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Conceptos Tributarios
IVA

Ver normas por año: | 2014 | 2015 | 2016 | 2017

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.- DIAN

¿Estan gravados con el impuesto sobre las ventas - IVA - los derechos de participacion cobrados a los arrendatarios de locales comerciales?
    Consulta:
En las solicitudes de la referencia consulta si están gravados con el impuesto sobre las ventas - IVA - los derechos de participación cobrados a los arrendatarios de locales comerciales por un centro comercial no sometido al régimen de propiedad horizontal.

De conformidad con el artículo 420 del Estatuto Tributario, constituye hecho generador del impuesto sobre las ventas - IVA - la prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior, con excepción de los expresamente excluidos.

En concordancia con lo anterior, el artículo 476 del Estatuto Tributario señala expresamente los servicios que se encuentran excluidos del impuesto sobre las ventas, entre ellos, en el numeral 5 o indica: (....)

El valor de los denominados por el consultante "derechos de participación" que se obligan a pagar los arrendatarios de los locales comerciales, aunque se convengan por separado e independientemente del momento del pago, hacen parte de la base gravable del servicio de arrendamiento, para efectos del impuesto sobre las ventas - IVA
Ver más
  (2017-11-23) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.- DIAN

Impuesto a las ventas.-
Servicios Publicos - Energia.
    ¿Cuáles son los requisitos que deben cumplir las notas crédito para efectos fiscales?
Consulta:

En el escrito de la referencia, solicita la reconsideración de la doctrina contenida en el Oficio No. 025652 de Septiembre 3 de 2015, en el cual se concluyó que el servicio de alumbrado público no está dentro del marco de exclusión señalado en el artículo 476 del Estatuto Tributario.

Se refiere a la doctrina de esta Subdirección en donde se expresó que el servicio público de energía eléctrica, definido en la Ley 142 de 1994, junto con sus actividades complementarias se encuentra excluido del impuesto sobre las ventas y que las actividades complementarias necesarias para la prestación del servicio de alumbrado público que no constituyeran un servicio independiente también se encontraban excluidas; cita para el efecto el Oficio con radicado interno No. 023035 de 2004 y el Oficio 05845 de 2015 posteriormente revocado por el 025652 de septiembre 3 de 2015 en el cual esta entidad consideró que el análisis que del servicio de alumbrado público efectuó la Corte Constitucional en la Sentencia C-035 de 2003 se centró en la naturaleza del servicio de alumbrado público, aspecto que difiere del análisis de la exclusión del impuesto sobre las ventas prevista en el numeral 4 del artículo 476 del Estatuto Tributario.

Como argumento de la solicitud expone el numeral 4 del artículo 476 del E.T. que consagra excluidos del impuesto "los servicios públicos de energía, acueducto ..." sin especificar para el caso en estudio si se trataba del servicio público domiciliario de energía o del servicio de alumbrado público.
  (2017-11-15) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.- DIAN

El licenciamiento de uso del software se encuentra gravado con el impuesto sobre las ventas a la tarifa general.
    En el caso del licenciamiento, la legislación prevé que comporta la prestación de un servicio y en consecuencia está sometido al impuesto sobre las ventas, por lo que, si quien otorga la licencia de uso tiene la condición de responsable del régimen común tendrá la obligación de cobrarlo.
Consulta:

En atención al radicado de la referencia, se presentan las siguientes situaciones de hecho:

Una entidad pública adquiere de un proveedor el derecho de uso de un software, que solo se encuentra disponible en la infraestructura tecnológica del mismo proveedor.

El proveedor ofrece de manera adicional al licenciamiento de uso del software un conjunto de servicios, como: actualizar el software de acuerdo a las regulaciones y marcos normativos vigentes para el debido cumplimiento de los estándares, y el mantenimiento adecuado del software para el correcto funcionamiento del mismo para aquellos licenciatarios.

Entonces, se pregunta:
    1. Para efectos del Impuesto sobre las ventas, ¿La adquisición de la licencia de uso del software por parte de la entidad pública se encuentra gravada con el Impuesto sobre las ventas?

    2. ¿El contrato objeto de consulta se encuentra cubierto por la exclusión del impuesto sobre las ventas de acuerdo a lo previsto en el artículo 476 del Estatuto Tributario, relacionado con el servicio de “mantenimiento a distancia de programas y equipos”?
Ver más
  (2017-10-03) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.- DIAN

Impuesto Sobre las Ventas – IVA.
APLICACION.
    Conforme al Estatuto Tributario (ET),
    artículo 1:
    “la obligación tributaria sustancial se origina al realizarse el presupuesto o los presupuestos previstos en la ley como generadores del impuesto y ella tiene por objeto el pago del tributo”.
Consulta:

Solicita “Se reconsidere el criterio definido en la respuesta ofrecida a una consulta elevada por la Junta Nacional de Calificación de Invalidez”, con el fin de que esta dependencia se pronuncie nuevamente acerca de la aplicación del impuesto a las ventas (IVA) sobre los “honorarios percibidos por los miembros abogados” de la consultante – Junta Regional de Calificación de Invalidez de Bogotá D.C., y Cundinamarca-, por considerarlos recursos de la seguridad social.
  (2017-10-03) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Exencion de Impuesto sobre las Ventas IVA para maquinaria.
    El artículo 424 del Estatuto Tributario, consagra una lista de los productos se encuentran excluidos del Impuesto sobre las Ventas IVA.
Los bienes excluidos son aquellos en los cuales no nace el hecho generador del impuesto sobre las Ventas IVA, cuando se lleva a cabo la venta o exportación de los mismos, aquel que los comercializa no se convierte en responsable tributario, ni adquiere obligación alguna con ese gravamen.
  (2017-09-28) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Impuesto sobre las ventas.- Bienes y servicios exentos con derecho a devolucion bimestral.
    El Artículo 485 del E.T., dispone que son impuestos descontables.
Consulta:
    ¿Un responsable de IVA que realiza alguna de las operaciones exentas del artículo 481 del Estatuto Tributario y, que tiene además ingresos por operaciones gravadas, en caso de solicitar la devolución de saldo a favor, es necesario que además del cálculo de la proporcionalidad del artículo 489 (prorrateo para determinar el valor susceptible de devolución) haya determinado durante el respectivo período la proporcionalidad del artículo 490 del mismo Estatuto (prorrateo de los impuestos descontables)?
Dicho de otra manera la proporcionalidad a que se refiere el artículo 489 del Estatuto Tributario aplicable a los responsables del artículo 481, debe practicarse respecto del saldo a favor, el cual ya está afectado por el prorrateo del artículo 490, o el prorrateo del artículo 489 debe hacerse antes de determinar el saldo a favor en el renglón 85 del formulario de IVA?
  (2017-09-28) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Reimportacion en el mismo estado.- Decreto 2685 de 1999.
    Se podrá importar sin el pago de los tributos aduaneros, la mercancía exportada temporal o definitivamente que se encuentra en libre disposición, siempre que no haya sufrido modificación en el extranjero y se establezca plenamente que la mercancía que se reimporta es la misma que fue exportada y que se hayan cancelado los impuestos internos exonerados y reintegrado los beneficios obtenidos con la exportación.
Consulta:
    ¿El IVA que se paga en la reimportación de un bien exportado inicialmente (Reimportación en el mismo estado) (Decreto 390 de 2016 art. 242) se puede llevar como impuesto descontable? La pregunta surge bajo la hipótesis que con motivo de la exportación del bien, el responsable obtuvo la devolución del saldo a favor a que tenía derecho en virtud del art. 481 del E.T.?
La pregunta tiene que ver con la aplicación del régimen de reimportación en el mismo estado, previsto en los artículos 242 y 243 del Decreto 390 de 2016 (Nueva regulación aduanera).
  (2017-09-28) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Condicion de agentes de retencion del IVA.
    El artículo 437-2 del Estatuto Tributario relaciona los sujetos que fungen como agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la adquisición de bienes y servicios.
Consulta:
    ¿El responsable del régimen común (que no es entidad estatal, grande contribuyente o agente de retención designado por la DIAN) proveedor de una sociedad de comercialización internacional (E.T. artículo 437-2 numeral 7) debe practicar RETEIVA del 100% en las compras que realice a los responsables del régimen común a quienes les compra las mercancías que después venderá a la S.C.I, o en general deberá practicar la retención del 100% a todos sus proveedores del régimen común (distintos de los mencionados en los numerales 1 y 2 del artículo 437-2 del E.T.) sin importar si las mercancías que les compre van a ser vendidas posteriormente a la S.C.I. o a clientes que no son S.C.I?
  (2017-09-28) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Retencion de IVA para venta de chatarra y otros bienes.
    El artículo 437-4 establece lo relativo a la Retención de IVA para venta de chatarra y otros bienes.
Consulta:
    ¿La retención prevista en el artículo 437-4 del Estatuto Tributario respecto de la venta de chatarra a una siderúrgica, se aplica cuando el responsable le vende a la siderúrgica maquinaria y muebles totalmente depreciados y/u obsoletos que dicho responsable considera como chatarra o para aplicar ese tratamiento interesa que los bienes correspondan a las características que aparecen en las partidas arancelarias 72.04.74.04 y 76.02 previstos en dicho artículo?
No puede catalogarse como chatarra, maquinaria y muebles totalmente depreciados y/u obsoletos por el simple hecho que el responsable los considere o califique de esta manera, sino en tanto efectivamente correspondan a las partidas señaladas en la norma, esto es 72.04, 74.04 y 76.02, es decir, atendiendo a los bienes que el arancel de aduanas incluya en estas partidas
  (2017-09-28) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Agentes de Retencion del Impuesto Sobre las Ventas; Hecho Generador del Impuesto Sobre las Ventas Facturacion.
    El artículo 420 del Estatuto Tributario, señala de manera expresa los hechos generadores sobre los que recae el impuesto a la ventas.
Consulta:
    ¿Si se practica o no retención a título de impuesto sobre las ventas en la compra de libros del exterior efectuada en forma virtual (por internet) a un proveedor que no tiene residencia en Colombia.

    El libro lo adquiere un responsable del régimen común, y constituye expresa necesaria para su empresa. Se indica que se recibe en firma virtual mediante la asignación de una clave que le envía el proveedor. Solicita se precise si esa compra implica la compra de un bien o un servicio?

La venta de libros por internet de proveedores situados fuera de Colombia, conforme al caso planteado, implica: que en la venta a través de internet entregado al comprador un archivo digital en formato electrónico para su descarga, el mismo constituye el soporte y, estaríamos ante un bien de carácter intangible (propiedad intelectual).

En este evento, acorde con el artículo 420 el Estatuto Tributario no es un hecho generador del IVA, por lo tanto no hay lugar a la retención en la fuente por IVA.
  (2017-09-27) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Retencion en la fuente a titulo de IVA.
    Si se genera saldo a favor por efecto de las retenciones practicadas al responsable, hay lugar a devolución.
Consulta:
    ¿El prorrateo a que se refiere el artículo 490 del Estatuto Tributario también se aplica al IVA descontable que surge con ocasión de la retención del 100% a personas no domiciliadas en Colombia por la prestación de servicios en el país (437-2 numeral 3 del mismo estatuto) O el impuesto descontable se lleva por el 100% de la retención practicada. La pregunta bajo el supuesto que el responsable tenga operaciones gravadas, exentas y excluidas?
Acorde con el artículo 490 del E.T., el prorrateo tiene como finalidad frente al IVA pagado por bienes y servicios que pueden otorgar derecho a descuento y, que sin embargo, se destinan indistintamente a operaciones gravadas, exentas y/o excluidas, de modo que se establezca la proporción que corresponde a cada uno de estos conceptos y sea tomado lo pertinente a descontables.
  (2017-09-27) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Concepto Unificado del numeral 24 del Articulo 187 de la Ley 1819 de 2016.
    Exclusión del impuesto sobre las ventas.
    Computación en la nube (Cloud Computing).
    Servidores Hosting.
    Mantenimiento a distancia de programas y equipos.
  • ¿Que es computación en la nube o cluod computing?
Es un modelo que permite el acceso omnipresente, conveniente, y por demanda a una red de n conjunto compartido de recursos computaciones configurables (por ejemplo: redes servidores, almacenamiento, aplicaciones y servicios) que se pueden aprovisionar y liberar rápidamente como un mínimo de esfuerzo de gestión o interacción del proveedor de servicios.
  • ¿Cuáles son las características esenciales de la computación en la nube?
Ver más
  (2017-09-11) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Impuesto a las ventas.- Agentes de Retencion del Impuesto Sobre las Ventas; Hecho Generador del Impuesto Sobre las Ventas Facturacion.
    Consulta:
Una declaración que arroje saldo a favor como consecuencia del exceso de retenciones así como por exceso de impuestos descontables sobre el impuesto generado, para efectos del prorrateo del artículo 489 del estatuto tributario, el valor resultante a que se refiere el numeral 3 de dicho artículo se compara con el saldo a favor del período o contra el saldo a favor del período descontado el valor de la (sic) retenciones de IVA?

El responsable del impuesto sobre las ventas factura el IVA que corresponde a la venta del bien o servicio, lo cobra y lo declara al Estado y se lo paga a través de la declaración de IVA. La retención en la fuente que procede por el impuesto sobre las ventas como mecanismo de recaudo anticipado de este impuesto, implica que el sujeto pasivo del impuesto, es decir, quien lo soporta en la operación de compra de un bien o servicio, retiene una parte del mismo y lo declara y paga a través de la declaración de retención en la fuente.
  (2017-08-18) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Impuesto a las ventas.- Agentes de Retencion del Impuesto Sobre las Ventas; Hecho Generador del Impuesto Sobre las Ventas Facturacion.
    Consulta:
El responsable del régimen común (que no es entidad estatal, grande contribuyente o agente de retención designado por la DIAN) proveedor de una sociedad de comercialización internacional (E.T. artículo 437-2 numeral 7) debe practicar RETEIVA del 100% en las compras que realice a los responsables del régimen común a quienes les compra las mercancías que después venderá a la S.C.I, o en general deberá practicar la retención del 100% a todos sus proveedores del régimen común (distintos de los mencionados en los numerales 1 y 2 del artículo 437-2 del E.T.) sin importar si las mercancías que les compre van a ser vendidas posteriormente a la S.C.I. o a clientes que no son S.C.I?

El artículo 437-2 del Estatuto Tributario relaciona los sujetos que fungen como agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la adquisición de bienes y servicios. En el numeral 7 señala como tales a.
  (2017-08-18) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Impuesto a las ventas.- Agentes de Retencion del Impuesto Sobre las Ventas; Hecho Generador del Impuesto Sobre las Ventas Facturacion.
    Consulta:
La retención prevista en el artículo 437-4 del Estatuto Tributario respecto de la venta de chatarra a una siderúrgica, se aplica cuando el responsable le vende a la siderúrgica maquinaria y muebles totalmente depreciados y/u obsoletos que dicho responsable considera como chatarra o para aplicar ese tratamiento interesa que los bienes correspondan a las características que aparecen en las partidas arancelarias 72.04.74.04 y 76.02 previstos en dicho artículo?

El artículo 437-4 establece lo relativo a la Retención de IVA para venta de chatarra y otros bienes, así:

“El IVA causado en la venta de chatarra identificada con la nomenclatura arancelaria andina 72.04, 74.04 y 76.02, se generará cuando esta sea vendida a las siderúrgicas.

El IVA generado de acuerdo con el inciso anterior será retenido en el 100% por la siderúrgica.
  (2017-08-18) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Impuesto a las ventas.- Agentes de Retencion del Impuesto Sobre las Ventas; Hecho Generador del Impuesto Sobre las Ventas Facturacion.
    Consulta:
Si un proveedor le expide una factura a una responsable del régimen común de IVA donde en la descripción de la misma le señala “ingresos para terceros” y además le indica el IVA sobre esos ingresos para terceros, el responsable que compra el bien o servicio puede llevar como descontable ese IVA que aparece en la factura o será descontable solamente para el proveedor?

Cuando se configura un contrato de mandato, debe tenerse en cuenta el inciso primero del artículo 3º del Decreto 1514 de 1998, que prescribe:

“En los contratos de mandato, las facturas deberán ser expedidas en todos los casos por el mandatario.”
  (2017-08-18) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Impuesto a las ventas.- Agentes de Retencion del Impuesto Sobre las Ventas; Hecho Generador del Impuesto Sobre las Ventas Facturacion.
    Consulta:
Pregunta si se practica o no retención a título de impuesto sobre las ventas en la compra de libros del exterior efectuada en forma virtual (por internet) a un proveedor que no tiene residencia en Colombia.

El libro lo adquiere un responsable del régimen común, y constituye expresa necesaria para su empresa. Se indica que se recibe en firma virtual mediante la asignación de una clave que le envía el proveedor. Solicita se precise si esa compra implica la compra de un bien o un servicio.

Lo anterior, toda vez que si se considera servicio habrá lugar a la práctica de la retención acorde con el artículo 437-2 numeral 3 del Estatuto Tributario, pero si se considera como la compra de un bien, no hay certeza si debe practicarse retención.
  (2017-08-17) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Impuesto a las ventas.- Agentes de Retencion del Impuesto Sobre las Ventas; Hecho Generador del Impuesto Sobre las Ventas Facturacion.
    Consulta:
Un responsable de IVA que realiza alguna de las operaciones exentas del artículo 481 del Estatuto Tributario y, que tiene además ingresos por operaciones gravadas, en caso de solicitar la devolución de saldo a favor, es necesario que además del cálculo de la proporcionalidad del artículo 489 (prorrateo para determinar el valor susceptible de devolución) haya determinado durante el respectivo período la proporcionalidad del artículo 490 del mismo Estatuto (prorrateo de los impuestos descontables)?

Dicho de otra manera la proporcionalidad a que se refiere el artículo 489 del Estatuto Tributario aplicable a los responsables del artículo 481, debe practicarse respecto del saldo a favor, el cual ya está afectado por el prorrateo del artículo 490, o el prorrateo del artículo 489 debe hacerse antes de determinar el saldo a favor en el renglón 85 del formulario de IVA?
  (2017-08-17) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Impuesto a las ventas.- Agentes de Retencion del Impuesto Sobre las Ventas; Hecho Generador del Impuesto Sobre las Ventas Facturacion.
    Consulta:
El prorrateo a que se refiere el artículo 490 del Estatuto Tributario también se aplica al IVA descontable que surge con ocasión de la retención del 100% a personas no domiciliadas en Colombia por la prestación de servicios en el país (437-2 numeral 3 del mismo estatuto) O el impuesto descontable se lleva por el 100% de la retención practicada. La pregunta bajo el supuesto que el responsable tenga operaciones gravadas, exentas y excluidas.

Acorde con el artículo 490 del E.T., el prorrateo tiene como finalidad frente al IVA pagado por bienes y servicios que pueden otorgar derecho a descuento y, que sin embargo, se destinan indistintamente a operaciones gravadas, exentas y/o excluidas, de modo que se establezca la proporción que corresponde a cada uno de estos conceptos y sea tomado lo pertinente a descontables.
  (2017-08-17) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Impuesto a las ventas.- Agentes de Retencion del Impuesto Sobre las Ventas; Hecho Generador del Impuesto Sobre las Ventas Facturacion.
    Consulta:
El IVA que se paga en la reimportación de un bien exportado inicialmente (Reimportación en el mismo estado) (Decreto 390 de 2016 art. 242) se puede llevar como impuesto descontable? La pregunta surge bajo la hipótesis que con motivo de la exportación del bien, el responsable obtuvo la devolución del saldo a favor a que tenía derecho en virtud del art. 481 del E.T.

La pregunta tiene que ver con la aplicación del régimen de reimportación en el mismo estado, previsto en los artículos 242 y 243 del Decreto 390 de 2016 (Nueva regulación aduanera).

Al respecto se observa que el Título XXIV del mismo decreto sobre “Derogatorias y Vigencias”, en el artículo 674, titulado como “Aplicación escalonada.” Indica que:
  (2017-08-17) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Impuesto sobre las ventas.- Servicios excluidos – Educacion no formal – Educacion para el Trabajo y el Desarrollo Humano.
    ¿Qué debe hacer una empresa que presta el servicio de educación académica no formal, para ser reconocida como tal por el Gobierno y así tener el beneficio de exclusión del impuesto sobre las ventas que establece el artículo 476 del Estatuto Tributario?
El artículo 476 del Estatuto Tributario establece:

“ARTICULO 476. SERVICIOS EXCLUIDOS DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. Se exceptúan del impuesto los siguientes servicios:

… 6. (Numeral modificado por el artículo 50 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es el siguiente:) Los servicios de educación prestados por establecimientos de educación prescolar, primaria, media e intermedia, superior y especial o no formal, reconocidos como tales por el Gobierno, y los servidos de educación prestados por personas naturales a dichos establecimientos.

Están excluidos igualmente los siguientes servicios prestados por los establecimientos de educación a que se refiere el presente numeral: restaurante, cafetería y transporte, así como los que se presten en desarrollo de las Leyes 30 de 1392 y 115 de 1994.

Igualmente están excluidos los servicios de evaluación de la educación y de elaboración y aplicación de exámenes para la selección y promoción de personal, prestados por organismos o entidades de la administración pública.”
  (2017-08-16) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

IVA.- Base Gravable - Gasolina de Aviacion.
    Consulta:
Se corrige la conclusión dada en la respuesta a la primera pregunta del Oficio 014909 de junio 14 de 2016 por la siguiente:
  • Por lo cual la venta de gasolina de aviación no está gravada con el Impuesto Global a la Gasolina y ACPM, pero sí con el impuesto sobre las ventas y hace parte de la base gravable los servicios inherentes y accesorios a la venta de tal combustible, como son la distribución y tanqueo de dicha gasolina, de conformidad con el artículo 447 del Estatuto Tributario.
  (2017-08-01) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Exclusion del IVA consagrada en el literal j) del articulo 428 del Estatuto Tributario.
    Si la ley prevé de manera expresa la entrada en vigencia de la exclusión y el decreto reglamentario no puede de manera especial limitar el contenido de una disposición jurídica, mal haría el operador jurídico en hacerlo, interpretando que la vigencia de la disposición reglamentada se condiciona a esta.
Consulta:

Mediante el radicado de la referencia solicita la reconsideración del Oficio 100202208- 0162 de marzo 2 de 2016.

Con tal propósito, plantea en primer término las situaciones fácticas que anteceden a la solicitud, efectuando la enunciación normativa relacionada con el asunto objeto de cuestionamiento, para lo cual invoca y transcribe lo determinado por el artículo 40 de la Ley 1607 de 2012, al adicionar el literal j) al artículo 428 del Estatuto Tributario.

Igualmente hace referencia al Decreto Reglamentario 1103 del 17 de junio de 2014 y transcribe apartes específicos de tres pronunciamientos doctrinales previos y del oficio objeto de la solicitud de reconsideración, mediante el cual este despacho se pronunció ratificándolos.
  (2017-07-17) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Impuesto a las ventas.
Servicios excluidos del impuesto sobre las ventas.
    A modo de conclusión, se encuentra que no está gravado con el impuesto sobre las ventas el servicio de arrendamiento comercial contratado por la EPS, siempre y cuando tena por objeto directo efectuar las prestaciones propias del POS.
Consulta:

En el radicado de la referencia se indica que tiene un contrato de arrendamiento de un inmueble a una EPS y habida cuenta de su calidad de responsable del IVA por pertenecer al régimen común, ha facturado el correspondiente impuesto en la prestación de este servicio.

Frente a la situación el arrendatario ha manifestado que no es posible la causación del impuesto, pues en su condición de EPS manejan recursos del sistema general de seguridad social en salud, los cuales gozan de naturaleza parafiscal y no se pueden afectar con impuestos de ninguna naturaleza.
  (2017-07-17) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Impuesto sobre las ventas.
Prestacion de servicios excluidos.
Servicios vinculados con la seguridad social.
    Dentro del ámbito de los servicios vinculados a la seguridad social deben entenderse excluidos aquellos que guarden estrecha y directa relación con el sistema de seguridad social.
Consulta.

¿Consulta si la exclusión del IVA también aplica para el suministro de la información que se cobra entre los operadores?
  (2017-07-14) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Impuesto a las ventas.
Periodo Gravable; Periodicidad – Declaracion.
    En el caso que la persona natural que perteneciera al régimen simplificado no realizara operaciones que comportaran la realización del hecho generador del impuesto sobre las ventas, deberá realizar su declaración de manera bimestral de acuerdo a lo establecido en el inciso 2 del parágrafo del artículo 600 del E.T.
Consulta:

En el escrito de la referencia solicita se aclare si una persona natural que pertenecía régimen simplificado en el año 2016 y pasa al régimen común del IVA en 2017, debe considerarse como un nuevo contribuyente en los términos del artículo 600 del Estatuto Tributario, o debe tener en cuenta los ingresos del año anterior para efectos de establecer su período de declaración del Impuesto sobre las ventas.
  (2017-07-14) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Exclusion del IVA consagrada en el literal j) del articulo 428 del Estatuto Tributario.
    Si la ley prevé de manera expresa la entrada en vigencia de la exclusión y el decreto reglamentario no puede de manera especial limitar el contenido de una disposición jurídica, mal haría el operador jurídico en hacerlo, interpretando que la vigencia de la disposición reglamentada se condiciona a esta.
Consulta:

Mediante el radicado de la referencia solicita la reconsideración del Oficio 100202208- 0162 de marzo 2 de 2016.

Con tal propósito, plantea en primer término las situaciones fácticas que anteceden a la solicitud, efectuando la enunciación normativa relacionada con el asunto objeto de cuestionamiento, para lo cual invoca y transcribe lo determinado por el artículo 40 de la Ley 1607 de 2012, al adicionar el literal j) al artículo 428 del Estatuto Tributario.

Igualmente hace referencia al Decreto Reglamentario 1103 del 17 de junio de 2014 y transcribe apartes específicos de tres pronunciamientos doctrinales previos y del oficio objeto de la solicitud de reconsideración, mediante el cual este despacho se pronunció ratificándolos.
  (2017-07-14) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Regimen simplificado.
Autorizacion de numeracion cuando opte por facturar.
    Se precisa, que la razón por la cual un responsable del régimen simplificado quiere facturar es en atención a su efecto como título valor y en acatamiento de las normas previstas en el código de comercio.
Consulta:

    ¿Un responsable del régimen simplificado puede facturar electrónicamente, cuales son los requisitos para ello?

    ¿Cuáles son los requisitos para ser operador tecnológico en facturación electrónica, cual es el procedimiento para obtener esta categoría y los tiempos que tarda en el tramite?
  (2017-07-13) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Regimen simplificado.
Autorizacion de numeracion cuando opte por facturar.
    Se precisa, que la razón por la cual un responsable del régimen simplificado quiere facturar es en atención a su efecto como título valor y en acatamiento de las normas previstas en el código de comercio.
Consulta:

La resolución 5709 de 1996 establecía que un responsable del régimen simplificado que optara por facturar, no requería resolución de facturación. Si bien esta norma se encuentra derogada las razones que la justifican se mantienen, en esta medida puede afirmarse hoy que este tipo de responsables no requiere autorización de numeración? Máxime cuando sigue vigente el documento equivalente previsto en el artículo 3 del decreto 522 de 2003?
  (2017-07-13) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

El impuesto sobre las ventas recae, entre otros, sobre la venta de bienes y prestacion de servicios.
    Si en un momento determinado se celebra un contrato, en tanto su objeto sea la venta de bienes o prestación de servicios, debe liquidarse el impuesto sobre las ventas y para tal efecto debe tenerse en cuenta la base gravable que corresponda, acorde con la ley.
Consulta:

A través del oficio de la referencia, se refiere usted en general, a contratos a los cuales se les reajusto el valor en el IPC. ¿Pregunta usted si el ajuste al precio es antes o después de IVA?
  (2017-07-13) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Impuesto sobre las ventas - IVA -
Importacion de armas y municiones.
    Si los equipos cumplen las condiciones de ser material de guerra o reservado, de uso privativo de las fuerzas militares y de la policía nacional así como los elementos descritos del literal a) al literal p) de la norma ibídem pasaron de ser bienes excluidos a ser bienes exentos del IVA.
Consulta:

Consulta usted sobre el tratamiento del IVA para la importación de una serie de equipos los cuales se encuentran relacionados en la directiva de ingenieros militares, si se encuentran dentro de los señalados en el literal d) del artículo 428 del E.T. y lo consignado en el decreto 695 de 1983 numeral 9.
  (2017-07-13) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Impuesto sobre las ventas - IVA -
Tarifa del impuesto sobre las ventas/Oferta.
    El artículo 184 de la Ley 1819 de 2016 modificó la tarifa del impuesto sobre las ventas fijándola en el 19%. La misma ley fijó en el artículo 192, la regla aplicable a los contratos celebrados con entidades públicas y, en el artículo 193 el régimen de transición frente a los contratos específicamente allí relacionado, suscritos por las entidades públicas.
Consulta:

Plantea usted que el artículo 184 de la Ley 1819 de 2016, modificó el artículo 468 del Estatuto Tributario y con ello la tarifa general del IVA. Trae a colación el artículo 192 de la mencionada ley, sobre tanta aplicable a los contratos celebrados con entidades públicas. Se refiere luego la definición de contrato o convención que contempla el Código Civil y el carácter de bilateral acorde con el artículo 1596 ibídem.

Pregunta:
    1. Naturaleza de la orden de compra.
En el caso objeto de consulta y para efectos de aplicación fiscal en el impuesto sobre las ventas: La orden de compra es asimilable a un contrato en los términos del Código Civil o en los términos de la Ley 80 de 1993?
    2. Tarifa de IVA aplicable.
En el caso objeto de consulta y dado que la orden de compra es asimilable al contrato ¿Al momento del despacho efectivo debe aplicarse la tarifa del 16% vigente a la fecha en que se expidió la orden de compra en los términos del artículo 192 de la Ley 1819 de 2016?
  (2017-07-13) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

exclusión del IVA en el suministro de paginas web, servidores (hosting), computacion en la nube (cloud computing) y mantenimiento a distancia de programas y equipos.
    Sobre la expresión mantenimiento a distancia, se solicita hacer alusión al sentido natural y obvio de las palabras
Consulta:

Por medio del escrito de la referencia, se realiza consulta sobre el numeral 24 del artículo 476 del Estatuto Tributario adicionado por el artículo 187 de la Ley 1819 de 2016, en el que se indica la exclusión del IVA en el: (sic):

“24. Suministro de páginas web, servidores (hosting), computación en la nube (cloud computing) y mantenimiento a distancia de programas y equipos.”
  (2017-07-10) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Exclusion del impuesto sobre las ventas.
    En la importación temporal a corto plazo los tributos aduaneros se liquidan con el objeto de constituir la garantía, tal como lo dispone el artículo 144 del Decreto 2685 de 1999
Consulta:

Se solicita la revisión de la doctrina vigente contenida en los Oficios 269 y 0582270, (sic) ambos de 2014 y 22774 de 2016, habida cuenta que concluyen que la oportunidad para obtener el certificado a que se refiere el artículo 6 del Decreto 953 de 2003 para gozar de la exclusión del IVA previsto en el literal g) del artículo 428 del Estatuto Tributario, debe ser previa a la importación sin entrar a distinguir la modalidad de importación, de suerte que si una maquinaria industrial que se encuentra en el país bajo la modalidad de importación temporal a corto plazo que no cuenta con la mencionada certificación, no podría acceder al beneficio tributario si modifica la declaración de importación temporal de corto a ordinaria.
  (2017-07-10) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Son exentos con derecho a devolución bimestral los servicios que sean prestados en el pais y se utilicen exclusivamente en el exterior por empresas o personas sin negocios o actividades en Colombia.
    Siempre que en la prestación del servicio de transporte local a favor de la sociedad B se cumplan las condiciones previstas en la ley, se estará en presencia de la exportación de un servicio, exento por tanto del impuesto sobre las ventas.
Consulta:

1. Plantea que “[u]na Sociedad Compradora Extranjera (B) negocia con la Sociedad Vendedora Colombia (A) la compraventa de un bien que está ubicado en Colombia” (negrilla fuera de texto), “[l]a Sociedad Vendedora Colombiana (A) negocia con la Sociedad Compradora Extranjera (B) un término INCOTERM que implica que la Sociedad Colombiana (A) hace entrega del bien a la Sociedad Extranjera (B) en Colombia”.

“Como consecuencia de lo anterior, la Sociedad Compradora Extranjera (B) debe contratar el servicio de transporte local en Colombia con una Sociedad Colombiana Prestadora de Servicios (C) para poder recibir en el extranjero los bienes que compró a la Sociedad Vendedora Colombiana (A)”.

Así las cosas, consulta si “el beneficio, provecho o utilidad del servicio que la Sociedad Colombiana Prestadora de Servicios (C) le está prestando en Colombia a la Sociedad Compradora Extranjera (B), se percibe exclusivamente en el exterior y en beneficio de la Sociedad Compradora Extranjera (B)”.
  (2017-07-07) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Procedencia de los costos y deducciones, por conceptos de contratos de importacion de tecnologia.
    La disposición establece como requisitos para la procedencia de la deducción sobre los pagos derivados de contratos de importación de tecnología, patentes y marcas, i) la obligación de demostrar la existencia del contrato (junto con su sustancia) y ii) que el mismo sea autorizado por el ente competente.
Para la procedencia de los costos y deducciones, por conceptos de contratos de importación de tecnología, y sobre patentes y marcas, que verse sobre vigencias en las cuales surtió efectos jurídicos la precitada regulación, deberá cumplirse de manera previa a sus solicitud (sic) como costo o gasto para efectos fiscales en su denuncio fiscal, con los requisitos establecidos por la ley, y de manera especial con su registro ante la autoridad competente.

Proceden como deducción los gastos devengados por concepto de contratos de importación de tecnología, patentes y marcas, en la medida en que se haya solicitado ante el organismo oficial competente el registro del contrato correspondiente, dentro de los seis meses siguientes a la suscripción del contrato.
  (2017-07-07) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Bienes que se hallan excluidos del impuesto y por consiguiente su venta o importacion no causa el impuesto sobre las ventas.
    En la venta y prestación de servicios, la base gravable será el valor total de la operación.
Consulta:

Consulta acerca de la aplicación de lo previsto en el numeral 6 del artículo 175 de la Ley 1819 de 2016, relacionado con los bienes que se hallan excluidos del impuesto y por consiguiente su venta o importación no causa el impuesto sobre las ventas.
  (2017-07-05) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Impuesto a las ventas.-
Bienes que no causan el Impuesto sobre las Ventas.
    Podemos manifestar que se encuentran excluidos del impuesto sobre las ventas los ladrillos de construcción y bloques de calicanto, de arcilla, y con base en cemento, bloques de arcilla silvocalcárea, -independientemente de la subpartida arancelaria en la cual se encuentren clasificados.
Consulta:

Procedente de la Subdirección de Gestión Técnica Aduanera hemos recibido la comunicación de la referencia en la que pone de manifiesto su inconformidad por la información que se publica en los servicios informáticos electrónicos relacionada con la exclusión del impuesto sobre las ventas de los ladrillos y bloques para construcción con base en cemento.

Señala que los adoquines en estado seco fueron clasificados en la subpartida 6010.11.00.00 del arancel de aduanas como un ladrillo de hormigón para la construcción por lo que consulta si se encuentra excluido del impuesto sobre las ventas.
  (2017-06-28) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Impuesto a las Ventas.-
Devolucion del Impuesto sobre las Ventas.
    Para ser beneficiario de las exenciones tributarias, además que se construya en zonas de renovación urbana, es necesario, que se trate de un tipo de vivienda de interés socias VIS que se encuentre dentro de un programa y/o proyecto de renovación y que se cumpla con las características que define el gobierno.
Consulta:

¿Es posible obtener los mismos beneficios tributarios que existen para las viviendas de interés social rango de 0 a 135 smmlv (Devolución de IVA, exención de renta, etc.,) para aquellas unidades de vivienda de interés social que se construyan en zonas establecidas como zonas de renovación urbana teniendo en cuenta que los precios de este tipo de vivienda pueden ser superiores a los 135 smmlv sin exceder de los 175 smmlv?
  (2017-06-28) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Oportunidad para acreditar el certificado requerido para la exclusión del IVA
    El beneficio tributario sólo procede para la importación ordinaria. Además, si en la importación temporal a corto plazo no se causan los tributos aduaneros, no tendría sentido que el importador solicitara la exclusión del IVA.
Consulta:

Se solicita la revisión de la doctrina vigente contenida en los Oficios 269 y 0582270, (sic) ambos de 2014 y 22774 de 2016, habida cuenta que concluyen que la oportunidad para obtener el certificado a que se refiere el artículo 6 del Decreto 953 de 2003 para gozar de la exclusión del IVA previsto en el literal g) del artículo 428 del Estatuto Tributario, debe ser previa a la importación sin entrar a distinguir la modalidad de importación, de suerte que si una maquinaria industrial que se encuentra en el país bajo la modalidad de importación temporal a corto plazo que no cuenta con la mencionada certificación, no podría acceder al beneficio tributario si modifica la declaración de importación temporal de corto a ordinaria.

Para efectos de la revisión de la doctrina, la peticionaria solicita tener en cuenta las siguientes consideraciones:
  • 1. Oportunidad de causación de los tributos aduaneros en la importación temporal a corto plazo.

  • 2. Requisitos para que proceda el beneficio tributario del literal g) del artículo 428 del Estatuto Tributario.
  (2017-06-28) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Contratos a los cuales se les reajusto el valor en el IPC.
    Si el contrato es objeto de reajuste del precio, en atención al índice de precios al consumidor (IPC), se observa que el valor como tal objeto de ajuste corresponde al valor del contrato antes del impuesto.
Consulta:

¿Contratos a los cuales se les reajusto el valor en el IPC, el ajuste al precio es antes o después de IVA?

Al reajustar el valor del contrato, tiene lugar una modificación, por tanto así como sobre el valor inicialmente determinado del contrato (antes del ajuste) se generó el IVA, sobre el mayor valor determinado por efecto del ajuste de precio, igualmente se causa el impuesto.
  (2017-06-23) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Exclusion del IVA en el suministro de paginas web, servidores (hosting), computacion en la nube (cloud computing) y mantenimiento a distancia de programas y equipos.
    Las palabras técnicas de toda ciencia o arte se tomarán en el sentido que les den los que profesan la misma ciencia o arte; a menos que aparezca claramente que se han formado en sentido diverso.
Consulta:

Por medio del escrito de la referencia, se realiza consulta sobre el numeral 24 del artículo 476 del Estatuto Tributario adicionado por el artículo 187 de la Ley 1819 de 2016, en el que se indica la exclusión del IVA en el: (sic):

“24. Suministro de páginas web, servidores (hosting), computación en la nube (cloud computing) y mantenimiento a distancia de programas y equipos.”

Sobre la expresión mantenimiento a distancia, se solicita hacer alusión al sentido natural y obvio de las palabras en virtud de lo dispuesto en el artículo 28 de Código Civil, así como tener en cuenta lo dispuesto en el artículo 29 de la norma ibídem, según el cual “Las palabras técnicas de toda ciencia o arte se tomarán en el sentido que les den los que profesan la misma ciencia o arte; a menos que aparezca claramente que se han formado en sentido diverso” (Negrilla fuera del texto).
  (2017-06-23) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Oportunidad para acreditar el certificado requerido para la exclusión del IVA
    El beneficio tributario sólo procede para la importación ordinaria. Además, si en la importación temporal a corto plazo no se causan los tributos aduaneros, no tendría sentido que el importador solicitara la exclusión del IVA.
Consulta:

Se solicita la revisión de la doctrina vigente contenida en los Oficios 269 y 0582270, (sic) ambos de 2014 y 22774 de 2016, habida cuenta que concluyen que la oportunidad para obtener el certificado a que se refiere el artículo 6 del Decreto 953 de 2003 para gozar de la exclusión del IVA previsto en el literal g) del artículo 428 del Estatuto Tributario, debe ser previa a la importación sin entrar a distinguir la modalidad de importación, de suerte que si una maquinaria industrial que se encuentra en el país bajo la modalidad de importación temporal a corto plazo que no cuenta con la mencionada certificación, no podría acceder al beneficio tributario si modifica la declaración de importación temporal de corto a ordinaria.

Para efectos de la revisión de la doctrina, la peticionaria solicita tener en cuenta las siguientes consideraciones:
  • 1. Oportunidad de causación de los tributos aduaneros en la importación temporal a corto plazo.

  • 2. Requisitos para que proceda el beneficio tributario del literal g) del artículo 428 del Estatuto Tributario.
  (2017-06-23) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Tarifa aplicable del IVA, cuando en una importacion temporal a largo plazo, se pretenda modificar y realizar cambio de modalidad a importacion ordinaria.
    Cuando se trate de una importación temporal a largo plazo en la cual ya se causaron los tributos y estos se difieren para efectos de su pago, el cual se realiza en cuotas semestrales, la tarifa aplicable del IVA, al momento de la presentación de la declaración de modificación a importación ordinaria continuara siendo la tarifa presentada en la declaración inicial de importación de largo plazo.
Consulta:

En atención a la solicitud recibida en este despacho, referente a establecer cuál es la tarifa aplicable del IVA, cuando en una importación temporal a largo plazo, se pretenda modificar y realizar cambio de modalidad a importación ordinaria.
  (2017-06-22) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Impuesto sobre las ventas.- Tarifa aplicable polizas de seguros.
    Cuando la póliza admita el fraccionamiento de la prima y, por consiguiente, se emite el certificado correspondiente al respectivo periodo el impuesto se causa sobre la prima correspondiente a cada uno de los certificados periódicos que las compañías emitan en aplicación de la póliza original.
Consulta:

Plantea usted que las pólizas colectivas de automóviles expedidas el año pasado, tenían un IVA del 16% pero los cobros de los certificados se realizan de forma mensual y a partir del primero de enero del 2017, las compañías aseguradoras están cobrando un IVA del 19%.

¿Al respecto se pregunta si en relación con las pólizas expedidas el año anterior, los cobros se deben mantener hasta el fin de la vigencia con el 16%?
  (2017-06-22) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Exportacion de un servicio.
    Siempre que en la prestación del servicio de transporte local a favor de la sociedad B se cumplan las condiciones previstas en la ley, esto es, que la mencionada sociedad carezca de negocios o actividades en Colombia, y se atiendan los requisitos fijados en la norma reglamentaria, se estará en presencia de la exportación de un servicio, exento por tanto del impuesto sobre las ventas.
Mediante el radicado de la referencia plantea varias preguntas las cuales se resolverán cada una a su turno.

1. Plantea que “[u]na Sociedad Compradora Extranjera (B) negocia con la Sociedad Vendedora Colombia (A) la compraventa de un bien que está ubicado en Colombia” (negrilla fuera de texto), “[l]a Sociedad Vendedora Colombiana (A) negocia con la Sociedad Compradora Extranjera (B) un término INCOTERM que implica que la Sociedad Colombiana (A) hace entrega del bien a la Sociedad Extranjera (B) en Colombia”.

“Como consecuencia de lo anterior, la Sociedad Compradora Extranjera (B) debe contratar el servicio de transporte local en Colombia con una Sociedad Colombiana Prestadora de Servicios (C) para poder recibir en el extranjero los bienes que compró a la Sociedad Vendedora Colombiana (A)” (negrilla fuera de texto).

Así las cosas, consulta si “el beneficio, provecho o utilidad del servicio que la Sociedad Colombiana Prestadora de Servicios (C) le está prestando en Colombia a la Sociedad Compradora Extranjera (B), se percibe exclusivamente en el exterior y en beneficio de la Sociedad Compradora Extranjera (B)” (negrilla fuera de texto).
  (2017-06-22) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Impuesto a las ventas.
TARIFA DIFERENCIAL DEL 5%
    La norma plasmó la voluntad del legislador de no gravar la venta de los proyectos inmobiliarios en ejecución, para lo cual fija un límite en el tiempo que es el 31 de diciembre de 2017 y contempla una serie de eventos para ese fin, respecto de los cuales la peticionaria solicita se confirme si la suscripción de una promesa o escritura de compraventa antes de esa fecha se entienden incluidas, frente a lo cual este Despacho concluye de forma afirmativa luego de consultar el texto del artículo citado.
Consulta:

Mediante el radicado de la referencia la peticionaria pregunta cuándo empieza a regir el artículo 185 de la Ley 1819 de 2016, por el cual se modifica el artículo 468-1 del Estatuto Tributario y respecto del parágrafo transitorio de esta norma solicita confirmar si la exclusión de que trata para la venta de unidades de vivienda nueva cuyo valor supere las 26.800 UVT incluye la suscripción de una promesa o escritura de compraventa antes del 30 0 31 de diciembre de 2017, certificada por notario, así en el primer caso la escritura pública se firme en el año 2018.
  (2017-06-21) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Impuesto a las ventas.
Servicios Excluidos del Impuesto Sobre las Ventas.
    Consulta:
En el radicado de la referencia se indica que tiene un contrato de arrendamiento de un inmueble a una EPS y habida cuenta de su calidad de responsable del IVA por pertenecer al régimen común, ha facturado el correspondiente impuesto en la prestación de este servicio.

Frente a esta situación el arrendatario ha manifestado que no es posible la causación del impuesto, pues en su condición de EPS manejan recursos del Sistema General de Seguridad Social en Salud, los cuales gozan de naturaleza parafiscal y no se pueden afectar con impuestos de ninguna naturaleza.
  (2017-06-08) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Impuesto a la ventas - IVA - Nuevos responsables y periodos a declarar.
    Consulta:
¿Quiénes son los nuevos responsables der impuesto a las ventas?, a que hace alusión el parágrafo de los artículos 24 del Decreto 1794 de 2013, este despacho se permite precisar lo siguiente:
  (2017-06-07) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

lmpuesto Sobre las Ventas Sobre Vinos y Licores Servicios lntermedios de la Produccion.
    Consulta:
En particular solicita atender los siguientes intenogantes:

" ¿Al tratarse de serv¡cio de maqu¡ta - producción y envasado de licores con un contenido alcoholímetico superior a 2.5 grados por volumen - que realiza un Departamento a favor de otro Departamento, se entiende que dicho servlcio se encuentra gravado a la tarifa del 16%, o por el contrar¡o debe entenderse gue está gravado con tarifa única del impuesto al consumo y por ende no genera IVA del 16%?.

- En lo relac¡onado con Ia tarifa del IVA en licores debe observarse que el Estatuto Tributario en el.artículo 473, consagra que los licores están sometidos a la tarifa diferencial del 35%, cuando la venta se efectuaba por quien los produce o cuando fueran el resultado del servicio referido al paragrafo del articulo 476 ibidem.
  (2017-06-07) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Responsabilidad en las operaciones realizadas por responsables del régimen común con responsables del régimen simplificado.
    Consulta:
Consulta cual es el tratamiento para efectos del impuesto sobre las ventas en aquellos casos donde se suministren bienes y servicios gravados por los sujetos no responsables del impuesto sobre las ventas.
  (2017-06-02) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 000096
09/02/2017

A partir del 1° de enero de 2017, quedaran gravados con el impuesto sobre las ventas a la tarifa del 5% los bienes sujetos al impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares.
    Si el importador de licores, vinos, aperitivos y similares pagó el IVA en la importación y en la adquisición de bienes y servicios gravados, que incorporó al producto enajenado, sí tiene derecho al descuento conforme a lo establecido en los artículos 485, 488 y siguientes del Estatuto Tributario.
Consulta:

1. ¿Los importadores en la importación de licores, vinos, aperitivos y similares deben pagar el impuesto sobre las ventas a la tarifa del 5%, siendo así cuando se realicen la comercialización en el país se debe discriminar esta misma tarifa del 5% en la factura de venta?

2. ¿Cuando el importador de licores, vinos, aperitivos y similares sea responsable del impuesto sobre las ventas, tiene derecho a descontar en la declaración de IVA, el impuesto sobre las ventas pagado en la nacionalización y en la compra de otros bienes y servicios cuando estos gastos son una expensas necesaria para la comercialización del producto?
  (2017-05-15) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 007244
30/03/2017

La tarifa general del IVA del 19%, esta vigente desde el 1º de enero de 2017.
    La nueva tarifa general del impuesto sobre las ventas, que debe aplicarse en la causación por las importaciones, ventas de bienes y prestación de servicios gravados con IVA a partir del 1 de enero de 2017 es del 19%, de conformidad con el artículo 184 de la Ley 1819 de 2016 que modificó el artículo 468 del Estatuto Tributario.
Consulta:

Mediante solicitud de la referencia, plantea su inconformidad en relación con el incremento de la tarifa del impuesto sobre las ventas (Art. 184 de la Ley 1819 de 2016), frente a las tarifas fijas del servicio de parqueaderos establecidas en el Decreto 550 de 2011, circunstancia que, a su modo de ver hace que el prestador del servicio, termine asumiendo el tres por ciento (3%) adicional del impuesto y no el consumidor del servicio.
  (2017-05-11) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 900212
28/03/2017

Impuesto a las ventas.- Contrato de Suministro.
    Al momento de efectuar la facturación por parte de las agencias de viaje, se debe precisar el período durante el cual se efectúan las operaciones, el valor individual y total de las mismas, señalando el IVA generado, así mismo indicar el IVA correspondiente a las comisiones del servicio de suministro de tiquetes y demás requisitos conforme el artículo 617 del Estatuto Tributario.
Consulta:

Por medio del escrito de la referencia, se solicita aclaración del artículo 192 de la Ley 1819 de 2016 con relación a los contratos suscritos entre las agencias de viaje y las entidades estatales, de suministro de tiquetes y la tarifa del impuesto aplicable en la facturación.

Frente al asunto, se precisa que la relación contractual existente entre las entidades del estado y las agencias de viaje, es originada por un contrato de suministro que tiene como objeto:
  (2017-05-11) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 901307
07/03/2017

Impuesto sobre las ventas.- Procedimiento tributario.- Sancion por omision de consignar sumas recaudadas.
    En la misma sanción incurrirá el responsable del impuesto sobre las ventas o el impuesto nacional al consumo que, teniendo la obligación legal de hacerlo, no consigne las sumas recaudadas por dicho concepto, dentro de los dos (2) meses siguiente a la fecha fijada por el Gobierno nacional para la presentación y pago de la respectiva declaración del impuesto sobre las ventas.
Consulta:

¿Cuáles son las sanciones o multas aplicables en los casos en los que no se paga el impuesto sobre las ventas dentro de los plazos que fija el Gobierno Nacional?

