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C. P. Oscar Jaramillo Toro
Universidad de Manizales
Celular No 317 771 97 17

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    Códigos y Estatutos.
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Decreto 624 de 1989
"Por el cual se expide el Estatuto Tributario de los Impuestos Administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales.

Codigo Sustantivo del Trabajo
Esta edición se trabajó sobre la publicación de la Edición Oficial del CÓDIGO SUSTANTIVO DEL TRABAJO, con sus modificaciones, ordenada por el artículo 46 del Decreto Ley 3743 de 1950, la cual fue publicada en el Diario Oficial No 27.622, del 7 de junio de 1951, compilando los Decretos 2663 y 3743 de 1950 y 905 de 1951

Decreto No 410 de 1971
Por el cual se expide el Código de Comercio.

  (2015-12-31) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Renta Naturales
ABC RENTA NATURALES.
    1. ¿Quienes son Residentes para efectos fiscales en Colombia?
    2. ¿Cuáles son las categorías de Personas Naturales?
    3. ¿A qué categoría pertenezco?
    4. ¿Cuántos y cuales sistemas de determinación de la Renta para Personas Naturales Existen?
    5. ¿En qué consiste el IMAN para empleados?
    6. ¿En qué consiste el IMAS para empleados?
    7. ¿En qué consiste el IMAS para trabajadores por cuenta propia?
    8. ¿Cuál sistema debo aplicar para determinar mi renta?
    9. ¿Qué es un periodo gravable?
    10. ¿Qué es el patrimonio bruto?
    11. ¿Qué es el patrimonio líquido?
    12. ¿Cómo determino el monto de mi patrimonio bruto?
    13. ¿Qué son los ingresos brutos?
Rincon del Mar


  (2015-10-21) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

PROGRAMA DE AYUDA RENTA AÑO GRAVABLE 2014.
Si usted es persona natural, y está clasificada en la categoría de empleado, o no está obligada a llevar libros de contabilidad, y no pertenece a la categoría de trabajador por cuenta propia, puede descargar el programa de ayuda de renta año gravable 2014, para que a través de éste, usted pueda elaborar su borrador de declaración de renta, ya sea haciendo uso del formulario 210 o del formulario 230.

Al descargar el programa de ayuda, abre un archivo de Excel. Previamente lea el archivo léame y cierre todos los archivos en Excel que tenga abiertos para el correcto funcionamiento del programa. Tómese el tiempo necesario para leer las instrucciones.

Tenga en cuenta que la opción complementos de Excel le permite moverse entre las siguientes secciones: Ir al inicio del programa, ir al formulario, ir a las diferentes secciones del formulario, y limpiar el formulario para comenzarlo a utilizar nuevamente.
    Presentación programa
    Documentos necesarios
    Uso del Programa
    Léame
    Plazos para la presentación
    Descargar Programa de Ayuda
    ¿Cómo solucionar la referencia circular?
Rincon del Mar


  (2015-10-21) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Rincon del Mar


Fuente DIAN, Calendario tributario 2014
  (2015-09-30) [Mas Información]
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Ministerio de Salud

Transcripción de incapacidad.
Consulta:
Hemos recibido su comunicación, por la cual consulta sobre el trámite de transcripción de incapacidades.

Para el trámite de reconocimiento de una incapacidad se debe tener en cuenta dos situaciones diferentes:
    - Que el médico que la expida este adscrito a la EPS del cotizante,
    - O por el contario que no pertenezca a la red de esta.
Si se trata del primer caso, será suficiente que el afiliado cumpla con los requisitos establecidos en os artículos 3 del decreto 047 de 2000, modificado por el artículo 9 del decreto 783 del mismo año y 21 del decreto 1804 de 1999, esto es:
  1. Que el trabajador dependiente o independiente haya cotizado un mínimo de 4 semanas ininterrumpidas y completas. (art 9 del decreto 783/2000).

  2. Que los aportes se hayan pagado oportunamente por lo menos durante 4 meses de los seis meses anteriores a la fecha de inicio de la incapacidad.
No obstante, en cuanto al segundo caso, si una incapacidad ha sido expedida por un médico ajeno a la EPS, será preciso además que la incapacidad se traslade al formato oficial de esta y con fundamento en este procedimiento se proceda a su reconocimiento, trámite que se denomina transcripción de la incapacidad.
Rincon del Mar


  (2015-09-04) [Mas Información]
Ministerio de Hacienda y Crédito Público

Impuestos territoriales. AIU
Base gravable en contratos de obra
En relación con un contrato de obra consulta:

“Solicitud 2:”
    1. “¿Los descuentos o impuestos nacionales o departamentales aplicados a los Contratos de Obra, se deberán realizar o aplicar sobre el COSTO DIRECTO, o sobre el COSTO FINAL?”

