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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Aplicacion del principio de favorabilidad en la tasacion de sanciones por devolucion improcedente.
Consulta:

Voy a asesorar a una empresa creada en el 2014, en el 2014 y 2015 era microempresa según sus activos y en el 2016 es Pyme por sus activos, tengo los estados financieros bajo la ley 2649 de 1993 y pues necesito hacer la convergencia a las NIIF.
  • - ¿Debo hacerlo desde que empezó la empresa?

  • - ¿Como ya es Pyme, lo hago desde el 2016?

  • - ¿La ley dice que el proceso es desde el 2013, como debo actuar con futuras empresas que necesiten presentar estados financieros bajo NIIF?
  (2017-06-23) [Mas Información]
Consejo Técnico de la Contaduría Pública
Soportes en Capitalizacion de pasivos.
    En nuestra opinión basados en el principio de esencia sobre la forma, el registro contable referente al incremento de capital de la compañía puede realizarse en la fecha en que se autorizó la capitalización de los pasivos por parte de los socios.
Consulta:

En una sociedad Limitada, mediante acta de junta de socios se autoriza la capitalización de unos pasivos a favor de los socios, dicha acta debe elevarse a escritura publica y posteriormente registrarse en la cámara de comercio.

En nuestro caso puntual la referida junta de socios y acta se elaboró en el mes de noviembre - 2016, mientras que la escritura pública fue protocolizada a fines del mes de diciembre de 2016, y el registro de la cámara de comercio de Cali solamente saldrá registrado en el mes de Enero de 2017, entonces la duda es:
  • ¿En qué fecha o mes debe efectuarse el asiento contable de este incremento del capital de la compañía, teniendo en cuenta que los tres actos ocurren en meses diferentes?
  (2017-06-23) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Contratos a los cuales se les reajusto el valor en el IPC.
    Si el contrato es objeto de reajuste del precio, en atención al índice de precios al consumidor (IPC), se observa que el valor como tal objeto de ajuste corresponde al valor del contrato antes del impuesto.
Consulta:

¿Contratos a los cuales se les reajusto el valor en el IPC, el ajuste al precio es antes o después de IVA?

Al reajustar el valor del contrato, tiene lugar una modificación, por tanto así como sobre el valor inicialmente determinado del contrato (antes del ajuste) se generó el IVA, sobre el mayor valor determinado por efecto del ajuste de precio, igualmente se causa el impuesto.
  (2017-06-23) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Aplicacion del principio de favorabilidad en la tasacion de sanciones por devolucion improcedente.
    El principio de favorabilidad será aplicable a partir de la expedición de la norma, sin embargo, debe entenderse que lo que quiso decir, es que la aplicación del principio de favorabilidad se aplicara a partir de la entrada en vigencia de la norma, habida cuenta que como quedo visto atrás, con la sola expedición de una norma esta no nace a la vida jurídica.
Consulta:

Revisada la solicitud de la referencia en la cual se pregunta acerca de la aplicación del principio de favorabilidad en la tasación de sanciones por devolución improcedente con posterioridad a la vigencia de la ley 1819 de 2016.
  (2017-06-23) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Enajenacion de bienes materiales e inmateriales, a cualquier titulo, que se encuentren dentro del pais al momento de su enajenacion.
    Es claro que la venta de bienes en el exterior no implica la obtención de un ingreso de fuente nacional y, por lo tanto, el pago que efectúa un importador a su proveedor en el extranjero (ya sea este una sociedad extranjera o una persona natural no residente en Colombia) no está gravado con el impuesto sobre la renta (…) y, por lo mismo, no se halla sujeto a retención en la fuente.
Consulta:

“[C]onfirmar que, como se manifestó en el concepto 71190 de 2015, tratándose de una importación, cualquiera que sea el termino de negociación INCOTERM que se utilice, el lugar de entrega de la mercancía no desvirtúa el hecho de que la mercancía al momento de su enajenación se encontraba fuera del país”.

