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Fuente: Secretaria del Senado
DECRETO 624 DE 1989
(30 de marzo de 1989)
    "Por el cual se expide el Estatuto Tributario de los Impuestos Administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales".
DECRETO 624 DE 1989
(30 de marzo de 1989)
Diario Oficial No. 38.756 de 30 de marzo de 1989
  • "Por el cual se expide el Estatuto Tributario de los Impuestos Administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales"
EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA DE COLOMBIA
En ejercicio de las facultades extraordinarias que le confieren los artículos 90, numeral 5o., de la Ley 75 de 1986 y 41 de la Ley 43 de 1987, y oída la Comisión Asesora de la Sala de Consulta y Servicio Civil del Consejo de Estado,

DECRETA:
ARTICULO PRIMERO.
El Estatuto Tributario de los impuestos administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales, es el siguiente:

IMPUESTOS ADMINISTRADOS POR LA DIRECCIÓN DE IMPUESTOS NACIONALES
TITULO PRELIMINAR.
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.

ARTICULO 1o. ORIGEN DE LA OBLIGACIÓN SUSTANCIAL.
La obligación tributaria sustancial se origina al realizarse el presupuesto o los presupuestos previstos en la ley como generadores del impuesto y ella tiene por objeto el pago del tributo.
  (2015-12-31) [Mas Información]
    CÓDIGO SUSTANTIVO DEL TRABAJO.
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  • La finalidad primordial de este Código es la de lograr la justicia en las relaciones que surgen entre empleadores y trabajadores, dentro de un espíritu de coordinación económica y equilibrio social.

TITULO PRELIMINAR.
PRINCIPIOS GENERALES

ARTICULO 1o. OBJETO.
La finalidad primordial de este Código es la de lograr la justicia en las relaciones que surgen entre empleadores y trabajadores, dentro de un espíritu de coordinación económica y equilibrio social.

ARTICULO 2o. APLICACION TERRITORIAL. El presente Código rige en todo el territorio de la República para todos sus habitantes, sin consideración a su nacionalidad.

ARTICULO 3o. RELACIONES QUE REGULA. El presente Código regula las relaciones de derecho individual del Trabajo de carácter particular, y las de derecho colectivo del Trabajo, oficiales y particulares.

ARTICULO 4o. SERVIDORES PÚBLICOS. Las relaciones de derecho individual del Trabajo entre la Administración Pública y los trabajadores de ferrocarriles, empresas, obras públicas y demás servidores del Estado, no se rigen por este Código, sino por los estatutos especiales que posteriormente se dicten.

ARTICULO 5o. DEFINICION DE TRABAJO. El trabajo que regula este Código es toda actividad humana libre, ya sea material o intelectual, permanente o transitoria, que una persona natural ejecuta conscientemente al servicio de otra, y cualquiera que sea su finalidad, siempre que se efectúe en ejecución de un contrato de trabajo.

ARTICULO 6o. TRABAJO OCASIONAL. Trabajo ocasional, accidental o transitorio, es el de corta duración y no mayor de un mes, que se refiere a labores distintas de las actividades normales del empleador.
  (2015-12-31) [Mas Información]
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Ministerio de Hacienda y Crédito Público
    PROYECTO DE LEY NÚMERO_________
    “POR MEDIO DE LA CUAL SE MODIFICA EL ESTATUTO TRIBUTARIO, LA LEY 1607 DE 2012, SE CREAN MECANISMOS DE LUCHA CONTRA LA EVASIÓN, Y SE DICTAN OTRAS DISPOSICIONES”
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    No Contribuyentes del Impuesto a la Riqueza. No son contribuyentes del Impuesto a la Riqueza de que trata el artículo 292-2 las personas naturales y las sociedades o entidades de que tratan los artículos 18, 18-1, el numeral 1 del artículo 19, los artículos 22, 23, 23-1, 23-2, así como las definidas en el numeral 11 del artículo 191 del Estatuto Tributario.
EL CONGRESO DE COLOMBIA
DECRETA:
CAPÍTULO I
IMPUESTO A LA RIQUEZA
ARTÍCULO 1. Adiciónese el Artículo 292-2 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
  • Artículo 292-2. Impuesto a la Riqueza - Sujetos Pasivos. Por los años 2015, 2016, 2017 y 2018, créase el Impuesto a la Riqueza a cargo de las personas jurídicas, naturales y sociedades de hecho, contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios. Salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales, las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el país, son contribuyentes del Impuesto a la Riqueza, respecto de su riqueza poseída en el país, independientemente de que dicha riqueza sea poseída directamente o indirectamente a través de establecimientos permanentes en el país.

    Igualmente, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno, las sociedades y entidades extranjeras son contribuyentes del Impuesto a la Riqueza, respecto de su riqueza poseída en el país, independientemente de que dicha riqueza sea poseída directamente o indirectamente a través de sucursales o establecimientos permanentes en el país.”
  (2014-12-31) [Mas Información]
Próximos Vencimientos
Fuente DIAN, Calendario tributario 2014
  (2014-10-22) [Mas Información]
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Fuente: Ámbito Jurídico
    Revocatoria de reglamento de trabajo no requiere consentimiento de trabajador o sindicato.
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    Al estudiar una acción de nulidad contra los actos administrativos proferidos en el trámite de aprobación del reglamento interno de trabajo de Isagén S.A. ESP, la Sección Segunda del Consejo de Estado recordó que el reglamento de trabajo no es un acto particular y concreto, por lo tanto, para su revocatoria no se requiere el consentimiento expreso de ningún trabajador o del sindicato.
En este sentido, advirtió que se trata de un acto general que puede ser revocado por una de las causales previstas en el artículo 69 del Código Contencioso Administrativo (CCA, Decreto 01 de 1984), esto es, por ser manifiestamente contrario a la Constitución o a la ley, porque no esté conforme con el interés público o social o atente contra él y porque cause agravio injustificado a una persona.

La revocatoria directa pretende extinguir la situación jurídica originalmente causada, fuera de las etapas propias del procedimiento administrativo y puede hacerse de oficio o a solicitud de parte, agregó. En el caso, la Sala encontró que el razonamiento jurídico expuesto en el acto administrativo que revocó se funda en el artículo 41 de la Ley 142 de 1994 y advierte que los trabajadores de la sociedad tendrán el carácter de particulares y estarán sometidos a las normas del Código Sustantivo de Trabajo.

Pero en otro acto administrativo se consideró que la empresa por su composición accionaria estaba sujeta al régimen jurídico de las empresas industriales y comerciales del Estado (artículo 3° del Decreto 3135 de 1968) y, por consiguiente, no estaba regulada por la normas del Código Sustantivo Laboral, argumentos que demuestran que la motivación del acto revocatorio se ajusta a las causales previstas en el artículo 69 del CCA, advirtió el Consejo de Estado.

Finalmente, concluyó que no se desconoció el debido proceso porque en la resolución de revocatoria directa no se indicaron cuáles eran los recursos procedentes, ya que se trata de un recurso extraordinario para la parte interesada e incompatible con los recursos ordinarios, y, para la administración, se prevé como una opción adicional para corregir los actos ilegales o inconvenientes.

