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C. P. Oscar Jaramillo Toro
Universidad de Manizales
Celular No 317 771 97 17

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    Códigos y Estatutos.
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Decreto 624 de 1989
"Por el cual se expide el Estatuto Tributario de los Impuestos Administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales.

Codigo Sustantivo del Trabajo
Esta edición se trabajó sobre la publicación de la Edición Oficial del CÓDIGO SUSTANTIVO DEL TRABAJO, con sus modificaciones, ordenada por el artículo 46 del Decreto Ley 3743 de 1950, la cual fue publicada en el Diario Oficial No 27.622, del 7 de junio de 1951, compilando los Decretos 2663 y 3743 de 1950 y 905 de 1951

Decreto No 410 de 1971
Por el cual se expide el Código de Comercio.

  (2015-12-31) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Renta Naturales
ABC RENTA NATURALES.
    1. ¿Quienes son Residentes para efectos fiscales en Colombia?
    2. ¿Cuáles son las categorías de Personas Naturales?
    3. ¿A qué categoría pertenezco?
    4. ¿Cuántos y cuales sistemas de determinación de la Renta para Personas Naturales Existen?
    5. ¿En qué consiste el IMAN para empleados?
    6. ¿En qué consiste el IMAS para empleados?
    7. ¿En qué consiste el IMAS para trabajadores por cuenta propia?
    8. ¿Cuál sistema debo aplicar para determinar mi renta?
    9. ¿Qué es un periodo gravable?
    10. ¿Qué es el patrimonio bruto?
    11. ¿Qué es el patrimonio líquido?
    12. ¿Cómo determino el monto de mi patrimonio bruto?
    13. ¿Qué son los ingresos brutos?
Rincon del Mar


  (2015-10-21) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Calendario Tributario 2015.
Rincon del Mar


Fuente DIAN, Calendario tributario 2014
  (2015-08-31) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 003052
03-02-2015

Impuesto a la Riqueza en cuanto a la deducción y tratamiento de los aportes sociales en el sector Cooperativo.
En relación con el tema es necesario señalar que el soporte legal sobre el tema de aportes sociales en el sector cooperativo y su exclusión de la Base gravable del Impuesto a la Riqueza se encuentra en numeral 9 del artículo 4º de la Ley 1739 de 2014, que adicionó el artículo 295-2 al Estatuto Tributario, cuyo tenor literal reza:

Artículo 295-2. Base Gravable.

La base gravable del impuesto a la riqueza es el valor del patrimonio bruto de las personas jurídicas y sociedades de hecho poseído a 1º de enero de 2015, 2016 y 2017 menos las deudas a cargo de las mismas vigentes en esas mismas fechas, y en el caso de personas naturales y sucesiones ilíquidas, el patrimonio bruto poseído por ellas a 1º de enero de 2015, 2016, 2017 y 2018 menos las deudas a cargo de las mismas vigentes en esas mismas fechas,determinados en ambos casos conforme a lo previsto en el Título II del Libro I de este Estatuto, excluyendo el valor patrimonial que tengan al 1º de enero de 2015, 2016 y 2017 para los contribuyentes personas jurídicas y sociedades de hecho, y el que tengan a 1º de enero de 2015, 2016, 2017 y 2018 las personas naturales y las sucesiones ilíquidas, los siguientes bienes:
  (2015-07-29) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 003051
05-02-2015

La expedición de la factura radica en la entrega del original con el lleno de los requisitos legales establecidos en el artículo 617 del Estatuto Tributario y demás normas reglamentarias.
Consulta:
    1.- ¿Al momento de realizar el pago, se debe practicar retención en la fuente a título del impuesto de renta?

    2.- En caso afirmativo, ¿quién es el sujeto pasivo de la retención?

    3.- ¿La factura es soporte de costos y gastos?
Quien realice pagos o abonos a nombre propio o de terceros, deberá retener a título del impuesto sobre la renta y complementarios por los conceptos y porcentajes que le corresponda a los contribuyentes beneficiarios de los mismos.

Indistintamente, se utilice cualquier medio de cobro, llámese cuenta de cobro, que factura, bono, etc ... y en razón a que el pago se realiza en cumplimiento de una obligación que no se encuentra expresamente excluida de la aplicación de la retención en la fuente, esta se deberá efectuarse obligatoriamente”.
  (2015-07-29) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 003038
05-02-2015

Deducción especial por activos fijos reales productivos.
Artículo 319. Aportes a sociedades nacionales.
El aporte en dinero o en especie a sociedades nacionales no generará ingreso gravado para estas, ni el aporte será considerado enajenación, ni dará lugar a ingreso gravado o pérdida deducible para el aportante, siempre que se cumplan las siguientes condiciones:
(…)

Decreto 1766 de 2004 artículo 3º inciso quinto:

