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C. P. Oscar Jaramillo Toro
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Conceptos Tributarios
IVA

Ver normas por año: | 2014 | 2015 | 2016 | 2017 | 2018

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 34113
21-12-2017


Pago de impuesto de IVA sobre honorarios.

“No importa si el precio, es fijado por una de las partes, por las partes intervinientes en la negociación, por la ley o el reglamento, dentro del precio se entiende incluido el IVA”.

En efecto, debe entenderse que cuando quien presta el servicio gravado con IVA es responsable del régimen común al facturarlo deberá discriminar el IVA generado o causado de conformidad con lo previsto por los artículos 616 y 617 del E.T., en tanto que si quien lo presta pertenece al régimen simplificado no deberá liquidar ni discriminar IVA alguno.

Así las cosas, el sujeto pasivo económico del IVA es quien asume el impuesto y lo paga y el responsable, sujeto jurídico, es quien tiene la obligación de liquidar, cobrarlo, discriminarlo y declararlo ante la administración tributaria.

Ampliar información aquí
  (2018-04-04) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 033131
12-12-2017


Desarrollo de paginas web y aplicaciones.- Aplicaciones web o aplicaciones moviles.

En conclusión, los servicios descritos en los numerales 23, 24 y 25 del Art. 476 ET están excluidos de IVA; los numerales 23 y 25 no establecen diferenciación en cuanto a ser aplicaciones web o móviles.

Consulta:

A continuación, nos permitimos dar respuesta a la siguiente consulta:

Especificar si los servicios de desarrollo de aplicaciones móviles si se encuentran exentos del IVA de acuerdo al Decreto 1412 del 2017, numerales 23 y 25 del artículo 476 del Estatuto Tributario.

¿Me gustaría saber y tener soporte por escrito que si de acuerdo al Decreto 1412 de 2017 del artículo 476 de Estatuto Tributario, los servicios de desarrollo de aplicaciones móviles quedan excluidos del IVA?, en el decreto dice que el desarrollo de páginas web y aplicaciones, pero no especifica con claridad si son las aplicaciones web o aplicaciones móviles.

  (2018-03-14) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 034074
20-12-2017


Impuesto sobre las ventas.- Servicios gravados - medicina veterinaria.

La tarifa del impuesto sobre las ventas aplicable a los planes de medicina prepagada veterinaria es conforme con el artículo 468 del Estatuto Tributario, la general del diecinueve por ciento (19%)

Consulta:

Expresa que una empresa que tiene dentro de su objeto social la venta de medicina preparada para animales domésticos, factura el servicio a una tarifa del 5% por concepto del Impuesto sobre las ventas aplicando el artículo 468-3 del Estatuto Tributario. Una vez prestado el servicio por parte de una veterinaria el afiliado que ha cancelado el mismo, adjunta la factura expedida por la veterinaria y recibe de la la empresa el reembolso del valor pagado por el servicio, disminuido en un valor que denomina “copago”.

Con lo anterior formula las siguientes preguntas:

    1- ¿La tarifa del impuesto sobre las ventas de este servicio es del 5%?

    2- ¿La factura expedida por la veterinaria al afiliado, que luego es objeto de reembolso por parte de la empresa sirve para esta como soporte de costos y gastos si el afiliado bajo la gravedad del juramento afirma que no los tomará en su declaración de renta?

    3- ¿En caso negativo, ¿este IVA será descontable para la veterinaria?

    4- ¿Si la veterinaria es del régimen simplificado y por tanto no obligada a facturar, deberá expedir documento equivalente?

    5- ¿Cómo se reportaría la información exógena?

    6- ¿Cómo se practicaría la retención en la fuente?



  (2018-03-14) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales .- DIAN.
Concepto No 028701
23-10-2017


IVA Telefonia, las operaciones de medios de pago (recargas) se entienden como una compraventa de un bien incorporal y como consecuencia no estaran gravados con este impuesto.

El servicio de telefonía por tratarse de un servicio prestado en el territorio nacional, es un hecho generador del impuesto sobre las ventas - IVA de conformidad con el literal c) del artículo 420 del Estatuto Tributario, y únicamente se encuentran excluidos del gravamen los primeros 325 minutos mensuales del servicio facturado a los usuarios de los estratos 1 y 2 y el servicio telefónico prestado desde teléfonos públicos.

Consulta:
“El artículo 199 de la Ley 1819 de 2016 eliminó el impuesto sobre las ventas en relación con la telefonía móvil prepago”

¿El beneficio tributario consagrado en el artículo 199 de la Ley 1819 de 2016 es una exención, una exclusión o prevé un supuesto de no sujeción en el impuesto sobre las ventas en relación con la telefonía móvil prepago?

De ser negativas las respuestas a las anteriores preguntas, ¿por qué las empresas de telefonía móvil no están causando, facturando y cobrando el mencionado tributo?”.

