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Conceptos Tributarios
IVA

Ver normas por año: | 2014 | 2015 | 2016 | 2017 | 2018

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 319
01-05-2018


Deducción especial del impuesto sobre las ventas.

A partir del año gravable 2017 los contribuyentes tendrán derecho a deducir para el cálculo de su base gravable del impuesto sobre la renta el valor pagado por concepto del Impuesto sobre las Ventas por la adquisición o importación de bienes de capital gravados a la tarifa general.

Consulta:

En la petición allegada se solicita absolver el siguiente interrogante;

    De conformidad con la deducción prevista en el artículo 115-1 del Estatuto Tributario si se vende en una misma factura con IVA en un bien de capital que incluye los gastos de transporte e instalación, los cuales se tiene en cuenta para considerar el IVA en bienes de capital?

Primero que todo es procedente transcribir las normas bases del Estatuto Tributario para resolver los interrogantes, así:

  (2018-07-18) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 001788
04-12-2017


Exención del IVA con derecho a devolución.

Los servicios cinematográficos definidos en el artículo 2° numeral 3 de la Ley 1556 de 2012 que están directamente relacionados con la producción de obras de cine, televisión y audiovisuales de cualquier género, serían los únicos servicios relacionados que deberán tenerse en cuenta para la exención del IVA prevista en el literal c) y el parágrafo del artículo 481 del Estatuto Tributario.

Los servicios relacionados con la producción de cine, televisión y audiovisuales de cualquier género protegidos por el derecho de autor, definidos por la (CPFC), que podrían tener el tratamiento que les corresponda tributariamente según la normatividad vigente previo el cumplimiento de los requisitos que establezca el decreto reglamentario de los mismos, serían los servicios cinematográficos y los servicios logísticos cinematográficos.

Situación, que no conlleva a que todos los servicios definidos o señalados por la (CPFC) deban considerarse como exentos del IVA, sin que la ley o norma que los crea o regula de manera expresa así lo precisen.

A pesar de que la (CPFC) en su Acuerdo 32 de 2016, correspondiente al Manual de Asignación de Recursos del Fondo Fílmico Colombia, incluye en sus definiciones lo que se entiende por servicios logísticos cinematográficos, lo cierto es que la definición o concepto que se tiene por ley (artículo 2° numeral 3 Ley 1556 de 2012, –Ley del fomento a la actividad cinematográfica de Colombia–), es la de los denominados servicios cinematográficos, entendidos como las actividades especializadas directamente relacionadas con la preproducción, producción y posproducción de obras cinematográficas incluyendo servicios artísticos y técnicos, prestados por personas naturales o jurídicas colombianas residenciadas o domiciliadas en el país …”.

  (2018-07-06) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 005698
07-03-2018


Impuesto sobre las ventas. / Bienes excluidos / artículos y aparatos de ortopedia.

El requisito implícito exigido tanto por la norma como por el Arancel que debe reunir el artículo o aparato, es que lo lleve la propia persona o se implante para compensar un defecto o incapacidad.

Consulta:

Consulta usted, si la exclusión del IVA prevista en el artículo 424 del Estatuto Tributario de la partida arancelaria 90.21, incluye todo género de dispositivo médico sin importar la especialidad, que sean implantados para el fin de compensar un defecto o incapacidad, o de lo contrario son para los dispositivos médicos exclusivamente de la especialidad ortopedia, para dicho fin.

El artículo 424 del Estatuto Tributario al señalar los bienes de las (sic) partida 90.21, mantiene la fidelidad de la descripción dada en el arancel de aduanas a la misma partida, adicionalmente, el legislador al agregar las impresoras Brailes y demás descripciones de bienes, pero al final los supedita a que estén contenidos en estar partida arancelaria.

Examinados los criterios señalados en el Concepto General del IVA Concepto 00001 de 2003, encontramos aplicable al presente caso el siguiente:

  (2018-07-06) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 000319
05-01-2018


Artículo 115-2. Deducción especial del impuesto sobre las ventas.

¿Si se vende en una misma factura con IVA en un bien de capital que incluye los gastos de transporte e instalación, los cuales se tiene en cuenta para considerar el IVA en bienes de capital?

A partir del año gravable 2017 los contribuyentes tendrán derecho a deducir para el cálculo de su base gravable del impuesto sobre la renta el valor pagado por concepto del Impuesto sobre las Ventas por la adquisición o importación de bienes de capital gravados a la tarifa general.

Esta deducción se solicitará en la declaración del impuesto sobre la renta del año gravable en que se importe o adquiera el bien de capital.

En ningún caso el beneficio previsto en este artículo puede ser utilizado en forma concurrente con el establecido en el artículo 258-2 del Estatuto Tributario.

Los beneficios aquí previstos serán aplicables cuando los bienes sean adquiridos a través de la modalidad de leasing financiero y la opción de compra será ejercida al final del contrato. En caso contrario, el arrendatario estará obligado al momento en que decida no ejercer la opción de compra a reconocer el descuento tomado como mayor impuesto a pagar y la deducción tomada como renta líquida por recuperación de deducciones.

