autorretenedores conforme lo dispone el artículo 1.2.6.6. del Decreto 1625 del 2016.

Las personas jurídicas originadas en la constitución de una propiedad horizontal que destinan algún o algunos de sus bienes, o áreas comunes para la explotación comercial o industrial, generando algún tipo de renta, se encuentran sometidas a las disposiciones del artículo 114-1 del Estatuto Tributario.

De igual manera, cumplen las condiciones previstas en el artículo 1.2.6.6 del Decreto 1625 de 2016 para actuar en calidad de autorretenedores del impuesto de renta.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 805 / 06-07-2020
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  (2020-07-31) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 792
02-07-2020


Plazos para declarar y pagar la retención en la fuente.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta si se ampliaron los plazos para declarar y pagar la retención en la fuente del mes de marzo de 2020.

Dado que su consulta versa sobre las modificaciones realizadas por el Gobierno nacional respecto del calendario de tributario del año gravable 2020 (Decreto 2345 de 2019), este Despacho describirá las modificaciones realizadas:

  • La primera modificación realizada por el Gobierno nacional se encuentra en el Decreto 401 de 13 de marzo de 2020.

  • Posteriormente, el Gobierno nacional expidió el Decreto 435 de 19 de marzo de 2020.

  • En tercer lugar, el 06 de abril de 2020 el Gobierno Nacional expidió el Decreto 520 de 2020.

  • La última modificación realizada se efectuó por medio de la expedición del Decreto 655 de 2020.

Teniendo en cuenta las modificaciones incorporadas por los anteriores decretos, este Despacho concluye que no fueron modificados los plazos para declarar y pagar las declaraciones de retención en la fuente correspondientes a los meses del año 2020.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 792 / 02-07-2020
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  (2020-07-21) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 757
25-06-2020


Impuesto sobre la renta y complementarios.- Entidades No Contribuyentes.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario pregunta acerca de la aplicación de la retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta y complementarios cuando un ente territorial celebra un contrato con una unión temporal conformada por asociaciones de cabildos indígenas.

En primer lugar, debe precisarse que los cabildos indígenas, de acuerdo con el artículo 22 del Estatuto Tributario, son considerados no contribuyentes y no declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios.

De manera que un cabildo indígena -debidamente constituido- no debe ser objeto de retención en la fuente a título de renta, ya que no es contribuyente de este impuesto por expresa disposición legal.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 0757 / 25-06-2020.
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  (2020-07-10) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 559
14-05-2020


Impuesto solidario por el COVID 19.- Elementos del tributo.

¿Procede el impuesto solidario por el COVID 19 por el pago de mesadas retroactivas o reliquidaciones a períodos anteriores a mayo, junio y julio de 2020, pero que son pagadas a los pensionados entre el 1 de mayo de 2020 y el 31 de julio 2020?

Cuando las mesadas retroactivas o reliquidaciones a períodos anteriores correspondan a mesadas pensionales mensuales periódicas de menos de 10 millones, no habría lugar a practicar la retención en la fuente a título del impuesto solidario por el COVID 19 toda vez que no hay hecho generador (pago o abono en cuenta de mesadas pensionales mensuales periódicas de 10 millones o más), ni sujeción pasiva (pensionados con mesadas pensionales de 10 millones o más).

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Impuesto solidario por el COVID 19.
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  (2020-06-17) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0323
21-04-2020


Impuesto solidario por el COVID19.

Mediante el radicado de la referencia la peticionaria pregunta:

“Para el caso de un contratista que tiene 2 contratos con dos entidades diferentes por ejemplo uno con presidencia por valor antes de IVA de $ 6.000.000.00 y otro con el MHCP por valor antes de IVA de $ 8.000.000.00, debo sumar los dos contratos y establecer la tarifa aplicarle, y que entidad hace la retención del impuesto covid ?

Se le aplica el beneficio de $ 1.800.000 a cada contrato o sería un doble beneficio?