Frente a los interrogantes planteados por el consultante, advierte el despacho que los mismos giran en torno al artículo 199 de la Ley 1819 de 2016, que establece:

  (2018-03-08) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Concepto No 028207
18-10-2017


Impuesto sobre las ventas.- Bienes excluidos.

Consulta si la posición arancelaria 3822009000 está exenta del Impuesto sobre las ventas.

El artículo 424 del Estatuto Tributario contiene el listado de bienes que se encuentran excluidos (que no exentos) de este Impuesto:

“Bienes o servicios excluidos

ART. 424.- Modificado. L. 1819/2016, art. 175. Bienes que no causan el impuesto. Los siguientes bienes se hallan excluidos del impuesto y por consiguiente su venta o importación no causa el impuesto sobre las ventas. Para tal efecto se utiliza la nomenclatura arancelaria andina vigente:

(…)
38.22.00.90.00: Reactivos de diagnóstico sobre cualquier soporte y reactivos de diagnóstico preparados, incluso sobre soporte (…)”.

  (2018-03-07) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Concepto No 027789
11-10-2017


Impuesto a las ventas.- Servicios Gravados, Factura – Obligacion.

Mediante el radicado de la referencia formula una serie de preguntas relacionadas con el Sistema Integrado de Control y Vigilancia de los Centros de Diagnóstico Automotriz (CDA) – SICOV, las cuales se resolverán cada una a su turno.

Consulta:

    ¿Está gravada con el impuesto sobre las ventas la gestión que despliega el operador/proveedor homologado dentro del funcionamiento del SICOV?

    ¿Está gravada con el impuesto sobre las ventas la gestión que despliega el aliado u operador de recaudo dentro del funcionamiento del SICOV?

    ¿Constituye una tasa la tarifa fijada por el Ministerio de Transporte mediante Resolución 3318 de 2015 para el servicio de revisión técnico-mecánica y de gases que prestan los CDA?

    ¿Está gravado con el impuesto sobre las ventas el servicio de revisión técnico-mecánica y de gases que prestan los CDA en cumplimiento con una obligación legal?

    ¿Basta la planilla de dispersión que elabora el aliado u operador de recaudo para que el operador/proveedor homologado y el mismo aliado u operador de recaudo soporten el ingreso tributario producto de su gestión en el funcionamiento del SICOV, o dicho ingreso tributario puede soportarse en la factura que expide el CDA al usuario del servicio de revisión técnico-mecánica y de gases?



  (2018-03-05) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales .- DIAN.
Concepto No 027536
10-10-2017


Impuesto sobre las Ventas.- Contratos de construccion e interventoria.

También es necesario indicar respecto de estos contratos de construcción e interventoría, que el mencionado régimen sólo aplicará a los contratos que se suscriban por el constructor, el interventor, o sus subcontratistas para la adquisición de bienes y servicios que sean destinados de manera directa para los fines exclusivos del objeto de aquellos contratos, por esta razón no cubre los insumos para la producción de aquellos bienes y servicios.

De conformidad con el artículo 20 del Decreto 4048 de 2008 es función de esta Subdirección absolver las consultas escritas que se formulen sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias de carácter nacional, aduaneras y cambiarias en lo de competencia de la Entidad.

Mediante el radicado de la referencia consulta, en relación con el artículo 193 de la Ley 1819 de 2016:

    "¿A qué tarifa de IVA debe facturarse actualmente por el subcontratista y/o tercero?

    ¿Si se aplica la tarifa del 16%, cómo podría acreditar el subcontratista y/o el tercero la legal aplicación de esta tarifa (16%) y no la nueva (19%), frente a una revisión que haga la Administración Tributaria?".



  (2018-03-01) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales .- DIAN.
Concepto No 027532
10-10-2017


Impuesto a las ventas.- Responsables del Impuesto Sobre las Ventas.

Si los agregados comerciales, son personas naturales, con su sede física en el exterior, no puede entenderse prestado en el territorio nacional, como tampoco prestado desde el exterior, por lo que no se genera el impuesto de IVA y menos procede el mecanismo de retención en la fuente con el que se persigue facilitar, acelerar y asegurar su recaudo.

Consulta:

En cuanto a su inquietud de si se causa el IVA en servicios contratados y pagados en el exterior por los agregados comerciales, en virtud de sus actividades y cuyos destinatarios y beneficiarios del servicio son los mismos agregados comerciales ubicados fuera del territorio colombiano, le manifestamos lo siguiente:

El artículo 420 del Estatuto Tributario establece lo siguiente:

“ART. 420 – Modificado L 1819/2016, art. 173. Hechos sobre los (sic) recae el impuesto. El impuesto a las ventas se aplicará sobre:

(…)
c) La prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior, con excepción de los expresamente excluidos
(…)”

PAR. 3° Para efectos del impuesto sobre las ventas, los servicios prestados y los intangibles adquiridos o licenciados desde el exterior, se entenderán prestados, licenciados o adquiridos en el territorio nacional y causarán el respectivo impuesto cuando el usuario directo o destinatario de los mismos tenga su residencia fiscal, domicilio, establecimiento permanente, o la sede de su actividad económica en el territorio nacional.