  (2018-06-26) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Concepto No 000355
15-03-2018


Exclusión temporal del impuesto sobre las ventas.

En la actualidad no existe una norma legal que consagre exclusión o exención en forma expresa para la cesión de contratos que versan sobre inmuebles, los cuales se pueden tipificar como venta de acuerdo con el artículo 421 del Estatuto Tributario. En consecuencia, en forma general se encuentran gravados.

Consulta:

1.- En el escrito de la consulta se expone un caso particular y concreto de venta de proyecto de vivienda en estrato 6 con valores superiores a 26.800 UVT u ochocientos millones de pesos y se consulta si en el contexto del artículo 468-1 del Estatuto Tributario, la cesión de contrato a un tercero quedaría gravada con el 5% del IVA, o si por tratarse de un negocio celebrado antes de 2018 se respeta la exención.

2.- Por su parte el numeral 1 del artículo 468-1 del Estatuto Tributario señala como gravada la primera venta, incluidas las realizadas mediante cesiones de derechos fiduciarios por montos equivalentes.

Así las cosas, corresponde al contribuyente determinar si se trata de la primera venta de vivienda y si se identifica la operación con la cesión de derechos fiduciarios por montos equivalentes.

  (2018-06-26) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 006458
15-03-2018


Impuesto a las ventas.- Exención del Impuesto Sobre las Ventas.

Si los servicios son prestados por entidades o personas diferentes a las señaladas en la exención se causa el impuesto sobre las ventas, por no encontrarse expresamente exento de dicho gravamen.

Consulta:

En su escrito solicita se absuelva el siguiente interrogante en relación con lo regulado en el literal p) del artículo 477 del Estatuto Tributario el cual será atendido a continuación:

- Los servicios de diseño, construcción y mantenimiento de armas y municiones y materiales de guerra, con destino a la Fuerza Pública, prestados en Colombia se encuentran exentos de IVA, independientemente de quien realiza el servicio, o por el contrario, solamente se encuentra exento dicho servicio únicamente si es prestado por entidades descentralizadas del orden nacional del sector defensa?

  (2018-06-06) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 000259
06-03-2018


Deducción especial del impuesto sobre las ventas.

A partir del año gravable 2017 los contribuyentes tendrán derecho a deducir para el cálculo de su base gravable del impuesto sobre la renta el valor pagado por concepto del Impuesto sobre las Ventas por la adquisición o importación de bienes de capital gravados a la tarifa general.

Consulta:

    ¿El descuento del IVA en la base gravable de renta de que trata el artículo 115-2 del E.T. solamente es aplicable en caso de que la importación o adquisición se haga por medio de leasing con opción de compra, o es extensible aun así no se haga por leasing tal como lo expresa el parágrafo 2º del Art. 115-2 del E.T. (Artículo 67 Ley 1819 de 2016) Este beneficio también es extensible a los repuestos de esos bienes de capital?
Con relación a esta pregunta es necesario aclarar que uno es el IVA descontable propio de la liquidación del impuesto sobre las ventas y otro muy diferente es la opción de deducción del IVA pagado en el denuncio rentístico propio del impuesto sobre la renta. La opción dada en el artículo 115-1 del E.T. es la deducción en renta.

Ahora bien, la posibilidad prevista en el parágrafo 2 de la citada norma únicamente está prevista para el tipo de leasing financiero señalado en la norma y como todo beneficio no se puede conceder vía interpretación, haciéndolo extensivo a otros casos no previstos expresamente en la norma.

En cuanto si se puede hacer extensivo a los repuestos de bienes de capital, cabe señalar que en la medida que los beneficios fiscales son de interpretación restrictiva y como tales el mismo está dado únicamnete (sic) para los bienes de capital allí definidos.

  (2018-06-06) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 000259
06-03-2018


Deducción especial del impuesto sobre las ventas.

A partir del año gravable 2017 los contribuyentes tendrán derecho a deducir para el cálculo de su base gravable del impuesto sobre la renta el valor pagado por concepto del Impuesto sobre las Ventas por la adquisición o importación de bienes de capital gravados a la tarifa general.

Consulta:

    ¿Si solicito la deducción del IVA en Renta en aplicación de Art. 115-2 E.T. entonces el saldo de IVA no recuperado por este medio ya no puedo recuperarlo vía depreciación y automáticamente se vuelve costo? Sería una manera de beneficio concurrente? O puedo elegir descontarlos todo vía depreciación?
El artículo 115-2 del E.T. no estableció límite alguno en la forma de hacer efectiva dicha deducción, por lo cual no es dado al intérprete establecerla. Por lo tanto puede optar por la deducción o llevar el impuesto a las ventas como mayor valor del costo, pero las dos alternativas son excluyentes.

  (2018-06-06) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 000259
06-03-2018


Deducción especial del impuesto sobre las ventas.