El agente retenedor o autorretendor (sic) que no consigne las sumas retenidas o autorretenidas por concepto de retención en la fuente dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha fijada por el Gobierno nacional para la presentación y pago de la respectiva declaración de retención en la fuente o quien encargado de recaudar tasas o contribuciones públicas no las consigne dentro del término legal, incurrirá en prisión de cuarenta (48) a ciento ocho (108) meses y multa equivalente al doble de lo no consignado sin que supere el equivalente a 1.020.000 UVT.
  (2017-05-11) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 901902
09/03/2017

Impuesto a las ventas.- Tarifa – Cambio de Legislacion. Tarifas Diferenciales.
    Al modificarse la tarifa general del IVA por efectos del artículo 184 de la Ley 1819 de 2016, pasando del 16% al 19%, la tarifa prevista en el inciso primero del artículo 462-1 del Estatuto Tributario aplicable a la base especial AIU de manera inmediata no es otra que la tarifa general del 19%, por haber sido modifica tácitamente.
Consulta:

Mediante el radicado de la referencia consulta si para los servicios a que hace referencia el artículo 462-1 del Estatuto Tributario se debe aplicar una tarifa del 16% o del 19% por concepto del impuesto sobre las ventas.

El inciso primero del artículo 462-1 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 46 de la Ley 1607 de 2012, incorporó como tarifa aplicable a la base gravable especial AIU, la tarifa general vigente en el momento que correspondía a la tarifa del 16%, sin embargo el artículo 184 de la Ley 1819 de 2016, norma posterior, modificó el artículo 468 del Estatuto Tributario estableciendo una nueva tarifa general del IVA al 19% sin incluir excepción alguna para el caso de la aplicación a la base gravable especial del AIU.
  (2017-05-11) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 006068
02/01/2017

Impuesto Sobre las Ventas - IVA.- Responsable del Impuesto Sobre las Ventas por el valor retenido.
    Se consagra un sistema de retención que debe contemplar los siguientes aspectos: el primero es que los servicios enunciados en los literales a) a d) del numeral 8o del artículo 437-2 tendrán una retención en la fuente del 100% desde el primero de enero de 2017, la cual tendrá que ser practicada por el adquirente de estos servicios y a partir del 1o de julio de 2018.
Consulta:

Mediante el radicado de la referencia consulta si el listado taxativo de que trata el inciso segundo del parágrafo transitorio del artículo 180 de la Ley 1819 de 2016 es aplicable a la retención que debe practicarse cualquier prestador de servicios desde el exterior

Aplica únicamente a la retención de que trata el numeral 8 del artículo 437-2 modificado por la mencionada ley

De ser aplicable la retención a todas las retenciones en la fuente por servicios prestados desde el exterior ¿los contribuyentes residentes que los adquieran están obligados a practicar esta retención antes que se emita la lista taxativa?

Con la entrada en vigencia de la Ley 1819 de 2016 ¿todos los prestadores de servicios prestados desde el exterior a Colombia son responsables de IVA?

En caso afirmativo ¿desde cuándo deben comenzar a declarar y pagar?

En caso negativo ¿sólo serán responsables los prestadores de servicios desde el exterior de los que trata el numeral 8 del artículo 437-2? ¿Bajo qué condiciones?
  (2017-05-09) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 006411
22/03/2017

Impuesto sobre las ventas; Procedimiento tributario.-Tarifa impuesto sobre las ventas - marcacion en precio de bienes.
    Ni la ley ni el reglamento imponen la obligación de discriminar la tarifa del impuesto a las ventas con la que se encuentran gravados los bienes y el valor del impuesto de manera separada en el precio de los mismos, razón por la que no es posible exigir a los responsables del impuesto sobre las ventas cumplir con tal obligación.
Consulta:

Manifiesta que le gustaría que se discriminara el valor del impuesto a las ventas de los productos de la canasta familiar que se encuentran gravados con este impuesto y que se encuentran exhibidos en las góndolas de los hipermercados, de la misma manera como se ve el valor del producto actualmente, teniendo en cuenta que los bienes comprados, tienen el valor del producto pero no el valor del IVA o la tarifa, el que aparece solo en la factura que se entrega al final.

Lo anterior, en su opinión, serviría como elemento de ayuda para que los consumidores tomen decisiones respecto de la compra de los bienes.
  (2017-05-09) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 003290
10/02/2017

Impuesto a las ventas.- Servicio de Alimentacion.
    Consulta:
Mediante el radicado de la referencia, pregunta si una empresa dedicada a la prestación de servicio de catering con la reforma tributaria estructural –Ley 1819 de 2016- se encuentra gravado con el Impuesto Nacional al Consumo e Impuesto sobre las Ventas.

Sobre el particular, le manifestamos que en lo relacionado con la prestación del servicio de catering para efectos del Impuesto Nacional al Consumo, el artículo 512-1 del Estatuto Tributario dispone como uno de los hechos generadores del impuesto, la prestación de servicios al consumidor final. Para lo cual, el numeral 3º inciso 1º del mismo artículo, indica:
    “3. El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías, autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías para consumo en el lugar, para ser llevadas por el comprador o entregadas a domicilio, los servicios de alimentación bajo contrato, y el servicio de expendio de comidas y bebidas alcohólicas para consumo dentro de bares, tabernas y discotecas; según lo dispuesto en los artículos 512-8, 512-9, 512-10, 512-11, 512-12 y 512-13 de este Estatuto, ya sea que involucren o no actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.”
  (2017-05-05) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 00000141
16/02/2017

Impuesto a las ventas.- Tarifa - Contratos Celebrados con Entidades Publicas.
    La tarifa del impuesto sobre las ventas aplicable a los contratos celebrados con entidades públicas o estatales, será la vigente en la fecha de la resolución o acto de adjudicación, o suscripción del respectivo contrato.
Consulta:

Consulta usted, acerca del manejo tributario que debe aplicar el contratista del Estado que a su vez subcontrate en todo o en parte el objeto del contrato estatal, en cuanto al cobro de la tarifa del IVA. Eso en presencia de un contrato estatal celebrado en 2015 y vigente hasta 2018.

Sobre el particular, la Ley 1819 de 2016 -Reforma Tributaria Estructural- en su artículo 192, prevé:

Los contratos celebrados con entidades públicas o estatales, se regirán por la fecha de su resolución o acto de adjudicación, o suscripción; con lo que es válido afirmar que todo contrato estatal celebrado previamente a la entrada en vigencia de la Reforma Tributaria Estructural, seguirá ejecutándose ceñido a la tarifa del 16% de IVA.

A menos que el mismo sea objeto de adición, entendiendo la misma como el incremento del valor inicialmente pactado en el contrato.
  (2017-05-04) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 000994
19/01/2017

Impuesto a las ventas.- Exclusion del Impuesto sobre las ventas.
    Para el caso sub examine, esta Dirección encuentra aplicable la regla contemplada en el literal e), pues como manifestó en líneas previas, la subpartida arancelaria 06.02.90.90.00. no corresponde a los bienes descritos en la misma. Por tanto, la exclusión del Impuesto sobre las ventas -IVA- debe interpretarse aplicable a todos los bienes mencionados por el legislador, que en otras palabras, implica la extensión del beneficio tributario a los bienes que componen la partida arancelaria 06.02 en los términos del Decreto 2153 de 2016.
Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, se indaga sobre la correcta interpretación de la exclusión del artículo 175 de la Ley 1819 de 2016, ya que en dicha disposición se hace alusión a la subpartida arancelaria 06.02.90.90.00 “Las demás plantas vivas (incluidas sus raíces), esquejes e injertos; micelios”. No obstante, en el Capítulo 6 del Decreto 2153 de 2016 -Por el cual se adopta el arancel de aduanas y otras disposiciones- la descripción anteriormente mencionada también corresponde a la partida arancelaria 06.02.

De acuerdo a lo antepuesto, el consultante plantea si la exclusión en comento es aplicable a todos los bienes comprendidos en la partida arancelaria 06.02 o únicamente aquellos expresamente señalados en la subpartida 06.02.90.90.00, descripción que valga destacar únicamente se encuentra en el Decreto 2153 de 2016.
  (2017-05-04) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 00007
23/01/2017

Impuesto a las ventas.- Periodo Gravable.
    De conformidad con lo previsto en el artículo 600 del Estatuto Tributario, reglamentado por el parágrafo 2 del artículo 1.6.1.6.3 del Decreto 1625 de 2016 Decreto Único Reglamentario en materia tributaria, el efecto legal de las declaraciones de IVA presentadas en períodos diferentes a los establecidos por la ley es que no producen efecto alguno.
Consulta:
  • Mediante el radicado de la referencia consulta si un responsable del impuesto a las ventas que debía presentar sus declaraciones de forma bimestral, puede corregir las que presentó inicialmente en períodos cuatrimestrales en el año 2015.
El artículo 273 de la Ley 1819 de 2016, precisa lo siguiente:

“Artículo 273º. Declaraciones de IVA sin efecto legal alguno. Los responsables del impuesto sobre las ventas que dentro de los cuatro (4) meses siguientes a la fecha de entrada en vigencia de esta Ley, presenten las declaraciones de IVA que al 30 de noviembre de 2016 se consideren sin efecto legal alguno por haber sido presentadas en un período diferente al obligado, de conformidad con lo previsto en el Parágrafo 2 del artículo 1.6.1.6.3 del Decreto 1625 de 2016 Decreto Único Reglamentario en materia tributaria, no estarán obligados a liquidar y pagar la sanción por extemporaneidad ni los intereses de mora.

Los valores efectivamente pagados con las declaraciones iniciales podrán ser tomados como un abono al saldo a pagar en la declaración del impuesto sobre las ventas del período correspondiente”.
  (2017-05-03) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 000141
16/02/2017

Impuesto a las ventas.- Tarifa - Contratos Celebrados con Entidades Publicas.
    La NIC 8 no se aplicará a los cambios en las políticas contables que realice una entidad en la adopción de las NIIF o a los cambios en dichas políticas hasta después de presentar sus primeros estados financieros conforme a las NIIF. Por tanto, los requerimientos respecto a cambios en las políticas contables que contiene la NIC 8 no son aplicables en los primeros estados financieros conforme a las NIIF de una entidad. "
Consulta:

Acerca del manejo tributario que debe aplicar el contratista del Estado que a su vez subcontrate en todo o en parte el objeto del contrato estatal, en cuanto al cobro de la tarifa del IVA. Eso en presencia de un contrato estatal celebrado en 2015 y vigente hasta 2018. Sobre el particular, la Ley 1819 de 2016 -Reforma Tributaria Estructural- en su artículo 192, prevé:
  • Artículo 192. CONTRATOS CELEBRADOS CON ENTIDADES PÚBLICAS. La tarifa del impuesto sobre las ventas aplicable a los contratos celebrados con entidades públicas o estatales, será la vigente en la fecha de la resolución o acto de adjudicación, o suscripción del respectivo contrato.
Si tales contratos son adicionados, a dicha adición le son aplicables las disposiciones vigentes al momento de la celebración de dicha adición”.
  (2017-05-02) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 002334
02/02/2017

Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM.-
IMPUESTO DESCONTABLE POR CONCEPTO DEL IMPUESTO NACIONAL A LA GASOLINA Y AL ACPM
    El artículo 2° del Decreto número 3037 del 2013 estableció que “[e]l treinta y cinco por ciento (35%) del Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM pagado, con régimen monofásico, solo podrá ser descontado por el contribuyente responsable del Impuesto sobre las Ventas (IVA) perteneciente al régimen común, cuando este sea el consumidor final de la gasolina o el ACPM, y dichos bienes adquiridos sean computables como costo de la empresa y se destinen a operaciones gravadas o excentas (sic) del IVA”.
Consulta:

  • Cuál es el período para contabilizar como descontable del IVA el 35% del Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM, de un consumidor final, responsable del IVA, que adquiere productos a un distribuidor que no es responsable del Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM?


  • El artículo 176 de la Ley 1607 de 2012 establecía que “el impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM pagado por el contribuyente, 35% podrá ser llevado como impuesto descontable en la declaración del Impuesto Sobre las Ventas”, posteriormente el Decreto número 568 de 2013 modificado por el Decreto número 3037 de 2013, desarrolló la debida aplicación del beneficio.
      (2017-05-02) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 003290
    10/02/2017

    Impuesto a las ventas
    Servicio de Alimentacion.
      El servicio de catering entendido como el “suministro de comidas y bebidas preparadas para los empleados de la empresa contratante” se encuentra excluido del Impuesto Nacional al Consumo por expresa disposición legal.
    Consulta:

    Si una empresa dedicada a la prestación de servicio de catering con la reforma tributaria estructural –Ley 1819 de 2016- se encuentra gravado con el Impuesto Nacional al Consumo e Impuesto sobre las Ventas.

    Sobre el particular, le manifestamos que en lo relacionado con la prestación del servicio de catering para efectos del Impuesto Nacional al Consumo, el artículo 512-1 del Estatuto Tributario dispone como uno de los hechos generadores del impuesto, la prestación de servicios al consumidor final.
      (2017-04-27) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 00269

    Impuesto sobre la Renta y Complementarios.- Paraisos Fiscales.- Precios de Transferencia
      Consulta:
    Mediante el radicado de la referencia plantea la siguiente situación fáctica con sus consecuentes preguntas, las cuales se resolverán cada una a su tumo, así:

    Una sociedad domiciliada en un paraíso fiscal es accionista mayoritario de una sociedad nacional, de la cual detenta el poder de decisión; por otra parte, la segunda adquiere mercancfas en el exterior de la primera.
    • 1 . ¿Existe vinculación entre las mencionadas sociedades en el marco del régimen de precios de transferencia?

    • 2. ¿La referida sociedad colombiana está en la obligación de someterse al régimen de precios de transferencia?

    • 3. ¿Son deducibles del impuesto sobre la renta y complementarios los pagos efectuados por la sociedad colombiana a favor de Ia sociedad domiciliada en un paraíso fiscal con ocasión de la adquisición de mercancfas en el.exterior?
      (2017-04-07) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 000901

    Exclusion del IVA para las importaciones de bienes y equipos donados a favor de entidades sin animo de lucro.
      Consulta:
    Mediante el oficio de la referencia se consulta a cerca de exclusión del IVA para las importaciones de bienes y equipos donados a favor de entidades sin ánimo de lucro, que trata el artículo 480 del E. T. y el articulo 13 del decreto 4400 de 2004
      (2017-04-04) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 004138

    Generacion del impuesto sobre las ventas si las partes acuerdan un mayor valor de honorarios y utilidad.
      Consulta:
    1. En un contrato de obra de obra sobre bien inmueble, en el cuál se debe reconocer exclusivamente costos adicionales que eventualmente surjan en el desarrollo de la obra y no hay lugar al reconocimiento de honorarios o utilidad para el contratista, al no existir base gravable para la liquidación del lVA se debe entender que no hay lugar a determinar el impuesto?

    2. Puede entenderse que el valor de la utilidad pactada inicialmente incluye el valor de los impuestos que surjan en un caso de reconocimiento de costos adicionales y en consecuencia lo que debe ajustarse es el porcentaje de utilidad que había sido acordada entre las partes (Disminuyéndolo)?
      (2017-04-04) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

    Exencion del IVA y Base Gravable impuesto del IVA.
      La base sobre la cual se liquida el gravamen arancelario está compuesta por el valor en aduana, mas los fletes y los seguros y otros gastos, y la base gravable para liquidar el impuesto sobre las ventas es la misma que se tiene en cuenta para liquidar el gravamen arancelario adicionada con el valor de este.
    Consulta:
      Se consulta sí la exención del IVA en la importación de activos de que trata el artículo 428-1 del Estatuto Tributario, cobija a los equipos o elementos a que se refiere la norma o sí también abarca el valor de los fletes, seguros o gastos?

      En caso de ser afirmativa la respuesta, cómo se efectuaría el pago del IVA con la declaración de importación, respecto de los fletes, seguros o gastos, sí el Servicio Informático Electrónico de la DIAN no permite liquidar el IVA.
    El beneficio fiscal de exclusión del IVA de que trata el artículo 428-1 del Estatuto Tributario, aplica a los equipos y elementos importados por los centros de investigación, centros de desarrollo tecnológico reconocidos por Colciencias o las instituciones de educación básica primaria, secundaria, media o superior reconocidas por el Ministerio de Educación Nacional, beneficio tributario que se hace extensivo a los fletes, seguros y gastos ocasionados por la importación de los mismos, por cuanto los mismos, hacen parte de la base gravable para liquidar los tributos aduaneros en la importación.

    por el hecho de que los fletes, seguros y gastos conforman la base gravable sobre la cual se liquida el impuesto sobre las ventas, y el hecho generador que se exonera es el hecho económico de la importación, resulta lógico colegir que tal exoneración incluye los fletes, seguros y otros gastos que se causen en la importación.
      (2017-03-28) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

    Impuesto sobre las ventas.
    Contrato de Construccion.
      Consulta:
    El consultante expresa preocupación por que en el servicio que presta la empresa, toma como base gravable para el impuesto sobre las ventas el total de la operación, señala, que las demás empresas que prestan los mismos servicios, liquidan el impuesto sobre la utilidad.

    Señala, que la empresa desarrolla proyectos de obra en los cuales instalan plantas de tratamiento de agua que se componen de tanques, plomería, líneas eléctricas, etc. elementos que se anclan a las losas pertenecientes al cliente, por lo cual requiere conocer si para efectos del impuesto sobre las ventas, tal actividad se enmarca dentro del contrato de construcción. Por ello solicita mayor precisión al respecto.
      (2017-03-24) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Circular No 012914
    06/06/2015

    Impuesto a las Ventas.
      Exportación de Servicios.
    Problema Jurídico

    Es aplicable la exención del impuesto sobre las ventas consagrada en el literal c) del artículo 481 del E. T. modificado por el artículo 55 de la ley 1607 de 2012, en el caso de los servicios prestados en el país a una sociedad extranjera con la cual no se tiene vinculación económica, consistentes en el análisis y perfil crediticio de empresas o personas en el territorio nacional, y en el cobro de cartera en el país?
      (2017-03-23) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

    Impuesto a las Ventas.
      Exención del Impuesto Sobre las Ventas.
    Solicita usted la aclaración de los oficios 057299 del 06 de Octubre de 2014 y 065393 del 03 de Diciembre de 2014 en los cuales se atendió la consulta si la importación de pasta de pollo se encuentra exenta exenta del impuesto sobre las ventas en los términos del artículo 477 del E. T.
      (2017-03-23) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 901902
    09/03/2017

    Tarifa- cambio de legislacion, Tarifas diferenciales.
      Al modificarse la tarifa general del IVA por efectos del artículo 184 de la Ley 1819 de 2016, pasando del 16% al 19%, la tarifa prevista en el inciso primero del artículo 462-1 del Estatuto Tributario aplicable la base especial AIU de manera inmediata no es otra que la tarifa general del 19%, por haber sido modificada tácitamente.
    Mediante el radicado de la referencia consulta si para los servicios a que hace referencia el artículo 462-1 del Estatuto Tributario se debe aplicar una tarifa del 16% o del 19% por concepto del impuesto sobre las ventas.

    El inciso primero del artículo 462-1 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 46 de la Ley 1607 de 2012, incorporó como tarifa aplicable a la base gravable especial AIU, la tarifa general vigente en el momento que correspondía a la tarifa del 16%, sin embargo el artículo 184 de la Ley 1819 de 2016, norma posterior, modificó el artículo 468 del Estatuto Tributario estableciendo una nueva tarifa general del IVA al 19% sin incluir excepción alguna para el caso de la aplicación a la base gravable especial del AIU.

    Es de observar que el mencionado inciso del artículo 462-1 del Estatuto Tributario, en su momento reflejó la aplicación de la tarifa general vigente que correspondía al 16%, sin que ello dé lugar ahora a entender que cuando se pasa de la tarifa general del 16% al 19%, no deba aplicarse en todas las normas en que se mencionaba. En consecuencia, cambiada la tarifa general vigente debe ajustarse la norma que la señalaba a la nueva tarifa del 19%.
      (2017-03-13) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 004390

    Impuesto Sobre las Ventas.- Exenciones.
    • Consulta:
    En el radicado de la referencia se consulta si el material de piedra de río proveniente de una explotación y/o exploración minera se encuentra sujeto al gravamen del Impuesto Sobre las Ventas, aun cuando el comprador lo extrae directamente in situ.

    Al respecto, es de considerar que el régimen del Impuesto Sobre las Ventas es un impuesto de naturaleza real, sin consideración alguna de la calidad de las personas que intervienen en la operación y que se configura con la realización de uno de los prepuestos expresamente definidos en la ley como hechos generadores del impuesto, expresados taxativamente en el artículo 420 del Estatuto Tributario, que señala:

    (...) HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO.

    ARTÍCULO 420. HECHOS SOBRE LOS QUE RECAE EL IMPUESTO.

    El impuesto a las ventas se aplicará sobre:
      (2017-02-09) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 004133

    Impuesto a las ventas.- Servicios Exentos – Requisitos.
    • Consulta:
    1.- ¿Los servicios prestados por compañías colombianas a una sociedad extranjera que actúa en el exterior como gestor de un fondo extranjero de inversión de capital, están exentos del impuesto a las ventas de conformidad con el literal c) del artículo 481 del Estatuto Tributario.?

    De conformidad con lo expuesto, se considera que al no verificarse la utilización del servicio prestado por las compañías colombianas al gestor del Fondo de inversión extranjero, total y exclusivamente en el exterior, que como se reitera, es lo que confiere la calidad de exportado, los mencionados servicios no se encuentran exentos.
      (2017-02-08) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 004137

    Impuesto a las ventas.- Servicios de Publicidad en Internet por Diarios o Periodicos. Exencion por Servicio de Publicidad.
    • Consulta:
    En el radicado en referencia se pregunta si procede la exclusión del artículo 476, numeral 21 del Estatuto Tributario en los servicios de publicidad por internet que presta un periódico.

    En consecuencia, se causara el hecho generador del Impuesto sobre las ventas por prestación del servicio de publicidad en el caso que no se cumpla con los requisitos de ingresos y la categoría del sujeto prestador del servicio "Diario o periódico".
      (2017-02-08) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 004138

    Generacion del impuesto sobre las ventas si las partes acuerdan un mayor valor de honorarios y utilidad.
    • Consulta:
    ¿En un contrato de obra sobre bien inmueble, en el cual se deban reconocer exclusivamente costos adicionales que eventualmente surjan en el desarrollo de la obra y no hay lugar al reconocimiento de honorarios o utilidad para el contratista, al no existir base gravable para la liquidación del IVA se debe entender que no hay lugar a determinar el impuesto?

    2. ¿Puede entenderse que el valor de la utilidad pactada inicialmente incluye el valor de los impuestos que surjan en un caso de reconocimiento de costos adicionales y en consecuencia lo que debe ajustarse es el porcentaje de la utilidad que había sido acordada entre las partes (disminuyéndolo)?
      (2017-02-08) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 002332

    lmportacion de cuadernos.
    • Consulta
    En su escrito solicita se precise si la importación de cuadernos de la posición arancelaria 4820200000 se encuentra exenta del impuesto sobre las ventas para importadores y comercializadores.

    De las normas que se citan puede deducirse que la importación de cuadernos de tipo escolar de la subpartida 48.20.20.00.00 no se encuentra exenta del impuesto sobre las ventas por expresa disposición legal la cual fue concedida únicamente a los productores.

    En segundo lugar consulta si cancelado el impuesto sobre las ventas en la importación de cuadernos de tipo escolar de la subpartida 48.20.20. 00.00 es necesario facturarlo en el momento de la comercialización en el país.
      (2017-02-07) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 003818

    "Aceite de hígado de bacalao" que cumple con la partida arancelaria deL del Decreto 3733 se puede eximir de IVA?
    • Las exclusiones y exenciones del impuesto sobre las ventas son objetivas y taxativas, estando expresamente determinadas en la ley tributaria.
    "En atención al radicado de la referencia, se propone el siguiente problema jurídico:
    • ¿Es jurídicamente procedente el cobro del IVA en la importación de Alcohol Etílico Extra-neutro y Alcohol Etílico Industrial al 96% destinados a la producción de medicamentos cuando, a pesar de no estar incluidos en el artículo 1º del Decreto 3733 de 2005, jurisprudencialmente se afirmó que en su importación o venta se podrá invocar la exclusión de que trata el artículo 424 del Estatuto Tributario?
    Sobre el particular, interesa examinar la normatividad, doctrina y jurisprudencia involucrada en el caso sub examine, así:

    El artículo 1º del Decreto 3733 de 2005, el cual debe conjugarse con lo dispuesto por los artículos 3º y 4º siguientes, establece:
      (2017-02-07) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 002736

    Impuesto a las ventas.- Retencion en el Impuesto sobre las Ventas.
    • Consulta:
    En el escrito de la referencia, solicita se aclare la tesis expuesta por este Despacho en el Oficio 059713 de 2014, en el que se expresó que el Decreto 1781 de 2014 no busca “la exención o exclusión de la compra o venta de papel y cartón para las empresas no descritas en el ya mencionado Decreto, sino un mecanismo de recaudo más efectivo y ágil”, por otro lado, argumenta también que en dicha oportunidad se expresó que:
    • “al encontrarse gravada la compra y venta de papel y cartón reciclable, se deberá liquidar y pagar el IVA correspondiente”.
    Sustenta lo anterior con los siguientes argumentos:

    1. El artículo 437-4 del Estatuto Tributario, establece que el IVA causado en venta de chatarra identificada con la nomenclatura arancelaria andina 72.04, 74.04 y 76.02 se generará cuando esta sea vendida a las siderúrgicas.

    2. Asimismo trae a colación lo dispuesto en el parágrafo 4 del mismo artículo en donde se establece que el mecanismo de retención que trae dicha disposición podrá extenderse a otros bienes “reutilizables que sean materia prima para la industria manufacturera, previo estudio de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales”.
      (2017-02-03) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

    PRIMER CONCEPTO GENERAL DEL IMPUESTO A LAS VENTAS - I V A LEY 1819 DE 2016.
    • Radicado 000001
      (ENE 30 2017)
    PRIMER CONCEPTO GENERAL DEL IMPUESTO A LAS VENTAS - IVA LEY 1819 DE 2016
      (2017-02-01) [Mas Información]
    Fuente: Comunidad Contable.

    Periodicidad del IVA.
    • Dentro de los cambios que trajo consigo la Ley 1819 del 2016, se incluyó la modificación de los períodos gravables del impuesto sobre las ventas (IVA), los cuales podrán ser bimestral o cuatrimestral. La periodicidad anual introducida por la Ley 1607 del 2012 queda suprimida.
    Bimestral

    Todos aquellos responsables del impuesto a las ventas, grandes contribuyentes y aquellas personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos al 31 de diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores a 92.000 UVT.

    Cuatrimestral

    Personas naturales y jurídicas responsables de IVA que hayan obtenido ingresos brutos al 31 de diciembre del año gravable anterior inferiores a 92.000 UVT.
      (2017-01-27) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 002007

    Obligaciones tributarias y parafiscales en contratos de prestacion de servicios.- Definicion de servicios para efectos del I.V.A.
    • Consulta:
    Mediante la presente nos permitimos dar respuesta a la inquietud formulada en el sentido de informarle "... si es válido que una empresa no efectúe o deba demostrar ningún tipo de erogación tributaria o fiscal por la contratación de unos servicios personales ya que en la respuesta de la empresa se indica que el contrato realizado con la señora MARIA ISABEL BASTIDA fue en la modalidad "verbal", por lo cual no podían [expedirle] copia del mismo y guardaron silencio en lo que respecta a los pagos parafiscales u obligaciones tributarias."

    Asimismo solicitan manifestar en la respuesta "qué tipo de obligaciones tributarias y parafiscales deben efectuarse en virtud de los contratos de prestación de servicios ya sea que se celebren con Entidades Públicas como con empresas privadas y se considera legalmente aceptable solicitarlas en una verificación de certificaciones laborales."
      (2017-01-26) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 009295

    Impuesto Nacional al Consumo e IVA. / Cerveza.
    • Consulta:
    En atención a su consulta relacionada con el impuesto sobre las ventas –IVA- y el Impuesto Nacional al Consumo en la venta e importación de cerveza, esta Subdirección en el respectivo orden de sus preguntas, da las siguientes respuestas:
    • 1.- El que las denominadas cervezas sin alcohol, de conformidad con el Decreto 1686 de 2012, sean consideradas como alimento, implica para efectos de los tributos nacionales un tratamiento diferente a aquellas cervezas consideradas como bebidas alcohólicas?.
    • 2.- Las cervezas sin alcohol de producción nacional se encuentran gravadas con el impuesto sobre las ventas?, ¿Cuál es la base gravable? ¿Puede afectarse con impuestos descontables?.
    • 3.- ¿Las cervezas sin alcohol de procedencia extranjera introducidas al territorio nacional aduanero, se encuentran gravados con el IVA?, ¿Cuál es la base gravable?, Puede afectarse con impuestos descontables?.
    • 4.- Las cervezas sin alcohol de producción nacional se encuentran gravadas con el Impuesto Nacional al Consumo?.
    • 5.- Las cervezas sin alcohol de procedencia extranjera introducidas al territorio aduanero nacional, se encuentran gravadas con el Impuesto Nacional al Consumo?.
      (2017-01-20) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 001174

    Impuesto a las ventas.- Responsables del Impuesto Sobre las Ventas.
    • Consulta:
    En el escrito de la referencia, manifiesta usted que dos empresas, se unen bajo la modalidad de un contrato de colaboración empresarial, con el fin de aunar esfuerzos para prestar diferentes servicios, pero, cada una de ellas lo hará bajo su cuenta y asumirá los riesgos que a su labor concierne.

    Asimismo, menciona que una de las sociedades es la que facturará, cobrará y recaudará el IVA que se origine de acuerdo a las actividades que se desarrollen.

    Por lo anterior pregunta:
    • ¿Qué parte de la relación anteriormente descrita debe pagarle el IVA facturado a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales? La parte A que lo factura y recibe de los clientes?
      (2017-01-20) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 961
    07/10/2016

    Impuesto a las ventas.- Ventas Excluidas.
    • Consulta:
    Mediante el radicado de la referencia solicitan la aclaración del oficio No 017173 del 30 de junio de 2016 pues argumentan que en dicho pronunciamiento se confunden los conceptos "no gravado" y "excluido".

    Para el efecto este despacho se permite transcribir el citado oficio:
    • 1.- ¿Teniendo en cuenta la calidad del responsable del IVA por la importación de productos derivados del petróleo, de acurdo con lo previsto por el artículo 444 del E. T., si una compañía vende el aceite derivado del petróleo importado al consumidor final, debe generar el impuesto a las ventas?

    • 2.- ¿Se podría entender la calidad del responsable del IVA por la importación de productos derivados del petróleo, se surta con el pago del IVA en el momento de la importación y por tanto, al realizar la venta de los aceites al consumidor final, la compañía se encuentra excluida del IVA?
      (2017-01-17) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 32982
    02/12/2016

    Procedimiento.- Devolucion IVA - Inscripcion como Exportador.
    • Consulta:
    Solicita usted reconsideración de la doctrina según la cual los proveedores que vendan a Sociedades de Comercialización Internacional, con el objeto de que éstas procedan a exportar los bienes vendidos, deben inscribirse como Exportadores para tener derecho a la devolución del IVA, especialmente consagrada en el Oficio 004457 de 2015 y en el Concepto 033346 de 2004.

    Dentro de la argumentación dada por la consultante, es de resaltar la sentencia del Consejo de Estado Sección del 26 de noviembre de 2009 con Exp. 16524, en acción de nulidad contra el artículo 2°. del Decreto 1000 de 1997, en el entiendo que los artículos 507 y 857 del Estatuto Tributario, no les resultan aplicables a quienes vendan bienes corporales muebles en el país a sociedades de comercialización internacionales, para la posterior exportación de ésta a sociedades, siempre y cuando los bienes sean exportados directamente o una vez sean transformados.
      (2016-12-22) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 031259
    17/11/2016

    Impuesto a las ventas.- Servicios Integrales de Aseo y cafeteria.
    • En el entendido de que su consulta está relacionada con los factores o conceptos que deben considerarse como servicios integrales de aseo y cafetería.
    Se concluye entonces, que solamente el contrato cuyo objeto exclusivo sea prestar integralmente el servicio de aseo y cafetería, dentro de las connotaciones anteriormente expuestas y que cumpla con toaos los demás requisitos señalados en la ley y su reglamento, se debe aplicar la base gravable especial del AIU determinado sobre el 10% del valor total del contrato, conforme al artículo 462-1 del Estatuto Tributario.

    Y en el caso en que las actividades contratadas, o factores determinantes del éste no conlleven a la realización de los conceptos ya definidos de lo que se entiende como servicio integral de aseo y cafetería, deberá aplicarse la base gravable general prevista en el artículo 447 ibídem.

    Finalmente, es de precisar que cuando se efectúe fiscalización, o control de verificación a este tipo de contratos, se revisa el objeto, naturaleza y realidad de los servicios prestados.
      (2016-12-21) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 028956
    18/10/2016

    Bases Gravables Especiales en la Prestacion de Servicios.
    • Consulta:
    En el oficio solicita información sobre la aplicación de la base gravable especial A.I.U. del artículo 462-1 del Estatuto Tributario al arrendamiento de un vehículo blindado para garantizar la seguridad personal de un alto mando de las fuerzas militares que por su condición especial requiere dicho uso y su porcentaje.

    Deviene concluir que el contrato de arrendamiento de un vehículo blindado no está consagrado en las modalidades de servicios de vigilancia y seguridad privada mencionados, motivo por el cual corresponde aplicar la tarifa general del 16% por concepto de servicio de arrendamiento de bien mueble, y sobre la base gravable general, establecida en el artículo 447 del Estatuto Tributario.
      (2016-12-19) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 028973
    18/10/2016

    Impuesto a las ventas.-
    Exportacion de Servicios
    Servicios Exentos.
    • Consulta:
    En el radicado de la referencia, el solicitante manifiesta aclaración del Concepto 014748 del 13 de junio del 2016, señalando que se tenga en cuenta lo regulado en el parágrafo del artículo 481 del Estatuto Tributario, como así mismo la regulación incluida en el artículo 2.10.2.5.11 del Decreto Reglamentario 1080 del 2015.

    Igualmente, manifiesta que en el desarrollo del precitado concepto se tuvo en cuenta doctrina —Concepto 082625 de diciembre 26 del 2013- anterior a la regulación actual del tema, que presento modificaciones con el Decreto reglamentario 1080 del 2015. Por lo tanto, el consultante reitera los siguientes interrogantes:
    • 1. Que se entiende por la expresión “servicios relacionados con (...) el desarrollo de software, qué estén protegidos por el derecho de autor”?

    • 2. ¿Cuándo se entiende cumplido el requisito respecto de que los servicios, una vez exportados, sean difundidos desde el exterior por el beneficiario de los mismos en el mercado internacional?

    • 3. ¿Qué se entiende por la expresión: “y a ellos se pueda acceder desde Colombia, por cualquier medio tecnológico, por parte de usuarios distintos al adquirente del servicio en el exterior”?
      (2016-12-06) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 022871
    24/08/2016

    Declaracion del Impuesto Sobre la Renta y Complementarios.
    Realizacion del Ingreso.
    Hecho Generador del Impuesto Sobre las Ventas.
    • Consulta:
    Mediante el radicado de la referencia se plantean una serie de inquietudes respecto a la situación impositiva del servicio individual de pasajeros tipo taxi, específicamente los efectos en el impuesto de renta e IVA en la comercialización de los “cupos”, en ese sentido pregunta:
    • Desde cuándo debe ser considerado como un derecho apreciable en dinero ¿desde la adjudicación por parte del Gobierno de la capacidad transportadora a la persona natural y/o jurídica o desde su comercialización?

    • Desde cuándo empiezan a generar cargas impositivas el “cupo” ¿desde la adjudicación de la capacidad transportadora o desde su comercialización? ¿a quién le corresponde responder impositivamente por el “cupo”?
      (2016-11-24) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 023861
    02/09/2016

    IVA.- Base Gravable - Gasolina de Aviacion.
    • Consulta:
    Con respecto al Oficio 014909 del 14 de junio de 2016, a la primera pregunta con su respectiva respuesta se aclara que el Oficio 000174 de 2015, al transcribir el artículo 6o del Decreto 568 de 2013 señaló las excepciones en el impuesto nacional a la gasolina y al ACPM, exceptuando tanto la importación como la venta encabezando con la gasolina tipo 100/130 utilizadas en aeronaves, y señalando otro tipos de bienes.

    El citado oficio de 2015, sólo con respecto al alcohol carburante con destino a la mezcla con gasolina para los vehículos automotores y el biocombustible de origen vegetal o animal con producción nacional con destino a la mezcla con ACPM para uso en motores diésel, señaló que no están sujetos al Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM y conservan la calidad de exentos del impuesto sobre las Ventas de acuerdo con lo establecido en el artículo 477 del Estatuto Tributario.

    Teniendo en cuenta lo anterior, se corrige la conclusión dada en la respuesta a la primera pregunta del Oficio 014909 de junio 14 de 2016 por la siguiente: Por lo cual la venta de gasolina de aviación no está gravada con el Impuesto Global a la Gasolina y ACPM, pero sí con el impuesto sobre las ventas y hace parte de la base gravable los servicios inherentes y accesorios a la venta de tal combustible, como son la distribución y tanqueo de dicha gasolina, de conformidad con el artículo 447 del Estatuto Tributario.
      (2016-11-24) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 022774
    24/08/2016

    Impuesto a las ventas.
    EXCLUSION DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS.
    • Consulta:
    Solicita la reconsideración de la doctrina contenida en los Oficios números 005836 de 2015 y 022170 de 2014, en los cuales se consideró que el beneficio de exclusión del impuesto sobre las ventas en la importación de los bienes relacionados en el artículo 428 del Estatuto Tributario, está condicionado a la obtención previa indistintamente de la modalidad de importación de la respectiva certificación expedida por la autoridad competente, según el caso.

    Manifiesta no estar de acuerdo porque el artículo 142 del Decreto número 2685 de 1999 indica que la importación temporal cuenta con suspensión de los tributos aduaneros y no está condicionada a que el importador a efectos de darla por terminada, deba cambiar a modalidad ordinaria.

    Cita igualmente el artículo 150 ibídem sobre la modificación de la modalidad de importación, e insiste en el momento de causación de los tributos aduaneros que no es en la importación temporal, de tal manera que –afirma– resulta improcedente que esta entidad pretenda que en la declaración inicial se obtenga la aludida certificación.

    Continúa reiterando que como la modalidad de importación temporal aún no es por ello definitiva, existe suspensión de tributos aduaneros y por lo mismo no puede exigirse la aludida certificación.
      (2016-11-23) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 020370
    02/08/2016

    Impuesto a las ventas.- Hecho Generador del Impuesto Sobre las Ventas; Hecho Generador en la Venta de Bienes.
    • Consulta:
    ¿La Unidad para la Atención y Reparación Integral a las víctimas – Fondo para la Reparación de las Víctimas puede suspender las declaraciones y el pago de las obligaciones tributarias relacionadas con la cooperativa COPROAGROSUR y sus proyectos productivos, la cual por orden judicial es administrada a través de la Unidad para la Atención y Reparación Integral a la Víctimas – Fondo para la Reparación de las Víctimas, aclarando que dicha cooperativa y sus proyectos productivos no cuentas con extinción de dominio y sobre los cuales recaen solicitudes de restitución de tierras por supuestos propietarios?

    No existe ninguna norma legal que permita o faculte a la Unidad para la Atención y Reparación Integral a las víctimas – Fondo para la Reparación de las Víctimas suspender las declaraciones o incumplir el pago de obligaciones tributarias relacionadas con Cooperativas u otros contribuyentes que sean objeto del proceso de extinción de dominio de sus bienes.
      (2016-11-21) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 020370
    02/08/2016

    Impuesto a las ventas.- Hecho Generador del Impuesto Sobre las Ventas; Hecho Generador en la Venta de Bienes.
    • Consulta:
    ¿Los bienes muebles que venda la Unidad para la Atención y Reparación Integral de las Víctimas – Fondo para la Reparación de las Víctimas en virtud del convenio con la Central de Inversiones S.A. – CISA, deben incluir el IVA?

    Por regla general la venta de bienes muebles de conformidad con el literal a) del artículo 420 del Estatuto Tributario causa el IVA. El tenor literal de la norma en cita dispone:

    ARTÍCULO 420. HECHOS SOBRE LOS QUE RECAE EL IMPUESTO. El impuesto a las ventas se aplicará sobre:

  • a. Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidas expresamente.

  • Por tanto, considerando, que no existe ninguna exención o exclusión para la venta de bienes muebles con ocasión del proceso de extinción de dominio, los bienes muebles que se vendan en desarrollo de este proceso por intermedio de terceros se encuentran gravados con el impuesto sobre las ventas.
      (2016-11-21) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 020370
    02/08/2016

    Impuesto a las ventas.- Hecho Generador del Impuesto Sobre las Ventas; Hecho Generador en la Venta de Bienes.
    • Consulta:
    ¿Si los bienes muebles los vende directamente la Unidad para la Atención y Reparación Integral de las Víctimas deben incluir el IVA?

    Aplica la respuesta dada a la consulta No. 2. No existe norma legal en particular que disponga la exención o exclusión de IVA para la venta de bienes muebles que son objeto de extinción de dominio, cuando son vendidos directamente por la Unidad para la Atención y Reparación Integral de las Víctimas.
    • ¿La Venta de bienes inmuebles administrados por la Unidad para la Atención y Reparación Integral de las Víctimas – Fondo para la Reparación de las Víctimas deben incluir el IVA?
    La venta de bienes inmuebles se encuentra excluida de IVA. Sobre el particular el Concepto Unificado 00001 de 2003, en algunos apartes explicó:
      (2016-11-21) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 016945
    10/08/2016

    Impuesto sobre las Ventas en las operaciones de retiro de crudo antes del punto de fiscalizacion.
    • Para que se configure entonces el Impuesto debe cumplirse con los supuestos y condiciones establecidos en la Ley.
    Consulta:

    Considera en su solicitud que dentro de la estructura del Impuesto sobre las Ventas y de manera especial en lo establecido en el literal b) del artículo 421 no se establece como condición para la configuración del hecho generador del Impuesto sobre las Ventas, la calidad de propietario de quien realiza el supuesto económico dispuesto en la mencionada norma, sustentando su interpretación en lo previsto en los artículos 437 y 438 del Estatuto y el Concepto Unificado 0001 de 2003.

    Limitada la discusión a los argumentos expuestos por parte de la Subdirección de la Gestión de Recursos Jurídicos, procede este despacho a analizar si en efecto el literal b) del artículo 421 del Estatuto Tributario no presupone como condición para la configuración del hecho generador la calidad de propietario del bien corporal mueble que se retira para el uso o para formar parte del activo fijo del bien inmueble.

    El Impuesto sobre las Ventas en su diseño del hecho generador, configura algunos supuestos amplificadores de la visión tradicional del concepto "Venta" como supuestos de hechogeneradores del Impuesto sobre las Ventas, indicando para el caso en estudio que el retiro de bienes corporales muebles para su uso o para formar parte del activo fijo de un bien inmueble se considera gravado y causará el Impuesto de conformidad con el régimen tarifario a que hubiere lugar.
      (2016-11-18) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 004044
    13/02/2015

    Beneficios de exclusión del impuesto sobre las ventas y exención de derechos arancelarios.
    • Consulta:
    Consulta qué requisitos se deben cumplir y que trámites se deben observar en la importación, para tener derecho a los beneficios de exclusión del impuesto sobre las ventas y exención de derechos arancelarios contemplados en la Ley 1715 de 2014.
      (2016-11-17) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 004054
    182/02/2015

    Exención del IVA y Base Gravable impuesto del IVA.
    • Consulta:
    ¿Se consulta sí la exención del IVA en la importación de activos de que trata el artículo 428-1 del Estatuto Tributario, cobija a los equipos o elementos a que se refiere la norma o sí también abarca el valor de los fletes, seguros o gastos?

    En caso de ser afirmativa la respuesta, ¿cómo se efectuaría el pago del IVA con la declaración de importación, respecto de los fletes, seguros o gastos, sí el Servicio Informático Electrónico de la DIAN no permite liquidar el IVA?
      (2016-11-17) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 004138
    12/02/2015

    Exención del IVA y Base Gravable impuesto del IVA.
    • Consulta:
    ¿En un contrato de obra sobre bien inmueble, en el cual se deben reconocer exclusivamente costos adicionales que eventualmente surjan en el desarrollo de la obra y no hay lugar a reconocimiento de honorarios o utilidad para el contratista, al no existir base gravable para la liquidación del IVA se debe entender que no hay lugar a determinar el impuesto?

    ¿Puede entenderse que el valor de la utilidad pactada inicialmente incluye el valor de los impuestos que surjan en un caso de reconocimiento de costos adicionales y en consecuencia lo que debe ajustarse es el porcentaje de la utilidad que había sido acordada entre las partes (disminuyéndolo)?
      (2016-11-17) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 004483
    17/02/2015

    Exención del IVA y Base Gravable impuesto del IVA.
    • Consulta:
    - Informar si las empresas están obligadas a realizar el pago de los aportes parafiscales sobre contratos de aprendizaje.

    - Informar si las empresas están obligadas a pagar el CREE sobre los contratos de aprendizaje.

    - En caso de que la empresa no este obligada a realizar el pago de los parafiscales o el impuesto CREE, cual es el fundamento para que no proceda el pago.

    - Informar cómo debe proceder la empresa cuando un aprendiz SENA es incapacitado y se suspende el contrato de aprendizaje, frente al pago del auxilio de sostenimiento.
      (2016-11-17) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 022768
    24/08/2016

    Impuesto a las ventas.- Facturación.
    • Consulta:
    Mediante los radicados de la referencia consulta:
    • ¿En cuáles casos se debe expedir factura y en cuáles casos no es requisito, en ventas realizadas a través de las dispensadoras automáticas vending?
    Al respecto, en el oficio en comento se manifestó:

    “(…) la inquietud surge respecto del oficio 036311 del 23 de diciembre de 2015, el cual concluye que no es necesaria la expedición de la factura por no contar con dispositivo de facturación en las máquinas y que se puede utilizar el documento sustitutivo previsto en el artículo 1° del Decreto número 1514 de 1998.

    La doctrina en comento se dio con ocasión a una solicitud de aclaración del oficio 021723 del 24 de julio de 2015, mediante el cual se afirmó que las ventas realizadas a través de máquinas dispensadoras, independientemente del valor de las mismas, no tienen previsto un tratamiento exceptivo respecto de la obligación de facturar razón por la cual deben cumplir con el deber legal de expedir factura o documento equivalente.

    Llama la atención la siguiente afirmación hecha en los antecedentes de la consulta: ‘Debo mencionar que, aunque las dispensadoras automáticas no traen en su equipo original el sistema para entregar factura, muchos desarrolladores y fabricantes en el mundo ofrecen esta implementación para cumplir con las normativas de sus países, pues estas máquinas no solamente se usan para la venta de alimentos o productos de menor valor, de forma masiva y ambulante. (…)’

    Así las cosas, es posible implementar un mecanismo a fin de expedir factura en ciertos casos de ventas realizadas a través de máquinas vending, lo que permite precisar frente a este escenario que cuando se opte por expedir factura esta debe cumplir con todos los requisitos del artículo 615 del estatuto tributario y demás normas concordantes.”
      (2016-11-04) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 022774
    24/08/2016

    Impuesto a las ventas.- EXCLUSIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS.
    • Consulta:
    Solicita la reconsideración de la doctrina contenida en los Oficios números 005836 de 2015 y 022170 de 2014, en los cuales se consideró que el beneficio de exclusión del impuesto sobre las ventas en la importación de los bienes relacionados en el artículo 428 del Estatuto Tributario, está condicionado a la obtención previa indistintamente de la modalidad de importación- de la respectiva certificación expedida por la autoridad competente, según el caso.

    Manifiesta no estar de acuerdo porque el artículo 142 del Decreto número 2685 de 1999 indica que la importación temporal cuenta con suspensión de los tributos aduaneros y no está condicionada a que el importador a efectos de darla por terminada, deba cambiar a modalidad ordinaria, cita igualmente el artículo 150 ibídem sobre la modificación de la modalidad de importación, e insiste en el momento de causación de los tributos aduaneros que no es en la importación temporal, de tal manera que –afirma– resulta improcedente que esta entidad pretenda que en la declaración inicial se obtenga la aludida certificación.

    Continúa reiterando que como la modalidad de importación temporal aún no es por ello definitiva, existe suspensión de tributos aduaneros y por lo mismo no puede exigirse la aludida certificación.

    Sobre el tema, en efecto en el Oficio número 022170 de abril 7 de 2014, al analizar el artículo 428 del Estatuto Tributario y en el contexto del mismo, se concluyó que:
      (2016-11-04) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 020370
    02/08/2016

    Hecho Generador del Impuesto Sobre las Ventas.
    Hecho Generador en la Venta de Bienes.
    • Consulta:
    ¿La Unidad para la Atención y Reparación Integral a las víctimas – Fondo para la Reparación de las Víctimas puede suspender las declaraciones y el pago de las obligaciones tributarias relacionadas con la cooperativa COPROAGROSUR y sus proyectos productivos, la cual por orden judicial es administrada a través de la Unidad para la Atención y Reparación Integral a la Víctimas – Fondo para la Reparación de las Víctimas, aclarando que dicha cooperativa y sus proyectos productivos no cuentas con extinción de dominio y sobre los cuales recaen solicitudes de restitución de tierras por supuestos propietarios?

    No existe ninguna norma legal que permita o faculte a la Unidad para la Atención y Reparación Integral a las víctimas – Fondo para la Reparación de las Víctimas suspender las declaraciones o incumplir el pago de obligaciones tributarias relacionadas con Cooperativas u otros contribuyentes que sean objeto del proceso de extinción de dominio de sus bienes.

    El artículo vigente de la Ley 785 de 2002, se refiere a la no causación de intereses de obligaciones tributarias durante el proceso de extinción de dominio de bienes y no a la posibilidad de incumplimiento o suspensión de otras obligaciones tributarias.
      (2016-10-31) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 020370
    02/08/2016

    Hecho Generador del Impuesto Sobre las Ventas.
    Hecho Generador en la Venta de Bienes.
    • Consulta:
    ¿Los bienes muebles que venda la Unidad para la Atención y Reparación Integral de las Víctimas – Fondo para la Reparación de las Víctimas en virtud del convenio con la Central de Inversiones S.A. – CISA, deben incluir el IVA?

    Por regla general la venta de bienes muebles de conformidad con el literal a) del artículo 420 del Estatuto Tributario causa el IVA. El tenor literal de la norma en cita dispone:

    ARTÍCULO 420. HECHOS SOBRE LOS QUE RECAE EL IMPUESTO. El impuesto a las ventas se aplicará sobre:
    • a. Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidas expresamente. (...) (Subrayado fuera de texto)
    Por tanto, considerando, que no existe ninguna exención o exclusión para la venta de bienes muebles con ocasión del proceso de extinción de dominio, los bienes muebles que se vendan en desarrollo de este proceso por intermedio de terceros se encuentran gravados con el impuesto sobre las ventas.
      (2016-10-31) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 020370
    02/08/2016

    Hecho Generador del Impuesto Sobre las Ventas.
    Hecho Generador en la Venta de Bienes.
    • Consulta:
    ¿Si los bienes muebles los vende directamente la Unidad para la Atención y Reparación Integral de las Víctimas deben incluir el IVA?