En su opinión, como esta decisión no se toma en el curso de una actuación ordinaria administrativa, sino de una especial, no agota la vía administrativa y, por tanto, no es susceptible de recursos ni logra revivir los términos, y tampoco da lugar a la aplicación del silencio administrativo como lo prescribe el artículo 72 del CCA, por lo tanto, la previsión de los recursos no era procedente, ni necesaria. (Consejo de Estado Sección Segunda, Sentencia 05001233100019970066101 (91982005), ago. 14/14, (C. P. Gerardo Arenas Monsalve)
  (2014-10-20) [Mas Información]
Fuente: Portafolio.
    ¿Quién pierde más en 'impasse' entre Colombia y Panamá?
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    El país, que acaba de calificar a la nación vecina de paraíso fiscal, puede perder más que su vecino centroamericano si éste decide aplicar medidas de "retorsión", tras dos años de negociaciones entre ambos países para acordar un intercambio de información financiera.
"Hay varias empresas colombianas que tienen subsidiarias en Panamá. Son negocios legales y pueden ser perjudicados", dijo Andrés Pardo, analista de la firma Corficolombiana. Panamá, una antigua provincia colombiana que se independizó en 1903, no tiene un tratado de libre comercio con el país sudamericano que, sin embargo, es uno de los fundadores de la Alianza del Pacífico, uno de los principales bloques comerciales de América Latina.

Según datos de la Cámara de Comercio Colombo-Panameña, en 2013 el intercambio entre ambos países sumó 3.200 millones de dólares. "Si uno mira las cuentas de inversión extranjera entre los países, son flujos importantes, muchas personas naturales tienen actividades", señaló Pardo. El gobierno de Juan Manuel Santos catalogó la semana pasada a Panamá como paraíso fiscal, en un listado en el que también incluyó a Barbados, Emiratos Árabes Unidos, Kuwait y Catar, una medida que endurecerá las reglas tributarias desde Colombia.

A partir de enero de 2015, las transacciones a Panamá desde Colombia, que ahora tenían una retención de 14%, tendrán un gravamen del 30% y no se podrá descontar del impuesto de renta las compras que se realicen allí. "No creemos que haya sido un tema bien manejado; esperamos que se recapacite y se entienda que el daño va a ser muy grande, y el beneficio muy bajo o nulo", dijo la semana pasada Carlos Raúl Yepes, presidente de Bancolombia, el principal banco colombiano.

Para Colombia, un país constituye un paraíso fiscal si no coopera en materia de intercambio de datos tributarios, si establece leyes laxas para la creación de sociedades o si tiene prácticas administrativas poco transparentes, como los sistemas de acciones al portador (bearer shares).
  (2014-10-20) [Mas Información]
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Fuente: Dinero.
    Alternativas fiscales.
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    ¿Es posible hacer política fiscal contracíclica ante la dura coyuntura económica de Colombia? ¿Por qué no apostar a una estrategia de mayor endeudamiento público ahora que las tasas de interés siguen bajas? Análisis.
La política macro está en una incierta coyuntura. Los Estados Unidos parecen recuperarse. Mejores perspectivas de crecimiento y una tasa de desempleo inferior a 6% hacen pensar que la Reserva Federal va a recoger, más temprano que tarde, la inmensa liquidez que ha irrigado, lo que a su vez ha hecho que el dólar se cotice hoy a un nivel cercano a $2.050.

En Europa la situación de empleo y crecimiento se ve compleja y el Banco Central Europeo (BCE) anunció una expansión monetaria por la vía de la compra de títulos financieros. Pero todavía no se logran consensos sobre los títulos que se deberían adquirir y por cuánto tiempo. Mario Draghi, presidente del BCE, aún no puede con los residuos de la tecnocracia del Bundesbank alemán alrededor del cual se creó el BCE; allí no parece calar la decisión, a pesar de que hace más competitiva la economía alemana. Pero una mayor demanda agregada europea no será la que impulse el crecimiento mundial. Tampoco lo será Japón, a pesar de la agresividad de su Banco Central.

Los resultados de los Brics (Brasil, Rusia, India, China y Sudáfrica) también son un desafío para las economías emergentes. Mención especial merece China que, a pesar de ser la economía más grande del mundo, ha crecido a tasas de 7%; antes lo hacía al 10% y al 11%. Este crecimiento mantuvo el precio de las materias primas. Por esa desaceleración, el precio del petróleo ha caído desde los U$S100 a niveles de US$85 el barril.

Todos estos fenómenos se pueden exacerbar en los próximos años y eso constituiría una tormenta perfecta para Colombia, pues se reduciría fuertemente la demanda mundial. Ya el FMI bajó el pronóstico del crecimiento de la economía mundial a 1,3% para 2015.
  • Los escenarios
Así, nuestro crecimiento podría estar amenazado. Y, como es bien sabido (aunque no es un adagio chino, sí es una lección de la China), mientras un país crezca casi todo se puede solucionar. Es más, el nivel de la deuda sobre el PIB, que alcanzó casi 60% al final de 2002, cayó mayoritariamente por la revaluación del peso y por el crecimiento del PIB, no por un ajuste estructural.
  (2014-10-20) [Mas Información]
Fuente: Dinero.
    Rompecabezas fiscal y financiero.
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    ¿Más déficit o solo más TES? O, ¿cómo emitir más deuda a través del Banco Agrario y de Ecopetrol sin que se den cuenta?
La contabilidad pública está llena de mañas y de trucos. Se presentan presupuestos inflados, se exageran ciertos rubros, se puede jugar con el servicio de la deuda, en fin, una letanía de prácticas para salvaguardar la ortodoxia fiscal. Siempre ha sido así, y mientras no tengamos una sociedad fiscalmente responsable tiene que seguir siendo de esta manera. Por eso mismo, el Congreso de la República no tiene iniciativa fiscal y todo rubro requiere de la firma del Ministro de Hacienda. Algunos dirían que vivimos en una dictadura fiscal y que esta ha salvado a Colombia de la catástrofe. Nada más cierto.

Pero como lo planteamos en el artículo La excepción a la regla de la edición 454 del 19 de septiembre, la contabilidad pública tiene una profunda discusión en cuanto a qué condiciones el objetivo de la política fiscal debe ser la deuda bruta y cuándo debe ser el balance corriente; o sea, la deuda ajustada por aquellas inversiones que tengan las cualidades necesarias para ser activos financieros con un valor presente neto esperado positivo.

El artículo –retuiteado por varios senadores– pone de presente la inconveniencia del tratamiento actual de la financiación del sistema de autopistas de Cuarta Generación (4G), ya que lo amarra a la privatización de Isagen, limitación innecesaria e inconveniente.

En cierto sentido, el Gobierno ha entendido que existen otras opciones. El reciente anuncio de que el Banco Agrario –entidad oficial– invertirá $2,2 billones en las 4G tiene profundas implicaciones. La primera es que para financiar esta inversión el Banco Agrario tendrá que salir a vender $2,2 billones de TES en el mercado. Esta deuda dejará de estar en manos de una entidad pública que tiene casi $9,7 billones de estos títulos en su portafolio actualmente.

Al respecto vale destacar varios puntos. No es déficit, puesto que estos TES ya fueron causados en los balances del Estado, luego del rescate de la crisis bancaria de 1999. Sin embargo, sí son nuevos para el mercado, ya que Crédito Público antes lo manejaba bajo el conveniente rubro de “convenidas y forzosas”. Y el mercado tendrá que tener un mayor músculo para financiarlos. Es más, un contador Lefebvrista preconcilio Vaticano II diría que sí aumentó la deuda bruta y por lo tanto el déficit.
  (2014-10-20) [Mas Información]
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Fuente: Ámbito Jurídico
    Notificación por aviso de actuaciones tributarias no puede ser ajena a regla de días no hábiles.
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    En el trámite de determinación oficial del impuesto predial unificado de 35 predios segregados de un inmueble de mayor extensión, la administración profirió requerimientos especiales y los notificó por correo, como lo establece el artículo 565 del Estatuto Tributario (E. T.), y, ante la fallida entrega, decidió publicarlos en un diario de circulación nacional.
En este contexto, el Consejo de Estado encontró que la visita para realizar la notificación por correo y la publicación del aviso se realizó un domingo, legalmente reconocido como día no hábil para los sectores público y privado.