A partir del año gravable 2017 los contribuyentes tendrán derecho a deducir para el cálculo de su base gravable del impuesto sobre la renta el valor pagado por concepto del Impuesto sobre las Ventas por la adquisición o importación de bienes de capital gravados a la tarifa general.

Consulta:

    ¿Si aplico la deducción del IVA en Renta, solamente debe hacerse en la Renta del año siguiente hasta donde alcance a recuperar, y no puedo seguir recuperando saldos en Renta de años posteriores?
En la medida que el IVA es tomado como deducción de que trata el artículo 115-2 del E.T., afectaría únicamente la declaración del impuesto sobre la renta del año gravable en que se importe o adquiera el bien de capital.

    ¿Cómo se interpreta el Art. 491 E.T. (modificado por el Art. 181 lLey (sic) 1819), que en la adquisición o importación de activo fijo (incluyendo maquinaria y equipo) no hay descuento, es decir no se puede descontar de la base gravable de Imporenta como lo establece el Art. 67 de la misma ley, o que no se puede descontar del IVA bimestral. Hay una contradicción jurídica?.
No existe contradicción entre los artículos 491 y 115-1 del Estatuto Tributario, cada norma contempla unos supuestos de hechos diferente (sic) y el artículo 115-1 consagra el beneficio de la deducción de renta y no como impuesto descontable del IVA.

  (2018-06-06) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 000259
06-03-2018


Deducción especial del impuesto sobre las ventas.

A partir del año gravable 2017 los contribuyentes tendrán derecho a deducir para el cálculo de su base gravable del impuesto sobre la renta el valor pagado por concepto del Impuesto sobre las Ventas por la adquisición o importación de bienes de capital gravados a la tarifa general.

Consulta:

    ¿Qué sanciones proceden en caso de aplicar el descuento del IVA en maquinaria, equipo y repuestos en el bimestral?
En el evento que se lleve el IVA como impuesto descontable en la declaración de IVA con respecto a la maquinaria cuando el responsable no se encontraba en el supuesto de hecho previsto en el artículo 485-2 del E.T., la declaración presenta una inexactitud y de no corregirse está supeditada a la actuación de fiscalización y puede ser objeto de liquidación de revisión e imposición de la sanción respectiva de inexactitud. Con respecto a la (sic) Iva generado en la adquisición de repuestos, llevarlo como descontable en la declaración de IVA es el tratamiento correcto.

    ¿El Art. 258-2 E.T. establece el beneficio exclusivo para la industria básica, de poder descontar el IVA del valor del impuesto a la Renta a su cargo, mientras que para los demás sectores, el beneficio que consagró la Ley 1819, fue descontar de la base gravable en Renta (no del impuesto a la renta) el IVA pagado en la importación de benes (sic) de capital. Es correcta esta apreciación?
El beneficio de descuento en el impuesto sobre la renta previsto en el artículo 258-2 del E.T para la industria básica es taxativo y es diferente del beneficio consagrado en el artículo 115-2 del E.T., en el primero el valor del impuesto sobre las ventas pagado por la adquisición o importación, puede llevarse como descuento del impuesto sobre la renta a su cargo, correspondiente al período gravable en el cual se haya efectuado el pago, o prorrogarse el descuento a los dos períodos siguientes.

  (2018-06-06) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 006707
20-03-2018


Impuesto a las ventas.- Bienes Gravados.

Consulta acerca de la aplicación y facturación del IVA sobre las ventas de materiales como tuberías y medidores que hace un acueducto rural.

En primer lugar, dando se hace necesario precisar que conforme expresa el Estatuto Tributario (ET), en su artículo 476, numeral 4, se exceptúan del impuesto sobre las ventas:

    4. Los servicios públicos de energía, acueducto y alcantarillado, aseo público, recolección de basuras y gas domiciliario, ya sea conducido por tubería o distribuido en cilindros. En el caso del servicio telefónico local, se excluyen del impuesto los primeros trescientos veinticinco (325) minutos mensuales del servicio telefónico local facturado a los usuarios de los estratos 1 y 2 y el servicio telefónico prestado desde teléfonos públicos”.
Ahora bien, sobre el asunto objeto de consulta, esta entidad se ha manifestado en reiteradas oportunidades sobre el mismo problema jurídico, es así como en el Concepto No. 00001 de junio 19 del 2003, se expuso:

“A SERVICIOS PÚBLICOS – ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO.
(PÁGINA 117)
2.5.2. SERVICIO PÚBLICO DE ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO.

El numeral 14.22 del artículo 14 de la Ley 142 de 1994 define el servicio público domiciliado de acueducto así: «Llamado también servicio público domiciliario de agua potable. Es la distribución municipal de agua apta para el consumo humano, incluida su conexión y medición. También se aplicará esta Ley a las actividades complementarias tales como captación de agua y su procesamiento, tratamiento, almacenamiento, conducción transporte».