Artículo 3º. Oportunidad de la deducción
(…)
    Si el activo fijo real productivo se deja de utilizar en la actividad productora de renta o se enajena, antes del vencimiento del término de depreciación o amortización del bien, el contribuyente deberá incorporar el valor proporcional de la deducción solicitada como renta líquida gravable en la declaración del Impuesto sobre la Renta y Complementarios del período fiscal en que ello ocurra, teniendo en cuenta la vida útil pendiente de depreciar o amortizar según la naturaleza del bien.
  (2015-07-29) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 002736
03-02-2015

Retención de IVA para venta de chatarra y otros bienes.
Consulta:
En el escrito de la referencia, solicita se aclare la tesis expuesta por este Despacho en el Oficio 059713 de 2014, en el que se expresó que el Decreto 1781 de 2014 no busca “la exención o exclusión de la compra o venta de papel y cartón para las empresas no descritas en el ya mencionado Decreto, sino un mecanismo de recaudo más efectivo y ágil”, por otro lado, argumenta también que en dicha oportunidad se expresó que: “al encontrarse gravada la compra y venta de papel y cartón reciclable, se deberá liquidar y pagar el IVA correspondiente”.

El Gobierno nacional podrá extender dicho mecanismo, esto es, el de retención en la fuente. Ahora bien, de la lectura integral del Decreto 1781 de 2014, se desglosa que se está estableciendo una retención del 100% del IVA generado de acuerdo con lo allí regulado, y así mismo se está estableciendo que en algunos casos no operará dicha retención del 100% sino que se deberá remitir a lo dispuesto en las normas generales que trae el Libro III del E.T.
  (2015-07-29) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 002545
02-02-2015

Condiciones especiales de pago, parágrafo 4° del artículo 56 la Ley 1739 de 2014.
Consulta:
Solicita se aclare si lo dispuesto en el parágrafo 4° del artículo 56 la Ley 1739 de 2014 (relativo a condiciones especiales de pago) aplica también para aquellos contribuyentes cuya declaración no tenga saldo a pagar, sino que por el contrario, se genere un saldo a favor, o no tenga saldo a pagar, lo anterior fundamentado en la redacción de la norma que a su tenor literal dispone que la presentación de su denuncio tributario se debe hacer “con pago total”.

Al respecto, este Despacho se permite hacer las siguientes consideraciones:

La Ley 1739 de 2014, trae diversas condiciones especiales de pago, entre ellas, la descrita en el parágrafo 4º del artículo 56, en la cual se dispone que, los contribuyentes, responsables de impuestos nacionales, usuarios aduaneros y agentes de retención podrán transar el 100% de los intereses y sanciones, siempre y cuando se cumplan los siguientes requisitos:
    1. Se corrija la declaración (para el caso de los inexactos), o se presente esta (para el caso de los omisos).

    2. No se haya notificado requerimiento especial (inexactos), o emplazamiento para declarar (omisos).

    3. Se presente y “pague el 100%” de impuesto o tributo.

    4. Todo lo anterior, sumado, a que se acuda voluntariamente a la administración, hasta el 27 de febrero de 2015.
  (2015-07-29) [Mas Información]
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Superintendencia de Sociedades.
OFICIO No 220-091195
10-07-2015

LA PRIMA EN COLOCACIÓN DE ACCIONES NO PROCEDE EN LA ENAJENACIÓN.
Me refiero a su escrito vía correo electrónico, radicado con el número 2015 – 01 – 259560, mediante el cual formula una consulta relacionada con el asunto de la referencia, en los siguientes términos:
    ¿Es posible utilizar el sistema de prima en colocación cuando se va a hacer una transferencia de acciones y no una emisión?
    Es decir, un socio pretende transferir parte de sus acciones a un socio nuevo, y quieren darle un mayor valor sobre el nominal o sobre el costo del aporte a la transferencia.
Al respecto, este Despacho se permite hacer las siguientes precisiones jurídicas

i) Como es sabido, la prima en colocación de acciones debe tener origen en un contrato de suscripción y como tal, corresponde a una opción legalmente válida, que se materializa cuando una sociedad emite algún tipo de acciones (ordinarias o preferenciales) de las que componen su capital social, y el accionista o accionistas que las suscriben paga por su concepto un mayor valor al nominal asignado a cada acción, en cuyo caso ese valor cancelado en exceso constituye para la sociedad una “prima en colocación de acciones”.
  (2015-07-29) [Mas Información]
Superintendencia de Sociedades.
OFICIO No 220-083548
03-07-2015

INVERSIÓN EXTRANJERA. PROCEDIMIENTO DE REGISTRO DE INVERSIÓN EN DIVISAS.
Me refiero a su comunicación radicada con el número 2015-01-255234, mediante la cual pregunta acerca del procedimiento para obtener los derechos cambiarios por parte de un accionista extranjero que adquiere las acciones pertenecientes a un socio nacional Colombiano y, cuyo pago por parte del extranjero, se hace en divisas en el exterior o con los dividendos obtenidos por el socio extranjero, que aún no se han girado a su país de origen.