“De acuerdo con lo anterior (…) confirmar que si la Sociedad Vendedora Extranjera (A) negocia con la Sociedad Compradora Colombiana (B) un término INCOTERM que implique la entrega del bien en Colombia, habiéndose trasladado la propiedad cuando el bien se encontraba fuera de Colombia, la renta percibida por la Sociedad Vendedora Extranjera (A) es una renta de fuente extranjera”.
  (2017-06-23) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Enajenacion de bienes materiales e inmateriales, a cualquier titulo, que se encuentren dentro del pais al momento de su enajenacion.
    Es claro que la venta de bienes en el exterior no implica la obtención de un ingreso de fuente nacional y, por lo tanto, el pago que efectúa un importador a su proveedor en el extranjero (ya sea este una sociedad extranjera o una persona natural no residente en Colombia) no está gravado con el impuesto sobre la renta (…) y, por lo mismo, no se halla sujeto a retención en la fuente.
Consulta:

“[C]onfirmar que, como se manifestó en el concepto 71190 de 2015, tratándose de una importación, cualquiera que sea el termino de negociación INCOTERM que se utilice, el lugar de entrega de la mercancía no desvirtúa el hecho de que la mercancía al momento de su enajenación se encontraba fuera del país”.

“De acuerdo con lo anterior (…) confirmar que si la Sociedad Vendedora Extranjera (A) negocia con la Sociedad Compradora Colombiana (B) un término INCOTERM que implique la entrega del bien en Colombia, habiéndose trasladado la propiedad cuando el bien se encontraba fuera de Colombia, la renta percibida por la Sociedad Vendedora Extranjera (A) es una renta de fuente extranjera”.
  (2017-06-23) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Impuesto sobre la renta .- Sobretasa base gravable.
    Como se desprende de la lectura del parágrafo transitorio del artículo 240 del E.T. antes estudiado, el anticipo de la sobretasa no tiene una base diferente a esta, pues es la sobretasa que se debe anticipar en un ciento por ciento (100%) de su valor.
Consulta:

Cuál es la base gravable para liquidar la sobretasa del impuesto sobre la renta por los años gravables 2017 y 2018, según el parágrafo transitorio 6 del artículo 240 del Estatuto Tributario?

Cuál es la base gravable para la liquidación del anticipo a la sobretasa?
  (2017-06-23) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Exclusion del IVA en el suministro de paginas web, servidores (hosting), computacion en la nube (cloud computing) y mantenimiento a distancia de programas y equipos.
    Las palabras técnicas de toda ciencia o arte se tomarán en el sentido que les den los que profesan la misma ciencia o arte; a menos que aparezca claramente que se han formado en sentido diverso.
Consulta:

Por medio del escrito de la referencia, se realiza consulta sobre el numeral 24 del artículo 476 del Estatuto Tributario adicionado por el artículo 187 de la Ley 1819 de 2016, en el que se indica la exclusión del IVA en el: (sic):

“24. Suministro de páginas web, servidores (hosting), computación en la nube (cloud computing) y mantenimiento a distancia de programas y equipos.”

Sobre la expresión mantenimiento a distancia, se solicita hacer alusión al sentido natural y obvio de las palabras en virtud de lo dispuesto en el artículo 28 de Código Civil, así como tener en cuenta lo dispuesto en el artículo 29 de la norma ibídem, según el cual “Las palabras técnicas de toda ciencia o arte se tomarán en el sentido que les den los que profesan la misma ciencia o arte; a menos que aparezca claramente que se han formado en sentido diverso” (Negrilla fuera del texto).
  (2017-06-23) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Rentas de trabajo exentas; Gastos de representacion.
    Depuración de la base del cálculo de la retención en la fuente.
Consulta:

Previa transcripción del numeral 7° del artículo 206 del Estatuto Tributario y del artículo 18 de la Ley 1819 de 2016, consulta en el escrito de la referencia:
  • “¿Cómo debe entenderse y aplicarse la exención por gastos de representación que tienen los Jueces y Magistrados (25% y 50% respectivamente), toda vez que sin contar las rentas exentas laborales (del 25%), ni con los deducibles de la base gravable como los dependientes y los intereses de vivienda, ya se sobrepasa el 40% que establece la actual reforma tributaria?”

  • “¿Ha de entenderse que con la entrada en vigencia de la Ley 1819 de 2016 queda sin efectos la exención por gastos de representación determinada hasta la fecha o que disminuye dicho beneficio con el que han contado los funcionarios judiciales, o la misma se mantiene?”