    Aplica la respuesta dada a la consulta No. 2. No existe norma legal en particular que disponga la exención o exclusión de IVA para la venta de bienes muebles que son objeto de extinción de dominio, cuando son vendidos directamente por la Unidad para la Atención y Reparación Integral de las Víctimas.

    ¿La Venta de bienes inmuebles administrados por la Unidad para la Atención y Reparación Integral de las Víctimas – Fondo para la Reparación de las Víctimas deben incluir el IVA?

    La venta de bienes inmuebles se encuentra excluida de IVA. Sobre el particular el Concepto Unificado 00001 de 2003, en algunos apartes explicó:
      (2016-10-31) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 016945
    10/08/2016

    Impuesto sobre las Ventas en las operaciones de retiro de crudo antes del punto de fiscalización.
    • Consulta:
    Solicita en su concepto se reconsidere el Concepto 3552 del 25 de Febrero de 2016 en donde esta Dirección de Gestión Jurídica manifestó su posición respecto al Impuesto sobre las Ventas en las operaciones de retiro de crudo antes del punto de fiscalización.

    Considera en su solicitud que dentro de la estructura del Impuesto sobre las Ventas y de manera especial en lo establecido en el literal b) del artículo 421 no se establece como condición para la configuración del hecho generador del Impuesto sobre las Ventas, la calidad de propietario de quien realiza el supuesto económico dispuesto en la mencionada norma, sustentando su interpretación en lo previsto en los artículos 437 y 438 del Estatuto y el Concepto Unificado 0001 de 2003.

    Limitada la discusión a los argumentos expuestos por parte de la Subdirección de la Gestión de Recursos Jurídicos, procede este despacho a analizar si en efecto el literal b) del artículo 421 del Estatuto Tributario no presupone como condición para la configuración del hecho generador la calidad de propietario del bien corporal mueble que se retira para el uso o para formar parte del activo fijo del bien inmueble.
      (2016-10-28) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 04054
    12/02/2016

    Exención del IVA y Base Gravable impuesto del IVA.
    • Consulta:
    ¿Se consulta sí la exención del IVA en la importación de activos de que trata el artículo 428-1 del Estatuto Tributario, cobija a los equipos o elementos a que se refiere la norma o sí también abarca el valor de los fletes, seguros o gastos?

    En caso de ser afirmativa la respuesta, ¿cómo se efectuaría el pago del IVA con la declaración de importación, respecto de los fletes, seguros o gastos, sí el Servicio Informático Electrónico de la DIAN no permite liquidar el IVA?
      (2016-10-21) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 04138
    12/02/2016

    Exención del IVA y Base Gravable impuesto del IVA en el reconocimiento de honorarios o utilidad para el contratista.
    • Consulta:
    ¿En un contrato de obra sobre bien inmueble, en el cual se deben reconocer exclusivamente costos adicionales que eventualmente surjan en el desarrollo de la obra y no hay lugar a reconocimiento de honorarios o utilidad para el contratista, al no existir base gravable para la liquidación del IVA se debe entender que no hay lugar a determinar el impuesto?

    ¿Puede entenderse que el valor de la utilidad pactada inicialmente incluye el valor de los impuestos que surjan en un caso de reconocimiento de costos adicionales y en consecuencia lo que debe ajustarse es el porcentaje de la utilidad que había sido acordada entre las partes (disminuyéndolo)?
      (2016-10-21) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 04483
    17/02/2016

    Exención del IVA y Base Gravable impuesto del IVA.
    • Consulta:
    - Informar si las empresas están obligadas a realizar el pago de los aportes parafiscales sobre contratos de aprendizaje.

    - Informar si las empresas están obligadas a pagar el CREE sobre los contratos de aprendizaje.

    - En caso de que la empresa no este obligada a realizar el pago de los parafiscales o el impuesto CREE, cual es el fundamento para que no proceda el pago.

    - Informar cómo debe proceder la empresa cuando un aprendiz SENA es incapacitado y se suspende el contrato de aprendizaje, frente al pago del auxilio de sostenimiento.
      (2016-10-21) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 018749
    15/07/2016

    Exclusión del impuesto sobre las ventas; Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM – Gas oil.
    • Consulta:
    Se consulta lo siguiente:
    • ¿Se encuentran excluidos del IVA según el numeral 6 del artículo 424 del Estatuto Tributario o sometidos a la tarifa general del IVA del 16%, según el artículo 468 ibídem, el resto de las preparaciones de gasoils que no correspondan a la denominación de ACPM?
    Sea lo primero aclarar que el impuesto nacional a la gasolina y al ACPM se creó mediante el artículo 167 de la Ley 1607 del 26 de diciembre del 2012, con el fin de sustituir el impuesto global a la gasolina y al ACPM, consagrado en los artículos 58 y 59 de la Ley 223 de 1995, y el IVA a los combustibles consagrado en el Título IV del Libro III del Estatuto Tributario y demás normas pertinentes.

    Para efectos del numeral 6 del artículo 424 del Estatuto Tributario, el combustible gas oil que se encuentra excluido del impuesto sobre las ventas, es el incorporado dentro de la acepción de ACPM por el parágrafo 1 del artículo 167 de la Ley 1607 de 2012, de manera que si no se cumple las condiciones allí previstas, esto es, cuando por sus propiedades físico químicas y desempeño no tiene uso como combustible automotor, dicho combustible se encuentra gravado en su venta e importación a la tarifa general del impuesto sobre las ventas que señala el artículo 468 del Estatuto Tributario.
      (2016-10-14) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 019321
    21/07/2016

    Impuesto a las ventas.- Base Gravable. Los honorarios que se pague de acuerdo con el artículo 65 de la Ley 472 de 1998 se entiende que incluyen el IVA, esto es, no se le debe descontar al indemnizado un valor adicional.
    • Consulta:
    En el escrito de la referencia argumenta que la Defensoría del Pueblo es la entidad encargada del pago de las sentencias relativas a acciones de grupo de acuerdo con la Ley 472 de 1998.

    Así mismo comenta que uno de los abogados a los que se les debe cancelar los honorarios, sostiene ser responsable de IVA y que dicho impuesto se le debe descontar a los indemnizados, motivo por el cual pregunta
    • " ¿En materia Tributaria, frente al Impuesto de Valor Agregado IVA, de qué manera debe proceder la Defensoría del Pueblo a través del Fondo para la Defensa de los Derechos e Intereses Colectivos, en cuanto a dichos descuentos, al momento de efectuar el pago de las indemnizaciones a los beneficiarios y pago de honorarios a abogados en procesos contra la Nación y con base en lo anterior debe la Defensoría del Pueblo fungir como Agente Retenedor?"
      (2016-10-13) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 014748
    13/06/2016

    ¿Qué se entiende por la expresión “servicios directamente relacionados con el desarrollo de software, que están protegidos por el derecho de autor”?
    • ¿Cuándo se entiende cumplido el requisito de que los servicios, una vez exportados, sean difundidos desde el exterior por el beneficiario de los mismos en el mercado internacional?
    Se entiende por servicios directamente relacionados con el desarrollo de software, la concepción, desarrollo, recolección de requerimientos, análisis, diseño, implantación, implementación, mantenimiento, gerenciamiento, ajustes, pruebas, documentación, soporte, capacitación, consultoría, e integración, con respecto a programas informáticos, aplicaciones, contenidos digitales, licencias y derechos de uso.

    • ¿Qué se entiende por la expresión: “y a ellos se pueda acceder desde Colombia, por cualquier medio tecnológico, por parte de usuarios distintos al adquirente del servicio en el exterior?
    Es palmario que cuando la norma señala “una vez exportados, sean difundidos desde el exterior por el beneficiario de los mismos en el mercado internacional y a ellos se pueda acceder desde Colombia, por cualquier medio tecnológico, por parte de usuarios distintos al adquirente del servicio en el exterior” hace connotación, a que el servicio -directamente relacionado con la producción de cine y televisión y/o con el desarrollo de software, de los enunciados en el inciso 3° del artículo 1° del Decreto 2223 de 2013- cumpla con los siguientes presupuestos:
    • i) sea exportado
    • ii) sean difundidos exclusivamente desde el exterior, y
    • iii) que desde Colombia se puede acceder por cualquier medio tecnológico.
      (2016-10-07) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 028632
    02/10/2016

    ¿Las Instituciones Prestadoras de Salud IPS públicas o privadas se encuentran obligadas a pagar el IVA en la adquisición de bienes y servicios gravados, cuando los recursos provengan del SGSSS?
    • Los servicios excluidos del IVA, prestados por EPS o ARS, son los servicios que corresponden al plan obligatorio de salud (POS).
    Los demás servicios que contraten las EPS y las ARS con recursos propios o para la prestación de servicios distintos de los expresamente indicados en los numerales 3 y 8 del artículo 476 del Estatuto Tributario y en el numeral 1 del literal a) del artículo 1º del Decreto 841 de 1998, se someten a las reglas generales del IVA; por lo tanto, se encuentran gravados si no están expresamente excluidos del impuesto.

    Circunstancia que se extiende a los bienes, habida cuenta que la adquisición de bienes es un hecho generador del IVA, a no ser que se trate de bienes excluidos o exentos.

    La exoneración de impuestos para los recursos del POS, a que hacen referencia los fallos de la H. Corte Constitucional citados en el presente concepto, para efectos del IVA, coincide con las exclusiones del gravamen expresamente contempladas en los numerales 3 y 8 del artículo 476 del Estatuto Tributario y en el numeral 1 del literal a) del artículo 1º del Decreto 841 de 1998.
      (2016-10-07) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 012575
    20/05/2016

    ¿Los hostales inscritos en le RNT que reciben en su mayoría extranjeros, no cobran IVA a estos?
    • El beneficio fiscal del literal d) del artículo 481 del Estatuto Tributario, está dado para los hoteles que presten los servicios turísticos a residentes en el exterior que sean utilizados en territorio colombiano, originados en paquetes vendidos por agencias operadores u hoteles inscritos en el registro nacional de turismo
    Al respecto, le informamos que este Despacho ya se pronunció mediante concepto 010127 del 29/04/2016, del cual se anexa copia para su información y se extrae:

    “En virtud de lo anterior, este Despacho colige que el beneficio fiscal del literal d) del artículo 481 del Estatuto Tributario, está dado para los hoteles que presten los servicios turísticos a residentes en el exterior que sean utilizados en territorio colombiano, originados en paquetes vendidos por agencias operadores u hoteles inscritos en el registro nacional de turismo, según las funciones asignadas, sin que se pueda ampliar la exención a otro tipo de especies como hostales, albergues, alojamientos rurales, recintos de campamentos, viviendas turísticas y demás especies diferentes a los hoteles dentro del género denominado establecimiento turístico o de hospedaje”
      (2016-09-27) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 013051
    25/05/2016

    ¿En un contrato celebrado con una Unión Temporal, en la cual uno de sus integrantes es una Universidad, se causa el Impuesto sobre las ventas? o solo en el 50% correspondiente al otro asociado?
    • El artículo 437 del Estatuto Tributario consagra quienes son responsables del impuesto sobre las ventas.
    En primer lugar hay que señalar que el artículo 437 del Estatuto Tributario consagra quienes son responsables del impuesto sobre las ventas:

    “ARTÍCULO 437. LOS COMERCIANTES Y QUIENES REALICEN ACTOS SIMILARES A LOS DE ELLOS Y LOS IMPORTADORES SON SUJETOS PASIVOS.

    Son responsables del impuesto:

    a. En las ventas, los comerciantes, cualquiera que sea la fase de los ciclos de producción y distribución en la que actúen y quienes sin poseer tal carácter, ejecuten habitualmente actos similares a los de aquellos.

    b. En las ventas de aerodinos, tanto los comerciantes como los vendedores ocasionales de éstos.

    c. Quienes presten los servicios gravados;

    d. Los importadores
    (…)

    Los consorcios y uniones temporales cuando en forma directa sean ellos quienes realicen actividades gravadas, (Inciso adicionado por el artículo 66de la Ley 488 de 1998) (…)”

    Se observa como la ley de manera expresa consagra que si el Consorcio o Unión Temporal de manera directa efectúa la realización del servicio no se tendrá en cuenta la calidad de cada uno de los integrantes, sino que será directamente responsable del IVA y deberá cumplir con las obligaciones derivadas de su condición de responsable, contrario sensu si cada uno de los integrantes desarrolla la actividad gravada, cada uno será o no responsable del impuesto – si tiene tal calidad- y deberá cumplir con las obligaciones propias de la misma.
      (2016-09-27) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 016266
    01/08/2016

    Correspondera al responsable del impuesto sobre las ventas -IVA- que realice operaciones del articulo 481 y 477 realizar el procedimiento mencionado - Articulo 489 del Estatuto Tributario - y solicitar las devoluciones en tiempos diferentes de acuerdo a lo senalado en cada norma.
    • Consulta:
    En la hipótesis que durante el bimestre solo se hayan tenido ingresos por operaciones de los que trata el artículo 481 del Estatuto Tributario, es decir, no se tuvieron ingresos gravados por otros tipo de operaciones diferentes, se debe entender que no nace el derecho a solicitar en devolución saldo a favor por resultar imposible adelantar el procedimiento para establecer el porcentaje de devolución?

    O por el contrario, se debe entender que no se hace necesario realizar la proporción y será descontable el 100% de los descontables?
      (2016-09-20) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 016266
    01/08/2016

    La norma precisa que la proporcion o porcentaje obtenido del procedimiento senalado en el mismo articulo debe aplicarse es al total de los impuestos descontables generados en el periodo.
    • Consulta:
    ¿Una vez establecida la proporción conforme al numeral 1o del artículo 489 del Estatuto Tributario, este porcentaje se aplica solo al total de los impuestos descontables del bimestre objeto de devolución?

    O ¿se deben tener en cuenta los impuestos descontables de bimestres anteriores que se vienen imputando, es decir, cobija el saldo a favor del periodo fiscal anterior?
      (2016-09-20) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 016266
    01/08/2016

    ¿Qué pasaría si hecha la devolución se establece que la sociedad no exportó los bienes y/o servicios producidos con los inventarios adquiridos en el bimestre y cuyo IVA ya le ha sido devuelto?
    • Consulta:
    Al respecto, si la Administración después de efectuada la devolución del saldo a favor determina que era improcedente por elementos de motivación provenientes del control de la entidad -DIAN-, se impondrá la sanción prevista en el artículo 670 del Estatuto Tributario sin perjuicio a las sanciones adicionales correspondientes, por la determinación de factores inexistentes en la declaración.
      (2016-09-20) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 016266
    01/08/2016

    ¿Lo que da derecho a la devolución del impuesto descontable en IVA sigue siendo la efectiva exportación de bienes y servicios a que se refiere el artículo 481 E.T?
    • Consulta:
    ¿con la reforma que la Ley 1607 de 2012 le introdujo al artículo 489 Estatuto Tributario se creó un nuevo derecho a devolución de impuestos descontables pagados en la adquisición de inventarios y o servicios, sin importar el destino que se les dé, con el simple cumplimiento del requisito de haber tenido al menos una operación de exportación y una operación gravada por otro concepto?

    El artículo 489 del Estatuto Tributario, señala un supuesto adicional para aquellos responsables del Impuesto Sobre las ventas que obtienen ingresos del artículo 481 ibídem con derecho a devolución bimestral. Es así, como la norma despliega el escenario para aquellos responsables del IVA del artículo en mención que reciben ingresos gravados a la tarifa correspondiente, sujetos a la proporcionalidad descrita. Para el efecto, téngase en consideración el Oficio Nro. 27187 de 2015, del cual se remite copia para su información.
      (2016-09-20) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 016266
    01/08/2016

    ¿Cuál es la oportunidad dentro del cual debe solicitar el saldo a favor un contribuyente cuando dentro del mismo periodo fiscal (bimestre) realiza operaciones con bienes exentos del artículo 477 E.T. así como operaciones con bienes exentos del 481 E.T.?
    El responsable del impuesto sobre las ventas que realice operaciones exentas de que tratan los artículos 481 y 477 del Estatuto Tributario deberá utilizar el procedimiento establecido en el artículo 489 del mismo Estatuto para determinar la proporcionalidad de los impuestos descontables que generen saldos a favor susceptibles de ser solicitados en devolución y/o compensación.

    Los saldos a favor generados por la proporcionalidad de los impuestos descontables por operaciones de qué trata el artículo 477 del Estatuto Tributario, deberán ser imputados en las declaraciones bimestrales del IVA dentro de un mismo año o periodo gravable y solicitados en devolución y/o compensación, de conformidad con lo dispuesto en los parágrafos primero y segundo del artículo 477 del Estatuto Tributario.
      (2016-09-20) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 0009330
    22/04/2016

    ¿Cuando opera la exclusión en relacion con el Impuesto sobre las Ventas – IVA - cuando se traten de prestaciones propias del Plan Obligatorio de Salud (POS).?
    • En relación con el Impuesto sobre las Ventas – IVA -, la exclusión operará cuando se traten de prestaciones propias del Plan Obligatorio de Salud (POS).
    Consulta:

    Los siguientes servicios prestados a una Entidad Promotora de Salud debidamente registrada: implementación de planes de comunicación, compra de espacios publicitarios, campañas de publicidad, realización de pautas en medios, como prensa, radio, televisión, estarían excluidos de IVA.

    En conclusión, los servicios descritos en su consulta, tales como: implementación de planes de comunicación, compra de espacios publicitarios, campañas de publicidad, realización de pautas en medios, como prensa, radio, televisión, se encuentran gravados con el Impuesto sobre las Ventas, debido a que no tienen relación directa con las prestaciones propias del Plan Obligatorio de Salud – POS- y no se encuentran excluidos expresamente por ninguna norma legal.
      (2016-09-19) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 017291
    01/07/2016

    Impuesto a las ventas - Exencion del Impuesto Sobre las Ventas en los Tratados Convenios Convenciones o Acuerdos Internacionales.
      Consulta:
    Se consulta si existe una contradicción en la doctrina consagrada en el oficio 054690 de 2013 con la demás doctrina y la legislación existente, al no exigir la certificación de la entidad pública correspondiente de utilidad común, para no gravar con el impuesto sobre las ventas las compras realizadas con fondos donados del convenio con el Gobierno de Estados Unidos de América.

    Al respecto este Despacho considera:

    La regulación sobre el tema de estudio es el artículo 96 de la Ley 788 de 2002, que consagró una exención para las donaciones de gobiernos o entidades extranjeras, en los siguientes términos:
      (2016-09-05) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 0570
    20/06/2016

    Impuesto a las ventas.- Periodo Gravable.
      Consulta:
    Los nuevos responsables del impuesto sobre las ventas, entendido como tales, quienes inician la actividad económica gravada durante el respectivo año gravable, independientemente del año de constitución e inscripción en el RUT, están obligados a presentar declaraciones bimestrales del impuesto sobre las ventas.

      (2016-08-29) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 016676
    27/07/2016

    Impuesto a las ventas.- Servicio de Transporte Publico Terrestre de Personas.
      Consulta:
    Mediante el escrito de la referencia solicita la reconsideración del Oficio No. 01548 de febrero 5 de 2016 y se establezca claramente que el transporte especial en la modalidad escolar está excluido del Impuesto sobre las ventas.

    Se concluye que el servicio Público de Transporte Terrestre Automotor Especial que cumpla con las condiciones y características legales y reglamentarías, se encuentra excluido del impuesto sobre las ventas, como lo es el caso del servicio de transporte escolar prestado en la modalidad del servicio público de transporte terrestre automotor especial.
      (2016-08-26) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 0663
    14/07/2016

    El servicio de izar y descargar carga mediante una grúa no cumple con las condiciones de movilización de carga de un lugar a otro por un modo de transporte "marítimo, fluvial, terrestre y aéreo”.
      Consulta:
    • En el radicado de la referencia, se indaga ¿ el traslado de vehículos de un sitio a otro a través de una grúa bien sea de planchón o de pluma, se puede entender excluido del Impuesto Sobre las Ventas del numeral 2° del artículo 476 del Estatuto Tributario ?
      (2016-08-26) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 8724
    13/04/2015

    Se adquiere la calidad de responsable del Impuesto sobre las ventas, a partir de la fecha en que se comiencen a realizar hechos generadores del Impuesto sobre las ventas.
      PROBLEMA JURÍDICO:
    ¿Para los nuevos responsables del Impuesto sobre las ventas, el inicio de actividades lo determina la fecha de la constitución e inscripción en la Cámara de Comercio, que coincide con la información del RUT, o la fecha correspondiente a la primera enajenación de artículos gravados o exentos?
      TESIS JURÍDICA:
    Se adquiere la calidad de responsable del Impuesto sobre las ventas, a partir de la fecha en que se comiencen a realizar hechos generadores del Impuesto sobre las ventas.

    Los nuevos responsables del Impuesto sobre las ventas están obligados a presentar declaración bimestral.
      (2016-08-12) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 0570
    20/06/2016

    Impuesto sobre las ventas.
    Periodo Gravable.
      Consulta:
    Mediante el radicado de la referencia solicita la aclaración del concepto No 008724 del 20 de Marzo de 2015.

      (2016-08-04) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 002332
    05/01/2015

    La exencion del impuesto sobre las ventas solamente esta consagrada para los productores de cuadernos de tipo escolar de la subpartida 48.20.20.00.00.
    Consulta:
    • En su escrito solicita se precise si la importación de cuadernos de la posición arancelaria 4820200000 se encuentra exenta del impuesto sobre las ventas para importadores y comercializadores.

    • En segundo lugar consulta si cancelado el impuesto sobre las ventas en la importación de cuadernos de tipo escolar de la subpartida 48.20.20. 00.00 es necesario facturarlo en el momento de la comercialización en el país.

    • En tercer lugar indaga cuáles son los efectos legales de no pagar el impuesto sobre las ventas en la importación de cuadernos de tipo escolar de la subpartida 48.20.20. 00.00.
    Rincon del Mar
      (2016-07-28) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 02995
    04/02/2015

    Deduccion por inversiones en investigacion y desarrollo tecnologico.
    Consulta:
    • En el escrito de la referencia solicita, se le absuelva una serie de inquietudes relacionadas con el impuesto sobre las ventas en especial la que se refiere a

        ¿Cuál es el tratamiento tributario que debe dársele al IVA facturado por los proveedores de bienes y servicios objeto de la certificación expedida por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios?.

    • De otra parte indaga que

        ¿Si los costos y gastos acreditados en el certificado expedido por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios, no están contabilizados como inversión (diferido), si no que están registrados contablemente en las cuentas de gastos, puedo solicitar como deducción él 75% restante para alcanzar el 175% de la deducción especial o deben estar obligatoriamente registrados como una inversión (diferido) para solicitar el beneficio del 175%?
    Rincon del Mar
      (2016-07-28) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 013695
    30/06/2016

    “La arepa de maiz excluida del impuesto sobre las ventas es aquella producida a base de maiz, bien sea de sal o dulce, integral o no, sin que para el efecto importe la forma dada a la arepa, ni el grado de coccion u horneado”
      Consulta:
    Consulta en el escrito de la referencia si la exclusión de IVA consagrada en el artículo 2° del Decreto 1794 de 2013 referente a la arepa de maíz es aplicable a toda arepa producida a base de maíz a la cual “se le agregan elementos como ocurre con la arepa boyacense que tiene una parte mínima de queso y azúcar o a la arepa santandereana que además incluye partes mínimas de chicharrones, yuca y sal?”.

    Indica que para dar respuesta al interrogante planteado, es necesario tener presente que el bien consultado se encuentra excluido del IVA al ser incluido en la partida arancelaria 19.05, esto es en los productos de panadería “que están excluidos de IVA con la siguiente forma gramatical: ‘incluidas las arepas de maíz’, es decir, comparten las mismas características de los productos de panadería de la partida 19.05”.

    Finalmente resalta, que el artículo 424 del Estatuto Tributario al momento de estipular la exclusión en ningún momento indicó que ella se predicara de “las arepas elaboradas únicamente de maíz”, razón por la cual solicita aclarar el oficio 079829 del 12 de diciembre de 2013.

      (2016-07-16) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 0100208221
    10/09/2015

    Responsabilidad en las operaciones realizadas por responsables del regimen comun con responsables del regimen simplificado.
      Consulta:
    Señala en su consulta el tratamiento para efectos del impuesto sobre las ventas en aquellos casos en donde se suministren bienes y servicios gravados por los sujetos no responsables del impuesto sobre la venta.

    Cuando el responsable del régimen simplificado realice operaciones con uno del régimen común, en virtud de la ley 223 de 1995 que introdujo el sistema de retención del impuesto sobre las ventas, se deberá asumir por parte de este último en el momento en que efectué el respectivo pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero, la retención equivalente al 75% del valor del impuesto generado.

      (2016-07-14) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 12324
    19/05/2016

    ¿Estan exentos del impuesto sobre las ventas tanto los servicios turisticos vendidos por las agencias operadoras como los servicios turisticos vendidos directamente por los hoteles a los huespedes no residentes que acrediten tal condicion?.
      Están exentos del impuesto sobre ¡as ventas, los servicios turísticos vendidos no solo por las agencias operadoras, sino también los servicios turísticos vendidos directamente por los Hoteles a residentes del exterior, que acrediten esta condición mediante los documentos que exige el parágrafo 1o del artículo 1o del Decreto 297 de 2016.
    La exención del IVA para los servicios turísticos prestados a residentes del exterior, se encuentra consagrada en el artículo 481 del Estatuto Tributario, cuyo contenido reza:

    "Artículo 481. Para efectos del Impuesto sobre las ventas, únicamente conservarán la calidad de bienes y servicios exentos con derecho a devolución bimestral:
    • d. Los servicios turísticos prestados a residentes en el exterior que sean utilizados en territorio colombiano, originados en paquetes vendidos por agencias operadores u hoteles inscritos en el registro nacional de turismo, según las funciones asignadas, de acuerdo con lo establecido en la Ley 300 de 1996. En el caso de los servicios hoteleros la exención rige independientemente de que el responsable del pago sea el huésped no residente en Colombia o la agenda de viajes.
    De igual forma, los paquetes turísticos vendidos por hoteles inscritos en el registro nacional de turismo a las agendas operadoras, siempre que los servidos turísticos hayan de ser utilizados en el territorio nacional por residentes en el exterior...”

      (2016-07-08) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 000437
    24/05/2016

    Impuesto sobre las Ventas.
    Responsables / Consorcios y Uniones Temporales.
    Dentro de un proceso para celebrar una contratación, de la agencia nacional de defensa jurídica del estado, un oferente es una unión temporal conformada por un particular y una universidad, por lo cual manifiestan que no liquidan IVA en su propuesta dada la naturaleza de la universidad al no ser responsable de este impuesto; por tal razón se esboza la siguiente pregunta:

    Consulta:

    • ¿En un contrato celebrado con una unión temporal, en la cual uno de sus integrantes es una universidad, se causa el impuesto sobre las ventas? o ¿solo en el 50% correspondiente al otro asociado?

      (2016-06-28) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 12324
    19/05/2016

    Impuesto sobre las ventas.
    Servicios turisticos exentos.
      La exención del IVA para los servicios turísticos prestados a residentes del exterior, se encuentra consagrada en el artículo 481 del Estatuto Tributario
    Consulta:

    ¿Están exentos del impuesto sobre las ventas tanto los servicios turísticos vendidos por las agencias operadoras como los servicios turísticos vendidos directamente por los hoteles a los huéspedes no residentes que acrediten tal condición?.

    En consecuencia, lo expuesto permite colegir que, están exentos del impuesto sobre ¡as ventas, los servicios turísticos vendidos no solo por las agencias operadoras, sino también los servicios turísticos vendidos directamente por los Hoteles a residentes del exterior, que acrediten esta condición mediante los documentos que exige el parágrafo 1o del artículo 1o del Decreto 297 de 2016.

      (2016-06-24) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 0289
    13/04/2016

    Impuesto a las Ventas.
    Periodicidad - Declaracion.
      Deben cancelarse los anticipos en las fechas que establecidas por la norma y el decreto reglamentario 1794 de 2013, siempre y cuando se tenga en cuenta lo previsto en el parágrafo 1 del artículo 26 del decreto ibídem.
    Consulta:

    En el escrito de la referencia, citando como argumento jurídico el artículo 600 del E. T. pregunta:
      ¿Es o no obligatorio en el año 2016 (mayo - septiembre) hacer los anticipos de 30% y 30% para aquellos responsables cuya obligación de facturar IVA en enero de 2015, pero cuya declaración anual solo fue presentada en enero de 2016?

      (2016-06-22) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 008146
    12/04/2016

    Impuesto a las ventas.- Causacion del impuesto sobre las ventas.
      Ante Acuerdos de Transacción que incurran en esta práctica, la Administración Tributaria en ejercicio de sus facultades de Fiscalización, podrá desconocerlos y aplicar el régimen impositivo correspondiente acorde con la realidad de la operación.
    • Problema Jurídico:
    Es legalmente válido que una vez causado el impuesto sobre las ventas en la prestación de servicios, los contribuyentes contratantes, al existir discrepancia en el monto total de la remuneración, celebren un Acuerdo de Transacción en los términos del artículo 2469 del Código Civil y se argumente que dado que el Acuerdo en sí mismo no genera impuesto, eliminen el impuesto generado con ocasión del servicio prestado que ahora es objeto de transacción?
    • Tesis Jurídica:
    El Acuerdo de transacción consagrado en el artículo 2469 del Código Civil no genera per se, el impuesto sobre las ventas; sin embargo, con este Acuerdo no es legalmente válido cambiar la naturaleza del ingreso que dio origen a la Transacción y menos eliminar a voluntad de las partes, el impuesto sobre las ventas que, acorde con la legislación tributaria, se hubiere causado.

      (2016-06-02) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 201
    16/03/2016

    Impuesto sobre las Ventas.- Servicio de alimentacion bajo contrato - Catering - maquinas automaticas.
      Por medio de la Ley 1739 de 2014 se crea con carácter temporal este impuesto, Complementario del Impuesto a la Riqueza, como un mecanismo de lucha contra la evasión.
    Consulta:

    Pregunta usted si una SAS que tiene un contrato con una empresa cuyo objeto es el suministro de bebidas calientes a través de máquinas automáticas de café a sus empleados y factura mensualmente a la empresa las bebidas que hayan consumido sus empleados, debe facturar IVA o impuesto al consumo.

    La duda surge debido a que el artículo 512-1 del Estatuto Tributario establece el impuesto al consumo, que en su inciso 3 incluye:“Los servicios de aumentación bajo contrato, según lo dispuesto en los artículos 512-8, 512-9, 512-10, 512-11, 512 -12 y 512 -13 de este estatuto.”

    La pregunta es: si aplica impuesto al consumo o a las ventas y, en este último caso, qué tarifa aplica si se venden bebidas calientes: aromáticas, café y otras bebidas lácteas.

      (2016-05-23) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 28629
    28/09/2015

    Impuesto sobre las ventas.
    IVA Descontable.
      Las adquisiciones de bienes y servicios que tienen relación de causalidad con el servicio de arrendamiento son tales como la comisión que se paga a la agencia arrendadora de los inmuebles, y el servicio de administración de la propiedad horizontal, si está incluido dentro del canon de arrendamiento.
    Consulta:

    • ¿Es descontable el IVA pagado por la adquisición a proveedores de bienes y servicios, en las construcciones de inmuebles por parte del constructor y posterior propietario, que serán objeto de arrendamiento en el futuro, arrendamiento que constituye un servicio gravados con IVA?

      (2016-05-17) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 34421
    01/12/2015

    Hecho Generador del Impuesto Sobre las Ventas.
    Responsables del Impuesto Sobre las Ventas.
    Impuesto al Consumo - Hecho Generador.
    Impuesto al Consumo - Responsables
      Es menester recordar que las exenciones, como cualquier otro beneficio tributario, “son de creación legal, expresas y taxativas y por ende de aplicación restrictiva, lo cual impide extender el beneficio a sujetos o hechos que la ley no ha mencionado"
    Consulta:

    Mediante el radicado de la referencia manifiesta que “El Ejército Nacional cuenta con cuatro (4) Centros Recreacionales, cuyo objeto es el de prestar servicios de bienestar, descanso, recreación y esparcimiento sin ánimo de lucro", los cuales conforman “una dependencia orgánica del Comando del Ejército y cada uno posee NIT”.

    Asimismo, señala que “Los fondos que recaudan los centros recreacionales por todo concepto se destinan exclusivamente para el auto sostenimiento (mejora de los servicios y dotación de los mismos)” y agrega que “[l]os servicios que se ofrecen (...) son: servicio de restaurante, servicio de bar, servicio de lavandería y servicio de habitación”.

    Por otra parte, indica que “[e]l Ejército Nacional en cada una de sus Unidades Militares cuenta con casinos, panaderías y tiendas del Soldado, con el propósito de suministrar descanso y bienestar al personal, evitando que salgan de las Instalaciones Militares a adquirir bienes y servicios como alimentación, alojamiento, elementos de aseo y lavandería, entre otros”, siendo dependencias que "funcionan y se financian con recursos aporrados por los mismos funcionarios”.

    Respecto a lo esbozado formula las siguientes alternativas:
    • “a. Lograr una exención en el pago del (...) Impuesto al Valor Agregado IVA y el impuesto al Consumo, observando que los servicios prestados son exclusivos para el personal Uniformado Activo y los recursos recibidos corresponden a los gastos proyectados alcanzando el punto de equilibrio.


    • b. Actuar solamente como agentes retenedores del IVA (...) y efectuar los giros a la DIAN (...) a través de las Tesorerías de las Unidades Tácticas Centralizadoras en los formatos y plazos establecidos.


    • c. Actualizar el NIT de los centros recreacionales y sedes habitacionales aclarando y puntualizando las responsabilidades tributarias (Agentes retenedores).
    (…)”.

      (2016-05-13) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

    Declaracion Bimestral del Impuesto Sobre las Ventas.
      Se adquiere la calidad de responsable del impuesto sobre las ventas, a partir de la fecha en que se comiencen a realizar hechos generadores del impuesto sobre las ventas.
    • PROBLEMA JURÍDICO:
    ¿Para los nuevos responsables del impuesto sobre las ventas, el inicio de actividades lo determina la fecha de la constitución e inscripción en la Cámara de Comercio, que coincide con la información del RUT, o la fecha correspondiente a la primera enajenación de artículos gravados o exentos?
    • TESIS JURÍDICA:
    Se adquiere la calidad de responsable del impuesto sobre las ventas, a partir de la fecha en que se comiencen a realizar hechos generadores del impuesto sobre las ventas.

    Los nuevos responsables del impuesto sobre las ventas están obligados a presentar declaración bimestral.

      (2016-05-10) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

    Periodo gravable en el impuesto sobre las ventas.
      Los nuevos responsables del impuesto sobre las ventas que inicien actividades durante el ejercicio, deberán presentar la declaración bimestral del impuesto sobre las ventas, a partir del bimestre en que inicien actividades.
    • Consulta:
    En el oficio de la referencia, remitido por la División Gestión Jurídica de la Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Manizales, consulta con fundamento en el artículo 24 del Decreto 1794 de 2013, en el caso de una sociedad constituida el 15 de agosto de 2013, que inició actividades a partir de junio de 2014, si está obligada a presentar las declaraciones del impuesto sobre las ventas, correspondientes a los bimestres julio-agosto, septiembre-octubre y noviembre-diciembre de 2013?

      (2016-05-10) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

    Declaracion del impuesto sobre las ventas.
    Responsables del impuesto sobre las ventas.
      Tener inscrita el el RUT la responsabilidad 10 "Usuario aduanero", no comporta per se, la calidad de responsable del IVA, ni de obligado a presentar la declaracion bimestral.
    • Consulta:
    Con fundamento en el numeral 1" del artículo 600 del Estatuto Tributario, si las entidades que tienen asignada en su RUT la responsabilidad 10 "Usuario aduanero" hacen parte de los responsables de que trata el artículo 481 del Estatuto Tributario, obligados a presentar declaración del impuesto sobre las ventas bimestral?

      (2016-05-10) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

    Impuesto a las ventas.-
    Descriptores Responsables del Impuesto Sobre las Ventas.
      Es importante precisar que al definirse mediante el Decreto 1794 de 2013 el periodo gravable como bimestral para aquellos responsables que inicien sus actividades durante el ejercicio, en el caso del año 2013 esta obligación empezará a cumplirse a partir del bimestre correspondiente.
    • Consulta:
    En el escrito de la referencia se consulta el caso de una sociedad que inició actividades marzo de 2013, se acogió a los beneficios consagrados en la ley 1429 de 2010 y respecto del impuesto sobre las ventas ha realizado dos pagos cuatrimestrales sin declaración, a modo de anticipo de este impuesto.

    En virtud de lo anteriormente señalado solicita se informe, si una sociedad que inició actividades durante el ejercicio debe presentar su declaración de impuesto sobre las ventas de forma anual o bimestral.

    En caso que esta obligación se deba cumplir de forma bimestral, el consultante pregunta cómo se subsana este Incumplimiento por interpretarse que la declaración se debía presentar de forma anual y ya se han realizado dos pagos cuatrimestrales por este concepto

      (2016-05-10) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 30531
    23/10/2015

    Impuesto a las ventas.- Bienes Excluidos importaciones Excluidas.
      No es jurídicamente procedente el cobro del IVA por la importación de Alcohol Etílico Extra-neutro y Alcohol Etílico Industrial al 96%, siempre y cuando las citadas materias primas químicas se destinen a la producción de medicamentos acorde al artículo 424 del Estatuto Tributario en las condiciones señaladas por los artículos 3 y 4 del Decreto 3733 de 2005"
    Consulta:

    Mediante el radicado de la referencia solicita se le informe la vigencia y alcance del Oficio No. 076718 del 29 de noviembre de 2013.

    Sobre el particular y con el propósito de informar el alcance del mencionado pronunciamiento, es preciso recordar que en el mismo se resolvió el siguiente asunto:
    • “¿Es jurídicamente procedente el cobro del IVA en la Importación de Alcohol Etílico Extra-neutro y Alcohol Etílico Industrial al 96% destinados a la producción de medicamentos cuando, a pesar de no estar incluidos en el artículo 1 del Decreto 3733 de 2005, jurisprudencialmente se afirmó que en su importación o venta se podrá invocar la exclusión de que trata el artículo 424 del Estatuto Tributario?”.

      (2016-05-05) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 35153
    07/12/2015

    Impuesto sobre las Ventas IVA.- Hechos sobre los que recae el impuesto.
      Se puede concluir que el servicio de arrendamiento objeto de la consulta, local ubicado en una galería municipal, puede estar comprendido en la excepción número 2, siempre y cuando sea usado únicamente, para exposiciones y muestras artesanales.
    Consulta:

    ¿Cuál es la figura jurídica que puede utilizar una entidad territorial para arrendar unos locales ubicados en una galería municipal, de forma tal que no generen compromisos con la DIAN, pago de IVA? En primer lugar, el arrendamiento de bienes inmuebles es un hecho sobre el cual recae el impuesto al valor agregado IVA porque se trata de un servicio prestado en el territorio nacional ( Art. 420 E. T. Lit. B).

    En segundo lugar, conforme al art 482 E. T. "Las personas declaradas por ley exentas de pagar impuestos nacionales, departamentales o municipales, no están exentas del impuesto sobre las ventas.

      (2016-05-05) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 9675
    26/03/2015

    Impuesto a las ventas. Servicios Excluidos del IVA.
    Consulta:

    En el radicado de la referencia indica que tiene un contrato de arrendamiento de un inmueble a una EPS y habida cuenta de su calidad de responsable del IVA por pertenecer al régimen común, ha facturado el correspondiente impuesto en la prestación de este servicio.

    Frente a esta situación el arrendatario ha manifestado que no es posible la causación del impuesto, pues en su condición de EPS manejan recursos del SGSSS, los cuales gozan de naturaleza parafiscal y no se pueden afectar con impuestos de ninguna naturaleza.

      (2016-04-28) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 9170
    24/03/2015

    Impuesto sobre las ventas. Prestacion de servicios excluidos. Servicios vinculados con la seguridad social.
    Estatuto tributario articulo 476.
    Consulta:

    Con fundamento en el numeral 3 del articulo 476. del Estatuto Tributario y el oficio No 050285 del 20 de agosto de 2014, ¿consulta si la exclusión del IVA también aplica para el suministro de información que se cobra entre los operadores?

      (2016-04-27) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 8724
    13/04/2015

    Se adquiere la calidad de responsable del Impuesto sobre las ventas, a partir de la fecha en que se comiencen a realizar hechos generadores del Impuesto sobre las ventas.
      Si en gracia de discusión, se admitiera que la calidad de responsable del Impuesto sobre las ventas se adquiere de manera simultánea con la constitución de la sociedad y/o con la inscripción en el RUT, se propiciaría un trato desigual entre aquellas sociedades que se constituyen e inician actividades en el mismo año gravable y aquellas que difieren la iniciación de las actividades a un año posterior al de la constitución e inscripción.
    • PROBLEMA JURÍDICO:
    ¿Para los nuevos responsables del Impuesto sobre las ventas, el inicio de actividades lo determina la fecha de la constitución e inscripción en la Cámara de Comercio, que coincide con la información del RUT, o la fecha correspondiente a la primera enajenación de artículos gravados o exentos?
    • TESIS JURÍDICA:
    Se adquiere la calidad de responsable del Impuesto sobre las ventas, a partir de la fecha en que se comiencen a realizar hechos generadores del Impuesto sobre las ventas.

    Los nuevos responsables del Impuesto sobre las ventas están obligados a presentar declaración bimestral.
      (2016-04-19) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 008870
    24/03/2015

    Devolucion del Impuesto Sobre las ventas.
      Para ser beneficiario de las exenciones tributarias, además de que se construya en zonas de renovación urbana, es necesario, que se trate de un tipo de vivienda de interés social VIS que se encuentre dentro de un programa y/o proyecto de renovación y que se cumpla con las características que defina el gobierno.
    Consulta:

    Solicita contestar:
    • ¿Es posible obtener los mismos beneficios tributarios que existen para las viviendas de interés social rango de 0 a 135 smmlv (Devolución de IVA, exención de renta, etc,) para aquellas unidades de vivienda de interés social que se construyen en zonas establecidas como zonas de renovación urbana teniendo en cuenta que los precios de este tipo de vivienda pueden ser superiores a los 135 smmlv sin exceder los 175 smmlv?

      (2016-04-13) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 00162
    02/03/2016

    Exclusion del impuesto sobre las ventas.
      La exclusión en el pago de iva aplica a partir de la expedición del decreto reglamentario que la desarrolle y no por el simple cumplimiento del término allí señalado, esto es a partir del 1 de enero de 2014.
    Consulta:

    Se solicita reconsiderar la tesis jurídica contenida en los oficios 13199, 24790 y 45548 del 2014, en atención al principio de justicia y equidad que rige la actuación aduanera, literal b) del artículo 2 del Decreto 2685 de 1999, por cuanto en ellos se condicionó la exclusión del impuesto sobre las ventas, contenido en el literal j) del artículo 40 de la Ley 1607 de 2012, a la expedición de un decreto que reglamentara la materia, sin que ello sea necesario, por cuanto la norma estableció una fecha cierta para entrara regir, esto es el 1 de enero de 2014.

    Aduce que no puede la autoridad jurídica de la entidad modificar la norma por cuanto, amparado en la facultad de interpretación, desconoce su tenor literal claro y expreso, amén de que la ley en ningún momento condicionó la entrada en vigencia a la expedición de reglamento, ya que simplemente expresó “..El Gobierno reglamentará esta materia...”.

    Finaliza exponiendo que “a efectos de garantizar el debido proceso y evitar acciones en instancias diferentes a la DIAN, que pueda acarrear detrimento patrimonial para el Estado" se presentan esas inquietudes para que se adopten las decisiones que en derecho correspondan.

      (2016-04-11) [Mas Información]
    Fuente: Finanzas Personales

    Paises que le devuelven dinero, solo por ser turista.
      Recientemente se conoció que Colombia les devolvería el IVA a las personas extranjeras que visitaran el país. Pero, ¿sabe qué otras naciones también le dan a usted esta ventaja, como colombiano?
    Considerar en hacer un viaje implica hacer una planeación financiera con mucho tiempo de anticipación, porque al tener que estar en otro país y no contar con las mismas posibilidades y disponibilidad de dinero, es mejor prevenir cualquier suceso o urgencia que se pueda llegar a presentar. Entonces, no sólo bastará con tener dinero en efectivo o una tarjeta de crédito, sino también considerar otras opciones.

    La idea siempre será que le sobre dinero al final de su viaje y no que le falte. Pero cualquier forma en la que usted pueda obtener algunos recursos adicionales, siempre serán favorables. Este es el caso del incentivo que hacen muchos países para los turistas: la devolución en dinero por pagos de impuestos, que ofrecen cuando se hacen compras en el país.

    En esto, recientemente Colombia anunció, bajo el Decreto 1903 de 2014, que todas las personas turistas extranjeras que hagan compras de productos que tienen impuestos en el territorio nacional y a los visitantes extranjeros no residentes en Colombia, que compren en las Unidades Especiales de Desarrollo Fronterizo (municipios de la frontera del país); se les devolverá el valor de dicho impuesto.

      (2016-04-07) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 0052
    18/01/2016

    Impuesto a las ventas.- Periodo gravable.
      Los pagos o abonos en cuenta que se realicen a favor de los contribuyentes con régimen tributario especial a que se refiere el artículo 19 del Estatuto Tributario, diferentes a los descritos en los numerales primero y segundo de este artículo no estarán sometidos a retención en la fuente.
    Consulta:

    En la solicitud de la referencia, se cuestiona lo siguiente:
    • “El artículo 26 del Decreto 1794 de 2013, dice con respecto a los anticipos del IVA que el monto máximo para el primer pago es el 30% de lo pagado el año anterior y que el monto máximo para el segundo pago es el 30% de lo pagado en el año anterior y que “no podrán exceder el valor del Impuesto sobre las Ventas generado por las operaciones efectivamente realizadas en el respectivo período”
      Interpretación de la administración:
    El contribuyente debe pagar como anticipo en primer pago, el 30% de lo pagado en el año anterior. De igual manera, el contribuyente debe pagar como anticipo en segundo pago, el 30% de lo pagado en el año anterior. (Oficio 023334 de agosto 11 de 2015)
      Interpretación del contribuyente:
    El 30% a pagar en cada uno de los pagos (primero y segundo) es un monto máximo, o sea, que se puede pagar menos. La norma además contempla que los pagos no excederán el valor del impuesto generado por las operaciones efectivamente realizadas en el respectivo período es decir, que si las operaciones efectivas son inferiores al 30% de lo pagado en el año anterior, se paga como anticipo el valor de las operaciones efectivas.
      La pregunta clara, concreta y concisa es: entre administración y contribuyente ¿Quién hace la interpretación correcta?"
      (2016-04-04) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 001736
    09-02-2016

    IVA.- Responsable Regimen Comun, Agente Retenedor del IVA.
      Es agente retenedor del IVA en relación con las adquisiciones de bienes y servidos gravados a responsables del régimen simplificado, asumiendo para el efecto el impuesto a las ventas retenido y conviniéndolo así como sujeto pasivo jurídico de este tributo, elemento esencial del impuesto sobre las ventas establecido de manera expresa por la ley conforme al artículo 437-1 del Estatuto Tributario y de tal manera convirtiendo en este caso su obligación de retener como una obligación sustancial
    Consulta:

    Su consulta se puede resumir en dos inquietudes:
    • 1) La primera consiste en determinar si un Patrimonio Autónomo puede ser responsable del régimen común y por ende agente retenedor del IVA por las adquisiciones de bienes y servicios gravados a responsables del Régimen Simplificado.


    • 2) La segunda pregunta consiste en determinar si esa responsabilidad como agente retenedor lo hace acreedor de una obligación sustancial o una mera obligación formal, con el fin de aplicar el Concepto 006253 de 2005, según el cual la obligación formal ha de cumplirla la fiducia administradora, bajo un solo Nit para todos los patrimonios autónomos que administra.
      (2016-04-04) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 001736
    09-02-2016

    ¿Un Patrimonio Autonomo puede ser responsable del regimen comun y por ende agente retenedor del IVA?
      Un patrimonio autónomo puede ser responsable del impuesto sobre las ventas, perteneciente al régimen común, cuando realice un hecho generador del IVA y cumpla las condiciones para ser responsable de dicho impuesto.
    CONSULTA:
    Su consulta se puede resumir en dos inquietudes:
    • La primera consiste en determinar si un Patrimonio Autónomo puede ser responsable del régimen común y por ende agente retenedor del IVA por las adquisiciones de bienes y servicios gravados a responsables del Régimen Simplificado.

    • La segunda pregunta consiste en determinar si esa responsabilidad como agente retenedor lo hace acreedor de una obligación sustancial o una mera obligación formal, con el fin de aplicar el Concepto 006253 de 2005, según el cual la obligación formal ha de cumplirla la fiducia administradora, bajo un solo Nit para todos los patrimonios autónomos que administra.
    El responsable del régimen común, es agente retenedor del IVA en relación con las adquisiciones de bienes y servidos gravados a responsables del régimen simplificado, asumiendo para el efecto el impuesto a las ventas retenido y conviniéndolo así como sujeto pasivo jurídico de este tributo, elemento esencial del impuesto sobre las ventas establecido de manera expresa por la ley conforme al artículo 437-1 del Estatuto Tributario y de tal manera convirtiendo en este caso su obligación de retener como una obligación sustancial
      (2016-03-28) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto Nº 000239
    20-01-2016

    Impuesto a las ventas.- Exclusion de tasas.
      LAS TASAS Y CONTRIBUCIONES ESTÁN EXCLUIDAS DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. Las tasas, peajes y contribuciones, que se perciban por el Estado o por las entidades de derecho público, directamente o a través de concesiones, no están sometidos al impuesto sobre las ventas".
    Consulta usted si respecto a lo que tiene que ver con las tasas que por la prestación de servicios metrológicos cobra el Instituto Nacional de Metrología de Colombia –INM- establecidas por el artículo 70 de la ley 1480 de 2011, actual Estatuto del Consumidor a favor de la Superintendencia de Industria y Comercio, se debe cobrar IVA.

