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C. P. Oscar Jaramillo Toro
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    Códigos y Estatutos.
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Decreto 624 de 1989
"Por el cual se expide el Estatuto Tributario de los Impuestos Administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales.

Codigo Sustantivo del Trabajo
Esta edición se trabajó sobre la publicación de la Edición Oficial del CÓDIGO SUSTANTIVO DEL TRABAJO, con sus modificaciones, ordenada por el artículo 46 del Decreto Ley 3743 de 1950, la cual fue publicada en el Diario Oficial No 27.622, del 7 de junio de 1951, compilando los Decretos 2663 y 3743 de 1950 y 905 de 1951

Decreto No 410 de 1971
Por el cual se expide el Código de Comercio.

  (2015-12-31) [Mas Información]
    Paquete tributario,contable y laboral 2015.
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    En lo relacionado con la reglamentación de medidas tributarias, la principal novedad, es la expedición de la ley 1739 de 2014
Ley 1739 Reforma Tributaria.
Por medio de la cual se modifica el Estatuto Tributario, la ley 1607 de 2012, se crean mecanismos de lucha contra la evasión, y se dictan otras disposiciones.

Decreto No 2620
Por medio del cual se modifica y adiciona el decreto 2460 de 2013, en cuanto a procedimientos relacionados con el RUT.

Decreto No 2621
Por el cual se reajustan los valores absolutos del impuesto sobre vehículos automotores de que trata el artículo 145 de la ley 488 de 1998, para el año gravable 2015.

Decreto No 2623
Por el cual se fijan los lugares y plazos para la presentación de las declaraciones tributarias y anticipos y retenciones en la fuente y se dictan otras disposiciones.

Decreto No 2624
Por el cual se reglamentan los artículos 70 y 73 del Estatuto tributario.

Decreto No 2682
Por el cual se establecen condiciones y requisitos para la declaratoria de existencia de Zonas Francas permanentes costa afuera.

Decreto No 2686
Por medio del cual se modifica el decreto 1794 de 2013.

Decreto No 2688
Por medio del cual se reglamentan los artículos 36-1, 319-3, 319-4, 319-5 y 319-6 del Estatuto Tributario.

Resolución No 000245
Por la cual se fija el valor de la unidad de valor tributario - UVT aplicable para el año 2015.
    En cuanto la normatividad contable se expidió los siguientes decretos
Decreto No 2548
Se reglamentan los artículos 4 de la Ley 1314 de 2009, 165 de la Ley 1607 de 2012,773 y 774 del Estatuto Tributario.

Decreto No 935
Por el cual se corrige un yerro en el artículo 3 de la Ley 1694 de 2013.
    En materia laboral se fijo el salario minimo legal y el auxilio de transporte con los siguientes decretos
Decreto 2731
Salario mínimo para 2015 será de $644.350

Decreto 2732
Auxilio de transporte para trabajadores en 2015 se estableció en 74.000 pesos
  (2015-12-31) [Mas Información]
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Calendario tributario mes de Enero de 2015
Your Title Here
Fuente DIAN, Calendario tributario 2014
  (2015-01-30) [Mas Información]
Ministerio de Hacienda y Crédito Público
Certificación No. 3 de 17 de diciembre de 2014
    Tarifas del impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado.
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    Las tarifas se actualizarán anualmente, a partir del año 2011, en un porcentaje equivalente al del crecimiento del índice de precios al consumidor certificado por el DANE.
CERTIFICA:
Que para efectos de lo dispuesto en el artículo 211 de la Ley 223 de 1995, modificado por el artículo 5 de la Ley 1393 de 2010, las tarifas del impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado que regirán a partir del primero (1) de enero de 2015, serán las siguientes:
  • 1. Para los cigarrillos, tabacos, cigarros y cigarritos, seiscientos cincuenta y ocho pesos con noventa y cinco centavos ($658,95) por cada cajetilla de veinte (20) unidades o proporcionalmente a su contenido.

  • 2. Para la picadura, rapé o chinú, cuarenta y un pesos con sesenta y un centavos ($41,61) por cada gramo.
  (2015-01-27) [Mas Información]
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Ministerio de Hacienda y Crédito Público
Certificación No. 4 de 17 de diciembre de 2014
    “En ningún caso el impuesto pagado por los productos extranjeros será inferior al promedio del impuesto que se cause por el consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas, según el caso, producidos en Colombia”.
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    Los promedios ponderados del impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas, aplicables como mínimo a los productos extranjeros gravados que rigen para el primer semestre del año 2015.
CONSIDERANDO:
Que el artículo 189 parágrafo 2, de la Ley 223 de 1995, referido al impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas, establece que:“En ningún caso el impuesto pagado por los productos extranjeros será inferior al promedio del impuesto que se cause por el consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas, según el caso, producidos en Colombia”, CERTIFICA:
Que para efectos de lo dispuesto en el artículo 189, parágrafo 2, de la Ley 223 de 1995, y de conformidad con los artículos 4 y 5 del Decreto número 2141 de 1996, los promedios ponderados del impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas, aplicables como mínimo a los productos extranjeros gravados que rigen para el primer semestre del año 2015, son los siguientes:
  • a) Cervezas, trescientos diecinueve pesos con veintinueve centavos ($319,29), por unidad de 300 centímetros cúbicos;

  • b) Sifones, doscientos noventa y seis pesos con setenta y ocho centavos ($296,78), por unidad de 300 centímetros cúbicos;

  • c) Refajos y mezclas, ciento seis pesos con veintiséis centavos ($106,26), por unidad de 300 centímetros cúbicos.
  (2015-01-27) [Mas Información]
Ministerio de Hacienda y Crédito Público
Certificación No. 5 de 17 de diciembre de 2014
    Tarifas del impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares, aplicables a partir del 1 de enero de 2015.
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    “Las tarifas aquí señaladas se incrementarán a partir del primero (1) de enero de cada año en la meta de inflación esperada y el resultado se aproximará al peso más cercano.
CERTIFICA:
Que para efectos de lo dispuesto en parágrafo 7 del artículo 50 de la Ley 788 de 2002, y el artículo 8 de la Ley 1393 de 2010, las tarifas del impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares, aplicables a partir del 1 de enero de 2015, a los productos nacionales y extranjeros, incrementadas en la meta de inflación esperada y ajustada al peso más cercano, por unidad de 750 centímetros cúbicos, serán las siguientes:
  • a) Para productos de hasta 35 grados de contenido alcoholimétrico, doscientos noventa y siete pesos ($297) por cada grado alcoholimétrico;