  (2018-06-01) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 000319
05-01-2018


Deducción especial del impuesto sobre las ventas.

A partir del año gravable 2017 los contribuyentes tendrán derecho a deducir para el cálculo de su base gravable del impuesto sobre la renta el valor pagado por concepto del Impuesto sobre las Ventas por la adquisición o importación de bienes de capital gravados a la tarifa general.

Consulta:

En la petición allegada se solicita absolver el siguiente interrogante; De conformidad con la deducción prevista en el artículo 115-1 del Estatuto Tributario si se vende en una misma factura con IVA en un bien de capital que incluye los gastos de transporte e instalación, los cuales se tiene en cuenta para considerar el IVA en bienes de capital?

  (2018-05-22) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 5282
03-03-2018


Los contratos catering de alimentación celebrados con los hospitales.

El servicio de catering entendido como el “suministro de comidas y bebidas preparadas para los empleados de la empresa contratante” se encuentra excluido del Impuesto Nacional al Consumo por expresa disposición legal, ya que no tuvo modificación alguna y gravado con el Impuesto sobre las Ventas –IVA- a la tarifa general del 19% de conformidad con el artículo 184 de la Ley 1819 de 2016 que modifica el artículo 468 del Estatuto Tributario”.

Consulta:

Consulta usted, ¿si los contratos catering de alimentación celebrados con los hospitales y en los cuales se factura la alimentación al personal de la institución ejemplo: internos; deben ser gravados con el impuesto sobre las ventas?

  (2018-05-22) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 001548
05-02-2018


IVA.- Transporte Especial de pasajeros.

Consulta usted si el llamado servicio público de transporte de pasajeros en la modalidad de servicio especial” se encuentra gravado con el impuesto sobre las ventas.

El concepto Unificado del IVA 00001 de 2003, en las páginas 107-108 trata el tema de la siguiente manera:

“2.2.1. Servicio de Transporte Público de Personas en el Territorio Nacional.

El transporte es un contrato mediante el cual, una de las partes se obliga con otra, a cambio de un precio, a conducir de un lugar a otro personas o cosas y entregar estas al destinatario, por determinado medio y en el plazo fijado.

El servicio de transporte público de personas es aquel que tiene por objeto la movilización de estas en el territorio nacional, en el cual prima el interés general sobre el particular, siendo regulado por el Estado en lo referente a sus condiciones de operabilidad.

Por otra parte, para determinar el alcance de la exclusión se deben tener en cuenta las definiciones establecidas por la Ley 336 de 1996 por lo que se considera pertinente hacer cita textual del artículo 5º de la Ley 336 de 1996, que dispone: “El carácter de servicio público esencial bajo la regulación del Estado que la ley le otorga a la operación de las empresas de transporte público, implicará la prelación del interés general sobre el particular, especialmente en cuanto a la garantía de la prestación del servicio y a la protección de los usuarios, conforme a los derechos y obligaciones que señale el Reglamento para cada Modo /.../.

  (2018-05-04) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 000069
06-02-2018


El servicio de publicidad que contraten la EPS se encuentra gravado con el impuesto sobre las ventas.

Para que opere la exclusión de IVA respecto de los servicios vinculados con la seguridad social, es necesario que estos se encuentren previstos en los numerales 3 y 8 del artículo 476 del Estatuto Tributario.

Consulta:

    Consulta usted si el servicio de publicidad prestada en una emisora para promocionar los servicios de una E.P.S. se encuentra sujeto a IVA?

Los servicios que contraten las EPS y las ARS con recursos propios o para la prestación de servicios distintos de los expresamente indicados en los numerales 3 y 8 del artículo 476 del Estatuto Tributario y en el numeral 1 del literal a) del artículo 1º del Decreto 841 de 1998, se someten a las reglas generales del IVA, de acuerdo con su naturaleza, y, en consecuencia, son gravados si no se encuentran expresamente excluidos del impuesto.

No sobra recordar que tanto en la prestación de servicios gravados como en la venta de bienes sujetos al IVA el responsable está obligado a liquidar y facturar el gravamen correspondiente”.

En este orden, para que opere la exclusión de IVA respecto de los servicios vinculados con la seguridad social, es necesario que estos se encuentren previstos en los numerales 3 y 8 del artículo 476 del Estatuto Tributario o en el artículo 1 del Decreto 841 de 1998 donde se establecen los servicios vinculados con la seguridad social de acuerdo a lo dispuesto en la Ley 100 de 1993.

  (2018-05-03) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 008230
04-04-2018


Hecho generador del impuesto a las ventas en la prestación de servicios.

Así las cosas y en los términos que plantea su consulta, con la liquidación parcial de obra se configura el hecho generador del impuesto a las ventas, dado que se efectúa el abono en cuenta, uno de los momentos de causación del impuesto, en consecuencia se debe reconocer el IVA generado.