    3. “¿Los valores o estampillas departamentales Pro-ancianato, tienen algún limite o pueden ser del 4%? Hay algunos departamentos que toman descuentos del 20%, ¿esto es legal o qué regulación tiene la norma?”

    5. “¿Las Gobernaciones, ministerios, etc., tienen algún limitante para establecer impuestos o estampillas?”

    7. “¿Es legal que los Departamentos, Municipios o entes descentralizados cobren el total del valor de sus descuentos por estampillas antes de la firma del Contrato?”

    9. “¿Los pagos de anticipos están o NO sujetos a descuentos por estampillas o impuestos de índole nacional o Departamental?”
Rincon del Mar


  (2015-09-04) [Mas Información]
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Ministerio de Hacienda y Crédito Público

Impuesto de Registro.- Sujeto Pasivo y/o Responsables.
Consulta:
Mediante oficio radicado en este Ministerio con el número y en la fecha del asunto, la Dra. Erika Tatiana Sánchez Gómez – Directora de Asesoría Legal y de Control de la Gobernación de Antioquia, remite la consulta por usted presentada a esa dependencia, en la que refiriéndose a los subsidios de vivienda en especie establecidos en la Ley 1537 de 2012, y precisando, de un lado, que en la transferencia del dominio de los inmuebles entregados en el marco de dicha norma participan compañías fiduciarias, patrimonios autónomos y particulares beneficiarios de los subsidios, y; de otro, que los recursos transferidos al patrimonio en virtud del contrato de fiducia son públicos.

Solicita “concepto en cuanto a la liquidación del Impuesto de Registro en estos actos de transferencia, esto es, si se genera sobre el 100% de la base gravable a solo sobre el 50%, teniendo en cuenta que una de las partes es el patrimonio autónomo a través de su vocera (la fiduciaria, persona de derecho privado), pero los recursos del patrimonio autónomo son de origen público.”

De la lectura de su escrito de consulta se infiere que en el caso concreto de su consulta el negocio jurídico se celebra entre dos personas de derecho privado y/o particulares, sin que intervenga una entidad de derecho público.
Rincon del Mar


  (2015-09-04) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Abono en cuenta o pago, sistema contable por causación y/o por caja.
En atención a sus múltiples preguntas relacionadas con la realización de los ingresos para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, así como la causación del IVA y la realización de las respectivas retenciones en la fuente a título de cada uno de los mencionados impuestos, cuando quien efectúa el pago es una entidad del estado que lleva su contabilidad por el sistema de caja por efectos de la disponibilidad presupuestal y en que la mayoría de los casos los pagos por los servicios contratados o bienes adquiridos a dic 31, no alcanzan a ser girados, ni mucho menos a que se les aplique por parte de estas entidades la retención en la fuente.
Rincon del Mar


  (2015-09-04) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Exención del Impuesto sobre las ventas.
Consulta:
    ¿Es necesaria la certificación de que trata el parágrafo del artículo 2 del decreto 540 de 2004 para que las compras o importaciones de bienes y la adquisición de servicios realizados con los fondos provenientes de auxilios o donaciones del gobierno de los estados unidos de américa gocen de la exención del impuesto sobre las ventas?
Ya sea que el fondo surja de auxilios o donaciones del gobierno de los estados unidos de América o cualquier otro tipo de gobierno o entidad extranjeros, además de ser necesario atender los requisitos previstos en el artículo 4 del decreto 540 de 2004, también es menester contar con la certificación de que trata el parágrafo del artículo 2.
Rincon del Mar


  (2015-09-04) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Consulta si los arriendos de los inmuebles que pagan las EPS están sujetos al IVA?
Cabe mencionar que no están gravados los arrendamientos contratados por las EPS, siempre y cuando tengan por objeto efectuar las prestaciones propias del POS.

