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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Proyecto Resolucion “Por la cual se reglamenta unos articulos del Decreto 390 del 7 de marzo del 2016".
    Revisados los artículos que contiene el citado numeral 1 del artículo 674, y los demás artículos sobre control posterior y de fiscalización del Decreto 390 de 2016, algunos requieren ser reglamentados a fin de dar claridad a los usuarios sobre las actividades o trámites a seguir en sus diferentes operaciones y otros requieren de ajustes o modificaciones a los sistemas informáticos electrónicos.
RESUELVE
CAPÍTULO
FISCALIZACIÓN
DISPOSICIONES GENERALES

ARTÍCULO 1. ALCANCE Y FACULTADES DE FISCALIZACIÓN

Las facultades de fiscalización se desarrollarán de conformidad con los términos y condiciones previstos en los artículos 491, 500 y 501 del Decreto 390 de 2016, y las normas que lo adicionen, modifiquen o complementen.

ARTÍCULO 2. FACULTAD PARA ABSTENERSE DE INICIAR UN PROCESO DE FISCALIZACION.
De conformidad con la facultad prevista en el artículo 491 del Decreto 390 de 2016, la autoridad aduanera podrá abstenerse de iniciar un proceso administrativo en las siguientes situaciones:
  • 1. Cuando haya operado la caducidad de la acción

  • 2. La declaración de importación y/o exportación se encuentre en firme.

  • 3. Por falta de competencia de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, caso en el cual deberá remitirse a la Entidad competente.

  • 4. Cuando la sanción pecuniaria inicial a imponer sea igual o inferior a 5 UVT

  • 5. Cuando las declaraciones aduaneras no produzcan efecto conforme lo señalado en los numerales 1 a 3 del artículo 230 del Decreto 390 de 2016.

  • 6. Cuando haya sido objeto de sanción o investigación por los mismos hechos.

La decisión de no iniciar la investigación por los motivos antes señalados, deberá quedar soportada en un acta suscrita por el Jefe de la División de Gestión de Fiscalización competente y Jefe de Grupo Interno de Trabajo o quien haga sus veces.

  (2016-05-30) [Mas Información]
Fuente: La Republica.

“La reforma tributaria sera amigable con el empresariado”.
    El expresidente Carlos Lleras Restrepo medía el comportamiento del país no con los indicadores tradicionales de la economía, sino con el nivel del consumo de la cerveza.
El presidente Juan Manuel Santos recordó esa anécdota cuando el presidente de Bavaria, Grant Harries, le resaltó lo bien que le había ido a la compañía en el último año. Y es que para el Primer Mandatario la economía va mucho mejor de lo que se percibe, por lo que, para reducir la incertidumbre, le envió unos mensajes al sector privado en el Foro LR “Las Empresas van Bien”.

Uno de ellos es que la reforma tributaria se presentará, sí o sí, en el segundo semestre de este año. El Presidente reconoció que las últimas reformas se han convertido en una “colcha de retazos” que solo han servido para cubrir el hueco fiscal del año siguiente.

“Tenemos un sistema tributario ineficiente, inequitativo, que estimula la evasión , la elusión y que es poco atractivo para los inversionistas, porque los que pagan sus impuestos acaban pagando demasiado”, dijo.

Por esto, el sistema que se viene será fácil de controlar y, además, atractivo para la inversión. Pero, sobre todo, Santos resaltó que será “amigable” con los empresarios. “Reforma tributaria habrá, se presentará en el Congreso en el segundo semestre. Estamos terminando de afinar las cuentas, los resultados de las diferentes medidas y será una reforma amigable al empresariado”, sintetizó el Presidente.

  (2016-05-30) [Mas Información]
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Fuente: 360 Radio

¿Que estaba haciendo la Dian antes de “Panama papers”?
    De acuerdo con esta entidad, de las 1.200 personas jurídicas y naturales que están en los "Panamá papers", el 65% son evasores; si esta investigación no hubiese salido, ¿Qué hubiera pasado?
Si la investigación por el Consorcio Internacional de Periodistas no hubiese salido a la luz pública, ¿Qué estaba haciendo la Dian para dar con la cuenta de los colombianos en paraísos fiscales? ¡Y eso que solo estamos hablando de Panamá! Estamos omitiendo Islas Vírgenes, Caimanes, Suiza y algunos estados de Estados Unidos que sirven para guardar plata y no declararla en su país de origen.

En qué estaban trabajando las unidades de la Dian, ¿Por qué no había suficiente esfuerzo para dar con el paradero de la gran cantidad de colombianos que evaden impuestos? De acuerdo con esta entidad, de las 1.200 personas jurídicas y naturales que están en los “Panamá papers”, el 65% son evasores; si esta investigación no hubiese salido, ¿Qué hubiera pasado?, ¿Qué estaba haciendo el Gobierno?, ¿Por qué tenían que esperar una investigación periodística? Acaso el Gobierno se quedó sin facultades, sin voluntad, sin el ánimo de ir a buscar capitales? o ¿Es que acaso están protegiendo a sus amigos?

Insistimos, falta investigar otros paraísos fiscales, porque acá la Dian está dedicada a clavarle impuestos a los colombianos de bien, a los que están trabajando de sol a sol, con altos impuestos y cargas tributarias, directas, indirectas; padeciendo el flagelo de la inseguridad, de la incompetencia, de la corrupción, de la ineficiencia del Estado, mientras otros siguen guardando su plata en el exterior tranquilamente para tarde que temprano irse a vivir en el extranjero sin haber declarado un solo peso en Colombia.

