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C. P. Oscar Jaramillo Toro
Universidad de Manizales
Celular No 317 771 97 17

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    Códigos y Estatutos.
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Decreto 624 de 1989
"Por el cual se expide el Estatuto Tributario de los Impuestos Administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales.

Codigo Sustantivo del Trabajo
Esta edición se trabajó sobre la publicación de la Edición Oficial del CÓDIGO SUSTANTIVO DEL TRABAJO, con sus modificaciones, ordenada por el artículo 46 del Decreto Ley 3743 de 1950, la cual fue publicada en el Diario Oficial No 27.622, del 7 de junio de 1951, compilando los Decretos 2663 y 3743 de 1950 y 905 de 1951

Decreto No 410 de 1971
Por el cual se expide el Código de Comercio.

  (2015-12-31) [Mas Información]
    Paquete tributario,contable y laboral 2015.
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    En lo relacionado con la reglamentación de medidas tributarias, la principal novedad, es la expedición de la ley 1739 de 2014
Ley 1739 Reforma Tributaria.
Por medio de la cual se modifica el Estatuto Tributario, la ley 1607 de 2012, se crean mecanismos de lucha contra la evasión, y se dictan otras disposiciones.

Decreto No 2620
Por medio del cual se modifica y adiciona el decreto 2460 de 2013, en cuanto a procedimientos relacionados con el RUT.

Decreto No 2621
Por el cual se reajustan los valores absolutos del impuesto sobre vehículos automotores de que trata el artículo 145 de la ley 488 de 1998, para el año gravable 2015.

Decreto No 2623
Por el cual se fijan los lugares y plazos para la presentación de las declaraciones tributarias y anticipos y retenciones en la fuente y se dictan otras disposiciones.

Decreto No 2624
Por el cual se reglamentan los artículos 70 y 73 del Estatuto tributario.

Decreto No 2682
Por el cual se establecen condiciones y requisitos para la declaratoria de existencia de Zonas Francas permanentes costa afuera.

Decreto No 2686
Por medio del cual se modifica el decreto 1794 de 2013.

Decreto No 2688
Por medio del cual se reglamentan los artículos 36-1, 319-3, 319-4, 319-5 y 319-6 del Estatuto Tributario.

Resolución No 000245
Por la cual se fija el valor de la unidad de valor tributario - UVT aplicable para el año 2015.
    En cuanto la normatividad contable se expidió los siguientes decretos
Decreto No 2548
Se reglamentan los artículos 4 de la Ley 1314 de 2009, 165 de la Ley 1607 de 2012,773 y 774 del Estatuto Tributario.

Decreto No 935
Por el cual se corrige un yerro en el artículo 3 de la Ley 1694 de 2013.
    En materia laboral se fijo el salario minimo legal y el auxilio de transporte con los siguientes decretos
Decreto 2731
Salario mínimo para 2015 será de $644.350

Decreto 2732
Auxilio de transporte para trabajadores en 2015 se estableció en 74.000 pesos
  (2015-12-31) [Mas Información]
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Calendario Tributario Mayo 2015

Fuente DIAN, Calendario tributario 2014
  (2015-05-26) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Proyecto de resolución que adiciona y modifica la Resolución 4240 de 2000.
RESUELVE
ARTICULO 1°.
Adiciónese un artículo a la Resolución 4240 de 2000, el cual quedará así:

Artículo 153-1 Criterios para aplicar las definiciones de descripción parcial o incompleta y mercancía diferente. Para efectos de aplicar las definiciones de descripción parcial o incompleta y mercancía diferente estipuladas en el artículo 1 del Decreto 2685 de 1999, se deben tener en cuenta los siguientes criterios:

Para las mercancías comprendidas en el Arancel de Aduanas se señalan mediante resolución las descripciones mínimas que deben ser declaradas al momento de su importación. Dichas características comprenden en términos generales, la denominación del producto que en el sentido común da cuenta de la naturaleza de las mercancías, y las necesarias para su identificación e individualización.

Dos mercancías serán de naturaleza diferente si en el sentido común, no pueden ser denominadas de la misma manera, como si se declaran sandalias y se encuentra tenis; o vehículos de pasajeros y se encuentra volquetas; o camisas y se encuentra chaquetas; o papeles y se encuentra cartones; o sombrillas y se encuentra quitasoles; o ácido sulfúrico y se encuentra ácido sulfhídrico.

Aun tratándose de denominaciones diferentes, debe evaluarse el alcance e incidencia de la diferencia o si obedece a costumbres o usos propios comerciales o culturales, como cuando se indica polera y se trata de una camiseta.
Rincon del Mar


  (2015-05-26) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Proyecto de Resolución que modifican y adicionan las Resoluciones 4240 de 2000 y 000105 de 2014.
RESUELVE:
ARTÍCULO 1°.
Modificase el artículo 1° de la Resolución 000105 del 14 de mayo de 2014, adicionada con un artículo transitorio por la Resolución 000157 de 2014, el cual quedará así:

“Artículo 1°. Lugares habilitados para el ingreso de maquinaria. Atendiendo lo dispuesto en el parágrafo del artículo 41 del Decreto número 2685 de 1999, la importación de mercancías clasificadas en los artículos 1° y 4° del Decreto número 723 de 2014, únicamente podrá realizarse por los puertos ubicados en las jurisdicciones de las Direcciones Seccionales de Barranquilla, Buenaventura, Santa Marta, Puerto Bolívar en la jurisdicción de la Dirección Seccional de Riohacha en el departamento de La Guajira, por la Dirección Seccional de Urabá en el departamento de Antioquia, sólo cuando su ingreso se realice a través del puerto o muelle público habilitado para importación por parte de la sociedad C.I. UNION DE BANANEROS DE URABA S.A.-UNIBAN, ubicado en el embarcadero de Zungo Municipio de Carepa – Antioquia y la Dirección Seccional de Aduanas de Cartagena a excepción de los puertos ubicados en el municipio de Santiago de Tolú”.

