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C. P. Oscar Jaramillo Toro
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Calendario Tributario
Fuente DIAN. Calendario tributario 2014
  (2014-04-24) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Resolución Número 000093 ( 08 Abril 2014 )
    Por la cual se prescriben formularios para el cumplimiento de las obligaciones tributarias en el año 2014.
  • De conformidad con lo previsto en el artículo 578 el estatuto tributario, como es facultad de la dirección de impuestos y aduanas nacionales, prescribir los formularios para la presentación de las declaraciones tributarias.
Resuelve
Artículo 1. Formulario No 230. Prescribir para la presentación de la declaración anual del impuesto mínimo alternativo simple (IMAS) para empleados correspondiente al año gravable 2013 o fracción del año gravable 2014, el formulario modelo Núm. 230, diseñados que hace parte integral de la presente resolución. El número preimpreso inicia con 2014.

La dirección de impuestos y aduanas nacionales. pondrá a disposición el formulario Núm. 230 en forma virtual y de manera gratuita en la página web www.dian.gov.co, para su diligenciamiento en el sistema y posterior presentación ante la entidades autorizadas para recaudar.

Parágrafo 1. Este formulario será de uso obligatorio para las personas naturales recientes en el país, clasificadas en la categoría tributaria empleados, cuya renta gravable alternativa en el año gravable 2013 será inferior a 4700 UVT. es decir, 126.152.700 pesos moneda corriente, opten voluntariamente por aplicar el sistema de impuesto mínimo alternativo simple "IMAS".
  (2014-04-14) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Resolución No 000092
02/04/2014
    Por la cual se modifica la Resolución 089 del 28 de marzo de 2014
  • Se hace necesario modificar la resolución 089 del 28 de febrero 2014 con el fin de cambiar los códigos de modalidad asignado
En aras de presentar declaración de importación de las mercancías clasificadas por los capítulos 61, 62, 63, 64 del arancel de aduanas, conforme a lo señalado en el decreto 456 del 28 de febrero de 2014, se establecieron los códigos de modalidad para la importación ordinaria con pago de tributos aduaneros de mercancías, que se encuentran sometidos al arancel mixto de que tratan decreto 456 de 2014, mediante la resolución 089 del 28 de marzo del 2014, por medio del cual se crearon las modalidades de importación.

Que los códigos de modalidad que se señalan en la resolución número 89 del 28 de marzo del 2014, se encuentran establecidos para importaciones de mercancía bajo la modalidad importación para transformación y ensamble de un usuario industrial de zona franca, con los códigos de modalidad C481, C482, 483 y 484, creados por la resolución 7283 del 2009, lo cual puede generar conflictos en operación del sistema.
  • Resuelve
Artículo 1. Modificar el artículo primero la resolución 089 del 28 de marzo del 2014, que adiciona la resolución 0005 del 2 de enero del 2003, es cual quedará así:
  (2014-04-14) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 006325
12/02/2014
05/02/2014
    Que debe entenderse por contrato de construcción para efectos tributarios ?
  • No constituye contratos de construcción o urbanización las obras o bienes que pueden removerse o retirarse fácilmente sin detrimento del inmueble, como divisiones internas en edificios ya terminados. En estos casos se aplica la retención por compras o servicios según corresponda.
El artículo 81 del decreto 222 de 1983 consagra: " Son contratos de obras publicas los que se celebren para la construcción montaje instalación, mejoras, adiciones, conservación, mantenimiento y restauración de bienes inmuebles de carácter publico o directamente destinados a un servicio público."

Si el pago o abono en cuenta originado en un contrato de obra pública fue efectuado antes del 31 de octubre de 2013, la tarifa de retención aplicable al impuesto sobre las ventas era del 1%, por el contrario, aquellos cancelados desde la comentada fecha están sometidos a una tarifa de retención del 2%.

Para efectos de establecer la retención en la fuente en los contratos de construcción, urbanización, obra pública y en general de confección de obra material de bien inmueble la tarifa aplicable será a partir del 31 de octubre de 2013 del 2% del pago o abono en cuenta respectivo, y por consiguiente todo aquel concepto que no se encuentre enmarcado dentro de aquellas connotaciones se regirá por la tarifa general de servicios del 4% o del 6%, dependiendo si la persona natural a la que se hace el pago es declarante o no del impuesto sobre la renta.
  (2014-04-08) [Mas Información]
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Superintendencia de Notariado y Registro.
Consulta 4130
06/11/2013
    constitución del patrimonio de familia
  • Este despacho estima que puede ser viable la constitución del patrimonio de familia cuando la compra se realiza entre hermanos, primos, amigos, teniendo en cuenta que la norma anteriormente descrita señala que se puede constituir patrimonio de familia cuando el bien es de propiedad de un tercero.
Consulta:
Solicita se le informe si procede la inscripción del patrimonio de familia si la compra se realiza entre hermanos, primos, amigos, etc. que nos sean cónyuges o compañeros permanentes teniendo en cuenta el artículo 60 de la ley 9 de 1989.

Consideraciones de la Oficina Asesora Jurídica
Desde el momento mismo en que fue creada esa institución, el bien objeto de constitución del patrimonio de familia queda excluido del derecho de los acreedores a su persecución judicial para obtener la satisfacción de créditos insolutos; es decir, la prenda general del patrimonio del deudor en beneficio de sus acreedores se ve disminuida, en cuanto el bien objeto de patrimonio de familia no puede ser afectado con medidas cautelares de embargo y secuestro ni sometido al remate para el pago de una acreencia.

