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C. P. Oscar Jaramillo Toro
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Fuente: Secretaria del Senado
DECRETO 624 DE 1989
(30 de marzo de 1989)
    "Por el cual se expide el Estatuto Tributario de los Impuestos Administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales".
DECRETO 624 DE 1989
(30 de marzo de 1989)
Diario Oficial No. 38.756 de 30 de marzo de 1989
  • "Por el cual se expide el Estatuto Tributario de los Impuestos Administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales"
EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA DE COLOMBIA
En ejercicio de las facultades extraordinarias que le confieren los artículos 90, numeral 5o., de la Ley 75 de 1986 y 41 de la Ley 43 de 1987, y oída la Comisión Asesora de la Sala de Consulta y Servicio Civil del Consejo de Estado,

DECRETA:
ARTICULO PRIMERO.
El Estatuto Tributario de los impuestos administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales, es el siguiente:

IMPUESTOS ADMINISTRADOS POR LA DIRECCIÓN DE IMPUESTOS NACIONALES
TITULO PRELIMINAR.
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.

ARTICULO 1o. ORIGEN DE LA OBLIGACIÓN SUSTANCIAL.
La obligación tributaria sustancial se origina al realizarse el presupuesto o los presupuestos previstos en la ley como generadores del impuesto y ella tiene por objeto el pago del tributo.
  (2015-12-31) [Mas Información]
Consejo de Estado
Sección Cuarta

Radicación número: 4381
    ACTA DE INSPECCION TRIBUTARIA - Naturaleza / PRUEBA PERICIAL - Valor probatorio
  • Las aseveraciones de la Administración de adicionar ingresos a la base gravable podían controvertirse por la contribuyente
Porque el acta de visita administrativa de inspección no tiene el carácter de prueba pericial irrefutable no solo porque la práctica de la misma no se sujeta a los principios y formalidades de ésta, sino porque a los funcionarios que en ellas intervienen no se les exige que ostenten la condición de contadores públicos, de suerte que la respectiva acta permite presumir la coincidencia con los datos consignados en los libros de contabilidad.

No puede pretenderse entonces que sea prueba absoluta e incontrovertible porque es precisamente la misma Ley la que permite al contribuyente formular los descargos en ella contenidos y especialmente porque el principio de publicidad y contradicción de la prueba así lo exige.
  (2014-07-25) [Mas Información]
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Consejo de Estado
Sección Cuarta

Radicación número: 4381
    ERROR CONTABLE - Corrección
  • CONTABILIDAD - Los errores deben corregirse con un nuevo asiento contable
Si bien es cierto que de acuerdo con la ley cualquier error u omisión en la contabilidad debe salvarse con un nuevo asiento en la fecha en que el error se advierte, la actora no cumplió con tal exigencia toda vez que sí incurrió en error al elaborar el asiento de una factura para lo cual elaboró un anota crédito para anular la factura respectiva era en esta oportunidad en la que supuestamente no solo evidenció el error sino que produjo el comprobante de diario, en la que ha debido efectuar el correspondiente asiento de corrección y no esperarse para hacer la reversión contable en un período gravable distinto a aquel en que detectó el error.

Ese hecho permite deducir que para el período sub - lite la sociedad tenía dos registros distintos por operaciones de ventas a la misma sociedad, ambos por distinto valor.
  (2014-07-25) [Mas Información]
Consejo de Estado
Sección Cuarta

Radicación número: 4381
    PRUEBA DOCUMENTAL - Ineficiencia
  • DOCUMENTO AUTENTICO - Lo son las copias / COPIA - Valor probatorio
El contribuyente para probar las aseveraciones hechas acompaña una fotocopia de fotocopia autenticada por Notario, de las facturas cuestionadas que no constituyen prueba suficiente de los hechos alegados,
  • en primer lugar porque ellas solo reflejan el valor de unas ventas gravadas a determinadas tarifas pero no desvirtúan los hechos glosados relacionados con la no inclusión total en la declaración de los impuestos que legalmente liquidó o debió liquidar la sociedad y

  • en segundo lugar porque de acuerdo con lo establecido en el Código de Procedimiento Civil "las copias tendrán el mismo valor del original cuando sean autenticadas por Notario, previo cotejo con el original o la copia autenticada, "y las aportadas con ocasión de la demanda corresponde a fotocopia autenticada de otra fotocopia sin autenticación.
  (2014-07-25) [Mas Información]
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Consejo de Estado
Sección Cuarta

Radicación número: 08001-23-31-000-1998-00367-01(14978)
    TERMINO PARA DEVOLVER SALDOS A FAVOR - Es de 30 días siguientes a la fecha de la solicitud oportuna
  • SUSPENSION DEL TERMINO PARA DEVOLVER - Procede hasta por 90 días para que la DIAN adelante la investigación.
REQUERIMIENTO ESPECIAL - Al no notificarse dentro del término para devolver, el reintegro se debe hacer por el monto solicitado.
El Tribunal anuló la liquidación de revisión por considerar que el requerimiento especial había sido proferido por fuera del término legal [artículos 855 y 857-1 E.T.]. Sin embargo, a juicio de la Sala, incurrió en el error de confundir el término para efectuar la devolución de un saldo a favor, con el término para notificar el requerimiento especial y la firmeza de la declaración.

En efecto, la DIAN debe devolver (previa las compensaciones a que haya lugar) los saldos a favor originados en los impuestos sobre la renta y complementarios y sobre las ventas, dentro de los 30 días siguientes a la fecha de la solicitud oportuna de devolución [artículo 855 del Estatuto Tributario].