  (2018-02-28) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales .- DIAN.

OFICIO Nº 026237
27-09-2017


Impuesto a las ventas.- Servicios Exentos.
    Se puede afirmar que los servicios u operaciones que prestan los CDLI no se consideran exportables, y por ende, no tienen el beneficio de la exención de que trata el literal c) del artículo 481 del Estatuto Tributario.
Consulta:

Se plantean los siguientes interrogantes:
    1. Son exportables y por lo tanto exentos del IVA, los servicios prestados por un Centro de Distribución Logística Internacional (CDLI) a un residente en el exterior?

    2. Se puede considerar que los servicios prestados en un Centro de Distribución Logística Internacional (CDLI) pueden entenderse como servicios disfrutados en el exterior?

    3. Si un no residente vendedor (A) transfiere la propiedad de una mercancía a un comprador residente en Colombia (B) y posteriormente, tal mercancía ingresa al CDLI donde es objeto de almacenamiento previo a su distribución en el domicilio del comprador (B) en Colombia, el servicio de almacenamiento y demás accesorios ejecutados en el CDLI puede entenderse como disfrutados en el exterior y por lo tanto exentos del IVA?


  (2018-02-27) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales .- DIAN.

Impuesto a las Ventas.- Servicios de Alimentacion; Servicio de Restaurante.
    No es posible aplicar ninguna de las exclusiones señaladas en el artículo 476 ibídem, habida cuenta que el único servicio que se encuentra excluido de IVA, corresponde con los servicios de restaurante y cafetería prestados por los establecimientos de educación directamente.
Consulta:

Se consulta si ¿el suministro de alimentos por parte de un tercero destinado a la población estudiantil de escasos recursos de una universidad pública se encuentra dentro de los servicios excluidos del artículo 476 del Estatuto Tributario?

En el caso hipotético planteado estamos ante el hecho generador de prestada de servicios señalado en el artículo 420 del E.T., sin que la actividad de servicios prestada por el tercero se encuentre excluida en forma expresa por la regulación tributaria.

  (2018-02-22) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales .- DIAN.

Impuesto Sobre las Ventas – IVA.- Sanciones. Articulo 657 del Estatuto Tributario.
    El parágrafo 2º de la norma dispone que la sanción de este artículo se impondrá mediante resolución, previo traslado de cargos a la persona o entidad infractora, quien tendrá un término de diez (10) días para responder.
Consulta:

1.- ¿Para el caso de las infracciones continuadas, cuál es el mes anterior al que se refiere el artículo en mención?

2.- ¿Le corresponde a la División de Liquidación identificar la fecha para determinar si el contribuyente puede acogerse a multa y pago del valor que corresponda?

3.- ¿Cómo se debe capturar esta gestión, ya que el contribuyente sólo solicita acogerse a la ley en respuesta al pliego de cargos y paga recibo oficial de pago en bancos (490 imputado al número de pliego de cargos)?

4.- ¿Qué acto administrativo debe proferir liquidación si acepta conmutar la sanción de cierre por una pecuniaria. El gestor actualmente no está parametrizado para ello, además fiscalización está proponiendo cierre en todos los pliegos y no las dos sanciones?

  (2018-02-21) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales .- DIAN.

Causacion del Impuesto Sobre las Ventas; Causacion del Ingreso; Causacion de los Costos.
    Para los contribuyentes que estén obligados a llevar contabilidad, los ingresos realizados fiscalmente son los ingresos devengados contablemente en el año o período gravable.
Consulta:

Mediante los radicados de la referencia plantea la siguiente situación:

“Una compañía dedicada a la prestación de servicios de asesoría legal en Colombia, mide sus ingresos en 2017 de acuerdo al grado de avance o realización de conformidad con los principios contables aplicables en Colombia (…) la fecha de realización de dichos ingresos suele ser anterior a la fecha de su facturación, ya que de acuerdo con la naturaleza de dichos ingresos, el reconocimiento de estos tendrían el carácter de estimados, por cuanto contienen un grado de prestación del servicio, no finalizado (…)”.

Así las cosas, formula unas preguntas que se resolverán cada una en su orden
    1. ¿De qué manera debe interpretarse la realización del ingreso en materia del impuesto sobre la renta y complementarios, impuesto sobre las ventas y retención en la fuente por concepto de renta?

    2. ¿El reconocimiento fiscal de los costos sigue las mismas reglas que el reconocimiento fiscal de los ingresos?