Los beneficiarios del patrimonio de familia, según lo dispuesto en el artículo 4° de la Ley 70 de 1931, que el patrimonio de familia puede constituirse a favor de "a) una familia compuesta por un hombre y una mujer mediante matrimonio, o por compañero o compañera permanente y los hijos de éstos y aquellos menores de edad; b) de familia compuesta únicamente por un hombre o una mujer mediante matrimonio, o por compañero o compañera permanente, y c) de un menor de edad, o de dos o más que estén entre sí dentro del segundo grado de consanguinidad legítima o natural".
  (2014-04-08) [Mas Información]
Fuente: La República.
    Convergencia a Niif en el manejo de inversiones.
  • Con la aprobación de la Ley 1314 de 2009, Colombia ingresó en un proceso de convergencia hacia estándares internacionales en temas contables, de información financiera y aseguramiento de la información. En función de esta Ley, se ha reglamentado la introducción de las Normas Internacionales de Información Financiera (Niif) al marco normativo local.
Las entidades financieras consideran que la convergencia hacia las Niif producirá efectos positivos en términos de una mayor homogeneidad en la información, como paso indispensable hacia la internacionalización. No obstante, dicha convergencia genera impactos para casi todas las áreas de las organizaciones y requerirá esfuerzos importantes para su implementación.

Dentro de los temas que han generado mayor inquietud en la industria financiera, se encuentra el manejo de los activos y en especial la contabilización y registro de las inversiones, por su importancia para la gestión de tesorería de las entidades financieras como actividad complementaria a la intermediación financiera.

La implementación de las disposiciones en materia de inversiones, establecidas en la Niif 9 vigente, implicaría la desaparición de la categoría denominada “Inversiones disponibles para la venta”, debido a que bajo los estándares vigentes no existe una categoría con características similares. Esto implicaría necesariamente un proceso de reclasificación del portafolio de deuda que ascendía a $8 billones aproximadamente en diciembre de 2013 (6% del saldo emitido en deuda pública en pesos) en un lapso de tiempo inferior a un año, lo cual podría generar efectos negativos en la gestión de inversiones de las entidades y de manera agregada al mercado de deuda.
  (2014-04-08) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Suspendidas Operaciones de Comercio Exterior a Usuarios Aduaneros por no renovar las pólizas de cumplimiento de disposiciones legales, en el término establecido.
  • Invitamos a los Usuarios Aduaneros a renovar sus pólizas de Cumplimiento de Disposiciones Legales en el término y con el lleno de los requisitos establecidos en la normatividad aduanera vigente, evitando así traumatismos en las operaciones de comercio exterior y desgastes administrativos a la Entidad.
La Dirección de Gestión de Aduanas de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, se permite comunicar que varias sociedades con calidades de usuario aduanero autorizadas, inscritas y habilitadas, tales como: Sociedades de Comercialización Internacional, Agentes de Carga, UAP, ALTEX, Depósitos, Transportadores Aduaneros Nacionales, Operadores de Transporte Multimodal, Usuarios Operadores de Zona Franca, Muelles, han sido suspendidos por no renovar sus pólizas de cumplimiento de disposiciones legales, en el término establecido en el artículo 85 del Decreto 2685 de 1999, parágrafo del artículo 5 del Decreto 2766 de 2012 y el artículo 501 de la Resolución 4240 de 2000.

Es importante señalar que para no demorar el trámite de la certificación de las garantías globales por parte de la Subdirección de Gestión de Registro Aduanero, éstas deben presentarse con el cumplimiento de los requisitos, y tener en cuenta los siguientes aspectos, los cuales representan las causales de mayor porcentaje de rechazo de las pólizas.

La vigencia de las garantías:
Si se trata de una renovación debe iniciar al día siguiente del vencimiento de la garantía que se pretende renovar, teniendo cuidado en que la hora en la que termina la vigencia de la póliza anterior, será la hora de inicio de la póliza nueva.

La razón social del tomador debe registrarse exactamente como figura en el Certificado de Existencia y Representación Legal y en el RUT.
  (2014-04-07) [Mas Información]
Ministerio de Hacienda y Crédito Publico.
    Proyecto de decreto por el cual se reglamenta la retención en la fuente en los fondos de capital privado de que trata la Parte 3 del Decreto 2555 de 2010 y se dictan otras disposiciones.
  • Se hace necesaria la creación de un tratamiento diferenciado para la retención en la fuente por concepto del impuesto sobre la renta y complementarios que se ajuste a la realidad económica de los fondos de capital privado ya que el tratamiento previsto para los fondos de inversión colectiva diferentes a éstos, riñe con esa particularidad.
DECRETA
Artículo 1.
Adiciónese el Parágrafo 7 al Artículo 1 del Decreto 1848 de 2013, el cual quedará así:
  • “Parágrafo 7. En el caso de los fondos de capital privado de que trata el Libro 3 de la Parte 3 del Decreto 2555 de 2010, no será aplicable la regla del numeral 1 del presente artículo.
En consecuencia, las redenciones de participaciones que se efectúen a los Inversionistas del fondo de capital privado, que correspondan a restitución o reembolso de aportes en los términos del reglamento del fondo de capital privado, no estarán sujetas a la retención en la fuente hasta la concurrencia del valor total de dichos aportes. Alcanzado este límite, se aplicarán las reglas previstas en el presente decreto.

La sociedad administradora del fondo de capital privado deberá conservar los documentos que soporten los aportes efectuados así como el reglamento y los documentos de vinculación al fondo de capital privado para ser presentados a la U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales cuando ésta lo exija.” Artículo 2. Vigencia. El presente decreto rige a partir de su publicación.
  (2014-04-07) [Mas Información]
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Ministerio de Hacienda y Crédito Publico.
    Proyecto decreto por medio del cual se reglamenta el parágrafo 2 del artículo 88 de la Ley 1450 de 2011.
  • El artículo 2° del Decreto 1520 de 2008 define la inspección no intrusiva como la operación de control realizada por las autoridades con el fin de determinar la naturaleza, el estado, el número de bultos, el volumen, el peso y demás características de las mercancías, la carga, los medios o unidades de carga o los embalajes, mediante sistemas de alta tecnología que permitan visualizar estos aspectos a través de imágenes, sin perjuicio de la facultad de realizar inspección física cuando las circunstancias lo ameriten
DECRETA
ARTÍCULO 1° OBJETO.