  • b) Para productos de más de 35 grados de contenido alcoholimétrico, cuatrocientos ochenta y siete pesos ($487) por cada grado alcoholimétrico.
En el Departamento Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina, la tarifa aplicable a todos los licores, vinos, aperitivos y similares, de producción nacional, será de veintiocho pesos ($28) por cada grado alcoholimétrico.
  (2015-01-27) [Mas Información]
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Ministerio de Hacienda y Crédito Público
Certificación Público No. 2 de 17 de diciembre de 2014
    Por medio de la cual se certifica la base gravable de la sobretasa al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado de que trata el artículo 6 de la Ley 1393 de 2010.
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    Para efectos de la determinación de la sobretasa al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado de aquellas variedades de marcas que ingresen al mercado por primera vez, se aplicará la base gravable aquí certificada que corresponda al producto que más se asimile a sus características.
CONSIDERANDO:
1. Que el artículo 6 de la Ley 1393 de 2010, establece que corresponde a la Dirección General de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito Público certificar la base gravable para la liquidación de la sobretasa al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado.

2. Que el artículo 3 del Decreto número 4811 de 2010, establece que: “Para efectos de la certificación de la base gravable de la sobretasa al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, la Dirección General de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito Público tomará el precio de venta al público certificado por el DANE, lo actualizará en todos sus componentes con la meta de inflación puntual para efectos legales establecida por el Banco de la República y al resultado le descontará el valor de la sobretasa del año anterior a aquel para el que regirá la nueva certificación”.

3. Que la Junta Directiva del Banco de la República en su sesión de noviembre 28 de 2014, fijó la meta de inflación para el año 2015, en el tres punto cero por ciento (3.0%) para efectos legales.

4. Que el DANE el día 16 de diciembre de 2014, expidió la certificación de los precios de referencia de cigarrillos para el año 2015, CERTIFICA:
La base gravable por cajetilla de 20 unidades, para la liquidación de la sobretasa al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, durante el año 2015, es la siguiente:
  (2015-01-27) [Mas Información]
Ministerio de Salud y Protección Social
Resolución No. 5925 de 23 de diciembre de 2014
    Se fija el valor de la Unidad de Pago por Capitación (UPC) del Plan Obligatorio de Salud de los Regímenes Contributivo y Subsidiado para el año 2015, se establecen las primas adicionales diferenciales y se dictan otras disposiciones.
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    Corresponde a este Ministerio definir el valor de la Unidad de Pago por Capitación (UPC) del Plan Obligatorio de Salud de cada régimen, así como el régimen que deberán aplicar las EPS para el reconocimiento y pago de las incapacidades originadas en enfermedad general y en licencias de maternidad y paternidad, según las normas del Régimen Contributivo
RESUELVE:
CAPÍTULO I
Disposiciones aplicables al Régimen Contributivo
Artículo 1.
Fijar el valor anual de la Unidad de Pago por Capitación del Régimen Contributivo (UPC-C) para el año 2015, en la suma de seiscientos veintinueve mil novecientos setenta y cuatro pesos con ochenta centavos ($629.974,80) moneda corriente, que corresponde a un valor diario de mil setecientos cuarenta y nueve pesos con noventa y tres centavos ($1.749,93) moneda corriente.

La estructura de costo por grupo etario de la UPC-C correspondiente es la siguiente:
  (2015-01-27) [Mas Información]
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Fuente: Ámbito Jurídico
    Base gravable del ICA de empresas generadoras de energía eléctrica es constitucional.
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    La Corte Constitucional publicó el texto de la sentencia que declaró exequible el artículo 181 de la Ley 1607 del 2012 (reforma tributaria), según el cual la comercia­lización de energía eléctrica por parte de las empresas generadoras seguirá gravada con el impuesto de industria y comercio (ICA), de acuerdo con el artículo 7º de la Ley 56 de 1981 (cinco pesos anuales por cada kilovatio instalado en la respectiva central generadora).
De acuerdo con el alto tribunal, se trata de una norma interpretativa, pues precisa el alcance de la actividad industrial de las empresas generadoras de energía eléctrica respecto al ICA, y no establece una exención, sino que aclara la base gravable del tributo, reconociendo que la venta de energía eléctrica producida hace parte de la actividad industrial de las empresas generadoras.

Así mismo, la corporación advirtió que el artículo demandado no desconoce el principio de equidad tributaria, pues hace efectiva la prohibición de la doble tributación por un mismo hecho económico.

Según el fallo, cuando una empresa generadora le compra energía a otra empresa generadora o una comercializadora, para volverla a vender en forma directa, es indudable que no actúa como productor, sino como comercializador. Por lo tanto, su obligación tributaria se debe causar conforme las reglas generales de ICA.
  (2015-01-27) [Mas Información]
Fuente: Ámbito Jurídico
    Certifican incremento de pensiones para el 2015.
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    Con base en la inflación registrada durante el 2014 y el aumento del salario mínimo para el 2015, el Ministerio del Trabajo certificó el reajuste pensional que se debe efectuar en el presente año.
Para las pensiones cuyo monto en el 2014 fue igual al salario mínimo legal mensual vigente (SMLMV), la mesada será de 644.350 pesos. Por su parte, las pensiones que el año pasado superaron el salario mínimo, tendrán un reajuste del 3,66 %. Sin embargo, aplicado este último aumento, la mesada no podrá ser inferior a un SMLMV (644.350 pesos).

La entidad aclaró que a quienes, por efectos de la Sentencia C-258 del 2013, se les ajustó la pensión a 25 SMLMV se les debe aplicar la Circular 10 del 2014, según la cual, para liquidar el reajuste pensional, la base es el valor de la pensión que se devengaba con corte al 30 de junio del 2013.

Si el valor reajustado a partir de dicha base y la aplicación del IPC excede los 25 SMLMV, se reajustará al tope señalado por la Corte; y si el valor se encuentra por debajo, la pensión corresponderá al valor calculado. (Mintrabajo, Circular 1, ene. 8/15)
  (2015-01-27) [Mas Información]
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Fuente: Ámbito Jurídico
    Consejo de Estado hace precisiones sobre aprobación de reglamentos de trabajo.
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    El sindicato de una empresa de servicios públicos domiciliarios solicitó la nulidad del acto administrativo mediante el cual el Ministerio del Trabajo (Mintrabajo) aprobó el reglamento interno de trabajo, porque, a su juicio, el procedimiento que se debe seguir ante conductas de acoso laboral se reguló de manera diversa a lo previsto en la ley.
De acuerdo con el Consejo de Estado, cuando las normas de obligatorio cumplimiento no se reproducen según lo previsto por el legislador, es necesario que el Mintrabajo las estudie, para su aprobación. En caso contrario, su incorporación al reglamento no requiere la intervención de los trabajadores, ni la aprobación del ministerio, pues se trata de una modificación meramente formal.

