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Conceptos Tributarios
IVA

Ver normas por año: | 2014 | 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Devolución o compensación del IVA pagado en la adquisición de materiales para la construcción de vivienda de interés social y prioritaria.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia el peticionario solicita se indique si una sociedad que desarrollará un proyecto inmobiliario de vivienda de interés social puede solicitar la devolución de los saldos a favor del impuesto sobre las ventas en la compra de los materiales de construcción que obtenga otra sociedad distinta a esta, con la cual celebrará un contrato de obra para la construcción del proyecto.

Parágrafo 2º del artículo 850 del Estatuto Tributario

Tendrán derecho a la devolución o compensación del impuesto al valor agregado, IVA, pagado en la adquisición de materiales para la construcción de vivienda de interés social y prioritaria, los constructores que los desarrollen.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Devolución o compensación del IVA pagado en la adquisición de materiales para la construcción de vivienda de interés social y prioritaria.
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  (2020-10-16) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre las ventas / Servicios de hotelería y turismo.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta sobre el alcance de la exclusión transitoria del IVA en la prestación de servicios de hotelería y turismo de que trata el artículo 4 del decreto legislativo 789 de 2020.

En particular, la peticionaria pregunta si dicha exclusión cobija a una empresa que realiza tramites de visas.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 1121 / 15-09-2020
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  (2020-10-15) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Factura Electrónica de venta / Obligación de expedir factura de venta o documento equivalente.

Consulta:

Se consulta textualmente lo siguiente; "(...) Es correcto que las textileras apliquen el impuesto sobre las ventas IVA, a la TELA TOALLA, teniendo en cuenta que se trata de un elemento usado para el aseo e higiene del ser humano, y, por tratarse de un producto que se compra al por mayor, el cual es comercializado en San José del Guaviare, contenido en el mismo acápite de los bienes excluidos del IVA."

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Obligación de expedir factura de venta o documento equivalente.
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  (2020-10-15) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre las ventas. Devolución saldos a favor.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta: ¿Podría una compañía cuyo objeto social principal y actividad económica es la explotación y exploración de hidrocarburos, dentro del territorio nacional, solicitar el saldo a favor presentado en sus declaraciones de impuesto sobre las ventas, ateniendo lo consagrado en el artículo 485- 2 del E.T.?

Una compañía que tiene como objeto social y actividad económica principal la exploración de hidrocarburos, dentro del territorio nacional, no podrá acogerse al tratamiento del IVA y devolución de saldos a favor previsto en el artículo 485-2 del Estatuto Tributario.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 950 / 31-07-2020
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  (2020-10-14) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Tema Impuesto sobre las ventas
Descriptores Responsables del impuesto sobre las ventas.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, la consultante plantea una serie de preguntas respecto a la aplicación de la obligación de facturar en medio del estado de emergencia sanitaria, especialmente sobre los acuerdos en el pago de los cánones de arrendamiento, las cuales se atenderán en el orden en que fueron propuestas, así:

¿Y si no se ha llegado a un acuerdo, que pasa con el IVA que se facturó y las empresas se niegan a pagar?

¿Es posible anular las facturas?, teniendo en cuenta que tal como lo reitera el Concepto 064504 de 2000, del texto del artículo 615 del Estatuto Tributario informa claramente que “la factura o documento equivalente debe expedirse en el mismo momento en que se realice la operación correspondiente”, por lo tanto, la expedición de la factura no puede postergarse, ni anticiparse en la medida en que su fecha de expedición conlleva efectos de carácter fiscal.

¿Cuál es la responsabilidad del pagador de la factura en cuanto a temas de IVA? ¿En qué se compromete cada una de las partes-Pagador y Recaudador? ¿Hasta dónde llega la responsabilidad de cada uno en el tema de IVA? ¿Qué sanciones emite la DIAN en temas de IVA para el pagador, en caso que este no realice el pago correspondiente?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 954 / 04-08-2020
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  (2020-10-09) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Exclusión del impuesto sobre las ventas -IVA sobre el arrendamiento de locales comerciales.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta si las entidades bancarias como arrendatarias del Departamento de Antioquia tienen derecho a que se les excluya del cobro del IVA, en los términos señalados en el Decreto Legislativo 682 de 2020.

De igual manera, la peticionaria consulta si procede la devolución del IVA pagado en exceso o indebidamente en aquellos casos en donde proceda la exclusión transitoria prevista en el Decreto Legislativo 682 de 2020.

Se precisa que siempre y cuando se cumpla la totalidad de los requisitos previstos en la norma previamente citada, aplicará la exclusión prevista en el artículo 10 del Decreto Legislativo 682 de 2020.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 1040 / 25-08-2020
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  (2020-09-29) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Se deberá identificar en el correspondiente contrato estos conceptos con el fin que el agente de retención aplique la tarifa correspondiente.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria señala que los contratos EPC (Engineering, Procurement and Construction) agrupan las actividades generales de ingeniería, adquisición y construcción de una obra determinada.

Teniendo en consideración la multiplicidad de objetos que agrupan los contratos EPC ¿cuál debe ser el tratamiento tributario que en materia de IVA debe tener cada uno de ellos?

¿cuál debe ser el tratamiento tributario que en materia de retención en la fuente debe tener cada uno de ellos?

¿Es correcto unificar el tratamiento del contrato como si se tratare de un contrato de construcción?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 994 / 14-08-2020
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  (2020-09-25) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Bienes excluidos y exentos del impuesto sobre las ventas de qué trata el numeral 13 del artículo 424 y el numeral 7 del artículo 477 del estatuto tributario.

Mediante el radicado de la referencia y teniendo en cuenta lo establecido en el numeral 1 del artículo 1.3.1.2.6 del Decreto 1625 de 2016 (adicionado por el Decreto 644 de 2020) la peticionaria consulta textualmente lo siguiente:

“Se pregunta si dentro de esta definición ¿Están comprendidas las bebidas alcohólicas que resultan de los procesos de la fermentación y destilación? y si podemos acceder al derecho establecido en el artículo 477 del Estatuto Tributario.”

La definición de los bienes de consumo humano y animal dispuesta en el numeral 1° del artículo 1.3.1.2.6 del Decreto 1625 de 2016, aplica para las bebidas, incluidas las fermentadas y destiladas, dentro de las cuales pueden encontrarse bebidas alcohólicas que resulten de dichos procesos.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 1019 / 21-08-2020
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  (2020-09-24) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto Sobre las Ventas / Bienes excluidos.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario plantea un supuesto en donde los concesionarios de vehículos automotores, en ejecución de contratos de suministro, proveen a diversas entidades territoriales del Orden Departamental o Municipal vehículos tipo recolectores compactadores de residuos sólidos utilizados para el transporte de los mismos.

Con base en lo anterior, el peticionario consulta si la venta de vehículos de la partida arancelaria 87.04.22.90.00 puede realizarse sin IVA, previa certificación del Ministerio de Ambiente. De igual manera, el peticionario pregunta si la exclusión aplica sobre la totalidad del vehículo recolector de basura.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 1026 / 24-08-2020
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  (2020-09-23) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre las ventas / Vigencia / Decreto Legislativo 551

Mediante el radicado de la referencia se consulta:

¿Hasta cuando se encuentra vigente la exencion del IVA del decreto 551 de 2020, si esta termina el proximo 30 de agosto o continua? en especial para el roducto desinfectante.

La exencion de quetrata el decreto 551 tendra vigencia y aplicacion hasta el proximo 30 de noviembre de 2020, o hasta que dure la emergencia sanitaria, con ocasion de la pandemia.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 1084 / 04-09-2020
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  (2020-09-22) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Obligación de Facturar / Factura electrónica de venta.

Consulta:

¿Es obligación de todo comerciante expedir factura electrónica por todas las operaciones que realice, es decir, no solo las operaciones de venta de venta de bienes y prestación de servicios si no de cualquier otra operación?

¿Debe facturarse electrónicamente el recobro de gastos reembolsables en virtud de un contrato de mandato?

¿Las personas naturales deben expedir factura electrónica a la luz de la resolución 42 de 2020 y el decreto 558 de 2020 o les es permitido emitir cuentas de cobro?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 1075 / 04-09-2020
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  (2020-09-22) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Declaración y pago bimestral del impuesto sobre las ventas - IVA.

Mediante el radicado de la referencia, y respecto al Decreto 435 de 2020, el peticionario consulta:

“(…) ¿La ampliación de los plazos para el pago del IVA marzo abril es solo para estas actividades? ¿Es solo para grandes contribuyentes? ¿O es solo para estas actividades independientes a que sean personas jurídicas grandes contribuyentes o no?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 788 / 02-07-2020
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  (2020-09-17) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Claridad respecto a la tarifa del IVA aplicable a las subpartidas arancelarias 3507.909000 y 3822.009000.

Esta subpartida arancelaria tiene tratamiento diferencial para el pago del IVA, así:

Reactivos de diagnóstico sobre cualquier soporte y reactivos de diagnóstico preparados, incluso sobre soporte. Los cuales se encuentran excluidos del IVA, de conformidad con el artículo 424 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 175 de la Ley 1819 de 2016.

Reactivos de laboratorio sobre cualquier soporte y reactivos de laboratorio preparados, incluso sobre soporte, excepto los de la partida 30.02 y 30.06.

Los cuales se encuentran sujetos a la tarifa general de IVA del 19%.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 1006 / 20-08-2020
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  (2020-09-15) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Régimen Simplificado / Régimen Comun / limite de 3.500 UVT respecto de contratos y sus modificaciones.

Consulta:

¿Para calcular el limite de 3.500 UVT previsto en el numeral 5 del articulo 499 del E. T. en el caso de una adicion suscrita al año siguiente de la suscripcion del contrato, la cual modifica el valor del contrato, se debe tener en cuenta solo el valor de la adiccion, o se tendra en cuenta el valor de la adiccion mas el monto del valor inicial suscrito?