Rincon del Mar


  (2015-09-04) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Retención en la fuente imputable a la liquidación privada.
Consulta:
    1.- ¿Cuáles son los requisitos para transar el 100% de las sanciones e intereses, toda vez que el próximo 29 de abril de 2015 vence para acogerse la opción, conforme se establece en el artículo 56 de la ley 1739 de 2014?.
Se debe precisar, conforme a su consulta que verificado el articulo 56 ibídem, no se observa ninguna posibilidad de transar el 100% de los intereses y sanciones al 29 de abril de 2015, ya que la fecha para tal beneficio está consagrada en el inciso 2 y vence el 30 de octubre del mismo año.
    2.- ¿Es posible cruzar a título de compensación el impuesto a cargo proveniente de la terminación por mutuo acuerdo con certificados de retención en la fuente del año gravable 2011?
Las retenciones no incluidas en la declaración de renta del año gravable en que se practicaron, no podrán ser imputadas en periodos posteriores, a excepción de retenciones que se le hubieren practicado a ingresos diferidos. Por tanto, resulta improcedente efectuar algún tipo de compensación con retenciones no incluidas en la declaracion del año correspondiente.
Rincon del Mar


  (2015-09-04) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Renta presuntiva de los establecimientos permanentes.
Consulta:
En el escrito de la referencia manifiesta que en el entendido que los establecimientos permanentes están obligados a liquidar la renta presuntiva y que de acuerdo con lo previsto en el artículo 20-2 del E.T. se requiere de un estudio la atribución de rentas, pregunta:
    ¿De conformidad con lo consagrado en los articulo 20 y 20-2 del E.T., como debe establecerse la base de la renta presuntiva prevista en el artículo 188 ibídem, para los establecimiento permanentes?

    ¿Se requiere un estudio adicional para estos efectos?

    ¿O hay una derogación tacita del artículo 188 para los establecimientos permanentes?
Rincon del Mar


  (2015-09-04) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Contribución especial por contratos de obra pública. / Causación. / Contratos suscritos por sociedades Fiduciarias.
Consulta:
Solicita la reconsideración de la doctrina expuesta en el concepto No 034555 del 9 de junio 2014, en el que al tratar el tema de la contribución especial por contratos de obra pública se consideró que.... "Siendo claro que el fondo nacional de gestión del riesgo de desastres tiene la naturaleza de una cuenta especial de la nación y siendo palmario además que sus bienes y derechos constituyen un patrimonio autónomo con destinación específica, administrado por fiduciaria la Previsora, de derecho resulta colegir que el fondo nacional de gestión de riesgos de desastres no se encuentra comprendido dentro de la enumeración entidades estatales consagrada por el artículo 2 de la ley 80 de 1993 transcrito en precedencia..." En tal contexto, no se causa la contribución especial de obra pública en estos casos.
Rincon del Mar


  (2015-09-04) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Retención en la fuente por pagos al exterior / Uniones Temporales.
Consulta:
Manifiesta en el escrito de la referencia que se va a constituir una unión temporal en la que uno de los partícipes es una empresa del exterior sin representación en Colombia, a la que se realizara el giro de las utilidades de acuerdo a su participación en la unión temporal, supuesto de hecho a partir del cual consulta,
    ¿si se debe realizar retención en la fuente por la participación al partícipe del exterior y en qué porcentaje, y si en este caso al partícipe del exterior como integrante de la unión temporal se le efectuarían dos retenciones, una realizada por el contratante de la unión temporal y otra realizada en el giro que le haga la unión temporal por concepto de utilidad de la misma?.
Rincon del Mar


  (2015-09-04) [Mas Información]
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Ministerio de Hacienda y Crédito Público

Corte Constitucional avala Impuesto Complementario de Normalización Tributaria.
    Esta es la oportunidad para declarar lo que no se ha declarado y ponerse al día con el país
La Corte Constitucional avaló el impuesto Complementario de Normalización Tributaria, en Sentencia C- 551 de 2015 del 26 de agosto de 2015. Esto quiere decir, que los colombianos que hayan omitido activos o declarado pasivos inexistentes en los últimos años, tienen la oportunidad de presentarlo ahora y pagar el 10% de éstos para cumplirle al país.

La Corte consideró que la lucha contra la evasión tributaria y la defensa de la base gravable de los impuestos son fines legítimos de protección constitucional, pues hacen efectivo el deber de contribuir dentro de criterios de igualdad y justicia.

La Corte Constitucional señaló, además, que el impuesto le permite a la administración tributaria obtener información cierta y completa sobre el patrimonio real del contribuyente y su capacidad contributiva.