Consulta:

Facturación e IVA frente a NIIF: Especialmente en el tema de prestación de servicios, a la luz del artículo 429 literal c, el IVA se causa en la fecha de emisión de factura, terminación de servicios, o del pago o abono en cuenta, lo que fuera anterior.

Se pregunta entonces si el abono en cuenta equivale a la causación o devengo del ingreso, toda vez, que por ejemplo, cuando se hace liquidación parcial de obra en muchos servicios bajo NIIF, hay devengo del ingreso por cumplir los criterios de reconocimiento y medición establecidos en la norma contable.

    ¿Deberá entonces causarse también el IVA cada que exista avance de obra?

El artículo 420 ET, establece el hecho generador del impuesto a las ventas en la prestación de servicios

  (2018-04-27) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 34113
21-12-2017


Pago de impuesto de IVA sobre honorarios.

“No importa si el precio, es fijado por una de las partes, por las partes intervinientes en la negociación, por la ley o el reglamento, dentro del precio se entiende incluido el IVA”.

En efecto, debe entenderse que cuando quien presta el servicio gravado con IVA es responsable del régimen común al facturarlo deberá discriminar el IVA generado o causado de conformidad con lo previsto por los artículos 616 y 617 del E.T., en tanto que si quien lo presta pertenece al régimen simplificado no deberá liquidar ni discriminar IVA alguno.

Así las cosas, el sujeto pasivo económico del IVA es quien asume el impuesto y lo paga y el responsable, sujeto jurídico, es quien tiene la obligación de liquidar, cobrarlo, discriminarlo y declararlo ante la administración tributaria.

Ampliar información aquí
  (2018-04-04) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 033131
12-12-2017


Desarrollo de paginas web y aplicaciones.- Aplicaciones web o aplicaciones moviles.

En conclusión, los servicios descritos en los numerales 23, 24 y 25 del Art. 476 ET están excluidos de IVA; los numerales 23 y 25 no establecen diferenciación en cuanto a ser aplicaciones web o móviles.

Consulta:

A continuación, nos permitimos dar respuesta a la siguiente consulta:

Especificar si los servicios de desarrollo de aplicaciones móviles si se encuentran exentos del IVA de acuerdo al Decreto 1412 del 2017, numerales 23 y 25 del artículo 476 del Estatuto Tributario.

¿Me gustaría saber y tener soporte por escrito que si de acuerdo al Decreto 1412 de 2017 del artículo 476 de Estatuto Tributario, los servicios de desarrollo de aplicaciones móviles quedan excluidos del IVA?, en el decreto dice que el desarrollo de páginas web y aplicaciones, pero no especifica con claridad si son las aplicaciones web o aplicaciones móviles.

  (2018-03-14) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 034074
20-12-2017


Impuesto sobre las ventas.- Servicios gravados - medicina veterinaria.

La tarifa del impuesto sobre las ventas aplicable a los planes de medicina prepagada veterinaria es conforme con el artículo 468 del Estatuto Tributario, la general del diecinueve por ciento (19%)

Consulta:

Expresa que una empresa que tiene dentro de su objeto social la venta de medicina preparada para animales domésticos, factura el servicio a una tarifa del 5% por concepto del Impuesto sobre las ventas aplicando el artículo 468-3 del Estatuto Tributario. Una vez prestado el servicio por parte de una veterinaria el afiliado que ha cancelado el mismo, adjunta la factura expedida por la veterinaria y recibe de la la empresa el reembolso del valor pagado por el servicio, disminuido en un valor que denomina “copago”.

Con lo anterior formula las siguientes preguntas:

    1- ¿La tarifa del impuesto sobre las ventas de este servicio es del 5%?

    2- ¿La factura expedida por la veterinaria al afiliado, que luego es objeto de reembolso por parte de la empresa sirve para esta como soporte de costos y gastos si el afiliado bajo la gravedad del juramento afirma que no los tomará en su declaración de renta?

    3- ¿En caso negativo, ¿este IVA será descontable para la veterinaria?

    4- ¿Si la veterinaria es del régimen simplificado y por tanto no obligada a facturar, deberá expedir documento equivalente?

    5- ¿Cómo se reportaría la información exógena?

    6- ¿Cómo se practicaría la retención en la fuente?



  (2018-03-14) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales .- DIAN.
Concepto No 028701
23-10-2017


IVA Telefonia, las operaciones de medios de pago (recargas) se entienden como una compraventa de un bien incorporal y como consecuencia no estaran gravados con este impuesto.

El servicio de telefonía por tratarse de un servicio prestado en el territorio nacional, es un hecho generador del impuesto sobre las ventas - IVA de conformidad con el literal c) del artículo 420 del Estatuto Tributario, y únicamente se encuentran excluidos del gravamen los primeros 325 minutos mensuales del servicio facturado a los usuarios de los estratos 1 y 2 y el servicio telefónico prestado desde teléfonos públicos.