Pero, si existen indicios de inexactitud en la declaración que genera el saldo a favor, se puede suspender hasta por 90 días, para que la División de Fiscalización adelante la correspondiente investigación [artículo 857-1 E.T.]. Si culminada la investigación, la DIAN profiere requerimiento especial, sólo se devuelve el saldo sobre lo que se plantee en el mismo y si no se profiere requerimiento especial, se debe devolver el saldo solicitado
  (2014-07-25) [Mas Información]
Consejo de Estado
Sección Cuarta

Radicación número: 08001-23-31-000-1998-00367-01(14978)
    DEDUCCION POR SALARIOS - Para su aceptación debe estarse a paz y salvo por aportes parafiscales
  • INDEMNIZACION POR SALARIO - No son salario / PAGO POR INDEMNIZACION - Está integrado por el daño emergente y el lucro cesante.
Según el Estatuto Tributario [108] para aceptar la deducción por salarios, los contribuyentes obligados a pagar subsidio familiar y a hacer aportes al SENA, al ISS, y al ICBF, deben estar a paz y salvo por tales conceptos por el respectivo año gravable.

Conforme a las normas laborales, entre ellas, el artículo 127 del Código Sustantivo del Trabajo, constituye salario no sólo la remuneración ordinaria, fija o variable, sino todo lo que recibe el trabajador en dinero o en especie como contraprestación directa del servicio, sea cualquiera la forma o denominación que se adopte (primas, sobresueldos, bonificaciones habituales, valor del trabajo suplementario o de las horas extras, etc.).

Y según el 128 ibídem, no son salario las sumas que ocasionalmente y por mera liberalidad recibe el trabajador del empleador, como primas, bonificaciones o gratificaciones ocasionales y lo que recibe en dinero o en especie no para su beneficio, ni para enriquecer su patrimonio, sino para desempeñar a cabalidad sus funciones (gastos de representación, medios de transporte, elementos de trabajo y similares).
  (2014-07-25) [Mas Información]
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Consejo de Estado
Sección Cuarta

Radicación número: 08001-23-31-000-1998-00367-01(14978)
    DEDUCCION POR GASTOS EN EL EXTERIOR - Requisitos
  • INGRESOS POR FUENTE NACIONAL - Son deducibles los gastos al exterior que tengan relación de causalidad con aquellos
Según el Estatuto Tributario [120], cuando existan deudas por concepto de deducciones que deban ser pagadas en moneda extranjera, los saldos pendientes de pago en el último día del período gravable se ajustan (pérdidas y ganancias y la cuenta por pagar) al tipo oficial de cambio.

El día que el contribuyente pague la deuda debe hacer el correspondiente ajuste, por la diferencia entre el valor en pesos colombianos efectivamente pagado y el valor de la deducción a que los pagos se refieren.

De otra parte, el Estatuto reconoce como deducibles los gastos hechos en el exterior, siempre que tengan relación de causalidad con rentas de fuente dentro del país, que se haya efectuado la retención en la fuente (art. 121), no excedan el 15% de la renta líquida del contribuyente (art. 122), se cumplan las regulaciones del régimen cambiario (art. 123) y se trate de pagos efectuados a la casa matriz
  (2014-07-25) [Mas Información]
Consejo de Estado
Sección Cuarta

Radicación número: 08001-23-31-000-1998-00367-01(14978)
    DEDUCCION POR SUMINISTRO DE ALIMENTACION - Se acepta al determinarse la fecha, beneficiario y realidad del pago
  • GERENTE DE SOCIEDAD - Los pagos a su nombre pero respecto de la sociedad son deducibles.
En la liquidación de revisión se rechazó la partida porque el documento que contenía el contrato de suministro celebrado con Simet Co., y las cuentas de cobro carecían de la fecha de la operación, por lo que no reunía los requisitos del artículo 22 del Decreto 836 de 1991 (nombre o razón social del vendedor, el NIT, la descripción específica o genérica de los bienes o servicios, la fecha de la operación y su valor).

Los documentos aportados por la sociedad fueron:
  • el contrato de suministro de alimentación (almuerzos y comidas) para los trabajadores de la empresa firmado el 1 de enero de 1995 entre el representante de la sociedad y Carmen Palma Barrios,
  • los comprobantes de egreso con beneficiario Simet Co.,
  • las copias de los cheques girados a esa sociedad y
  • las cuentas de cobro por concepto del suministro de almuerzos y comidas a Laboratorios Rymco.
Con estos documentos se determinar la fecha de la operación, la realidad de los pagos, su concepto, el beneficiario, con nombre y NIT y el valor. Por tanto, se cumplen los requisitos del artículo aludido.

El hecho de que el contrato haya sido firmado por Carmen Palma, sin invocar su calidad de gerente de Simet Co., no altera el beneficiario de los pagos, pues desde que se constituyó esa sociedad, se designó como gerente a la mencionada señora, quien además, suscribió, a nombre de la sociedad, las cuentas de cobro en que se sustenta la deducción.
  (2014-07-25) [Mas Información]
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Consejo de Estado
Sección Cuarta

Radicación número: 08001-23-31-000-1998-00367-01(14978)
    PASIVOS - Requisitos para su aceptación en contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad.
  • DOCUMENTO DE FECHA CIERTA - Sirve para demostrar pasivos en los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad.
Según las normas tributarias [283 y 770 E.T.] los contribuyentes que no estén obligados a llevar libros de contabilidad, sólo podrán solicitar los pasivos que estén debidamente respaldados por documentos de fecha cierta, mientras que para los contribuyente que estén obligados a llevar contabilidad, los pasivos deben estar respaldados por documentos idóneos y con el lleno de todas las formalidades exigidas para la contabilidad, so pena de su desconocimiento, a menos que se pruebe que las cantidades respectivas y sus rendimientos, fueron oportunamente declarados por el beneficiario (771 ibídem).