Por lo tanto, advirtió que, por regla general, el personal de las empresas no concurre los domingos al domicilio social y, por ende, en ese lugar no hay alguien que pueda recibir el correo, salvo en los casos en que las labores de la empresa correspondan a las enunciadas en el artículo 175 del Código Sustantivo del Trabajo o porque en ese domicilio habite permanentemente un receptor de correspondencia, ya sea que trabaje directamente para la sociedad o para la eventual copropiedad dentro de la cual funcione la misma (domicilios sociales que se ubican en propiedad horizontal).

Finalmente, señaló que la facultad otorgada por el artículo 568 del E. T. para notificar por publicación en aviso las actuaciones notificadas por correo, que por cualquier razón sean devueltas, no puede ser ajena a la regla de días no hábiles, so pena de atentar contra el principio de publicidad, garantizado por la “efectiva entrega del correo enviado” y contra las formas propias del debido proceso en la práctica de la notificación por correo que regula el artículo 566 del E. T., norma que exige esa entrega en la última dirección informada por el contribuyente destinatario de la notificación.

La Sección Cuarta también recordó que los días que son laborales se conciben como días hábiles; al contrario, se consideran días no hábiles los que hacen parte de los que la ley dispuso como descanso remunerado, es decir, los domingos y los feriados de carácter civil y religioso, que señala el artículo 177 del Código Sustantivo del Trabajo, los sábados susceptibles de descanso porque así se pactó entre empleador y trabajador, y aquellos en los cuales se haya extendido la jornada ordinaria entre los otros días de la semana para permitir el descanso en ese día, y los propios de vacancia judicial.

Para el alto tribunal, en la práctica de la notificación por correo frente a los entes empresariales se presume cierta únicamente en los días laborales o hábiles, ya que, como personas ficticias, solo pueden actuar a través de las personas que los representan o trabajan para ellos.

En conclusión, por regla general, las visitas a las direcciones correctas de los entes societarios, para notificarles por correo los actos administrativos pasibles de esa forma de notificación, deben realizarse entre los días lunes y sábado, teniendo en cuenta que este último solo se considera inhábil por excepción, en los casos que prevé la legislación laboral. (Consejo de Estado Sección Cuarta, Sentencia 25000232700020110018601 (19970), Sep.4/2014, C. P. Carmen Teresa Ortiz de Rodríguez)
  (2014-10-20) [Mas Información]
Fuente: Legis.
    Solo los grupos empresariales están obligados a informar estados financieros a la DIAN.
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    La obligación contenida en el artículo 631-1 del Estatuto Tributario, adicionado por la Ley 488 de 1998, referente a enviar los estados financieros consolidados en medios magnéticos a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) solo está a cargo de quienes cumplan la condición de ser grupos empresariales, reiteró la Sección Cuarta del Consejo de Estado.
Al respecto, la corporación explicó que la definición de grupo económico no está contemplada en la normativa interna, teniendo en cuenta que la Ley 222 de 1995 solo se refirió al grupo empresarial, el cual existe cuando hay relación de subordinación y la matriz ejerce un poder de dirección suficiente para lograr un propósito común. Así las cosas, la Ley 488 incurrió en una imprecisión, al asimilar el grupo económico al empresarial y señalarlo como sujeto pasivo de dicha obligación, advirtió el fallo (C. P. Martha Teresa Briceño).
  (2014-10-20) [Mas Información]
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Fuente: El Espectador.
    Gobierno podría aplazar vigencia del decreto que declaró paraíso fiscal a Panamá.
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    Se presume que el decreto no sería derogado, sino aplazado hasta tanto se alcance un acuerdo bilateral.
Como una muestra de buena voluntad de Colombia – de cara a que Panamá firme un Tratado de Intercambio de Información Financiera – el Gobierno podría aplazar hasta enero próximo la entrada en vigencia del decreto que declara al país vecino como un paraíso fiscal.

Se estima que el aplazamiento de la vigencia sería una señal para que Panamá negocie y suscriba un tratado que permita alcanzar un mecanismo bilateral para el intercambio de información fiscal. Lo anterior, luego de que Panamá le diera siete días al Gobierno colombiano para sacarlo de la lista de paraísos fiscales o de lo contrario, según advirtió la canciller Isabel Saint Malo de Alvarado, “Panamá agregaría a Colombia en la lista de países discriminatorios y aplicarían medidas de retorsión”, según declaró al diario Panamá América.

La decisión sería adoptada previo al viaje que realizarán a Ciudad de Panamá la canciller María Ángela Holguín y el director de la DIAN, Santiago Rojas, con el propósito de acordar medidas que faciliten el intercambio de información fiscal. Este miércoles también fue dado a conocer el decreto que declaró a Panamá como paraíso fiscal y en el documento se encuentra incluido un parágrafo según el cual, la medida podría entrar a regir a partir de enero de 2015.

“De acuerdo con lo establecido en el artículo 338 de la Constitución Política, este Decreto no podrá aplicarse sino a partir del período fiscal siguiente con relación a los aspectos que regulen tributos cuya base sea el resultado de hechos ocurridos durante un periodo determinado”, señala el decreto. Con base en lo anterior, algunos funcionarios del Gobierno han interpretado que el país tendría hasta diciembre de 2014 para definir si declara o no a Panamá como un paraíso fiscal.
  (2014-10-17) [Mas Información]
Consejo Técnico de la Contaduría Pública
Concepto No 435
12 de Septiembre de 2014
    ¿Cómo se debe registrar un contrato de leasing financiero si todavía no se ha recibido el bien sujeto a arriendo?
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    El reconocimiento como activo o pasivo de estas transacciones debe darse cuando la entidad tenga el derecho de utilizar el activo arrendado, lo cual se cumplirá cuando el activo esté terminado y disponible para el uso y se hayan transferido todos los riesgos y beneficios.
CONSULTA: Actualmente existe una compañía que ha firmado una promesa de compra venta de un local comercial sobre planos. Este local aún se encuentra en obra y se va a adquirir por medio de un contrato leasing financiero. La compañía ya ha efectuado algunos anticipos a la constructora. La institución financiera y la compañía ya han firmado el contrato de leasing por situaciones operativas internas de la entidad financiera a pesar que:
  • a. El local aún no está terminado
  • b. La constructora no ha escriturado el local a la entidad de leasing

  • ¿Teniendo en cuenta que ya está firmado el contrato de leasing entre las partes pero aún no ha comenzado el arrendamiento financiero, no se ha realizado la tradición del inmueble a la entidad de leasing, no se debe reconocer esta operación en fa contabilidad de la compañía? Se debe tener en cuenta que al estar firmado un contrato de leasing, aunque este son se haya iniciado, ya existen derechos, deberes y obligaciones propias de un contrato?
CONSIDERACIONES Y RESPUESTA
En orden a los planteamientos e inquietudes del consultante, nos permitimos señalar:
La NIC 17 y la sección 20 de la NIIF para las pymes establecen los principios para la contabilización de los arrendamientos financieros en las entidades que se clasifiquen en los Grupos 1 y 2. En la NIC 17 se señalan las diferencias entre el inicio del plazo del arrendamiento y el comienzo del plazo del arrendamiento, dos conceptos fundamentales que permiten determinar la fecha inicial de reconocimiento de la transacción de arrendamiento.