Los procedimientos relacionados con el registro de la inversión extranjera en Colombia, están contenidos en el capítulo 7, de la Circular DCIN 083 actualizada el 8 de noviembre de 2013, de cuya lectura se infiere que la operación planteada constituye una inversión extranjera directa en divisas, las que deben canalizarse a través del mercado cambiario mediante el diligenciamiento de la declaración de cambio por inversiones internacionales (Formulario No. 4), conforme a lo señalado en el punto 7.2.1.6 del citado Capítulo 7, o a través de cuentas de compensación caso en el cual deberá conservarse la información a disposición de la autoridad competente, sin que se requiera su envío al Banco de la República.
  (2015-07-29) [Mas Información]
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Fuente: Finanzas Personales.

Y usted, ¿ya verificó si le toca declarar renta este 2015?
Todo lo que sea tema tributario o de impuestos puede resultar complicado para muchos. Pero si usted no tiene presente las condiciones y los tiempos, puede tener problemas más grandes a futuro.

Los impuestos son una parte fundamental para el funcionamiento del Estado, ya que constituyen una fuente importante de ingresos. Así, la declaración de renta es un documento que presentan tanto las personas como las empresas a la entidad administradora de impuestos, en el caso colombiano, la DIAN, y en el que se hace una relación de los ingresos y egresos en un periodo de tiempo.

Dependiendo de esa relación, a algunas personas les corresponderá hacer el pago del impuesto de la renta. Cabe recordar, además, que esa declaración se hace con respecto al año anterior, es decir, este 2015 se hace la declaración de los ingresos del 2014.
  • ¿Cómo saber si tengo que declarar?
Según información de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, las condiciones fueron establecidas por el Gobierno Nacional mediante Decreto 2623 de diciembre 17 de 2014 y, las personas que cumplan con al menos una de las siguientes condiciones, debe hacer la respectiva declaración:
  (2015-07-29) [Mas Información]
Fuente: Ámbito Jurídico

Van 11 decretos únicos modificados, dos incluían disposiciones sin vigencia.
Al cumplirse dos meses de la expedición de los 21 decretos de unificación normativa por parte de diferentes sectores de la administración, el Gobierno ha realizado más de 10 modificaciones.

En total, ha expedido 16 nuevos decretos, de los cuales tres corresponden al Ministerio de Justicia (1227, 1310 y 1526); tres al Ministerio del Interior (1534, 1535 y 1294) y dos al Ministerio de Agricultura (1449 y 1298). Además, están los sectores de Hacienda, Función Pública, Vivienda, Presidencia, Trabajo, Minas, Comercio y Educación.

Si bien la mayoría de modificaciones tienen que ver con la inclusión de nuevos temas, como los contemplados en la reciente reforma tributaria, la agilización del trámite de cambio de sexo en documentos públicos ante notarías o la corrección de errores encontrados, llama la atención, por ejemplo, la supresión de un artículo completo del decreto único del sector Justicia. por incorporar una disposición sin vigencia, que establecía que el notario no podía permitir el otorgamiento del instrumento público cuando no se le comprobara la definición de la situación militar de los comparecientes.

Igual sucedió con algunos apartes del decreto único del sector Interior relacionados con consulta previa, que fueron derogados porque la Sección Primera del Consejo de Estado declaró la nulidad de algunas disposiciones del Decreto 3770 del 2008.
  (2015-07-29) [Mas Información]
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Fuente: Ámbito Jurídico

Despido no autorizado de trabajadora embarazada mantiene la relación laboral.
Para dar por terminado el contrato de trabajo a una trabajadora con fuero de maternidad, el empleador debe solicitar autorización al inspector de trabajo, aduciendo alguna de las justas causas contempladas en el artículo 62 del Código Sustantivo del Trabajo.

El Ministerio del Trabajo recordó que el despido sin el cumplimiento de este requisito no produce ninguna consecuencia jurídica, tal y como lo establece el artículo 241 del Código Sustantivo del Trabajo, sobre nulidad del despido, lo que significa que la relación laboral se mantiene, la trabajadora sigue bajo las órdenes del empleador, aunque este no utilice sus servicios, y tiene derecho a percibir los salarios y las prestaciones sociales de rigor, pudiendo recurrir para su cobro ante los jueces laborales.