En el caso analizado, a pesar de que se trataba de una modificación no formal, la resolución demandada omitió el estudio de los requisitos y los documentos aportados. Así las cosas, el alto tribunal concluyó que no se ajustaba “a los fines que busca el legislador y menoscaba los derechos adquiridos de los trabajadores y las garantías laborales que los cobijan”.

Finalmente, precisó que para incluir el acoso laboral en el reglamento interno de trabajo, es necesario determinar si, en efecto, se estableció un escenario para escuchar las opiniones de los trabajadores. (Consejo de Estado, Sección Segunda, Sentencia 11001032500020120040200 (15592012), oct. 20/14, C. P. Alfonso Vargas Rincón)
  (2015-01-27) [Mas Información]
Fuente: Ámbito Jurídico
    Corte Constitucional ordena pagar pensión sanción a empleada doméstica.
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    El trabajo doméstico, por sus especiales características y la situación de vulnerabilidad de quienes lo ejecutan, requiere la protección del Estado, con el fin de que sea reconocido legal y socialmente como una actividad laboral merecedora de todas las garantías.
Así lo sostuvo la Corte Constitucional, en un fallo publicado recientemente, al ordenar el pago de la pensión sanción a favor de una trabajadora doméstica que, después de cumplir 34 años de labores y 75 de edad, fue despedida sin justa causa por sus empleadores.

De acuerdo con el pronunciamiento, en el caso analizado quedó demostrado que el empleador incumplió su deber de pagar las cotizaciones al sistema de seguridad social, y que la trabajadora satisfizo los requisitos de tiempo y edad para acceder a la pensión, conforme lo establece el inciso 2º del artículo 133 de la Ley 100 de 1993.

El empleador intentó desvirtuar la existencia de la relación laboral, aduciendo que lo que había era una relación de colaboración familiar. Sin embargo, la Corte concluyó que la transacción suscrita al finalizar el vínculo entre las partes era un indicio para conceder el amparo transitorio de los derechos a la seguridad social, el mínimo vital, la vida digna y la especial protección a las personas de la tercera edad.

La sentencia también reitera que las consecuencias negativas del incumplimiento del patrono en el pago oportuno de los aportes que le corresponden por ley no deben ser soportadas por el empleado.
  (2015-01-27) [Mas Información]
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Superintendencia de Sociedades.
Concepto 220228597 / 18-12 2014
    ACCIONES DE PAGO.- RÉGIMEN DE INSOLVENCIA.
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    Si las acciones fueron emitidas a favor de sus trabajadores y entregadas a éstos, durante la vida activa de la compañía, la obligación se extingue y aquellos pasan de ser acreedores a accionistas de la misma; si por el contrario, el ente jurídico se encuentra en liquidación, ya no se podría emitir acciones a favor de tales acreedores, por sustracción de materia, máxime si se tiene en cuenta que el pasivo interno solo se pagaría con el remanente de activos que quedare una vez pagado el pasivo externo.
Consulta:
Me refiero a su comunicación radicada con el número 2014-01-491440, mediante la cual formula la misma consulta que fuera presentada con la radicación 2014-01-425969, que plantea la siguiente inquietud:
  • “En una S.A.S, se pactó que habría acciones de pago, como parte del salario, por parte del empleador hacia sus trabajadores. Luego de esto, la sociedad entra en un proceso de liquidación, donde los acreedores comparecen. ¿El salario de los trabajadores, que estaba bajo la categoría de acciones de pago, debe entrar como parte del patrimonio de la empresa para responder a los respectivos acreedores?
Sobre el particular, es preciso tener en cuenta que en las sociedades por acciones simplificada SAS, creada por la Ley 1258 de 2008, una de las características que la distinguen de otros tipos societarios, es la flexibilidad normativa que le permite a las personas que son o van a ser accionistas una amplia concentración de la voluntad privada y por eso les permite a los asociados establecer de manera clara y precisa las reglas, estructura y la organización que rigen la persona jurídica en un momento determinado.
  (2015-01-26) [Mas Información]
Superintendencia de Sociedades.
Concepto 220230962 / 22-12-2014
    ADMINISTRACIÓN DE LA SOCIEDAD ANÓNIMA. Y OTROS TEMAS.
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    Es preciso observar que las reglas en materia de administración, tratándose de las sociedad anónima, están definidas en el artículo 373 del Código de Comercio, que al respeto, dispone “la sociedad anónima se formará por la reunión de un fondo social suministrado por accionistas responsables hasta el monto de sus respectivos aportes; será administrada por gestores temporales y revocables y tendrá una denominación seguida de las palabras “Sociedad Anónima” o de las letras “S A.”
Consulta:
Me refiero a su comunicación radicada con el número 2014-01-503828, mediante la cual formula los siguientes interrogantes:
  • a) ¿Legalmente que se entiende por administración en la Sociedad anónima?

  • b) ¿La asamblea General de Accionistas de la Sociedad Anónima legalmente puede ejercer funciones de administración permanente sobre ella? Afirmativa la respuesta en qué eventos.

  • c) ¿Cuáles son los aspectos generales de un contrato preposición?

  • d) Las actas y los fallos de un tribunal de arbitramiento que involucran una sociedad de economía mixta, donde participa una sociedad de economía mixta donde una entidad pública posee másdel 90% de su capital suscrito y pagado. Pregunto ¿El público en general puede acceder a copia de ellos?

  • e) El artículo 464 del Código del Comercio establece “(…)” se pregunta; ¿Deberá estar señalado este mandato en los estatutos de la sociedad de economía mixta?, o ¿Este imperativo legal aplica sin necesidad de incluirlo en el respectivo estatuto societario?
  (2015-01-26) [Mas Información]
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Superintendencia de Sociedades.
Concepto 220232059 / 24-12-2014
    “Operación intentada”. Se configura cuando se tiene conocimiento de la intención de una persona natural o jurídica de realizar una operación sospechosa, pero no se perfecciona cuanto quien intenta llevarla a cabo desiste de la misma o porque los controles establecidos o definidos no permitieron realizarla
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    A juicio de esta Oficina, ésta operación solo se configura en la media en que se tenga conocimiento de la intención, pues de acuerdo con la definición, la operación intentada “Se configura cuando se tiene conocimiento de la intención de una persona natural o jurídica de realizar una operación sospechosa….”
Consulta:
Me refiero a su comunicación radicada con el número 2014-01-506774, mediante el cual manifiesta que ISAGEN S.A. ESP, por tener sus acciones inscritas en bolsa voluntariamente contempla medidas adicionales a las de ley para la prevención y gestión del riesgo de lavado de activos y financiación del terrorismo y, con ocasión de la expedición por parte de esa Superintendencia de las circulares N° 304-000001 y 100-000005 de 2014, ISAGEN S.A. ESP, ha llevado a cabo una revisión de su Sistema de Autocontrol y Gestión del Riesgo de Lavado de Activos y Financiación del Terrorismo, para Implementar lo que actualmente no se encuentre contemplado.