  (2016-05-30) [Mas Información]
Fuente: Ambito Juridico

Sancion por mora en consignacion de cesantias no procede si fueron reconocidas en sentencia judicial.
    La Sección Segunda del Consejo de Estado advirtió que, según los términos previstos en la Ley 244 de 1995, para que el empleador expida el acto administrativo y pague las cesantías definitivas a sus trabajadores cuando termina la relación laboral en modo alguno pueden hacerse extensivos a las cesantías que se ordenan pagar en una sentencia judicial.
Lo anterior teniendo en cuenta que los valores que surgen del cumplimiento de la sentencia están sometidos a la norma contenida en el artículo 408 del Código Sustantivo del Trabajo.

La decisión explicó que la naturaleza de la obligación en uno y otro caso difiere y tiene su origen en dos presupuestos de hecho distintos.

El alto tribunal concluyó que, en el caso concreto, la condena impuesta por la autoridad judicial consistía en el pago de una indemnización y no en el pago de unas prestaciones sociales, motivo por el cual sobre la citada indemnización no podía adicionarse la sanción moratoria en los casos en los que no se pagara durante el término establecido en el artículo 177 del Código Contencioso Administrativo, pues ello equivaldría a sancionar a la entidad demandada al pago de un daño superior al realmente ocasionado (C. P. Gabriel Valbuena Hernández). Consejo de Estado Sección Segunda, Sentencia 19001233100020100020001 (39882013), Abr. 21/16

  (2016-05-30) [Mas Información]
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Fuente: Ambito Juridico

Permiso para realizar despidos masivos no requiere solemnidad para ser comunicado al trabajador.
    La Sala Laboral de la Corte Suprema reiteró que la solicitud realizada al Ministerio del Trabajo para poder realizar despidos masivos no requiere de solemnidad alguna para ser comunicada al trabajador, pues se puede formalizar por medio distinto al escrito personal dirigido al trabajador, como carteleras, circulares, reuniones, entre otros.
La sentencia advirtió que la comunicación que ordena el artículo 67 de la Ley 50 de 1990 no exige ritualidades, formalidades o solemnidades específicas, dado que lo que quiso el legislador fue garantizar la efectiva comunicación a los trabajadores que pudiesen verse afectados con la autorización de despido colectivo.

Según el alto tribunal, existe la posibilidad de que por otros medios lo suficientemente idóneos se logre el objetivo perseguido por el legislador al establecer la información escrita a los interesados, el cual puede suponerse dirigido a que los trabajadores queden avisados de que el empresario pretende su desvinculación conjunta, de modo que puedan adoptar las medidas personales tendientes a protegerse ante su eventual cesantía o incluso intervenir ante la autoridad.

Al respecto, se recordó que la finalidad de la mencionada comunicación es permitir que el trabajador tome las medidas conducentes en aras de prevenir o disminuir los efectos nocivos de aquella determinación, así como que el trabajador tenga la oportunidad de controvertir en sede administrativa las razones aducidas por el empleador para llevar a cabo el despido masivo.

  (2016-05-30) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Buzones electronicos para la presentacion del Aviso e Informe de Resultados de Inspeccion Previa.
    Se permite informar que a partir del día de hoy se encuentran disponibles los siguientes buzones electrónicos en las Direcciones Seccionales para la presentación del Aviso e Informe de Resultados de Inspección Previa, en aplicación de lo establecido en los artículos 14, 15 y 16 de la Resolución 41 de 2016.
  • DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE ARAUCA dsia_arauca_insprevia@dian.gov.co

  • DIRECCIÓN SECCIONAL DE ADUANAS DE BARRANQUILLA dsa_bquilla_insprevia@dian.gov.co

  • DIRECCIÓN SECCIONAL DE ADUANAS DE BOGOTÁ dsa_bog_insprevia@dian.gov.co

  • DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS DE BUCARAMANGA dsia_buc_insprevia@dian.gov.co

  • DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS Y ADUANS DE BUENAVENTURA dsia_btura_insprevia@dian.gov.co

  (2016-05-30) [Mas Información]
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Fuente: Ambito Juridico

¿Cuales son los conceptos incluidos en los gastos de funcionamiento asociados a un servicio vigilado?
    Al decidir un recurso de apelación, la Sección Cuarta del Consejo de Estado reiteró la definición y los conceptos que componen los gastos de funcionamiento asociados al servicio vigilado.
Inicialmente, la sala indicó que estos gastos constituyen aquellos flujos de salida de recursos que generan disminuciones del patrimonio, realizados para ejecutar o cumplir las funciones propias de su actividad. En términos contables simbolizan los gastos operacionales u ordinarios, es decir, los normalmente ejecutados dentro del objeto social principal del ente económico.

Además, aseguró que los gastos de funcionamiento no son solamente aquellos que están directamente dirigidos al desarrollo de la operación básica o principal de la entidad, sino a los gastos que aunque no estén directamente relacionados con la prestación del servicio u operación básica sí le son concernientes.

Los gastos de funcionamiento sólo deben referirse a aquellos que tengan una relación necesaria e inescindible con la prestación de los servicios sometidos a la vigilancia, control, inspección y regulación de los entes encargados de tal función constitucional y legal, la cual puede ser directa o indirecta, afirmó la alta corporación.