Si bien existe igual prohibición de despedir a la trabajadora durante la época de lactancia, posterior a la licencia de maternidad, no se contempló la presunción prevista para el despido durante el embarazo y licencia de maternidad, por lo que le corresponde a la trabajadora demostrar que el despido se produjo en razón de la lactancia y sin ninguna justa causa. (Mintrabajo, Concepto 115407, Jun. 30/15)
  (2015-07-29) [Mas Información]
Fuente: Ámbito Jurídico

Errores en declaración con beneficio de auditoría no impiden que opere firmeza.
Los errores o falencias en que se incurra en una declaración con beneficio de auditoría no impiden que opere la firmeza de la misma ni la adquisición de los beneficios que se deriven de este evento, precisó la Dian.

En Sentencia 15770 del 2007 del Consejo de Estado se señaló que en nada afecta la validez de la declaración presentada con el fin de acceder al beneficio el no acumular en la misma el total de las sanciones que había liquidado y cancelado en los denuncios que con esta se corrigen, pues la normativa pretende el incremento del impuesto, que es lo que debe verificarse sin entrar a discutir las partidas declaradas.

De acuerdo con el fallo, actuar de otra manera haría nugatorio el sentido de la ley, cuya finalidad es evitar el proceso de determinación del tributo a cambio del incremento voluntario del impuesto sobre la renta.

De otra parte, aclaró la entidad, la expresión “las retenciones en la fuente declaradas son inexistentes” prevista en el artículo 689-1 del Estatuto Tributario, sobre beneficio de auditoría, se utiliza para mencionar situaciones en que las retenciones que se presenten en las declaraciones objeto del beneficio no existen, no son reales o verdaderas o no fueron practicadas. (DIAN, Cpto. 675 (14394), Mayo 19/15)
  (2015-07-29) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 002395
30-01-2015

Utilidad en la Venta de Casa de Habitación.
Plantea en el escrito de la referencia algunas inquietudes relacionadas con la aplicación de la exención de la utilidad generada en la venta de la casa o apartamento de habitación, establecida en el artículo 311-1 del Estatuto Tributario, teniendo en cuenta que el Decreto 2344 de 2014 por el cual se reglamenta, no hace alusión al artículo 126-4 del Ordenamiento Tributario.

    ¿Las entidades financieras deben llevar un control adicional de los recursos que se depositen en las cuentas de Ahorro para el Fomento a la Construcción (AFC), cuyo origen sea la venta de una casa o apartamento de habitación respecto de la cual el vendedor desee hacer efectiva la exención de ganancia ocasional sobre la utilidad?

    ¿Los recursos que se depositen en las cuentas de ahorro “AFC”, sin interesar su origen, nómina o venta de vivienda, pueden ser utilizados por el titular de la cuenta para adquirir vivienda de contado o financiada por cualquier persona jurídica, o para adquirirla a través de contratos de leasing habitacional o a través de fideicomiso inmobiliario?

    ¿El límite del 30% que establece el artículo 126-4 del Estatuto Tributario incluye también los recursos provenientes de la venta de una casa de habitación?

    ¿En caso de compras de contado, el plazo de un mes establecido en el literal c) del artículo 4º del Decreto 2344 de 2014, aplica también para las escrituraciones de compras que involucran recursos no provenientes de la venta de una vivienda anterior, por ejemplo recursos cuyo origen es la nómina – salario?

    ¿Si los recursos originados en la venta de una vivienda se depositaron en una cuenta de ahorro “AFC”, al cabo de 10 años se consolida el derecho a obtener el beneficio de la exención por ganancia ocasional y por ende, el titular de la cuenta los puede destinar para lo que desee?
  (2015-07-28) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 002382
30-01-2015

Exención de Impuestos por Tratados Internacionales.
Mediante el radicado de la referencia y, con base en el oficio suscrito por la Presidente de Overseas Private Investment Coporation – OPIC, (sic) se solicita concepto para determinar si las actividades que desarrolla esta entidad en Colombia, entre las que se encuentra el otorgamiento de créditos y garantías particulares, están cobijados bajo la exención de que trata el artículo 4 del Convenio General para Ayuda Económica, Técnica y Afín, suscrito por el Gobierno Colombiano y el de los Estados Unidos de América el 23 de julio de 1962 que se encuentra vigente, el cual prevé una exención general de impuestos.

La solicitud se basa en el carácter gubernamental que tiene esta entidad que busca apoyar el desarrollo económico del país, así como el tratamiento que el Gobierno colombiano otorga a instituciones financieras de desarrollo y multilaterales de similar naturaleza que la OPIC.

En los antecedentes de la consulta se afirma que al someter a retención en la fuente los ingresos percibidos por esta entidad, en desarrollo de sus actividades en Colombia se dificulta el ejercicio de su objeto.
  (2015-07-28) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
OFICIO Nº 002350
30-01-2015

Gravamen a los Movimientos Financieros - Exenciones.
En el radicado de la referencia, se formulan las siguientes preguntas:
    1. ¿Se encuentran exentas del GMF las cuentas bancarias constituidas en desarrollo de un contrato de fiducia mercantil irrevocable para la administración y pago de recursos recibidos a título de anticipo, de conformidad con lo exigido en el artículo 91 de la Ley 1474 de 2011?

