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C. P. Oscar Jaramillo Toro
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Consejo Técnico de la Contaduría Pública
Concepto No 434
23/05/2016

Funciones - Revisor Fiscal.
Consulta:

El parqueadero donde vivo es comunal, tiene una tesorera, una administradora y una revisora fiscal, la tesorera y la revisora fiscal emiten un informe mensual que llaman estado de tesorería el cual firman la tesorera y la revisora fiscal, este informe es válido?

No existe la firma de un contador únicamente la firma el revisor fiscal, mi pregunta concreta es:
  • ¿Puede el revisor fiscal firmar este informe, sin que antes lo haya firmado el contador?

  (2016-06-28) [Mas Información]
Consejo Técnico de la Contaduría Pública
Concepto No 0440
24/05/2016

Condonacion de cuentas por cobrar.
Consulta:

Vendimos una maquinaria en el año 2008, con un financiamiento a 8 años. Por una negociación comercial la compañía decide condonar la última cuota por cobrar al cliente.

Nuestra consulta es bajo IFRS:
  • ¿Cómo debemos manejar la condonación de la deuda?
  • ¿Debemos reducir el ingreso del 2016?
  • ¿Debemos afectar el deterioro de cartera, como castigo de la cartera?, el cliente no está en bancarrota, no niega la deuda, sus pagos son normales.
  • ¿Es un gasto?

  (2016-06-28) [Mas Información]
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Consejo Técnico de la Contaduría Pública
Concepto No 0469
03/06/2016

Obligaciones del contador publico.
Consulta:

Yo soy contadora pública titulada desde hace 3 años, en la empresa en la que acabo de entrar laborar, inicialmente me contrataron como auxiliar contable, pero ahora quieren que asuma la responsabilidad como contadora, al hacer las revisiones pertinentes para saber si aceptaba el cargo, me encontré con lo siguiente:
  • Los archivos de la información del software contable desde el año 2007 al 2014 presentan información errada y no respalda ninguno de los balances firmados por el contador.
  • Los archivos de la información del software contable desde el año 2015 se encuentra atrasado y con información mal digitada por ende los balances tampoco reflejan la información del software.
  • El 2016 en el software se encuentra atrasado y no hay balances que respalden la información.
El actual contador es externo de la compañía, lleva la contabilidad y la firma pero no tiene un contrato laboral. Le he solicitado al contador que me entregue la información al día, para poder recibir la contabilidad, pero dice que solo se hará responsable de la contabilidad hasta el mes de abril y que a partir de mayo seria yo la responsable de impuestos y de la misma contabilidad.

  (2016-06-28) [Mas Información]
Consejo Técnico de la Contaduría Pública
Concepto No 0525
22/04/2016

Activos fijos - Avaluos catastrales.
Consulta:

  • ¿Puede una persona natural obligada a llevar contabilidad, ajustar el valor en libros de los activos fijos basándose en los avalúos catastrales?

  (2016-06-28) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 000282
12/04/2016

Procedimiento tributario.
Procedimiento devoluciones / Declaraciones en firme.
Consulta:

  • ¿Si en la investigación que adelanta la administración tributaria dentro de un proceso de solicitud de devolución de un saldo a favor del impuesto sobre la renta, es legalmente valido que se revise la declaración que dio origen al saldo a favor imputado de manera sucesiva, declaración que se encuentra en firme?

  (2016-06-28) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 0294
13/04/2016

Procedimiento tributario.
Determinación del beneficio neto o excedente.
Consulta:

  • Respecto de su interrogante sobre la posibilidad de la aplicación del decreto 2336 de 1995 como base para constituir la asignación permanente necesaria para la obtención del beneficio de exención que son materia de los artículos 358 y 359 del E. T.
El Estatuto Tributario en su artículo 357 prescribe de forma clara cuál es el procedimiento para determinar el beneficio neto o excedente.

  (2016-06-28) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 000341
25/04/2016

Renta:
Beneficios Empleadores - Desplazados.
Consulta:

  • Consulta usted sobre los beneficios tributarios para empleadores de población desplazada.
Al respecto, la ley 1429 de 2010 creo como descuento tributario para los empleadores por los pagos de los aportes parafiscales y otras contribuciones de nómina, por un tiempo determinado en la misma ley, cuando estos vinculen laboralmente a nuevos empleos a personas que pertenezcan a alguno de los grupos vulnerables allí referidos, dentro de los cuales se encuentran los desplazados.