Para el caso de un contratista del MHCP que no cobro la mensualidad del mes de abril y cobra en mayo dos mensualidades, debo sumarle los dos pagos para establecer la tarifa del covid?

Finalmente como impuesto covid podrá ser tratado como un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, se debe incluir en la depuración para el cálculo de la retención en la fuente mensual?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Impuesto solidario por el COVID19.
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  (2020-06-17) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 000375
30-03-2020


Retención en la Fuente en Contratos de Consultoría en Ingeniería de Proyectos de Infraestructura y Edificaciones.

“1. ¿Qué debe entenderse por proyectos de infraestructura y edificación, para efectos de la aplicación de la tarifa de retención establecida mediante el Decreto No. 1141 de 2010?

2. ¿La tarifa de retención especial en renta del Decreto No. 1141 de 2010 cobija los servicios accesorios a la construcción o reparación de una edificación como lo son los servicios de interventoría, consultoría técnica y financiera en la construcción, remodelación o reparación de partes esenciales de la edificación, tales como techos, pisos, cableados y tuberías?

3. De no cobijar los conceptos referenciados en la pregunta número 2, ¿Qué tarifa de retención a título de renta aplicaría para ese tipo de contratos que no son considerados como contratos de construcción?”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Retención en la Fuente en Contratos de Consultoría en Ingeniería de Proyectos de Infraestructura y Edificaciones.
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Enlaces de Interés

  (2020-06-10) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Oficio No 0351
21-04-2020


Depuración de la base del cálculo de la retención en la fuente.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta:

“(…)

2.1. Confirmar que los intereses pagado en virtud de préstamos educativos con el ICETEX pueden ser tomados en el proceso de depuración de la base de la retención en la fuente para rentas de trabajo, claro está, respetando los límites propios de esta deducción.

Lo anterior, con base a la naturaleza propia de la retención en la fuente como un mecanismo anticipado de recaudo anticipado del impuesto y el sentido del artículo 119 del E.T.

2.2. Confirmar que al no estar expresamente enunciada la deducción de intereses pagados en virtud de préstamos educativos con el ICETEX dentro del artículo 337 ET, no le sería aplicable esta categoría la limitante del 40% contemplada en el artículo 388 del ET para rentas exentas y deducciones.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No. 351 del 21 de Abril de 2020
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  (2020-05-27) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Oficio No 0352
21-04-2020


Ingresos de fuente nacional y de fuente extranjera.

La sociedad envía al exterior un repuesto aeronáutico para su reparación en un taller certificado ubicado en Estados Unidos para ello exporta temporalmente y vuelve a ingresarlo al país, ambos cumpliendo los aspectos legales…

Con base en el anterior supuesto, el peticionario plantea algunas inquietudes que se presentas a continuación, las cuales serán resueltas por este Despacho en el orden que fueron propuestas, así:

1.- ¿Se debe practicar o no retención en la fuente por dicho servicio? ¿Si el artículo 24 ET en el numeral 8 menciona “son ingresos de fuente nacional y de fuente extranjera la prestación de servicios técnicos sea que estos se suministren desde el exterior o en el país?

El artículo 84 de la Ley de crecimiento económico 2010 expedida en diciembre 27 de 2019 modifica el artículo 25 ET literal b) mencionando los ingresos que no se consideran de fuente nacional.

“los ingresos derivados de los servicios técnicos de reparación y mantenimiento de equipos, prestados en el exterior no se consideran de fuente nacional; en consecuencia, quienes efectúen pagos o abonos en cuenta por este concepto no están obligados a hacer retención en la fuente.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No. 352 del 21 de Abril de 2020
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  (2020-05-27) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Oficio No 0355
21-04-2020


Retención en la Fuente por Pago de Honorarios.

Mediante el radicado de la referencia el peticionario pregunta, para el caso de la retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta, si aplica lo contenido en el artículo 383 del Estatuto Tributario a las remuneraciones percibidas por los concejales.