Igualmente, concluyó que la noción de gastos de funcionamiento debe incluir las erogaciones causadas o pagadas durante el período contable que estén relacionadas con la prestación de los servicios públicos de cada ente prestador, lo que implica que no hacen parte de estos gastos los recursos que el ente destine para otros efectos, tales como servicios de la deuda e inversión (C. P.: Jorge Octavio Ramírez Ramírez). Consejo de Estado, Sección Cuarta, Sentencia 25000233700020130002901(21714), May. 5/16

  (2016-05-30) [Mas Información]
Fuente: Ambito Juridico

Normas civiles no regulan lo relacionado con control de contribuciones y aportes de nomina.
    De conformidad con el artículo 54 de la Ley 383 de 1997, las normas de procedimiento, sanciones, determinación, discusión y cobro contenidas en el libro quinto del Estatuto Tributario son las aplicables a la administración y control de las contribuciones y aportes inherentes a la nómina, tanto del sector privado como del sector público, afirmó una sentencia de la Sección Cuarta del Consejo de Estado.
Con ese argumento, el alto tribunal rechazó los argumentos de una parte que aseguraba que los términos de prescripción de las obligaciones parafiscales prescribían de acuerdo a lo establecido por el artículo 2512 del Código Civil. Así, explicó que la acción de cobro de las obligaciones fiscales prescribe a los cinco años, contados a partir de cuatro momentos:
  • 1. La fecha de vencimiento del término para declarar, fijado por el Gobierno Nacional para las declaraciones presentadas oportunamente.

  • 2. La fecha de presentación de la declaración, en el caso de las presentadas en forma extemporánea.

  • 3. La fecha de presentación de la declaración de corrección en relación con los mayores valores

  • 4. La fecha de ejecutoria del respectivo acto administrativo de determinación o discusión (C. P. Martha Teresa Briceño).
Consejo de Estado Sección Cuarta, Sentencia 08001233100020090001301 (20711), May. 19/16

  (2016-05-30) [Mas Información]
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Fuente: Ambito Juridico

Cotizaciones como trabajador subordinado siendo en realidad independiente no son eficaces.
    La Sala Laboral de la Corte Suprema indicó que la circunstancia de que la cuantía de la prestación no dependa de la condición del afiliado, vale decir, trabajador subordinado o independiente, no es razón suficiente para concluir que pueda la persona que se vincula al sistema libremente y a su arbitrio escoger la calidad en que lo hace, para a partir de esa escogencia pagar sus cotizaciones.
Según se explicó, el sistema general de pensiones se caracteriza por ser contributivo, lo que quiere decir que su principal fuente de financiación está en las cotizaciones de quienes están obligados a sufragarlas, carga que desde luego no puede ser ajena a los postulados de la buena fe y, por ende, ungidas de los principios del sistema.

Por esa razón, reitera el fallo, no puede quedar a merced del afiliado realizar las cotizaciones sin tener en cuenta la calidad con la que se afilia, pues las prestaciones económicas que ofrece ese sistema penden de la validez de su afiliación y de las cotizaciones, es decir, que tanto una como otra deben hacerse con sujeción al cuerpo normativo que las regula.

En criterio del alto tribunal, la inscripción en el régimen y el cumplimiento de las obligaciones que de allí surjan tanto para el afiliado como para el empleador, en caso de que realmente aquel sea un trabajador dependiente, guardan una necesaria relación con la verdadera calidad que el afiliado tenga, no sólo por la determinación del ingreso que servirá de base para las cotizaciones, que no podrá ser el mismo, sino para otros muchos efectos como, por ejemplo, la oportunidad del pago de las cotizaciones y la naturaleza de control que podrá ejercer la entidad administradora, para citar algunos, concluyó (M. P. Luis Gabriel Miranda). CSJ Sala Laboral, Sentencia SL 17012016 (40984), Ene. 27/16

  (2016-05-30) [Mas Información]
Fuente: Ambito Juridico

¿Exencion del impuesto al patrimonio puede aplicarse a personas naturales?
    La Sección Cuarta del Consejo de Estado realizó un estudio hermenéutico de la Sentencia C-831 del 2010, mediante la cual el alto tribunal de la Carta Política se pronunció sobre la exequibilidad del artículo 6º de la Ley 1370 del 2009, que adicionó el artículo 297-1 del Estatuto Tributario.
Justamente, en esa oportunidad el alto tribunal sostuvo que "no están obligadas a pagar el impuesto al patrimonio de que trata el artículo 292-1 las entidades a las que se refiere el numeral 1º del artículo 19, las relacionadas en los artículos 22, 23, 23-1 y 23-2, así como las definidas en el numeral 11 del artículo 191 del Estatuto Tributario”.

Tampoco están sujetas al pago del impuesto las entidades que se encuentren en liquidación, concordato, liquidación forzosa administrativa, liquidación obligatoria o que hayan suscrito acuerdo de reestructuración de conformidad con lo previsto en la Ley 550 de 1999, o acuerdo de reorganización de la Ley 1116 del 2006.

Con ello, la Corte Constitucional hizo ver que el legislador incurrió en una omisión legislativa relativa en la disposición parcialmente analizada, en tanto excluía del tributo a contribuyentes que atraviesan dificultades económicas y terminan en procesos de liquidación o concordato, y se acogieron a los procesos de reestructuración económica de la Ley 550 de 1999, o a los nuevos procesos de reorganización empresarial de la Ley 1116 del 2006, sin incluir a las personas naturales no comerciantes sometidas conforme a la ley a un régimen de insolvencia, vulnerando, entre otros, principios de igualdad, justicia, equidad tributaria y libertad de empresa.

  (2016-05-30) [Mas Información]
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Fuente: Portafolio

Los mitos que rondan la facturacion electronica.
    Gastos se pueden reducir en un 60 %. Ausencia de sello físico no ‘pone en duda’ la validez del sistema, que deberá adoptarse poco a poco en el país. Los actuales facturadores por computador o por talonario podrán seguir haciéndolo, salvo que sean seleccionados por la Dian para facturar electrónicamente.
Las compañías están a la expectativa de la adopción de la factura electrónica, proceso que hoy está en su fase piloto. La transición inició este año con un listado de empresas que se presentaron al plan piloto de manera voluntaria.

Los expertos han identificado las ventajas del sistema. Una de ellas es que las empresas podrán procesar sus facturas de forma rápida y eficiente desde su navegador o sistema, sin necesidad de equipamiento ni personal especializado. Además, aumentarán la eficiencia en el uso de los suministros de oficina, almacenamiento y tiempos de distribución por cada documento que se emita.