  (2016-06-28) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 000345
25/04/2016

Impuesto sobre la Renta.
Costo de los activos / Contribucion por valorizacion.
Consulta:

  • ¿Para un contribuyente persona natural, de conformidad con el artículo 107 del Estatuto Tributario, es deducible del impuesto sobre la renta, el pago de la contribución por valorización de inmuebles, decretada en un municipio?

  (2016-06-28) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 000437
24/05/2016

Impuesto sobre las Ventas.
Responsables / Consorcios y Uniones Temporales.
Dentro de un proceso para celebrar una contratación, de la agencia nacional de defensa jurídica del estado, un oferente es una unión temporal conformada por un particular y una universidad, por lo cual manifiestan que no liquidan IVA en su propuesta dada la naturaleza de la universidad al no ser responsable de este impuesto; por tal razón se esboza la siguiente pregunta:

Consulta:

  • ¿En un contrato celebrado con una unión temporal, en la cual uno de sus integrantes es una universidad, se causa el impuesto sobre las ventas? o ¿solo en el 50% correspondiente al otro asociado?

  (2016-06-28) [Mas Información]
Superintendencia de Sociedades
Concepto No 074635
03/05/2016

Declaracion de cumplimiento de acuerdos concordatarios en tramite ART.132 y 141 de la ley 222 de 1995.
Consulta:

  • ¿Un acuerdo concordatario celebrado por una persona natural con sus acreedores, ante un Juez de la Republica, por término de diez (10) años, al vencerse, si el juez no decreta su terminación ni tampoco los acreedores solicitan lo mismo, y el proceso continua sin movimientos en el despacho judicial, se puede entender que el mismo acuerdo se prorrogaría automáticamente por un término igual?. o la prórroga deberá ser decretada y aceptada por las partes, ante el beneplácito del juez de conocimiento?.

  (2016-06-28) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 000281
12/04/2016

Para aquellas personas que de acuerdo a sus ingresos no son sujetos de retencion, pero que en un mes superan el tope para serlo, deberan practicarle retencion en la fuente.
Consulta:

Los funcionarios que no son declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, pero que de manera ocasional, perciben un incremento en sus ingresos como consecuencia del pago de bonificación por servicios prestados, primas y/o vacaciones.
  • ¿Se aplica el descuento de retención en la fuente a los funcionarios que son declarantes, pero que sus ingresos mensuales, de manera ocasional, superan el tope establecido por el E. T. para ser objeto de retención?

  (2016-06-27) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 000255
01/04/2016

Factura Electronica:
Autorizacion de proveedores tecnologicos.
Consulta:

Mediante el radicado de la referencia el consultante plantea una serie de inquietudes relacionadas con los requisitos exigidos para conferir autorización a quienes están interesados en ser proveedores tecnológicos y suministrar los servicios de facturación electrónica, de manera especial con el numeral 4 del artículo 12 del decreto 2242 de 2015 que versa sobre el valor del patrimonio líquido y los activos fijos.

La norma es clara no es dable al interprete otorgar sentido diferente al que la norma quiso expresar, se tiene la unidad de valor tributario a que se refiere la norma citada es la de la fecha de presentación de la solicitud y el 50% de los activos fijos son del patrimonio líquido del solicitante, no de las 20.000 UVT.

  (2016-06-27) [Mas Información]
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Superintendencia de Sociedades
Concepto No 072585
26/04/2016

Reglas en materia de distribucion de dividendos en las SAS.
Consulta:

Esta Oficina recibió el escrito radicado con el No. 2016-01-101143 del 15 de marzo de 2016, mediante el cual, previa descripción de los supuesto de hecho y la justificación desde el punto de vista de la legislación y la doctrina, en torno al tema de la distribución de utilidades en las sociedades del tipo de las SAS, solicita el concepto de este Despacho sobre los siguientes planteamientos:
  • 1. La viabilidad legal para que una SAS pueda distribuir dividendos especiales sobre un indicador de utilidades distinto de la utilidad neta.

  • 2. La contabilización de la distribución del dividendo especial a los accionistas.