    En consideración a las normas anteriores, se infiere que cuando se cobre como contraprestación una tasa creada por el legislativo ya sea nacional, departamental o municipal acorde con lo señalado por el artículo 338 de la Constitución Política, no se genera el IVA en virtud de lo dispuesto por el artículo 10 del Decreto 1372 de 1992
      (2016-03-18) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

    Proyecto de decreto que modifica el Decreto 1903 de 2014, en el sentido de adicionar al paragrafo del Articulo 2º, un nuevo Permiso de Ingreso y Permanencia PIP-10.
      Se hace necesario adicionar el Permiso de Ingreso y Permanencia PIP-10, al Decreto 1903 de 2014, con la finalidad de que los extranjeros a quienes se les otorga, tengan el beneficio de la devolución en su calidad de turistas.
    DECRETA
    ARTICULO 1.
    Adiciónese el parágrafo del artículo 2º del Decreto 1903 de 2014, un nuevo Permiso de Ingreso y Permanencia PIP – 10, el cual quedará así:
    • “Parágrafo. La calidad de Turista puede verificarse inicialmente, en el sello de inmigración estampado en el pasaporte o Tarjeta Andina Migratoria (TAM) o Mercosur del ciudadano extranjero o en la forma que se señale por las autoridades migratorias.

      En este sello o mecanismo que se señale por las autoridades migratorias se establecerá la calidad migratoria vigente PIP-3, PIP5, PIP-6, PIP-10 (Permiso de Ingreso y Permanencia) o la visa vigente (TP-11, TP-12) o de Negocios NE exceptuando la NE-3, para aquellos extranjeros que por su nacionalidad requieren de visa estampada en su pasaporte para ingresar a territorio nacional y los días de permanencia en el territorio nacional, según lo señalado en el artículo 2.2.1.11.2.6 del Decreto 1067 de 2015, o las normas que lo modifiquen, adicionen o sustituyan.”
    En el caso de los pasajeros integrantes de grupos en tránsito de buques de cruceros turísticos que visiten los puertos marítimos o fluviales y que reembarquen en el mismo navío, se les otorgará un Permiso de Ingreso de Grupo en Tránsito (PGT), según lo señalado en el artículo 20 del Decreto 834 de 2013, o las normas que lo modifiquen, adicionen o sustituyan, o como la autoridad migratoria lo reglamente y certifique.

    ARTÍCULO 2. Vigencia. El presente decreto rige a partir de su publicación, y deroga las normas que le sean contrarias.

      (2016-03-14) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 000001
    18-01-2016

    Impuesto a las ventas
    Periodo gravable.
      De acuerdo con los literales a) y b) del numeral 3° del artículo 600 del Estatuto Tributario, de manera categórica y expresa, cada uno de los pagos a efectuarse, deberá corresponde al 30% del total de los IVA pagados a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior.
    Consulta:

    En la solicitud de la referencia, se cuestiona lo siguiente:
    • “El artículo 26 del Decreto 1794 de 2013, dice con respecto a los anticipos del IVA que el monto máximo para el primer pago es el 30% de lo pagado el año anterior y que el monto máximo para el segundo pago es el 30% de lo pagado en el año anterior y que “no podrán exceder el valor del Impuesto sobre las Ventas generado por las operaciones efectivamente realizadas en el respectivo período.
    Interpretación de la administración:

    El contribuyente debe pagar como anticipo en primer pago, el 30% de lo pagado en el año anterior. De igual manera, el contribuyente debe pagar como anticipo en segundo pago, el 30% de lo pagado en el año anterior. (Oficio 023334 de agosto 11 de 2015)
      (2016-03-14) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 2275
    10/02/2016

    ¿En un establecimiento de comercio al por menor de bebidas alcoholicas y productos de tabaco, en establecimientos especializados, se genera un impuesto a las ventas del 16% o un impuesto al consumo del 8%?
      Según se desprende de la normatividad vigente, en la práctica se estableció el impuesto nacional al consumo para el servicio de restaurante bajo el supuesto de presentarse por el responsable en el respectivo establecimiento de manera directa y como excluyente de la explotación de intangibles, caso este en el cual hemos visto, aplica el IVA. De hecho el impuesto al consumo es un impuesto independiente del IVA.
    En efecto, la ley no plantea la posibilidad de establecimientos comerciales donde simultáneamente se presten servicio de restaurante bajo las reglas del impuesto al consumo i del impuesto a las ventas.

      (2016-03-11) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 1548

    ¿El llamado servicio publico de transporte de pasajeros en la modalidad de servicio especial" se encuentra gravado con el impuesto sobre las ventas.?
      Se encuentra excluido del Impuesto sobra las Ventas, el servicio de transporte de pasajeros que atienda las características que hacen público el servicio.
    El servicio de transporte público de personas es aquel que tiene por objeto la movilización de éstas en el territorio nacional, en el cual prima el interés general sobre el particular, siendo regulado por el Estado en lo referente a sus condiciones de operabilidad.

    Por otra parte, para determinar el alcance de la exclusión se deben tener en cuenta las definiciones establecidas por la Ley 336 de 1996 por lo que se considera pertinente hacer cita textual del artículo 5o de la Ley 336 de 1996, que dispone;
    • El carácter de servicio público esencial bajo la regulación del Estado que la ley le otorga a la operación de las empresas de transporte público, implicará la prelación del interés general sobre el particular, especialmente en cuanto a la garantía de la prestación del servicio y a la protección de los usuarios, conforme a los derechos y obligaciones que señale el Reglamento para cada Modo.
    El transporte Público terrestre automotor Especial se encuentra gravado con el Impuesto sobre las ventas a la tarifa general, siendo diferente al transporte público de pasajeros en el cual prevalece la libertad de acceso en igualdad de condiciones del público en general, siendo el precio público el autorizado por el Estado, y el cual corresponde al servicio previsto por el numeral 2o del artículo 476 del Estatuto Tributario.

      (2016-03-10) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 208221
    10/09/2015

    ¿Cual es el tratamiento para efectos del IVA en aquellos casos en donde se suministren bienes y servicios gravados por los sujetos no responsables del IVA?
      Cuando el responsable del régimen simplificado realice operaciones con uno del régimen común, se deberá asumir por parte de este último en el momento en que se efectué el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero, la atención equivalente al 75% del valor del impuesto generado.
    Tratándose de profesionales independientes que presten servicios sometidos al IVA y que correspondan al régimen simplificado de ese impuesto, la responsabilidad por el IVA se traslada a quienes contraten con ellos, siempre y cuando se trate de responsables del régimen común del IVA.

    El monto retenido debe ser declarado y consignado con la declaración mensual de retenciones y, además podrá ser tratado como impuesto descontable en las correspondientes declaraciones bimestrales del IVA, en las condiciones establecidas en el artículo 485-1 del E. T.

    En forma similar, si durante la ejecución de un contrato de obra pública (construcción de bien inmueble), el contratista a fin de darle cumplimiento al mismo adquiere bienes o servicios de responsables del régimen simplificado, el contratista siempre y cuando sea responsable del régimen común deberá actuar como agente de retención del impuesto sobre las ventas, tal y como lo señalan los artículo 437 y 437-2 del E. T. para lo cual debe asumir la retención del impuesto, de conformidad con lo establecido en el artículo 4 del decreto 380 de 1996.

      (2016-03-01) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 00001
    15/01/2016

    (IVA declaracion Anual) ¿el 30% a pagar en cada uno de los pagos (primero y segundo) es un monto maximo?, ¿se puede pagar menos?
      El contribuyente debe pagar como anticipo en primer pago, el 30% de lo pagado en el año anterior. De igual manera, el contribuyente debe pagar como anticipo en el segundo pago, el 30% de lo pagado en el año anterior. (oficio 023334) de agosto 11 de 2015).
    Note que la norma del estatuto tributario dice, tanto en el literal a) como en el b), que se debe realizar un primer pago por el 30% y un segundo pago por el 30%, lo cual indica claramente que el valor a cancelar en ambos casos deberá ser por el 30%, en ningún momento la citada norma utiliza la preposición "hasta", la cual en caso de existir señalaría el limite máximo, tal como lo sugiere el consultante.

    Es preciso señalar que el monto a liquidar tanto en la ley 1607 de 2012 (artículo 61) como en el decreto reglamentario 1794 del 2013 (artículo 26), debe ser el 30% del IVA efectivamente pagado al 31 de diciembre del año inmediatamente anterior y cuando el mencionado artículo 26 lo describe como limite máximo en realidad está haciendo referencia a que en ningún momento se debe exceder el IVA generado por las operaciones efectivamente realizadas en el respectivo periodo, tal como se desprende en la parte final del primer inciso de dicho artículo.

      (2016-02-29) [Mas Información]
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    Ministerio de comercio, indrustria y turismo
    Decreto No 297
    23/02/2016

    El Presidente Santos sanciono decreto que exime del IVA a paquetes turisticos.
      Se reglamenta la exención del impuesto sobre las ventas para los servicios turísticos, establecida en el literal d) del artículo 481 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 55 de la Ley 1607 de 2012.
    El Presidente Juan Manuel Santos anunció este miércoles medidas concretas para incentivar al sector turístico y anunció que existe interés por realizar nuevas inversiones que apuntan a la apertura de más de 60 nuevos hoteles, lo que contribuirá a la generación de 300.000 empleos.

    “De nuestra parte estamos trabajando en medidas concretas para incentivar el turismo y vengo a anunciarles una promesa que les hicimos”, dijo el Primer Mandatario durante la instalación de la trigésima quinta Vitrina Turística de Anato-2016 en Corferias.

    El Jefe del Estado dijo que está listo un decreto muy solicitado por el sector, que exime de IVA a visitantes del exterior y que compren paquetes turísticos asociados al turismo de salud, de eventos y al relacionado con actividades culturales.

    Igualmente expresó que está en marcha un decreto para regular las agencias de viaje “on-line”, para dejar claro que dichas empresas estarán sujetas a la misma regulación que cualquier otra, tanto para brindar protección al usuario como para garantizar la sana competencia con las agencias tradicionales.

      (2016-02-26) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 032126
    09/11/2015

    ¿El usuario industrial de una zona franca, puede solicitar impuestos descontables respecto de los bienes que introduce a la zona franca, procedentes del territorio nacional ?
      El usuario industrial de una zona franca no puede solicitar impuestos descontables respecto de los bienes que introduce a la zona franca, procedentes del territorio nacional porque, como antes se advirtió, las materias primas, partes, insumos y bienes terminados que se vendan desde el territorio aduanero nacional a los usuarios industriales de zonas francas, están exentos de impuesto sobre las ventas.
    Los responsables tienen derecho a descontar del IVA generado, el valor del impuesto sobre las ventas pagado en la adquisición de bienes y servicios gravados, imputable a los ingresos gravados. El gravamen generado corresponde al que el vendedor o prestador de servicios cobra al cliente o consumidor, que a su vez, debe declarar y pagar en la oportunidad establecida por el Gobierno nacional.

    Ahora, para que se genere ese IVA, el responsable incurre en costos y gastos, también gravados con el impuesto sobre las ventas, que debe pagar para poder vender los bienes, o para prestar el servicio. Este impuesto pagado es el descontable.

    De la diferencia entre el impuesto sobre las ventas cobrado y el pagado, puede resultar un saldo a pagar, cuando el IVA generado es superior al IVA descontable; en el caso contrario, resulta un saldo a favor, susceptible de ser solicitado en devolución y/o compensación.

    Como se expuso líneas atrás y teniendo en cuenta la situación consultada y resuelta en el oficio demandado, concluye la Sala que quien tiene derecho al impuesto descontable es quien paga el IVA, esto es, la persona ubicada en el territorio aduanero nacional considerada importador.
      (2016-02-18) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 033113
    18/11/2015

    ¿Un contador publico puede deducir el IVA, sin tener los soportes correspondientes para hacerlo?
      El contribuyente no puede descontar el IVA pagado sin contar con la correspondiente factura que acredite.
    En lo que respecta al régimen del IVA, el artículo 488 ibídem dispone que “solo otorga derecho a descuento, el impuesto sobre las ventas por las adquisiciones de bienes corporales muebles y servicios, y por las importaciones que, de acuerdo con las disposiciones del impuesto a la renta, resulten computables como costo o gasto de la empresa y que se destinen a las operaciones gravadas con el impuesto sobre las ventas”.

    Ahora bien, para efectos de la procedencia del descuento del IVA, en Concepto número 019752 del 29 de septiembre de 1999, la Administración Tributaria señaló que “la factura debe contener la discriminación del impuesto sobre las ventas respectivo”.

    En efecto, el literal c) del artículo 617 ibídem consagra como requisito de la factura el relacionar “[a]pellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes o servicios, junto con la discriminación del IVA pagado” .

    Igualmente, el artículo 771-2 ibídem dispone que “para la procedencia de costos y deducciones en el impuesto sobre la renta, así como de los impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas, se requerirá de facturas con el cumplimiento de los requisitos establecidos en los literales b), c), d), e), f) y g) de los artículos 617 y 618 del Estatuto Tributario”
      (2016-02-18) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 031829
    05/11/2015

    ¿Los pagos por multinivel se pueden facturar por concepto de otros ingresos y sin IVA?
      Si se trata del pago de comisiones por prestación de servicios es procedente aplicar la tarifa general de IVA, y no corresponde dar otra denominación a dicho servicio, para efectos de evitar el pago del gravamen, habida cuenta de que por la naturaleza de la actividad se configura como constitutiva de servicios y hecho generador del impuesto.
    Definición de servicio para efectos del IVA.

    Para efectos del impuesto sobre las ventas se considera servicio toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural o jurídica, o por una sociedad de hecho, sin relación laboral con quien contrata la ejecución, que se concreta en una obligación de hacer, sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual, y que genera una contraprestación en dinero o en especie, independientemente de su denominación o forma de remuneración”.

    Por tanto, al existir una definición legal de servicios para efectos del IVA, no corresponde darles una definición diferente a las actividades, labores o trabajos que se concreten en obligaciones de hacer como las que se señalan para el caso de los vendedores independientes que ejercen actividades mercantiles, y que tiene relaciones exclusivamente comerciales con las compañías multinivel.
      (2016-02-17) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 001211
    10/09/2015

    ¿Cual es el tratamiento para efectos del Impuesto sobre las Ventas en aquellos casos en donde se suministren bienes y servicios gravados por los sujetos no responsables del Impuesto Sobre la Venta.?
      Cuando el responsable del régimen simplificado realice operaciones con uno del régimen común, en virtud de la Ley 223 de 1995 que introdujo el sistema de retención del impuesto sobre las ventas, se deberá asumir por parte de este último en el momento en que efectúe el respectivo pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero, la retención equivalente al setenta y cinco por ciento (75%) del valor del impuesto generado.
    Tratándose de profesionales independientes que presten servicios sometidos al IVA y que correspondan al régimen simplificado de ese impuesto, la responsabilidad por el IVA se traslada a quienes contraten con ellos, siempre y cuando se trate de responsables del régimen común del IVA. El monto retenido debe ser declarado y consignado con la declaración mensual de retenciones y, además, podrá ser tratado como impuesto descontable en las correspondientes declaraciones bimestrales del IVA, en las condiciones establecidas en el artículo 485-1 del Estatuto Tributario.

    En forma similar, si durante la ejecución de un contrato de obra pública (construcción de bien inmueble), el contratista a fin de darle cumplimiento al mismo adquiere bienes o servicios de responsables del régimen simplificado, el contratista siempre y cuando sea responsable del régimen común deberá actuar como agente de retención del impuesto sobre las ventas, tal y como lo señalan los artículos 437 y 437-2 del Estatuto Tributario, para lo cual debe asumir la retención del impuesto, de conformidad con lo establecido en el artículo 4º del Decreto 380 de 1996.
      (2016-02-16) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 7620
    11/03/2015

    No esta gravado con el impuesto sobre las ventas el servicio de arrendamiento comercial contratado por la EPS, siempre y cuando tenga por objeto directo efectuar las prestaciones propias del POS.
      Los servicios que contraten las EPS y las ARS, cuando tengan por objeto directo efectuar las prestaciones propias del POS, no se encuentran sometidos al impuesto.
    En el radicado de la referencia se indica que tiene un contrato de arrendamiento de un inmueble a una EPS y habida cuenta de su calidad de responsable del IVA por pertenecer al régimen común, ha facturado el correspondiente impuesto en la prestación de este servicio.

    Frente a esta situación el arrendatario ha manifestado que no es posible la causación del impuesto, pues en su condición de EPS manejan recursos del Sistema General de Seguridad Social en Salud, los cuales gozan de naturaleza parafiscal y no se pueden afectar con impuestos de ninguna naturaleza.


      (2016-02-15) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 7634
    10/03/2015

    Descuento del impuesto a las Ventas por Adquisicion de Activos Fijos.
      Las personas jurídicas y sus asimiladas no tienen derecho a descontar del impuesto sobre la renta a su cargo dos (2) puntos del impuesto sobre las ventas pagado en la adquisición o importación de bienes y/o servicios destinados a la fabricación y/o montaje de bienes de capital.
    Consulta:
    Mediante el radicado de la referencia consulta si el derecho que le asiste a las personas jurídicas y asimiladas para descontar del impuesto sobre la renta a su cargo dos (2) puntos del impuesto sobre las ventas pagado en la adquisición o importación de bienes de capital puede predicarse también de la adquisición o importación de bienes y servicios necesarios para su fabricación y/o montaje.


      (2016-02-15) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 7637
    11/03/2015

    Exclusion del impuesto sobre las ventas de los ladrillos y bloques para construccion con base en cemento.
      Se encuentran excluidos del impuesto sobre las ventas los ladrillos de construcción y bloques de calicanto, de arcilla, y con base en cemento, bloques de arcilla silvocalcárea, -independientemente de la subpartida arancelaria en la cual se encuentren clasificados.
    Consulta:
    Procedente de la Subdirección de Gestión Técnica Aduanera hemos recibido la comunicación de la referencia en la que pone de manifiesto su inconformidad por la información que se publica en los servicios informáticos electrónicos relacionada con la exclusión del impuesto sobre las ventas de los ladrillos y bloques para construcción con base en cemento.

    Señala que los adoquines en estado seco fueron clasificados en la subpartida 6010.11.00.00 del arancel de aduanas como un ladrillo de hormigón para la construcción por lo que consulta si se encuentra excluido del impuesto sobre las ventas.


      (2016-02-15) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 6355
    27/02/2015

    lmpuesto Sobre las Ventas Sobre Vinos y Licores. Servicios lntermedios de la Produccion.
      La tarifa del IVA, en relación con el serv¡cio de maquila para la producción y el envase de licores corresponde al 35% teniendo en cuenta lo dispuesto en el paragrafo del artículo 476 del Estatuto Tributario y el parágrafo segundo del artículo 50 de la ley 788 de 2002.
    En particular solicita atender los siguientes interrogantes:

    ¿Al tratarse de serv¡cio de maqu¡la - producción y envasado de licores con un contenido alcoholímetico superior a 2.5 grados por volumen - que realiza un Departamento a favor de otro Departamento, se entiende que dicho servlcio se encuentra gravado a la tarifa del 16%, o por el contrar¡o debe entenderse gue está gravado con tarifa únlca del impuesto al consumo y por ende no genera IVA del 16%?

    1.- Para iniciar debe señalarse que mediante el concepto unificado de IVA No. 001 de 2003, se manifestó doctrina sobre los servicios intermedios de producción que se encuentran gravados. De este concepto se transcriben los apartes pertinentes.


      (2016-02-13) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 6415
    26/02/2015

    Impuesto a la ventas - IVA Nuevos responsables y periodos a declarar.
      ¿Quiénes son los nuevos responsabres del impuesto a las ventas?
    El artículo 61 de la ley 1607 de 2012, por medio del cual se modificó el artículo 600 del Estatuto Tributario, estableció, los nuevos periodos gravables del impuesto sobre las ventas para las declaraciones y pago bimestral, cuátrimestral y anual, indicando lo siguiente:

    1. Decraración y pago bimestral
    Para aguellos responsables de este impuesto, grandes contribuyentes y aquellas personas juridicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores a 92.000 UVT y para los responsables de que tratan los articulos 477 y 481 de este estatuto.

    2. Declaracion y pago cuatrimestral
    Para aquellos responsables de este impuesto, personas juridicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores a 15.000 UVT pero inferiores a 92.000 UVT.


      (2016-02-13) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

    Devolución IVA a turistas.
      DEVOLUCIÓN IVA A TURISTAS EXTRANJEROS Y VISITANTES EXTRANJEROS, NO RESIDENTES EN COLOMBIA (DECRETO 1903 DE 2014)
    Beneficio.

    Los turistas extranjeros no residentes en Colombia por la compra de bienes gravados en el territorio nacional y los visitantes extranjeros en tránsito fronterizo no residentes en Colombia por la compra de bienes gravados realizadas en las Unidades Especiales de Desarrollo Fronterizo, tienen derecho a la devolución del 100% del impuesto al valor agregado (IVA) pagado, en los siguientes bienes:


      (2016-02-10) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 30531
    23/10/2015

    Impuesto a las ventas. Bienes Excluidos importaciones Excluidas.
      Deber de conservar informaciones y pruebas.

      Para efectos del control de los impuestos administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales, las personas o entidades, contribuyentes o no contribuyentes de los mismos, deberán conservar por un período mínimo de cinco (5) años, contados a partir del 1 de enero del año siguiente al de su elaboración, expedición o recibo, los siguientes documentos, informaciones y pruebas, que deberán ponerse a disposición de la Administración de Impuestos, cuando ésta así lo requiera..." (Art 532 E.T.)
    Consulta:
      “¿Es jurídicamente procedente el cobro del IVA en la Importación de Alcohol Etílico Extra-neutro y Alcohol Etílico Industrial al 96% destinados a la producción de medicamentos cuando, a pesar de no estar incluidos en el artículo 1 del Decreto 3733 de 2005, jurisprudencialmente se afirmó que en su importación o venta se podrá invocar la exclusión de que trata el artículo 424 del Estatuto Tributario?”.
    Frente al reseñado problema jurídico, este Despacho concluyó que uno es jurídicamente procedente el cobro del IVA por la importación de Alcohol Etílico Extra-neutro y Alcohol Etílico Industrial al 96%, siempre y cuando las citadas materias primas químicas se destinen a la producción de medicamentos acorde al artículo 424 del Estatuto Tributario en las condiciones señaladas por los artículos 3 y 4 del Decreto 3733 de 2005".


      (2016-02-09) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 901
    21/07/2015

    Exclusion del impuesto sobre las ventas para las importaciones de bienes y equipos donados a favor de entidades sin animo de lucro.
      Para obtener el beneficio de la exclusión del impuesto sobre las ventas para la importación de bienes donados a entidades sin ánimo de lucro, la expresión "legalizar el proceso de importación" que se refiere en el contexto del artículo 13 del decreto 4400 de 2004, se debe entender cómo, el cumplimiento de las formalidades (legalizar) que correspondan a las modalidades de importación establecida en el decreto 2685 de 1999.
    Consulta:

    • 2. ¿En una importación temporal realizada por una entidad sin ánimo de lucro, es exigible la resolución expedida por el comité, que otorga la exención del IVA?


    • 3. ¿Es viable que el comité de entidades sin ánimo de lucro con el cumplimiento de los parámetros legales, exonere del impuesto sobre las ventas a una entidad sin ánimo de lucro que realizo una importación temporal de bienes o equipos y pretende presentar la resolución que dicho comité expide, para cambiar su modalidad a una importación ordinaria, sin el pago del impuesto sobre las ventas?


      (2016-01-28) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 4138
    12/02/2015

    Generacion del impuesto sobre las ventas si las partes acuerdan un mayor valor de honorarios y utilidad.
      Es indudable que una cosa es la construcción de una obra y otra la realización de reparaciones, resanes, pinturas y otras labores que atienden a la conservación de la obra ya construida.

      Las circunstancias de la obra señalaran si no se trata de labores de mantenimiento sino de nuevas construcciones.
    Consulta:

    Solicita a este Despacho se le absuelvan algunas inquietudes relacionadas con la aplicación del artículo 3 del decreto 1372 de 1992, en cuanto a la generación del impuesto sobre las ventas si las partes acuerdan un mayor valor de honorarios y utilidad.

    Concreta sus preguntas en los siguientes términos:

    • 1. ¿En un contrato de obra sobre bien inmueble, en el cuál se debe reconocer exclusivamente costos adicionales que eventualmente surjan en el desarrollo de la obra y no hay ligar al reconocimiento de honorarios o utilidad para el contratista, al no existir base gravable para la liquidación del IVA se debe entender que no hay lugar a determinar el impuesto?


    • 2. ¿Puede entenderse que el valor de la utilidad pactada inicialmente incluye el valor de los impuestos que surjan en un caso de reconocimiento de costos adicionales y en consecuencia lo que debe ajustarse es el porcentaje de la utilidad que habla sido acordada entre las partes (disminuyéndolo)?


      (2016-01-28) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    OFICIO Nº 031890
    05-11-2015

    Factores que integran la base gravable, y que en general estan de una u otra manera involucrados con la prestacion y remuneracion del servicio.
      Cuando por el incumplimiento del contrato, una de las partes debe pagar una suma a título de penalidad, esta como tal no hace parte de la prestación y por lo mismo no forma parte de la base gravable del impuesto sobre las ventas, porque, se reitera, en esencia no corresponde a remuneración del servicio y no debe olvidarse que la base de imposición del impuesto es el costo del servicio con los factores que consagran las normas tributarias.
    Consulta:

    • ¿Cuándo en un contrato de arrendamiento de bien inmueble, el arrendatario debe cancelar una suma de dinero a título de multa por incumplir el término del contrato dado que reintegra anticipadamente el inmueble; esta penalidad causa impuesto sobre las ventas?
      (2016-01-19) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto No 4054
    12/02/2015

    Exencion del IVA y Base Gravable impuesto del IVA.
      La base sobre la cual se liquida el gravamen arancelario está compuesta por el valor en aduana, mas los fletes y los seguros y otros gastos, y la base gravable para liquidar el impuesto sobre las ventas es la misma que se tiene en cuenta para liquidar el gravamen arancelario adicionada con el valor de este.
    Consulta:
      Se consulta sí la exención del IVA en la importación de activos de que trata el artículo 428-1 del Estatuto Tributario, cobija a los equipos o elementos a que se refiere la norma o sí también abarca el valor de los fletes, seguros o gastos?

      En caso de ser afirmativa la respuesta, cómo se efectuaría el pago del IVA con la declaración de importación, respecto de los fletes, seguros o gastos, sí el Servicio Informático Electrónico de la DIAN no permite liquidar el IVA.
    El beneficio fiscal de exclusión del IVA de que trata el artículo 428-1 del Estatuto Tributario, aplica a los equipos y elementos importados por los centros de investigación, centros de desarrollo tecnológico reconocidos por Colciencias o las instituciones de educación básica primaria, secundaria, media o superior reconocidas por el Ministerio de Educación Nacional, beneficio tributario que se hace extensivo a los fletes, seguros y gastos ocasionados por la importación de los mismos, por cuanto los mismos, hacen parte de la base gravable para liquidar los tributos aduaneros en la importación.

    por el hecho de que los fletes, seguros y gastos conforman la base gravable sobre la cual se liquida el impuesto sobre las ventas, y el hecho generador que se exonera es el hecho económico de la importación, resulta lógico colegir que tal exoneración incluye los fletes, seguros y otros gastos que se causen en la importación.


      (2015-12-17) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

    Al nacer la obligacion de pagar el IVA con la importacion ordinaria, solamente a partir de dicho momento se puede exigir.
      Se generan interese si los pagos debidos no se realizan oportunamente, porque es a partir de los vencimientos de los términos para realizar el pago que se entra en mora por este concepto.
    Consulta:
    En particular se consulta, en el contexto del literal e) del artículo 428 del E.T., si al momento de cambiar de modalidad de la maquinaria pesada de importación temporal de largo plazo a importación ordinaria donde nace la obligación de pagar el IVA
    • ¿El respectivo pago debe hacerse solo por el valor del IVA causado o debe incluirse algún pago por concepto de intereses?


      (2015-12-16) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

    Exencion del Impuesto sobre las Ventas en zona de emergencia economica.
    Con ocasión de la crisis humanitaria, económica y social en la zona fronteriza colombo-venezolana, hechos que perturbaron en forma grave e inminente el orden económico, social y ecológico, teniendo como antecedentes la declaratoria de calamidad publica en los municipios de puerto Santander, villa del rosario, y Cúcuta, norte de Santander, mediante los decretos números 060 del 29 de agosto de 2015, 157 del 24 de agosto de 2015 y 849 del 24 de agosto de 2015, respectivamente, el presidente de la republica con la firma de todos los ministros, declaro el estado de excepción esto es el estado de emergencia económica, social y ecológica en parte del territorio nacional, mediante el decreto legislativo No 1770 del 7 de septiembre de 2015.

    En virtud de la declaratoria de tal estado de excepción, surgen para el presidente las facultades extraordinarias para dictar decretos con fuerza de ley con la firma de todos los ministros.

    La finalidad exclusiva de los decretos con fuerza de ley, consiste en conjurar la crisis e impedir la extensión de sus efectos, entonces por mandato constitucional estos van a referirse a materias que tengan relación directa y especifica con el estado de emergencia, y podrán, en forma transitoria, establecer nuevos tributos o modificar los existentes.


      (2015-12-14) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
    Concepto 31649 04 de Noviembre de 2015.

    ¿Dentro de la definición dada de electrodomésticos, se debe incluir el secador de cabello, la plancha para el cabello, afeitadoras y demás aparatos eléctricos de belleza que se utilizan en el hogar?
    Consulta:
    Consulta usted si dentro de la definición dada en el artículo 2- del Decreto 1818 de 2015 de electrodomésticos, se debe incluir el secador de cabello, la plancha para el cabello, afeitadoras y demás aparatos eléctricos de belleza que se utilizan en el hogar.

    De la misma definición dada en la norma citada se extraen las siguientes características: "que normalmente se utilicen en el hogar y en consecuencia su vocación es la de permanencia en el mismo, es decir, que su función esté orientada al uso en el hogar, y dentro de los cuales a manera enunciativa señala los televisores, neveras, lavadoras, secadoras, estufas y otros".

    En sentido contrario a los aparatos propios del hogar o electrodomésticos, se encuentran los utensilios de uso personal, dedicados al arreglo de las personas, los cuales no necesariamente permanecen en el hogar, sino que pueden ser trasladados con el individuo, cuando va de viaje o a la oficina, como son los elementos por usted mencionados en su consulta, y que en consecuencia su venta no goza de la exención temporal del impuesto sobre las ventas de que trata el Decreto 1818 de 2015.
      (2015-11-18) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

    Impuesto a las ventas / Bienes Exentos.
      Consulta:
    Mediante el radicado de la referencia, consulta:
      ¿Es exigible el pago del IVA a la sociedad comercializadora internacional en la compra de un vehículo que fue previamente importado y que será objeto de exportación por esta sociedad?
    Los bienes que adquiere las sociedades de comercialización internacional y que efectivamente serán exportados, son exentos desde el momento que se venden a dichas sociedades, razón por la cual no es exigible el pago del impuesto a las ventas al momento de la compra.
    Rincon del Mar


      (2015-11-11) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

    No causación del impuesto sobre las ventas.- Trafico postal y envíos urgentes.
    En el radicado de la referencia se plantea que los envíos que llegan por red oficial de correos (trafico postal) y cuya operación la realiza la sociedad servicios postales s.a. no gozan del beneficio establecido por el decreto 1103 del 2014 reglamentario del literal j) del artículo 428 del E. T. generando una presunta discriminación normativa.

    La norma que consagra la no causación del impuesto sobre las ventas se refiere de manera indubitable a las importaciones de envíos urgentes o entregas urgentes que requieren un despacho expreso a traves de empresas de mensajería especializada, en consecuencia no aplica para los envíos de correspondencia y los envíos que lleguen por la red oficial de correos (trafico postal).
    Rincon del Mar


      (2015-11-05) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

    Servicios excluidos del impuesto sobre las ventas.
    En el radicado de la referencia se indica que tiene un contrato de arrendamiento de un inmueble a una EPS y habida cuenta de su calidad de responsable del IVA por pertenecer al régimen común, ha facturado el correspondiente impuesto en la prestación de este servicio.

    Frente a esta situación el arrendatario ha manifestado que no es posible la causación del impuesto, pues en su condición de EPS manejan recursos del sistema General de Seguridad Social en Salud, los cuales gozan de naturaleza parafiscal y no se pueden afectar con impuestos de ninguna naturaleza.

    Establece la DIAN en este concepto que no está gravado con el impuesto sobre las ventas el servicio de arrendamiento comercial contratado por la EPS, siempre y cuando tenga por objeto directo efectuar las prestaciones propias del POS.
    Rincon del Mar


      (2015-11-04) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

    La importación de cuadernos de tipo escolar de la subpartida 48.20.20.00.00 no se encuentra exenta del impuesto sobre las ventas por expresa disposición legal la cual fue concedida únicamente a los productores.
    • Consulta:
      "Consulta usted si los cuadernos de tipo escolar de la subpartida 4820.20.00.00 se encuentran exentos del impuesto sobre las ventas en la importación.

      En segundo lugar consulta si cancelado el impuesto sobre las ventas en la importación de cuadernos de tipo escolar de la subpartida 48.20.20. 00.00 es necesario facturarlo en el momento de la comercialización en el país.

      En tercer lugar indaga cuáles son los efectos legales de no pagar el impuesto sobre las ventas en la importación de cuadernos de tipo escolar de la subpartida 48.20.20. 00.00.
    De las normas que se citan puede deducirse que la importación de cuadernos de tipo escolar de la subpartida 48.20.20.00.00 no se encuentra exenta del impuesto sobre las ventas por expresa disposición legal la cual fue concedida únicamente a los productores.
    Rincon del Mar


      (2015-10-28) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

    ¿Cuál es el tratamiento tributario que debe dársele al IVA facturado por los proveedores de bienes y servicios objeto de la certificación expedida por el consejo Nacional de Beneficios Tributarios?.
    • Consulta:
      De otra parte indaga que ¿Si los costos y gastos acreditados en el certificado expedido por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios, no están contabilizados como inversión (diferido), si no que están registrados contablemente en las cuentas de gastos, puedo solicitar como deducción él 75% restante para alcanzar el 175% de la deducción especial o deben estar obligatoriamente registrados como una inversión (diferido) para solicitar el beneficio del 175%?
    Rincon del Mar


      (2015-10-28) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

    -IMPORTACIONES GRAVADAS TRIBUTOS ADUANEROS.-
    REIMPORTACIÓN POR PERFECCIONAMIENTO PASIVO - IVA- ESTATUTO REAL EN PRESTACIÓN DE SERVICIOS.
    Consulta:
    Consulta usted en primer término, si la reimportación por perfeccionamiento pasivo de partes de un avión por el Ministerio de defensa Nacional, está excluido del IVA en la importación de conformidad con el artículo 428 literal d) y el decreto 695 de 1993 artículo 1 numeral 2.

    Adicionalmente, anexa copia del contrato de servicios de reparación en el exterior y solicita en segundo lugar, se determine si se encuentra gravado con el Impuesto sobre las Ventas.

    De todo lo anterior se concluye que la reimportación por perfeccionamiento pasivo de partes de avión, con destino al sector defensa, se encuentra gravada con el Impuesto sobre las Ventas y con derechos arancelarios.
    Rincon del Mar


      (2015-10-22) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

    Impuesto a las Ventas.
    Impuestos Descontables.
    Estatuto tributario Articulo 850.
    Consulta:
    En el radicado de la referencia se pregunta:
      - ¿Es acertado entender que el impuesto descontable del 35%, acumulado como saldo a favor, se puede aplicar al impuesto de ventas generado en operaciones futuras, o en ultimas solicitarse la devolución si se tiene la calidad de exportador?

      - ¿El descuento del 35% del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM continua con el mismo tratamiento de impuesto descontable de IVA, cuando los bienes objetos de este impuesto sean exportados?
    Rincon del Mar


      (2015-10-02) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

    Impuesto a las Ventas.
    Bienes Excluidos.
    Servicios Excluidos.
    Consulta:
    En el radicado de la referencia se pregunta:
      - ¿Las instituciones prestadoras de salud (IPS) se encuentran obligadas a pagar el impuesto sobre las ventas en la adquisición de bienes y servicios gravados.
    Rincon del Mar


      (2015-10-02) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

    Impuesto a las ventas.- Base Gravable.
    Consulta:
      ¿El due agent - comisión del agente - y la diferencia en flete - diferencial tarifario / incentivo - hacen parte de la base gravable del impuesto sobre las ventas generado en los servicios prestados por las agencias de carga o intermediarios de carga a las aerolíneas?
    Si el due agent y la diferencia en flete hacen parte del valor total del servicio suministrado por las agencias de carga o intermediarios de carga a las aerolíneas, los mismos integran la base gravable del impuesto sobre las ventas que se genere, pues, en este sentido, la normatividad tributaria no dispone una base gravable especial como lo hace, a modo de ejemplo, con los servicios integrales de aseo y cafetería, de vigilancia y de construcción. ( artículos 462-1 del estatuto tributario y 3 del decreto 1372 de 1992).
    Rincon del Mar


      (2015-09-24) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Decreto Número 1818
    ( 15 Septiembre 2015 )

    Por la cual se adoptan medidas tributarias transitorias para estimular la actividad económica y conjurar la crisis económica, humanitaria y social en los municipios señalados en el artículo 1 del Decreto 1770 del 7 de septiembre de 2015.
    DECRETA
    Artículo 1°. Exención transitoria de IVA.
    Hasta el 31 de diciembre de 2015, estarán exentos de IVA sin derecho a la devolución y/o compensación, los siguientes bienes, cuya venta se realice en los municipios señalados en el artículo 1° del Decreto 1770 de 2015:
      a) Alimentos
      b) Calzado
      c) Prendas de vestir
      d) Materiales de construcción
      e) Electrodomésticos y gasodomésticos, incluidos los cilindros para gas necesarios para el funcionamiento de estos últimos.
    Parágrafo 1°. Los saldos a favor generados en las respectivas declaraciones tributarias podrán ser imputados en las declaraciones de los períodos siguientes, pero en ningún caso podrán ser objeto de devolución y/o compensación.

    Parágrafo 2°, Los bienes que a la fecha de exr>edición de este decreto tengan la condición de exentos o excluidos del impuesto sobre las ventas continuarán con el tratamiento correspondiente a dicha calificación prevista en el Estatuto Tributario.
    Rincon del Mar


      (2015-09-22) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

    Termino para la reimportación de mercancías en el mismo estado.
    Consulta:
      ¿Se solicita al despacho pronunciamiento acerca de si el contenido del artículo 140 del decreto 2685 de 1999 es aplicable al ciento por ciento de mercancías exportadas en virtud de un contrato de venta, sometido a garantía de calidad por cinco años?
    Dispone el artículo 140 del decreto 2685 de 1999 que se podrá importar sin el pago de los tributos aduaneros, la mercancía exportada temporal o definitivamente que se encuentre en libre disposición, siempre que no haya sufrido modificación en el extranjero y sea la misma mercancía exportada, que se haya cancelado los impuestos internos exonerados y se reintegrado los beneficios obtenidos con la exportación.
    Rincon del Mar


      (2015-09-18) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

    No Causación del impuesto sobre las Ventas.
    Consulta:
      En el radicado de la referencia se plantea que los envíos que llegan por red oficial de correos (trafico postal) y cuya operación la realiza la Sociedad Servicios Postales S.A no gozan del beneficio establecido por el Decreto 1103 del 2014 reglamentario del literal j) del artículo 428 del Estatuto Tributario, generando una presunta discriminación normativa.
    Las importaciones de envíos urgentes que requieren un despacho expreso no causan el impuesto a las ventas, en las condiciones previstas en las normas en cita sin que se pueda hacer extensivo este beneficio a los envíos de correspondencia que llegan al territorio nacional por la red oficial de correo (Trafico Postal).
    Rincon del Mar


      (2015-09-18) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

    Impuesto a la ventas - IVA -
    Nuevos responsables y períodos a declarar.
    Consulta:
      ¿Quiénes son los nuevos responsables del impuesto a las ventas?
    Como conclusión al tenor de la disposición en estudio, es de entender que cuando se hace referencia al nuevo responsable del impuesto a las ventas e inicio de sus actividades durante el mismo ejercicio fiscal, su periodo a declarar y pagar el IVA es bimestral, en tanto que, si no inicia actividad alguna, para determinar el periodo de la declaración del IVA a presentar, deberá supeditarse a evaluar a 31 de diciembre del respectivo año el monto de sus ingresos brutos.
    Rincon del Mar


      (2015-09-17) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

    Impuesto Sobre las Ventas Sobre Vinos y Licores.
    Servicios intermedios de la Producción.
    Consulta:
    En particular solicita atender los siguientes interrogantes:
      ¿Al tratarse de servicio de maquila - producción y envasado de licores con un contenido alcoholímetro superior a 2.5 grados por volumen - que realiza un Departamento a favor de otro Departamento, se entiende que dicho servicio se encuentra gravado a la tarifa del 16%, o por el contrario debe entenderse que está gravado con tarifa única del impuesto al consumo y por ende no genera IVA del 16%?
    De acuerdo con lo anterior para que en la operación de maquila se aplique la tarifa der impuesto sobre las ventas del bien resultante es necesario que con este servicio se haya generado o producido un bien corporal mueble, se haya intervenido en su construcción, elaboración o fabricación, o se ponga en condiciones de utilización.

    Como la consultante señala que se trata de una maquila para la producción y envase, se parte de que este hecho efectivamente es el mencionado y no se trata de otro servicio independiente, dado que en este último evento la tarifa para dicho servicio es la general del impuesto sobre las ventas.

    En consecuencia, al tratarse de una maquila para la producción y envase de licores, el IVA aplicable a dicho servicio es el que corresponde a la tarifa del bien o producto final, tal como se señala en el artículo 473 y parágrafo del artículo 476 del Estatuto Tributario.
    Rincon del Mar


      (2015-09-17) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

    Exclusión del impuesto sobre las ventas.
    • Consulta qué requisitos se deben cumplir y que trámites se deben observar en la importación, para tener derecho a los beneficios de exclusión del impuesto sobre las ventas y exención de derechos arancelarios contemplados en la Ley 1715 de 2014.
    De las normas que se citan pude señalarse que la exclusión del impuesto sobre las ventas en la importación opera para los equipos, elementos, maquinaria y servicios nacionales o importados que se destinen a la preinversión e inversión, para la producción y utilización de energía a partir de las fuentes no convencionales, así como para la medición y evaluación de los potenciales recursos.

    De acuerdo con la previsión corresponderá al Ministerio del Medio Ambiente certificar los equipos y servicios excluidos del gravamen, por lo que en esa medida remitiremos su petición al citado Ministerio para establezca los requisitos y condiciones que se deban cumplir o acreditar para expedir la mencionada certificación.

    En segundo lugar podemos señalar que la exención de derechos de aduana opera para Importación de maquinaria, equipos, materiales e insumos destinados-exclusivamente para labores de preinversión y de inversión de proyectos de FNCE. De conformidad con la norma estos bienes no deben producirse en el territorio nacional y su único medio de adquisición debe ser la importación de los mismos.
    Rincon del Mar


      (2015-09-15) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

    Exención del IVA y Base Gravable impuesto del IVA.
    Se consulta sí la exención del IVA en la importación de activos de que trata el artículo 428-1 del Estatuto Tributario, cobija a los equipos o elementos a que se refiere la norma o sí también abarca el valor de los fletes, seguros o gastos?

    En caso de ser afirmativa la respuesta, cómo se efectuaría el pago del IVA con la declaración de importación, respecto de los fletes, seguros o gastos, sí el Servicio Informático Electrónico de la DIAN no permite liquidar el IVA.
      Al respecto el Despacho hace las siguientes consideraciones:
    En el literal c) artículo 420 del Estatuto Tributario establece como hecho sobre el que recae el impuesto a las ventas la importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente.

    Por su parte el artículo 428-1 del Estatuto Tributario establece una exención al impuesto sobre las ventas, los activos importados por instituciones de educación y centros de investigación como son:

    Los equipos y elementos que importen los centros de investigación o desarrollo tecnológico reconocidos por Colciencias, así como las instituciones de educación básica primaria, secundaria, media o superior reconocidas por el Ministerio de Educación Nacional y que estén destinados al desarrollo de proyectos calificados como de carácter científico, tecnológico o de innovación según los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnología e Innovación...".
    Rincon del Mar


      (2015-09-15) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

    Generación del impuesto sobre las ventas si las partes acuerdan un mayor valor de honorarios y utilidad.
    Concreta sus preguntas en los siguientes términos:
      ¿En un contrato de obra sobre bien inmueble, en el cuál se deban reconocer exclusivamente costos adicionales que eventualmente surjan en el desarrollo de la obra y no haya lugar al reconocimiento de honorarios o utilidad para el contratista, al no existir base gravable para la liquidación del IVA se debe entender que no hay lugar a determinar el impuesto?

      ¿Puede entenderse que el valor de la utilidad pactada inicialmente incluye el valor de los impuestos que surjan en un caso de reconocimiento de costos adicionales y en consecuencia lo que debe ajustarse es el porcentaje de la utilidad que había sido acordada entre las partes (disminuyéndolo)?
    Rincon del Mar


      (2015-09-15) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

    ¿Cuál es el tratamiento tributario que debe dársele al IVA facturado por los proveedores de bienes y servicios objeto de la certificación expedida por el consejo nacional de Beneficios Tributarios?.
    De otra parte indaga que:
      ¿Si los costos y gastos acreditados en el certificado expedido por el Consejo Nacional de Beneficios tributarios, no están contabilizados como inversión (diferido), si no que están registrados contablemente en las cuentas de gastos, puedo en las cuentas de solicitar como deducción él 75% restante para alcanzar el 175% de la deducción especial o deben estar obligatoriamente registrados como una inversión (diferido) para solicitar el beneficio del 175%?
    Rincon del Mar


      (2015-09-11) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

    Solicita se precise si la importación de cuadernos de la posición arancelaria 4820200000 se encuentra exenta del impuesto sobre las ventas para importadores y comercializadores.
    CUADERNOS DE TIPO ESCOLAR EXENTOS DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS.
    Conforme con lo previsto en el literal f) del artículo 481 del Estatuto Tributario, se consideran como bienes exentos del impuesto sobre las ventas con derecho a devolución bimestral los cuadernos de tipo escolar clasificados en la sub partida arancelaria 48.20.20.00.00”.

    De las normas que se citan puede deducirse que la importación de cuadernos de tipo escolar de la subpartida 48.20.20.00.00 no se encuentra exenta del impuesto sobre las ventas por expresa disposición legal la cual fue concedida únicamente a los productores.

    En segundo lugar consulta si cancelado el impuesto sobre las ventas en la importación de cuadernos de tipo escolar de la subpartida 48.20.20. 00.00 es necesario facturarlo en el momento de la comercialización en el país.

    Al respecto se precisa que la importación y la venta de bienes corporales muebles son dos hechos generadores del impuesto sobre las ventas en los términos del artículo 420 del Estatuto Tributario
    Rincon del Mar


      (2015-09-11) [Mas Información]
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    Ministerio de Hacienda y Crédito Público

    Impuestos territoriales. AIU
    Base gravable en contratos de obra
    En relación con un contrato de obra consulta:

    “Solicitud 2:”
      1. “¿Los descuentos o impuestos nacionales o departamentales aplicados a los Contratos de Obra, se deberán realizar o aplicar sobre el COSTO DIRECTO, o sobre el COSTO FINAL?”

      3. “¿Los valores o estampillas departamentales Pro-ancianato, tienen algún limite o pueden ser del 4%? Hay algunos departamentos que toman descuentos del 20%, ¿esto es legal o qué regulación tiene la norma?”

      5. “¿Las Gobernaciones, ministerios, etc., tienen algún limitante para establecer impuestos o estampillas?”

      7. “¿Es legal que los Departamentos, Municipios o entes descentralizados cobren el total del valor de sus descuentos por estampillas antes de la firma del Contrato?”

      9. “¿Los pagos de anticipos están o NO sujetos a descuentos por estampillas o impuestos de índole nacional o Departamental?”
    Rincon del Mar


      (2015-09-04) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

    Exención del Impuesto sobre las ventas.
    Consulta:
      ¿Es necesaria la certificación de que trata el parágrafo del artículo 2 del decreto 540 de 2004 para que las compras o importaciones de bienes y la adquisición de servicios realizados con los fondos provenientes de auxilios o donaciones del gobierno de los estados unidos de américa gocen de la exención del impuesto sobre las ventas?
    Ya sea que el fondo surja de auxilios o donaciones del gobierno de los estados unidos de América o cualquier otro tipo de gobierno o entidad extranjeros, además de ser necesario atender los requisitos previstos en el artículo 4 del decreto 540 de 2004, también es menester contar con la certificación de que trata el parágrafo del artículo 2.
    Rincon del Mar


      (2015-09-04) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

    Consulta si los arriendos de los inmuebles que pagan las EPS están sujetos al IVA?
    Cabe mencionar que no están gravados los arrendamientos contratados por las EPS, siempre y cuando tengan por objeto efectuar las prestaciones propias del POS.

    Rincon del Mar


      (2015-09-04) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Base gravable, tarifa e historia del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM.
    1.- Antecedentes del impuesto nacional a gasolina y al ACPM

    El impuesto nacional a gasolina y al ACPM surge con la reforma tributaria del año 2012, ley 1607 u tuvo como principal finalidad la unificación en un solo impuesto, los tributos que antiguamente recaían sobre los combustibles, gravados con el impuesto sobre las ventas, y sobre la gasolina y el ACPM sujetas a imposición con el antiguo impuesto global.

    En consecuencia este impuesto sustituyo estos gravámenes, el IVA a los combustibles y el impuesto global a la gasolina y al ACPM, y ha sido desarrollado por el gobierno nacional mediante decretos 568 de 2013 modificado por el decreto 3037 de 2013.
    Rincon del Mar


      (2015-09-03) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

    Exportación de Servicios.
    • Problema Jurídico:
    ¿Es aplicable la exención del impuesto sobre las ventas consagrada en el literal c) del artículo 481 del E.T. modificado por el artículo 55 de la ley 1607 de 2012, en el caso de los servicios prestados en el país a una sociedad extranjera con la cual no se tiene vinculación económica, consistentes en el análisis y perfil crediticio de empresas o personas en el territorio nacional, y en el cobre de cartera en el país?
    • Tesis Jurídica:
    La prestación de servicios de análisis crediticio y cobro de cartera tendrán el carácter de exentos y se tendrán cono exportado, si cumplen los requisitos contenidos en la ley y el reglamento.
    Rincon del Mar


      (2015-09-02) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

    Bienes Excluidos.- Impuestos a las Ventas.
    • Consulta:
    Solicita usted en su escrito que se reconozca la exclusión del pago del impuesto sobre las ventas para la importación de aeronaves, incluidos accesorio, repuestos y demás elementos requeridos para la operación de la empresa SATENA.