Debera efectuarse el analisis teniendo en cuenta como referente el valor individual del contrato. Este valor comprende tanto el valor inicial, como el de su adicion(es) o modificacion(es) si fuere el caso; incluso, si el contrato inicial se celebra el año inmediatamente anterior y sus modifacacion(es) tiene(n) lugar en el año siguiente, esto es, el año en curso en el cual se valora la inscripcion o reclasificacion.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 001292 / 31-07-2018
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  (2020-09-03) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Los responsables del impuesto sobre las ventas tendrán el carácter de agentes retenedores del impuesto, junto con las obligaciones que se derivan de ello.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario solicita se resuelva la siguiente inquietud:

“Un contribuyente persona natural responsable del IVA desde hace 5 años, vende anual un promedio de 250 millones al año, compró en el año 2019 en el mes de noviembre mercancía gravada a un contribuyente del régimen simple (con factura).

Según el numeral 9 del artículo 437-2 del ET adicionado desde la ley 1943 de 2018 este contribuyente debió practicar retención a título de IVA,

  • Esta situación le da el carácter de "obligado a practicar retención"?

  • Para los efectos del literal f. del artículo primero (1) de la resolución 11004 del 29 octubre de 2018, es decir por esta situación este contribuyente estaría obligado a presentar información exógena?

  • Y como opera allí la obligación de actualizar la responsabilidad 09 en el RUT?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 920 / 27-07-2020
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  (2020-09-02) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 804
03-07-2020


Aplicación IVA Programas de Plan Vallejo.

La peticionaria presenta en su escrito diferentes propuestas para la optimización del proceso operativo del proceso de exportación de flores, de competencia de la Dirección de Gestión de Aduanas y realiza la siguiente consulta en relación con el IVA, para lo cual las consideraciones del despacho son las siguientes:

  • ¿Se genera IVA en la venta interna de insumos ingresados al país, entre dos empresas que hacen parte de una asociación empresarial que administra y tiene aprobado un programa de plan vallejo?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 804 / 03-07-2020
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  (2020-08-28) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 801
03-07-2020


Aplicación Exención de IVA por COVID / Decreto Legislativo 551 de 2020.

Respecto a la siguiente inquietud presentada por el peticionario, este Despacho precisa:

  • ¿Es posible considerar que un insumo médico, según la definición general transcrita, (tapabocas 3 ply (capas) catalogado por el Invima de uso no médico, puede importarse con la exención de IVA del Decreto 551 de 2020 y la desgravación del arancel conforme el Decreto 410 de 2020?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 801 / 03-07-2020
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  (2020-08-28) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0068
06-12-2019


Impuesto a las ventas / Bienes Exentos.

Consulta:

De acuerdo con el radicado de la referencia, el peticionario consulta:

  • ¿Puede acceder al beneficio de exención del impuesto sobre las ventas de que trata el numeral 4 y 5 del artículo 477 del Estatuto Tributario, un contribuyente que adquirió mediante leasing un tractocamión en el año 2019?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0068 / 06-12-2019
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  (2020-08-26) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 800
03-07-2020


Requisitos de información para la procedencia de la exención de IVA del Decreto Legislativo 551.

Mediante el radicado de la referencia, se recibió de la Subdirección de Gestión de Comercio Exterior la consulta de la Jefe de Operación Aduanera de esa Dirección Seccional , donde consulta:

  • ¿Los requisitos de información para la procedencia de la exención de IVA del Decreto Legislativo 551 de 2020 son los contemplados en el artículo 2 de dicho decreto legislativo, o por el contrario el usuario debe presentar una certificación o documento adicional a los documentos soportes del artículo 177 del Decreto 1165 de 2019?

Se concluye que, en ningún momento, el Decreto Legislativo 551 de 2020 establece que para tener acceso a la exención de IVA se presenten documentos soporte adicionales a los que están contemplados en el artículo 177 del Decreto 1165 de 2019 y en las normas especiales, según el tipo de mercancías.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 800 / 03-07-2020
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  (2020-08-26) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0073
06-12-2019


Procedimiento Tributario. / Devolución de Saldos a Favor / Imputación de Saldos a Favor.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta, con base en el artículo 489 del Estatuto Tributario, qué sucede para un responsable del IVA con el saldo a favor originado por exceso de impuestos descontables y que no pertenecen a la proporción de los ingresos por operaciones exentas y en consecuencia no son susceptibles de devolución.

En primer lugar, se precisa que, en el IVA, los saldos a favor se originan por

  • (i) exceso de impuestos descontables frente a los impuestos generados por parte del responsable,

  • (ii) el valor de las retenciones a las cuales se estuvo sometido es superior al impuesto que se debe pagar y

  • (iii) porque se realizaron pagos en exceso o pagos de lo no debido en relación con el IVA por parte del contribuyente.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0073 / 06-12-2019
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  (2020-08-25) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 750
23-06-2020


Impuesto sobre la renta y complementarios. / Entidades No Contribuyentes.

Mediante el radicado de la referencia, en relación al artículo 1.6.1.4.10. del Decreto 1625 de 2016, el peticionario consulta textualmente lo siguiente:

  • “La responsabilidad de IVA y en consecuencia las obligaciones formales derivadas, puede ser distribuida a los partícipes y el Consorcio ya no estaría obligado de declarar IVA o INC?

  • La responsabilidad del IVA se volvió discrecional para ser asumida en cabeza del Consorcio únicamente o en cabeza de sus partícipes, según lo acuerden?”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 750 / 23-06-2020
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  (2020-08-24) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 900
23-07-2020


Contrato de construcción con Zona franca.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta:

  • ¿Se requiere establecer si un usuario de zona franca, puede realizar contratos de construcción con AIU con un contratista ubicado en Colombia, para las actividades de construcción de su bodega en Zona Franca e incluir en el costo directo los equipos y materiales de construcción que serán parte de la edificación, y si es posible, cuál sería la transacción aplicable para el ingreso y registro de los equipos y materiales de construcción a la zona franca de acuerdo con la circular 043 de 2008 teniendo en cuenta que es un ingreso desde el T.A.N?

Los usuarios industriales pueden celebrar contratos de construcción de bien inmueble con empresas del territorio aduanero nacional, pactando el AIU respectivo para efectos del cálculo de la base gravable del impuesto sobre las ventas.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 900 / 23-07-2020
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  (2020-08-18) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 346
18-03-2020


Impuesto a las ventas / Hecho Generador del impuesto Sobre las Ventas / Bienes Gravados

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta respecto de un contrato denominado “Take or Pay” (consumo mínimo):

  • 1. ¿La facturación del valor cobrado con ocasión de la diferencia entre lo realmente entregado y el consumo mínimo debe o no cobrarse más IVA?

  • 2. ¿Bajo qué concepto se debería facturar dicho valor del take or pay

Sobre el particular, las consideraciones de este Despacho son las siguientes:

De acuerdo a lo establecido en el artículo 420 del Estatuto Tributario, en el impuesto sobre las ventas, el hecho generador recae, entre otros, en la venta de bienes corporales muebles y la prestación de servicios, con las excepciones expresas que señala la Ley.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 346 / 18-03-2020
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  (2020-08-12) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 794
03-07-2020


Bienes cubiertos por la exención del impuesto sobre las ventas.

Mediante el radicado de la referencia, y teniendo en cuenta lo establecido en el Decreto Legislativo 551 de 2020, la peticionaria solicita se indique si los tapabocas catalogados por el Ministerio de Salud como “no hospitalarios”, es decir los tapabocas que no se consideran de uso médico pero que se utilizan para la prevención de la propagación del COVID 19 en la población, se encuentran dentro de los bienes cubiertos sobre los cuales aplica la exención temporal del impuesto sobre las venta.

Siempre y cuando los bienes cumplan con la descripción genérica establecida en el artículo 1 del Decreto Legislativo 551 de 2010 y sean necesarios para

  • (i) la prestación de los servicios médicos de los pacientes que padezcan el Coronavirus COVID 19 y

  • (ii) la atención preventiva de la población colombiana sobre esta pandemia, de conformidad con el alcance dado por este Despacho en el Concepto No. 485 de 2020.

Dichos bienes podrán aplicar a la exención del impuesto sobre las ventas prevista en dicho decreto legislativo, con el cumplimiento de los requisitos y condiciones allí mencionados.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 794 / 03-07-2020
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  (2020-08-11) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 784
03-07-2020


Régimen de Precios de Transferencia. / Sanciones.

Mediante el radicado de la referencia, la consultante solicita que se resuelvan las siguientes inquietudes respecto de las sanciones aplicables a la Documentación Comprobatoria del régimen de precios de transferencia:

“Un contribuyente obligado a presentar la Documentación Comprobatoria, esto es, Informe Local e Informe Maestro, para el año gravable 2017 cuyo vencimiento para presentarla fue el 17 de septiembre de 2018, pero solo presentó en su oportunidad el Informe Local y con posterioridad presentó el Informe Maestro.


En consecuencia, resultan los siguientes interrogantes:

  • ¿Cuál es la sanción aplicable?

  • ¿Cuál es la base para calcular la sanción que corresponda?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 784 / 03-07-2020
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  (2020-08-11) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 635
03-06-2020


Exención transitoria para la importación y venta en el territorio nacional de bienes e insumos médicos.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia y de conformidad con lo dispuesto por el Decreto Legislativo 551 de 2020 la peticionaria solicita se indique si la exención del impuesto sobre las ventas allí contenida aplica indistitivamente del tipo de empresa o persona a la que se le venda el producto, o si dicha exención es únicamente aplicable a las ventas que se hagan a empresas del sector de la salud.

El Decreto Legislativo no establece condiciones, limitaciones, cualificaciones o restricciones respecto de los sujetos que pueden adquirir dichos bienes.

Por lo tanto, siempre y cuando se cumplan con los requisitos previstos en la norma, así como lo establecido por este Despacho en Concepto No. 485 de 2020, dicha exención es aplicable sin importar la calidad del sujeto al cual se vendan los bienes cubiertos (e.g. personas naturales, empresas, empresas del sector salud, empresas de cualquier otro sector).