Tendrán acceso a avisos con notificaciones por correo electrónico de envío y recepción de comprobantes de manera inmediata, además de información protegida por firma de contrato de confidencialidad y mecanismos de control digital. Esta nueva práctica aporta también al cuidado del medio ambiente con el menor uso del papel.

Con la participación de más de 50 empresas voluntarias, la Dian dio inicio al plan piloto del nuevo modelo. La selección de empresas para la prueba piloto se realizó considerando la manifestación de interés hecha por cada una y el propósito de integrar un grupo diversificado de compañías en representación de la mayoría de los sectores de la economía nacional.

  (2016-05-30) [Mas Información]
Fuente: Ambito Juridico

Prestar el mismo servicio a diferentes empleadores puede configurar justa causa de despido.
    Para que pueda constituirse la justa causa de despido basada en la violación de la exclusividad deben concurrir al menos dos circunstancias de hecho: el pacto expreso entre las partes y la ejecución de la conducta restringida contractualmente.
Así lo recordó la Sala Laboral de la Corte Suprema de Justicia luego de advertir que, conforme al artículo 26 del Código Sustantivo del Trabajo, la regla general es que una persona puede prestar servicios a varios empleadores, a menos que expresamente se pacte lo contrario.

Según el alto tribunal, en esos eventos, y en consideración del principio de la buena fe contractual, al trabajador le queda vedada la posibilidad de prestar servicios de la misma especie de los que ejecuta a aquél con quien convino la exclusividad.

A su juicio, el desconocimiento de esta restricción conlleva a configurar un incumplimiento capaz de facultar al empleador para dar por terminado unilateralmente y con justa causa el contrato de trabajo. No obstante, aclaró que la exclusividad puede limitarse a un horario determinado. En efecto, la redacción de la cláusula de exclusividad en un contrato laboral puede quedar condicionada a una jornada de tiempo.

Por consiguiente, el trabajador que además de su vínculo laboral suscribe contratos de prestación de servicios en favor de personas jurídicas y naturales distintas a su empleador en horas diferentes a las laborales no necesariamente viola el pacto de exclusividad (M. P. Clara Cecilia Dueñas). Corte Suprema de Justicia Sala Laboral, Sentencia SL-17152016 (48715), Ene. 27/16

  (2016-05-27) [Mas Información]
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Fuente: Ambito Juridico

Al imponer sanciones tributarias la administracion debe aplicar la mas favorable.
    El artículo 197 de la Ley 1607 del 2012 reconoció, en materia sancionatoria tributaria, la aplicación del principio de favorabilidad, recordó la Sección Cuarta del Consejo de Estado.
Conforme con esta disposición, al imponer las sanciones tributarias, la administración debe aplicar, entre otros, este principio según el cual la ley permisiva o favorable, aunque sea posterior, debe aplicarse de manera preferente sobre la desfavorable.

De acuerdo con el alto tribunal, el acatamiento de este postulado garantiza el debido proceso, entendido como el conjunto de garantías mínimas que deben reconocerse a las personas cuando acuden a las autoridades judiciales y administrativas, en procura de obtener una sentencia o decisión justa sobre sus derechos a la vida, la integridad, la libertad o al patrimonio y se encuentra establecido en la Constitución Política como un derecho fundamental de aplicación inmediata.

Este derecho, a su vez, obliga a los funcionarios judiciales y a las autoridades administrativas a respetarlo y a asegurar su plena vigencia en la solución de cualquier conflicto o asunto judicial o administrativo sometido a su consideración.

Precisamente, la favorabilidad fue el postulado que permitió a la corporación definir el monto de la sanción por extemporaneidad en el caso analizado, a propósito de la declaración informativa individual de precios de transferencia correspondiente al año 2006 presentada por el demandante (C. P. Martha Teresa Briceño De Valencia). Consejo de Estado Sección Cuarta, Sentencia 05001233300020130002401 (20670), Abr. 25/16

  (2016-05-27) [Mas Información]
Fuente: Ambito Juridico

Utilidades en las SAS deben soportarse en balances reales y fidedignos, aunque se acuerden dividendos especiales.
    Aunque las sociedades por acciones simplificadas (SAS) pueden acordar condiciones distintas a las previstas en el Código de Comercio para la distribución de dividendos, es necesario respetar, en todo caso, que la utilidad a disposición de los socios es la que resulta luego de que la compañía atiende los gastos y obligaciones que la ley impone sobre el flujo obtenido de la actividad comercial que realiza, indicó la Superintendencia de Sociedades.
En efecto, los accionistas solo cuentan con utilidad cuando la compañía ha cumplido con los intereses derivados de los préstamos financieros, lo que explica que, en ningún evento, el accionista podría pretender que se privilegie el reparto de su dividendo, sin que la sociedad descuente antes de su flujo el costo financiero.

Tampoco puede repartirse el dividendo si sobre la sociedad gravitan unos impuestos cuya base gravable es la utilidad operacional o desconocer el costo de la depreciación de los activos que afectarán a futuro la operación de la empresa, señaló.

Cada uno de los cargos que se descuentan de la utilidad operacional responde a garantías de permanencia de la sociedad a las cuales los accionistas deben ceder frente a su interés de obtener beneficios derivados de su inversión.

Por lo tanto, cuando se realiza una inversión el accionista debe considerar no solo el marco estricto del negocio, sino cada una de las particularidades de la regulación interna que obligan a una sociedad a descontar de la utilidad operacional conceptos que la ley ha considerado imprescindibles para la sociedad comercial y para la economía interna del país.