ARTÍCULO 2°. Adicionase un parágrafo al artículo 2°de la Resolución 000105 del 14 de mayo de 2014, adicionada con un artículo transitorio por la Resolución 000157 de 2014, el cual quedará así:

“Parágrafo 2. La importación de la mercancía prevista en los artículos 1 y 4 del Decreto 723 de 2014, por la Dirección Seccional de Urabá en el departamento de Antioquia, sólo procederá cuando su ingreso se realice a través del puerto o muelle público habilitado para importación por parte de la sociedad C.I. UNION DE BANANEROS DE URABA S.A.-UNIBAN, ubicado en el embarcadero de Zungo Municipio de Carepa – Antioquia y únicamente se podrá efectuar por la modalidad de importación ordinaria y de forma anticipada en los términos señalados en la Resolución 7408 de 2010 y no aplicarán las disposiciones del parágrafo 1 del presente artículo”.
Rincon del Mar


  (2015-05-26) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Proyecto de resolución que crea Comités de Conciliación.
RESUELVE
ARTÍCULO 1o. COMITÉ DE CONCILIACIÓN Y DEFENSA JUDICIAL DE LA U.A.E DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES - DIAN.
El Comité de Conciliación y Defensa Judicial de la U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN, tendrá competencia para decidir sobre las peticiones de conciliación en procesos contencioso administrativos en materia tributaria, aduanera y cambiaria cuya representación judicial esté a cargo de la Subdirección de Gestión de Representación Externa, y sobre las solicitudes de terminación por mutuo acuerdo de los procesos administrativos, en las mismas materias, sobre los cuales se hayan fallado recursos en la Subdirección de Gestión de Recursos Jurídicos y fueren susceptibles de terminación por mutuo acuerdo.

ARTÍCULO 2o. COMITÉS ESPECIALES DE CONCILIACIÓN Y TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO. Para efectos de la aplicación de los artículos 55 y 56 de la Ley 1739 de 2014 se crean en cada Dirección Seccional de Impuestos, de Impuestos y Aduanas y de Aduanas, los Comités Especiales de Conciliación y Terminación por Mutuo Acuerdo, los cuales estarán integrados de la siguiente manera:
Rincon del Mar


  (2015-05-26) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Pasivos Inexistentes, en el Impuesto de Normalización tributaria.
El artículo 36 de la Ley 1739 señala como hecho generador del Impuesto complementario de Normalización Tributaria:

ARTÍCULO 36. HECHO GENERADOR. El impuesto complementario de normalización tributaria se causa por la posesión de activos omitidos y pasivos inexistentes a lo de enero de 2015, 2016 y, 2017, respectivamente.

Es claro que el legislador señaló, corno supuesto de hecho de capacidad económica, de manera inequívoca que todas aquellas personas que posean activos omitidos o pasivos inexistentes a 1 o de enero de 2015, 2016 y, 2017, deberán declarar y pagar el Impuesto complementario de normalización tributaria.

La Corte Constitucional en sentencia C- 155 de 2003 ha señalado que el hecho generador resulta en materia impositiva ser;
  • "el parámetro de referencia a partir del cual un gravamen se hace identificable y puede ser diferenciado de otro. "[E]s el elemento que en general mejor define el perfil específico de un tributo, puesto que, como lo señala la doctrina, y lo ha precisado esta Corporación (Sentencia C-583/96), este concepto hace referencia a la situación de hecho, que es indicadora de una capacidad contributiva, y que la ley establece de manera abstracta como situación susceptible de generar la obligación tributaria, de suerte que si se realiza concretamente ese presupuesto fáctico, entonces nace al mundo jurídico la correspondiente obligación fiscal."
Así las cosas delimitado de manera expresa el hecho generador del Impuesto de normalización, resulta tal y como menciona la Corte Constitucional el nacimiento de la obligación, la cual recae sobre todos aquellos sujetos que se encuentren inmersos en aquel supuesto de hecho, que para este caso es todo aquella persona natural o asimilada o persona jurídica o asimilada que posea activos omitidos y pasivos inexistentes a 1 o de enero de 2015, 2016 y 2017.
  (2015-05-26) [Mas Información]
Fuente: Ámbito Jurídico

Cuotas de administración o expensas comunes en conjuntos residenciales.
De acuerdo con el parágrafo 2º del artículo 1º del Decreto 797 de 1949, el término prescriptivo para que los trabajadores oficiales reclamen acreencias laborales inicia transcurridos los 90 días que tiene la administración para poner a órdenes del trabajador los salarios, las prestaciones y las indemnizaciones que se le adeuden.

Según esa norma, los contratos de trabajo entre el Estado y sus servidores solo se consideran suspendidos hasta por el término de 90 días, a partir de la fecha en que se haga efectivo el despido o el retiro.