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 635 / 03-06-2020
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  (2020-08-06) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 608
26-05-2020


El Decreto 551 de 2020 establece las condiciones y requisitos para que puedan acceder a la exención en el impuesto sobre las ventas.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario solicita se confirme si los bienes que son excluidos de IVA de conformidad con el artículo 424 del Estatuto Tributario, deben ahora considerarse como exentos del impuesto con ocasión del decreto Legislativo 551 de 2020.

Sobre el particular, las consideraciones de este Despacho son las siguientes:

El Decreto Legislativo 551 de 2020 establece las condiciones y requisitos para que los bienes señalados en su artículo 1 puedan acceder a la exención en el impuesto sobre las ventas.

En consecuencia, los bienes que cumplan con las condiciones y requisitos allí previstos, podrán ser tratados como exentos en el impuesto sobre las ventas, sin derecho a devolución y/o compensación.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 608 / 26-05-2020
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  (2020-08-06) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 870
17-07-2020


Impuesto sobre las ventas. / Exclusión transitoria en contratos de franquicia.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta si, durante el término de vigencia de la exclusión transitoria del impuesto sobre las ventas en contratos de franquicia, se debe dar aplicación a norma de proporcionalidad consagrada en el Estatuto Tributario.

El artículo 2 del Decreto Legislativo 789 de 2020 introdujo una exclusión transitoria del impuesto sobre las ventas en contratos de franquicias, en los siguientes términos:

Los establecimientos de comercio que lleven a cabo actividades de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías, autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías, para consumo en el lugar, cuando el Gobierno nacional así lo autorice, para ser llevadas por el comprador o entregadas a domicilio, desarrollados a través de contratos de franquicia, se encuentran excluidas del impuesto sobre las ventas -IVA, a partir de la expedición del presente Decreto Legislativo y hasta el treinta y uno (31) de diciembre de 2020.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 870 / 17-07-2020
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  (2020-08-05) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 718
17-06-2020


Impuesto sobre las ventas / Exención especial.

Sobre su consulta referida al alcance de la definición de los bienes cubiertos, específicamente si se entienden incluidas las impresoras, se precisa lo siguiente:

En primer lugar, se informa que el artículo 3 del Decreto Legislativo 682 de 2020 dispone las definiciones de los géneros de bienes incluidos en la exención especial del impuesto sobre las ventas, así:

Artículo 3. Definiciones. Para efectos de la aplicación del presente Decreto Legislativo, se tendrán en cuenta las siguientes definiciones:

3.1 Complementos de vestuario. Son aquellos complementos que acompañan el vestuario de una persona, que incluyen únicamente los morrales, maletines, bolsos de mano, carteras, gafas de sol, paraguas, pañoletas y bisutería.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Oficio No 718 / 17-06-2020
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  (2020-08-03) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 803
03-07-2020


Aplicación exención IVA / Decreto Legislativo 551 de 2020. Importación de TAPABOCAS DESECHABLES.

Consulta:

Si con ocasión de los diferentes decretos (417 y 551 del 2020) emitidos por el Gobierno Nacional para combatir la pandemia producida por el coronavirus Covid-19, la importación de TAPABOCAS DESECHABLES se encuentra exento del IVA, teniendo en cuenta que el concepto No. 100208221 - 485 de 2020, indicó que:

  • “El propósito del Decreto Legislativo 551 de 2020 consiste en tomar medidas que faciliten la importación y venta en el territorio nacional de bienes e insumos médicos.”?

Para hacer uso de la exención se deberán cumplir dos condiciones:
  • i) que sea un producto de los señalados en el decreto y

  • ii) que tenga como finalidad el control y prevención del COVID 19.

Para el caso de los tapabocas desechables, estos se encuentran en el listado del Decreto Legislativo 551 de 2020 de manera expresa y cumplen con el objetivo de controlar y prevenir la pandemia.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 803 / 03-07-2020
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  (2020-07-31) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 867
16-07-2020


Cuotas de sostenimiento clubes sociales y deportivos.

El gremio de los clubes sociales y deportivos ha manifestado su preocupación por la compleja situación derivada de la pandemia generada por el COVID -19, la cual ha implicado la imposibilidad de prestar sus servicios con ocasión de las medidas adoptadas por las autoridades.

En vista de lo anterior, dichas organizaciones consultan sobre las implicaciones en materia del impuesto sobre las ventas para las cuotas de sostenimiento durante la situación especial y atípica que genera la crisis del COVID -19.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 867 / 16-07-2020
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  (2020-07-30) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 835
10-07-2020


Los impuestos descontables en las operaciones gravadas, excluidas y exentas se imputaran proporcionalmente.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario plantea un escenario en donde se desarrolla la prestación conjunta de servicios de impresión de documentos y de los mismos a sus destinatarios, mediante mensajería expresa masiva.

Esto es, en un mismo contrato se integran los servicios de impresión y mensajería.

  • ¿Es legal mente posible considerar que en estos casos el valor comercial del servicio de impresión es de cero pesos ($0) por documento, y que por consiguiente no genera ingresos a los que se puedan imputar los costos de papel, tintas, mano de obra, equipos y semejantes?
Si únicamente se factura y cancela el servicio de distribución mediante mensajería expresa, pueden en derecho imputarse a estos recursos los referidos costos, además de los inherentes a este último servicio?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 835 / 10-07-2020
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  (2020-07-30) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 379
30-03-2020


Productor – Definición / Devolución del Impuesto Sobre las Ventas.

Consulta:

La peticionaria realiza una serie de preguntas encaminadas a determinar si la persona jurídica que terceriza su producción mantiene la calidad de productor.

Si del servicio no resulta un bien corporal mueble gravado, excluido o exento o no se presta en forma directa sobre bienes en proceso de transformación, no es posible hablar de servicio intermedio, al no estar en presencia de un bien resultante en la etapa de producción, sino de una obligación de hacer constitutiva de un servicio diferente, siendo necesario en este caso, para efectos del impuesto sobre las ventas, remitirse al concepto determinante de la obligación.”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 379 / 30-03-2020
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  (2020-07-30) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 700
11-06-2020


Trámite especial para la exportación de joyas, oro, esmeraldas y demás piedras preciosas.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario realiza algunas preguntas en relación con la exportación de oro.

En ese sentido, sugerimos la lectura de las siguientes normas para su consulta, dado que no es de nuestra competencia resolver este tipo de solicitudes:

·Trámite especial para la exportación de joyas, oro, esmeraldas y demás piedras preciosas, así como sus derivados, la cual se debe aplicar con independencia del estado de la mercancía. Artículo 367 de la Resolución DIAN No. 46 de 2019.

·Sistemas de facturación. Artículos 76 y 90 de la Resolución DIAN No. 42 de 2020.

·Obligación de expedir factura, requisitos y documentos equivalentes. Artículos 615, 616-1 y 617 del Estatuto Tributario. ·Bienes exentos con derecho a devolución bimestral. Literal a) del artículo 481 del Estatuto Tributario.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 700 / 11-06-2020
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  (2020-07-29) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Resolución No 000075
08-07-2020


Se requiere modificar el contenido del reporte y actualizar el Anexo 1, con el fin de facilitar la presentación y uso de la información correspondiente a las ventas con exención de IVA.

RESUELVE:

Artículo 1°. Modificación del artículo 1° de la Resolución 000064 del 18 de junio de 2020
– Información a entregar por parte del responsable. Modifíquese el artículo 1° de la Resolución 000064 del 18 de junio de 2020 – Información a entregar por parte del responsable, el cual quedará así:

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Resolución No 000075 / 08-07-2020
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  (2020-07-23) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 797
14-07-2020


IVA en la contratación para la elaboración de tapabocas.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario solicita se indique si una empresa contrata a una empresa confeccionista para la elaboración de tapabocas, dichos tapabocas deben facturarse con o sin aplicación del impuesto sobre las ventas – IVA.

No puede darse una aplicación extensiva de la exención a supuestos no contemplados en el Decreto Legislativo 551 de 2020 y, por lo tanto, la exención ahí prevista no es aplicable a servicios, incluyendo servicios intermedios de la producción.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 901797 / 14-07-2020
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  (2020-07-21) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 750
24-06-2020


Responsabilidad en el impuesto sobre las ventas que tienen las uniones temporales y consorcios.

Mediante el radicado de la referencia, en relación al artículo 1.6.1.4.10. del Decreto 1625 de 2016, el peticionario consulta textualmente lo siguiente:

  • “La responsabilidad de IVA y en consecuencia las obligaciones formales derivadas, puede ser distribuida a los partícipes y el Consorcio ya no estaría obligado de declarar IVA o INC?

  • La responsabilidad del IVA se volvió discrecional para ser asumida en cabeza del Consorcio únicamente o en cabeza de sus participes, según lo acuerden?”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 750 / 24-06-2020
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  (2020-07-17) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 683
10-06-2020


Es adecuado proceder con notas crédito y devolución de IVA a clientes, por las facturas electrónicas realizadas el 15 de abril en horas de la mañana.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria solicita se resuelva la siguiente inquietud respecto del Decreto Legislativo 551 de 2020. “1. El día 15 de abril de 2020, se publicó el decreto 551 de 15 de abril de 2020, en el artículo 4 del mismo decreto se especifica que dicho decreto rige a partir de la fecha de su publicación.

Este decreto salió publicado en horas de la tarde el mismo 15 de abril, tenemos casos de clientes que piden realización de Nota crédito por las compras que realizaron el 15 de abril en horas de la mañana, en donde se facturo con IVA de 19%, los clientes nos piden devolución de IVA y realización de Nota crédito debido a que el decreto rige a partir del 15 de abril.