En el presente caso, la demandante es comerciante (Código de Comercio [20 y 100]) y se encontraba obligada a llevar contabilidad, en consecuencia, para el reconocimiento de los intereses no procedía exigir que el pasivo constara en documento de fecha cierta, pues, estas obligaciones debían estar respaldadas por documentos idóneos en los que se precisara la obligación según el origen y naturaleza del crédito y además, se registrara en su contabilidad, de acuerdo con las exigencias legales.

La DIAN practicó inspección contable a la sociedad y no cuestionó la realidad de los pagos por falta de documentos idóneos, de soportes que los respaldaran o, de su falta de registro en la contabilidad de acuerdo con las normas legales.
  (2014-07-25) [Mas Información]
Consejo de Estado
Sección Cuarta

Radicación número: 08001-23-31-000-1998-00367-01(14978)
    SANCION A REVISOR FISCAL - Es nula ante la falta de sustento.
  • LIQUIDACION DE REVISION - No es el medio para imponer sanción a revisor fiscal
La DIAN impuso sanción al revisor fiscal, consistente en la pérdida de la facultad para firmar declaraciones tributarias y certificar estados financieros con destino a la DIAN y, aunque en la liquidación de revisión no explica el motivo de la sanción ni menciona las normas que la fundamentan, en el requerimiento especial, se citan los artículos 660, 661 y 661-1 del Estatuto Tributario.

No obstante la falta de sustento de la sanción es suficiente para declarar su nulidad, la Sala observa que los artículos mencionados, prevén un procedimiento especial para su imposición, que no fue cumplido por la DIAN, como la notificación de un requerimiento al revisor para que responda los cargos y solicite pruebas.

Además, la sanción se impone mediante resolución, contra la cual procede apelación y no en la liquidación de revisión, razón por la cual, la DIAN no podía sancionar al revisor fiscal en el acto liquidatorio de la sociedad y por ello se anulará.
  (2014-07-25) [Mas Información]
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Consejo de Estado
Sección Cuarta

Radicación número: 08001-23-31-000-1999-02608-01(14229)
    SANCION POR GASTOS NO EXPLICADOS - Procede por no explicar o por no ser suficiente la notificación
  • Requisito del pliego de cargos.
De acuerdo con el artículo 663 del Estatuto Tributario, cuando el total de las compras, costos y gastos del contribuyente excedan de la suma de los ingresos declarados y los pasivos adquiridos en el respectivo año gravable, corresponde al contribuyente explicar dicha diferencia, y en caso de no hacerlo se hace acreedor a una sanción pecuniaria equivalente al 100% de la diferencia no explicada.

La conducta sancionada por el artículo en mención no sólo se tipifica cuando el contribuyente se abstiene de dar las explicaciones requeridas por la autoridad fiscal, sino "cuando las razones que se exponen para justificar la diferencia no son lo suficientemente explícitas, de modo que se entienda justificado el exceso de los gastos respecto de los ingresos y pasivos adquiridos".

La sanción por gastos no explicados corresponde al 100% de la diferencia entre las compras, costos y gastos del contribuyente, que excedan los ingresos declarados y los pasivos adquiridos en el año. Para fijar la relación sólo debe tenerse en cuenta como factor declarado el correspondiente a "ingresos", pues, conforme al artículo 663 del Estatuto Tributario, los demás factores son "los pasivos adquiridos en el año", y en general, los costos y gastos efectuados por el contribuyente.
  (2014-07-25) [Mas Información]
Consejo de Estado
Sección Cuarta

Radicación número: 08001-23-31-000-1999-02608-01(14229)
    SANCION POR GASTOS NO EXPLICADOS - Debe tomar pasivos adquiridos en la misma vigencia fiscal so pena de nulidad.
  • DOCUMENTOS DE FECHA CIERTA - Tarifa legal de la prueba: letras con presentación ante notario.
PRINCIPIO DE NECESIDAD DE LA PRUEBA - Letras con presentación ante notario; sanción por gastos no explicados.
Al respecto, la Sala reitera que la fórmula empleada por la Administración para establecer la diferencia objeto de explicación, incluye un concepto que no contempla el artículo 663 del Estatuto Tributario, esto es, el pasivo declarado en 1994, puesto que toma ese valor y lo resta del denunciado en 1995, con lo cual obtiene una diferencia que disminuye los ingresos efectivamente declarados. Tal procedimiento, en consecuencia, contraría el artículo 663 del Estatuto Tributario, dado que para establecer la diferencia objeto de sanción la norma ordena tomar los ingresos declarados y los pasivos adquiridos en el mismo año, y es la suma de estos dos conceptos la que se compara con el valor que resulte denunciado por compras, costos y gastos, en la misma vigencia fiscal.