Con estos argumentos, la Sala Laboral de la Corte Suprema de Justicia casó una sentencia de segunda instancia según el cual, en estos casos, la prescripción comienza a contarse desde la fecha en que se extingue la relación laboral.

De manera lógica, precisó el alto tribunal, los términos prescriptivos empiezan a correr desde que las obligaciones se hacen exigibles, es decir, desde que, estando sometidas a plazo o condición, termina aquél o se cumple esta. Así las cosas, el “hito temporal” que debe tenerse en cuenta para que se inicie el conteo de la prescripción solo se presenta a partir del día 91, no antes, concluyó.
  (2015-05-26) [Mas Información]
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Fuente: Gerencie

Cuotas de administración o expensas comunes en conjuntos residenciales.
  • ¿Es válido determinarlas por módulos de contribución o centros de costos?
Planteamiento:
“… tengo mucha preocupación sobre este tema, pues yo fui elegida en la Asamblea General de Copropietarios, celebrada el 25 de Marzo/15, como miembro del Consejo de Administración en representación de la Etapa III de nuestro conjunto.

La Administradora actual que inició labores el 1 de Abril/14, desde que la entrevistamos presentó la idea de administración por CENTRO DE COSTOS, lo cual nosotros desconocíamos hasta ese momento.

Fue contratada, y como ya se estaba ejecutando el presupuesto general, como siempre se ha manejado el conjunto desde que nos acogimos a la Ley 675/2001, con Escritura Pública No. xxx del xx de xx/2003, continuó la ejecución de esa forma, pero para la Asamblea que realizamos el 25 de Marzo/15, preparó el presupuesto por Centro de Costos, aplicando los siguientes coeficientes por etapas, así:
  (2015-05-26) [Mas Información]
Fuente: Ámbito Jurídico

"Es urgente y útil una reforma en materia de sociedades."
El superintendente de Sociedades, Francisco Reyes Villamizar, ha concluido la preparación de un nuevo proyecto de ley para modernizar el régimen societario colombiano. La extensión de algunas reglas de las sociedades por acciones simplificadas (SAS) a los demás tipos societarios, los cambios en materia de responsabilidad de administradores y el endurecimiento de sanciones son algunos de los aspectos previstos en la iniciativa.
  • ¿De dónde nace la idea de implementar una nueva reforma al régimen societario colombiano?
El Presidente de la República ha señalado expresamente que desearía que en esta materia Colombia se pudiera comparar con los países más avanzados del mundo. Y eso es, precisamente, lo que se ha hecho en el ámbito del Derecho Societario durante las últimas dos décadas.

Primero se expidió la Ley 222 de 1995, con la que se iniciaron los análisis del derecho comparado. Posteriormente, se expidió la Ley 1258 del 2008, que introdujo la SAS e incorporó las principales postulaciones del régimen contemporáneo y luego, con la Ley 1429 del 2010, se actualizó el régimen de la liquidación de sociedades.

En el nuevo proyecto de ley se proponen cambios sustanciales, para incorporar las últimas tendencias que existen sobre la materia, con importante influencia del derecho norteamericano y europeo. Gracias a este desarrollo legislativo, podemos construir sobre lo que ya existe, es decir que, en la actualidad, tenemos pilares sólidos para establecer la nueva estructura legal.
  (2015-05-26) [Mas Información]
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Fuente: Finanzas Personales.

Los nuevos países para los que ya no necesita visa para viajar.
  • Cuando piensa viajar al exterior no sólo considera que sea un país turístico y económico, sino también que no tenga que incurrir a otro tipo de gastos adicionales, como el hecho de solicitar una visa.
Las visas son documentos que les permiten a los países legalizar y tener un mayor control sobre las personas extranjeras que ingresan a su país y las razones por las que lo hacen. Esto permite que no haya una inmigración ilegal.

Pero con el paso del tiempo y el desarrollo de las economías, muchos países han logrado que estas limitaciones se eliminen y, con esto, que pueda haber un tránsito más sencillo y libre entre los países.

Éste es el caso de Colombia que, gracias a su crecimiento económico y negociación de Tratados de Libre Comercio (TLC’s) así como los avances en materia de seguridad, han llevado a que la lista de 31 países a los que Colombia no necesita visado, se aumente. Le puede interesar también una lista más completa con todos los países que no piden visa para los colombianos.
  • Los más recientes y sus costos
El caso más reciente es el de Curazao, el país ubicado en el sur del mar Caribe, cercano a Venezuela. Hasta hace unas semanas, era necesario solicitar una visa, mínimo con un mes de anterioridad, para poder viajar. Ésta tenía un costo aproximado de $140.000.
  (2015-05-26) [Mas Información]
Fuente: Gerencie

¿Las propiedades horizontales son responsables del impuesto a la riqueza?
En cuenta a este particular ente juridico, conviene recordar que el artículo 1 de la ley 675 de 2001 dispone que “la presente ley regula la forma especial de dominio, denominado propiedad horizontal, en la que concurren derechos de propiedad exclusiva sobre bienes privados y derechos de copropiedad sobre el terreno y los demás bienes comunes, con el fin de garantizar la seguridad y la convivencia pacífica en los inmuebles sometidos a ella, así como la función social de la propiedad”.