Consulta:
“El artículo 199 de la Ley 1819 de 2016 eliminó el impuesto sobre las ventas en relación con la telefonía móvil prepago”

¿El beneficio tributario consagrado en el artículo 199 de la Ley 1819 de 2016 es una exención, una exclusión o prevé un supuesto de no sujeción en el impuesto sobre las ventas en relación con la telefonía móvil prepago?

De ser negativas las respuestas a las anteriores preguntas, ¿por qué las empresas de telefonía móvil no están causando, facturando y cobrando el mencionado tributo?”.

Frente a los interrogantes planteados por el consultante, advierte el despacho que los mismos giran en torno al artículo 199 de la Ley 1819 de 2016, que establece:

  (2018-03-08) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Concepto No 028207
18-10-2017


Impuesto sobre las ventas.- Bienes excluidos.

Consulta si la posición arancelaria 3822009000 está exenta del Impuesto sobre las ventas.

El artículo 424 del Estatuto Tributario contiene el listado de bienes que se encuentran excluidos (que no exentos) de este Impuesto:

“Bienes o servicios excluidos

ART. 424.- Modificado. L. 1819/2016, art. 175. Bienes que no causan el impuesto. Los siguientes bienes se hallan excluidos del impuesto y por consiguiente su venta o importación no causa el impuesto sobre las ventas. Para tal efecto se utiliza la nomenclatura arancelaria andina vigente:

(…)
38.22.00.90.00: Reactivos de diagnóstico sobre cualquier soporte y reactivos de diagnóstico preparados, incluso sobre soporte (…)”.

  (2018-03-07) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Concepto No 027789
11-10-2017


Impuesto a las ventas.- Servicios Gravados, Factura – Obligacion.

Mediante el radicado de la referencia formula una serie de preguntas relacionadas con el Sistema Integrado de Control y Vigilancia de los Centros de Diagnóstico Automotriz (CDA) – SICOV, las cuales se resolverán cada una a su turno.

Consulta:

    ¿Está gravada con el impuesto sobre las ventas la gestión que despliega el operador/proveedor homologado dentro del funcionamiento del SICOV?

    ¿Está gravada con el impuesto sobre las ventas la gestión que despliega el aliado u operador de recaudo dentro del funcionamiento del SICOV?

    ¿Constituye una tasa la tarifa fijada por el Ministerio de Transporte mediante Resolución 3318 de 2015 para el servicio de revisión técnico-mecánica y de gases que prestan los CDA?

    ¿Está gravado con el impuesto sobre las ventas el servicio de revisión técnico-mecánica y de gases que prestan los CDA en cumplimiento con una obligación legal?

    ¿Basta la planilla de dispersión que elabora el aliado u operador de recaudo para que el operador/proveedor homologado y el mismo aliado u operador de recaudo soporten el ingreso tributario producto de su gestión en el funcionamiento del SICOV, o dicho ingreso tributario puede soportarse en la factura que expide el CDA al usuario del servicio de revisión técnico-mecánica y de gases?



  (2018-03-05) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales .- DIAN.
Concepto No 027536
10-10-2017


Impuesto sobre las Ventas.- Contratos de construccion e interventoria.

También es necesario indicar respecto de estos contratos de construcción e interventoría, que el mencionado régimen sólo aplicará a los contratos que se suscriban por el constructor, el interventor, o sus subcontratistas para la adquisición de bienes y servicios que sean destinados de manera directa para los fines exclusivos del objeto de aquellos contratos, por esta razón no cubre los insumos para la producción de aquellos bienes y servicios.

De conformidad con el artículo 20 del Decreto 4048 de 2008 es función de esta Subdirección absolver las consultas escritas que se formulen sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias de carácter nacional, aduaneras y cambiarias en lo de competencia de la Entidad.

Mediante el radicado de la referencia consulta, en relación con el artículo 193 de la Ley 1819 de 2016:

    "¿A qué tarifa de IVA debe facturarse actualmente por el subcontratista y/o tercero?

    ¿Si se aplica la tarifa del 16%, cómo podría acreditar el subcontratista y/o el tercero la legal aplicación de esta tarifa (16%) y no la nueva (19%), frente a una revisión que haga la Administración Tributaria?".



  (2018-03-01) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales .- DIAN.
Concepto No 027532
10-10-2017


Impuesto a las ventas.- Responsables del Impuesto Sobre las Ventas.

Si los agregados comerciales, son personas naturales, con su sede física en el exterior, no puede entenderse prestado en el territorio nacional, como tampoco prestado desde el exterior, por lo que no se genera el impuesto de IVA y menos procede el mecanismo de retención en la fuente con el que se persigue facilitar, acelerar y asegurar su recaudo.