El objeto del presente decreto es la definición de los estándares unificados de tecnología de los equipos de inspección no intrusiva que deben operar en los nodos de transferencia de comercio exterior y otros centros de concentración de carga exterior que establezca el Ministerio de Transporte, para la detección del contrabando, del tráfico de divisas y estupefacientes, así como, el comercio ilegal de armas.

PARAGRAFO.-
Los nodos de transferencia de comercio exterior son los puertos marítimos y fluviales, los aeropuertos y los pasos de frontera por donde ingresa y sale carga objeto de comercio exterior.

ARTÍCULO 2° ÁMBITO DE APLICACIÓN.
El presente decreto aplica a los concesionarios o administradores portuarios, aeroportuarios, a las autoridades respectivas en los pasos de frontera, así como a los centros de concentración de carga exterior que defina el Ministerio de Transporte.

Aplica también a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, la Policía Nacional - Dirección Antinarcóticos DIRAN, el Instituto Nacional de Vigilancia de Medicamentos y Alimentos INVIMA, el Instituto Colombiano Agropecuario ICA, la Agencia Nacional de Infraestructura ANI y la Corporación Autónoma Regional del Río Grande de la Magdalena CORMAGDALENA.

ARTÍCULO 3° REQUERIMIENTOS TÉCNICOS MÍNIMOS GENERALES.
Los equipos de inspección no intrusiva, deben cumplir las siguientes condiciones mínimas generales:
  (2014-04-07) [Mas Información]
Fuente: Finanzas Personales.
    ¿Sabe si debe declarar renta CREE?
  • Hasta el próximo 24 de abril tendrán las personas jurídicas y asimiladas para declarar, presentar el impuesto sobre la renta para la equidad - CREE. ¿Cómo saber si le toca pagar este tributo?
A diferencia del impuesto de renta que grava tanto a las empresas como a las personas naturales, el CREE grava solamente las utilidades empresariales. Y si bien tiene los mismos plazos de pago, tiene una base gravable y unas tarifas muy distintas. El número de potenciales declarantes de este impuesto asciende a 252.420, entre los que se destacan las personas jurídicas de los sectores del comercio al por mayor y al por menor (reparación de vehículos y motocicletas), de las actividades profesionales, científicas y técnicas, así como las industrias manufactureras.

Sin embargo si todavía no sabe si debe o no pagar este impuesto, FP le enseña una encuesta en la que usted mismo se responderá si es su obligación o no. Responda con toda la sinceridad posible:
  • Es usted una persona natural
  • A 31 de diciembre de 2012 estaba constituido como zona franca o estaba tramitando la solicitud ante la autoridad competente
  • Es usted usuario de zona franca gravado a la tarifa del 15%
  • Es usted una entidad sin ánimo de lucro
SI CONTESTO AFIRMATIVAMENTE ALGUNA DE LAS ANTERIORES PREGUNTAS USTED NO ES SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD-CREE
  (2014-04-07) [Mas Información]
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Superintendencia de Economía Solidaria.
Circular Externa 6 de 2014 (Marzo 25)
    Instrucciones para la prevención y el control del lavado de activos y de la financiación del terrorismo en las organizaciones de economía solidaria que no ejercen actividad financiera.
  • El marco legal existente en Colombia sobre prevención y control del lavado de activos y de la financiación del terrorismo, tiene como base fundamental el desarrollo de herramientas que permitan a los distintos sectores de la economía, prevenir que a través de las organizaciones que los integran, sean utilizadas directamente o por intermedio de sus operaciones, como instrumento para el lavado de activos y/o la canalización de recursos hacia la financiación de actividades terroristas, (en adelante LA/FT) o cuando se pretenda el ocultamiento de activos provenientes de dichas actividades.
DEFINICIONES
Para la interpretación y aplicación de la presente Circular se tendrán en cuenta las siguientes definiciones: Organizaciones de primer nivel:
se considera como el más alto y exigente de supervisión. En este caso la supervisión, vigilancia y control aplicará para todas las cooperativas que ejerzan la actividad financiera, en los términos del artículo 39 de la Ley 454 de 1998 y las que a juicio de la Superintendencia, sean sometidas a este nivel en uso de las atribuciones previstas en el artículo 8 del Decreto número 2159 de 1999.

Organizaciones de segundo nivel:
Se aplica a aquellas entidades de la economía solidaria que no adelanten actividad de ahorro y crédito con sus asociados y posean activos mayores o iguales a $3.254.936.375 a 31 de diciembre de 2013, valor que se ajustará anual y acumulativamente a partir del año 2015 mediante la aplicación de la variación del índice de precios al consumidor, total nacional que calcula el DANE.

Organizaciones de tercer nivel:
Se aplica a las entidades de la economía solidaria que no se encuentren dentro de los parámetros de los dos primeros niveles de supervisión y cumplan a criterio de la Superintendencia de la Economía Solidaria, con las características señaladas en el artículo 6 de la Ley 454 de 1998.

Control del riesgo de LA/FT:
Comprende la implementación de políticas, procesos, prácticas u otras acciones existentes que actúan para minimizar el riesgo LA/FT en el sector de la economía solidaria.