A ese propósito expone la preocupación que le asiste ante la exigencia para las empresas del sector real, de hacer un seguimiento, control y reporte del nuevo tipo de operación que traen las circulares, “denominadas operaciones intentadas, que A criterio de ISAGEN, no puede ser obligatorio para el Representante Legal y Oficial de Cumplimiento, reportar las operaciones intentadas porque justamente atendiendo a su naturaleza, por ser intentadas no resulta fácil su detección en tiempo real y consecuente reporte. Adicionalmente, el día de mañana una auditoria, la misma UIAF o Superintendencia, con mayores elementos de juicio o de prueba expost, podrían identificar una operación intentada que la Empresa no vio y por tanto no reportó, generándose serias consecuencias jurídicas y administrativas.

Circunstancia ante la cual se plantea algunas legitimas inquietudes de índole tanto legal como constitucional, que considera debe absolver este Despacho y si es del caso, dar lugar a la revisión de las responsabilidades relacionadas con las operaciones intentadas:
  (2015-01-26) [Mas Información]
Ministerio de Comercio Industria y Turismo
Decreto No 2682 de 23 de diciembre de 2014
    Por el cual se establecen condiciones y requisitos para la declaratoria de existencia de Zonas Francas Permanentes Costa Afuera.
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    El Comité de Asuntos Aduaneros, Arancelarios y de Comercio Exterior, recomendó en Sesión número 279 del 25 al 28 de noviembre de 2014 expedir una reglamentación especial en materia de Zonas Francas para promover el sector de hidrocarburos en las áreas costa afuera.
DECRETA:
Artículo 1. Declaratoria de existencia de Zonas Francas Permanentes dedicadas exclusivamente a las actividades de evaluación técnica, exploración y producción de hidrocarburos costa afuera y sus actividades relacionadas.
Sin perjuicio de lo establecido por el parágrafo 1 del artículo 392-1 del Decreto número 2685 de 1999, modificado por el artículo 2 del Decreto número 4051 de 2007, podrá declararse la existencia de Zonas Francas Permanentes en cualquier parte del territorio nacional costa afuera dedicadas exclusivamente a las actividades de evaluación técnica, exploración y producción de hidrocarburos costa afuera, así como las actividades de logística, compresión, transformación, licuefacción de gas y demás actividades directamente relacionadas con el sector de hidrocarburos costa afuera.

Esta declaratoria podrá comprender áreas continentales o insulares para el desarrollo de las actividades descritas en el inciso anterior.

Artículo 2. Solicitud de declaratoria de existencia de Zonas Francas Permanentes dedicadas exclusivamente a las actividades de evaluación técnica, exploración y producción de hidrocarburos costa afuera y sus actividades relacionadas. Para obtener la declaratoria de existencia de una Zona Franca Permanente en los términos de este decreto, deberá presentarse la correspondiente solicitud ante la autoridad competente por parte del Operador del Contrato suscrito con la Agencia Nacional de Hidrocarburos, conforme a lo dispuesto por el decreto número 2685 de 1999 y sus modificaciones, adiciones o normas que lo sustituyan.

Artículo 3.Requisitos del área. El área que se solicite declarar como Zona Franca Permanente, en los términos de este decreto, deberá cumplir con los siguientes requisitos:
  (2015-01-26) [Mas Información]
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Ministerio de Hacienda y Crédito Público
Decreto Reglamentario No 2712 de 26 de diciembre de 2014
    Por el cual se reglamenta parcialmente los artículos 92, 98 y 101 del Estatuto Orgánico del Presupuesto y el artículo 261 de la Ley 1450 de 2011.
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    Se hace necesario tener un registro de los aportes de la Nación a patrimonios autónomos para determinar si con dichos recursos se está dando cumplimiento a la finalidad para la cual se constituyeron y se están destinando oportunamente a la adquisición de bienes y servicios para los cuales fueron apropiados.
DECRETA:
Artículo 1.Reintegro de Tesorería de saldos de recursos públicos en patrimonios autónomos.
Las entidades ejecutoras del Presupuesto General de la Nación que hayan recibido aportes de la Nación destinados a la ejecución de recursos a través de patrimonios autónomos, a partir de la vigencia de este decreto ordenarán a los administradores de los patrimonios autónomos, siempre que el contrato lo permita, el reintegro a la Dirección General de Crédito Público y Tesoro Nacional del Ministerio de Hacienda y Crédito Público (DGCPTN), de los saldos disponibles en dichos patrimonios que no estén amparando obligaciones cuyo giro se haya realizado con más de dos años de anterioridad. Dicho reintegro de tesorería se efectuará a la cuenta que para ello indique la DGCPTN. La DGCPTN según su capacidad operativa podrá definir la gradualidad en la que se hagan los reintegros.

Tratándose de contratos de fiducia que respalden el pago de obligaciones sujetas a condición, las entidades ejecutoras del Presupuesto General de la Nación que hayan recibido aportes de la Nación destinados a la ejecución de recursos a través de patrimonios autónomos, cederán los derechos fiduciarios que reflejen dichos saldos disponibles a favor de la Nación -Dirección General de Crédito Público y Tesoro Nacional- para que esta reporte los derechos fiduciarios, sin que ello afecte los recursos en los patrimonios autónomos.