A su turno el artículo 33 de esa misma ley contempla que “la persona jurídica originada en la constitución de la propiedad horizontal es de naturaleza civil, sin ánimo de lucro. Su denominación corresponderá a la del edificio o conjunto y su domicilio será el municipio o distrito donde este se localiza y tendrá la calidad de no contribuyente de impuestos nacionales, así como del impuesto de industria y comercio, en relación con las actividades propias de su objeto social (…)”.

En ese orden, el artículo 186 de la ley 1607 de 2012 “las personas jurídicas originadas en la constitución de la propiedad horizontal que destinan algún o algunos de sus bienes, o áreas comunes para la explotación comercial o industrial, generando algún tipo de renta, perderán la calidad de no contribuyentes de los impuestos nacionales otorgados mediante el artículo 33 de la Ley 675 de 2001.

Las propiedades horizontales se encuentran contenidas dentro del grupo de las “las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro” de que trata el mencionado numeral 1 del artículo 19; y que, en ese contexto, estarían dentro de los no obligados al impuesto a la riqueza enunciados en el artículo 293-2 del E.T.
  (2015-05-26) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Servicios vinculados con la seguridad social.- Consulta si la exclusión del IVA también aplica para el suministro de información que se cobra entre los operadores.
Manifiesta que en el Oficio número 050285 del 20 de agosto de 2014, se aclaró que el servicio de suministro y consolidación de información de la Planilla PILA prestado por los Operadores a las Entidades Administradoras de Recursos del Sistema de Seguridad Social, está excluido del IVA.

En primer lugar, toda vez que el servicio bancario de pago de pensiones está excluido del IVA por su vinculación a la Seguridad Social, también debe estarlo toda la cadena de servicios que le anteceden, como los de recaudo, manejo y trámite de los aportes, entre los cuales necesariamente debe estar el suministro de información entre Operadores.

En segundo lugar, el oficio reconoce que para determinar la exclusión del IVA de un servicio no se deben considerar las calidades de las personas que los prestan o usan, sino la naturaleza misma del servicio, que en el caso en cuestión, fue categorizada como de vinculada a la seguridad social integral.
  • Los servicios prestados por los operadores de información respecto a la Planilla Pila contratados por las entidades administradoras de recursos del Sistema de Seguridad Social, están excluidos del IVA.
  (2015-05-26) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

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No es posible proporcionar a una entidad pública información contenida en el RUT respecto de los ingresos, pues esta información está sometida a reserva, al tratarse de información tributaria relacionada con la determinación privada de los impuestos que figuren en las declaraciones tributarias
Consulta:
En el radicado de la referencia se solicita el suministro de información respecto de las personas jurídicas y naturales, cuya actividad principal o secundaria esté comprendida dentro de los códigos CIIU de la sección F división 49-53, que hayan presentado declaración en los años gravables 2012 y 2013, con respecto a su NIT, razón social e ingresos.

El inciso 2º del artículo 583 del Estatuto Tributario, el cual determina el carácter reservado de la información tributaria “respecto de las bases gravables y la determinación privada de los impuestos que figuren en las declaraciones tributarias”.

Esta norma encuentra su excepción en los procesos penales cuando la correspondiente autoridad lo decrete como prueba en la providencia respectiva, para lo cual se podrá suministrar copia de las declaraciones y cuando se realice intercambio de información con las administraciones tributarias territoriales para efectos de investigaciones concernientes a la investigación y liquidación de los tributos y a las entidades encargadas de la administración de los aportes parafiscales (Estatuto Tributario artículos 583 inciso segundo y 585).

En este punto es importante precisar si la información contenida en el RUT está cubierta por el principio de reserva anteriormente señalado y en esa medida si es posible suministrar información sobre NIT, razón social e ingresos.

En ese orden de ideas, es preciso concluir que será viable proporcionar la información que versa sobre el NIT y razón social.
  (2015-05-26) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

En el artículo 5° del Decreto número 3626 de 2005, se establecieron y adoptaron implícitamente los procesos funcionales de la DIAN, siendo la norma determinante de los procesos para la UAE, Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Consulta:
Dando alcance a la respuesta dada a su consulta con el radicado 0390 del 19/11/2014, en donde se efectuó análisis de las resoluciones que fueron emitidas por la Dirección General de la DIAN, para adoptar entre otros, las funciones y responsabilidades de los empleos; mapa de procesos, el perfil del rol y las agrupaciones de los mismos según su nivel de complejidad; y su consecuente ubicación en las áreas funcionales y procesos del Sistema Específico de Carrera, este despacho hace la siguiente precisión:

El Decreto número 765 de marzo 17 del 2005, por el cual se modifica el Sistema Específico de Carrera de los empleados de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), en su artículo 22, para efectos de la administración del Sistema Específico de Carrera, agrupó los empleos conforme con los siguientes criterios:
  • 1. De acuerdo con el área funcional y el proceso al que pertenece el empleo, y

  • 2. De acuerdo con el perfil del rol y su categorización.
A su vez, el artículo 23 de la norma ibídem, al precisar que el Sistema Específico de Carrera tiene como estructura básica un Área funcional de la operación, en la que se agrupan los empleos para la gestión misional y otra Área funcional de apoyo, en la que se agrupan los empleos para la gestión de soporte requeridas por el área funcional de operación, facultó al Gobierno Nacional para determinar los diferentes procesos comprendidos en las áreas funcionales, situación que se ve reflejada en el artículo 5° del Decreto número 3626 del 10 de octubre de 2005, en donde se establece:
  (2015-05-26) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Auxiliares de la Administración Tributaria.
Consulta:
Mediante el radicado de la referencia, se formulan las siguientes inquietudes: respecto del caso de una persona natural docente de un colegio oficial a quien se le adeuda el valor de unos honorarios por su labor desarrollada como perito evaluador en un proceso de cobro:
  • 1. Viabilidad de desarrollar la labor de auxiliar de la justicia, cuando se están recibiendo una asignación del tesoro público.