Pedimos su concepto para saber si es adecuado proceder con notas crédito y devolución de IVA a clientes, por las facturas electrónicas realizadas el 15 de abril en horas de la mañana. Teniendo conocimiento que el decreto fue publicado en horas de la tarde. ”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 683 / 10-06-2020
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  (2020-07-17) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 510
30-04-2020


No es posible realizar ventas a crédito durante los períodos (días sin IVA) de la exención especial en el impuesto sobre las ventas.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta:

  • ¿Es válido en los días sin IVA que establecerá el Gobierno Nacional, ventas a crédito, recibiendo solamente ese día sin IVA, pagos parciales del producto con tarjeta débito, crédito u otros mecanismos de pago electrónico?

  • y ¿Ese pago posterior, también debe ser medios de pago electrónicos o podría ser en efectivo?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 510 / 30-04-2020
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  (2020-07-15) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Circular No 000009
07-07-2020


Para las operaciones de venta o importación se hace necesario establecer la fecha de entrega de la información para los meses de junio, julio y agosto de 2020.

  • ASUNTO: Establecer la fecha de presentación de la información de que trata la circular nro. 007 de 29 de mayo de 2020, para las operaciones de venta o importación realizada en los meses de junio, julio y agosto de 2020.

ENTREGA Y PLAZO DE LA INFORMACION POR PARTE DE LOS RESPONSABLES DE IVA
La información de que trata los numerales los numerales 2.3 y 2.4 del artículo 2 del Decreto Legislativo 551 del 15 de abril de 2020, deberá ser presentada por los responsables de IVA e importadores, mientras subsista la emergencia sanitaria declara por el Ministerio de Salud y Protección Social con ocasión a la pandemia del nuevo coronavirus COVID 19, dentro de los 5 primeros días del mes siguiente de conformidad con lo establecido en la Circular 00007 de 29 de mayo de 2020, proferida por el Director de Gestión de Fiscalización.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Circular No 000009 / 07-07-2020
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  (2020-07-14) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 772
01-07-2020


Exclusión de IVA sobre el arrendamiento de locales comerciales y concesión de espacios comerciales.

La exclusión del IVA consagrada en el artículo 10 del Decreto Legislativo 682 de 2020 recae exclusivamente sobre el arrendamiento de locales comerciales y concesión de espacios comerciales, para lo cual se deben tener en cuenta las siguientes consideraciones:

  • Son locales comerciales los espacios físicos donde se ofrecen bienes y servicios. Al respecto, este Despacho considera pertinente atender a la definición de local comercial establecida por la Superintendencia de Sociedades y, particularmente, al destino del bien inmueble que se establece en el objeto del contrato de arrendamiento:

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 772 / 01-07-2020
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  (2020-07-14) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 637
03-06-2020


Aplicación Exención de IVA por COVID-19.

Consulta el peticionario lo siguiente:

¿Si para la aplicación de la exención del IVA prevista en el Decreto 551 de Abril 12 de 2020 para algunos bienes, hay que tener en cuenta la subpartida arancelaria del bien según listado indicativo publicado en la página web de la DIAN?

Para hacer uso de la exención se deberán cumplir dos condiciones:

  • i) que sea un producto de los señalados en el Decreto Legislativo 551 de 2020 y

  • ii) que tenga como finalidad el control y prevención del COVID 19.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 637 / 03-06-2020
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  (2020-07-13) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 636
03-06-2020


Exención del impuesto sobre las ventas de qué trata el Decreto Legislativo 551 de 2020.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria solicita se resuelva la siguiente inquietud respecto del Decreto Legislativo 551 de 2020.

“¿Qué pasa si una entidad persona jurídica tiene en sus inventarios productos cubiertos por la exención descritos en el Art. 1, pero que adquirió (compró o nacionalizó) con anterioridad a la fecha de la expedición del DL.551 del 15 Abril 2019;

  • ¿Puede la sociedad vender estos productos aplicando la exención del IVA? por supuesto durante la vigencia de la Emergencia Sanitaria declarada por el Ministerio de Salud y protección Social, con ocasión a la pandemia derivada del Covid-19"

Si la importación, la venta en el territorio nacional y la entrega de los bienes tiene lugar durante la vigencia de la Emergencia Sanitaria tanto la importación como la venta en el territorio nacional estarán cubiertas por la exención de que trata el Decreto Legislativo 551 de 2020.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 636 / 03-06-2020
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  (2020-07-13) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0748
24-06-2020


Entrega de la Información por parte de los Responsables de IVA

Mediante el radicado de la referencia, respecto al cumplimiento de las condiciones establecidas en el numeral 2.3 del artículo 2° del Decreto Legislativo 551 de 2020, la peticionaria consulta:

  • “Confirmar si hay reglamentado un formato establecido por la DIAN para el envío de la información, si el envío se va a realizar de forma virtual, o si por envío electrónico a que correo o si de forma física a que dirección y remitido a quien”.
La información a la cual hace referencia el numeral 2.3 del artículo 2 del Decreto Legislativo 551 de 15 de abril de 2020, deberá ser entregada por el responsable, en formato Excel anexo a la presente circular con la siguiente información y orden:

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0748 / Entrega de la Información por parte de los Responsables de IVA.
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  (2020-07-08) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 590
20-05-2020


Impuesto a las ventas.- Servicios excluidos.

El Consejo Técnico de la Contaduría Pública remite por considerar de competencia de este Despacho, la siguiente consulta:

“Nos adjudicaron un contrato de concesión, para realizar una troncal de transporte en una ciudad; en este contrato nosotros aportamos el 80% del contrato y el estado aportara el 20%.

La compañía aportara los buses, materiales de construcción, mantenimiento y operación de la flota de buses por 5 años para recaudar el dinero que la compañía aporto al inicio para realizar el contrato.

Se va a subcontratar a una empresa para que realizar la operación de la flota, el mantenimiento de los buses y estaciones y el servicio de recaudo de pasajes de transporte público. La pregunta es:

  • 1. ¿El servicio de transporte de pasajeros, junto con el mantenimiento estaría excluido de IVA?

  • 2. ¿Lo que me cobra el subcontratista por operar los buses si estaría excluido de IVA?, según lo contemple el Art. 476 E.T. El dinero que recibo por recaudo sería un ingreso recibido para terceros, ya que este dinero se deposita al cliente y luego yo le cobro a él, por el objeto pactado inicialmente en el contrato de construcción.

  • 3. El ingreso que voy a obtener de mi cliente, lo registrare como contrato de construcción, o si por el contrario mi subcontratista de transporte de pasajeros le pago como excluido, a mi cliente también le cobro excluido de IVA, esto ya que sería el objeto real; además el contrato general fue por construcción y no sistema de transporte.

  • 4. ¿Cuál es el tratamiento tributario correcto?”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 590 / 20-05-2020
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  (2020-07-08) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0588
20-05-2020


Impuesto a las ventas.- Servicios excluidos.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta:

“Conforme a las consideraciones arriba expuestas, para efectos de la aplicación del inciso 5 del artículo 392 del E.T, junto con el artículo 1.2.4.4.12. del Decreto 1625 de 2016, se pregunta:

  • ¿Los servicios especializados de diagnóstico clínico en laboratorio, que implican la toma de muestras de sangre y/o tumor en pacientes, el procedimiento de la respectiva muestra en laboratorio, el análisis genérico con procedimiento muy especializado sobre la respectiva muestra, y entre otros, la lectura, interpretación y generación del respectivo resultado, todo esto con el aporte de materiales, insumos, recursos físicos y humanos necesarios para ello por parte del prestador del servicio, califican como servicios integrales de laboratorio clínico para estos efectos?; y en consecuencia,

  • ¿Tratándose de pagos o abonos en cuenta por concepto de estos servicios especializados de diagnóstico clínico a partir del análisis genético en laboratorio sobre muestras de sangre o tumor de pacientes, prestados por una IPS constituida como persona jurídica, procede la aplicación de la tarifa especial de retención la fuente a título del impuesto sobre la renta del 2%?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 588 / 20-05-2020
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  (2020-07-08) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 768
26-06-2020


Dia sin IVA.- Viabilidad de implementar estrategias comerciales como pre-compras y planes separe, con y sin abonos o anticipos.

Cualquier estrategia comercial que sea implementada durante los días en los cuales aplica la exención especial en el impuesto sobre las ventas de que trata el Decreto Legislativo 682 de 2020, deberá cumplir respecto a la facturación, pago y medios de pago, con los requisitos indicados en la norma.

Entre las 00.00 y las 23:59 del dia sin IVA se deben enajenar los bienes cubiertos, cumplir con la expedición de la factura o documento equivalente y realizar el correspondiente pago.

Por lo tanto, el comprobante del pago o voucher debe dar constancia de que el pago se realizó entre las 00.00 y las 23:59 del 19 de junio de 2020.

Se deben tener en cuenta las mismas consideraciones cuando se enajenen los bienes cubiertos entre las 00.00 y las 23:59 del 3 de julio de 2020 y el 19 de julio de 2020.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0768 / 26-06-2020
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  (2020-07-06) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 510
30-04-2020


No es posible realizar ventas a crédito durante los períodos (días Sin IVA) de la exención especial en el impuesto sobre las ventas.

¿Es válido en los días sin IVA que establecerá el Gobierno Nacional, ventas a crédito, recibiendo solamente ese día sin IVA, pagos parciales del producto con tarjeta débito, crédito u otros mecanismos de pago electrónico? y ¿Ese pago posterior, también debe ser medios de pago electrónicos o podría ser en efectivo?

No es posible realizar ventas a crédito durante los períodos (días) de la exención especial en el impuesto sobre las ventas, teniendo en cuenta que el artículo 26 de la Ley 2010 de 2019 establece expresamente que la fecha de pago o voucher por la adquisición de los bienes cubiertos deberá corresponder a la misma fecha del período en el cual se emita la factura electrónica, y la factura electrónica debe ser emitida en alguno de los períodos de que trata el artículo 25 de la misma ley.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 510 / 30-04-2020
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  (2020-07-03) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0574
18-05-2020


Exportación de servicios.- Requisitos.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta:

1. Una compañía presenta IVA retenido por servicios prestados en Colombia por no domiciliados y no residentes a tarifa del 100% del IVA, correspondiente a un contrato de servicios técnicos registrado ante la DIAN en el formato 20 como importación de tecnología.