Por saldos públicos disponibles en patrimonios autónomos se entenderán los saldos de la cuenta contable de la entidad ejecutora de presupuesto respecto de recursos de la Nación girados al patrimonio autónomo, que no se encuentren amparando obligaciones, deduciendo el valor de los aportes efectuados con recursos de la Nación que se hayan girado en los últimos dos (2) años calendario.
  (2015-01-26) [Mas Información]
Congreso de la República
Ley 1738 de 18 de diciembre de 2014
    Por medio de la cual se prorroga la Ley 418 de 1997, prorrogada y modificada por las Leyes 548 de 1999, 782 de 2002, 1106 de 2006 y 1421 de 2010.
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    Los menores de 18 años de edad no serán incorporados a filas para la prestación del servicio militar.
El Congreso de Colombia
DECRETA:
Artículo 1.De la prórroga de la ley.Prorróguese por el término de cuatro (4) años la vigencia de los artículos: 1, 2, 3, 5, 6, 26, 27, 28, 30, 31, 34, 35, 37, 43, 44, 45, 49, 54, 66, 68, 69, 72, 74, 75, 76, 77, 78, 79, 80, 83, 92, 93, 94, 95, 98, 102, 103,106,107,108,109. 110, 112, 113, 114, 115, 117, 118, 121, 123, 124, 125, 126, 127 y 130 de la Ley 418 del 26 de diciembre de 1997 y modificada por las leyes 548 de 1999 y 782 de 2002. Prorróguese de igual forma, los artículos 2, 3, 4,12, 15, 16, 17, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 33, 34, 35, 36, 39, 40, 41, 42, 43 y 46 de la Ley 782 de 2002, los artículos 3 y 4 de la Ley 1106 de 2006 y los artículos 2, 3, 4, 5, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22 de la Ley 1421 de 2010.

Artículo 2. El artículo 13 de la Ley 418 de 1997 modificado por el artículo 2 de la Ley 548 de 1999, quedará así:
  • Artículo 13.Los menores de 18 años de edad no serán incorporados a filas para la prestación del servicio militar. A los estudiantes de undécimo grado, menores de edad que, conforme a la Ley 48 de 1993, resultaren elegidos para prestar dicho servicio, se les aplazará su incorporación a las filas hasta el cumplimiento de la referida edad.
Si al acceder a la mayoría de edad el joven que hubiere aplazado su servicio militar estuviere matriculado o admitido en un programa de pregrado en institución de educación superior, tendrá la opción de cumplir inmediatamente su deber o de aplazarlo para el momento de la terminación de sus estudios. Si optare por el cumplimiento inmediato, la institución educativa le conservará el respectivo cupo en las mismas condiciones. La interrupción de los estudios superiores hará exigible la obligación de incorporarse al servicio militar. Ninguna institución de educación superior podrá exigir como requisito para obtener título de pregrado el presentar libreta militar. La autoridad civil o militar que desconozca la presente disposición incurrirá en causal de mala conducta sancionable con la destitución.
  (2015-01-26) [Mas Información]
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Congreso de la República
Ley 1740 de 23 de diciembre de 2014
    Por la cual se desarrolla parcialmente el artículo 67 y los numerales 21, 22 y 26 del artículo 189 de la Constitución Política, se regula la inspección y vigilancia de la educación superior, se modifica parcialmente la Ley 30 de 1992 y se dictan otras disposiciones.
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    Finalidad. La finalidad de la presente ley es establecer las normas de la inspección y vigilancia de la educación superior en Colombia, con el fin de velar por la calidad de este servicio público, su continuidad, la mejor formación moral, intelectual y física de los educandos, el cumplimiento de sus objetivos, el adecuado cubrimiento del servicio y porque en las instituciones de educación superior sus rentas se conserven y se apliquen debidamente, garantizando siempre la autonomía universitaria constitucionalmente establecida.
DECRETA:
CAPÍTULO I
Finalidad, objetivos y ámbito de aplicación
Artículo 1.Finalidad. La finalidad de la presente ley es establecer las normas de la inspección y vigilancia de la educación superior en Colombia, con el fin de velar por la calidad de este servicio público, su continuidad, la mejor formación moral, intelectual y física de los educandos, el cumplimiento de sus objetivos, el adecuado cubrimiento del servicio y porque en las instituciones de educación superior sus rentas se conserven y se apliquen debidamente, garantizando siempre la autonomía universitaria constitucionalmente establecida.

En este sentido, adiciónese los siguientes literales al artículo 31 de la Ley 30 de 1992.
  • j) Velar por la calidad y la continuidad del servicio público de educación superior.
  • k) Propender por la mejor formación moral, intelectual y física de los educandos y por el cumplimiento de los objetivos de la educación superior.
  • l) Velar por el adecuado cubrimiento del servicio público de educación superior.
  (2015-01-26) [Mas Información]
Congreso de la República
Ley 1748 de 26 de diciembre de 2014
    Por medio de la cual se establece la obligación de brindar información transparente a los consumidores de los servicios financieros y se dictan otras disposiciones.
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    Al cliente potencial se le deberá suministrar, siempre que la naturaleza del producto o servicio lo permita, una proyección del Valor Total Unificado que efectivamente pagaría o recibiría, de manera anticipada a la celebración del contrato.
El Congreso de Colombia
DECRETA:
Artículo 1. Adiciónese un parágrafo al artículo 9 de la Ley 1328 de 2009.
Parágrafo. En función de lo contemplado en este artículo las entidades vigiladas estarán en la obligación de informar a sus clientes, además de la tasa de interés efectivamente pagada o recibida por estos, el Valor Total Unificado para todos los conceptos, efectivamente pagados o recibidos por el cliente, independientemente de si se trata de operaciones activas o pasivas.

Al cliente potencial se le deberá suministrar, siempre que la naturaleza del producto o servicio lo permita, una proyección del Valor Total Unificado que efectivamente pagaría o recibiría, de manera anticipada a la celebración del contrato. En este caso, el Valor Total Unificado también deberá expresarse en términos porcentuales efectivos anuales. Asimismo, deberá tener la misma publicidad que la tasa de interés relacionada con el producto o servicio ofrecido.

El Valor Total Unificado de que trata el presente parágrafo estará expresado en términos porcentuales efectivos anuales para el horizonte de vida del producto y su resultante en pesos para el periodo reportado e incluirá todos los conceptos efectivamente pagados o recibidos por el cliente, independientemente de si se trata de operaciones activas o pasivas, siempre que la naturaleza del producto o servicio lo permita, incluyendo intereses, seguros, gastos, contribuciones, erogaciones, comisiones e impuestos y demás.
  (2015-01-26) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 65622 de 5 de diciembre de 2014
    Levante de la mercancía y causal de aprehensión y decomiso.
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    Este Despacho considera que la causal de aprehensión y decomiso de mercancías, contenida en el numeral 1.25 del artículo 502 del Decreto 2685 de 1999, no se entiende modificada por lo establecido en el inciso tercero del artículo 127 ibídem, pues la última norma se refiere exclusivamente a la reanudación del término de almacenamiento de la mercancía.
Solicita se indique cuál es el procedimiento administrativo aplicable frente a las distintas tesis jurídicas que presentan los Oficios 0317 y 057188 del 30 de abril y 10 de septiembre, ambos de 2013, habida cuenta que en el primer oficio, resulta procedente subsanar la falta de documentos soporte dentro del término de almacenamiento, y en el segundo, cuando no se subsana dentro de los treinta (30) días siguientes a la inspección aduanera una restricción administrativa contenida en un documento soporte, es causal de aprehensión y decomiso, así se encuentre la mercancía dentro del término de almacenamiento Autorizado.