Por su parte el artículo 383 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 42 de la Ley 2010 de 2019, en el parágrafo 2º establece:

“Parágrafo 2º. La retención en la fuente establecida en el presente artículo será aplicable a los pagos o abonos en cuenta por concepto de ingresos por honorarios y por compensación por servicios personales obtenidos por las personas que informen que no han contratado o vinculado dos (2) o más trabajadores asociados a la actividad.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 355 del 21-04-2020
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  (2020-05-26) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Resolución No 000047
14-05-2020


Se prescribe el formulario 350 Declaración de Retención en la Fuente para el cumplimiento de las obligaciones tributarias en el año 2020 y siguientes.

Declaración de Retención en la Fuente - Formulario No. 350.

Prescribir para la presentación de la “Declaración de Retención en la Fuente” del año gravable 2020 y siguientes, el Formulario No. 350, junto con sus anexos, diseño que forma parte integral de la presente Resolución.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Formulario 350 Declaración de Retención en la Fuente
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  (2020-05-22) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Convenios para evitar la doble tributación entre reino unido de España y la república de Colombia.

Consulta:

“¿Los pagos o abonos en cuenta que efectúe una sociedad colombiana a una sociedad española, por concepto de servicios de consultoría, servicios técnicos y asistencia técnica, prestados en su totalidad desde España, a partir de 2020, NO están sujetos a retención en la fuente a título de impuesto de Renta en Colombia, a la luz de la cláusula de Nación Más Favorecida para regalías contenida en el Protocolo del CDI Colombia – España, que se activa como consecuencia de la entrada en vigencia del CDI-Reino Unido?”

La activación de la cláusula de Nación Más Favorecida está supeditada a un único evento y es que Colombia pacte con un tercer Estado un tipo impositivo inferior al acordado en el Convenio con España.

  • Bajo el Convenio con España, la contraprestación que se pague por la prestación de servicios técnicos, asistencia técnica y consultoría seguirá siendo calificada como una regalía.
Ampliar Información
  (2020-05-04) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Limitación a las deducciones de los costos y gastos en el exterior.

¿Unos servicios de cloud computing, donde no hay intervención de un operador porque son totalmente automatizados, están sometidos a retención en la fuente?

Un gasto por un servicio que no se encuentra sujeto a retención en la fuente, ¿se encuentra limitado de acuerdo con el artículo 122 del Estatuto Tributario?

Ampliar Información
  (2020-04-15) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Disminución de la Base de Retención para Trabajadores Independientes.

CONSULTA:

¿Cómo se tienen en cuenta los pagos de seguridad social mes vencido en la disminución de la base de retención, cómo opera en la práctica, cuándo se aplica efectivamente el descuento?

¿Si para efectos de la obligación de pago de parafiscal mes vencido, en los meses de diciembre de cada año, es legal anexar en las cuentas de cobro el pago de parafiscales correspondientes al mes de noviembre? ¿Cómo se aplican los descuentos por retención?

¿El cambio de anualidad implica que pasan a ser saldos a favor del contribuyente para la siguiente anualidad?

¿En caso contrario para que se aplique el pago a la vigencia a la que pertenece, se recomienda pagar al contratista el mes al que corresponde la cuenta?

Ampliar Información
  (2020-04-07) [Mas Información]
Consejo Técnico de la Contaduría Pública.

Causación salarios integrales.

Consulta:
Quiero consultar sobre el manejo que se le puede dar a un trabajador, que tiene un salario integral, sobre el cual se liquidan los aportes parafiscales y a la seguridad social sobre el 70%. Interrogantes:

  • 1. ¿A este trabajador se le pueden causar y deducir fiscalmente, prestaciones sociales adicionales? (como: primas, cesantías, intereses y vacaciones).

  • 2. ¿A este trabajador se le pueden causar y deducir fiscalmente, primas extralegales no constitutivas de salario?