En el caso sub júdice no existe discusión acerca de que el actor es un contribuyente no obligado a llevar contabilidad. Por lo tanto, le es aplicable el artículo 770 del Estatuto Tributario, que prevé que tales contribuyentes "sólo podrán solicitar pasivos que estén debidamente respaldados por documentos de fecha cierta". Es importante precisar que la norma en mención constituye un ejemplo de tarifa legal de prueba en materia tributaria, pues, conforme a su texto, sólo procede el reconocimiento de pasivos de un contribuyente no obligado a llevar contabilidad, si están respaldados en documentos de fecha cierta, motivo por el cual no es admisible probar la existencia de deudas con otro medio de prueba.

Pues bien, consta en el expediente que el actor suscribió, en calidad de aceptante, una letra de cambio a la orden de Isaac Acuña Perea, por $30.000.000 y otra a la orden de Parménides Toloza Fernández, por $15.354.736. Consta también que ambos títulos valores fueron presentados personalmente por el demandante, ante el Notario Único de Pedraza (Magdalena), el 4 de diciembre de 1995, por lo que conforme al artículo 767 del Estatuto Tributario, esta es la fecha cierta de tales documentos.
  (2014-07-25) [Mas Información]
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Consejo de Estado
Sección Cuarta

Radicación número: 11001-03-27-000-2005-00051-01(15698)
    DOCUMENTO EQUIVALENTE A LA FACTURA - El alcance del contrato celebrado con extranjeros sin residencia ni domicilio en el país
  • CONTRATO CON EXTRANJEROS SIN RESIDENCIA O DOMICILIO EN EL PAIS - Su exigencia como factura para los impuestos descontables.
De la confrontación de la disposición acusada con la normatividad superior invocada, a juicio de la Sala no surge prima facie el quebrantamiento aducido, pues el artículo 485 del Estatuto Tributario al hacer referencia a los impuestos que son descontables, indica que es descontable el impuesto sobre las ventas que conste en la respectiva factura o documentos equivalentes y el reglamento acusado establece que el contrato celebrado con extranjeros sin residencia ni domicilio en el país, es un documento equivalente a la factura; entonces, para determinar si el contrato al que alude la norma acusada, tiene el alcance de una factura para los efectos contemplados en el artículo 485 del Estatuto Tributario, debe la Sección efectuar un estudio que involucre el análisis de las normas que tratan la materia, preceptivas que deben necesariamente estudiarse en forma sistemática y coordinada, dentro del contexto del tema en debate, análisis que es propio de efectuarse en la decisión de fondo que dirima la controversia y no en esta etapa inicial del proceso.
  (2014-07-25) [Mas Información]
Consejo de Estado
Sección Cuarta

Radicación número: 23001-23-31-000-2000-2934-01(13027)
    PROCESO DE DETERMINACION OFICIAL DEL IMPUESTO - Se inicia con la presentación de la declaración tributaria
  • TERMINO DE FIRMEZA DE LA LIQUIDACION PRIVADA - Comienza a correr desde la fecha de presentación de la declaración.
En materia tributaria, la actuación fiscal tendiente a la determinación del gravamen a través de la revisión, empieza no en el momento en que la Administración inicia su actividad fiscalizadora, sino con la presentación de la declaración tributaria y es a partir de esa fecha desde la cual comienza a correr el término de firmeza de la liquidación privada, por lo tanto el procedimiento que lo gobierna es el vigente para ese momento, de conformidad con lo consagrado en el artículo 40 de la Ley 153 de 1887 que establece:
  • "Las leyes concernientes a la sustanciación y ritualidad de los juicios prevalecen sobre las anteriores desde el momento en que deban empezar a regir. Pero los términos que hubieren empezado a correr, y las actuaciones y diligencias que ya estuvieren iniciadas, se regirán por la ley vigente al tiempo de su iniciación".
Es claro para la Sala, que en el presente caso, cuando la sociedad actora presentó su declaración tributaria, el día 5 de junio de 1995, la norma que se encontraba vigente era el artículo 710 del Estatuto Tributario, antes de la reforma introducida por el artículo 135 de la Ley 223 de 1995, pues esta Ley fue publicada el 22 de diciembre de 1995 en el Diario Oficial N° 42160, es decir posteriormente, por lo que sus disposiciones en cuanto a los términos que ya hubieren iniciado a correr no eran aplicables.
  (2014-07-25) [Mas Información]
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Consejo Técnico de la Contaduría Pública
Concepto No 251
09/06/2014
    Inhabilidades del contador
  • El contador público no deberá prestar un servicio profesional si alguna situación afecta su imparcialidad o influye indebidamente en su juicio profesional con respecto a dicho servicio.
Consulta:
En una empresa familiar (padre e hijo), ¿Yo como contador (no como revisor fiscal) y hermano del representante legal, tendré inconveniente alguno en firmar los balances, incluyendo los de normas i internacionales, o si debemos contratar un contador independiente?
  (2014-07-24) [Mas Información]
Consejo Técnico de la Contaduría Pública
Concepto No 258
11/06/2014
    Notas a los estados financieros.
  • Las notas a los estados financieros no son un documento que se prepara y realiza por separado, si no que constituyen un solo conjunto con los estados financieros.
Consulta:
"En una invitación, a participar en una Licitación Pública, una entidad oficial solicitó como uno de los requisitos, se presenten, los Estados Financieros comparativos de los prospectos a participar en dicha licitación. Pero además también solicitó las Notas a los Estados Financieros "Comparativas".