    Conforme a la expresado por el H, Consejo de Estado, no opera la exclusión del IVA consagrada en el literal d) del artículo 428 del Estatuto Tributario para las importaciones de aeronaves y repuestos que se destinen para el transporte de pasajeros.
    Rincon del Mar


      (2015-09-02) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

    Deben considerarse como ingresos brutos los provenientes tanto de las operaciones gravadas, exentas y excluidas del impuesto sobre las ventas, como de las no gravadas con este tributo.
    Consulta:
    Si los ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior, a que hace referencia el artículo 600 del E.T. son contables o fiscales para efectos de la determinación del periodo gravable del impuesto sobre las ventas.

    Siendo que la disposición consagrada en el artículo 600 del E.T. no especifico el origen de tales ingresos, en atención al principio de interpretación conforme al cual "donde el legislador no distingue no le es dado al interprete hacerlo", deben considerarse como ingresos brutos los provenientes tanto de las operaciones gravadas, exentas y excluidas del impuesto sobre las ventas, como de las no gravadas con este tributo, para lo cual será necesario remitirse al artículo 26 del E.T.
    Rincon del Mar


      (2015-09-02) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO Nº 016389
    03-06-2015

    Exención del Impuesto Sobre las Ventas.
    Del radicado de la referencia se desprende la siguiente consulta:
      ¿Es necesaria la certificación de que trata el parágrafo del artículo 2º del Decreto 540 de 2004 para que las compras o importaciones de bienes y la adquisición de servicios realizados con los fondos provenientes de auxilios o donaciones del Gobierno de los Estados Unidos de América gocen de la exención del impuesto sobre las ventas?
    Sobre el particular, acorde con el artículo 96 de la Ley 788 de 2002, gozan de la exención de todo impuesto, tasa o contribución “los fondos provenientes de auxilios o donaciones de entidades o gobiernos extranjeros convenidos con el Gobierno Colombiano, destinados a realizar programas de utilidad común y amparados por acuerdos intergubernamentales" .

    Idéntica situación es predicable de “las compras o importaciones de bienes y la adquisición de servicios realizados con los fondos donados, siempre que se destinen exclusivamente al objeto de la donación”.
      (2015-09-01) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO N° 015964
    01-06-2015

    Base Gravable en las Importaciones de vehículos.
    Consulta:
    Mediante el oficio en referencia se consulta acerca de cuál es la base gravable para aplicar la tarifa del impuesto al consumo en la Importación de vehículos.

    Sobre el particular conviene señalar las normas pertinentes a saber:
    • ARTÍCULO 512-1. IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO.
      Créase el impuesto nacional al consumo a partir del 1o de enero de 2013, cuyo hecho generador será la prestación o la venta al consumidor final o la importación por parte del consumidor final, de los siguientes servicios y bienes:

        1. La prestación del servicio de telefonía móvil, según lo dispuesto en el artículo 512-2 de este Estatuto.

        2. Las ventas de algunos bienes corporales muebles, de producción doméstica o importados, según lo dispuesto en los artículos 512-3, 512-4 y512-5 de este Estatuto. El impuesto al consumo no se aplicará a las ventas de los bienes mencionados en los artículos 512-3 y 512-4 si son activos fijos para el vendedor, salvo de que se trate de los automotores y demás activos fijos que se vendan a nombre y por cuenta de terceros y para los aerodinos.
      (2015-08-31) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO Nº 018286
    22-06-2015

    El artículo 468-1 del Estatuto Tributario señala dentro de los bienes gravados con la tarifa del 5%, el maíz para uso industrial de la partida 10.05.90.
    Consulta:
    Plantea en su escrito, luego de algunas consideraciones normativas, que se ha generado confusión e incertidumbre en el comercio del maíz trillado, en cuanto a la vigencia de lo establecido en el Estatuto Tributario o si todo el maíz trillado está gravado con el impuesto a las ventas por haber sido sometido al proceso de trilla indistintamente del uso que se le vaya a dar o si se factura en función de la intención del uso inmediato que manifieste el comprador del maíz trillado.

    Por lo anterior, solicita concepto sobre el alcance del parágrafo 2o, artículo 1o del Decreto 2686 de 2014.

    Sobre el particular le informamos:
    El artículo 38 de la Ley 1607 de 2012 modificó el artículo 424 del Estatuto Tributario que señala los bienes excluidos con el impuesto sobre las ventas, entre los cuales se encuentra el maíz trillado para consumo humano de la subpartida 11.04.23.00.00.

    Cuando el uso para el cual fue adquirido el bien no es el consumo humano sino la preparación de otros alimentos así sean para el consumo humano, independientemente de la forma de presentación del grano, se considera de uso industrial y por ende se encuentra gravado con el impuesto sobre las ventas.
      (2015-08-28) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO Nº 017532
    16-06-2015

    Exención del Impuesto Sobre las Ventas.
    Consulta:
    Solicita usted la aclaración de los Oficios 057299 del 6 de octubre de 2014 (Oficio Interno 0162) y 065393 del 3 de diciembre de 2014 en los cuales se atendió la consulta si la importación de pasta de pollo se encuentra exenta del impuesto sobre las ventas en los términos del artículo 477 del Estatuto Tributario.

    Indica en su escrito que en el Oficio 057299 del 6 de octubre de 2014 (Oficio Interno 0162) se señaló:
      “Luego, únicamente la carne y despojos comestibles de aves de la partida 01.05, frescos, refrigerados o congelados, y no la pasta de pollo a la que se refiere en la consulta, se entienden cobijados con la exención del impuesto sobre las ventas”.
    Señala que con posterioridad esta Dependencia mediante Oficio 065393 del 3 de diciembre de 2014 señaló:
      “Entrando a reconsiderar el oficio en consulta, encontramos que el mismo se encuentra acertado respecto a los criterios de interpretación de los bienes excluidos cuando la Ley hace referencia a una partida arancelaria, que la reconsideración se solicita toda vez que en la consulta se informa que existe una clasificación arancelaria determinada para una mercancía que se encuentra clasificada por la subpartida 0207.14.00.00, al respecto es de precisar, que este Despacho no entra a considerar el nombre o denominación con el que se determina el producto, y se confirma el Oficio 001062 del 3 de octubre de 2014 reiterando que el artículo 54 de la Ley 1607 de 2014 entre otros bienes exentos de impuesto de IVA incluyó los clasificados en la partida 02.07, quedando todos exentos del impuesto sobre las ventas, con derecho a compensación y devolución”.
      (2015-08-28) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO Nº 017397
    16-06-2015

    Tendrán derecho a la devolución o compensación del impuesto al valor agregado, IVA, pagado en la adquisición de materiales para la construcción de (VISR), los constructores que los desarrollen.
    Consulta:
    Manifiestan los consultantes que aplican como constructores para la reclamación del IVA por la compra de materiales de construcción en la ejecución de proyectos de vivienda de interés social rural (VISR), indicando que entre sus circunstancias se encuentra que no tienen acceso a todos los soportes requisitos de ley para radicar y reclamar dichos recursos y que solo ejecutan la obra, dado que el responsable del proyecto es el Banco Agrario de Colombia.

    REQUISITOS DE LA CONTABILIDAD.
    Los constructores de vivienda de interés social y vivienda de interés social prioritaria, deberán cumplir con los siguientes requisitos:
    • 1. Identificar en su contabilidad y en sus estados financieros en forma clara, el monto del IVA correspondiente a cada etapa de los proyectos desarrollados.


    • 2. Elaborar, por cada centro de costos de cada uno de los proyectos de vivienda social y vivienda social prioritaria, que se desarrollen, un presupuesto de costos de obra por capítulos, subcapítulos e ítems, en el que se refleje la cantidad y el valor de los materiales que destinen al proyecto, en forma separada de los que destinen a otras actividades o proyectos, así como la información que permita verificar el cumplimiento de los requisitos establecidos en este decreto. En proyectos que se desarrollen por etapas de construcción será necesario llevar centros de costos por cada una de dichas etapas.


    • 3. Llevar en una cuenta transitoria el IVA cancelado en la adquisición de materiales de Construcción de vivienda de interés social y vivienda de interés social prioritaria, el cual se trasladará a una cuenta de Impuesto a las Ventas por Cobrar en la parte que corresponda a cada unidad del proyecto que se encuentre ejecutada o construida y cumplan con lo establecido en el artículo 31 de la Resolución número 019 de 2011 del Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial, hoy Ministerio de Vivienda, Ciudad y Territorio, o las normas que lo modifiquen, adicionen o sustituyan. (.....)
      (2015-08-28) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO Nº 017392
    16-06-2015

    Las declaraciones que se hubieren presentado en períodos diferentes a los establecidos por la ley no tienen efecto legal alguno.
    Consulta:
    En la consulta en referencia, se cuestiona si una empresa exportadora puede opcionalmente presentar sus declaraciones tributarias cuatrimestral, en virtud de los ingresos percibidos.

    De conformidad con lo anterior, este Despacho hace la siguiente consideración:
      Al respecto se precisa que de acuerdo con los numerales 1, 2 y 3 del artículo 600 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 61 de la Ley 1607 de 2012, que fija de manera taxativa los períodos gravables del Impuesto sobre las Ventas, al que los responsables de dicho impuesto deben estar sujetos, a saber:
    (…)
    Artículo 600. Período gravable del impuesto sobre las ventas. El período gravable del impuesto sobre las ventas será así:

    • 1. Declaración y pago bimestral para aquellos responsables de este impuesto, grandes contribuyentes y aquellas personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores a noventa y dos mil (92.000) UVT y para los responsables de que tratan los artículos 477 y 481 de este Estatuto.
      (2015-08-28) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO Nº 018694
    25-06-2015

    Devolución Iva turistas. Declaración.
    Se consulta si

    ¿Es aplicable la definición de formulario señalada en el numeral 1.7 del artículo 2 de la Resolución 159 de 2012, al documento Solicitud Devolución IVA a turistas o visitantes extranjeros no residentes en Colombia?

    Para absolver el interrogante planteado resulta necesario acudir a las normas que a continuación se indican:

    El Decreto 1903 de 2014 "Por el cual se reglamenta la devolución del Impuesto sobre las ventas a los turistas extranjeros no residentes en Colombia por la compra de bienes en el territorio nacional y a los visitantes extranjeros no residentes en Colombia por la compra de bienes gravados, realizadas en las Unidades Especiales de Desarrollo Fronterizo”, dispone en sus artículos 1 y 7 lo siguiente:
      (2015-08-27) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO Nº 018114
    19-06-2015

    Deducción – Improcedencia; EXCLUSIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS.
    Pregunta:
    ¿Gozan de los beneficios tributarios contemplados en el Capítulo III de la Ley 1715 de 2014 las entidades u organismos públicos que efectúen inversiones en proyectos de fuentes no convencionales de energía?

    Para atender su inquietud nos permitimos manifestar lo siguiente:
    Toda vez que el Capítulo III de la Ley 1715 de 2014 incorpora diferentes beneficios tributarios a la inversión en proyectos de fuentes no convencionales de energía (en adelante FNCE), se analizará la aplicación de cada uno de los mismos en los términos consultados, no sin antes advertir que su regulación está sujeta a reglamentación por parte de los Ministerios de Minas y Energía y de Hacienda y Crédito Público.

    1. Sobre la deducción especial consagrada en el artículo 11 de la Ley 1715 de 2014
    La señalada norma consagra, de modo palmario, la posibilidad de deducir el 50% del valor total de la inversión realizada en proyectos de FNCE - de la renta “anualmente (...) por los 5 años siguientes al año gravable” en que se haya efectuado - para los obligados a declarar renta que la efectúen directamente.
      (2015-08-27) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO Nº 017768
    17-06-2015

    Si las mercancías no se exportan, es obligación de la Sociedad de Comercialización Internacional efectuar la modificación o cancelación del Certificado al Proveedor
    Solicita usted la reconsideración de la doctrina contenida en el Oficio 013546 del 6 de mayo de 2013.

    En el oficio citado se señaló que respecto de la doctrina contenida en los Oficios 035176, 037568 y 038947 de 2012, con ocasión de la expedición del Decreto número 2766 de 2012, operó el fenómeno jurídico del decaimiento

    Respecto al Oficio 102045 de 2006 se precisó:
    “Cosa distinta ocurre con la doctrina contenida en el Oficio 102045 de 2006, por usted cuestionada, en la cual se retoma lo establecido por el artículo 481 del Estatuto Tributario en consonancia con los artículos 3° y 5° de la Ley 67 de 1979, normas que continúan vigentes, manteniendo plena vigencia la doctrina allí contenida.

    En consecuencia, la derogatoria del numeral 10 del artículo 40-5 del Decreto número 2685 de 1999 y el numeral 1.6 del artículo 501-2 del Decreto número 2685 de 1999, por parte del Decreto número 2766 de 2012, no afecta la doctrina contenida en el Oficio 102045 de 2006 y no encuentra este despacho argumentos jurídicos de cuyo examen se pueda derivar una modificación o revocatoria de la doctrina allí contenida.
      (2015-08-27) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO NÚMERO 015619 DE 2015
    (mayo 27)

    Definición de servicio para efectos del IVA.
    Mediante el radicado de la referencia solicita reconsiderar las conclusiones expuestas en el Oficio número 057334 del 6 de octubre de 2014, el cual al resolver si “la remuneración pactada” (denominado “royalty” para efectos del análisis) en un contrato de operación fir­mado entre una Empresa de Servicios Públicos (en adelante ESP) y una Empresa Privada (en adelante el Operador) a la que se le entregó la operación del servicio público de acueducto y alcantarillado así como el uso y goce de la infraestructura, estableció que estaba gravada con IVA y era ingreso gravado a título de renta.

    Como fundamento de su solicitud señala que “la remuneración pactada” constituye una reserva de los recursos obtenidos vía tarifa de los usuarios por la prestación del servicio público domiciliario de acueducto y alcantarillado, con una destinación específica que es la construcción de la Planta de Tratamiento de Aguas Residuales (en adelante PTAR) bien que será de propiedad del municipio de Palmira.

    En ese sentido el peticionario afirma que los recursos con que se construye la PTAR, se depositan en una fiducia y no ingresan al patrimonio de ninguna persona en particular, sino que se destinarán exclusivamente para ese propósito.
      (2015-08-26) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

    EXCLUSIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS; Servicios Vinculados con la Seguridad Social.
      Problema jurídico
    El servicio de Seguridad y Vigilancia prestado a las Empresas Promotoras de Salud (EPS) no está excluido del impuesto sobre las ventas, porque no hace parte del conjunto básico de servicios de atención en salud a que tiene derecho el afiliado y que son propios del Plan Obligatorio de Salud (POS).
      Tesis jurídica
    Este despacho se ha pronunciado en forma reiterada sobre el tema en los siguientes términos: ““(...) “En los términos de la ley y la jurisprudencia, los recursos correspondientes a las unidades de pago por capitación (UPC) que administran las EPS y las ARS están destinados exclusivamente a la prestación de los servicios de salud previstos en el plan obligatorio de salud.

    El plan obligatorio de salud (POS) se define, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 7 del Decreto 806 de 1998, como “el conjunto básico de servicios de atención en salud a que tiene derecho, en caso de necesitarlos, todo afiliado al Régimen Contributivo que cumpla con las obligaciones establecidas para el efecto y que están obligadas a garantizar a sus afiliados las Entidades Promotoras de Salud ...”.
      (2015-08-24) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto 15375
    26 Mayo de 2015.

    La base gravable mensual en los juegos de bingos, se reitera, será el valor correspondiente a 3 Unidades de Valor Tributario (UVT) por cada silla.
    Consulta en el escrito de la referencia, teniendo en cuenta la modificación introducida por la Ley 1739 de 2014 al literal d) del artículo 420 del Estatuto Tributario, si en los juegos de bingos el impuesto a las ventas - IVA se liquida sobre el valor de la apuesta, del documento, formulario, boleta, billete o instrumento que da derecho a participar en el juego, o como dice el último párrafo del literal d) del artículo 420 cuando se remite a estos juegos, la base gravable mensual está constituida por el valor de 3 UVT por cada silla, lo que traería como consecuencia que el IVA no se liquidaría sobre los ingresos sino sobre una base mensual fija.

    Como se puede observar, la disposición previamente transcrita establece de manera expresa la base gravable para los juegos de bingos, al señalar que la misma está constituida por el valor correspondiente a "...3 Unidades de Valor Tributario (UVT) por cada silla...", de esta manera, el factor determinante de la base no será el valor de los ingresos percibidos sino el valor que resulte de multiplicar cada silla por las 3 unidades de valor tributario — UVT que prescribe la norma.
      (2015-08-21) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

    La exención del impuesto sobre las ventas solamente está consagrada para los productores de cuadernos de tipo escolar de la subpartida 48.20.20.00.00.
    Consulta:
    • En su escrito solicita se precise si la importación de cuadernos de la posición arancelaria 4820200000 se encuentra exenta del impuesto sobre las ventas para importadores y comercializadores.

    • En segundo lugar consulta si cancelado el impuesto sobre las ventas en la importación de cuadernos de tipo escolar de la subpartida 48.20.20. 00.00 es necesario facturarlo en el momento de la comercialización en el país.

    • En tercer lugar indaga cuáles son los efectos legales de no pagar el impuesto sobre las ventas en la importación de cuadernos de tipo escolar de la subpartida 48.20.20. 00.00.
    Rincon del Mar


      (2015-08-18) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO Nº 008268
    17-03-2015

    Impuesto sobre las ventas.
    Servicios intermedios de la producción /servicio de engorde.
    En el escrito de la referencia, formula el siguiente interrogante:
      ¿De acuerdo con lo previsto en el parágrafo del artículo 476 del Estatuto Tributario, el servicio de engorde de pollos es un servicio intermedio de la producción, y en consecuencia se encuentra excluido del impuesto sobre las ventas según el numeral 9 del mismo artículo?
    Manifiesta que el servicio de engorde de animales –pollos en este caso- es un proceso intermedio cuyo resultado es la entrega del animal vivo o en pie. Que por esta razón el producto final del servicio es el pollo resultado del engorde. Se refiere a la reciente Sentencia del Consejo de Estado –septiembre 10 de 2014- que anuló dos pronunciamientos de esta entidad, respecto del servicio de incubación del huevo fértil.

    Sobre el particular considera este Despacho:
    El artículo 424 del Estatuto Tributario, consagra los bienes que se encuentran excluidos del impuesto sobre las ventas
      “ARTÍCULO 424. BIENES QUE NO CAUSAN EL IMPUESTO. Los siguientes bienes se hallan excluidos y por consiguiente su venta o importación no causa el impuesto sobre las ventas. Para tal efecto se utiliza la nomenclatura arancelaria andina vigente:
      (2015-08-04) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO Nº 008268
    17-03-2015

    Impuesto sobre las ventas.
    Servicios intermedios de la producción /servicio de engorde.
    En el escrito de la referencia, formula el siguiente interrogante:
      ¿De acuerdo con lo previsto en el parágrafo del artículo 476 del Estatuto Tributario, el servicio de engorde de pollos es un servicio intermedio de la producción, y en consecuencia se encuentra excluido del impuesto sobre las ventas según el numeral 9 del mismo artículo?
    Manifiesta que el servicio de engorde de animales –pollos en este caso- es un proceso intermedio cuyo resultado es la entrega del animal vivo o en pie. Que por esta razón el producto final del servicio es el pollo resultado del engorde. Se refiere a la reciente Sentencia del Consejo de Estado –septiembre 10 de 2014- que anuló dos pronunciamientos de esta entidad, respecto del servicio de incubación del huevo fértil.

    Sobre el particular considera este Despacho:
    El artículo 424 del Estatuto Tributario, consagra los bienes que se encuentran excluidos del impuesto sobre las ventas
      “ARTÍCULO 424. BIENES QUE NO CAUSAN EL IMPUESTO. Los siguientes bienes se hallan excluidos y por consiguiente su venta o importación no causa el impuesto sobre las ventas. Para tal efecto se utiliza la nomenclatura arancelaria andina vigente:
      (2015-08-04) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO Nº 004390
    17-02-2015

    El material de piedra de río proveniente de una explotación y/o exploración minera se encuentra sujeto al gravamen del Impuesto Sobre las Ventas, aun cuando el comprador lo extrae directamente.
    Al respecto, es de considerar que el régimen del Impuesto Sobre las Ventas es un impuesto de naturaleza real, sin consideración alguna de la calidad de las personas que intervienen en la operación y que se configura con la realización de uno de los prepuestos expresamente definidos en la ley como hechos generadores del impuesto, expresados taxativamente en el artículo 420 del Estatuto Tributario

    Independientemente de si el vendedor interviene en la exploración y/o extracción de las piedras, hay una venta previamente estipulada entre las partes, de forma bilateral, el cual estará sujeto al Impuesto Sobre las Ventas por la realización de uno los (sic) presupuestos fijados en la ley.
      (2015-07-31) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO Nº 004457
    16-02-2015

    Devolución de IVA - Exportaciones.
    Consulta:
    En el escrito de la referencia, consulta:
      "¿Es procedente resolver favorablemente una solicitud de devolución y/o compensación del IVA por ventas realizadas a comercializadoras internacionales, a pesar de que el proveedor no esté inscrito en el RUT como exportador?
    No es viable admitir la solicitud de devolución y/o compensación del impuesto al valor agregado IVA por ventas realizadas a comercializadoras internacionales, cuando el proveedor de los bienes a exportar no ha cumplido con el deber de inscribirse en el Registro Único Tributario (RUT) como exportador.
      (2015-07-31) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Oficio Nº 003818
    12-02-2015

    Dentro de las exclusiones consagradas en el artículo 424 del Estatuto Tributario, no está el aceite de hígado de bacalao, razón que determina que se encuentra gravado a la tarifa general.
    Consulta:
    Con el escrito del radicado, el Subdirector Jurídico del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, da traslado de su solicitud mediante la cual solicita se le informe acerca de la vigencia del Decreto 3733 del 20 de octubre de 2005, señalando que es importante conocer si el producto "Aceite de hígado de bacalao" que cumple con la partida arancelaria de dicho Decreto se puede eximir de IVA en esta fecha.

    Al respecto se indica que revisado en el sistema avance jurídico que administra la subdirección de Normativa y Doctrina, el Decreto 3733 del 20 de octubre de 2005, publicado en el diario oficial 46067 de la misma fecha, se encuentra vigente, ahora bien respecto a si el aceite de hígado de bacalao se encuentra "eximido" de IVA, se debe señalarle que deberá verificarse tal aspecto en los artículos 424 y 476 del Estatuto Tributario, que consagran las exclusiones y exenciones.
      (2015-07-30) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Oficio Nº 004133
    16-02-2015

    ¿Los servicios prestados por compañías colombianas a una sociedad extranjera que actúa en el exterior como gestor de un fondo extranjero de inversión de capital, están exentos del impuesto a las ventas?
    Consulta:
      Solicita en el escrito de la referencia aclaración y ampliación del Oficio No. 055886 de 24 de septiembre de 2014, en atención a que no se dio respuesta a la consulta radicada con el No. 058205 de 16 de septiembre de 2014, en la que se preguntó si los servicios prestados por compañías colombianas a una sociedad extranjera que actúa en el exterior como gestor de un fondo extranjero de inversión de capital, están exentos del impuesto a las ventas de conformidad con el literal c) del artículo 481 del Estatuto Tributario.
    Se considera que al no verificarse la utilización del servicio prestado por las compañías colombianas al gestor del Fondo de inversión extranjero, total y exclusivamente en el exterior, que como se reitera, es lo que confiere la calidad de exportado, los mencionados servicios no se encuentran exentos.
      (2015-07-30) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Oficio Nº 004137
    16-02-2015

    Servicios de Publicidad en Internet por Diarios o Periódicos. Exención por Servicio de Publicidad.
    Consulta:
      Se pregunta si procede la exclusión del artículo 476, numeral 21 del Estatuto Tributario en los servicios de publicidad por internet que presta un periódico.
    La exclusión a la que se refiere el artículo 476, numeral 21 del Estatuto Tributario exige:
    • a) que el servicio sea prestado por un diario o periódico y
    • b) que el monto de los ingresos percibidos por la prestación del servicio de publicidad no sea mayor a 180.000 UVT a corte del 31 de diciembre del año en curso, indistintamente si es prestada de manera impresa o digital: (UVT 2014: 27.485)
      (2015-07-30) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Oficio Nº 004138
    16-02-2015

    Impuesto sobre las ventas en los contratos de construcción de bien inmueble.
    Consulta:
      1 ¿En un contrato de obra sobre bien inmueble, en el cual se deban reconocer exclusivamente costos adicionales que eventualmente surjan en el desarrollo de la obra y no hay lugar al reconocimiento de honorarios o utilidad para el contratista, al no existir base gravable para la liquidación del IVA se debe entender que no hay lugar a determinar el impuesto?

      2. ¿Puede entenderse que el valor de la utilidad pactada inicialmente incluye el valor de los impuestos que surjan en un caso de reconocimiento de costos adicionales y en consecuencia lo que debe ajustarse es el porcentaje de la utilidad que había sido acordada entre las partes (disminuyéndolo)?
    "Los contratos de confección de obra material, son aquellos por los cuales el contratista directa o indirectamente edifica, fabrica, erige o levanta obras, edificios, construcciones para residencias o negocios, puentes, carreteras, represas, acueductos y edificaciones en general y las obras inherentes a la construcción" (Concepto 00001 de 2003).

    Tal situación no se puede predicar de aquellos contratos cuyo objeto no es la construcción de un bien inmueble sino que se limitan a su reparación, pues es evidente que de la prestación de estos servicios no resulta la construcción de bienes inmuebles.
      (2015-07-30) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO Nº 002736
    03-02-2015

    Retención de IVA para venta de chatarra y otros bienes.
    Consulta:
    En el escrito de la referencia, solicita se aclare la tesis expuesta por este Despacho en el Oficio 059713 de 2014, en el que se expresó que el Decreto 1781 de 2014 no busca “la exención o exclusión de la compra o venta de papel y cartón para las empresas no descritas en el ya mencionado Decreto, sino un mecanismo de recaudo más efectivo y ágil”, por otro lado, argumenta también que en dicha oportunidad se expresó que: “al encontrarse gravada la compra y venta de papel y cartón reciclable, se deberá liquidar y pagar el IVA correspondiente”.

    El Gobierno nacional podrá extender dicho mecanismo, esto es, el de retención en la fuente. Ahora bien, de la lectura integral del Decreto 1781 de 2014, se desglosa que se está estableciendo una retención del 100% del IVA generado de acuerdo con lo allí regulado, y así mismo se está estableciendo que en algunos casos no operará dicha retención del 100% sino que se deberá remitir a lo dispuesto en las normas generales que trae el Libro III del E.T.
      (2015-07-29) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Oficio No 12001
    27 de Abril de 2015.

    En una factura expedida en el marco de un contrato de construcción de obra pública, suscrito entre un consorcio y un municipio, no se debe discriminar el impuesto a las ventas por tratarse de un servicio excluido.
    • Consulta en el escrito de la referencia si en una factura expedida en ejecución de un contrato de construcción de obra pública, suscrito entre un consorcio y un municipio, se debe discriminar el IVA sobre la utilidad del contrato.
    Sobre el particular se considera:
    El artículo 3 del Decreto 1372 de 1992, establece una base gravable especial para liquidar el impuesto a las ventas en los contratos de construcción de bien inmueble, constituida por la parte de los ingresos correspondiente a los^ honorarios obtenidos por el constructor.

    En los casos en los que no se pactan honorarios, el impuesto se causa sobre la remuneración del servicio que equivale a la utilidad del constructor, para el efecto, en estos contratos se debe señalar la parte correspondiente a los honorarios o a la utilidad, la cual en ningún caso podrá ser inferior a la que comercialmente se reconozca en contratos iguales o similares.
      (2015-07-28) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto 6415
    26 de Febrero de 2015.

    Los nuevos responsables del Impuesto sobre las ventas que inicien actividades durante el ejercicio deberán presentar su declaración y pago de manera bimestral.
    Consulta:
    Dando alcance a las respuestas dadas por la Coordinación de Relataría el pasado 21 de enero del año en curso y en atención a su solicitud, respecto a su pregunta de ¿quiénes son "los nuevos responsables del impuesto a las ventas" ?, a que hace alusión el parágrafo del articulo 24 del Decreto 1794 de 2013, este despacho se permite precisar lo siguiente:
    • El artículo 61 de la Ley 1607 de 2012, por medio del cual se modificó el artículo 600 del Estatuto Tributario, estableció los nuevos períodos gravables del impuesto sobre las ventas para las declaraciones y pago bimestral, cuatrimestral y anual, indicando los siguiente.
    Como conclusión al tenor de la disposición en estudio, es de entender que cuando se hace referencia al nuevo responsable del impuesto a las ventas e inicio de sus actividades durante el mismo ejercicio fiscal, su periodo a declarar y pagar el IVA es bimestral, en tanto que, si no inicia actividad alguna, para determinar el periodo de la declaración del IVA a presentar, deberá supeditarse a evaluar a 31 de diciembre del respectivo año el monto de sus ingresos brutos.
      (2015-07-28) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

    Proyecto Resolución "Por la cual se modifica el artículo 33 de la Resolución 00011 de 2008 y se deroga el artículo 17 de la Resolución No. 2633 del 2 de marzo de 2011.
    RESUELVE

    ARTICULO 1º.
    Modificar el artículo 33 de la Resolución 00011 del 4 de Noviembre de 2008, el cual quedará, así:

    ARTICULO 33- Crear la Coordinación de Devoluciones y Compensaciones en el despacho de la Subdirección de Gestión de Recaudo y Cobranzas de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, para el cumplimiento de las siguientes funciones, además de las dispuestas en el artículo 113º de la presente resolución:

    1. Administrar los procesos y procedimientos relacionados con la devolución y/o compensación de saldos a favor en renta y ventas, pagos en exceso y de lo no debido, IVA sujeto de devolución y demás impuestos administrados por la Entidad de acuerdo a la normativa vigente.

    2. Gestionar las solicitudes de viabilidad respecto de devoluciones de pagos en exceso y de lo no debido que correspondan a la Dirección General de Crédito Público y Tesoro Nacional y las devoluciones que por competencia residual corresponde a la entidad resolver, de acuerdo con la normativa vigente.

    3. Controlar el procedimiento de Compensación de deudas tributarias, aduaneras o cambiarias que los beneficiarios de Sentencias y conciliaciones judiciales tienen con la Entidad.

    4. Administrar los procesos y procedimientos relacionados con la devolución del IVA a turistas y visitantes extranjeros no residentes en Colombia conforme a la normativa vigente.

    ARTICULO 2. La presente Resolución rige a partir de la fecha de su publicación y deroga el artículo 17 de la Resolución 2633 del 2 de marzo de 2011 y las normas que le sean contrarias.
    Rincon del Mar


      (2015-07-27) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO Nº 002007
    27-01-2015

    Obligaciones tributarias y parafiscales en contratos de prestación de servicios.
    Definición de servicios para efectos del I.V.A.
    Nos vamos a referir a la consulta, relacionada con el tipo de obligaciones tributarias que deben efectuarse en virtud de los contratos de prestación de servicios.

    Los aportes parafiscales son obligaciones que tienen los patronos con el Servicio Nacional de Aprendizaje, SENA, el Instituto de Seguros Sociales, ISS y el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar ICBF, en virtud de la Ley.

    La incidencia de dichos aportes en el ámbito tributario tiene lugar, porque por disposición del art. 108 ET, los empleadores tienen que estar a paz y salvo por dichos conceptos, para que les sea aceptada la deducción por salarios en la declaración de renta del respectivo año gravable.

    En tal sentido, los aportes parafiscales en estricto sentido no constituyen un tributo administrado por la DIAN, sino una obligación parafiscal cuyo pago por parte del empleador le permite deducir de su declaración de renta los salarios pagados que dieron lugar a dichos aportes.
      (2015-07-24) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO Nº 001818
    26-01-2015

    Contratos de suministro de productos fabricados en el país.
    Actividades de comercialización de productos nacionales y pagos al exterior a personas extranjeras.
    Consulta:
    • Manifiesta el consultante que eleva consulta de asesoría jurídica para realizar una transacción que describe una venta para el suministro de una pieza de fibra de vidrio y un contrato para la elaboración de un producto entre un nacional y una empresa extranjera
    La comercialización de estos productos se encuentra gravada con el impuesto sobre las ventas, el cual asume como sujeto pasivo económico el comprador y como responsable de su cobro y pago el vendedor. Para el caso de quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país son agentes de retención del IVA en relación con dichos contratos.

    Compete al contribuyente determinar en cada caso el tipo de operación que está realizando, e identificar el gravamen que corresponda.

    En otro aspecto, la comercialización de productos nacionales está considerada una actividad generadora de ingresos de fuente nacional, por tanto, se encuentra sujeta a los impuestos de renta y complementarios. Por regla general los pagos al exterior serán objeto de retención en la fuente.

    Las sociedades extranjeras que obtienen ingresos de fuente nacional son responsables contribuyentes en relación con el impuesto de renta y complementarios de acuerdo con los siguientes artículos del Estatuto Tributario.
      (2015-07-24) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO N° 015964
    01-06-2015

    Base Gravable en las Importaciones de vehículos.
    Consulta:
    Mediante el oficio en referencia se consulta acerca de cuál es la base gravable para aplicar la tarifa del impuesto al consumo en la Importación de vehículos.

    Ahora bien, ubicados en el hecho generador para determinar la base gravable del impuesto al consumo, conforme lo señala los parágrafos 3° de los artículos 512-3 y 512-4, se tendrá en cuenta:

    a) Cuando la importación del vehículo se realiza por el consumidor final, será el valor total pagado por el importador para tener la libre disposición del vehículo, entiéndase como el valor total del vehículo incluidos los accesorios de fábrica, así como todos los demás costos y gastos en que incurrió para la nacionalización sin incluir IVA.
      (2015-07-13) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO Nº 004390
    17-02-2015

    Independientemente de si el vendedor interviene en la exploración y/o extracción de las piedras, hay una venta previamente estipulada entre las partes, de forma bilateral, el cual estará sujeto al Impuesto Sobre las Ventas por la realización de uno los (sic) presupuestos fijados en la ley.
    Consulta:
    En el radicado de la referencia se consulta si el material de piedra de río proveniente de una explotación y/o exploración minera se encuentra sujeto al gravamen del Impuesto Sobre las Ventas, aun cuando el comprador lo extrae directamente en el sitio.

    Al respecto, es de considerar que el régimen del Impuesto Sobre las Ventas es un impuesto de naturaleza real, sin consideración alguna de la calidad de las personas que intervienen en la operación y que se configura con la realización de uno de los prepuestos expresamente definidos en la ley como hechos generadores del impuesto, expresados taxativamente en el artículo 420 del Estatuto Tributario, que señala:
      (2015-07-10) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO Nº 004457
    16-02-2015

    Para efectos de solicitar la devolución del IVA que trata los literales a) y b) del artículo 481 del E.T. es requisito del proveedor de los bienes a exportar cumplir con el deber de inscribirse en el Registro Único Tributario (RUT) como exportador.
    Consulta:
    En el escrito de la referencia, consulta
    • "¿Es procedente resolver favorablemente una solicitud de devolución y/o compensación del IVA por ventas realizadas a comercializadoras internacionales, a pesar de que el proveedor no esté inscrito en el RUT como exportador?
    No es viable admitir la solicitud de devolución y/o compensación del impuesto al valor agregado IVA por ventas realizadas a comercializadoras internacionales, cuando el proveedor de los bienes a exportar no ha cumplido con el deber de inscribirse en el Registro Único Tributario (RUT) como exportador.
      (2015-07-10) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO Nº 004133
    16-02-2015

    La exención prevista en el artículo 481 literal e) E. T. ha sido el de precisar que el beneficio tributario objeto de estudio, surge o se genera a favor del sujeto pasivo cuando el servicio prestado haya sido utilizado exclusivamente en el exterior.
    Consulta:
    Solicita en el escrito de la referencia aclaración y ampliación del Oficio No. 055886 de 24 de septiembre de 2014, en atención a que no se dio respuesta a la consulta radicada con el No. 058205 de 16 de septiembre de 2014, en la que se preguntó si los servicios prestados por compañías colombianas a una sociedad extranjera que actúa en el exterior como gestor de un fondo extranjero de inversión de capital, están exentos del impuesto a las ventas de conformidad con el literal c) del artículo 481 del Estatuto Tributario.

    El literal c) del artículo 481 del Estatuto Tributario establece:

    "ARTÍCULO 481. BIENES EXENTOS CON DERECHO A DEVOLUCIÓN BIMESTRAL.
    Para efectos del Impuesto sobre las ventas, únicamente conservarán la calidad de bienes y servicios exentos con derecho a devolución bimestral:
    • ... c) Los servicios que sean prestados en el país y se utilicen exclusivamente en el exterior por empresas o personas sin negocios o actividades en Colombia, de acuerdo con los requisitos que señale el reglamento. Quienes exporten servicios deberán conservar los documentos que acrediten debidamente la existencia de la operación. El Gobierno Nacional reglamentará la materia ...".
      (2015-07-09) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO Nº 004137
    16-02-2015

    Pregunta si procede la exclusión del artículo 476, numeral 21 del Estatuto Tributario en los servicios de publicidad por internet que presta un periódico.
    La exclusión a la que se refiere el artículo 476, numeral 21 del Estatuto Tributario exige:
    • a) que el servicio sea prestado por un diario o periódico y

    • b) que el monto de los ingresos percibidos por la prestación del servicio de publicidad no sea mayor a 180.000 UVT a corte del 31 de diciembre del año en curso, indistintamente si es prestada de manera impresa o digital.
    ARTÍCULO 476. SERVICIOS EXCLUIDOS DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS.
    Se exceptúan del impuesto los siguientes servicios:

    21. Los servicios de publicidad en periódicos que registren ventas en publicidad a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior inferiores a (180.000 UVT).

    La publicidad en las emisoras de radio cuyas ventas sean inferiores a 30.000 UVT al 31 de diciembre del año inmediatamente anterior y programadoras de canales regionales de televisión cuyas ventas sean inferiores a 60.000 UVT al 31 de diciembre del año inmediatamente anterior. Aquellas que superen este monto se regirán por la regla general.
      (2015-07-09) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO Nº 004138
    16-02-2015

    En los contratos de construcción de bien inmueble, el impuesto sobre las ventas se genera sobre la parte de los ingresos correspondientes a los honorarios obtenidos por el constructor.
    • Cuando no se pacten honorarios el impuesto se causará sobre la remuneración del servicio que corresponda a la utilidad del constructor.

      Para estos efectos, en el respectivo contrato se señalará la parte correspondiente a los honorarios o utilidad, la cual en ningún caso podrá ser inferior a la que comercialmente corresponda a contratos iguales o similares.
    Consulta:
    Con el escrito del radicado solicita a este Despacho se le absuelvan algunas inquietudes relacionadas con la aplicación del artículo 3 del Decreto 1372 de 1992, en cuanto a la generación del impuesto sobre las ventas si las partes acuerdan un mayor valor de honorarios y utilidad concreta sus preguntas en los siguientes términos:
    • 1 ¿En un contrato de obra sobre bien inmueble, en el cual se deban reconocer exclusivamente costos adicionales que eventualmente surjan en el desarrollo de la obra y no hay lugar al reconocimiento de honorarios o utilidad para el contratista, al no existir base gravable para la liquidación del IVA se debe entender que no hay lugar a determinar el impuesto?

    • 2. ¿Puede entenderse que el valor de la utilidad pactada inicialmente incluye el valor de los impuestos que surjan en un caso de reconocimiento de costos adicionales y en consecuencia lo que debe ajustarse es el porcentaje de la utilidad que había sido acordada entre las partes (disminuyéndolo)?
      (2015-07-09) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO Nº 003818
    12-02-2015

    Solicita se le informe acerca de la vigencia del Decreto 3733 del 20 de octubre de 2005, señalando que es importante conocer si el producto "Aceite de hígado de bacalao" se puede eximir de IVA en esta fecha.
    En conclusión, si el aceite de hígado de bacalao se comprueba que es utilizado como un ingrediente activo para elaborar un medicamento, que se encuentre en listado en las partidas excluidas del Impuesto sobre las ventas en los términos del artículo 424 del E.T., este gozará de dicho beneficio.

    No así, si se utiliza para la elaboración de complementos alimenticios que no reúnen las calidades para ser clasificados como medicamentos de las partidas arancelarias ya mencionadas, así tengan aprobación del INVIMA, que los señala como medicamento, tal como lo señala el Concepto 063195 de 2014.

    Con los argumentos señalados es pertinente concluir que dentro de las exclusiones consagradas en el artículo 424 del Estatuto Tributario, no está el aceite de hígado de bacalao, razón que determina que se encuentra gravado a la tarifa general.
      (2015-07-07) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO Nº 002007
    27-01-2015

    Obligaciones tributarias y parafiscales en contratos de prestación de servicios.
    Definición de servicios para efectos del I.V.A.
    Mediante la presente nos permitimos dar respuesta a la inquietud formulada en el sentido de informarle "... si es válido que una empresa no efectúe o deba demostrar ningún tipo de erogación tributaria o fiscal por la contratación de unos servicios personales ya que en la respuesta de la empresa se indica que el contrato realizado con la señora MARIA ISABEL BASTIDA fue en la modalidad "verbal", por lo cual no podían [expedirle] copia del mismo y guardaron silencio en lo que respecta a los pagos parafiscales u obligaciones tributarias."

    Asimismo solicitan manifestar en la respuesta "qué tipo de obligaciones tributarias y parafiscales deben efectuarse en virtud de los contratos de prestación de servicios ya sea que se celebren con Entidades Públicas como con empresas privadas y se considera legalmente aceptable solicitarlas en una verificación de certificaciones laborales."
      (2015-07-03) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO Nº 002736
    03-02-2015

    “al encontrarse gravada la compra y venta de papel y cartón reciclable, se deberá liquidar y pagar el IVA correspondiente”.
    En el escrito de la referencia, solicita se aclare la tesis expuesta por este Despacho en el Oficio 059713 de 2014, en el que se expresó que el Decreto 1781 de 2014 no busca “la exención o exclusión de la compra o venta de papel y cartón para las empresas no descritas en el ya mencionado Decreto, sino un mecanismo de recaudo más efectivo y ágil”, por otro lado, argumenta también que en dicha oportunidad se expresó que: “al encontrarse gravada la compra y venta de papel y cartón reciclable, se deberá liquidar y pagar el IVA correspondiente”.

    Sustenta lo anterior con los siguientes argumentos:
    • 1. El artículo 437-4 del Estatuto Tributario, establece que el IVA causado en venta de chatarra identificada con la nomenclatura arancelaria andina 72.04, 74.04 y 76.02 se generará cuando esta sea vendida a las siderúrgicas.


    • 2. Asimismo trae a colación lo dispuesto en el parágrafo 4 del mismo artículo en donde se establece que el mecanismo de retención que trae dicha disposición podrá extenderse a otros bienes “reutilizables que sean materia prima para la industria manufacturera, previo estudio de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales”.
      (2015-07-03) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO Nº 001174
    19-01-2015

    Responsables del Impuesto Sobre las Ventas.
    En el escrito de la referencia, manifiesta usted que dos empresas, se unen bajo la modalidad de un contrato de colaboración empresarial, con el fin de aunar esfuerzos para prestar diferentes servicios, pero, cada una de ellas lo hará bajo su cuenta y asumirá los riesgos que a su labor concierne.

    Asimismo, menciona que una de las sociedades es la que facturará, cobrará y recaudará el IVA que se origine de acuerdo a las actividades que se desarrollen.

    Por lo anterior pregunta:
    • ¿Qué parte de la relación anteriormente descrita debe pagarle el IVA facturado a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales? La parte A que lo factura y recibe de los clientes?

    • ¿Cada parte proporcional al porcentaje de participación pactado en el contrato de colaboración empresarial? Lo que supondría que la Parte A le distribuya un porcentaje del IVA recaudado para posteriormente, sea pagado a la DIAN, vía declaración de IVA.
      (2015-06-30) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO Nº 000392
    07-01-2015

    Medios de Pago para la Aceptación de Costos, Deducciones, Pasivos e Impuestos Descontables.
    Mediante el escrito de la referencia, solicita la reconsideración de la doctrina contenida en un aparte del Oficio número 24531 del 14 de abril de 2014, en el cual al hacer la interpretación del artículo 771-5 del Estatuto Tributario, se consideró que para efectos del reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables, los cheques girados al primer beneficiario, deben contener la cláusula que indique que este debe ser pagado al primer beneficiario.

    Luego de referirse a las facultades de interpretación de esta Oficina, así como a la obligatoriedad de los conceptos para los funcionarios de la DIAN, manifiesta que según el tenor literal, así como la intención del artículo 771-5 se busca con esta, la bancarización de las diferentes transacciones y que en cuanto a los cheques, esta se cumple en tanto el beneficiario del cheque va a ser conocido por la entidad bancaria que efectuará el pago, por eso el legislador no profundizó en este medio de pago.

    Señala que con la doctrina expuesta, se introdujo un nuevo requisito no previsto en la ley al limitar la negociabilidad de estos títulos, la cual según el artículo 715 del Código de Comercio puede o no limitarse, a voluntad del librador y, que por ello, no puede exigirse para efectos fiscales, porque esta restricción a la negociabilidad de los cheques, busca comercialmente proteger los intereses del beneficiario, pero tal protección no es obligatoria pues el beneficiario puede solicitar que la misma se levante.

    Se refiere posteriormente a la diferencia de criterios prevista tanto en el artículo 588 como en el 647 del Estatuto Tributario para concluir que no se puede obligar a los contribuyentes a cumplir un requisito adicional no previsto en la ley.

    Por lo expuesto, considera que debe modificarse la doctrina contenida sobre el particular en el Oficio número 24531 citado, pues, a su juicio, no puede hacerse una interpretación extensiva de la ley y, en consecuencia, la doctrina se debe reconsiderar.
      (2015-06-30) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 001245
    19/01/2015

    Requisitos y procedimiento para hacer efectiva la devolución al distribuidor mayorista, del IVA correspondiente por las operaciones excluidas debidamente certificadas.
    Comedidamente, atendiendo su inquietud y evaluando la propuesta presentada por su entidad, nos permitimos precisar lo siguiente:

    En efecto, el parágrafo 2° del artículo 38 de la Ley 1607 de 2012, estableció que se encuentra excluido del impuesto sobre las ventas (IVA) el combustible para aviación que se suministre para el servicio de transporte aéreo nacional de pasajeros y de carga con destino a los departamentos de Guainía, Amazonas, Vaupés, San Andrés Islas y Providencia, Arauca y Vichada.

    Parágrafo reglamentado por el artículo 6° del Decreto 1794 de 2013, en donde se indicó de manera expresa los requisitos y procedimiento para hacer efectiva la devolución al distribuidor mayorista, del IVA correspondiente por las operaciones excluidas debidamente certificadas, condiciones de carácter legal que son de imperioso cumplimiento.

    Ahora bien, la emisión de bonos públicos con fines específicos requiere autorización del Congreso de la República, situación que afecta de manera particular la política fiscal y de carácter tributario del Estado Colombiano.
      (2015-06-26) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 001174
    19/01/2015

    Responsables del Impuesto Sobre las Ventas.
    En el escrito de la referencia, manifiesta usted que dos empresas, se unen bajo la modalidad de un contrato de colaboración empresarial, con el fin de aunar esfuerzos para prestar diferentes servicios, pero, cada una de ellas lo hará bajo su cuenta y asumirá los riesgos que a su labor concierne. Asimismo, menciona que una de las sociedades es la que facturará, cobrará y recaudará el IVA que se origine de acuerdo a las actividades que se desarrollen.

    Por lo anterior pregunta:
    • ¿Qué parte de la relación anteriormente descrita debe pagarle el IVA facturado a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales? La parte A que lo factura y recibe de los clientes?

    • ¿Cada parte proporcional al porcentaje de participación pactado en el contrato de colaboración empresarial? Lo que supondría que la Parte A le distribuya un porcentaje del IVA recaudado para posteriormente, sea pagado a la DIAN, vía declaración de IVA.
      (2015-06-26) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 009295
    26/03/2015

    Impuesto Nacional al Consumo e IVA. Cerveza.
    En atención a su consulta relacionada con el impuesto sobre las ventas –IVA- y el Impuesto Nacional al Consumo en la venta e importación de cerveza, esta Subdirección en el respectivo orden de sus preguntas, da las siguientes respuestas:
    • 1.- El que las denominadas cervezas sin alcohol, de conformidad con el Decreto 1686 de 2012, sean consideradas como alimento, implica para efectos de los tributos nacionales un tratamiento diferente a aquellas cervezas consideradas como bebidas alcohólicas?.
    R/= El Decreto 1686 de 2012, tiene por objeto establecer el reglamento técnico a través del cual se señalan los requisitos sanitarios que deben cumplir las bebidas alcohólicas para consumo humano que se fabriquen, elaboren, hidraten, envasen, almacenen, distribuyan, transporten, comercialicen, expendan, exporten o importen en el territorio nacional, con el fin de proteger la vida, la salud y la seguridad humana y, prevenir las prácticas que puedan inducir a error o engaño al consumidor.
      (2015-06-26) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 13089
    07/05/2015

    Exención del impuesto sobre las ventas en los tratados, convenios, convenciones o acuerdos internacionales.
    Consulta:
    En el escrito de la referencia, solicita se reconsidere la tesis expuesta en el oficio No 060432 de 2014, emitido por la subdirección de gestión normativa y doctrina, en la que se expresó que:
    • "(...) Al respecto se precisa que con la modificación introducida por el artículo 55 de la ley 1607 de 2012 el artículo 481 del E.T., la exención del impuesto sobre las ventas solamente estará consagrada para los productores de cuadernos de tipo escolar de la subpartida 4820.20.00.00 (...)"
    Rincon del Mar


      (2015-06-12) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 12914
    06/06/2015

    Exportación de Servicios.
    Problema Jurtidico
    ¿Es aplicable la exención del impuesto sobre las ventas consagrada en el literal c) del artículo 481 del E.T., modificado por el artículo 55 de la ley 1607 de 2012, en el caso de los servicios prestados en el país a una sociedad extranjera con la cual no se tiene vinculación económica, consistentes en el análisis y perfil crediticio de empresas o personas en el territorio nacional, y en el cobro de cartera en el país?

    Tesis Jurídica
    La prestación de servicio de análisis crediticio y cobro de cartera tendrán el carácter de exentos y se tendrán como exportados, si cumplen los requisitos contenidos en la ley y el reglamento.
    Rincon del Mar


      (2015-06-11) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 11209
    16/04/2015

    Impuesto a las ventas.
    Servicios exentos - Requisitos.
    Consulta:
    El consultante pregunta si resulta aplicable lo preceptuado en el literal c) del artículo 481 del E.T., en el caso de una sociedad colombiana que presta los servicios de traducción de unos manuales, cuyo destinatario es una sociedad extranjera sin negocios en Colombia ni entidades vinculadas localizadas en el país, que harán parte de la venta del producto en una entidad pública Colombiana.