    2. ¿Se encuentran exentos del GMF los pagos que realice la sociedad fiduciaria a terceros, cuando esos recursos se abonan por la entidad territorial a la cuenta bancaria constituida en desarrollo del contrato de fiducia mercantil?

    3. ¿Se considera organismo ejecutor del presupuesto territorial la sociedad fiduciaria con la cual el contratista suscribe el contrato de fiducia mercantil para la administración del anticipo?

    4. ¿Es oponible al fisco la existencia de un acto administrativo proferido por una entidad territorial que considera exenta de GMF las cuentas bancarias constituidas en desarrollo de un contrato de fiducia mercantil para la administración del anticipo y ordena la identificación del estas cuentas como exentas del GMF?

    5. De encontrarse exenta del GMF una cuenta bancaria constituida en desarrollo de un contrato de fiducia mercantil para la administración del anticipo y no habiéndose adelantado el trámite de identificación de la cuenta ¿resulta procedente la devolución y/o compensación de los recursos retenidos por concepto de GMF? ¿cuál sería el procedimiento aplicable y quien sería el legitimado para solicitar la devolución y/o compensación, esto es, el contratista fideicomitente, la sociedad fiduciaria o entidad territorial contratante que depositó el anticipo?
  (2015-07-28) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 12001
27 de Abril de 2015.

En una factura expedida en el marco de un contrato de construcción de obra pública, suscrito entre un consorcio y un municipio, no se debe discriminar el impuesto a las ventas por tratarse de un servicio excluido.
  • Consulta en el escrito de la referencia si en una factura expedida en ejecución de un contrato de construcción de obra pública, suscrito entre un consorcio y un municipio, se debe discriminar el IVA sobre la utilidad del contrato.
Sobre el particular se considera:
El artículo 3 del Decreto 1372 de 1992, establece una base gravable especial para liquidar el impuesto a las ventas en los contratos de construcción de bien inmueble, constituida por la parte de los ingresos correspondiente a los^ honorarios obtenidos por el constructor.

En los casos en los que no se pactan honorarios, el impuesto se causa sobre la remuneración del servicio que equivale a la utilidad del constructor, para el efecto, en estos contratos se debe señalar la parte correspondiente a los honorarios o a la utilidad, la cual en ningún caso podrá ser inferior a la que comercialmente se reconozca en contratos iguales o similares.
  (2015-07-28) [Mas Información]
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Superintendencia de Sociedades.
Oficio 220-064342
05 de Mayo de 2015.

¿Es posible en una sociedad por acciones simplificadas disminuir el capital social con reembolso de aportes sólo a favor de un accionista?.
Como su escrito lo pone de presente, en torno al tema de la disminución de capital con efectivo reembolso de aportes esta Entidad ha manifestado que según las reglas de remisión previstas en el Artículo 45 de la Ley 1258 de 2008, en el caso de las SAS debe seguirse el Artículo 122 del Código de Comercio, lo que equivale a decir, que la correspondiente reforma deberá someterse a consideración del máximo órgano social en los términos y condiciones previstos en los estatutos, o en su defecto en la ley en cuanto a convocación y quórum (Artículos 20 y 22 de la ley 1258 de 2008), a lo que se suma, que la determinación respectiva ha de constar en documento privado inscrito en el registro mercantil (Artículo 29 ibidem).

Bajo esa consideración, salvo estipulación estatutaria en contrario, resulta también extensiva frente a las sociedades mencionadas la conclusión que esta Superintendencia ha sostenido, en el sentido de que al no existir norma legal que imponga como condición para la disminución de capital con reembolso de aportes, que la medida se apruebe en favor de todos y cada uno de los accionistas, "debe colegirse que es potestativo del máximo órgano social, cualquiera que sea el tipo societario de que se trate, acordar en cada caso las condiciones de la operación, cuya viabilidad está supeditada exclusivamente a la verificación de los presupuestos que señala el artículo 145 del C. de Co."
  (2015-07-28) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto 6415
26 de Febrero de 2015.