En el entendido en que las Notas a los Estados Financieros son el desglosé o la aclaración de las cifras reflejadas por los Estados Financieros, las cuales se reflejan en orden continuo y correlacionadas con cada uno de los rubros de los Estados Financiero y por lo tanto reflejan la situación en ese momento quisiera conocer:
  • 1. En que norma se establecen las NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS "COMPARADAS"?
  • 2. Y Cuál es su finalidad?
  • 3. O a lo que quieren hacer referencia en la invitación de dicha entidad es a el análisis de los Estados Financieros Comparativos ?".
  (2014-07-24) [Mas Información]
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Ministerio de Salud y Protección Social.
Resolución No 2629
27/06/2014
    Por la cual se sustituye el anexo técnico de la Resolución número 1344 de 2012, modificada por la Resolución número 5512 de 2013, en relación con el reporte de las novedades de movilidad de las Entidades Promotoras de Salud y se dictan otras disposiciones.
  • Para efectos del reconocimiento de las UPC que reconoce el Sistema a las EPS de los Regímenes Contributivo y Subsidiado, en aplicación del citado decreto, se requiere el reporte de la novedad de movilidad a la Base de Datos Única de Afiliados (BDUA), para ser validadas y procesadas por el Fosyga, previos los ajustes normativos y operativos necesarios.
Las EPS de los Regímenes Contributivo y Subsidiado, entre otras, tienen la obligación de reportar la información de afiliación y sus novedades, al Sistema General de Seguridad Social en Salud, en los términos previstos en la Resolución número 1344 de 2012, modificada por la Resolución número 5512 de 2013.

Que adicionalmente se requiere establecer la forma en que las EPS deberán ajustar la información reportada a la BDUA, frente a la información de la Registraduría Nacional del Estado Civil, en especial para aquellos casos en los cuales los números de documentos registrados por la EPS coinciden con los de algún fallecido o las fechas de fallecimiento no corresponden.


Que por lo tanto se hace necesario modificar el anexo técnico de que trata el artículo 11 de la Resolución número 1344 de 2012, modificada por la Resolución número 5512 de 2013. En mérito de lo expuesto,
  • RESUELVE:
Artículo 1. Sustituir el anexo técnico de que trata el artículo 11 de la Resolución número 1344 de 2012 modificada con la Resolución número 5512 de 2013, por el anexo técnico de la presente resolución.

Artículo 2. La presente resolución rige a partir de su publicación y deroga las disposiciones que le sean contrarias.
  (2014-07-24) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Circular 12757000001866 de 17 de julio de 2014
    Gravámenes ad valórem aplicables a productos agropecuarios de referencia, sus sustitutos, productos agroindustriales o subproductos.
  • Los valores señalados corresponden al arancel total aplicable a las importaciones procedentes de terceros países
En cumplimiento de las disposiciones del Sistema Andino de las Franjas de Precios Agropecuarios (SAFP), según las decisiones de la Comisión del Acuerdo de Cartagena, las Resoluciones emanadas de la Junta de la Comunidad Andina y demás normatividad vigente, me permito informarles los aranceles totales para los productos marcadores, sus sustitutos, productos agroindustriales o subproductos señalados en dichas normas.

Los valores señalados corresponden al arancel total aplicable a las importaciones procedentes de terceros países, acorde con el Decreto número 547 del 31 de marzo de 1995 y sus modificaciones por tanto no considera las preferencias arancelarias concedidas en virtud de acuerdos comerciales suscritos por Colombia.
  (2014-07-24) [Mas Información]
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Superintendencia de Sociedades.
Oficio 220-075204 15 de mayo de 2014
    Cambio de destinación de una reserva ocasional – readquisición de acciones.
  • La determinación de la destinación de la reserva es una función privativa del órgano rector, adoptada con sujeción a las mayorías estatutarias o legales establecidas para el efecto, pues en el radica la facultad para disponer de sus propios recursos, como son las utilidades líquidas.
Consulta:
Me refiero a su comunicación radicada en esta entidad con el número 2014-01-156710, por la cual realiza la siguiente consulta:
  • “Puede una sociedad cambiar la destinación de una reserva ocasional, “reserva para futuros ensanches”, con el fin de crear una reserva “para futura compra de acciones” y en el mismo período readquirir acciones de la sociedad, dado que no tiene ni utilidades liquidas ni reserva para este fin?”.

  • Lo anterior en virtud que el artículo 396 del Código de Comercio establece como uno de los requisitos para la readquisición de acciones que la misma se realice con los fondos provenientes de la utilidad liquida del ejercicio o en su defecto con la reserva “para futura compra de acciones”.
  (2014-07-24) [Mas Información]
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Resolución 130 de 11 de julio de 2014
    Por medio de la cual se autoriza la presentación de información del año gravable 2014 de conformidad con la Resolución 000228 del 31 de octubre de 2013 al Departamento Administrativo de Seguridad – DAS.
  • Atendiendo las circunstancias de supresión de la entidad mencionada, es necesario precisar qué información se debe reportar por la fracción del año gravable 2014, señalar el contenido, la forma y el plazo para la presentación de la información objeto de la Resolución 000228 del 31 de octubre de 2013.
RESUELVE:
Artículo 1.
Información a reportar por la fracción del año gravable por el Departamento Administrativo de Seguridad – DAS. El Departamento Administrativo de Seguridad – DAS, deberá presentar la información acumulada de la fracción del año 2014 en los mismos formatos y conceptos, y con las mismas especificaciones técnicas señalados en la Resolución 273 del 10 de diciembre del 2013.

Artículo 2. Plazo para presentar la Información por el Departamento Administrativo de Seguridad – DAS. El plazo máximo para la presentación de la información correspondiente al año gravable 2014, será antes de solicitar la cancelación del Registro Único Tributario.