  (2016-05-27) [Mas Información]
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Fuente: Ambito Juridico

Empresa unipersonal puede adoptar la forma de SAS y/o de sociedad anonima.
    Teniendo en cuenta que a las empresas unipersonales les son aplicables en lo pertinente las disposiciones atinentes a las sociedades comerciales y que el artículo 31 de la Ley 1258 del 2008 permite la transformación de las sociedades regidas por el Código de Comercio a sociedades por acciones simplificadas (SAS), las primeras tienen la posibilidad de adoptar esta forma, precisó la Superintendencia de Sociedades.
Para ello es necesario que la empresa unipersonal no esté disuelta y que el titular del capital, en ejercicio de la autonomía de la voluntad, decida llevar a cabo la mencionada reforma, la cual debe constar en documento privado, que contenga los estatutos del nuevo tipo societario.

Así mismo, es necesario preparar un balance extraordinario, cuya periodicidad no puede ser inferior a un mes a la fecha de la aprobación por parte del empresario unipersonal de la mencionada reforma, de acuerdo con lo previsto en el artículo 170 del Código de Comercio y 29 del Decreto 2649 de 1993.

Para el perfeccionamiento de la transformación, el documento privado debe inscribirse en el registro de la cámara de comercio del domicilio principal de la empresa unipersonal, así como en aquellos domicilios en donde el ente tenga establecimientos de comercio.

  (2016-05-27) [Mas Información]
Fuente: Semana

Modernidad contable en Colombia.
    Las empresas comenzaron a reportar sus estados financieros bajo el nuevo método NIIF. El superintendente de Sociedades, Francisco Reyes Villamizar, explica la importancia del sistema y los cambios más relevantes.
En lo corrido del año, más de 2.500 sociedades han presentado su información contable bajo el nuevo sistema de Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). Esta transición muestra la voluntad del gobierno y de los empresarios de avanzar hacia un régimen mucho más eficiente y confiable para revelar los datos financieros.

Es bien sabido que los cambios tajantes en la legislación comercial suelen estar acompañados de múltiples traumatismos. Con razón, los empresarios ven con reticencia las modificaciones abruptas en las normas que rigen su actividad. De ahí que sea necesario preparar el camino cuando se trata de adoptar reformas ambiciosas.

Gracias a la puesta en marcha de un método gradual y adecuado, Colombia ha logrado ponerse al día en las reglas fundamentales para regir la vida de los negocios. Primero llegó la legislación sobre procesos de insolvencia de 2006, cuya efectividad ha sido reconocida internacionalmente.

Siguió la más importante modificación al régimen de las sociedades comerciales en 40 años, con la nueva sociedad por acciones simplificada (S.A.S.) en 2008. Posteriormente vinieron la ley de competencia en 2009, seguida por la de formalización y primer empleo en 2010, así como por las normas de arbitraje internacional de 2012 y las de garantías mobiliarias en 2013.

  (2016-05-27) [Mas Información]
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Fuente: Ambito Juridico

Lactancia y cuidado materno: un derecho para ampliar.
    La aprobación en segundo debate de los proyectos de ley 064 y 103 del 2015 que cursan en la Cámara de Representantes, por los cuales se aumentan las licencias de maternidad y paternidad, debe analizarse más allá del prejuicio machista maternidad/productividad superado ampliamente en la historia moderna.
El proyecto de ley propone la extensión de la licencia de maternidad de 14 a 18 semanas, de acuerdo con la Recomendación 191 de la OIT, con una posible extensión a 24 semanas, siempre que la madre pruebe mediante certificado médico el adelanto en el desarrollo físico, motriz y cognitivo del recién nacido.

De la misma forma, se aumenta la licencia de paternidad de 8 a 15 días para favorecer el acompañamiento al menor en las primeras semanas de desarrollo y progresivamente romper los paradigmas por género, promoviendo la inclusión del padre en las responsabilidades posnatales.

La medida se encuentra orientada a promover el acompañamiento del menor durante el periodo de la licencia que redunda en beneficios para su desarrollo que, de acuerdo con la Organización Mundial de Salud (OMS), favorecen la lactancia materna y el cumplimiento de los controles e indicaciones médicas posnatales que demandan la atención necesaria en los primeros meses de vida.

La licencia de maternidad se orienta a la necesaria compañía de la madre durante los primeros meses de vida del bebé, que constituye una necesidad médica para el correcto desarrollo del menor cuyo derecho se privilegia frente a las necesidades laborales de la madre trabajadora que ceden temporalmente para permitir la cobertura de las necesidades que derivan de la maternidad.

  (2016-05-27) [Mas Información]
Fuente: Ambito Juridico

Camaras de comercio deben abstenerse de registrar sociedades con nombres iguales.
    La Superintendencia de Industria y Comercio (Superindustria) recordó que, de acuerdo con lo establecido en el artículo 32 del Código de Comercio, la petición de la matrícula se efectúa en el registro mercantil de una cámara de comercio del lugar donde se desarrolla la actividad comercial y allí se indica, entre otros aspectos, cuál es el nombre del comerciante.
Así, una vez se realiza el registro mercantil, dicha matrícula cumple, entre otros, fines de publicidad en relación con la razón social, que no es otra cosa que la identificación del comerciante.

Aun cuando los nombres pueden coincidir en cierta medida, indicó, no pueden llegar a ser idénticos al de otro previamente inscrito, razón por la que se instituyó el control de homonimia a cargo de estas entidades.

En ese contexto, resaltó que el artículo 35 del Estatuto Mercantil dispone que las cámaras de comercio deben abstenerse de matricular a un comerciante o establecimiento de comercio con el mismo nombre de otro ya inscrito, mientras no sea cancelado por orden de autoridad competente o a solicitud de quien haya obtenido la matrícula. Superindustria y Comercio, Concepto 16066212, Abr. 29/16

  (2016-05-27) [Mas Información]
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Fuente: Ambito Juridico

Aportes a salud de pensionados que ganen menos de tres salarios minimos se reducirian.
    La iniciativa, radicada en el Senado de la República en el mes de junio del 2014, pretende reformar el régimen de cotización de los pensionados.
Así, la cotización mensual al régimen contributivo de salud de los pensionados con mesadas hasta de dos salarios mínimos mensuales legales vigentes (smmlv) sería del 4 % de la respectiva pensión. Por otra parte, los jubilados con mesadas entre dos y tres smmlv cotizarían el 8 % de la mensualidad.