De otro lado el IVA antes mencionado también es producto de servicios prestados en el exterior que no se consideran una importación y por tanto no hay registros aduaneros de importación.

Agradecemos no indiquen bajo qué concepto debemos determinar si las bases por los dos anteriores casos se deben registrar en el renglón 49 “importaciones de servicios” y en el renglón 53 “de servicios gravados a la tarifa general” al momento de diligenciar el formulario 300.

2. De otro lado agradecemos nos confirmen si para cuestiones de devolución de saldo a favor en IVA por exportación de servicios se debe diligenciar el formato 1447 toda vez que entendemos que los contratos por servicios que sean prestados en el país y se utilicen exclusivamente en el exterior ya no se deben registrar ante el Ministerio de Industria y Comercio”.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 574 / 18-05-2020
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  (2020-07-02) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0705
12-06-2020


Impuesto sobre las ventas. Exención especial. Dia sin IVA.

En aras de dar alcance a la interpretación expuesta en el Oficio número 100208221-628 del 1° de junio de 2020, este Despacho precisa lo siguiente: Cuando los bienes cubiertos no sean enajenados por unidades, el límite de las 3 unidades de que trata el numeral 6.4 del artículo 6° del Decreto Legislativo 682 de 2020 no será aplicable.

Este escenario ocurre cuando los bienes cubiertos son enajenados por peso (e.g., 100 gramos, 4 libras o 9 kilogramos de semillas y frutos para la siembra o abonos de origen animal, vegetal, mineral y/o químico).

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Exención especial. Dia sin IVA.
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  (2020-07-01) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Resolución No 000064
18-06-2020


Dia sin IVA.- Se establece la información de que trata el artículo 6º del Decreto No 682.

RESUELVE:

ARTICULO 1º Información a entregar por parte del responsable.
El vendedor o responsable deberá entregar la información relacionada con las ventas de los bienes de que trata el artículo 4º del Decreto Legislativo 682 de 21 de mayo de 2020, realizadas los días 19 de junio, 3 de julio y 19 de julio del año 2020 conforme con los parámetros establecidos en las Especificaciones Técnicas del Formato 2669 Versión 1, así:

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Resolucion No000064 / 18-06-2020.
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  (2020-06-26) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 705
12-06-2020


Impuesto sobre las ventas / Exención especial.

En aras de dar alcance a la interpretación expuesta en el Oficio número 100208221-628 del 1° de junio de 2020, este Despacho precisa lo siguiente:

Cuando los bienes cubiertos no sean enajenados por unidades, el límite de las 3 unidades de que trata el numeral 6.4 del artículo 6° del Decreto Legislativo 682 de 2020 no será aplicable.

Este escenario ocurre cuando los bienes cubiertos son enajenados por peso (e.g., 100 gramos, 4 libras o 9 kilogramos de semillas y frutos para la siembra o abonos de origen animal, vegetal, mineral y/o químico).

Lo anterior sin perjuicio del cumplimiento de los demás requisitos dispuestos en el Decreto Legislativo 682 de 2020, incluyendo el límite al valor en UVT dispuesto en el artículo 4° del mencionado decreto legislativo.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 705 / 12-06-2020
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  (2020-06-26) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 0571
17-05-2020


¿Como determinar si un bien se encuentra excluido o gravado?

Para determinar si un bien se encuentra excluido o gravado, se aplican los siguientes Criterios Generales de interpretación:

1. Cuando la Ley indica textualmente la partida arancelaria como excluida, todos los bienes de la partida y sus correspondientes subpartidas se encuentran excluidos.

2. Cuando la Ley hace referencia a una partida arancelaria pero no la indica textualmente, tan solo los bienes que menciona se encuentran excluidos del impuesto sobre las ventas.

3. Cuando la Ley hace referencia a una partida arancelaria citando en ella los bienes en forma genérica, los que se encuentran comprendidos en la descripción genérica de dicha partida quedan amparados con la exclusión.

4. Cuando la ley hace referencia a una subpartida arancelaria solo los bienes mencionados expresamente en ella se encuentran excluidos.

5. Cuando la partida o subpartida arancelaria señalada por el legislador no corresponda a aquella en la que deben clasificarse los bienes conforme con las Reglas Generales Interpretativas del Arancel de Aduanas, la exclusión se extenderá a todos los bienes mencionados por el legislador sin consideración a su clasificación.

6. Cuando la Ley hace referencia a una subpartida arancelaria de diez (10) dígitos, únicamente se encuentran excluidos los comprendidos en dicha subpartida.”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 571 / 17-05-2020
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  (2020-06-22) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 628
01-06-2020


Impuesto sobre las ventas.- Exención especial.

Exención especial en el impuesto sobre las ventas.

El Decreto Legislativo 682 de 2020 establece una exención especial en el impuesto sobre las ventas con las siguientes características:

Aplica para los bienes cubiertos que sean enajenados en el territorio colombiano y al detal en los días 19 de junio de 2020, 3 de julio de 2020 y 19 de julio de 2020.

Por lo tanto, dicha exención especial no es aplicable a la importación de los bienes cubiertos, incluyendo las importaciones desde zona franca.

A su vez, dicha exención especial aplica a partir de las 00:00 y hasta las 23:59 de los días 19 de junio de 2020, 3 de julio de 2020 y 19 de julio de 2020, de conformidad con la hora legal de Colombia.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Exención especial en el impuesto sobre las ventas.
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  (2020-06-19) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 628
01-06-2020


Impuesto sobre las ventas.- Exención especial en el impuesto sobre las ventas, (Dia sin IVA).

El Decreto Legislativo 682 de 2020 establece una exencion especial en el impuesto sobre las ventas con las siguientes caracteristicas:

  • Aplica para los bienes cubiertos que sean enajenados en el territorio colombiano y al detal en los dias 19 de junio de 2020, 3 de julio de 2020 y 19 de julio de 2020. Por lo tanto, dicha exencion especial no es aplicable a la importacion de los bienes cubiertos, incluyendo las importaciones desde zona franca.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Impuesto sobre las ventas.- Exención especial en el impuesto sobre las ventas, (Dia sin IVA).
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  (2020-06-16) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 346
18-03-2020


Impuesto a las ventas.- Hecho Generador del impuesto Sobre las Ventas.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta respecto de un contrato denominado “Take or Pay” (consumo mínimo):

  • 1. ¿La facturación del valor cobrado con ocasión de la diferencia entre lo realmente entregado y el consumo mínimo debe o no cobrarse más IVA?

  • 2. ¿Bajo qué concepto se debería facturar dicho valor del take or pay?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Impuesto a las ventas.- Hecho Generador del impuesto Sobre las Ventas.
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  (2020-06-16) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 000377
30-03-2020


Tratamiento para usuarios aduaneros permanentes y a los usuarios altamente exportadores.

Los reconocimientos e inscripciones otorgados con anterioridad a la entrada en vigencia del presente decreto a los usuarios aduaneros permanentes y a los usuarios altamente exportadores, continuarán vigentes hasta el 22 de marzo de 2020, sin necesidad de trámite de homologación alguno, siempre y cuando se mantenga la vigencia, renovación y certificación de las garantías exigibles, en los términos previstos en el presente decreto.

Debe tenerse en cuenta que el Decreto 436 del 19 de marzo de 2020, prorrogó la vigencia de los Usuarios Altamente Exportadores hasta el 31 de mayo de 2020, fecha que podrá ampliarse de manera automática, mientras se mantenga la declaratoria de emergencia santitaria; por lo tanto hasta esa fecha, los usuarios altamnente exportadores continuarán con los beneficios en los términos y condiciones previstos en el artículo 766 del Decreto 1165 de 2019.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Se da continuidad a medidas administrativas de protección a la vida y a la salud de los funcionarios.
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Enlaces de Interés

  (2020-06-10) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Concepto No 618
28-05-2020


Exención especial en el impuesto sobre las ventas en (i) la importación y (ii) ventas en el territorio nacional.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria solicita se resuelvan las siguientes inquietudes respecto al artículo 2° del Decreto Legislativo 551 de 2020.

  • “Si se tenía inventario de los bienes citados en el numeral 1 y se importaron con IVA en su momento, ¿estos se pueden vender con la exención? O como fueron importados con IVA ¿quedarían por fuera del alcance del Decreto?

  • En el caso de equipos de rayos x portátil o arcos en C la importación puede durar hasta un mes y medio. ¿Qué pasa si cuando llegue la importación ingresan sin IVA y no se logran vender o se termina la vigencia de la emergencia los tendría que facturar con IVA posteriormente?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Exención especial en el impuesto sobre las ventas en (i) la importación y (ii) ventas en el territorio nacional.
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Enlaces de Interés

  • Ya son varios procesos que la DIAN ha virtualizado para facilitar los trámites que adelantan los ciudadanos como parte del permanente trabajo por una mayor cercanía al ciudadano y la transformación tecnológica de la entidad.

  (2020-06-10) [Mas Información]
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Ministerio de Hacienda
Decreto No 789
04-06-2020


Exclusión de IVA Hostelería, turismo, Vehículos públicos, contratos de franquicia y materias primas para medicamentos.

En el presente decreto se toman medidas que tienen que ver con: Exclusión transitoria del impuesto sobre las ventas - IVA en la adquisición de materias primas químicas para la producción de medicamentos.

Exclusión transitoria del impuesto sobre las ventas - IVA en contratos de franquicia.

Exención transitoria del impuesto sobre las ventas - IVA en la importación de vehículos automotores de servicio público o particular de pasajeros y/o de vehículos automotores de servicio público o particular de transporte de carga.