Es necesario recordar que el impuesto complementario de normalización tributaria es la herramienta más importante de lucha contra la evasión creada en la Ley 1739. El tributo estará vigente por los años 2015, 2016 y 2017, plazo en el cual los contribuyentes podrán normalizar los activos y pasivos inexistentes.
Rincon del Mar


  (2015-09-03) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Proyecto de Resolución Por la cual se prescribe el formulario Declaración Anual de Activos en el Exterior.
RESUELVE
ARTÍCULO 1. Declaración Anual de Activos en el Exterior.


Prescribir para la presentación de la “Declaración Anual de Activos en el exterior”, correspondiente al año gravable 2015, el Formulario Modelo N° 160, diseño que hace parte integral de la presente Resolución. El número preimpreso inicia con 2015, contenido establecido.

La Declaración Anual de Activos en el Exterior, será de uso obligatorio para los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, sujetos a este impuesto respecto de sus ingresos de fuente nacional y extranjera, y de su patrimonio poseído dentro y fuera del país, que al 1° de enero del año posean activos en el exterior de cualquier naturaleza.

Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios obligados a presentar la Declaración Anual de Activos en el Exterior, Formulario Modelo No. 160 deberán hacerlo a través de los servicios informáticos electrónicos, utilizando el mecanismo de firma digital emitido por la DIAN. Las declaraciones presentadas por un medio diferente, se tendrán como no presentadas.
Rincon del Mar


  (2015-09-03) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Proyecto de Resolución que modifica la Resolución 4240 de 2000.
RESUELVE:
ARTÍCULO 1.
Adiciónese dos artículos a la Resolución 4240 de 2000, así:

Artículo 333-1. CAMBIO DE RUTA Y FINALIZACIÓN DEL TRÁNSITO ADUANERO. En circunstancias estrictamente excepcionales de bloqueo o cierre en las fronteras, los Directores Seccionales podrán autorizar, previa solicitud del interesado, la finalización del tránsito por el sistema informático o por trámite manual, en Aduana diferente a la Aduana de Destino señalada en la autorización del Tránsito Aduanero, siempre que las mercancías amparadas tengan como destino final la exportación a alguno de los países fronterizos con Colombia.

En estos casos y habiendo sido autorizado el cambio de ruta y la finalización en Depósito, Zona Franca o Puerto, el procedimiento de comunicación de la finalización y cambio de la Aduana de Destino de la operación se realizará como lo indica el inciso segundo del artículo 331 de la presente Resolución.

Finalizada la operación de Tránsito Aduanero y si la mercancía continúa su ruta al exterior, procede la presentación en la Aduana de finalización de la Solicitud de Autorización de Embarque y la continuación del proceso exportador, en los términos de los artículos 266 y siguientes del Decreto 2685 de 1999.
Rincon del Mar


  (2015-09-03) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Base gravable, tarifa e historia del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM.
1.- Antecedentes del impuesto nacional a gasolina y al ACPM

El impuesto nacional a gasolina y al ACPM surge con la reforma tributaria del año 2012, ley 1607 u tuvo como principal finalidad la unificación en un solo impuesto, los tributos que antiguamente recaían sobre los combustibles, gravados con el impuesto sobre las ventas, y sobre la gasolina y el ACPM sujetas a imposición con el antiguo impuesto global.

En consecuencia este impuesto sustituyo estos gravámenes, el IVA a los combustibles y el impuesto global a la gasolina y al ACPM, y ha sido desarrollado por el gobierno nacional mediante decretos 568 de 2013 modificado por el decreto 3037 de 2013.
Rincon del Mar


  (2015-09-03) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Contratos de fiducia mercantil / Principio de transparencia.
Consulta:
    ¿Para efectos fiscales, los bienes y derechos aportados a una fiducia mercantil, deben ser tratados, de acuerdo con el principio de transparencia, como si fueran poseidos directamente por el contribuyente?, es decir, que si se aporta al patrimonio autonomo un bien inmueble

    ¿el contribuyente que lo aporto los sigue declarando como un inmueble sea activo fijo o movible?,

    ¿el principio de transparencia aplica para todos los efectos fiscales?
Rincon del Mar


  (2015-09-03) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Precios de transferencia - Declaración informativa.
Consulta:
En virtud del principio de favorabilidad las operaciones que realice durante el año gravable 2014 un residente fiscal colombiano con una persona ubicada en un paraíso fiscal (declarado como tal mediante decreto 2193 de 2013 y excluido de tal listado mediante decreto 2095 del 21 de octubre 2014) no estarían sometidas al régimen de precios de transferencia y no deben presentar documentación comprobatoria y declaración informativa de precios de transferencia.
Rincon del Mar


  (2015-09-03) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Condición especial para el pago de impuestos, tasas y contribuciones tributarios y aduaneros y sanciones.
Consulta:
    ¿Cuál es el acto administrativo a conciliar, transar o aplicar la condición especial de pago?