  • 2. Posibilidad de considerar la labor de auxiliar de la justicia como una prestación de servicios.

  • 3. En caso que la respuesta a la anterior pregunta resulte afirmativa, se pregunta si se estaría frente a una causal de inhabilidad para contratar con la DIAN.

  • 4. Procedimiento a seguir en el caso que no se puedan pagar esos honorarios.
La actividad del auxiliar de la justicia se desarrolla mediante una vinculación legal a través de un nombramiento y no mediante un contrato de prestación de servicios.
  (2015-05-26) [Mas Información]
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Superintendencia de Sociedades.

Término para enervar la causal de disolución por pérdidas.
Me refiero a su comunicación radicada con el número 2015-01-070050, mediante la cual formula la siguiente consulta:
  • a) El artículo 220 del código de comercio, establece un plazo de dieciocho (18) meses, sin embargo, me gustaría conocer para qué sirve dicho término, es decir, dentro de los dieciocho (18) meses se debe haber superado la causal de disolución o se debe establecer un plan de acción para superar la causal de disolución?

  • b) ¿Qué pasa si dentro de los dieciocho (18) meses no se enervó la causal de disolución, o no se logró superar la causal de disolución? ¿Ante estos escenarios, cuál es el procedimiento que se debe seguir?

  • c) ¿Quién adelanta el proceso de verificación de la causal? ¿Quién decreta el inicio del proceso de liquidación? ¿Quién tiene la obligación legal de informar la situación?
Así las cosas, son los administradores los llamados a verificar vencido el plazo de 18 meses que la ley confiere, si conforme a los planes adoptados, es o no factible subsanar la causal y en su defecto, convocar a los asociados, para que con la mayoría establecida en los estatutos o en la ley, declaren disuelta a la sociedad por ocurrencia de la causal correspondiente (artículo 24 de la Ley 1429 de 2010) y proceder a la liquidación del patrimonio social, de acuerdo con el procedimiento que consagran los artículos 225 y siguientes del Código de Comercio.
  (2015-05-25) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Impuesto Nacional al Consumo e IVA. Cerveza
En atención a su consulta relacionada con el impuesto sobre las ventas –IVA- y el Impuesto Nacional al Consumo en la venta e importación de cerveza, esta Subdirección en el respectivo orden de sus preguntas, da las siguientes respuestas:
  • 1.- El que las denominadas cervezas sin alcohol, de conformidad con el Decreto 1686 de 2012, sean consideradas como alimento, implica para efectos de los tributos nacionales un tratamiento diferente a aquellas cervezas consideradas como bebidas alcohólicas?.
El Decreto 1686 de 2012, tiene por objeto establecer el reglamento técnico a través del cual se señalan los requisitos sanitarios que deben cumplir las bebidas alcohólicas para consumo humano que se fabriquen, elaboren, hidraten, envasen, almacenen, distribuyan, transporten, comercialicen, expendan, exporten o importen en el territorio nacional, con el fin de proteger la vida, la salud y la seguridad humana y, prevenir las prácticas que puedan inducir a error o engaño al consumidor.

El artículo 3° del mismo decreto, define de manera genérica como cerveza: la bebida obtenida por fermentación alcohólica de un mosto elaborado con cebada germinada y otros cereales o azúcares, adicionado de lúpulo o su extracto natural, levadura y agua potable, a la cual se le podrán adicionar sabores naturales permitidos por el Ministerio de Salud y Protección Social. Esta bebida está comprendida entre 2.5 y 12 grados alcoholimétricos.
  (2015-05-25) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

FIRMEZA DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS.
Los actos administrativos quedarán en firme:
  • 1. Cuando contra ellos no proceda ningún recurso, desde el día siguiente al de su notificación, comunicación o publicación según el caso.
  • 2. Desde el día siguiente a la publicación, comunicación o notificación de la decisión sobre los recursos interpuestos.
  • 3. Desde el día siguiente al del vencimiento del término para interponer los recursos, si estos no fueron interpuestos, o se hubiere renunciado expresamente a ellos.
  • 4. Desde el día siguiente al de la notificación de la aceptación del desistimiento de los recursos.
  • 5. Desde el día siguiente al de la protocolización a que alude el artículo 85 para el silencio administrativo positivo.
Todos los actos de la administración gozan de presunción de legalidad, de lo cual deviene que si se encuentran en firme, pueden ejecutarse. Cabe destacar que el hecho que las decisiones no sean favorables a los intereses del interesado, ello no significa que no se les haya dado el respectivo trámite.

En tal sentido, si persisten los motivos de inconformidad, la forma del ejercer control de legalidad es el ejercicio de los medios consagrados para revisión y control de actos administrativos regulados en el Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo Ley 1437 de 2011. De lo allí consagrado, se concluye que no es competencia de los funcionarios de la Administración declarar la nulidad de actos administrativos.
  (2015-05-25) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Reconocimiento y pago de incapacidades de médico particular.
· La obligación de tramitar el reconocimiento de incapacidades y licencias está distribuida entre el empleador y la EPS.