Artículo 3. Vigencia y derogatorias. La presente resolución rige a partir de la fecha de su publicación.
  (2014-07-24) [Mas Información]
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Resolución 141 de 16 de julio de 2014
    Por la cual se adicionan las Resoluciones número 000007 y 000010 del 4 de noviembre de 2008.
  • Que en el Anexo 2, numeral V, sobre integración y desarrollo fronterizo del Acta de Lima de la XII reunión del Consejo Presidencial Andino celebrada el 10 de junio de 2000, en el marco del Programa de Acciones para la conformación del Mercado Común Andino, se determinó establecer Centros Binacionales de Atención en Frontera
RESUELVE:
Artículo 1. Adiciónese un parágrafo al artículo 4 de la de la Resolución número 000007 del 4 de noviembre de 2008, el cual quedará así:
  • “Parágrafo. Además de la competencia territorial establecida en el numeral 4 del presente artículo, la Dirección Seccional de Aduanas de Cali tendrá competencia en las Instalaciones del Centro Nacional de Atención de Frontera (CENAF) de la Provincia de Sucumbíos en la República del Ecuador, como Centro Binacional de Atención en Frontera (CEBAF) mixto (carga y pasajeros) de cabecera única bajo la modalidad funcional de controles yuxtapuestos por pares de organismos similares en cumplimiento de lo previsto en la Nota Reversal número 5579-MRECI-GM-DRVS-2012”.
Artículo 2. Adiciónese un parágrafo al artículo 3 de la Resolución número 000007 del 4 de noviembre de 2008, el cual quedará así:
  • “Parágrafo. Además de la competencia territorial establecida en el numeral 6 del presente artículo, la Dirección Seccional de Impuestos de Cali tendrá competencia en las Instalaciones del Centro Nacional de Atención de Frontera (CENAF) de la Provincia de Sucumbíos en la República del Ecuador, como Centro Binacional de Atención en Frontera (CEBAF) mixto (carga y pasajeros) de cabecera única bajo la modalidad funcional de controles yuxtapuestos por pares de organismos similares en cumplimiento de lo previsto en la Nota Reversal número 5579-MRECI-GM-DRVS-2012”.
  (2014-07-24) [Mas Información]
Consejo de Estado
Sección Cuarta

Radicación número: 5288
    DOCUMENTO EXTERNO / LIBROS DE CONTABILIDAD - Valor probatorio / DOCUMENTO FUENTE / ASIENTO CONTABLE
  • Evidentemente para que los libros sean "prueba suficiente" en materia fiscal es requisito que reflejen completamente la situación del contribuyente y que los asientos estén respaldados por comprobantes internos y externos.
El contexto del art. 1o, del Decreto 1495 de 1978 permite determinar que el comprobante externo de contabilidad, soporte del asiento, comprobante a lo expuesto por la administración puede ser elaborado por el contribuyentes para registrar operaciones con terceros. Este comprobante es independiente y diferente del documento fuente, en el cual puede intervenir el propio contribuyente (deudor de un crédito, factura o tiquete de venta, recibo de caja), el contribuyente y el otro sujeto de la relación contractual activo pasivo (escrituras de compra, contrato de arriendo, contrato de suministro, etc.) e incluso puede corresponder a documentos suscritos por terceros (compra-venta de factoring de créditos, o de toda clase de derechos y obligaciones, así como la negociación de títulos valores por terceros, etc.).

Entonces mal puede argumentarse que en todos los casos, para el debido asiento contable sea indispensable la existencia física o documento externo, porque desde ese punto de vista al que suscribe un título valor como girador, otorgante, endosante, etc., que para efectos de la titularidad del documento y ejercicio del derecho en él incorporado debe entregar, no estaría en posibilidad de asentar la operación por ausencia física del documento.
  (2014-07-24) [Mas Información]
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Consejo de Estado
Sección Cuarta

Radicación número: 5288
    SANCION POR LIBROS - Improcedencia / PRINCIPIO DE LEGALIDAD DE LA PENA
  • Como del acervo probatorio se concluye que la actora no incurrió en ninguno de los hechos de los arts. 34 del Decreto 2821 y 56 del Decreto 3803 de 1982 que establecen irregularidades de la contabilidad, únicas normas frente a las cuales debía analizarse la supuesta conducta infractora, en virtud del principio de legalidad que exige la preexistencia de una norma que contemple el hecho infractor con anterioridad a su comisión.
Así mismo en la cuantificación de la sanción, debieron aplicarse los montos establecidos en el art. 67 del Decreto 3803 de 1982, vigente cuando se cometió el hecho, y no la determinada en el art. 64 del Decreto 2503 de 1987 que invocó la Administración entre los fundamentos legales del acto acusado, desconociendo el principio de legalidad de la pena.