Los nuevos responsables del Impuesto sobre las ventas que inicien actividades durante el ejercicio deberán presentar su declaración y pago de manera bimestral.
Consulta:
Dando alcance a las respuestas dadas por la Coordinación de Relataría el pasado 21 de enero del año en curso y en atención a su solicitud, respecto a su pregunta de ¿quiénes son "los nuevos responsables del impuesto a las ventas" ?, a que hace alusión el parágrafo del articulo 24 del Decreto 1794 de 2013, este despacho se permite precisar lo siguiente:
  • El artículo 61 de la Ley 1607 de 2012, por medio del cual se modificó el artículo 600 del Estatuto Tributario, estableció los nuevos períodos gravables del impuesto sobre las ventas para las declaraciones y pago bimestral, cuatrimestral y anual, indicando los siguiente.
Como conclusión al tenor de la disposición en estudio, es de entender que cuando se hace referencia al nuevo responsable del impuesto a las ventas e inicio de sus actividades durante el mismo ejercicio fiscal, su periodo a declarar y pagar el IVA es bimestral, en tanto que, si no inicia actividad alguna, para determinar el periodo de la declaración del IVA a presentar, deberá supeditarse a evaluar a 31 de diciembre del respectivo año el monto de sus ingresos brutos.
  (2015-07-28) [Mas Información]
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Consejo Técnico de la Contaduría Pública
Concepto 502
22 de Junio de 2015.

Impuesto a la riqueza.- No es cierto como lo indica el consultante, que se cause un pasivo por "obligaciones aún no surgidas".
El artículo 4 de la Ley 1314 de 2009 establece la "Independencia y autonomía de las normas tributarias frente a las de contabilidad y de información financiera". Sin embargo, el artículo 6 de la Ley 1739 de 2014 determina con respecto al impuesto a la riqueza que lo establecido para efectos fiscales también se aplicará para los efectos contables, lo cual no significa que el solo mandato de la ley sea suficiente para concluir que esté de acuerdo con las disposiciones de las NIIF.

En consecuencia nuevamente este Consejo reitera que en su opinión, el Impuesto a la Riqueza debe ser reconocido en su totalidad al inicio, esto es, el correspondiente a los años 2015, 2016, 2017 y 2018, como un pasivo, en el año 2015, afectado las cuentas de resultado de dicho año, tal como se menciona en los conceptos 2014-492, 2014-572, 2014-640, 2014-722, 2015-294, considerando además los siguientes aspectos:

1. Para que el pasivo del Impuesto a la Riqueza se pueda causar año tras año tendría que depender de factores de desempeño futuros, situación que no se presenta actualmente porque el hecho generador del impuesto según el artículo 294-2 del Estatuto Tributario es la posesión de un patrimonio bruto menos las deudas al 1 de enero del año 2015, cuyo valor sea igual o superior a $1.000 millones de pesos y no el de los años siguientes de manera independiente y no interrelacionada. No es cierto como lo indica el consultante, que se cause un pasivo por "obligaciones aún no surgidas". Todo lo contrario, la obligación surge por el solo hecho de poseer el patrimonio requerido al 1° de enero de 2015.
  (2015-07-28) [Mas Información]
Consejo Técnico de la Contaduría Pública
Concepto 339
02 de Junio de 2015.

En Colombia las inversiones en asociadas y negocios conjuntos en los estados financieros separados se deben contabilizar al costo o al valor razonable.
CONSULTA
Teniendo en cuenta que la Ley 222 de 1995 y el Código de Comercio regulan la medición de las inversiones en subordinadas en los estados financieros consolidados e individuales, y por otra parte la NIC 27 da lineamientos sobre la medición de inversiones en subsidiarias y asociadas en los estados financieros separados y de acuerdo con la reglamentación vigente en Colombia:
  • ¿Cómo se miden las inversiones en subsidiarias y asociadas en los Estados Financieros Separados en Colombia para efectos de validez y legales?

  • ¿Cómo se miden las inversiones en subsidiarias y asociadas en los Estados Financieros Individuales en Colombia para efectos de validez y legales?

  • ¿Si mido las inversiones en subsidiarias y asociadas en el Estado Financiero Separado para efectos de validez y legales se miden al Método de Participación Patrimonial, seria un error e iría en contra de la reglamentación del marco 2784 de 2012, Ley 222 de 1995 y Código de Comercio?"
  (2015-07-28) [Mas Información]
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Superintendencia de Sociedades.
Concepto 119
19 de Mayo de 2015.

El contador que asesora a una union temporal puede ser revisor fiscal de los miembros de dicha unión temporal debido a que en la actualidad, en nuestro concepto, no existe ningún impedimento legal para hacerlo.
CONSULTA
  • "Un contador público que actualmente tiene un contrato de asesoría externa con una Unión Temporal, puede simultáneamente ser Revisor Fiscal de los miembros de la Unión Temporal?
    O tiene que renunciar a dicho cargo para aceptar el cargo de la Revisarla Fiscal?"
CONSIDERACIONES Y RESPUESTA
Dentro del carácter ya indicado, las respuestas del CTCP son de naturaleza general y abstracta, dado que su misión no consiste en resolver problemas específicos que correspondan a un caso particular.