Exclusión transitoria del impuesto sobre las ventas - IVA en la prestación de servicios de hotelería y turismo.

Ministerio de Hacienda y Credito Publico.
Exclusión de IVA Hostelería, turismo, Vehículos públicos
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Enlaces de Interés

  (2020-06-08) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Oficio No 485
27-04-2020


Impuesto sobre las ventas.- Bienes exentos. Decreto Legislativo 551 de 2020.

El Decreto Legislativo 551 de 2020 consagra una exención transitoria para la importación y venta en el territorio nacional de bienes e insumos médicos necesarios e indispensables para

  • (i) la prestación de los servicios médicos de los pacientes que padezcan el Coronavirus COVID-19 y

  • (ii) la atención preventiva de la población colombiana sobre esta pandemia.

En efecto, los considerandos de dicho decreto legislativo establecen que los bienes cubiertos por este son necesarios para la prevención, diagnóstico y tratamiento del Coronavirus COVID-19.

La exención del impuesto sobre las ventas de que trata artículo 1º del Decreto Legislativo 551 de 2020 no otorga en ningún caso derecho a devolución y/o compensación.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No. 485 del 27 de Abril de 2020
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  (2020-05-27) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Oficio No 0356
21-04-2020


Impuesto Sobre las Ventas – IVA.- Hecho Generador – Elemento espacial.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta:

  • “Quisiera saber si el IVA aplica en la modalidad de compra venta de mercancías en el exterior entre residentes. Ya que la compra venta en dólares y finalmente esta mercancía nunca ingresa al territorio nacional”.

“En materia de impuesto sobre las ventas, en el caso de la venta de bienes corporales muebles, el principio de territorialidad impone que se tenga como referencia la situación o ubicación material de los bienes, en consecuencia, la venta de bienes ubicados en el exterior no genera el impuesto sobre las ventas” .

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 356 del 21-04-2020
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  (2020-05-26) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Oficio No 005421
12-03-2020


Servicios Excluidos del Impuesto Sobre las Ventas.- Servicios para la Salud Humana.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario realiza una serie de preguntas sobre la aplicación de la exclusión establecida en el numeral 1º del artículo 476 del Estatuto Tributario, las cuales serán resueltas en el orden en que fueron planteadas así:

  • 1. ¿Qué entidad define sí un servicio es un “servicio médico para la salud humana" de conformidad con lo establecido en el numeral primero del artículo 476 del Estatuto Tributario y teniendo en cuenta la eliminación de los literales a y b del numeral 1 por parte de la Ley 2010 de 2019?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Oficio No 005421 del 12-03-2020
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  (2020-05-22) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Oficio No 0283
05-03-2020


La DIAN precisa el control sobre la exención a los servicios turísticos prestados por los hoteles o prestadores de servicios a los residentes en el exterior.

En este oficio la DIAN resuelve los siguientes interrogantes:

  • “¿Qué documento debe exhibir el ciudadano extranjero para solicitar al hotel la exención del IVA consagrada en el literal d) del artículo 481 del Estatuto Tributario?

  • ¿Qué documento debe conservar el hotel como soporte para solicitar la devolución del IVA a la cual da derecho el literal d) del artículo 481 del Estatuto Tributario?”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN -
Oficio No. 0283 del 05 de Marzo de 2020
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  (2020-05-18) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Oficio No 0289
09-03-2020


¿Sabe usted cuales son los bienes exentos con derecho a devolución bimestral?

Artículo 481. Bienes exentos con derecho a devolución bimestral. Para efectos del impuesto sobre las ventas, únicamente conservarán la calidad de bienes y servicios exentos con derecho a devolución bimestral:

(…)

1. b) Los bienes corporales muebles que se vendan en el país a las sociedades de comercialización internacional, siempre que hayan de ser efectivamente exportados directamente o una vez transformados, así como los servicios intermedios de la producción que se presten a tales sociedades, siempre y cuando el bien final sea efectivamente exportado (…)”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN -
Oficio No. 0289 del 09 de Marzo de 2020
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  (2020-05-18) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Resolución No 000044
05-05-2020


Se adoptan medidas para la importación de cemento a los departamentos de Amazonas y Guainía.

Artículo 1°. Importación de cemento por los departamentos de Amazonas y Guainía. La importación de cemento, clasificable en la partida 25.23 del Arancel de Aduanas, podrá realizarse vía fluvial y terrestre por los departamentos de Amazonas y Guainía, exclusivamente por los puertos de Leticia e Inírida respectivamente, de acuerdo con el cupo, término de su otorgamiento y las condiciones de este, establecidas por la Subdirección de Control y Fiscalización de Sustancias Químicas y Estupefacientes del Ministerio de Justicia y del Derecho o quien haga sus veces.

El cemento así importado deberá ser destinado al consumo interno en estos departamentos.

Artículo 2°. Presentación de declaración anticipada. La importación de cemento estará sujeta a declaración de importación anticipada obligatoria, la cual deberá presentarse con una antelación no superior a quince (15) días calendario y no inferior a cinco (5) días calendario a la llegada de este.

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  (2020-05-15) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Oficio No 0183
19-02-2020


Impuesto a las ventas.- Servicios Vinculados con la Seguridad Social.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta acerca de la exclusión de IVA consagrada en el artículo 476 del Estatuto Tributario en relación con los servicios vinculados con la seguridad social, y la procedencia de dicha exclusión para aquellos servicios que no se encuentran en el Plan de Beneficios de Salud.

Estas exclusiones son de carácter objetivo, por lo cual predomina el tipo de servicio prestado y no el sujeto que lo presta.

Por lo tanto, para determinar el carácter de excluido o no del servicio prestado por una entidad administradora del sistema de seguridad social deberá acudirse a la Ley 100 de 1993 y determinar si el mismo es uno de los servicios vinculados con la seguridad social.

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  (2020-05-14) [Mas Información]
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Ministerio de Hacienda

Decreto No 0644
( 11 de Mayo de 2020 )


Definiciones de los bienes excluidos y exentos del impuesto sobre las ventas. Artículo 424 del Estatuto Tributario.

El artículo 424 del Estatuto Tributario señala los bienes que se encuentran excluidos del impuesto sobre las ventas -IVA y, por consiguiente, su venta o importación no causa el impuesto.

Para efectos de la aplicación de la exclusión del impuesto sobre las ventas - IVA de que trata el numeral 13 del artículo 424 del Estatuto Tributario, sobre los bienes que se introduzcan y comercialicen en los departamentos de Guainía, Guaviare, Vaupés y Vichada, siempre y cuando se destinen exclusivamente al consumo dentro del mismo departamento, se debe atender a los siguientes controles: 1. Control tributario. 2. Control aduanero.

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  (2020-05-13) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Oficio No 00190
( 21 de Febrero de 2020 )


Para que procedan los impuestos descontables debe existir las facturas y/o documentos equivalentes que soporten los valores objeto de descuento.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta si el impuesto sobre las ventas (en adelante IVA) pagado por la prestación de servicios desde plataformas electrónicas puede ser descontado del IVA generado por una sociedad, en consideración de los recibos expedidos por las plataformas digitales.

El derecho al descuento de los valores pagados por IVA dependerá del cumplimiento de los requisitos de orden general y particular previstos por la legislación tributaria, como lo prevé el artículo 488 del Estatuto Tributario

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  (2020-05-11) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre las ventas - Bienes exentos - Decreto Legislativo 551 de 2020

Este Despacho considera necesario pronunciarse sobre el Decreto Legislativo 551 de 2020, así:

A. El propósito del Decreto Legislativo 551 de 2020 consiste en tomar medidas que faciliten la importación y venta en el territorio nacional de bienes e insumos médicos necesarios e indispensables para hacer frente a la la Emergencia Sanitaria declarada por el Ministerio de Salud y Protección Social, con ocasión de la pandemia derivada del Coronavirus COVID-19.

Teniendo en cuenta lo anterior, el Decreto Legislativo 551 de 2020 consagra una exención transitoria para la importación y venta en el territorio nacional de bienes e insumos médicos necesarios e indispensables para

  • (i) la prestación de los servicios médicos de los pacientes que padezcan el Coronavirus COVID-19 y

  • (ii) la atención preventiva de la población colombiana sobre esta pandemia.

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  (2020-05-04) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Compensación de IVA a favor de la población más vulnerable para la equidad del sistema tributario.

Respecto al radicado de la referencia, se consulta:

¿Amparado en el artículo 23 CNC respetuosamente me permito solicitar al señor presidente de la República, se me sea informado la razón por la cual se va hacer devolución del IVA solo a los que están afiliados a familias en acción y las personas de estrato uno que no han podido tener acceso a este programa no se les dará devolución del IVA?

Sobre el particular, las consideraciones de este Despacho son las siguientes: El artículo 21 de la Ley 2010 de 2019 establece que:

“Artículo 21. Compensación de IVA a favor de la población más vulnerable para la equidad del sistema tributario.
Créase a partir del año 2020 una compensación a favor de la población más vulnerable para generar mayor equidad en el sistema del impuesto sobre las ventas (IVA), la cual se implementará gradualmente en los términos que defina el Gobierno nacional.

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  (2020-04-30) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

IVA.- Valor máximo de las 50 UVT de los bienes excluidos del impuesto sobre las ventas.

¿Cuál es la base para determinar el valor máximo de 50 UVT en la exclusión del Impuesto sobre las ventas que introdujo el numeral 17 del artículo 1º de la Ley 2010 de 2019 al artículo 424 del Estatuto Tributario?

El valor máximo de las 50 UVT de los bienes excluidos del impuesto sobre las ventas, según lo dispone el numeral 17 del artículo 424 del Estatuto Tributario, se debe determinar de la misma manera en que se determina la base gravable de IVA, es decir, sobre el valor total de la operación, respecto de la adquisición del bien, de conformidad con lo dispuesto en los artículos 447, 448 y 545 (sic) ibídem.