    ¿Procede la terminación por mutuo acuerdo para el caso del pago antes del 30 de octubre del impuesto determinado en una liquidación oficial de corrección proferida por la DIAN con posterioridad al 23 de diciembre de 2014, mediante el cual se acepta unas pruebas y en consecuencia disminuye el impuesto propuesto inicialmente en un requerimiento especial notificado antes de entrar en vigencia la ley 1739 de 2014?

    ¿Opera la terminación por mutuo acuerdo cuando el contribuyente acudió a la jurisdicción de lo contencioso administrativo?

    ¿Es procedente conceder el beneficio a los herederos, por las obligaciones del causante?

    ¿Aplica el beneficio consagrado en el artículo 56 de la ley 1739 de 2014 a las sanciones por disminución o rechazo de la perdida fiscal?

    ¿Un contribuyente que haya liquidado y pagado sanción e intereses en vigencia de la ley 1739 de 2015, puede realizar la corrección de las declaraciones para excluir la sanción e intereses y acogerse a los beneficios?
Rincon del Mar


  (2015-09-03) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Las instituciones prestadoras de salud - IPS, constituidas como entidades sin ánimo de lucro, serán no contribuyentes, o contribuyentes del impuesto sobre la renta bien sea con el régimen o conforme al régimen tributario especial dependiendo de las condiciones que la respectiva entidad acredite.
Consulta:
    ¿Se puede válidamente clasificar como no contribuyente del impuesto sobre la renta a las instituciones prestadoras de salud (IPS), que estén constituidas como entidades sin ánimo de lucro (corporaciones, fundaciones o asociaciones), que tiene permiso de funcionamiento del ministerio de protección social y los excedentes los destinan en su totalidad a programas de salud?

    ¿Se puede válidamente clasificar como no contribuyente del impuesto sobre la renta a las cooperativas que estén constituidas como entidades sin ánimo de lucro, que tienen permiso de funcionamiento del ministerio de protección social y los excedentes los destinan en su totalidad a programas de salud?
Rincon del Mar


  (2015-09-03) [Mas Información]
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Ministerio de Salud

Competencia para asumir el pago de una condena judicial en contra del Instituto de Seguros Sociales - ISS.
Consulta:
    ¿Pregunta cuál es la entidad que asume el pago de una condena judicial por responsabilidad medica en que incurrió la entidad promotora de salud Instituto de seguros sociales teniendo en cuenta que en el año 2007 le fue revocada su licencia de funcionamiento por parte de la superintendencia nacional de salud?.
En conclusión, se tiene que de haber una condena expresa emitida por una autoridad judicial que ordene al Instituto de Seguros Sociales - ISS a pagar suma de dinero alguna, dicha obligación debe ser asumida por la entidad en proceso de liquidación, conforme las normas establecidas para tal efecto.
Rincon del Mar


  (2015-09-02) [Mas Información]
Ministerio de Salud

Aportes parafiscales en contrato sindical.
Consulta:
    ¿Solicita se señale el fundamento jurídico que determina el pago de aportes parafiscales a cargo de las organizaciones sindicales en el marco del contrato sindical?
El legislador ha determinado que todo aquel que sea EMPLEADOR, será sujeto pasivo de dicha contribución, es decir, que todo lo que determina la obligación de pagos de las contribuciones parafiscales no es el tipo societario o persona jurídica que se adopte, fundación, comunidad religiosa, parroquia, sindicato, si no el hecho de contar con trabajadores a su cargo.
Rincon del Mar


  (2015-09-02) [Mas Información]
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Ministerio de Salud

Contrato por capitación.
Consulta:
Solicita concepto orientado a determinar si en un contrato capitado cuyo objeto es "Capita de servicios de baja complejidad para la prestación de servicios de nivel 1 y actividades conexas para manejo integral de estas", la institución es de segundo nivel y en la urgencia el médico general solicita servicios que son de mediana complejidad, mi pregunta es:
    ¿Se pueden cobrar los servicios que son de mediana complejidad por evento?
La contratación por capitación refiere a un grupo de servicios preestablecido, debidamente convenido por las partes del contrato, servicios que según lo allí dispuesto, para el evento en que sean suministrados por otro prestador, por remisión que hiciere la entidad prestadora o en caso de urgencias, deberán ser cancelados por la entidad responsable del pago, sin perjuicio de la procedencia del descuento de tal valor de la suma establecida en el contrato por capitación.
Rincon del Mar