Debida Diligencia:
Para efectos de consolidar la información necesaria en relación con el conocimiento del usuario y con el fin de prevenir y controlar las actividades de Lavado de Activos y Financiación del Terrorismo, debida diligencia es el conjunto de procesos que debe realizar la organización para la incorporación de los documentos e información exigidos por la ley y suministrados por los asociados o usuarios que hace posible el desarrollo del objeto social en cumplimiento de los controles de constitucionalidad y legalidad.
  (2014-04-07) [Mas Información]
Ministerio de Trabajo.
    ¿Qué es el Pacto por el Agro?
  • El "Pacto Agrario" es el mecanismo por el cual, de una manera incluyente y bajo la premisa de la participación activa de las organizaciones sociales, se pretende reformular la política pública del sector agropecuario y de desarrollo rural.
Abecé
  • ¿Qué es el Pacto Agrario?
  • ¿Cuáles son las instancias de partipación?
  • ¿Quiénes componen los comités de orden regional?
  • ¿Qué resultado se espera de los consejos?
  • ¿Cómo puedo participar en la construcción del pacto agrario?
  (2014-04-07) [Mas Información]
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Fuente: Finanzas Personales.
    ¿Qué puede y qué no registrar como marca?
  • A la hora de emprender un negocio, una de las primeras cosas que se establece es el nombre, que con el tiempo se transformará en la marca de todos los productos o servicios de su empresa, pero ¿sabe qué puede registrar?
Una marca es una categoría de signo distintivo que identifica los productos o servicios de una empresa o empresario. Por lo que se requieren ciertas normas para poder registrarla. Y a veces, aunque se quiera ser muy creativo… no todo se puede registrar. Conozca algunas condiciones y los tipos de marcas que existen.
  • ¿Qué signos pueden registrarse como marcas?
Aquellos signos que sean perceptibles por los sentidos, como las palabras, las imágenes, las formas de los productos y hasta los sonidos. Igualmente, la combinación de letras o números o colores con alguna de las formas anteriores. Lo importante, con independencia de la forma, es que se diferencie de los productos a identificar y de las marcas que ya están registradas o solicitadas.
  • ¿Qué tipos de marcas existen?
Nominativas: consisten en la escritura de la expresión, frase o palabra que se utiliza para identificar el producto o servicio, sin ningún tipo de acompañamiento, caracterización ni tipo de letra.
Figurativas: Consisten solo en la representación gráfica del signo sin incluir ningún tipo de expresiones, letras, palabras o frases.
Mixtas: Son la unión de las dos anteriores. Contienen un elemento nominativo (letras, palabras, o frases) como uno figurativo (gráfica abstracta o una figura)
Tridimensionales: El signo representa un cuerpo que ocupa las tres dimensiones del espacio (alto, ancho y profundo) y que puede ser perceptible por el sentido de la vista o por el del tacto, es decir, que posee volumen porque ocupa por sí mismo un espacio determinado.
  (2014-04-07) [Mas Información]
Consejo Técnico de la Contaduría Publica
Concepto No 68
    Opción de compra - Contrato de Arrendamiento.
  • Habiéndose emitido los decretos que ponen en vigencia los estándares de información financiera en Colombia, el tratamiento contable debe efectuarse teniendo el marco técnico normativo que le corresponde a la entidad.
Consulta:
"Una de las empresas a la cual presto mis servicios como revisor fiscal, en el año 2013 realizo un contrato de arrendamiento operativo sobre dos vehículos cuyo canon de arrendamiento mensual oscila entre $ 8.000 y 10.000 (miles). La compañía la viene registrando con un cargo a resultados del ejercicio mensualmente. El contrato está suscrito a nombre de la compañía, con un plazo a 24 meses pero al vencimiento la opción de compra la tomo la esposa de uno de los accionistas mayoritarios. La inquietud es:
    En el leasing operativo puede haber opción de compra y esta la puede tomar un tercero, en este caso la esposa de uno de los accionistas.
    Si es así como se refleja esta operación en los estados financieros?
    Cual será su registro contable?
  (2014-04-07) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 019738
12/02/2014
21/03/2014
    Retención en la fuente por rentas de trabajo - Empleados.
    Retención en la fuente mínima para empleados.
  • Para efectos de aplicar la retención en la fuente mínima a partir del año gravable 2014 a las personas naturales pertenecientes a la categoría tributaria de empleados, el tope de ingresos del año gravable del año inmediatamente anterior que se debe tener en cuenta es el tope de ingresos para no estar obligado a declarar de 1.400 UVT y consecuentemente con lo anterior, los empleados deben informar a sus pagadores o agentes de retención si sus ingresos totales en el año gravable inmediatamente anterior superaron 1.400 UVT.
Consulta:
Para efectos de aplicar a los empleados la retención en la fuente mínima, cual es el tope de ingresos del año gravable anterior que se debe tener en cuenta?

El artículo 1 del decreto reglamentario 1070 de 2013, le impone a los trabajadores el deber de reportar anualmente a sus pagadores o agentes de retención entre otra información necesaria si sus ingresos totales en el año gravable inmediatamente anterior superaron 4.073 UVT

En este orden de ideas, fácilmente se advierte que la cifra de referencia adoptada en el parágrafo 4 del artículo 3 del decreto 0099 de 2013 y en el numeral 5 del artículo 1 del decreto 1070 de 2013, para establecer a que empleados les aplica la retención en la fuente mínima, corresponde exactamente al tope de ingresos totales que debían cumplir los asalariados para no estar obligados a declarar por el año gravable 2012.
  (2014-04-07) [Mas Información]
Consejo de Estado
Sección Cuarta

Radicación número: 25000-23-27-000-2002-01350-01(14624)
    DIRECCION PARA NOTIFICACIONES - Dirección procesal informada en respuesta a requerimiento: ante devolución del correo procede por aviso.
  • RECURSO DE RECONSIDERACION - Extemporaneidad ante notificación por aviso en dirección procesal de la liquidación de revisión.
En cumplimiento de la disposición antes transcrita, la Administración notificó a la dirección procesal informada por la actora en la respuesta al requerimiento especial, tal como consta en el mismo acto administrativo. Según constancia de Adpostal, la liquidación de revisión fue devuelta por el correo, por la causal "no reside". En consecuencia, en cumplimiento del mandato contenido en el artículo 568 del Estatuto Tributario, según el cual, "Las actuaciones de la Administración notificadas por correo, que por cualquier razón sean devueltas serán notificadas mediante aviso en un periódico de amplia circulación nacional...", se procedió a notificar dicha liquidación mediante aviso publicado el 19 de noviembre de 2001 en el diario La República.

Se concluye entonces que la notificación de la liquidación oficial se ajustó a las normas legales que rigen el procedimiento aplicable y en consecuencia, el término de dos meses previsto para la interposición del recurso de reconsideración, contra la liquidación de revisión (art. 720 E.T.), vencía el 20 de enero de 2002, pues según el mismo artículo 568, en tal evento,"... para el contribuyente, el término para responder o impugnar se contará desde la publicación del aviso..." .