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  (2020-04-29) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Ingreso Gravable / Causación en la Prestación de Servicios / Factura.

Consulta:

  • ¿Como debe ser el manejo del IVA en las peluquerías?

  • ¿Cuáles serían las implicaciones tributarias, si se está reconociendo el ingreso de acuerdo con la realidad del negocio, contabilizando los ingresos por el 50% iva incluido, del total que reciben los prestadores?

  • Hasta que fecha va a estar vigente el modelo de facturación POS?”

El documento equivalente generado por máquinas registradoras con sistema POS, será válido como soporte de impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas y de costos y deducciones en el impuesto sobre la renta y complementarios, hasta el 1 de noviembre de 2020”
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  (2020-04-28) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Servicios Excluidos del Impuesto Sobre las Ventas.- Servicios para la Salud Humana.

¿Qué entidad define sí un servicio es un “servicio médico para la salud humana” de conformidad con lo establecido en el numeral primero del artículo 476 del Estatuto Tributario y teniendo en cuenta la eliminación de los literales a y b del numeral 1 por parte de la Ley 2010 de 2019?

¿Los tratamientos/servicios de terapia de luz azul y luz roja en cámaras/camas solares certificadas por el INVIMA puede considerarse un servicio médico para la salud humana, teniendo en cuenta los beneficios para la salud en la etapa preventiva establecidos en diferentes investigaciones científicas? Y

¿Los tratamientos/servicios de terapia de luz azul y luz roja en cámaras/camas solares certificadas por el INVIMA, prestado por una IPS que cuenta con los requerimientos establecidos por la Superintendencia de Salud, dentro de los que se incluyen historias clínicas y acompañamiento de profesionales médicos; se encuentran excluidos del impuesto sobre las ventas – IVA de conformidad con el artículo 476 del Estatuto Tributario por ser un servicio médico prestado para la salud humana?

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  (2020-04-27) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Concesiones o autorizaciones para operar juegos de suerte y azar.

Teniendo en cuenta que el primer inciso del artículo 49 de la Ley 643 de 2001 [modificado por el artículo 61 de la Ley 1955 de 2019], consagra que:

‘En las concesiones o autorizaciones para operar juegos de suerte y azar, en las cuales el precio pagado por el aportador incluye IVA, de pleno derecho, se efectuará el ajuste del valor del contrato respectivo en caso de incremento en la tarifa de este impuesto’, en este caso la norma hace alusión al IVA en caso de estar estipulado en el contrato de concesión suscrito por COLJUEGOS y el concesionario, o un IVA sobre que hecho?”

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  (2020-04-27) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

¿La venta o importación de semen de equino se encuentra excluida del impuesto sobre las ventas?

Artículo 424 del Estatuto Tributario. Bienes que no causan el impuesto. Los siguientes bienes se hallan excluidos y por consiguiente su venta o importación no causa el impuesto sobre las ventas. Para tal efecto se utiliza la nomenclatura arancelaria andina vigente:

(…)
05.11.10.00.00 Semen de Bovino.

Así las cosas, si una disposición normativa no califica expresamente a un bien como excluido, exento o gravado a una tarifa diferencial del impuesto sobre las ventas, dicho bien estará gravado con este impuesto a la tarifa general.

Debe anotarse que los productos no señalados por el Legislador de manera expresa como excluidos o exentos, o a los que este no haya asignado una tarifa diferencial, se encuentran gravados a la tarifa general del impuesto sobre las ventas.

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  (2020-04-24) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Los servicios relacionados con la educación informal no se encuentran incluidos dentro de la exclusión contenida en el numeral 5 del artículo 476 del Estatuto Tributario.

El numeral 5 del artículo 476 del Estatuto Tributario, se deduce que para que pueda operar la exclusión del impuesto sobre las ventas en materia de prestación de servicios educativos formal y no formal es necesario cumplir los siguientes requisitos:

  • a) Que se trate de servicios de educación prestados por establecimientos de educación pre – escolar, primaria, media e intermedia, superior y especial o no formal, ahora, Educación para el Trabajo y el Desarrollo.

  • b) Que los establecimientos que prestan los servicios de educación referidos deben estar debidamente autorizados por el Gobierno.

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  (2020-04-23) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

El servicio médico exceptuado de IVA es el servicio médico, odontológico, hospitalario, clínico de laboratorio, para la salud humana.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta:

  • “Según el artículo 476 numeral 1 del estatuto tributario informa que los tratamientos de belleza son excluidos del impuesto sobre las ventas. ¿Esta exclusión aplica para los tratamientos de belleza realizados a los humanos y los realizados a las mascotas? ¿O solamente aplica para los humanos?

El servicio médico exceptuado de IVA es el servicio médico, odontológico, hospitalario, clínico de laboratorio, para la salud humana. En este contexto, no existe ninguna excepción de este impuesto para tratamientos de belleza realizados a mascotas

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  (2020-04-22) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

¿Cuándo se configura una exportación de servicios para efectos de la procedencia de la devolución bimestral del IVA?

En términos legales se configura una exportación de servicios cuando se reúnen los siguientes presupuestos:

  • Cuando los servicios son prestados en Colombia.

  • Cuando su provecho o uso se genera exclusivamente en el exterior.

  • Cuando el beneficiario del servicio es una empresa o persona sin negocios o actividades en Colombia.

  • Cuando se dé cumplimiento a los requisitos que señale el reglamento.
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  (2020-04-15) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto a las ventas.- Bienes que se exportan.

De acuerdo con los artículos 479 y 481 del Estatuto Tributario, todo bien corporal mueble que se exporte, es considerado por la ley tributaria como exento del impuesto sobre las ventas, así se encuentre excluido del impuesto para efectos de la venta en el país.

En estas condiciones, el exportador es responsable, obligado a inscribirse en el Registro Nacional de Vendedores como expresamente lo ordena el artículo 507 ibídem.

Además, para efectos de devoluciones o compensaciones de los saldos a favor originados exclusivamente en la adquisición de bienes y/o servicios incorporados o utilizados en su actividad exportadora, constituye requisito indispensable la inscripción o renovación en el Registro Nacional de Exportadores previamente a la realización de las operaciones que dan derecho a devolución.

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  (2020-04-01) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Servicios vinculados con la seguridad social exceptuados del impuesto sobre las ventas.

Solicita concepto acerca de la aplicación de las exclusiones del impuesto sobre las ventas expuestas en el artículo 476 del Estatuto Tributario (ET), numerales 2 y 3 -referidas a los servicios vinculados con el sistema de seguridad social- al tratarse de Instituciones prestadoras de servicios de salud (IPS) y entidades promotoras de salud (EPS).

“Las exclusiones del pago del IVA a las cuales aluden los numerales 3° y 8º del artículo 36 de la Ley 788 de 2002, son de carácter objetivo, es decir, toman en consideración la naturaleza del servicio prestado y no la persona o entidad que lo realiza”

Así las cosas, resulta claro que la exclusión de IVA de que tratan los numerales 2 y 3 del artículo 476 no depende de la entidad que presta el servicio, sino del criterio objetivo del servicio prestado y que éste pertenezca a aquellos vinculados con la seguridad social, de acuerdo con Ley 100 de 1993.

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  (2020-04-01) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Decreto 478.- Exclusión del impuesto sobre las ventas - IVA - de los computadores personales de escritorio y los computadores portátiles.

Valor a tener en cuenta para la exclusión del impuesto sobre las ventas -IVA en la venta de computadores en el territorio nacional. El valor a tener en cuenta para la exclusión del impuesto sobre las ventas -IVA en la venta de computadores en el territorio nacional, es el valor de venta.

Valor a tener en cuenta para la exclusión del impuesto sobre las ventas -IVA en la importación de computadores. El valor a tener en cuenta para la exclusión del impuesto sobre las ventas -IVA en la importación de computadores, es la base gravable para liquidar este impuesto sin incluir los derechos de aduana."

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  (2020-03-30) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Servicios turísticos prestados a residentes en el exterior.

Problema jurídico

  • ¿La clasificación y agrupación de permisos de ingreso y permanencia que desarrolla el artículo 13 de la Resolución 3167 de 2019 de la Unidad Administrativa Especial Migración Colombia, referente al Permiso de Turismo (PT) aplicable a los extranjeros, se encuentra cubierta con la clasificación de permisos previsto en el Decreto 297 de 2016 compilado en el artículo 1.3.1.11.1. del Decreto 1625 de 2016?

De manera que, si el tipo de permiso de ingreso “PT” representa entrada al país sin el ánimo de permanecer por más del tiempo permitido y con el propósito de hacer turismo, la misma resultaría cubierta con la exención.

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  (2020-03-30) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto a las ventas.- Exención del Impuesto Sobre las Ventas.

¿La suscripción a las ediciones digitales de periódicos, revistas y libros ejecutados a través de internet desde servidores ubicados en Colombia o en el exterior, por personas naturales o jurídicas extranjeras sin residencia o domicilio en Colombia, se encuentran exentos de IVA?

La exención de que trata el literal f) del artículo 481 del Estatuto Tributario no cubre las suscripciones a las bases de datos, independientemente que estas contengan un componente de periódicos, revistas y libros

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  (2020-03-27) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Bienes que no causan el impuesto. Las exoneraciones o exclusiones son de interpretación restrictiva y se concretan a las expresamente señaladas por la ley.

¿Podría confirmar si la venta o importación de las materias primas químicas con destino a la producción de medicamentos de las posiciones 29.36, 29.41, 30.01, 30.03, 30.04 y 30.06, tienen la categoría de excluidas, exentas, gravadas o no sujetas del Impuesto sobre las ventas?”

La venta o importación de las materias primas químicas con destino a la producción de medicamentos de las posiciones 29.36, 29.41, 30.01, 30.03, 30.04 y 30.06 se encuentra gravada con el impuesto sobre las ventas a la tarifa general, salvo que exista disposición expresa en el marco tributario que disponga un tratamiento diferencial.