El comienzo del plazo de arrendamiento es la fecha a partir de la cual el arrendatario tiene el derecho de utilizar el activo arrendado. Es la fecha del reconocimiento inicial del arrendamiento (es decir, del reconocimiento de activos, pasivos, ingresos o gastos derivados del arrendamiento, según proceda).

El inicio del arrendamiento es la fecha más temprana entre la del acuerdo del arrendamiento y la fecha en que se comprometen las partes en relación con las principales estipulaciones del mismo. En esta fecha: se clasificará el arrendamiento como operativo o como financiero; y en el caso de tratarse de un arrendamiento financiero, se determinarán los importes que se reconocerán al comienzo del plazo de arrendamiento.

De acuerdo con lo anterior, para que el arrendatario financiero pueda ser reconocido en la contabilidad del arrendatario, se deben cumplir lo establecido el párrafo 20 de la NIC 17 o en el párrafo 20.9 de la NIIF para pymes, que señalan lo siguiente:
  (2014-10-17) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 37634
20 de Junio de 2014
    Las empresas que no cuentan con personal vinculado laboralmente para realizar su actividad económica, no cumplen con el propósito de la ley, puesto que la formalización y generación de empleo implica disponer de una planta de personal y/o trabajadores vinculados a la Nueva Pequeña Empresa.
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    A partir del año gravable en que no se presenten o no se cumplan oportunamente los requisitos exigidos, no procederá el beneficio de progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios
CONSULTA:
En atención a sus dudas manifiestas acuerda del tema descrito, le informamos:
1- El oficio Nro. 068204 de octubre 24 de 2013, a la fecha se encuentra vigente y de acuerdo con el análisis expresado en el mismo se mantiene la tesis de que las empresas que no tengan trabajadores o pers4a1 vinculado laboralmente, no se pueden acoger a los beneficios de progresividad establecidos en la Ley 1429 de 2010 y reglamentados por el Decreto 4910 de 2011.

Las empresas que no cuentan con personal vinculado laboralmente para realizar su actividad económica, no cumplen con el propósito de la ley, puesto que la formalización y generación de empleo implica disponer de una planta de personal y/o trabajadores vinculados a la Nueva Pequeña Empresa. Adjuntamos para los fines que estime pertinentes copia del mencionado oficio en dos (2) folios a doble cara.

2- La consecuencia para una Nueva Pequeña Empresa que ha presentado la declaración de renta y complementarios por los años 2011 y 2012, que dice haberse acogido a los beneficios de progresividad de la Ley 1429 de 2010, pero sin haber cumplido con las condiciones y requisitos establecidos por la misma ley y su Decreto Reglamentario 4910 de 2011, es la improcedencia del beneficio de progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios por dichos períodos gravables, caso en el cual ésta deberá reintegrar el valor del beneficio, mediante la corrección de la declaración del respectivo periodo fiscal, adicionando como impuesto a cargo el monto del impuesto que con ocasión de la aplicación del beneficio improcedente dejó de pagar, liquidando las sanciones y los intereses moratorios a que haya lugar en los términos y condiciones previstas en el Estatuto Tributario.

Sin perjuicio, a que a partir del año gravable en que no se presenten o no se cumplan oportunamente los requisitos exigidos, no procederá el beneficio de progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios, casa en el cual, la Dirección Seccional o Local de impuestos o de Impuestos y Aduanas correspondiente, una vez establezca la omisión o incumplimiento, deberá verificar y revisar la situación integral de la empresa que pretendía el beneficio.

3. El anticipo del impuesto sobre 'la renta y complementarios que deben efectuar los contribuyentes del impuestos sobre la renta y complementarios, se calcula para las. Nuevas Pequeñas Empresas creadas bajo la vigencia de la Ley 1429 de 2010 conforme a lo establecido por el artículo 807 del Estatuto Tributario, que establece.
  (2014-10-17) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    Es claro que no existe ninguna excepción al cumplimiento de los deberes formales por parte de los contribuyentes, personas jurídicas extranjeras o naturales no residentes en Colombia, por razón de no tener sucursal, establecimiento permanente o cuerpos directivos en Colombia.
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    Al ser los inversionistas extranjeros contribuyentes del impuesto sobre la renta en Colombia por las rentas de fuente nacional, están obligados al cumplimento de los deberes y obligaciones formales por intermedio de los representantes enumerados en la norma transcrita, entre ellos, los gerentes, administradores y en general los representantes legales, por las personas jurídicas.
CONSULTA:
Se considera en el escrito de consulta que las exigencias relativas al Registro Único Tributario para los inversionistas extranjeros es ilegal. Adicionalmente, considera revisar la tesis expuesta en el Oficio No. 105237609 - 0449 del 26 de mayo de 2014 y la respectiva publicación web de la Entidad.

Previamente debe indicarse que el Oficio No. 105237609 - 0449 del 26 de mayo de 2014 se refiere a un caso particular y concreto y no regula los requisitos generales para el cumplimiento de obligaciones formales por parte de inversionistas extranjeros en Colombia.

Los inversionistas de capital del exterior son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios de acuerdo con lo dispuesto por el inciso segundo de artículo 12 del Estatuto Tributario, según el cual “Las sociedades y entidades extranjeras son gravadas únicamente sobre sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional”.

De igual manera, conforme con el inciso segundo del artículo 9 del Estatuto Tributario, las personas naturales, nacionales y extranjeras, que no tengan residencia en el país, están sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios respecto a sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional.

En el mismo sentido, el artículo 18-1 del Estatuto Tributario señala que “Los inversionistas de capital del exterior de portafolio son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios por las utilidades obtenidas en desarrollo de sus actividades”.

De acuerdo con el artículo 571 del Estatuto Tributario, “Los contribuyentes o responsables del pago del tributo deberán cumplir los deberes formales señalados en la ley o el reglamento, personalmente o por medio de sus representantes, y a falta de estos, por el administrador del respectivo patrimonio”.

Por lo anterior, es claro que no existe ninguna excepción al cumplimiento de los deberes formales por parte de los contribuyentes, personas jurídicas extranjeras o naturales no residentes en Colombia, por razón de no tener sucursal, establecimiento permanente o cuerpos directivos en Colombia.
  (2014-10-17) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 030265
19 de mayo de 2014
    Deducción de Gastos por Concepto de Intereses – Subcapitalización.
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    Al ser los inversionistas extranjeros contribuyentes del impuesto sobre la renta en Colombia por las rentas de fuente nacional, están obligados al cumplimento de los deberes y obligaciones formales por intermedio de los representantes enumerados en la norma transcrita, entre ellos, los gerentes, administradores y en general los representantes legales, por las personas jurídicas.
CONSULTA:
A través del escrito de la referencia solicita la expedición de un decreto reglamentario a través del cual se exceptúe de la aplicación del artículo 118-1 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 109 de la Ley 1607 de 2012, a las empresas que se encuentren adelantando procesos de reestructuración de sus pasivos o en procesos concursales.

La disposición previamente transcrita establece un límite a la deducción de gastos por concepto de intereses, en el sentido de que solo será procedente siempre que las obligaciones que generan intereses no excedan 3 veces el valor del patrimonio líquido del contribuyente a diciembre del año inmediatamente anterior, restricción que aplica a los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, con las únicas excepciones consagradas en sus parágrafos 3 y 4 y el tratamiento diferencial previsto en el parágrafo 2.

La mencionada norma fue reglamentada por el Gobierno Nacional a través del Decreto 3027 de 27 de diciembre de 2013, del cual adjuntamos fotocopia para su conocimiento.