De acuerdo con los hechos suministrados por el peticionario, el contador que asesora a una union temporal puede ser revisor fiscal de los miembros de dicha unión temporal debido a que en la actualidad, en nuestro concepto, no existe ningún impedimento legal para hacerlo.
  (2015-07-28) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Proyecto Resolución "Por la cual se modifica el artículo 33 de la Resolución 00011 de 2008 y se deroga el artículo 17 de la Resolución No. 2633 del 2 de marzo de 2011.
RESUELVE

ARTICULO 1º.
Modificar el artículo 33 de la Resolución 00011 del 4 de Noviembre de 2008, el cual quedará, así:

ARTICULO 33- Crear la Coordinación de Devoluciones y Compensaciones en el despacho de la Subdirección de Gestión de Recaudo y Cobranzas de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, para el cumplimiento de las siguientes funciones, además de las dispuestas en el artículo 113º de la presente resolución:

1. Administrar los procesos y procedimientos relacionados con la devolución y/o compensación de saldos a favor en renta y ventas, pagos en exceso y de lo no debido, IVA sujeto de devolución y demás impuestos administrados por la Entidad de acuerdo a la normativa vigente.

2. Gestionar las solicitudes de viabilidad respecto de devoluciones de pagos en exceso y de lo no debido que correspondan a la Dirección General de Crédito Público y Tesoro Nacional y las devoluciones que por competencia residual corresponde a la entidad resolver, de acuerdo con la normativa vigente.

3. Controlar el procedimiento de Compensación de deudas tributarias, aduaneras o cambiarias que los beneficiarios de Sentencias y conciliaciones judiciales tienen con la Entidad.

4. Administrar los procesos y procedimientos relacionados con la devolución del IVA a turistas y visitantes extranjeros no residentes en Colombia conforme a la normativa vigente.

ARTICULO 2. La presente Resolución rige a partir de la fecha de su publicación y deroga el artículo 17 de la Resolución 2633 del 2 de marzo de 2011 y las normas que le sean contrarias.
Rincon del Mar


  (2015-07-27) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Proyecto de Resolución que reglamenta la Declaración Juramentada de Origen.
RESUELVE

ARTICULO 1º.
Para efectos de la aplicacion de esta resolucion, se tendran en cuenta las siguientes definiciones:

  • Producto: Es le mercancia objeto de exportacion que cumple el criterio de origen enunciado en la declaracion juramentada, bajo el respectivo acuerdo comercial o sistema general de preferencias respectivo.

  • Productor: Persona que cria, cultiva, cosecha, extrae, pesca, caza, manufactura, procesa o emsambla un producto, conforme se establezca en el acuerdo comercial correspondiente.
Rincon del Mar


  (2015-07-27) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

PROGRAMA DE AYUDA RENTA AÑO GRAVABLE 2014.
Si usted es persona natural, y está clasificada en la categoría de empleado, o no está obligada a llevar libros de contabilidad, y no pertenece a la categoría de trabajador por cuenta propia, puede descargar el programa de ayuda de renta año gravable 2014, para que a través de éste, usted pueda elaborar su borrador de declaración de renta, ya sea haciendo uso del formulario 210 o del formulario 230.

Al descargar el programa de ayuda, abre un archivo de Excel. Previamente lea el archivo léame y cierre todos los archivos en Excel que tenga abiertos para el correcto funcionamiento del programa. Tómese el tiempo necesario para leer las instrucciones.

Tenga en cuenta que la opción complementos de Excel le permite moverse entre las siguientes secciones: Ir al inicio del programa, ir al formulario, ir a las diferentes secciones del formulario, y limpiar el formulario para comenzarlo a utilizar nuevamente.
Rincon del Mar


  (2015-07-27) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

INFORMACIÓN RENTA REPORTADA POR TERCEROS.
La DIAN pone a disposición de los contribuyentes inscritos en el RUT y que tienen cuenta habilitada, el Servicio de “Consulta de Información Declaración de Renta” a través del cual podrá conocer la información reportada por terceros respecto de las operaciones que efectuaron con ellos los contribuyentes durante el año gravable 2014.

Tenga en cuenta que:
Aquellos contribuyentes que se inscriben por primera vez en el RUT, tendrán acceso al servicio de “Consulta de Información Declaración de Renta”, aproximadamente tres (3) días hábiles después de su inscripción y habilitación de cuenta.

La información presentada es una referencia por los conceptos de patrimonio e ingresos únicamente, para guiar y facilitar a los contribuyentes en el cumplimiento de sus obligaciones formales, lo que no lo exonera de declarar los valores totales de cada uno de los dos conceptos mencionados, que son de su exclusivo conocimiento.
Rincon del Mar


  (2015-07-27) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto 15964
28 de Mayo de 2015.

Base Gravable en las Importaciones de vehículos.
Mediante el oficio en referencia se consulta acerca de cuál es la base gravable para aplicar la tarifa del impuesto al consumo en la Importación de vehículos.

Sobre el particular conviene señalar las normas pertinentes a saber.