Así las cosas, el recurso de reconsideración presentado por la actora el 27 de marzo de 2002 resulta extemporáneo, razón por la cual los autos 300662002000018 de 11 de abril de 2002 y 300662002000001 de 5 de mayo del mismo año, en virtud de lo cuales se inadmitió y confirmó la inadmisión del recurso interpuesto, por encontrarlo extemporáneo, se ajustan a derecho.
  (2014-04-03) [Mas Información]
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Consejo de Estado
Sección Cuarta

Radicación número: 25000-23-27-000-2002-01350-01(14624)
    CAMBIO DE DIRECCION - Vigencia de la antigua por tres meses: validez de notificación por aviso.
  • TERMINO PARA NOTIFICAR LA LIQUIDACION OFICIAL DE REVISION - Seis meses siguientes al vencimiento del plazo para dar respuesta al requerimiento.
De igual forma, es oportuna la liquidación oficial de revisión, pues según el artículo 568ib "...la notificación se entenderá surtida para efectos de los términos de la Administración, en la primera fecha de introducción al correo...", esto es el 12 de octubre de 2001, fecha de su notificación por correo, teniendo en cuenta que el término para dar respuesta al requerimiento especial venció el 2 de julio de 2001, y los seis meses previstos para la expedición de la liquidación vencían el 2 de enero de 2002.

Ahora bien, el hecho de que la actora hubiera registrado un cambio de dirección a través del formato oficial RUT, el 6 de septiembre de 2001, como en efecto consta en el proceso, en el cual se registra como dirección la Carrera 9 A N° 99-07 Pisos 14 y 15 Bogotá, no desvirtúa la legalidad de la notificación de la liquidación de revisión efectuada por la Administración, por las siguientes razones: Conforme el artículo 563 el Estatuto Tributario, "...la antigua dirección continuará siendo válida durante los tres meses siguientes, sin perjuicio de la validez de la nueva dirección informada." Es decir que si el cambio de dirección se registró el 6 de septiembre de 2001, la dirección antigua, es decir la que aparece registrada en la declaración de renta del año 1998, a la cual se notificó la liquidación de revisión, era válida para la fecha en que ésta fue notificada, esto es el 12 de octubre de 2001.

Según el artículo 567 ib. "Cuando la liquidación de impuesto se hubiere enviado a una dirección distinta de la registrada o de la posteriormente informada por el contribuyente habrá lugar a corregir el error en cualquier tiempo enviándola a la dirección correcta". En el caso bajo análisis la liquidación oficial de revisión se notificó a la dirección procesal informada por la actora con la respuesta al requerimiento especial, esto es a la dirección correcta, a la cual debía notificarse dicho acto, por mandato expreso del artículo 564 ib.
  (2014-04-03) [Mas Información]
Consejo de Estado
Sección Cuarta

Radicación número: 25000-23-27-000-2006-01343-01(17597)
    REQUERIMIENTO ESPECIAL - Deben notificarse personalmente o por correo.
  • NOTIFICACION POR CORREO - Lugar dónde debe enviarse / NOTIFICACION POR AVISO - Procede cuando no se puede notificar por correo
La notificación de los actos administrativos de carácter particular, como medio a través del cual el administrado conoce las decisiones que lo afectan, y puede oponerse a las mismas, es un elemento esencial del derecho fundamental al debido proceso. Así, mientras esos actos no se notifiquen, no producen efecto ni son oponibles a los destinatarios (artículo 48 del Código Contencioso Administrativo).

Conforme con el artículo 565 del Estatuto Tributario, entre los actos de la Administración que deben notificarse por correo o personalmente se encuentran los requerimientos. Y según el artículo 566, en concordancia con el 563 ibídem, (vigentes para la fecha de notificación del requerimiento especial) la notificación por correo se practica mediante entrega de una copia del acto correspondiente a la dirección informada por el contribuyente a la Administración en su última declaración de renta o de ingresos y patrimonio, según el caso, o a través del formato oficial de cambio de dirección.

A su vez, el artículo 568 ib señala que los actos administrativos notificados por correo, que por cualquier razón sean devueltos, se notificarán mediante aviso en un periódico de amplia circulación nacional, y que el término para que el contribuyente responda o impugne se cuenta desde la publicación del aviso o de la corrección de la notificación. La falta de coordinación de la administración del edificio en la entrega de la correspondencia es un asunto ajeno a la Administración Tributaria, toda vez que ésta entendió que el acto fue debidamente notificado al no ser devuelto el correo por parte de Adpostal.
  (2014-04-03) [Mas Información]
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Consejo de Estado
Sección Cuarta

Radicación número: 25000-23-27-000-2006-01343-01(17597)
    CALCULO DE PROPORCIONALIDAD - Procedencia.
  • Es procedente el cálculo de proporcionalidad efectuado, toda vez que existen operaciones excluidas, y no fue posible identificar la imputación del IVA descontable a las operaciones gravadas
La demandada desde un comienzo alegó que el contribuyente no presentó prueba de la imputación que los bienes importados tenían sobre las ventas gravadas y menos aun la imputación del IVA descontable a las operaciones gravadas, exentas y excluidas, tal como lo determinan los artículos 488 y 490 del Estatuto Tributario y el artículo 4 del Decreto 1165 de 1996, razón por la cual es procedente el cálculo de proporcionalidad efectuado, toda vez que existen operaciones excluidas, y no fue posible identificar la imputación del IVA descontable a las operaciones gravadas exclusivamente, como lo indica la actora.