Respecto de la solicitud de exclusión del tratamiento previsto en el artículo 118-1 del Estatuto Tributario de las empresas que se encuentren adelantando procesos de reestructuración de sus pasivos o en procesos concursales a través de un decreto reglamentario, nos permitimos manifestarle que en virtud del principio de legalidad consagrado en el artículo 338 de la Constitución Política, no es ese el instrumento legalmente autorizado para excluir de un tratamiento impositivo a determinado sector de contribuyentes, las exclusiones o tratamiento exceptivos deben estar consagrados de manera expresa en la ley, obedecen a criterios objetivos de conveniencia, necesidad, justicia y equidad y operan en la forma y previo el cumplimiento de las condiciones señaladas por el legislador.
  (2014-10-17) [Mas Información]
Fuente: El Tiempo
    Declarantes con saldo a favor sí piden devolución.
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    Según el director de la Dian, el 30 % lo pide en efectivo. Quedan cuatro días para concluir plazos.
A solo 4 días hábiles de concluir el cronograma de presentación y pago de la declaración de renta, muchos colombianos que tras realizar el trámite generaron saldo a favor están a la expectativa de si les devolverán o no la plata. Al respecto, el director de la Dian, Santiago Rojas, expresó que así como la entidad va tras los que no declaran todo lo que deben, también está dispuesta a devolverles a los contribuyentes lo que aporten de más. “La Dian tiene la obligación de recaudar lo exacto, ni más ni menos. Por lo tanto, si una persona pagó más puede solicitar corrección. Tras una verificación, se procede a devolverle”.

De acuerdo con lo expresado por Rojas, el 30 por ciento de los declarantes que generan saldo a favor, pide la devolución. “El resto prefiere dejarlo para el pago de su impuesto en el próximo año”. El saldo a favor se genera por dos motivos: porque el declarante había aportado más a través de lo que aportó mes a mes vía retención en la fuente (que es el impuesto de renta para las personas naturales, pero en cuotas); o porque al hacer la declaración deja de anotar un dato que le podía reducir su base gravable y, por consiguiente, el monto de su pago.
  • Buen balance
Hasta el momento, el balance del proceso de presentación y declaración de renta, que empezó el 12 de agosto pasado y que concluye el 22 de octubre, es positivo, según Rojas. “1’600.000 personas, de un estimado de 2 millones, han presentado su declaración de renta. El recaudo obtenido por esta vía es de 5,1 billones de pesos”. Claro está, no todos los obligados han respondido con su obligación. Según el director de la Dian, en una primera etapa se detectaron 30.000 contribuyentes que no declararon. “Se inició un programa de búsqueda y, de ellos, 16 mil ya se pusieron al día”, confirmó Rojas. En una segunda etapa, hay 170 mil nuevas personas que debieron declarar y no lo han hecho, lo que llevará a la entidad a buscarlos, al igual que hizo con el primer grupo.
  (2014-10-17) [Mas Información]
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Fuente: El Nuevo Siglo.
    EPS deben tratar enfermedades crónicas.
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    Las entidades promotoras de salud (EPS) están obligadas a garantizar los cuidados paliativos a pacientes con enfermedades terminales, crónicas, degenerativas e irreversibles, en cualquier fase de la enfermedad que impacte la calidad de vida.
Así quedó estipulado en la Ley 1733 de 2014, también conocida como Ley Consuelo Devis Saavedra, sancionada por el Gobierno. La atención de las EPS, tal como lo ordena la Ley, deberá hacer especial énfasis en cobertura, equidad, accesibilidad y calidad, en todos los niveles de atención, de acuerdo con la pertinencia médica y los contenidos del plan obligatorio de salud. Además, deberán incorporar a su red personal capacitado en cuidados paliativos, al que se le ofrezca educación continuada en el tema.

La norma reglamenta el derecho a recibir un tratamiento integral del dolor, el alivio del sufrimiento y otros síntomas, teniendo en cuenta aspectos sicopatológicos, físicos, emocionales, sociales y espirituales, de acuerdo con las guías de práctica clínica que establezca el Ministerio de Salud para cada patología. El Gobierno tiene seis meses de plazo para regular ese y otros aspectos. Los pacientes podrán desistir, de manera voluntaria y anticipada, de tratamientos médicos innecesarios que no cumplan con los principios de proporcionalidad terapéutica y no representen una vida digna.

“El Minsalud, el Fondo Nacional de Estupefacientes y las EPS, garantizarán la distribución las 24 horas al día y los siete días a la semana, la accesibilidad y disponibilidad. Los primeros otorgarán las autorizaciones necesarias para garantizar la suficiencia y la oportunidad para el acceso a los medicamentos opioides de control especial para el manejo del dolor”, precisa la norma.

Aunque el Gobierno había objetado el proyecto, radicado el 31 de agosto de 2010 por el senador liberal Álvaro Ashton, argumentando que debió tramitarse como un proyecto de ley estatutaria, la Corte Constitucional declaró su exequibilidad, teniendo en cuenta que la iniciativa no daba lugar a la regulación plena de derechos fundamentales.
  (2014-10-17) [Mas Información]
Fuente: Dinero.
    ¿Por qué Colombia declara a un país paraíso fiscal?
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    Después de que el país incluyera a cinco naciones dentro de su lista de paraísos fiscales y eliminará a otros siete, muchas personas se preguntan qué es un paraíso fiscal y a partir de qué momento es declarado como tal.
Un paraíso fiscal es un territorio o Estado que se caracteriza por aplicar un régimen tributario especialmente favorable a los ciudadanos y empresas no residentes, que se instalan en el mismo y se benefician de los efectos legales que rigen en el mismo. Normalmente estas ventajas consisten en una exención total o una reducción muy significativa en el pago de los principales impuestos, lo cual resta ingresos a su país de origen en materia tributaria.

Por estos días en que hay conflictos políticos y económicos entre Colombia y Panamá y otros cuatro países que fueron incluidos por el Ministerio de Hacienda dentro del listado de paraísos fiscales, muchos se preguntan qué aspectos se tuvieron en cuenta para tomar esa decisión. Dicho lo anterior, según lo contemplado en la ley colombiana, la figura se determina por el Gobierno Nacional cuando se observan las siguientes características:
  • 1. No hay imposiciones tributarias a las operaciones de las firmas que operan en ese territorio, o existen algunas pero a niveles casi imperceptibles con respecto a los que se aplicarían en Colombia en operaciones similares.
  • 2. Carencia de un intercambio de información tributaria o existencia de normas legales o prácticas administrativas.
  • 3. Falta de transparencia a nivel legal, reglamentario o de funcionamiento administrativo.
  • 4. No existen reglas o requisitos para una operación en ese país frente al tipo de actividades empresariales que se ejerzan en ese país y por la cual exista una retroactividad lucrativa.
Es importante recordar que en los primeros días de octubre, el Gobierno anunció que tras no sumarse al proyecto de intercambio de información tributaria, las siguientes jurisdicciones serían incluidas en la lista de paraísos fiscales, tras no sumarse a la iniciativa de intercambio de información tributaria.