Al respecto, este Despacho considera pertinente extractar los problemas jurídicos analizados y sus conclusiones de los Oficios 0317 y 057188.
1. Oficio 0317 de 2013
El problema jurídico del oficio bajo examen, es el mismo al del Oficio 068804 de 2012 en el que se estudió cuál es el procedimiento aplicable cuando se vencen los cinco (5) días siguientes a la práctica de la diligencia de inspección aduanera en la que se presentó controversias de valor por el numeral 5, del artículo 128 del Decreto 2685 de 1999, sin que el declarante haya obtenido levante de la mercancía, cuando aún se encuentra dentro de los términos de almacenamiento del artículo 115 ibídem.
  (2015-01-26) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Resolución No. 260 de 22 de diciembre de 2014
    Por la cual se actualizan los precios de venta al público para la comercialización de bienes y servicios.
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    Por medio de la Resolución 3100 del 8 de abril de 2010, se actualizaron los precios de venta al público para la comercialización de bienes y servicios, y resulta necesario actualizar dichos valores, teniendo en cuenta la variación de los costos a la fecha.
RESUELVE:
Fijar los precios para la venta de bienes y servicios y establecer el procedimiento para su adquisición, así:

CAPÍTULO I
Precios de venta para la comercialización de bienes y servicios y forma de pago
Artículo 1. Los precios de venta fijados en la presente resolución estarán expresados en Unidades de Valor Tributario (UVT), con excepción del servicio establecido en el artículo 7 de la presente resolución. Los valores resultantes de aplicar la Unidad de Valor Tributario (UVT), se aproximarán al múltiplo de $50,00 más cercano.

Artículo 2. Discos compactos (CD) que contienen Información Mensual de Importaciones o Exportaciones. Se fija en una (1,00) UVT incluido IVA, el valor de un disco compacto (CD) que contenga “Información Mensual de Importaciones” o “Información Mensual de Exportaciones.”

Parágrafo 1. El precio de venta de la “Información Estadística de Importaciones y Exportaciones a Usuarios en el Exterior, será de cero punto ochenta y seis (0,86) UVT por la información mensual de importaciones o de exportaciones, contenida en un disco compacto (CD).
  (2015-01-26) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 65420 de 3 de diciembre de 2014
    Servicios Excluidos Servicios de Aseo.
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    El numeral 4 del artículo 476 del Estatuto Tributario establece dentro de los servicios excluidos del impuesto sobre las ventas, los servicios públicos de aseo público y recolección de basuras.
Consulta:
Solicita en el escrito de la referencia, la aclaración o modificación de los Conceptos 63422 de 2009, 91691 de 2009 y de los Oficios 47263 de 2007, 000724 de 2013 y 841 de 2014 - Radicado externo número 052327 de 28 de agosto de 2014, en el sentido de confirmar si la prestación de servicios de recolección, transporte, tratamiento y disposición final de desechos y/o residuos químicos y excedentes industriales catalogados como residuos peligrosos y/o contaminantes del medio ambiente, diferentes a residuos hospitalarios contemplados en el Decreto 351 de 2014, se encuentran gravados o no con el impuesto sobre las ventas, cuando tales servicios son prestados por una empresa de servicios públicos domiciliarios ESP.

Lo anterior teniendo en cuenta que según lo establecido en el numeral 4 del artículo 476 Estatuto Tributario, y como se mencionó en el Concepto 63422 de 2009, los artículos 14.2, 14.20 y 14.24 de la Ley 142 de 1994, hacen referencia a que el servicio público de aseo y sus actividades complementarias, dentro de las que se encuentran el transporte, tratamiento, aprovechamiento y disposición final de residuos, se encuentran excluidas del impuesto sobre las ventas, y que los Conceptos 91691, 63422 y los Oficios 47263 y 724, confirman la exclusión del citado impuesto para las actividades complementarias del servicio de aseo, pero en el Concepto 052327 de 28 de agosto de 2014, por el contrario, se informa que el servicio de recolección, transporte y disposición final de residuos peligrosos, se encuentra gravado con el IVA.

Finalmente suministra un listado de los que afirma el consultante, son residuos considerados peligrosos y contaminantes del medio ambiente “por los que específicamente solicito aclaración de si las actividades de recolección, transporte, tratamiento y disposición final de los mismos, se encuentra o no gravada con el impuesto a las ventas IVA…”.
  (2015-01-23) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 65411 de 3 de diciembre de 2014
    Base Gravable en las Ventas Servicios de Aseo, Vigilancia y Temporales de Empleo.
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    Las empresas que presten servicios integrales de aseo y cafetería que no cumplan con lo establecido en los literales a) y b) del artículo 12 del Decreto 1794 de 2013, estarán sujetos al régimen general dispuesto en el artículo 447 del E.T., y demás normas complementarias.
Consulta:
En el escrito de la referencia, solicita que se aclare o en su defecto se anule el Concepto 072380 del 13 de noviembre de 2013 expedido por la Subdirección de Gestión Normativa y Doctrina, con los siguientes argumentos:
  • 1. La Ley 1607 de 2012 en su artículo 46 introdujo una modificación al artículo 462-1 del Estatuto Tributario, determinando una base gravable especial para los servicios integrales de aseo y cafetería.

  • 2. Que la norma en mención, fue reglamentada por el Decreto 1794 del 21 de agosto de 2013, en su artículo 12, determinando claramente cuáles eran los requisitos que deberían cumplir los contribuyentes para poder acceder a dicha base especial.