· El trabajador únicamente tiene la obligación de informar a su empleador a través de cualquier medio, escrito, telefónico o electrónico, que le fue expedida una incapacidad.

· El empleador tiene el deber de gestionar ante la EPS la incapacidad o licencia y/o la transcripción de la misma cuando esta haya sido concedida por un médico ajeno no adscrito a la EPS.

· La figura de la transcripción de incapacidades no está regulada legalmente.

· La incapacidad dada por un médico no perteneciente a la EPS debe ser transcrita por la EPS.

· Cuando la EPS se opone a la transcripción de una licencia o incapacidad expedida por médico particular, la situación debe ser puesta en conocimiento de la Superintendencia Nacional de Salud para que se lleve a cabo la investigación correspondiente conforme al Decreto 1018 de 2007, por el cual se modifica la estructura de la Superintendencia Nacional de Salud y se dictan otras disposiciones.
  (2015-05-25) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Pago por Incapacidad Laboral-Renta Exenta; Indemnización por Enfermedad Profesional; Renta Gravable Alternativa; Determinación de la Base de Retención en la Fuente.
En el radicado en referencia se plantean dos interrogantes que se exponen a continuación:
  • 1. ¿El beneficio tributario consagrado en el numeral 1 del artículo 206 del Estatuto Tributario, aplica tanto para las indemnizaciones como para las incapacidades reconocidas por accidentes laborales o enfermedades, independientemente que la entidad que reconoce el pago sea una EPS o ARL?

  • 2. ¿Puede disminuirse la base de retención en la fuente por salarios con la renta exenta de que trata el numeral 1 del artículo 206 del Estatuto Tributario, cuando se trate de trabajadores declarantes de renta, cuya retención en la fuente deba determinarse por el IMAN, independientemente que quien reconozca el pago a ser considerado como renta exenta sea la EPS o una ARL?
Respecto del tratamiento tributario de los pagos hechos por incapacidad y licencia de maternidad, de acuerdo al artículo 206 del Estatuto Tributario son exentos en cabeza del beneficiario los pagos por indemnización que impliquen protección a la maternidad y por enfermedad general o por accidente de trabajo no sometidos a retención en la fuente.

Tampoco lo estarán los reintegros de sobrantes que realicen, las EPS a las cuentas de compensación del Fondo de Solidaridad y Garantía, por cuanto el principio general para que se cause la retención en la fuente es que exista un ingreso gravado susceptible de producir un incremento neto en el patrimonio.
  (2015-05-25) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Medios de Pago para la Aceptación de Costos, Deducciones, Pasivos e Impuestos Descontables.
Mediante el escrito de la referencia, solicita la reconsideración de la doctrina contenida en un aparte del Oficio número 24531 del 14 de abril de 2014, en el cual al hacer la interpretación del artículo 771-5 del Estatuto Tributario, se consideró que para efectos del reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables, los cheques girados al primer beneficiario, deben contener la cláusula que indique que este debe ser pagado al primer beneficiario.

Luego de referirse a las facultades de interpretación de esta Oficina, así como a la obligatoriedad de los conceptos para los funcionarios de la DIAN, manifiesta que según el tenor literal, así como la intención del artículo 771-5 se busca con esta, la bancarización de las diferentes transacciones y que en cuanto a los cheques, esta se cumple en tanto el beneficiario del cheque va a ser conocido por la entidad bancaria que efectuará el pago, por eso el legislador no profundizó en este medio de pago.

Señala que con la doctrina expuesta, se introdujo un nuevo requisito no previsto en la ley al limitar la negociabilidad de estos títulos, la cual según el artículo 715 del Código de Comercio puede o no limitarse, a voluntad del librador y, que por ello, no puede exigirse para efectos fiscales, porque esta restricción a la negociabilidad de los cheques, busca comercialmente proteger los intereses del beneficiario, pero tal protección no es obligatoria pues el beneficiario puede solicitar que la misma se levante.

Se refiere posteriormente a la diferencia de criterios prevista tanto en el artículo 588 como en el 647 del Estatuto Tributario para concluir que no se puede obligar a los contribuyentes a cumplir un requisito adicional no previsto en la ley.
  (2015-05-25) [Mas Información]
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Fuente: Finanzas Personales.

Cómo encontrar tu celular perdido o robado.
  • En abril, Google lanzó una nueva aplicación que te permite encontrar tu celular perdido tan sólo tecleando "encuentra mi teléfono" en el buscador.
Lo único que necesitas es un navegador conectado a una cuenta Google vinculada al dispositivo. Además de ubicar tu celular en un mapa, puedes pedirle a Google que suba tu volumen de llamada, para poder encontrarlo rápidamente si se te cayó detrás del sofá.

También puedes ir a la página de administrador de dispositivos de Google para bloquearlo o borrar los datos, en caso de que el celular caiga en las manos equivocadas.

Si se trata de un dispositivo Apple, puedes rastrealo fácilmente a través de iCloud (iCloud.com). Con la función "Find mi iPhone" (encuentra mi iPhone) podrás comprobar todos los aparatos vinculados a tu cuenta.