  • “¿La limitación al 40% del resultado de la resta, sólo aplica para las deducciones, sumadas la renta exenta laboral del 25%, independiente de los gastos de representación?”
  (2017-06-23) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Oportunidad para acreditar el certificado requerido para la exclusión del IVA
    El beneficio tributario sólo procede para la importación ordinaria. Además, si en la importación temporal a corto plazo no se causan los tributos aduaneros, no tendría sentido que el importador solicitara la exclusión del IVA.
Consulta:

Se solicita la revisión de la doctrina vigente contenida en los Oficios 269 y 0582270, (sic) ambos de 2014 y 22774 de 2016, habida cuenta que concluyen que la oportunidad para obtener el certificado a que se refiere el artículo 6 del Decreto 953 de 2003 para gozar de la exclusión del IVA previsto en el literal g) del artículo 428 del Estatuto Tributario, debe ser previa a la importación sin entrar a distinguir la modalidad de importación, de suerte que si una maquinaria industrial que se encuentra en el país bajo la modalidad de importación temporal a corto plazo que no cuenta con la mencionada certificación, no podría acceder al beneficio tributario si modifica la declaración de importación temporal de corto a ordinaria.

Para efectos de la revisión de la doctrina, la peticionaria solicita tener en cuenta las siguientes consideraciones:
  • 1. Oportunidad de causación de los tributos aduaneros en la importación temporal a corto plazo.

  • 2. Requisitos para que proceda el beneficio tributario del literal g) del artículo 428 del Estatuto Tributario.
  (2017-06-23) [Mas Información]
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Fuente: Ámbito Jurídico.

Fijan instrucciones sobre aplicacion de nuevas normativas contables para entidades solidarias.
    La Superintendencia de la Economía Solidaria, por medio de una circular externa, impartió instrucciones a sus vigilados sobre el tratamiento de los resultados acumulados por adopción y aplicación de las Normas de Contabilidad e Información Financiera aceptadas en Colombia, compiladas en el Decreto Único Reglamentario de las Normas de Contabilidad, de Información Financiera y de Aseguramiento de la Información (Decreto 2420 de 2015) y sus modificatorios.
En relación con el tratamiento de los resultados acumulados por adopción por primera vez de la Normas de Información Financiera (Nif) el texto señala que los ajustes resultantes de la adopción de estas disposiciones por primera vez, contenidos en el estado de situación financiera de apertura, se reconocerían directamente en las ganancias acumuladas o si es apropiado en otra categoría dentro del patrimonio. (Lea: ¿Cómo deben tratarse los fondos sociales de las entidades del sector solidario?)

En desarrollo de ello, se creó la cuenta ‘Resultados Acumulados por Adopción por Primera Vez’ en el Catálogo Único de Información Financiera con Fines de Supervisión, con el fin de que las entidades vigiladas registraran los ajustes resultantes de la aplicación por primera vez de las Nif.
  (2017-06-22) [Mas Información]
Fuente: Ámbito Jurídico.

Ley 14 de 1983 no modifico la esencia del impuesto de avisos y tableros.
    Luego de efectuar un análisis de varias disposiciones en relación con el impuesto de avisos y tableros, la Sección Cuarta del Consejo de Estado precisó que este tributo, creado para gravar el uso del espacio público según lo previsto en la Ley 97 de 1913, no fue modificado en su esencia por la Ley 14 de 1983.
Se debe resaltar que la primera normativa otorgó autorizaciones especiales a ciertos concejos municipales y la segunda fortaleció los fiscos de las entidades territoriales y dictó otras disposiciones.

Del mismo modo, explicó que cuando el artículo 37 de la Ley 14 se refiere al impuesto autorizado por la Ley 97 y la Ley 84 de 1915, que adiciona y reforma la Ley 4ª y la Ley 97 de 1913, significa que es el tributo previsto para gravar la colocación de avisos en las vías públicas o espacio público.

En virtud de ello, el fallo afirmó que la modificación implementada por la Ley 14 estuvo dirigida a la forma de su recaudo y a la base gravable.
  (2017-06-22) [Mas Información]
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Fuente: Portafolio.