Luego la sanción por libros impuesta con base en normas que no existían cuando se cometió el hecho calificado como irregular, incurrió adicionalmente en violación de la Ley.
  (2014-07-24) [Mas Información]
Consejo de Estado
Sección Cuarta

Radicación número: 5294
    LIBRO DE REGISTRO DE OPERACIONES DIARIAS.
  • FACTURA - obligatoriedad / DOCUMENTO EQUIVALENTE / LIBRO DE REGISTRO DE OPERACIONES DIARIAS / EXCEPCIONES PARA NO FACTURAR
"Prevé el Estatuto Tributario en el artículo 616 de manera taxativa las excepciones a expedir factura, sin que en tal enumeración exista alguna que permita a quienes prestan el servicio de juegos electrónicos sustraerse en tal obligación, a no ser que reúnan todos los requisitos exigidos en dicho artículo, y siempre que, conforme con lo señalado en el inciso 1º. , diariamente elaboren el comprobante interno en virtud del cual se registran global o individualmente las operaciones diarias, que hará, por disposición legal, las veces de documento equivalente a la factura, el cual puede sustituirse únicamente por el libro de registro de operaciones diarias por cada establecimiento en el que se identifique al contribuyente, esté numerado y se anoten cronológica y diariamente, en forma global o discriminada, las operaciones efectuadas.

En este orden de ideas, cuando el artículo 21 inciso 2º. Del Decreto 836 de 1991 otorga, para facilitar el cumplimiento de las obligaciones de expedir factura, una opción a quienes prestan el servicio de juegos electrónicos, cuando la práctica comercial les dificulte expedir una factura por cada operación, para elaborar un documento diario (factura diaria), en el cual registre las operaciones diarias de cada establecimiento o sitio, no vulnera las normas superiores invocadas en la demanda sobre la obligación de expedir facturas".
  (2014-07-24) [Mas Información]
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Consejo de Estado
Sección Cuarta

Radicación número: 08001-23-31-000-1996-1676-01(12315)
    PERSONERIA ADJETIVA DEL DEMANDANTE - Se tiene cuando el poder se refiere a todos los actos relacionados con una declaración tributaria
  • PODER DEFICIENTE - No configura causal de entidad procesal de acuerdo al artículo 140 del C.P.C. / SENTENCIA INHIBITORIA - No amerita cuando el poder no es otorgado en debida forma
Respecto a la solicitud de fallo inhibitorio efectuada por la parte demandada, según la cual existe ilegitimidad en la personería adjetiva, por cuanto el poder otorgado tan solo se circunscribe a autorizar que se demande la Liquidación Oficial de Revisión No. 0044, del 26 de mayo de 1995, mas no la Resolución No. 54 del 20 de junio de 1996, Observa la Sala que a folio 1 del expediente figura el poder otorgado a la apoderada judicial de la demandante en el cual está plenamente identificado el asunto para el cual se otorga, referente a la actuación administrativa "correspondiente a declaración de Renta y Complementarios de Personas Naturales del año gravable de 1993"", señalamiento que para la Sala es suficiente para entender que se trata de la demanda de los actos proferidos por las Autoridades Tributarias, acorde con los presupuestos establecidos en el artículo 65 del Código de Procedimiento Civil.

Aún en el evento de que el poder no fuere otorgado en debida forma, tal omisión tampoco tiene la entidad suficiente para acarrear un fallo inhibitorio, pues el artículo 140 del C.P.C. al enlistar las causales de nulidad de los procesos, prescribió en su numeral 7º que la indebida representación de las partes, sólo se configura tratándose de apoderados judiciales, "por carencia total de poder para el respectivo proceso", lo cual en la presente oportunidad no sucede.
  (2014-07-24) [Mas Información]
Consejo de Estado
Sección Cuarta

Radicación número: 08001-23-31-000-1996-1676-01(12315)
    PROCESO DE DETERMINACIÓN DE IMPUESTOS - Es independiente del proceso de verificación de los saldos a favor / ACTO DEFINITIVO - No lo es un auto de archivo en la etapa de investigación y fiscalización
  • Por su propia índole y porque las normas que los regulan así lo expresan, los actos expedidos por la Unidad de Fiscalización son previos, preparatorios o de trámite.
Así se desprende del artículo 50 del Código Contencioso Administrativo, en conexión con el 49 ib., toda vez que no "deciden directa o indirectamente el fondo del asunto". En el presente caso, el auto de archivo No. 01423 proferido por la División de Fiscalización de la Administración Local de Barranquilla, no decidió directa o indirectamente el fondo de la cuestión, no pudo tener aptitud para hacer imposible la continuación del trámite por otra unidad de la misma DIAN; por lo demás el mismo estaba referido al programa "PRE-DEVOLUCIONES", el cual es distinto al de determinación oficial del impuesto.

Reiteradamente la Sala ha señalado que son distintos el proceso de determinación del impuesto y el de verificación de los saldos a favor, que debe hacerse previamente a la devolución de los mismos. En consecuencia reitera la Sala que el aludido auto de archivo en este proceso no es un acto definitivo, puesto que éste se profirió en el programa específico de "PRE-DEVOLUCIONES" en la etapa de investigación o fiscalización, con ocasión de la devolución solicitada y sólo en relación con la misma, sin que en ningún momento se hubiere proferido requerimiento especial por el concepto de devoluciones, máxime cuando la devolución no constituye un derecho definitivo a favor del contribuyente.

Estima la Sala que los actos acusados se profirieron dentro del término legalmente establecido, otorgándole al contribuyente la oportunidad de ejercer su derecho de defensa, razón por la cual al proferirse el auto de archivo en relación con el programa de "PRE-DEVOLUCIONES", no se vulneró ningún derecho al contribuyente ni se aplicó un procedimiento diferente al legal.
  (2014-07-24) [Mas Información]
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Consejo de Estado
Sección Cuarta

Radicación número: 08001-23-31-000-1996-1676-01(12315)
    DOCUMENTO PARA LA PROCEDENCIA DE COSTOS Y DEDUCCIONES - Debe contener nombre o razón social, NIT, descripción del bien, fecha, valor de la operación e IVA
  • COSTOS SOPORTADOS EN FACTURA SIN REQUISITOS PRE IMPRESOS - El no tener pre impresos la razón social y el NIT no es causal de rechazo de los costos
IMPUESTO DESCONTABLE - No puede ser rechazado por no tener la factura algunos requisitos pre impresos / FACTURA EXPEDIDA SIN REQUISITOS PRE IMPRESOS - No puede trasladarse la sanción aplicable al vendedor a quien actúa como adquirente de bienes o servicios.