Consulta:

En cuanto a su inquietud de si se causa el IVA en servicios contratados y pagados en el exterior por los agregados comerciales, en virtud de sus actividades y cuyos destinatarios y beneficiarios del servicio son los mismos agregados comerciales ubicados fuera del territorio colombiano, le manifestamos lo siguiente:

El artículo 420 del Estatuto Tributario establece lo siguiente:

“ART. 420 – Modificado L 1819/2016, art. 173. Hechos sobre los (sic) recae el impuesto. El impuesto a las ventas se aplicará sobre:

(…)
c) La prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior, con excepción de los expresamente excluidos
(…)”

PAR. 3° Para efectos del impuesto sobre las ventas, los servicios prestados y los intangibles adquiridos o licenciados desde el exterior, se entenderán prestados, licenciados o adquiridos en el territorio nacional y causarán el respectivo impuesto cuando el usuario directo o destinatario de los mismos tenga su residencia fiscal, domicilio, establecimiento permanente, o la sede de su actividad económica en el territorio nacional.

  (2018-02-28) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales .- DIAN.

OFICIO Nº 026237
27-09-2017


Impuesto a las ventas.- Servicios Exentos.
    Se puede afirmar que los servicios u operaciones que prestan los CDLI no se consideran exportables, y por ende, no tienen el beneficio de la exención de que trata el literal c) del artículo 481 del Estatuto Tributario.
Consulta:

Se plantean los siguientes interrogantes:
    1. Son exportables y por lo tanto exentos del IVA, los servicios prestados por un Centro de Distribución Logística Internacional (CDLI) a un residente en el exterior?

    2. Se puede considerar que los servicios prestados en un Centro de Distribución Logística Internacional (CDLI) pueden entenderse como servicios disfrutados en el exterior?

    3. Si un no residente vendedor (A) transfiere la propiedad de una mercancía a un comprador residente en Colombia (B) y posteriormente, tal mercancía ingresa al CDLI donde es objeto de almacenamiento previo a su distribución en el domicilio del comprador (B) en Colombia, el servicio de almacenamiento y demás accesorios ejecutados en el CDLI puede entenderse como disfrutados en el exterior y por lo tanto exentos del IVA?


  (2018-02-27) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales .- DIAN.

Impuesto a las Ventas.- Servicios de Alimentacion; Servicio de Restaurante.
    No es posible aplicar ninguna de las exclusiones señaladas en el artículo 476 ibídem, habida cuenta que el único servicio que se encuentra excluido de IVA, corresponde con los servicios de restaurante y cafetería prestados por los establecimientos de educación directamente.
Consulta:

Se consulta si ¿el suministro de alimentos por parte de un tercero destinado a la población estudiantil de escasos recursos de una universidad pública se encuentra dentro de los servicios excluidos del artículo 476 del Estatuto Tributario?

En el caso hipotético planteado estamos ante el hecho generador de prestada de servicios señalado en el artículo 420 del E.T., sin que la actividad de servicios prestada por el tercero se encuentre excluida en forma expresa por la regulación tributaria.

  (2018-02-22) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales .- DIAN.

Impuesto Sobre las Ventas – IVA.- Sanciones. Articulo 657 del Estatuto Tributario.
    El parágrafo 2º de la norma dispone que la sanción de este artículo se impondrá mediante resolución, previo traslado de cargos a la persona o entidad infractora, quien tendrá un término de diez (10) días para responder.
Consulta:

1.- ¿Para el caso de las infracciones continuadas, cuál es el mes anterior al que se refiere el artículo en mención?

2.- ¿Le corresponde a la División de Liquidación identificar la fecha para determinar si el contribuyente puede acogerse a multa y pago del valor que corresponda?

3.- ¿Cómo se debe capturar esta gestión, ya que el contribuyente sólo solicita acogerse a la ley en respuesta al pliego de cargos y paga recibo oficial de pago en bancos (490 imputado al número de pliego de cargos)?

4.- ¿Qué acto administrativo debe proferir liquidación si acepta conmutar la sanción de cierre por una pecuniaria. El gestor actualmente no está parametrizado para ello, además fiscalización está proponiendo cierre en todos los pliegos y no las dos sanciones?

  (2018-02-21) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales .- DIAN.

Causacion del Impuesto Sobre las Ventas; Causacion del Ingreso; Causacion de los Costos.
    Para los contribuyentes que estén obligados a llevar contabilidad, los ingresos realizados fiscalmente son los ingresos devengados contablemente en el año o período gravable.
Consulta:

Mediante los radicados de la referencia plantea la siguiente situación:

“Una compañía dedicada a la prestación de servicios de asesoría legal en Colombia, mide sus ingresos en 2017 de acuerdo al grado de avance o realización de conformidad con los principios contables aplicables en Colombia (…) la fecha de realización de dichos ingresos suele ser anterior a la fecha de su facturación, ya que de acuerdo con la naturaleza de dichos ingresos, el reconocimiento de estos tendrían el carácter de estimados, por cuanto contienen un grado de prestación del servicio, no finalizado (…)”.

Así las cosas, formula unas preguntas que se resolverán cada una en su orden
    1. ¿De qué manera debe interpretarse la realización del ingreso en materia del impuesto sobre la renta y complementarios, impuesto sobre las ventas y retención en la fuente por concepto de renta?