  (2016-06-27) [Mas Información]
Superintendencia de Sociedades
Concepto No 094367
31/05/2016

Reuniones universales – Quorum deliberativo - Mayoria decisoria.
Consulta:

Me refiero a su comunicación radicada en esta entidad con el número 2016-01204257, donde plantea la siguiente consulta a propósito de una reunión universal del máximo órgano social que se lleva a cabo con la presencia de todos los accionistas.

No obstante, dos socios se retiran de la reunión, pero el quórum deliberatorio establecido en los estatutos sigue constituido:
  • ¿A la luz de lo anterior, al retirarse de la reunión dos socios, la reunión sigue siendo universal teniendo en cuenta que no hubo convocatoria previa?

  • ¿Las decisiones que adopten los demás socios presentes serán válidas?

  (2016-06-27) [Mas Información]
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Fuente: Camara de Comercio de Bogota

¿Que son las Costumbres Mercantiles?
    Son prácticas comunes entre las personas que hacen transacciones comerciales y que no están contempladas en ninguna ley o norma de comercio.
Para que una costumbre mercantil sea reconocida como tal, deben tenerse en cuenta varias condiciones. Lo primero es que ese hábito social no debe ir en contra de ninguna ley o norma establecida en la regulación vigente. Además, se debe hacer siempre igual, es decir, que tenga uniformidad y que se haga repetidamente.
  • ¿Qué condiciones debe cumplir para ser reconocida como tal?
Legalidad: Que no sea contraria a ninguna ley o norma establecida.
Uniformidad: Debe hacerse de manera idéntica o semejante en el sector donde se realice.
Reiteración: Que las personas lo hagan repetidamente, que sea de uso cotidiano.
Publicidad: Que sea de amplio conocimiento por las personas de una industria.
Obligatoriedad: Significa que toda las personas que realizan esa práctica la reconocen.
Vigencia: Se traduce en que la práctica sea realizable y permanentemente.

  (2016-06-26) [Mas Información]
Fuente: Camara de Comercio de Cali

Disolucion y liquidacion de sociedad comercial.
    ¿QUÉ ES LA DISOLUCIÓN?
    La disolución es el acto jurídico a través del cual la sociedad suspende el desarrollo de su actividad social y entra en el proceso para finiquitar su operación y llegar a la liquidación final. La disolución puede ocasionarse de las causales pactadas en los estatutos sociales o de la ley.
  • ¿CUÁLES SON LAS CAUSALES DE DISOLUCIÓN?
Conforme a la ley mercantil, la sociedad se disolverá por las causales previstas en sus estatutos o por las especiales de cada tipo de sociedad, según el régimen especial de cada una.

La sociedad podrá disolverse por las siguientes causales establecidas en el artículo 218 del Código de Comercio:

  • 1. Por vencimiento del término previsto para su duración en el contrato, si no fuere prorrogado válidamente antes de su expiración.

  • 2. Por la imposibilidad de desarrollar la empresa social, por la terminación de la misma o por la extinción de la cosa o cosas cuya explotación constituye su objeto.

  • 3. Por reducción del número de asociados a menos del requerido en la ley para su formación o funcionamiento, o por aumento que exceda del límite máximo fijado en la misma ley.

  • 4. Derogado. Ley 222 de 1995, Art. 151, num. 3.

  • 5. Por las causales que expresa y claramente se estipulen en el contrato.

  • 6. Por decisión de los asociados, adoptada conforme a las leyes y al contrato social.

  (2016-06-26) [Mas Información]
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Superintendencia de Industria y Comercio
Superindustria lanza SIPI, nuevo Sistema de Propiedad Industrial.
    La nueva plataforma tecnológica que soportará tanto los trámites que se hacen para registros marcarios como los que se adelantan para solicitudes de patentes inicio operación desde el 18 de julio.
La Superindustria ha programado diferentes jornadas de capacitación en sus instalaciones a los usuarios externos, todos los miércoles de junio y julio de 2016, con el fin de que se familiaricen con la nueva plataforma. El aplicativo contiene un nuevo y moderno módulo de búsquedas para marcas, que permite hacer búsquedas, inclusive, a partir de captura de imágenes.

La Plataforma también integra los Servicios de información tecnológica que brinda el Centro de Información Tecnológica y Apoyo a la Gestión de la Propiedad Industrial CIGEPI.