  (2015-09-02) [Mas Información]
Ministerio de Salud

Verificación pago de aportes al sistema general de seguridad social integral por parte de la empresa contratante.
Consulta:
    ¿Cuál es la forma como la empresa contratante debe verificar el pago de los aportes a seguridad social del contratista?
Frente a la consulta formulada, debe señalarse que por regla general. el pago de los aportes en cuestión se encuentra cargo del contratista, mientras que el contratante le corresponderá verificar que dichos aportes se hagan en debida forma, lo que podrá validar a traves de instrumentos como la planilla integrada de liquidación de aportes - PILA -

Ahora bien, para el caso en que el contratista no cumpla con esta obligación, el artículo 50 de la ley 789 de 2002, en consonancia con el artículo 26 de la ley 1393 de 2010, faculta al contratante para retener las sumas adeudadas en el momento de la liquidación del contrato y girarlas a los respectivos sistemas.
Rincon del Mar


  (2015-09-02) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Sanción Mínima.
Consulta:
Solicita en su escrito reconsideración de la tesis expuesta en el concepto 000643 de 11 de mayo de 2015, según la cual "las sanciones reducidas liquidadas haciendo uso de los beneficios contemplados en la ley 1739 de 2014, no podrán ser inferiores a la sanción mínima establecida en el artículo 639 del ordenamiento tributario".

El articulo 639 del E.T. señala:

"Sanción Mínima.-
El valor mínimo de cualquier sanción, incluidas las sanciones reducidas, ya sea que deba liquidarla la persona o entidad sometida a ella, o la administración de impuestos, será equivalente a la suma de 10 UVT"
Rincon del Mar


  (2015-09-02) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Exportación de Servicios.
  • Problema Jurídico:
¿Es aplicable la exención del impuesto sobre las ventas consagrada en el literal c) del artículo 481 del E.T. modificado por el artículo 55 de la ley 1607 de 2012, en el caso de los servicios prestados en el país a una sociedad extranjera con la cual no se tiene vinculación económica, consistentes en el análisis y perfil crediticio de empresas o personas en el territorio nacional, y en el cobre de cartera en el país?
  • Tesis Jurídica:
La prestación de servicios de análisis crediticio y cobro de cartera tendrán el carácter de exentos y se tendrán cono exportado, si cumplen los requisitos contenidos en la ley y el reglamento.
Rincon del Mar


  (2015-09-02) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Bienes Excluidos.- Impuestos a las Ventas.
  • Consulta:
Solicita usted en su escrito que se reconozca la exclusión del pago del impuesto sobre las ventas para la importación de aeronaves, incluidos accesorio, repuestos y demás elementos requeridos para la operación de la empresa SATENA.

Conforme a la expresado por el H, Consejo de Estado, no opera la exclusión del IVA consagrada en el literal d) del artículo 428 del Estatuto Tributario para las importaciones de aeronaves y repuestos que se destinen para el transporte de pasajeros.
Rincon del Mar


  (2015-09-02) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Retención en la fuente por utilidades provenientes de los fondos mutuos de inversión.
  • Consulta:
Se consultan los efectos en materia del impuesto de renta y complementario para un fondo mutuo de inversión y sus partícipes, cuyas inversiones se encuentran representadas en su gran mayoría en acciones que se encuentran listadas en la bolsa de valores de Colombia, así como en títulos de renta fija, y traslada este portafolio a un plan de pensiones institucional administrado por una administradora de fondo de pensiones voluntarias.

En este sentido se pregunta si se debe considerar que existió enajenación para estos efectos, así como si hay lugar a la práctica de retención a cargo de los partícipes del FMI y la forma en que se debe reportar por parte del fondo mutuo y sus partícipes esta operación, a traves de la información exógena.

También plantea que existen dudas sobre si los FMI tributan en forma independiente de sus afiliados o participes, en virtud de lo dispuesto en el artículo 23-1 del E.T. y si la inclusión del parágrafo en el artículo 368-1 ibídem, en cuanto a que los derechos en los fondos o carteras colectivas y fondos mutuos mantendrán el tratamiento y condiciones tributarias de los bienes o derechos que los conforman, derogo tácitamente el ultimo inciso del artículo 48 del mencionado estatuto.
Rincon del Mar


  (2015-09-02) [Mas Información]
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