  • 3. Asimismo, por la reglamentación del literal c) del Decreto 1794 de 2013, las empresas integrales de aseo y cafetería que no cumplan con los dispuesto en los literales a) y b) del artículo en mención, no fueron sometidas al régimen general del artículo 447 del E.T., en razón de que dicho literal solo hizo mención a las empresas de “aseo”, y no así a las integrales de aseo y cafetería, motivo por el cual estas últimas estarían regidas por lo dispuesto en el 462-1 del E.T. Por otro lado insiste, en que al no haber hecho distinción, la norma aplica la regla de interpretación jurídica que dice: “donde la norma no distingue no le corresponde distinguir al interprete” expuesto en la Sentencia C-317 de 2012 de la honorable Corte Constitucional.
  (2015-01-23) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 61415 de 31 de octubre de 2014
    Residencia para Efectos Fiscales.
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    Las personas naturales residentes en el país y las sociedades y entidades nacionales, que sean contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y que perciban rentas de fuente extranjera sujetas al impuesto sobre la renta en el país de origen, tienen derecho a descontar del monto del impuesto colombiano de renta y complementarios, sumado al Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) cuando el contribuyente sea sujeto pasivo del mismo, el impuesto pagado en el extranjero, cualquiera sea su denominación, liquidado sobre esas mismas rentas, siempre que el descuento no exceda del monto del impuesto que deba pagar el contribuyente en Colombia por esas mismas rentas.
Consulta:
Mediante el radicado de la referencia el consultante se consulta para el caso de una persona natural con doble nacionalidad (colombiana-estadounidense), declarante del impuesto de renta en ambos países por los bienes poseídos, si debe incluir los bienes poseídos en los Estados Unidos para efectos de la declaración del impuesto de renta en Colombia, los mecanismos previstos para evitar la doble tributación en este caso y la vigencia de la Ley 1666 de 2013.

Consagra el artículo 9 del Estatuto Tributario que las personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el país y las sucesiones ilíquidas de causantes con residencia en el país en el momento de su muerte, están sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios en lo concerniente a sus rentas y ganancias ocasionales, tanto de fuente nacional como de fuente extranjera, y a su patrimonio poseído dentro y fuera del país.

En contraste las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el país y las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país en el momento de su muerte, solo están sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios respecto a sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional y respecto de su patrimonio poseído en el país.

En ese sentido el artículo 10 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 2 de la Ley 1607 de 2012, establece las condiciones para considerar, para efectos tributarios, cuándo es residente en Colombia una persona natural.

Uno de estos criterios es la permanencia continua o discontinua en el país por más de ciento ochenta y tres (183) días calendario incluyendo días de entrada y salida del país, durante un periodo cualquiera de trescientos sesenta y cinco (365) días calendario consecutivos. Cuando esta permanencia recaiga sobre más de un año o periodo gravable, se considerará que la persona es residente a partir del segundo año o periodo gravable.

Para efectos de determinar la residencia en el país de las personas naturales nacionales, el numeral tercero de esta norma consagra lo siguiente:
  (2015-01-23) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 61414 de 31 de octubre de 2014
    Descuentos Tributarios.
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    El impuesto sobre la renta pagado en el exterior, podrá ser tratado como descuento en el año gravable en el cual se haya realizado el pago o en cualquiera de los cuatro (4) periodos gravables siguientes sin perjuicio de lo previsto en el Estatuto Tributario. En todo caso, el exceso de impuesto descontable que se trate como descuento en cualquiera de los cuatro (4) periodos gravables siguientes tiene como límite el impuesto sobre la renta, sumado al Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE)
  • SOLICITUD DE RECONSIDERACIÓN
Presenta como argumento para solicitar la reconsideración, que resulta contradictoria la respuesta dada en el oficio por usted referenciado, ya que de conformidad con lo establecido en la Ley 1607 de 2012 también respecto del Impuesto sobre la Equidad CREE, proceden descuentos tributarios.
  • SOLUCIÓN A LA SOLICITUD DE RECONSIDERACIÓN
Lo primero que se debe aclarar es que no existe contradicción alguna entre la ley y lo consignado en el concepto objeto de su solicitud, toda vez que es la misma ley la que en el artículo 254 del Estatuto Tributario autorizó descontar los impuestos pagados en el exterior del impuesto nacional de renta y complementarios, sumado al Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE cuando el contribuyente sea sujeto pasivo del mismo, el mencionado artículo dispone:
  • Artículo 254. Descuento por Impuestos Pagados en el Exterior. Las personas naturales residentes en el país y las sociedades y entidades nacionales, que sean contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y que perciban rentas de fuente extranjera sujetas al impuesto sobre la renta en el país de origen, tienen derecho a descontar del monto del impuesto colombiano de renta y complementarios, sumado al Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) cuando el contribuyente sea sujeto pasivo del mismo, el impuesto pagado en el extranjero, cualquiera sea su denominación, liquidado sobre esas mismas rentas, siempre que el descuento no exceda del monto del impuesto que deba pagar el contribuyente en Colombia por esas mismas rentas”.
  (2015-01-23) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 61051 de 29 de octubre de 2014
    Limitación de costos y deducciones.
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    En la medida en que el artículo 124-2 no fue derogado por la Ley 1607 de 2012, sus previsiones siguen siendo aplicables para el reconocimiento de la deducción de costos y gastos, sin menoscabo de la posibilidad de demostrar, en los términos del artículo 260-7, la realidad y transparencia de la operación para la procedencia de deducciones en aquellos casos en que –por prescripción legal– no sea procedente la realización de la retención en la fuente.
Habiéndose solicitado la aclaración del Oficio número 016680 del 22 de marzo de 2005, mediante Oficio número 058303 del 10 de octubre de 2014 esta Dirección manifestó:

“(…) proponer que los pagos o abonos en cuenta realizados a personas naturales, jurídicas o a cualquier otro tipo de entidad que se encuentre constituida, localizada o en funcionamiento en paraísos fiscales y que no se consideren ingresos de fuente nacional para su beneficiario son susceptibles de constituir costo o deducción, ya que sobre los mismos no es menester practicar la retención en la fuente, contraría abiertamente lo presentado por la norma en comento; pues en principio, dichos desembolsos, sean o no ingreso gravado en Colombia para su destinatario, no constituyen costo o deducción, salvo los primeros cuando sobre ellos se efectúe el mecanismo de recaudo previsto en el parágrafo del artículo 408 del Estatuto Tributario”.

Sobre lo anterior, es preciso aclarar que la reseñada conclusión se emitió circunscrita estrictamente a la interpretación del artículo 124-2 del Estatuto Tributario, cuya lectura conduce razonablemente a colegir dos supuestos normativos, así: 1) Por regla general, no son constitutivos de costo o deducción los pagos o abonos en cuenta que se realicen a personas naturales, personas jurídicas o a cualquier otro tipo de entidad que se encuentre constituida, localizada o en funcionamiento en paraísos fiscales, calificados como tales por el Gobierno Nacional y 2) Excepcionalmente, son constitutivos de costo o deducción los mencionados pagos o abonos en cuenta sobre los cuales se haya practicado retención en la fuente por concepto del impuesto sobre la renta y complementarios, así como aquellos que se realicen con ocasión de operaciones financieras registradas ante el Banco de la República.