    Los servicios prestados en el país que se utilicen exclusivamente en el exterior por empresas o personas sin negocios o actividades en Colombia, serán considerados exentos del impuesto sobre las ventas; en la medida que se cumplan los presupuestos contenidos en el literal c) del artículo 481 del E.T. y los requisitos que señale el decreto reglamentario 2223 de 2013.
    Rincon del Mar


      (2015-06-04) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 9115
    24/03/2015

    Bienes exentos del impuesto sobre las ventas.-
    Devolución del impuesto sobre las ventas.-
    Impuestos descontables.
    • Problema Juridico:
    ¿Quién se considera productor, con derecho a devolución y/o compensación, en el caso de los bienes de la partida 01.02 Animales vivos de la especie bovina?
    • Tesis Jurídica:
    Se considera productor el ganadero que realice los varios procesos requeridos para la cría, el levante y el engorde o la ceba de los animales de la especie bovina.
    Rincon del Mar


      (2015-06-03) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 9167
    24/03/2015

    Contrato de Concesión Mercantil.
    • Consulta
    Indaga si hay lugar a cobrar el impuesto sobre las ventas IVA, cuando existe un contrato entre una entidad estatal y una propiedad horizontal para el aprovechamiento del espacio público, que es utilizado como parqueadero, arrendándolo a los residentes, y cuyo producido es invertido en su totalidad para el mantenimiento, mejoramiento y administración de dicho espacio, conforme se contrató, por lo cual n o configura ningún tipo de remuneración a favor de la propiedad horizontal.

    Los arrendamiento de bienes inmuebles entregados en concesión, estarán gravados con el impuesto sobre las ventas -IVA- como se expresó a tarifa general, y por tal motivo, habrá lugar al cumplimiento de todas las obligaciones propias del régimen común, entre las que se encuentra el deber de facturar, cobrar, discriminar el IVA, entre otras.

    En relación con la calidad de no contribuyente que le otorga la ley a las propiedades horizontales, deberá analizarse tal condición de acuerdo a las particularidades de cada una de ellas, conforme lo dispuesto por el artículo 186 de la ley 1607 de 2012.
    Rincon del Mar


      (2015-06-03) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 4138
    12/02/2015

    Impuesto sobre las ventas en los contratos de construcción de bien inmueble.
    • En los contratos de construcción de bien inmueble, el impuesto sobre las ventas se genera sobre la parte de los ingresos correspondientes a los honorarios obtenidos por el constructor. Cuando no se pactan honorarios el impuesto se causara sobre la remuneración del servicio que corresponda a la utilidad del constructor.
    Consulta:

    1.- ¿En un contrato de obra sobre bien inmueble, en el cual se deben reconocer exclusivamente costos adicionales que eventualmente surjan en el desarrollo de la obra y no hay lugar al reconocimiento de honorarios o utilidad para el contratista, al no existir base gravable para la liquidación del IVA se debe entender que no hay lugar a determinar el impuesto?

    2.- ¿Puede entenderse que el valor de la utilidad pactada inicialmente incluye el valor de los impuestos que surjan en un caso de reconocimiento de costos adicionales y en consecuencia lo que debe ajustarse es el porcentaje de la utilidad que había sido acordada entre las partes (disminuyéndolo)?
    Rincon del Mar


      (2015-06-02) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO Nº 000392
    07-01-2015

    Medios de Pago para la Aceptación de Costos, Deducciones, Pasivos e Impuestos Descontables.
    Mediante el escrito de la referencia, solicita la reconsideración de la doctrina contenida en un aparte del Oficio número 24531 del 14 de abril de 2014, en el cual al hacer la interpretación del artículo 771-5 del Estatuto Tributario, se consideró que para efectos del reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables, los cheques girados al primer beneficiario, deben contener la cláusula que indique que este debe ser pagado al primer beneficiario.

    Luego de referirse a las facultades de interpretación de esta Oficina, así como a la obligatoriedad de los conceptos para los funcionarios de la DIAN, manifiesta que según el tenor literal, así como la intención del artículo 771-5 se busca con esta, la bancarización de las diferentes transacciones y que en cuanto a los cheques, esta se cumple en tanto el beneficiario del cheque va a ser conocido por la entidad bancaria que efectuará el pago, por eso el legislador no profundizó en este medio de pago.

    Señala que con la doctrina expuesta, se introdujo un nuevo requisito no previsto en la ley al limitar la negociabilidad de estos títulos, la cual según el artículo 715 del Código de Comercio puede o no limitarse, a voluntad del librador y, que por ello, no puede exigirse para efectos fiscales, porque esta restricción a la negociabilidad de los cheques, busca comercialmente proteger los intereses del beneficiario, pero tal protección no es obligatoria pues el beneficiario puede solicitar que la misma se levante.
      (2015-06-01) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 2332
    30/01/2015

    En su escrito solicita se precise si la importación de cuadernos de la posición arancelaria 4820200000 se encuentra exenta del impuesto sobre las ventas para importadores y omercializadores.
    • De las normas que se citan puede deducirse que la importación de cuadernos de tipo escolar de la subpartida 48.20.20.00.00 no se encuentra exenta del impuesto sobre las ventas por expresa disposición legal la cual fue concedida únicamente a los productores.
    Consulta:
    - En segundo lugar consulta si cancelado el impuesto sobre las ventas en la importación de cuadernos de tipo escolar de la subpartida 48.20.20. 00.00 es necesario facturarlo en el momento de la comercialización en el país.

    - En tercer lugar indaga cuáles son los efectos legales de no pagar el impuesto sobre las ventas en la importación de cuadernos de tipo escolar de la subpartida 48.20.20. 00.00.
    Rincon del Mar


      (2015-05-29) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO N° 009295
    26-03-2015

    Impuesto Nacional al Consumo e IVA. Cerveza
    En atención a su consulta relacionada con el impuesto sobre las ventas –IVA- y el Impuesto Nacional al Consumo en la venta e importación de cerveza, esta Subdirección en el respectivo orden de sus preguntas, da las siguientes respuestas:
    • 1.- El que las denominadas cervezas sin alcohol, de conformidad con el Decreto 1686 de 2012, sean consideradas como alimento, implica para efectos de los tributos nacionales un tratamiento diferente a aquellas cervezas consideradas como bebidas alcohólicas?.
    El Decreto 1686 de 2012, tiene por objeto establecer el reglamento técnico a través del cual se señalan los requisitos sanitarios que deben cumplir las bebidas alcohólicas para consumo humano que se fabriquen, elaboren, hidraten, envasen, almacenen, distribuyan, transporten, comercialicen, expendan, exporten o importen en el territorio nacional, con el fin de proteger la vida, la salud y la seguridad humana y, prevenir las prácticas que puedan inducir a error o engaño al consumidor.

    El artículo 3° del mismo decreto, define de manera genérica como cerveza: la bebida obtenida por fermentación alcohólica de un mosto elaborado con cebada germinada y otros cereales o azúcares, adicionado de lúpulo o su extracto natural, levadura y agua potable, a la cual se le podrán adicionar sabores naturales permitidos por el Ministerio de Salud y Protección Social. Esta bebida está comprendida entre 2.5 y 12 grados alcoholimétricos.
      (2015-05-29) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    OFICIO Nº 008268
    17-03-2015

    El servicio intermedio de engorde los animales se encuentra excluido –mas no exento- del impuestos sobre las ventas, es decir respecto del mismo no se causa el referido impuesto.
    Consulta:
    En el escrito de la referencia, formula el siguiente interrogante:
    • ¿De acuerdo con lo previsto en el parágrafo del artículo 476 del Estatuto Tributario, el servicio de engorde de pollos es un servicio intermedio de la producción, y en consecuencia se encuentra excluido del impuesto sobre las ventas según el numeral 9 del mismo artículo?
    Manifiesta que el servicio de engorde de animales –pollos en este caso- es un proceso intermedio cuyo resultado es la entrega del animal vivo o en pie. Que por esta razón el producto final del servicio es el pollo resultado del engorde.

    Se refiere a la reciente Sentencia del Consejo de Estado –septiembre 10 de 2014- que anuló dos pronunciamientos de esta entidad, respecto del servicio de incubación del huevo fértil.

    En consecuencia dado que según el artículo 424 los animales vivos, entre ellos los pollos, se encuentran excluidos del impuesto sobre las ventas, y que igualmente acorde con el numeral 9 del artículo 476 del mismo Estatuto la comercialización de los animales vivos se encuentra excluida del impuesto sobre las ventas, se concluye que el servicio intermedio de engorde los animales se encuentra excluido –mas no exento- del impuestos (sic) sobre las ventas, es decir respecto del mismo no se causa el referido impuesto.
      (2015-05-28) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

    Servicios vinculados con la seguridad social.- Consulta si la exclusión del IVA también aplica para el suministro de información que se cobra entre los operadores.
    Manifiesta que en el Oficio número 050285 del 20 de agosto de 2014, se aclaró que el servicio de suministro y consolidación de información de la Planilla PILA prestado por los Operadores a las Entidades Administradoras de Recursos del Sistema de Seguridad Social, está excluido del IVA.

    En primer lugar, toda vez que el servicio bancario de pago de pensiones está excluido del IVA por su vinculación a la Seguridad Social, también debe estarlo toda la cadena de servicios que le anteceden, como los de recaudo, manejo y trámite de los aportes, entre los cuales necesariamente debe estar el suministro de información entre Operadores.

    En segundo lugar, el oficio reconoce que para determinar la exclusión del IVA de un servicio no se deben considerar las calidades de las personas que los prestan o usan, sino la naturaleza misma del servicio, que en el caso en cuestión, fue categorizada como de vinculada a la seguridad social integral.
    • Los servicios prestados por los operadores de información respecto a la Planilla Pila contratados por las entidades administradoras de recursos del Sistema de Seguridad Social, están excluidos del IVA.
      (2015-05-26) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

    En el artículo 5° del Decreto número 3626 de 2005, se establecieron y adoptaron implícitamente los procesos funcionales de la DIAN, siendo la norma determinante de los procesos para la UAE, Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Consulta:
    Dando alcance a la respuesta dada a su consulta con el radicado 0390 del 19/11/2014, en donde se efectuó análisis de las resoluciones que fueron emitidas por la Dirección General de la DIAN, para adoptar entre otros, las funciones y responsabilidades de los empleos; mapa de procesos, el perfil del rol y las agrupaciones de los mismos según su nivel de complejidad; y su consecuente ubicación en las áreas funcionales y procesos del Sistema Específico de Carrera, este despacho hace la siguiente precisión:

    El Decreto número 765 de marzo 17 del 2005, por el cual se modifica el Sistema Específico de Carrera de los empleados de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), en su artículo 22, para efectos de la administración del Sistema Específico de Carrera, agrupó los empleos conforme con los siguientes criterios:
    • 1. De acuerdo con el área funcional y el proceso al que pertenece el empleo, y

    • 2. De acuerdo con el perfil del rol y su categorización.
    A su vez, el artículo 23 de la norma ibídem, al precisar que el Sistema Específico de Carrera tiene como estructura básica un Área funcional de la operación, en la que se agrupan los empleos para la gestión misional y otra Área funcional de apoyo, en la que se agrupan los empleos para la gestión de soporte requeridas por el área funcional de operación, facultó al Gobierno Nacional para determinar los diferentes procesos comprendidos en las áreas funcionales, situación que se ve reflejada en el artículo 5° del Decreto número 3626 del 10 de octubre de 2005, en donde se establece:
      (2015-05-26) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

    Exención del impuesto sobre las ventas en los tratados convenios, convenciones o acuerdos internacionales.
    Atendiendo al principio de "Trato Nacional" la importación de cuadernos de tipo escolar de la subpartida 48.20.20.00.00, estará exento del impuesto sobre las ventas (siempre que se acredítela producción nacional del país exportador, protegiendo al productor nacional de dichos países), y atendiendo lo dispuesto por el artículo 439 del E.T. su posterior comercialización se considera excluida de dicho gravamen, por tal razón no será responsable del IVA, y no tendrá derecho a impuestos descontables; la anterior aclaración aplicara para aquellos países miembros de la comunidad andina de naciones - CAN -

    Ahora bien, en relación con los países que no hacen parte de la CAN, que tengan con la república de Colombia un tratado de libre comercio, serán beneficiarios de la exención, siempre y cuando en ellos se haya incluido la cláusula reseñada en el parágrafo anterior, esto es, la relativa al "trato Nacional", y que acrediten la producción nacional de los cuadernos en dicho país.
    Rincon del Mar


      (2015-05-14) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

    Servicios de publicidad en internet por Diarios o periódicos.
    Exención Por Servicio de publicidad.
    Consulta:
    En el radicado en referencia se pregunta si procede la exclusión del artículo 476, numeral 21 del Estatuto Tributario en los servicios de publicidad por internet que presta un periódico.

    La exclusión a la que se refiere et artículo 476, numeral 21 del Estatuto Tributario exige:
    • a) que el servicio sea prestado por un diario o periódico y

    • b) que el monto de los ¡ingresos percibidos por la prestación del servicio de publicidad no sea mayor a 180.000 UVT a corte del 31 de diciembre del año en curso, indistintamente si es prestada de manera impresa o digital. (UVT 2014: 27.485).
    Rincon del Mar


      (2015-05-12) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 213
    13/02/2015


    Exención Por Servicio de Publicidad.

    • Servicios de Publicidad en Internet por Diarios o Periódicos.
    Consulta:
    En el radicado en referencia se pregunta si procede la exclusión del artículo 476, numeral 21 del Estatuto Tributario en los servicios de publicidad por Internet que presta un periódico.

    La exclusión a la que se refiere el artículo 476, numeral 21 del Estatuto Tributario exige:
    • a) que el servicio sea prestado por un diario o periódico y

    • b) que el monto de los ingresos percibidos por la prestación del servicio de publicidad no sea mayor a 180.000 UVT a corte del 31 de diciembre del año en curso, indistintamente si es prestada de manera impresa o digital.
    Rincon del Mar


      (2015-04-14) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 7230
    06/03/2015


    Bienes y Servicios Excluidos.

    • Problema jurídico
    ¿El producto denominado SOLUCION HTK DE BRETSCHNEIDER o comercialmente denominado CUSTODIOL, se encuentra excluido del lmpuesto Sobre las Ventas?
    • Tesis jurídica
    El producto denominado SOLUCION HTK DE BRETSCHNEIDER o comercialmente denominado CUSTODIO, no se encuentra excluido del lmpuesto Sobre las Ventas.
    Rincon del Mar


      (2015-04-14) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 7122
    27/02/2015

    Arrendamiento de espacio público.

    Manifiesta que el Distrito Capital en desarrollo del artículo 7 de la Ley 9 de 1989, contrató con particulares la administración, mantenimiento y aprovechamiento económico de zonas del espacio público, mediante los cuales hace entrega de las zonas de espacio público para esos fines.

    Las actividades más representativas que en esas zonas se llevan a cabo por parte de los particulares en virtud de dichos contratos son el alquiler de las zonas comunales, canchas deportivas, servicio de parqueadero.

    Al respecto, señala que estas son actividades gravadas con el impuesto sobre las ventas, no obstante pregunta si como quiera que estos dineros se reinvierten en el mantenimiento de las mismas zonas de espacio público, por parte del Distrito Capital, es decir no se presenta un ánimo de lucro, se pueden considerar como excluidas del impuesto sobre las ventas.
    Rincon del Mar


      (2015-04-08) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 5847
    23/02/2015

    Obligación de facturar y cálculo de la base gravable en la prestación de servicios.

    Consulta:
    Si los centros integrales de Atención al conductor están obligados a expedir factura por concepto de prestación de servicios y cuál es la base gravable que deben utilizar ?.

    Los Centros Integrales de Atención al Conductor deben facturar el impuesto sobre las ventas, el cual se entiende incluido en el valor del total de la operación.
    Rincon del Mar


      (2015-04-07) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 6415
    26/02/2015

    Nuevos responsables y períodos a declarar.

    Consulta:
    ¿quiénes son los nuevos responsables der impuesto a las ventas?

    Como conclusión al tenor de la disposición en estudio, es de entender que cuando se hace referencia al nuevo responsable del impuesto a las ventas e inicio de sus actividades durante el mismo ejercicio fiscal, su período a declarar y pagar el IVA es bimestral, en tanto que, s¡ no inicia actividad alguna, para determinar el periodo de la declaración del IVA a presentar, deberá supeditarse a evaluar a 31 de diciembre del respectivo año el monto de sus ingresos brutos.
    Rincon del Mar


      (2015-04-07) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 7634
    10/03/2015

    Descuento del lmpuesto a las Ventas porAdquisición de Activos Fijos.

    Consulta:
    Medianie el radicado de la referencia consulta si el derecho que le asiste a las personas jurfdicas y asímiladas para descontar del impuesto.sobre la rer¡ta a su cargo dos (2) puntos del impuesto sobre las ventas pagado en la adquisición o importación de bienes de capital puede predicarse también de la adquisición o importación de bienes y servicios necesarios parE¡ su fabricación y/o montaje.

    Es de concluir que las personas jurldicas y sus asimiladas no tienen derecho a descontar del impuesto sobre la renta a su cargo dos (2) puntos del impuesto sobre las ventas pagado en la adquisición o importación de bienes y/o servicíos destinados a la fabricación y/o montaje de bienes de capital.
    Rincon del Mar


      (2015-04-06) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 6355
    27/02/2015

    Impuesto Sobre las Ventas Sobre Vinos y Licores Servicios intermedios de la Producción.

    En particular solicita atender los siguientes interrogantes:
    ¿AI tratarse de servicio de maquila - producción y envasado de licores con un contenido alcoholímetico superior a 2.5 grados por volumen - que realiza un Departamento a favor de otro Departamento, se entiende que dicho servicio se encuentra gravada a la tarifa del 16%, o por el contrario debe entenderse que está gravado con tarifa única del impuesto al consumo y por ende no genera IVA del 16%?
    Rincon del Mar


      (2015-03-26) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 5993
    23/02/2015

    Exclusión del IVA en servicios vinculados con la seguridad social de la Ley 100 de 1993.

    Consulia en el escrito de la referencia, si la exclusión del impuesto a las ventas establecida en el numeral 30 del ariículo 476 del Estatuto Tributario, en armonía con el oficio 50285 de agosto 19 de 2014 emitido por la Dirección de Gestión Jurídica de la Dirección de lmpuestos y Aduanas Nacionates, se extiende a la ejecución de los procesos y procedimientos definidos como no gerenciales, para contribuir a la puesta en marcha y operación de una EPS.

    como se puede observar, la exclusión del numeral 30 del artículo 476 del Estatuto Tributario, se remite a los servicios vinculados con la seguridad social y tal vinculación se determina bajo los parametros de la Ley 100 de 1993, el servicio prestado debe guardar una estrecha y directa relación con la seguridad social, relación que se establece de una manera clara para el caso de los servicios prestados por operadores de información contratados por las Eps para efectos del recaudo á traves de la Planilla P,ILA, cuyo propósito es facilitar de manera eficiente, eficaz y controlable el ingreso del aportante, el registro de sus cuotas y demás conceptos o dátos de identificación en la red desde el momento en que los recursos se originan con destino al sistema de seguridad social, tema puntual al que se refirió al oficio 050285 de 2014 y que por tal razón no resulta aplicable al caso que se consulia en esta oportunidad.
    Rincon del Mar


      (2015-03-25) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 286
    23/02/2015

    ¿ Consulia en el escrito de la referencia, si la exclusión del impuesto a las ventas establecida en el numeral 30 del ariículo 476 del Estatuto Tributario, en armonía con el oficio 50285 de agosto 19 de 2014 emitido por Ia Dirección de Gestión Jurídica de la Dirección de lmpuestos y Aduanas Nacionates, se extiende a la ejecución de los procesos y procedimientos definidos como no gerenciales, para contribuir a la puesta en marcha y operación de una EPS ?
    Rincon del Mar


      (2015-03-20) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 45126
    28/07/2014
      ¿Con respecto al servicio de restaurante prestado por un tercero a una clínica u hospital, con destino a los pacientes hospitalarios, pregunta si no está gravado con IVA ni con Impuesto Nacional al Consumo y por consiguiente el concepto 00001 de junio 19 de 2003 en la parte relacionada con el tema, estaría vigente?.
    www.pongasealdia.com
    Rincon del Mar
      (2015-03-17) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
      No es posible entender que las rentas pasivas cumplen con los requisitos y los presupuestos previstos para clasificarse como empleados.
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      Pertenecerán a la categoría de otros, aquellas personas naturales cuyos ingresos sean provenientes de la realización de las actividades o de la prestac¡ón de serv¡cios o del desarrollo de una profesión liberal o de la prestación de servicios personales inferiones al 80%.
    PROBLEMA JURÍDICO
    Solicita el consultante se resuelva el siguienteproblema jurídico.
    • 1. En el numeral 4 de la categoría EMPLEADO; se incluyó como una de las preguntas

      • ¿El 80% o más de sus ingresos brutos proviene de la realización de alguna actividad económica diferente de las enumeradas en el Artículo 340 del E.T.?

      Se deberá entender entonces que un rentista de capital que obtiene el 100% de sus ingresos de esa fuente como empleado, pero no lo seria aquel asalariado que tenga de sus ingresos el 75% cle su salario y el 25% de intereses, pues este no quedaría como empleado.
    SOLUCION AL PROBLEMA
    De conformidad con el artículo 329 del E.T. se entiende por empleado, toda persona natural residente en el país cuyos ingresos provengan, en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%) de la prestación de servicios de manera personal o de la realización de una actividad económica por cuenta y riesgo del empleador o contratante, mediante una vinculación laboral, legal y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza, independiente de su denominacion.
      (2015-02-20) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Oficio No 68174 de 30 de diciembre de 2014
      Lo primero que resalta de la lectura de los artículos 258-2 y 428, literal e) del E. T., es que la norma tributaria no estableció una definición legal expresa de lo que debe entenderse por maquinaria pesada.
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      No se causa el impuesto sobre las ventas en las importaciones temporales de la maquinaria referida en el literal e) del artículo 428 del E. T.
    Se solicita, “reconsiderar y complementar” el oficio número 072433 del 13 de noviembre de 2013 el cual contiene la interpretación dada al artículo 258-2 del Estatuto Tributario y se aclare el Concepto 72217 de 2002.

    Se argumenta, que la definición de maquinaria pesada para industria básica aludida en el literal e) del artículo 428 del Estatuto Tributario -en adelante E. T.-, “no se restringe a la aplicación de este artículo”, por considerar que su alcance es extensivo a lo consagrado en el artículo 258-2 del E. T., en lo concerniente a los elementos complementarios o accesorios del equipo principal, siendo procedente en consecuencia incluir para efectos del descuento tributario en renta, las sumas pagadas por concepto de IVA, con motivo de la importación de estos bienes accesorios o complementarios de la maquinaria.

    Se solicita que en el oficio 072433 “se aclare e indique en forma expresa que para la aplicación del artículo 258-2 del Estatuto Tributario...tampoco se requiere que la declaración de importación indique como parte de la descripción de la mercancía que se trata de maquinaria pesada para industrias básicas...”, por cuanto este requisito fue establecido para las importaciones indicadas en el literal e) del artículo 428 del E. T., y no para la aplicación del artículo 258-2 del E. T.
      (2015-02-18) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Oficio No 24 de 9 de enero de 2015
      No resulta claro que a quien corresponde devolver el IVA es al Hotel y no a la DIAN.
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      Una vez acreditada la condición de ser turista y residente en el exterior, el hotel adelante el trámite para devolver al beneficiario del servicio exento los valores cobrados por IVA de dicho servicio.
    En su escrito solicita aclaración del Oficio 064238 de 2014, exponiendo que:“no resulta claro que a quien corresponde devolver el IVA es al Hotel y no a la DIAN, en la respuesta a la segunda pregunta”.

    Revisado el texto de la respuesta dada a la pregunta número 2, y con el fin de atender su solicitud, se tiene que la expresión “la entidad responsable del IVA” en el contexto de la respuesta se refiere al hotel que cobró el IVA en la hipótesis planteada por el consultante.

    De acuerdo con lo anterior se precisa el Oficio número 064238 de 26 de noviembre de 2014 en el último párrafo de la respuesta dada a la segunda pregunta, en el sentido de indicar que resulta procedente que, una vez acreditada la condición de ser turista y residente en el exterior, el hotel adelante el trámite para devolver al beneficiario del servicio exento los valores cobrados por IVA de dicho servicio.
      (2015-02-17) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Oficio No 67307 de 22 de diciembre de 2014
      Para este despacho es indispensable establecer si se trata de la venta de un bien corporal mueble o de la prestación de un servicio (hechos generadores de IVA en los términos del artículo 420 del Estatuto Tributario), el suministro del formulario para el ejercicio de la función registral a cargo de las Cámaras de Comercio.
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      Extensión de las tarifas y derechos. Los conceptos previstos en el presente decreto constituyen los únicos derechos que las Cámaras de Comercio están autorizadas para cobrar por concepto de las obligaciones legales de matrícula, renovación e inscripción en el registro mercantil y por los correspondientes al registro de proponentes. Por lo tanto, queda prohibido que bajo denominaciones diferentes u otros conceptos se cobren valores adicionales a los usuarios de estos registros.
    En el radicado de la referencia solicitan la reconsideración de la doctrina expuesta en el oficio 014845 del 3 de marzo de 2014, mediante el cual se concluyó que la “venta” de formularios relativos a la función registral de las Cámaras de declarar la inscripción o renovación de la matricula mercantil causa IVA, por tratarse de la venta de un bien corporal mueble que no ha sido expresamente excluido del gravamen.

    Como principal argumento expone que la puesta a disposición del interesado de formularios para la inscripción no representa un evento susceptible de ser gravado con el IVA en la medida en que no se está frente a una prestación de servicios ni a una compraventa, sino frente al cumplimiento de una obligación legal de registro que comporta el pago de un tributo vinculado (la tasa), que por expreso mandato legal no puede estar gravado con el IVA.

    El Oficio número 014845 3 de marzo de 2014 al resolver la inquietud sobre si las Cámaras de Comercio debían efectuar el cobro de IVA del formulario de registro mercantil, respondió afirmativamente con fundamento en la regla consagrada en el artículo 420 literal a) del Estatuto Tributario, que prevé como hecho generador del impuesto la venta de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidas expresamente.
      (2015-02-17) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Oficio No 67673 de 24 de diciembre de 2014
      “Se encuentran excluidos del impuesto sobre las ventas los computadores personales descritos en el artículo 5 del Decreto 567 de 2007, siempre y cuando su importación y/o comercialización no supere el monto de 82 UVT”.
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      Es importante reiterar que la ley creó una exclusión condicionada a no exceder un determinado valor con el propósito de facilitar y masificar el uso del computador para los adquirentes de menores recursos, es decir que dicho propósito se cumple en la medida en que en el momento de la venta no se supere la condición objetiva de desgravación, de lo contrario se benefician sujetos con mayor capacidad de adquisición y por ende se vuelve nugatoria la previsión”.
    Consulta:
    Partiendo de la base de que los computadores personales de escritorio o portátiles cuyo valor sea inferior a 82 UVT ($2.253.770) están excluidos de IVA, se pregunta si cuando estos bienes se adquieren de mayoristas por este valor y luego se comercializan a un valor superior a 82 UVT, ¿los mismos estarían excluidos o gravados con el impuesto?

    Es claro que tanto en la importación como en la comercialización el referente para determinar la exclusión del IVA en computadores personales, portátiles o de escritorio, es el valor en aduanas, de modo que si este valor no supera los 82 UVT procede la exclusión, independientemente de que luego se comercialicen por un valor superior al de aduanas, toda vez que si bien por efectos de los factores que incrementan el valor en la comercialización, en esta etapa el valor puede ser superior a 82 UVT, el propósito de la norma se cumple si el consumidor tiene acceso a los computadores que al momento de la importación, tengan un valor en aduanas que no supere los 82 UVT., raciocinio que es consecuente con la decisión del Consejo de Estado de declarar nulo el Concepto 031496 del 26 de abril de 2006. Por lo anterior, se aclara en este sentido el Concepto número 1958 del 9 de enero de 2014.
      (2015-02-17) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
      Impuesto Sobre las Ventas en Contratos con Entidades Publicas.
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      No le asiste razón al consultante cuando afirma que un convenio interadministrativo es una "actividad expresamente excluida de I.V.A." pues en la medida que en virtud del convenio se vendan bienes que no correspondan a los listados en el artículo 424 del Estatuto Tributario, estará sometido al impuesto.
    El consultante en el radicado de la referencia pregunta si el reajuste de precios por cambio de vigencia en un convenio interadministrativo, mediante el cual se suministran materiales pétreos, está sometido al impuesto sobre las ventas.

    En el texto de la consulta el consultante afirma que los convenios interadministrativos son actividades expresamente excluidas de IVA, razón por la cual este Despacho considera necesario precisar este punto, dado el régimen general y el carácter real que tiene el impuesto sobre las ventas.

    En efecto, el impuesto sobre las ventas es un impuesto de carácter real, vale decir que se causa por la venta de bienes y la prestación de servicios que la ley define como gravados, en los términos de los literales a) y b) del artículo 420 del Estatuto Tributario, independientemente de la calidad de la persona o entidad que venda el bien o preste el servicio y de la calidad de la persona o entidad que lo adquiera o contrate, según el caso.
      (2015-02-11) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
      REGIMEN TRIBUTARIO DE LA PROPIEDAD HORIZONTAL
      Servicio de Arrendamiento de Inmuebles.
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      Cuando una propiedad horizontal de carácter eminentemente residencial destine alguno de sus bienes, o áreas comunes para la explotación comercial o industrial, generando algún tipo de renta, como en el caso objeto de consulta, esto es, el arrendamiento de áreas comunes, no es responsable del impuesto sobre las ventas.
    Consulta sobre una propiedad horizontal que genera renta producto del arrendamiento de zonas comunes para uso comercial, lo siguiente:
    • 1. ¿Esta destinando bienes o áreas comunes para la explotación comercial, y como consecuencia perdería la calidad de no contribuyente de los impuestos nacionales, según lo previsto por el artículo 186 de la Ley 1607 de 2012?

    • 2. ¿Tiene la obligación de facturar y liquidar el IVA sobre el arrendamiento de esas áreas comunes?

    • 3. ¿Le aplica el régimen especial del impuesto sobre la renta?

    • 4. ¿Se debe practicar retención en la fuente por concepto del impuesto sobre la renta a los pagos derivados del contrato de arrendamiento de zonas comunes?
      (2015-02-11) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 63040
      Existe alguna norma que prohíba expresamente el cobro de AIU en los servicios de mantenimiento?.
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      No es posible cobrar IVA sobre el AIU en los servicios de mantenimiento por las razones ya expuestas.
    EI artículo 462- 1 del Estatuto Tributario, dispone una base gravable especial para los servicios integrales de aseo y cafetería, y a su vez dicha disposición fue reglamentada a través del Decreto 1794 de 2013. En particular el artículo 12 del antedicho decreto dispuso los requisitos y formas jurídicas que debían cumplir los contribuyentes para poder acceder a la misma.

    Como bien lo señala el oficio a usted remitido por la Coordinación de Relatoría de esta entidad dicha base gravable especial solo será para los servicios integrales de aseo y cafetería, y además que se ajusten a la reglamentación que trajo el Decreto en cita, de lo contrario no será posible la aplicación de la misma, motivo por el cual se estará sujeto al régimen general dispuesto por el artículo 447 del ET.
      (2015-02-04) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Oficio No 65420 de 3 de diciembre de 2014
      Servicios Excluidos Servicios de Aseo.
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      El numeral 4 del artículo 476 del Estatuto Tributario establece dentro de los servicios excluidos del impuesto sobre las ventas, los servicios públicos de aseo público y recolección de basuras.
    Consulta:
    Solicita en el escrito de la referencia, la aclaración o modificación de los Conceptos 63422 de 2009, 91691 de 2009 y de los Oficios 47263 de 2007, 000724 de 2013 y 841 de 2014 - Radicado externo número 052327 de 28 de agosto de 2014, en el sentido de confirmar si la prestación de servicios de recolección, transporte, tratamiento y disposición final de desechos y/o residuos químicos y excedentes industriales catalogados como residuos peligrosos y/o contaminantes del medio ambiente, diferentes a residuos hospitalarios contemplados en el Decreto 351 de 2014, se encuentran gravados o no con el impuesto sobre las ventas, cuando tales servicios son prestados por una empresa de servicios públicos domiciliarios ESP.

    Lo anterior teniendo en cuenta que según lo establecido en el numeral 4 del artículo 476 Estatuto Tributario, y como se mencionó en el Concepto 63422 de 2009, los artículos 14.2, 14.20 y 14.24 de la Ley 142 de 1994, hacen referencia a que el servicio público de aseo y sus actividades complementarias, dentro de las que se encuentran el transporte, tratamiento, aprovechamiento y disposición final de residuos, se encuentran excluidas del impuesto sobre las ventas, y que los Conceptos 91691, 63422 y los Oficios 47263 y 724, confirman la exclusión del citado impuesto para las actividades complementarias del servicio de aseo, pero en el Concepto 052327 de 28 de agosto de 2014, por el contrario, se informa que el servicio de recolección, transporte y disposición final de residuos peligrosos, se encuentra gravado con el IVA.

    Finalmente suministra un listado de los que afirma el consultante, son residuos considerados peligrosos y contaminantes del medio ambiente “por los que específicamente solicito aclaración de si las actividades de recolección, transporte, tratamiento y disposición final de los mismos, se encuentra o no gravada con el impuesto a las ventas IVA…”.
      (2015-01-23) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Oficio No 65411 de 3 de diciembre de 2014
      Base Gravable en las Ventas Servicios de Aseo, Vigilancia y Temporales de Empleo.
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      Las empresas que presten servicios integrales de aseo y cafetería que no cumplan con lo establecido en los literales a) y b) del artículo 12 del Decreto 1794 de 2013, estarán sujetos al régimen general dispuesto en el artículo 447 del E.T., y demás normas complementarias.
    Consulta:
    En el escrito de la referencia, solicita que se aclare o en su defecto se anule el Concepto 072380 del 13 de noviembre de 2013 expedido por la Subdirección de Gestión Normativa y Doctrina, con los siguientes argumentos:
    • 1. La Ley 1607 de 2012 en su artículo 46 introdujo una modificación al artículo 462-1 del Estatuto Tributario, determinando una base gravable especial para los servicios integrales de aseo y cafetería.

    • 2. Que la norma en mención, fue reglamentada por el Decreto 1794 del 21 de agosto de 2013, en su artículo 12, determinando claramente cuáles eran los requisitos que deberían cumplir los contribuyentes para poder acceder a dicha base especial.

    • 3. Asimismo, por la reglamentación del literal c) del Decreto 1794 de 2013, las empresas integrales de aseo y cafetería que no cumplan con los dispuesto en los literales a) y b) del artículo en mención, no fueron sometidas al régimen general del artículo 447 del E.T., en razón de que dicho literal solo hizo mención a las empresas de “aseo”, y no así a las integrales de aseo y cafetería, motivo por el cual estas últimas estarían regidas por lo dispuesto en el 462-1 del E.T. Por otro lado insiste, en que al no haber hecho distinción, la norma aplica la regla de interpretación jurídica que dice: “donde la norma no distingue no le corresponde distinguir al interprete” expuesto en la Sentencia C-317 de 2012 de la honorable Corte Constitucional.
      (2015-01-23) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto 55629 / 22 de Septiembre de 2014
      Todos aquellos bienes utilizados para la prestación de diferentes servicios son considerados como bienes de capital.
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      Los responsables del impuesto sobre las ventas del régimen común que durante el año gravable 2013 hubieren adquirido o importado bienes de capital, no tienen derecho al descuento a que se refiere el artículo 498-1 del Estatuto Tributario.
    Consulta:
    En el oficio de la referencia y a partir del artículo 489-1 del Estatuto Tributario y de conformidad con los numerales 3 y 5 del artículo 1 del Decreto 2975 de 2013, que establece que cada primero de febrero el Gobierno señalará los puntos del IVA que los contribuyentes tienen derecho a descontar en el impuesto sobre la renta, pregunta usted si este decreto fue expido y si hay lugar a este descuento.

    Al respecto se observa:
    El artículo 498-1 del Estatuto Tributario, adicionado por el artículo 60 de la Ley 1607 de 2012, dispone:
    • Artículo 498-1. IVA descontable en la adquisición de bienes de capital. Los responsables del régimen común podrán descontar del impuesto sobre la renta el IVA causado y papado por la adquisición o importación de bienes de capital a lo largo de cada vigencia fiscal, siempre que se cumplan las condiciones establecidas en el presente artículo. Este descuento se solicitará en la declaración de renta a ser presentada el año siguiente en el cual se adquiere o importa el bien de capital.

      El Gobierno Nacional, mediante Decreto, establecerá anualmente, cada primero de febrero, el número de puntos porcentuales del IVA sobre los bienes de capital gravados di dieciséis por ciento (16%) Que podrán ser descontados del impuesto sobre la renta en la declaración a ser presentada ese mismo año.
      (2015-01-08) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto 55629 / 22-09-2014
      Todos aquellos bienes utilizados para la prestación de diferentes servicios son considerados como bienes de capital.
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      Descuento del Impuesto a las Ventas por Adquisición de Activos Fijos.
    Consulta:
    En el oficio de la referencia y a partir del artículo 489-1 del Estatuto Tributario y de conformidad con los numerales 3 y 5 del artículo 1 del Decreto 2975 de 2013, que establece que cada primero de febrero el Gobierno señalará los puntos del IVA que los contribuyentes tienen derecho a descontar en el impuesto sobre la renta, pregunta usted si este decreto fue expido y si hay lugar a este descuento.

    Al respecto se observa:
    El artículo 498-1 del Estatuto Tributario, adicionado por el artículo 60 de la Ley 1607 de 2012, dispone:
    • Artículo 498-1. IVA descontable en la adquisición de bienes de capital. Los responsables del régimen común podrán descontar del impuesto sobre la renta el IVA causado y papado por la adquisición o importación de bienes de capital a lo largo de cada vigencia fiscal, siempre que se cumplan las condiciones establecidas en el presente artículo. Este descuento se solicitará en la declaración de renta a ser presentada el año siguiente en el cual se adquiere o importa el bien de capital.
    El Gobierno Nacional, mediante Decreto, establecerá anualmente, cada primero de febrero, el número de puntos porcentuales del IVA sobre los bienes de capital gravados di dieciséis por ciento (16%) Que podrán ser descontados del impuesto sobre la renta en la declaración a ser presentada ese mismo año.
      (2014-12-17) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 51939
    25/08/2014
      Fabricación artesanal de sardineles, bloques, tubería y postes en concreto.
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      Ladrillos y bloques de construcción y bloques de calicanto, de arcilla, y con base en cemento, bloques de arcilla silvocalcárea que sean producidos de formas diferentes no son beneficiarios de la exclusión.
    Consulta:
    Solicita se le informe si los bloques, sardineles, tuberías y postes en concreto, fabricados artesanalmente están gravados con IVA.

    Sobre el particular, el artículo 424 del Estatuto Tributario, establece :

    ARTICULO 424. BIENES QUE NO CAUSAN EL IMPUESTO. Los siguientes bienes se hallan excluidos su venta o importacion no causa el impuesto sobre las ventas. Para el efcto se utiliza la nomenclatura arancelaria andina vigente:

    69.04.10.00.00 Ladrillos de construcción y bloques de calicanto, de arcilla, y con base en cemento, bloques de arcilla silvocalcárea.

    Así mismo, rnediante el Concepto Unificado del IVA 00001 de junio 19 de 2003, se precisó lo siguiente :
      (2014-12-16) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Resolución No 244 de 2 de diciembre de 2014
      Se modifica y adiciona la Resolución número 6101 del 9 de junio de 2009.
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      Con el fin de procurar la eficiencia y especialización en el cumplimiento de las competencias a cargo de las dependencias de Nivel Central, se hace necesario armonizar las funciones asignadas mediante Resolución número 6101 de 2009.
    RESUELVE:
    Artículo 1. Modificar el artículo 1 de la Resolución número 6101 del 9 de junio de 2009, el cual quedará así:

    Artículo 1.Distribuir en la Dirección de Gestión de Ingresos de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) las siguientes funciones:
    • 1. Participar en la definición de políticas generales de manejo, metodologías y procedimientos para el control, supervisión y seguimiento de los Grandes Contribuyentes.

    • 2. Revisar y aprobar para la firma del Director General, los proyectos de resoluciones proyectados por la Subdirección de Gestión de Recaudo y Cobranzas, que califican o retiran la calificación a personas jurídicas y naturales como Grandes Contribuyentes y que autorizan o designan a los responsables del impuesto sobre las ventas IVA, para actuar como agentes de retención en el impuesto sobre las ventas, a que se refiere el numeral 2 del artículo 437-2 del Estatuto Tributario y para suspender la autorización, cuando a ello hubiere lugar.
    Artículo 2. Modificar el artículo 2 de la Resolución número 6101 de 2009, el cual quedará así:
    • Artículo 2.Distribuir en la Subdirección de Gestión de Recaudo y Cobranzas, de la Dirección de Gestión de Ingresos, las siguientes funciones:
      (2014-12-15) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    CONCEPTO Nº 062603
    12-11-2014
      Bienes Exentos - Libros y Revistas de Carácter Científico y Cultural. Importaciones Excluidas.
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      ‘Los comerciantes de bienes exentos no son responsables. Los comerciantes no son responsables ni están sometidos al régimen del impuesto sobre las ventas, en lo concerniente a las ventas de los bienes exentos’.
    Problema jurídico
    • ¿Se encuentra exenta del impuesto sobre las ventas la importación de libros y revistas de carácter científico y cultural para su posterior comercialización a nivel nacional?
    Tesis jurídica
    • La importación de libros y revistas de carácter científico y cultural se encuentra excluida del impuesto sobre las ventas, en los términos del artículo 20 de la Ley 98 de 1993, mientras que su comercialización estará exenta dado el carácter que le otorgan los artículos 478 y 481 del Estatuto Tributario, con la precisión que hace el artículo 439 ibídem.
    Interpretación jurídica
    En primer lugar, es preciso señalar que en materia tributaria las exoneraciones o exclusiones son de interpretación restrictiva y se concretan a las expresamente señaladas por la ley, lo cual excluye que sean aplicadas por analogía.
      (2014-12-12) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Oficio No 61417 de 31 de octubre de 2014
      Se consulta sobre la vigencia de la exclusión en el impuesto sobre las ventas, consagrada en el artículo 424-5 numeral 4 del Estatuto Tributario.
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      Se hace necesario precisar que de acuerdo a lo señalado en el oficio 040724 del 7 de junio de 2011, si al momento de la operación, esto es, la adquisición del bien materia del beneficio tributario en comento, no se había expedido la certificación por el Ministerio era viable tomar la exclusión.
    Con este fin el consultante pone de manifiesto unos hechos relacionados con una certificación emitida por la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales (ANLA), a finales de año gravable 2013 y modificada en el año 2014, respecto de la adquisición de unos “compactadores de residuos sólidos”, sobre los cuales se pretende el beneficio tributario que señala el artículo en comento.

    Sobre el particular este despacho hace las siguientes consideraciones:
    El numeral 4 del artículo 424-5 del Estatuto Tributario consagraba la siguiente exclusión:
    Artículo 424-5. Quedan excluidos del impuesto sobre las ventas los siguientes bienes:
    • 1. Numeral derogado por el artículo 118 de la Ley 788 de 2002
    • 2. Numeral derogado por el artículo 154 de la Ley 488 de 1998
    • 3. Numeral derogado por el artículo 154 de la Ley 488 de 1998
    • 4. Los equipos y elementos nacionales o importados que se destinen a la construcción, instalación, montaje y operación de sistemas de control y monitoreo, necesarios para el cumplimiento de las disposiciones, regulaciones y estándares ambientales vigentes, para lo cual deberá acreditarse tal condición ante el Ministerio del Medio Ambiente.
    • 5. Numeral derogado por el artículo 118 de la Ley 788 de 2002
    • 6. Numeral derogado por el artículo 154 de la Ley 488 de 1998 (Se resalta).
    Nótese cómo el reconocimiento del citado beneficio tributario estaba condicionando a que se acreditará ante el Ministerio del Medio Ambiente (hoy Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible) la destinación de los bienes que se adquirieran para tal fin, en los términos del Decreto Reglamentario número 2532 de 2001 y la Resolución número 978 de 2007.
      (2014-12-04) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Oficio No 61460 de 4 de noviembre de 2014
      Devolución del Impuesto Sobre las Ventas.
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      Por consiguiente, y una vez hechas las aclaraciones necesarias, no se reconsidera el Oficio número 040724 de 2011, por encontrarse sujeto a la ley y a las disposiciones vigentes.
    En el escrito de la referencia, solicita usted que sea revocado el Oficio número 040724 de 07- 06-2011, lo anterior con el propósito que guarde concordancia con la Sentencia número 18539 de 28 de noviembre de 2013 proferida por el honorable Consejo de Estado - Sección Cuarta, referente a la determinación del proceso de reclamación del IVA pagado por bienes adquiridos en Colombia certificada la exclusión por parte del ANLA.

    Una vez revisada la sentencia que usted menciona, encuentra este Despacho que esta corresponde a una “Nulidad y Restablecimiento del Derecho”, fallo que por resolver un tema en concreto solo tiene efectos inter partes, esto es, solo afecta a las partes que intervinieron en el proceso en mención, motivo por el cual esta no infiere en la esfera de las demás personas.

    Por tanto los argumentos expuestos por usted, no son razón suficiente para la reconsideración o revocatoria del oficio cuestionado. No obstante lo anterior, y revisado el contenido integral del documento, se debe hacer aclaración del Oficio número 040724 de 2011, no en sus aspectos sustanciales, sino en lo relativo a la actualización normativa, en el párrafo que se transcribe a continuación:
      (2014-12-04) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Oficio No 62603 de 12 de noviembre de 2014
      Bienes Exentos - Libros y Revistas de Carácter Científico y Cultural. Importaciones Excluidas.
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      Los comerciantes de bienes exentos aludidos en el artículo 439, son los que dentro del país comercian con bienes que en cabeza de su productor gozaron de la exención del tributo, sin que dicho beneficio se extienda a persona diferente al mismo.
    • Problema jurídico
    ¿Se encuentra exenta del impuesto sobre las ventas la importación de libros y revistas de carácter científico y cultural para su posterior comercialización a nivel nacional?
    • Tesis jurídica
    La importación de libros y revistas de carácter científico y cultural se encuentra excluida del impuesto sobre las ventas, en los términos del artículo 20 de la Ley 98 de 1993, mientras que su comercialización estará exenta dado el carácter que le otorgan los artículos 478 y 481 del Estatuto Tributario, con la precisión que hace el artículo 439 ibídem.
    • Interpretación jurídica
    En primer lugar, es preciso señalar que en materia tributaria las exoneraciones o exclusiones son de interpretación restrictiva y se concretan a las expresamente señaladas por la ley, lo cual excluye que sean aplicadas por analogía.

    Tratándose del IVA el Concepto Unificado número 00001 de 2003, señala como una de sus características el que es un impuesto de régimen de gravamen general conforme con el cual, la regla es la causación del impuesto y la excepción la constituyen las exclusiones expresamente contempladas en la ley.
      (2014-12-04) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
      Impuesto sobre las ventas.- Servicio de telefonía móvil prepago.
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      Si el valor de la tarjeta prepago no es utilizado o consumido en su totalidad por el usuario, no se genera IVA para el operador o prestador del servicio sobre el valor correspondiente al saldo no utilizado, y ni ese operador ni el vendedor de la tarjeta están obligados a consignar suma alguna a la DIAN por este concepto.
    Consulta:
    La consulta versa sobre el servicio de telefonía móvil por recargas anticipadas y la no utilización del total adquirido por anticipado y por ende a la causación del impuesto sobre las ventas; razón por la cual de manera general se hará alusión a la causación de este impuesto en el servicio de telefonía prepagada.

    "Cuando se adquiere la tarjeta para utilizar el servicio de telefonía prepagada por parte de un usuario, se está adquiriendo un instrumento de pago que otorga derecho a disfrutar del servicio de telefonía causándose el IVA en cabeza del responsable que presta el servicio gravado.

    "Así las cosas, cuando se adquiere una tarjeta de telefonía prepagada el impuesto se causa una vez se preste el servicio y en cabeza de la entidad que lo presta, sin perjuicio del impuesto que se cause sobre el margen de utilidad de la intermediaria por la comercialización de las tarjetas, siendo responsable ésta por la remuneración que percibe.

    "En todo caso el sujeto pasivo económico del servicio de telefonía prepagada es el usuario.
    Asimismo, en el concepto 074577 de octubre 12 de 2005 se analizó de manera general el tema de los servicios adquiridos mediante el sistema de tarjetas prepago, y su tratamiento en el IVA: "En el caso de los servicios adquiridos mediante tarjetas prepago como el de internet, el usuario (sujeto pasivo económico del IVA), adquiere la tarjeta que le da derecho utilizar el servicio de un comercializador, que bien puede ser una persona diferente del prestador del servicio (sujeto pasivo jurídico del IVA).

    La práctica comercial indica que entre el emisor de la tarjeta y el consumidor final del servicio participan una serie de intermediarios cuya función no es darle valor agregado al servicio, sino facilitar su comercialización, razón por la cual no tienen la calidad de responsables respecto del servicio, sino por la comisión que perciben. La responsabilidad por el recaudo del impuesto está radicada en cabeza del prestador del servicio.
      (2014-11-25) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 200
    2013-03-06
      Contratos celebrado con Entidades Públicas/Tarifas.
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      La DIAN, informa que por regla general en materia de impuesto sobre las ventas, los bienes y servicios gravados que no tengan prevista una tarifa diferencial o especial, estarán sujetos a la tarifa general del 16% que es la establecida en el artículo 468 del Estatuto Tributario, con excepción de los excluidos expresamente, por lo tanto la tarifa del 16% es la que aplica para los servicios que motivan la tarifa del impuesto sobre las ventas en los contratos de arrendamiento de inmuebles.
    Sobre su consulta referida a la tarifa del impuesto sobre las ventas en los contratos de arrendamiento de inmuebles suscritos por la Entidad en año 2012, con ocasión de las modificaciones introducidas por la Nueva Ley de Reforma Tributaria, de manera comedida me permito precisar lo siguiente:

    El artículo 468-3 del Estatuto Tributario, donde estaba prevista la tarifa del IVA del 10% para los servicios de arrendamiento de inmuebles diferentes a los destinados para vivienda y espacios para exposiciones y muestras artesanales nacionales, fue modificado por el artículo 49 de la Ley 1607 de 2012, el cual estableció los servicios que a partir del 1 de enero de 2013 quedan gravados con la tarifa del cinco por ciento (5%), donde no aparecen enumerados los que motivan esta consulta.