  (2018-02-21) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales .- DIAN.

IVA en la prestacion de servicios de television comunitaria.
    Al servicio de televisión cerrada prestado por las comunidades organizadas sin ánimo de lucro no le es aplicable la definición de “servicio” definida para efectos del IVA por el artículo 1 del Decreto 1372 de 1992, toda vez que el aporte que sufraga el afiliado tiene por finalidad contribuir al sostenimiento de la comunidad, sin que a la fecha la normativa que regula la materia haya cambiado.
Consulta:

En la petición allegada vía correo electrónico usted solicita sean reconsiderados el Concepto Unificado 00001 de 2003, los Conceptos 33819 y 44219 de 2003, así como el Concepto 23638 de 2009 relativos al IVA en la prestación de servicios de televisión comunitaria, en cuanto considera que la tesis jurídica planteada en los mismos debe ser aclarada indicando que los servicios de televisión comunitaria se encuentran sometidos al impuesto a las ventas, por no existir una exención o exclusión prevista expresamente en la ley para estos casos.

  (2018-02-21) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales .- DIAN.

Impuesto a las ventas.- Servicios Excluidos.- Prestacion de Servicio de Almacenamiento.
    El servicio de almacenamiento en la nube (Cloud Computing), es un servicio que se otorga a través de un proveedor de servicio de internet que debidamente ofrece distintos servicios que se apilan en SAAS (Software como un servicio), PAAS (Plataforma como un servicio) y IAAS (Infraestructura como un servicio).
Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, se plantean los siguientes interrogantes.
    1. Tiene competencia la DIAN para definir criterios técnicos en relación con los servicios de computación en la nube (Cloud Computing) previstos en el numeral 24 del artículo 476 del Estatuto Tributario.

    2. Son aplicables los criterios técnicos elaborados por el Ministerio de Tecnologías de la Información y las Comunicaciones para definir los servicios de computación en la nube previstos en el numeral 24 del artículo 476 del Estatuto Tributario.

    3. Si dichos criterios técnicos no son suficientes o si alguno de ellos no puede ser utilizado para definir y dar alcance a los servicios de computación en la nube (Cloud Computing) previstos en el numeral 24 del artículo 476 del Estatuto Tributario ¿qué criterios técnicos deben tenerse en cuenta para definir y dar alcance a dichos servicios de computación en la nube?

    4. ¿Existe alguna diferencia en el tratamiento tributario en IVA, de los servicios de SAAS (Software como servicio), PAAS (Plataforma como servicio) y IASS (Infraestructura como servicio) que de acuerdo con el Oficio 027059 de 2015 son servicios de computación en la nube?


  (2018-02-20) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales .- DIAN.

Bienes exentos del impuesto sobre las ventas. Bienes exentos con derecho a devolucion y/o compensacion.
    Para efectos fiscales los bienes y servicios exentos están clara y taxativamente señalados en la Ley, por lo cual la producción de bienes o prestación de servicios (artículo 477, 478 y 481 del Estatuto Tributario) o exportación (artículo 479 y 481 del Estatuto Tributario) deberá demostrarse de conformidad con las normas tributarias para acceder a los beneficios tributarios; y para el presente caso deberá demostrarse la destinación específica de los bienes al servicio del ramo de la Defensa Nacional.
Consulta:

La consulta recibida hace relación a sí el suministro de suscripciones para los manuales técnicos de mantenimiento, de partes overhaul, de vuelo, servicios de información y misceláneos para las aeronaves de la policía nacional son bienes exentos del impuesto sobre las ventas con derecho a devolución.

  (2018-02-15) [Mas Información]
Ministerio de Hacienda

El impuesto sobre las ventas - IVA en la adquisicion de neveras nuevas para sustitucion.
    Se requiere establecer el mecanismo que garantice la efectividad de la medida y el procedimiento para la aplicación de la tarifa diferencial del impuesto sobre las ventas-IVA en la adquisición de neveras nuevas objeto de sustitución de que trata el numeral 3° del articulo 468-1 del Estatuto Tributario.
DECRETA

ARTÍCULO 1. Adición del Capítulo 8 del Título 1 Parle 3 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria.Adiciónese el Capítulo 8 del Título 1 Parte 3 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, con la siguiente sección:

“Sección 1 Procedimiento para la aplicación de la tarifa diferencial del cinco por ciento (5%) en la adquisición de neveras nuevas para sustitución”

“ARTÍCULO 1.3.1.8.1.1. Objeto. La presente sección tiene por objeto establecer el procedimiento para la aplicación de la tarifa diferencial de impuesto sobre las ventas ­ IVA del cinco por ciento (5%), en la adquisición de neveras nuevas para sustitución por el adquirente.”

  (2018-01-18) [Mas Información]
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