Empero, no debe entenderse en modo alguno lo antepuesto como una revocatoria tácita del Concepto número 031855 del 26 de mayo de 2014, pues este continúa conservando plena validez jurídica; y es que dicho pronunciamiento se emitió a partir del análisis de un conjunto diferente de normas, como son los artículos 24, 124-2, 128, Parágrafo 3 del 260-7 y 408 del Estatuto Tributario, resolviendo:
  (2015-01-23) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 57300 de 6 de octubre de 2014
    Los pagos o abonos en cuenta a favor de personas o entidades que se encuentren constituidas, localizadas o en funcionamiento en paraísos fiscales, calificados como tales por el Gobierno Nacional, no serán constitutivos de costo o deducción salvo que se haya efectuado la retención en la fuente por concepto de Impuesto sobre la Renta.
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      Cuando los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios realicen operaciones que resulten en pagos a favor de personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en un paraíso fiscal, dichos contribuyentes deberán documentar y demostrar el detalle de las funciones realizadas, activos empleados, riesgos asumidos y la totalidad de los costos y gastos incurridos por la persona o empresa ubicada, residente o domiciliada en el paraíso fiscal para la realización de las actividades que generaron los mencionados pagos, so pena de que, dichos pagos sean tratados como no deducibles del impuesto sobre la renta y complementarios”.
    • Problema jurídico
    ¿Son deducibles, para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, los costos y gastos asociados a la adquisición de bienes y servicios realizada por una sociedad colombiana a una sucursal ubicada en el territorio nacional de una sociedad extranjera domiciliada en una jurisdicción calificada como paraíso fiscal, sin necesidad de documentar y demostrar lo previsto en el parágrafo 3 del artículo 260-7 del Estatuto Tributario?
    • Tesis jurídica
    Los pagos o abonos en cuenta a favor de personas o entidades que se encuentren constituidas, localizadas o en funcionamiento en paraísos fiscales, calificados como tales por el Gobierno Nacional, no serán constitutivos de costo o deducción salvo que se haya efectuado la retención en la fuente por concepto de Impuesto sobre la Renta.

    Sin perjuicio de lo anterior, los pagos o abonos en cuenta a favor de personas, sociedades, entidades o empresas, vinculadas o no vinculadas, que se encuentren constituidas, localizadas o en funcionamiento en paraísos fiscales, son constitutivos de costo o deducción cuando se documente y demuestre el detalle de las funciones realizadas, activos empleados, riesgos asumidos y la totalidad de los costos y gastos incurridos para la realización de las actividades que generaron los mencionados pagos y siempre que se haya efectuado la retención en la fuente, cuando exista la obligación de realizarla.
      (2015-01-23) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 54040 de 9 de septiembre de 2014
    Limitación del presupuesto de gastos para pago a directivos de las entidades sin ánimo de lucro.
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    Solicita revocatoria del Oficio número 013769 de febrero 24 de 2013 e igualmente se precise qué debe entenderse por personal directivo o de gerencia de las entidades sin ánimo de lucro.
Al limitarse el presupuesto de gastos, en lo que tiene que ver con el concepto de remuneración a los directivos y gerentes de la entidad sin ánimo de lucro, además de ser una forma de autocontrol en el gasto, es una limitante desde la parte presupuestal hasta la ejecución del gasto, relacionada directamente con el criterio de proporcionalidad del artículo 107 del Estatuto Tributario.

La regulación limitante del presupuesto en los mencionados gastos, debe analizarse desde el punto de vista contextual de “causa-efecto”, cuya consideración racional, objetiva y legal, no es otra cosa que limitar, desde el mismo presupuesto los gastos que por remuneración a los directivos de esta entidad deberán ejecutarse en el año gravable.

También es importante observar que la disposición en comento, establece en su título “Remuneración cargos directivos contribuyentes Régimen Especial”, razón adicional, que permite reafirmar la tesis aquí expuesta, en el entendido de que el tope porcentual de las remuneraciones programadas originarias del nexo causal, da como resultado el gasto limitado en el período por los conceptos referidos.

Ahora bien, lo que debe precisarse con relación a la conclusión a la que se llega en el oficio número 013769 de febrero 24 de 2014, es que al destinar más del treinta por ciento (30%) de los gastos del período gravable como presupuesto ejecutable para remuneraciones de directivos y gerentes de la entidad sin ánimo de lucro, se está afectando la disponibilidad o liquidez efectiva del respectivo excedente o beneficio neto destinado conforme lo decida la asamblea general del ente al cumplimiento a su objeto social, en cuyo caso se da la exención del beneficio así determinado.
  (2015-01-23) [Mas Información]
Superintendencia de Sociedades.
Concepto 220233498 / 30-12-2014
    DISTRIBUCION DE UTILIDADES- ACCIONES CON DIVIDENDO PREFERENCIAL.
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    En el caso planteado no es viable jurídicamente que la asamblea apruebe la constitución anticipada de una reserva con utilidades de 2014, para entregarla como dividendo de acciones preferenciales emitidas después del 2015, por cuanto, de una parte, al tenor de lo dispuesto en el artículo 151 del Código de Comercio, “No podrá distribuirse suma alguna por concepto de utilidades si estas no se hallan justificadas por balances reales y fidedignos.
Consulta:
Qué respaldo legal tiene que la asamblea de una sociedad, pretenda crear una reserva con utilidades de 2014 para entregarla como dividendo de acciones preferenciales emitidas después en 2015, es decir, sobre acciones que no eran parte del capital que generó las utilidades a repartir, y afectando con ello el dividendo de las acciones ordinarias.

Al respecto, este Despacho se permite hacer las siguientes precisiones jurídicas:
i) El artículo 155 del Estatuto Mercantil, modificado por el artículo 240 de la Ley 222 de 1995, preceptúa que “Salvo que en los estatutos se fijare una mayoría decisoria superior, la distribución de utilidades la aprobará la asamblea o junta de socios con el voto favorable de un número plural de socios que representen, cuando menos, el 78% de las acciones, cuotas o partes de interés representadas en la reunión.

Cuando no se obtenga la mayoría prevista en el inciso anterior, deberá distribuirse por los menos el 50% de las utilidades líquidas o del saldo de las mismas, si tuviere que enjugar pérdidas de ejercicios anteriores. Como se puede apreciar, la redacción de la norma es clara y significa que de las utilidades liquidas de cada ejercicio deberá repartirse por lo menos el 50%, salvo que los asociados dispongan lo contrario, en cuyo caso, se requerirá del voto afirmativo de un número plural de asociados, que representen por lo menos el 78% de las acciones, cuotas o partes de interés que se encuentren representadas en la reunión en la que se pretenda aprobar dicho tema.
  (2015-01-23) [Mas Información]
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