De acuerdo con el decreto 836 de 1991 artículo 22, el documento que sirve de soporte para la procedencia del descuento, que en el sub judice es la factura, debe contener el nombre o razón social del vendedor, el NIT, la descripción específica o genérica de los bienes o servicios, la fecha de la operación y su valor, al igual que el monto del impuesto sobre las ventas de los bienes o servicios adquiridos.

La Sala no comparte el rechazo de los costos facturados por parte de la Administración, pues ésta decisión no se fundamenta en la omisión de los requisitos que expresamente dispuso el Gobierno para la procedencia de los descuentos, sino, por el contrario, en la falta de un requisito no previsto por el reglamento, y por lo mismo, no obligatorio para efectos de tener derecho al descuento, cual es la impresión a través de medios litográficos, tipográficos o similares, de la razón social y Nit del vendedor.

Es evidente que las facturas que dieron lugar al rechazo de los impuestos descontables no tenían el preimpreso de los datos ya indicados, pero es cierto también que el artículo 22 del Decreto 836 de 1991, en ninguna parte condiciona la procedencia de los impuestos descontables, costos y deducciones a la indicación en la factura de venta del preimpreso de la razón social y Nit del vendedor y del número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva, lo que significa que las facturas exhibidas a la Administración cumplían los requisitos señalados en el reglamento para la procedencia de los impuestos descontables.

Una es la sanción para el vendedor que no cumple de manera precisa los requisitos que la ley ordena para la expedición de las facturas (artículo 652 del Estatuto Tributario) y otra, la sanción para el adquirente de bienes y servicios y no puede trasladársele a éste último la deficiencia o el error del vendedor, pues ello implicaría establecer trabas para el comercio al obligar a todo comprador a revisar si los datos en mención están o no preimpresos.
  (2014-07-24) [Mas Información]
Ministerio de Trabajo.
Concepto No 100198
16/06/2014
    Incapacidad y su efecto en las prestaciones sociales
  • Damos respuesta a la comunicación radicada con el número del asunto, mediante la cual realiza varias consultas en relación al pago y consignación de las cesantías en periodo de incapacidad.
Existen en la legislación laboral colombiana dos tipos de incapacidades, la incapacidad por enfermedad general o común y la incapacidad por enfermedad profesional.
  • La incapacidad por enfermedad profesional debe ser asumida por las Administradoras de Riesgos Laborales (ARL), y se encuentra regulada por la ley 776 del 2002, artículos 2 y 3.
  • La incapacidad por enfermedad general está a cargo de la EPS a la que esté afiliado el trabajador y se encuentra regulada por el Código sustantivo del trabajo
La legislación laboral no ha contemplado la incapacidad medica como una de las causales de suspensión del contrato de trabajo, razón por la cual no habría lugar a descontarse dicho periodo por el empleador para efecto y pago de vacaciones, cesantías y jubilaciones; por tal motivo, considera esta Oficina que el pago de las cesantías durante el periodo de incapacidad deberá de efectuarse teniendo en cuenta el último salario devengado por el trabajador antes de iniciarse la incapacidad, pues ésta no suspende el contrato de trabajo y lo que recibe el trabajador durante dicho periodo no es considerado como salario sino como un auxilio monetario.
  (2014-07-23) [Mas Información]
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Consejo Técnico de la Contaduría Pública
Concepto No 101
12/06/2014
    Implementación de los estándares internacionales de aseguramiento de la información.
  • El CTCP ha propuesto que los estándares incluidos en el documento que se encuentra en discusión publica sean aplicados sin modificación.
Consulta:
"Quisiera saber si una vez la IFAC autorice la adopción de este código en Colombia, esta se va a llevar a cabo sin modificación o adaptación.

La pregunta surge porque me encuentro trabajando con estudiantes en el diseño de un documento didáctico que contiene el código de ética, pero nos damos cuenta que la traducción autorizada por la IFAC no es muy fácil de entender."
  (2014-07-23) [Mas Información]
Superintendencia de Notariado y Registro
Circular No 1021
18/06/2014
    OBLIGATORIEDAD DE RETIRO AL CUMPLIR EDAD DE RETIRO FORZOSO
  • "La estabilidad en el cargo ejercido en propiedad podrá extenderse hasta el retiro forzoso, dentro de las condiciones de la carrera, para quienes pertenezcan a ella."
De acuerdo con el marco normativo enunciado, dentro del mes siguiente al cumplimiento de la edad de retiro forzoso, es deber de esta Superintendencia, adelantar ante los nominadores correspondientes, los trámites y solicitudes pertinentes para el retiro.

A su vez, los nominadores (Presidencia de República en el caso de las notarías de primera categoría y el Gobernador correspondiente en el caso de las notarías de segunda y tercera categoría) deben adelantar los trámites necesarios dentro del mismo plazo establecido para el retiro de los notarios que cumplan edad de retiro forzoso.
  (2014-07-23) [Mas Información]
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