  • 3. Si la retención en la fuente se liquida sobre los ingresos del salario integral más las primas extralegales (no constitutivas de salario), es legal causar el pago de la seguridad social y los aportes parafiscales sobre el 40 % del salario integral?

Ampliar Información
  (2020-04-07) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Disminución de la Base de Retención para Trabajadores Independientes.

¿Cómo se tienen en cuenta los pagos de seguridad social mes vencido en la disminución de la base de retención, cómo opera en la práctica, cuándo se aplica efectivamente el descuento?

¿Si para efectos de la obligación de pago de parafiscal mes vencido, en los meses de diciembre de cada año, es legal anexar en las cuentas de cobro el pago de parafiscales correspondientes al mes de noviembre? ¿Cómo se aplican los descuentos por retención?

¿El cambio de anualidad implica que pasan a ser saldos a favor del contribuyente para la siguiente anualidad?

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  (2020-03-17) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Pagos no sujetos a retención.- Retención por adquisición de productos agrícolas.

En la consulta se refiere al artículo 365 del Estatuto Tributario, así como a los artículos 1.2.6.6, 1.2.6.9. del Decreto 1625 de 2016 que incorporan las disposiciones sobre la autorretención en el impuesto sobre la renta y quienes son los obligados a practicarla.

Menciona luego el artículo 1.2.4.6.10 del mismo Decreto que establece el régimen de exoneración de retención en la fuente para ciertas operaciones registradas a través de las bolsas de productos agropecuarios.

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  (2020-03-13) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Tarifa aplicable a residente en México por adquirir licencia de software.

Solicita información sobre el “Convenio de doble tributación entre México, Santo Domingo, Bulgaria y Estados con Colombia en el tema relacionado con Licenciamiento de Software”.

En especial requiere saber este tema en relación con México, al adquirir el licenciamiento de Software. Señala adicionalmente que practican una retención en la fuente del 33%, que se asume en Colombia

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  (2020-03-06) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Aplicable a cuentas en participación. Responsabilidad del socio gestor.

Solicita usted reconsiderar el Concepto 100202208-0376 del 9 de abril de 2018 para que los partícipes puedan aplicar la retención en la fuente a prorrata de los ingresos que le corresponde en el contrato, toda vez que, la retención fue pagada sobre el ingreso que les corresponde declarar.

Al ser el gestor la única persona visible ante terceros, resulta contrario a los fines de la norma concluir que los partícipes ocultos sean quienes pueden imputar el pago de las retenciones a título de impuesto sobre la renta y complementarios a prorrata de los ingresos que les corresponde en los contratos de participación.

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  (2020-03-06) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Son considerados servicios técnicos aquellos en los cuales hay una intervención humana.

De acuerdo con la consulta recibida, en esta se pregunta lo siguiente:

1. ¿Unos servicios de cloud computing, donde no hay intervención de un operador porque son totalmente automatizados, están sometidos a retención en la fuente?

2. Un gasto por un servicio que no se encuentra sujeto a retención en la fuente, ¿se encuentra limitado de acuerdo con el artículo 122 del Estatuto Tributario?

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  (2020-03-04) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Retención en la fuente . Presentación de la Declaración Mensual de Retenciones.

¿La contingencia declarada por la DIAN, mediante la cual se suspendieron los servicios informáticos electrónicos, tiene efectos para la obligación de pago de las retenciones en la fuente correspondientes al período que se debía declarar o, por el contrario, solo suspende los términos para la presentación de las declaraciones?

Los inconvenientes técnicos que generan la no disponibilidad de los Servicios Informáticos Electrónicos (SIE) de la administración tributaria e impiden al contribuyente cumplir con la presentación electrónica de la declaración de retención en la fuente y el pago dentro del plazo legal, no pueden causar la sanción de extemporaneidad establecida en el artículo 641 del ET., ni intereses de mora, siempre que la declaración se presente y pague a más tardar el día siguiente a aquel en que los precitados servicios se hayan restablecido.

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  (2020-02-07) [Mas Información]
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