La Superintendencia de Industria y Comercio, lanzó un Nuevo Sistema de Propiedad Industrial en Colombia. Se trata de una nueva herramienta que permitirá a todos los usuarios que adelantan tanto los procedimientos para registrar marcas, como los trámites para patentar sus invenciones, establecer un contacto directo con la Superindustria y hacer un seguimiento detallado a cada una de sus solicitudes en esta materia.

La Oficina Virtual de Propiedad Industrial SIPI constituye uno de los logros más importantes de la Superintendencia de Industria y Comercio en el propósito de acercar todos y cada uno de los servicios que se prestan a través de la Delegatura para la Propiedad Industrial en todos los rincones del país.

  (2016-06-26) [Mas Información]
Fuente: El Empleo.com

¿Que hago si muere un familiar no incluido en la licencia por luto?
    Existen condiciones claras para que un empleado pueda aplicar a una licencia paga tras la muerte de un familiar.
Si fallece tu cónyuge, compañero o compañera permanente o un familiar hasta el segundo grado de consanguinidad, primero de afinidad y primero civil, tienes derecho a una licencia remunerada por luto de cinco días hábiles.

Esta licencia se da sin importar su modalidad de contratación o de vinculación laboral, tal cual se lee en el artículo 57 del Código Sustantivo del Trabajo. Pero ¿qué pasa en los otros casos, cuándo el familiar que fallece no cumple con las características señaladas por la ley?

El abogado laborista Leonardo Mejía, del estudio de abogados de Derecho Laboral Empresarial Mejía López asociados, explicó que cada caso pasaría a ser estudiado de manera personal según la empresa.

“Si la ley se interpreta taxativamente no habría nada que hacer, pero acá ya entraría a tomar la decisión el empleador teniendo en cuenta las circunstancias de tiempo, modo y lugar de cada caso concreto para evaluar qué se puede hacer y como mediar el caso, respaldados por la debida documentación ”, señaló Mejía.
  • Derechos por luto
Recuerda que la muerte del cónyuge, compañero permanente, padres, abuelos, hijos, nietos, hermanos, suegros, hijos de la esposa o compañera permanente y padres o hijos adoptivos son los parientes que dan derecho al trabajador a la licencia por luto.

  (2016-06-26) [Mas Información]
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Fuente: El Empleo.com

La prima en Colombia: dudas fuera de lo comun.
    Se acerca el pago de la prima, una prestación social que deben dar las compañías a sus empleados.
La primera cuota de la prima de servicios debe desembolsarse máximo el 30 de junio y la segunda, en los primeros 20 días del mes de diciembre. Más allá de esto, hay consideraciones importantes en caso de que, como empleado público o privado, estés esperando por dicha prestación social.
  • ¿Se puede hacer el pago de las dos primas en un solo periodo?
No se pagan dos primas anuales, es solo una, lo que sucede es que se paga en dos cuotas.

Sin embargo, hay que aclarar que sí se puede hacer el pago de la prima legal de servicios en un solo periodo, pero éste debe ser anterior a la fecha de vencimiento, es decir, se puede pagar toda la prima en el mes de junio. No es viable pagar la prima en un solo pago en diciembre porque la empresa estaría en mora en el pago de la de junio y esto causaría sanciones administrativas del Ministerio de Trabajo.
  • ¿Quién tiene derecho a la prima?
Todos los trabajadores permanentes, transitorios u ocasionales tienen derecho a la prima y ésta se calcula proporcionalmente al tiempo laborado.

Es importante aclarar que un trabajador es la persona que está vinculada mediante un contrato a un empleador y hay una subordinación. La persona que tiene un contrato de prestación de servicios es un contratista, no un trabajador.

  (2016-06-26) [Mas Información]
Fuente: Ambito Juridico

Estas son las iniciativas que pasaron a sancion presidencial.
    Ámbito Jurídico le presenta un resumen de las principales iniciativas aprobadas en el Congreso de la República este semestre y que pasaron a sanción presidencial.
Es importante aclarar que, excepto la reforma constitucional, las iniciativas pueden ser objetadas por el Gobierno, bien sea por inconveniencia o por inconstitucionalidad. De lo contrario, las propuestas se convertirán en ley de la República.