1. Barbados
2. Emiratos Árabes Unidos
3. Estado de Kuwait
4. Estado de Qatar
5. República de Panamá
  (2014-10-17) [Mas Información]
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Fuente: El Espectador.
    Cafeteros, preocupados por la reforma tributaria.
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    El gerente de la Federación de Cafeteros, Luis Genaro Muñoz, cree que la multiplicidad de impuestos va en contra del sector y advierte que “ningún país aguanta esa carga”.
Este año cafetero que cerró mostró resultados que no se veían desde hace más de cinco años. Más de 12 millones de sacos era una meta lejana... Este es un trabajo de estructura, no de coyuntura. Es decir, haber podido sembrar en Colombia más de 3.000 millones de árboles en variedades resistentes al cambio climático es cambiar la estructura productiva del país. Es un trabajo que trajo como consecuencia un aumento de más del 30% y la recuperación de niveles a los que el país estuvo acostumbrado en otras épocas.
  • Así como están las cosas, ¿el año civil tendrá una cifra similar a la del año cafetero?
La proyección que tiene Cenicafé para el promedio país puede estar entre 11,7 millones de sacos. Puede tener una desviación del 5%, lo que puede poner la cifra en 12 millones. En términos generales, se ve que rondará por ahí.
  • ¿Qué tanto preocupa El Niño a los cafeteros?
Más que asustados estamos efectuando acciones de adaptación y mitigación del cambio climático. Observamos con mucha preocupación lo que pasa, pero tomamos medidas como retomar los cultivos de sombra y semisombra (como los que existen en Santander). Es sólo una manera de prepararse ante un calentamiento. De manera inmediata, vemos con preocupación que el fenómeno de El Niño tiene unas consecuencias complejas y otras favorables. Por ejemplo, plagas como la broca. Hemos insistido en las buenas prácticas, como el “re-re”.
  • ¿No hay una infestación de broca?
El nivel promedio del país, por fortuna, está por debajo del 3%, o sea que es un nivel bajo. Sin embargo hay zonas en alerta como Caldas, Antioquia y el norte del Huila. En materia de precios se ha puesto en evidencia un alza por encima de US$2.
  • ¿Es sostenible ese nivel?
Son tiempos de inmensa volatilidad, en los que no se debe especular. En términos generales, uno podría decir que hay vientos a favor y lo que está pasando en Brasil es que las proyecciones de la cosecha actual y del próximo año cafetero, según coinciden los analistas, baja. Fue lo que la semana pasada volvió a jalonar el precio por encima de US$2.
  (2014-10-17) [Mas Información]
Fuente: El Universal
    Corte Constitucional pide ley de igualdad tributaria para las iglesias.
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    La Corte Constitucional exhortó al Congreso a que expida una ley que ponga en igualdad de condiciones a todas las iglesias, sin importar el culto, en materia tributaria.
En fallo de tutela, la Corte hizo la petición para que se legisle lo más pronto posible en atención a que actualmente las iglesias católicas están exentas de pagar un impuesto consagrado en el artículo 44 de la Ley 99 de 1993.

"Bajo ese entendido, el gravamen contenido en la Ley, el cual tiene un carácter de renta nacional y por tanto su exención solo puede ser tramitada mediante ley del Congreso, resulta vulneratorio del principio de igualdad de las distintas iglesias, al existir hasta el momento, el beneficio de exclusión únicamente para la Católica", señaló la sala.

Con ponencia del magistrado Jorge Ignacio Pretelt, la Corte hizo el pronunciamiento al estudiar el caso concreto de la Iglesia Cristiana Ministerios El Dios Altísimo, ubicada en Santander, y en consecuencia, ordenó la exención del pago del impuesto de la sobretasa ambiental.

Así, la Corte ordenó la Corporación Autónoma Regional para la Meseta de la Defensa de Bucaramanga hasta que se expida "una nueva ley que desarrolle la igualdad de las iglesias legalmente constituidas en relación a este gravamen'.
  (2014-10-17) [Mas Información]
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Fuente: Portafolio.
    Panamá paraíso fiscal: ¿solución a la vista?
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    Las fuertes reacciones que generó en Panamá la declaratoria de paraíso fiscal se calmaron tras las conversación de los presidentes de cada país y la reunión de los ministros, quienes acordaron retomar las negociaciones.
El nivel de integración ha aumentado a tal punto que el 26 por ciento del sector financiero panameño es colombiano y desde allí se que realiza su expansión por Centroamérica. Adicionalmente, el 41,8 por ciento de los 3.202 millones de dólares de inversión que Panamá recibe anualmente, proviene de Colombia y el comercio bilateral es altamente beneficiario para nuestro país, pues exportamos 2.385 millones de dólares, frente 32,6 millones de importaciones.

Se calcula que de los 6.000 millones que ingresan a Colombia por contrabando, el 75 por ciento proviene de Panamá, que se financia gran parte con dinero ilícito y ha generado dos demandas de Panamá contra Colombia en la OMC (la primera fallada en contra de Colombia y la segunda en curso actualmente) por los controles establecidos al ingreso de textiles y calzado, en mayor medida de origen chino, reexportados desde Colón.

Para ingresar a la Ocde Colombia debe mejorar la tributación y publicar la lista de paraísos fiscales. Por tal razón, promulgó el Decreto 2193/13 que estableció un año de plazo para que Panamá aceptara un acuerdo para compartir información de las inversiones en ese país.

El presidente Varela, argumentando que lleva 100 días en funciones y tiene férrea oposición parlamentaria, ha ofrecido acuerdos contra lavado de activos y doble tributación, sin comprometerse a intercambiar información financiera, lo que ha sido calificado por Colombia como insuficiente.

Además de la presencia de medio millón de colombianos en Panamá, la interconexión energética de Colombia con Centroamérica pasa necesariamente por el istmo, y se aspira a que esté en funcionamiento en el 2018, al tiempo que Panamá tiene interés en ingresar a la Alianza del Pacífico, y para ello firmó el TLC con Colombia.
  (2014-10-16) [Mas Información]
Fuente: Ámbito Jurídico
    Impuesto al consumo no constituye ingreso para los distribuidores.
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    No puede adicionarse el impuesto al consumo a la base gravable del impuesto de industria y comercio (ICA) en la actividad comercial de distribución.
Así lo recordó el Consejo de Estado, al exponer que, de acuerdo con la Ley 1559 del 2012, dicho tributo no constituye un ingreso para los distribuidores, sino una forma de repercutir o trasladar el impuesto al consumo que recae en el consumidor final.

A juicio de la corporación, el legislador dejó claro que el distribuidor no es quien realiza el hecho generador del impuesto referido y que su responsabilidad frente al mismo solo responde a fines de eficacia en el recaudo en el contexto de la traslación del tributo indirecto.

“El impuesto al consumo es uno de los tributos sobre el gasto que, a su vez, gravan tanto el consumo de toda clase de bienes – de manera general -, como el de algunos específicos – de manera especial, con tarifas diferenciales para unos y otros”, explicó.

Precisamente, el consumo aislado como etapa final del proceso productivo en la que el bien o servicio producido proporciona alguna utilidad al sujeto consumidor corresponde al objeto imponible del hecho generador, sostuvo el alto tribunal. En ese orden, la Sección Cuarta aclaró que el consumo no es el hecho gravado, porque no se trata de una circunstancia fáctica cuyo acaecimiento genera o da nacimiento a la obligación tributaria. (Consejo de Estado Sección Cuarta, Sentencia 25000232700020100012901 (19350), ago. 28/14, C. P. Carmen Teresa Ortiz De Rodríguez)
  (2014-10-16) [Mas Información]
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Fuente: Ámbito Jurídico
    Doctrina para aplicar retefuente en indemnizaciones por retiro de trabajador no es uniforme.
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    Las consultas elevadas a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) frente a la norma que resulta aplicable para calcular la retención en la fuente (retefuente) a los pagos originados por la terminación de una relación laboral cuando el ingreso del trabajador es igual o inferior a 204 unidades de valor tributario (UVT) han evidenciado varias posiciones adoptadas por la entidad.
Inicialmente, mediante el Concepto 45542 del pasado 28 de julio, la DIAN señaló que la tarifa mínima de retefuente para empleados no era aplicable para los pagos por concepto de bonificación y/o indemnizaciones sin justa causa. En esa oportunidad, la Subdirección Normativa y de Doctrina explicó que, para esos efectos, se debía acudir siempre a la aplicación de la tarifa especial de retención del 20 % consagrada en el artículo 401-3 del Estatuto Tributario (E. T.). Sin embargo, el Oficio 54164 del 9 de septiembre advirtió que esta norma era la excepción a la regla general en materia de tarifa de retefuente en indemnizaciones derivadas de una relación laboral o legal y reglamentaria.