ARTÍCULO 512-1. IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO, Créase el impuesto nacional al consumo a partir del lo de enero de 2013, cuyo hecho generador será la prestación o la venta al consumidor final o la importación por parte del consumidor final, de los siguientes servicios y bienes:
  • 1. La prestación del servicio de telefonía móvil, según lo dispuesto en el artículo 512-2 de este Estatuto.


  • 2. Las ventas de algunos bienes corporales muebles, de producción doméstica o importados, según lo dispuesto en los artículos512-3 512-4 y 512-5 de este Estatuto. El impuesto al consumo no se aplicará a las ventas de los bienes mencionados en los artículos 512-3 y 512-4 si son activos fijos para el vendedor, salvo de que se trate de los automotores y demás activos fijos que se vendan a nombre y por cuenta de terceros y para los aerodinos.


  • 3. El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías, autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías para consumo en el lugar, para ser llevadas pone! comprador o entregadas a domicilio, los servicios de alimentación bajo contrato, y el servicio de expendio de comidas y bebidas alcohólicas para consumo dentro de bares, tabernas y discotecas; según lo dispuesto en los artículos 512-8, 512-9 512-10, 512-11, 512-12 y 512-13 de este Estatuto.
El impuesto se causará al momento de la nacionalización del bien importado por el consumidor final, la entrega material del bien, de la prestación del servicio o de la expedición de la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento equivalente por parte del responsable al consumidor final .
  (2015-07-27) [Mas Información]
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Ministerio de Trabajo.
Concepto 103145
11 de Junio de 2015.

Pago de prestaciones sociales de trabajador fallecido.
El Articuló 212 del Código Sustantivo del Trabajo señala el procedimiento que debe agotar el empleador para el pago de los eventuales derechos laborales, en caso de que el trabajador fallezca, como se indica a continuación.
  • "ARTICULO 212. PAGO DE LA PRESTACIÓN POR MUERTE.
1. La calidad de beneficiario de la prestación establecida en el ordinal e) del artículo 204 se demuestra mediante La presentación de las copias de las partidas eclesiásticas o registros civiles o de las pruebas supletorias que admite la ley, más una información sumaria de testigos que acrediten quienes son los únicos beneficiarios, declarándolos por su número y nombres precisos la razón de seria Comprobada así dicha calidad y hecho el pago a quienes resulten beneficiados, el empleador respectivo se considera exonerado de su obligación, y en caso de que posteriormente aparecieren otros beneficiarios, aquellos que hubieren recibido el valor de la prestación están solidariamente obligados a satisfacer a los nuevos beneficiarios las cuotas que los correspondan.

Es claro que ante la ausencia de disposición normativa en la legislación laboral que establezca los beneficiarios del trabajador fallecido, deberá acudirse a la regulación del Código Civil, pero será el empleador, quien en ultimas, determine los beneficiarios de las respectivas prestaciones, acorde con los documentos que se le alleguen; y en el evento en que se presente controversia entre los eventuales herederos, consideramos que el empleador debe abstenerse de efectuar la cancelación de las mismas hasta que la Justicia Ordinaria la dirima.
  (2015-07-27) [Mas Información]
Ministerio de Trabajo.
Concepto 104634
12 de Junio de 2015.

Consulta sobre con la contratación de empleados de nacionalidad extranjera.
En los derogados artículos 74 y 75 del Codigo Sustantivo de Trabajo, se establecía lo siguiente respecto a la contratación de personal extranjero, corno se indica a continuación:
  • "ARTICULO 74. PROPORCIÓN E IGUALDAD DE CONDICIONES. Todo emoleador que tenga a su sercio más de diez (10) trabajadores debe ocupar colombianos en proporción no inferior al noventa por ciento (90%) del personal de trabajadores orrlinarios y no menos del ochenta por ciento (80%) del personal calificado o de especialistas o de dirección o Confianza.
Los trabajadoras nacionales que desempeñen iguales funciones que los extranjeros, en una misma Empresa o establecimiento, tienen derecho a exigir remuneración y condiciones iguales.

ARTICULO 75. AUTORIZACIÓNES PARA VAR/AR LA PROPORCIÓN.
1. El Ministerio del Trabajo puede disminuir la pro porción anterior.
  • a) Cuando se trate de personal estrictamente técnico e indispensable, y sólo por el tiempo necesario para preparar personal colombiano; y

  • b) Cuando se trate de inmigraciones promovidas o fomentadas por el gobierno.
2. Los empleadores que necesiten en ocupar trabajadores extranjeros en una pro porción mayor a la autorizada por el artículo anterior, acompañaran a su solicitud los documentos en que la funden. El Ministerio la dará a conocer con el fin de que el público, y en especial el personal colombiano del empleador peticionario, pueda ofrecer sus servicios.
  (2015-07-27) [Mas Información]
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