    2. ¿El reconocimiento fiscal de los costos sigue las mismas reglas que el reconocimiento fiscal de los ingresos?


  (2018-02-21) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales .- DIAN.

IVA en la prestacion de servicios de television comunitaria.
    Al servicio de televisión cerrada prestado por las comunidades organizadas sin ánimo de lucro no le es aplicable la definición de “servicio” definida para efectos del IVA por el artículo 1 del Decreto 1372 de 1992, toda vez que el aporte que sufraga el afiliado tiene por finalidad contribuir al sostenimiento de la comunidad, sin que a la fecha la normativa que regula la materia haya cambiado.
Consulta:

En la petición allegada vía correo electrónico usted solicita sean reconsiderados el Concepto Unificado 00001 de 2003, los Conceptos 33819 y 44219 de 2003, así como el Concepto 23638 de 2009 relativos al IVA en la prestación de servicios de televisión comunitaria, en cuanto considera que la tesis jurídica planteada en los mismos debe ser aclarada indicando que los servicios de televisión comunitaria se encuentran sometidos al impuesto a las ventas, por no existir una exención o exclusión prevista expresamente en la ley para estos casos.

  (2018-02-21) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales .- DIAN.

Impuesto a las ventas.- Servicios Excluidos.- Prestacion de Servicio de Almacenamiento.
    El servicio de almacenamiento en la nube (Cloud Computing), es un servicio que se otorga a través de un proveedor de servicio de internet que debidamente ofrece distintos servicios que se apilan en SAAS (Software como un servicio), PAAS (Plataforma como un servicio) y IAAS (Infraestructura como un servicio).
Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, se plantean los siguientes interrogantes.
    1. Tiene competencia la DIAN para definir criterios técnicos en relación con los servicios de computación en la nube (Cloud Computing) previstos en el numeral 24 del artículo 476 del Estatuto Tributario.

    2. Son aplicables los criterios técnicos elaborados por el Ministerio de Tecnologías de la Información y las Comunicaciones para definir los servicios de computación en la nube previstos en el numeral 24 del artículo 476 del Estatuto Tributario.

    3. Si dichos criterios técnicos no son suficientes o si alguno de ellos no puede ser utilizado para definir y dar alcance a los servicios de computación en la nube (Cloud Computing) previstos en el numeral 24 del artículo 476 del Estatuto Tributario ¿qué criterios técnicos deben tenerse en cuenta para definir y dar alcance a dichos servicios de computación en la nube?

    4. ¿Existe alguna diferencia en el tratamiento tributario en IVA, de los servicios de SAAS (Software como servicio), PAAS (Plataforma como servicio) y IASS (Infraestructura como servicio) que de acuerdo con el Oficio 027059 de 2015 son servicios de computación en la nube?


  (2018-02-20) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales .- DIAN.

Bienes exentos del impuesto sobre las ventas. Bienes exentos con derecho a devolucion y/o compensacion.
    Para efectos fiscales los bienes y servicios exentos están clara y taxativamente señalados en la Ley, por lo cual la producción de bienes o prestación de servicios (artículo 477, 478 y 481 del Estatuto Tributario) o exportación (artículo 479 y 481 del Estatuto Tributario) deberá demostrarse de conformidad con las normas tributarias para acceder a los beneficios tributarios; y para el presente caso deberá demostrarse la destinación específica de los bienes al servicio del ramo de la Defensa Nacional.
Consulta:

La consulta recibida hace relación a sí el suministro de suscripciones para los manuales técnicos de mantenimiento, de partes overhaul, de vuelo, servicios de información y misceláneos para las aeronaves de la policía nacional son bienes exentos del impuesto sobre las ventas con derecho a devolución.

  (2018-02-15) [Mas Información]
Ministerio de Hacienda

El impuesto sobre las ventas - IVA en la adquisicion de neveras nuevas para sustitucion.
    Se requiere establecer el mecanismo que garantice la efectividad de la medida y el procedimiento para la aplicación de la tarifa diferencial del impuesto sobre las ventas-IVA en la adquisición de neveras nuevas objeto de sustitución de que trata el numeral 3° del articulo 468-1 del Estatuto Tributario.
DECRETA

ARTÍCULO 1. Adición del Capítulo 8 del Título 1 Parle 3 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria.Adiciónese el Capítulo 8 del Título 1 Parte 3 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, con la siguiente sección:

“Sección 1 Procedimiento para la aplicación de la tarifa diferencial del cinco por ciento (5%) en la adquisición de neveras nuevas para sustitución”

“ARTÍCULO 1.3.1.8.1.1. Objeto. La presente sección tiene por objeto establecer el procedimiento para la aplicación de la tarifa diferencial de impuesto sobre las ventas ­ IVA del cinco por ciento (5%), en la adquisición de neveras nuevas para sustitución por el adquirente.”

  (2018-01-18) [Mas Información]
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