De acuerdo con lo señalado allí, la tarifa especial de retefuente del 20 % dispuesta en la norma referenciada es procedente solo cuando los trabajadores obtienen ingresos superiores a 204 UVT, equivalentes a 5.607.000 pesos, para el año 2014.
  • Retención mínima
En el oficio del 9 de septiembre, la DIAN expuso que el artículo 9º del Decreto 400 de 1987 es la norma que regula la retefuente de las indemnizaciones y bonificaciones originadas por la terminación de una relación laboral cuando su valor es inferior a 204 UVT.

A luz de la reciente reforma tributaria (L. 1607/12), la DIAN explicó que el cálculo de retención de estos pagos se extrae como se hace en los de periodicidad mensual, con lo cual quedan sujetos a la misma tarifa de ingresos laborales señalada en el artículo 383 del E. T.

Así mismo, agregó que, una vez calculado, debe determinarse el porcentaje de retención contenido en la tabla del artículo 384 del E. T. del año en el cual se produjo el retiro del trabajador, aplicarlo al valor de la bonificación o indemnización y optar por el mayor valor.
  • Sin retención
El criterio más reciente de la DIAN frente al tema se produjo el pasado 15 de septiembre, mediante el Concepto 2732, en el que retomó la aplicabilidad de la tarifa del 20 % consagrada en el artículo 401-3 del E. T. como regla general. Al referirse a la retefuente para la liquidación de las sentencias judiciales derivadas de una relación laboral, como la nivelación salarial y el reconocimiento y revisión de la prima técnica, la entidad expuso otra tesis. En esta última ocasión, la DIAN afirmó que en los pagos que se deban entregar al trabajador que devengue ingresos inferiores o iguales a 204 UVT no debe aplicarse retefuente. (DIAN, cptos. 45542, jul. 28/14; 4164, sep. 9/14 y 2732, sep. 15/14)
  (2014-10-16) [Mas Información]
Fuente: El Colombiano.
    Reforma tributaria es “confiscatoria”, dicen los expertos.
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    El Gobierno dice que no es así, que ni empresas ni personas deberán vender patrimonio para pagar sus impuestos. Las empresas están con los pelos de punta.
La polémica crece por cuenta de la reforma tributaria que radicó el Ministerio de Hacienda ante el Congreso, al punto que al malestar generalizado entre empresarios, ahora se agregan conceptos de expertos en impuestos que afirman que los ajustes y tasas propuestas son confiscatorias.

Esa afirmación no es de poca monta, pues quiere decir que personas naturales y jurídicas, de aprobarse el proyecto de ley, no les alcanzarán las ganancias generadas en su actividad para pagar los impuestos, nacionales y territoriales (predial) que se sobreponen. Por tanto, tendrían que salir a vender parte de su patrimonio (propiedades y bienes) para cumplir dichas obligaciones.

Así lo señala en varios apartados un estudio técnico conocido por este diario realizado por la firma de Santiago Pardo Ramírez (ver gráfico). Para este exdirector de la Dian (1986-1988), particularmente el nuevo Impuesto a la Riqueza, que con variaciones reemplaza el impuesto al patrimonio por cuatro años más, es confiscatorio con sus tarifas oscilantes entre 0,2 y 1,5 por ciento para quienes tienen patrimonios líquidos superiores a los 1.000 millones de pesos.

"Por concepto de este solo impuesto, los contribuyentes tendrán una tributación sobre el rendimiento real que fluctúa entre el 20 y el 150 por ciento", precisa el informe de Pardo. Advierte que una economía con una tasa de interés nominal (DTF) de 4 por ciento, después de inflación cercana al uno por ciento, con esas tasas tributarias no hace rentable la inversión local ni la que provenga del exterior.
  • Debate jurídico
A lo anterior se suma la advertencia que confiscación está prohibida por la Constitución en su artículo 34, recuerda el asesor tributario Julio César Leal Duque y si se aprueba la reforma tributaria tal como está, "lloverán las demandas y la Corte Constitucional podría declararla inexequible, porque ya hay formas de demostrar que es confiscatoria", agrega.
  (2014-10-16) [Mas Información]
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Fuente: El Pais
    Con prorroga del 4x1.000, Santos debe dejar de hablar bancarización: Anif
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    La Asociación Nacional de Instituciones Financieras, Anif , hizo una revisión del proyecto que comenzará a ser debatido la próxima semana en las Comisiones Económicas.
Como “desvergonzada” califica Anif la prórroga del 4x1.000 por cuatro años contemplada en el proyecto de reforma tributaria que fue presentado por el Gobierno al Congreso. De acuerdo con el centro de pensamiento, con esta medida, el presidente Juan Manuel Santos debería dejar de hablar de mayor bancarización.

La Asociación, presidida por Sergio Clavijo, hizo una revisión del proyecto que comenzará a ser debatido la próxima semana en las Comisiones Económicas. El primer reparo fue para el 4x1.000, pues consideran que incentiva las transacciones en efectivo y por lo tanto ayuda a la desintermediación financiera.

“Por pura consistencia analítica, Santos II debería dejar de hablar de Banca de las Oportunidades y de mayor bancarización durante su mandato”, indica. El Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF), como también se denomina, debía ser desmontado desde este año, sin embargo, se ha buscado mantener, pues recauda alrededor de $3 billones anuales.

Con respecto a la sobretasa de 3% al Impuesto Sobre la Renta para la Equidad (Cree), el tanque de pensamiento destaca que evita la figura de la renta presuntiva sobre los activos y se apega a la disponibilidad de utilidades. Esta sobretasa la pagarán solo las empresas con utilidades superiores a $1.000 millones.
  (2014-10-16) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
    En los próximos días DIAN REALIZARÁ CONTROL MASIVO A NUEVOS DECLARANTES DE RENTA AÑO 2013
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    ? 25.259 nuevos contribuyentes presentan posible omisión de ingresos por $1.25 billones.
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –DIAN, anunció que mediante un control masivo de fiscalización, iniciará verificación a 88 mil nuevos contribuyentes del Impuesto sobre la Renta para Personas Naturales año gravable 2013, disminuyendo así la posibilidad de futuros errores y previniendo potenciales conductas evasivas.

La Entidad resaltó que al realizar los cruces entre la información exógena y las declaraciones del Impuesto hasta el momento presentadas en los formularios 210 y 230, se presentan posibles ingresos omitidos por valor de 1.25 billones de pesos.