Toda vez que la sociedad demandante no demostró que contabilizó de forma clara y precisa los impuestos que son imputables a sus operaciones exentas y excluidas, conforme lo exige el artículo 4º del Decreto 1165 de 1996, la administración procedió legalmente a aplicar el artículo 490 del Estatuto Tributario para determinar qué porcentaje del impuesto sobre las ventas, causado en compras de bienes y/o servicios gravados, es objeto de descuento imputable a las operaciones gravadas y qué porcentaje a operaciones excluidas. No prospera el cargo.
  (2014-04-03) [Mas Información]
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Sección Cuarta

Radicación número: 25000-23-27-000-2006-01343-01(17597)
    RESOLUCION QUE RESUELVE EL RECURSO DE RECONSIDERACION - Es nula cuando se omiten las bases gravables.
  • CAUSALES DE NULIDAD DE LA RESOLUCION QUE RESUELVE RECURSOS - Lo es la omisión de bases gravables / OMISION DE BASES GRAVABLES - Improcedencia como causal de nulidad.
Observa la Sala que no incurrió el acto administrativo en la causal de nulidad prevista en el numeral 4º del artículo 730 del Estatuto Tributario, toda vez que la Resolución No. 900.005 del 31 de mayo de 2006, por medio de la cual se resolvió el recurso de reconsideración interpuesto en contra de la Liquidación Oficial de Revisión No. 900003 del 16 de mayo de 2005, contiene un análisis de los motivos de inconformidad planteados por la sociedad actora y reitera la procedencia de la aplicación del artículo 490 del Estatuto Tributario, explicaciones que a juicio de la Sala constituyen suficiente motivación del acto de determinación del tributo.
  (2014-04-03) [Mas Información]
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Sección Cuarta

Radicación número: 25000-23-27-000-2006-01343-01(17597)
    PROCESO DE DETERMINACION DE IMPUESTOS - Tiene la competencia de adelantarlo el Jefe de la Unidad de Fiscalización de la Administración Tributaria.
  • DEBER DE COLABORACION - Lo debe prestar el contribuyente cuando lo administración lo requiera / PRUEBAS EN EL PROCESO DE DETERMINACION DEL TRIBUTO - El contribuyente puede aportarlas en cualquier diligencia que adelante la Administración.
Observa la Sala que, de conformidad con lo prescrito en los artículos 560 y 688 del Estatuto Tributario, es al jefe de la Unidad de Fiscalización de la Administración Tributaria a quien corresponde proferir los actos de trámite en los procesos de determinación de impuestos, y a los funcionarios de esa Unidad adelantar las actuaciones preparatorias respecto de los actos de competencia de dicha unidad. También tienen facultades de fiscalización tributaria los jefes de las divisiones y dependencias, así como los profesionales de la misma entidad en quienes se deleguen tales funciones.

En ejercicio de esas facultades se comisionó a funcionarios de la misma Administración para efectuar visita de inspección, en la cual se revisaron los libros auxiliares y documentos soportes correspondientes a la aludida vigencia fiscal. La DIAN, en ejercicio de sus facultades de fiscalización, puede efectuar las diligencias que considere necesarias para la correcta determinación del impuesto, lo cual puede incluir inspecciones tributarias o contables, o el simple requerimiento o exhibición de los libros, comprobantes y documentos de contabilidad [artículo 684 del Estatuto Tributario].

En cualquiera de los casos, corresponde al contribuyente prestar toda su colaboración, pues así no sólo se logra una determinación del impuesto conforme a su realidad económica, sino que se garantiza su derecho de defensa y contradicción en relación con las partidas cuestionadas, porque puede presentar todas las pruebas que acrediten la realidad de los hechos que soportan su declaración.
  (2014-04-03) [Mas Información]
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Radicación número: 25000-23-27-000-2007-00183-01(17203)
    COMITE DE ENTIDADES SIN ANIMO DE LUCRO - Debía pronunciarse sobre los egresos y destinación del beneficio neto en el año 1997.
  • CALIFICACION DE EGRESOS Y BENEFICIO NETO - La efectuada por el Comité de Entidades sin Animo de Lucro fue derogada por la Ley 488 de 1998
El artículo 154 de la Ley 488 de 1998 derogó el literal b) del artículo 363 del E.T. que establecía como función del Comité de Entidades sin Ánimo de Lucro calificar la procedencia de los egresos realizados en el período gravable y la destinación del beneficio neto o excedente para las entidades del régimen tributario especial. Además, el artículo 83 de la Ley en mención, incorporó al artículo 363 E.T. un parágrafo según el cual "Las entidades del régimen tributario especial no requieren de la calificación del comité para gozar de los beneficios consagrados en este título. (…)".

Esta Corporación ha precisado que la Ley 488 entró a regir el 1° de enero de 1999, por lo que es aplicable para las declaraciones que se presentaran respecto del período fiscal 1998, entonces, tal derogatoria no afectó la regulación sustancial ni procedimental que regía respecto de los períodos anteriores, en este caso el de 1997, para el cual aún estaba vigente la norma y era requisito indispensable la mencionada calificación.

Por consiguiente, no obstante que se eliminó la función de calificar la procedencia de los egresos y la destinación del beneficio neto o excedente, el Comité de Entidades sin Ánimo de Lucro era competente para pronunciarse sobre la solicitud de la Asociación actora, toda vez que se trataba del año gravable 1997 y fue presentada el 15 de diciembre de 1998 por lo que al momento de entrar en vigencia la nueva ley estaba pendiente de decisión.
  (2014-04-03) [Mas Información]
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Radicación número: 25000-23-27-000-2007-00183-01(17203)
    INTERES GENERAL - Requisito para pertenecer al régimen tributario especial. No existe cuando el beneficio es para los asociados.
  • OBJETO SOCIAL DE ENTIDAD DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL - Debe ser de interés general
Según el artículo 19 numeral 1° del E.T., son contribuyentes del régimen tributario especial las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro, cuyo objeto social principal y recursos estén destinados a actividades de salud, educación formal, cultura, deporte aficionado, investigación científica o tecnológica, ecología y protección ambiental, o a programas de desarrollo social, siempre y cuando ellas sean de interés general.