Sin embargo, la aplicación de Apple sólo funcionará si ya te registrarste en iCloud a tavés de tu celular. Todas estas soluciones requieren que tu teléfono esté encendido y conectado a Internet.
  (2015-05-25) [Mas Información]
Fuente: Ámbito Jurídico
EPS no pueden exigir al empleador copia de la historia clínica para tramitar incapacidades.
El empleador no está incluido dentro de aquellas personas expresamente autorizadas por la ley para acceder a la historia clínica, como tampoco lo está el personal administrativo de las EPS o las IPS que tramitan incapacidades, en los términos del numeral 4º del artículo 14 de la Resolución 1995 de 1999.

Por lo tanto, estas últimas no pueden exigir al empleador y este a los trabajadores copia de la historia clínica para tramitar incapacidades y, en caso de hacerlo, la situación debe informarse a la Superintendencia Nacional de Salud, para que esta entidad efectúe la investigación correspondiente y aplique las sanciones a que haya lugar.

El Ministerio de Salud indicó que no es viable expedir más normativa (leyes 23 de 1981 y 1751 del 2015), ya que esta y los pronunciamientos de la Corte Constitucional tienen la suficiente fuerza vinculante para obligar a todos los actores del sistema a respetar la reserva de la cual goza la historia clínica.

También, recordó que, de acuerdo con la Sentencia T-182 del 2009, el carácter reservado de la historia clínica se funda en la necesidad de proteger el derecho a la intimidad del individuo sobre una información que, en principio, únicamente le concierne a él y debe ser excluida del conocimiento público.
  (2015-05-25) [Mas Información]
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Fuente: Ámbito Jurídico
La factura electrónica.
El recientemente aprobado proyecto de ley del Plan Nacional de Desarrollo contiene normas y, más que normas, políticas sectoriales muy significativas que impulsarán el desarrollo en áreas vitales de la política pública. El procedimiento ha sido cuestionado, pero, sin duda, constituye un mecanismo que potencia el poder normativo del Congreso.

Una de ellas, el artículo 9º, establece el registro de las facturas electrónicas, que estará a cargo del Ministerio de Comercio. La norma es de gran relevancia, pues admite que las facturas tengan un valor jurídico que permita su negociabilidad, y por esta razón se ha restringido tan solo a las facturas que tengan el carácter de título valor; además, tal registro tiene un carácter voluntario, razón por la cual se asigna el costo privado del mismo.

En consecuencia, queda a discreción del usuario utilizar la factura como un instrumento negociable, con todas las ventajas comerciales, como la movilización de la cartera a través del factoring y las garantías que hoy se materializan a través de las facturas cambiarias.

Sin embargo, este registro, hacia el futuro, debe tener un uso más amplio en la transparencia y el control de las operaciones, como quiera que las facturas constituyen la pieza clave en el rastro de las operaciones que revelan simultáneamente ingresos y costos, que encarnan la llave de los hechos generadores de obligaciones tributarias.

Por esto, dentro de la política gubernamental, no debe olvidarse que fue la legislación tributaria vigente la que le dio un carácter jurídico, al punto que es el Estatuto Tributario el que, desde hace dos décadas, definió los requisitos de las facturas, y es la administración tributaria quien tiene la competencia para autorizar a quienes imprimen facturas o las generan por medios electrónicos, así como la autorización de la numeración de los usuarios para fines de control tributario.
  (2015-05-25) [Mas Información]
Fuente: portafolio.co

Decretos reglamentarios únicos.
La Presidencia de la República, conjuntamente con los distintos ministerios y departamentos administrativos, ha propuesto la expedición de un decreto reglamentario único para cada entidad, que compile las normas que regulan los temas que son de su competencia y que hoy están dispersas en diferentes decretos. Con ello se busca la racionalización y simplificación del ordenamiento jurídico, para asegurar la eficiencia económica y social del sistema legal, y para afianzar la seguridad jurídica.

Los decretos se limitan a las normas de carácter reglamentario que, conforme al ordinal 11 del Artículo 189 de la Constitución Política, dictan que el Ejecutivo puede ejercer esta facultad compilatoria. Los proyectos de decreto han sido publicados en las páginas web de cada entidad con el fin de recibir comentarios de los interesados.

No queda duda de que este esfuerzo de simplificación normativa es interesante, pero, dada la complejidad del mismo, no está exento de dificultades y sus ventajas son relativas.

En primer lugar, los proyectos de decreto reglamentario únicos, teniendo en cuenta la cantidad de temas que maneja cada entidad, resultan muy extensos y de difícil consulta, no logrando el propósito que se buscaba con su expedición, que era su racionalización y simplificación. No hay que olvidar que lo que se está haciendo es básicamente poner los decretos dispersos de cada entidad en un solo texto.

En segundo lugar, en el sistema actual, para buscar una norma en un decreto reglamentario basta identificar el número del artículo, el número de decreto y el año. Ahora, la búsqueda será más compleja. Los proyectos de decretos únicos tienen una enumeración que consta de diferentes partes, las cuales se dividen en: libro, parte, título, capítulo, sección y artículo.
  (2015-05-22) [Mas Información]
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Fuente: Gerencie

Apuntes de interés renta naturales 2014, “subcapitalización” y requisitos del artículo 594-3 del E.T.
El artículo 118-1 del E.T. (adicionado por el artículo 109 de la ley 1607 de 2012) ordena que “sin prejuicio de los demás requisitos y condiciones consagrados en este Estatuto para la procedencia de la deducción de los gastos por concepto de intereses, los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios sólo podrán deducir los intereses generados con ocasión de deudas, cuyo monto total promedio durante el correspondiente año gravable no exceda el resultado de multiplicar por tres (3) el patrimonio líquido del contribuyente determinado a 31 de diciembre del año gravable inmediatamente anterior.