Los 25.259 contribuyentes detectados con la mencionada omisión, serán contactados en los próximos días por funcionarios de fiscalización de la DIAN, con el ánimo que corrijan sus inconsistencias.
  (2014-10-16) [Mas Información]
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Fuente: El Nuevo Siglo.
    Tasas de interés quedarían en 4,5%
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    Si no ocurre un exagerado incremento del crédito, las tasas de interés que marcan el rumbo de la política monetaria implementada por el Banco de la República, quedarían en 4,5% para este año.
Así lo consideran los mercados financieros, que con ello descartarían modificaciones en los tipos de intervención por parte de la Junta Directiva del Emisor en las tres últimas reuniones del 2014. Por ejemplo, la firma Credicorp Capital indica que “mantenemos nuestra percepción de que el escenario de una tasa repo en 4,50% en lo que resta del año resulta ser el más probable, en medio de la expectativa de una moderación de la actividad económica frente a lo observado en el primer semestre del 2014 hacia niveles consistentes con el producto potencial, unas medidas básicas de inflación que permanecen por debajo del 3% y algunos riesgos provenientes de factores exógenos”.

Señalan los expertos que “así mismo, las tasas del mercado de swaps en IBR descuentan que la tasa de interés se mantenga en 4,5% en la próxima reunión de política monetaria. De hecho, las probabilidades implícitas en el mercado de swaps sugieren que esta situación se prolongaría hasta diciembre, por lo menos”.

“Indican que en cuanto a las expectativas de inflación a 12 meses (3,15%) se mantienen por encima de la meta puntual del Banco de la República, resulta probable que un deterioro adicional de las expectativas pueda implicar un incremento en la tasa a 4,7% en la primera mitad de 2015”.En la última minuta del Banco de la República, respecto de la reunión de septiembre y en que la Junta dejó estable las tasas en 4,5%, se destaca que “algunos integrantes de la Junta coinciden con los elementos principales del diagnóstico de corto y mediano plazo del documento del equipo técnico”.
  (2014-10-16) [Mas Información]
Fuente: Semana
    Panamá solo negociará si Colombia la retira de la lista de paraísos fiscales.
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    Así lo anunció la canciller y vicepresidenta panameña, Isabel De Saint Malo este lunes.
Panamá negociará con Colombia la búsqueda de un mecanismo bilateral para el intercambio de información fiscal solo si el país andino lo retira de la lista de paraíso fiscal en la que lo incluyó la semana pasada, dijo este lunes la canciller y vicepresidenta panameña, Isabel De Saint Malo de Alvarado. La alta funcionaria sostuvo en una rueda de prensa que la Cancillería analiza una serie de medidas en caso de que Colombia lo mantenga en la lista de paraíso fiscal, incluida la posibilidad de aplicar "la Ley de Retorsión".

De Saint Malo aseveró que su país "está interesado y dispuesto a trabajar con Colombia para encontrar un mecanismo" de intercambio de información fiscal que sea "válido para ambos", pero que "Panamá no puede", luego de su inclusión en la lista colombiana de paraíso fiscal, "sentarse a negociar nada mientras no se le retire". "Eso sería negociar bajo una medida de presión, lo cual contraviene el espíritu del Derecho Internacional", afirmó la alta funcionaria. De Saint Malo reveló que este mismo lunes los presidentes de ambos países Juan Carlos Varela, y Juan Manuel Santos, sostendrán una nueva conversación telefónica sobre el asunto y que Panamá espera que se confirme su exclusión de la lista.

"Si el día de hoy la respuesta es que a Panamá se le retira de la lista y se abre un proceso de negociación, nosotros estamos dispuestos e interesados. Si la respuesta es que a Panamá no se le retira de la lista, Panamá analizará las medidas a tomar", declaró. Explicó que ambos presidentes ya hablaron del asunto la "semana pasada" y que "el entendimiento del presidente Varela fue que se nos retiraría de la lista y que nos sentaríamos a negociar".

"Pero eso no fue confirmado por los ministros de Economía y la Cancillería" colombianos en las conversaciones sostenidas en los últimos días con sus pares panameños, "por lo cual hoy el presidente Varela volverá a conversar con el presidente Santos para confirmar la posición de Colombia", afirmó.
  (2014-10-16) [Mas Información]
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Fuente: Dinero.
    Estas son las normas para contribuyentes en paraísos fiscales.
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    Los contribuyentes del impuesto a la renta que se encuentren en Paraísos Fiscales deberán tendrán que asumir compromisos más detallados con el Gobierno Nacional.
Recientemente el Ministerio de Hacienda y Crédito Público declaró a Panamá como paraíso fiscal, generando una serie de molestias al Gobierno del vecino país, que no se hizo esperar en catalogar dicho señalamiento como injusto e inaceptable, anunciando severas medidas en contra de Colombia.

En respuesta al aireado anuncio del Gobierno panañemo, el Presidente Juan Manuel Santos replicó en la televisión institucional que la decisión de Colombia fue consecuencia de no recibir respuesta del Ministerio de Hacienda del vecino país ante los requerimientos de Colombia en pro de reducir la evasión tributaria.

Sin embargo, como resultado de incluir al vecino país dentro del listado de paraísos, surgen una serie de consecuencias para los contribuyentes que se encuentren en esa región, las cuales deberán tenerse en cuenta desde ya. De acuerdo con lo dispuesto por la ley, las operaciones que realicen los contribuyentes del impuesto a la renta y complementarios con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en paraísos fiscales deberán estar sometidas al régimen de precios de transferencia y cumplir con la obligación de presentar la documentación comprobatoria respecto a dichas operaciones.

Además, deberán tener en cuenta independientemente de que su patrimonio bruto en el último día del año o periodo gravable, o sus ingresos brutos del respectivo año sean inferiores a los topes contemplados en la ley allí señalados.
  • Tarifas aplicables a paraísos fiscales.
Los pagos o abonos en cuenta por cualquier concepto que constituyan ingreso gravado para su beneficiario se someterán a retención en la fuente por concepto de impuesto sobre la renta y ganancia ocasional a la tarifa del 33%. Los pagos o abonos en cuenta por concepto de rendimientos financieros, realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el país, originados en créditos obtenidos en el exterior por término igual o superior a un (1) año o por concepto de intereses o costos, están sujetos a retención en la fuente a la tarifa del catorce por ciento (14%) sobre el valor del pago o abono en cuenta.
  (2014-10-16) [Mas Información]
Fuente: Caracol.
    FMI respalda proyecto de Reforma Tributaria en Colombia.
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    Según el Fondo Monetario Internacional el país tendrá un crecimiento del 4,8% en el año.
El FMI expresó en Washington su respaldo al proyecto de Reforma Tributaria que presentó el Gobierno de Juan Manuel Santos, y que tiene debates esta semana en el Congreso.

Según Alejandro Werner, director para el Hemisferio Occidental del organismo, “es una buena propuesta por parte del Gobierno”. Al término de la reunión anual de ministros de Finanzas en la capital estadounidense, consideró que con este proyecto Colombia “sigue el proceso de consolidación y responsabilidad fiscal que ha venido haciendo. En ese sentido, empezar a discutir por el lado impositivo los aumentos que son necesarios para contener los gastos y las contingencias que se están visualizando para el futuro, es la actitud correcta”.

El proyecto fue presentado por el Gobierno hace dos semanas, y hoy arrancan las discusiones en las Comisiones Económicas de Senado y Cámara. Werner destacó las calificaciones que recibió Colombia en la actualización de las previsiones de crecimiento publicadas por el FMI. El informe señala que Colombia crecerá a un ritmo del 4,8% este año, y 4.5% el próximo. Además, mantendría el desempleo por debajo de los dos dígitos por lo menos hasta el 2015.

En contraste, se confirma que los tiempos de bonanza y optimismo se acabaron en América Latina, porque el crecimiento de la región será de sólo el 1.3% en 2014. Esto después de que al comenzar el año, el organismo esperaba un ritmo del 3%, que superaba el 2,6% de 2013. Sin embargo, fue progresivamente rebajando sus predicciones para la zona.
  (2014-10-16) [Mas Información]
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