    Por regla general en materia de impuesto sobre las ventas, los bienes y servicios gravados que no tengan prevista una tarifa diferencial o especial, estarán sujetos a la tarifa general del 16% que es la establecida en el artículo 468 del Estatuto Tributario, con excepción de los excluidos expresamente, por lo tanto la tarifa del 16% es la que aplica para los servicios que motivan la consulta.

    Finalmente es importante referir que según lo previsto en el artículo 78 de la Ley 633 de 2000 ”ARTICULO 78. CONTRATOS CELEBRADOS CON ENTIDADES PÚBLICAS. El régimen del impuesto sobre las ventas aplicable a los contratos celebrados con entidades públicas o estatales, para todos los efectos será el vigente en la fecha de la resolución o acto de adjudicación del respectivo contrato.
      (2014-11-14) [Mas Información]
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    Ministerio de Hacienda y Crédito Público
      PROYECTO DE DECRETO "POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL NUMERAL 11 DEL ARTÍCULO 424 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO Y SE DICTAN OTRAS DISPOSICIONES”
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      El numeral 11 del artículo 424 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 38 de la Ley 1607 de 2012 señala: “Bienes que no causan el impuesto…11. Los vehículos, automotores, destinados al transporte público de pasajeros, destinados solo a reposición. Tendrán derecho a este beneficio los pequeños transportadores propietarios de menos de 3 vehículos y solo para efectos de la reposición de uno solo, y por una única vez. Este beneficio tendrá una vigencia de 4 años luego de que el Gobierno Nacional a través del Ministerio de Transporte reglamente el tema”.
    DECRETA
    TÍTULO I
    CONDICIONES Y PROCEDIMIENTO PARA ACCEDER AL BENEFICIO DE EXCLUSIÓN DEL IVA
    ARTICULO 1.- CONDICIONES PARA ACCEDER AL BENEFICIO DE EXCLUSION DEL IVA.
    Para acceder en la adquisición de vehículos de servicio de transporte público de pasajeros al beneficio de exclusión del IVA, establecido en el numeral 11 del artículo 424 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 38 de la Ley 1607 de 2012, deberán cumplirse las siguientes condiciones:
    • 1. Que el beneficiario se encuentre inscrito en el sistema RUNT.
    • 2. Que el vehículo objeto de reposición sea de servicio de transporte público de pasajeros y esté registrado en el sistema RUNT.
    • 3. Que el beneficiario sea propietario de manera directa o indirecta de menos de tres (3) vehículos de servicio de transporte público de pasajeros, condición que se validará a través del sistema RUNT.
    • 4. Que el contribuyente beneficiario se encuentre inscrito en el Registro Único Tributario - RUT-.
    • 5. Que el vehículo de servicio de transporte público a reponer se encuentre libre de todo gravamen o afectación jurídica que limite la libre disposición del automotor, condición que se validará a través del sistema RUNT.
    • 6. Que el propietario no haya obtenido con anterioridad el beneficio de que trata el presente decreto, condición que se validará a través del sistema RUNT. (....)
      (2014-11-12) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
      Impuesto sobre las ventas.- Devolución de saldos a favor.
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    Consulta:
    Concepto, procedimiento y tiempo con que se cuenta para la devolución del pago del impuesto sobre las ventas, pagado sobre bienes del numeral 4 del artículo 424-7 del E.T., cuando la certificación de la autoridad nacional de licencias ambientales del ministerio de ambiente y desarrollo se aporta con posterioridad:
    • A la operación de venta
      Al pago del IVA en la importación.
    Durante la vigencia de la norma, es importante señalar que el problema jurídico planteado fue materia de análisis a través del oficio 040724 del 7 de junio de 2011, en los siguientes términos:
      (2014-11-10) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
      Prestación de servicio de parqueadero.
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    Consulta:
    En particular se solicita confirmar si con la expedición del nuevo P.O.T. de Bogotá los servicios de parqueadero deben pagar IVA?

    Para el derecho tributario el servicio de parqueadero constituye prestación de servicios, sometido al impuesto sobre las ventas.

    Por su parte, el servicio de parqueadero no ha sido expresamente excluido o exceptuado del impuesto sobre las ventas, en las normas que contemplan dichos tratamientos, verbigracia, artículos 476 y 481 del E.T.
      (2014-11-10) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
      Impuesto sobre las ventas.-Bienes excluidos.
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    Consulta:
    ¿Es aplicable la exclusión del impuesto sobre las ventas, de que trata el artículo 5 del decreto 1794 de 2013, a bienes como:
    • 1) Vestidos o ropa para mascotas;
    • 2) Collares, cadenas, pecheras, identificadores y bozales;
    • 3) Huesos y juguetes masticables;
    • 4) Camas, colchones y relacionados;
    • 5) Comederos y bebederos para aves de corral y
    • 6) Bombas de aspersión para fumigación y baño de animales?
      (2014-11-10) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
      Impuesto sobre las ventas.- Responsables del Impuesto sobre las ventas.
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    En el escrito de la referencia se consulta el caso de una sociedad que inicio actividades en marzo de 2013, se acogió a los beneficios consagrados en la ley 1429 de 2010 y respecto del impuesto sobre las ventas ha realizado dos pagos cuatrimestrales sin declaración, a modo de anticipo de este impuesto.

    En virtud de lo anteriormente señalado solicita se informe si una sociedad que inicio actividades durante el ejercicio debe presentar su declaración del impuesto sobre las ventas de forma anual o bimestral.

    En caso de que esta obligación se deba cumplir de forma bimestral, el consultante pregunta como se subsana este incumplimiento por interpretarse que la declaración se debía presentar de forma anual y ya se han realizado dos pagos cuatrimestrales por este concepto.
      (2014-11-10) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
      ¿Cómo se liquida el IVA en los contratos de construcción de ventanearía y fachadas flotantes?
      ¿Qué actividad económica tienen registrada ante la DIAN?
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    Son dos las tesis jurídicas que son aplicables según el caso, primero si es propiamente contrato de construcción con las características expuestas y la respectiva excepción que no se tomara como tal, en esta tesis la base gravable del IVA es AIU, pero, para la excepción del primer caso y para la segunda tesis en donde se da la venta directa con instalación, la base gravable para el IVA es la indicada en el artículo 447 del E. T., esto es el total de la operación incluyendo todos los gastos directos, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros y demás erogaciones complementarias, aunque se facturen o convengan por separado.
      (2014-11-05) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
      Bienes donados exentos del impuesto sobre las ventas.
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    En el proceso de compra e importación definitiva de un avión para ser asignado al programa aéreo de salud, solicita el análisis del comité de calificación de la DIAN o a quien corresponda para la exoneración del impuesto sobre las ventas de dicha importación.

    Señala que la destinación de la aeronave va a ser el apoyo para las comunidades más necesitadas y de difícil acceso de la zona noroccidental del país, realizando brigadas de salud, evacuación Aeromédica, apoyos a urgencias, emergencias, desastres, gestión de riesgo, apoyos humanitarios y apoyos administrativos de gobierno.
      (2014-11-05) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Oficio No 4006977
    9 de octubre de 2014
      NUEVOS PERIODOS GRAVABLES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS.
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      En el caso concreto el responsable del impuesto que le corresponde cumplir su obligación cuatrimestralmente y no de forma bimestral, deberá presentar nuevamente su declaración, con la sanción y los intereses moratorios a que hubiere lugar, por lo que el pago realizado con la declaración bimestral constituirá un abono.
    Solicita se revise y modifique el Oficio 019053 del 20 de marzo de 2014, teniendo en cuenta que el problema jurídico planteado versa sobre la validez de las declaraciones de IVA presentadas en forma bimestral, correspondiendo el periodo cuatrimestral.

    En su criterio se incurre en el error de atribuir a la Subdirección de Gestión y Asistencia al Cliente la competencia de realizar los ajustes y parametrización del sistema, actividades propias de la Subdirección de Gestión de Recaudo y Cobranzas.

    Sobre el particular este despacho considera:
    El Oficio 019053 del 20 de marzo de 2014 al analizar el cambio de periodicidad del período bimestral del IVA al periodo cuatrimestral, cita el artículo 24 del Decreto 1794 de 2013 y concluye que:
    • -- Respecto de las declaraciones bimestrales presentadas erróneamente sin haber lugar a ello, en razón a que el período gravable del impuesto a las ventas era o es cuatrimestral, se tiene que no produce efecto legal alguno.
    • -- En consecuencia deberá presentarse la declaración en el periodo que corresponde.
    • -- Los valores pagados en las declaraciones bimestrales, como abono al saldo a pagar que se liquide en la que correspondiente declaración.
    Este despacho comparte las anteriores conclusiones y las encuentra ajustadas a lo expuesto en el artículo 24 del Decreto 1794 de 2013, sin embargo llama la atención el siguiente párrafo del oficio en comento:
    “Respecto a lo expuesto por Ud., en donde parece indicar que en la declaración del segundo bimestre de IVA del 2013, incorporó la totalidad de las operaciones tanto del primero como del segundo bimestre, y que el error está en el cambio del número del período, generándole una sanción, se hace necesario revisar por el área competente su caso en particular, para lo cual es indispensable conocer su NIT y las declaraciones presentadas, por tal motivo, agradecemos remitir copia de las declaraciones presentadas con la inconsistencia manifestada por Ud., explicando de manera clara la situación presentada, a la doctora Blanca Deicy Zamora Restrepo, Subdirección de Gestión de Asistencia al Cliente, Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, Edificio Sendas, Cra. 7 N° 6 – 54, Piso 6°, Bogotá, D. C., para que de acuerdo a su competencia se efectúen las verificaciones y ajustes a que haya lugar a la parametrización del sistema”.
      (2014-10-31) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Oficio No 55198
    18 de septiembre de 2014
      Devolución del IVA pagado en la adquisición de bienes excluidos.
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      Solicita la reconsideración del Oficio número 040724 del 7 de junio de 2011, con el propósito de que se armonice con la Sentencia número 18539 del 28 de noviembre de 2013, proferida por la Sección Cuarta del Consejo de Estado, en relación con la devolución del IVA pagado en la adquisición de bienes excluidos (hoy art. 424 E.T. N 7).
    En primer lugar, es necesario precisar que no estamos en presencia de una sentencia de unificación jurisprudencial a que se refiere el artículo 102 del CPACA (Ley 1437 de 2011) sino de una providencia proferida dentro de un proceso de nulidad y restablecimiento del derecho, razón por la cual es pertinente traer a colación la jurisprudencia acerca del alcance y obligatoriedad del precedente judicial. La figura del precedente se ha desarrollado a través de pronunciamientos jurisprudenciales inicialmente de la Corte Constitucional y luego del Consejo de Estado.

    En este sentido, en la Sentencia C-539 de 2011 (M.P., doctor Luis Ernesto Vargas Silva), la Honorable Corte Constitucional, hizo las siguientes consideraciones:
    “5. La sujeción de las autoridades administrativas a la Constitución y la ley, y la obligación de las autoridades públicas de acatar el precedente judicial dictado por las Altas Cortes. La Corte reitera en esta oportunidad que todas las autoridades públicas, de carácter administrativo o judicial, de cualquier orden, nacional, regional o local, se encuentran sometidas a la Constitución y a la ley, y que como parte de esa sujeción, las autoridades administrativas se encuentran obligadas a acatar el precedente judicial dictado por las Altas Cortes de la jurisdicción ordinaria, contencioso administrativa y constitucional. ...
    • 5.2.8. En cuanto al margen de libertad interpretativa de las autoridades administrativas, al momento de aplicar una norma a un caso en particular, ha señalado esta Corte que estas se enfrentan a una gama de posibles interpretaciones, frente a las cuales deben aplicar la interpretación que se ajuste a la Constitución y a la ley, y que tal interpretación autorizada, última y unificada viene dada en materia legal por el máximo tribunal de casación en la jurisdicción ordinaria o Corte Suprema de Justicia, en el derecho administrativo por el Consejo de Estado y en materia constitucional por la Corte Constitucional. De esta manera, una vez establecida la interpretación de la ley y de la Constitución por los máximos Tribunales con competencias constitucionales y legales para ello, el operador administrativo se encuentra en la obligación de seguir y aplicar el precedente judicial, obligación que se torna absolutamente estricta cuando se trata de decisiones de control abstracto de constitucionalidad con efectos erga ommes.
    Acerca de este tema ha dicho la Corte:
    • “Bajo estas consideraciones, debe admitirse que los funcionarios públicos se enfrentan a un marco interpretativo dentro del cual están, prima facie, en libertad de seleccionar la opción hermenéutica (sentido normativo) que consideren ajustada al texto positivo, tanto Constitucional como legal. El carácter prima facie de la autonomía interpretativa del funcionario, se deriva de la existencia de funciones institucionales para fijar los sentidos admisibles de un texto legal o constitucional. Así, en el ámbito del derecho común, corresponde a la casación la tarea de unificar la interpretación de los textos legales; función que, de igual manera, se ejerce en el ámbito del derecho público por parte del Consejo de Estado. Así mismo, la interpretación que de la Constitución hace la Corte Constitucional o las restricciones a las interpretaciones admisibles de las normas legales que impone en sede de control.Habiéndose institucionalizado una determinada interpretación de un texto, el aplicador está en la obligación de seguir las orientaciones de las autoridades judiciales, aunque goce de la facultad –restringida- de apartarse de dichas interpretaciones, salvedad hecha de las decisiones de exequibilidad que son imperativas en ciertos casos (C.P. art. 243).”
      (2014-10-28) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Oficio 54831
    16 de septiembre de 2014
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      Por tal razón es forzoso considerar en esta oportunidad, que tanto la venta al consumidor final como al intermediario comercial en los departamentos de Amazonas, Guainía y Vaupés se encuentran excluidas del impuesto sobre las ventas, siempre que los productos cobijados con el beneficio se destinen al consumidor final en dichos territorios.
        Tanto la introducción, comercialización y venta de los productos contemplados en el artículo 5 del Decreto número 1794 de 2013 en los departamentos de Amazonas, Guainía y Vaupés se encuentra excluida del impuesto sobre las ventas siempre que se destinen exclusivamente al consumo dentro de dichas jurisdicciones.
      Mediante el radicado de la referencia solicita la reconsideración del Oficio número 001115 del 13 de enero de 2014 en el que se concluyó:

      “(…) únicamente se encuentran excluidas del impuesto sobre las ventas las operaciones comerciales relacionadas en los artículos 38 de la Ley 1607 de 2012 y 5 del Decreto número 1794 de 2013, siempre y cuando los productos tranzados –esto es alimentos de consumo humano, medicamentos para uso humano, medicamentos homeopáticos, alimentos y medicamentos de consumo animal, elementos de aseo para uso humano o veterinario, materiales de construcción y vestuario– se destinen a su consumo dentro de los departamentos del Amazonas, Guainía y Vaupés, esto es, que los adquiera el consumidor final; contrario sensu, si los adquiere un intermediario comercial en calidad de tal, la venta está gravada con el comentado tributo”.

      Sobre el particular y con el propósito de absolver apropiadamente la solicitud de reconsideración, es menester consultar nuevamente la normatividad aplicable, así:
      El parágrafo 1 del artículo 424 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 38 de la Ley 1607 de 2012 dispone:
      • “Parágrafo 1. También se encuentran excluidos del impuesto sobre las ventas los alimentos de consumo humano y animal, vestuario, elementos de aseo y medicamentos para uso humano o veterinario y materiales de construcción que se introduzcan y comercialicen a los departamentos de Amazonas, Guainía y Vaupés, siempre y cuando se destinen exclusivamente al consumo dentro del mismo departamento. El Gobierno Nacional reglamentará la materia para garantizar que la exclusión del IVA se aplique en las ventas al consumidor final”.
      A su vez, el artículo 5 del Decreto número 1794 de 2013, que se encarga de definir lo que ha de entenderse por alimentos de consumo humano, medicamentos para uso humano, medicamentos homeopáticos, alimentos y medicamentos de consumo animal, elementos de aseo para uso humano o veterinario, materiales de construcción y vestuario para efectos de la exclusión previamente reseñada, establece que dicho beneficio tributario es predicable de los productos “que se introduzcan, se comercialicen y se vendan al consumidor final en los departamentos de Amazonas, Guainía y Vaupés”.
        (2014-10-15) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 35859
      Impuesto a las ventas
      Servicios de Educacion
      Artículo 476, numeral 6 del Estatuto Tributario.
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      Los servicios de educación que no cumplan con estas condiciones a pesar que se relacionen con entidades del sector educativo o dependencias de entidades publicas no estan excluidos.
    Se consulta sobre la responsabilidad del lmpuesto a la Ventas en convenios suscritos por entidades públicas y particulares relacionados con la prestación de servicios para la divulgación y promoción de derechos, y otros servicios diferentes al de Educación como consultorías o asesorías en el tema citado.

    En térnrinos más concretos y en el contexto de la consulta, los servicios prestados por personas jurídicas que no tengan la calidad de establécimiento educativo reconocido por el Gobierno, no se encuentran dentro de la exclusión del gravamen sobre las ventas a que hace referencia el numeral 6 del artículo 476 del Estatuto Tributario; lo mismo aplica para los servicios educativos prestados por las mismas entidades (entiéndase personas jurídicas sin reconocimiento de establecimiento educativo dado por el Gobierno), a otras entidades publicas diferentes de establecimientos educativos.

    Finalmente, si se trata de servicios diferentes a los de educación, no existe duda que estos no se encuentran cobijados por la exclusión en estudio. Para el efecto, se debe tomar como servicios de educación los que se encuentran precisados como tales en las normas que regulan el tema (entre ellas las leyes 30 de 1 992 y I 15 de 1994).
      (2014-10-01) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 0004.
      Servicio de arrendamiento de bienes muebles.
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    • En cuanto a la base gravable del IVA en arrendamiento de bienes corporales muebles es preciso señalar que el artículo 19 del decreto 570 de 1984 dispone la forma en que la misma se determina.
    Consulta:
    Pregunta si el arrendamiento de un bien mueble - contenedor - a empresas transportadoras de carga, está sujeto al pago de impuesto sobre las ventas.

    Tratándose de la prestación de servicios en el territorio nacional, de manera general, estos se encuentran gravados con el impuesto sobre las ventas, tal como lo dispone el literal b) del artículo 420 del E.T. y específicamente en cuanto a la prestación del servicio de arrendamiento del bien inmueble denominado contenedor mencionado en su consulta, el cual no ha sido considerado de manera expresa como exento o excluido de este gravamen por ninguna norma legal; por lo que en consecuencia, la prestación de dicho servicio genera IVA.
      (2014-09-30) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 32078.
      Impuestos Descontables - Ajuste - Oportunidad - proporcionalidad.
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    • Al final del periodo fiscal de renta, que coincida con el último periodo de lVA, deba realizarse el ajuste del saldo de la cuenta transitoria establecida para la contabilización de los impuestos descontables y cuyo saldo débito puede ser solicitado como costo o gasto en el impuesto de renta.
    Consulta:
    En particular se pregunta:

  • ¿Se encuentra vigente el Decreto 1813 de 1984, respecto de entes que declaran en forma bimestral el impuesto sobre las ventas?.
  • Es evidente que el ajuste del saldo de la cuenta transitoria de la contabilidad, en la cual se debite a lo largo del periodo fiscal el valor de los impuestos correspondientes a los costos y gastos comunes, corresponde al último bimestre del periodo fiscal, entendíéndose que el periodo fiscal a que se hace referencia es el de renta. Lo anterior, considerando que el saldo de la cuenta transitoria que resulta al final de periodo, es el valor que podrá solicitarse como costo o gasto en el impuesto de renta que es de periodo anual.

    Debe distinguirse entre el cómputo de los impuestos descontables y el ajuste del saldo de la cuenta transitoria en donde se contabilizan.

    Frente al cómputo de los impuestos descontables por operaciones gravadas, exentas, o excluidas del impuesto la norma señala que el cómputo del descuento se efectuará en proporción al monto de las operaciones que den lugar a ello, en el periodo de IVA bimestral.
      (2014-09-29) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Oficio 50285 de 20 de agosto de 2014
      Exclusión del IVA en servicios vinculados con la seguridad social de la Ley 100 de 1993.
      Servicios prestados por operadores de información por manejo de la planilla PILA.
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    • La exención del IVA prevista en el numeral 3 del artículo 476 del Estatuto Tributario, es objetiva y está circunstrita a la naturaleza del servicio prestado en relación con el sistema de seguridad social, esto es, que necesariamente el servicio de operador de información contratados por las EPS y demás Administradoras del SSS, están directamente vinculados con las previsiones del manejo a la seguridad social de que trata la Ley 100 de 1993, dado que el pago del aporte, el registro e inscripción del aportante en la planilla PILA, en sí mismo, son los que están vinculados a la Seguridad Social.
    Solicita reconsiderar la posición adoptada por parte de la DIAN en el Oficio 016498 del 20 de marzo de 2013, en el sentido de reconocer que están excluidos del impuesto sobre las ventas los servicios prestados por los operadores de información a las entidades que administran recursos del Sistema de seguridad Social.

    El numeral 3 del artículo 476 del Estatuto Tributario, establece:
    • “Artículo 476. Servicios excluidos del impuesto sobre las ventas. Se exceptúan del impuesto los siguientes servicios: (…) y los servicios vinculados con la seguridad social de acuerdo con lo previsto en la Ley 100 de 1993. Así mismo están exceptuadas las comisiones pagadas por colocación de seguros de vida y las de títulos de capitalización”.
    La planilla integrada liquidación de aportes “Pila”, creada mediante Resolución 1303 de 2005, es un sistema nuevo implementado por el Gobierno Nacional, a través del Ministerio de Protección Social, que busca facilitar a los aportantes realizar los pagos a la Seguridad Social (pensiones, salud, riesgos profesionales), el SENA, el ICBF y las Cajas de Compensación Familiar, ESAP, Ministerio de Educación, a través de transferencias electrónicas. El sistema tiene como objetivo el facilitar el trámite mensual de los aportantes.

    En desarrollo del sistema, interactúan en el procedimiento los aportantes, las administradoras, los operadores de información y los operadores financieros, cada uno realizando el rol asignado. Así, los operadores de información, les corresponde garantizar que la operación cumpla todas las especificaciones establecidas para su correcto funcionamiento, siendo el Ministerio de Protección Social el que señala o autoriza a quiénes prestan este servicio.
      (2014-09-18) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 35859
      Los servicios prestados por personas jurídicas que no tengan la calidad de establécimiento educativo reconocido por el Gobierno, no se encuentran dentro de la exclusión del gravamen sobre las ventas a que hace referencia el numeral 6 del artículo 476 del Estatuto Tributario.
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    • Lo mismo aplica para los servicios educativos prestados por las mismas entidades (entiéndase personas jurídicas sin reconocimiento de establecimiento educativo dado por el Gobierno), a otras entidades publicas diferentes de establecimientos educativos.
    Consulta:
    En particular se consulta sobre la responsabilidad del lmpuesto a la Ventas en convenios suscritos por entidades públicas y particulares relacionados con la prestación de servicios para la divulgación y promoción de derechos, y otros servicios diferentes al de Educación como consultorías o asesorías en el tema citado.

    Para principiar, corresponde señalar que las exclusiones de los impuestos son de carácter restrictivo y no corresponde dar mayor alcance a las normas cuando el contenido legal es claro de conformidad con las normas de interpretación doctrinal consagradas en los artÍculos 27 y siguientes del Código Civil.
      (2014-09-16) [Mas Información]
    Ministerio de Hacienda y Crédito Público
      Proyecto de decreto que modifica el Decreto 1794 de 2013.
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    • La Ley 1607 de 2012 en su artículo 38, modificó el artículo 424 del Estatuto Tributario, con el fin de listar los bienes excluidos del impuesto sobre las ventas – IVA entre los cuales se encuentran el maíz y el arroz para consumo humano
    DECRETA
    ARTÍCULO 1.
    Modifíquese el artículo 1 del Decreto 1794 de 2013, el cual quedará así:
    • ARTÍCULO 1. Tarifa de IVA para maíz y arroz. De conformidad con lo dispuesto en el artículo 424 del Estatuto Tributario el maíz clasificable por las subpartidas 10.05.90 y 11.04.23 y el arroz clasificable por la subpartida 10.06, que se encuentran excluidos del impuesto sobre las ventas son aquellos destinados al consumo humano siempre que no hayan sido sujetos a transformaciones y preparaciones. Cualquier uso alternativo de los bienes mencionados, se considerará como uso industrial y estará sujeto a la tarifa del cinco por ciento (5%) del impuesto sobre las ventas –IVA, de acuerdo con el artículo 468-1 del Estatuto Tributario.”
    ARTÍCULO 2. Vigencia. El presente Decreto rige a partir de la fecha de su publicación y deroga las demás normas que le sean contrarias.
      (2014-09-09) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 30260
      Si dentro de un contrato se inclúye prestación de servicios para el territorio continental y parte para el Archipiélago, deberá preverse y diferenciarse lo pertinente para que sobre la parte prestada al departamento archipiélago no se liquide el impuesto, como si acontece respecto de las demás partes del territorio nacional.
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    • Asi las cosas, la normatividad es clara y no deja dudas que la exclusión sobre el lmpuesto sobre las ventas resulta aplicable al Departamento Archipiélago de San Andrés en lo relativo a la venta al comprador, usuario o beneficiario final.
    Se consulta si los contratos de prestación de servicios profesionales suscritos por el FNGRD cuyas actividades tienen relación con la ejecución del Plan San Andrés, se encuentran excluidos del IVA y si los contratos de prestación de servicios profesionales suscritos por el FNGRD cuyas actividades se adelantan tanto con Bogotá D.C. con destino a San Andrés como en Territorio del Departamento en cuestión, se encuentran excluidas del lVA.

    Para el tema de prestáción.de servicios relacionadas con la ejecución del Plan San Andrés, debe manÍfestarse que dichos contratos de preslación de servicios no se encuentran excluidos de lVA, si los servicios se prestan fuera del territorio del archipiélago o si el destino no es efectivamente el territorio del mismo.

    Cabe observar, que la referencia del departamento archipiélago o de un plan para beneficiarlo en contratos de prestación de servicios no confígura la exclusión señalada en la normatividad trascrita.
      (2014-09-09) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 33449
      Devolución o compensación del IVA por materiales de construcción.
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    • REQUISITOS DE LA CONTABILIDAD. Los constructores de vivienda de interés social y vivienda de interés social prioritaria, deberán cumplir con los siguientes requisitos:
    Consulta:
    Consulta en el escrito de la referencia, si de acuerdo con una licencia de construcción modalidad obra nueva de desarrollo por etapas -, obtenida para adelantar obras de construcción de vivienda de interés socíal y vivienda que no es de interes social, clasificada en los estratos 1 a 3, ubicada en un sector estrato 3 y en un mismo proyecto, procede la devolución del impuesto sobre las ventas por la compra de materiales usados en la construcción de las viviendas de interés social que están dentro del proyecto, excluyendo las viviendas que no son de interés social.

    En los casos en los que dentro de un mismo proyecto se construya vivienda de interés social y vivienda que no cumpla con las caracieristicas establécidas en las normas legales pertinentes para ser catalogada como de interés social, procesde la devolución del impuesto sobre las ventas únicamente respecto de la compra de materiales usados en la construcción de la vivienda de interés social y vivienda de interés social prioritario.
      (2014-09-09) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Oficio 47195 de 4 de agosto de 2014
      Exclusión del impuesto sobre las ventas de que trata el artículo 22 de la Ley 47 de 1993, en el territorio del Departamento del Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina.
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    • El hecho de que los contratantes no se encuentren domiciliados en el Archipiélago, en opinión de este Despacho, no afecta el anterior tratamiento, toda vez que la exclusión del impuesto no está dada en función de los contratantes y del lugar de suscripción del contrato, sino de la efectiva prestación de los servicios en dicha zona insular”.
    Mediante el escrito de la referencia, se solicita por parte de su Despacho, la reconsideración del concepto contenido en el radicado 030260 del 19 de mayo de 2014, expedida por la Subdirección de Normativa y Doctrina de la Dirección de Gestión Jurídica, mediante el cual se expuso la doctrina relacionada con la exclusión del impuesto sobre las ventas de que trata el artículo 22 de la Ley 47 de 1993, en el territorio del Departamento del Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina.

    En la mencionada doctrina se dijo:
    “Se consulta si los contratos de prestación de servicios profesionales suscritos por el FNGRD cuyas actividades tienen relación con la ejecución del Plan San Andrés, se encuentran excluidos del IVA y si los contratos de prestación de servicios profesionales suscritos por el FNGRD cuyas actividades se adelantan tanto con Bogotá D. C. con destino a San Andrés como en Territorio del Departamento en cuestión, se encuentran excluidas del IVA”.

    Para atender la pregunta debemos remitirnos al contenido del artículo 22 de la Ley 47 de 1993 y dar aplicación a las normas para interpretación de la ley consagradas en el Código Civil:
    • LEY 47 DE 1993
    “Artículo 22. Exclusión del Impuesto a las Ventas. La exclusión del régimen del impuesto a las ventas se aplicará sobre los siguientes hechos:
    • a) La venta dentro del territorio del Departamento Archipiélago de bienes producidos en él;
    • b) Las ventas con destino al territorio del Departamento Archipiélago de bienes producidos o importados en el resto del territorio nacional, lo cual se acreditará con el respectivo conocimiento del embarque o guía aérea;
    • c) La importación de bienes o servicios al territorio del Departamento Archipiélago, así como su venta dentro del mismo territorio;
    • d) La prestación de servicios destinados o realizados en el territorio del Departamento Archipiélago.
  • CÓDIGO CIVIL
  • Artículo 27. Interpretación Gramatical. Cuando el sentido de la ley sea claro, no se desatenderá su tenor literal a pretexto de consultar su espíritu.
      (2014-09-04) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 31854.
      lmpuesto a las ventas.- Base Gravable en la Venta de Vehículos usados.
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    • Acorde con el artículo 457-1del Estatuto Tributario, en la enajenación de aerodinos usados la base gravable del impuesto sobre las ventas está conformada por "la diferencia entre el valor total de la operación, determinado de acuerdo con la previsto en el artículo 447 de este estatuto, y el precio de compra".
    • Problema jurídico
    ¿Cómo se determina la base gravable del impuesto sobre las ventas en aerodinos usados?
    • Tesis jurídica
    La base gravable del impuesto sobre las ventas en Ia enajenación de aerodinos usados está conformada por la diferencia entre el valor de venta y el valor de compra, el cual debe corresponder al valor de la factura de compra o contrato de adquisición en el exterior - como documento equivalente a aquella - en el evento de tratarse de una compraventa internacional.
      (2014-08-28) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 31237.
      cuál es la tarifa del IVA aplicable a la prestación del servicio de lavandería de ropa hospitalaria e institucional.
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    • Tarifa del cinco por ciento (5%) sobre la parte correspondiente al AIU.
    Tratándose de los servicios de aseo de que trata el numeral 4 del artículo 468-3 del Estatuto Tributario, debe tenerse en cuenta que, tal como lo dispone la norma, se encuentran sujetos a la tarifa del 5% sobre la base gravable especial contemplada en el artículo 462-1 del Estatuto Tributario, esto es, sobre el AIU, conforme lo dispone el artículo 468-3 mencionado, siempre y cuando se cumpla los requísitos en cuanto al prestador del servicio se refiere.

    Están sujetos a la presente tarifa y base gravable, los servicios de aseo prestados por personas jurídicas constituidas con ánimo de alteridad, bajo cualquier naturaleza jurídica de las previstas en el numeral 1 del artículo 19 del Estatuto Tributario, siempre que se cumplan las siguientes condiciones,
    • - Que el objeto social exclusivo del prestador del servicio corresponda a le prestación del servicio de aseo.

    • - Que los servicios de aseo sean prestados exclusivamente mediante ,personas con discapacidad física o mental, en grados que permitan el adecuado desempeño de las labores asignadas.

    • - Que la discapacidad física o mental se encuentre debidamente cerficada por la Junta Regional y Nacional de invalidez del Ministerio de Trabajo.

    • - Que los trabajadores se encuentren vinculados mediante contrato de trabajo, y la entidad cumpla con todas las obligaciones legales laborales y de seguridad social.
      (2014-08-28) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 35859
    16/06/2014
      Los servicios prestados por personas jurídicas que no tengan la calidad de establécimiento educativo reconocido por el Gobierno, no se encuentran dentro de la exclusión del gravamen sobre las ventas.
    • Están excluidos los servicios de educación cuando sean prestados por establecimientos de educación reconocidos por el Gobierno y los servicios de educación prestados por personas naturales a dichos establecimientos.
    Consulta
    En particular se consulta sobre la responsabilidad del lmpuesto a la Ventas en convenios suscritos por entidades públicas y particulares relacionados con la prestación de servicios para la divulgación y promoción de derechos, y otros servicios diferentes al de Educación como consultorías o asesorías en el tema citado.

    En materia de servicios de educación el numeral 6 del artículo 476 del Estatuto Tributario dispone en concreto como excluidos del impuesto sobre las ventas los servicios que a continuación se trascriben :

    • Modificado por el artículo 50 de la Ley 1607 de 2012. Los servícios de educación prestados por establecimientos de educación preescolar. primaria. media e intermedia. superior y especial o no formal, reconocidos como tales por el Gobierno, y los servicios de educación prestados por personas naturales a dichos establecimientos.

      Están excluidos igualmente los siguientes servicios prestados por los establecimientos de educación a que se refiere el presente numeral: restaurante, cafetería y transporte, así como los que se presten en desarrollo de las Leyes 30 de 1992 y 115 de 1994. tgualmente están excluidos /os servlcios de evaluación de ta educación y de elaboración y aplicación de exámenes para la selección y promoción de personal, prestados por organismos o entidades de la administración pública.
    Como claramente se dispone en la primera parte de la norma en cita están excluidos los servicios de educación cuando sean prestados por establecimientos de educación reconocidos por el Gobierno y los servicios de educación prestados por personas naturales a dichos establecimientos.

    De lo anterior deriva que se requieren dos condiciones para la exclusión, así:
    • 1.Que se trate de un serv¡cio de educación.
    • 2.- Que sea prestado por un establecimiento educativo reconocido por el gob.ierno o por una persona natural a estos mismos establecimientos.
      (2014-07-14) [Mas Información]
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    Ministerio de Hacienda y Crédito Publico
    Certificación No 01
    13/06/2014
      “En ningún caso el impuesto pagado por los productos extranjeros será inferior al promedio del impuesto que se cause por el consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas, según el caso, producidos en Colombia”.
    • La Dirección General de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, en uso de las facultades que le otorga el Decreto número 2141 del 25 de noviembre de 1996, y
    CONSIDERANDO:
    Que el artículo 189, parágrafo 2, de la Ley 223 de 1995, referido al impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas, establece que: “En ningún caso el impuesto pagado por los productos extranjeros será inferior al promedio del impuesto que se cause por el consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas, según el caso, producidos en Colombia”.

    CERTIFICA:
    Que para efectos de lo dispuesto en el artículo 189, parágrafo 2, de la Ley 223 de 1995, y de conformidad con los artículos 4 y 5 del Decreto número 2141 de 1996, los promedios ponderados del impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas, aplicables como mínimo a los productos extranjeros gravados que rigen para el segundo semestre del año 2014, son los siguientes:
    • a) Cervezas, trescientos tres pesos con veintitrés centavos ($303,23), por unidad de 300 centímetros cúbicos.
    • b) Sifones, trescientos siete pesos con setenta y seis centavos ($307,76), por unidad de 300 centímetros cúbicos.
    • c) Refajos y mezclas, ciento cinco pesos con cuatro centavos ($105,04), por unidad de 300 centímetros cúbicos.
    Expedida en Bogotá, D. C., a 13 de junio de 2014.
      (2014-07-05) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Oficio No 284641
    09/05/2014
      Importación de bienes, Venta de bienes corporales muebles.
    • “En lo que atañe con los efectos y el cumplimiento de contratos celebrados en el exterior que se relacionan con bienes ubicados en el territorio nacional, se aplica la ley colombiana”
    Consulta:
    Mediante el radicado de la referencia solicita la reconsideración del Oficio número 071477 del 8 de noviembre de 2013, “mediante el cual se interpretó que no es relevante la importación temporal de una aeronave (…) para entender que, a la luz del literal a) del artículo 420 del Estatuto Tributario se genera el IVA, sin que pueda alegarse el hecho de que se encuentre importada temporalmente”

    En este sentido y habiendo reseñado el parágrafo 2 del artículo 153 del Decreto 2685 de 1999 y el artículo 1 del Decreto 2816 de 1991 expresa:
    “(…) es claro, como se infiere de las normas citadas, que si una aeronave, de servicio público, es objeto de importación temporal y, respecto de la misma se ha celebrado un contrato de arrendamiento, con o sin opción de compra, sólo hay lugar al pago del IVA, cuando se ejerza dicha opción.”.

    A renglón seguido, cita pronunciamientos emitidos por esta Entidad, como son los Conceptos número 127 del 7 de diciembre de 2005 y número 530012-00074 del 8 de noviembre de 2007, agregando que “en el Concepto cuya reconsideración se solicita, se hizo total abstracción de las normas especiales vigentes en materia tributaria y aduanera, que permiten que no se cause el IVA, mientras no se ejerza la opción de compra, respecto de las aeronaves de servicio público importadas temporalmente, que han sido objeto de un contrato de arrendamiento, lo cual impide que pueda soportarse el análisis efectuado en la regla general en materia de IVA, a que se refieren el literal a) del artículo 420 y el artículo 421 del Estatuto Tributario, esto es, por el hecho de que se realice en el exterior una venta, entre los propietarios del avión, como lo ha hecho el citado concepto”
      (2014-06-26) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Oficio No 284641
    09/05/2014
      Importación de bienes, Venta de bienes corporales muebles.
    • Cuando se trate de la importación de helicópteros y aerodinos de servicio público y de fumigación por el sistema de “leasing”, el impuesto sobre las ventas se pagará en la fecha que se ejerza la opción de compra.
    Consulta:
    Mediante el radicado de la referencia solicita la reconsideración del Oficio número 071477 del 8 de noviembre de 2013, “mediante el cual se interpretó que no es relevante la importación temporal de una aeronave (…) para entender que, a la luz del literal a) del artículo 420 del Estatuto Tributario se genera el IVA, sin que pueda alegarse el hecho de que se encuentre importada temporalmente”.

    En este sentido y habiendo reseñado el parágrafo 2 del artículo 153 del Decreto 2685 de 1999 y el artículo 1 del Decreto 2816 de 1991 expresa:
    • “(…) es claro, como se infiere de las normas citadas, que si una aeronave, de servicio público, es objeto de importación temporal y, respecto de la misma se ha celebrado un contrato de arrendamiento, con o sin opción de compra, sólo hay lugar al pago del IVA, cuando se ejerza dicha opción.”.
    A renglón seguido, cita pronunciamientos emitidos por esta Entidad, como son los Conceptos número 127 del 7 de diciembre de 2005 y número 530012-00074 del 8 de noviembre de 2007, agregando que “en el Concepto cuya reconsideración se solicita, se hizo total abstracción de las normas especiales vigentes en materia tributaria y aduanera, que permiten que no se cause el IVA, mientras no se ejerza la opción de compra, respecto de las aeronaves de servicio público importadas temporalmente, que han sido objeto de un contrato de arrendamiento, lo cual impide que pueda soportarse el análisis efectuado en la regla general en materia de IVA, a que se refieren el literal a) del artículo 420 y el artículo 421 del Estatuto Tributario, esto es, por el hecho de que se realice en el exterior una venta, entre los propietarios del avión, como lo ha hecho el citado concepto”.
      (2014-06-20) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 1070
    09/01/2014
      Bienes excluidos del impuesto sobre las ventas que se introduzcan y comercialicen en los departamentos de Amazonas, Guainía y Vaupés.
    • Para la procedencia de la exclusión del impuesto sobre las ventas el beneficio tributario ha sido establecido para los alimentos y medicamentos de consumo animal y se encuentran comprendidos los cosméticos o productos destinados al embellecimientos de los animales.
    Consulta:
    Es aplicable la exclusión del impuesto sobre las ventas , de que trata el artículo 5 del decreto 1794 de 2013, a bienes como:
    • 1) Vestidos o ropa para mascotas;
    • 2) Collares, cadenas, pecheras, identificadores y bozales;
    • 3) Huesos y juguetes masticables;
    • 4) Camas, colchones y relacionados;
    • 5) Comederos y bebederos para aves de corral y
    • 6) Bombas de aspersión para fumigación y baño de animales.
      (2014-06-19) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 21511
    02/04/2014
      Las exenciones tributarias se identifican por su carácter taxativo, limitativo, inequívoco, personal e intransferible, de manera que sólo operan a favor de los sujetos pasivos que se subsuman en las hipótesis previstas en la ley.
    • Todo beneficio fiscal que introduzca el legislador debe atender a los principios; de generalidad y homogeneidad, puesto que solo así se garantiza la existencia de un sistema tributario justo, desprovisto de privilegios y fueros. D
    Consulta:
    Se remitió a este despacho con el radicado de la referencia por parte de la Subdirección de Gestión Técnica Aduanera, su derecho de petición elevado a esta entidad en el cual solicita:
    • "PRIMERA. Que se aplique el derecho fundamental a la igualdad, a laboratorio Icofarma S.A. y por el principio de analogía se dé el mismo tratamiento que en el caso referido se dio a laboratorio Bayer S.A.

    • SEGUNDA. Que dentro de los términos establecidos para el trámite de derecho de petición, esa entidad declare que los insumos con que esta fabricado el producto denominado Splendid Jabón Insecticida, están excluidos de la base del IVA

    • TERCERA. Que como consecuencia de la anterior declaración a su vez dicho producto sea excluido de la base: del IVA".
    En cuanto a la primera solicitud, por considerarlos pertinentes y contener de manera amplia y suficiente tanto la doctrina de esta entidad como la de las altas cortes, me permito transcribir los siguientes pronunciamientos que responden cabalmente lo solicitado.
      (2014-06-18) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Oficio N° 021548
    03-04-2014
      Base gravable en contratos de construcción, Contribución especial por contratos de obra pública.
    • La suscripción de un contrato de obra entre particulares empleando recursos públicos no genera la contribución regulada en el artículo 120 de la Ley 418 de 1997, en razón a la falta de cualificación de uno de los partícipes.
    Consulta:
    Mediante el radicado de la referencia formula una serie de interrogantes que se resolverán cada uno a su turno, así:
    • ¿Se encuentra vigente la contribución especial prevista en el artículo 120 de la Ley 418 de 1997?
    • Habiéndose suscrito un contrato público compuesto por dos fases, a saber: i) diseño de obra y ii) construcción de la misma.
      ¿Son aplicables la base gravable y la tarifa de retención en la fuente del impuesto sobre las ventas previstas en los artículos 3° del Decreto 1372 de 1992 y 2° del Decreto 2418 de 2013 al servicio de diseño de obra pública?
    • ¿El valor presupuestado para el servicio de diseño de obra hace parte de la base para liquidar la contribución de que trata el artículo 120 de la ley 418 de 1997?
    • ¿Genera la contribución regulada en el artículo 120 de la Ley 418 de 1997 la suscripción de un contrato de obra entre particulares empleando recursos públicos?
    El artículo 53 de la Ley 1430 de 2010 dispone:
    • ARTÍCULO 53. DE LA CONTRIBUCIÓN DE LOS CONTRATOS DE OBRA PÚBLICA O CONCESIÓN DE OBRA PÚBLICA Y OTRAS CONCESIONES. Prorrógase por el término de tres (3) años contados a partir de la promulgación de la presente ley, la vigencia del artículo 120 de la Ley 418 de 1997 modificado por el artículo 37 de la Ley 782 de 2002 y el artículo 6o de la Ley 1106 de 2006. Así mismo se prorrogará por tres (3) años la vigencia del artículo 121 de la Ley 418 de 1997.”
      (2014-06-16) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 28521
    08/05/2014
      Bases Gravables Especiales en la Prestación de Servicios.
    • Se debe entender que para efectos fiscales el término valor del contrato, se refiere a la sumatoria da todos los costos y gastos directos e indirectos en que se incurre para la prestación del servicio o la realización de un proyecto, incluyendo además de estos factores la utilidad, dado que esta también hace parte de lo que recibirá el contratista como contraprestación por el cumplimiento de sus obligaciones contractuales.
    Consulta:
    Con fundamento en el artículo 462-1 del Estatuto Tributario y en el Decreto Reglamentario 1794 de 2013, plantea los siguientes interrogantes, que ilustra con un ejemplo:
    • Dado que en los contratos de vigilancia privada no se discrimina el término AIU, sino que en las tarifas se incluye el concepto de gastos de Administración y de Supervisión (A y S) que según la modalidad deservicio puede ser del 8%, 10% u 11% (Decreto 4950 de 2007), puede utilizarse dicho concepto para calcular la base gravable del impuesto sobre las ventas?
    • Si la respuesta es afirmativa, cuando el porcentaje es del ocho por ciento (8%), es decir, inferior al requerido en el artículo 462-1 del Estatuto Tributario cuál es el procedimiento a aplicar para efectos de calcular el AIU?
    • Si la respuesta es negativa, porque no se ha expresado la cláusula AIU, aplica lo establecido en el artículo 11 del Decreto 1794 de 2013?
    El artículo 462-1 del Estatuto Tributario, establece:

    Artículo 462-1. Base gravable especial.
    Para los servicios integrales de aseo y cafetería, de vigilancia, autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada, de servicios temporales prestados por empresas autorizadas por el Ministerio del Trabajo y en los prestados por las cooperativas y precooperativas de trabajo asociado en cuanto a mano de obra se refiere, vigiladas por la Superintendencia de Economía Solidaria o quien haga sus veces, a las cuales se les haya expedido resolución de registro por parte del Ministerio del Trabajo, de los regímenes de trabajo asociado, compensaciones y seguridad social, como también a los prestados por los sindicatos con personería jurídica vigente en desarrollo de contratos sindicales debidamente depositados ante el Ministerio de Trabajo, la tarifa será del 16% en la parto correspondiente al AIU (Administración, Imprevistos y Utilidad), que no podrá ser inferior al diez por ciento (10%) del valor del contrato. ..."
      (2014-06-13) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 28464
    08/05/2014
      Importación de bienes, Venta de bienes corporales muebles.
    • Cuando, a raíz de una importación, el arrendatario por el sistema de leasing de helicópteros y aerodinos de servicio público y de fumigación ejerce la opción de compra; normatividad y doctrina que valga la pena destacar, no contemplan la transferencia del derecho de dominio de aeronaves sometidas a leasing a favor de un tercero ajeno al contrato de arrendamiento con opción de compra.
    Consulta:
    Mediante el radicado de la referencia solicita la reconsideración del Oficio No. 071477 del 8 de noviembre de 2013, "mediante el cual se interpretó que no es relevante la importación temporal de una aeronave (...) para entender que, a la luz del literal a) del artículo 420 del Estatuto Tributario se genera el IVA, sin que pueda alegarse el hecho de que se encuentre importada temporalmente"

    En, éste sentido y habiendo reseñado el parágrafo 2° del artículo 153 del Decreto 2685 de 1999 y el artículo 1° del Decreto 2816 de 1991 expresa:
    • "(...) es claro, como se infiere de las normas citadas, que si una aeronave, de servicio público, es objeto de importación temporal y, respecto de la misma se ha celebrado un contrato de arrendamiento, con o sin opción de compra, sólo hay lugar al pago del IVA, cuando se ejerza dicha opción.".
    A renglón seguido, cita pronunciamientos emitidos por ésta Entidad, como son los Conceptos No. 127 del 7 de diciembre de 2005 y No. 530012-00074 del 8 de noviembre de 2007, agregando que "en el Concepto cuya reconsideración se solicita, se hizo total abstracción de las normas especiales vigentes en materia tributaria y aduanera, que permiten que no se cause el IVA, mientras no se ejerza la opción de compra, respecto de las aeronaves de servicio público importadas temporalmente, que han sido objeto de un contrato ríe arrendamiento, lo cual impide que pueda soportarse el análisis efectuado en la regla general en materia de IVA, a que se refieren el literal a) del artículo 420 y el artículo 421 del Estatuto Tributario, esto es, por el hecho de que se realice en el exterior una venta, entre los propietarios del avión, como lo ha hecho el citado concepto"
      (2014-06-11) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 22170
    204/04/2014
      Exclusión del Impuesto Sobre las Ventas.
    • Se concluye que no es viable obtener la certificación requerida expedida por la autoridad competente durante los términos de los regímenes de importación temporal de corto o largo plazo, para finalizar o modificar los regímenes temporales acogiéndose al beneficio de la exclusión del impuesto sobre las ventas en la importación de los bienes relacionados en el artículo 428 del E. T. ya que la oportunidad legal para acceder al beneficio, es obtener la certificación requerida expedida por la autoridad competente.
    Consulta:
    En el escrito de la referencia, extracta la doctrina del oficio 014927 del 3 de Marzo de 2010, con el siguiente aparte. "el importador que no haya obtenido la certificación previamente y por tanto no solicito en la declaración de importación el beneficio de la exclusión del IVA, puede reclamarlo con posterioridad de conformidad con el procedimiento vigente, allegando la correspondiente certificación.