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  (2020-03-27) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre las ventas.- Mantenimiento a distancia de programas y equipos.

Consulta:

¿La definicion de servicio de mantenimiento a distancia a que refiere la DIAN en el concepto 017056 del 25 de agosto de 2017, comprende los tres tipos de mantenimiento a que hace referencia la presente consulta, es decir, el normativo, evolutivo y perfectivo?

Responde la DIAN:

El mantenimiento "normativo, evolutivo y perfectivo " no se encuentra excluido del impuesto sobre las ventas, en tanto, la exclusión consagrada en la Ley por el legislador se refiere de manera expresa al mantenimiento a distancia de programas y equipos.

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  (2020-03-20) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto sobre las ventas.- TARIFA DIFERENCIAL DEL 5%

Consulta:

En atención al escrito en referencia, dentro del cual expone inquietudes relacionadas con el tratamiento tributario del IVA en licores, vinos, aperitivos y similares, dentro del cual eleva una pregunta específica, así:

  • “Los Distribuidores al por mayor de licores, vinos, aperitivos y similares son responsables del impuesto a las ventas? Si o no.

  • Son sujetos pasivos?

  • Este impuesto es monofásico o plurifásico para dichos distribuidores?

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  (2020-03-20) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Exclusión del Impuesto Sobre las Ventas.

Se formulan los siguientes interrogantes:

  • 1. ¿Cuál es la certificación a la que se refiere el parágrafo 3 del artículo 428 del Estatuto Tributario? la que corresponde a la exclusión del IVA expedida por la Autoridad de Licencias Ambientales o la certificación de la de No Producción Nacional expedida por el Ministerio de Comercio e Industria y Turismo?

  • 2. ¿Al obtenerse el certificado de exclusión del IVA con posterioridad a la importación temporal a largo plazo, se puede solicitar el beneficio tributario del artículo 428 literal i) del Estatuto Tributario con fundamento en el Oficio 014927 de 2010?

  • 3. ¿Cuál es el proceso para solicitar la liquidación oficial, la terminación del régimen temporal con exclusión del IVA y la devolución del valor de las cuotas pagadas a la DIAN por pago de lo no debido?

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  (2020-03-16) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Exclusión del Impuesto Sobre las Ventas.

¿Están gravados con el impuesto al valor agregado IVA los aportes ordinarios o cuotas de sostenimiento que los cooperados pagan periódicamente a su entidad como contribución a los gastos de operación y tributación de la empresa?,

De ser cierto solicita expresar el tipo de servicio que le presta la cooperativa a sus cooperados para que se genere el IVA sobre dichos aportes ordinarios o cuotas de sostenimiento?,

En que norma nacional o reglamentaria se encuentran estos aportes ordinarios o cuotas de sostenimiento constituidos como un servicio sometidos al gravamen del IVA?.

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  (2020-03-16) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

La venta de energía eléctrica en el territorio nacional se encuentra excluida de IVA.

Unicamente la prestación del servicio público domiciliario de energía eléctrica junto con sus actividades complementarias, corresponden con la exclusión del impuesto sobre las ventas establecida en el numeral 4 del artículo 476 del ET., la cual no incluye hasta la fecha la prestación del servicio de energía térmica, u otro tipo de energía, cualquiera que sea.

La exclusión de IVA referida a la “energía eléctrica” como bien (artículo 424 del ET), es diferente a la exclusión del “servicio público de energía” (artículo 474 del ET).

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  (2020-03-16) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Instructivo para declaración y pago de IVA generado por la prestación de servicios desde el exterior.

El Gobierno en uso de sus funciones constitucionales, mediante el artículo 173 de la Ley 1819 de 2016 que modificó el artículo 420 del Estatuto Tributario, en el parágrafo 3 incluyó el Impuesto Sobre las Ventas (IVA) para los servicios prestados y los intangibles adquiridos o licenciados desde el exterior que se entenderán prestados, licenciados o adquiridos en el territorio nacional y que causarán el respectivo impuesto, cuando el usuario directo o destinatario de los mismos tenga su residencia fiscal, domicilio, establecimiento permanente, o la sede de su actividad económica en el territorio nacional.

Para tales efectos, la DIAN implementó el Formulario 325, “Declaración de Impuesto sobre las ventas - IVA de prestadores de servicios desde el exterior", con el fin de que los contribuyentes presenten su declaración y paguen el mencionado impuesto mediante la generación del Formulario 490.

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  (2020-03-13) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Aplicación a productos químicos básicos para fabricar plásticos.

Cuando no intervenga en la transacción una de las empresas denominadas como agente retenedoras del 100% del IVA (empresas de fabricación de sustancias y productos químicos básicos, de fabricación de plásticos de formas primarias, de fabricación de fibras sintéticas y artificiales, de fabricación de formas básicas de plástico y de fabricación de artículos de plástico N.C.P.,

Las empresas cuya actividad económica principal se encuentre registrada en el Registro Único Tributario – RUT, bajo los códigos 20,11,20,13,20,30,22.21 y 22,29, (sic) respectivamente, de la Resolución 139 de 2012 expedida por la U.A.E.- DIAN), así se trate de un bien de la partida arancelaria 39.15, también se genera el impuesto a las Ventas conforme el tratamiento general consagrado en el Estatuto Tributario y se practicará la retención del IVA en los términos generales regulados en el mismo estatuto.”

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  (2020-03-12) [Mas Información]
Ministerio de Hacienda

Compensación del IVA a favor de la población más vulnerable para la equidad del sistema tributario.

Crease a partir del año 2020 una compensación a favor de la población más vulnerable para generar mayor equidad en el sistema del impuesto sobre las ventas (IVA), la cual se implementara gradualmente en los términos que defina el gobierno nacional.

Esta compensación corresponderá a una suma fija en pesos, que el gobierno nacional definirá teniendo en cuenta el IVA que en promedio pagan los hogares de menores ingresos la cual será transferida bimestralmente.

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  (2020-03-09) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Servicios vinculados con la seguridad social exceptuados del impuesto sobre las ventas.

Solicita concepto acerca de la aplicación de las exclusiones del impuesto sobre las ventas expuestas en el artículo 476 del Estatuto Tributario (ET), numerales 2 y 3 -referidas a los servicios vinculados con el sistema de seguridad social- al tratarse de Instituciones prestadoras de servicios de salud (IPS) y entidades promotoras de salud (EPS) y se solicita la reconsideración del Concepto No. 900758 de 2019.

La exclusión de IVA de que tratan los numerales 2 y 3 del artículo 476 no depende de la entidad que presta el servicio, sino del criterio objetivo del servicio prestado y que éste pertenezca a aquellos vinculados con la seguridad social, de acuerdo con Ley 100 de 1993.

En consecuencia, no todos los servicios prestados por las entidades administradoras del sistema de seguridad social bien sean IPS o EPS, se encuentran excluidos de IVA.

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  (2020-03-09) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Contrato de concesión de infraestructura de transporte.

En atención al escrito en referencia, dentro del cual expone una inquietud relacionada con el régimen de transición de que trata el artículo 193 de la Ley 1819 de 2016, preguntando específicamente:

“La referencia a “tales contratos” dispuesta en el segundo inciso del artículo 193 de la Ley 1819 de 2016 ¿se refiere a los contratos de concesión de infraestructura de transporte?, o en su defecto, ¿debe entenderse que se aplica a los contratos de construcción e interventorías derivados de los contratos de concesión de infraestructura de transporte?”

En consecuencia, el régimen del impuesto sobre las ventas – IVA aplicable en relación con los contratos de construcción e interventoría, y los contratos que se suscriban con el productor, subcontratistas, comercializador o distribuidor de bienes o servicios, será el vigente en la fecha de la suscripción del respectivo contrato de concesión de infraestructura de transporte.

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  (2020-03-09) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto a las ventas.- Exclusión del impuesto sobre las ventas.

“De acuerdo con lo dispuesto en el numeral 1 del artículo 424 del Estatuto Tributario, ¿podría confirmar si la venta o importación de las materias primas químicas con destino a la producción de medicamentos de las posiciones 29.36, 29.41, 30.01, 30.03, 30.04 y 30.06, tienen la categoría de excluidas, exentas, gravadas o no sujetas del Impuesto sobre las ventas?”

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  (2020-02-28) [Mas Información]
Fuente: Ámbito Jurídico.

Servicios de asesoría jurídica que un abogado presta a una EPS están gravados con IVA.

Los servicios profesionales de asesoría jurídica que un abogado preste a una EPS o a alguna entidad que preste servicios vinculados con el sistema de seguridad social en salud están gravados con el impuesto sobre las ventas, toda vez que los recursos empleados para la realización de esta labor no están relacionados con los objetivos y fines que le son propios al plan obligatorio de salud (actual plan de beneficios en salud).

Además, al citar el Concepto 18356, de julio del 2019, la Dian indicó que los mismos no están previstos como excluidos en el artículo 476 del Estatuto Tributario, ni se trata de servicios vinculados con la seguridad social, en los términos del numeral 1 del literal a) del artículo 1 del Decreto 841 de 1998.

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  (2020-02-17) [Mas Información]
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Ministerio de Hacienda

Devolución del iva pagado en la adquisición de materiales para la construcción de vivienda de interés social (vis) y prioritaria (vip).

Vivienda de interés social y vivienda de interés social prioritaria que da derecho a devolución y/o compensación del impuesto sobre las ventas -IVA por la adquisición de materiales de construcción.

Para efectos de la devolución y/o compensación impuesto sobre ventas -IVA, de que trata el parágrafo 2 del artículo 850 del Estatuto Tributario, se considera vivienda de interés social y vivienda de interés social prioritaria, las unidades habitacionales que cumplen con los estándares de calidad en diseño urbanístico, arquitectónico y de construcción, cuyo valor, de acuerdo con la escritura de compraventa o la resolución o acto traslaticio del dominio no excede el valor máximo establecido en las normas que regulan la materia.

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  (2020-02-03) [Mas Información]
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