¿Es posible redimir un CDT antes de su vencimiento?
    Explica Asobancaria que estos pueden negociarse en el mercado secundario, es decir en la BVC
Los Certificados de Depósito a Término (CDTs) son una de las formas más conocidas de inversión en Colombia, representan una opción de ahorro atractiva para aquellos clientes que no quieran correr mayores riesgos en el mercado; estos ofrecen tasas de interés que permiten alguna diferencia sobre el poder adquisitivo.

Este producto se presenta como un instrumento financiero de Inversión (título valor) que expide una entidad financiera a nombre de un cliente, puede ser una persona natural o jurídica, que incorpora el derecho a recibir rendimientos en una fecha y a un interés pactado desde el principio de la inversión en pesos colombianos.
  • MANERAS DE ABRIR UN CDT
Físicamente. En una sucursal bancaria le proporcionarán toda la información sobre plazos y montos de los CDT. En caso de hacerse con este, se le proporcionará un documento, el cual deberá presentar al momento de retirar el dinero en el tiempo establecido.
  (2017-06-22) [Mas Información]
Fuente: La República.

MinHacienda dio a conocer proyecto para reglamentar renta a personas naturales.
    Con el fin de reglamentar nuevamente el impuesto sobre la renta para las personas naturales, el Ministerio de Hacienda publicó para comentarios un proyecto con la nueva normativa.
Entre las principales disposiciones se destacó que no se contará como renta o ganancia ocasional los apoyos económicos entregados por el Estado o financiados con recursos públicos, para financiar programas educativos entregados al declarante.

También se contempla que los aportes voluntarios a pensiones en el régimen de ahorro individual con solidaridad, que se realicen desde el pasado 1 de enero de 2017, no harán parte de la base para aplicar la retención en la fuente por rentas de trabajo y serán considerados como un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.

En cuanto a los ingresos laborales gravados, que sean hasta de 95 UVT, no se cobrará la retención en la fuente. Según el documento, entre 95 UVT y hasta 150, la tarifa será 19%; entre 150 y 380 UVT será 28%; y quienes tengan ingresos superiores a 360 UVT la tarifa será 33%.

Tributarias consultados por LR indicaron que la implementación de las reglamentaciones de la Reforma Tributaria, aprobada por el Congreso a finales de 2016, se han demorado, específicamente en el tema de las Entidades Sin Ánimo de Lucro, renta y monotributo.
  (2017-06-22) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Procedimientos 1 y 2 articulo 385 y 386 del E. T. para las rentas laborales.
    Para obtener la base de retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta por concepto de rentas de trabajo efectuados a las personas naturales, se podrán detraer los siguientes factores:
Consulta:

¿Solicita se informe si el paragrafo 1 del articulo 17 de la ley 1819 de 2016, cambio el procedimiento de depuracion No 2?
  (2017-06-22) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Tarifa aplicable del IVA, cuando en una importacion temporal a largo plazo, se pretenda modificar y realizar cambio de modalidad a importacion ordinaria.
    Cuando se trate de una importación temporal a largo plazo en la cual ya se causaron los tributos y estos se difieren para efectos de su pago, el cual se realiza en cuotas semestrales, la tarifa aplicable del IVA, al momento de la presentación de la declaración de modificación a importación ordinaria continuara siendo la tarifa presentada en la declaración inicial de importación de largo plazo.
Consulta:

En atención a la solicitud recibida en este despacho, referente a establecer cuál es la tarifa aplicable del IVA, cuando en una importación temporal a largo plazo, se pretenda modificar y realizar cambio de modalidad a importación ordinaria.
  (2017-06-22) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Impuesto sobre las ventas.- Tarifa aplicable polizas de seguros.
    Cuando la póliza admita el fraccionamiento de la prima y, por consiguiente, se emite el certificado correspondiente al respectivo periodo el impuesto se causa sobre la prima correspondiente a cada uno de los certificados periódicos que las compañías emitan en aplicación de la póliza original.
Consulta:

Plantea usted que las pólizas colectivas de automóviles expedidas el año pasado, tenían un IVA del 16% pero los cobros de los certificados se realizan de forma mensual y a partir del primero de enero del 2017, las compañías aseguradoras están cobrando un IVA del 19%.