Originalmente, el proyecto beneficiaba a los pensionados con mesadas menores a seis smmlv; sin embargo, dicha medida, según el Ministerio de Hacienda, generaría un desfinanciamiento estimado de por lo menos $ 2,2 billones. Por ello se modificó el artículo de tal forma que solo se beneficiarían los pensionados con mesadas de menos de tres salarios.

La iniciativa cuenta con ponencia positiva para tercer debate, el cual se llevará a cabo en la Comisión Séptima de la Cámara de Representantes. Cámara de Representantes, ponencia proyecto de ley 033/14S-179/15C, May. 02/16

  (2016-05-27) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 7086
06/02/2016

Contribucion Especial por contratos de Obra Publica.- Base Liquidacion / Contratos de instalacion y montaje.
    No constituye contrato de construcción o urbanización las obras o bienes que puedan removerse o retirarse fácilmente sin detrimento del inmueble.
Consulta:

En el escrito de la referencia formula los siguientes interrogante:
  • 1- ¿La liquidación de la contribución especial de obra pública, establecida en el artículo 120 de la ley 418 de 1997, modificada por el artículo 6 de la Ley 1106 de 2006, debe hacerse incluyendo el impuesto sobre las ventas del respectivo contrato?


  • 2- ¿La contribución se causa en contratos de mantenimiento o instalación de Sistemas de potencia ininterrumpida UPS, ascensores, plantas eléctricas, aires acondicionados?

  (2016-05-27) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Concepto No 06090
17/03/2016

Para el comprador, segun la situacion de que se trate, el original de la factura o su copia constituye el soporte de costos y gastos.
    Es claro que la administración tributaria, acepta que en aquellos casos en que la factura tenga la connotación de título valor, el vendedor puede conservar el original y entregar al comprador una copia de la misma. No obstante, si no tiene esta connotación, el vendedor deberá conservar la copia y entregar el correspondiente original al comprador.
Consulta:

Solicita usted, que según lo aquí expresado y teniendo en cuenta el artículo 3 del Decreto reglamentario 3327 de 2009, se confirme si debe entenderse que a la luz de la normatividad vigente, el emisor de la factura en su calidad de vendedor del bien o prestador de los servicios deberá conservar el original de la factura y el adquirente deberá aceptar la copia de la misma.

  (2016-05-27) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

GUIA PARA ACTUALIZACION DE RUT - OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD
    ACTUALIZAR LA HOJA 1 CON LA SIGUIENTE RESPONSABILIDAD
    42 Obligado a llevar contabilidad
Lo deben registrar todas las personas naturales y jurídicas que se encuentren obligadas a llevar contabilidad:
  • El artículo 19 del Código de Comercio señala que está obligado a llevar contabilidad, de todas sus operaciones diarias y conforme a las prescripciones legales, todo aquél que sea considerado comerciante, independientemente de si es una persona natural o jurídica.


  • Todo contribuyente que pretenda hacer valer la contabilidad como medio de prueba para efectos fiscales. (Artículo 772 E.T.)


  • Decreto 2500 de 1986 y artículo 364 del E.T. (Decreto 2707 de 2008 – Reglamenta parcialmente el art. 364 E.T. Libro Fiscal de Operaciones Diarias): Todas las Entidades Sin Ánimo de Lucro –ESAL–, con excepción de las entidades de Derecho Público y las Juntas de Defensa Civil.


  • Decreto 4400 de 2004: Todos los contribuyentes del Régimen Tributario Especial.


  • Ley 190 de 1995 – artículo 45: Todos los servidores públicos sean personas jurídicas o personas naturales que cumplan los requisitos señalados en esta ley.


  • Ley 743 de 2002 – Artículo 72, literal g y Decreto 2350 de 2003 – artículo 27: Las organizaciones de acción comunal.


  • Decreto 1878 de 2008: Las empresas comerciales que se encuentren en las condiciones previstas en el numeral 3 del artículo 2° de la Ley 590 de 2000 (micro, pequeñas y medianas empresas) Aquellas personas naturales y jurídicas obligadas a llevar contabilidad


  • En general todas las personas naturales y jurídicas que deban aplicar algún marco contable derivado de la Ley 1314 del 2009

  (2016-05-26) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Proyecto de Resolucion Teletrabajo.
    Se autoriza realizar una “Prueba Piloto de Teletrabajo” en la UAE Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN y se dictan lineamientos generales para su implementación.
RESUELVE:

ARTÍCULO 1º. OBJETO.

El objeto de la presente resolución es autorizar la realización de una prueba piloto de teletrabajo en la UAE Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, a partir de los lineamientos generales que a continuación se detallan.

ARTÍCULO 2º. ÁMBITO DE APLICACIÓN.
La presente reglamentación es aplicable a los empleados de los niveles jerárquicos profesional y técnico de la UAE Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, ubicados en el Nivel Central y en las Direcciones Seccionales de Bogotá, que sean seleccionados para participar en la prueba piloto de teletrabajo, de acuerdo con la metodología, parámetros y criterios definidos en la “Guía de Lineamientos para la Implementación y Seguimiento de la Prueba Piloto de Teletrabajo en la DIAN”, que hace parte integral de la presente resolución.