La decisión cuestionada por la actora se fundamentó en que, examinados los documentos allegados con la solicitud, las actividades desarrolladas por la Asociación en cumplimiento de su objeto, no se encaminan al mejoramiento del conglomerado social, pues se circunscriben al bienestar de los asociados, razón por la cual sus programas no representan un beneficio colectivo, sino particular. En efecto, el Comité tuvo en cuenta que según los estatutos de la Asociación y los actos de distribución de utilidades del año 1997, las actividades que esta desarrolla se canalizan a recaudar y distribuir equitativamente los derechos patrimoniales derivados de la comunicación o ejecución pública o del fonograma o de sus reproducciones, que corresponden a los artistas, intérpretes o ejecutantes y a los productores de fonogramas titulares de tales derechos que estén afiliados a la entidad.

Por lo anterior se concluye en los actos demandados, que las actividades o programas de la Asociación no propenden el desarrollo de todo el conglomerado social y en tales condiciones no puede acceder al régimen establecido en el artículo 19 del E.T. Esta Corporación en reiteradas oportunidades en que ha analizado casos similares al que ahora se plantea, ha considerado que lo decidido por la entidad demandada excede los límites de su competencia, toda vez que dentro de sus funciones no le está atribuida la de pronunciarse en el sentido de no emitir la calificación, pues con ello se desconocen tanto el literal b) del artículo 363 del Estatuto Tributario como el artículo 11 del Decreto 124 de 1997.
  (2014-04-03) [Mas Información]
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Radicación número: 05001-23-31-000-1996-1685-02(14231)
    FACTURA - La deben expedir los comerciantes, quienes ejercen profesiones liberales y quienes enajenan bienes producto de actividades agrícolas o ganaderas
  • NOTARIAS - Tienen el deber de facturar por ser responsables del IVA en la prestación de servicios
El artículo 615 del E.T. ordena que todas las personas o entidades comerciantes, que ejerzan profesiones liberales o presten servicios inherentes a estas, así como quienes enajenen bienes producto de actividades agrícolas o ganaderas, deben expedir factura o documento equivalente, con la excepción de aquellos casos en que la ley exime de esta obligación. La obligación de facturar en el caso de las Notarías, se deriva del artículo 437 del Estatuto tributario, según el cual son responsables del impuesto sobre las ventas, quienes presten servicios.

A su vez el artículo 5º del Decreto Reglamentario 1250 de 1992 señala: " En el caso de la prestación de servicios notariales, son responsables del impuesto sobre las ventas, las notarías, las cuales cumplirán las diferentes obligaciones tributarias derivadas de tal calidad, con el número de identificación tributaria, Nit que corresponda al respectivo notario. "Corresponde al Notario el cumplimiento de las obligaciones derivadas del impuesto sobre las ventas para la respectiva notaría".
  (2014-04-03) [Mas Información]
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Sección Cuarta

Radicación número: 05001-23-31-000-1996-1685-02(14231)
    CIERRE DE ESTABLECIMIENTO - Se impone por el incumplimiento del deber de facturar.
  • El texto "Cerrado por evasión" de los sellos oficiales, que hace parte de la sanción por no facturar, fue demandado ante la Corte Constitucional y fue declarado exequible mediante la sentencia C-063 del 17 de febrero de 1994, la cual consideró:
"..En este caso se trata de una sanción consistente en el anuncio "cerrado por evasión", expuesto en el domicilio de una persona a la que se le ha comprobado debidamente su fraude a la administración de impuestos. La persona objeto de una tal medida no ha hecho sino sufrir las naturales consecuencias de una conducta que le es imputable.

Por eso, si el contribuyente es un comerciante por ejemplo, el menor volumen de sus ventas no proviene del anuncio que nos ocupa sino de la presunta conducta irregular. La anterior providencia, que es cosa juzgada constitucional, encontró ajustada a la Carta el texto de los sellos colocados al imponer la sanción de clausura del establecimiento, sanción que, debe subrayarse, se impone por el incumplimiento del deber de facturar, sin que se requiera que la Administración verifique el cumplimiento de la obligación tributaria sustancial.
  (2014-04-03) [Mas Información]
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Sección Cuarta

Radicación número: 05001-23-31-000-1996-1685-02(14231)
    CONSTANCIA DE LA NO EXPEDICION DE FACTURAS - Se refiere a un acta donde conste la infracción y las explicaciones de quien no facturó.
  • DEBER DE EXPEDIR FACTURA - Su incumplimiento genera una infracción que supone una conducta indebida o negligente.
    TRASLADO DE CARGOS A QUIEN NO FACTURA - Es de 10 días al infractor para que dé respuesta
El incumplimiento del deber de facturar constituye una infracción en la que basta que la Administración pruebe la falta, pues esta omisión permite suponer una conducta indebida o negligente por parte del obligado, a quien le corresponderá demostrar que no existió mala fe en su conducta, o probar la imposibilidad material para su cumplimiento por fuerza mayor o caso fortuito.

Lo anterior no implica de ninguna manera, que se exima a la Administración de realizar alguna gestión para acreditar el incumplimiento; al contrario, la ley ha dispuesto un procedimiento detallado que debe cumplir el fisco para verificar la omisión en el deber de facturar con requisitos. Por la gravedad de la sanción, es necesario que se cumpla con el procedimiento trascrito, es decir que se designen específicamente con ese fin, dos funcionarios que verifiquen el cumplimiento de la obligación de facturar, quienes levantarán un acta donde conste la infracción y las explicaciones de quien realizó la operación sin expedir factura.

Así mismo debe seguirse el procedimiento que consagra el artículo 657 del Estatuto Tributario antes de imponer la sanción, es decir, el traslado de cargos al infractor por el término de diez (10) días para responder.
  (2014-04-03) [Mas Información]
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Sección Cuarta

Radicación número: 05001-23-31-000-1996-1685-02(14231)
    FACTURA - Debe entregarse el original al comprador.
  • SERVICIO PUBLICO DE NOTARIADO - Por su naturaleza la DIAN puede no decretar el cierre del establecimiento sino simplemente la imposición de los sellos.
El cumplimiento de la obligación de facturar requiere de la entrega del original de la factura al comprador, por lo que de acuerdo con el acta levantada el 30 de junio de 1995, la actora cometió la infracción y para constatarlo, la Administración atendió el procedimiento establecido en la Ley. Tal argumento es contradictorio con lo señalado en la declaración juramentada suscrita por la Notaria encargada, en donde manifestó que se expide factura por concepto de fotocopias.