¿Al respecto se pregunta si en relación con las pólizas expedidas el año anterior, los cobros se deben mantener hasta el fin de la vigencia con el 16%?
  (2017-06-22) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Por la cual se crean los Comites Especiales de Conciliacion y Terminacion por Mutuo Acuerdo en las Direcciones Seccionales de Impuestos, de Aduanas y de Impuestos y Aduanas.
    Y se establece el trámite interno de las solicitudes de conciliación y terminación por mutuo acuerdo de que tratan los artículos 305 y 306 de la Ley 1819 de 2016.
RESUELVE
CAPÍTULO I
DE LOS COMITÉS DE CONCILIACIÓN Y TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO-

ARTÍCULO 1o. COMITÉ DE CONCILIACIÓN Y DEFENSA JUDICIAL DE LA U.A.E. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES - DIAN.
El Comité de Conciliación y Defensa Judicial de la U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN tendrá competencia para decidir sobre las peticiones de conciliación en procesos contenciosos administrativos en materia tributaria, aduanera y cambiaria, cuya representación judicial esté a cargo de la Subdirección de Gestión de Representación Externa.

También tendrá competencia para decidir sobre las solicitudes de terminación por mutuo acuerdo de los procesos en discusión en sede administrativa en materia tributaria, aduanera y cambiaria que por competencia funcional correspondan a la Subdirección de Gestión de Recursos Jurídicos y que a la fecha de la solicitud se haya interpuesto recurso y se encuentre para fallo.
  (2017-06-22) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Exportacion de un servicio.
    Siempre que en la prestación del servicio de transporte local a favor de la sociedad B se cumplan las condiciones previstas en la ley, esto es, que la mencionada sociedad carezca de negocios o actividades en Colombia, y se atiendan los requisitos fijados en la norma reglamentaria, se estará en presencia de la exportación de un servicio, exento por tanto del impuesto sobre las ventas.
Mediante el radicado de la referencia plantea varias preguntas las cuales se resolverán cada una a su turno.

1. Plantea que “[u]na Sociedad Compradora Extranjera (B) negocia con la Sociedad Vendedora Colombia (A) la compraventa de un bien que está ubicado en Colombia” (negrilla fuera de texto), “[l]a Sociedad Vendedora Colombiana (A) negocia con la Sociedad Compradora Extranjera (B) un término INCOTERM que implica que la Sociedad Colombiana (A) hace entrega del bien a la Sociedad Extranjera (B) en Colombia”.

“Como consecuencia de lo anterior, la Sociedad Compradora Extranjera (B) debe contratar el servicio de transporte local en Colombia con una Sociedad Colombiana Prestadora de Servicios (C) para poder recibir en el extranjero los bienes que compró a la Sociedad Vendedora Colombiana (A)” (negrilla fuera de texto).

Así las cosas, consulta si “el beneficio, provecho o utilidad del servicio que la Sociedad Colombiana Prestadora de Servicios (C) le está prestando en Colombia a la Sociedad Compradora Extranjera (B), se percibe exclusivamente en el exterior y en beneficio de la Sociedad Compradora Extranjera (B)” (negrilla fuera de texto).
  (2017-06-22) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Contratos de colaboracion empresarial.
    Los contratos de colaboración empresarial tales como consorcios, uniones temporales, joint ventures y cuentas en participación, no son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios.
Consulta:

Consulta usted si el certificado que debe elaborar el revisor fiscal o el contador dentro del principio de transparencia en los contratos de colaboración empresarial al que hace alusión el parágrafo 1° del artículo 18 del Estatuto Tributario, cuando se trata de un gestor en el sector petrolero, debe elaborarse con que periodicidad? O si el tema va a ser objeto de reglamentación?
  (2017-06-22) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Regimen simplificado autorizacion de numeracion cuando opte por facturar.
    Se precisa, que la razón por la cual un responsable del régimen simplificado quiere facturar es en atención a su efecto como título valor y en acatamiento de las normas previstas en el código de comercio.
Consulta:

Plantea usted los siguientes interrogantes:
    1. La Resolución 5709 de 1996 establecía que un responsable del régimen simplificado que optara por facturar, no requería resolución de facturación. Si bien esta norma se encuentra derogada las razones que la justifican se mantienen, en esta medida, ¿puede afirmarse hoy que este tipo de responsables no requiere autorización de numeración? ¿Máxime cuando sigue vigente el documento equivalente previsto en el artículo 3 del Decreto 522 de 2003?