En virtud de lo dispuesto en el inciso anterior, no será deducible la proporción de los gastos por concepto de intereses que exceda el límite a que se refiere este artículo (…)”.

A propósito de esa restricción legal a la deducción de interés, y no siendo la intención de revisar en detalle el aludido referente normativo (ni su reglamentación a través del decreto 3027 de diciembre 2013, modificado por el decreto 627 de marzo de 2014), si conviene hacer mención al siguiente cuestionamiento formulado a la Administración Tributaria:
  • “¿La limitante impuesta por el artículo 118-1 del Estatuto Tributario es aplicable a los intereses sobre deudas adquiridas por personas naturales, como la correspondiente a un préstamo para adquisición de vivienda del artículo 119 ibídem?”. Concepto 45542 de julio de 2014
  (2015-05-22) [Mas Información]
Fuente: Gerencie

¿Como salirse de la categoria tributaria de Empleados?.
Esta articulo está basado “exclusivamente” en la dinámica que presenta el decreto 3032 de 2013. Para iniciar debe comprender que Empleado para efectos tributarios es una persona natural que cumpla con la totalidad de alguno de los conjunto que señala el artículo 2 del decreto 3032 de 2013. El artículo dice:

“Artículo 2°. Empleado. Una persona natural residente en el país se considera empleado para efectos tributarios si en el respectivo año gravable cumple con uno de los tres conjuntos de condiciones siguientes:

Conjunto 1:
Sus ingresos brutos provienen, en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%), de una vinculación laboral o legal y reglamentaria, independientemente de su denominación.

Conjunto 2:
a). Sus ingresos brutos provienen, en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%), de la prestación de servicios de manera personal o de la realización de una actividad económica, mediante una vinculación de cualquier naturaleza, independientemente de su denominación, y

b). No presta el respectivo servicio, o no realiza la actividad económica, por su cuenta y riesgo, de conformidad con lo previsto en el artículo anterior.
  (2015-05-22) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto 13875 11 de Mayo de 2015

Impuesto a la Riqueza.
De conformidad con el artículo 19 del Decreto 4048 de 2008, es función de ésta Dirección absolver las consultas escritas que se formulen sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias de carácter nacional, aduaneras y cambiarias en lo de competencia de la Entidad, ámbito dentro del cual será atendida su solicitud.

1. Determinación de las deudas asociadas para determinar el Patrimonio Líquido por parte de las sociedades extranjeras y personas naturales sin residencia en Colombia.

Con el fin de delimitar los supuestos que se pueden dar en el análisis de este apartado, resulta necesario abordar el mismo de conformidad con los elementos relativos a la sujeción pasiva del Impuesto a la riqueza desarrollados en el artículo 1° de la Ley 1739 de 2014:
  • Primer supuesto:
Personas naturales, nacionales o extranjeras que no tengan residencia en el país, y sociedades extranjeras respecto de su riqueza poseída indirectamente a través de establecimientos permanentes.

Para efectos de la determinación de la base gravable de los sujetos pasivos del Impuesto a la riqueza aquí analizados, el parágrafo 6 del artículo 4 de la Ley 1739 de 2014 señala que:
  • "PARÁGRAFO 6o. En el caso de las personas naturales sin residencia en el país y las sociedades y entidades extranjeras que tengan un establecimiento permanente o sucursal en Colombia, la base gravable corresponderá al patrimonio atribuido al establecimiento o sucursal de conformidad con lo establecido en el artículo 20-2 del Estatuto Tributario.
  (2015-05-22) [Mas Información]
Fuente: Ámbito Jurídico
Corte aclara término de prescripción para que trabajador oficial reclame acreencias laborales.
De acuerdo con el parágrafo 2º del artículo 1º del Decreto 797 de 1949, el término prescriptivo para que los trabajadores oficiales reclamen acreencias laborales inicia transcurridos los 90 días que tiene la administración para poner a órdenes del trabajador los salarios, las prestaciones y las indemnizaciones que se le adeuden.

Según esa norma, los contratos de trabajo entre el Estado y sus servidores solo se consideran suspendidos hasta por el término de 90 días, a partir de la fecha en que se haga efectivo el despido o el retiro.

Con estos argumentos, la Sala Laboral de la Corte Suprema de Justicia casó una sentencia de segunda instancia según el cual, en estos casos, la prescripción comienza a contarse desde la fecha en que se extingue la relación laboral.

De manera lógica, precisó el alto tribunal, los términos prescriptivos empiezan a correr desde que las obligaciones se hacen exigibles, es decir, desde que, estando sometidas a plazo o condición, termina aquél o se cumple esta. Así las cosas, el “hito temporal” que debe tenerse en cuenta para que se inicie el conteo de la prescripción solo se presenta a partir del día 91, no antes, concluyó.

(Corte Suprema de Justicia, Sala Laboral, Sentencia SL-9641 (43457), jul. 23/14, M. P. Carlos Ernesto Molina Monsalve)
  (2015-05-22) [Mas Información]
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