  (2016-06-26) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Resolucion No. 000050
16/06/2016

Se establece el procedimiento para la presentacion de la documentacion comprobatoria, correspondiente al ano gravable 2015 o la fraccion de ano gravable 2016.
    Se hace necesario establecer el procedimiento, contenido y las características técnicas que se deben tener en cuenta para el cumplimiento de las obligaciones relacionadas con la presentación de la documentación comprobatoria relativa al régimen de precios de transferencia por el año gravable de 2015 o la fracción de año gravable 2016.
RESUELVE

ARTICULO 1. Ámbito de aplicación.
La presente Resolución aplica para los obligados a preparar y presentar anualmente la documentación comprobatoria relativa a cada tipo de operación con la que demuestren la correcta aplicación del régimen de precios de transferencia, a través de los servicios informáticos electrónicos de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales por el año gravable 2015 o la fracción de año gravable 2016.

ARTICULO 2. Procedimiento aplicable para la presentación de la documentación comprobatoria. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios obligados a la presentación de la documentación comprobatoria de que trata el artículo 260-5 del Estatuto Tributario, por el año gravable 2015 o la fracción de año gravable 2016, deberán realizarla de la siguiente forma:
    Presentar la Documentación comprobatoria relativa al régimen de precios de transferencia, en forma virtual a través de los servicios informáticos electrónicos de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, a través del menú presentación de información por envío de archivos haciendo uso del mecanismo de firma digital, en el Formato 1729 V- 5 a que hace referencia el Anexo de la presente Resolución.

    Presentada esta información, el declarante consultará el resultado de dicho proceso a través de la opción consulta de envíos de solicitud.

  (2016-06-25) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Resolucion No. 000051
17/06/2016

Se establece el procedimiento para la presentacion de la Declaracion Informativa de Precios de Transferencia - Formulario 120 y se adopta el contenido y las especificaciones tecnicas.
    Se hace necesario establecer el procedimiento, contenido y las características técnicas que se deben tener en cuenta para el cumplimiento de la obligación relacionada con la presentación de la declaración informativa de precios de transferencia por el año gravable de 2015 o la fracción de año gravable 2016.
RESUELVE

ARTICULO 1. Ámbito de aplicación.
La presente Resolución aplica para los obligados a la presentación de la Declaración Informativa de Precios de Transferencia, a través de los servicios informáticos electrónicos de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales por el año gravable de 2015 o la fracción del año gravable 2016.

ARTICULO 2. Procedimiento aplicable para la presentación de la Declaración Informativa de Precios de Transferencia - Formulario 120. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios obligados a la presentación de la Declaración Informativa de Precios de Transferencia de que trata el artículo 260-9 del Estatuto Tributario, por el año gravable de 2015 o la fracción del año gravable 2016, deberán realizarla de la siguiente forma:

  (2016-06-25) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Resolucion No. 000047
10/06/2016

Por la cual se adoptan los Nucleos de Apoyo Contable y Fiscal -NAF-.
    Se hace necesaria la adopción los los Núcleos de Apoyo Contable y Fiscal -NAF- a implementarse en instituciones de educación superior.
RESUELVE

ARTICULO 1.
Adóptense los Núcleos de Apoyo Contable y Fiscal -NAF-, como estrategia para la promoción del cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias, y el fortalecimiento de la Cultura de la Contribución en la ciudadanía.

ARTICULO 2. Los Núcleos de Apoyo Contable y Fiscal -NAF- son una iniciativa de responsabilidad social, propuesta y guiada por la U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, susceptible de ser implementada por las instituciones de educación superior, con el fin de crear espacios de atención permanente, donde estudiantes y maestros, previamente capacitados, ofrezcan orientación básica en materia fiscal a personas naturales y jurídicas, sin ningún costo, en el ámbito normativo o técnico, según el alcance que se determine mediante los documentos que formalicen los acuerdos para su implementación.