    2. ¿Un responsable del régimen simplificado puede facturar electrónicamente, cuales son los requisitos para ello?

    3. Cuáles son los requisitos para ser operador tecnológico en facturación electrónica, ¿cuál es el procedimiento para obtener esta categoría y los tiempos que tarda el trámite?
  (2017-06-21) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

DECLARACION ANUAL DE ACTIVOS EN EL EXTERIOR – CONTENIDO.
    En tratándose del valor patrimonial de los inmuebles que tienen el carácter de activos fijos, el mismo corresponderá al costo de adquisición toda vez que el autoavalúo catastral únicamente pueden predicarse de los inmuebles ubicados en el territorio nacional, que no son objeto de la declaración analizada.“
Consulta:

En el escrito de la referencia comenta que una persona natural adquirió dos bienes inmuebles en el exterior, uno de ellos a través de hipoteca – que a la fecha aún se encuentra vigente – junto con unos fondos personales, y el segundo de manera conjunta con la cónyuge y del cual cada uno posee el 50%.

Con base en lo anterior solicita se aclare cuál es el valor por el que se deben declarar dichos bienes a efectos de la presentación de la “Declaración Anual de Activos en el Exterior”.
  (2017-06-21) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Ajustes por diferencia en cambio.
    Los ingresos, costos, deducciones, activos y pasivos en moneda extranjera se medirán al momento de su reconocimiento inicial a la tasa representativa del mercado.
Consulta:

En el escrito de la referencia se consulta sobre los conceptos que deben incluirse para efectos de la autorretención reglamentada por el Decreto número 2201 de 2016.

En particular, si se debe incluir en la base para liquidar los ingresos, los que correspondan a ingresos por diferencia en cambio de ajuste de inversiones, el reintegro de gastos y las incapacidades.
  (2017-06-21) [Mas Información]
Superintendencia de Sociedades

Legalidad de las decisiones adoptadas por los organos sociales de la empresa.
    El derecho de inspección es una prerrogativa individual inherente a la calidad de asociado y uno de los pilares fundamentales del gobierno corporativo.
Consulta:

Solicitud elevada ante la Cámara de Comercio de Tunja el 29 de marzo de 2017, la cual trasladó esa entidad con oficio radicado bajo No. 2017 – 01 – 182959 el 17 de abril de 2017, mediante la cual en su calidad de socio de una S.A., solicita concepto frente a las siguientes inquietudes:
  • 1. La legalidad de las reuniones de junta directiva adoptadas en las condiciones que al efecto describe y las cuales en su sentir están perjudicando a la sociedad y violando los estatutos, el Código de Comercio y el reglamento interno.


  • 2. El trámite a seguir para que los socios puedan inspeccionar libremente los libros y papeles sociales a que tiene derecho de acuerdo con los estatutos y la ley.
  (2017-06-21) [Mas Información]
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Superintendencia de Sociedades

Legalidad de las decisiones adoptadas por los organos sociales de la empresa.
    Podemos afirmar que dentro de la normatividad jurídica no existe un plazo para que las medidas adoptadas solucionen la causal de disolución por pérdidas, pero no hay duda alguna, que ello debe ser dentro del tiempo estrictamente necesario de acuerdo con las medidas adoptadas.
Consulta:

1. Una sociedad de tipo SAS, de la cual sus estados financieros con corte 31 de diciembre del año inmediatamente anterior, muestran una reducción del patrimonio neto por debajo del 50% del capital suscrito,

¿debe convocar a Asamblea Extraordinaria para reconocer la incursión en el estado de disolución y tomar medidas para enervarla inmediatamente, o podría esperar hasta la siguiente Asamblea Ordinaria de Accionistas para reconocer la incursión en el estado de disolución?.