    La peticionaria pregunta:
    Presentada la declaración de importación temporal a corto plazo sin solicitar la exclusión del impuesto sobre las ventas por no obtener la certificación de la entidad competente, y se pretenda terminar la modalidad con importación ordinaria ? es viable conseguir la certificación de exclusión del impuesto sobre las ventas para acceder a dicho beneficio?
    En el evento que durante el plazo de la importación temporal a largo plazo se obtenga la certificación de la entidad competente para la exclusión del impuesto sobre las ventas ?es viable modificar la declaración de importación para recalcular el valor de las cuotas relativas a los tributos aduaneros accediendo al beneficio?
      (2014-05-30) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 19404
    20/03/2014
      Impuesto sobre las Ventas.- Servicios de Vigilancia.
    • La base gravable sobre la cual se aplica el impuesto es una base especial toda vez que no es el valor total del servicio sino la parte correspondiente a la cláusula AlU (Administración, Imprevistos y Utilidad ) la cual se determina como el monto correspondiente a la diferencia entre el valor total del contrato y los costos y gastos directos imputables al mismo
    Consulta:
    En el escrito de la referencia, solícita pronunciamiento de esta dependencia sobre la manera de líquidar el impuesto sobre las ventas en los contratos de vigilancia, teniendo en cuenta las modificaciones introducidas por la ley 1607 de 2012, y que la Superintendencia de vigilancia establece unos porcentajes de administración y supervisión, para el efecto, plantea si debe:
    • -Sumar el AlU y el IVA, al valor de la tarifa que señala la Superintentendencia de Vigilancia para este tipo de servicios, para obtener el valor total del contrato? o no sumarlos?
    • -La tarifa de la Superintendencia de Vigilancia es diferente al AlU para efectos del IVA?
    • -Cual es la manera, correcta de liquidar el IV A en estos contratos?
      (2014-05-28) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 19120
    20/03/2014
      Fiducia, exoneración del IVA sobre los servicios facturados por los fondos de pensiones inversionistas.
    • Aunado a lo anterior tenemos que ni siquiera se trata directamente de un administrador de recursos pensiónales si no de un Fondo de Capital Privado, lo cual hace aún rnás inviable la Posibilidad de tomar como excluidos los servicios que se les presten.
    Consulta: en virtud de la exención de impuestos, tasas y contribuciones mencionada, es factible realizar el cobro del IVA de forma proporcional respecto de los honorarios cobrados por el gestor profesional por sus servicios de administración, conforme a la participación en el Fondo de capital privado, teniendo en cuenta la calidad tributaria de los recursos de los inversionistas, implementando para su cobro la emisión de las facturas por el servicio prestado, una para la parte correspondiente para los recursos pensiónales y otra para el inversionista que no ostenta la calidad de administrador de recursos pensiónales.

    En el caso materia de análisis se plantea la posibilidad de tornar corno excluido de IVA, los Servicios de administración de un Fondo de Capital Privado (Cartera Colectiva Privada) integrado, entre otros inversionistas, por administradores de recursos pensiónales, los cuales se pagan con cargo de los recursos del Fondo, lo cual no es posible por no cumplir con los presupuestos establecidos en la ley 100 de 1993 y el Decreto 3iJ1 de 1998.
      (2014-05-28) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 23184
    09/04/2014
      IVA y base gravable del contrato de construcción,
      IVA en la venta y prestación de servicios, regla General.
    • Son dos las tesis jurídicas que son aplicables, según el caso, primero si es propiamente contrato de construcción, y la segunda tesis en donde se dan las ventas directa con instalación, la base gravable para el IVA es la indicada en el artículo 447 del estatuto tributario.
    Consulta:
    En atención a su oficio allegado a este despacho por intermedio del jefe de la división de gestión jurídica de la dirección seccional de impuestos y aduanas nacionales de Bucaramanga, mediante el radicado de la referencia en donde solicita:
    • 1.) Certificación en la que se indique cómo liquidar el IVA en los contratos de construcción de ventana y fachada flotantes, las sociedades C.I. Energía solar s.a. E.S. Windows y aluminum & Glass Systems ?

    • 2.) Que actividad económica tienen registrada ante la dian?
    Es indudable que una cosa es la construcción de una obra y otra la realización de reparaciones, resanes, pinturas, y otras labores que atienden a la conservación de la obra construida. Las circustancias de la obra señalaran sí no se trata de labores de mantenimiento si no de nuevas construcciones, por ejemplo ampliaciones o transformaciones, realizadas en inmueble ya construidos.

    Así las cosas, son dos las tesis jurídicas que son aplicables, según el caso, primero si es propiamente contrato de construcción con las características expuestas y la respectiva excepción que no se tomará como tal, en esta tesis la base gravable del IVA es el AIU, pero, para la excepción del primer caso y para la segunda tesis en donde se dan las ventas directa con instalación, la base gravable para el IVA es la indicada en el artículo 447 del estatuto tributario, esto es el total de la operación incluyendo todos los gastos directos, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros y demás erogaciones complementarias, aunque sea factible o convengan por separado.
      (2014-05-23) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 1957
    09/01/2014
      Se encuentra excluido del impuesto sobre las ventas el servicio de alquiler y montaje de tarimas, equipos de sonido, equipos de iluminación y plantas eléctricas para la organización de la escenografía de un espectáculo público de las artes escénicas?
    • No se encuentra excluido del impuesto sobre las ventas el servicio de alquiler y montaje de tarimas, equipos de sonido, equipos de iluminación y plantas eléctricas para la organización de la escenografía de un espectáculo público de las artes escénicas?
    Consulta: ¿Se encuentra excluido del impuesto sobre las ventas, de conformidad con la ley 1493 del 2011 y el decreto 1258 de 2012, el servicio de alquiler y montaje de tarimas, equipos de sonido, equipos de iluminación y plantas eléctricas para la organización de la escenografía de un espectáculo público de las artes escénicas?

    La prestación del servicio de alquiler de los citados bienes encuentra gravada con él y comentado impuesto, toda vez que él mismo no se encuentra consagrado expresamente en las exclusiones previamente reseñadas ni en las previstas por el artículo 476 del estatuto tributario. Así pues, sea de recalcar que " en virtud del principio de legalidad, consagrada en el artículo 338 de la constitución política, el materia impuestos, las exoneraciones o exclusiones son de interpretación restrictiva y se concretará a las expresamente señalados por la ley " como fuera expresado en el oficio número 13548 del 6 de marzo de 2013.
      (2014-05-20) [Mas Información]
    Ministerio de Transporte
      Proyecto de decreto "Por el cual se reglamenta el numeral 11 del artículo 424 del Estatuto Tributario y se dictan otras disposiciones".
    • Para la cancelación de la matrícula de un vehículo automotor por voluntad de su propietario, se debe acreditar que dicho vehículo ha sido desintegrado en una entidad desintegradora autorizada por el Ministerio de Transporte.
    DECRETA
    TÍTULO I
    CONDICIONES Y PROCEDIMIENTO PARA ACCEDER AL BENEFICIO DE EXCLUSIÓN DEL IVA

    Artículo 1.- Condiciones para acceder al beneficio de exclusión del IVA.

    Para acceder en la adquisición de vehículos de servicio de transporte público de pasajeros al beneficio de exclusión del IVA establecido en el numeral 11 del artículo 424 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 38 de la Ley 1607 de 2012, deberán cumplirse las siguientes condiciones:
    • 1. Que el beneficiario se encuentre inscrito en el sistema RUNT.
    • 2. Que el vehículo objeto de reposición sea de servicio de transporte público de pasajeros y esté registrado en el sistema RUNT.
    • 3. Que el beneficiario no sea propietario de manera directa o indirecta de más de tres (3) vehículos de servicio de transporte público de pasajeros, condición que se validará a través del sistema RUNT.
    • 4. Que el contribuyente beneficiario se encuentre inscrito en el Registro Único Tributario -RUT-.
    • 5. Que el contribuyente beneficiario se encuentre al día en sus obligaciones formales y sustanciales en relación con los impuestos que administra la U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN -. (...)
      (2014-05-19) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 04797
    29/01/2014
      IVA e impuesto nacional al consumo en la venta de productos de panadería.
    • El pan adquirido a los grandes almacenes de cadena productores y vendedores del mismo, para ser llevados por los compradores esta excluido del IVA y no genera el impuesto nacional al consumo.
    Consulta:
    Con respecto al caso de las ventas de productos de panadería producidos por los grandes almacenes de cadena, para ser llevados por el comprador, pregunta:
    • 1) Causan el impuesto nacional al consumo y por ende los hace responsables del mismo? y,
    • 2) Los productos de panadería excluidos del iva que están gravadas con el impuesto nacional al consumo, cuando se venden para ser llevados por el comprador?
    Dando respuesta a sus preguntas, el pan adquirido los grandes almacenes de cadena productores y vendedores del mismo, para ser llevados por los compradores este excluido del IVA y no genera el impuesto nacional al consumo, caso en el cual no hace a sus vendedores responsables del impuesto nacional al consumo.

    Pero, si en dicho almacén adicionalmente a otras actividades comerciales se presta el servicio de expendio de comidas, en donde se incluye el plan dentro del pedido con alguna transformación o preparación especial, se convierte en responsable del impuesto nacional al consumo por estos servicios, según lo establece el artículo 426 del estatuto tributario.

    En caso, de que el almacén, adicionalmente preste el servicio expendio de comidas e incluye algunos de estos productos dentro de su menú, estarán gravados también con el impuesto nacional al consumo, bien sea que se adquieran para ser consumidos o llevados por parte del comprador, razón por la cual el almacén además de ser responsable del iva, se convierte en responsable del impuesto nacional al consumo.
      (2014-05-16) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Oficio 010415 de 10 de febrero de 2014
      únicamente se encuentra excluido del impuesto sobre las ventas “el servicio de arrendamiento de inmuebles para vivienda, y el arrendamiento de espacios para exposiciones y muestras artesanales nacionales incluidos los eventos artísticos y culturales.
    • Al no establecer la normatividad vigente una tarifa diferencial para el tipo de evento llamado “feria” y al no estar excluido del impuesto sobre las ventas, se colige que se encuentra gravada a la tarifa general.
    De manera atenta y en relación con el oficio de la referencia, por medio del cual usted reitera el derecho de petición radicado el día 21 de octubre de 2013, me permito informarle que la Coordinación de Relatoría de la Subdirección de Gestión de Normativa y Doctrina dio respuesta a su petición inicial, mediante oficio número 071400 de noviembre 7 de 2013. En el mencionado oficio del cual se adjunta copia, se remiten los Oficios 089822 de 2005 y 020194 del mismo año y la normatividad contenida en el Estatuto Tributario relacionada con el tema.

    De otro lado, vista su solicitud inicial y su reiteración posterior, este despacho confirma lo dicho en la respuesta de fecha noviembre 7 de 2013 y la adiciona con lo señalado en los conceptos 001 de julio 19 de 2013 y 059771 del mismo año, a más de lo establecido en el Artículo 7 del Decreto 522 de 2003 y en los Artículos 468, 468-3 y 476 numeral 5 del Estatuto Tributario, con base en los cuales se establece que únicamente se encuentra excluido del impuesto sobre las ventas “el servicio de arrendamiento de inmuebles para vivienda, y el arrendamiento de espacios para exposiciones y muestras artesanales nacionales incluidos los eventos artísticos y culturales”.

    De otro lado, al no establecer la normatividad vigente una tarifa diferencial para el tipo de evento llamado “feria” y al no estar excluido del impuesto sobre las ventas, se colige que se encuentra gravada a la tarifa general. Ahora bien en lo atinente a señalar la diferencia semántica entre los términos feria y exposición, no le compete a esta entidad hacerlo.
      (2014-05-14) [Mas Información]
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    Ministerio de Hacienda y Crédito Publico.
      Proyecto de decreto por medio del cual se reglamenta el literal j) del artículo 428 del estatuto tributario.
    • El artículo 40 de la Ley 1607 de 2012 por medio del cual se adicionó el literal j) al artículo 428 del Estatuto Tributario, dispuso que la importación de los bienes objeto de envíos o entregas urgentes cuyo valor no exceda de doscientos dólares (USD 200), a partir del 1° de enero de 2014, no causará el Impuesto sobre las Ventas.
    DECRETA
    Artículo 1. Alcance del Beneficio.
    De conformidad con lo establecido en el literal j) del artículo 428 del Estatuto Tributario, no causarán el impuesto sobre las ventas, las importaciones de envíos urgentes que ingresen bajo la modalidad de Tráfico Postal y Envíos Urgentes de que trata la Sección VIII del Capítulo VI del Título V del Decreto 2685 de 1999, o bajo el régimen aduanero que sea creado en la norma que lo sustituya o modifique.

    El valor de la mercancía no podrá exceder el monto de los doscientos dólares de los Estados Unidos de América (USD 200), sin incluir los gastos de entrega.

    El procedimiento para la importación de estas mercanciás, es el señalado en la Seccion VIII de que trata el primer inciso de este artículo y en el Capitulo XI del Título V de la Resolución 4240 de 2000 o norma que la sustituya o modifique.

    Artículo 2. Requerimientos y Controles aduaneros.
    Las guías de empresas de mensajería especializada de cada envío urgente, deben venir completamente diligenciadas desde el lugar de origen, con inclusión del valor de la mercancía conforme a la factura que presente el remitente, así como con los demás datos exigidos en el inciso cuarto del artículo 196 del Decreto 2685 de 1999. Los envíos urgentes deben estar rotulados con la información de que trata este inciso.
      (2014-05-12) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Oficio N° 014845
    03-03-2014
      El impuesto a las ventas se aplicará sobre las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidas expresamente, exclusión que no se encuentra consagrada de manera taxativa para los formularios de registro mercantil, razón por la que la venta de los mismos constituye hecho generador del impuesto al valor agregado.
      • El impuesto sobre las ventas es un impuesto de carácter real, es decir, se causa por la venta de bienes y la prestación de servicios que la ley define como gravados, independientemente de la calidad de la persona o entidad que venda el bien o preste el servicio y de la calidad de la persona o entidad que lo adquiera o contrate, según el caso.
      Consulta:
      En el escrito de la referencia reitera la consulta formulada a este Despacho en el mes de octubre de 2013, solicitando que de forma precisa se informe si las Cámaras de Comercio deben efectuar el cobro de IVA del formulario de registro mercantil, considerando:
      • Que las Cámaras de Comercio son personas jurídicas, de carácter corporativo, gremial y sin ánimo de lucro que ejercen funciones públicas (Artículo 10 del Decreto 898 de 2002).

      • Los dineros que recaudan por concepto de la función registral están reglamentados en el artículo 124 de la Ley 6ª de 1992, 30 del Decreto 393 de 2002 y numeral 1.4.8., capítulo primero, título VII de la Circular única proferida por la Superintendencia de Industria y Comercio.
      En el marco de la competencia enunciada, se considera en primer término, que con la respuesta previamente suministrada por la Coordinación de Relatoría de esta subdirección con Oficio No. 069487 de 30 de octubre de 2013, se resolvió de manera general la inquietud por usted planteada en la consulta radicada con el número 75330 de 22 de octubre de 2013.

      No obstante lo anterior, nos permitimos adicionar la mencionada respuesta con los siguientes elementos:
      El artículo 1° del Estatuto Tributario establece:
      “Art. 1°.- Origen de la obligación sustancial. La obligación tributaria sustancial se origina al realizarse el presupuesto o los presupuestos previstos en la ley como generadores del impuesto y ella tiene por objeto el pago del tributo”.
        (2014-05-09) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Oficio N° 011373
    13-02-2014
      NUEVOS PERÍODOS GRAVABLES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS DECLARACIÓN Y PAGO.
    • Cuando las declaraciones se presentan después de vencidos los plazos fijados por el Gobierno Nacional para el cumplimiento de la respectiva obligación se configura su extemporaneidad, conducta sancionable en los términos del artículo 641 del Estatuto Tributario.
    Consulta:
    En el escrito de la referencia se consulta el caso de una sociedad que inició actividades marzo de 2013, se acogió a los beneficios consagrados en la ley 1429 de 2010 y respecto del impuesto sobre las ventas ha realizado dos pagos cuatrimestrales sin declaración, a modo de anticipo de este impuesto.

    En virtud de lo anteriormente señalado solicita se informe si una sociedad que inició actividades durante el ejercicio debe presentar su declaración de impuesto sobre las ventas de forma anual o bimestral.

    En caso que esta obligación se deba cumplir de forma bimestral, el consultante pregunta cómo se subsana este incumplimiento por interpretarse que la declaración se debía presentar de forma anual y ya se han realizado dos pagos cuatrimestrales por este concepto.

    Sobre el particular tenemos las siguientes consideraciones:
    El artículo 600 del Estatuto Tributario fue modificado por el artículo 61 de la Ley 1607 de 2013 (sic) y estableció que el período gravable del impuesto sobre las ventas será bimestral, cuatrimestral o anual, dependiendo de los ingresos brutos que haya obtenido el responsable a 31 de diciembre del año gravable anterior.

    Es preciso recordar que por regla general, quienes venden bienes gravados, prestan servicios gravados e importan bienes gravados son responsables del impuesto sobre las ventas.
      (2014-05-09) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 19429
    20/03/2014
      Pertenecen al régimen común del Impuesto sobre las Ventas, entre otros, aquellos responsables de este impuesto, cuyas consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras en el año anterior o durante el respectivo año superen la suma de 4.500 UVT, iindependientemente del origen de los recursos.
    • Obsérvese en primer lugar, que el artículo 499 del Estatuto Tributario, al señalar las condiciones para pertenecer al régimen simplificado, en los numerales 1 y 6 se refiere expresamente a los ingresos brutos provenientes de la actividad y a los contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados, respectivamente.
    Consulta:
    PROBLEMA JURÍDICO:
    Para efectos del requisito señalado en el numeral 7" del artículo 499 del Estatuto Tributario, el monto de las consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras que no puede superar el tope de 4.500 UVT debe provenir de las operaciones gravadas con el impuesto sobre las ventas?
    • TESIS JURÍDICA:
    Pertenecen al régimen común del Impuesto sobre las Ventas, entre otros, aquellos responsables de este impuesto, cuyas consignaciones bancadas, depósitos o inversiones financieras en el año anterior o durante el respectivo año superen la suma de 4.500 UVT, independientemente del origen de los recursos.
    • INTERPRETACIÓN JURÍDICA:
    Solicita la reconsideración de la doctrina expuesta en los oficios 076452 del 7 de septiembre de 2006 y 034534 del 7 de abril de 2008 y que en su lugar se declare la vigencia del Concepto No. 039290 del 29 de junio do 2004.

    A juicio del solicitante, el cambio de doctrina frente al Concepto No. 039290 del 29 de junio de 2004, va en contravía de lo expresado en el numeral 2.3. del Concepto Unificado del Impuesto sobre las ventas que considera como tope de ingresos para pertenecer al régimen simplificado .del impuesto sobre las ventas, sólo los ingresos provenientes de la actividad económica que está sujeta al impuesto sobre las ventas.
      (2014-05-08) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 1958
    09/01/2014
      ¿Está excluido del impuesto sobre las ventas un computador importado cuyo valor en aduanas es inferior a 82 UVT, a pesar de que su venta al cliente final se haga por un precio mayor a dicha cuantía?
    • Se encuentran excluidos del impuesto sobre las ventas los computadores personales descritos por el artículo 5o del Decreto 567 de 2007, siempre y cuando su importación y/o comercialización no supere el monto de 82 UVT.
    • Sobre el particular, el artículo 1o del Decreto 379 de 2007 establece:
    "ARTÍCULO 1o. EXCLUSIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS PARA COMPUTADORES.
    Para efectos de la exclusión del IVA en la importación o venta de computadores personales de escritorio o portátiles, consagrada en el artículo 424 del Estatuto Tributario, tal como fue adicionado por el artículo 31 de la Ley 1111 de 2006, se tendrá en cuenta que la misma aplica para aquellos computadores cuyo valor en aduanas no exceda de ochenta y dos (82) Unidades de Valor Tributario (UVT)."
    • Asimismo, el artículo 5o del Decreto 567 de 2007 aclara:
    "ARTÍCULO 5o. EXCLUSIÓN DE IVA PARA COMPUTADORES PERSONALES.
    Para efectos de lo dispuesto en el artículo 424 del Estatuto Tributario, tal como fue adicionado por el artículo 31 de la Ley 1111 de 2006, se entiende per computador personal de escritorio, la unidad compuesta por la Unidad Central de Proceso (CPU), monitor, teclado y/o mouse, manuales, cables, sistema operacional preinstalado y habilitado para acceso a Internet.
    • No se encuentran excluidos del impuesto elementos tales como: Impresora, unidades de almacenamiento externo, escáner, módem externo, cámara de video y, en general, otros accesorios o periféricos, así como partes y piezas de los computadores.
      (2014-05-05) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Oficio N° 001954
    16-01-2014
      Se solicita confirmar si con la expedición del nuevo P.O.T de Bogotá los servicios de parqueadero deben pagar IVA.
    • Como se observa, son las anteriores, herramientas administrativas contenidas en normas de carácter urbanístico que no inciden en las normas de carácter tributario nacional que regulan el impuesto sobre las ventas, en atención a la autonomía del derecho tributario.
    • SERVICIO DE PARQUEADERO.
    La tesis compartida por la doctrina y la jurisprudencia ha sido la de considerar el contrato de parqueadero como un contrato de depósito en la forma regulada por la legislación civil y en tal medida le son aplicables las normas de dicho ordenamiento que regulan lo atinente al citado contrato.

    En los términos del artículo 2236 del Código Civil “Llámese en general depósito, el contrato en que se confía una cosa corporal a una persona que se encarga de guardarla y de restituirla en especie”. Así mismo conforme con el artículo 2244 ibídem el depósito propiamente dicho es gratuito, pero si se estipula remuneración para la simple custodia de una cosa, el depósito genera un arrendamiento de servicios.

    Es decir, para el derecho tributario constituye prestación de servicios, sometido al Impuesto sobre las Ventas.”
    Por su parte, el servicio de parqueadero no ha sido expresamente excluido o exceptuado del impuesto sobre las ventas, en las normas que contemplan dichos tratamientos, verbigracia, artículos 476 y 481 del Estatuto Tributario.
      (2014-05-05) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Oficio N° 003208
    23-01-2014
      Mientras un servicio contratado no comience a prestarse el impuesto no tiene la capacidad de generarse; en tal contexto cuando se den entregas parciales del servicio, el impuesto se causará en cada uno de estos momentos, en los que igualmente debe expedirse la correspondiente factura.
    • En aquellos casos de servicios que se presten en virtud de un contrato de tracto sucesivo o de ejecución instantánea, se debe liquidar y cobrar el IVA cuando se preste el correspondiente servicio, teniendo en cuenta el régimen aplicable al responsable que presta el servicio.
    Consulta:
    Cuál es el período gravable para presentar la declaración del impuesto sobre las ventas, para un Consorcio al que se le adjudicó un contrato en Septiembre de 2012, inició su ejecución en Noviembre del mismo año, pero presentó la primera factura para pago de la obra ejecutada en marzo de 2013. Manifiesta que acogiendo el artículo 22 del decreto 2815 de 1974, y el parágrafo 2 del artículo 61 de la Ley 1607 de 2012, el consorcio ha venido presentando las declaraciones de IVA, en forma bimestral.

    En consecuencia, para efectos de establecer la causación del impuesto sobre las ventas, en materia de servicios cuando se pacten entregas parciales, deberá tenerse en cuenta no solo el momento en que el servicio comience a prestarse, sino el momento en que se efectúan las mismas (entregas parciales) que es cuando en efecto se da el hecho generador del tributo, momento en el que por ende, debe expedirse la factura.

    Ahora bien, establecida la causación del impuesto sobre las ventas, se determinará también el período en el que el mismo se debe liquidar, cobrar, declarar ay (sic) pagar, considerando para tal efecto los ingresos recibidos por las operaciones gravadas, según los límites previstos en el citado artículo 600 del E.T. y presentar la declaración con la periodicidad que le corresponda, según el tope de estos.
      (2014-05-05) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
      Proyecto Decreto devolución IVA turistas extranjeros no residentes en Colombia por la compra de bienes y extranjeros en tránsito fronterizo.
    • Para efectuar el trámite de estas devoluciones la DIAN, podrá implementar un Servicio Informático Electrónico que facilite el control, manejo, consulta, realización de cruces de información y trámite de las solicitudes de devolución que se presenten por estos conceptos, garantizando la seguridad de la operación.
    DECRETA
    ARTICULO 1. Devolución del IVA a los turistas extranjeros no residentes en Colombia y a los extranjeros en tránsito fronterizo no residentes en Colombia en las Unidades Especiales de Desarrollo Fronterizo.

    De conformidad con lo previsto en el inciso primero del artículo 39 de la Ley 300 de 1996, modificado por el artículo 14 de la Ley 1101 de 2006 , y lo señalado en el artículo 28 de la Ley 191 de 1995 modificado por el artículo 70 de la Ley 1607 de 2012, la DIAN devolverá a los turistas extranjeros no residentes en Colombia por la compra de bienes gravados en el territorio nacional, y a los extranjeros en tránsito fronterizo no residentes en Colombia por la adquisición de bienes y servicios gravados realizadas en las Unidades Especiales de Desarrollo Fronterizo, el ciento por ciento (100%) del impuesto sobre las ventas, previo cumplimiento de las condiciones y requisitos señalados en el presente Decreto.

    ARTICULO 2. Turista extranjero no residente en Colombia.
    Se considera como tal a los nacionales de otros países que ingresan al territorio nacional sin el ánimo de establecerse en él, con el único propósito de desarrollar actividades de descanso o esparcimiento, incluidos los pasajeros nacionales de otros países integrantes de grupos en tránsito de buques de cruceros turísticos.

    Parágrafo. La calidad de Turista puede verificarse inicialmente, en el sello de inmigración estampado en el pasaporte o Tarjeta Andina Migratoria (TAM) o Mercosur del ciudadano extranjero o en la forma que se señale por las autoridades migratorias. En este sello o mecanismo que se señale por las autoridades migratorias se establecerá la calidad migratoria vigente PIP5 (Permiso de Ingreso y Permanencia) o la visa vigente (TP-11=Turista) para aquellos extranjeros que por su nacionalidad requieren de visa estampada en su pasaporte para ingresar a territorio nacional y los días de permanencia en el territorio nacional, según lo señalado en los artículos 7° y 21º del Decreto 834 de 2013.
      (2014-04-29) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 79832
    12/12/2013


    ¿Cuál es el periodo gravable del impuesto sobre las ventas para una sociedad constituida en febrero de 2013 y cuyas actividades iniciaron en marzo del mismo ano?
    • Cualquier sociedad constituida en febrero de 2013 y que inicia actividades en el mes siguiente, esta obligada a declarar y pagar el impuesto sobre las ventas de manera bimestral desde el periodo marzo - abril en adelante.
    Sobre el particular, es menester examinar la normatividad aplicable que se expone a continuación.

    El artículo 600 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 61 de la Ley 1607 de 2012, dispone:

    "ARTICULO 600. PERIODO GRAVABLE DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS.
    El período gravable del impuesto sobre las ventas será así:
    • 1. Declaración y pago bimestral para aquellos responsables de este impuesto, grandes contribuyentes y aquellas personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores a noventa y dos mil (92.000) UVT y para los responsables de que tratan los artículos 477 y 481 de este Estatuto. Los períodos bimestrales son: enero-febrero; marzo-abril; mayo-¡unio; ¡u/io-agosto; septiembre-octubre; y noviembre-diciembre.
      (2014-04-01) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 79837
    12/12/2013


    Un consorcio responsable de IVA, constituido en diciembre de 2012, cuyos ingresos de cierre fueron de $ 0 y a quien le corresponde la obligación de presentar la declaración de IVA de forma anual, puede cumplir con esta obligación por fracción de año. Lo anterior teniendo en cuenta que el consorcio se encuentra en proceso de liquidación.
    • El periodo gravable de IVA para los consorcios o uniones temporales en proceso de liquidacion sera equivalente al año gravable enero - diciembre, para lo cual se tendra en cuenta lo señalado en el decreto 187 de 12 de febrero de 2013 y deberan presentar la correspondiente declaracion en los plazos que para el efecto establezca el gobierno nacional.
    Los consorcios y uniones temporales estan enmarcados en lo que la doctrina llama "contratos de colaboracion", fijura juridica y economica que permite la asociacion sin constituir sociedades o personas juridicas, para poner los medios necesarios y de esta forma facilitar o desarrollar una actividad economica.

    A los consorcios y uniones temporales la ley les otorga la calidad de responsables en el impuesto sobre las ventas, cuando en forma directa sean ellos quienes realicen actividades gravadas y establece que actuaran como agentes de retencion en el impiesto sobre las ventas, tal como lo señalan los articulos 437 y 437 - 2 del estatutoi Tributario.

    La consultante plante si es posible presentar la declaracion por fraccion de año para un consorcio que se encuentra en liquidacion, para lo cual debe tenerse en cuenta lo señalado en el paragrafo del articulo 600 del E.T. Esta disposicion consagra que el periodo gravable se contara, en el caso de liquidacion o terminacion de actividades durante el ejercicico, desde su iniciacion hasta las fechas señaladas en el articulo 595 del E. T.
      (2014-04-01) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Oficio N° 070845
    06-11-2013
    ‘Para efectos tributarios, todas las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan profesiones liberales, o presten servicios inherentes a éstas, o enajenen bienes producto de la actividad agrícola o ganadera, deberán expedir factura o documento equivalente, y conservar copia de la misma por cada una de las operaciones que realicen, independientemente de su calidad de contribuyentes o no contribuyentes de los impuestos administrados por la Dirección General de Impuestos
    • Debe precisarse que en Colombia se aplica el régimen de gravamen general en materia del impuesto sobre las ventas, en virtud del cual, todas las ventas de bienes corporales muebles, prestación de servicios en el territorio nacional e importaciones de bienes corporales muebles se encuentran gravadas con el IVA, salvo las excepciones taxativamente contempladas en las normas legales.
    Consulta:
    Pregunta No. 1: ¿A nombre de qué ente jurídico público debe expedirse la facturación de los proveedores y contratistas, derivada de la ejecución de los recursos de fiscalización del SGR?

    Respuesta: La doctrina vigente de este Despacho ha sido abundante sobre el tema, para lo cual, entre otras, se menciona la contenida en el Oficio No. 023345 del 23 de abril de 2013, en la cual se dispuso:

    “(…) el artículo 615 del Estatuto Tributario establece que: ‘Para efectos tributarios, todas las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan profesiones liberales, o presten servicios inherentes a éstas, o enajenen bienes producto de la actividad agrícola o ganadera, deberán expedir factura o documento equivalente, y conservar copia de la misma por cada una de las operaciones que realicen, independientemente de su calidad de contribuyentes o no contribuyentes de los impuestos administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales.’

    Pregunta
  • ¿En los pagos a terceros, la Agencia Nacional de Hidrocarburos actúa como agente de retención en la fuente?
  • ¿A quién se encarga la administración de los recursos retenidos?
  • ¿Cuál es el procedimiento definido para la declaración y pago de las retenciones en la fuente practicadas a los proveedores y contratistas, producto de la ejecución de los recursos de fiscalización del SGR?
  • ¿Cuál es el procedimiento definido para la preparación de la información de medios magnéticos del orden nacional y distrital, derivados de las operaciones con terceros, en el marco de la ejecución de los recursos del SGR?
  • Parte del ciclo de Regalías es la monetización del crudo, para lo cual la ANH ha efectuado un contrato de compraventa con Ecopetrol. ¿Esta operación genera el impuesto sobre las ventas – IVA?
  • Bajo el entendido de que el Sistema General de Regalías no cuenta con personería jurídica y por ende, no es responsable de los impuestos generados en las operaciones en las cuales se emplean los recursos provenientes del mismo ¿La ANH debe facturar y recaudar el IVA, así como declarar y pagar dichos recursos?


  •   (2014-03-21) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Oficio 11310 de 2014 (Febrero 13)
    Base Gravable del IVA para Cervezas Importadas.
    • Para la liquidación del impuesto se aplicará la base gravable establecida en el artículo 189 de la Ley 223 de 1995.
    Respecto de la liquidación del impuesto sobre las ventas a cervezas nacionales e importadas, el artículo 475 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 2 del Decreto 127 de 2010, dispuso que se aplicará la base gravable establecida en el artículo 189 de la Ley 223 de 1995. Esta norma dispuso:

    “Artículo 475. Tarifa especial para las cervezas.
    Para la liquidación del impuesto se aplicará la base gravable establecida en el artículo 189 de la Ley 223 de 1995.

    Al señalarse que para la liquidación del impuesto sobre las ventas para las cervezas se aplicará la base gravable establecida en el artículo 189 de la Ley 223 de 1995, debe concluirse que la base gravable del impuesto sobre las ventas para las cervezas nacionales e importadas está constituida por el precio de venta al detallista que se define para las cervezas de producción nacional, como el precio facturado a los expendedores en la capital del Departamento donde está situada la fábrica y, para las cervezas importadas, el constituido por el valor en aduana de la mercancía, incluyendo los gravámenes arancelarios, adicionado con un margen de comercialización equivalente al 30%.

    Consagra el citado artículo 189:
    “Artículo 189. Base gravable. La base gravable de este impuesto está constituida por el precio de venta al detallista. En el caso de la producción nacional, los productores deberán señalar precios para la venta de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas a los vendedores al detal, de acuerdo con la calidad y contenido de las mismas, para cada una de las capitales de Departamento donde se hallen ubicadas fábricas productoras. Dichos precios serán el resultado de sumar los siguientes factores:
    • a) El precio de venta al detallista, el cual se define como el precio facturado a los expendedores en la capital del Departamento donde está situada la fábrica, excluido el impuesto al consumo;
    • b) El valor del impuesto al consumo. En el caso de los productos extranjeros, el precio de venta al detallista se determina como el valor en aduana de la mercancía, incluyendo los gravámenes arancelarios, adicionado con un margen de comercialización equivalente al 30%.
      (2014-03-20) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 1957
    16/01/2014
    No se encuentra excluido del impuesto sobre las ventas, el servicio de alquiler y montaje de tarimas, equipos de sonido, equipos de iluminación y plantas eléctricas para la organización de la escenografía de un espectáculo público de las artes escénicas.
    • SERVICIOS ARTÍSTICOS EXCLUIDOS DEL IVA. Están excluidos del IVA los espectáculos públicos de las artes escénicas, así como los servicios artísticos prestados para la realización de los espectáculos públicos de las artes escénicas definidos en el literal c) del artículo 3o de la presente ley".
    Consulta:
    Del radicado de la referencia se desprende el siguiente problema jurídico:
    • ¿Se encuentra excluido del impuesto sobre las ventas, de conformidad con la Ley 1493 de 2011 y el Decreto 1258 de 2012, el servicio de alquiler y montaje de tarimas, equipos de sonido, equipos de iluminación y plantas eléctricas para la organización de la escenografía de un espectáculo público de las artes escénicas?
    La prestación del servicio de alquiler de los citados bienes se encuentra gravada con el comentado impuesto, toda vez que el mismo no se encuentra consagrado expresamente en las exclusiones previamente reseñadas ni en las previstas por el artículo 476 del Estatuto Tributario.

    Así pues, sea de recalcar que "en virtud del principio de legalidad, consagrado en el artículo 338 de la Constitución Política, en materia de impuestos, las exoneraciones o exclusiones son de interpretación restrictiva y se concretan a las expresamente señaladas por la ley" (negrilla fuera de texto) como fuera expresado en el Oficio No. 013548 del 6 de marzo de 2013.
      (2014-03-06) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Oficio No 077395
    Diciembre 03 de 2013
    Únicamente los productores de tales bienes pueden solicitar los impuestos descontables a que tengan derecho de conformidad con lo establecido en el Título VII del Libro Tercero del Estatuto Tributario”.
    • “Es preciso recordar que las exenciones en materia tributaria están expresamente consagradas en los artículos 477 a 479 del Estatuto Tributario y no es posible por vía de interpretación analógica o extensiva de la norma, atribuir tal carácter a bienes que no tienen dicha expresa consagración legal.
    Consulta:
    Con ocasión del radicado de la referencia solicita de éste Despacho concepto jurídico mediante el cual se aclare si se consideran productores de pescado y demás productos marinos señalados en el artículo 477 del Estatuto Tributario aquellos que se dedican a su procesamiento, con el propósito de conocer la procedencia de solicitar la devolución del IVA cancelado en la adquisición de bienes y servicios que constituyan costo o gasto para su producción y comercialización.

    Sobre la definición de productor, el artículo 440 del Estatuto Tributario establece:
    “Artículo 440. Qué se entiende por productor. Para los fines del presente Título se considera productor, quien agrega uno o varios procesos a las materias primas o mercancías”. Específicamente en lo que hace relación a los productores del sector piscícola, dispone el artículo 1 del Decreto 1949 de 2003, que tienen derecho a devolución del impuesto sobre las ventas pagado por la adquisición de bienes y servicios gravados que constituyan costo o gasto de su producción:

    “Artículo 1. Responsables con derecho a devolución. Tienen derecho a devolución del impuesto sobre las ventas pagado por la adquisición de bienes y servicios gravados que constituyan costo o gasto de su producción, los productores de los nuevos bienes exentos señalados en el artículo 477 del Estatuto Tributario
      (2014-02-27) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 2483
    11/12/2013
    Se consideran servicios exentos del impuesto sobre las ventas los servicios hoteleros vendidos por los hoteles a las agencias operadoras, siempre y cuando el beneficiario de los servicios prestados en el territorio nacional sea un residente en el exterior.
    • En materia tributaria las exoneraciones o exclusiones son de interpretación restrictiva y se concretan a las expresamente señaladas por la ley, lo cual excluye que sean aplicadas por analogía.
    Consulta:
    Solicita se aplique la excepción de inconstitucionalidad a la exigencia de que solamente las agencias operadoras u hoteles sean beneficiarios de la exención del IVA contenida en el inciso primero del literal d) del artículo 481, sino que las empresas arrendadoras de vehículos para turismo nacional e internacional tienen la misma condición de prestadoras de servicios turísticos, por lo que el tratamiento selectivo dado en la ley desborda los límites constitucionales en cuanto se desconoce el derecho de igualdad y por lo tanto el principio de equidad tributaria, concretamente por violar el mandato del trato igual frente a supuestos de hechos equivalentes.

    Tratándose del impuesto sobre las ventas, por regla general la prestación de servicios en el territorio nacional está gravada y únicamente se hayan exceptuados aquellos servicios expresamente señalados como excluidos o exentos; por consiguiente, los prestadores de aquellos servicios que no se encuentren excluidos o exentos serán responsables del impuesto y deberán cumplir con las obligaciones derivadas de esa calidad.
      (2014-02-26) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 70389
    01/11/2013
    Se encontrarán obligados a declarar y pagar en forma bimestral, los responsables del impuesto sobre las.ventas que tengan la calidad de exportadores hasta tanto se mantenga inscrita tal condición en el Registro Único Tributario.
    • CAMBIO DE PERIOOO GRAVABLE. Con el fin de informar a la DIAN, el cambio de periodo gravable del impuesto sobre las ventas, conformé con lo establecido en el artículo 600 del Estatuto Tributario, el responsable deberá señalar en la casilla 24 de la primera declaración de IVA del correspondiente año, el nuevo periodo gravable, el cual Operará a partir de la fecha de presentación de dicha declaración.
    Consulta:
    Consulta usted cuál sería el periodo gravable para presentar la declaración del impuesto sobre las ventas, tratándose de personas jurídicas que pese a reunir las condiciones establecidas en el numeral 2 del artículo 600 del Estatuto Tributario para presentar la declaración y pago en forma cuatrimestral, se encuentran inscritas en el Registro Único Tributario como exportadores, por haber realizado operaciones de exportación de manera esporádica.

    Al respecto se precisa que, el numeral 1 del artículo 600 del Estatuto Tributario modificado por el artículo 61 de la Ley 1607 de 2012, es expreso al señalar que se encuentran obligados a declarar y pagar en forma bimestral, los responsables del impuesto sobre las ventas de que trata el artículo 481 del Estatuto Tributario, dentro del cual se encuentran los exportadores de bienes corporales muebles.

    EI cambio de periodo gravable de que trata el inciso anterior, deberá estar debidamente soportado con la Certificación de contador público o revisor fiscal en la que conste el aumento o disminución de los Ingresos del año gravable anterior, la cual deberá ponerse a disposición de la autoridad tributaria en el momento que así lo requiera.:" .
      (2014-02-26) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Oficio N° 001115
    13-01-2014
    ¿Está gravada con el IVA la venta de vestuario a una persona jurídica ubicada en el departamento del Amazonas que se dedica a su comercialización en dicho territorio?
    • “Para efectos de la venta en Colombia de los bienes excluidos del impuesto sobre las ventas expresamente señalados en el presente artículo, destinados exclusivamente al consumo dentro de los departamentos de Amazonas, Guainía y Vaupés, deberá constar en la factura los apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente, con indicación de la dirección física, la cual debe encontrarse ubicada en los departamentos señalados (…)”
    El parágrafo 1° del artículo 38 de la Ley 1607 de 2012 establece:
    “ARTÍCULO 38. Modifíquese el artículo 424 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
    Artículo 424 . Bienes que no causan el impuesto. (…)
    (…)
    PARÁGRAFO 1o. También se encuentran excluidos del impuesto sobre las ventas los alimentos de consumo humano y animal, vestuario, elementos de aseo y medicamentos para uso humano o veterinario y materiales de construcción que se introduzcan y comercialicen a los departamentos de Amazonas, Guainía y Vaupés, siempre y cuando se destinen exclusivamente al consumo dentro del mismo departamento. El Gobierno Nacional reglamentará la materia para garantizar que la exclusión del IVA se aplique en las ventas al consumidor final.”
    • A su vez, el artículo 5° del Decreto 1794 de 2013 – por el cual se reglamenta parcialmente la Ley 1607 de 2012 – dispone:
    “ARTÍCULO 5o. BIENES EXCLUIDOS DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS QUE SE INTRODUZCAN Y COMERCIALICEN EN LOS DEPARTAMENTOS DE AMAZONAS, GUAINÍA Y VAUPÉS.
    Para efectos de la exclusión contemplada en el parágrafo 1o del artículo 424 del Estatuto Tributario, relacionada con las ventas de alimentos de consumo humano y animal, vestuario, elementos de aseo y medicamentos para uso humano y veterinario y materiales de construcción que se introduzcan, se comercialicen y se vendan al consumidor final en los departamentos de Amazonas, Guainía y Vaupés, se entenderá por:
      (2014-02-18) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 1655
    14/01/2014
    Son servicios exentos del impuesto sobre las Ventas, con derecho a devolución bimestral los paquetes turísticos vendidos por hoteles inscritos en el registro nacional de turismo a las agencias operadoras, siempre que los servicios turísticos hayan de ser utilizados en el territorio nacional por residentes en el exterior.
    • No se requiere análisis o interpretación distinta a la meramente gramatical para determinar que la calidad de exentos del IVA de los paquetes turísticos vendidos por hoteles inscritos en el registro nacional de turismo a las agencias operadoras siempre y cuando cumplan con el requisito.
    Consulta:
    En lo atinente a su inquietud relativa a si se encuentra exenta del impuesto sobre las ventas, la venta de paquetes turísticos por parte de los hoteles a las Ágencias operadoras, se precisa.

    Toda vez que el tenor literal de la norma es claro, no se requiere análisis o interpretación distinta a la meramente gramatical para determinar que la calidad de exentos del IVA de los paquetes turísticos vendidos por hoteles inscritos en el registro nacional de turismo a las agencias operadoras, aplica siempre y cuando cumplan con el requisito relativo a que los servicios turísticos hayan de ser utilizados en el territorio nacional por residentes en el exterior.
      (2014-02-13) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 2377
    17/01/2014
    Conforme al artículo 1 del decreto 803 de 2013, son alimentos sin transformaciones o preparaciones adicionales aquellos que mantienen su forma o presentación original; de modo que, en estricto sentido, dividir un alimento para servirse como acompañante o entrada - pej. Pan tajado - conlleva una transformación.
    • Las palabras de la ley se entenderan en su sentido natural y obvio, segun el uso general de las mismas palabras; pero cuando el legislador las haya definido expresamente para ciertas materias, se les dara en estas su significado legal.
    Consulta:
    • Que de be entenderse por alimentos sin transformaciones o preparaciones adicionales ?
    • Dividir un alimento para servirse como acompañante significa una transformacion. ?
    El articulo 1 del inciso 2 del decreto 803 de 2013 dispone que "no hacen parte de la base gravable del impuesto nacional al consumo, los alimentos excluidos del impuesto sobre las ventas que se vendan sin transformaciones o preparaciones adicionales, esto es, que no se efectuen cambios en su forma o prtesentacion original."
      (2014-02-11) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 2377
    17/01/2014
    Desde la etapa precontractual se anticipa si el servicio de expendio de alimentos estará sometido al impuesto sobre las ventas o al impuesto nacional al consumo.
    • Para efectos tributarios, el artículo 2 del decreto 803 de 2013 permite avizorar una característica particular que diferencia el servicio de alimentación bajo contrato y el contrato catering entre si, al definir este ultimo como "el suministro de comidas o bebidas preparadas para los empleados de la empresa contratante.
    Consulta:
    • Si una persona jurídica se compromete con otra a prestar el servicio de alimentación bajo contrato, debe preguntar a esta ultima si las cómodas y bebidas están destinadas a sus empleados a fin de reconocer la exclusión o no del impuesto sobre las ventas?
    • El termino "empleados" utilizado por el artículo 2 del decreto 308 de 2013 representa lo mismo que lo señalado por el artículo 329 del estatuto tributario?.
    El artículo 426 del E.T. instituye que "cuando en un establecimiento de comercio se llevan a cabo actividades de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías, autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías, para consumo en el lugar, para llevar, o a domicilio, los servicios de alimentación bajo contrato, y el expendio de comidas y bebidas alcohólicas para consumo dentro de bares, tabernas y discotecas, se entenderá que la venta se hace como servicio excluido del impuesto sobre las ventas y está sujeta al impuesto nacional al consumo"; adicionalmente, el parágrafo del citado artículo indica que "los servicios de alimentación institucional o alimentación a empresas, prestado bajo contrato (Catering), estarán gravadas a la tarifa general del impuesto sobre las ventas".
      (2014-02-11) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 2377
    17/01/2014
    Indistintamente que el servicio de restaurante y bar sea prestado por el club social dentro o fuera de sus instalaciones, se encuentra gravado con el impuesto nacional al consumo conforme lo determina el numeral 3 del artículo 512-1 del Estatuto Tributario.
    • El servicio de restaurante y bar, prestado en clubes sociales, se encuentra gravado con el impuesto nacional al consumo; así mismo, cuando el servicio de restaurante y bar sea prestado directamente por el club social, el impuesto nacional al consumo se genera sobre su respectiva base gravable.
    Consulta:
    • Que impuesto se genera si un club social presta directamente el servicio de restaurante y bar fuera del mismo?

    • Que debe entenderse por expresión "prestado directamente por el club social"
    En cuanto a la expresión "prestado directamente por el club social", la misma significa que la prestación del servicio de restaurante y bar únicamente es ejecutado por el club social, sin participación alguna de ningún tercero en calidad de contratista; es decir, que en desarrollo de dichas actividades la corporación se suple de sus propios recursos, medios y mano de obra.
      (2014-02-11) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 2377
    17/01/2014
    Conforme a lo previsto en el articulo 512-9 del Estatuto Tributario, la base gravable del impuesto nacional al consumo está conformada por el precio total del consumo, incluidas las bebidas acompañantes de todo tipo y demás valores adicionales, base esta que en ningún caso puede ser desagregada, excepto por la "propina", la cual por ser voluntaria no hace parte de dicha base gravable, tal como lo dispone la norma referida.
    • Se entiende por restaurantes "aquellos establecimientos cuyo objeto es el servicio de suministro de comidas y bebidas destinadas al consumo", actividad que en la mayoría de las ocasiones implica la atención brindada por meseros así como el servicio de mesa en general, independientemente de que dichos servicios sean prestados por fuera del restaurante o club social.
    Consulta:
    • Si el prestador de un servicio de restaurante, o un club social prestan el servicio de expendio de alimentos fuera de su sede, genera el impuesto sobre las ventas la atención brindada por meseros y el servicio de mesa en general.?

    • Se registran dichos servicios en la misma factura con el servicio de expendio de alimentos.?
    En atención al artículo 512-8 del Estatuto Tributario, se entiende por restaurantes "aquellos establecimientos cuyo objeto es el servicio de suministro de comidas y bebidas destinadas al consumo", actividad que en la mayoría de las ocasiones implica la atención brindada por meseros así como el servicio de mesa en general, razón por la cual los anteriores conceptos se engloban bajo el servicio de expendio de comidas y bebidas de que trata el numeral 3 del artículo 512-1 ibídem, gravado con el impuesto nacional al consumo, independientemente de que dichos servicios sean prestados por fuera del restaurante o club social.
      (2014-02-11) [Mas Información]
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    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Concepto No 76744
    29-11-2013
    Las personas jurídicas originadas en la constitución de la propiedad horizontal que destinan algún o algunos de sus bienes, o aéreas comunes para la explotación comercial o industrial, generando algún tipo de renta, perderán la calidad de no contribuyentes de los impuestos nacionales otorgada mediante al artículo 33 de la ley 675 de 2001.
    • La condición de no contribuyente de impuestos, en particular el impuesto sobre las ventas, de la persona jurídica constituida como propiedad horizontal no es absoluta, pues si realizan actividades comerciales o de servicios paralelas a las actividades propias de su objeto social tales como prestar servicio de parqueadero público, arrendamiento, etc; tiene la condición de responsables del impuesto y como tales deben cumplir con todas las obligaciones inherentes a su condición.
    Consulta en el escrito de la referencia sobre la aplicación del artículo 186 de la ley 1607 de 2012 que establece:

    "Articulo 186. Las personas jurídicas originadas en la constitución de la propiedad horizontal que destinen algún o algunos de sus bienes, o aéreas comunes para la explotación comercial o industrial, generando algún tipo de renta, perderán la calidad de no contribuyentes de los impuestos nacionales otorgada mediante el artículo 33 de la ley 675 de 2001.

    Los ingresos provenientes de la explotación de los bienes o aéreas comunes no podrán destinarse al pago de los gastos de existencia y mantenimiento de los bienes de dominio particular, ni ningún otro que los beneficie individualmente, sin perjuicio de que se invierta en las aéreas comunes que generan las rentas objeto del gravamen.
      (2014-02-04) [Mas Información]
    Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Oficio N° 068291
    25-10-2013
    El simple comercializador de los bienes calificados como exentos no es responsable del impuesto sobre las ventas.”
    • Dispone el artículo 1 del Decreto 1949 de 2003, que tienen derecho a devolución del impuesto sobre las ventas pagado por la adquisición de bienes y servicios gravados que constituyan costo o gastos de su producción:
    Consulta:
    Plantea para efectos del artículo 481 literal g) del Estatuto Tributario, qué se entiende por productor y en ese sentido si se considera productor la persona natural o jurídica que importa o adquiere bienes y posteriormente los acondiciona (da valor agregado) para la venta al productor final.

    Solamente se considera productor, por ende, responsable con derecho a devolución del IVA pagado en la adquisición de bienes y servicios que constituyan costo o gasto para producir y comercializar los bienes calificados como exentos del impuesto sobre las ventas, aquellas personas que cumplan con las especificaciones citadas.

    Tenga en cuenta que en el evento de no cumplirse con lo anteriormente señalado, la sola comercialización no otorga la posibilidad de solicitar la devolución del IVA, tal como se establece en el artículo 439 del Estatuto Tributario:

    “Artículo 439. Los comerciantes de bienes exentos no son responsables. Los comerciantes no son responsables ni están sometidos al régimen del impuesto sobre las ventas, en lo concerniente a las ventas de los bienes exentos.”
      (2014-01-24) [Mas Información]
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