ARTICULO 3. Los Núcleos de Apoyo Contable y Fiscal -NAF- no implican relación laboral entre la U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN y las personas que, por parte las Instituciones de educación, los integren. La regulación para su implementación estará dirigida al logro de los siguientes objetivos:

  (2016-06-25) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Resolucion No. 000048
10/06/2016

Por la cual se adiciona y modifica la Resolucion 4240 de 2000.
    Se debe determinar el alcance de las medidas adoptadas en el artículo 39 de la Resolución 4240 de 2000, precisando específica y expresamente tanto las restricciones como las prohibiciones para el ingreso de mercancías en las zonas primarias.
RESUELVE

ARTÍCULO 1o.
Adiciónese al artículo 39 de la Resolución 4240 de 2000, el inciso 5º, el cual quedará así: "Las mercancías clasificables en las subpartidas arancelarias del Arancel de Aduanas 8517.12.00.00 correspondiente a teléfonos móviles inteligentes, teléfonos móviles celulares y 8517.70.00.00 correspondiente a sus partes, deberán ingresar e importarse exclusivamente por las jurisdicciones de las Direcciones Seccionales de Bogotá, Barranquilla, Medellín; Buenaventura y Cartagena, y bajo ninguna circunstancia podrá autorizarse el Régimen de Tránsito Aduanero para estas mercancías, con excepción de la modalidad de Transbordo."

Esta medida no aplicará para el importador que haya sido reconocido como Operador Económico Autorizado Importador.

Igualmente, la restricción de lugares de ingreso no aplica para lo dispuesto en el parágrafo 1 del artículo tercero del Decreto 2025 de 2015." ARTÍCULO 2o. Adiciónese el artículo 228-2 a la Resolución 4240 de 2000 el cual quedará así:
    "En desarrollo de lo dispuesto en el artículo 41 del Decreto 2685 de 1999, la exportación de las mercancías clasificables en las subpartidas arancelarias del Arancel de Aduanas 8517.12.00.00 correspondiente a teléfonos móviles inteligentes, teléfonos móviles celulares y 8517.70.00.00 correspondiente a sus partes, solo podrá exportarse por las jurisdicciones de las Direcciones Seccionales de Bogotá, Barranquilla, Medellín; Buenaventura y Cartagena.

  (2016-06-25) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Beneficios Tributarios y Aduaneros.
    Se elaboró un inventario de los incentivos y una compilación del marco reglamentario que define la aplicación de cada una de las exenciones identificadas.

Documento Inventario Beneficios Tributarios


Los avances presentados en esta oportunidad corresponden a la revisión de los beneficios aplicados en el Impuesto sobre la Renta y Complementarios, en el Impuesto sobre las Ventas, en el Impuesto a la Riqueza y en el Impuesto sobre la Renta para la Equidad.

Adicionalmente, considerando que uno de los ejes centrales de análisis de los beneficios tributarios es su eficacia como instrumentos fiscales para la implementación de intereses y políticas de carácter público, el inventario incluye varios campos orientados a indicar:
  • - La finalidad del Estado dentro del cual se enmarca - desde un enfoque teórico - el uso del incentivo.
  • - El interés público o política pública que define al beneficio tributario como instrumento fiscal.
  • - En algunos casos, el nombre específico del programa público del cual hace parte el incentivo.
  • - Los actores hacia los cuales se dirige el incentivo.
  • - Las entidades encargadas de algún componente de la política pública o interés público en cuestión.
  • - Los formularios, formatos, variables o casillas de los sistemas de información de la DIAN en los que se captura información específica con el beneficio tributario analizado.

  (2016-06-24) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 12324
19/05/2016

Impuesto sobre las ventas.
Servicios turisticos exentos.
    La exención del IVA para los servicios turísticos prestados a residentes del exterior, se encuentra consagrada en el artículo 481 del Estatuto Tributario
Consulta:

¿Están exentos del impuesto sobre las ventas tanto los servicios turísticos vendidos por las agencias operadoras como los servicios turísticos vendidos directamente por los hoteles a los huéspedes no residentes que acrediten tal condición?.

En consecuencia, lo expuesto permite colegir que, están exentos del impuesto sobre ¡as ventas, los servicios turísticos vendidos no solo por las agencias operadoras, sino también los servicios turísticos vendidos directamente por los Hoteles a residentes del exterior, que acrediten esta condición mediante los documentos que exige el parágrafo 1o del artículo 1o del Decreto 297 de 2016.

  (2016-06-24) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 033096
17/11/2015

¿Se debe solicitar al contratista la afiliacion a la seguridad social y cuales son las consecuencias de tal omision?.
    Para la procedencia de la deducción en el impuesto sobre la renta de los pagos realizados a las personas mencionadas en el inciso anterior por concepto de contratos de prestación de servicios, el contratante deberá verificar que los aportes al Sistema General de Seguridad Social estén realizados de acuerdo con los ingresos obtenidos en el contrato respectivo.
Consulta:

"Para la procedencia de la deducción por concepto de alquileres pagados a una persona natural propietaria de locales comerciales, el arrendatario debe verificar la afiliación y el pago de las cotizaciones y aportes al Sistema General de Seguridad Social que le correspondan al arrendador según la ley?”