2. En cualquier de los dos casos antes mencionados,

¿podría la SAS reconocer la incursión en el estado de disolución en Asamblea de Accionistas, pero posponer el deber de adoptar una medida para enervar la causal de disolución hasta una próxima reunión de asamblea, siempre que no hayan transcurrido más de 18 meses desde el reconocimiento?.

3. ¿Podría la sociedad de tipo SAS aumentar su capital suscrito mediante la emisión de acciones con prima en colocación con el fin de enjugar la causal de liquidación descrita en el artículo 34, numeral 7º de la Ley 1258 de 2008?.
  (2017-06-21) [Mas Información]
Superintendencia de Sociedades

La figura del usufructo de acciones.
    Según la definición del Código Civil en su artículo 823 se trata de “…un derecho real que consiste en la facultad de gozar de una cosa con cargo de conservar su forma y sustancia, y de restituir a su dueño, si la cosa no es fungible; o con cargo de volver igual cantidad y calidad del mismo género, o de pagar su valor si la cosa es fungible.”
Consulta:

Primera situación hipotética. Constituida una sociedad anónima con cinco (5) accionistas (art. 374, C. de Co.), cada uno titular de una acción, posteriormente durante su ejecución mercantil cuatro (4) de los accionistas deciden limitar su dominio mediante el establecimiento de usufructo sobre la totalidad de sus acciones, a título de venta (art. 825, C.C.), en favor del quinto (5a) accionista, sin limitación alguna (art. 412, id.), e informan a la compañía para que se lleve a cabo el registro en el libro de accionistas (art. 410, id.).

Efectuada la inscripción del usufructo, el accionista usufructuario, además de sus derechos propios como accionista por ser titular de una acción, también ostenta la calidad de beneficiario de los derechos societarios de los cuatro (4) nudos propietarios. De esta manera, dicho accionista concentra en él todo los derechos que forman parte del denominado statu socii y por ende el poder único corporativo.
  • Se pregunta:
En las circunstancias descritas
  • i) ¿con lleva la desnaturalización de aquella sociedad anónima inicialmente constituida?;

  • ii) ¿cuáles son las “implicaciones jurídicas” para la sociedad (desde el punto de vista de su existencia, eficacia, validez, oponibilidad, disolución —art. 218, id.—, etc.) bajo las premisas del caso hipotético narrado?;

  • iii) ¿cuáles son las “implicaciones jurídicas” para el acto jurídico (existencia, eficacia, validez) bajo la premisa del caso hipotético narrado?;

  • iv) ¿cuáles son las “implicaciones jurídicas”, frente a terceros, bajo las premisas del caso hipotético narrado?
  (2017-06-21) [Mas Información]
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Superintendencia de Sociedades

La figura del usufructo de acciones.
    Según la definición del Código Civil en su artículo 823 se trata de “…un derecho real que consiste en la facultad de gozar de una cosa con cargo de conservar su forma y sustancia, y de restituir a su dueño, si la cosa no es fungible; o con cargo de volver igual cantidad y calidad del mismo género, o de pagar su valor si la cosa es fungible.”
Consulta:

Segunda situación hipotética. Inicialmente se constituye una sociedad en comandita por acciones (SCA), integrada por dos (2) socios gestores o colectivos, ambas personas naturales y por cinco (5) comanditarios (arts. 323 y343,C. de Co.), cada uno titular de una acción.

Luego, durante la ejecución mercantil de la compañía, los cinco (5) comanditarios deciden limitar el dominio sobre la totalidad de sus derechos accionarios en favor de los dos socios colectivos o gestores, al constituir usufructo, a título de venta, sobre todas sus acciones, en favor de los dos (2) socios gestores, sin limitación alguna (art. 412, id.), e informan a la compañía de la constitución del derecho real de usufructo para que se lleve a cabo el respectivo registro en el libro de accionistas (art. 410, id.).

Efectuada la inscripción del usufructo de las acciones por la compañía en cabeza de los dos (2) socios gestores o colectivos, éstos ostentan respecto de la sociedad la doble condición: gestores y comanditarios.