Adicionalmente se debe tener en cuenta que si bien dentro del decreto que fija las tarifas por servicios notariales no existe un servicio por valor de $150 a 30 de junio de 1995, según la declaración que sirvió de fundamento para sancionar no se trata de un servicio notarial, sino de la expedición de una copia simple de una escritura. Este hecho está sometido al impuesto sobre las ventas conforme al artículo 420 del Estatuto Tributario por cuanto se trata de una operación que no está expresamente excluida.

En el caso de la prestación de servicios notariales son responsables del impuesto sobre las ventas las notarías; las cuales cumplen las distintas obligaciones tributarias derivadas de tal calidad con el NIT que corresponda al respectivo notario. (D. 1250/92, art. 5º). De acuerdo con el literal a) del artículo 657 del Estatuto Tributario, si el infractor presta un servicio público o cuando no existe un perjuicio grave, la Administración tiene la facultad de abstenerse de imponer la sanción de clausura, si se observa, por ejemplo, que resultarían también perjudicados terceros ajenos a los hechos sancionables o el daño causado no es de tal entidad que amerite la imposición de la sanción.
  (2014-04-03) [Mas Información]
Ministerio de Hacienda y Crédito Publico.
Proyecto Decreto: Por el cual se fijan los lugares y plazos para la presentación de las declaraciones tributarias y para el pago de los impuestos, anticipos y retenciones en la fuente para los Establecimientos Permanentes y se dictan otras disposiciones", para comentarios y observaciones.
  • Para la implementación del mecanismo de control descrito la UAE Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –DIAN se deben efectuar algunos desarrollos tecnológicos que implican la modificación del Registro Único Tributario -RUT.
CONSIDERANDO
Que el artículo 86 de la Ley 1607 de 2012 adicionó el artículo 20-1 del Estatuto Tributario a efecto de introducir el concepto de establecimiento permanente para efectos tributarios en Colombia sin perjuicio de lo dispuesto en los convenios para evitar la doble tributación que suscriba Colombia.

Que el artículo 87 de la Ley 1607 de 2012 adicionó el artículo 20-2 del Estatuto Tributario con el fin de definir la tributación de los establecimientos permanentes en Colombia.

Que el Decreto 3026 de 2013 reglamentó el tratamiento tributario de los Establecimiento Permanentes en Colombia. Entre otros aspectos reglamentados en el decreto citado se obligó a los establecimientos permanentes a inscribirse en el Registro Único Tributario - RUT - en desarrollo de lo establecido en el artículo 555-2 del Estatuto Tributario.

Que para efectos de control de la tributación de los establecimientos permanentes en el país, el artículo 10 del Decreto 3026 de 2013, dispuso que para “para efectos de la formalización de la inscripción en el Registro Único Tributario –RUT- de los establecimientos permanentes, las sociedades y entidades extranjeras y las personas naturales sin residencia en Colombia deberán incluir las letras EP al final de su nombre o razón social, y en caso de tener más de un establecimiento permanente las letras EP2 o EP más el número de establecimiento permanente que corresponda.”
  (2014-04-02) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
LISTO FORMULARIO PARA DECLARACIÓN DE RENTA PERSONAS JURÍDICAS.
  • Período de vencimientos comienza el próximo 08 de abril.
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN-, puso a disposición de los contribuyentes en su portal web, el formulario 110 para personas jurídicas, asimiladas y naturales obligadas a llevar contabilidad.

Así mismo, ya está disponible el formato 1732 exigido por la DIAN a algunos declarantes de renta con la presentación de la información de relevancia tributaria correspondiente a año gravable 2013.

Deberán presentar este formato:
  • Quienes a 31 de enero de 2014, estuvieren calificados como grandes contribuyentes.
  • Quienes a 31 de enero de 2014, tuvieren la calidad de agencias de aduanas Los importadores que durante el año 2013 hayan presentado una o más declaraciones de importación y que en la declaración de renta del año gravable 2012, hubieren declarado ingresos brutos y/o patrimonio bruto superior a $1.250.000.000.
  • Las personas jurídicas, sociedades y asimiladas obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios del año gravable 2012 que hubieren declarado ingresos brutos y/o patrimonio bruto superior a $1.250.000.000.
LA DIAN recordó a los contribuyentes que el período de vencimientos para presentar, declarar y pagar este impuesto será entre el 08 y 24 de abril de 2014 (los mismo para el impuesto sobre la renta para equidad – CREE). Los contribuyentes deberán tener en cuenta el número de su NIT para declarar y pagar a tiempo.
  (2014-04-02) [Mas Información]
Fuente: El Espectador.
    "Están lavando dinero con la venta de camisetas falsas de la Selección"
  • El director de la DIAN reveló que ya han sido decomisados tres camiones repletos con estas prendas.
El director General de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), Juan Ricardo Ortega, reveló que organizaciones dedicadas al narcotráfico están lavando dinero a través de la venta de camisetas falsificadas de la Selección Colombia a provechando la temporada mundialista.

Lo más complicado de la situación, según Ortega, es que muchos contenedores están ingresando con este producto -difícil de distinguir- por el aeropuerto ElDorado de Bogotá sin ningún control. “Bogotá es el sitio más susceptible de lavado de activos y contrabando”, indicó en entrevista con Blu Radio.

Señaló que en los últimos meses se han decomisado tres camiones repletos de estas camisetas ‘chiviadas’, “por ello la angustia del presidente Juan Manuel Santos para que se mejoren los controles”. Igualmente, Ortega explicó que gracias al programa ‘Inspector Tributario’ se han dado resultados contundentes contra el contrabando y la corrupción. Por los trabajos realizados en coordinación con la Fiscalía y la Policía en Bogotá, Barranquilla y Medellín se ha logrado capturar 84 personas por los delitos de concierto para delinquir y lavado de activos.
  (2014-04-02) [Mas Información]
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