Se planteó como tesis jurídica:

"En los contratos sean civiles, comerciales o administrativos en donde esté involucrada la prestación de un servicio por una persona natural en favor de una persona natural o jurídica de derecho público o privado, indistintamente de la forma en que se pacte el servicio, de la denominación de la remuneración, o de los elementos o maquinaria utilizada para su prestación, la parte contratante deberá verificar la afiliación y el pago de aportes al Sistema de Seguridad Social Integral que le correspondan al contratista según la ley.

  (2016-06-24) [Mas Información]
Consejo de Estado
Sección Cuarta


El precio de enajenacion es el valor comercial. Y el valor comercial es el senalado por las partes.
    De manera que, el artículo 90 del E.T. parte de reconocer que ese es el valor que se debe tener en cuenta. No obstante, como puede ocurrir que el valor pactado entre las partes no sea real o no corresponda al precio que se establece en el mercado para los bienes de la misma especie y calidad, el artículo 90 del E.T.
Si el valor comercial difiere notoriamente del precio comercial promedio para bienes de la misma especie en la fecha de enajenación, la DIAN puede apartarse del valor comercial señalado por las partes. Y se entiende que el valor pactado difiere notoriamente del promedio vigente cuando se aparta en más de un 25% de los precios establecidos en el comercio, para los bienes de la misma especie y calidad, en la fecha de enajenación, teniendo en cuenta la naturaleza, condiciones y estado de los activos.

En estos casos, el artículo 90 del E.T. faculta a la DIAN a señalar un precio de enajenación acorde con la naturaleza, condiciones y estado de los activos. Y, para el efecto debe atender a los datos estadísticos producidos por la propia DIAN, el DANE, la Superintendencia de Industria y Comercio, el Banco de la República u otras entidades afines.

  (2016-06-24) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 000326
21/04/2016

Procedimiento Tributario.
Factura - Requisitos.
Factura electronica - Habilitacion para expedirla.
    El artículo 615 del E. T. establece que para efectos tributarios, todas las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan profesiones liberales o presten servicios inherentes a estas, o enajenen bienes producto de la actividad agrícola o ganadera, deberán expedir factura o documento equivalente, y conservar copia de la misma por cada una de las operaciones que realicen.
Consulta:
    ¿Cuantas facturas originales puede el operador logístico con la misma numeración cuando la factura es electrónica y como diferenciar las originales de las copias?
Tratándose de facturación electrónica esta deberá cumplir con las condiciones de expedición y numeración consecutiva, razón por la cual no se puede hablar de varias facturas originales (como lo pretende la consultante) ni de mecanismo para diferenciarlas.

  (2016-06-24) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 000326
21/04/2016

Procedimiento Tributario.
Factura - Requisitos.
Factura electronica - Habilitacion para expedirla.
    El artículo 615 del E. T. establece que para efectos tributarios, todas las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan profesiones liberales o presten servicios inherentes a estas, o enajenen bienes producto de la actividad agrícola o ganadera, deberán expedir factura o documento equivalente, y conservar copia de la misma por cada una de las operaciones que realicen.
Consulta:
    ¿Se pueden expedir facturas con el mismo número pero diferente fecha de expedición y misma fecha de prestación del servicio?

    ¿Son válidas dos facturas con el mismo número pero una es de cobro general y otra se presenta el discriminado, las dos por el mismo valor y con fechas de expedición diferentes?

    ¿Se puede expedir dos facturas con un mismo número y diferente valor?

    ¿Cuando existan diferencias de valores entre facturas y soportes entregados, sería suficiente ajustar la operación con notas contables? o ¿cuál sería el procedimiento a realizar?
Respecto a la posibilidad de expedir facturas pero con el mismo número y diferente fecha de expedición y misma fecha de prestación del servicio. En este punto la consultante no precisa si la pregunta se hace en el marco de la factura electrónica, no obstante el mismo requisito de la numeración consecutiva contenido en el art 617 E. T. aplica en este caso.

  (2016-06-24) [Mas Información]
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