PARÁGRAFO. De conformidad con lo dispuesto en el numeral 10 del artículo 6º de la Ley 1221 de 2008, la vinculación a través del teletrabajo es voluntaria, tanto para el empleador como para el trabajador. La Prueba Piloto a que se refiere la presente resolución aplica para los servidores públicos que actualmente realizan su trabajo en las instalaciones de la UAE Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN.

  (2016-05-26) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Proyecto de Resolucion que adiciona la Resolucion 000015 del 17 de febrero de 2016, amplia el programa y se establecen los requisitos minimos del Operador Economico Autorizado para importadores.
    Se hace necesario precisar las categorías y los requisitos mínimos que deberán cumplir los importadores interesados en obtener y mantener la autorización como Operador Económico Autorizado.
RESUELVE

Artículo 1.
Adiciónese a la Resolución 000015 de febrero 17 de 2016, el artículo 4-1 el cual quedará así:

Artículo 4-1. REQUISITOS MÍNIMOS PARA SOLICITAR Y MANTENER LA AUTORIZACIÓN COMO OPERADOR ECONÓMICO AUTORIZADO PARA IMPORTADOR.
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 7 del Decreto 3568 de 2011, modificado por el artículo 6 del Decreto 1894 de 2015, el solicitante y el Operador Económico Autorizado, puede acceder a una de las siguientes categorías:
  • Categoría OEA seguridad y facilitación.

  • Categoría OEA seguridad y facilitación sanitaria
En el trámite de autorización, implementación y desarrollo de la categoría OEA seguridad y facilitación para importadores, participará la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN y la Policía Nacional de Colombia, de conformidad con sus competencias legales.

En el trámite de autorización, implementación y desarrollo de la categoría OEA seguridad y facilitación sanitaria para importadores, participarán la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, la Policía Nacional de Colombia y el Instituto Colombiano Agropecuario ICA, de conformidad con sus competencias legales. El solicitante y el operador económico autorizado deben cumplir los siguientes requisitos establecidos para cada una de las categorías OEA seguridad y facilitación y OEA seguridad y facilitación sanitaria para importadores:

  (2016-05-26) [Mas Información]
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Consejo de Estado
Sección Cuarta


El servicio notarial esta gravado con el impuesto de industria y comercio independiente de que haya sido o no señalado en los acuerdos municipales como actividad analoga a los servicios considerados como gravados en la Ley 14 de 1983.
    Síntesis del caso:
A través de dos procesos que fueron acumulados en primera instancia, varios ciudadanos solicitaron la nulidad de las expresiones “Protocolización, autenticación de documentos y demás actividades realizadas por las notarías” contenidas en el artículo 48 del Acuerdo Distrital 011 de 29 de diciembre de 2006 expedido por el Concejo Distrital de Santa Marta y la Alcaldía Distrital de Santa Marta.

El demandante del proceso 2011-00133-00, adujo que el servicio que prestan las notarías no es de naturaleza comercial o industrial ni análogo o similar a los servicios gravados expresamente por el Decreto Ley 1333 de 1986. La potestad de incluir a los sujetos en el impuesto de industria y comercio depende que los servicios que presten constituyan una actividad que por su naturaleza, pueda ser calificada legalmente como mercantil o industrial.

Es desatinada la comparación del acuerdo demandado al equiparar la actividad notarial con las actividades descritas en el artículo 199 del Decreto Ley 1333 de 1986. La voluntad del legislador nunca ha sido la de permitir o sugerir que la actividad notarial se considere de naturaleza comercial o industrial.

Mientras que en el proceso 2010-00250-00, los demandantes alegaron que el servicio de las notarías no es de naturaleza comercial o industrial, ni mucho menos análogo, y el artículo demandado está viciado de nulidad por falta de competencia y violación a las normas superiores.

  (2016-05-26) [Mas Información]
Consejo de Estado
Sección Cuarta


Los ingresos por venta de bienes en los almacenes in bond al considerarse exportaciones no estan gravados con el impuesto de industria y comercio.
    Síntesis del caso:
Seis sociedades presentaron en el Distrito Capital las declaraciones bimestrales del impuesto de industria y comercio, por los años 2005 a 2008, en las que liquidaron el impuesto a cargo sobre los ingresos obtenidos en cada período por la venta de productos extranjeros en depósitos francos a viajeros con destino al exterior, comúnmente conocidos como venta en almacenes in bond.

A raíz del Concepto 1200 de 2009 de la Secretaría de Hacienda Distrital se precisó que la reexportación de productos importados ubicados en depósitos francos se considera exportación y por tanto los ingresos por ese concepto son deducibles del impuesto de industria y comercio.

Los ahora demandantes solicitaron la devolución del impuesto que liquidaron y pagaron sobre los ingresos percibidos por la venta de productos extranjeros en depósitos francos a viajeros con destino al exterior, pero el Distrito Capital a cinco de la sociedades, les negó la devolución porque en su parecer se debía corregir las declaraciones para incluir la deducción por exportaciones y después solicitar la devolución.

A la otra sociedad le devolvió sin reconocer intereses. Los demandantes afirman que respecto al pago de lo no debido que hicieron, tienen derecho al reconocimiento de intereses legales del Código Civil, así como a los intereses corrientes y moratorios previstos en el artículo 863 del Estatuto Tributario.

  (2016-05-26) [Mas Información]
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Consejo de Estado
Sección Cuarta


En la devolucion del pago de lo no debido no procede reconocer la actualizacion por el lapso comprendido entre la fecha de pago y la fecha en que se nego la devolucion cuando el pago indebido es voluntario.
    Síntesis del caso:
: “…En consecuencia, fue la parte actora quien decidió incluir en sus declaraciones, como gravados, los ingresos provenientes de las exportaciones. Así lo reconoció en la demanda, pues aceptó que sus ingresos corresponden a exportaciones, por cuanto la totalidad de las ventas se efectúan a viajeros con destino al extranjero, de acuerdo con la regulación correspondiente a depósitos francos y que estos ingresos no están gravados con el ICA.