Así, en ellos se concentran todos los derechos y poderes de la condición de socios gestores y comanditarios, excepto el de dominio sobre las acciones.
  • Se pregunta:
Esa circunstancia
  • i) ¿envuelve o significa desnaturalizar la sociedad ;

  • ii) si es así, qué procede jurídicamente frente a la sociedad (su disolución —art. 218, id.—, su inexistencia, su invalidez, etc.)?;

  • lii) ¿cuáles serían “las consecuencias jurídicas” para el acto jurídico de dar en usufructo a los gestores, bajo las premisas del caso hipotético narrado?;

  • iv) ante el supuesto de producirse la desnaturalización del tipo societario por el hecho narrado, ¿cuáles serían los efectos frente a los gestores y comanditarios?, y

  • v) ¿y cuáles las implicaciones jurídicas frente a terceros, bajo las premisas del caso hipotético narrado?
  (2017-06-21) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Impuesto a las ventas.
TARIFA DIFERENCIAL DEL 5%
    La norma plasmó la voluntad del legislador de no gravar la venta de los proyectos inmobiliarios en ejecución, para lo cual fija un límite en el tiempo que es el 31 de diciembre de 2017 y contempla una serie de eventos para ese fin, respecto de los cuales la peticionaria solicita se confirme si la suscripción de una promesa o escritura de compraventa antes de esa fecha se entienden incluidas, frente a lo cual este Despacho concluye de forma afirmativa luego de consultar el texto del artículo citado.
Consulta:

Mediante el radicado de la referencia la peticionaria pregunta cuándo empieza a regir el artículo 185 de la Ley 1819 de 2016, por el cual se modifica el artículo 468-1 del Estatuto Tributario y respecto del parágrafo transitorio de esta norma solicita confirmar si la exclusión de que trata para la venta de unidades de vivienda nueva cuyo valor supere las 26.800 UVT incluye la suscripción de una promesa o escritura de compraventa antes del 30 0 31 de diciembre de 2017, certificada por notario, así en el primer caso la escritura pública se firme en el año 2018.
  (2017-06-21) [Mas Información]
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Consejo Técnico de la Contaduría Pública
Regimen cambiario en materia de operaciones entre la casa principal y la sucursal de sociedad extranjera.
    Si bien el pasivo es contraído por la Matriz de la Sucursal y su tercero, dicha obligación es contraída para que la Sucursal pueda ejecutar proyectos de inversión en Colombia, por ende el endeudamiento debería ser reconocido por la Sucursal, representando de esta forma fielmente la naturaleza de la transacción.
Consulta:

Respecto de la posibilidad que una sucursal de sociedad extranjera registre contablemente una obligación financiera (pasivo) a cargo de un tercero acreedor que celebró un contrato de mutuo con la casa principal de aquella sucursal.

Para resolver la anterior consulta de manera general rogamos considerar los siguientes supuestos de hecho y derecho:
  (2017-06-21) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

La sancion impuesta por la Junta Central de Contadores suspende la inscripcion profesional y, por tanto, impide que la persona sancionada pueda ejercer la profesion de la contaduria publica.
    Y se establece el trámite interno de las solicitudes de conciliación y terminación por mutuo acuerdo de que tratan los artículos 305 y 306 de la Ley 1819 de 2016.
Consulta:

Un contador público fue sancionado por la DIAN con la suspensión de la facultad de firmar declaraciones tributarias y certificar pruebas con destino a la Administración Tributaria (artículo 660 del Estatuto Tributario) por 1 año. A su vez, la Junta Central de Contadores también impuso la suspensión de la inscripción profesional por el mismo lapso de tiempo.

La última sanción impuesta por la DIAN expiró el día 27 de febrero de 2017, mientras que la sanción impuesta por la U.A.E. JCC expira el día 4 de abril del mismo año.

Con motivo de lo anterior consulta:
    ¿El contador público estaría habilitado para continuar con el desempeño de su profesión, haciendo uso de sus facultades de firmar declaraciones tributarias y certificar pruebas con destino a la Administración Tributaria en vista de que la sanción impuesta por la DIAN ya expiró, o debe tenerse en cuenta la sanción impuesta por la U.A.E. JCC?
  (2017-06-21) [Mas Información]
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