Asimismo, reconoció que desde su habilitación como titular de depósitos francos presentó las declaraciones de ICA. Por su parte, el Distrito Capital también reconoció que la parte demandante presentó sus declaraciones de manera voluntaria, pues sostuvo que el pago del impuesto fue consecuencia de “un querer unilateral de la sociedad actora, es decir, no hubo una actuación de la Administración que estimulara la realización del pago que se devolvió”.

En consecuencia, la actora tenía derecho a la devolución del impuesto de industria y comercio que pagó por los periodos en discusión. También tenía derecho al reconocimiento y pago de los intereses del artículo 863 del Estatuto Tributario, en concordancia con el artículo 154 del Decreto 807 de 1993.

  (2016-05-26) [Mas Información]
Consejo de Estado
Sección Cuarta


En la devolucion del pago de lo no debido no proceden los intereses corrientes cuando la suma devuelta no estuvo en discusion.
    Síntesis del caso:
“…En consecuencia, el Distrito Capital debe reconocer intereses moratorios a SANTAFÉ DUTY FREE LTDA (hoy SANTAFÉ DUTY FREE S.A.S) sobre los $381.509.000, desde el 7 de septiembre de 2010, que es el día siguiente al vencimiento del plazo para devolver, hasta la fecha en que giró el cheque, emitió el título o efectuó la consignación respectiva.

De acuerdo con el artículo 863 del Estatuto Tributario Nacional, no proceden los intereses corrientes porque la suma devuelta no estuvo en discusión. Por las razones anteriores, se modifica el numeral segundo de la parte resolutiva de la sentencia apelada para ordenar, respecto a las demandantes, menos SANTAFÉ DUTY FREE LTDA (hoy SANTAFÉ DUTY FREE S.A.S), además de la devolución del impuesto y el reconocimiento y pago de los intereses corrientes en los términos que dispuso el a quo, el reconocimiento y pago de los intereses de mora, a partir de la ejecutoria de esta providencia hasta la fecha del pago por el Distrito Capital.

Y en favor de SANTAFÉ DUTY FREE LTDA (hoy SANTAFÉ DUTY FREE S.A.S) se ordena el reconocimiento y pago de intereses de mora desde el vencimiento del plazo para devolver (7 de septiembre de 2010) hasta cuando el Distrito Capital pagó dicha suma…”.

  (2016-05-26) [Mas Información]
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Consejo de Estado
Sección Cuarta


Los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad no pueden solicitar la deduccion por depreciacion de activos fijos en la declaracion de renta, ya que se requiere el registro contable de la depreciacion.
    Síntesis del caso:
Un ciudadano solicitó la nulidad del Concepto 16805 del 2 de marzo de 2001 expedido por la División de Normativa y Doctrina Tributaria de la DIAN, según el cual los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad no pueden fiscalmente hacer uso de la deducción por depreciación, ya que la ley tributaria exige que la depreciación se lleve en registros contables en la forma que indique el reglamento.

Según el demandante el concepto vulnera el artículo 363 de la Constitución Política relacionado con los principios de equidad y de progresividad ya que al no permitir la deducción por depreciación de activos fijos a los contribuyentes no obligadas a llevar contabilidad, les asigna una carga excesiva, toda vez que se aumenta la base de tributación de esos contribuyentes.

Aduce que la depreciación no la causa un registro contable sino el desgaste o deterioro por el uso del bien y el legislador al establecer el beneficio de la deducción por depreciación, no diferenció entre obligados y no obligados a llevar contabilidad.

  (2016-05-26) [Mas Información]
Consejo de Estado
Sección Cuarta


Los comerciantes estan obligados a llevar contabilidad conforme al Codigo de Comercio y el Decreto 2649 de 1993, debido a la realizacion profesional y habitual de actividades mercantiles.
    Síntesis del caso:
“…El artículo 19 del Código de Comercio estableció que, por regla general, todos los comerciantes están obligados a “llevar contabilidad regular de sus negocios conforme a las prescripciones legales”, y es comerciante toda persona que realice profesionalmente las actividades consideradas por la ley como mercantiles, ya sea personalmente o por interpuesta persona.

Así, por regla general, la obligación formal de llevar contabilidad está dada en función de la realización profesional y habitual de actividades mercantiles, conceptos que al definir la calidad de comerciante de un sujeto implican un tratamiento legal diferenciado con respecto a las personas que ocasionalmente desarrollan actos de naturaleza mercantil y que, al no ser considerados comerciantes, no deben llevar contabilidad.

En otras palabras, las obligaciones que en materia contable recaen sobre los comerciantes, en razón de sus actividades y de la habitualidad con las que las realizan, no son las mismas que para las personas que no acreditan tal condición, por lo que no se trata de sujetos sobre los cuales se exija un tratamiento igualitario por parte de la ley, ya que no están en las mismas condiciones de hecho y de derecho…

Se evidencia, entonces, que la contabilidad, al contener el registro de las actividades que los sujetos obligados a llevarla ejecutan, permite identificar, medir, clasificar, analizar, evaluar e informar las operaciones por estos realizadas, de forma clara, completa y fidedigna, lo que para efectos fiscales permite determinar las cargas tributarias en cabeza de los contribuyentes…

De lo expuesto, se concluye que el tratamiento fiscal que en materia contable recae sobre los comerciantes, está constituido por una serie de deberes y prerrogativas originados en la naturaleza misma de las actividades que realizan habitualmente, los cuales no aplican a los sujetos que no están obligados a llevar contabilidad y que, por consiguiente, no se encuentran en las mismas condiciones de aquellos…”

  (2016-05-26) [Mas Información]
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